第一篇：淺議美國安然事件引發的對企業倫理的思考

淺議美國安然事件引發的對企業倫理的思考 安然事件的背景及事件的主要發生過程：

安然公司，成立于1985年7月，總部設在美國休斯敦，曾被認為是新經濟時代傳統產業發展的典范，做著實在的生意，有良好的創新機制，曾是一家位于美國得克薩斯州休斯敦市的能源類公司。安然公司在2000年《財富》世界500強排名第16位，是美國最大的天然氣采購商及出售商，也是領先的能源批發做市商。另外，該公司還運營著一家天然氣管道系統和寬頻部門。安然公司同時也經營紙、煤和化學藥品等日用品。該公司在美國控制著一條長達32000英里的煤氣輸送管道，并且提供有關能源輸送的咨詢、建筑工程等服務。公司所屬7家分公司分別負責運輸與儲存、國內天然氣與電力服務、國際經營與市場開發、油氣勘探與生產和再生能源開發利用等5個領域的經營業務。1996年公司總收入達到132.89億美元，凈收入達到5.84億美元，總資產為162億美元。主要子公司有：安然天然氣管線集團、安然投資公司、安然能源服務公司、安然國際公司、安然石油和天然氣公司、安然再生能源公司、安然資本和貿易資源公司等。

在2001年宣告破產之前，公司的營運業務覆蓋全球40個國家和地區，安然擁有約21000名雇員，資產額高達620億美元，總收入達1 000億美元，而下屬公司(包括合作項目)更是達到3 000多個，曾是世界上最大的電力、天然氣以及電訊公司之一，2000年披露的營業額達1010億美元之巨。公司連續六年被財富雜志評選為“美國最具創新精神公司”，然而真正使安然公司在全世界聲名大噪的，卻是這個擁有上千億資產的公司2002年在幾周內破產，持續多年精心策劃、乃至制度化系統化的財務造假丑聞。安然歐洲分公司于2001年11月30日申請破產，美國本部于2日后同樣申請破產保護。但在其破產前的資產規模為498億美元，并有312億的沉重債務。過度膨脹的快速發展使其無法應對經濟環境的逆轉，而導致無法經營運作狀況的惡化，以破產結束企業。

其實正如“千里之堤，毀于蟻穴”的道理一樣，安然公司的破產并不是一朝一日的事情。壯大后的安然不再依靠自己起家的產業，不滿足于傳統的經營方式，于是便開始把目光投向能源證券。安然管理層認為，為任何一個大宗商品創造衍生證券市場都是可能的，安然公司不斷開發能源商品的期貨、期權和其他金融衍生工具，把本來不流動或流動性很差的資產“盤活”，在能源證券交易中獲得壟斷地位，至20世紀90年代末，安然已從一家實體性的生產企業搖身一變成為了一家類似于對沖基金的華爾街式的公司；另外安然與當時位列五大會計師事務所的安達信會計師事務所串通，通過運用巧妙的會計手段，創造了一套十分復雜的財務結構，用于資本運作。

安達信會計師事務所自安然公司1985年開始就為它做審計，做了整整16年。除了單純的審計外，安達信還提供內部審計和咨詢服務。安然從1997年到2001年間虛構利潤5.86億美元，并隱藏了數億美元的債務。從一系列的真是數據中不難看出，安然公司在“轉型”后，整個公司完全變成了一個虛構的產業，一個表面風光但內在早已空虛的泡沫，在其分公司在拉丁美洲等地收到強烈的政治壓力之后，這個泡沫終于被戳破了。于是在2000年，安然公司的股價一夜之間從原本每股90美元跌至不到1美元，并最終于2001年12月2日申請破產保護，成了美國歷史上最大的破產案。安然破產不僅使數百萬持股人損失慘重，而且造成該公司大批員工投資在本公司股票上的退休金血本無歸。2001年11月下旬，美國最大的能源交易商安然首次公開承認自1997年至今，通過復雜的財務合伙形式虛報盈余5.86億美元，在與關聯公司的內部交易中，隱藏債務25.85億美元，通過大約3 000家SPE(其中有900家設在避稅天堂)進行自我交易、表外融資、編造利潤，管理層從中非法獲益。消息傳出后，立刻引起美國金融與商品交易市場的巨大動蕩，負責對安然財務報表進行審計的安達信也成為傳媒焦點。人們指責其沒有盡到審查職責。2002年12月4日，安然正式宣布申請破產。安然公司董事會特別委員會于2002年2月2日在紐約聯邦破產法院公布一份長達218頁的報告，據該報告，安然公司之所以倒閉，是因為管理層經營不善，以及部分員工利用職權之便為自己聚斂財富。報告揭露，安然公司從90年代末期到2002年夏天的金融成功都是虛幻的泡沫。多年來，安然公司一直虛報巨額利潤。一些高級經理不但隱瞞上一個財政年度(2000年9月到2001年9月)安然公司高達10億美元的虧損，并且出售了價值數百萬美元的安然股票。報告還揭露，安然公司內部的高層經理們成立了許多復雜的機構，并和公司外部人員勾結，操縱安然的財務報表，從中賺取了數千萬美元的本不該屬于他們的黑心錢。在美國證券與交易委員會(SEC)對安然破產事件的調查過程中，德勤已經受委派進駐安然，調查安達信在美國的會計和審計業務。盡管安然歐洲分公司已于11月29日宣布與母公司分道揚鑣，普華永道倫敦事務所依然受命監管安然歐洲公司。結果為安然出具審計意見的安達信只能陪同安然坐在火山口。淺議安然事件出現的問題：

2.1 公司管理層一味的追求眼前利益，從而忽略了本企業利益相關者的利益。

所謂利益相關者（stakeholder），即是指是在一家企業中擁有一種或多種權益的個人或群體。在本案例中，主要的利益相關者主要可以分為以下五類：企業的員工、與安然公司有經濟關系的普通大眾、與安然公司有業務往來的各大公司以及美國乃至全球整個經濟社會。

對于企業的員工而言，廣大的員工將自己大量資產投資在安然公司上的退休金血本無歸，同時隨著安然公司的破產，廣大員工們頓時變成了失業者；對于曾對安然公司進行投資的廣大普通民眾而言，這樣的結局，不僅是他們在經濟上遭受到了，是手中原本的潛力股頓時變成了一張張廢紙，更重要的是使廣大投資者的信心收到了重創；對于與安然公司有經濟往來的公司都受到了不同程度的打擊，最為嚴重的應該是替其進行虛假報賬的安達信會計師事務所，隨著安然事件的發生，安達信不僅沒能保住自己的名聲，更重要的是連公司都走向了破產，其管理人員也受到了法律的制裁，可謂結局很落魄，而像花旗集團、摩根大通等這些企業也不同程度的對安然公司破產的受害者進行了賠償。

安然公司憑借與優秀的會計師事務所的合作，用一個完美的騙局掩蓋了自己長達十年的虧損狀況，并且直接造成了股票市場市值的虛高，在安然事件發生之后，公司突然出現的高臺跳水現象使得其對年來累積下的頑疾在一瞬間爆發，并殃及到了廣大的股民與其他相關機構。安然公司的這種作假行為，不僅是不合法的，更重要的是它不道德、不符合企業的基本倫理秩序的，這種行為不僅是其股民遭受了巨大的經濟損失，同時也使得不僅是美國的，乃至世界上很多國家的股票市場都經受了一次巨大的沖擊，同時這也使得很多的股民對股票市場失去了原有的信心，甚至是對監管不力的政府機構也產生了懷疑的態度。

2.2 從企業道德推理的角度來說，安然公司過于注重自身的功利性。

尤其是安然公司的企業高管們，為了掩蓋自己對公司管理不善所引起的長期虧損現象，不惜借助做假賬等不良手段，不用說起碼的道德意識，就連簡單的推己及人都沒有能夠做到，這種以鄰為壑的做法不僅使得本公司各種利益相關者的利益受到了嚴重的損害，最終使得自己也沒有得到很好的結果。安然公司在本事件中顯然沒有對自己所做有清晰的認識，他只是單純的認為這是一種零和游戲，其實如果安然公司能夠及時的更正自己多存在的問題與錯誤，很可能與自己的利益相關者在共贏的狀態下得到很好的發展，也不至于自己落得破產的地步。可見，企業倫理是一個企業發展永遠的緊箍咒，如果想逃脫它或者打破它，最終只會讓一個企業落得更為悲慘的下場。

2.3 從企業的社會責任來看待這個問題

一般來說一個企業對社會的責任可以分為經濟責任、法律責任、道德責任、慈善責任四個階段。破產前的安然公司是一個具有很有經濟地位和社會影響力的公司，但是如果從它虛構盈利狀況的角度來說，它并沒有履行到自己對社會的責任，不論是通過自身的盈利為社會創造價值，還是遵守法律和嚴守道德底線不對股民發布虛假消息，誤導股民的投資方向。如果說一個企業對企業外部人員沒有盡到應有的義務還可以寬恕，那么作為這么大規模的企業在破產的時候對為自己奉獻了一切的職工沒有起到絲毫保護作用，這樣責任就是不可推卸的了。整個事件都充分的說明，安然公司的破產從它打破企業倫理的那一刻就已經主動了，被揭露出來只是時間的長短問題，而不是會不會發生的問題。

安然公司這樣一個大規模的公司，在經營過程中沒有能夠盡全力為社會創造一切可能的價值，在出現虧損問題后又不及時補救，而是用拆東墻補西墻的方式掩蓋自己已經存在的問題與錯誤，最終導致原本一個前景很好的公司，走向了破產的結局，同時還因為自己錯誤產生的連鎖反應，使得利益相關者的利益收到重創，使得政府監管的公信力下降，使得股民信心大挫，從而影響了整個經濟的環境。對我國企業發展的啟示：

安然事件雖然已經過去了很多年，但是仍然有很多值得我們思考的地方，基于市場經濟的共通性，而且美國作為市場經濟發展的前沿陣地，在很多方面是值得我們學習與借鑒的。鑒于本門課程的主題是企業倫理，下面作者就僅就企業倫理及相關方面進行分析。安然事件引起的對公司治理、財務報告制度、注冊會計師行業管理體制、注冊會計師獨立性等諸多問題的思考，無疑會帶給我們很多啟示，這些啟示對我國尚不成熟的資本市場的發展和完善、公司治理，以及會計審計、注冊會計師行業的制度建設具有重大借鑒意義。

3.1 從企業內部分析

應該建立盡量完善會計與審計制度，不能將監事會、審計部門視作限制部門不起到應有的作用，縱容某些高管為了一己私利而放棄應有的道德底線，違背一個企業人應有的倫理道德標準。健全的公司治理和內部控制制度，既可防范公司舞弊行為，也有助于提高會計信息的可靠性。美國式的公司治理和內部控制，歷來倍受推崇，也是我國重點的借鑒對象。然而，安然等一系列事件卻證明，美國公司治理、內部控制也同樣存在嚴重缺陷。正如我們對事物主次要矛盾與矛盾的主要方面一般規律的認識一樣，公司治理及其內部控制的缺陷才是公司財務造假的根源所在。

對于公司丑聞，所有會計師事務所，不論是對大公司還是小企業進行審計，都應該關注管理層的態度以及高級管理層的控制責任。我國2005年新修訂的《公司法》和《證券法》中突出了完善公司治理結構的立法理念，強化了“三會”、股東、高管人員以及外部監督等各種制度安排的相互制約關系，加大了公司主體造假的責任，我們認為這是完全正確的。

企業治理結構與內部控制制度密切聯系，一個好的治理結構能夠保證內部控制制度的有效實施。過去，我國對于企業內部控制更多從會計控制入手，目前尚未建立起與國際上相銜接的制度。事實上，內部控制制度涉及股權結構、公司治理、組織構架、人事管理、業務流程、薪酬制度、財務管理、會計核算、信息處理、文化建設等方方面面的問題，并且由于企業性質的差異、規模的不同，導致在控制程序設置、控制方法選擇等方面也都體現出不同的特點和要求。

因此，我國的的公司應該從內部建立起一種不僅為了盈利，更重要的是要為企業的利益相關者謀取福利的企業文化，這樣會使我們的企業更加壯大。以前通過一些紀錄片曾經看到，日本作為全世界長壽企業最多的國家，其保持長壽的秘訣并不是追求最大化的利益，也不是通過不斷武裝機器設備或者打廣告來虛構自己的經濟實力，他們往往是通過建立起一套屬于自己的能夠不斷傳承的企業文化，用文化和信仰來支撐整個企業的發展。安然事件的發生，說明整個公司都沒有一種保持誠信的信仰，因此大家都只是為了追求現實的經濟利益而做出一些違背企業倫理的事情，我們國家擁有深遠文化的底蘊，借助文化的力量來促使企業的每一個都變得誠信、遵守道德，那整個企業的形象也自然會高大，企業倫理才能真正在企業的管理者那里得到實踐。3.2從企業外部分析

安然事件的發生警示我們，總會有人千方百計的去鉆法律、道德的空子，因此如果沒有嚴格的管理控制機制來約束人們的行為，這樣的事件只會層出不窮，對社會產生的經濟危害也會日益嚴重。因此，我們不僅應有證監會、銀監會等這樣的規范股票市場的國家監管，還應該設有對企業甚至是會計師事務所具有監管作用的機構，只有這樣才能從制度上杜絕一切可能出現的破壞正常經濟秩序，對社會產生不公平或者不合理的現象與糾紛才能變少，經濟和諧社會才能真正的構建起來。總而言之，企業倫理的發展與實踐不應僅僅依靠個人或者是某個組織自身對倫理道德認知，有時還需要一些相關的法律、制度對其進行完善，從而起到監督引導的作用，從而在全社會中樹立起這樣一種以遵守道德為榮，損人利己為恥的道德觀，這樣我們企業才會發展得更好，更多的利益相關者也才會享受到應有的福利。

參考文獻：

【1】馬德林.安然事件與我國會計改革.《江蘇商論》，2003，3:23 【2】徐靜.對安然事件的反思.《科技情報開發與經濟》，2005,15:116 【3】馬宏建，朱青，安然事件對完善我國公司治理的幾點啟示.《南京理工大學學報》，2002,15:42

第二篇：從安然和銀廣廈事件引發對企業倫理的思考

從安然和銀廣廈事件引發對企業倫理的思考

摘要：安然公司曾是世界上最大的綜合性天然氣和電力公司之一，在北美地區是頭號天然氣和電力批發銷售商。2000年，營業額達1010億美元,《財富》世界500強排名第16位之巨，連續六年被評為“美國最具創新精神公司”。真正使安然公司在全世界聲名大噪的，卻是這個擁有上千億資產的公司2002年在幾周內破產，持續多年精心策劃、乃至制度化系統化的財務造假丑聞。安然破產前的資產規模為498億美元，并有312億的沉重債務。“安然”已經成為公司欺詐以及墮落的象征。與此類似，中國也出現了“安然”事件，那就是深圳的銀廣廈事件，牽涉財務造假，不僅欺騙投資者和廣大民眾，更給社會造成了不可估計的損失。由此可見，企業急需建立健全監督管理機制。企業急需建設以企業道德為基礎的企業社會責任體系，主動承擔責任，把企業社會責任落實到所有環節上，做到誠實守信，完善企業道德建設。

關鍵詞：企業倫理 誠實守信 社會責任 企業道德

前 言：企業倫理是企業經營本身的倫理。不僅企業，凡是與經營有關組織都包含有倫理問題。只要由人組成的集合體在進行經營活動時，在本質上始終都存在著倫理問題。一個有道德的企業應當重視人性，不與社會發生沖突與摩擦，積極采取對社會有益的行為。企業倫理決定企業經營成敗，不同的企業倫理意識，決定了企業的市場表現，決定了企業的效益，進而決定企業的生存和發展。

案例一：一直以來，安然身上都籠罩著一層層的金色光環：作為世界最大的能源交易商，安然在2000年的總收入高達1010億美元，名列《財富》雜志“美國500強”的第七名；掌控著美國20％的電能和天然氣交易，是華爾街競相追捧的寵兒；安然股票是所有的證券評級機構都強力推薦的績優股，股價高達70多美元并且仍然呈上升之勢。直到破產前，公司營運業務覆蓋全球40個國家和地區，共有雇員2．1萬人，資產額高達620億美元；安然一直鼓吹自己是“全球領先企業”，業務包括能源批發與零售、寬帶、能源運輸以及金融交易，連續4年獲得“美國最具創新精神的公司”稱號，并與小布什政府關系密切。2001年年初，一家有著良好聲譽的短期投資機構老板吉姆·切歐斯公開對安然的盈利模式表示了懷疑。他指出，雖然安然的業務看起來很輝煌，但實際上賺不到什么錢，也沒有人能夠說清安然是怎么賺錢的。據他分析，安然的盈利率在2000年為5％，到了2001年初就降到2％以下，對于投資者來說，投資回報率僅有7％左右。切歐斯還注意到有些文件涉及了安然背后的合伙公司，這些公司和安然有著說不清的幕后交易，作為安然的首席執行官，斯基林一直在拋出手中的安然股票———而他不斷宣稱安然的股票會從當時的70美元左右升至126美元。而且按照美國法律規定，公司董事會成員如果沒有離開董事會，就不能拋出手中持有的公司股票。也許正是這一點引發了人們對安然的懷疑，并開始真正追究安然的盈利情況和現金流向。經過后來的逐漸調查證明了安然確實虛報了財務狀況。

事實上，安然破產的原因綜合起來有如下幾個方面：

一、內部交易、圈內交易

通過內部交易，安然公司獲得了不為其他同行所共知的消息，是自己在競爭中處于優勢地位。同時，安然也將一些它不希望被披露的經營虧損轉移。安然的公司高層對這種行為顯然是知情的而且是默許的，他們通過這么一種不正當方式和手段來達到美化公司財務狀況的目的。但安然的這種行為只能是害人害己，虧損就是虧損，掩蓋虧損那就意味著公司要提供更多的假信息掩飾自己的這一行為，即使在這一時期轉移了，但它始終是存在的，會在另外的時刻集中爆發，這種破壞力將是無法控制的，公司破產、形象覆滅是必然的。此外，安然的行為會引起同行的模仿，這是一種“破窗理論”。行業都不務正業尋求正確的發展之路，紛紛通過幕后交易來謀求公司的擴張，最終誤入歧途，這對于國家社會行業都是一種悲哀！

二、利用政治力量

這是影響最惡劣的行徑，通過對政治施加影響獲得傾斜于自己的政策，這方便企業以一種“合乎法律”的方式經營，其他人也不會對此產生懷疑，因為這是權力機構承認的。權力機構應該是獨立公正的，它憑著自己的判斷作出公正合理的行為。人們對權力機構的信任度很高，因為它是社會規則的制定者和執法者。官商勾結歷來是破壞力最大的，連游戲制定者和監督者都和你站在一起，還有什么不敢干、不能干的呢！

三、制造景氣報道，誤導民眾

虛增的利潤、形勢一片大好的報道讓不知情的民眾買進下跌的安然股票，而安然的高層卻在不斷賣出。民眾的知情權被無情的蹂躪，企業的信譽形象在高層眼中顯然不如美元實在。

四、戰略失誤

安然是做天然氣起家的，天然氣和相關的天然氣管線是安然的傳統業務，也是基本業務。安然盲目冒進拋棄傳統業務，挺進陌生的金融、電子貿易業務。眾所周知，金融、電子貿易在今天也是極為復雜、風險很高的，更何況十幾年前呢。盲目的追求高、新，不注重自己是否有實力、是否做好了準備，就涉足陌生領域，后果只能是有去無回。

五、文化迷失

戰略方向的調整導致企業文化的波動，基于傳統業務的原有文化和新業務的新文化發生沖突，安然的企業文化處在一個不知所措的境遇。原有的文化受到沖擊，新的文化不能被一時接受，安然的文化是空白的。到最后是兩頭吃虧，什么業務都沒做好。此外，狂妄的企業決策者鄙視企業文化的繼承與延續規律，正是安然戰略管理中最不可能“安然”的因素。安然公司的破產給全球企業敲響了警鐘。

案例二：銀廣廈事件：銀廣夏公司全稱為廣夏（銀川）實業股份有限公司，現證券簡稱為ST銀廣夏（000557）。1994年6月上市的銀廣夏公司，曾因其驕人的業績和誘人的前景而被稱為“中國第一藍籌股”。2001年8月，《財經》雜志發表“銀廣夏陷阱”一文，銀廣夏虛構財務報表事件被曝光。專家意見認為，天津廣夏出口德國誠信貿易公司的為“不可能的產量、不可能的價格、不可能的產品”。以天津廣夏萃取設備的產能，即使通宵達旦運作，也生產不出所宣稱的數量；天津廣夏萃取產品出口價格高到近乎荒謬；對德出口合同中的某些產品，根本不能用二氧化碳超臨界萃取設備提取。

事實上，銀廣廈事件中所關系的倫理問題綜合起來有如下幾個方面：⑴商業企業與政府之間的倫理關系；⑵相互競爭的商業企業之間的倫理關系；⑶商業企業、投資者及政府之間的倫理關系。

我們逐個進行如下分析：⑴ 毫無疑問，一方面，任何一個企業都應該合法經營，這也是企業與政府間最基本的倫理關系。而銀廣廈顯然違背了這一條最基本的準則，銀廣廈用假的財務信息欺騙廣民眾，政府。另一方面，國家有權利及義務監督企業的商業行為是否合法合理，否則質監部門的設立只是一個幌子，政府的存在有何意義。⑵銀廣廈在國內本就存在著多家與其競爭的企業，自中國加入WTO后，又面臨著來自國外諸多公司的競爭。難免企業用不正當的手段去占領市場，打壓競爭者。⑶企業和投資者之間存在著信任的問題，這是最關鍵的問題。企業誠信是其在社會立足的根本所在，也是企業經營成敗的關鍵。而該案例中，銀廣廈顯然違背了基本的誠信守則，欺騙投資者，利用較高利潤率來誘使投資者購買其股票，極大地損害了投資者的權益。因此，當其丑惡的行為曝光后，面臨的必然是社會輿論的筆誅口罰以及破產倒閉的危險。當企業，政府，投資者三方被擺在同一平臺上，我們可以看到中國的政府和企業在某種程度為了實現GDP的常年增長，忽視核心的投資者利益，置其不理。這是很可怕的惡性循環。

立屬于自己的企業文化是當前中國企業需要思考的問題之一。最后，進入WTO后的巨大競爭壓力也是此類事件發生的助推因素。原本加入WTO意味著講究商業道德、恪守商業倫理，按國際慣例行事的商家自然會越來越多，但現狀是ＷＴＯ帶來的是企業不合理競爭的加劇，企業道德的進一步淪喪，不知道這是不是值得我們進一步反思與探討。

在這樣一種綜合環境下，我國的企業如何構建自己的價值體系，企業文化，成為了應該考慮的熱點問題。對于企業倫理建設的常年忽視，使得現今的思考變得勢在必行，以后的社會誠信體制的重新構建也依靠著企業倫理的重新崛起。

綜上所述，企業倫理的建設對企業的發展是至關重要的。企業倫理是企業在處理企業內部員工之間，企業與社會、企業與顧客之間關系的行為規范的總和。在競爭激烈、瞬息萬變的市場經濟社會里，利潤關系到每一個企業的命運，因此有的經營者為了追求利潤，不把經營事業的目光放在“永續經營”上，而著眼于“短線操作”，為了實現利潤的最大化，不惜采取各種非法途徑去達到目的：假冒仿制、欺詐行騙、商業賄賂、行業壟斷等不正當競爭行為，猶如商海里的一股逆流，擾亂了市場秩序，也使企業掉入火坑，萬劫不復。因此，在現代企業制度建設中，必須加強倫理建設。那我們該如何對企業倫理進行建設呢？ 首先，培養完善的倫理約束機制。市場經濟是法制經濟，也是道德經濟，沒有法和德的雙重約束，市場就會在很大程度上處于混亂狀態。為此，各方必須加強對市場的管理，建立有效的監管體系，敦促企業推進自律建設，共同創造公平、開放的市場環境，維護正常的市場秩序。要完善行政監督體系，企業以追逐利益最大化為最終的目標，因此需要國家的宏觀調控，才能保證其不犯錯，或者在犯了錯之后及時的懸崖勒馬；

其次，構建企業發展的倫理戰略。必須在企業戰略中引入倫理戰略的內容，把倫理當作企業的重要戰略要素，進行企業的倫理戰略設計，推進企業倫理管理，使企業朝著倫理水準更高、倫理意識更強、倫理戰略設計領先、倫理品質優異的目標邁進，為社會和自身生產創造更大的價值。事實上，作為成功的企業，應該是一個合乎高標準倫理的公司，在勞資關系、尊重知識產權、遵守法令等企業文化上，都有相當的進步；而成功企業中卓有成就、德高望重的領袖人物，恰恰是最又資格提升社會倫理道德的人物。因此高層領導的重要職責之一是賦予企業的指導價值觀以生命，建立一個支持各種道德行為的環境，并在員工中灌輸一種共同承擔的責任感，讓員工體會到遵守倫理是企業積極生活的一面，而不是權威強加于的限制條件。領導要敢于承諾，敢于為自己所倡導的價值觀念而采取行動，同時當道德義務存在沖突時，敢于以身作則。如果絕大部分的企業領袖能充分認識并致力于提高企業倫理，我們社會的人文精神、生活品質自然也就提高了。

另外，誠信是社會契約的前提，道德是商業文明的基石。作為人們共同的行為準則和規范，道德是構成社會文明的重要因素，也是維系和諧人際關系、良好社會秩序的基本條件。我們放心走路，是因為我們相信車流會在紅燈前停下來；我們安心睡覺，是因為相信屋頂不會無緣無故塌下來。沒有這種基本的信任，社會就不可能正常運行；市場經濟的基本秩序，也就無從存在。如果誠信缺失、道德敗壞、是非不分、榮辱顛倒，文明底線失守，再好的制度也無法生效，再快的發展也會出問題。

最后，企業的社會責任觀作為企業承擔社會責任的指引，與企業的核心文化必然高度一致。企業中存在文化，文化中存在力量，企業文化作為企業的上層建筑，是企業經營管理的靈魂，是企業的行為指引。因此，要求企業職員樹立正確的企業社會責任觀。當危機出現時，要正確對待，勇于承擔責任。

回顧這倆個案例，從各方面給中國很多企業以啟示，中國是一個崇尚倫理道德的文明古國，孔子曰：“道之以德，齊之以禮，有恥且格。”五千年的傳統教給我們的也是最簡單的兩個字：道德。它值得我們用生命來捍衛，因為它的價值比生命有過之而無不及。企業倫理的捍衛，應該是每個有良心的中國企業家應該關注的，因為，做一個有良心的人才能做一個真正偉大的人。只有尊重生命，尊重他人的人，才能贏得別人對他們的尊重。

第三篇：再看“安然事件”思考如今企業倫理

再看“安然事件”思考如今企業倫理

經濟與工商管理學院工商管理五班

趙悅（20097447）2011年10月31日

再看“安然事件”思考如今企業倫理

一、安然事件 事件回顧：

安然曾經是叱咤風云的“能源帝國”，2000年總收入高達1000億美元，名列《財富》雜志“美國500強”中的第七。2001年10月16日，安然公司公布該第三季度的財務報告，宣布公司虧損總計達6.18億美元，引起投資者、媒體和管理層的廣泛關注，從此，拉開了安然事件的序幕。2001年12月２日，安然公司正式向破產法院申請破產保護，破產清單所列資產達498億美元，成為當時美國歷史上最大的破產企業。2002年１月１５日，紐約證券交易所正式宣布，將安然公司股票從道〃瓊斯工業平均指數成分股中除名，并停止安然股票的相關交易。至此，安然大廈完全崩潰。短短兩個月，能源巨擎轟然倒地，實在令人難以臵信。

安達信公司作為安然公司多年的審計師，在為安然公司提供審計服務的同時，還為其提供了大量非審計服務，非審計服務的收費也高于審計服務收費。正因為如此，人們對于安達信未能及時發現安然公司的舞弊行為表示疑問。

而2002年1月10日，安達信公開承認銷毀了與安然審計有關的檔案，這就更加證實了人們的疑問。很快，安然公司丑聞轉化為審計丑聞。2002年10月16日，休斯頓聯邦地區法院對安達信妨礙司法調查作出判決，罰款50萬美元，并禁止它在５年內從事業務。

但是事情的變化令人難以臵信，2005年6月，美國最高法院推翻了3年前對安達信公司所作的有罪判決。負責審理此案的全體法官一致認為，原陪審團作出的庭審說明太過含糊，當年對安達信“妨礙司法公正”的裁決是不恰當的。然而，這一裁定對因安達信倒塌而深受打擊的28000名員工來說已經沒有太大意義了。事件影響

在安然破產事件中，損失最慘重的無疑是那些投資者，尤其是仍然掌握大量安然股票的普通投資者。按照美國法律，在申請破產保護之后，安然的資產將優先繳納稅款、賠還銀行借款、發放員工薪資等，本來就已經不值錢的公司再經這么一折騰，投資人肯定是血本無歸。

投資人為挽回損失只有提起訴訟。按照美國法律，股市投資人可以對安達信在財務審計時未盡職責提起訴訟，如果法庭判定指控成立，安達信將不得不為他們的損失做出賠償。在此事件中受到影響的還有安然的交易對象和那些大的金融財團。據統計，在安然破產案中，杜克（D uk e）集團損失了1億美元，米倫特公司損失8000萬美元，迪諾基損失7500萬美元。在財團中，損失比較慘重的是J．P摩根和花旗集團。僅J．P摩根對安然的無擔保貸款就高達5億美元，據稱花旗集團的損失也差不多與此相當。此外，安然的債主還包括德意志銀行、日本三家大銀行等。

二、良好企業倫理的重要作用

企業倫理是企業在處理企業內部員工之間，企業與社會、企業與顧客之間關系的行為規范的總和。在競爭激烈、瞬息萬變的市場經濟社會里，利潤關系到每一個企業的命運，因此有的經營者為了追求利潤，不把經營事業的目光放在“永續經營”上，而著眼于“短線操作”，為了實現利潤的最大化，不惜采取各種非法途徑去達到目的：假冒仿制、欺詐行騙、商業賄賂、行業壟斷等不正當競爭行為，猶如商海里的一股逆流，擾亂了市場秩序，也使企業掉入火坑，萬劫不復。因此，在現代企業制度建設中，必須加強倫理建設。企業可以從以下四個方面入手，推動企業倫理的建立：

1、制定并執行企業倫理守則

倫理守則所規范的主要內容是企業與其利益相關者：員工、顧客、股東、政府、社區、社會大眾等的責任關系，它同時包含公司的經營理念與道德理想，如同一般人的座右銘，多少可以反映公司的文化與行為、生存的基本意義和行為的基本方向。企業信奉的倫理守則應貫徹到經營決策的制定以及重要的企業行為中。在建立倫理法則的同時，通過一系列的獎勵、審核以及控制系統加以強化，并對破壞倫理規范的行為予以懲罰，公司必須讓大家都明白，組織里決不容許違反倫理的行為。管理人員對違規者的默許，將會嚴重破壞組織走向更具倫理氣候的環境。

倫理法規要想更具效力，必須把組織里經理、員工的思想和政策信仰予以具體化。威塞里爾協會是一家小型的、威汽車行業提供電子部件的私人供應商，它擁有一本“質量擔保手冊”，是思想方針、行為指導、技術手冊和企業簡介的一個統一體，記錄了公司對于正直人格的承諾和關于正確行為的指導原則。公司從來不用銷售比賽等來激勵員工的個人工作表現，也不通過銷售數字來判斷競爭狀況，而是教育員工在制定決策時，既要考慮公司和個人的利益，也要考慮供應商、客戶以及社會的需求，絕對的誠實、禮貌以及尊重他人是公司業務程序的標準。自步入業界以來，威塞里爾的銷售收入不斷增長，在一個發展緩慢的行業里創造了奇跡。

2、設定倫理目標

企業倫理目標強調企業行為不僅具有經濟價值，還必須具有倫理價值。企業在追求經濟目標的時候，往往不由自主地將獲利作為衡量行為價值的惟一尺度，于是為了實現利潤最大化不惜損害他人利益的行為現實生活中是有發生，這說明企業的經濟目標需要倫理目標的調節和制約。企業目標制約下的行為不僅不能違背以法規形式體現出來的經濟活動的游戲規則，而且要進一步以倫理準則來約束自己，主動實現道德自律。經營者必須不斷提醒自己：企業生存的根本意義是什么？企業的生存其實并不是一個目的，而是一個手段，是通過企業的生存，求得顧客的滿意。所以，當一個企業非要用不倫理的手段才能生存的話，它就不再有存在的意義和價值了。

企業要想獲得持久的發展，其追求的經濟目標中應該包含有倫理道德的要求，應該是經濟目標與倫理目標的統一。實踐證明，企業經濟目標和倫理目標相輔相成，只有同時并舉，企業才能真正興旺發達。強生公司在發現其生產的泰諾膠囊被污染以后，當時的CEO詹姆斯?布克當即決定在全國范圍內回收所有的泰諾膠囊，這反映了強生公司經濟目標與倫理目標統一的企業文化。如果沒有一系列在企業內部根深蒂固的、被人們所共同享有的價值觀和指導原則，很難相信強生公司的反應能夠如此迅速、一致而且符合倫理道德。

3、加強員工企業倫理教育

現在不少國外的大企業，在員工的教育訓練課程中，邀請詩人、哲學家為員工上課，目的就是希望員工能對身邊的人與物有更高的敏感度，幫助員工在道德思想和行為中注入強大個人意志，防止破壞性的道德淪喪。企業也可參與一些有意義的社會活動，協助推動社會良性改革，這樣不僅可以提高公司的向心力，激勵員工士氣，同時也可提升個人的品質，滿足員工更高層次的精神需求。這種需求的滿足會進一步激發員工的積極性、創造性和敬業精神，從而更有利于企業經濟目標的實現。這樣，道德倫理風范不再是企業必須維持的一個負擔，而是統治一個企業的精神風貌。

因此，企業應加強員工有關企業倫理教育，注重培養反應企業價值觀的態度觀念、思考方式等，讓員工深刻了解到企業更高一層的使命。比奇.魯特營養公司在發現公司的一家供應商提供的用于制作比特.魯特百分白純正果汁的蘋果濃縮液不過時化學添加劑和水的混合物以后，為了實現成本控制的目標，竟幾乎沒有人考慮公司對于消費者肩負的義務，也沒有人想過一旦問題曝光后的嚴重后果。最后，公司因為罰款、訴訟以及損失的銷售量而付出了2500萬美元的代價。

4、由上層開始推動倫理建設

事實上，作為成功的企業，應該是一個合乎高標準倫理的公司，在勞資關系、尊重知識產權、遵守法令等企業文化上，都有相當的進步；而成功企業中卓有成就、德高望重的領袖人物，恰恰是最又資格提升社會倫理道德的人物。因此高層領導的重要職責之一是賦予企業的指導價值觀以生命，建立一個支持各種道德行為的環境，并在員工中灌輸一種共同承擔的責任感，讓員工體會到遵守倫理是企業積極生活的一面，而不是權威強加于的限制條件。領導要敢于承諾，敢于為自己所倡導的價值觀念而采取行動，同時當道德義務存在沖突時，敢于以身作則。如果絕大部分的企業領袖能充分認識并致力于提高企業倫理，我們社會的人文精神、生活品質自然也就提高了。那時候，我們的經營環境會大大改善，產品的國際形象也會隨之“水漲船高”，企業也將得到他們應享的“回報”。

企業管理的主要責任是教導、促進、啟發員工的誠實、正直、公正感。一個真正的企業家，應該是凈化社會風氣的先鋒。當年，張瑞敏自己掄起鐵錘砸掉了76 臺冰箱，在家電行業里以“揮大錘的企業家”著稱。也正是這把大錘，為海爾走向世界立了大功。如今，“精細化，零缺陷”變成海爾全體員工的心愿和行動，那把大錘依然擺在展廳里，讓每一位新員工參觀時都能記住它。目前，中國企業處于公平開放的國際化競爭中，這更要求企業以誠信為本，在創造經濟利益的同時，將企業倫理作為體制改革的一個重要部分，在組織內建立一套行之有效的倫理監督機制，肩負起應盡的社會責任，共創人間凈土，實現企業的可持續發展。

三、從安然事件看如何加強企業倫理建設

安然事件等商業丑聞頻頻爆出，引起全世界商界和學術界對商業倫理的普遍關注。對于負責任的企業而言，為了得到顧客認同、形成良好的企業形象，就必須將企業倫理作為其發展中的重要方面。那些漠視商業倫理的企業，其最終的結局已經在消費者日益成熟的中國商界中顯示了自身的短板，而那些注重商業倫理，對顧客、員工、股東、社會、政府負責的企業則受到了普遍認同，并基業長青。

中國古代儒家思想體現的“禮義仁愛”一直影響著一代代有良知的中國商人。從古至今，中國商人素來以德為其經商的核心和要義，晉商精神就是一個很好的體現，他們經商不忘憂國憂民，這正是重視商業倫理的一種體現。實踐已經證明，只有注重商業倫理的企業最終才能實現卓越和持久化的經營，而中國管理學界對商業倫理的重視也日漸日明。

2011年10月31日

第四篇：從美國安然公司案例看企業倫理

從“美國安然事件”看企業倫理

從美國安然公司事件看企業倫理

何謂“企業倫理”？ 所謂企業倫理(又稱為企業道德)，是企業經營本身的倫理。不僅企業，凡是與經營有關組織都包含有倫理問題。只要由人組成的集合體在進行經營活動時，在本質上始終都存在著倫理問題。一個有道德的企業應當重視人性，不與社會發生沖突與摩擦，積極采取對社會有益的行為。

無論是在資本主義國家還是社會主義國家，一個健康健全的社會經濟環境不僅要依靠完善的法律制度從外部進行監督和保護，同時也需要社會道德、企業倫理從內部進行規范和指引。法律法規是硬性的強制規定，對企業有著強大的制約力和威懾力。但是只有軟性的企業倫理和企業文化，才能使企業更好地認清自己擔負的社會責任和社會使命，從而以一種合乎道德和倫理的方式創造社會財富。只有這樣內外兼修，雙管齊下，才能更有效地保證社會經濟環境的持續健康發展，也才能使身在其中的企業健康成長。

下面我們就“美國安然公司事件來”來具體分析企業倫理相關知識。

安然有限公司曾是一家位于美國的克薩斯州休斯敦市的能源類公司。在2001年宣告破產之前，安然擁有約21000名雇員，是世界上最大的電力、天然氣以及電訊公司之一，2000年披露的營業額達1010億美元之巨。公司連續六年被《財富》雜志評選為“美國最具創新精神公司”，然而正是這個擁有上千億資產的公司卻在2002年在幾周內破產，持續多年精心策劃、乃至制度化系統化的財務造假丑聞震驚世界。在被卷入一系列會計欺詐丑聞之后，安然和其聘請的會計事務所“安達信”面臨世上規模最大的破產深淵。安然歐洲分公司于2001年11月30日申請破產，美國本部于2日后同樣申請破產保護。“安然”已經成為公司欺詐以及墮落的象征。

這一事件造成極其惡劣的影響。安然公司前首席會計師Richard Causey,公司創始人、前董事長肯尼思·萊和前首席執行官杰弗里·斯基林,前CFO Richard Causey,安然公司前投資公關部經理葆拉·里克爾等人遭到各項罪名起訴。以前與安然有 染的機構也被殃及，為安然服務的著名五大國際會計事務所之一安達信被訴妨礙司法公正，并因此倒閉。更由此引出另一電信巨頭世通（Worldcom, 世界通訊）公司的丑聞，隨后世通公司宣告破產，取代安然成為歷史上最大的倒閉案。花旗集團、摩根大通、美洲銀行等也因涉嫌財務欺詐，向安然破產的受害者分別支付了20億、22億和6900萬美元的賠償金。安然事件導致了《薩班斯-奧克斯利法案》(臺灣譯沙賓法案)的產生，該法案被視為自上世紀30年代以來美國證券法最重要的修改。

隨著安然的破產，公司員工的養老金計劃成了一個問題，為此美國養老金保險公司已經啟動了一項拯救計劃。最終的破產計劃于2003年開始付諸實施，涉及從安然剝離出三個新的獨立公司：CrossCountry Energy L.L.C.,、Prisma Energy International Inc和Portland General Electric。公司的剩余資產將被拍賣。

從安然公司事件中我們可以看出，安然公司為了追求短期利潤最大化，不惜采取財務造假、商業賄賂、欺詐等非法途徑坑害投資者，為少數人牟利。這不僅觸犯了美國法律，擾亂了正常的市場秩序，傷害了安然員工和股東的利益，更違背了一個企業應當遵循的基本道德倫理。從安然的操作手法上看，主要違背了一下幾方面的企業倫理：

1.企業與同行業之間的競爭倫理。市場經濟中的企業競爭應當是自由，透明和公平的。企業依靠自身的技術、管理等要素提升生產效率獲得競爭優勢。而安然去卻采取了財務作假、欺詐等不平等競爭方式，破壞了市場游戲規則，擾亂了市場秩序，違背了同行業之間的競爭倫理。

2.企業與股東之間的股東倫理。企業最根本的責任是追求利潤，因此企業必須積極經營、謀求更多利潤，借以創造股東更多的權益。然后安然的造假最終將企業拖入破產深淵，使股東的權益受到極大損害，完全違背股東倫理。

3.企業與員工之間的勞資倫理。勞資雙方簽訂合同，互信互助共同創造價值，也分享價值成果，形成和諧的勞資關系。然后安然公司高層為了追求短期效益最大化，采取非法手段，最終走向破產，公司員工的養老金無法保障。這極大地違背了勞資倫理，侵害了員工權益。

4.企業與社會間的社會責任。企業與社會息息相關，企業無法脫離社會而獨立運作。企業的各種資源取之于社會、用之于社會。因而企業應當重視社會公益，提昇企業形象。作為世界上最大的電力、天然氣以及電訊公司之一，安然公司不僅向社會提供各類產品和服務，也同時承擔著樹立一個健康正面、奉公守法企業形象的責任。而安然的造假欺詐等行為使其成為墮落象征，也損害了其他美國企業的信用與形象，完全違背了其應當遵守的社會倫理。

5.企業與政府間的政商倫理。政府的政策需要企業界的配合與支持，企業體必須不但要遵守政府相關的法規，更要響應與配合政府的政策。而安然的造假行為完全違背了美國政府的政策及法律，也即違背了政商倫理，必然會受到法律制裁。

安然事件造成的惡劣影響是難以估量的，這不僅體現在經濟方面，更體現在社會道德和倫理方面。除了股東、債權人等利益相關者承受了大量經濟損失，美國企業的信用遭到廣泛質疑，安然及其所代表的違背倫理的墮落企業文化更是極大地沖擊了整個美國乃至世界的經濟界、法律界、文化界。一場關于企業倫理的反思和討論在全世界開展開來，而“企業倫理的重要性和必要性”“如何建設企業倫理”“企業倫理與法律如何共存”等話題成為重點。

對于正在蓬勃發展中的中國企業而言，企業倫理的建設雖然還是一個新課題，但其重要性是不言而喻的。認識到企業倫理建設的重要性和必要性，學習西方企業的經驗，積極嘗試和摸索，是當前中國企業力所能及之事。我們也堅信，健康完善的倫理建設可以幫助企業建設更先進的企業文化，從而提高企業的軟性競爭力。配以外部健全的法律體系，合力打造一個健康和諧的經濟環境，促進企業健康成長。

綜上，我們可以看出，美國安然公司通過財務造假、欺詐等方式違背了競爭倫理、股東倫理等各方面倫理規范，觸犯了美國相關法律，造成重大損失，必然會受到各界批判，同時也必將受到法律制裁。這充分驗證了企業倫理的重要性和必要性。

對于中國企業而言，應當認識企業倫理的重要性，學習西方成功經驗，吸取失 敗教訓，建設并且遵守企業倫理規范，做合乎法律，更合乎倫理道德的企業。

第五篇：安然事件及其啟示

安然事件及其啟示

一、安然事件的概況

安然成立于1985年，曾在2000年的名列《財富》雜志“美國500強”的第七名。2001年10月16日，安然公司公布第三季度的財務狀況，宣布公司虧損總計達到6.18億美元。美國證券交易委員會盯上了安然，于10月31日開始對安然公司進行正式調查。11月8日，安然向美國證監會遞交文件，承認做了假帳：從1997年到2001年間共虛報利潤5.86億美元，并且未將巨額債務入帳。此后又犯下了一次重大決策錯誤，同時遭受了一次收購失敗的重大打擊，證券評級公司雪上加霜，大幅調低對安然的評級。12月2日，安然正式向破產法院申請破產保護。2002年1月15日，紐約證券交易所正式宣布，將安然公司股票從道?瓊斯工業平均指數成分股中除名，并停止安然股票的相關交易，至此，安然這個曾經輝煌一時的能源巨人已完全崩塌。

二、美國社會各界對安然事件的反應

（一）、布什政府的反應

安然事件后，美國總統布什立刻在1月29日的國情咨文演講中要求加強公司的會計管制，實施更加嚴格的會計準則和公司披露要求。白宮方面對布什在“麥克姆·鮑德里戈國家質量獎”頒獎典禮上的講話進行了整理，并以“布什總統的十點計劃”為名在白宮政府網站上公開發表。

（二）、美國國會的反應

對安然公司和安達信公司進行調查的同時，美國參眾兩院都提出了對上市公司和會計師職業界采取更嚴厲的監管措施。2002年7月25日，美國國會參眾兩院表決通過了《2002薩班斯-奧克斯利法案》。7月30日，美國總統布什簽署了該改革法案，從而使其正式成為法律。該法律的頒布也標志著美國會計職業界自律管制的歷史成為過去。

（三）、AICPA的反應

2002年1月16日，AICPA理事會主席與AICPA總裁兼CEO聯合發表了公開信，信中對會計職業界所取得的成績予以肯定，同時也指出AICPA過去和將來都會積極致力于制定與SEC審計有關的新的管制模式。頒布的《2002薩班斯-奧克斯利法案》在確定了美國注冊會計師行業新的管制模式的同時也剝奪了AICPA持有達70年之久的行業管制權。

三、安然事件對美國會計的影響

（一）、對上市公司的影響 安然事件之所以發生,與安然公司的管理層凌駕于內控之上有著必然的聯系.因此,安然事件后,美國頒布了相應的法案,即薩奧法案.薩奧法案對公司的內部控制及公司治理等方面提出了許多新的要求.以最大程度的保護投資者的利益。

（二）、對會計師事務所及審計行業的影響

安然事件后,其它四大會計師事務所更加重視風險控制.審計行業的基本方法也由以前的制度基礎審計轉變為現在的風險導向審計.我們現在正是按照風險審計導向的要求來完成審計工作的.（三）、審計獨立性

安然事件中，安達信受到了指控，其中獨立性問題是焦點之一。安然公司的許多高層人員為安達信的前雇員，而且，安達信一直為安然同時提供審計和咨詢服務，而后者帶來的經濟利益遠遠大于前者。為避免這一干擾獨立性的現象再度出現，美國各大媒體紛紛要求華爾街監管機構重新考慮禁止會計師事務所提供非審計服務。

（四）、會計國際協調

安然事件在很大程度上使美國反思其會計準則的不足。在此之前，會計協調的最后障礙在于SEC對國際會計準則（即IAS）的認可，而美國一直認為它自己的會計準則是最好的。安然事件的爆發促使美國逐漸接受IAS，會計國際協調取得了重大突破。

四、安然事件對我國的啟示

鼓勵和引導我國會計師事務所發展咨詢等非審計服務。首先，提供信息技術咨詢，有助于注冊會計師更深入地了解客戶，在審計時提高對內部控制的評價能力；其次，現今隨著信息技術的發展，會計系統在某種程度上將包含著整個企業，可以吸收優秀人才，促進行業發展。科學技術的迅速發展，對傳統會計審計理論有著深刻的影響，若會計師事務所仍只有單一的知識結構，將不能適應市場的需求。

同時需要加強對非審計服務的監管，有效發揮上市公司審計委員會的作用。加強行業自律監管作用，完善注冊會計師獨立性行業自律制度，研究細化注冊會計師職業道德準則，加強對獨立性的行業監管，與此同時充分發揮聯合監管和社會監督的作用。