第一篇：淺談事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險及防范措施1

淺談事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險及防范措施

摘要：在當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)下，事業(yè)單位中財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，充分認(rèn)識事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的形成原因，正確的預(yù)測事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險，進(jìn)行適當(dāng)?shù)幕猓行p少損失，這樣才能夠在事業(yè)單位當(dāng)中求勝。本文主要分析了事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的概念和特征，分析了事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的諸多原因，并對如何防范事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險提出了相應(yīng)的對策。關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財務(wù)風(fēng)險；原因；措施

一、前言

一般來講，事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險是指事業(yè)單位因為各種因素影響不能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期的財務(wù)收益，從而產(chǎn)生損失的可能。因為事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險存在于事業(yè)單位財務(wù)工作中的任何環(huán)節(jié)，所以，財務(wù)風(fēng)險的存在勢必會給事業(yè)單位的經(jīng)營產(chǎn)生很大的影響。所以，充分分析事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的原因，有效做好財務(wù)風(fēng)險管理工作，加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)的管理，努力提高經(jīng)營效益，這是十分必要的。

二、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的特點

由于事業(yè)單位的活動基本上是非營利性的, 財務(wù)風(fēng)險是財務(wù)活動中由于各種不確定因素的影響，使財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離,因而造成蒙受損失的機(jī)會和可能。也正是由于其經(jīng)濟(jì)活動的非營利性,事業(yè)單位與企業(yè)經(jīng)營活動財務(wù)風(fēng)險相比,具有自己的特點,有著不同于企業(yè)經(jīng)營活動財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)。具體表現(xiàn)在以下幾個特點:

（一）客觀性

一切單位的財務(wù)活動都只能達(dá)到兩種結(jié)果：達(dá)到預(yù)期目標(biāo)或達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)。財務(wù)的活動存在著市場、國家政策、人員安排等諸多的不確定因素，這些因素多數(shù)是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的，預(yù)期目標(biāo)的達(dá)成與否受這些不確定因素的影響很大。因此，財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，一切形式和性質(zhì)的事業(yè)單位都無法完全消減。

（二）不規(guī)則性

財務(wù)風(fēng)險在一定程度上可以進(jìn)行估計與防范，但是影響財務(wù)活動的因素是不斷發(fā)生與變化的，因此財務(wù)風(fēng)險會不會發(fā)生、會在何時發(fā)生、發(fā)生在何處、嚴(yán)重程度等都是難以確定的。現(xiàn)階段，市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)程加快，事業(yè)單位雖然是非營利單位但是也受 1 到了不少的影響。事業(yè)單位財務(wù)活動變得更加復(fù)雜化和多樣性，這些使財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生就更具有不規(guī)則性。

（三）可預(yù)測性

財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因通過綜合分析能夠在一定程度上進(jìn)行預(yù)測，財務(wù)風(fēng)險一旦產(chǎn)生，其后期的發(fā)展也能夠進(jìn)行預(yù)測。現(xiàn)階段，促使財務(wù)工作風(fēng)險產(chǎn)生的原因復(fù)雜化，但同時財務(wù)的管理手段和管理方法、工具也在不斷進(jìn)步。財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的時間及范圍、嚴(yán)重程度等都能進(jìn)行一定的科學(xué)預(yù)測，通過對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測能夠采取相應(yīng)的措施，降低風(fēng)險的破壞力。也就是說，財務(wù)風(fēng)險具有可預(yù)測性。

（四）可變性

近些年，我國對事業(yè)單位進(jìn)行了一系列的改革，事業(yè)單位自身正處于一個發(fā)展變化的過程中，相應(yīng)的，事業(yè)單位的財務(wù)管理工作也在不斷地進(jìn)行內(nèi)容、方式等方面的更新。在這種情況下，造成財務(wù)風(fēng)險的各因素可能會減少、可能會消亡、也可能會激化或者增加，財務(wù)的風(fēng)險也會隨之發(fā)生變化，也就是說，財務(wù)風(fēng)險具有可變性。

三、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)

（一）支付風(fēng)險

支付風(fēng)險主要產(chǎn)生于部門預(yù)算改革制度上的缺陷。我國的事業(yè)單位各個部門一直存在著相互擠占預(yù)算經(jīng)費的問題。我國曾寄希望于實行部門預(yù)算改變財政支出的管理方式來解決問題，但實際的情況是，大多數(shù)單位的專項經(jīng)費與公用經(jīng)費仍存在著“相互纏繞”的情況。同時，事業(yè)單位還要達(dá)到保穩(wěn)定、促發(fā)展的工作目標(biāo)。于是，通過擠占專項經(jīng)費來彌補資金缺口、確保收支平衡就成為很多事業(yè)單位不得已的選擇，也正是因此，事業(yè)單位的財務(wù)部門也要承擔(dān)很大的違規(guī)支付風(fēng)險。

（二）核算風(fēng)險

隨著社會的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的財會制度一直在不斷的進(jìn)行更新與完善。特別是在我國加入世貿(mào)組織后，市場進(jìn)一步與世界接軌，眾多企業(yè)、單位也開始更換固有財務(wù)管理方法力求與世界同步。但是，我國的事業(yè)單位因其特性，財會管理人員無法進(jìn)行及時更新也難以隨時接受新知識的培訓(xùn)，事業(yè)單位財務(wù)人員的財會管理素質(zhì)和掌握新政策、更新新知識的提升水平上要滯后于財會制度的更新步伐。這些財會人 2 員在使用新的政策與方法處理問題時非常容易出現(xiàn)偏差，會計核算的質(zhì)量難以保證，在現(xiàn)實的管理中因為核算錯誤而致使財務(wù)管理出現(xiàn)失誤的情況屢見不鮮。

（三）擔(dān)保風(fēng)險

《擔(dān)保法》明確規(guī)定，行政和事業(yè)單位不得為其他單位擔(dān)保。但有些行政和事業(yè)單位由于法制觀念淡薄或出于行政命令或在局部利益的驅(qū)動下，仍然違法為其他單位獲取銀行貸款等經(jīng)濟(jì)行為擔(dān)保。盡管這種擔(dān)保行為屬于無效擔(dān)保，但嚴(yán)重破壞和擾亂了國家金融管理秩序，并且，對其所屬單位的擔(dān)保行為，作為主管部門或單位，也必然同時承擔(dān)相關(guān)的擔(dān)保風(fēng)險。一旦風(fēng)險轉(zhuǎn)換為事實，買單的仍然是行政和事業(yè)單位。

（四）投資風(fēng)險

目前，我國的事業(yè)單位投資現(xiàn)象比較普遍，一般可分為對內(nèi)投資和對外投資。在對外投資上，很多事業(yè)單位的決策者對投資風(fēng)險的認(rèn)識不足，盲目投資，收益較少，容易導(dǎo)致巨大虧損，從而帶來財務(wù)風(fēng)險。在對內(nèi)投資上，大多集中在對內(nèi)的固定資產(chǎn)以及基礎(chǔ)設(shè)施的投入，往往超過本身資金的承受能力，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難，帶來財務(wù)風(fēng)險。

（五）管理風(fēng)險

事業(yè)單位的管理體制不健全是事業(yè)單位的工作、管理人員的共識。同時，正是因為事業(yè)單位的制度不健全，使財務(wù)管理的活動出現(xiàn)了死角與盲角，財務(wù)管理的制度和監(jiān)督不到位。制度落實不到位會降低管理工作的效果，監(jiān)督落實不到位會極大地削弱財務(wù)監(jiān)管工作的控制力。此外，事業(yè)單位也存在著管理手段落后、管理手段更新不及時的情況，這會制約單位財務(wù)管理水平的提高，使得財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性無法得到保證，進(jìn)而增加了決策的失誤風(fēng)險。

（六）道德風(fēng)險

高尚的職業(yè)道德是做好財會管理工作的前提。現(xiàn)階段，我國對財會工作人員的選擇多停留在技術(shù)水平上，事業(yè)單位中財會工作人員的選拔、晉升、教育等沒有專門的管理機(jī)制，同時對財會工作人員的道德建設(shè)認(rèn)識不足。我國缺乏財會工作人員的道德考核機(jī)制，事業(yè)單位在這方面的投入也相當(dāng)有限。實際上有不少的事業(yè)單位財會工作 3 人員對其工作的公益性沒有足夠的認(rèn)識，違背財會道德要求的事件常有發(fā)生。我國事業(yè)單位財務(wù)工作的道德風(fēng)險很大，職業(yè)道德教育亟待提升。

（七）債務(wù)風(fēng)險

近年來，一些事業(yè)單位因投資強(qiáng)度不夠，便以舉債擴(kuò)大再生產(chǎn)和事業(yè)發(fā)展，結(jié)果提高了資產(chǎn)負(fù)債率，造成資金周轉(zhuǎn)不靈，影響了正常地還本付息。而實際上,在預(yù)算指標(biāo)的安排上,事業(yè)單位人員經(jīng)費、公用經(jīng)費和專項經(jīng)費“結(jié)構(gòu)分散、個個不足”的狀況沒有得到根本改善。在保穩(wěn)定、保發(fā)展的工作壓力下,擠占專項經(jīng)費,彌補資金缺口,確保預(yù)算收支平衡成為不得已的選擇,財務(wù)部門也因此承擔(dān)著極大的違規(guī)支付風(fēng)險。由于事業(yè)單位自身償債能力的有限性，加上外部環(huán)境對事業(yè)單位貸款管理的缺位，事業(yè)單位“點菜”，政府“買單”的現(xiàn)象并不鮮見，債務(wù)風(fēng)險問題日漸突出。

四、事業(yè)單位產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險原因分析

（一）內(nèi)部因素

1、風(fēng)險意識缺位。大家都知道，事業(yè)單位一般指為了社會公益目的，由國家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務(wù)組織。在我國，事業(yè)單位往往是政府職能的延伸，是特殊的社會組織。也正因為如此，事業(yè)單位以吃“皇糧”自居，“吃穿”不愁，風(fēng)險管理意識極其薄弱。

2、管理制度缺位。不同類型事業(yè)單位參與市場經(jīng)濟(jì)行為的程度不同，因此，其抵御風(fēng)險的意識、能力和程度也不盡相同。但由于事業(yè)單位風(fēng)險意識的缺位，關(guān)于不同類型事業(yè)單位控制和預(yù)防風(fēng)險的相關(guān)制度缺位程度非常嚴(yán)重，從國家和事業(yè)單位層面，還沒有建立全面的風(fēng)險預(yù)防、應(yīng)急、報告、問責(zé)等制度體系。

3、內(nèi)部控制缺位。近年來，事業(yè)單位在加強(qiáng)內(nèi)部控制管理方面取得了一定的成績，但仍然有個別事業(yè)單位在對外投資、大額資金支付、重大項目審批和外部融資等方面缺乏必要的內(nèi)部控制制度，或者是內(nèi)部控制制度雖然有，但沒有嚴(yán)格按制度執(zhí)行，內(nèi)控制度形同虛設(shè)，為諸多財務(wù)風(fēng)險埋下隱患。隨著控制環(huán)境日趨復(fù)雜和多樣化,內(nèi)控制度建設(shè)嚴(yán)重滯后。事業(yè)單位作為財政撥款單位,其財務(wù)是消耗性的純支出型財務(wù)。財務(wù)管理的大收支模式,要求對支出實施嚴(yán)格控制。由于我國僅有《預(yù)算法》對財務(wù)支出進(jìn)行了原則性的規(guī)定,其他適應(yīng)新體制的相應(yīng)制度尚未建立,造成財務(wù)支出有章 4 難循、無章可依、缺乏有效的制度規(guī)范。在管理體制上,單位財務(wù)支出管理落后,經(jīng)費不足與損耗浪費并存,預(yù)算控制缺乏剛性,從而給財政資金運作帶來了潛在預(yù)算失控的風(fēng)險。

4、預(yù)算管理缺位。近年來,由于控制環(huán)境的影響,財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生呈上升趨勢。事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險不同于企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險,其特殊性主要源于財務(wù)管理的特殊性即財務(wù)管理的重心是預(yù)算管理,預(yù)算具有導(dǎo)向作用。就行政事業(yè)單位而言,其發(fā)展和建設(shè)只能建立在財力許可的范圍之內(nèi),不能“寅吃卯糧”,更不能“負(fù)債經(jīng)營”。然而事實上,眾多決策者難以抵擋外部機(jī)遇帶來的快速發(fā)展的誘惑,片面強(qiáng)調(diào)發(fā)展而不顧財力地鋪攤子,上項目,將企業(yè)運營中的“負(fù)債經(jīng)營”思想引入政府的預(yù)算編制和執(zhí)行中,勢必造成隱性赤字預(yù)算。這種由預(yù)算約束弱化、管理層決策失誤造成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險,已成為當(dāng)前財務(wù)風(fēng)險防范中的重中之重。目前事業(yè)單位預(yù)算反映的只是預(yù)算年度的收入和支出預(yù)算，對銀行貸款、對外投資等經(jīng)濟(jì)行為，尚未形成明確的預(yù)算管理機(jī)制，因此，財政和主管部門無法通過預(yù)算管理渠道，全面了解和掌握事業(yè)單位上述需求和實際經(jīng)濟(jì)行為，對其財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生不能有效地預(yù)測、防范和控制。

(二)外部因素

1、政府未對事業(yè)單位給予應(yīng)有的重視。目前，政府對事業(yè)單位設(shè)置了嚴(yán)格的具有約束性的管理體制，將事業(yè)單位完全置于政府的掌控之下，限制了其能力的發(fā)揮。

2、政府治理的缺位。各單位按照各自方式治理經(jīng)營資產(chǎn)，形成國家投資、無人負(fù)責(zé)的局面，導(dǎo)致行政事業(yè)單位資產(chǎn)普遍存在利用效率低、浪費與流失嚴(yán)重的狀況。

3、社會監(jiān)督環(huán)節(jié)薄弱。社會腐敗和整個社會道德滑坡對事業(yè)單位的健康發(fā)展影響極大。社會當(dāng)中的公眾、媒體以及相應(yīng)的評估組織的監(jiān)督職責(zé)嚴(yán)重缺失，一些媒體常常大篇幅報道事業(yè)單位的積極事跡而對一些問題則避重就輕，很少揭露。

五、防范事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的措施

（一）加快事業(yè)單位體制改革

要盡快建立事業(yè)單位分類標(biāo)準(zhǔn)體系，加快推進(jìn)事業(yè)單位分類改革，完善不同類型事業(yè)單位的財政管理制度；按新修訂的事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則，制定科學(xué)的財政財務(wù)管理體系。加快推進(jìn)事業(yè)單位人事制度和養(yǎng)老保險制度改革，完善績效工資制度，健全醫(yī) 5 療保險制度。進(jìn)一步深化事業(yè)單位預(yù)算管理制度改革，建立科學(xué)、合理、全面的支出定額體系；在現(xiàn)有部門預(yù)算報表體系上，增加對外投資預(yù)算、國有資本經(jīng)營收益預(yù)算和金融機(jī)構(gòu)貸款預(yù)算，加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險在事前、事中和事后的有效控制。

（二）全面引入謹(jǐn)慎性原則

謹(jǐn)慎性原則是指會計主體當(dāng)前面臨多種會計方法時應(yīng)選擇能低估資產(chǎn)和收益、高估負(fù)債和損失的方法。比如：對固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，在通貨膨脹時期，對材料采取后進(jìn)先出法核算，固定資產(chǎn)采取加速折舊等等。

（三）健全貸款審批制度

要進(jìn)一步加強(qiáng)事業(yè)單位貸款管理，建立嚴(yán)格的貸款審批制度。第一，要建立事業(yè)單位貸款的可行性報告制度。要通過可行性論證，明確事業(yè)單位貸款的額度、性質(zhì)、條件、還款來源、還款時間、用款計劃等。第二，要建立事業(yè)單位貸款的專家論證制度。對超大規(guī)模的貸款，在必要時可以舉行聽證會，征求社會各界對事業(yè)單位貸款的意見。第三，要建立事業(yè)單位貸款的公示制度。貸款事項審批前，要在媒體進(jìn)行公示。第四，要明確貸款審批程序和權(quán)限，其中，大額貸款必須報經(jīng)財政部門批準(zhǔn)，特大額貸款應(yīng)報國務(wù)院審批。

（四）建立風(fēng)險報告制度

要建立事業(yè)單位定期向財政和主管部門書面報告風(fēng)險管理和控制情況制度，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測和分析，提出避免風(fēng)險的主要方案和措施；對重大、緊急風(fēng)險情況，要實行立即報告制度，對已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險，及時提出應(yīng)急解決方案以及整改措施。

（五）建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生和發(fā)展是有規(guī)律的,隨著管理手段和管理方法的不斷進(jìn)步,對財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生時間、范圍和程度實行科學(xué)的預(yù)測,并采取相應(yīng)的措施來預(yù)防風(fēng)險的發(fā)生,以最大限度地降低財務(wù)風(fēng)險的破壞性。

1、要建立科學(xué)的風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，對可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險問題予以指標(biāo)化、數(shù)量化。比如資產(chǎn)負(fù)債率、投資回報率等。

2、要量化預(yù)警線，分析預(yù)警指標(biāo)的預(yù)警值。預(yù)警值可根據(jù)實際數(shù)據(jù)測算推出，也可以據(jù)經(jīng)驗值測算。需要說明的是，預(yù)警指標(biāo)應(yīng)該定期進(jìn)行更新和修正，但同一會計期間的預(yù)警指標(biāo)應(yīng)該一致。

3、要充分借助于現(xiàn)代信息技術(shù)。面對海量信息數(shù)據(jù)，要善于借助現(xiàn)代信息技術(shù)，利用計算機(jī)來實時甄別信息數(shù)據(jù)，實現(xiàn)報警方式的及時性和有效性。

（六）完善風(fēng)險問責(zé)制度

問責(zé)制是指由于故意或者過失，不履行或者不正確履行職責(zé)，以致影響工作秩序和工作效率，或者損害國家或他人的合法權(quán)益，造成不良影響和后果的行為，進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督和責(zé)任追究的制度。建立科學(xué)的問責(zé)制度，必須明確問責(zé)主體，確定問責(zé)對象，規(guī)定問責(zé)情形，細(xì)化問責(zé)方式，做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位會計資料的真實完整性負(fù)責(zé)。因此，必須明確，單位負(fù)責(zé)人是本單位風(fēng)險控制責(zé)任的第一責(zé)任人。

（七）建立風(fēng)險應(yīng)急機(jī)制

要實現(xiàn)將風(fēng)險控制到最低程度的管理目標(biāo)，還必須建立有效的風(fēng)險應(yīng)急制度。一旦無法預(yù)計和無法控制的風(fēng)險發(fā)生時，可以按照緊急預(yù)案，將風(fēng)險程度控制到最低，將損失降低到最小。要制定風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案，對各種可能發(fā)生的風(fēng)險危機(jī)，分別制定不同類型、不同級別、不同程度的應(yīng)急實施方案，并盡可能使方案具體化、可操作化。要建立風(fēng)險應(yīng)急保障基金，預(yù)留充足的風(fēng)險資金，來防御和化解風(fēng)險危機(jī)。最后，還要建立通暢的法律咨詢機(jī)制，選擇知名法律代理機(jī)構(gòu)，依法保護(hù)本單位的合法權(quán)益。

(八)合理確定風(fēng)險控制目標(biāo)

行政事業(yè)單位的風(fēng)險控制應(yīng)達(dá)到這樣三個目標(biāo):一是操作性目標(biāo),即財務(wù)活動的資金核算、資產(chǎn)管理、項目實施、內(nèi)部監(jiān)督、隊伍建設(shè)等主要工作環(huán)節(jié)在運作程序上做到規(guī)范有序;二是信息性目標(biāo),即財務(wù)管理活動所形成的全部財務(wù)信息應(yīng)盡可能地接近真實情況,符合可靠性、及時性和完整性的制度要求;三是合規(guī)性目標(biāo),即財務(wù)活動方方面面不能只考慮服務(wù)部門事業(yè)的需要,必須遵從現(xiàn)行和規(guī)章制度的規(guī)定,確保財務(wù)工作的合法性。

(九)強(qiáng)化財務(wù)人員的風(fēng)險意識,提高財務(wù)人員的風(fēng)險控制能力

可以將財務(wù)人員風(fēng)險意識的培養(yǎng)同崗位責(zé)任掛鉤,與職業(yè)道德結(jié)合起來,和自身綜合素質(zhì)的提高聯(lián)系起來,加大風(fēng)險知識的宣傳力度、風(fēng)險管理的培訓(xùn)力度,提高財務(wù)人員對財務(wù)風(fēng)險重要性的認(rèn)識,對各種財務(wù)風(fēng)險的了解,熟悉工作中財務(wù)風(fēng)險的不同表現(xiàn)形式,樹立風(fēng)險觀念。

強(qiáng)化風(fēng)險意識的同時還要提高其風(fēng)險控制能力。首先,要培養(yǎng)財務(wù)人員發(fā)現(xiàn)、了解、識別管理活動中尚未顯現(xiàn)的各種風(fēng)險及其可能帶來嚴(yán)重后果的風(fēng)險識別能力;其次,要培養(yǎng)財務(wù)人員運用專業(yè)技術(shù)和化管理手段從數(shù)量上進(jìn)行充分估計與衡量的風(fēng)險的檢測能力;再次,要培養(yǎng)財務(wù)人員正確處理常規(guī)風(fēng)險活動和意外風(fēng)險事項的應(yīng)變能力以及要培養(yǎng)財務(wù)人員綜合運用各種風(fēng)險控制方法,細(xì)化落實風(fēng)險決策措施的能力。

(十)正確處理風(fēng)險管理與事業(yè)發(fā)展的關(guān)系

加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險的管理,要進(jìn)一步規(guī)范財務(wù)行為。不能一提到“ 規(guī)范”就認(rèn)為會阻礙事業(yè)發(fā)展,實際上規(guī)范財務(wù)管理行為既是依法理財?shù)幕疽?又是防范財務(wù)風(fēng)險、促進(jìn)事業(yè)發(fā)展的有效途徑。支持事業(yè)發(fā)展是財務(wù)工作的出發(fā)點與歸宿。只為眼前的利益,不講原則,不顧法規(guī)約束,踩紅線、闖紅燈,即使事業(yè)有了發(fā)展,由于財務(wù)風(fēng)險的迅速膨脹引起了財務(wù)秩序混亂,也必然會導(dǎo)致業(yè)務(wù)工作秩序的混亂,最終必將阻礙事業(yè)的發(fā)展。

(十一)切實加強(qiáng)風(fēng)險控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

財務(wù)監(jiān)督是防范和化解財務(wù)風(fēng)險的重要環(huán)節(jié),進(jìn)一步完善內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督機(jī)制是保障風(fēng)險控制成效的關(guān)鍵措施。要改變以手工為主的信息監(jiān)督方法,積極引進(jìn)并擴(kuò)大技術(shù)的應(yīng)用范圍,改進(jìn)和完善監(jiān)督手段。要改革頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳的監(jiān)督方式,加強(qiáng)對財務(wù)管理活動過程的經(jīng)常性檢查,形成點面結(jié)合,適時動態(tài)的監(jiān)督新形式。加強(qiáng)在資金監(jiān)督、資產(chǎn)監(jiān)督、支出監(jiān)督、崗位監(jiān)督等方面制度措施的配套建設(shè),注重監(jiān)督制度的整體性與系統(tǒng)性。著力于制度落實工作,做到核算上有監(jiān)督,管理上有預(yù)算監(jiān)督,職能上有內(nèi)部審計,形成三位一體比較完善的部門財務(wù)監(jiān)督體系,增強(qiáng)防范和控制財務(wù)風(fēng)險的能力。

參考文獻(xiàn)

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第二篇：國企財務(wù)風(fēng)險的防范措施

國企財務(wù)風(fēng)險的防范措施

【摘要】隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與生產(chǎn)力的不斷提高，國有企業(yè)若想在激烈的行業(yè)競爭中占有一席之地，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須要不斷提升企業(yè)本身的管理水平和生產(chǎn)力。在市場經(jīng)濟(jì)的大背景下，財務(wù)風(fēng)險勢必存在經(jīng)營活動中，這也是市場活動所不能避免的，而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險必然對國有企業(yè)的財務(wù)財務(wù)有一定影響，因此，國有企業(yè)改革是當(dāng)前國企發(fā)展的首要內(nèi)容，本文是對國企財務(wù)風(fēng)險的管理現(xiàn)狀以及防范措施進(jìn)行了解析，提出相關(guān)建議和看法，以資相關(guān)人員參考。

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；防范措施

企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理是指企業(yè)面對自身的不同財務(wù)風(fēng)險，為防止和控制風(fēng)險事故的發(fā)生而事先準(zhǔn)備的舉措和方案。在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)育不完善的情況下財務(wù)風(fēng)險時刻存在，而國有企業(yè)的財務(wù)管理要參照自身發(fā)展情況，運用合理的措施和方式對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行整頓，從而減弱對企業(yè)的不利影響，在國企的財務(wù)風(fēng)險管理中，保證資金的合理運用和穩(wěn)步持續(xù)的運轉(zhuǎn)是主要的內(nèi)容。伴隨現(xiàn)代化企業(yè)制度在國企中的擴(kuò)大實行，財務(wù)管理也逐漸成為國企經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要支柱，所以，做好國企財務(wù)管理的防范工作十分必要。

一、解析國企財務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

（一）國企財務(wù)風(fēng)險意識不強(qiáng)

很長時間以來，倍受國家政府接濟(jì)的國有性質(zhì)的企業(yè)都缺乏對風(fēng)險意識的認(rèn)知，以為在國家的大保護(hù)傘下，就可以綠樹長青，由此導(dǎo)致一些國有企業(yè)債務(wù)過于繁重，甚至出現(xiàn)資不抵債的狀況。

（二）國企財務(wù)風(fēng)險控制制度應(yīng)該完善

國企對財務(wù)風(fēng)險的控制和防范很大程度上取決于企業(yè)的風(fēng)險控制制度。而我國許多國有企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制制度不夠完善和健全，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理的活動都沒有蹤跡可循，對企業(yè)財務(wù)運營也造成很大影響。

（三）國企財務(wù)人員素質(zhì)和專業(yè)水平有待提高

風(fēng)險產(chǎn)生的主導(dǎo)因素是人，而國企財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的主要因素也是人。國企財務(wù)的系統(tǒng)運轉(zhuǎn)主要是通過人的身體力行來實行，所以，國企財務(wù)人員的綜合素質(zhì)對財務(wù)風(fēng)險有著重要的影響力。但是，就目前來看，我國國有企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)水平普遍不合格，尤其是在如何應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險方面的能力。

（四）財務(wù)管理主體和責(zé)任制不夠明確

當(dāng)前情況下，我國國有企業(yè)存在財務(wù)管理主體和財務(wù)責(zé)任制模糊的問題，這也是目前國有財務(wù)存在風(fēng)險的主要因素。國有企業(yè)的財務(wù)責(zé)任制不清，導(dǎo)致問責(zé)制度沒有得到全面落實和貫徹，使國有企業(yè)的財務(wù)主體缺乏整體性；國企在改革過程中，不僅在企業(yè)形態(tài)上出現(xiàn)偏差，在企業(yè)的分立或合并上也存在大量問題，以上問題的出現(xiàn)使國企的債權(quán)債務(wù)解決難度增大，也增加了國企財務(wù)運營的風(fēng)險。

二、國有財務(wù)風(fēng)險的防范措施

（一）健全國企財產(chǎn)風(fēng)險控制制度

在國企中建立健全有效的財務(wù)管理體系和財務(wù)控制制度，是國企提高財務(wù)風(fēng)險管理的必要條件。因此，在健全財務(wù)控制制度體系時，要嚴(yán)格按照國企內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)和管理，嚴(yán)格遵照層級要求健全財務(wù)收支的審核和審批制度，明確責(zé)任制度。與此同時，對于國有企業(yè)的財會工作人員，要求各部門明確好自己在企業(yè)管理中的義務(wù)、作用和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，賦予對應(yīng)的職責(zé)和義務(wù)；另外，要構(gòu)建健全財務(wù)管理規(guī)章制度，有明確的規(guī)范文件，使規(guī)章制度完美運行，并且形成系統(tǒng)健全的財務(wù)管理體系，有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

（二）強(qiáng)化管理，減少國企負(fù)債壓力

首先，要采取優(yōu)勝劣汰的方式，淘汰不發(fā)揮自身價值的財務(wù)人員，以此減輕國企負(fù)擔(dān)，使企業(yè)核心競爭力得到提高，降低國企債務(wù)壓力，改善國企現(xiàn)狀，促進(jìn)企業(yè)更好更快的發(fā)展。其次，要做好企業(yè)資產(chǎn)輔助范圍的界定和劃分，要以大力發(fā)展國有企業(yè)為主旨，增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展動力，全面發(fā)展國有企業(yè)的輔助活動，擴(kuò)大企業(yè)的新鮮血液，確定好企業(yè)的輔助資產(chǎn)，最大限度的減少企業(yè)債務(wù)壓力。最后，要合理安排主輔資產(chǎn)，做好經(jīng)濟(jì)型補償，避免發(fā)生不必要的矛盾和糾紛，確保分離資產(chǎn)的合理性和真實性，最大程度的減弱債務(wù)壓力，實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的完美規(guī)劃。

（三）建立現(xiàn)代化的企業(yè)財務(wù)管理主體

就目前情況來看，由于國企財務(wù)管理主體與責(zé)任制不明的狀況，在進(jìn)行國企財務(wù)風(fēng)險管理時，首先要把國企的財務(wù)管理主體問題解決，明確企業(yè)法人的財產(chǎn)權(quán)，實現(xiàn)企業(yè)法人的財產(chǎn)權(quán)資本化與條理性。與此同時，要全面實現(xiàn)財務(wù)管理的多元化，明細(xì)企業(yè)的管理方法，劃分好企業(yè)上下級別的區(qū)別，在實現(xiàn)利益關(guān)系的同時起到約束和推動作用，從而規(guī)避企業(yè)財務(wù)管理出現(xiàn)風(fēng)險問題，其次，在進(jìn)行國有企業(yè)財務(wù)的管理時，企業(yè)要全方位、多角度的對其債務(wù)進(jìn)行審查，確保債務(wù)責(zé)任制，還可以結(jié)合多種方式，譬如：債務(wù)轉(zhuǎn)化、債務(wù)重組或協(xié)商的形式來緩解債務(wù)帶來的壓力，為防止債務(wù)責(zé)任的推卸，要妥善處理好企業(yè)員工的債務(wù)問題，針對企業(yè)上下欠的各項債務(wù)都要進(jìn)行及時清理，整理好入賬記錄，制定出適合國企的債務(wù)管理規(guī)范制度。

（四）提高職業(yè)素質(zhì)，樹立風(fēng)險意識

伴隨著國企改革的不斷進(jìn)行，國有企業(yè)的競爭力在市場經(jīng)濟(jì)的作用下也在不斷擴(kuò)大，并且在國企中，收益和風(fēng)險是成正比的，國企在高收益的同時也時刻存在高風(fēng)險，假設(shè)國企在財務(wù)決策和運營過程中發(fā)生問題，就會使企業(yè)有財務(wù)風(fēng)險，所以，要提高財務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)技能，心存財務(wù)風(fēng)險意識，不斷提高國企財務(wù)人員的自身素質(zhì)，要以身作則，嚴(yán)格遵守財務(wù)的管理制度，盡最大能力減少不必要的工作錯誤和失誤，還要建立完整的財務(wù)信息系統(tǒng)，保障信息的流暢性，增強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的防范與預(yù)測。

三、結(jié)語

我國國有企業(yè)要重新全面的認(rèn)識財務(wù)管理對企業(yè)發(fā)展的重要作用，熟知企業(yè)自身的財務(wù)管理問題，采取有效的方法和措施，合理調(diào)節(jié)企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀，提高國有企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對能力，從而提升國企的綜合競爭力。并且還要做好資金規(guī)劃和使用，嚴(yán)格參考財務(wù)管理的各個步驟，對投資風(fēng)險、籌資風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險和收益風(fēng)險擬定相應(yīng)的解決方案和措施，建立健全財務(wù)風(fēng)險管理體系，對國有企業(yè)的財務(wù)危機(jī)和財務(wù)風(fēng)險做到未雨綢繆、防患于未然，增強(qiáng)國企應(yīng)對市場競爭的能力，使國有企業(yè)在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的趨勢中穩(wěn)步前行。

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第三篇：淺論事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險

1.事業(yè)單位風(fēng)險類型事業(yè)單位的下是非營利性的，因此，與企業(yè)經(jīng)營活動財務(wù)風(fēng)險相比，事業(yè)單位風(fēng)險屬非經(jīng)營風(fēng)險。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)逐步完善，事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出復(fù)雜化，財務(wù)工作由潛式風(fēng)險變?yōu)轱@式風(fēng)險。本文事業(yè)單位財務(wù)摜事業(yè)單位在運營過程中因資金運動面臨的風(fēng)險，主要包括以下幾種類型：1.1籌資風(fēng)險 籌資主要分為主權(quán)性籌資和債務(wù)性籌資。主權(quán)籌資所籌集的資金為永久性資金，不用歸還及支付使用成本，主要有財政撥款、事業(yè)性收費等；債務(wù)性籌資方式所籌集的資金到期必須還本付息，主要是從銀行取得的貸款。目前，事業(yè)單位負(fù)債大多用于中長期項目投資，投資數(shù)額大且期限長，存在著債務(wù)性籌資風(fēng)險；另一方面，國家為了平抑經(jīng)濟(jì)周期的波動，可能性上調(diào)利率，僅償還貸款利息就會給事業(yè)單位帶來相當(dāng)大的資金壓力。1.2投資風(fēng)險 投資主要包括對外投資與對內(nèi)投資。在對外投資方面，事業(yè)單位由于資金緊張，對外投資能力不足。在對內(nèi)投資方面，事業(yè)單位對基礎(chǔ)設(shè)施、實驗設(shè)備等進(jìn)行了了較大投資，超過了正常資金承受能力，資金周轉(zhuǎn)困難，帶來極大的財務(wù)風(fēng)險。1.3支付風(fēng)險 事業(yè)單位面對商務(wù)信息的發(fā)布內(nèi)容和傳播方式?jīng)]有正確的辨識，以至于對商務(wù)信息的合法性、安全性、真實性、完整性、時效性和便捷性缺乏正確的判斷，導(dǎo)致貨款已付，而貨物未收到現(xiàn)象，就是支付風(fēng)險。1.4核算風(fēng)險 事業(yè)單位核算風(fēng)險表現(xiàn)在，一是會計操作風(fēng)險，主要因各種人為的失誤、欺詐及意外事故引起；二是賬務(wù)處理、賬戶核對、事后監(jiān)督方面的風(fēng)險；三是結(jié)算工作中的支付憑證風(fēng)險、資金清算風(fēng)險、憑證印章密押和壓數(shù)機(jī)管理風(fēng)險。1.5道德風(fēng)險 道德風(fēng)險即是“從事經(jīng)濟(jì)活動的人在最大限度地增進(jìn)自身效用的同進(jìn)做出不利于他人的行動。”對財務(wù)預(yù)算人員而言，道德風(fēng)險就是利用一切機(jī)會和手段非法牟利。2事業(yè)單位風(fēng)險傳導(dǎo)事業(yè)單位通過資金運動將整個單位聯(lián)系為一個經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)，一旦網(wǎng)絡(luò)中某個財務(wù)關(guān)系產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，將通過特定載體發(fā)生傳導(dǎo)、延伸、波及等現(xiàn)象。廣義的財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)指通過某些載體經(jīng)由特定的路徑傳導(dǎo)到其財務(wù)關(guān)系。狹義的財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)指某一理財環(huán)節(jié)財務(wù)風(fēng)險通過某些載體經(jīng)由特定路徑傳導(dǎo)到另一個理財環(huán)節(jié)。2.1風(fēng)險傳導(dǎo)路徑 事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)路徑包括內(nèi)部各部門之間的財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)、通過與其有直接利益關(guān)系的組織之間的財務(wù)關(guān)系進(jìn)行傳導(dǎo)、通過具有間接利益關(guān)系的組織傳導(dǎo)。事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)的載體主要是資金、信

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第四篇：事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險及防范

事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險及防范

摘 要：本文主要圍繞事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)、產(chǎn)生原因、防范措施等展開。事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)為核算風(fēng)險、支付風(fēng)險、投資風(fēng)險、管理風(fēng)險、道德風(fēng)險。事業(yè)單位出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的原因包括缺乏正確的風(fēng)險意識、管理力度不足和管理不全面、財務(wù)管理體制不健全、決策體系不科學(xué)等內(nèi)部原因，也包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化、國家預(yù)算制度存在缺陷等外部原因，可從建立和完善風(fēng)險監(jiān)測機(jī)制、健全和完善財務(wù)管理體系、提高財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)等方面進(jìn)行防范。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財務(wù)風(fēng)險；表現(xiàn)；原因；防范

前言：財務(wù)風(fēng)險是企事業(yè)單位因內(nèi)部財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、籌資不當(dāng)?shù)纫蛩貙?dǎo)致自身償債能力被削弱、預(yù)期投資效益下降的風(fēng)險[1]。在事業(yè)單位中，經(jīng)營和投資策略的改變均可產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，且這種風(fēng)險是客觀存在的，具有客觀必然性、可變化性、不確定性、可預(yù)測性等特點[2]。本文主要圍繞事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的表現(xiàn)、產(chǎn)生原因、防范措施等展開，具體如下。

一、事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)

（1）核算風(fēng)險。為了更好地與國際接軌，我國財務(wù)會計準(zhǔn)則逐漸向國際準(zhǔn)則靠攏，財會人員要適應(yīng)現(xiàn)代財會管理要求就必須不斷更新自身知識體系，不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)財會核算、管理知識，但我國事業(yè)單位中仍有部分財會人員的財會核算和管理水平未能跟上時代步伐，再加上工作量的不斷增加，財務(wù)處理過程中難免出現(xiàn)差錯，而差錯勢必會帶來相應(yīng)的風(fēng)險。（2）支付風(fēng)險。事業(yè)單位中，財務(wù)預(yù)算仍存在一定制度性缺陷，這使得預(yù)算指標(biāo)的設(shè)置缺乏科學(xué)性和可靠性；再加上項目經(jīng)費結(jié)構(gòu)松散等情況，事業(yè)單位在采用財務(wù)預(yù)算支付時勢必面臨一定風(fēng)險。（3）投資風(fēng)險。事業(yè)單位對內(nèi)對外投資時，如果過度增加內(nèi)部基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的資金投入，致使流動性資金銳減，影響資金正常周轉(zhuǎn)，或者對項目的預(yù)期效益、回報率、風(fēng)險估算錯誤，投資盲目，就會給自身帶來財務(wù)上的風(fēng)險。（4）管理風(fēng)險。如果事業(yè)單位財務(wù)管理體系不健全、不完善，財務(wù)管理制度未能落實到位，財務(wù)管理技術(shù)、手段未及時更新、升級，其管理效率和質(zhì)量將會大打折扣，最終會影響財務(wù)信息的收集、傳遞、審核，影響財會信息的真實性、完整性，進(jìn)而影響單位的財務(wù)決策，容易導(dǎo)致決策失誤。（5）道德風(fēng)險。財會人員的道德素質(zhì)影響著財務(wù)管理的效果。如果財會人員道德素質(zhì)低下，法律觀念和自制力不強(qiáng)，就容易做出損公肥私、損人利己、弄虛作假等違法亂紀(jì)之事。因此，財務(wù)人員的道德素質(zhì)是財務(wù)管理不力潛在的危險因子。

二、事業(yè)單位出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的原因

（一）內(nèi)部原因。（1）缺乏正確的風(fēng)險意識。事業(yè)單位的主要業(yè)務(wù)是公共服務(wù)，且不以盈利為經(jīng)營目的，因此事業(yè)單位的管理層缺乏財務(wù)風(fēng)險意識或?qū)︼L(fēng)險管理認(rèn)識不足甚至存在偏差，或者單純進(jìn)行資金管理而缺乏風(fēng)險管理，或者進(jìn)行財務(wù)決策、從事某一經(jīng)濟(jì)活動時未全面考慮甚至未考慮可能存在的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險長期存在，影響了自身的發(fā)展。（2）管理力度不足、管理不全面。上文中提到，財務(wù)風(fēng)險包括核算風(fēng)險、支付風(fēng)險、投資風(fēng)險、管理風(fēng)險、道德風(fēng)險等幾類，但部分事業(yè)單位在進(jìn)行風(fēng)險管理時管理力度不足、管理不全面。（3）管理體制不健全。隨著深化改革的不斷推進(jìn)，現(xiàn)階段的事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動越發(fā)活躍、多元，對財務(wù)管理效率和質(zhì)量的要求也越來越高，但我國事業(yè)單位財務(wù)管理體制卻未隨著事業(yè)單位自身的發(fā)展和深化改革的需要不斷調(diào)整、完善，致使現(xiàn)有體制在執(zhí)行過程中漏洞百出，增加了財務(wù)風(fēng)險。而預(yù)算管理作為財務(wù)管理中的一環(huán)，由于缺乏成熟的管理方法，也無法科學(xué)、有效地指導(dǎo)事業(yè)單位防范和控制財務(wù)風(fēng)險。（4）決策體系不科學(xué)。財務(wù)決策需依據(jù)詳實的財務(wù)信息，但由于現(xiàn)階段許多事業(yè)單位財務(wù)信息管理由于技術(shù)落后、人員素質(zhì)低下等原因，以及財務(wù)管理體制尤其是預(yù)算管理體制不健全等原因，財務(wù)決策管理并不科學(xué)，極易出現(xiàn)財務(wù)資源配置不合理、資金浪費等問題，財務(wù)風(fēng)險也“應(yīng)運而生”。

（二）外部原因。（1）經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化。社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、改革，使得事業(yè)單位外在的經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化，對事業(yè)單位的財務(wù)管理也提出了新的要求。事業(yè)單位要適應(yīng)環(huán)境的變化持續(xù)發(fā)展，就不得不調(diào)整、創(chuàng)新財務(wù)管理模式。（2）國家預(yù)算制度存在缺陷。國家財政預(yù)算的扶持是事業(yè)單位得以正常運營、健康發(fā)展的重要保證，一旦國家財政出現(xiàn)問題，事業(yè)單位勢必受到影響，而事業(yè)單位財政發(fā)生狀況也會間接影響國家財政。

三、財務(wù)風(fēng)險防范措施

（1）建立和完善風(fēng)險監(jiān)測機(jī)制。雖然，財務(wù)風(fēng)險具有可變化性和不確定性，但卻是可預(yù)測的。通過預(yù)測風(fēng)險，及時采取有效措施規(guī)避風(fēng)險或降低風(fēng)險的不良影響，可減少單位損失，增加效益。因此，建立和完善風(fēng)險監(jiān)測機(jī)制是必要的。完善的風(fēng)險監(jiān)測機(jī)制必須可涵蓋單位財務(wù)管理的各個層面、各個環(huán)節(jié)，必須能同時、準(zhǔn)確地監(jiān)測單位內(nèi)部情況和外部宏觀環(huán)境，必須具備一定靈活性，可隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化適時調(diào)整，必須能全面、詳實地收集風(fēng)險信息，必須能準(zhǔn)確完成風(fēng)險的識別、歸類、分析工作，必須能依據(jù)風(fēng)險信息、風(fēng)險等級做出科學(xué)合理的決策。只有這樣，才能提高風(fēng)險監(jiān)測的科學(xué)性、可靠性和有效性，才能最大程度地規(guī)避風(fēng)險，減少損失。（2）健全和完善財務(wù)管理體系。建立健全和完善的財務(wù)管理體系有助于提高財務(wù)管理的質(zhì)量，對減少財政風(fēng)險也有一定裨益。健全和完善的財務(wù)管理體系需具備囊括財務(wù)預(yù)算、核算、審核、申報、審批等方面在內(nèi)的管理流程，需具備明確的管理條例和操作標(biāo)準(zhǔn)，且其管理條例和操作標(biāo)準(zhǔn)不與國家經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)、條例、政策、制度等相悖，以確保管理的迅速、高質(zhì)、準(zhǔn)確、合法。預(yù)算管理是財務(wù)管理體系中的重要內(nèi)容，也是事業(yè)單位防范財務(wù)風(fēng)險的重要手段，因此，預(yù)算管理體系的建立、是否健全和完善極大影響著事業(yè)單位風(fēng)險防范效果。事業(yè)單位在建立、健全、完善預(yù)算管理體系時，需結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點、發(fā)展情況和計劃、既往財政收支情況、綜合實力以及項目可能存在的風(fēng)險、當(dāng)前的國家財政政策等因素，編制科學(xué)、合理、靈活的管理辦法，盡量縮小預(yù)算和實際支出的差距，降低財務(wù)風(fēng)險。一旦出現(xiàn)財政風(fēng)險，則對主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行問責(zé)，以此形成威懾力，促使相關(guān)負(fù)責(zé)人謹(jǐn)慎決策，避免主觀決策。（3）提高財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)。如果財務(wù)人員具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)，則財務(wù)中的核算風(fēng)險、投資風(fēng)險、管理風(fēng)險、道德風(fēng)險等必將得到有效控制，因此，事業(yè)單位需加大對財會人員的職業(yè)培訓(xùn)，促使財會人員更新財會知識，掌握先進(jìn)的財會知識、財務(wù)處理和管理先進(jìn)技術(shù)和財務(wù)風(fēng)險識別方法，以提高財會人員的業(yè)務(wù)能力和水平以及規(guī)避風(fēng)險能力；此外，加強(qiáng)財會人員的風(fēng)險意識、職業(yè)道德教育和法律教育，促使財會人員樹立風(fēng)險意識，激發(fā)財會人員的責(zé)任感，促使財會人員自覺按章操作，自覺規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

結(jié)束語：事業(yè)單位是直接或間接參與國家經(jīng)濟(jì)活動的具有公益性質(zhì)的職能部門，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制和事業(yè)單位內(nèi)部體制的不斷改革，事業(yè)單位財務(wù)管理面臨更多的挑戰(zhàn)。為了使用社會和自身發(fā)展需要，為了提高自身財務(wù)管理水平，避免形形色色的財務(wù)風(fēng)險，事業(yè)單位逐漸重視財務(wù)風(fēng)險的防范和規(guī)避，但此過程也出現(xiàn)了許多問題，如管理力度不足和管理不全面、財務(wù)管理體制不健全、決策體系不科學(xué)等。為了解決這些問題，需首先從建立和完善風(fēng)險監(jiān)測機(jī)制、健全和完善財務(wù)管理體系、提高財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)等方面入手。

參考文獻(xiàn)：

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第五篇：主要風(fēng)險及防范措施

主要風(fēng)險及防范措施

（一）技術(shù)與環(huán)境方面的風(fēng)險

公司千辛萬苦中標(biāo)，按業(yè)主要求進(jìn)場后，存在以下風(fēng)險，且會給企業(yè)帶來很大損失。

一是征地拆遷不落實，許多建設(shè)項目倉促上馬，大量的征地拆遷未解決，施工準(zhǔn)備不充分，不具備開工條件，施工單位陷入夾板之中；

二是施工圖紙不到位，原設(shè)計與實際不符變更多，圖紙不配套，甚至有的項目邊施工邊設(shè)計； 三是人為干擾多，有的建設(shè)單位強(qiáng)行要求指定分包方，劃走部分工程搞協(xié)調(diào)平衡，有的強(qiáng)行指定供應(yīng)商，或指派租賃設(shè)備，有的當(dāng)?shù)卣鲇谧陨砝娴脑颍銛偱伞⒗澲y收費、亂罰款，把建設(shè)項目視為當(dāng)?shù)氐闹赂还こ?。動不動以斷水、限電、擋道相威協(xié)，集體鬧事，把施工企業(yè)視為唐僧肉。嚴(yán)重影響施工生產(chǎn)進(jìn)度，延誤工期，停窩工損失大，加重了企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險。除了以上所述風(fēng)險，還存在以下風(fēng)險因素：

1．地質(zhì)地基條件。工程發(fā)包人一般應(yīng)提供相應(yīng)的地質(zhì)資料和地基技術(shù)要求，但這些資料有時與實際出入很大，處理異常地質(zhì)情況或遇到其他障礙物都會增加工作量和延長工期，從而增加施工成本。

2．氣象條件。主要表現(xiàn)在異常天氣的出現(xiàn)，如臺風(fēng)、暴風(fēng)雨、雪、洪水、泥石流、坍方等不可抗力的自然現(xiàn)象和其它影響施工的自然條件，都會造成工期的拖延和財產(chǎn)的損失。

3．施工準(zhǔn)備。由于業(yè)主提供的施工現(xiàn)場存在周邊環(huán)境等方面自然與人為的障礙或“三通——平等”準(zhǔn)備工作不足，導(dǎo)致建筑企業(yè)不能做好施工前期的準(zhǔn)備工作，給工程施工正常運行帶來困難。

4．設(shè)計變更或圖紙供應(yīng)不及時。設(shè)計變更會影響施工安排，從而帶來一系列問題；設(shè)計圖紙供應(yīng)不及時，會導(dǎo)致施工進(jìn)度延誤，造成承包人工期推延和經(jīng)濟(jì)損失。

5．技術(shù)規(guī)范。尤其是技術(shù)規(guī)范以外的特殊工藝，由于發(fā)包人沒有明確采用的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范，在工序過程中又沒有較好地進(jìn)行協(xié)調(diào)和統(tǒng)一，影響以后工程的驗收和結(jié)算。

6．施工技術(shù)協(xié)調(diào)。工程施工過程出現(xiàn)與自身技術(shù)專業(yè)能力不相適應(yīng)的工程技術(shù)問題，各專業(yè)間又存在不能及時協(xié)調(diào)的困難等；由于發(fā)包人管理工程的技術(shù)水平差，對承包人提出需要發(fā)包人解決的技術(shù)問題，而又沒有作出及時答復(fù)。

（二）經(jīng)濟(jì)方面的風(fēng)險

1．招投標(biāo)。根據(jù)國家規(guī)定，建筑行業(yè)實行投招標(biāo)制。施工企業(yè)的任務(wù)以競標(biāo)的方式獲取。當(dāng)前施工企業(yè)僧多粥少，一個招標(biāo)項目，動輒上百家參與競爭。手續(xù)繁雜且中標(biāo)概率低。投標(biāo)花銷費用大，企業(yè)重不堪負(fù)。建筑市場的不規(guī)范是施工企業(yè)投標(biāo)攬活的最大風(fēng)險。首先表現(xiàn)在建設(shè)單位壓級壓價，大大超出了施工企業(yè)的承受能力，有的工程項目壓級壓價達(dá)到國家定額預(yù)設(shè)造價的30%多。許多施工企業(yè)為了眼前的生存也不得不承接。投資行為的不規(guī)范，導(dǎo)致了最低價中標(biāo)而非最合理價中標(biāo)的現(xiàn)狀。其結(jié)果一方面使得施工單位以巨額虧損暗貼建設(shè)單位的投資額，另一方面某些施工單位不得不以偷工減料降低成本求生存，必然導(dǎo)致豆腐渣工程。還有一些工程開工不撥動員予付款墊資司空見慣，一批無資金或資金不到位的項目，有的項目施工單位中標(biāo)后墊資5%--10%的現(xiàn)金保證至工程結(jié)束后遲遲不予返還。多數(shù)墊資項目屬空手套白狼工程，把風(fēng)險接嫁給施工單位。建設(shè)單位挖空心思爭著上、搶著上、騙著上、賴著上。到頭來很多只能是半拉子工程。造成施工企業(yè)虧損嚴(yán)重，資金緊張，信譽受損，陷入進(jìn)退兩難，騎虎難下的尷尬局面。

2．要素市場價格。要素市場包括勞動力市場、材料市場、設(shè)備市場等，這些市場價格的變化，特別是價格的上漲，直接影響著工程承包價格。施工材料往往占到整個工程造價70%左右。當(dāng)各種資源的實際價格在中標(biāo)報價的范圍之內(nèi)，企業(yè)將會獲取利潤。但在實際施工過程中，投標(biāo)報價中的靜態(tài)價與實際價相差甚遠(yuǎn)，生產(chǎn)資料的價格波動嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。尤其是自然條件惡劣的地區(qū)，地材價格變動更出人意料，如砂子、石子、片石、水泥等，由于當(dāng)?shù)刭Y源產(chǎn)量的限制，地材供不應(yīng)求，價格成倍上漲，遠(yuǎn)距離供應(yīng)加大了成本負(fù)擔(dān)。有的采取集中壟斷供應(yīng)的方式，人為抬高料價，且不許施工單位自行采購。地材價差大都不在調(diào)概范圍內(nèi)，巨大地材料差，由施工單位自行消化，而料費對工程成本的影響舉足輕重。價格上漲是施工企業(yè)重要的經(jīng)營風(fēng)險。

3．金融市場因素。金融市場因素包括存貸款利率變動、貨幣貶值等。

4．資金、材料、設(shè)備供應(yīng)。主要表現(xiàn)為發(fā)包人供應(yīng)的資金、材料或設(shè)備質(zhì)量不合格或供應(yīng)不及時。

5．國家政策調(diào)整。國家對工資、稅種和稅率等進(jìn)行宏觀調(diào)控，都會給建筑企業(yè)帶來一定風(fēng)險。6．財務(wù)危機(jī)。施工企業(yè)項目建設(shè)周期長，耗資數(shù)額大，一個企業(yè)的施工項目少則幾十個，覆蓋面廣高度分散，由于建筑市場的不規(guī)范，建設(shè)單位款項的長期拖欠，投標(biāo)押金的置留、完工項目的尾工扣款，許多項目竣工多年，工程款和保證金難以及時清回和返還。企業(yè)的債權(quán)債務(wù)逐年增長，資產(chǎn)負(fù)債率居高不下，資金緊張的矛盾日益突出，增加了財務(wù)的風(fēng)險。項目賒購的各種材料、應(yīng)付的設(shè)量的限制，地材供不應(yīng)求，價格成倍上漲，遠(yuǎn)距離供應(yīng)加大了成本負(fù)擔(dān)。

（三）防范風(fēng)險的具體措施：

1、強(qiáng)化成本管理，完善內(nèi)控制度，嚴(yán)格按國家規(guī)范進(jìn)行施工管理。

2．悉和掌握工程施工階段的有關(guān)法律法規(guī)。涉及施工階段的法律法規(guī)是保護(hù)工程承發(fā)包雙方利益的法定根據(jù)，建筑企業(yè)只有熟悉和掌握這些法律法規(guī)，依據(jù)法律法規(guī)辦事，才能增強(qiáng)用法律保護(hù)自己利益的意識，有效地依法控制工程風(fēng)險。

3．深入研究和全面分析招標(biāo)文件。取得招標(biāo)文件后，應(yīng)當(dāng)深入研究和分析，正確理解招標(biāo)文件，吃透業(yè)主意圖及要求；全面分析招標(biāo)人須知，詳細(xì)審查圖紙，復(fù)核工程量，分析合同文本，研究招標(biāo)策略，以減少合同簽訂后的風(fēng)險。

4．訂完善的施工合同。基于“利益原則”的承包人應(yīng)當(dāng)綜合分析、慎重決策，不能簽訂不利的、獨立承擔(dān)過多風(fēng)險的合同。施工過程中存在的很多風(fēng)險，必須搞清楚由誰來承擔(dān)。減少或避免風(fēng)險是談判施工合同的重點。通過合同談判，對合同條款拾遺補缺，盡量完善，防止不必要的風(fēng)險；通過合同談判，使合同能體現(xiàn)雙方責(zé)權(quán)利關(guān)系的平衡和公平，對不可避免的風(fēng)險，應(yīng)有相應(yīng)的策劃和對策。使用合同示范文本（或稱標(biāo)準(zhǔn)文本）從而簽訂合同是使施工合同趨于完善的有效途徑。鑒于中國已經(jīng)入世，合同的簽訂也要與國際慣例接軌，國際工程合同必須符合FIDIC合同條件。

5．把握要素市場價格動態(tài)。要素市場價格變動是經(jīng)常遇到的風(fēng)險，在招標(biāo)報價時，必須及時掌握要素市場價格，使報價準(zhǔn)確合理，減少風(fēng)險的潛在因素。但在招標(biāo)報價時往往對要素市場價格變化預(yù)測不周、考慮不全，特別是可調(diào)價格合同，控制風(fēng)險必須隨時掌握要素市場價格變化，及時按照合同約定調(diào)整合同價格，以減少風(fēng)險。

6．加強(qiáng)履約管理，分析工程風(fēng)險。在合同談判和簽訂過程中，雖然已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險，但合同中還會存在詞語含糊，約定不具體、不全面、責(zé)任不明確甚至矛盾的條款。因此，任何施工合同履行過程都要加強(qiáng)合同管理，分析不可避免的風(fēng)險。如果不能及時透徹地分析出風(fēng)險，就不可能對風(fēng)險有充分的準(zhǔn)備，在合同履行中就很難有效控制，特別是對風(fēng)險較大的工程項目更要強(qiáng)化合同分析，及時進(jìn)行工程結(jié)（決）算。

7．找好分包商，減少風(fēng)險事件。分包給分包商的工程，總包商負(fù)有質(zhì)量、安全、工期等協(xié)調(diào)和管理的責(zé)任，并承擔(dān)由此造成的損失。所以對分包商的承包工程和其工作，要嚴(yán)格進(jìn)行管理，督促分包商認(rèn)真履行分包合同，把總分包之間可能發(fā)生的風(fēng)險，減少到最低程度。

8.轉(zhuǎn)移風(fēng)險。包括向?qū)Ψ睫D(zhuǎn)移風(fēng)險和向第三方轉(zhuǎn)移風(fēng)險。轉(zhuǎn)移工程風(fēng)險主要有如下幾種措施： a．行索賠制度。由于不可預(yù)測的某些風(fēng)險總是存在，風(fēng)險事件的發(fā)生是造成經(jīng)濟(jì)損失或時間損失的根源，合同雙方都期望轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險。所以在合同履行中，推行索賠制度是向?qū)Ψ睫D(zhuǎn)移風(fēng)險。但工程索賠制度在我國尚未普遍推行，建筑企業(yè)對索賠的認(rèn)識還很不足，對索賠的具體作法也還十分生疏。因此，必須了解索 賠制度轉(zhuǎn)移風(fēng)險的意義，學(xué)會索賠方法，使轉(zhuǎn)移工程風(fēng)險的合法、合理的索賠制度健康地開展起來，逐步向國際工程慣例接軌。

b．第三方轉(zhuǎn)移風(fēng)險。包括推行擔(dān)保制度和進(jìn)行工程保險(具體咨詢法律顧問)。

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日期：2017.5.18