第一篇：企業(yè)如何做好財務預算調整

企業(yè)如何做好財務預算管理和預算調整

企業(yè)應當加強對預算調整環(huán)節(jié)的控制，保證預算調整依據充分、程序合規(guī)、方案可行。

企業(yè)正式下達執(zhí)行的預算，不得隨意調整。企業(yè)在預算執(zhí)行過程中，可能會由于市場環(huán)境、經營條件、國家法規(guī)政策等發(fā)生重大變化，或出現(xiàn)不可抗力的重大自然災害、公共緊急事件等致使預算的編制基礎不成立，或者將導致預算結果產生重大差異。需要調整預算的，應當報經原預算審核機構批準。

調整預算由預算執(zhí)行單位逐級向原預算審核機構提出書面報告，闡述預算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預算執(zhí)行造成的影響程度，提出預算的調整幅度。企業(yè)預算管理部門應當對預算執(zhí)行單位提交的預算調整報表進行審核分析。集中編制企業(yè)年度預算調整方案，提交原預算審批機構審議批準，然后下達執(zhí)行。

企業(yè)預算調整方案應當符合以下要求:

(1)預算調整事項符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)實生產經營狀況;

(2)預算調整重點放在預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的或非正常的關鍵性差異方面;

(3)預算調整方案客觀、可行。對于不符合上述要求的預算調整方案，企業(yè)預算審批機構應予否決。

企業(yè)應當加強對預算分析與考核環(huán)節(jié)的控制，通過建立預算執(zhí)行分析制度、審計制度、考核與獎懲制度等，確保預算分析科學、及時，預算考核嚴格。

企業(yè)應當建立預算執(zhí)行分析制度。由企業(yè)預算管理部門定期召開預算執(zhí)行分析會議，通報預算執(zhí)行情況。研究、解決預算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施。企業(yè)預算管理部門和各預算執(zhí)行單位應當充分收集有關財務、業(yè)務、市場、技術、政策、法律方面的信息資料，根握不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。對于預算執(zhí)行差異，應當客觀分析產生的原因，提出解決措施或建議，提交企出決策機構研究決定。

企業(yè)應當建立預算執(zhí)行情況內部審計制度，通過定期或不定期地實施審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正預算執(zhí)行中存在的問題。

企業(yè)應當建立預算執(zhí)行情況考核制度。企業(yè)預算管理部門應當定期組織預算執(zhí)行情況考核。有條件的企業(yè)，也可設立專門機構負責考核工作。企業(yè)預算執(zhí)行情況考核，依照預算執(zhí)行単位上報預算執(zhí)行報告、預算部里部門審査核實、企業(yè)決策機構批準的程序進行。企業(yè)內部預算執(zhí)行單位上報的預算執(zhí)行報告，應經本單位負責人簽章確認。企業(yè)預算執(zhí)行情況考核。以企西式下達的預算方案為標準，或以有關部門審定的預算執(zhí)行報告為依握。企業(yè)預算執(zhí)行情況考核。應當堅持公開、公平、公正的原則，考核結果應有完整的記錄。

企業(yè)應當建立預算執(zhí)行情況獎懲制度，明確獎懲辦法。對照預算標準，對各部門和員工當期業(yè)績進行考核和評價，落實獎懲措施，強化對各部門和員工的激勵與約束。

學會計，做財務，到理臣教育

第二篇：如何做好房地產開發(fā)企業(yè)的財務預算管理工作

龍源期刊網 http://.cn

如何做好房地產開發(fā)企業(yè)的財務預算管理工作

作者：周麗

來源：《科技創(chuàng)新導報》2011年第10期

摘 要:財務預算管理是建立在一系列預算假設及管理者經驗判斷基礎上的。本文通過分析財務預算管理中存在的問題,提出了如下幾點加強財務預算管理的對策,以提高財務預算的合理性、客觀性和正確性,發(fā)揮財務預算在房地產開發(fā)企業(yè)經營管理中的作用。

關鍵詞:財務預算 管理 考核 房地產

中圖分類號:F275 文獻標識碼:A 文章編號:1674-098X(2011)04(a)-0190-01

房地產開發(fā)企業(yè)的特點是投入資金多,建設周期長,投資風險大,所以在項目的規(guī)劃階段,必須對項目的投資與成本費用進行準確的估算,以便作出經濟效益評價、投資決策,這就是房地產開發(fā)企業(yè)中財務預算管理。財務預算管理的必要性

房地產開發(fā)企業(yè)中財務預算管理的作用有:(1)籌集建設資金和金融部門批準貸款的依據;(2)確定設計任務書的投資額和控制初步設計概算的依據;(3)可行性研究和在項目評估中進行技術經濟分析的依據。

財務預算的核心是企業(yè)的現(xiàn)金預算,準確無誤的現(xiàn)金流量預算,可為企業(yè)提供預警信號,使經營者能夠及早采取措施。合理科學的財務預算能正確地考慮現(xiàn)金流量的確定性與到期債務之間的關系,為企業(yè)合理回避財務風險提供有力保障。實施財務預算管理中存在的問題

2.1 對全面預算管理的認識不足

很多房地產開發(fā)企業(yè)在進行財務預算管理時,重點考慮怎樣降低成本費用,注重預算管理對成本費用的節(jié)約,缺乏價值管理和系統(tǒng)管理觀念。企業(yè)負責人往往在財務管理時,忽視了對其他部門的管理,將預算和計劃相混淆,使其成為財務報表。其他部門很少直接參與預算編制工作,往往只是對財務部門提交的具體結果進行確認,這樣的預算往往缺乏可操作性。

2.2 預算管理機制不健全

有的房地產開發(fā)企業(yè)雖然編制了預算,但沒有建立相應組織機構。沒有具體和權威的機構對預算管理進行協(xié)調和仲裁,執(zhí)行和監(jiān)督。把全面預算管理交給財務部門,而沒有健全企業(yè)的預算管理機制。法人治理機構的不完善,對財務預算管理的認識不足,導致房地產開發(fā)企業(yè)的預算管理機制不健全。

2.3 預算管理與企業(yè)的經營活動相脫節(jié)

房地產開發(fā)企業(yè)的預算管理往往缺少客觀性,很多企業(yè)通過對以往的經營情況和上一指標值,來決定下一預算指標值,沒有認真的對企業(yè)下一的生產經營狀況進行分析,如果房地產開發(fā)企業(yè)外部環(huán)境、發(fā)展速度、業(yè)務范圍等因素變化比較大時,這種預算指標就會缺乏客觀性。

2.4 缺乏預算的執(zhí)行和監(jiān)控

有些房地產開發(fā)企業(yè)的預算管理往往只停留在預算指標的下達,預算的編制和匯總上,而不注重對預算的執(zhí)行和監(jiān)控。有些企業(yè)雖然對預算的編制很重視,專門成立了預算職能部門進行預算編制,但預算職能部門對預算的執(zhí)行和監(jiān)督很少參與。房地產開發(fā)企業(yè)對預算的執(zhí)行和監(jiān)督重視不夠,企業(yè)的管理制度跟不上企業(yè)的經營活動。

2.5 缺乏有效的考核和激勵機制

很多房地產開發(fā)企業(yè)存在考核和激勵機制落實不到位的問題,成為企業(yè)預算管理目標無法實現(xiàn)的主要問題。在預算執(zhí)行中,沒有簽定預算指標經濟責任合同,沒有建立完善的預算獎懲制度。另外,考核結果缺乏激勵機制,沒有建立配套的預算考核制度,各級管理者重視不夠,使考核工作流于形式。加強財務預算管理的對策

3.1 建立以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為指導的財務預算管理

企業(yè)在編制財務預算前,應認真分析企業(yè)資源,明確長期發(fā)展目標,增強財務預算的可行性。另外,還應做好市場調研工作,使企業(yè)編制的財務預算具有公正性和實效性。另外在制定預算指標時還應該具備一定的彈性,以減少過大的剛性給預算管理工作帶來風險,使企業(yè)的預算經得起市場的檢驗。

3.2 確定財務預算管理的責任單元

將企業(yè)所有的經濟活動都納入到財務預算管理的環(huán)節(jié)中,通過目標細致分解,層層落實,確定各部門管理人員的職責范圍、管理權限以及相應的獎懲制度。明確各部門的工作方向,同時建立嚴密的預算管理組織機構,強化對各部門預算執(zhí)行過程和結果的監(jiān)督、控制和管理,避免由于內部管理不善,控制薄弱而造成的經濟損失。

3.3 財務預算要切合實際

編制財務預算,一般應遵循“統(tǒng)籌兼顧,量入為出”的原則。財務預算需要各部門對其各項經濟活動做出全面預計,并進行盡可能準確的測算,同時要克服預測過程中的片面性,避免財務數據失真,導致資金浪費,使財務預算成為空中樓閣。

3.4 預算實施動態(tài)管理

一味地采用靜態(tài)預算指標,會使企業(yè)財務預算具有盲目性、滯后性和缺乏彈性,難以成為考核和評價員工的有效基準。所以,企業(yè)應積極尋求科學合理的方法加強動態(tài)管理,例如,可以采用零基預算、概率預算、滾動預算等。

3.5 及時反饋預算執(zhí)行信息

企業(yè)相關的各項活動均應圍繞實現(xiàn)預算開展,每一個部門,每一項業(yè)務的發(fā)生都要受到預算的嚴格約束。在預算調整時,要對調整范圍,調整程序,調整權限進行嚴格規(guī)范,從制度上約束個人行為,確保預算在不失控制作用的前提下具備一定的靈活性。同時,財務部門要及時向執(zhí)行部門反饋預算執(zhí)行信息,以便各部門及時了解本部門的財務開支狀況,發(fā)現(xiàn)問題及時解決,確保其經濟活動不偏離本部門的財務預算目標。

3.6 不斷完善財務預算考核體系

建立一套完整考核與獎懲制度,將預算指標值與實際執(zhí)行結果進行比較,肯定成績,找出問題,分析原因,進一步完善對預算工作的管理,確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的最終實現(xiàn)。業(yè)績考核指標不僅包括結果性預算數據,更要注意過程性業(yè)務指標,既要考核預算最終目標的實現(xiàn)情況,又要評價影響企業(yè)目標實現(xiàn)的關鍵成功因素,要根據每一責任單位的特點建立日常監(jiān)控制度,通過及時的信息反饋和相應的考評,將預算過程深入到每一個具體環(huán)節(jié),形成良好的激勵機制。結語

綜上所述,企業(yè)要建立健全財務預算管理組織體系,保證財務預算管理的有效組織實施,加強財務預算執(zhí)行與考核,嚴格財務預算的約束機制,規(guī)范完善企業(yè)財務預算管理工作并將預算管理與激勵機制相結合,加強企業(yè)各部門間的協(xié)作,努力降低企業(yè)的經營風險與財務風險,這樣才能保證企業(yè)預算目標得以實現(xiàn),才能促進企業(yè)不斷發(fā)展。

參考文獻

[1] 楊友孝,蕭紅,何建明.房地產行業(yè)財務預算管理制度優(yōu)化設計方案與預算編制、執(zhí)行、分析及全面控制指導手冊[M].北京:中國知識出版社,2010,1.[2] 俞文青.房地產開發(fā)企業(yè)財務管理[M].上海:立信會計出版社,2010,4.[3] 趙怡泳.預算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用[J].科技資訊,2006(2):27～28.[4] 鹿艷春.淺析強化企業(yè)財務預算管理和控制問題[J].中國科技財富,2009(4):121～123.

第三篇：試析如何做好房地產開發(fā)企業(yè)的財務預算管理工作

試析如何做好房地產開發(fā)企業(yè)的財務預算管理工作

中圖分類號：F275 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2018）2-000-01

摘 要 隨著當前我國經濟社會的發(fā)展趨勢來看，房地產開發(fā)企業(yè)所面臨的市場環(huán)境并不像先前那般繁榮，加之國家對房地產開發(fā)企業(yè)宏觀調控力度的加大，房地產開發(fā)企業(yè)也面臨較大的政策風險。此外，由于其他行業(yè)進軍房地產行業(yè)以及市場客戶需求的多樣化，房地產開發(fā)企業(yè)所面臨的市場風險也越來越大。在這種情形下，房地產開發(fā)企業(yè)的預算預算管理就顯得極為重要。本文主要探討如何做好房地產開發(fā)企業(yè)的財務預算管理工作，希望能為相關人員提供參考依據。

關鍵詞 房地產開發(fā)企業(yè) 財務預算 管理工作

房地產開發(fā)經營中的財務預算管理，是圍繞其初期發(fā)展戰(zhàn)略目標，在科學合理的預測和決策經營的前提下，對一定時期內籌集、使用、分配企業(yè)資金的財務活動所制定出的有關規(guī)劃和計劃，財務預算管理能夠促使企業(yè)對自身的財務活動進行高效的控制和管理，從而達到滿足市場需求，獲取最大經濟效益的目的。

一、房地產開發(fā)企業(yè)的財務預算管理工作內容分析

損益預算，在損益預算的范圍中，財務支出和財務成果的經濟狀況是不可或缺的建設內容之一，其中側重于包括房地產開發(fā)的施工期間成本費用和開發(fā)后的房地產收入預算等方面。其中，施工進行階段的成本費用是指房地產的建筑安裝費用，小區(qū)前期費用及配套設施所需費用等；資金預算，資金預算主要出現(xiàn)在房地產開發(fā)與銷售過程中，一定程度上反映出現(xiàn)金收入的實際情況及支出情況，重點包括流入與流出兩大類。首先，對于現(xiàn)金流入預算來說，現(xiàn)金流通情況大體上都是通過銀行貸款和房地產開發(fā)企業(yè)自有資金及售房款支持來實現(xiàn)的。現(xiàn)金流入預算是非常關鍵的預算流程表現(xiàn)形式，可以推動工程項目的穩(wěn)定發(fā)展，實現(xiàn)房地產開發(fā)企業(yè)的銷售目標。其次，現(xiàn)金流出流量是指房地產開發(fā)過程中通過現(xiàn)金方式支出的成本費用，包括工程管理費用、建筑施工費用、銷售費用等。

二、房地產開發(fā)企業(yè)的財務預算管理的特點

管理的資金量數額巨大，房地產開發(fā)過程中需要大量的資金支出，其中房屋工程造價以及地價方面是主要的資金投入，房地產開發(fā)企業(yè)前期的資金籌備量是開發(fā)的關鍵所在。財務預算管理的難度大，房地產財務預算管理包括對土地征用、建筑安裝總費用、電梯購置、配套設施安裝等多種費用的估計與預算，而由于房地產開發(fā)經營項目的內容不同，開發(fā)流程也具有差異性。

三、如何做好房地產開發(fā)企業(yè)的財務預算管理工作

（一）提高現(xiàn)金流通效率，加強各個部門之間的協(xié)作與交流

在房地產開發(fā)過程中，現(xiàn)金流通是多項工程工序不可或缺的一部分。房地產開發(fā)企業(yè)要想現(xiàn)金作為開發(fā)的重點，鞏固其主體地位。通過現(xiàn)金流通效率的提升，償還銀行貸款的支出款項，減輕市場環(huán)境引發(fā)銀行貸款利息率的不利影響。財務部門是房地產開發(fā)企業(yè)中較為關鍵的部門，必須要加強財務部門與其他部門之間的聯(lián)系與溝通，以便于獲取更加準確可靠的設備材料選購和工程項目開展的實際情況等信息，要將財務預算管理涉及到房地?a開發(fā)企業(yè)的各個領域之中，這對于財務預算管理工作的效率具有極大地推動作用。

（二）注重國家政策的改變

房地產在開發(fā)過程中，國家宏觀經濟調控與政策的出臺頒布，對開發(fā)的經濟利潤和成本支出情況造成了極大地影響。關注市場環(huán)境的變化，充分掌握政策的變動情況，不斷調整和優(yōu)化企業(yè)財務預算管理的實施項目，要結合調控預算方案和預測財務狀況等方式，確保財務預算管理工作的穩(wěn)定實施與高效運作。

（三）合理估計并編制資金預算和損益預算

房地產項目預算主要包括，項目開發(fā)前期調研及可行性報告，各項工程預算支出，財務費用總體預算，最終盈利情況等涉及多個部門，在項目開發(fā)經營活動中均有體現(xiàn)。在資金預算方面，銷售費用預算與銷售回款預算是營銷部門的重要編制內容；工程管理部門主要負責土地款支出和工程資金支出，并與預算比對等，各個部門要做到各司其職、分工協(xié)作。而在損益預算方面，工程建設部門要確保施工計劃，按期限完成施工進度。在規(guī)定的時間內取得建設主管部門頒發(fā)的預售許可證；如期完成內部驗收工作，最終要通過質監(jiān)站驗收。銷售部門要確保計劃，確保預算收入按期完成，拓展客戶及時把房源全部銷售。保證預算收入資金及時到位，做到及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，（四）提升財務預算分解的準確性

總體構成的分解，主要是指需要開發(fā)的房地產產品物業(yè)類型、銷售面積以及物業(yè)類型的銷售總價等。開發(fā)成本總體構成的分解，需要將成本項目進行逐層分解，并且與相關成本項目相匹配，最終預測總成本。構成項目按照和月份進行分解，總體構成的各項科目要嚴格按照工程進展情況和預測付款方式來進行，根據項目開發(fā)周期，將各個和月份進行分解，加大責任落實力度，進而確保房地產開發(fā)企業(yè)財務預算管理工作的準確性。

四、結語

房地產開發(fā)經營過程中，財務預算對決策的制定以及正確性具有直接的影響。因此房地產企業(yè)必須以現(xiàn)金流控制為主線，構建一個完善的財務預算管理體系，加強執(zhí)行和考核財務預算，督促各個職能部門之間加強協(xié)調和溝通，這樣才能順利實現(xiàn)財務預算管理的目標。

參考文獻：

[1] 韓梅.房地產開發(fā)企業(yè)財務預算管理的強化舉措芻議[J].管理觀察，2016（23）：150-152.[2] 許高覺.淺談房地產開發(fā)企業(yè)財務管理的重點及相關結合點[J].商，2012（05）：62-63.[3] 顧建安.關于房地產企業(yè)全面預算管理的思考[J].時代金融，2013（27）：294.

第四篇：企業(yè)財務預算管理制度

企業(yè)財務預算管理制度

第一章 總則

第一條 為了提到企業(yè)的經濟效益，保障全年經營目標的順利實現(xiàn)，結合集團企業(yè)實際情況制訂本制度。

第二條 本制度是為促進企業(yè)建立、健全內部約束機制，進一步規(guī)范企業(yè)財務管理行為，推動企業(yè)加強預算管理的全面開展。

第三條 本辦法適用于集團總部及所屬分公司公司。

第二章 財務預算基本內容

第一條 企業(yè)財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。

第二條 預算是以經營利潤為目標，以現(xiàn)金流為核心進行編制，并主要以財務預算報表形式予以充分反映。以便有效地組織和協(xié)調企業(yè)的生產經營活動完成既定的經營目標。

第三條 預算的內容包括：業(yè)務預算、資金預算、收入和成本預算、經營成果預算、資本預算、籌資預算。

第四條 企業(yè)財務預算一般按編制，月份落實、季度內調整。資金預算為月度上報。

第三章 預算組織分工

第一條 企業(yè)法定代表人對企業(yè)財務預算的管理工作負總責，財務總監(jiān)負責預算管理工作，財務部主管人員負責各單位或部門的預算執(zhí)行工作。

第二條 各公司和部門的負責人負責本單位或部門的財務預算工作，并指定專人負責預算資料的上報工作，預算工作對企業(yè)法定代表人負責。

第三條 預算時間：資金預算每月25日上報到財務總監(jiān)，報表見附件1.第四條 財務總監(jiān)審核后27日上報到企業(yè)總裁。

第五條 總裁對公司資金預算方案進行審核批準，審核批準時間為27--29日。30日批復后的資金預算傳到交到財務總監(jiān)以便下月執(zhí)行。

第四章 財務預算的編制

第一條 企業(yè)編制財務預算要按照內部經濟活動的責任權限進行，并遵循以下基本原則和要求：

一、堅持效益優(yōu)先原則，實行總量平衡，進行全面預算管理；

二、堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強財務風險控制；

三、堅持權責對等原則，確保切實可行，圍繞經營戰(zhàn)略實施。

第二條 企業(yè)編制財務預算要按照先業(yè)務預算、資金預算、收入和成本預算、經營成果預算、資本預算、籌資預算流程進行，并按照各預算執(zhí)行單位所承擔經濟業(yè)務的類型及其責任權限，編制不同形式的財務預算。企業(yè)根據發(fā)展將逐步進行。

第三條 業(yè)務預算是反映預算期內企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產經營活動(或營業(yè)活動)的預算，一般包括銷售或營業(yè)預算、制造費用預算、產品成本預算、采購預算、期間費用預算等，企業(yè)可根據實際情況并參照公司具體要求逐步進行編制。第四條 資金預算按照各月資金預算表進行。

第五條 收入和成本、經營成果預算由財務部各主管進行。

第六條 資本預算是企業(yè)在預算期內進行資本性投資活動的預算。

第七條 籌資預算是企業(yè)發(fā)展過程中需要的長短期借款、利息、利率及還本付息的預算，主要依據企業(yè)現(xiàn)有資金和有關資金需求決策資料而定。

第八條 企業(yè)應當按照公司制定的財務預算編制基礎表格和財務預算指標計算口徑逐步進行編制。

第九條 企業(yè)財務預算可以根據不同的預算項目，分別采用固定預算、彈性預算、概率預算等方法進行編制。同時在編制時，為確保預算的可執(zhí)行性，可設立一定的預備費作為預算外支出。

第十條 編制企業(yè)財務預算，應按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。按照下達目標、編制上報、審查平衡、審議 批準、下達執(zhí)行等編制程序進行編制。

財務預算編制結束后，預算于當年11月底前將財務預算方案上報集團公司總裁，經審查、平衡后批復執(zhí)行。

第十一條 預算的編制日程：預算的編制，自預算上一年的10月1 日開始至11月25日全部編制完成，并在次年1月底前分解落實財務預算指標。資金預算編制時間每月25日完成。各企業(yè)要依照企業(yè)全面預算管理要求編排預算，并制訂詳細的編制日程和要求，確保財務預算的順利編制。

第五章 財務預算的執(zhí)行、控制與差異分析

第一條企業(yè)財務預算一經批復下達，各預算執(zhí)行單位必須認真組織實施，并將財務預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財務預算執(zhí)行責任體系。控制方法原則上依金額進行管理，同時運用項目管理、數量 管理等方法。

第二條 企業(yè)應當將財務預算作為預算期內組織、協(xié)調各項 經營活動的基本依據，將預算逐步細分為月份和季度預算，以分期預算控制確保財務預算目標的實現(xiàn)。

第三條 企業(yè)應強化現(xiàn)金流量的財務預算管理，按時組織預算資金的收入，嚴格控制預算資金的支付，調節(jié)資金收付平衡，控制支付風險。對于預算內的資金撥付，按照授權審批程序執(zhí)行。對于預算外的項目支出，應當按財務預算管理制度規(guī)范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續(xù)、無發(fā)票、無預算的項目支出，一律不予支付。

第四條 企業(yè)應當嚴格執(zhí)行銷售或營業(yè)、生產和成本費用預算，努力完成利潤指標。一般情況下，沒有預算的，要堅決控制其發(fā)生。對費用預算實行不可突破法，節(jié)約獎勵，且預算項目之間原則上不得挪用。

第五條 在日常控制中，企業(yè)應當健全憑證記錄，完善各項管理規(guī)章制度，嚴格執(zhí)行生產經營月度計劃和成本費用的定額、定率 標準，加強適時的監(jiān)控。

第六條 在管理過程中，對納入預算范圍的項目由預算執(zhí)行單位和部門負責人進行控制，財務部總監(jiān)負責監(jiān)督，并借助計算機系統(tǒng)網絡進行管理。預算外的支出由財務總監(jiān)匯總上報總裁批復后執(zhí)行。預算內資金由財務總監(jiān)負責，預算外資金由總裁負責。

第七條 企業(yè)必須建立財務預算報告制度，要求各預算執(zhí)行部門定期報告財務預算的執(zhí)行情況。對于財務預算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目，總裁責成財務總監(jiān)對責成有關預算執(zhí)行部門查找原因，提出改進經營管理的措施和建議。

預算差異分析報告應包括以下內容：

(一)本期預算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額；

(二)對差異額進行的分析；

(三)產生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推廣的建議。

第八條 企業(yè)財務總監(jiān)應當利用財務報表監(jiān)控財務預算的執(zhí)行情況，及時向總裁提供財務預算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)財務預算目標的影響等財務信息，促進企業(yè)完成財務預算目標。

第六章 財務預算的調整

第一條 下達執(zhí)行的財務預算，一般不予調整。財務預算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財務預算的編制基礎不成立，或者將導致財務預算執(zhí)行結果產生重大偏差的，可以提出調整財務預算。

第二條 提出預算修正的前提。當某一項或幾項因素向著劣勢方向變化，影響財務預算目標的實現(xiàn)時，應首先挖掘與預算目標相關的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補，只有在無法彌補的情況下，才能提出財務預算修正申請。

第三條 確需調整的財務預算，應當由預算執(zhí)行單位或部門向財務總監(jiān)提出書面報告，闡述財務預算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務預算執(zhí)行造成的影響程度，提出財務預算的調整幅度。由財務總監(jiān)上報總裁批復后才可調整。

第七章 財務預算的專評與激勵

第一條 預算終了，財務總監(jiān)應當向總裁報告財務預算執(zhí)行情況，并依據財務預算完成情況和財務預算審計情況對預算執(zhí)行部門進行考核。

第二條 財務預算的考評具有兩層含義：一是對整個企業(yè)財務預算管理系統(tǒng)進行考核評價，即對經營業(yè)績進行評價；二是對預算執(zhí)行者的考核與評價。財務預算考評是發(fā)揮預算約束與激勵作用的必要措施，通過預算目標的細化分解與激勵措施的付諸實施，達到 “人人肩上有指標，項項指標連收入”。

第三條 預算考評是對預算執(zhí)行效果的一個認可過程。要結合企本業(yè)濟經責任制考評求要，制定考評細則。考評應遵循以下原則：

一、目標原則：以預算目標為基準，按預算完成情況評價預算執(zhí)行者的業(yè)績；

二、激勵原則：預算目標是對預算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據，考評必須與激勵制度相配合；

三、時效原則：預算考評是動態(tài)考評，每期預算執(zhí)行完畢應及時進行；

四、例外原則：對一些影響預算執(zhí)行的重大因素，如產業(yè)環(huán)境的變化、市場的變化、重大意外災害等，考評時應作為特殊情況處理；

五、分級考評原則：企業(yè)預算考評要根據組織結構層次或預算目標的分解層次進行。

第四條 為調動預算執(zhí)行者的積極性，企業(yè)可以制定激勵政策，設立經營者獎、效益獎、節(jié)約獎、改善提案獎等獎項。

第五條 財務總監(jiān)應當定期組織財務預算定期和不定期審計，發(fā)現(xiàn)糾正預算中的偏差，預算的調整經總裁批準。并及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用，維護財務預算管理的嚴肅性。

第八章 附則

第一條 本制度關于資金預算和財務報告制度自2014年6月1日 起執(zhí)行。

第二條 制度中相關內容根據企業(yè)實際情況和需要再擬訂相應的實施細則，并組織實施。

第三條 本制度由公司財務部負責解釋和修改。

第五篇：企業(yè)財務預算管理制度

第一章 總則

第一條 為促進企業(yè)建立、健全內部約束機制，進一步規(guī)范企業(yè)財務管理行為，推動企業(yè)加強預算管理，根據財政部頒發(fā)的《關于企業(yè)實行財務預算管理的指導意見》和集團公司實施全面預算管理的要求，結合集團企業(yè)實際情況，制定本制度。

第二條 本辦法適用于公司本部及所屬公司、控股公司及其所屬單位。

第二章 財務預算基本內容

第三條 預算管理是利用預算對企業(yè)內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調企業(yè)的生產經營活動完成既定的經營目標。

第四條 企業(yè)財務預算是企業(yè)全面預算的重要組成部分，是企業(yè)全面預算的中心。企業(yè)財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。財務預算與業(yè)務預算、資本預算、籌資預算共同構成企業(yè)的全面預算。

第五條 企業(yè)財務預算應當圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務預算、資本預算為基礎，以經營利潤為目標，以現(xiàn)金流為核心進行編制，并主要以財務預算報表形式予以充分反映。

第六條 企業(yè)財務預算一般按編制，業(yè)務預算、資本預算、籌資預算分季度、月份落實。

第三章 預算組織分工

第七條 企業(yè)法定代表人對企業(yè)財務預算的管理工作負總責，各企業(yè)應設立財務預算委員會或指定企業(yè)財務管理部門負責財務預算管理事宜，并對企業(yè)法定代表人負責。

第八條 財務預算委員會主要擬訂財務預算的目標、政策，制定財務預算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財務預算方案，組織下達財務預算，協(xié)調解決財務預算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核財務預算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財務預算目標。

第九條 財務預算編制在企業(yè)財務預算管理委員會領導下進行，企業(yè)財務管理部門具體負責組織編制、審查、匯總、上報、下達；負責預算執(zhí)行和日常流程控制；負責預算執(zhí)行情況的分析和報告；負責預算執(zhí)行情況考核等。

第十條 企業(yè)內部生產、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負責本部門業(yè)務涉及的財務預算的編制、執(zhí)行、分析、控 制等工作，并配合財務預算委員會做好企業(yè)總預算的綜合平衡、協(xié)調、分析、控制、考核等工作。其主要負責人參與企業(yè)財務預算委員會的工作，并對本部門財務預算執(zhí)行結果承擔責任。

第十一條 企業(yè)是財務預算執(zhí)行單位，在公司董事會或公司經營層的指導下，負責本單位現(xiàn)金流量、經營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)董事會的檢查、考核。其企業(yè)主要 負責人對本單位財務預算的執(zhí)行結果承擔責任。

公司對公司所屬企業(yè)實施財務預算管理各企業(yè)財務預算方案必須上報公司總部審核批準。

第四章 財務預算的編制

第十二條 預算編制是實現(xiàn)全面預算管理的關鍵環(huán)節(jié)，編制質量的高低直接影響預算執(zhí)行結果。財務預算編制要在企業(yè)全面預算管理委員會制定的編制方針指引下進行。

第十三條 企業(yè)編制財務預算要按照內部經濟活動的責任權限進行，并遵循以下基本原則和要求：

(一)堅持效益優(yōu)先原則，實行總量平衡，進行全面預算管理；

(二)堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強財務風險控制；

(三)堅持權責對等原則，確保切實可行，圍繞經營戰(zhàn)略實施。

第十四條 企業(yè)編制財務預算要按照先業(yè)務預算、資本預算、籌資預算，后財務預算的流程進行，并按照各預算執(zhí)行單位所承擔經濟業(yè)務的類型及其責任權限，編制不同形式的財務預算。

第十五條 業(yè)務預算是反映預算期內企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產經營活動(或營業(yè)活動)的預算，一般包括銷售或營業(yè)預算、生產 預算、制造費用預算、產品成本預算、營業(yè)成本預算、采購預算、期間費用預算等，企業(yè)可根據實際情況并參照公司具體要求編制。

第十六條 資本預算是企業(yè)在預算期內進行資本性投資活動的預算，主要包括固定資產投資預算、權益性資本投資預算和債券投資預算。

第十七條 籌資預算是企業(yè)在預算期內需要新借人的長短期借款、經批準發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預算，主要依據企業(yè)有關資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。

企業(yè)經批準發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票，應當根據股票發(fā)行計劃、配股計劃和增發(fā)股票計劃等資料單獨編制預算。股票發(fā)行費用，也應當在籌資預算中分項作出安排。

第十八條 財務預算主要以現(xiàn)金預算、預計資產負債表和預計損益表等形式反映。企業(yè)應當按照公司制定的財務預算編制基礎表格和財務預算指標計算口徑進行編制。

第十九條 企業(yè)財務預算可以根據不同的預算項目，分別采用固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等方法進行編制。同時在編制時，為確保預算的可執(zhí)行性，可設立一定的預備費作為預算外支出。

第二十條 編制企業(yè)財務預算，應按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。按照下達目標、編制上報、審查平衡、審議 批準、下達執(zhí)行等編制程序進行編制，并制定詳細的財務預算編制政策。財務預算編制結束后，于當年11月底前將財務預算方案上報集團公司，經審查、匯總、平衡后批復各企業(yè)執(zhí)行。

第二十一條 預算的編制日程：預算的編制，自預算上一年的10月1 日開始至11月25日全部編制完成，并在次年1月底前分解落實財務預算指標。各企業(yè)要依照企業(yè)全面預算管理要求編排預算，并制訂詳細的編制日程和要求，確保財務預算的順利編制。

第五章 財務預算的執(zhí)行、控制與差異分析

第二十二條企業(yè)財務預算一經批復下達，各預算執(zhí)行單位必須認真組織實施，并將財務預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財務預算執(zhí)行責任體系。控制方法原則上依金額進行管理，同時運用項目管理、數量 管理等方法。

第二十三條 企業(yè)應當將財務預算作為預算期內組織、協(xié)調各項 經營活動的基本依據，將預算細分為月份和季度預算，以分期預算控制確保財務預算目標的實現(xiàn)。

第二十四條 企業(yè)應強化現(xiàn)金流量的財務預算管理，按時組織預算資金的收入，嚴格控制預算資金的支付，調節(jié)資金收付平衡，控制支付風險。對于預算內的資金撥付，按照授權審批程序執(zhí)行。對于預算外的項目支出，應當按財務預算管理制度規(guī)范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出，不予支付。第二十五條 企業(yè)應當嚴格執(zhí)行銷售或營業(yè)、生產和成本費用預算，努力完成利潤指標。一般情況下，沒有預算的，要堅決控制其發(fā)生。對費用預算實行不可突破法，節(jié)約獎勵，且預算項目之間原則上不得挪用。

第二十六條 在日常控制中，企業(yè)應當健全憑證記錄，完善各項管理規(guī)章制度，嚴格執(zhí)行生產經營月度計劃和成本費用的定額、定率 標準，加強適時的監(jiān)控。各預算管理職能部門都要相應建立財務預算管理簿，按預算的項目詳細記錄預算額、實際發(fā)生額、差異額、累計 預算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額。第二十七條 在管理過程中，對納入預算范圍的項目由預算執(zhí)行部門負責人進行控制，預算管理職能部門負責監(jiān)督，并逐步借助計算機系統(tǒng)進行管理。預算外的支出由企業(yè)財務預算管理委員會直接控制。第二十八條 企業(yè)必須建立財務預算報告制度，要求各預算執(zhí)行部門定期報告財務預算的執(zhí)行情況。對于財務預算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目，財務預算管理委員會應當責成有關預算執(zhí)行部門查找原因，提出改進經營管理的措施和建議。

預算差異分析報告應包括以下內容：

(一)本期預算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額；

(二)對差異額進行的分析；

(三)產生不利差異的原因、責任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推廣的建議。

第二十九條 企業(yè)財務管理部門應當利用財務報表監(jiān)控財務預算的執(zhí)行情況，及時向預算執(zhí)行部門、企業(yè)財務預算委員會乃至董事會或經理辦公會提供財務預算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)財務預算目標的影響等財務信息，促進企業(yè)完成財務預算目標。

第六章 財務預算的調整

第三十條 下達執(zhí)行的財務預算，一般不予調整。財務預算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財務預算的編制基礎不成立，或者將導致財務預算執(zhí)行結果產生重大偏差的，可以調整財務預算。

第三十一條 提出預算修正的前提。當某一項或幾項因素向著劣勢方向變化，影響財務預算目標的實現(xiàn)時，應首先挖掘與預算目標相關的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補，只有在無法彌補的情況下，才能提出財務預算修正申請。

第三十二條 確需調整的財務預算，應當由預算執(zhí)行部門逐級向企業(yè)財務預算委員會提出書面報告，闡述財務預算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務預算執(zhí)行造成的影響程度，提出財務預算的調整幅度。

企業(yè)財務管理部門應對預算執(zhí)行單位的財務預算調整報告進行審核分析，集中編制企業(yè)財務預算調整方案，提交財務預算委員會審報公司總部確認后方可下達執(zhí)行。

第七章 財務預算的專評與激勵

第三十三條 預算終了，財務預算委員會應當向董事會或者 經理辦公會報告財務預算執(zhí)行情況，并依據財務預算完成情況和財務預算審計情況對預算執(zhí)行部門進行考核。

第三十四條 財務預算的考評具有兩層含義：一是對整個企業(yè)財務預算管理系統(tǒng)進行考核評價，即對經營業(yè)績進行評價；二是對預算執(zhí)行者的考核與評價。財務預算考評是發(fā)揮預算約束與激勵作用的必要措施，通過預算目標的細化分解與激勵措施的付諸實施，達到 “人人肩上有指標，項項指標連收入”。

第三十五條 預算考評是對預算執(zhí)行效果的一個認可過程。要結合企本業(yè)濟經責任制考評求要，制定考評細則。考評應遵循以下原則：

(一)目標原則：以預算目標為基準，按預算完成情況評價預算執(zhí)行者的業(yè)績；

(二)激勵原則：預算目標是對預算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據，考評必須與激勵制度相配合；

(三)時效原則：預算考評是動態(tài)考評，每期預算執(zhí)行完畢應及時進行；

(四)例外原則：對一些影響預算執(zhí)行的重大因素，如產業(yè)環(huán)境的變化、市場的變化、重大意外災害等，考評時應作為特殊情況處理；

(五)分級考評原則：企業(yè)預算考評要根據組織結構層次或預算目標的分解層次進行。

第三十六條 為調動預算執(zhí)行者的積極性，企業(yè)可以制定激勵政策，設立經營者獎、效益獎、節(jié)約獎、改善提案獎等獎項。

第三十七條 財務預算委員會應當定期組織財務預算審計，糾正議批準，重大的調整應提交企業(yè)董事會或經理辦公會審議批準，并財務預算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用，維護財務預算管理的嚴肅性。

財務預算審計可以全面審計或者抽樣審計，在特殊情況下，也可組織不定期的專項審計。

審計工作結束后，審計管理部門應當形成審計報告，直接提交財務預算委員會乃至董事會或者經理辦公會，作為財務預算調整、改進內部經營管理和財務考評的一項重要參考。

第八章 附則

第三十八條 本制度自 ××年×月×日起執(zhí)行。以前制度與本制度相抵觸的，以本制度為準。第三十九條 企業(yè)可以根據本制度及本企業(yè)管理需要擬訂相應的實施細則，并組織實施。第四十條 本制度未盡事宜，按公司有關制度執(zhí)行。

第四十一條 本制度由公司財務部負責解釋和修改。