第一篇：個人所得稅全員全額扣繳申報問答-江蘇蘇州地方稅務局

個人所得稅全員全額扣繳申報問答

1、什么是個人所得稅全員全額扣繳申報？

答：個人所得稅全員全額扣繳申報，是指扣繳義務人向個人支付應稅所得時，不論其是否屬于本單位人員、支付的應稅所得是否達到納稅標準，扣繳義務人應當在代扣稅款的次月內,向主管稅務機關報送其支付應稅所得個人的基本信息、支付所得項目和數額、扣繳稅款數額以及其他相關涉稅信息。

2、個人所得稅全員全額扣繳申報的范圍有哪些？

答：扣繳義務人向個人支付應納稅所得(包括現金、實物和有價證券)時，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應按規定辦理個人所得稅全員全額扣繳申報。實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得包括：①工資、薪金所得；②勞務報酬所得；③稿酬所得；④特許權使用費所得；⑤利息、股息、紅利所得；⑥財產租賃所得；⑦財產轉讓所得；⑧偶然所得；⑨經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

3、應由誰來辦理個人所得稅全員全額收入明細申報？

答：扣繳義務人必須依法履行個人所得稅全員全額扣繳申報義務。

4、什么是扣繳義務人？

答：凡支付個人應納稅所得的企業(公司)、事業單位、機關、社團組織、軍隊、駐華機構、個體戶等單位或者個人，為個人所得稅的扣繳義務人。

5、扣繳義務人何時需要辦理扣繳稅款登記？

答：已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起３０日內，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。

根據稅收法律、行政法規的規定可不辦理稅務登記的扣繳義務人，應當自扣繳義務發生之日起３０日內，向機構所在地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關核發扣繳稅款登記證件。

6、辦理扣繳稅款登記需要攜帶那些資料？ 答：（1）扣繳單位登記表；

（2）營業執照或其他法人（非法人）證件；（3）法定代表人、辦稅人員有效身份證明；（4）已辦理稅務登記納稅人的稅務登記證副本；（5）組織機構代碼證書復印件；

（6）主管稅務機關要求報送的其他有關資料。

7、扣繳義務人全員全額扣繳申報的時間是怎樣規定的？

答：扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月7日內繳入國庫，并向主管稅務機關報送《扣繳個人所得稅報告表》、代扣代收稅款憑證和包括每一納稅人姓名、單位、職務、收入、稅款等內容的支付個人收入明細表以及稅務機關要求報送的其他有關資料。

扣繳義務人因有特殊困難不能按期報送《扣繳個人所得稅報告表》及其他有關資料的，經縣級稅務機關批準，可以延期申報。

8、扣繳義務人應向稅務部門報送哪些資料？

答：扣繳義務人在稅法規定的期限內解繳代扣稅款時，應向主管稅務機關報送《扣繳個人所得稅報告表》、《支付個人收入明細表》和個人基礎信息。但同時報送有困難的，應最遲在扣繳稅款的次月底前報送。

《扣繳個人所得稅報告表》填寫實際繳納了個人所得稅的個人情況?！吨Ц秱€人收入明細表》填寫支付了應稅所得，但未達到納稅標準的個人情況。已實行扣繳申報信息化管理的，可以將《支付個人收入明細表》并入《扣繳個人所得稅報告表》。

9、扣繳義務人在何時向稅務機關報送個人的基礎信息？個人及基礎信息發生變化的，扣繳義務人應如何將變更信息報送主管稅務機關？

答：扣繳義務人在進行初次扣繳申報時，應報送個人的基礎信息。個人及基礎信息發生變化時，扣繳義務人應在次月扣繳申報時，將變更信息報送主管稅務機關。

10、扣繳義務人可采用哪幾種方式實行個人所得稅全員全額扣繳申報？

答：扣繳義務人可采用以下三種方式實行個人所得稅全員全額代扣代繳明細申報：

一是網上申報方式?？劾U義務人將納稅人的有關扣繳信息通過“個人所得稅管理信息系統企業端”的網上申報功能，通過網絡向主管稅務機關辦理個人所得稅代扣代繳明細申報。

二是軟盤申報方式?？劾U義務人向主管稅務機關報送附有納稅人有關扣繳信息的盤片，辦理個人所得稅代扣代繳明細申報。

三是紙質申報方式?？劾U義務人向主管稅務機關報送紙質申報資料，由稅務機關征收管理部門將有關扣繳信息輸入申報軟件，辦理個人所得稅代扣代繳明細申報。

11、扣繳義務人是否應設立代扣代繳個人所得稅款備查簿？ 答：扣繳義務人應設立代扣代繳個人所得稅款備查簿，正確反映扣繳個人所得稅情況，以備稅務機關的日常審核檢查。

12、企業對外籍雇員有哪些代扣代繳義務？ 答：《中華人民共和國個人所得稅法》第八條規定：“個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人?！彼跃硟绕髽I應就支付給外籍人員的所得履行代扣代繳義務。

依據國稅發[1999]241號文的相關規定，境內企業還應對由境外關聯企業支付給外籍雇員的工資、薪金，依照《中華人民共和國個人所得稅法》的規定，據實匯集申報有關資料，負責代扣代繳個人所得稅。

13、外籍人員來華工作什么時候到當地主管稅務機關辦理登記？需提供哪些資料？

答：外籍人員自任職受雇起30日之內需填報《外籍人員來華任職服務基本情況登記表》，辦理外籍人員個人稅務登記，該表一式二份，加蓋公章，報送該表時需同時提供以下材料：（1）外籍個人護照、簽證復印件

（2）外籍個人任職證明原件（明確受雇時間，擔任職務）（3）外籍個人工薪證明原件

如果該外籍個人系境外總公司派遣來華（或在境外有兼職），則除上述材料外還需提供：

（1）境外總公司派遣證明原件（或由境外公司出具的兼職證明），非中文證明必須同時提供中文譯本（2）境外總公司（或境外兼職公司）出具的境外工薪證明原件，在境外總公司不取得收入的必須注明不取得收入，非中文證明必須同時提供中文譯本

（3）對取得免稅補貼的外籍個人，在初次取得免稅補貼的次月或免稅補貼發生變化的次月向主管稅務機關報送《外籍個人取得有關補貼免征個人所得稅申請表》

14、外籍人員離職出境需到當地主管稅務機關辦理什么手續？需提供哪些資料？

答：外籍人員離職出境，必須在離開企業前30日內辦理外籍人員離境清稅。按要求填報《外籍人員注銷稅務登記審批表》，同時報送以下材料：

（1）外籍人員離職證明（2）外籍人員護照、簽證復印件（3）個人所得稅離境清稅申報表（4）中國境內工作期間年度申報表（5）匯價折算表（無外幣收入不報）

（6）外籍人員取得有關補貼免征個人所得稅申報表（無免稅補貼者不報）（7）該外籍人員離職年度已繳納個人所得稅完稅憑證復印件

15、稅務機關要求扣繳義務人進行明細申報有沒有法律依據？ 答：《中華人民共和國征收管理法》第二十五條明確規定：扣繳義務人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關根據實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。國家稅務總局國稅發[1995]065號文《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》第十三條規定：扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月七日內繳入國庫，并向主管稅務機關報送《扣繳個人所得稅報告表》、代扣代收稅款憑證和包括每一納稅人姓名、單位、職務、收入、稅款等內容的個人收入明細表以及稅務機關要求報送的其他有關資料；國家稅務總局1995年11月22日國稅發[1995]213號文《國家稅務總局關于建立個人所得稅扣繳義務人申報支付個人收入明細表制度的通知》中明確要求各地稅務機關從1996年1月1日起，建立個人所得稅扣繳義務人申報支付個人收入明細表制度。

16、扣繳義務人未按照規定的期限向主管稅務機關報送《扣繳個人所得稅報告表》、《支付個人收入明細表》和個人基礎信息等有關情況的，應負什么法律責任？ 答：由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的，可以二千元以上一萬元以下的罰款。

17、納稅人有扣繳義務人支付的應稅所得，而扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，應負什么法律責任？

答：根據稅收征管法第六十九條的規定，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

18、扣繳義務人未按照規定設置、保管代扣代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳稅款記賬憑證及有關資料的，應負什么法律責任？

答：由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。

蘇州市地方稅務局

二○○六年十二月

第二篇：深圳市地方稅務局關于個人所得稅扣繳義務人全員全額扣繳申報事項

【發布單位】深圳市 【發布文號】

【發布日期】2009-12-09 【生效日期】2009-12-09 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】深圳市

深圳市地方稅務局關于個人所得稅扣繳義務人全員全額扣繳申報事項有關銜接問題的通知

各基層局：

根據《中華人民共和國個人所得稅法》的規定以及《國家稅務總局關于加強稅種征管 促進堵漏增收的若干意見》（國稅發〔2009〕85號）的工作要求，從2010年1月1日起，我市將全面推行個人所得稅扣繳義務人全員全額扣繳申報。經研究，現就有關銜接問題通知如下：?

一、從2010年1月1日起，個人所得稅扣繳義務人應當按照稅法規定辦理全員全額扣繳申報。以匯總方式進行扣繳申報的，稅務機關可不予受理。

二、對已開通網上報稅功能的扣繳義務人：

（一）我局網上報稅系統的代扣代收稅款匯總申報模塊，不再受理“06個人所得稅”征收項目代碼的匯總扣繳申報。扣繳義務人可使用國家稅務總局個人所得稅代扣代繳系統，或使用我局網上報稅系統的代扣代收稅款（支付個人收入）明細申報模塊，通過互聯網進行全員全額扣繳申報。

（二）對已推廣應用國家稅務總局個人所得稅代扣代繳系統的扣繳義務人，除“0121特殊工資薪金”、“0300對企事業單位的承包經營、承租經營所得”、“0309對企事業單位的承包經營、承租經營所得（定額）”征收品目代碼保留外，我局網上報稅系統的代扣代收稅款（支付個人收入）明細申報模塊不受理個人所得稅扣繳申報（歷史匯總申報表補錄明細信息不受限制）。

國家稅務總局個人所得稅代扣代繳系統及其操作手冊、問題解答下載方式：登錄http://www.tmdps.cn，點擊“下載專區”-“新網報軟件及資料”。

三、對未開通網上報稅功能的扣繳義務人：

（一）應到主管區地方稅務局（稅務所）辦稅服務廳辦理個人所得稅全員全額扣繳申報。

（二）扣繳義務人可通過我局網站下載并填寫《代扣代收稅款（支付個人收入）明細報告表》（數據導入模板），持儲存介質、打印的紙質申報表進行申報；支付人數較少的扣繳義務人，可通過我局網站下載并填寫《代扣代收稅款（支付個人收入）明細報告表》紙質申報表進行申報。

《代扣代收稅款（支付個人收入）明細報告表》（包括數據導入模板、申報表格式）下載方式：登錄http://www.tmdps.cn，點擊“下載專區”-“納稅申報表類”-“個人所得稅”。

四、全員全額扣繳申報推行后采用匯總扣繳申報的特殊情形

對補發工資、自查或被查涉及2009年12月31日之前應稅收入，由于時間跨度較長、納稅人數較多或已離職等原因，扣繳義務人采集納稅人明細信息確有困難的，可填寫《代扣代收稅款匯總報告表》，到主管區地方稅務局（稅務所）辦稅服務廳辦理個人所得稅匯總扣繳申報。

五、歷史匯總扣繳申報的納稅人明細信息補錄問題

對扣繳義務人（包括現已推廣應用國家稅務總局個人所得稅代扣代繳系統的扣繳義務人）已通過我局網上報稅系統、征管系統辦理的代扣代收稅款匯總申報，可通過網上報稅系統的代扣代收稅款（支付個人收入）明細申報模塊，錄入匯總申報表號，自行補錄納稅人扣繳歷史明細信息，為方便納稅人開具完稅證明（憑證）。

六、對扣繳義務人未按照規定辦理個人所得稅全員全額扣繳申報的，主管稅務機關應視情況按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定予以處罰。

二○○九年十二月九日

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第三篇：個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法

關于印發《個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法》的通知（國稅發[2005]205號）

2008-04-29 13:54:05閱讀

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國家稅務總局

關于印發《個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法》的通知

國稅發[2005]205號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為加強個人所得稅征收管理，規范扣繳義務人的代扣代繳行為，維護納稅人和扣繳義務人的合法權益，根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和稅收有關規定，我局制定了《個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法》，現印發給你們，請認真貫徹執行。現就貫徹執行中的有關問題通知如下：

一、充分認識實行個人所得稅全員全額扣繳申報的重要意義

全員全額扣繳申報工作是新形勢下提升個人所得稅管理水平的突破口，也是個人所得稅稅制建設與征管改革的發展方向。各級稅務機關要進一步轉變觀念、統一思想，從構建和諧社會、落實科學發展觀、優化納稅服務、增強公眾納稅意識的角度，充分認識全員全額扣繳申報管理工作的重要性。

二、完善配套措施，積極穩妥地分步推行全員全額扣繳申報

全員全額扣繳申報，涉及扣繳義務人和納稅人的數據信息多，工作量大。為此，各地稅務機關應積極創造條件，完善和健全制度，充分利用各種信息化手段進行管理，本著先重點行業、企業，后一般行業、企業，先納入管理后規范的原則，結合實際采取有效措施，有計劃、有步驟、積極穩妥地全力推進全員全額扣繳申報管理工作。

三、加強稅法宣傳和輔導培訓，為全員全額扣繳申報管理工作打下基礎

各地應通過多種形式和各種途徑加大宣傳力度，做好輔導培訓工作，進一步提高扣繳義務人和具體辦稅人員以及稅務干部的業務能力和水平。特別是要根據扣繳義務人的具體情況，有針對性、有重點地做好宣傳輔導工作，尤其突出扣繳義務人不履行義務應承擔法律責任的宣傳，以及辦稅人員扣繳工作具體操作的輔導。對尚未開展全員全額明細申報工作的扣繳義務人，各級稅務機關應加大宣傳力度，督促扣繳義務人

盡早實行全員全額扣繳申報。

在執行過程中，各地應及時掌握存在的問題，采取有效措施予以解決，并及時報告總局。

二OO五年十二月二十三日

個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法

第一條 為加強個人所得稅征收管理，規范扣繳義務人的代扣代繳行為，維護納稅人和扣繳義務人的合法權益，根據《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱稅法）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）及其實施細則和其他法律、法規的規定，制定本辦法。

第二條 扣繳義務人必須依法履行個人所得稅全員全額扣繳申報義務。

第三條 本辦法所稱個人所得稅全員全額扣繳申報(以下簡稱扣繳申報)，是指扣繳義務人向個人支付應稅所得時，不論其是否屬于本單位人員、支付的應稅所得是否達到納稅標準，扣繳義務人應當在代扣稅款的次月內,向主管稅務機關報送其支付應稅所得個人(以下簡稱個人)的基本信息、支付所得項目和數額、扣繳稅款數額以及其他相關涉稅信息。

本辦法所稱扣繳義務人，是指向個人支付應稅所得的單位和個人。

第四條 實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得包括：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權使用費所得；

（五）利息、股息、紅利所得；

（六）財產租賃所得；

（七）財產轉讓所得；

（八）偶然所得；

（九）經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

第五條 扣繳義務人應向主管稅務機關報送個人的以下基礎信息：姓名、身份證照類型及號碼、職務、戶籍所在地、有效聯系電話、有效通信地址及郵政編碼等。對下列個人，扣繳義務人還應加報有關信息：

（一）非雇員（不含股東、投資者）：工作單位名稱等；

（二）股東、投資者：公司股本（投資）總額、個人股本（投資）額等；

（三）在中國境內無住所的個人（含雇員和非雇員）：外文姓名、國籍或地區、出生地（中、外文）、居留許可號碼（或臺胞證號碼、回鄉證號碼）、勞動就業證號碼、職業、境內職務、境外職務、入境時間、任職期限、預計在華時間、預計離境時間、境內任職單位名稱及稅務登記證號碼、境內任職單位地址和郵政編碼及聯系電話、境外派遣單位名稱（中、外文）、境外派遣單位地址（中、外文）、支付地（包括境內支付和境外支付）等。

儲蓄機構向儲戶支付的儲蓄存款利息所得、證券兌付機構向企業債券持有人兌付的企業債券利息所得和上市公司向股民支付的股息、紅利所得，可暫報送以下信息：姓名、身份證照類型及號碼、支付的利息（股息、紅利）所得、扣繳稅款等。各地應根據這些基礎信息和管理工作的要求，制定《個人基礎信息登記表》，并要求扣繳義務人填報。

第六條 扣繳義務人在進行初次扣繳申報時，應報送第五條所述個人的基礎信息。個人及基礎信息發生變化時，扣繳義務人應在次月扣繳申報時，將變更信息報送主管稅務機關。

第七條 扣繳義務人在扣繳稅款時，應按每個人逐欄逐項填寫《扣繳個人所得稅報告表》（附件1）、《支付個人收入明細表》（附件2）。

《扣繳個人所得稅報告表》填寫實際繳納了個人所得稅的個人情況。《支付個人收入明細表》填寫支付了應稅所得，但未達到納稅標準的個人情況。

已實行扣繳申報信息化管理的，可以將《支付個人收入明細表》并入《扣繳個人所得稅報告表》。

第八條 扣繳義務人在稅法規定的期限內解繳代扣稅款時，應向主管稅務機關報

送《扣繳個人所得稅報告表》、《支付個人收入明細表》和個人基礎信息。但同時報送有困難的，應最遲在扣繳稅款的次月底前報送。

第九條 扣繳義務人應設立代扣代繳個人所得稅款備查簿，正確反映扣繳個人所得稅情況。

第十條 主管稅務機關應嚴格審核扣繳義務人的扣繳申報資料。對《扣繳個人所得稅報告表》和《支付個人收入明細表》沒有按每一個人逐欄逐項填寫的，或者填寫不準確的，應要求扣繳義務人重新填報。

第十一條 扣繳義務人可以直接到稅務機關辦理扣繳申報，也可以按照規定采取郵寄、數據電文或者其他方式辦理扣繳申報。

第十二條 扣繳義務人不能按期報送《扣繳個人所得稅報告表》、《支付個人收入明細表》和個人基礎信息，需要延期申報的，應按征管法的有關規定辦理。

第十三條 扣繳義務人代扣稅款時，納稅人要求扣繳義務人開具代扣稅款憑證的，扣繳義務人應當開具?？劾U義務人應在開具代扣稅款憑證的次月扣繳申報時，將開具代扣稅款憑證的底聯一并報送主管稅務機關。

第十四條 主管稅務機關應按照“一戶式”管理的要求，對每個扣繳義務人建立檔案，其內容包括：

（一）扣繳義務人編碼、扣繳義務人名稱、登記證照類型、稅務登記證號碼、電話號碼、電子郵件地址、行業、經濟類型、單位地址、郵政編碼、法定代表人（單位負責人）和財務主管人員姓名及聯系電話、稅務登記機關、稅務登記日期、主管稅務機關；

（二）全年的職工人數、納稅人數及匯總的應納稅所得額（按所得項目歸類匯總）、免稅收入、應納稅額（按所得項目歸類匯總）、減免稅額、已扣稅額、應補（退）稅額、滯納金、罰款等。

第十五條 主管稅務機關應以個人身份證照號碼或個人納稅編碼為標識，歸集個人的基礎信息、收入及納稅信息，逐人建立個人收入與納稅檔案。

第十六條 稅務機關應于終了3個月內，為已經實行扣繳申報后的個人按其全年實際繳納的個人所得稅額開具《中華人民共和國個人所得稅完稅證明》。第十七條 稅務機關應根據所掌握的涉稅信息，定期對扣繳義務人扣繳申報和個人自行納稅申報的情況進行交叉稽核、分析評估。

第十八條 扣繳義務人未按照規定設置、保管代扣代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳稅款記賬憑證及有關資料的，依照征管法第六十一條的規定給予相應處罰。第十九條 扣繳義務人未按照規定的期限向主管稅務機關報送《扣繳個人所得稅報告表》、《支付個人收入明細表》和個人基礎信息等有關情況的，依照征管法第六十二條的規定給予相應處罰。

第二十條 稅務機關應依法為扣繳義務人和個人的情況保密。對未為扣繳義務人和個人保密的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由所在單位或者有關單位依法給予行政處分。

第二十一條 其他稅收違法行為，按照法律、法規的有關規定處理。

第二十二條 稅務機關應加強對扣繳義務人和個人的稅法宣傳、政策輔導和咨詢服務。

第二十三條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以根據本辦法，結合本地實際，制定具體實施辦法，并報國家稅務總局備案。第二十四條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。

第二十五條 本辦法從2006年1月1日起執行。此前規定與本辦法有抵觸或不一致的，按本辦法執行。

附件：1.扣繳個人所得稅報告表（略）

2.支付個人收入明細表（略）

第四篇：北京市地方稅務局個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法文庫

北京市地方稅務局個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法文庫.txt我爸說過的最讓我感動的一句話：“孩子，好好學習吧，爸以前玩麻將都玩兒10塊的，現在為了供你念書，改玩兒1塊的了。”北京市地方稅務局個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法

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北京市地方稅務局

北京市地方稅務局個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法

北京市地方稅務局個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法

第一條 為了進一步加強個人所得稅征收管理，提高稅務機關的納稅服務水平，切實維護納稅人和扣繳義務人的合法權益，不斷規范代扣代繳制度，根據《中華人民共和國個人所得稅法》(以下簡稱稅法)、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)、國家稅務總局《個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法》，結合我市實際情況，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于在北京市地方稅務機關繳納個人所得稅的所有扣繳義務人。

第三條 本辦法所稱個人所得稅全員全額扣繳申報(以下簡稱扣繳申報)，是指扣繳義務人向個人支付應稅所得時，不論其是否屬于本單位人員、支付的應稅所得是否達到納稅標準，扣繳義務人應當在代扣稅款的次月內，向主管稅務機關報送其支付應稅所得個人(以下簡稱個人)的基本信息、支付所得項目和數額、扣繳稅款數額以及其他相關涉稅信息。

第四條 實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得包括：

(一)工資、薪金所得；

(二)勞務報酬所得；

(三)稿酬所得；

(四)特許權使用費所得；

(五)利息、股息、紅利所得；

(六)財產租賃所得；

(七)財產轉讓所得；

(八)偶然所得；

(九)經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

第五條 扣繳義務人實施個人所得稅全員全額扣繳申報，可采用以下申報方式：

(一)網上電子申報方式。扣繳義務人利用全員全額申報軟件將納稅義務人的有關扣繳信息通過電子申報網絡，向主管稅務機關辦理個人所得稅扣繳申報。

(二)上門自助申報方式。由稅務機關征收管理部門提供裝有全員全額申報軟件的終端設備，扣繳義務人可通過磁盤導入或手工輸入扣繳信息，實施個人所得稅扣繳申報。

第六條 扣繳義務人在進行初次扣繳申報前應記錄以下個人基礎信息：姓名、身份證照類型及號碼、職務、戶籍所在地、有效聯系電話、有效通信地址及郵政編碼等。個人及基礎信息發生變化時，扣繳義務人應及時變更。

第七條 扣繳義務人應在稅法規定的期限內解繳代扣稅款，同時向主管稅務機關報送或上傳《扣繳個人所得稅報告表》和個人基礎信息。但同時報送有困難的，應向主管稅務機關說明原因，并最遲在扣繳稅款的次月底前報送。

第八條 扣繳義務人在扣繳稅款時，不論支付的應稅所得是否達到納稅標準，均按每個人逐欄逐項填寫或錄入《扣繳個人所得稅報告表》。

第九條 稅務機關、扣繳義務人應依法保存相關申報資料，包括電子申報資料。

第十條 扣繳義務人可以依法委托稅務代理人辦理本辦法所涉及的相關稅務事宜。

第十一條 因扣繳義務人責任造成納稅人多繳稅款的，可依據《征管法》第五十一條規定進行退稅處理。如已開具相應期間的完稅證明，扣繳義務人應先行將完稅證明原件提交稅務機關，稅務機關在辦理退稅后依法繳銷。

第十二條 扣繳義務人不按上述規定辦理的，稅務機關應按照《征管法》規定，依法給予嚴肅處理，并追究其相應法律責任。

第十三條 稅務機關及其工作人員未為扣繳義務人、納稅義務人保密或故意泄密的，按照《征管法》第八十七條規定，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由所在單位或者有關單位依法給予行政處分。

第十四條 本辦法由北京市地方稅務局負責解釋。

第十五條 本暫行辦法從2006年10月1日起執行。此前規定與本辦法有抵觸或不一致的，按本辦法執行。

第五篇：國家稅務總局關于進一步推進個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作

【發布單位】國家稅務總局 【發布文號】國稅發〔2007〕97號 【發布日期】2007-08-14 【生效日期】2007-08-14 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局關于進一步推進個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作的通知

(國稅發〔2007〕97號)

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局，西藏、寧夏自治區國家稅務局：?

為深入貫徹修訂后的《中華人民共和國個人所得稅法》，落實個人所得稅征管“四一三”工作思路，提升個人所得稅征管水平，發揮個人所得稅籌集財政收入和調節收入分配的職能作用，現就進一步加強個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作的有關要求通知如下：

一、統一思想，提高認識，充分認識加強個人所得稅全員全額扣繳申報管理的重要意義?

實行全員全額扣繳申報管理，是2005年修訂個人所得稅法的一項重要內容，是我國個人所得稅征管的方向。做好個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作，是貫徹依法治稅原則，落實修訂后的個人所得稅法的要求，也是落實“四一三”工作思路，提升個人所得稅管理水平的要求；是繼續做好年所得12萬元以上自行納稅申報工作的有效“抓手”，也是推進個人所得稅信息化建設的內在要求。首次年所得12萬元以上個人自行納稅申報的經驗充分證明，做好全員全額扣繳申報管理工作，就能更好掌握自行納稅申報工作的主動權。各級稅務機關要進一步統一思想，提高認識，從優化納稅服務、增強公眾納稅意識、落實科學發展觀、構建社會主義和諧社會的高度，充分認識加強個人所得稅全員全額扣繳申報管理的重要性，將全員全額扣繳申報管理工作作為個人所得稅征管的重點，抓緊抓好。要切實加強領導，根據個人所得稅管理系統推廣應用、當地稅源結構、征管條件等情況，結合不同地區、行業、高收入群體的特點，統籌安排推進全員全額扣繳申報管理工作計劃，加快擴大全員全額扣繳申報覆蓋面的步伐。?

二、積極推進信息化建設，為加快擴大全員全額扣繳申報覆蓋面步伐創造條件?

實行全員全額扣繳申報管理，必須有信息化手段的支持，才能適應工作量大的特點，保證數據的準確性，安全快捷地處理和運用有關數據。各級稅務機關要把推廣應用個人所得稅管理系統作為擴大全員全額扣繳申報管理覆蓋面，降低采集、加工、分析、比對數據人工成本的基本手段和主要方式，實現管理系統和全員全額扣繳申報管理工作同步良性發展。各級稅務機關必須按照《國家稅務總局關于個人所得稅管理系統推廣應用工作的通知》（國稅函〔2006〕1092號）的部署和要求，應用全國統一的個人所得稅管理系統，當務之急是各地要盡快全面啟動個人所得稅管理系統的實施工作，逐步解決推廣應用中遇到的困難和問題，加快實施進度，為全員全額扣繳申報管理創造必要條件。在推廣應用全國統一的個人所得稅管理系統過程中，全員全額扣繳申報管理要同步跟進，做到個人所得稅管理系統推廣應用到哪里，全員全額扣繳申報管理工作就覆蓋到哪里。?

三、從扣繳義務人入手，確保全員全額扣繳申報管理質量

扣繳義務人不僅是扣繳個人所得稅的法定責任人，也是產生個人所得稅扣繳申報數據的第一道環節，決定著全員全額扣繳申報管理的質量。確保全員全額扣繳申報管理的質量，必須要從扣繳義務人入手。首先，要認真落實《國家稅務總局關于印發〈個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法〉的通知》（國稅發〔2005〕205號）規定，要求扣繳義務人切實履行個人所得稅法規定的全員全額扣繳申報義務，認真學習個人所得稅各項政策，熟悉全員全額扣繳申報操作程序和辦法，扎扎實實做好全員全額扣繳申報各項工作。其次，要優化對扣繳義務人的服務，為其履行全員全額扣繳申報義務提供必要幫助。如及時傳達解釋新的個人所得稅政策、工作要求，免費提供扣繳申報軟件，統一數據信息的標準和口徑，建立基礎信息的采集、變更、糾錯、維護機制等。第三，要加強對全員全額扣繳申報的評估和檢查，特別是對當地高收入行業、人均扣繳額明顯低于同行業水平、代扣代繳零申報戶等單位，應作為評估和檢查的重點，認真分析其扣繳個人所得稅情況，關注其有關銀行賬戶、往來款項、職工福利等信息，督促其及時糾正發現的問題，增強全員全額扣繳申報的準確度。第四，要加強扣繳義務人開具代扣代收憑證的管理，督促扣繳義務人在支付勞務報酬所得時，應按規定扣繳個人所得稅并向納稅人開具代扣代收稅款憑證；對支付工資等其他所得的，扣繳義務人應按月或按次將收入額及扣繳稅款以一定形式告知每一位納稅人，終了后，有條件的單位或根據納稅人要求，可以通過收入（扣稅）清單憑據等形式，將本單位全年向納稅人支付的收入和扣繳稅款的合計數等涉稅信息如實告知納稅人。?

四、充分利用自行納稅申報信息和第三方信息，強化全員全額扣繳申報管理工作?

各級稅務機關要運用掌握的各種納稅信息比對全員全額扣繳申報的信息，從中發現全員全額扣繳申報的問題，藉此督促扣繳義務人改進全員全額扣繳申報工作。如稅務機關要對年所得12萬元以上個人自行納稅申報的信息進行整理、分析、比對，從中檢驗扣繳義務人履行扣繳個人所得稅義務的情況；系統分析國民經濟統計信息、有關部門提供的涉稅信息、上市公司的公告信息、廣告信息、高檔住宅和汽車的購置等信息，作為評估扣繳義務人全員全額扣繳申報情況的參考信息。?

五、隨著全員全額扣繳申報工作的進展，逐步擴大開具個人所得稅完稅證明的范圍

今年全國“兩會”期間，一些代表和委員提出稅務機關開具完稅證明的建議和提案，廣大納稅人對此呼聲也很高。各級稅務機關要從貫徹“聚財為國，執法為民”宗旨，優化納稅服務，維護納稅人合法權益的角度出發，積極推進開具個人所得稅完稅證明工作。從明年起，稅務機關應向實行了全員全額扣繳申報的單位的每個納稅人開具個人所得稅完稅證明。各地稅務機關要主動向當地政府匯報，加強與財政、郵政部門的溝通協調，每年將開具完稅證明的經費支出列入稅務機關部門預算，爭取必要的資金、設備和技術支持，使完稅證明的開具作為一項經常性的工作持續開展下去，進一步優化納稅服務，樹立稅務機關的良好形象。

六、細化工作任務，落實目標責任制，推進全員全額扣繳申報管理工作?

個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作牽動面廣，工作難度大，社會關注度，各級地方稅務機關要高度重視，持之以恒，穩步深入推進，分階段確定工作目標。具體要求是：2007年底前，扣繳個人所得稅款80萬元以上的單位，納入全員全額扣繳申報管理；2008年底前，扣繳個人所得稅款30萬元以上的單位，納入全員全額扣繳申報管理；2009年底，全面實現全員全額扣繳申報管理。有條件的地區，應加快全員全額扣繳申報管理工作的進度。各地要根據以上工作目標，細化各地區在每一工作階段、每一納稅的工作目標，使此項工作每年都有所發展。各級地方稅務機關要建立此項工作的考核制度，對于提前達到工作目標的單位予以表彰，對于工作重視不夠、進度較慢、工作質量不高的單位給予督促和批評。國家稅務總局也將不定期地對各地全員全額扣繳申報管理工作進展情況進行檢查和通報。

國家稅務總局

二○○七年八月十四日

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