第一篇：淺談財務預算管理在企業中的應用

淺談財務預算管理在企業中的應用

財務預算管理是企業經營過程中最重要和有效的內部控制機制，對于協調和優化企業資源，促進企業按照規劃發展、協調行動、控制經營發展方向起著重要作用。財務預算管理的重要性不言而喻，解決財務預算管理中存在的問題是能夠發揮其作用的關鍵；采取強有力的措施加強財務預算管理和控制是發揮其功能的保障。

近幾年來，隨著企業改革的不斷深化，財務預算管理在企業的正常管理和經營過程中扮演著越來越重要的角色。因此我們把對財務預算管理的研究提上日程是大勢所趨。下面我從財務預算管理的特征、存在的問題、加強財務預算管理的措施三個方面闡述其在企業發展過程中的應用。

一、財務預算管理的特征全面性。具體體現為全員性、全程性。全員性是指財務預算管理涉及企業各個部門，需要全員參與，共同完成，任何環節出現問題，都會影響整體效益；全程性是指預算管理活動從編制、執行控制、考核分析、績效評價及獎懲均滲透到企業經營活動中的每個環節，表現為全過程的預算管理。機制性。財務預算管理的根本點是要通過預算來強化內部管理，使預算成為一種管理上的制度安排。而不是臨時性、分散性的管理手段。戰略性。必須以企業戰略為導向，符合戰略要求的財務預算管理能對企業戰略發展起到全方位的支持作用，是企業戰略目標的具體實施規劃。系統性。具體可分為縱向和橫向兩方面：縱向系統性是指預算的編制、執行控制、考核和獎懲各環節共同構成一個完整體系，上下環節緊密相連，共同形成預算的剛性；橫向系統性是指各個部門的工作內容都是相互聯系的，某部門的預算目標未完成，會影響其他部門的預算執行，必須經過有權部門按照規定的權限批準。科學性。與傳統的企業計劃相比，全面預算建立在更科學的基礎上，主要表現為：基礎資料充實、計算方法先進、執行過程高效。

二、財務預算管理中存在的問題部分企業領導對財務預算管理在企業中的地位和作用認識不足、重視程度不夠，沒有把財務預算管理作為財務管理的中心環節抓緊抓好。財務預算管理的機制不夠健全，管理制度不完善，缺乏完整、規范有序的財務預算審批程序。企業財務預算管理的力度還不夠強，發展也不平衡，執行過程中缺少監督。財務預算的內容不完整，不全面。有的企業在制定財務預算時，僅限于營業收入及成本支出的預算，而對于企業的資本性支出及現金流量等方面的預算制定的卻很少。預算執行力欠佳。如企業在財務預算執行中不能嚴格按照預算進行日常的控制與管理，超預算的情況時有發生，考核不嚴格，懲罰不分明。

建立現代企業制度要求企業財務管理必須有超前的意識，打破傳統的事后算帳的管理模式，切實加強財務預算管理。嚴格以財務預算控制企業日常經濟活動的全過程，才能發揮財務預算管理在企業管理中的“核心”作用。

三、加強財務預算管理和控制的措施建立預算管理組織體系及企業財務預算管理制度是企業實施財務預算管理的前提

(1)建立具有權威性的財務預算管理委員會，負責本企業所有資金收支計劃及預算的總體平衡、宏觀協調、研究、控制、考核和審批。

(2)明確財務部門是財務管理的綜合歸口部門。主要負責企業的日常工作。負責財務預算的日常管理制度的起草修訂及財務預算方案、結算報告的編制；負責財務預算的監督實施及執行情況的總結、分析、考核、參與預算項目的經濟論證評價。

(3)發揮審計部門的監督職責，參與企業財務預算編制和執行情況的審計監督和評審。

(4)在建立完善組織體系的同時，企業還應建立和完善財務預算管理制度，使其形成相對獨力運轉的制度管理體系，以保證預算管理的順利進行。企業內部財務管理的社會化是保證財務預算管理實施的關鍵

(1)全員參與財務預算管理。企業財務預算的編制由各業務部門分部分別按本部門的生產經營、基建、后勤等工作性質制定相關預算，交由各有關職能部室進行專業職能管理的審核、平衡把關，再提報財務部按照預算內容分類匯總整理，上報預算管理委員會審批。由預算管理委員會根據企業當年的收入及生產任務權衡各項開支的合理性。對于企業重大的投資決策和涉及職工集體福利性的開支事項需提交職代會討論通過，方可實施。這樣能使企業高層管理人員從宏觀上掌握全局，有效地控制各級管理人員的職權范圍，還可讓管理人員和職工明確控制目標，采取相應措施，確保完成預算目標，既能促進企業加強民主管理，又能使職工在預算執行中了解企業發展、職工福利、工資等方面的信息，增強職工與企業之間的關切度，從而有利于調動職工為企業當家理財的積極性。

(2)全過程實施財務預算管理。全過程實施財務預算管理是對企業的生產要素和再生產過程及生產成果，凡涉及到資金的籌集、使用、耗費、收回、分配等財務活動，均應制定財務預算標準，實施財務預算控制，使企業各項經濟活動均受控于預算管理體系之中。

(3)全方位開展財務預算管理。財務預算管理不僅是企業領導和財務部門的事，也需要生產、物資管理及行政后勤管理部門共同參與、密切配合、協調一致。全方位的開展財務預算管理，使每個部門和個人對自己的工作有了控制標準和評價依據，以利于客觀公正的考核各自的工作績效。加強現金流量控制是實施財務預算管理的核心

(1)現金流量表是編制現金預算的數據來源和編制依據。現金流量預算管理是實施財務管理的重中之重，而編制現金流量預算的數據來源和編制依據是現金流量表。通過對現金流量表上的有關數據進行比較、分析和研究，從而了解和預測企業的財務狀況及現金流轉情況，揭示企業現金的支付能力，從而為科學預測和決策提供依據。通過現金流量表分析，使管理者能夠合理評價企業的收益質量和獲利能力，預測企業未來利潤分配和股利支付情況以及因清算而能分得或償還本金的現金數額，準確估計企業可能產生各種風險的概率，為經營、投資、籌資等預測、決策提供可能的依據。

(2)科學的現金流量分析方法是現金流量預測和預算的可靠保證。當前采用的現金流量分析方法主要有結構分析法及變動趨勢分析法等。企業據此取得資料定期編制現金流量預算，以便更好地控制現金流量。現金流量預算與企業成本預算、銷售預算、利潤預算及資本支出預算等密切相關。企業的現金流如同人體的血液流，貫穿于企業的各個部位，是企業的生命所在。控制了現金流量，即控制了企業的資金運動，使有限資金產生最大的效益，所以加強現金流量控制是實施財務預算管理的核心。財務預算的執行和控制是財務預算管理的關鍵環節

財務預算的編制，預算指標的分解，僅僅是預算管理前期工作的必要步驟，預算的執行與控制才是預算管理的關鍵環節。

(1)要搞好事前把關。財務部是預算管理的職能部門，必須嚴格遵守財務預算管理重點，嚴格執行按規定程序批準下達的各項

第二篇：淺談財務預算在油田建筑施工企業中的應用

淺談財務預算在油田建筑施工企業中的應用

【摘要】科學有效的財務預算可以幫助油田建筑施工企業實現戰略目標、提高企業核心能力、重塑企業資本運行機制，是油田施工企業管理的重要組成部分，為保證財務預算在油田建筑施工企業中可以發揮更大的作用，文章結合油田建筑施工企業的特點，從當前財務預算應用的缺陷出發，對如何提高油田建筑施工企業的財務預算水平提出建議。

【關鍵詞】財務預算油田建筑施工企業管理

一、油田建筑施工企業進行財務預算的意義

企業財務預算是企業根據自己的實際需要所做出的相關投融資活動，是兼具控制、計劃、反饋等多種功能的系統工程，它基于對預算的管理，分配企業內部的各項資源，從而預期并控制本企業生產經營以及財務活動的未來情況。對于油田建筑施工企業而言，財務預算對企業的管理具有重要意義。

（一）保證戰略目標的實現

油田建筑施工企業戰略是該企業未來經營決策目標和發展方向的集中體現。因此，油田建筑施工企業必須合理配置包括人力資本和財務資源在內的各種資源，促使資源以實現戰略目標為導向，集中發揮效應。油田建筑施工企業的財務預算管理就是以油田企業的戰略目標為核心來對資源進行合理配置的一種重要手段，通過企業的財務預算，保證預算編制的有效以及預算平衡的實現，從而保證戰略目標的實現。

（二）提高企業的核心能力

油田建筑施工企業的核心能力即企業內部對形成互補的各種知識技能以及資源要素組合的運行控制能力，企業內部要素的組合將決定油田建筑施工企業核心競爭力的強弱。財務預算可以幫助油田建筑施工企業進行全面的預算管理控制，保證油田建筑施工企業的核心能力組成要素的優化組合始終圍繞在預算的編制和執行控制過程中，如此財務預算就會通過預算指標值的編制和執行控制過程來提升要素組合整體性能，從而帶動油田建筑施工企業核心能力的提高。

（三）重塑企業資本運行機制

在社會主義市場經濟的背景下，油田建筑施工企業以追求利潤最大化為存在目標。油田建筑施工企業進行財務預算的目標是使企業的投資方得到最大化的財富，油田建筑施工企業進行的財務預算是在科學決策的基礎上，以企業戰略目標為中心，對未來一段時期內企業資金的籌集、分配等財務活動所進行的規劃，保證企業的生產經營活動更具有預見性和規劃性，從而實現油田建筑施工企業的財務目標，這與資本運行機制的內在要求基本相同。

二、油田建筑施工企業財務預算存在的問題

目前，許多油田建筑施工企業已經逐漸引入和應用財務預算，來科學管理企業的運行，但是也存在著明顯的不足。

（一）短視現象突出

油田建筑施工企業在財務預算管理過程中只考慮近期目標的實現而過分忽略戰略目標，這樣的短視行為導致了財務預算編制銜接性較差，更嚴重的是，使得預算指標與油田建筑施工企業的發展戰略不相適應。

（二）組織機構有待完善

我國相當多的油田建筑施工企業并不具備切實有效的現代公司治理結構，投資方參與財務預算的程度較低，并且多數企業對開展財務預算管理的認識不足，導致財務預算缺乏組織性，這些公司的財務預算通常不具備前瞻性和科學性，從而很難發揮財務預算的作用。

（三）缺乏動態控制

在對待預算編制方法的問題時，多數油田建筑施工企業仍然偏向于定期預算等傳統的編制方法，在整個預算執行過程中都保持指標的不變性，當企業的業務量較為穩定時，可以采用這種靜態的預算編制方法。但是，油田建筑施工企業的銷售量、價格以及成本等因素經常會出現

較大的波動，靜態方法的盲目性和滯后性顯而易見，從而導致財務預算難以成為評價和激勵職工的有效標準，不能保證企業管理人員從動態的角度來把握油田建筑施工企業的各期目標和戰略。

三、提高油田建筑施工企業財務預算能力的建議

應用財務預算，對我國油田建筑施工企業而言，不僅是方法的變革，更是理念的轉變。要充分認識財務預算的重要性，針對當前的實踐問題，不斷改進預算管理方法，提高財務預算的水平，為油田建筑施工企業的發展提供動力支持。

（一）領導重視，共同參與

為更能體現財務預算在油田建筑施工企業中的作用，必須要保證財務預算的全面性，全面的財務預算不僅是投標、施工、結算等生產經營環節上的整合，還是審批、控制、反饋等職能在企業內部各部門的整合；更是思維和理念上的整合，這是一個系統性的工作，涉及到企業運行的各個方面，因此，實現全面的財務預算離不開企業主要領導的重視和支持。同時，為了保證財務預算的認同性和科學規范性、也為了減少信息不對稱企業各系統之間可能造成的不良情緒影響，企業應該創造條件，引導全體職工共同參與財務預算的編制和控制。

（二）完善財務預算考核體系

企業應該按照權利與義務相一致的原則，建立健全財務預算的約束和激勵機制，研究并制定一個符合本企業實際且具有可操作性的考核指標體系，最后成立一個較為公正并且具有權威的組織來負責考核，借助考核體系來明確各個崗位的責任和義務，使預算的執行結果與獎懲密切掛鉤。

（三）創新應用，為財務預算提速

在財務預算的應用過程中，要創造性地運用電子信息科技的最新成果，采用電子預算工具來編制和控制財務預算，不僅可以有效規避財務預算各個環節的問題，還可以整合企業各方面的信息，形成一個具有完整框架的預算體系，從而使財務預算更加準確和效率。

（四）結合施工合同，提高財務預算質量

建筑施工合同是對油田建筑施工企業具備對大影響力的實際準則，是油田建筑施工企業確認和計算收入、費用和利潤的依據。施工企業在財務預算過程中，應該嚴格按照合同預算出每個建造合同預算的收入、成本和毛利，并匯總反映出整個企業預算的各項損益；還要反映出整個企業預算其他相關數據，確保施工企業的財務預算符合建筑施工合同準則的要求。

參考文獻：

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第三篇：淺談財務預算管理在企業中的作用論文

摘要：財務預算管理是企業經營管理的重要戰略機制，正確認識財務預算管理在企業中的作用時于企業的發展十分重要。文章介紹了財務預算的含義，特征及其在企業中的重要作用。

關鍵詞：財務 預算 作用

財務預算是一系列專門反映企業未來一定預算期內預計財務狀況和經營成本，以及現金收支等價值指標的各種預算的總稱。財務預算管理是具有企業計劃、協調、控制、激勵、評價生產經營等功能的一種綜合貫徹企業戰略方針的機制，是對企業相關的投融資活動、經營活動和財務活動的未來情況進行預期并控制的管理行為及制度安排。

一、企業財務預算管理的特征

（一）戰略性

財務預算管理的戰略性特征是指：其構建必須以企業戰略為導向；符合戰略要求的財務預算管理能對企業戰略發展起到全方位的支持作用，是企業戰略目標的具體實施規劃。

（二）系統性

具體可分為縱向和橫向兩方面：縱向系統性是指預算的編制、執行控制、考核和獎懲各環節共同構成一個完整體系，上下環節緊密相連，共同形成預算的剛性；橫向系統性是指各個部門的工作內容都是相互聯系的，某部門的預算目標未完成，會影響其他部門的預算執行，必須經過有權部門按照規定的權限批準。

（三）全面性

具體體現為全員性、全程性和全方位。全員性是指財務預算管理涉及企業各個部門，需要全員參與，共同完成，任何環節出現問題，都會影響整體效益；全程性是指預算管理活動從編制、執行控制、考核分析、績效評價及獎懲均滲透到企業經營活動中的每個環節，表現為全過程的預算管理；全方位是指預算管理包括經營預算、資本預算、籌資預算和財務預算各個方面預算。

二、財務預算管理在企業中的作用

（一）有利于各職能部門的協調一致

企業內部各職能部門必須協調一致，才能最大程度地實現企業預算。各職能部門因職責不同，往往會出現相互沖突的現象。傳統管理模式下的主要缺陷之一就是按職能部門劃分板塊管理，各種職能部門管理之間缺乏整合，從而本位而零亂。

（二）有利于加強企業內部控制

企業一旦制定了預算，就進入了實施階段，管理工作的重心就進入了控制過程，即設法使經濟活動按計劃進行，企業外部的環境在不斷的改變，必然會出現執行情況與預算有偏差，此時將預算與執行情況進行對比和分析，為企業經營者提供了有效的監控手段。預算指標為企業控制提供了標準，哪些錢是可以花的，哪些錢是不可以花的。企業即然制定了預算，就要最大限度的去實現，而不能流于形式，國內許多企業對預算的態度非常隨意，沒有預算就改，最后預算表改得面目全非，預算沒有發揮應有的作用，先前的預算的制定工作也就白干，浪費企業資源，且增加了企業對預算編制的隨意性，因為知道預算編了還可以改，實際上這也是企業的內部控制能力低下的表現，而對一些內部控制好的企業，他們能嚴格按照預算指標進行企業的內控，即時出現執行情況與預算情況出現偏差時，也會事先設定一個上限，不能逾越。預算管理在企業內部控制中日益發揮核心作用，正如著名管理學家戴維·奧利所說的，全面預算管理是為數不多的幾個能把企業的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。

（三）有利于績效考核

績效考核是企業員工加薪晉升的重要指標，在績效考核指標的擬定過程中，首先應將企位的戰略目標層層傳遞和分解，使企業中每個職位被賦與戰略責任，每個員工承擔各自的崗位職責。績效管理是戰略目標實施的有效工具，績效管理指標應圍繞戰略目標逐層分解而不應與戰略目標的實施脫節。而企業預算正是企業戰略目標的量化指標，以此做為企業績效考核的指標可以充分達到績效考核導向性的作用，而且預算以數量化的方式來表明管理工作的標準，其本身具有可考核性，因而可以根據預算執行情況來評定工作成效，分析差異改進工作。而將績效指標作為績效考核的指標，此時企業的工作業績是與下達的預算指標進行比較，此時這個指標就變成了相對數的指標，顯然相對數的指數與絕對數指數更能客觀地反映員工對企業的貢獻大小。

（四）有利于量化企業各職能部門的奮斗目標

企業預算的制定是企業各職能部門通力合作的結果，最后確定的企業預算是各個職能部門的綜合平衡的結果。各個職能部門的預算目標實際上是企業預算總目標的分解，即企業預算的達成是以企業各職能部門的預算達成為前提做支持的。預算可以量化各職能部門的努力方向和奮斗目標，他們可以根據預算安排各自的活動。科學的預算管理體系蘊含著企業管理的戰略目標和經營思想，是企業最高權力對未來一定期間經營思想、經營目標、經營決策的財務數量說明和經濟責任約束依據，是公司的整體作戰方案。沒有戰略導向性的預算管理就沒有靈魂。公司戰略通常是根據企業內外部環境的綜合系統分析對企業的未來發展趨勢所做出的長遠規劃，即企業經營者為達到企業經營目標，依據經濟規律所制定和采取的指導全局的方針政策和方法。全面預算管理正是以公司戰略為出發點，通過規劃未來的發展來指導現在的實踐，是對公司戰略目標的具體落實與進一步量化，從而更加具有可接受、可實現、可檢驗和挑戰性的特性。從而對企業戰略起著全方位的支持作用。

三、結束語

企業只有對全面預算管理有了全面而深刻地認識，才能有效實施全面預算管理，最終使其成為實施企業戰略與提高經營績效的工具，從而保證企業戰略的進一步落實，降低企業經營風險，提高企業管理效率與經營效益，實現企業價值最大化。

第四篇：淺析財務預算管理在企業中的重要作用

淺析財務預算管理在企業中的重要作用

來源：中國論文下載中心

作者：楊玲

編輯：凌月仙仙

摘 要：財務預算管理作為現代企業的重要管理工具之一發揮著越來越重要的作用。強化企業的財務預算管理，可以達到增收節支目的，從而提高企業資產的使用效率，提高經濟效益。主要從我國企業財務預算管理的現狀入手，著重分析了我國財務預算管理中存在的諸多不足，并提出了相應的改?

關鍵詞：財務預算管理；控制；考核

一、財務預算管理概述

企業財務預算管理是企業管理中重要的組成部分，是企業在一定的戰略目標指導下，對于企業的經營活動和投、融資活動實施有計劃、協調運作的各項財務管理活動。中外學者對預算有著不同的定義，比較有代表性的觀點是：企業財務預算是在科學的生產經營預測和覺粗基礎上用數量、金額的形式反映下一痆企業供、產、銷及財務等方面的經營策略，是內部控制的重要組成部分。

財務預算主要包括現金預算，預計利潤表，預計資產負債表和預計現金流量表。所以，財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業戰略目標，對一定時期內（一般作為新的一年或幾年）資金的取得和投放、各項收入和支出、經營成果及其分配等資金運作所作的具體安排。可見，財務預算圍繞企業的戰略要求和發展規劃，以業務預算、資本預算為基礎，以經營利潤為目標，以現金流為核心進行編制，并主要以財務報表形式予以充分反映。一般情況下，企業按編制財務預算，而業務預算、資本預算、籌資預算則是分季度、月份落實。財務預算是企業管理的重要依據，同時也是制定、落實內部經濟責任制的依據。因此，財務預算又被稱為“企業總預算”。

二、財務預算管理的重要意義

在我國，財務預算管理還沒有得到廣泛的推廣，即使已經開展預算管理的企業，在預算的編制和執行過程中也存在著諸多的問題。有不少企業的經營者對于財務預算管理心存疑慮，認為預算管理并不是一種有效的管理辦法，正如一些民營企業的老總所說，這么多年來沒搞預算管理，照樣掙錢，那些搞預算管理的企業也有不少倒閉虧損。也有一些學者把國外所謂最新的管理理論引進，證明預算管理不僅是過時的，而且是無用的。

（1）財務預算管理能夠使相關人員各司其職，提高效率。

財務預算管理明確規定了企業有關生產經營人員的責任以及目標，是相關人員心中有數，并且有效地激勵機制能夠調動企業生產經營人員的積極性，減少企業的費用水平，提高企業的運營效率。

（2）幫助企業管理者制定決策。

企業財務預算管理將企業的現有資源和企業的未來發展目標有效地結合起來，在預算管理體系中，各種指標被重新分類整理，并且通過向擁有決策權的管理人員傳遞這些信息，從而有效地幫助企業管理者制定決策。

三、企業財務預算中普遍存在的問題

（1）企業的預算往往與企業的長期發展目標不一致。

預算應該與企業的戰略相結合，企業進行預算的目的就是要努力實現企業的戰略目標。現實中很多企業沒有明確的戰略指導，企業的預算與企業的長期發展目標不一致。企業編制預算與企業集團的發展目標不一致，就容易導致預算的“近視”，而使公司的長期利益受損。

（2）預算的反饋不及時，很多企業只是按期報送預算的執行分析。

由于企業在編制預算時不可能預測到所有可能發生的事情，當市場狀況發生重大變化或其他原因使得預算不能實現時還不及時做出調整，就會使預算脫離實際，變成空洞的過時數字，失去了預算應有的作用。

（3）預算的執行過程缺乏有效的監督機制。

對于預算中需要處理的相關支出，應該有公司領導集體討論決定如何處理，而不再是主要領導一人說了算。這樣會扭曲公司內部的資源配置，使資源向預算寬余的部門流動；預算的寬余還會影響公司的業績評價，不合理的預算指標使得考核缺乏客觀性和公正性。

四、完善企業財務預算管理的建議

（1）建立科學的財務預算考評體系，提高對財務預算的監督力。

傳統的考評體系過于簡單，在指標上和方法上都不能正確反映相關人員的努力程度，容易打消相關人員的積極性，產生負面影響。這種設置過于狹隘，一方面，不能準確地評價企業的經營業績，另一方面也容易迫使執行人行為短期化，影響企業的長遠發展。

（2）根據以往有效的財務預算的經驗，編制科學的財務預算方案，嚴格界定企業的基本支出與項目支出。

嚴格界定企業的基本支出與項目支出，合理調整基本支出定額核定方法，使預算資金的分配更加公正、公平、透明。在對項日支出進行適當分類、排序和嚴格審核的同時，切實增強項目預算編制的計劃性和前瞻性，實現項目預算安排與部門事業發展規劃的緊密結合。各業務歸口管理部門應負責組織編制并執行本部門相關預算，在預算內業務事項發生時負責審批，對預算執行情況進行動態監控并及時反饋、評價；對業務預算的執行偏差進行分析，并以此為基礎實施日常管理控制。

（3）企業應建立科學的考評體系，并且不斷完善。

在財務預算期末，應對各部門預算執行情況進行考核。在確定考核獎懲時，為了避免編制先進預算的單位完不成預算受懲罰，編制保守預算單位完成預算受獎勵的現象，可以在考慮實績與預算的差異方向及大小的同時根據各部門預算的先進性決定獎勵方案的系數。對于預算難度大的部門獎勵系數大一些，對于預算難度小的部門獎勵系數小一些。以此鼓勵員工盡可能編制科學準確的預算方案。

（4）轉變審計思路，把審計監督貫穿于預算的全過程。

根據財務預算管理的要求，把審計監督貫穿于預算的全過程。既要抓好預算編制審計，又要抓好預算執行審計；從預算收入入手，著力于預算支出審計；從預算執行結果出發，著力于預算執行全過程審計，逐步健全和完善財務預算管理，促進財務管理的法制化和規范化。其次，要有明確的目標，促進財務預算的合理、準確，規范和有效，促進財務預算的執行和經營目標的實現。特別是加大支出結構調整的審計，增強預算的透明度和約束力；通過對材料采購過程的審計，有效抑制財務資金使用中的不合理現象。

參考文獻：

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[2]楊曄.財務預算管理與企業管理創新[J].經濟視角（上），2008（12）.http://www.tmdps.cn/

[3]戴維.亞克森.《預算與管理報表》 機械工業出版社.http://www.tmdps.cn

第五篇：企業財務預算應用的研究

企業財務預算應用的研究

隨著我國企業改革的深入和我國經濟逐漸融入國際競爭，企業的性質和經營管理方法都發生了很大的變化，預算管理越來越受到我國企業和學者的重視。“凡事預則立，不預則廢”。這是中國古人對預算重要性的最好描述。管理者們面對千頭萬緒的管理實務，只有從企業的整體出發，通過科學預測，通過貨幣或數量的預算形式明確企業預期的生產經營成果及財務狀況，并對企業及各業務部門的經濟活動進行調整和控制，才能實現對企業的全面管理。本文對財務預算管理的概念和內容進行了闡述，結合企業的生產經營特點及目前在企業實行財務預算管理工作方面存在的弱點和缺陷，提出了將全面預算控制應用于企業以實行財務預算管理、指標體系以及財務指標考核評價過程中的基本思路，并在引入現代先進技術運用于預算管理等方面進行了研究，最后就有效建立企業預算管理體系提出了一些有價值的建議。

【關鍵詞】財務預算 財務預算管理

一、引言

在我國市場經濟條件下，質量競爭和價格競爭愈演愈烈，能否控制成本、降低產品成本是企業在市場競爭中取勝的關鍵，而推行財務預算管理是降低產品成本行之有效的一種方法。

目前很多企業對預算的管理職能認識不足，單純為了編制預算而編制預算，沒有將預算與其企業管理很好的結合起來，使預算獨立于企業管理之外，成為一個封閉的系統，沒有充分發揮預算的管理職能。預算的重點往往只停留在具體的數字計劃上，起不到管理的作用，使預算的編制流于形式。認為預算編制主要是財務部門的工作，其他部門只需要了解情況，或給予財務部門一定的協助。因此，應對預算管理進行更深層次的理解。

二、財務預算管理對企業的重要性

財務預算和財務預算管理

財務預算是一系列專門反映企業未來一定預算期內預計現金收支、經營成果和財務狀況等經濟指標的各種預算的總稱。具體成果以一套預計財務報告的形式體現出來，包括現金預算、預計利潤表和預計資產負債表等內容。

財務預算管理是企業預算管理的一個分支，也是預算管理的核心部分。企業的預算是一個綜合性的財務計劃，包括經營預算、資本預算和財務預算。經營預算是對企業收入、費用

和利潤作出的預計；資本預算是對企業的資本性投資方案所進行的計劃和評價；財務預算則是在經營預算和資本預算的基礎上所作出的現金流量的安排，以及一定時期內的損益表和一定時期末的資產負債表的預計。

財務預算管理在企業中的作用

1.有利于各職能部門的協調一致

企業內部各職能部門必須協調一致，才能最大程度地實現企業預算。

2.有利于加強企業內部控制

企業一旦制定了預算，就進入了實施階段，管理工作的重心就進入了控制過程，即設法使經濟活動按計劃進行，企業外部的環境在不斷的改變，必然會出現執行情況與預算有偏差，此時將預算與執行情況進行對比和分析，為企業經營者提供了有效的監控手段。預算指標為企業控制提供了標準，哪些錢是可以花的，哪些錢是不可以花的。

3.有利于績效考核

績效考核是企業員工加薪晉升的重要指標，在績效考核指標的擬定過程中，首先應將企位的戰略目標層層傳遞和分解，使企業中每個職位被賦與戰略責任，每個員工承擔各自的崗位職責。績效管理是戰略目標實施的有效工具，績效管理指標應圍繞戰略目標逐層分解而不應與戰略目標的實施脫節。而企業預算正是企業戰略目標的量化指標，以此做為企業績效考核的指標可以充分達到績效考核導向性的作用，而且預算以數量化的方式來表明管理工作的標準，其本身具有可考核性，因而可以根據預算執行情況來評定工作成效，分析差異改進工作。而將績效指標作為績效考核的指標，此時企業的工作業績是與下達的預算指標進行比較，此時這個指標就變成了相對數的指標，顯然相對數的指數與絕對數指數更能客觀地反映員工對企業的貢獻大小。

4.有利于量化企業各職能部門的奮斗目標

企業預算的制定是企業各職能部門通力合作的結果，最后確定的企業預算是各個職能部門的綜合平衡的結果。各個職能部門的預算目標實際上是企業預算總目標的分解，即企業預算的達成是以企業各職能部門的預算達成為前提做支持的。預算可以量化各職能部門的努力方向和奮斗目標，他們可以根據預算安排各自的活動。全面預算管理正是以公司戰略為出發點，通過規劃未來的發展來指導現在的實踐，是對公司戰略目標的具體落實與進一步量化，從而更加具有可接受、可實現、可檢驗和挑戰性的特性。從而對企業戰略起著全方位的支持作用。

三、企業財務預算的編制

從預算的編制過程看，主要有兩種模式：自上而下的模式和自下而上的模式。一般企業都采用各責任中心自行提出各自的預算指標、層層匯總，最后由企業專門機構或人員進行調整，確定企業全面預算這種自下而上、層層匯總協調的預算編制程序，其優點在于有利于發揮各責任中心的積極性。但在編制時，要注意各預算執行單位之間的權責關系，注意權責的劃分、分解。預算管理體系中權責的不明，會直接影響到預算的執行和考核。

企業預算一般分為業務預算、資本支出預算、財務預算三種。業務預算指的是與企業基本生產經營活動相關的預算，主要包括銷售預算、生產預算、材料預算、人工預算、費用預算（制造費用預算、期間費用預算）等。資本支出預算是企業長期投資項目（如固定資產購建、擴建等）的預算。財務預算指有關現金收支、經營成果、財務狀況的預算，包括現金預算、預計利潤表、預計資產負債表。

銷售預算是整個預算編制工作的起點和主要依據。公司應根據當年的經營目標，通過市場預測，結合各種產品的歷史銷售量、銷售價格等數據，確定預測的銷售數量、單價和銷售收入。在銷售預算的基礎上，編制生產預算，根據預測銷售量、預測期初和期末的存貨量，得出預測生產量。然后，根據生產預算，編制材料預算、人工預算，制造費用預算。制造費用預算的編制分變動制造費用和固定制造費用兩部分，變動制造費用預算的編制以生產預算為基礎，根據預計的各種產品產量以及單位產品所需工時和每小時的變動制造費用率計算編制。產品成本預算根據生產預算、材料預算、人工預算、制造費用預算編制。銷售費用預算根據銷售預算編制而成。管理費用預算一般根據歷史實際開支為基礎編制。現金預算是財務預算的核心。現金預算的內容包括現金的收入、支出、盈赤（現金的多余或不足）、籌措與利用等。現金預算的編制以各項業務預算、資本支出預算的數據為基礎。預計損益表是對企業經營成果的預測，根據業務預算編制而成。預計資產負債表是對企業財務狀況的預測，根據期初資產負債表、業務預算編制而成。

四、企業預算管理的實施應用問題

1.責任會計

責任會計是以企業內部互粉的責任中心為會計主體，確定其在經濟活動中應負的經濟責任，并同記錄、考核、評價其業績的會計工作相結合而形成的會計制度。企業推行責任會計

可以在明確各成員、各單位責任的情況下，實施有效的成本費用控制，績效考評和獎勵。其核心是合理劃分責任中心，即實現責任主體的唯一化，最終細化責任，便于預算控制，考評工作的有的放矢。

對責任中心的績效評價是責任會計的核心內容，也是企業經營管理中的一個極其重要的問題。責任會計正是通過對各責任單位進行評價，并給與獎懲，來激勵他們完成責任核算的。對責任中心績效進行客觀、公正評價的關鍵，在于績效評價指標的科學性、實用性和可操作性。企業管理人員必須從企業的具體情況出發，設計出科學、合理、實用的評價指標體系。

2.責任會計的核算程序

各核算單位應按計財中心原有的財務制度規定核算產生財務會計報表,在財務核算的基礎上,獨立建立責任會計賬戶和報表體系,依據責任會計核算原則和本制度規定對各項收益和費用(成本)進行分析調整,以調整說明和必要確認為依據,制作責任會計憑證,在相對應的調整賬戶中進行記錄,并依據賬戶調整記錄制作責任會計報表.。

3.業績考核

業績考核通常也稱為業績考評或“考績”，是針對企業中每個職工所承擔的工作，應用各種科學的定性和定量的方法，對職工行為的實際效果及其對企業的貢獻或價值進行考核和評價。它是企業人事管理的重要內容，更是企業管理強有力的手段之一。業績考評的目的是通過考核提高每個個體的效率，最終實現企業的目標。在企業中進行業績考評工作，需要做大量的相關工作。首先，必須對業績考評的涵義作出科學的解釋，使得整個組織有一個統一的認識。

業績考核是現代組織不可或缺的管理工具。它是一種周期性檢討與評估員工工作表現的管理系統，是指主管或相關人員對員工的工作做系統的評價。有效的業績考核，不僅能確定每位員工對組織的貢獻或不足，更可在整體上對人力資源的管理提供決定性的評估資料，從而可以改善組織的反饋機能，提高員工的工作業績，更可激勵士氣，也可作為公平合理地酬賞員工的依據。

4.責任報告

責任報告作為企業自愿披露的非財務報告，其目標是向企業意外利益相關方提供其履行社會責任的信息，以便于信息使用者進行決策。目標要求企業提供的社會責任信息應與報告使用者的決策需要相關，有助于報告使用者對企業過去、現在、未來的情況作出評價或預測。因此，企業一方面需要掌握自己已履行的社會責任，也要搞清

楚企業外部的利益相關方所期待的信息。

五、結論

企業只有對全面預算管理有了全面而深刻地認識，才能有效實施全面預算管理，最終使其成為實施企業戰略與提高經營績效的工具，從而保證企業戰略的進一步落實，降低企業經營風險，提高企業管理效率與經營效益，實現企業價值最大化。

六、參考文獻

李娣 陳剛 企業預算管理手冊 立信會計出版社2009：P146

薛文艷 企業社會責任報告編制初探 太原大學學報 2008年3月

鐘亞蘭 淺談責任會計評價指標體系的構建 商場現代化2008年 4月（上旬刊）朱清貞 嚴曉燕 肖小瑋 財務管理案例教程 清華大學出版社 2006年：P30

馬莉欣 淺談財務預算管理在企業中的作用，http://，2010年3月