第一篇：網上稅務局問答

網上稅務局，稅（費）通用申報表如何填呢？包含城建，教育附加，地方附加，印花等

? 屬于填的地稅申報表，按當期交國稅的增值稅為計稅基數

填的地稅申報表，按當期交國稅的增值稅為計稅基數 睡菜鳥： 那比如四川是季度申報的話，那比如我7月份要報稅了。然后申報這個地稅的時候，我就找出我456月開出去的所有發票里面的稅額（打開稅控盤點擊發票查詢，選擇正常票）加起來填到表中就是了？

睡務實 ： 那就是4月、5月、6月應交的增值稅為計算基數

睡菜鳥： 比如說我季度沒過9萬不含稅銷售額收入的話，那么我就不用扣稅。

但是要是超過了9萬不含稅銷售額的收入的話，我就把全部發票上面的稅加起來就是了對嗎

睡務實 ： 交地稅與這沒有關系，只說免增值稅，但是地稅是不免附加稅的，也就是說按增值稅的銷項稅額計算地稅的附加稅。

睡菜鳥： 老師，那是不是不管銷售額有沒有超過9萬，只要開了專用發票給對方，那我就看專用發票上面的稅額全部加起來就是最終我要交的（但是去稅務機關代開因為是當場扣稅所以不用算上）。

睡務實 ： 稅務代開的也要計算，只是稅務代開你們已交，就寫在已交的數據，最終反映出來還是你們沒交的數據 至于9萬元需要含：

1、開票收入；

2、免稅收入；

3、無票收入（就是不開票的收入）

4、稅務代開的收入 上述是以不含稅收入計算合計數

第二篇：網上辦稅業務知識問答

網上辦稅業務知識問答

1、什么是網上辦稅？

答：網上辦稅是利用計算機網絡技術，讓納稅人可以通過互聯網完成網上辦理涉稅業務的一種方式。

2、網上辦稅有什么好處？

答：網上辦稅是減少稅收征納成本、提高服務質量和效率的重要途徑，推行網上辦稅將帶來明顯的社會效益和經濟效益。首先，網上辦稅可以減少納稅人上門辦理涉稅事項的奔波之累，使辦理涉稅事項不受稅務部門上下班時間的制約，納稅人可以輕輕松松在家中、辦公室或其他場所上網辦理有關的涉稅事項，節省了上門辦稅時排隊等候的時間。同時，納稅人可以及時、準確查詢自己詳細的涉稅信息，及時接收到稅務部門發布的信息或者通知。其次，網上辦稅可有效緩解辦稅服務廳的工作壓力。

3、網上辦稅包含哪些內容？

現階段網上辦稅業務主要內容為：網上申報、網上IC卡報稅、網上認證、網上繳稅。網上辦稅的目標是：納稅人足不出戶，在網上辦理所有涉稅事項。

4、哪些納稅人可以辦理網上辦稅業務？

答：凡國稅機關征管的企業納稅人和實行建帳管理的個體工商戶均可辦理網上辦稅業務。

5、如何申請開通網上辦稅業務？

答：到主管國稅機關辦稅服務廳領取或在網上辦稅大廳(網址：)“下載專區—表證單書”欄下載《網上辦稅申請表》、《網上辦稅協議書》，按要求填寫相關信息、加蓋公章后，連同稅務登記證副本一起攜帶到主管國稅機關辦稅服務廳辦理開通手續。增值稅一般納稅人建議開通網上申報、網上繳稅、網上報稅和網上認證業務； 非增值稅一般納稅人建議開通網上申報和網上繳稅業務。

開通網上繳稅業務需要納稅人與開戶銀行和所屬國稅機關簽定《聯網電子繳稅（費）三方協議書》。

6、實行網上辦稅會給納稅人增加額外的負擔嗎？

答：一般不會額外增加納稅人的負擔。實行網上辦稅的基本條件是有能接入互聯網的電腦，對電腦配置要求較低（處理器：PIII 800以上、內存：128M以上、硬盤：1G以上空閑空間、顯示器分辨率不低于800×600）；另外，需要網上認證的還需要購買掃描儀。

7、網上辦稅所需的軟件從哪兒取得，服務收取費用嗎？

答：網上辦稅軟件實行三免費原則，即免費使用、免費培訓、免費咨詢服務。網上申報所需的電子電報軟件到主管國稅機關拷貝或在網上辦稅大廳(網址：)上下載，由主管國稅機關提供咨詢服務；網上報稅軟件由貴州航信公司(0851-6112366)免費提供、培訓和咨詢服務；網上認證軟件由貴州航信公司(0851-6112366)與龍山稅友公司(貴州金稅：0851-8612345 / 6812345)免費提供、培訓和咨詢服務。

8、實行網上申報后，紙質申報資料如何報送？

答：實行網上申報的納稅人，申報成功后要及時打印紙質申報表、附表、財務報表，加蓋納稅人公章，一年分兩次報送主管國稅機關。分別是每年的1月31日前一次性報送上一年7月至12月（稅款所屬期）的紙質資料；7月31日前一次性報送當年1至6月（稅款所屬期）和上企業所得稅申報的紙質資料。

9、網上申報成功后，發現申報數據有誤，怎么辦？

答：網上申報成功后，發現申報數據有誤需要修改或補充的，需要攜帶紙質申報表到辦稅服務廳進行數據修改或補充申報

10、網上認證受時間限制嗎？

答：網上認證發票不受時間限制，納稅人可根據需要隨時在網上進行發票認證。

11、網上可以認證哪些發票？

答：網上認證的適用范圍：增值稅專用發票抵扣聯、公路內河運輸發票抵扣聯。

12、網上認證發票應注意哪些事項？

答：

1、需要開通網上認證業務的納稅人，可在貴州航信公司、浙江龍山稅友公司兩家公司中，任意選擇使用一家公司的軟件。

2、納稅人第一次認證公路內河運輸發票的，需到辦稅服務廳認證，之后方可進行網上認證。

3、納稅人收受的需抵扣的稅控系統開具的機動車銷售統一發票，必須到辦稅服務廳認證。

4、網上認證嚴格執行關于發票認證時限的有關規定，納稅人無法通過網上認證的發票，應在規定期限內到辦稅服務廳認證，由于超過期限未認證的，責任由納稅人自負。

13、簽訂《聯網電子繳稅（費）三方協議書》的流程是什么？

答：申請實行網上繳稅的納稅人，需要和稅務機關、繳稅帳戶所在銀行簽訂《聯網電子繳稅（費）三方協議書》（以下簡稱三方協議書）。其流程為：納稅人到所屬國稅機關領取三方協議書（稅務機關已在三方協議上書填寫相關內容并蓋章），填寫相關內容并加蓋納稅人公章后送到繳稅帳戶所在的開戶銀行，開戶銀行填寫相關內容并蓋章后留下一聯，返兩聯給納稅人，納稅人保留一聯，另一聯送稅務機關錄入系統。

14、網上繳稅失敗后怎么辦？

答：納稅人在網上繳稅失敗后，需要帶申報資料到國稅機關辦稅服務廳辦理。

15、網上繳稅成功后，用什么作繳稅的會計核算憑證？

答：網上繳稅成功后，納稅人可到開戶行領取加蓋轉（收）訖章的電子繳稅付款憑證（一式二聯）第二聯作為付款回單，并以此作為繳稅的會計核算憑證。如果納稅人需要正式完稅憑證的，需持《稅務登記證》副本到稅務機關換開一聯式《稅收電子轉帳專用完稅證》。

16、納入防偽稅控的增值稅一般納稅人網上申報的流程是什么？

答：增值稅一般納稅人網上申報的流程是首先進行IC卡抄報稅，其次進行運輸發票抵扣清單和海關專用繳款書的申報（沒有則不用申報），最后進行納稅申報，納稅申報成功后進行本地清卡。

17、增值稅一般納稅人在哪些情況下不適用網上申報？

答：有下列情形的，不適用網上申報：

（1）輔導期一般納稅人；

（2）按照預征率征收增值稅的納稅人（如中石油、中石化、供電局等）；

（3）有即征即退貨物及勞務的；

（4）免稅貨物或勞務通過稅控系統開具有普通發票的。

18、如何尋求網上辦稅業務支持？

答：納稅人可通過貴州省國家稅務局網上辦稅服務大廳（網址：http://）“下載專區”專欄、“通知公告”專欄，或撥打12366納稅服務熱線，以及國稅機關設置的網上服務電話，尋求網上辦稅業務支持。網上申報納稅系統服務熱線4006112366；航信認證系統、網上抄報稅系統服務熱線0851-6112366；交大龍山稅友認證系統服務熱線0851-8612345,0851-6812345。

第三篇：網上申報新系統有關問答

網上申報新系統有關問答

一、網上申報進行升級改造，新的系統和以往相比有什么變化？

答：為進一步提高稅收管理和服務水平，強化稅源基礎數據的采集和管理，廈門地稅對稅收業務信息系統（包括網站系統）進行升級改造，2005年1月6日起將使用新系統。和以往相比，網站納稅申報主要的變化有：

1、申報分類進一步細化。

原來的網上申報分為地方稅費申報、個人所得稅申報、社保費申報三大類，新系統在分類上進一步細化，主要是：

（1）將網上申報分為納稅申報和社保費申報兩部分，以便辦稅人員和辦理社保人員可分別獨立進行申報操作，滿足部分企業社保管理和稅收管理分離的需要；

（2）根據不同稅種的具體申報要求不同，將納稅申報分為地方稅費申報、個人所得稅申報、企業所得稅申報和印花稅申報。這樣劃分的主要依據是，個人所得稅和企業所得稅的申報填寫項目與其他稅種差異較大，因此單獨設置申報頁面；印花稅由于多數企業已采用核定征收方式，為便于今后直接調用核定征收管理操作而單獨設置該申報頁面；其他稅種則統一歸類在“地方稅費申報”里進行納稅申報。

（3）根據征收方式的不同，在按稅種劃分的基礎上，又分正常申報和代扣代繳。納稅人依據稅法履行納稅義務的，選擇采用“正常申報”；屬于履行扣繳義務人代扣、代收稅款義務的，選擇采用“代扣代繳”。舉個例子，如建安企業總包公司，在申報本公司應納稅額時，應選擇進入“正常申報”進行申報；申報其代扣的分包公司稅款時，則應選擇進入“代扣代繳”進行申報。代扣代繳申報表的格式和一般申報表格式類似，僅增加要求填寫被扣繳單位代碼和名稱。

2、企業所得稅申報變化較大。

舊系統為便于納稅人進行企業所得稅申報，將該申報表簡化，與其他地方稅費共用同一申報格式，同時要求納稅人在“表報報送”欄以表報報送形式填寫上報《企業所得稅申報表》內容。

新系統對企業所得稅申報重新進行了梳理，充分考慮納稅人的申報習慣：

（1）改變了申報與申報表分離的做法，取消了用表報報送《企業所得稅申報表》，直接在申報環節讓納稅人填寫《企業所得稅申報表》。

（2）針對不同的納稅人企業所得稅申報要求不同，分別設計了季度申報、申報、月份申報三種申報表，方便納稅人填寫申報。

對于查賬征收的納稅人，日常選擇“季度申報”，按季申報企業所得稅。季度申報表是在原來《企業所得稅申報表》的基礎上作了簡化，格式與國稅網上申報的所得稅格式相同，申報操作十分簡便。終了后，納稅人進行申報的，選擇“申報”申報企業所得稅。申報表內容和舊系統一致。除申報表以外的有關附表仍在“表報報送”中填寫上報。

對于采用核定（定率）征收的納稅人，包括采用核定帶征率征收及房地產開發企業所得稅采用預征率征收的納稅人，應選擇“月份申報”，按月申報企業所得稅。

此外，有一部分企業（如房地產企業）可能存在分別核算須同時進行“月份申報”和“季度申報”的情況，具體按實際情況而定。

3、申報界面變化較大。

原來的網上申報，由于填寫項目相對較少，基本可做到在一個窗口內完整顯示。因此設計上主要采用橫欄式填寫方式，一條申報記錄填寫一行，多條記錄填寫完成后一并提交申報，便于操作。

新的網上申報，申報項目增加較多，考慮到如果延用原來的填寫方式，納稅人無法在一個窗口內完整看到所填寫的數據（必須使用滾動條拉動查看），不利于及時發現數據錯誤，從而會影響申報質量，因此對申報頁面的設計也做了調整：

（1）頁面分三個部分，上部為電子申報戶的基本信息，包括稅務登記代碼、納稅人名稱、開戶銀行名稱及帳號、管理稅務機關等；中部為單筆申報記錄填寫項目完整內容，包括稅種稅目、稅款所屬期、計稅金額、稅率、應納稅額、減免稅項目、抵扣項目、應入庫稅額等；底部為申報記錄的集合，納稅人可逐筆將申報內容填寫完整后增加申報記錄至底部，最終在底部一次性提交所有申報記錄。

從總體申報提交的方式上看，新系統和舊系統一樣，納稅人將多筆申報記錄填寫后一次性提交申報即可。唯一不同的是，納稅人每填寫一筆記錄后，須點選“增加申報記錄”，確認將已填寫的內容添加至要提交申報的記錄中。

（2）申報內容增加“減免稅項目”，包括經批準減免和非審批減免項目，進一步規范和提高了申報要求。有存在減免稅項目的納稅人，在申報時應填寫此項內容。

如減免稅額是經稅務機關審批同意減免的，納稅人應填寫減免批文號碼并錄入批準減免稅額；

如減免稅額是納稅人在稅務機關審批核準事項外可主動調整的，納稅人可在“非審批減免說明”欄目選擇具體減免原因后并錄入非審批減免稅額。

（3）申報內容增加“抵扣說明”。新系統增加“抵扣說明”項目，要求納稅人如有抵扣稅額的，應一并錄入抵扣的稅票號。

（4）關于隨主稅一并申報的附加稅費。

原來納稅人在申報營業稅或城建稅時，如勾選一并申報附加稅費（教育費附加、地方教育附加等），申報后在電子回執中方可查看到具體數據。部分納稅人往往既勾選了一并申報附加稅費，又再單獨申報附加稅費，容易造成重復申報。新系統則使附加稅費的申報更為直觀：納稅人在申報營業稅或城建稅時，如勾選一并申報附加稅費，點擊“增加申報記錄”后，可在底部直接看到附加稅費的記錄，提交申報的時候一目了然。既簡化了申報環節，又降低了重復申報率。

二、納稅申報時要如何判斷選擇“正常申報”或“代扣代繳”？個人所得稅為什么沒有分“正常申報”和“代扣代繳”選項？

答：進行納稅申報時，要選擇判斷使用“正常申報”還是“代扣代繳”，可根據申報者（企業）在申報該筆稅款時所處的“角色”來判別。如果申報者是作為納稅人依據稅法履行納稅義務的，選擇“正常申報”；如果申報者是作為扣繳義務人履行代扣、代收代繳稅款義務的，選擇采用“代扣代繳”。

例如，建安企業總包公司要申報本公司應納建安營業稅時，應選擇進入“正常申報”進行申報；該總包公司要申報其代扣的分包公司建安營業稅的話，則應選擇進入“代扣代繳”進行申報，并在代扣代繳報告表上將分包公司代碼和名稱填寫完整。

另外，由于目前網上申報只對企業納稅戶開放此功能，上網申報均以企業身份進行，并未開放給個人自行申報。除個人獨資和個人合伙企業外，企業從網上申報的個人所得稅均為代扣代繳性質。為減少納稅人判別過程中的失誤，對于個人所得稅申報，新系統采用自動判別方式，不分別設置“正常申報”和“代扣代繳”。判別的規則如下：

個人獨資和個人合伙企業進入個人所得稅申報后，系統會根據其申報的稅目自動判定申報稅款屬性，其申報稅目為“個體生產經營所得”、“企事業承包承租經營所得”，該稅款屬性為“正常申報”；其他稅目或其他類型的企業申報的個人所得稅稅款屬性則為“代扣代繳”。

三、印花稅申報為什么要單獨申報？和其他地方稅種相比有什么不同嗎？

答：以往印花稅和其他地方稅種一樣共用一張申報表即可申報。此次將印花稅稅種單獨出來，主要是出于加強印花稅稅種管理的要求。由于多數企業申請采用印花稅核定征收方式，為便于今后直接調用核定征收比例，加強核定征收管理操作，因此將印花稅申報單獨出來。

一并單列出來的還有印花稅代扣代繳。代扣代繳印花稅與代扣代繳其他稅費的申報表內容其實是一樣的，只是為了更切合納稅人的申報習慣，因此將印花稅完全從“申報地方稅費”中單列出來，凡申報印花稅稅種的都在“申報印花稅”欄目內選擇申報。

四、企業所得稅申報分成季報、年報、月報，是不是都要申報呢？

答：企業所得稅申報分為季報、年報和月報，并不是要求納稅人都要報送。三種申報表的申報內容不同，適用對象和申報時間上的要求也有所不同。

季報、年報適用于采用查賬征收方式的納稅人。月報適用于采用核定帶征率（定率）征收方式的納稅人。

對于查賬征收的納稅人，日常選擇“季度申報”，按季申報企業所得稅。終了后，納稅人匯算調整進行申報，選擇“申報”申報企業所得稅。

對于采用核定（定率）征收的納稅人，包括采用核定帶征率征收及房地產開發企業所得稅采用預征率征收的納稅人，日常選擇“月份申報”，按月申報企業所得稅。

此外，有一部分企業（如房地產企業）可能存在分別核算須同時進行“月份申報”和“季度申報”的情況，具體按實際情況而定。

五、在“納稅申報”申報企業所得稅后，在“表報報送”那里還要不要再填報申報表？ 答：新系統充分考慮納稅人的申報習慣，改變了以往申報與申報表分離的做法，取消了用表報報送《企業所得稅納稅申報表（季報表）》，直接在申報環節讓納稅人填寫《企業所得稅申報表》進行申報。因此在“納稅申報”申報季度企業所得稅后，“表報報送”不用再重復填報該申報表。

《企業所得稅納稅申報表（年報表）》也不必在“表報報送”內重復報送。但是，除申報表主表以外的其他9張申報附表仍應在“表報報送”中填寫上報。

目前由于“表報報送”欄目尚未升級改造，待升級改造完成后，屆時不需重復填報的表格會直接撤掉。

六、個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅要怎么申報？報表是不是還要報送？ 答：由于有關個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅征收管理具體方案仍在籌劃中，因此個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅申報暫時仍按原有申報方式進行。“表報報送”中的《個人獨資企業和合伙企業投資者個人所得稅申報表》也仍按原要求報送。

個人獨資和個人合伙企業進入個人所得稅申報后，系統會根據其申報的稅目自動判定申報稅款屬性，其申報稅目為“個體生產經營所得”、“企事業承包承租經營所得”，該稅款屬性為“正常申報”；其他稅目或其他類型的企業申報的個人所得稅稅款屬性則為“代扣代繳”。

由于系統會自動判別，因此個人所得稅的申報在新系統里沒有特別分設“正常申報”和“代扣代繳”，這也是出于“方便納稅人使用”的考慮。

七、個人所得稅申報內容有沒有什么變化？

答：略。具體請參看個人所得稅明細申報操作手冊。

八、網上申報的地方稅費種類主要有哪些？為什么沒有車船稅？

答：網上申報的地方稅費種類主要有營業稅、企業所得稅、個人所得稅、印花稅、房產稅、資源稅、城鎮土地使用稅、城市房地產稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、文化事業建設費。車船稅由于稅種管理需要，且稅款征收同時需領取繳稅牌照，因此島內統一在車船稅辦稅服務中心（枋湖路車管所旁）征收，島外在各地稅辦稅服務中心征收，網上暫不提供該稅種申報功能。

九、能否對納稅申報中常見的項目名稱簡要說明一下？ 答：對于納稅申報中常見的一些項目名稱，簡要注解如下：

1、正常申報：納稅人依法履行納稅義務所進行的納稅申報，該稅款征收方式為“正常申報”。

2、代扣代繳：扣繳義務人履行代扣、代收代繳稅款義務所進行的納稅申報，該稅款征收方式為“代扣代繳”。

3、營業額：當納稅人申報的稅種為“營業稅”、“文化事業建設費”時，需填報此項目。營業額指營業收入。

4、可扣除營業額：是相對“營業額”而言，指稅法規定允許扣除的計稅部分。

5、計稅金額：通常情況下應納稅額＝計稅金額×稅率，計稅金額指的就是用于計算稅額的金額。如申報營業稅，計稅金額＝營業額－可扣除營業額；申報城建稅、教育費附加、地方教育費附加，計稅金額＝應納的營業稅、增值稅、消費稅的稅額；以此類推。

6、批準減免稅(費)額和減免批文號碼：“批準減免稅(費)額”指由稅務機關審批同意的減免稅（費）項目金額，“減免批文號碼”指稅務機關審批同意減免的文書號碼。

7、非審批減免稅（費）額：指納稅人在稅務機關審批核準事項外可主動調整的減免稅額，填寫該項目需在“非審批減免說明”欄目選擇具體減免原因。

8、抵扣額和抵扣說明：納稅人在填寫“抵扣額”項目時，需在“抵扣說明”欄目填寫所抵扣的應稅憑證號碼。

9、被扣繳人代碼和被扣繳人名稱：被扣繳人為單位的，填寫其稅務登記代碼；被扣繳人為個人的，填寫其個人身份證號碼。

10、計稅數量：印花稅申報表上的“計稅數量”指印花稅應稅帳簿、證照的數量。

11、核定計稅收入額：采用核定征收的納稅人，根據核定的征收計稅依據填寫收入額，例如購銷合同印花稅核定按“購銷金額”計稅的，則核定計稅收入額填寫購銷收入額。

12、核定比例：指經稅務機關批準核定的印花稅征收比例。

13、人次：扣繳義務人對代扣的個人所得稅稅款進行申報時應填寫該稅款所包含的被扣繳人人數。

14、是否含稅：指個人所得稅申報表中的“收入額”欄目是否包含了個人所得稅稅款在內。

15、帶征率（預征率）：指稅務機關核定的企業所得稅帶征率或房地產開發企業所得稅預征率。

16、銷售（營業）凈額：指企業在該稅款所屬期間內的實際的生產經營凈值。

17、利潤總額：指企業在該稅款所屬期間內獲得的利潤凈值。

18、納稅調整增加額、納稅調整減免額、聯營企業利潤補稅額、股息收入補稅額、境外受益補稅額等：指按會計制度原則，應調整的涉及企業所得稅變化的事項的實際發生額。

此外，企業所得稅申報表中各項目內容以會計制度解釋為準，有關申報表的勾稽關系，在表內都有注明計算公式，這里不再羅列。

十、填寫申報表的時候怎么知道哪些要填哪些不要填？

答：納稅人進行納稅申報時，應按要求盡可能將申報內容填寫完整。對于申報表內必須填寫的項目，該項目字段都使用藍色字顯示，凡藍色字段的項目都是必填項。

十一、新的網上申報什么時候開始使用？有沒有什么要特別注意的事項？

答：新的網上申報系統擬于2005年1月6日開始使用。由于網上申報稅款直接通過電子繳稅系統入庫，因此納稅人在進行納稅申報過程中應盡量避免錯誤申報或重復申報等現象發生。建議納稅人可從以下幾方面入手：

1、認真閱讀網上申報新系統的有關操作說明及問答內容，充分了解和掌握新系統的申報操作步驟和要求。

2、申報時應認真填寫申報內容，核對申報數據是否準確，特別要核對“應入庫稅（費）額”一欄的數字是否準確無誤，“應入庫稅（費）額”即委托銀行扣繳稅款金額。

3、應選擇正確的申報類型和銀行帳號，并確認“稅款、所屬期及銀行賬號無誤、當前銀行存款足夠繳納申報的稅費”，才進行提交申報。避免由于賬號錯誤或賬戶余額不足造成無法扣繳稅款的現象發生。

4、充分利用申報數據查詢功能，申報成功后在“納稅申報管理”首頁選擇“查詢申報數據”，及時查詢核對是否存在錯誤申報或重復申報現象。若發現申報錯誤或重復申報的，可在“納稅申報管理”首頁選擇“刪除申報數據”，及時刪除錯誤數據。

5、申報完成后應關注留意已申報稅款的入庫情況，及時發現并處理稅款扣繳未成功問題。

此外，有關申報時限要求不變，提醒納稅人應按時申報納稅。其中地方稅費納稅申報期限為每月的15日前，社保費申報時間為每月6-20日。如15日當天為假日則相應順延。遇國家法定節日申報期順延的，應以網站（或報紙）告示時間為準。

十二、如何確認申報操作是否成功及稅款是否入庫？

答：新系統對于網上申報提交后的各處理環節和舊系統一樣，沒有變化。如何判定是否申報操作成功及稅款是否入庫，主要方法有：

1、申報提交成功后，系統提示“您已申報成功”，表示當前申報操作已全部完成。

2、納稅人的稅務專用電子郵箱會收到相應的電子回執。電子回執內容包括納稅人申報的稅種、稅目、稅額等具體數據及數字簽名。

3、納稅人收到銀行的“繳稅回單”，表明該稅款已扣繳成功。如果因帳戶問題導致扣繳稅款不成功的，地稅部門將通過電話語音、手機短信、電子郵件等方式通知納稅人。

4、納稅人在“納稅申報”窗口點擊“查詢申報數據”，可對申報情況及申報數據的處理狀態進行查詢，避免漏申報或重復申報現象。

5、納稅人在“綜合查詢”窗口點擊“稅款申報入庫情況”，可查詢申報數據的入庫情況。

十三、通常進行地方稅費申報時是填寫“計稅金額”，但在申報營業稅時，為什么多了“營業額”、“可扣除營業額”等項目，如何正確填寫？

答：《中華人民共和國營業稅暫行條例》第四條規定，“納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，按照營業額和規定的稅率計算應納稅額”；對于“營業額”的解釋，條例第五條規定“納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用，但是，下列情形除外：

（一）運輸企業自中華人民共和國境內運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業承運乘客或者貨物的，以全程運費減去付給該承運企業的運費后的余額為營業額。

（二）旅游企業組織旅游團到中華人民共和國境外旅游，在境外改由其他旅游企業接團的，以全程旅游費減去付給該接團企業的旅游費后的余額為營業額。

（三）建筑業的總承包人將工程分包或者轉包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業額。

（四）轉貸業務，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業額。

（五）外匯、有價證券、期貨買賣業務、以賣出價減去買人價后的余額為營業額。

（六）財政部規定的其他情形。”

為進一步細化營業稅申報要求，新的申報表增設了“營業額”和“可扣除營業額”兩個項目。欄目間的勾稽關系是：（1）營業額－可扣除營業額＝計稅金額；（2）計稅金額×稅率＝應納稅額。其中，“可扣除營業額”是相對“營業額”而言，指根據稅收有關法規規定，在計征營業稅時允許扣除的部分。新的申報系統要求納稅人將取得的營業收入和根據稅法可以扣除的部分分別填列，便于核查。舉例說明一下如何填寫：例如從事貨代業務的納稅人擬申報營業稅，根據有關文件規定，“從事貨代業務取得的收入按“代理業”征稅，允許扣除與代理業務有關的支付給其他單位的運費、檢驗檢疫費、裝卸費、報關報驗費、港雜費、倉儲費”，則該納稅人申報營業稅時，（1）選擇稅種稅目為“營業稅-代理業”；（2）在“營業額”一欄填寫從事貨代業務所取得的收入額；（3）在“可扣除營業額”一欄里填寫可扣除的相關費用總額；（4）按“營業額減可扣除營業額”作為計稅金額，乘以代理業5％的稅率計算得出應納稅額。

需要補充說明的是，不是所有的營業稅稅目都可以填列“可扣除營業額”欄。例如對于娛樂業、餐飲業、住宿業、倉儲業、租賃業等部分行業，稅收法規沒有規定可扣除項目，因此，從事這些行業的納稅人在申報營業稅時應注意不能填寫“可扣除營業額”。

十四、怎么理解和區分“審批減免”和“非審批減免”？如果有減免稅數字，要怎么填寫申報？

答：無論“審批減免”或“非審批減免”，都是指根據稅收法規規定可以減免的項目。兩者的主要區別在于，“審批減免”指必須經稅務機關審批核準后方可減免；“非審批減免”指納稅人可自行根據有關減免稅規定執行減免，不需要稅務機關審批核準。

如果納稅人存在減免稅項目的，在進行納稅申報時應認真填寫相關內容。

屬于“審批減免”項目的，納稅人需向稅務機關提出減免申請，經稅務機關審批核準后，根據稅務機關出具的“減免稅通知書”執行減免。因此，在填寫審批減免稅額時，要求一并填寫“減免批文號碼”，以備核查。

屬于“非審批減免”的，在填寫非審批減免稅額時，應同時選擇對應的“非審批減免說明”，以便對照。

例如，高新技術企業納稅人申報營業稅，根據財稅字[1999]273號規定，“自1999年10月1日起，對單位和個人從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅”，則這部分收入的營業稅可予減免，且行政許可法未要求該項減免需經稅務機關審批，因此該減免項目屬于“非審批減免”。該納稅人按以下步驟填寫申報：

（1）填寫“營業額”（即營業收入）欄，收入總額應包括從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，計算出應納稅額；

（2）在“非審批減免稅額”欄寫入可減免的營業稅額，“非審批減免說明”選擇“技術轉讓、技術開發”。

（3）根據計算公式，“實際應入庫稅額”＝“應納稅額”－“減免稅額”－“抵扣稅額”，技術轉讓、技術開發業務取得的這部分收入的營業稅被減免扣除。

第四篇：網上簽約及協議書問答

一、網上簽約

26、應約的功能是什么?

畢業生收到用人單位發送的簽約邀請后，可以對此單位應約。畢業生只能對一家用人單位應約。應約操作完成后，對其他用人的單位應約狀態為鎖定，即不能再與其他用人單位簽約。

27、畢業生如何“應約”?

畢業生登陸專區后，點左側的“學生網上簽約”下面的“應約管理”欄目，右側顯示用人單位發送來的簽約邀請列表。

對于已過期、已解約、已拒絕及審核、簽證失敗的簽約邀請可以進行刪除。

畢業生點擊“拒絕”按鈕，則簽約失敗，點擊“應約”按鈕，則出現回復應約的對話框。

畢業生輸入設置的“操作碼”后，點擊“同意應約”按鈕，則網上簽約成立。

28、畢業生如何認識“應約”的重要性?

畢業生收到用人單位的簽約邀請后，在有效期內(系統默認是5天)如果選擇“應約”，表示畢業生和用人單位簽定的雙方認同的網上就業協議書正式生效，同時系統也鎖定了該畢業生與其他用人單位網上簽約的功能。只有與該用人單位解除協議后，畢業生才能重新獲得與其它用人單位網上簽約的權限。

注意：畢業生務必謹慎使用“應約”功能。“應約”標示著畢業生與用人單位的正式簽約。

29、為什么畢業生收到的簽約邀請中只有“拒絕”按鈕?

省內畢業生收到省內用人單位發送的簽約邀請中，沒有“應約”只有“拒絕”按鈕，出現這種情況的可能原因有：

(1)畢業生已應約其他用人單位。

(2)畢業生如果是定向生或委培生的話，系統初始狀態是把這類畢業生的簽約狀態鎖定。

(3)畢業生已經申請省外就業。

(4)畢業生在“錄入省內就業協議書”欄目已錄入協議書。

(5)畢業生在學校已經鎖定就業方案。

30、畢業生如何與省內用人單位在信息網上簽約?

(1)用人單位向畢業生發送簽約邀請，畢業生應約后，用人單位與畢業生網上達成簽約意向;

(2)就業協議書經過就業主管部門鑒證后，網上就業協議正式生效;

(3)經過就業主管部門鑒證后，用人單位可以打印就業協議書，用人單位和畢業生分別在打印的協議書上蓋章簽字后，書面協議正式生效;

(4)畢業生送蓋章簽字的協議書到學院網上存檔，同時系統自動發簽約信息到學校，學校審核存檔就業協議書后，簽約過程結束。

31、省內院校畢業生如何與省外單位簽約?

(1)如果省外用人單位是“信息網”注冊用戶，則畢業生與省外用人單位的網上簽約與省內用人單位網上簽約流程相同。

(2)如果省外用人單位是“信息網”非注冊用戶，則按如下流程來辦理：第一，畢業生向學院提出省外就業申請，學院分管老師審核通過后發放全國統一協議書;第二，畢業生與省外用人單位簽署全國統一協議書后，在“信息網”上錄入外省協議書內容;第三，學院分管老師在“信息網”上審核畢業生錄入的外省協議書(同時審核已簽署的全國統一的協議書)，審核通過后轉入就業方案庫。

32、畢業生與用人單位簽訂紙質就業協議書后，是否還需網上簽約?

山東省自2006屆畢業生開始，就業工作要整體在山東高校畢業生就業信息網上進行，無論何種就業情況，都需要在山東高校畢業生就業信息網上辦理與用人單位的簽約、就業主管部門鑒證等就業手續，否則畢業生將無法獲得報到證(派遣證)，無法正常辦理就業手續。

二、網上解約

33、解約的功能是什么?

解約是用人單位與畢業生之間解除已簽訂協議書的功能。

34、畢業生如何“解約”?

解約有兩種方式，一種（文章轉載自[個人簡歷網] http://www.tmdps.cn 請保留此標記）是用人單位提出解約申請，另一種是畢業生提出解約申請。具體操作如下：

(1)如果畢業生簽約的用人單位首先提出解約申請，畢業生可以選擇接受或者拒絕。畢業生選擇“同意解約”，則系統生成一份解約函;畢業生選擇“不同意”，則解約不成立。

畢業生登陸專區后，點擊左側“學生網上簽約”下面的“解約管理”欄目，右側顯示解約界面。

畢業生輸入自己的操作碼，點擊“同意解約”按鈕完成解約操作。點擊“不同意”，則解約不成立。

(2)若畢業生首先提出解約，須向簽約的用人單位發出解約申請，并等待單位的反饋。用人單位同意則協商解約成功，用人單位不同意則解約不成立。

畢業生登陸專區后，點擊左側“學生網上簽約”下面的“解約管理”欄目，右側顯示解約界面。

畢業生輸入操作碼，點擊“發送申請”按鈕向用人單位發送解約申請。

35、學校鎖定就業方案之后如何辦理簽約、解約?

(1)簽約：

畢業生可以和用人單位繼續簽約，但是人事部門暫時看不到簽約信息，即不能辦理鑒證手續，具體到當年的7月15日(以當年公布的日期為準)之后才能按改派或二次派遣辦理。

(2)解約：

畢業生和用人單位經協商，網上解約之后，解約信息不再通過學校審核，畢業生即可與新用人單位辦理簽約。

三、協議書管理

36、協議書管理的功能是什么?

畢業生對用人單位發送的簽約邀請應約后，就可以在協議書管理欄目中看到已簽協議書的信息了，包括用人單位名稱、應聘職位、協議書號、就業狀態等信息。

37、畢業生如何查看已簽協議書?

畢業生登陸專區后，點擊左側“學生網上簽約”下面的“協議書管理”欄目，右側顯示已簽協議管理界面。點擊“協議書號”或者“查看”按鈕，可查看已簽協議書信息。

38、畢業生如何錄入外省就業協議書?

畢業生登陸專區后，點擊“學生網上簽約”下面的“錄入外省就業協議書”欄目，右側顯示就業協議書錄入界面。

畢業生本人信息自動顯示出來，畢業生只需填寫簽約的用人單位信息就可以，填寫完整后，點擊“完成”按鈕。協議書發送到學院分管老師處審核，審核過后進入當年派遣方案庫。說明：簽約京津滬深圳單位的畢業生具體要求請見學校就業網站重要通知相關要求。

39、錄入省內就業協議書的流程是什么?

(1)畢業生操作：

錄入：畢業生按照用戶名和密碼登錄到自己的專區，點擊“錄入省內就業協議書”功能項，將擬簽約的用人單位信息進行認真、正確的填寫，填寫完畢進行提交。

修改：如果有需要修改的地方，再次打開“錄入省內就業協議書”，選擇修改進行修改即可。

刪除：在等待鑒證過程中，可刪除錄入省內協議書。

打印：確認沒有問題后畢業生將協議書進行打印，通常一式四份。畢業生本人在打印的協議書上簽字、接收單位和接收單位上級主管部門(或人事代理部門)蓋章后，到同級人事部門辦理鑒證手續，并留一份協議書備案。

審核：將進行鑒證通過的協議書送存學院，學院審核通過留存一份備案。

(2)人事部門操作：

畢業生或用人單位送來蓋章、簽字的協議書后，對其進行網上審核鑒證。

(3)學校操作：

人事部門鑒證通過后，學校審核通過，簽約信息轉入方案庫。

40、如何錄入省內就業協議書?

畢業生登陸專區后，點擊左側“學生網上簽約”下面的“錄入省內就業協議書”。

畢業生的信息系統自動提取，只需要錄入用人單位的信息后，點擊“完成”按鈕即可。

就業協議書問答

一、就業協議書和聘用就業合同書的使用區別：

協議書用于簽定正式錄用單位，并可將報到證簽發到該單位，其檔案、戶籍也可遷入該單位；聘用就業合同書用于畢業生在單位聘用就業，其報到證簽發到生源地，檔案、戶籍也可遷入生源地。請勿將

兩面者混淆使用。

二、相關問答

1、問：畢業生就業為什么要簽訂三方協議書？

答：按《普通高等學校畢業生就業工作暫行規定》的要求，為維護國家就業計劃的嚴肅性，明確畢業生、用人單位、學校三方在畢業生就業工作中的權利和義務，經協商，三方須簽訂由國家教育部高校學生司制表、各省、市、自治區就業辦統一印制的協議書。

簡單的說，凡是到能接收畢業生檔案、戶口、有人事權的單位，如事業單位、政府機關、部隊或大型國有企業等單位就業就必須簽訂三方協議書，學校必須按照協議書派遣畢業生、用人單位必須接收畢業生、畢業生必須按時到用人單位報到。

2、問：我被應聘到一家私營企業就業，是否需要簽訂學校的三方協

議書？

答：可以簽訂協議書，也可以簽訂勞動合同書。私營企業雖然不能直接管理畢業生檔案和黨團組織關系，但從維護畢業生的利益出發，畢業生的檔案應該掛靠在各級政府人事部門所屬人才服務機構，由人才服務機構為畢業生進行檔案管理、轉正定級、檔案工資調整、職稱評定、工齡認定、承接各種社會保險金繳納及出國公證、婚育證明等人事代理服務。而只有簽訂三方協議書，并經掛靠的人才機構蓋章同意接收畢業生后，學校才能為該畢業生辦理就業相關手續，檔案關系才

能掛靠在人才服務機構。

3、問：什么是畢業生就業報到證，它有什么作用？

答：報到證的全稱是“全國普通高等學校本專科畢業生就業報到證”，它是由國家教育部統一印制，省級高校畢業生就業主管部門簽發，列入國家就業方案的畢業生才能持有的有效報到證件。用人單位以報到證為依據，接收安排畢業生工作，并接轉畢業生的人事檔案和戶口。報到證只能一人一份，由其它部門印制的報到證無效。畢業生對報到證要妥善保管，不論什么原因，凡自行涂改、撕毀的報到證一律作廢。

4、問：為什么簽訂就業協議書，還要簽訂勞動合同？

答：勞動合同是勞動者與用人單位確立勞動關系，明確雙方權利和義務的協議。建立勞動關系應當訂立勞動合同。訂立勞動合同，應當遵循平等自愿、協商一致的原則，不得違反法律、行政法規的規定。

5、問：勞動合同中規定的試用期與國家規定的畢業生見習期是否沖

突？

答：國家規定，高等學校本、專科畢業生就業，從報到之日算起，見習期為一年。見習期滿后，畢業生本人寫出總結，由單位做出考核鑒定，填寫考核鑒定表，并將鑒定材料載入個人檔案。

畢業生與用人單位簽訂的勞動合同中可以約定試用期，試用期最

長不得超過六個月。

有些用人單位為保證所錄用的人才能勝任本崗位的工作，一般先與畢業生簽訂試用期合同，待試用期滿后，再與畢業生正式簽訂就業協議書并接收畢業生檔案關系。國家所規定的見習期也從正式簽訂就業協

議書之日算起。

就業協議書的作用及其相關注意事項

一、就業協議書的作用

就業協議書是明確畢業生、用人單位和學校在畢業生就業工作中權利和義務的書面表現形式。其一般由國家教育部或各省、市、自治區就業主管部門統一制表。就業協議書是作為學校列入派遣計劃的重要依據，由學校發給畢業生簽字，用人單位蓋章，畢業生本人保存一份作為辦理報到、接轉行政和戶口關系的依據。

簽訂就業協議書是國家為規范高校畢業生就業工作，避免混亂，杜絕就業欺詐行為，維護高校畢業生就業工作嚴肅性，為維護畢業生、用人單位和學校的合法權益而采取的一項必要措施。

畢業生就業協議書每人僅有一份，必須認真妥善保管，不得丟失，如丟失需公開登報申明，并由公安機關出具證明方能補辦。

二、就業協議書的性質和特征

從法律意義上說，協議書若要具有法律效力，它就要具備合同（或契約）的性質和特征。因此，就業協議書應該是畢業生與用人單位之間確立聘用關系、明確權利、義務的協議。

該協議應具有以下特征：

1、雙方當事人意思表示必須相一致

協議是畢業生和用人單位雙方的民事法律行為，必須雙方當事人意思表示相一致才能成立。只有一方當事人的意思表示，或者雙方當事人都有意思表示，但相互之間意思表示的內容不一致，協議都不能成立。

2.、協議雙方當事人法律地位平等

協議的雙方當事人，一方是畢業生，另一方不論是行政事業單位還是其他任何單位，畢業生和用人單位的法律地位一律平等，雙方沒有上下和高低之分。

3、協議應具體明確雙方當事人的權利和義務

協議是雙方當事人為確立一定的民事權利義務關系而訂立的。因此，不發生任何法律后果、不涉及當事人之間權利義務的協議是沒有法律意義的。

4、協議是具有法律效力的行為

協議既然是雙方當事人依法達成的，就會產生相應的法律后果，因而對雙方當事人都具有法律約束力，同時也得到國家法律的承認與保護。因此，雙方當事人必須認真、嚴格地履行各自應承擔的義務。

三、就業協議與勞動合同的區別

1、主體不同

就業協議適用于應屆畢業生與用人單位、學校三方之間，學校是就業協議的見證方或簽約方，就業協議對用人單位的性質沒有規定，適用任何單位；而勞動合同只適用于勞動者（含應屆畢業生）與用人單位（不含公務員單位和比照實行公務員制度的組織和社會團體以及軍隊系統）之間，與學校無關。

2、內容不同

畢業生就業協議的內容主要是畢業生如實介紹自身情況，并表示愿意到用人單位就業、用人單位表示愿意接受畢業生，學校同意推薦畢業生并列入就業方案，而不涉及畢業生到用人單位報到后，所享有的權利義務。勞動合同的內容涉及勞動報酬、勞動保護、工作內容、勞動紀律等方方面面更為具體，勞動權利義務更為明確。

3、時間不同

一般來說就業協議簽訂在前，就業協議應在畢業生就業之前簽訂，而勞動合同往往在畢業生到用人單位報到后才簽訂。

4、目的不同

就業協議是畢業生和用人單位關于將來就業意向的初步約定，是對雙方的基本條件以及即將簽訂的勞動合同的部分基本內容的大體認可，并經用人單位的上級主管部門和高校就業部門同意，一經畢業生、用人單位、高校、用人單位主管部門簽字蓋章，即具有一定的法律效力，是編制畢業生就業方案和將來雙方訂立勞動合同的依據。

5、適用法律不同

就業協議發生爭議，除根據協議本身內容之外主要依據現有的畢業生就業政策和法律對合同的一般規定來加以解決，尚沒有專門的一部法律對畢業生就業協議加以調整。而勞動合同發生爭議，應依據《勞動法》來處理。

四、簽訂協議時應注意的問題

1、查明用人單位的主體資格

簽訂就業協議的當事人必須具備合法的主體資格，一般而言用人單位必須具有從事各項經營或管理活動的能力，單位應有錄用指標和錄用自主權。

2、有關條款的內容必須明確

畢業生與用人單位在簽約時，盡量采用示范條款。如確有必要進行變更或增加，亦應在內容上必須明確。

3、注意與勞動合同的銜接

由于畢業生就業協議簽訂在先，為避免在日后訂立勞動合同時產生糾紛，應盡可能將勞動合同的主要內容體現在就業協議的約定條款中，并明確表示在今后訂立勞動合同時應予以確認。

4、對合同的解除條件做事先約定

畢業生就業協議一經訂立，就對當事人具有約束力，不得隨意解除，否則應承擔違約責任。

五、協議填寫步驟：

1、“畢業生情況及意見”欄由學生本人填寫，“應聘意見”要在與用人單位簽約時填寫。

2、“用人單位情況及意見”欄由用人單位填寫，“用人單位意見”欄中簽署用人單位意見并蓋公章，“上級主管部門意見”欄中簽署人事局或上級主管部門意見并蓋公章。

3、“學校意見”欄分別由畢業生所在系和學院就業指導處簽署意見、蓋章。

4、畢業生與用人單位如有其他約定，在協議書第四頁備注欄中注明，也視為就業協議的內容。

六、特別附注：

1、畢業生派遣原則上“哪里來哪里去”派回生源所在地，要求派遣到具體單位的，畢業生必須在畢業當年（辦理畢業證當年）五月三十一日前將畢業生就業協議書簽好后交就業指導處，學校就業指導中心將按協議書制定具體派遣方案，及按要求郵寄畢業生檔案，轉遞戶口，過時造成的不便由畢業生本人負責。

2、派回原藉畢業生如在一年內落實就業單位，可持現用人單位簽定的就業協議書原件，畢業證原件(復印件需發證部門加蓋公章)、學校簽具意見的《湖南省普通高校畢業生就業和畢業生研究生就業調整方案改派申請表》及原《報到證》按改派程序到省就業指導中心辦理新報到證。

第五篇：稅務局關于增值稅扣稅憑證問答

問1：什么是增值稅扣稅憑證？增值稅扣稅憑證具體包括哪些？

答：增值稅扣稅憑證，是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產時取得或開具的記載所支付或者負擔的增值稅額，并據此從銷項稅額中抵扣進項稅額的憑證。具體包括： 1．增值稅專用發票；

2．海關進口增值稅專用繳款書； 3．農產品收購發票 4．農產品銷售發票；

5．接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的完稅憑證；

6．機動車銷售統一發票； 7．增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，取得的通行費發票（不含財政票據）。

問2：增值稅扣稅憑證進行稅款抵扣，最晚應在什么時限之內進行認證或勾選？ 答：增值稅一般納稅人取得專用發票、機動車銷售統一發票，應在開具之日起360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）內認證（或勾選），并在申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

納稅人取得的海關進口增值稅專用繳款書實行“先比對后抵扣”的管理辦法，應在開具之日起360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（包括紙質資料和電子數據）申請稽核比對，稽核比對通過后才能抵扣。

增值稅一般納稅人取得專用發票、機動車銷售統一發票以及海關繳款書，未在規定期限內認證（勾選）、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。

除上述扣稅憑證外的增值稅扣稅憑證，如農產品收購發票、農產品銷售發票、解繳稅款的完稅憑證、道路、橋、閘通行費，取得的通行費發票（不含財政票據），目前尚無抵扣時限的相關規定。

問3：增值稅專用發票可以通過哪些途徑實現稅款抵扣？

答：目前增值稅專用發票可以通過掃描認證和網上勾選兩種方式實現稅款抵扣。根據《國家稅務總局關于納稅信用A級納稅人取消增值稅發票認證有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第7號）、《國家稅務總局關于按照納稅信用等級對增值稅發票使用實行分類管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第71號）規定： 自2016年12月1日起納稅信用A級、B級、C級的增值稅一般納稅人取得銷售方使用增值稅發票系統升級版開具的增值稅發票（包括增值稅專用發票、機動車銷售統一發票），可以不再進行掃描認證，通過增值稅發票稅控開票軟件登錄本省增值稅發票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息。

對2016年5月1日新納入營改增試點、尚未進行納稅信用評級的增值稅一般納稅人，2017年4月30日前不需進行增值稅發票認證，登錄本省增值稅發票選擇確認平臺，查詢、選擇、確認用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息，未查詢到對應發票信息的，可進行掃描認證。

但需注意的是，掃描認證必須在每月月底前完成，認證后無法更改；網上勾選認證的勾選期為每月征期結束后次日至下月申報前，可多次進行勾選確認。

問4：增值稅專用發票認證期限是180日還是360日？

答：《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）規定：自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票，應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發票選擇確認平臺進行確認，并在規定的納稅申報期內，向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。

增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關進口增值稅專用繳款書，應自開具之日起360日內向主管國稅機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）執行。

問5：發票認證周期如何規定？

答：1.勾選認證的認證周期是本月完成申報之日或本月征期次日起至次月完成申報日或次月征期截止日，因此，勾選平臺支持跨自然月勾選認證。

2.掃描認證的認證周期是自然月，掃描的發票認證月份為當月，因此不同自然月掃描的發票隸屬于不同認證月份。

問6：勾選認證企業的發票認證期限如何規定？ 1.按月申報納稅人：本月1日前360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）內開具的發票，如：2017年12月份，可選的發票范圍為2017年12月1日前360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）至2017年12月31日期間所開的發票都可以在本月認證，并在2018年1月征期前完成2017年12月的申報。

2.季度申報是指按月認證、按季申報，本季度1日前360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）內開具的發票。如2017年第四季度為2017年10月1日前360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）至2017年12月31日期間所開的發票都可以在本季度認證，并在2018年1月征期前完成第四季度的申報。

提醒，采用掃描認證方式的企業，當月/季度申報抵扣的認證期限還是當月/季度最后一天，抵扣憑證的認證期限（360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具））還是抵扣憑證開具日至掃描認證日。

問7：納稅人取得普通發票扣稅憑證進行抵扣稅款時，應注意哪些方面？

答：目前有效的普通發票扣稅憑證主要有三類，即農產品收購發票、農產品銷售發票、通行費發票（不含財政票據）。

（一）農產品收購發票

農產品收購發票是由經核準從事農業產品收購業務的增值稅一般納稅人，向農業生產者個人和非經營單位收購免稅農業產品時開具用以抵扣進項稅額的農產品收購發票。農產品收購發票由收購企業自行開具，可按照買價依13％的抵扣率計算抵扣進項稅額。農產品收購發票及納稅人開具的普通發票申報抵扣時，通過通用數據采集軟件將抵扣信息采集后導入申報平臺，實現抵扣稅額的目的。

（二）農產品銷售發票

農產品銷售發票包含以下幾類：

一般納稅人開具的農產品銷售發票，是指農業生產企業中的一般納稅人開具的免稅農產品銷售發票;小規模納稅人開具的農產品銷售發票，是指小規模納稅人銷售農產品依照3%征收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務機關代開的普通發票;依法不需要辦理稅務登記的企事業單位和個人，偶然發生增值稅應稅行為，憑自產自銷證明由銷售方所在地主管國稅機關代開增值稅普通發票或通用機打發票。需要注意的是，批發、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發票不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

（三）通行費發票

通行費，是指有關單位依法或者依規設立并收取的過路、過橋和過閘費用。增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票（不含財政票據，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷（1+3%）×3% 一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額÷（1+5%）×5% 通行費申報抵扣時，將通過計算后得出的可抵扣稅額，在增值稅納稅申報表附表二的第8欄“其他”欄填報，并匯總到第4欄“其他扣稅憑證”內申報抵扣。

如何區分高速公路通行費發票還是一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票，看發票中如出現“一級公路、二級公路、橋、閘”的字眼，就屬于一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票，其他的從謹慎性角度都按照高速公路通行費發票處理。

問8：納稅人取得機動車銷售統一發票后應如何實現稅款抵扣？

答：根據《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》中關于原增值稅納稅人有關政策的規定，自2016年5月1日起原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。因此，2016年5月1日起納稅人取得自用的機動車銷售統一發票，除特殊規定外均可抵扣進項稅額。機動車銷售統一發票由增值稅發票系統升級版開具，納稅人取得后應在開具之日起360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）內辦理認證（或勾選），并在申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額，逾期不得抵扣。

問9：納稅人取得的機動車銷售統一發票丟失應后如何處理？

答：根據《國家稅務總局關于消費者丟失機動車銷售發票處理問題的批復》（國稅函〔2006〕227號）規定，當消費者丟失機動車銷售發票后，可采取重新補開機動車銷售發票的方法解決。

具體程序為：（1）丟失機動車銷售發票的消費者到機動車銷售單位取得銷售統一發票存根聯復印件（加蓋銷售單位發票專用章或財務專用章）；（2）到機動車銷售方所在地主管稅務機關蓋章確認并登記備案；（3）由機動車銷售單位重新開具與原銷售發票存根聯內容一致的機動車銷售發票。消費者憑重新開具的機動車銷售發票辦理相關手續。

問10：納稅人發生增值稅代扣代繳義務，取得的解繳稅款的完稅憑證，是否可以用來進行稅款抵扣？

答：根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第六條規定，中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人在境內發生應稅行為，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規定的除外。根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）文件第二十五條規定，下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：......（四）從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

但需注意的是，根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第二十六條規定，納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

問11：增值稅抵扣憑證經認證后，出現哪些認證結果的，該件不得作為抵扣憑證？ 答：根據《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發票使用規定>的通知》（國稅發[2006]156號）文件第二十六條規定，經認證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發票：

1、無法認證：是指專用發票所列密文或者明文不能辨認，無法產生認證結果。

2、納稅人識別號認證不符：是指專用發票所列購買方納稅人識別號有誤。

3、專用發票代碼、號碼認證不符：是指專用發票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。

4、不符合增值稅暫行條例允許抵扣的情形。問12：輔導期一般納稅人取得增值稅專用發票，應如何進行抵扣？

答：根據《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》（國稅發〔2010〕40號）規定，輔導期納稅人取得的專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。

問13：哪些項目即使納稅人取得正常增值稅扣稅憑證也不得進行稅款抵扣？

答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第538號）第十條規定及《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第二十七條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（四）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

（五）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

（七）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

問14：納稅人遺失了取得的已開具增值稅專用發票，該如何處理？

答：根據《國家稅務總局關于簡化增值稅發票領用和使用程序有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第19號）文件規定，應按照以下方式處理：

一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件進行認證，認證相符的可憑專用發票記賬聯復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發票記賬聯復印件和《證明單》留存備查。

一般納稅人丟失已開具專用發票的抵扣聯，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發票發票聯復印件留存備查；如果丟失前未認證的，可使用專用發票發票聯認證，專用發票發票聯復印件留存備查。

一般納稅人丟失已開具專用發票的發票聯，可將專用發票抵扣聯作為記賬憑證，專用發票抵扣聯復印件留存備查。

問15：增值稅專用發票未在規定時間內認證或勾選確認的，是否一律不得抵扣？ 答：需視情況而定。

根據《國家稅務總局關于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第50號）規定，對增值稅一般納稅人發生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續抵扣其進項稅額。增值稅一般納稅人由于其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，仍應按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關規定執行。本處增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發票（含貨運）、海關進口增值稅專用繳款書。

問16：上述問題中允許增值稅扣稅憑證逾期抵扣，其中的客觀原因具體包括哪些情況？ 答：對增值稅一般納稅人發生真實交易但由于以下客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續抵扣其進項稅額：

1.因自然災害、社會突發事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；

2.增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期；

3.有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務，或者稅務機關信息系統、網絡故障，未能及時處理納稅人網上認證數據等導致增值稅扣稅憑證逾期；

4.買賣雙方因經濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期；

5.由于企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致增值稅扣稅憑證逾期；

6.國家稅務總局規定的其他情形。問17：納稅人申請辦理逾期抵扣時，應報送哪些資料？

答：納稅人申請辦理逾期抵扣時，應報送以下資料：

1.《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》； 2.增值稅扣稅憑證逾期情況說明，客觀原因涉及第三方的，應提供第三方證明或說明； 3.逾期增值稅扣稅憑證電子信息； 4.逾期增值稅扣稅憑證復印件（復印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明“與原件一致”并加蓋企業公章，增值稅專用發票復印件必須裁剪成與原票大小一致）。問18：待認證或勾選確認的增值稅扣稅憑證，在規定時間內認證或勾選通過，但未按期申報，是否一律不得再抵扣？ 答：需視情況而定。

根據《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票進項稅額抵扣問題的通知》（國稅發〔2003〕17號）、《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）文件規定，增值稅一般納稅人認證通過的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，應在認證通過的當月按照增值稅有關規定核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。

根據《國家稅務總局海關總署關于實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關問題的公告》（國家稅務總局海關總署公告2013年第31號）規定：對稽核比對結果為相符的海關繳款書，納稅人應在稅務機關提供稽核比對結果的當月納稅申報期內申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。以上規定也適用于通過增值稅查詢平臺勾選的增值稅專用發票。

但一般納稅人發生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣的，經主管稅務機關審核后允許繼續申報抵扣進項稅額。

問19：企業取得的增值稅專用發票為失控發票的，應如何處理？

答：“認證時失控”和“認證后失控”的專用發票，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關扣留原件，移送稽查部門作為案源進行查處。

經稅務機關檢查確認屬于稅務機關責任以及技術性錯誤造成的，允許作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；不屬于稅務機關責任以及技術性錯誤造成的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。屬于稅務機關責任的，由稅務機關誤操作的相關部門核實后，區縣級稅務機關出具書面證明；屬于技術性錯誤的，由稅務機關技術主管部門核實后，區縣級稅務機關出具書面證明。

問20：取得不動產的增值稅扣稅憑證，應如何申報抵扣？ 答：增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日后發生的不動產在建工程，其進項稅額應按照相關規定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，屬于不動產在建工程。

納稅人2016年5月1日后購進貨物和設計服務、建筑服務，用于新建不動產，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產并增加不動產原值超過50%的，其進項稅額依照相有關規定分2年從銷項稅額中抵扣。問21：增值稅專用發票開具后，發生開票有誤、銷貨退出或折扣折讓的情況時，應如何處理？

答：根據《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第47號）及《國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發票問題的通知》（國稅函〔2006〕1279號）規定，增值稅一般納稅人開具專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓，需要開具紅字專用發票的，按以下方法處理：

（一）購買方取得專用發票已用于申報抵扣的，購買方可在稅控開票系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》（以下簡稱《信息表》，詳見附件），在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購買方取得專用發票未用于申報抵扣、但發票聯或抵扣聯無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。銷售方開具專用發票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發票聯及抵扣聯退回的，銷售方可在稅控開票系統中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。

（二）銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票，在新系統中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《信息表》一一對應。

稅務機關為小規模納稅人代開專用發票，需要開具紅字專用發票的，按照一般納稅人開具紅字專用發票的方法處理。

問22：納稅人取得走逃（失聯）企業的專用發票時，應如何處理？

答：走逃（失聯）企業，是指不履行稅收義務并脫離稅務機關監管的企業。稅務機關通過實地調查、電話查詢、涉稅事項辦理核查以及其他征管手段，仍對企業和企業相關人員查無下落的，或雖然可以聯系到企業代理記賬、報稅人員等，但其并不知情也不能聯系到企業實際控制人的，可以判定該企業為走逃（失聯）企業。

走逃（失聯）企業存續經營期間發生下列情形之一的，所對應屬期開具的增值稅專用發票列入異常增值稅扣稅憑證（以下簡稱“異常憑證”）范圍。

1.商貿企業購進、銷售貨物名稱嚴重背離的；生產企業無實際生產加工能力且無委托加工，或生產能耗與銷售情況嚴重不符，或購進貨物并不能直接生產其銷售的貨物且無委托加工的。

2.直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關欄次，規避稅務機關審核比對，進行虛假申報的。增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅;已經申報抵扣的，一律先作進項稅額轉出。

已經辦理出口退稅的，稅務機關可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業其他已審核通過的應退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應退稅款或應退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業提供差額部分的擔保。經核實，符合現行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規定的，企業可繼續申報抵扣，或解除擔保并繼續辦理出口退稅。

異常憑證由開具方主管稅務機關推送至接受方所在地稅務機關進行處理。