第一篇：凈現金流量與凈利潤比較分析

凈現金流量與凈利潤比較分析

來源：財務第一教室作者：佚名2015-10-30 凈現金流量簡介

凈現金流量是現金流量表中的一個指標，是指一定時期內，現金及現金等價物的流入（收入）減去流出（支出）的余額（凈收入或凈支出），反映了企業本期內凈增加或凈減少的現金及現金等價物數額。

在此應注意兩點：第一，凈現金流量是同一時點(如2007年末)現金流入量與現金流出量之差。第二，凈現金流量按投資項目劃分為三類：完整工業投資項目的凈現金流量、單純固定資產項目的凈現金流量和更新改造項目的凈現金流量。

由于利潤表所反映的損益信息的固有限制，比如，實現的利潤并不一定已取得現金，仍存在收不到現金而發生壞帳的可能性。另外，利潤表受人為調節的空間較大。因此，通過編制現金流量表，以提供會計報表使用者更為全面、更為有用、更為真實的信息。

舉一簡單的例子，某企業實現利潤1000萬元，現金凈流量300萬元。可以看出，雖然該企業實現了1000萬元的利潤，但是現金凈流入卻只有300萬元，可能性包括有：

一是有大量的應收帳款沒有收回，使得企業現金沒有更多的增加；二是企業償還了大量的債務或者購買了大量的材料而未使用，導致現金沒有隨利潤的實現而增加，但卻可能為下一期現 金增加創造了條件；三是企業發生對外投資或者歸還了銀行貸款；等等。通過對現金流量表、利潤表、資產負債表的分析，可以更清晰地了解企業本期的經營活動情況，更全面的評價企業本期的經營活動的質量，有助于報表使用人做出相關決策。

按照企業生產經營活動的不同類型，現金凈流量可分為：經營活動現金凈流量；投資活動現金凈流量；籌資活動現金凈流量。

凈現金流量的計算方法

凈現金流量所反映的是企業在一定時期內現金流入和流出的資金活動結果。在數額上它是以收忖實現制為原則的現金流入量和現金流出量的差額。其基本計算公式為：凈現金流量=現金流入量-現金流出量。

凈現金流量有營運型和投資型兩類。

營運型凈現金流量是對現有企業常規經營運行情況下的現金流入。流出活動的描述。一般用于企業資產的整體評估，有的也用于無形資產的整體評估和單項評估。其計算公式如下：營運型凈現金流量=凈利潤+折舊-追加投資

投資型凈現金流量是對擬新建、擴建、改建的企業，在建設期，投產期和達產期整個壽命期內現金流入和流出的描述。其計算公式為：投資型凈現金流量=投資型冷現金流入量-投資型凈現金流出量

投資型凈現金流入量=銷售收入+固定資產余值回收+流動資產回收

投資型凈現金流出量=固定資產投資+注入的流動資金+經營成本+銷售稅金及附加+所得稅+特種基金

技術資產評估中最常選用的是投資型凈現金流量。這一指標，按照資金來源可分為全部投資現金流量、自有資金現金流量、國內投資現金流量和國外投資現金流量。在評估實務中，因評估的是技術資產的盈利能力而不是利后的歸屬，所以一般用全部投資的凈現金流量作為預期收益頗。

凈利潤和凈現金流量的比較

凈利潤和凈現金流量都是反映企業盈利能力和盈利水平的財務指標，其預期值均可用資產評估的收益法，這是三者的其同點；對同一企業或同一資產，這三個指標不僅在數值上是不相同的，而且在其財務含義、計算口徑和計算公式上均有重大差異。

凈利潤是靜態指標，凈現金流量是動態指標。

凈利潤指標界定的基礎是權責發生制，凈現金流量指標界定基礎是收付實現制。

凈利潤均不含折舊費和貸款的利息支出，而投資型凈現金流量含有折舊費和利息支出。營運型凈現金流量含折舊費不含利息支出。

三個指標既有重大的不同而又存在著內在的確定性的聯系：利潤總額-所得稅金=凈利潤=營運型凈現金流量-折舊+追加投資。

評估界一致認為應提倡以凈現金流量作為預期收益額。因為它以收村實現制為原則，排除了人們主觀認定的固定資產折舊費的干擾；同時，它不僅考慮了現金流量的數量而且考慮到收益的時間和貨幣的時間價值，它還是稅后指標。因此凈現金流量比凈利潤更能客觀地反映企業或技術資產的凈收益。西方發達國家的評估界通常都是以凈現金流量作為預期收益額，如著名的美國評值公司和美國安達信財務會計公司等就是如此。國內評估界雖然也有這樣的共識，但受種種條件的限制，在評估實務中這樣做的還比較少。

一般而言，當技術資產剩余壽命較長（5年以上）應以凈現金流量作為預期收益額。而當剩余壽命短（3年以下）時，凈現金流量和凈利潤兩個指標差別不大，均可作為預期收益額。

當評估目的是為了對技術資產作價投資，組建中外合資、合作企業時，應以凈現金流量或凈利潤作為預期收益。這樣做便于和國際慣例接軌，使合作伙伴便于理解評估報告和評估結果，從而有利于合資合作協議的最終達成。

非涉外的資產業務在評估時可以用凈利潤作為預期收益額。這是當前國內評估界的一般做法。其缺點是有時計算難度大、難于找到可以直接使用的資產收益率作為折現率。

第二篇：企業凈利潤與現金流量的差異分析及其協調

企業凈利潤與現金流量的差異分析及其協調

筆者認為，計算凈利潤與現金流量所依據的理論基礎不同是凈利潤與現金流量產生差異的根本原因。會計的計量基礎有兩種，一是權責發生制，一是收付實現制，企業計算凈利潤時是以權責發生制為基礎的，而計算現金流量時卻是以收付實現制為基礎。因此，企業凈利潤與現金流量二者之間差異形成的根本原因是計量基礎的不一致。

企業某一時期的凈利潤等于企業該時期的收入減去該時期的費用，而企業某一時期的現金凈流量等于現金流入量減去現金流出量。從凈利潤與現金流量的計算公式中，我們不難看出，如果企業在某個時期的收人數等于現金流入數、費用數等于現金流出數，則凈利潤與現金流量同步。否則，只要收入不等于現金流入、費用不等于現金流出，凈利潤與現金流量二者產生差異就不可避免。實際工作中，二者產生差異的具體原因主要有以下幾種：

1、企業通過放寬信用政策，延長信用期限等方法擴大商品銷售，增加商品銷售收人和利潤，但同時應收賬款、應收票據等債權也大量增加，這必然使企業資金被買方大量占用，增加了應收賬款的機會成本。另一方面，由于增加了企業利潤，會產生企業所得稅、股東分紅等問題，這就需要企業墊交所得稅款和股東分紅款，因此就造成企業現金短缺，此時凈利潤與現金流量之間必然產生差異。

2、存貨在企業流動資產中所占比重較大，而且也是企業流動資產中變現能力最差的項目。存貨增加，一方面意味著企業由于原材料購入增加而導致企業現金流出量的增加，另一方面意味著產成品等商品滯銷，從而使成品資金無法及時變現，這就進一步加大了凈利潤與現金流量之間的差異。

3、《企業會計制度》規定計提減值準備的資產有八項，而且不同的資產減值準備計入不同的損益類賬戶。因此，企業如果沒有按規定科學合理地計提各種資產減值準備，而是隨意計提，則會使企業利潤虛增或虛減，而事實上這些資產由于種種原因可收回金額已經少于其賬面價值，將來的現金流入量肯定少于其賬面價值，這又會造成凈利潤與現金流量不一致。

4、企業購買固定資產、無形資產時必須一次性支付大量現金，而根據配比原則，它們的價值卻只有一部分通過計提折舊或攤銷的方式計入當期損益，而且計入損益數的多少還取決于折舊方法或無形資產的攤銷方法，這樣在資本性支出發生的當期，就會使凈利潤大于現金凈流量，而在資本性支出發生的以后時期，由于每期都要攤銷費用，必然使凈利潤減少，但現金卻不必再支付，這就使凈利潤少于現金凈流量。因此資本性支出的支付、攤銷及固定資產的折舊方法等也會使企業凈利潤與現金流量之間存在差異。

5、企業對外進行長期股權投資時，如果大多數投資都是采用權益法核算的，那么在年終被投資單位有凈利潤時，投資單位就可：按其所持有的表決權股份的比例計算其應享有的份額，在增加長：期股權投資的賬面價值的同時，便確認為當期的投資收益，而不管：這部分收益是否已經以現金及現金等價物形式收回(事實上被投：資單位當年發放的股利一般都少于當年實現的凈利潤)。這樣，在：確認投資收益增加的同時，會使企業凈利潤增加，但企業的現金流入量卻并不是同比例增加。

6、企業不管通過什么渠道籌集資金，在籌資活動發生時，都會使企業現金流入量快速增加，而還本付息往往要在今后較長一段時；間內進行，所以企業因此時償還本息而發生的現金流出量比較少，從而使企業現金凈流量增加速度快于凈利潤的增加速度。另一方面，在籌資活動發生后的一段時間內，由于還本付息引起的現金流；出量較大，而新的籌資活動很少時，現金流出量就會大于現金流入量。而且由于利息費用數額較少，所以企業凈利潤減少速度較慢，這：都會使企業凈利潤與現金流量不同步，從而使二者產生差異。

從上述分析可以看出，企業凈利潤與現金流量經常會出現不一致，尤其在企業凈利潤大于現金凈流入量這種差異出現時，會給企業經營帶來很大的風險，因此如何實現企業凈利潤與現金流量同步增長，就顯得非常重要。筆者認為應從以下幾個方面做好凈利潤與現金流量的協調工作。

1、制定科學合理的應收賬款信用政策，加強對應收賬款的管理。應收賬款信用政策是否科學合理，直接影響到企業的凈利潤和現金流量，只有當采用某種信用政策增加的盈利大于采用此項信用政策所增加的成本時，采用和實施這種信用政策才是有利的。所以，企業應根據自身的實際情況，制定科學合理、切實可行的應收賬款信用政策，用科學有效的方法加強應收賬款的管理(如對應收賬款進行事前、事中、事后鏈管理等)，使企業在擴大銷售、增加利潤的同時，保證應收賬款及時收回，使企業的現金流人量同步增長。

2、加強對存貨的分析與管理，加速存貨的流轉；存貨積壓，必然提高企業資金占用水平，造成企業資金流轉不暢或資金短缺，因此加強對存貨的分析與管理就顯得非常重要。

(1)定期對存貨結構進行分析，找出存貨增加的關鍵因素。企業應定期對連續幾期的存貨結構進行動態的計算分析，將在存貨中所占比重最大和增加數占存貨增加數比重最大的存貨項目，作為分析和管理的重點，分析該存貨項目快速增加的原因，以便及時調整有關政策，減少庫存。及時處理積壓存貨，可降低存貨的資金占用水平和存貨的相關成本，在有利于增加企業凈利潤的同時，加速資金的周轉，增加企業的現金流量。

(2)保持購銷平衡和產銷平衡。企業應建立科學的市場預測和決策機制，制定比較準確的產品銷售計劃，并在此基礎上，考慮企業期初、期末存貨水平，合理地確定產品的生產量，也就是企業應在以銷定產的基礎上，制定企業的生產計劃，然后根據每種產品原材料的消耗情況及每種產品的計劃產量，并考慮原材料的期初、期末庫存情況，合理確定原材料的.采購計劃，確定原材料的最優經濟訂貨量。通過保持購銷平衡、產銷平衡，使存貨數量既滿足企業生產經營的需要，又不會過多地占用資金，從而使企業的凈利潤與現金流量同步增長。

3、按《企業會計制度》的要求合理計提各項資產減值準備，真實反映企業資產的損失情況。企業只有按《企業會計制度》的要求定期對各項資產的價值進行全面檢查，并根據謹慎性原則的要求，合理預計各項資產可能發生的損失，并對可能發生的各項損失計提有關資產減值準備，才能反映各項資產的真實價值和各項資產的損失情況，正確地計算損益。同時，由于各項資產種類繁多，市場變化莫測，企業很難客觀把握資產損失的準確數字，這也會使企業為了自身利益而隨意計提各項資產減值準備，所以企業應盡量采取科學有效的方法合理計提各項資產減值準備。

4、合理安排經營活動現金流量、投資活動現金流量、籌資活動現金流量三者之間的比例關系，使企業的現金流量達到最優化。由于經營活動是企業重要的經濟活動，所以經營活動產生的現金流人量首先要滿足經營活動產生的現金流出量，也就是說，一般情況下，只有在企業經營活動產生的現金流量為凈流入時，企業才有可能進行投資活動。

因此，企業經營活動現金凈流量的多少直接決定了企業用于投資活動的現金流出量的多少。對那些對外擴張的企業來說，由于投資活動在企業活動中的比重較大，所以投資項目效益的好壞，反過來又進一步決定投資活動現金流量在企業整個現金流量中的比重；而對那些實行內部發展戰略的企業來說，通過內部挖掘潛力、提高產品的技術含量等途徑，可以提高企業抵御風險的能力，因此其現金流量主要取決于經營活動獲取現金的能力。

當經營活動現金流量相對不足而企業又必須進行投資活動時，企業的資金來源只能是籌資。成功的籌資活動有助于企業投資活動的進行，有利于企業抓住機會擴大經營規模，提高企業自身的競爭力，而投資活動搞得好必定會促進企業經營活動的進行，反過來，經營活動現金流量充足且相對穩定，既有利于企業進一步進行投資活動，又有利于企業成功地籌集到資金。企業的經營活動現金流量、投資活動現金流量、籌資活動現金流量三者之間緊密相關、相互影響，而且不同的企業、同一企業在不同時期各有其特點。經營活動現金流量、投資活動現金流量、籌資活動現金流量三者之間的比例關系也會發生變化，只有根據企業自身的實際情況，合理分析研究和適當調整三者的比例關系，才能使企業的現金流量更好地滿足企業經營及發展的需要，使現金流量達到最優，從而實現企業凈利潤與現金流量的同步增長，使企業實現雙贏。

第三篇：對上市公司經營活動現金流量與凈利潤進行研究論文

1.引言

經營活動現金流量與凈利潤是反映上市公司盈利狀況的主要財務指標。凈利潤是以權責發生制為基礎核算的，反映企業一定會計期間內經營成果的數據指標。現金流量則是以第三方機構——銀行提供的數據為依據，在收付實現制基礎上形成的，反映企業現金的變動情況及結果的數據資料。由于所依據的核算基礎不同，兩個指標經常存在差異。而這樣的差異往往會使投資者在進行報表分析和投資決策時無所適從。

近年來，不乏媒體曝光國內外諸多公司用各種手段虛構利潤，提供虛假的凈利潤信息，或為完成利潤產值指標，或為保持上市資格，或為操縱股票價格以謀取暴利。這一現象使市場上的投資者普遍對相關財務指標的真實性、可靠性和可用性產生了懷疑。與此同時，也引起了我們對于經營活動現金流量和凈利潤的項目調整的思考和研究。

2項目分類與調整

2.1提出假設為了更好地理解調整項目的意義，不妨首先建立以下三個假設：假設一：企業內部所有影響凈利潤的項目都屬于經營活動項目。假設二：企業內部所有的經營活動收入、費用項目都將以現金方式核算。假設三：企業所有以現金方式結算的收入、費用項目都于當期完成收付，同時當期發生的所有現金收付都確認為當期的凈利潤項目。

2.2分類與調整基于以上三點假設，對現金流量表附注中經營活動的各個核算項目逐一進行比較、分析，將不滿足于假設條件的項目依次剔除，以此將經營活動的所有項目(共16項)分成三類。

2.2.1不滿足假設一，即：涉及現金的損益項目，但現金流量不計入經營活動現金流動

(1)處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失。企業處置固定資產、無形資產和其他長期資產發生的損益，屬于投資活動產生的損益，不屬于經營活動產生的損益，所以，在將凈利潤調節為經營活動現金流量時，需要予以剔除。如為損失，在將凈利潤調節為經營活動現金流量時，應當加回;如為收益，在將凈利潤調節為經營活動現金流量時，應當扣除。

(2)財務費用。在實務中，企業的“財務費用”明細賬一般是按“經營活動”、“籌資活動”或“投資活動”設置的。企業發生的財務費用中不屬于經營活動的部分，應當將其從凈利潤中扣除。

(3)投資損益。企業發生的投資損益，屬于投資活動產生的損益，不屬于經營活動產生的損益，所以，在將凈利潤調節為經營活動現金流量時，需要予以剔除。如為凈損失，在將凈利潤調節為經營活動現金流量時，應當加回;如為凈收益，在將凈利潤調節為經營活動現金流量時，應當扣除。

2.2.2不滿足假設二，即：不涉及現金的損益項目

(1)資產減值準備。企業計提的各項資產減值準備，包括在利潤表中，屬于利潤的減除項目，但實際并沒有發生現金流出。所以，在將凈利潤調節為經營活動現金流量時，需要加回。

(2)固定資產折舊、油氣資產折耗、生產性生物資產折舊。企業計提的相關折舊、折耗損失，是一種非付現成本，并不影響經營活動現金流量，應在凈利潤的基礎上將其全部加回。當計提的固定資產折舊費包含在存貨中時，雖然未影響凈利潤，但是增加了存貨，這里也將其加回，然后在“存貨的減少(減：增加)”項目中再將其以相同凈額扣除，形成自動平衡。

(3)無形資產攤銷。企業的無形資產攤銷也是一種非付現成本，調整思路同“固定資產折舊”，均在凈利潤的基礎上將其全部加回。

(4)長期待攤費用攤銷。企業的長期待攤費用攤銷也是一種非付現成本，調整原理同“固定資產折舊”，應在凈利潤的基礎上將其全部加回。

(5)固定資產報廢損失。固定資產報廢損失計入了營業外支出，使凈利潤減少，但這部分損失并沒有影響經營活動現金流量，所以應在調節凈利潤時加回。固定資產盤虧的處理，也會影響凈利潤，使凈利潤值減少，也應在凈利潤基礎上加回。

(6)公允價值變動損失。公允價值變動損失使凈利潤減少，但這部分損失并沒有影響經營活動現金流量，所以應在調整時加回。

(7)遞延所得稅資產減少。本項目可根據“遞延所得稅資產”賬戶的(期初余額-期末余額)的差額填列。

(8)遞延所得稅負債增加。本項目可根據“遞延所得稅負債”賬戶的(期末余額-期初余額)的差額填列。

2.2.3不滿足假設三，即：權責發生制核算下的運營資金的變動

(1)存貨減少。存貨的增減變動一般屬于經營活動。存貨增加，說明現金減少或經營性應付項目增加;存貨減少，說明銷售成本增加，凈利潤減少。所以在調節凈利潤時，應減去存貨的增加數，或加上存貨的減少數。在存在賒購的情況下，還應通過調整經營性應付項目的增減變動來反映賒購對現金流量的影響。若存貨的增減變動不屬于經營活動，則不能對其進行調整，如對外投資減少的存貨，接受投資者投入的存貨等業務。

(2)經營性應收項目減少。經營性應收項目的增減變動一般屬于經營活動。經營性應收項目增加，說明收入增加，凈利潤增加，但實際的現金流量卻沒有增加;經營性應收項目減少，說明現金增加。所以在調節凈利潤時，應減去經營性應收項目的增加數，或加上經營性應收項目的減少數。若經營性應收項目的增減變動不屬于經營活動，則不能對其進行調整，如收到客戶以固定資產抵債業務減少的應收賬款等。

3.結語

準確分析公司經營活動現金流量與凈利潤的項目調整，是大多數上市公司保持其市場競爭力的一項必要舉措。一方面，若一家上市公司凈利潤遠大于現金凈流入量時，該公司往往會面臨較大的經營風險。因此，投資者往往更關注現金流量的信息。但若一味追求經營現金流入量，則可能會偏離公司的經營目標，有礙于公司進一步擴大市場份額，從而不利于其長久發展。另一方面，分析經營活動現金流量與凈利潤的項目調整，有助于政府、市場及相關專業機構加強對上市公司的監管。再者，有助于公司管理當局更透徹地了解公司的財務狀況，更科學地進行決策，更高效地加強管理;有助于投資者更客觀地評價公司的經營業績，更正確地改善投資決策，有效防止內部操縱行為，有助于促進證券市場的規范化發展。

盡管這樣的項目調整在各個上市公司的作用有所差異，但它都應貫穿于整個財務分析的始終，在上市公司財務管理里處于核心地位，對企業、國家乃至整個社會利益的實現具有十分重要的作用。在社會主義市場經濟體制下，我國各大上市公司應積極重視經營活動現金流量與凈利潤的項目調整，共同營造一個長期穩定、長遠發展、長治久安的中國特色社會主義市場經濟環境。

第四篇：現金流量科目分析

一、支付職工以及為職工支付的現金

這個項目反映企業實際支付給職工的現金以及為職工支付的現金，包括本期實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用。

不包括支付的離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等。支付的離退休人員的各項費用，包括支付的統籌退休金以及未參加統籌的退休人員的費用，在“支付的其他與經營活動有關的現金”項目中反映；支付的在建工程人員的工資，在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目中反映。

需要注意的是，企業為職工支付的養老、失業等社會保險基金、補充養老保險，支付給職工的住房困難補助，企業為職工交納的商業保險金，企業支付給職工或為職工支付的其他福利費用等，應根據職工的工作性質和服務對象，分別在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”和“支付給職工以及為職工支付的現金”項目中反映。

二、管理費用支付的現金——支付與其他經營活動有關的現金

三、財務費用中利息收入——收到其他與經營活動有關的現金（與投資項目對應的利息收入除外）。

銀行手續費——手續費在支付的其他與經營活動有關的現金里填列。

支付利息——在籌資支出的股利、支付利息

四、銷售費用的現金流量——

1、銷售費用中的工資、獎金、各種津貼和補貼等，根據企業會計制度的規定，應全部記入到“支付給職工以及為職工支付的現金中”；

2、銷售費用扣除工資、獎金各種津貼和補貼，應記到“支付其他與經營活動有關的現金”項目之中。

五、制造費用現金流量（工資及福利除外）——支付其他與經營活動有關的現金

六、購買商品、接受勞務的現金流量——，“購買商品、接受勞務支付的現金”，具體包括本期購買商品、接受勞務支付的現金，以及本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項和本期預付的款項。你可以根據現金、銀行存款、應付帳款、應付票據、主營業務成本等科目的記錄分析填列。

3、本期支付的貨款還包括與貨款一并支付的增值稅進項稅額。

七、借款現金流量——向銀行借款——收到的其他與經營活動有關的現金

——公司之間的借款——根據借款用途，應確認為經營活動的，或者籌資/投資活動的。然后才

確定應該屬于哪個具體項目，——如是經營活動，為“收到的其他與經營活動有關的現金”或“支付的其他與經營活動有關的現金”，——如為籌資活動，應為“收到的其他與籌資（投資）活動有關的現金”或“支付的其他與投資活動有關的現金”

—— 在一定程度上具有投資或開辦性質的借出款，應作為“支付的其他與投資活動有關的現

金”填報——企業之間拆借，收取資金占用費或無償借款，應作為“支付的其他與投資活動有關的現金”填報。

我們知道，資金占用費視同借款利息，該借款應視為債權投資。如果收到現金還款或收取資金占用費，應填

報為“收到其他與投資活動有關的現金”。收取資金占用費不能填報為“取得投資收益收到的現金”，因為該項目是對應本期或以前各期“投資支付的現金”項目的。

從其他企業借入的現金款項，應作為“收到的其他與籌資活動有關的現金”填報。不要填報為“借款收到的現金”，因為該項目主要是企業從金融機構舉借各種長短期借款和對外發行債券而收到的現金。

歸還借款支付現金，應填報為“支付其他與籌資活動有關的現金”。不要填報為“償還債務所支付的現金”。“償還債務所支付的現金”項目是對應本期或以前各期“借款收到的現金”項目的，主要反映歸還金融企業的借款本金、償付企業到期的債券本金等。

1、投資活動現金流量是指企業長期資產(通常指一年以上)的購建及其處置產生的現金流量，包括購建固定資產、長期投資現金流量和處置長期資產現金流量，并按其性質分項列示。

2、籌資活動現金流量是指導致企業資本及債務的規模和構成發生變化的活動所產生的現金流量。包括籌資活動的現金流入和歸還籌資活動的現金流出，并按其性質分項列示。

3、經營活動——(1)銷售商品、提供勞務收到的現金；(2)收到的稅費返還；(3)收到的其他與經營活動有關的現

金；

4、經營活動現金流出的主要項目包括：(1)購買商品、接受勞務支付的現金；(2)支付給職工以及為職工支付的現

金；(3)支付的各項稅費；(4)支付的其他與經營活動有關的現金

第五篇：2017年甘肅省稅務師《財務與會計》：凈現金流量考試題

2017年甘肅省稅務師《財務與會計》：凈現金流量考試題

一、單項選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意）

1、該公司轉讓寫字樓計算土地增值稅時可以扣除的房地產開發成本和費用是__萬元。A．4400 B．4700 C．5600 D．7700

2、稅務機關在納稅人提交登記資料完備的情況下，根據納稅人的經濟類型發放__。

A．《稅務登記表》

B．《申請稅務登記報告書》 C．《稅務登記變更表》 D．《納稅人申請認定表》

3、縣人民法院一審以搶奪罪判處高某有期徒刑3年。一審宣判后高某向市中級人民法院提出上訴，縣人民檢察院未提出抗訴。市中級人民法院經審理認為，原判認定事實清楚，證據充分，但罪名認定不當，量刑過輕，高某的行為構成搶劫罪，應判處有期徒刑6年。市人民法院應當__。A．將搶奪罪改判為搶劫罪，將原判刑期改為6年 B．在維持原判罪名的情況下將原判刑期改為6年 C．在不加重原判刑罰的情況下將罪名改為搶劫罪 D．維持原判

4、個人所得稅納稅人在一年內分次取得承包經營、承租經營所得的，應在取得每次所得后的__內預繳稅款，終了后__內匯算清繳，多退少補。A．7日；3個月 B．10日；3個月 C．7日；4個月 D．10日；4個月

5、一般納稅人購進某國營農場自產水稻，收購憑證注明價款為65830元，從一大型超市(一般納稅人)購進玉米，增值稅專用發票上注明銷售額300000元。則采購成本為__元。A．347272.10 B．357272.10 C．367272.10 D．377272.10

6、根據我國民事訴訟法的規定，高級人民法院管轄在本轄區內有重大影響的第一審民事案件，該種管轄應屬于__。A．指定管轄 B．特別管轄 C．級別管轄 D．專屬管轄

7、省級以下國家稅務局系統負責征收的稅種范圍不包括__。A．增值稅、消費稅、對個人儲蓄存款利息征收的個人所得稅 B．境內外商投資企業和外國企業的增值稅、消費稅、企業所得稅 C．土地增值稅、資源稅

D．地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業所得稅

8、某納稅人2002年5月18日開業，2003年1月申報繳納2002企業所得稅 10萬元，則報送給主管稅務機關的《企業所得稅納稅申報表》上的“稅款所屬日期”應為__。

A．2002年1月1日～2002年12月31日 B．2002年5月1日～2002年12月31日 C．2002年5月18日～2002年12月31日 D．2002年6月1日～2002年12月31日

9、按照印花稅的有關規定，下列表述正確的是__。A．經濟合同在履行時貼花

B．凡多貼印花稅票者，可以申請退稅或抵扣 C．印花稅票不得委托單位或個人代售 D．印花稅票是繳納印花稅的完稅憑證

10、外商投資企業設在我國境內生產產品及銷售自產產品，不論是否通過設立銷售機構進行銷售及銷售機構核算方式如何，其生產銷售自產產品的利潤均應按__稅率，由其總機構匯總繳納所得稅。A．總機構適用的稅率

B．生產機構所在地適用的企業所得稅稅率

C．該分支機構所在地同類業務企業適用的企業所得稅稅率 D．一律30%

11、某企業2004年境內應納稅所得額為200萬元，境外應納稅所得100萬元，境外實納稅款20萬元，全年累計預繳稅款56萬元，該企業當年匯算清繳應補(退)的稅款為__萬元。A．10 B．12 C．23 D．79

12、從中國境外取得所得的納稅人，其來源于中國境外的應納稅所得，如在境外以納稅計算繳納個人所得稅的，應在所得來源國的納稅終了、結清稅款后的__，向中國主管稅務機關申報納稅。A．15日內 B．90日內 C．60日內 D．30日內

13、下列選項關于違約責任的說法正確的是__ A．當事人既約定違約金，又約定定金的，一方違約時，對方可以選擇同時適用違約金與定金罰則

B．當事人一方違約后，對方沒有采取適當措施致使損失擴大的，可以就擴大的損害要求賠償 C．當事人因防止損失擴大而支出的合理費用，由違約方承擔

D．當事人一方因第三人的原因造成違約的，應當由第三人承擔違約責任

14、第一種付款方式所付款項的現值為__ A．10萬元 B．9.09萬元 C．9.26萬元 D．9.72萬元

15、南京某軟件公司為一般納稅人，2009年8月銷售自行改版的辦公軟件產品取得銷售額580000元，已開具增值稅專用發票；本月購進材料取得稅控增值稅專用發票注明的增值稅為5320元(發票已通過稅務機關的認證)；上述改版軟件系進口軟件，該單位組織進行研發改制成符合中國用戶特點的辦公軟件。該軟件公司上述業務實際應負擔的增值稅為__元。A．6700 B．7860 C．8000 D．17400

16、某海洋運輸企業2009年5月20日購置一艘船舶，凈噸位是26.5噸，并在6月1日辦理了車船登記，但從未繳納稅款，2010年3月被發現需要補繳稅款，當地規定船舶的單位稅額是3元/噸。則應補繳的2009年的稅款是__元。A．43.75 B．50 C．45.5 D．52

17、根據《公司法》的規定，一人有限責任公司注冊資本最低限額為人民幣__。A．3萬元 B．10萬元 C．30萬元 D．50萬元

18、下列各項中，符合消費稅法有關應按當期生產領用數量計算準予扣除外購的應稅消費品已納消費稅稅款規定的是__。A．外購已稅白酒生產的藥酒 B．外購已稅化妝品生產的化妝品 C．外購已稅果酒生產的巧克力

D．外購已稅珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾

19、下列費用項目中，計算企業所得稅應納稅所得額時，不準從收入總額中直接扣除的是__。

A．轉讓固定資產發生的費用 B．支付的財產保險費 C．購建固定資產的費用

D．生產經營過程中發生的廣告費用

20、公司的公積金、公益金中由全民單位按照投資比例占有的份額，界定為__。A．集體資產 B．國有資產 C．職工財產 D．公司自有資產

21、個人所得稅法規定，對一次勞務報酬收入畸高的應實行加成征收，所謂“一次勞務報酬收入畸高”是指__。

A．一次取得的勞務報酬的應納稅所得額超過20000元 B．一次取得的勞務報酬的應納稅所得額超過50000元 C．一次取得的勞務報酬所得超過20000元 D．一次取得的勞務報酬所得超過50000元

22、根據現行增值稅出口貨物退(免)稅的規定，下列貨物不屬于退稅范圍的是__。A．出口企業從小規模納稅人購進山羊板皮并持有普通發票 B．企業在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物 C．軍隊系統企業出口軍工廠生產的貨物

D．遠洋運輸供應公司銷售給遠洋國輪而收取外匯的貨物

23、企業的下列支出應列為工資、薪金支出的是__。A．按規定標準發放的住房補貼 B．支付給雇員的誤餐補貼 C．支付給雇員的股息性所得

D．為雇員支付的社會保障性繳款

24、下列可以抵扣外購應稅消費品的已納稅額的選項是__。A．為生產高爾夫球桿而外購的已稅桿頭 B．為生產金銀鑲嵌首飾而外購的珠寶玉石 C．為制口紅而購入的化工染料 D．為生產白酒而領用的酒精

25、某個人獨資企業，2000年全年銷售收入凈額為8000000元，銷售成本6000000元、增值稅以外的各種稅費1500000元，其中業務招待費100000元，該獨資企業應繳納的個人所得稅為__元。A．168300 B．168250 C．189250 D．182250

二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分）

1、對于一般納稅人出現以下__情形的，稅法規定不得領購使用增值稅專用發票。A．會計核算不健全，無法準確核算企業的銷項稅額和進項稅額的

B．向其他單位借用增值稅專用發票，稅務機關限期改正，仍然不改正的 C．私自印制專用發票的 D．銷售貨物全部免稅

E．不能向稅務機關準確提供有關增值稅計稅資料的

2、按照城鎮土地使用稅暫行條例的規定，下列表述不正確的是__。A．免稅單位無償使用納稅單位的土地應征土地使用稅 B．免稅單位無償使用納稅單位的土地免征城鎮土地使用稅 C．納稅單位無償使用免稅單位的土地不征土地使用稅

D．納稅單位有償使用免稅單位的土地，免稅單位按規定繳納土地使用稅 E．納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位按規定繳納土地使用稅

3、某輪胎生產企業2009年銷售貨物開具增值稅專用發票取得銷售額4000萬元，開具普通發票取得的銷售額1170萬元，當年發生銷售費用900萬元(其中廣告費用620萬元，業務宣傳費175萬元)。計算應納稅所得額時，準許扣除的銷售費用為__萬元。A．855 B．885 C．880 D．900

4、北京某酒廠(增值稅一般納稅人)，主要生產糧食白酒和啤酒。2008年5月“主營業務收入”賬戶反映銷售糧食白酒50000斤，取得不含稅銷售額105000元。在“其他業務收入”賬戶反映收取糧食白酒品牌使用費4680元；“其他應付款”賬戶反映本月銷售糧食白酒收取包裝物押金9360元。2008年12月，該酒廠將銷售糧食白酒的包裝物押金中3510元返還給購貨方，其余包裝物押金不再返還，該酒廠2008年5月應納消費稅稅額__元 A．48400 B．92250 C．85900 D．96920

5、下列符合增值稅專用發票開具時限的有__。A．采用預收貨款銷售貨物的，為收到貨款的當天

B．將貨物作為投資提供給其他單位或個體經營合，為貨物移送的當天 C．將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交代銷清單的當天 D．采用交款提貨結算方式的，為收到貨款的當天

E．采用托收承付結算方式銷售貨物的，為收到貨款的當天

6、下列不能按生產領用數量扣除外購應稅消費品已納消費稅稅款的有__。A．外購已稅酒精生產的白酒

B．外購已稅汽車輪胎生產的汽車輪胎 C．外購已稅鉆石制成的黃金鑲嵌鉆戒 D．外購已稅柴油生產的柴油

7、銷售普通標準住宅應納土地增值稅稅率為__。A．免稅 B．121萬元 C．130萬元 D．166萬元

8、納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限，下列關于納稅期限的表述正確的有__。

A．確定納稅期限長短主要取決于稅種的性質、應納稅額的大小和交通條件 B．一般來說，所得稅采用按年計征．分期預繳的方法 C．一般來說，城鎮土地使用稅采用按次納稅辦法

D．無論采用哪種納稅期限，如納稅申報期的最后一天遇公休或節假日，都可以順延

E．除以一個月作為納稅問隔期外，以其他間隔期為納稅期限的，應自期滿之日起10日內預繳

9、下列各項收入應計入企業所得稅應納私所得額的有__。A．以實物資產對外投資發生的資產評估增值 B．轉讓國有資產產權所得凈收益，并全額上交財政 C．企業收到先征后退的增值稅 D．國債轉讓凈收益

10、國家發行的金融債券利息收入和退職費共計應繳納的個人所得稅為__元。A．0 B．600 C．440 D．180

11、按《資產減值》準則規定，期末對固定資產進行減值測試時，可能涉及的計量屬性有__。A．歷史成本 B．現值 C．重置成本 D．可變現凈值 E．公允價值

12、稅務登記表分四種類型，分別適用于__。A．外資企業 B．內資企業

C．企業分支機構 D．個體工商戶

13、下列固定資產中，不得計提折舊的有__。A．土地

B．季節性停用的機器設備

C．未提足折舊提前報廢的機器設備 D．已提足折舊繼續使用的固定資產

14、如果甲公司使用該印版私自印制增值稅專用發票，但在稅務機關尚未追查時，即主動將此事報告稅務機關并交出，則甲公司的行為應屆于__。A．犯罪自首 B．犯罪既遂 C．犯罪中止 D．犯罪未遂

15、下列關于契稅的陳述正確的是__。A．國有經濟單位是契稅的納稅義務人

B．轉讓土地、房屋權屬以外匯結算的，按照納稅義務發生之日的央行公布匯率中間價折合成人民幣計算

C．契稅稅率，由省、自治區、直轄市稅務機關在規定的幅度內按照本地區的實際情況確定

D．在簽訂房屋權屬轉移合同的當天即發生契稅的納稅義務 E．契稅是以所有權轉移的不動產為征稅對象

16、W公司1998年12月31日資產負債表中下列項目的金額正確的是__。A．“長期股權投資”項目為250萬元 B．“未分配利潤”項目為29萬元 C．“未交稅金”項目為102萬元 D．“應付債券”項目為212萬元

17、國際稅收協定中稅收無差別待遇是指__。A．常設機構無差別 B．支付無差別 C．資本無差別 D．所得無差別 E．國籍無差別

18、進口環節關稅、消費稅、增值稅合計為：__ A．36.21萬元 B．83.66萬元 C．34.50萬元 D．28.50萬元

19、下列增值稅一般納稅人，可按6%征收率計算增值稅的有__。A．自來水公司銷售自來水 B．供電部門供應的電力

C．建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料 D．用動物毒素制成的生物制品

E．磚廠以自己采掘的砂、土生產的磚瓦

20、企業如果以公益金購建職工住房形成固定資產，應編制的會計分錄為__。A．借：固定資產 貸：銀行存款 B．借：固定資產

貸：盈余公積——法定盈余公積 C．借：盈余公積——法定公益金 貸：盈余公積——法定盈余公積 D．借：固定資產

貸：盈余公積——法定公益金

21、國內某海運公司某月在境內取得貨運收入800萬元，銷售貨物并負責運輸取得收入為100萬元；從境外某港口向境內某港口運輸貨物取得營業收入1000萬元；由境內某港口向境外某港口運輸貨物共取得營業收入1200萬元，其中轉付給境外承運企業600萬元。該海運公司應納營業稅為__。A．45萬元 B．42萬元 C．72萬元 D．60萬元

22、下列應按“特許權使用費所得”稅目征收個人所得稅的收入項目是__。A．編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費 B．作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣的所得 C．作者將自己的文字作品手稿復印件競價取得的所得 D．個人取得特許權的經濟賠償收入 E．提供著作權的使用權取得的所有所得

23、下列各項中可以由稅務機關按照房地產評估價格計算征收土地增值稅的有__。A．隱瞞、虛報房地產成交價格的 B．提供扣除項目金額不實的

C．取得土地使用權未支付地價款或不能提供已支付地價款憑據的 D．轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格又無正當理由的 E．出售舊房及建筑物的

24、某藥店(一般納稅人)2008年6月向患者銷售藥品及醫療器械取得收入36800元，向外地某藥店批發藥品(非避孕藥品)，增值稅專用發票上注明的價款為50000元，向消費者個人銷售國產抗艾滋病毒藥品和其他用具取得收入15800元(無法分開核算)，藥店請專家為顧客提供醫療咨詢服務，取得咨詢收入6800元(單獨核算)；本月購進藥品允許抵扣的進項稅額為9450元。該藥店本月應納的增值稅為__元。A．5239.75 B．6227.78 C．4397.01 D．6692.74

25、企業對于下列已計入待處理財產損溢的存貨盤虧或毀損事項進行處理時，應計入管理費用的有__。

A．因收發計量錯誤造成的存貨盤虧凈損失 B．因核算差錯造成的存貨盤虧凈損失 C．因管理不善造成的存貨盤虧凈損失 D．因定額內損耗造成的存貨盤虧凈損失 E．因自然災害造成的存貨毀損凈損失