第一篇：企業法律風險與防范措施——財務應收帳款之風險

企業法律風險與防范措施——財務應收帳款之風險

(2012-11-27 14:46:07)轉載▼

標簽： 分類： 財會與稅務 轉載

原文地址：企業法律風險與防范措施——財務應收帳款之風險作者：注冊稅務師齊洪濤

作者： 遲彥杰律師 時間：2012-10-08

法律風險是指在法律實施過程中，行為人的具體行為導致與獲利背離的法律后果發生的可能性。違法行為可導致刑事責任、行政責任、民事責任，都屬法律風險，灰色行為和合法行為同樣能引發法律風險。

以下簡單總結了中小型企業財務應收帳款方面的風險及防范措施。

一、企業財務應收帳款過多的危害

企業應收賬款是企業因對外銷售等而向對方單位應當收取而未實際收到的款項，應收過多，危害不言而喻。

1．會降低企業資金使用頻率，使企業效益下降；

2．會虛增賬面上的銷售收入，虛增企業資產，夸大了企業經營成果；

3．降低企業營運能力； 4．企業財務風險增大； ……

二、企業財務應收帳款過多的原因 財務應收問題的原因有很多，既有企業內部因素也有外部因素，既有善意原因，也有惡意原因。

1．部分中小型企業及其產品的市場競爭力不占優勢； 2．企業只重視銷售額，缺乏合理的績效考核制度； 3．個別企業忽視信用管理，缺乏風險防范意識； 4．對客戶的實際銷售金額、費用確認不及時； 5．企業對客戶長期不對賬或對賬不清，或流于形式； 6．交易方與發票抬頭名稱不一致的糾紛； 7．貿易合同中的貨款支付條款存在瑕疵； 8．企業出借銀行賬號； ……

三、企業應收賬款的防范及處理措施

在整個企業生存過程中，即從投資、產品開發開始直至企業做大作強階段，企業管理人員都要注重信用風險控制。換言之，在企業產品交易的事前、事中和事后都要重視信用管理。具體的措施，即包括企業內部銷售、財務、法務等方面的管理，也包括對外客戶資質調查、合同動態跟蹤履行、律師函、財產保全措施的應用。以下是常見的措施。

1．加強市場調研，發揮自身優勢，產銷對路，提升產品競爭力； 2．強調客戶資信調查工作，簽約前對其財務狀況、信譽等資料進行調查，控制應收賬款規模； 3．注重合同條款質量，交易方式、付款期限以及保障措施等條款要準確；

4．在合同中設置連續性交易、所有權保留、最高賒賬額度等條款控制風險；

5．建立客戶信用檔案，根據行業及企業自身情況對客戶進行信用等級分類；

6．加強銷售人員、催款人員對經濟合同條款、討債技巧以及企業生產、銷售、收款等工作程序所涉及的相關法律法規進行培訓；

7．設置獨立的資信管理部門或負責人，建立應收賬款清收責任制及激勵機制；

公司對逾期的應收款項，應落實相關責任人催收欠款，對清收工作良好的員工給與獎勵；

8．對于國內貿易，對特殊客戶有選擇地購買國內貿易信用保險； 9．對于大額國際貿易，對敏感地區客戶也要購買國際貿易信用保險；

10.嚴格執行企業財務制度，做好應收賬款的日常管理，加強催收力度；

使客戶感覺到債權人施加的壓力，不讓其輕易推遲付款； 11．注重合同日常管理，強化合同履行階段的動態跟蹤管理； 與客戶經常聯系，提醒付款期限，一旦發生產品質量、包裝、運輸、交付期限等方面的糾紛，及早采取補充協議、備忘錄、會議記錄等書面方式處理，維護良好客戶關系； 12．對未清回欠款，應采取有效措施，確保欠款及時追回； 確定科學的討債方法，根據客戶的不同情況采取電話催討、上門催討、信函催討、律師催討、訴訟催討等；

13．企業應收客戶較多時，還可委托信譽良好的商帳管理、信用管理代理機構；

14．企業要與專業的律師事務所保持合作關系，以便律所及時出具律師函、采取財產保全、協助訴訟執行等法律措施；

15．不建議委托“討債公司”（違法組織）；

但對規范運作的專業調查、咨詢類公司，可適當考慮合作，協助處理個別呆賬；

16．賬齡較長的應收項目，要考慮律師函催收，確定為壞賬時，立即起訴，并做好財產保全；

17．公司財務部門也要根據個別項目的賬齡及應收款項的可回收性，及時按照會計制度計提壞賬準備，以便準確掌握企業的財務狀況；

第二篇：淺談企業應收帳款的管理及其風險防范

淺談企業應收帳款的管理及其風險防范

一、應收賬款概述

（一）闡述應收帳款概念

應收賬款，是企業因對外銷售商品、產品、提供勞務等經營活而應向

①客戶收取的款項，形成應收賬款的直接原因是賒銷。雖然大多數企業希望現銷而不愿賒銷，但是面對競爭，為了穩定自己的銷售渠道、擴大產品銷路、收取的減少存貨、增加收入，不得不面向客戶提供信用業務。應收賬款（又為應收帳款）于會計原理上，專指因出售商品或勞務，進而對顧客所發生的債權，且該債權且尚未接受任何形式的書面承諾。應收賬款對于企業來說，如果無法追回成為壞賬，很可能把企業逼死，即使經過努力追回，也會是不小的損失。很多公司賬面上看效益很好，存貨也很少，但是錢沒到手，對比應收賬款，效益只是紙上財富，實際內藏巨大風險。企業一方面想借助于應收賬款來促進銷售，擴大銷售收入，增強競爭能力，同時又希望盡量避免由于應收賬款的存在而給企業帶來的資金周轉困難、壞帳損失等弊端。應收賬款管理的目標即通過應收賬款管理和回收機制，在應收賬款發生后，通過一系列管理措施監控賬款，保障賬款按時回收,因此，作為企業營運資金管理的一項重要內容，應收帳款管理直接影響企業營運資金的周轉和經濟效益。如何監控應收帳款發生以及如何處理企業的不良債權等問題，已經成為我們企業管理中不容回避的一個重大課題。

但在實際業務中，除了會計上定義的應收賬款需要作為應收賬款來管理，其實預付賬款、存出保證也應視作為應收賬款來管理。像我公司就有發生過一個實際業務。當時集團公司統談一個節能項目，全國10多家公司一起統簽一份協議，統一支付20%的預付款。其中兩處分公司先行安裝，安裝完成后，結果節能效果不明顯，這時集團公司又談定余下店不再作安裝，需要對方按合同退回相應的所有預付款，對方也答應，同時要求各地公司把預付款收據寄回，但結果收據寄回給對方，可對方公司卻關門逃跑了，證據沒了，錢款也收不回。

（二）闡述我國企業應收款的現狀及影響

1.應收帳款數額大，普遍存在。

中國統計網數據表明，2005-2007年企業應收賬款占流動資金的比重正逐年增加。從拖欠時間上看，一年以上應收賬款超過了60%，很多已形成呆死賬，無法收回,這種現象在我國企業中普遍存在。

① 參見 載德明等主編的《財務會計學》，[中國人民大學出版社]，2009年10月出版

2.與發達國家應收帳款差距大，影響國際競爭力。

根據有關部門調查，我國企業應收帳款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高于發達國家20%的水平。企業之間尤其是國有企業之間相互拖欠貨款，造成逾期應收帳款居高不下，已成為經濟運行中的一大頑癥。據專業機構統計分析，在發達市場經濟中，企業逾期應收帳款總額一般不高于10%，而在我國，這一比率高達60%以上。這些差距，將嚴重增加我國企業的運營成本，影響我國企業在國際上的競爭能力。

二、應收帳款現狀的具體改進措施

（一）做好資信調查，制定合理信用政策，選擇信用政策良好的企業。

信用（Credit）是建立在信任基礎上的能力，即不用付款就可資金，①物資，服務的能力，企業信用風險管理是一項專業性、技術性和綜合性較強的工作，須特定的部門或組織才能完成。首先，企業對賒銷的信用管理需要專業人員大量的調查、分析、專業化的管理和控制，因此設立企業獨立的信用管理職能部門是非常必要的。其次，要對不同的客戶給予不同的信用標準。企業要在對市場用戶資信程度的調查分析基礎上去判定客戶的信用等級，然后以此決定是否給予信用優惠。一般地，評價客戶的信用等級通常取決于客戶的信用品質、償付能力、資本、抵押品和經濟狀況等五個方面。企業要對擬賒銷的客戶的這五個方面進行深入的實地調查，根據調查的結果確定賒銷可能發生的壞賬損失率來評定其信用等級，進一步考慮對客戶一定時期內的可以賒銷的最大限額，并建立賒銷客戶信用等級檔案。企業只對信譽好的客戶給予賒銷待遇。企來要做好資信調查，首先需要在建立專門的信用管理機構或者企業信用管理部門的前提下，實現對賒銷進行管理。傳統的企業組織結構，一般以財務部門擔當信用管理的主要角色進行賒銷管理，這已不能適應完善企業信用管理的需要。企業信用風險管理是一項專業性、技術性和綜合性較強的工作，須特定的部門或組織才能完成。企業對賒銷的信用管理需要專業人員大量的調查、分析和專業化的管理和控制，因此設立企業獨立的信用管理職能部門是非常必要的。在我國企業中一般采取兩種方式設立信用管理部門，一種是財務總監領導下的信用管理部門，另一種是銷售總監領導下的信用管理部門。兩種方式各有利弊，適應于不同的企業管理體制。信用管理部門要取得財務和銷售部門支持，并在賒銷管理中起到主導作用。專門的信用管理部門必須對客戶進行風險管理，其目的是防患于未然。動態監督客戶尤其是核心客戶，了解客戶的資信情況，給客戶建立資信檔案并根據收集的信息進行動態管理這就是客戶的動態資源管理。如果企業對這項工作沒有足夠的人力也可 ① 參見林鈞躍《企業賒銷與信用管理》，[中國經濟出版社]，2002年出版，委托社會征信公司完成，或在其指導下完成。調查的渠道一般包括：銷售部門業務員掌握的客戶資料、管理人員的實地考察、客戶的其他供應商調查的情況、網絡數據和其他公開的信息渠道。調查的內容主要有：客戶的品質、能力、資本、抵押和條件（“5C”系統），客戶與企業往來的歷史記錄，客戶的規模、財務狀況、發展前景、行業的風險程度等等。

（二）提高產品競爭力，減少賒銷比例。

據調查很多企業因產品缺乏足夠的競爭優勢，造成產品積壓，使企業在銷售過程中就不得不做出讓步，如產品試用期加長、貨款交納時間放緩等，從而使得企業的應收賬款數量增加，回款的速度放緩，應收賬款質量惡化加重，進一步增加了企業的負擔。企業應從多面方提高企業產品的核心競爭力，主要包括以下幾個方面，一是加強企業技術創新投入，如合理地利用人才，加強人才的潛力的挖掘，加強研發資金的投入。二是充地的進行市場調研，正真的理解客戶的需求，并將這些需求盡快反映到產品的創新設計上。三是要提調產品的質量與檢查標準，提高產品在市場上的檔次與形象，四是進一步加強產品的差異化競爭，五是企業加大企業市場營銷及宣傳的投入，提高企業及產品的知名度，擴大企業在國內及全球的影響力等等。企業及產品具有核心競爭力后，使自己的產品成為暢銷品，可以進一步掌控在商品交易中的主動權，使企業可以有目的地選擇訂單，也就是選擇客戶，減少商品貿易中的賒銷比例，減少應收帳款的數額。

（三）企業在經營中不可以只求高收入、高利潤，忽略了現金流的巨大作用和貨幣資金的時間價值

目前很多企業在生產經營過程中只追求企業帳面的高收入，高利潤，而這些所謂的高收入，高利潤很大一部分由應收帳款構成，但由于應收帳款管理不合理，無法及時收回轉化為企業的現金收入，造成企業的生產經營過程中各種現金的支付壓力。同時應收帳款被拖欠企業長期占用，所涉及貨幣資金的時間價值無法在企業中得以最大化的體現，另一方面，企業因現金壓力不得不向銀行或其他企業或個人借款，并為之付出巨大的資金成本，又為企業生產經營帶來巨大困難，不利于企業自身的健康穩定的發展。

三、我國企業應收賬款管理存在的問題及原因分析

（一）企業忽視信用管理，缺乏風險防范意識

我國企業依然存在信用管理意識淡薄，企業對客戶資信情況認識不足，重視不夠，特別是在當前買方市場形成的條件下，饑不擇食，產品銷售既不簽訂合同，也不簽訂分期還款協議，導致企業壞賬的增加。同時我國企業應收賬款的風險防范工作不到位，目前很多企業在加強全程管理的同時，沒有

充分、有效地利用好應收賬款，當債權發生時只限于簡單的管理，而沒有利用應收賬款轉移風險、解決應收賬款未回收時資金短缺的問題。

（二）激勵機制設計不合理，加劇了應收賬款管理的難度

正確的激勵機制對收帳款的催收也很重要，就像本單位的應收帳款激勵機制就不是很合理，這樣就容易造成應收帳款有拖欠。本公司對應收帳款有管理機制，也有設相應的AR天數作為一項KPI來考量，但這項KPI的考量對像是業務單位，卻是定在財務單位，那所有的商家都是業務單位來接觸，財務單位不會有直接接觸，這樣業務單位只管把相應資源銷售了，但不會放大力氣在催收款方面，因而這個KPI設定不是有很大的作用，沒有減輕應收賬款的催收難度。

（三）企業財務管控不嚴

企業財務部門對沒有對應收賬款的進行全面的分析管理。應收賬款中的呆壞賬確認不及時，給企業造成虛增資產的假象。由于有些企業對應收賬款疏于管理，特別是有的企業還把應收賬款作為調節利潤的手段。因此主觀上有意對已經形成為呆死賬的應收款項不及時確認，已無法收回的應收賬款在賬上長期掛賬，不計提壞賬準備，造成企業資產的虛增。

（四）企業流程管理及控制存在缺陷

企業在運營管理中流程控制不合理，只顧著擴大銷售，卻忽視了貨款回收,賒銷控制不嚴謹，壞賬比率高。企業間的相互拖欠現象十分嚴重應收賬款問題衍生出的“三角債”長期存在，而且盤根錯節，一些企業因為大量應

①收賬款不能收回而陷人財務困境，不能自拔，造成正常流動資金被大量的應收賬款所擠占。由于沒有強有力收款措施，企業壞賬比率大幅上升。此時，為了維持企業正常的經營活動，只好借助于銀行貸款，而應收賬款收不回來，就不能及時償還貸款，甚至連銀行資金也被逐漸轉化成了應收賬款。這種資金的不良循環，導致銀行資金的大量沉淀，最終企業將無法生存下去。

四、對應收賬款管理過程缺陷的改進措施

（一）做好應收賬款日常管理：建立AR帳齡分析表。

對應收賬款日常管理作規范，比如建立AR帳齡分析是相當重要的。可以少拖欠，然后明確每一項應收賬款的風險性，因為拖欠越長將會回收不了風險越大。本公司對應收賬款作出60天帳齡分析規定，只要是在60天以上賬齡的應收賬款就要作相應詳細分析說明，并每周向集團公司匯報相應跟催情況；如果是過180天的應收賬款就會移交給法務部門處理。因為我們公司業 ①參見［工業審計與會計］2008年

務一般是以一年為期，所以一直以來因為AR賬期控管比較嚴，沒有造成業務應收賬款的呆賬。

（二）建立應收賬款清收責任制，并完善激勵與懲罰制度。

在應收賬款管理中，要落實內部催收款項責任，明確清賬工作的

制度，應收賬款管理應區別即期應收賬款（指銷售發生3個月內應收回）和超過1年以上的逾期應收賬款，制訂不同催收政策。建立應收賬款賬齡分析制度和催收責任制度，財務部應當開展應收賬款賬齡分析工作，對應收賬款回收情況進行監督。實行定期對賬制度，確保債權金額正確有效銷售部門密切配合，公司風險管理小組全程參與，財務部牽頭定期至少每年年末通過函證等方式與客戶核對應收賬款賬面余額并保存有關資料，確保債權法定追索權的延續。全面清查各項應收賬款，并與債務人核對清楚，做到債權明確，賬實相符，賬賬相符。實行貨款回籠業績考核和責任追究制“沒有考核的管理是無效的管理，沒有量化指標的考核是無效的考核”。嚴格壞賬損失內部處理程序。

五、全面加強企業應收帳款風險管理

綜上所述，應從企業對應收賬款管理流程的規范、建立正確有效的激勵機制、各職能部門承擔好應收賬款中應承擔的責任、公司領導重視信譽管理等多方面全面加強應收帳款管理，有效地降低應收賬款風險對企業經營的影響，讓企業在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

六、參考文獻：

（一）荊新、王化成、劉俊顏：《財務管理學》，[中國人民大學出版社]，2009年9月出版

（二）潘榮良 ：《強化應收賬款管理防范經營風險》，[中華會計網校-財會通訊]，2005年1月25日

（三）林鈞躍：《企業賒銷與信用管理》，[中國經濟出版社]，2002年出版

（四）李芳芝：《淺談應收賬款的形成及其管理》，[內蒙古電大學刊]，2005年9月出版

（五）戴德明、林鋼、趙西卜：《財務會計學》，[中國人民大學出版社]，2009年10月出版

（六）劉榮：《強化企業應收賬款管理的幾點探討》，[現代商業]，2011,(11)

（七）張云起：《營銷風險預警與防范》，[北京商務印書館]，2001年9月出版

（八）王強：《如何建立應收賬款內部控制制度》，[財會通訊]，2005，（6）

（九）邵麗麗：《論應收賬款管理中內部控制制度的建立》，［工業審計與會計］2008年

第三篇：施工企業應收帳款管理辦法

應收帳款管理辦法

處屬各單位、機關各部室：

企業的應收帳款，是企業的主要流動資產之一，其管理狀況直接影響著企業的資產質量和資產營運能力。當前，由于各種原因，造成了我處應收帳款數額巨大，已經隱含了大量的壞帳損失，并給我處的生存和發展帶來了極大的不穩定因素，嚴重影響了我處經濟效益及職工收入的提高。為了加強我處對應收帳款的管理，盤活企業資金，為企業生存和發展提供動力和保證，結合《財政部關于建立健全企業應收款項管理制度的通知》（財企[2002]513號）、《關于加強應收賬款清收工作管理的通知》（中煤建安發[2004]40號文）及上級其他有關文件精神，特制定本辦法。

一、加強領導，明確職責，成立專門機構。

為加強對應收帳款的管理，處成立清欠領導小組，組長由處長和書紀擔任，副組長由經營處長和總會計師擔任，成員為機關各部室負責人。同時設立清欠辦公室，聘用清欠辦公室主任一名。清欠辦公室隸屬于財務資產部。清欠辦公室主要的職責是：

1、負責建立健全應收賬款臺賬，收集整理與應收賬款回收有關的資料，及時提供應收賬款清理回收情況，對于未按合同條件回收工程款的工程項目，及時督促項目經理回收工程款并向財務資產部部長及處領導匯報。

2、負責及時準確地編制各類應收賬款報表，包括上級主管部門要求上報的報表和為進行內部管理而要求上報的報表。

3、4、負責協助項目部搞好兗礦集團工程款的結算與對賬工作。監督檢查各項目部應收賬款的回收工作，督促項目部搞好進度結算、竣工結算及應收帳款對賬簽證工作，對應收工程款回收情況進行過程控制。

5、6、負責我處與建設單位簽定的經濟合同的保管與傳閱工作。協助我處聘請的律師搞好法律清欠工作，及時整理訴訟材料。

7、8、負責竣工工程的清欠工作，把握訴訟時效。負責出臺應收賬款管理辦法及清欠措施和目標。

二、建立健全應收款項臺賬管理

項目經理部及清欠辦公室應當按照施工項目設立應收帳款臺帳，詳細與建設單位應收帳款的發生、增減變動、余額及其每筆賬齡等財務信息。同時加強合同管理，對債務人執行合同情況進行跟蹤分析，防止壞賬風險的發生。項目經理部會計及清欠辦公室應當定期編制應收帳款明細表，向上級部門、處領導、項目經理及相關部門提供應收帳款發生、增減變動、余額和賬齡等信息，及時分析應收帳款管理情況，提請項目部及有關責任部門采取相應的措施，減少企業資產損失。

應收帳款臺賬應該按每項合同進行設立，具體包括以下內容：合同編號、客戶企業性質、主營業務范圍、注冊資本、項目立項情況、項目土地證情況、建設用地規劃情況，合同金額、開竣工時間、合同結算方式、合同付款條件，保修期限及保修金額，每月及累計對內上報進度金額、每月及累計甲方審批的進度額、每月及累計甲方付款額、每月及累計付款比例等內容(詳見附表一)。

三、建立應收帳款催收責任制度

為了加強應收款項的催收，確定基層單位負責人為應收款項催收的第一責任人，基層單位會計主管為第二責任人。基層單位負責人必須嚴格按合同條件履行義務，同時積極向建設單位催收帳款，對于不按合同條件支付帳款的建設單位，必須立即進行積極的協商，必要時給予停工，防止無條件的墊付資金。項目經理的承包兌現，嚴格按收帳款回收比例進行兌現，真正落實項目經理應收款項回收的終身負責制。對于不積極進行應收款項催收工作的項目經理，給企業造成重大損失的，除以予行政、經濟處罰外，終身不再聘用。

四、建立應收帳款清查制度

每年終年終時，清欠辦公室應組織、監督和指導項目經理部會計全面清查應收帳款，積極和建設單位進行對帳，做到債權明確，賬實相符，賬賬相符。清欠辦公室及時回收對帳結果并進行統計和分析，并將分析結果呈交主管領導審閱，防止出現超過訴訟時效的應收帳款發生。對于工程在建期間，無法核對應收帳款余額的，應該與建設單位核對已回收工程款金額。對于不認真進行對帳工作的會計，將視其情節輕重程度，調離會計崗位，造成損失的將追究責任。

五、應收帳款回收的方法和措施

(一)摸清、摸準各類應收賬款情況，包括準確的債務單位、拖欠額度及年限、催要的難度、債務人現狀(指政府、房地產開發公司、公司企業是否改制、經營狀況、行業及是否集團公司內等)、項目是否辦理工程竣工決算(已經履行完合同未辦理竣工決算的應說明原因)并針對債務人情況進行評價、分類、排隊，落實責任人。

(二)已完工未辦理竣工決算的項目經理部，應積極找業主辦理。(三)

對于已落實準確歷史形成的債務，可采取下列方法清欠

1、張榜公布，動員一切可以動員的力量，形成全員清欠的氛圍。

2、落實責任領導，專職清欠人員，緊盯不放。

3、催要無望的付諸法律手段依法討債，訴訟前做好訴前調查，視拖欠單位償還能力，盡量采取“風險代理”或訴前財產保全，再進入訴訟程序，杜絕打贏官司執行不到錢物的現象發生。在訴訟期間，項目經理負有不可推卸的責任和義務并應予積極配合。

4、集團內單位欠款，向集團公司工程建設管理部報告，以求得妥善解決。(四)對于建設中工程，清欠辦公室應加強對項目經理的合同履約過程控制，項目經理對清收應收帳款終身責任制。

(五)對于已完工程項目解體后，未處理完的債權債務要移交處機關相關職能部門。對于在建工程，項目部必須建立工程結算、資金回收、墊資、合同履約等臺帳，按月登記并向清欠辦匯報，清欠辦公室按月收集匯總清欠信息，按公司要求的報表，做好按月及時上報工作。

(六)及時對工程保證金、質保金的索要，避免只關注對業主質量保證承諾，而忽視保證金和質保金的內容及期限。

(七)財務資產部每月召開一次清欠匯報會，溝通情況、找出清欠難點，制定切實有效的清欠辦法，報主管領導審批后實施。

(八)采取多種形式清欠，對于拖欠時間長、金額大、回收困難的視其情況給予幫助清欠的人員一定的獎勵，建設單位確實無能力償還的，實行以物抵債。

六、項目經理及項目部主管會計的職責

為確保在建項目當年不形成欠款，項目經理及項目主管會計在清欠工作中起著重要的作用，承擔著非常重要的責任，為此，公司特對項目經理、主管會計明確以下職責：(一)項目經理的職責：

1、對本項目工程欠款必須掌握準確信息，做到心中有數，要在按月上報處清欠辦的報表上簽字，承擔相應責任。

2、對分包單位、農民工、供應商等債權單位的債權情況要掌握清楚，對超付款及投訴發生承擔相應責任。

3、項目經理在履行合同過程中，應想辦法及時掌握業主的資金情況、效益情況、人員更換、企業變更(如資產重組、改制)，并將該信息及時匯報本單位主管領導，以便及時采取應收措施。

4、項目經理對補充合同、設計變更、分包合同等資料的書面化負責，指定專人保管，確保向會計主管及時提供。項目解體后，負責完整移交本單位相關職能部門。

5、項目經理清收應收賬款的過程中必須保留催要的書面證據，對不及時催收和收集、保留訴訟時效順延證據的，導致超過法律訴訟時效和其他經濟、訴訟風險的，將追究項目經理及相關人員責任。

6、當業主不履行合同撥款時，項目經理必須弄清原因，及時向本單位領導匯報采取應對措施。

(二)項目部主管會計的職責

1、熟悉掌握有關合同資金撥付辦法、墊資、質保金等情況建立清欠臺帳，按月登記、實現資金動態管理并向清欠辦匯報。

2、正確使用有關工程結算會計科目并負直接責任。

3、對核算錯誤造成的超付款負直接責任。

4、協助項目經理全力抓好清欠工作。

5、若發生會計主管更換，必須進行書面交接工作。對業主拖欠工程款和項目部債務情況要有專項說明。

6、與業主及時對帳(所有應收賬款至少每年核對一次)，凡不能取得書面對帳手續的，項目會計主管必須說明原因，并清欠辦主任及財務科長匯報，否則將追究責任。附：應收帳款臺帳

第四篇：企業內控管理與財務風險防范措施研究

企業內控管理與財務風險防范措施研究

摘 要：伴隨全球經濟的持續發展，市場上各個企業之間的競爭也愈加激烈，為了提升企業的市場競爭力，促進企業加速發展，必須強抓企業內控管理工作以及財務風險預防工作。

關鍵詞：企業內控管理；財務風險；防范措施

近些年企業市場受到了國際經濟格局的影響發生了很大的變化，企業之間的市場競爭力增強，因此，企業內控管理工作必須引起足夠的重視。企業的內控管理事關企業風險防范，有效的內控管理能夠最大程度上降低企業的風險，提高企業經濟效益與社會效益。

一、分析企業內控管理和財務風險之間的關系與意義

（一）企業內控管理

企業實現內部控制的有效管理，就是對內部工作的全局性進行檢查與管控，包括對工作人員的監督檢查、制度的審核規范、潛在風險的預知等等，做好企業的內部控制工作，才能實現企業長遠的運作與發展。當前市場上發展良好的企業都能在內部控制工作上做好管理，保障企業的會計信息得到有效的控制，從而促進企業內部得到平穩持續發展，為企業外部展示樹立形象。

（二）財務風險防范

企業的運營最終目標在于實現經濟效益與社會效益，一旦出現在財務工作上的漏洞或是結構的不合理，則會對企業最終的利益造成影響，阻礙企業長期穩定發展，出現各種虧空或負債的情況。企業的財務風險是無法避免的問題，只能以防范和盡量減少為主，無法全部消除，但風險也意味著收益，企業在盡可能減少風險的前提下增大收益，是其最佳的解決方式[1]。

（三）企業內控管理和財務風險之間的關系

企業內控管理和財務風險之間有著密切的聯系，內控管理工作的完善，能夠使得企業的運營更加規范化與持續化，讓企業工作人員及管理人員對企業的內部工作以及風險都有一定的認識與了解，樹立充分的風險預防意識，并在關鍵時刻防范風險，找到預防風險的最佳時機以及最佳解決方法，最終實現企業的經濟效益和社會效益。

二、當前我國企業內控管理與財務風險防范工作存在的問題研究

（一）管理制度的缺失

當前，我國很多企業過于重視經濟效益，嚴重忽略內部控制的管理工作，且在各不同時段中出現短暫熱門行業經濟飛速發展的現狀，于是行業運行風險較小，但實際的潛在風險很容易被管理人員忽略，于是降低了對內部工作管理的控制力度。還有很多管理者對其內部管理制度不加以完善，使得企業在生產運營過程中消耗了大量的資源，運營結構不合理，成本大幅度增加，風險也增大，減少了在同行業中的市場競爭力。另外，企業由于內控工作的松弛，使得內部各種信息的流通不順暢，各種權責也沒有得到具體的落實與劃分，工作人員對自身的工作與責任不明確，嚴重影響了其工作積極性與工作效率。由此可見，企業內控管理系統的完善要從建立流暢的信息系統入手，讓每一位工作人員都明確自身的職責與義務，從而全面提高工作效率[2]。比如，企業經過明確的信息系統建立來達到風險和內控管理的結合，確保企業的風險管理工作和內控工作具備一個明確的契合點，彌補管理制度上的缺失。

（二）監督工作的缺失

當前很多企業在過度重視利潤的基礎上放松了對監督工作的落實，盡管其內部建立了各種規范與制度，但具體到落實工作上，受到各方面外在因素的影響，依舊無法實現全面徹底的監督。究其原因，首先在于企業內部管理中缺乏專業的監管人員，無論在個人素質或在工作能力上都有所欠缺，其次是企業對員工的管理缺乏科學性，導致員工的工作過于散漫，在監督管理中無法實現積極的配合。另外，企業也沒有針對監管工作展開相應的了解與調查，使得很多監管制度形式化，監督名存實亡。總之，缺乏強有力的內部監督與管理，會嚴重影響企業的長遠發展。

（三）風險意識的缺失

很多企業對自身未來發展并沒有明確的定位，管理者對企業的運營存在走一步看一步的僥幸心理，因此沒有意識到企業面臨的潛在風險，更不會整合各種有效的預防措施。但當前的市場日新月異，各種不穩定因素充斥了整個競爭市場，盲目投資、監管不力等現象會嚴重影響企業的發展，一旦管理者沒有意識到各種存在的風險與問題，采取多種盲目擴張的方案，不充分考慮自身在財政與人力方面的制約因素，則會給企業帶來重大的經濟損失。在具體的內控管理工作上，管理者風險意識的缺失，是當前很多企業存在的問題。

三、我國企業內控管理與財務風險防范工作問題的解決方法探討

（一）增強企業風險評估能力

企業對未來經營過程中的風險評估有助于對潛在風險進行科學的預判與分析，隨著當前市場競爭的激烈化，每一個企業都面臨或大或小的風險，并且有些風險的無法避免決定了只能盡可能降低或減小，因此，企業的風險評估能力非常重要。要增強企業風險評估能力，首先就要對企業自身的會計工作上存在的風險具有很高的意識，加以防范，這就要求會計從業人員具備專業的能力和職業道德，企業在選擇會計人員時要嚴加考察，同時進行相應的培訓與專業能力的加強。對財務風險的防范，還要嚴格管理與掌控資金的回收，使得企業的每一個財務決策都有充足的依據，并以專業的角度科學規劃與合理開展。

（二）強化內部監督管理工作

在企業的內控管理工作中，監督管理是其中重要的組成部分，也是內控制度得到有效實施的保障，企業在對財務風險進行有效監管時，必須強化財務檢查以及內部的審核強度，控制整個監督活動的過程，并根據具體情況調整并控制活動流程，尤其在面對重大的相關問題時，需要啟動強有力的應急預案，實時對內控效果進行正確與有效的評價，以保證內控監督管理工作的價值實現。

（三）強化內控環境管理工作

做好企業內控管理工作的首要前提在于強化環境的管理，企業的生存與長遠發展需要具備對周邊生存環境較為準確與全面的預知，為企業的長遠發展營造適合的發展環境，從而更好地做好內控工作。首先，企業的管理人員需要充分全面的認識企業內控的重要意義，在尊重實際具體條件的基礎上建立符合企業成長的規范制度，并逐漸形成內控科學程序。此外，為了預防企業管理人員的錯誤決策，還要積極營造良好的企業文化，為全體人員營造良好的工作氛圍。

（四）重建會計核算工作流程

企業管理者必須具備伴隨社會進步而不斷上進的學習思想意識，任何的改革與措施的實施都要依據當前日新月異的市場變化，讓內部財務人員不斷根據市場需求調整自身的工作方法與理念，轉變工作態度，實現與時俱進的創新。具體到會計核算的流程工作上，更要嵌入各種市場交易流程的更新理念，盡可能減少重復的信息核對環節，并加大核實的準確力度。對于傳統的登記賬簿或編制報表形式要隨時更新，對企業的各種交易以及信息數據的控制達到專業與先進的處理要求，真正保障企業的各項財務信息數據的整理能夠為企業的發展決策提供足夠的支持與幫助。

（五）強化控制活動管理工作

企業的活動控制是企業管理者為了預防風險所開展的一系列活動，針對會計工作中的風險管理，企業應該設置特別的管理機構，實現成本與效益的有效管理，強化成本的控制與預測工作，準確審核會計信息各項數據，實現對內部工作人員的有效監督。在資金管理方面，還要健全資金預算審批制度、投資管理制度、資金安全管理制度等，強化資金使用管理，最大程度強化對財務的風險防范[3]。

四、結束語

盡管當前我國企業內控管理工作與財務風險防范工作還存在了不少問題，但日益激烈的市場競爭將不斷促使各個企業管理者調整管理規范與制度，重視企業的內控管理工作，與時俱進，不斷增強企業競爭力，降低財務風險。（作者單位：河南招標采購服務有限公司）

參考文獻：

[1] 趙衛英.淺議企業內控管理與財務風險防范[J].企業導報，2012，3（30）：62-63.[2] 耿慧敏.企業內控管理與財務風險防范分析[J].企業管理，2015，11（09）：250-251.[3] 李明凱.淺議企業內控管理與財務風險防范[J].經營管理者，2014，1（11）：89.

第五篇：建筑施工企業應收帳款管理

建筑施工企業應收帳款管理

目前，制約建筑施工企業發展的主要因素是資金問題，資金成為衡量企業經營風險的重要指標，也是企業用于償還債務，維持生產經營活動正常運轉的重要保證。建筑施工企業長期被拖欠工程款，金額巨大的應收帳款，不僅影響企業資金的正常周轉，成本費用的發生，而且給企業經營帶來一定的風險。因此只有加強應收帳款的管理，及時回籠資金，才能保證建筑施工企業正常的生產經營。

一、應收帳款形成原因分析。

“應收帳款”是指施工企業在施工經營活動中，依據價款確認書或合同規定而向發包方、分包方主張的債權。造成企業應收帳款余額較大的因素，究其原因有以下幾方面：

1.建筑行業供求不平衡。正是這種社會因素的影響，施工企業為了生存，競相壓低標價，中標上馬。在承攬工程過程中，致使墊資數額、資金實力是其承攬到工程的重要因素，施工企業為了生存，養活隊伍，不顧客觀條件是否允許，只要有標就投，有活就干。結果是，越干注入的資金越多，越干越賠本；有的施工企業為了爭信譽，創牌子，置企業自身利益于不顧，賠本的工程也干，墊資的工程也上.。而發包單位往往就是利用企業的這種心理狀況，將疑難、墊資工程發包出去，并且合同條款十分苛刻，連正常的工程進度款都不能及時足額撥付，使企業應收帳款逐年累增。

2.社會信用環境欠佳。目前“黃世仁求楊白勞”已經成為一種社會現象，這種全社會的信用滑坡，使得客戶甚至于企業本身對回款難這種不平常現象不以為然，應收帳款的拖欠也不足為怪。即使合同明確了工程款的支付條款，但具體執行起來太難。一但逼到起訴的份上，對工程款的回收將是一個漫長的歷程。

3.企業領導不夠重視，對應收帳款給企業帶來的風險認識不足。許多企業的領導人只看到企業發展的成績，產值增加了多少，當年利潤實現多少，卻看不到大量的應收帳款不僅占用了企業經營的流動資金，造成企業的資金困難，還增加了企業的資金成本和管理費用，使企業發展背上了沉重的“包袱”，影響了企業的正常運轉。

4.企業內部對應收帳款管理職責不清，控制薄弱。施工管理人員只埋頭工程的進度，安全、質量等方面的管理，而忽視工程現場簽證及進度結算；財務人員只管埋頭做帳、報報表。沒有專人負責對應收帳款及時梳理，組織催收，以致應收帳款回收率低；對于無法收回的壞帳，責任不明無法認定，不能及時核銷，造成長期掛賬，使企業應收帳款余額逐年增加。

分析應收帳款存在的現狀，了解應收帳款在某些方面給企業造成的影響，然后結合企業自身情況制定應收帳款管理策略，以加強應收帳款的管理，減少各環節應收帳款造成的損失，提高企業的經濟效益，促使企業走向良性穩步發展之路。

二、加強施工企業應收帳款成本管理。

做任何事情都會有成本發生，這是毋庸置疑的事實，同樣應收帳款也存在成本，應收帳款成本的發生將給企業帶來一定的損失，因此加強應收帳款成本管理尤其重要。

在收帳過程中，要考慮應收帳款成本給企業帶來的損失，分別采取信用方式、委托收帳方式及自成收帳組的方式，盡快回收帳款，加快資金周轉，盡可能減少應收帳款在各環節造成的損失；另外，一但訴訟案件發生，在索賠金額中應收帳款已經形成的成本要計算在內，最大限度地爭取索賠費用；即使無力爭取到位，喪失應收帳款成本費用也是對債務方作出的最好讓步及解釋。

三、加強施工企業應收帳款的風險管理。

強化管理人員對應收帳款的風險意識。從項目管理人員、公司各部門到公司高管人員，在抓好工程進度、質量、安全及效益的同時，應充分認識到應收帳款給企業帶來不可估量的損失。一般來說，應收帳款數額越大，期限越長，風險就越大。一但大量的應收帳款長期占用或無法收回，不僅影響企業的正常生產經營，而且制約企業的發展。因此，管理人員要從日常工作中培養對工程項目全面管理的風險意識。

事前控制，加強項目的可行性研究。施工企業應在承攬工程項目之前對建設單位的資信狀況、當地的施工環境、項目的資金來源等情況進行全面了解，然后決定是否參與投標；中標后的工程應加強合同的管理。合同是雙方意志的體現，受國家法律保護，施工企業不僅要按合同提供服務，而且還可以利用合同保護自身利益，真實、完整、合法、有效的合同為工程款及時、足額收回提供法律支持，因此要做好合同簽訂過程的審慎工作。

事中控制，按規定及時結算工程進度款。對于建設單位有意拖延付款或拒付，要認真分析，查找真實原因，若暫時性的資金困難，可以適當放寬收款期限，以便為雙方合作打下基礎；對于合理的拒付，要查找自身原因，及時整改，盡早拿到工程價款結算單；對于無理的拒付，在通過溝通協商仍然無法湊效的情況下，不應妥協，可通過要求停工、行使置留權等方式，要求對方及時支付，以避免完工后資金回收風險。

事后控制，采取靈活多樣的收帳方式。通過現金折扣、讓利清收，債權拍賣、債務重組，放寬收帳期限及延期交付工程等方式回收應收而未收的工程剩余款，把收帳風險降到最小化。

四、加強施工企業應收帳款的日常管理。

財務部門要加強對應收帳款的時時監控，及時向領導報告潛在的問題和風險。首先，財務部門對應收帳款核算要建立四級往來明細帳，末級科目核算到工程項目，這樣便于對每一個工程項目資金流量的管理及項目資金周轉情況跟蹤分析；其次，財務部門要注意收集建設方的信息，對企業資金運營中可能形成的應收帳款及其存在的風險，及時反饋給領導，供領導決策時起參考作用，財務人員要當好領導的參謀。再次，對由于被拖欠工程款形成的企業應收帳款，要認真測算其管理成本、機會成本、壞帳成本，以及在應收帳款不能及時到位的情況下，需要融資運行時的資金成本，還要充分考慮到在融資遇到困難時，企業缺少周轉資金，影響企業正常運轉，給企業帶來的潛在風險和危機。最后形成分析報告，及時提交領導層，供其在決策時，充分考慮這些因素，正確認識到可能存在的風險。建立壞帳準備金制度。企業于每年年末對應收帳款分供應商和工程項目逐一進行盤點，對符合壞帳損失條件的應收帳款進行整理上報審批，然后帳務核銷，核銷后的壞帳備案，以便對項目部進行獎懲兌現。

對應收帳款的管理分清職責，加強控制。要層層落實到人，分清個人的職責，將應收帳款的管理與年終績效掛鉤。本公司近幾年實行的項目法管理取得了較好的成效，對單位工程項目制定目標責任，不僅從進度、安全、質量方面進行考核，而且從資金流量方面進行考核，包括從項目開始施工到工程竣工后保修金的回收，一把尺子量到邊，工程竣工決算后把工程質保金因素考慮進去，然后兌現獎罰。而且對項目部施加還債壓力，促使其及時與建設方進行結算及竣工后的決算工作，保證應收帳款及時回收。

建筑施工企業應收帳款給企業帶來的風險是巨大的，管理工作也是相當艱巨的，我們在日常工作中一定要結合本企業的實際情況，在企業領導的支持及相關部門的合作下，對施工企業應收帳款采取全方面、全過程的控制，通過應收帳款的日常管理，降低應收帳款回收的成本，將建筑施工企業的風險控制在適度、合理的范圍，實現企業效益最大化。