第一篇：電子商務的風險及規避

電子商務的風險及規避

《電子商務風險控制》張思堅 張森 俞魚

《電子商務金融風險的防范分析》沈文英 《電子商務中的信用風險管理》姜蕾

《小議電子商務第三方支付平臺的金融風險》李米佳 宋爽 《基于消費者的電子商務風險界定及度量》曾小春 孫寧 《論我國商業銀行電子商務安全風險管理策略的改進》李治平

一、電子商務是什么？

電子商務是以電子方式從事商務活動，這些活動包括電子信息交換、電子支付系統、電子訂貨，電子郵件等。

宏觀上講，電子商務是通過電子手段建立一個新的經濟秩序，它不僅涉及電子技術和商業交易本身，還涉及到金融、保險、稅務、教育、法律等多方面；微觀上，是指各種具有商業活動能力的實體利用網絡和先進的數字化技術進行各種商貿活動。（《電子商務發展中的風險管理》劉涵 張航宇）

電子商務的范圍很廣闊，網上銀行、證券交易系統、阿里巴巴、阿瑪遜等等，都屬于電子商務。

我們則介紹同學們最熟悉的淘寶、卓越、當當等這種c2c電子商務網站，因為它涵蓋了各種電子商務都會面臨的風險。

二、風險

1、案例情景（補充）

2、風險分類

作為消費者，要做到風險的管理和規避，首先要認清風險的來源。風險的界定：未來損失的不確定性

在消費者的角度，技術風險和非技術風險進行分類。

技術風險：

技術風險是指在電子商務活動中，涉及終端設備及其傳輸介質、網絡系統、體系的各種風險, 包括數據丟失或損壞, 程序毀壞, 終端物理設備的損壞等等。

（1）安全風險

安全風險是電子商務中一個突出的問題，包括網站安全、交易安全、認證安全、數據加密、支付安全等，此外電子商務還缺乏全球性的技術標準。

電子商務的業務及大量風險控制工作均是由軟件系統完成，所以，系統的技術性和管理性安全就成為電子商務運行的最為重要的風險。這種風險既來自計算機系統停機、磁盤列陣破壞等不確定因素，也來自網絡外部的數字攻擊，以及計算機病毒破壞等因素。計算機網絡病毒可通過網絡進行擴散與傳染，傳播速度是單機的幾十倍，破壞力極大。在傳統商務活動中，安全風險可能只帶來局部損失，但在電子商務中，安全風險會導致整個網絡的癱瘓，是一種系統性風險。最終可能侵害消費者的財產或隱私的安全。（2）技術選擇風險

電子商務的開展必須選擇一種成熟的技術解決方案來支撐。在技術選擇上存在著技術選擇失誤的風險。對于傳統商務活動而言，技術選擇失誤，只是導致業務流程趨緩，業務處理成本上升，但對電子商務而言，不僅使企業可能失去全部的市場，甚至失去生存的基礎，更會使消費者承擔巨大的風險。（3）支付與結算風險

我國網絡購物用戶規模預計在2011年突破2 億人，市場規模達5700 億元左右。隨著網購用戶數量跨越式增長，也面臨許多支付安全問題。目前，網上購物主要付款方式有貨到付款、銀行轉賬、支付寶。

金融電子化后可以在短時間完成較大規摸的資金調動，這使電子商務金融業務環境具有很大的地域開放性和支付、結算系統的國際化，但卻從而大大提高了結算風險。金融組織和客戶群體需要一個安全體系，以保證訂購、付款、銀行結算以及其他金融交易業務的在線安全進行，保證各方的利益不受損害。這依賴于網絡銀行的逐漸成熟。

現時，消費者最普遍的風險來自“釣魚網站”的非法侵害。據統計，2011 年上半年“360 安全衛士”共截獲40.7 萬家“釣魚網站”，其中購物類的“釣魚網站”多達12.2 萬家，占30％左右。這些“釣魚網站”的頁面、域名與官方網站高度相似，并配以誘惑性的商品價格，吸引買家上鉤，造成買家財物兩失。

消費者實際上不怎么關心具體的技術實現, 也就是說他不怎么關心技術風險。而且似乎消費者對于技術有著某種天生的不信任, 這個也很好理解。如果你對某事物不是很了解的話, 那么, 你就會產生某種程度的懷疑與不信任。消費者關心的是交易時的安全性，或許這是初次交易時首要考慮的因素。但即便是這樣, 也多半是涉及隱私的, 而不是技術本身的問題。換句話說, 消費者不會理會你采用的技術以及方法, 也不關心這種技術以及方法存在的隱患, 更沒有時間去學習探討這方面的問題。他所關心的只是商家能不能保障其交易的安全, 而不管商家采取什么方法。因此可以說, 從一開始, 消費者就沒有針對技術問題發問, 或者說他的提問不是有關技術本身的。也正是這些原因, 我們的討論集中在非技術風險方面。

非技術風險：

非技術風險則是指在電子商務活動中, 在現有技術條件下, 各種人為因素引起的風險。

（1）信用風險

電子商務是基于虛擬網絡而進行的交易活動，由于參與商業交易均在互聯網上進行，雙方并不存在與傳統商業摸式的見面、磋商、談判、監證、簽署文件等問題，因此雙方的信用和交易信息是不對稱的。這就需要通過一定的技術手段相互認證，如數據加密技術、數字簽名、數字證書等技術來保證電子商務交易的安全。電子商務的成功與否取決于消費者對網上交易的信任程度，電子商務的信任風險實質是由網絡交易的虛擬化造成的，所以電子商務應用過程中遇到的信用風險問題，是值得關注的問題。

就賣家而言，因商品信息不準確、不完整或對買家的過分誘導，就會誤導買家產生錯誤的購買行為，如購買假冒偽劣產品；或者賣家單方面毀約，不履行交易。

另一種情況是，有些顧客會通過“差評”來侵害商家的利益。給買家造成損失（2）操作風險

操作風險指源于系統可靠性、穩定性和安全性的重大缺陷而導致的潛在損失的可能性。操作風險可能來自網絡消費者的疏忽，也可能來自安全系統及其產品的設計缺陷與操作失誤。電子商務使客戶的地理空間位置變得更加分散，也可能是由于采用多種通訊手段等因素造成的。（3）物流風險

電子商務的發展要求高效的物流系統做保障。當前電子商務的物流大都采取外包形式，因各加盟快遞企業的規模不同、服務能力和信用參差不齊，又都是獨立法人，服務中心對各分公司的管理鞭長莫及，造成快遞速度慢、快遞人員服務態度差、快遞物件破損或丟失等情況時有發生，以致在處理客戶投訴時，服務中心往往心有余而力不足。

3、風險的規避

對于技術風險，消費者無法規避或改變，只能由企業、技術的研發和進步等方式消除，是“系統風險”。

加強技術保證，確保電子商務信息的安全；完善的監督體系；相關的法律保障；確立支付平臺的法律地位。

對于非技術風險，法律、信用體系、做個精明的消費者。信用風險：

加強社會信用體系的建設和管理：一是加強信用管理。對交易雙方的信用審查要嚴格，完善實名制制度；二是發展信用中介機構，提供專業化、市場化的信用管理服務；三是成立電子商務監督和投訴的專門機構，加強信用監督，完善失信懲戒機制，打擊失信違法行為。

操作風險：做個精明的消費者= = 物流風險：建設高效的現代化物流信息系統；提高物流加盟電子商務的門檻。

三、風險的度量 這里介紹一種度量C2C電子商務風險的方法。

這種方法研究了C2C 市場的認知風險（實際風險即是指風險的估計值, 而認知風險則為人們對實際風險的評價。認知風險又稱為感知風險, 這在研究消費者行為尤其是網絡購物時, 是一個很重要而且很有用的工具。）情況, 最終得到信息、產品、時間、服務、績效、心理認同、隱私等7個風險維度, 共解釋了54.8% 的變異量。

將消費者網上購物認知風險分為信息(R1)、產品(R2)、時間(R3)、服務(R4)、績效(R5)、心理認同(R6)、隱私(R7)等7個潛在維度。假設消費者當次購物金額為M, R

1、R

2、R3、R4、R5、R

6、R 7 等因素各自導致風險發生的主觀概率分別是P1、P

2、P

3、P

4、P5、P6、P7, 而且

7?i?1pi?54.8%

我們不妨假設客觀概率為P1’、P2’、P3’、P4’、P5’、P6’、P7’。由于我們并沒有完全解釋變異量, 所以, 假設其他的變異量由R8一個因素進行解釋, 其客觀概率相應為P8’。另外, 對于風險維度的分布消費者沒有歷史數據, 無從知曉, 所以不基于任何分布。

消費者心中都有一個承受風險的底限值(承受力), 我們不妨用M0 表示, 與S、M、P 有關, 見公式(1)。其中, S代表個人收入, M代表購物價值, P為由于購物發生損失的概率, 由(2)式確定。根據全概率公式, 假設B 事件為損失發生, Ri 對應各個風險事件, 如此, 我們可以認為, P(B /R i)= Pi’。其中Pi 為風險Ri 的客觀概率, Pi’ 為風險Ri 的主觀概率, 可通過互聯網上相關問卷調查及統計結果進行推斷。

M0?f?S,M,P?………………………………………………………………(1)8P??PP'ii?1,j?1j……………………………………………………………(2)我們規定風險度(Degree of Risk)DR?R?MM00?PM?MM00……………………………………………………(3)式中R 為消費者購物的風險值。(3)式表明, 消費者的風險度DR由商品價格M、購物發生損失的概率P和消費者的風險承受力M0決定。下面, 我們就不妨用一個簡單的算例來看一看方程(3)是如何應用的。

假設某件商品, 標價1000.00元, 對于月收入5000.00元且具有樂觀風險認知(P = 0.2)的A君；月收入1000.00元且具有不太樂觀的風險認知(P= 0.5)的B 君；月收入1000.00元且具有悲觀風險認知(P = 0.8)的C 君這樣三個不同的人來講, 其對風險的承受力(底限)顯然是不同的。假設A 君的風險承受力為2000.00元, B 君為200.00元, C 君為160.00元, 我們據此可以計算出他們三人不同的DR值。

DRDRDRA???1000?0.2?200020001000?0.5?2002001000?0.8?160160??0.9 ?1.5 ?4 BB根據不完全經驗推斷, 我們認為: 當DR≤2時,可以考慮購買；DR > 2時, 應慎重購買或不購買。在本算例中, 對于A 君其風險度低于預期值, 風險承受力比其認知風險大, 所以可以考慮購買； 對于B 君,雖然風險承受力比其認知風險小, 但其風險度低于預期值, 因此也可以考慮購買, 但需要慎重； 對于C君其風險度高于預期值, 風險承受力也比其認知風險小, 因此不考慮購買, 如果實在需要購買則要特別慎重。

四、電子商務風險管理的不足

(一)系統管理思想缺乏

目前的電子商務安全風險管理策略，在全局上缺乏系統論理論的指導，在實際操作中受到多種多樣的安全攻擊時會不可避免地出現安全漏洞，無法形成一張全面有序的安全網絡。

(二)風險分析的模型與方法不成熟，定量分析不足

電子商務模式自身的發展歷史也不過20幾年，在風險分析的定量技術上并不成熟。

(三)忽視與原有的傳統風險管理策略的結合

本質上，電子商務的安全風險無非是新興的商業模式對傳統的風險的改變，以及產生的在傳統風險控制領域暫時無法明晰的新風險；現有管理策略只從信息技術的角度、或者從偏重技術的角度看待問題，站在金融領域本身來分析研究較少。這種狀況導致了對電子商務安全風險管理的研究無法立足于一個比較高的層次；忽略了風險的整體性，只進行偏信息和技術的研究，導致了現有的電子商務安全風險管理策略與商務活動原有的傳統業務風險管理策略存在差距。

(四)風險管理策略無法依賴外部的信息安全管理行業

在發達國家，信息系統審計(IS Audit)作為一種信息技術服務被廣泛提供，許多知名的咨詢公司都提供類似的信息審計服務。IT風險分析師也成為一種職業，專門從事電子商務的安全風險工作。電子商務企業采用依靠外部專業化機構定期對自身的安全性進行評估的辦法，提高對電子系統安全性和技術風險的管理和監管。而國內初步建立了國家信息安全組織保障體系，制定和引進了一批重要的信息安全管理標準、法律法規，風險評估工作得到了一定重視，但與發達國家成熟完善的外部信息安全管理行業仍有很大差距

第二篇：旅行社財務管理風險及規避

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旅行社財務管理風險及規避

作者：于靜

來源：《北方經貿》2013年第01期

摘要：市場環境的復雜多變，市場競爭日益加劇和經營活動日益國際化，旅行社作為獨立的經濟主體，在經營管理過程中始終會面臨各種各樣的風險，因此風險管理、危機管理越來越受到各旅行社管理者的重視。資金是企業的血液，資金運動即財務活動貫穿于旅行社經濟活動的全過程，是資金籌集，投放，回收和分配各環節的有機統一。而財務活動各環節由于受到內外多種因素的影響都會產生旅行社蒙受經濟損失的可能性，從而影響旅行社的盈利水平，從長遠來看，最終會影響到我國旅游業的發展。可見，財務管理是旅行社經營活動中的重要組成部分，加強旅行社的財務管理對提高旅行社的經濟效益具有重要意義。

關鍵詞：旅行社；財務管理；風險；規避

中圖分類號：F275 文獻標識碼：Ａ

文章編號：1005-913X（2013）01-0058-03

近年來，隨著中國經濟實力的增長使國際影響力日益增大，我國旅游行業得到了迅速的發展，加之國外旅行社開始搶灘中國旅行社市場，旅游市場競爭空前激烈，企業財務活動十分活躍，在經營管理過程中始終可能會面臨各種各樣的風險。財務管理是旅行社經營活動中的重要組成部分，加強旅行社的財務管理對提高旅行社經濟效益具有重要意義。本文探討了我國旅行社在財務管理中常見的問題，并提出了相應的對策建議。

一、目前我國旅行社財務管理存在的問題和解決措施

（一）國內旅行社財務管理中的“瓶頸”現象

所謂“瓶頸”即為頸細肚大容器的頸部，在這里易產生滯留和堵塞。那么旅行社企業財務管理機制的瓶頸到底在哪里？

1.旅行社內部的激勵與約束機制不健全

內部的激勵和約束機制是企業管理的關鍵環節。目前，國內大部分旅行社在內部激勵和約束機制上，特別是在二者結合上缺少明確的目標，形不成有自己特色的核心力量，要么只有約束沒有激勵，或激勵方式人為因素較大。一些旅行社仍然沿用上級主管部門給企業下指標，企業再給業務部門定任務，超額部分分成兌獎來解決內部激勵和約束機制的問題，而指標的制定往往又是滯后的，有些企業甚至到了年中過后才給各業務部門定下任務。加上旅行社企業的業務人員變動較為頻繁，企業為了完成上級部門給定的指標填補空缺的任務，總是人為造成給企業貢獻多的業務人員（部門）指標就定得高，給企業貢獻少的業務人員（部門）指標就定得低的“鞭打快牛”的怪現象。使干得好、貢獻大的業務人員（部門）和干得差、貢獻少的業務人員（部門），在收入和獎勵分配上沒有實質性的差距，嚴重地挫傷了優秀的業務部門（人員）的積極性。另有大部分中小旅行社目前則普遍實行部門（個人）承包或變相部門（個人）承包方式這種“以包代管”的機制，這種只有激勵沒有約束的機制，由于旅行社自身控制乏力，財務管理機制不健全，其結果是往往只收錢，不管理，最后造成漏洞多、糾紛多的現象。如何處理好二者的關系一直是旅行社行業多年的困惑。

2.旅行社的資金管理存在漏洞

資金短缺問題是妨礙旅行社發展的諸多因素中的首要矛盾，主要表現在：其一，旅行社資金使用上的“大鍋飯”問題。旅行社事實上只是資金流通的中間環節，資金在旅行社流轉非常頻繁，旅行社除去賺取的毛利外，其余均為代墊和撥付資金，所以資金的短缺一直是旅行社發展的滯障，資金使用產權不分、責任不明，更是造成了旅行社企業資金使用上的“大鍋飯”現象。一方面旅行社向銀行或上級單位貸款來支撐旅行社的團隊運行，償付高額的利息，財務經理“焦急萬分”；而另一方面是業務部門的接待規模不斷擴大，應收賬款急劇膨脹，而業務人員卻“瀟灑自如”的怪現象。其二，應收賬款問題。應收賬款的回收問題更是多年來一直困擾旅行社老總們的一塊心病。多賣怕收不回團費，有限的賒銷，雖能減少呆賬，可又擔心失去市場。而在資金使用責任不明的情況下，外聯人員往往選擇后者，只強調提高市場占有率，增加客源，而忽視銷售所帶來的收款風險。只注重個人指標的完成，而不關心賬款能否收回。還有極個別的外聯銷售人員只關心個人的灰色收入，而不關心團隊有無利潤，賬款能否收回，最后總是不知不覺中將旅行社拖入資金的“黑洞”。

（二）旅行社財務管理“瓶頸”現象的解決措施

目前我國旅行社財務管理機制不健全必須予以重視，加強管理找到適合企業發展的解決措施是當務之急，否則漏洞會越來越大，甚至造成嚴重的后果。所以，在此提出幾點解決的建議。

1.建立旅行社責任部門的費效比例機制

費效比即費用與績效之比，也就是每個責任部門所花費的各項費用（主要是營業費用）與每個責任部門所掙得毛利（主要是營業毛利）之比，即營業費用是以營業毛利為基礎形成的比例。每個責任部門要花費的費用是根據責任部門掙得的毛利多少來核定的，責任部門給旅行社創利越多，貢獻越大，則責任部門所分得的費用就越多，在一定范圍內所獲得的獎勵也就越多，當然獎勵的多少更決定于責任部門對費用的節約程度。具體辦法有兩個：方法一，直接激勵辦法。費效比例機制的實施難點在于如何確定責任部門的費效比例，旅行社可以根據本企業近幾年其主要責任部門費效比例的平均數來確定，例如，確定比例為40%，即如果以責任部門的毛利基數為100%的話，責任部門可得到毛利的40%作為費用，但必須本著“公平、公正、公開”的原則來確定比例，否則，本機制難以實施。“公平、公正、公開”的原則事實上也是企業管理者對外聯人員信用的承諾。當然，營業費用中包括固定費用和變動費用，其中變動費用是

可以節約的，節約的費用可以作為獎勵來發放。獎勵到位后各企業應鼓勵業務人員自覺按國家的有關規定上繳個人所得稅。方法二，間接約束辦法。行政約束。旅行社各責任部門必須服從旅行社統一管理、統一協調、統一核算的有關規定。成本約束。旅行團成本嚴格按照國家有關規定執行，堅決杜絕為減少費用而亂進成本的現象。應收賬款到賬情況的約束。業務人員的獎勵發放必須以應收賬款到賬情況來核算，真正落實“誰作團，誰收款”的原則。費效比例機制是一種自發的市場機制，它是通過一只“看不見的手”來不斷調節旅行社企業和外聯人員的貢獻和利益分配的機制，是符合社會主義市場經濟規律的。當然費效比例機制的實施更有賴于企業內部環境的穩定和對業務人員信譽和承諾的可信度。如果一個企業頻繁更換領導，事實上也是企業對內對外的信譽否定，其結果必須影響企業費效比機制的實施。

2.完善旅行社的內部銀行機制

旅行社企業的資金短缺問題是當前旅行社行業所面臨著的一個十分突出的問題，有些旅行社有時甚至由于資金的“貧血”而嚴重阻礙企業的正常發展，所以強化資金管理、優化資金結構、大力盤活資金、提高資金運營效率是旅行社企業發展的必然趨勢。旅行社的內部銀行機制便是強化資金管理的有效途徑之一。

（1）企業內部銀行機制的概念。企業內部銀行是核算企業內部資金占用的組織結構，是企業虛擬的利潤中心，負責對企業整體資金統籌運作。企業的內部銀行機制便是在企業內部劃分若干個責任中心，核定各責任部門資金定額，并積極組織“存款”，發放“貸款”，按照銀行同期利率收取資金占用費。

（2）內部銀行機制的實施辦法。核定企業內各責任中心的資金定額應本著“公正、公平、公開”的原則，或通過先核定一定的資金定額作為企業為各責任中心提供的啟動資金，然后通過各責任中心負責人以招標形式來有償使用資金，各旅行社可結合自己的具體情況靈活運用利率的杠桿來鼓勵和限制貸款，通過合理的資金調劑、充分激勵那些資金周轉速度快、應收賬款回款好的責任中心，利用它們充裕的資金沖減資金使用成本，而那些資金周轉速度慢、應收賬款回收不好的責任中心，不僅要為此付出更多的資金成本、風險成本，而且最終會被資本市場“掃地出門”。

（3）加強內部銀行的管理。內部銀行制度為一種行之有效的資金管理制度，具有提高企業整體資金使用效益的作用，同時也增強企業的競爭能力。但我們并不是放任自流，而更應加強對企業內部銀行的管理，這就要求企業對內部各核算單位的管理狀況、經濟效益等情況進行綜合分析。對于經營狀況好、信譽度高的核算單位可通過利率的杠桿來減少他們的資金成本；對于經營管理不善、還貸還息不及時、信譽度較差的核算單位，則要嚴格控制其放款規模，消除其對內部銀行的依賴，增強回收貸款的積極性。解決旅行社資金管理和應收賬款回收的關鍵問題在于“分清責任和資金的有償使用”。企業的內部銀行機制是解決這一問題和化解企業資金困難的一種比較理想的方法之一。它集企業經營管理和銀行金融管理于一身，在企業內部發揮著資金信貸、資金結算、資金監控的職能，同時它的設立也有利于增強旅行社企業整體的活力。

二、旅行社經營風險管理

由于自然力和非自然力的作用，旅行社同其他企業一樣存在著大量的經營風險。各種經營風險的存在，不但會給旅行社帶來收益上的損失，甚至還會造成企業的破產。因此，經營風險的管理便成為旅行社經營管理活動的一項重要內容。旅行社的風險管理與財務具有直接關系。財務活動的各項記錄和數據可以提供各種經營損失的信息。如呆死賬及賬面評估可以提供資產、經營收入的潛在損失；現金流入和現在流出情況及變動結果；資產負債表可以提供潛在經營風險情況等等。同時，財務部門的管理制度不健全也會造成資金和其他資產的損失。因此，加強旅游行業的財務管理，可以有效控制企業的經營風險，同時，把經營風險控制到最低，有利于旅行社的財務管理。那么如何選擇控制經營風險的方案呢？

（一）旅行社經營風險的概率

一般來說，旅行社經營風險概率分析的依據主要有三個來源：統計數據、理論分析和主觀估計。統計數據是對旅行社經營風險歷史觀察統計的結果，是旅行社經營過程中發生某種經營風險的相對頻率。理論分析是利用經營學、管理學的一般理論來說明和確定產生某種經營風險的概率。主觀估計是根據人的經驗判斷和對某種經營風險的主觀認定而得出的概率。旅行社可以利用經營風險的可能性的概率分布來研究經營方案，從中選優。

（二）期望值分析法

用期望值法來評估旅行社經營風險，首先要根據各種信息資料確定不同方案的自然狀態，發生的概率以及損益值，列入比較分析表；其次，根據比較表計算各種方案的期望值；最后，根據風險控制目標，比較各種方案經營風險的大小，選取較優的經營方案。

（三）敏感性分析

在經營風險評估中，還可以采用敏感性分析來評估經營風險的大小。敏感性分析法是研究不確定因素一定幅度的變化，對經營結果的影響程度。這種分析方法是從敏感性因素變化的可能性以及測算的誤差來評價經營風險的大小。在敏感性分析中，首先要確定敏感性分析的評價指標，確定什么因素；其次，將選定的不確定因素按一定幅度變化，計算出相應的指標變動結果，并將各種評價結果進行排列，做出旅行社經營風險情況的大致估計。

三、結語

財務管理作為旅行社管理的重要組成部分，占據著核心的地位，應該給予足夠的重視。面對當前我國旅游業的激烈競爭，各大旅行社想要在競爭中求生存，贏得發展，就必須對自身的財務管理工作進行深入的研究，找到問題并解決問題，同時還要注意與財務管理密切相關的經營管理，選擇最適合的經營方案完善財務管理。總之，財務管理工作好壞，直接影響旅行社的生存和發展。因此，只有做好財務管理，才能使旅行社的決策不失誤，才能獲得最大利益，才能在競爭中處于不敗之地。經濟的發展為我國旅游行業帶來了前所未有的商機，各地旅行社數

目越來越多，旅行社行業競爭激烈，特別是近十年來，行業規模不斷擴大，從業人員不斷增加，經營體制不斷創新，經營環境不斷改善，旅行社行業已經成為我國拉動經濟增長、擴大就業渠道的重要的服務行業以及發展勢頭和和規模最大的產業之一。專家預測到2013年，中國將成為世界第一大旅游目的地目的地國家，因此，在今后幾年的時間里，旅行社行業將存在廣闊的發展空間。面對挑戰與機遇，各大旅行社行業必然會對自身的財務管理體制更加重視，旅行社的財務管理機制將會得到更加的完善，我國旅行社將會朝著網絡化、品牌化、國際化、智能化的方向發展，相信我國旅行社行業一定會在激烈的競爭國際競爭中贏得一席之地！參考文獻：

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第三篇：風險管理規避

一位IT管理專家這樣說到，很多風險管理工作失敗，不是因為風險管理的軟件程序不運行，而是很多IT管理員不了解風險的由來，未深入了解風險的癥結，僅僅是單純的嘗試管理，那么風險管理注定失敗。以下總結了風險管理失敗的原因：

首先，風險的定義不一致。一些從業者似乎認為風險來源于風險的不確定性，有的人認為風險來自于造成損失的頻率和幅度。而這兩種觀念有本質的不同。理論上的風險代表不確定性，但是很多理論卻不能應用到信息安全中去。

其次，使用的術語不一致。很多管理員正在嘗試做風險管理，他們努力的解決風險出現的原因，并建立明確的定義來解決這些問題。但是很多威脅并不是按照常規的手段和正常的方法都能解決，因為它們不是使用正常的數據代碼就能夠解決問題。因為有的人認為這是一個“威脅”，有的人認為這是一個“風險”，而有的人認為這是一個“漏洞”。就如同，物理學上的質量、重量、速度的單位各有不同是一個道理。再次，漏洞評分系統（CVSS）不同。很多風險評估需要相關的計算公式和測量工具。如果選擇的工具和變量不同，測得的風險也有所不同。目前風險評估分幾個等級，很多時候企業風險被夸大，或者風險被忽略，就是因為風險評級時的失誤。

規避風險培養企業內部風險管理人才是關鍵

德勤一項調查報告顯示，90%的受訪者認為現階段缺少風險管理專業人才，企業對風險管理的經驗和案例積累尚需進一步加強。

“我們對風險管理很重視，但目前還是比較依賴外部的人才力量，雖然對于企業內部風險管理人才隊伍的建設有興趣也有耐心，但不得要領。”一位參與此次調查的大型企業高層管理人員表示。

目前，企業獲得風險管理人才主要有兩個渠道，一個是從外部挖人才，不少咨詢機構派到企業協助開展風險管理建設的人員也會成為企業追逐的“獵物”。另一個是在企業內部培養，外部風險管理人才具備相關知識儲備與能力，但忠誠度不如企業內部培養起來的風險管理人才高，并且對企業情況的了解需要較長一段時間。“企業內部人員一旦掌握了風險管理方面的知識性內容，憑借其對企業的了解，會做得更好。”根據多年的經驗，謝安還表示，企業中具有綜合業務功能部門的人員更適合培養成為風險管理人才，比如財務部、審計部或內控部等。

據國內知名管理會計培訓機構華領國際市場總監尹璐璐女士介紹，隨著國資委開始提出基層企業的風險管控問題，并首次要求在2013年年底前在央企建立系統、全面覆蓋集團各子企業、各層級責任主體的管控體系，企業對風險管控問題越來越重視，懂得風險管理的人才也由此變得熱火起來，國資委2009年引進的CMA正是培養風險管理人才的一大國際型財經認證。

CMA認證是財會專業人士在業務領域的一個重要資格證書，持有者可以在整個職業生涯中看到它的價值。當向全球的CFO們和財務控制專業人士問起當前財務工作中的不足之處時，他們舉出了風險管理、內部控制、業績評估管理、財務計劃及分析、以及其他更多財務領域。而這些正是CMA所專長和注重的領域。在企業做任何決策之前，CMA人才會利用已經發生的財務數據進行預測與規劃，為企業提供決策支持的準確信息，以此來減小甚至是規避遇到的風險，此外，CMA人才還可幫助企業評估在威脅發生前不采取任何預防措施或檢測措施所可能導致的損失。

第四篇：試用期風險規避

。《勞動合同法》第21條規定，在試用期中，除勞動者有本法第三十九條和第四十條第一項、第二項規定的情形外，用人單位不得解除勞動合同。用人單位在試用期解除勞動合同的，應當向勞動者說明理由。從這一規定可以看出，《勞動合同法》的精神是用人單位原則上不得解除試用期的員工的勞動合同，言外之意，用人單位與試用期員工解除勞動合同的，不能依據第40條第3項(即客觀條件發生重大變化，雙方無法就變更勞動合同達成一致意見);也不能依據第41條的規定(即經濟性裁員

試用期辭退員工風險防范

案例：,案例解析：,(一)敗訴原因分析,(二)預防措施,1、招聘時：變“事后考核”為“事前考察”,2、錄用前：將“錄用條件”具體化、書面化,3、錄用后：嚴格試用期考核，定期考核+不定期考核,4、屆滿前：杜絕延長試用期，案例：

某公司因需要上馬一個新項目，決定從社會上招收一批工作人員，從事公司新項目的開發工作。周先生經過層層面試，最終被公司聘用。經雙方協商，公司與周先生等人簽訂了為期3年的勞動合同，其中約定試用期為3個月。然而，合同履行后不到2個月，公司因經營戰略調整，決定撤銷該新項目，包括周先生在內的許多人員都被列入了裁員范圍。當身為公司人力資源部經理的劉先生將這一決定通知周先生時，周先生卻要求單位補償2個月的工資，理由是：公司先提出解除合同沒有提前30日通知，應支付一個月工資的代通知金，此外，公司在試用期沒有理由辭退他，屬于違法解除，應支付雙倍的經濟補償金作為賠償。對這一“無理要求”，劉先生當場予以拒絕，并說：“試用期雙方關系不確定，雙方可以隨便解除勞動關系，是不需要提前通知并支付經濟補償金的!”周先生在辦理完離職手續后不到兩周就將公司告到了當地勞動爭議仲裁委員會。仲裁委員會支持了周先生的請求。

案例解析：

(一)敗訴原因分析

在試用期內辭退員工，是許多公司在解聘員工中經常使用的殺手锏，在公司管理層的概念中，公司并沒有承諾員工什么，想讓你離開就可以讓你離開，如案例中那位人力資源經理的理由，“試用期雙方關系不確定，可以隨便解除勞動關系”。其實，這些認識都是錯誤的。《勞動合同法》第21條規定，在試用期中，除勞動者有本法第三十九條和第四十條第一項、第二項規定的情形外，用人單位不得解除勞動合同。用人單位在試用期解除勞動合同的，應當向勞動者說明理由。從這一規定可以看出，《勞動合同法》的精神是用人單位原則上不得解除試用期的員工的勞動合同，言外之意，用人單位與試用期員工解除勞動合同的，不能依據第40條第3項(即客觀條件發生重大變化，雙方無法就變更勞動合同達成一致意見);也不能依據第41條的規定(即經濟性裁員)。

用人單位要想解除試用期員工的勞動合同，必須符合《勞動合同法》第39條規定的6種和第40條規定的2種情形的8種情形之一，否則就是違法的。案例中公司敗訴的原因就在于把辭退試用期的員工想象得過于簡單。

(二)預防措施

在上述用人單位可以用來解除試用期員工合同的，比較常用的就是用人單位證明勞動者不符合錄用條件可以解除勞動合同，這也是法律賦予用人單位在試用期辭退勞動者的一項特權。但是，這也是最容易被用人單位忽視的關鍵點。用人單位要避免試用期辭退員工的敗訴風險，必須在這一關鍵點上下功夫。具體而言，要做好以下幾方面工作：

1、招聘時：變“事后考核”為“事前考察”

在實踐中，很多企業招聘員工不太注重錄用前的應聘員工評估和考察工作，習慣于把工作放在事后考核，即先把員工招進來再說，如果不合適就在試用期辭退。其實，這種做法是危險的，尤其是在《勞動合同法》背景下，用人單位解除勞動合同尤其是試用期的勞動合同是受到嚴格限制的。在這種背景下，用人單位在招聘員工時，必須轉變觀念，變“事(續致信網上一頁內容)后考核”為“事前考察”，尤其是對一些重點員工，招聘時要慎重，要做好員工的背景調查工作，把好面試關，重要崗位由部門經理、人力資源部聯合面試，確保能招到合適的人員。

2、錄用前：將“錄用條件”具體化、書面化

前面我們已經提到，試用期解除勞動合同的條件比較常用的是，員工在試用期內被證明不符合錄用條件。因此，企業要想利用這一法律規定來保護自己的權益，就必須在招聘時對錄用條件作出具體明確的規定。對錄用條件一定要明確化、具體化。切忌一刀切以及將錄用條件空泛化，抽象化，比如說符合崗位要求，就不能僅僅說符合崗位要求，而應該把崗位要求是什么，怎么衡量是否符合崗位要求固定下來。“錄用條件”應該是共性和個性的結合。所謂“共性”即所有崗位的員工都應該具備的基本條件。比如誠實守信，在應聘的時候如實告知自己的與工作相關的信息，包括自己的教育背景、身體狀況、工作經歷等等。所謂“個性”即每個企業、每個崗位或者職位都有自己的特殊要求。有的有學歷的要求，要求獲得相應證書，有的有技術的要求，比如能符合企業招聘時對崗位職責的描述等等。“錄用條件”的共性可以通過規章制度進行明確，“錄用條件”的個性可以通過勞動合同、單獨的協議等進行明確。

此外，需要指出的是，用人單位還必須事先對錄用條件進行公示。公示，簡單說來，就是要讓員工知道用人單位的錄用條件;從法律的角度來說，就是用人單位有證據證明員工知道了本單位的錄用條件。那如何進行公示呢?方法有以下幾種：(1)通過招聘公告來公示，并采取一定方式予以固定，以便為訴訟保留證據;(2)招聘員工時向其明示錄用條件，并要求員工簽字確認;(3)勞動關系建立以前，通過發送聘用函的方式向員工明示錄用條件，并要求其簽字確認;(4)在勞動合同中明確約定錄用條件或不符合錄用條件的情形等。

3、錄用后：嚴格試用期考核，定期考核+不定期考核

錄用條件明確并向勞動者公示后，接下來就要進行試用期的考核。因為用人單位要解除試用期員工的勞動合同，舉證責任在用人單位，而要證明勞動者不符合錄用條件，需要以考核結果為依據。當然，考核需要圍繞事先設定的錄用條件進行考核。考核的方式，可以采用定期考核與不定期考核相結合的方式進行。

4、屆滿前：杜絕延長試用期

經過試用考核，如果暫時還難以確定其是否符合錄用條件的，不能通過延長試用期來繼續考核，因為“不符合錄用條件”解除勞動合同，僅僅限于在試用期內可用，一旦超過試用期，用人單位就不能以此為由解除勞動合同。故試用期屆滿前，必須對試用期的員工去留做一個選擇，如果不太符合錄用條件的，需要按照“從嚴控制”原則在試用期內以不符合錄用條件解除勞動合同。當然，用人單位以此為由解除勞動合同，必須找出勞動者不符合錄用條件的地方

第五篇：規避審計風險

改制上市公司的三年業績審計是一個風險較高的的審計領域，如何最大限度的降低審計風險，是注冊會計師和會計師事務所都在認真思索的問題。充分重視并積極介入改制上市公司的資產重組，則是減少了審計風險的有效途徑之一。

注冊會計師介入資產重組的必要性

就改制上市公司審計而言，主要的風險不在其資產不實，而在于業績不實。這是因為公司改制上市時，除注冊會計師對其作至少三年的業績審計外，其資產還須經資產評估機構進行全面評估，在這種情況下，公司存在比較重大的不實資產不被發現的可能性是相對較小的。與此相反，鑒于目前急需改制上市企業的普遍狀況和公司上市必須達到的條件，改制上市公司普遍面臨著提高業績的巨大壓力，因其業績不實導致的審計風險也遠較其它企業為大。

公司改制上市的過程，通常也是其資產重組的過程。因為公司要成功上市，其業績必須滿足—定的條件，這些條件相對來講是不變的，而改制上市公司的業績則往往是可調節的，調節的途徑就是資產重組。這是因為業績良好的公司內部可能存在部分不良資產，而業績一般甚至虧損的公司中，也可能存在部分優良資產，在—些大型公司或公司集團中這種情況比較普通。因此，通過資產的優化組合，結合經營管理觀念的轉變，無疑將會增強改制上市公司的盈利能力和發展潛力。從近年來國內公司改制上市的成功經驗看，資產重組是業績—般的公司改制上市的必由之路。

在整個資產重組方案的設計過程中，注冊會計師通常并不扮演主要角色，但注冊會計師以其所具有的會計、審計、資產評估等領域的專業知識，所能發揮的作用則是其他人所不能代替的。因此，通過積極參與改制上市公司資產重組方案的設計，實現資產的最優組合，使改制上市公司真正具備較強的贏利能力和發展潛力，是規避因業績不實所導致的改制上市公司審計險的有效途徑，特別是在目前執業環境下，這項工作的重要性更是怎樣強調都不過分。

在實際工作中、部分注冊會計師對資產重組的重要性和自己在其中應該發揮的作用認識不夠，只是被動地參與改制上市公司的資產重組方案的制定，其結果往往將事務所和自己置于十分不利的境地。因為公司上市是一項涉及多方面利益、時間緊、工作量大的一項系統工程，注冊會計師和事務所往往承受著來自各個方面的重大壓力，如果不能通過資產的優化組合來控制審計風險，最后就可能不得不在某種壓力下違心地發表審計意見，使自己陷于風險的漩渦。

注冊會計師介入資產重組的途徑

改制公司資產重組方案的設計是各中介機構、改制公司（有時還包括企業主管部門）共同合作的產物。注冊會計師應在有關方面的配合下，做好以下工作：

１、深入了解情況。注冊會計師了解的情況越多，越具體，其在重組方案設計中發言的份量就越重。而了解和評價公司的資產質量和經營業績又恰好是注冊會計師的強項。在資產重組方案設計過程中注冊會計師應著重了解的情況包括：（１）改制公司的組織結構，包括分公司、子公司、聯營企業等；（２）公司及各個組成部份的經營情況、財務狀況及主要資產的質量；（３）公司的整體技術水平；（４）產品銷售市場和主要原材料供應情況；（５）職工構成情況：（６）公司享受的優惠政策；（７）公司的發展規劃和生產經營計劃；（８）公司

所在行業的現狀。通過對公司內部情況和外部環境的了解：就可能為資產重組方案的設計提供較大的調整空間。

２、參與資產重組方案的設計。注冊會計師應運用掌握的第—手資料，結合其專業經驗，形成自己對重組方案的意見。資產重組方案設計的基本思路是在滿足公司上市條件的前提下，兼顧公司改制上市的當前需要和長遠發展需要，結合公司上市的目標定位，盡可能把具有較好效益的優良資產組合進擬上市公司。對那些質地優良，但暫時不能產生效益的資產，則可暫時不作為組合對象（可考慮作為以后配股資源）。而對于那些虧損部門和劣質資產，則完全不應進入擬上市公司。

３、驗證和評價資產重組方案。資產重組方案確定以后，審計人員必須對其進行全面驗證，充分評價其可行性。

首先，應根據資產重組方案，對改制上市公司作初步業績模擬，業績模韻應注重真實性和合理性，即在符合國家有關財務、會計、稅收等法規情況下，盡量使模擬結果如實地反映資產重組后公司的實際盈利能力。在此前提下，凡是公司上市后確實不會再發生的收入和費用原則上都應予以剝離。此外，注冊會計師還應保持應有的謹慎，因為模擬的業績和實際業績之間往往存在—定的差距，例如，分離人員減少的工資費用就可能因人均工資費用的增加而部分被抵銷。改制上市公司的資產重組通常涉及公司資產、人員和業務的重組，故業績模擬也就表現為對與這些分離出去的資產、人員和業務相關的收入、費用和成本的剝離，審計人員應合理確定有關收入、費用的剝離標準，據以初步計算改制上市公司的三年模擬業績。

其次，應對模擬的三年業績進行比較，分析其發展趨勢，并以此為基礎，結合公司內外各種因素的影響，測算未來一定期間內改制上市公司的經營業績。測算時通常應考慮的影響因素有：（１）正在實施或準備實施的重大投資項目；（２）產品結構和市場變動的影響；（3）國家宏觀經濟政策變動的影響；（４）其它影響因素，如公司享受的優惠政策的變動等。

最后，應根據測算出的改制公司未來一定期間的經營業績，結合公司上市的必要條件和公司確定的上市目標，對資產重組方案的可行性作出評價。當測算結果高于上市必要條件但低于公司上市目標時，可考慮降低公司上市目標或調整資產重組方案，如測算結果低于上市必要條件，則必須對資產重組方案進行調整。

需要指出的是，注冊會計師對改制上市公司資產重組的關注并不僅限于資產重組方案設計階段。如果經審計確認的經營業績與原測算結果不—致時，同樣應考慮對資產重組方案重新進行調整。