第一篇：施工項目管理中的財務風險及其防范措施

施工項目管理中的財務風險及其防范措施

摘要：財務風險是指由于多種因素的作用，使企業不能實現預期的財務效果，從而產生經濟損失的可能性。由于施工項目自身的獨特性存在較多的財務風險。如果不能及時防范財務風險，就會給建筑施工企業帶來財務危機，進而影響建筑施工企業的生存發展。本文分析了施工項目管理中幾種常見的財務風險，并提出了有效的防范措施。

關鍵詞：財務風險；資金；防范

一、施工項目管理中的財務風險

（一）資金管理環節風險

盡管施工企業制訂了資金使用計劃和各項費用開支計劃，但由于建筑工程的施工特殊性，特別是跨地域、戰線長的工程項目，公司對項目部控制能力弱，財務和資金計劃脫節，導致計劃的可操作性差，有的甚至將計劃束之高閣，形成計劃與實際的嚴重脫節，使施工項目面臨較大的資金風險。資金管理環節風險主要體現在：（1）盲目投資固定資產。為了顯示實力和搶工期，有些企業盲目購置專項設備，超過了企業的資金承受能力；或迫于形勢和生存發展的需要，為承攬一些“高、難、精”的工程項目，不顧企業實際，購置使用率不高的專用設備，導致設備閑置，占用企業大量資金。（2）銀行賬戶多，資金分散。如某公司鑒于施工工程項目“點多線長”，為了工作方便，上一個項目就必須開一個銀行賬戶，有的甚至一個單位多頭開戶，致使資金分流沉淀，造成浪費。（3）備用金管理不善。備用金管理作為資金管理工作的一個組成部分往往被人們忽視，有的甚至不把它納入資金管理工作的范疇，致使備用金余額日益增大，加之不及時報銷，從而造成了項目部周轉資金緊張的局面。（4）工程結（決）算遲緩。施工企業由于流動施工的特點，工程項目跨地域、周期長、以及人為等因素造成工程結（決）算久拖不決。企業的債權難以確認，從而形成拖欠工程款，資金不能及時回籠。

（二）應收賬款風險

施工企業為了增加其市場份額，增強企業的競爭能力，一味地強調讓企業承攬盡可能多的工程項目，在招投標前又未對建設單位的社會信譽、立項文件、資金情況、付款方式、工程施工過程中的財務付款方式和工程竣工后的支付能力等作細致深入的調查了解，便盲目拍馬決策競標，擬簽訂施工合同；而簽訂合同的同時，沒有認真審查合同文件中具體條款及合同條款中將來可能發生糾紛處理的方法是否列明，一旦糾紛發生，雙方爭執不下，造成應收賬款不能收回，使企業蒙受風險。

按照企業財務準則規定，各種應收賬款應當及時清算、催收，定期與對方對賬核實，并按規定做一些入賬、調賬的賬面處理。但是，一些企業在實際操作中，并未完全按照準則的要求來執行，常常會有一些對已發生的應收賬款不及時清算，不能及時與相關的業務部門進行核算、應收賬款催收工作的方式方法等都有不同程度的問題，還有一些建筑施工企業的財務部門不及時與建設單位對賬，造成雙方賬目不一致。影響了工程款的回收速度，在一定程度也增大了資金的占用額度。

（三）成本控制風險

因為施工企業特殊的工作環境和勞動條件，建設工程周期長，影響因素多等特點，所以施工企業的成本控制很難掌握，其中一個環節控制不當，都可能導致財務風險的發生。施工企業的施工組織方案假如不聯系項目規模、性質、特點、復雜程度及施工要求，制定出行之有效的施工組織方案，就容易造成施工工期延長，工程質量下降，所投入的材料、機械設備等資源配置增加，從而造成成本費用增加，例如在采購和驗收環節控制不當，致使所購材料材質不合乎標準、機械設備功能不能滿足要求，施工質量下降為后期工程成本擴展了風險因素，使項目實際收益低于期望值，致使施工項目虧損。

二、施工項目管理中的財務風險防范措施

（一）資金風險防范

提高資金運行效益，加強資金運行監控力度，保證資金合理、安全使用是增強抵御風險能力的必要措施。施工項目管理中資金風險防范措施主要有：（1）集團總公司對施工項目部實行總的資金控制。項目經理在施工項目上與集團總公司是處于一種代理關系，其主要職責是負責好項目的施工建設，優質高效地完成施工任務。為此，可采用對施工項目實行現場成本控制的辦法，確定施工項目部資金支配數額，項目經理負責在控制的成本（資金）范圍內完成施工任務。施工項目部的余缺資金則由內部資金管理中心（或結算中心）進行調劑。（2）成立內部資金結算中心，改變目前資金結算和收付分散的局面，變零星的資金沉淀為整體積集。通過規模運作，加強資金調度，降低企業整體資金成本。大型施工企業成立以商業銀行管理方式運作的內部結算中心，對企業資金管理將起到極大的推動作用。（3）盤活存量資產，進行一次規模更大、更深入的清產核資工作，切實摸清現有存量資產的真實狀況，要徹底摸清和了解各種資產的變現能力和變現價值；根據施工生產情況，對企業施工設備進行清理，報廢一批陳舊無使用價值的設備，變賣一批技術落后、無修復價值的設備，以集中資金投入急需的關鍵設備，減少對流動資金的占用；充分行使企業法人財產權利，對效益低下或根本無效益的而且資金支出時間較長的項目進行清理，該作損失的作損失處理，能變現的按變現處理，以求盤活積壓沉淀資金。

（二）應收賬款的風險防范

施工企業與其它企業相比，存在著一定的特殊性，其工程的結算和質保金等都會受到業主的限制，應收賬款的比例也比較大，這樣一來，企業對償債能力的發揮就受到了嚴重影響。對此，企業可對應收賬款進行控制，促使應收賬款周轉率和資金收回比例的提高。在對經濟合同進行簽訂之前，企業可對對方的整體狀況進行評估，評估內容包括資信狀況和財務狀況，當對對方的信譽和償債能力有所把握時，方可對相關合同進行簽訂。另外，對于應收賬款中的收賬期，可對賬齡分析表進行定期的編制，促使應收賬款還款情況的緊密跟蹤，并根據實際情況有效制定企業的收款政策。如果在活動過程中，發生了財務風險，企業也可通過訴訟方式對賬款風險進控制，避免賬款損失的擴大。值得注意的是，合同簽訂前，企業應該樹立風險防范意識，并能夠依據科學、系統的賬款體系，積極主動的應對應收賬款活動中的各種問題。

（三）成本風險防范

有效的全過程財務風險管理是施工企業的資金鏈的重要保障。筆者認為成本控制視角下施工企業實施全過程財務風險管理的主要對策如下：（1）在工程項目的決策階段，施工企業需要創建合理有效并且具有針對性的造價管理模式，制定出可量化的可行目標，包括提出項目建議書、進行資金使用的可行性研究、確定投資項目初步資金，編制相關的造價控制初步任務書等等，以從源頭上強化企業各層人員的成本控制意識。（2）在招標階段設立招標控制價，進而使一切有意抬高或壓低工程造價行為無從遁形，也能進一步防止惡意串標、圍標帶來的投資風險。企業在招標階段如果能對工程項目采取有效的風險控制手段，往往能夠起到降低施工企業投資風險，提高市場經濟效益等重要作用。在施工階段將和施工人員的工作績效和所得利益聯系在一起，激發工程項目施工人員的工作熱情與積極性，避免因施工人員質量成本控制意識薄弱導致結算超過預算，引發工程成本控制的糾紛。也可根據項目實際情況針對性編制合同條款，進而有效地控制工程造價，減小財務風險發生的可能。

參考文獻

[1]李建麗.初探施工企業財務風險與規避[J].經濟視野，2015年1期.[2]蔡國船.施工企業財務風險及其防范[J].合作經濟與科技，2015年1期.[3]周宇.淺析路橋施工企業財務風險的成因與對策[J].現代經濟信息，2014年24期.

第二篇：建筑施工項目常見風險及防范措施

建筑施工項目常見風險

及防范措施

摘 要

建筑工程施工是一個高風險的施工過程，工程建設參與各方均不可避免地面臨著各種風險，如不加以防范，很可能會影響工程建設的順利進行，甚至釀成嚴重后果。我們目前的國內市場尚未發展成熟，相當一部分高超低風險的施工技藝無法完全落實，這更加使得我們的項目施工風險防控工作顯得重要和緊迫，對于風險的識別、預防和控制始終都是我們建筑工程項目開展的永恒主題。

為此，本文首先介紹了幾種建筑施工項目風險的種類，如技術與環境方面的風險、組織風險、經濟方面的風險、合同風險，接著分析了建筑施工項目風險的特點，并提出了建筑施工項目風險的防控措施，如風險控制、險轉移、風險自留，最后通過具體的建筑施工項目風險及防范案例分析加以說明。

關鍵詞：

1、建筑工程；

2、風險控制；

3、風險預防

目 錄

一、引言..........................................................................................................1

二、建筑施工項目風險的種類......................................................................2

（一）技術與環境方面的風險.............................................................2

（二）組織風險.....................................................................................2

（三）經濟方面的風險.........................................................................4

（四）合同風險.....................................................................................5

三、建筑施工項目風險的特點......................................................................6

四、建筑施工項目風險的防控......................................................................7

（一）風險控制.....................................................................................7

（二）風險轉移.....................................................................................9

（三）風險自留...................................................................................11

五、建筑施工項目風險及防范案例分析....................................................12

六、結論........................................................................................................13 致謝................................................................................錯誤！未定義書簽。參考文獻........................................................................................................14

一、引言

建筑工程是國家基本建設的重要組成部分，建筑業是國民經濟的主要支柱產業之一，改革開放20年來，我國建筑業發展很快，建筑市場已初步形成。但是改革開放和國民經濟的不斷發展，對建筑工程和建筑業提出了更高的要求，為滿足這一要求，建筑業進行了一系列重大改革。其中推行施工項目管理是對施工企業最有影響的方面之一。其意義在于通過實行施工項目經理負責制，管理層與作業層分離，內部資源的市場化管理等，推動企業內部的機構調整，最終實現企業從粗放型經營向集約型經營的轉變，從速度型向效益型轉變，從勞務密集型向勞務密集與技術密集結合型轉變。通過這種轉變來整體提高施工企業的素質。

建筑工程由于具有投資大、工期長、施工難度大、技術復雜以及工程參與方眾多的特點，在建設過程中不可預見的因素較多，所以建筑工程施工是一個高風險的施工過程，工程建設參與各方均不可避免的面臨著各種風險，如不加以防范，很可能會影響工程建設的順利進行，甚至釀成嚴重后果。因此，工程項目的風險管理就顯得尤為重要，而研究建筑工程施工的風險，加強對建筑工程施工的風險管理，可適應國際建筑市場的客觀需求，并將有利于國家基本建設和國民經濟發展。

為此，本文針對建筑施工項目常見風險及防范措施，談談自己的一些看法。

二、建筑施工項目風險的種類

（一）技術與環境方面的風險

建筑施工項目技術與環境的風險主要包括以下方面：

① 工程地質條件。這種風險一般具有較強的不確定性，需要依靠相應的歷史地質資料，但這些資料并不可能完全準確，甚至有時準確率還相當低。而且經過時間的推移，地質條件也在不斷的變化，再加上目前我們對環境的開發程度的加劇，各種地質情況的互相影響也使得這種風險的期望越來越高。

② 水文氣象條件。這種風險主要表現在異常天氣的出現，例如臺風、暴雨、洪水、大雪、泥石流等不可抗力的自然現象。這種風險和其他風險的區別在于它不可避免，一旦風險發生，只能盡可能把損失降到最低，不可能避免風險。

③ 施工準備不到位。施工前的準備工作不夠到位，導致施工周邊或者施工現場存在自然與人為的障礙，亦或者“三通一平”等基本工作準備不夠充分，導致建筑企業不能按時達到施工前的準備工作，影響開工，從而導致工期延誤。

④ 設計變更或圖紙提供不夠及時。這個風險主要來自于業主單位，在前期溝通過程中，業主單位的設計變更理念和圖紙如果提供不夠及時，導致后期施工過程中出現失誤，影響施工安排，從而導致一系列的施工問題，造成承包方的重大經濟損失。

⑤ 施工技術。建筑施工經常碰到特殊工藝或者特種施工，例如高空、高溫等施工。這些不可取代的工作崗位必須由合格的持證人員擔任，而細微的工作疏漏也正是此類風險發生的導火線。

（二）組織風險

組織風險其實是從立場區別的角度去考慮建筑工程風險存在的形式。他從兩個相對對立又相互統一的族群里面把各種潛在的風險立場化，就形成了下面兩種風險模式。

① 業主方的風險。項目業主若是聯營體，則可能由于各合伙人對項目目標、應盡義務、享有權利等的理解、預期和態度不同而造成進展緩慢。即使在項目執行組織內部，項目管理班子也會因同各職能部門之間配合不力而難以對項目實施有效的管理。

事實上，在工程項目的實施過程中，各種干擾因素有很多，業主承擔的風險很大，在《土木工程施工合同條件》中規定，業主應承擔的風險的內容具體包括：戰爭、敵對行動（不論宣戰與否）、入侵、外國敵人的行動、叛亂、革命、保東、軍事政變篡奪政權、內戰；除工程承包企業或其分包單位雇用人員中的或工程施工中出現的騷亂、混亂外的一切騷亂、**或混亂；永久工程的任何部分為業主使用或占用；由監理工程師的工程設計變更引起的原因造成的損失或損壞；由于任何核燃料或核燃料燃燒的核廢物或有放射性的有毒炸藥的燃燒引起的粒子輻射或放射性污染；以音速或超音速飛行的飛機或其他飛行物引起的壓力波；一個有經驗的工程承包企業通常無法預測和防范的任何自然力的作用等。

② 承包方的風險。承包商應承擔的風險是指工程項目實施中的除規定為業主的風險以外的所有風險。其中具體在不同階段他所承擔的風險也是不同的。

比如在投標決策階段主要內容包括是否進入市場，是否對某項目進行投標；當決定進入市場或決定對該項目進行投標時又必須決定投什么性質的標；最后還要決定采取什么樣的策略才能中標。在這一系列的工作決策中潛伏著各種各樣的風險。

（1）信息失誤風險。就是指在獲得信息時，存在失誤，比如獲得的信息是過時的信息等。

（2）中介與代理給承包商的風險。中介風險有可能是由于中介業務人員為謀取私利，以種種不實之詞誘惑交易雙方成交，給交易雙方帶來很大風險。代理人的風險有可能是水平太低，使承包商的利益受到損害；也有可能是代理人為私利與業主串通；還有可能是同時給多家代理，故意制造激烈競爭氣氛，使承包商利益受損。

（3）保標與買標風險。

（4）報價失誤風險。低價奪標寄希望于高價索賠；低價奪標進入市場，如果判斷失誤，承包商投入全部精力和資金，并未獲利，而業主方無后續工程建設能力，既無后續市場，從而使承包商造成虧損；依仗技術優勢報高價；依仗關系優勢而盲目樂觀，從而報高價；選擇合作伙伴失誤；自作聰明，弄巧成拙。

在簽約履約階段是風險比較集中的階段，它包括以下幾種情況：

（1）工程管理風險。做好工程管理是承包商項目獲得成功的一個很關鍵的環節。在建筑工程項目中，參與實施的分包單位多，相互協調工作難度大，在企業內部各職能部門與項目經理部的關系是否和諧，項目管理的其他相關各主體間的配合是否協調，政府有關部門的介入等問題上，如果管理跟不上，不能應用現代管理手段，不提高自己的全面素質，結果將導致整個項目的失敗，由此可能造成巨大的損失。

（2）物資管理風險。工程物資包括施工用的原材料、構配件、機具、設備。在管

理中尤其以材料管理給工程帶來的風險最大。

（3）成本管理風險。施工項目成本管理是承包項目獲得理想的經濟效益的重要保證。成本管理包括成本預測、成本計劃、成本控制和成本核算，哪一個環節的疏忽都可能給整個成本管理帶來嚴重風險。

（4）業主履約能力風險。業主不能按時支付工程款，也是承包商比較頭疼的一種風險。

（5）分包或轉包風險。分包或轉包單位水平低，造成質量不合格，又無力承擔返修責任，而總包單位要對業主方負責，不得不為分包或轉包單位承擔返修責任。這種情況往往是因為選擇分包不當或非法轉包而又疏于監督管理造成的。因而只要承包商稍加注意和監督就可以避免。

在竣工驗收與交付階段的風險有時常會被一些經驗不足的承包商所忽略，其實這一階段也有很多風險，它主要體現在竣工驗收的條件、竣工驗收資料的管理、債權債務的處理等方面。

其中，竣工驗收是施工企業在項目實施全過程中的重要一環。前面任何階段遺留的問題都將會反映到這一階段。因此施工方應全面回顧項目實施的全過程，以保證項目驗收時能順利通過。

（三）經濟方面的風險

經濟方面的風險主要包括以下內容：

① 招標文件。作為整個招投標過程的核心，投標者必須研究招標文件中任何一項涉及設計圖紙、質量要求以及工程量清單的潛在經濟風險。

② 各大要素的市場價格。勞動力市場、設備租賃及買賣、材料市場等的價格變化，特別是目前全國提倡以人為本的前提下，勞動力市場的價格上升和材料市場中材料價格的波動都直接影響著工程承包價格。

③ 融資成本的控制。目前國內的建筑企業基本都是在墊資中生存，任何一家上規模的建筑企業都面臨一個融資成本的風險控制問題。金融市場的不確定性和國家政策對工資、稅種、稅率和銀行政策的調控都直接對企業的融資帶來影響。

（四）合同風險

合同風險主要包括以下內容：

① 存在缺陷、顯失公平的合同。在合同條款上存在不完善的或者沒有轉移風險的擔保、索賠、保險等相應的條款，缺少因第三方影響造成的工期延誤或者經濟損失的條款，存在單方面的約束性，過于苛刻的權利等不平衡的條款等。

② 發包人的資信因素。發包人經濟狀況惡化，導致履約能力差，無力支付工程款；發包人信譽差，不誠信，不按合同約定進行工程結算，有意拖欠工程款等。

③ 分包方面。遇到分包商違約，不能按質量按工期完成分包工程等。

三、建筑施工項目風險的特點

投資規模大只是建設工程項目的特征之一，還有實施周期長、不確定性因素多、經濟風險和技術風險大、對生態環境的潛在影響嚴重、在國民經濟和社會發展中占有重要戰略地位等特征。

隨著科技的飛速發展和人們生活節奏的不斷加快，社會環境瞬息萬變，各工程項目所涉及的不確定因素日益增多，面臨的風險也越來越多，風險所致損失規模也越來越大，這些都促使科研人員和實際管理人員從理論上和實踐上重視對工程項目的風險管理。

建筑工程項目從立項到完成后運行的整個生命周期中都必須重視對風險的管理，建筑工程項目的風險具有如下特點：

第一，風險存在的客觀性和普遍性。作為損失發生的不確定性，風險是不以人的意志為轉移并超越人們主觀意識的客觀存在，而且在項目的全壽命周期內，風險是無處不在、無時不有的。這些說明為什么雖然人類一直希望認識和控制風險，但直到現在也只能在有限的空間和時間內改變風險存在和發生的條件，降低其發生的頻率，減少損失程度，而不能也不可能完全消除風險。

第二，某一具體風險發生的偶然性和大量風險發生的必然性。任何一種具體風險的發生都是諸多風險因素和其他因素共同作用的結果，是一種隨機現象。個別風險事故的發生是偶然的、雜亂無章的，但對大量風險事故資料的觀察和統計分析，發現其呈現出明顯的運動規律，這就使人們有可能用概率統計方法及其他現代風險分析方法去計算風險發生的概率和損失程度，同時也導致風險管理的迅猛發展。

第三，風險的可變性。這是指在項目的整個過程中、各種風險在質和量上的變化，隨著項目的進行．有些風險將得到控制，有些風險會發生并得到處理，同時在項目的每一階段都可能產生新的風險。

第四，風險的多樣性和多層次性．建筑工程項目周期長、規模大、涉及范圍廣、風險因素數量多且種類繁雜致使其在全壽命周期內面臨的風險多種多樣．而且大量風險因素之的內在關系錯綜復雜、各風險因素之間并與外界交叉影響又使風險顯示出多層次性，這是建筑工程項目中風險的主要特點之一。

四、建筑施工項目風險的防控

本文例舉了多種建筑工程風險的種類，目前為止，我們在日常建筑工程當中遇到過的和常見的風險并沒有如此之多。所以，本文我們重點針對常見的建筑工程風險展開進行探討。

（一）風險控制

① 建筑工程項目質量管理。建筑工程項目質量管理應貫穿項目的全過程，堅持“計劃、實施、檢查、處理”（PDCA）循環工作方法，持續改進過程的質量控制。項目質量管理應遵循的程序：（1）明確項目質量目標；（2）編制項目質量計劃；（3）實施項目質量計劃；（4）監督檢查項目質量計劃的執行情況；（5）收集、分析、反饋質量信息并制定預防和改進措施。

② 建筑工程材料質量控制。工程所有使用的材料及其原材料、半成品或成品構件等應有出廠合格證和材質報告單。對需要作材質復試的材料，應規定復驗內容、取樣方法并應填寫委托單。試驗員按要求取樣，送有資質的試驗單位進行檢驗，檢驗合格的材料方能使用。首先，為了達到控制質量的目的，在取樣時應首先選取有疑問的樣品，也可以由承發包雙方商定增加抽樣數量。其次檢測單位應符合相應的國家規定和地方法規，遵循其明確規定和要求在施工單位的試驗室進行試驗，也可委托具備相應資質的檢測機構進行檢測。并且施工企業試驗室出具的實驗報告是該工程竣工資料的重要組成部分，當建設單位、監理單位對建筑施工企業試驗室出具的報告有爭議時，應委托爭議各方認可的、具備相應資質的檢測機構重新檢測。

③ 建筑安全生產管理。安全生產管理是一個系統性。綜合性的管理，其管理的內容涉及建筑生產的各個環節。因此，建筑施工企業在安全生產管理中必須堅持“安全第一，預防為主，綜合治理?！钡陌踩结?。制定安全政策、計劃和措施，完善安全生產組織管理體系和檢查體系，加強施工安全管理。建筑施工安全管理的主要內容分為五點，分別是：

（1）制定安全政策：任何一個單位或者機構必須由明確的安全政策，施工單位的安全政策必須有效并且有明確目標；

（2）建立、健全安全管理組織體系：一項政策的實施，有賴于一個恰當的組織結構和系統，去貫徹落實。僅有一項政策，沒有相應的組織去貫徹、落實，政策僅是一紙空文。一定的組織結構和系統，是確保安全政策、安全目標順利實現的前提；

（3）安全生產管理計劃和實施：計劃和實施的重點是使用風險管理辦法，確定清楚危險和規避風險的目標以及應該采取的步驟和先后順序，建立有關標準以規范各種操作；

（4）安全生產管理業績考核：施工單位應采用涉及一系列方法的自我監控技術，用于判斷控制風險的措施成功與否，包括對硬件（設備、材料）和軟件（人員、程序和系統），也包括對個人行為的檢查進行評價，也可通過對事故及可能造成損失的事件的調查和分析，識別安全控制失敗的原因；

（5）安全管理業績總結：施工單位需要通過對過去的資料和數據進行系統的分析總結，并用于今后工作的參考，這是安全生產管理的重要工作環節。

① 專項安全方案編制。對于下列危險性較大的分部分項工程，應單獨編制專項施工方案：

（1）土方開挖工程：開挖深度超過3米（包含3米）的基坑的土方開挖工程；（2）基坑支護、降水工程：開挖深度超過3米（含3米）或雖未超過3米但是地址條件和周邊環境復雜的基坑支護、降水工程；

（3）模板工程及支撐體系；

（4）起重吊裝及安裝拆卸工程：采用非常規起重設備、方法，且單件起吊重量在10KN及以上的起重吊裝工程；采用起重機械進行安裝的工程；起重機械設備自身的安裝，拆卸；

（5）腳手架工程：搭設高度24米及以上的落地式鋼管腳手架工程；附著式整體和分片提升腳手架工程；懸挑式腳手架工程；吊籃腳手架工程；資質卸料平臺、移動操作平臺工程；新型及異型腳手架工程；

（6）拆除、爆破工程以及建筑幕墻安裝，鋼結構、網架和索膜結構安裝工程，人工挖擴孔樁工程，地下暗挖、頂管及水下作業工程，預應力工程，采用新技術、新工藝、新材料、新設備及尚無相關技術標準的危險性較大的分部分項工程。除上述這些所列舉的專項工程外，對于超過一定規模的危險性較大的分部分項工程，還應組織專家對單獨編制的專項施工方案進行論證。

② 深入研究和全面分析招標文件。吃透業主意圖及要求，了解項目的來源，分析企業現有的狀況（包括人力、資金、設備、技術力量等），再研究一下此工程施工的可

行性。詳細審查圖紙，復核工程量，分析招標文件中存在的風險，如采用競爭性談判的工程，此工程的風險出現在價格競爭上，投標企業相互之間打價格戰（談判至少兩輪以上），這樣的工程一般以賠錢為代價而中標；如采用清單報價中的風險，比如業主提供的工程量，是否存在漏項及工程量需投標人核實，中標后一律不予調整，這種是工程量上的風險。還有措施費不因任何變更而改變，規費競報一次性包死（定額測定、文明施工、排污、社保、住房公積金等規費文件不可競爭），還有不執行任何政策性調整，不計取總包服務費。研究投標策略，以減少合同簽訂后的風險。

③ 合同簽訂規避風險。合同通常的文本格式是固定的，但是在專項條款和敏感節點上，應當留意。例如，在協議書上，工期時間要以實際開工時間為準，價款要與專用條款相對應；在專用條款中，工期條款關鍵要寫上“獎罰總額不得超過工程預算價的百分之幾”這句話。固定價格合同一定要約定價格包括的范圍，那么超出這個范圍的就是允許調整的?？烧{價格合同要把可調范圍內的全寫上。工程價款的支付要明確支付的節點和支付的金額，并且都必須以實際數據為準，不可出現虛詞，例如大約或者左右等。結算條款一定要約定結算審核期限，不能讓業主無休止的審來審去，建設部有個107號令，提交結算資料室必須讓業主簽收。關于質保金條款，建質【2005】7號文“關于工程質量保證金暫行管理辦法”上面規定保修金返還期限為六至二十四個月。違約條款上，必須注明“非承包人原因導致工期逾期，承包人不承擔逾期責任”，并且需要明確承包人的責任范圍。對于專用條款及通用條款的補充，也就是對前面條款中未涉及的內容作補充的補充條款也是必不可少的。

④ 建筑工程合同管理規避風險?！吨腥A人民共和國合同法》是建筑施工合同簽訂履行的基礎，合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設立、變更、終止民事權利義務的協議。合同當事人的法律地位平等，一方不得將自己的意志強加于另一方?！吨腥A人民共和國合同法》中明確規定了各項合同無效情形和處理方式。建筑公司應將合同歸置統一保管，便于查閱和整理歸檔。

（二）風險轉移

風險轉移是指在承包商不能回避風險的情況下，將自身面臨的風險轉移給其他主體來承擔，但轉移風險并不是轉嫁損失，有些承包商可能無法控制的風險因素，在其他主體那里卻可以得到控制。

轉移風險并不一定會減少風險的危害程度，它只是將風險轉移給另一方來承擔。在

某些情況下，轉移風險可能會造成風險顯著增加，這是因為接受風險的一方可能沒有清楚地意識到他們所面臨的風險。比如：總承包商在和分包商簽訂分包合同時，可能會制訂一個誤期限損害賠償條款，該條款既包括分包商由于誤期而需要對主合同所作的賠償，又包括對主承包商所遭受損失的賠償，分包商可能沒意識到這種轉嫁給他的額外風險，并且分包商很可能不具備承擔這些風險的經濟能力。一般說來，風險轉移的方式可以分為財務型非保險轉移和財務型保險轉移。

財務型非保險轉移是指通過訂立經濟合同，將風險以及與風險有關的財務結果轉移給別人。在經濟生活中，常見的財務型非保險風險轉移有租賃、互助保證、基金制度等等。

財務型保險轉移是指通過訂立保險合同，將風險轉移給保險公司（保險人）。個體在面臨風險的時候，可以向保險人交納一定的保險費，將風險轉移。一旦預期風險發生并且造成了損失，則保險人必須在合同規定的責任范圍之內進行經濟賠償。

購買保險是一種非常有效的轉移風險的手段，通過保險可以將自身面臨的風險很大程度上轉移給保險公司，讓他們來承擔風險，以將不確定性化為一個確定的費用。在建筑業中，獲得保險的投保費用正在變得越來越高昂。對于建筑工程項目，沒有任何缺陷的建筑是無法保證的，它很有可能在項目完工后很久才會被發現。這種在建筑完工時或合同規定的缺陷責任期內無法發現的某些潛在的缺陷正是建筑業的一大特點。由于保險存在著許多優點，所以通過保險來轉移風險是最常見的風險管理方式。需要指出的是，并不是所有的風險都能夠通過保險來轉移，因此，可保風險必須符合一定的條件。

目前對于發現潛在缺陷后的處理安排無法很好的滿足業主、承包商或設計者的利益。對于業主來說，存在一種風險，即他必須通過法律程序證明缺陷及其造成的損失是由其他方違反合同、忽略或忽視而引起的，以此來彌補業主的訴訟費和修復費等。但同時也有些業主可能因缺乏足夠的資金而無法提出訴訟。對于承包商和設計者來說，他們在項目完工后許多年中都存在著對業主索賠所需承擔的潛在的責任。而且，在多方關系中的連帶責任，可能導致工程各方中的一方或多方，將不得不承擔賠償中的一個不合理比例。因此這也是風險轉移在日后需要完善的。

還有一種方法就是將風險轉移給分包商。工程風險中很大一部分可以通過分散給若干分包商和生產要素供應商來處理。比如對待業主拖欠工程款的風險，可以在分包合同中規定在業主支付給總承包商后，在若干日內向分包方支付工程款。

承包商在項目中投入的資源越少越好，這樣一旦遇到風險還可以進退自如，不至于無法抽身。在具體的工程、項目上可以通過租賃或指令分包商自帶設備等措施來減少資

金、設備的沉淀。

（三）風險自留

那些造成損失小、重復性較高的風險是最適合于自留的。因為不是所有的風險都可以轉移，或者說，將這些風險都轉移是不經濟的，對于這些風險就不得不自留。除此之外，在某些情況下，自留一部分風險也是合理的。通常承包商自留風險都是經過認真分析和慎重考慮之后才決定的，因為對于微不足道的風險損失，自留比轉移更為有利。風險自留在操作上的具體措施有如下兩點：

一、“防止損失或減少損失”

所有的防止和減少損失的措施都需要一定的費用支出，但若采取某些措施，可用較少的費用就可取得較好的效果。損失發生前的措施：在此階段消除或減小損失發生的可能性；損失可能發生時的措施：在損失發生時有必要的技術組織措施以減少其損失；損失發生后的措施：一旦發生了風險應采取各種措施將損失降低至最低的程度。

二、自我保險

自己承擔可能發生的風險有時比轉移風險更為有利。這是承包商自己承擔風險，稱為自我保險。采取這種措施可以節約開支，承包商會積極主動地對可能發生的風險進行控制。但自我保險實際上也是一種風險，一旦發生就會造成巨大的損失。因此承包商必須具備全面素質，養成遵紀守法、嚴格遵守各項工藝規程的良好習慣。

五、建筑施工項目風險及防范案例分析

我公司目前的重點項目“寧波集士港鎮董家橋村3號居住B地塊項目”在開工初始存在著一系列的安全和風險隱患。我們質安部門在項目初期加大了排查整治力度，在工作中發現了一系列的較為明顯和典型的風險隱患，我這里稍微列舉幾項常見的也是容易被忽略的項目風險，以及和我們的預防工作。

施工用電方面：由于此類安全事故發生的概率相對較低，并且每個人的工作方式和習慣并非都能一致，所以經常出現這樣或者那樣的失誤，我們在質安檢查過程中就發現了諸如下列的問題：部分配電箱接線混亂，保護零線未接，重復接地不到位，不符合“三級配電三級保護”要求，箱內維修檢查記錄未及時跟上，現場接線存在亂接、亂拉現象，敷設不規范。這些其實都是態度問題導致的失誤，雖然發生意外的概率不高，但是不表示不會發生意外，而且一旦發生意外，凡是和電、水、火有關的都不是小事，所以我們當場就訓責了安全負責人，責令當場整改處理，防止意外發生。

外架和內設方面：頂層連墻件數目不足，且設置不符合規范要求，落地式卸料平臺水平桿彎曲變形嚴重，未及時更換，安全網破損未修復。樓層內側臨邊防護未做，部分作業人員未戴安全帽，南側基坑臨邊防護欄桿未及時跟上，通道口未搭設防護棚等。這些安全隱患從屬性上分類應該屬于多發且是常見隱患，而且通常發生的事故有相當大的重復性，基本都是類似的事故。而且因為導致此類事故的原因比較基礎，容易使人麻痹，產生未必需要及時整治的錯覺，所以因此而導致事故發生的概率較之上述用電方面的事故概率高得多，我們安全排查工作的目標是零事故，防范工作必須落實到每一個細節，所以即便是安全網破損等小事都要及時發現及時整改，避免任何等級的安全事故，從源頭上控制其發生的可能性。

質安工作負責把不到位的都整改到位，未及時跟上的都及時補上，做到定人、定時、定措施的三定，然后以電子的形式回復公司主管部門存檔，進行典例化的安全教育，給其他有可能發生同類問題的項目給以提醒。

六、結論

我國目前的建筑業市場與國外的建筑業市場相比依舊存在一定的差距，不論是從技術角度還是法規制度，依舊存在相當嚴重的缺失和不足。但是無論如何，建筑項目的風險控制都必須從始至終擺在首位，當作最為重要的一項工作開展，它關系到建設項目能否順利進行并完成，以及對項目完成后的質量水平的檢測也起著極為重要的作用。

目前，我們只有在探索中求發展，慢慢摸索建筑風險控制的方法和防范措施，國外典例都將是我們賴以借鑒的題材。多方面加強學習國外如美國、英國、日本等國家在這方面的經驗，同時結合我國國情，形成一套適合我國建筑工程實際發展需要的工程擔保制度，這將對我國建筑工程的風險控制有極大的幫助。

參考文獻

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第三篇：國企財務風險的防范措施

國企財務風險的防范措施

【摘要】隨著社會經濟的發展與生產力的不斷提高，國有企業若想在激烈的行業競爭中占有一席之地，實現可持續發展，必須要不斷提升企業本身的管理水平和生產力。在市場經濟的大背景下，財務風險勢必存在經營活動中，這也是市場活動所不能避免的，而產生的財務風險必然對國有企業的財務財務有一定影響，因此，國有企業改革是當前國企發展的首要內容，本文是對國企財務風險的管理現狀以及防范措施進行了解析，提出相關建議和看法，以資相關人員參考。

【關鍵詞】國有企業；財務風險；防范措施

企業的財務風險管理是指企業面對自身的不同財務風險，為防止和控制風險事故的發生而事先準備的舉措和方案。在市場經濟發育不完善的情況下財務風險時刻存在，而國有企業的財務管理要參照自身發展情況，運用合理的措施和方式對財務風險進行整頓，從而減弱對企業的不利影響，在國企的財務風險管理中，保證資金的合理運用和穩步持續的運轉是主要的內容。伴隨現代化企業制度在國企中的擴大實行，財務管理也逐漸成為國企經濟發展的主要支柱，所以，做好國企財務管理的防范工作十分必要。

一、解析國企財務風險管理的現狀

（一）國企財務風險意識不強

很長時間以來，倍受國家政府接濟的國有性質的企業都缺乏對風險意識的認知，以為在國家的大保護傘下，就可以綠樹長青，由此導致一些國有企業債務過于繁重，甚至出現資不抵債的狀況。

（二）國企財務風險控制制度應該完善

國企對財務風險的控制和防范很大程度上取決于企業的風險控制制度。而我國許多國有企業的財務風險控制制度不夠完善和健全，導致企業財務管理的活動都沒有蹤跡可循，對企業財務運營也造成很大影響。

（三）國企財務人員素質和專業水平有待提高

風險產生的主導因素是人，而國企財務風險產生的主要因素也是人。國企財務的系統運轉主要是通過人的身體力行來實行，所以，國企財務人員的綜合素質對財務風險有著重要的影響力。但是，就目前來看，我國國有企業財務人員的綜合素質和專業水平普遍不合格，尤其是在如何應對財務風險方面的能力。

（四）財務管理主體和責任制不夠明確

當前情況下，我國國有企業存在財務管理主體和財務責任制模糊的問題，這也是目前國有財務存在風險的主要因素。國有企業的財務責任制不清，導致問責制度沒有得到全面落實和貫徹，使國有企業的財務主體缺乏整體性；國企在改革過程中，不僅在企業形態上出現偏差，在企業的分立或合并上也存在大量問題，以上問題的出現使國企的債權債務解決難度增大，也增加了國企財務運營的風險。

二、國有財務風險的防范措施

（一）健全國企財產風險控制制度

在國企中建立健全有效的財務管理體系和財務控制制度，是國企提高財務風險管理的必要條件。因此，在健全財務控制制度體系時，要嚴格按照國企內部的組織結構和管理，嚴格遵照層級要求健全財務收支的審核和審批制度，明確責任制度。與此同時，對于國有企業的財會工作人員，要求各部門明確好自己在企業管理中的義務、作用和應當承擔的責任，賦予對應的職責和義務；另外，要構建健全財務管理規章制度，有明確的規范文件，使規章制度完美運行，并且形成系統健全的財務管理體系，有效規避財務風險。

（二）強化管理，減少國企負債壓力

首先，要采取優勝劣汰的方式，淘汰不發揮自身價值的財務人員，以此減輕國企負擔，使企業核心競爭力得到提高，降低國企債務壓力，改善國企現狀，促進企業更好更快的發展。其次，要做好企業資產輔助范圍的界定和劃分，要以大力發展國有企業為主旨，增強企業的發展動力，全面發展國有企業的輔助活動，擴大企業的新鮮血液，確定好企業的輔助資產，最大限度的減少企業債務壓力。最后，要合理安排主輔資產，做好經濟型補償，避免發生不必要的矛盾和糾紛，確保分離資產的合理性和真實性，最大程度的減弱債務壓力，實現對財務風險的完美規劃。

（三）建立現代化的企業財務管理主體

就目前情況來看，由于國企財務管理主體與責任制不明的狀況，在進行國企財務風險管理時，首先要把國企的財務管理主體問題解決，明確企業法人的財產權，實現企業法人的財產權資本化與條理性。與此同時，要全面實現財務管理的多元化，明細企業的管理方法，劃分好企業上下級別的區別，在實現利益關系的同時起到約束和推動作用，從而規避企業財務管理出現風險問題，其次，在進行國有企業財務的管理時，企業要全方位、多角度的對其債務進行審查，確保債務責任制，還可以結合多種方式，譬如：債務轉化、債務重組或協商的形式來緩解債務帶來的壓力，為防止債務責任的推卸，要妥善處理好企業員工的債務問題，針對企業上下欠的各項債務都要進行及時清理，整理好入賬記錄，制定出適合國企的債務管理規范制度。

（四）提高職業素質，樹立風險意識

伴隨著國企改革的不斷進行，國有企業的競爭力在市場經濟的作用下也在不斷擴大，并且在國企中，收益和風險是成正比的，國企在高收益的同時也時刻存在高風險，假設國企在財務決策和運營過程中發生問題，就會使企業有財務風險，所以，要提高財務人員的職業素質和專業技能，心存財務風險意識，不斷提高國企財務人員的自身素質，要以身作則，嚴格遵守財務的管理制度，盡最大能力減少不必要的工作錯誤和失誤，還要建立完整的財務信息系統，保障信息的流暢性，增強對財務風險的防范與預測。

三、結語

我國國有企業要重新全面的認識財務管理對企業發展的重要作用，熟知企業自身的財務管理問題，采取有效的方法和措施，合理調節企業財務管理現狀，提高國有企業對財務風險的應對能力，從而提升國企的綜合競爭力。并且還要做好資金規劃和使用，嚴格參考財務管理的各個步驟，對投資風險、籌資風險、經營風險和收益風險擬定相應的解決方案和措施，建立健全財務風險管理體系，對國有企業的財務危機和財務風險做到未雨綢繆、防患于未然，增強國企應對市場競爭的能力，使國有企業在當今經濟快速發展的趨勢中穩步前行。

參考文獻：

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第四篇：淺談事業單位財務風險及防范措施1

淺談事業單位財務風險及防范措施

摘要：在當前的市場經濟下，事業單位中財務風險是客觀存在的，充分認識事業單位財務風險的形成原因，正確的預測事業單位的財務風險，進行適當的化解，有效減少損失，這樣才能夠在事業單位當中求勝。本文主要分析了事業單位財務風險的概念和特征，分析了事業單位財務風險產生的諸多原因，并對如何防范事業單位財務風險提出了相應的對策。關鍵詞：事業單位；財務風險；原因；措施

一、前言

一般來講，事業單位的財務風險是指事業單位因為各種因素影響不能夠實現預期的財務收益，從而產生損失的可能。因為事業單位財務風險存在于事業單位財務工作中的任何環節，所以，財務風險的存在勢必會給事業單位的經營產生很大的影響。所以，充分分析事業單位財務風險的原因，有效做好財務風險管理工作，加強事業單位財務的管理，努力提高經營效益，這是十分必要的。

二、事業單位財務風險的特點

由于事業單位的活動基本上是非營利性的, 財務風險是財務活動中由于各種不確定因素的影響，使財務收益與預期收益發生偏離,因而造成蒙受損失的機會和可能。也正是由于其經濟活動的非營利性,事業單位與企業經營活動財務風險相比,具有自己的特點,有著不同于企業經營活動財務風險的表現。具體表現在以下幾個特點:

（一）客觀性

一切單位的財務活動都只能達到兩種結果：達到預期目標或達不到預期目標。財務的活動存在著市場、國家政策、人員安排等諸多的不確定因素，這些因素多數是不以人的意志為轉移的，預期目標的達成與否受這些不確定因素的影響很大。因此，財務風險是客觀存在的，一切形式和性質的事業單位都無法完全消減。

（二）不規則性

財務風險在一定程度上可以進行估計與防范，但是影響財務活動的因素是不斷發生與變化的，因此財務風險會不會發生、會在何時發生、發生在何處、嚴重程度等都是難以確定的。現階段，市場經濟的進程加快，事業單位雖然是非營利單位但是也受 1 到了不少的影響。事業單位財務活動變得更加復雜化和多樣性，這些使財務風險的發生就更具有不規則性。

（三）可預測性

財務風險產生的原因通過綜合分析能夠在一定程度上進行預測，財務風險一旦產生，其后期的發展也能夠進行預測?，F階段，促使財務工作風險產生的原因復雜化，但同時財務的管理手段和管理方法、工具也在不斷進步。財務風險發生的時間及范圍、嚴重程度等都能進行一定的科學預測，通過對風險進行預測能夠采取相應的措施，降低風險的破壞力。也就是說，財務風險具有可預測性。

（四）可變性

近些年，我國對事業單位進行了一系列的改革，事業單位自身正處于一個發展變化的過程中，相應的，事業單位的財務管理工作也在不斷地進行內容、方式等方面的更新。在這種情況下，造成財務風險的各因素可能會減少、可能會消亡、也可能會激化或者增加，財務的風險也會隨之發生變化，也就是說，財務風險具有可變性。

三、事業單位財務風險的表現

（一）支付風險

支付風險主要產生于部門預算改革制度上的缺陷。我國的事業單位各個部門一直存在著相互擠占預算經費的問題。我國曾寄希望于實行部門預算改變財政支出的管理方式來解決問題，但實際的情況是，大多數單位的專項經費與公用經費仍存在著“相互纏繞”的情況。同時，事業單位還要達到保穩定、促發展的工作目標。于是，通過擠占專項經費來彌補資金缺口、確保收支平衡就成為很多事業單位不得已的選擇，也正是因此，事業單位的財務部門也要承擔很大的違規支付風險。

（二）核算風險

隨著社會的進步和經濟的發展，我國的財會制度一直在不斷的進行更新與完善。特別是在我國加入世貿組織后，市場進一步與世界接軌，眾多企業、單位也開始更換固有財務管理方法力求與世界同步。但是，我國的事業單位因其特性，財會管理人員無法進行及時更新也難以隨時接受新知識的培訓，事業單位財務人員的財會管理素質和掌握新政策、更新新知識的提升水平上要滯后于財會制度的更新步伐。這些財會人 2 員在使用新的政策與方法處理問題時非常容易出現偏差，會計核算的質量難以保證，在現實的管理中因為核算錯誤而致使財務管理出現失誤的情況屢見不鮮。

（三）擔保風險

《擔保法》明確規定，行政和事業單位不得為其他單位擔保。但有些行政和事業單位由于法制觀念淡薄或出于行政命令或在局部利益的驅動下，仍然違法為其他單位獲取銀行貸款等經濟行為擔保。盡管這種擔保行為屬于無效擔保，但嚴重破壞和擾亂了國家金融管理秩序，并且，對其所屬單位的擔保行為，作為主管部門或單位，也必然同時承擔相關的擔保風險。一旦風險轉換為事實，買單的仍然是行政和事業單位。

（四）投資風險

目前，我國的事業單位投資現象比較普遍，一般可分為對內投資和對外投資。在對外投資上，很多事業單位的決策者對投資風險的認識不足，盲目投資，收益較少，容易導致巨大虧損，從而帶來財務風險。在對內投資上，大多集中在對內的固定資產以及基礎設施的投入，往往超過本身資金的承受能力，導致資金周轉困難，帶來財務風險。

（五）管理風險

事業單位的管理體制不健全是事業單位的工作、管理人員的共識。同時，正是因為事業單位的制度不健全，使財務管理的活動出現了死角與盲角，財務管理的制度和監督不到位。制度落實不到位會降低管理工作的效果，監督落實不到位會極大地削弱財務監管工作的控制力。此外，事業單位也存在著管理手段落后、管理手段更新不及時的情況，這會制約單位財務管理水平的提高，使得財務信息的準確性和完整性無法得到保證，進而增加了決策的失誤風險。

（六）道德風險

高尚的職業道德是做好財會管理工作的前提?，F階段，我國對財會工作人員的選擇多停留在技術水平上，事業單位中財會工作人員的選拔、晉升、教育等沒有專門的管理機制，同時對財會工作人員的道德建設認識不足。我國缺乏財會工作人員的道德考核機制，事業單位在這方面的投入也相當有限。實際上有不少的事業單位財會工作 3 人員對其工作的公益性沒有足夠的認識，違背財會道德要求的事件常有發生。我國事業單位財務工作的道德風險很大，職業道德教育亟待提升。

（七）債務風險

近年來，一些事業單位因投資強度不夠，便以舉債擴大再生產和事業發展，結果提高了資產負債率，造成資金周轉不靈，影響了正常地還本付息。而實際上,在預算指標的安排上,事業單位人員經費、公用經費和專項經費“結構分散、個個不足”的狀況沒有得到根本改善。在保穩定、保發展的工作壓力下,擠占專項經費,彌補資金缺口,確保預算收支平衡成為不得已的選擇,財務部門也因此承擔著極大的違規支付風險。由于事業單位自身償債能力的有限性，加上外部環境對事業單位貸款管理的缺位，事業單位“點菜”，政府“買單”的現象并不鮮見，債務風險問題日漸突出。

四、事業單位產生財務風險原因分析

（一）內部因素

1、風險意識缺位。大家都知道，事業單位一般指為了社會公益目的，由國家機關舉辦或者其他組織利用國有資產舉辦的，從事教育、科技、文化、衛生等活動的社會服務組織。在我國，事業單位往往是政府職能的延伸，是特殊的社會組織。也正因為如此，事業單位以吃“皇糧”自居，“吃穿”不愁，風險管理意識極其薄弱。

2、管理制度缺位。不同類型事業單位參與市場經濟行為的程度不同，因此，其抵御風險的意識、能力和程度也不盡相同。但由于事業單位風險意識的缺位，關于不同類型事業單位控制和預防風險的相關制度缺位程度非常嚴重，從國家和事業單位層面，還沒有建立全面的風險預防、應急、報告、問責等制度體系。

3、內部控制缺位。近年來，事業單位在加強內部控制管理方面取得了一定的成績，但仍然有個別事業單位在對外投資、大額資金支付、重大項目審批和外部融資等方面缺乏必要的內部控制制度，或者是內部控制制度雖然有，但沒有嚴格按制度執行，內控制度形同虛設，為諸多財務風險埋下隱患。隨著控制環境日趨復雜和多樣化,內控制度建設嚴重滯后。事業單位作為財政撥款單位,其財務是消耗性的純支出型財務。財務管理的大收支模式,要求對支出實施嚴格控制。由于我國僅有《預算法》對財務支出進行了原則性的規定,其他適應新體制的相應制度尚未建立,造成財務支出有章 4 難循、無章可依、缺乏有效的制度規范。在管理體制上,單位財務支出管理落后,經費不足與損耗浪費并存,預算控制缺乏剛性,從而給財政資金運作帶來了潛在預算失控的風險。

4、預算管理缺位。近年來,由于控制環境的影響,財務風險的發生呈上升趨勢。事業單位的財務風險不同于企業的財務風險,其特殊性主要源于財務管理的特殊性即財務管理的重心是預算管理,預算具有導向作用。就行政事業單位而言,其發展和建設只能建立在財力許可的范圍之內,不能“寅吃卯糧”,更不能“負債經營”。然而事實上,眾多決策者難以抵擋外部機遇帶來的快速發展的誘惑,片面強調發展而不顧財力地鋪攤子,上項目,將企業運營中的“負債經營”思想引入政府的預算編制和執行中,勢必造成隱性赤字預算。這種由預算約束弱化、管理層決策失誤造成的經濟責任風險,已成為當前財務風險防范中的重中之重。目前事業單位預算反映的只是預算的收入和支出預算，對銀行貸款、對外投資等經濟行為，尚未形成明確的預算管理機制，因此，財政和主管部門無法通過預算管理渠道，全面了解和掌握事業單位上述需求和實際經濟行為，對其財務風險的發生不能有效地預測、防范和控制。

(二)外部因素

1、政府未對事業單位給予應有的重視。目前，政府對事業單位設置了嚴格的具有約束性的管理體制，將事業單位完全置于政府的掌控之下，限制了其能力的發揮。

2、政府治理的缺位。各單位按照各自方式治理經營資產，形成國家投資、無人負責的局面，導致行政事業單位資產普遍存在利用效率低、浪費與流失嚴重的狀況。

3、社會監督環節薄弱。社會腐敗和整個社會道德滑坡對事業單位的健康發展影響極大。社會當中的公眾、媒體以及相應的評估組織的監督職責嚴重缺失，一些媒體常常大篇幅報道事業單位的積極事跡而對一些問題則避重就輕，很少揭露。

五、防范事業單位財務風險的措施

（一）加快事業單位體制改革

要盡快建立事業單位分類標準體系，加快推進事業單位分類改革，完善不同類型事業單位的財政管理制度；按新修訂的事業單位財務規則，制定科學的財政財務管理體系。加快推進事業單位人事制度和養老保險制度改革，完善績效工資制度，健全醫 5 療保險制度。進一步深化事業單位預算管理制度改革，建立科學、合理、全面的支出定額體系；在現有部門預算報表體系上，增加對外投資預算、國有資本經營收益預算和金融機構貸款預算，加強對財務風險在事前、事中和事后的有效控制。

（二）全面引入謹慎性原則

謹慎性原則是指會計主體當前面臨多種會計方法時應選擇能低估資產和收益、高估負債和損失的方法。比如：對固定資產、無形資產計提減值準備，在通貨膨脹時期，對材料采取后進先出法核算，固定資產采取加速折舊等等。

（三）健全貸款審批制度

要進一步加強事業單位貸款管理，建立嚴格的貸款審批制度。第一，要建立事業單位貸款的可行性報告制度。要通過可行性論證，明確事業單位貸款的額度、性質、條件、還款來源、還款時間、用款計劃等。第二，要建立事業單位貸款的專家論證制度。對超大規模的貸款，在必要時可以舉行聽證會，征求社會各界對事業單位貸款的意見。第三，要建立事業單位貸款的公示制度。貸款事項審批前，要在媒體進行公示。第四，要明確貸款審批程序和權限，其中，大額貸款必須報經財政部門批準，特大額貸款應報國務院審批。

（四）建立風險報告制度

要建立事業單位定期向財政和主管部門書面報告風險管理和控制情況制度，對可能出現的風險進行預測和分析，提出避免風險的主要方案和措施；對重大、緊急風險情況，要實行立即報告制度，對已經出現的風險，及時提出應急解決方案以及整改措施。

（五）建立風險預警機制

財務風險產生和發展是有規律的,隨著管理手段和管理方法的不斷進步,對財務風險的發生時間、范圍和程度實行科學的預測,并采取相應的措施來預防風險的發生,以最大限度地降低財務風險的破壞性。

1、要建立科學的風險預警指標，對可能出現的各種風險問題予以指標化、數量化。比如資產負債率、投資回報率等。

2、要量化預警線，分析預警指標的預警值。預警值可根據實際數據測算推出，也可以據經驗值測算。需要說明的是，預警指標應該定期進行更新和修正，但同一會計期間的預警指標應該一致。

3、要充分借助于現代信息技術。面對海量信息數據，要善于借助現代信息技術，利用計算機來實時甄別信息數據，實現報警方式的及時性和有效性。

（六）完善風險問責制度

問責制是指由于故意或者過失，不履行或者不正確履行職責，以致影響工作秩序和工作效率，或者損害國家或他人的合法權益，造成不良影響和后果的行為，進行內部監督和責任追究的制度。建立科學的問責制度，必須明確問責主體，確定問責對象，規定問責情形，細化問責方式，做到有法必依，執法必嚴。根據《會計法》的規定，單位負責人對本單位會計資料的真實完整性負責。因此，必須明確，單位負責人是本單位風險控制責任的第一責任人。

（七）建立風險應急機制

要實現將風險控制到最低程度的管理目標，還必須建立有效的風險應急制度。一旦無法預計和無法控制的風險發生時，可以按照緊急預案，將風險程度控制到最低，將損失降低到最小。要制定風險應急預案，對各種可能發生的風險危機，分別制定不同類型、不同級別、不同程度的應急實施方案，并盡可能使方案具體化、可操作化。要建立風險應急保障基金，預留充足的風險資金，來防御和化解風險危機。最后，還要建立通暢的法律咨詢機制，選擇知名法律代理機構，依法保護本單位的合法權益。

(八)合理確定風險控制目標

行政事業單位的風險控制應達到這樣三個目標:一是操作性目標,即財務活動的資金核算、資產管理、項目實施、內部監督、隊伍建設等主要工作環節在運作程序上做到規范有序;二是信息性目標,即財務管理活動所形成的全部財務信息應盡可能地接近真實情況,符合可靠性、及時性和完整性的制度要求;三是合規性目標,即財務活動方方面面不能只考慮服務部門事業的需要,必須遵從現行和規章制度的規定,確保財務工作的合法性。

(九)強化財務人員的風險意識,提高財務人員的風險控制能力

可以將財務人員風險意識的培養同崗位責任掛鉤,與職業道德結合起來,和自身綜合素質的提高聯系起來,加大風險知識的宣傳力度、風險管理的培訓力度,提高財務人員對財務風險重要性的認識,對各種財務風險的了解,熟悉工作中財務風險的不同表現形式,樹立風險觀念。

強化風險意識的同時還要提高其風險控制能力。首先,要培養財務人員發現、了解、識別管理活動中尚未顯現的各種風險及其可能帶來嚴重后果的風險識別能力;其次,要培養財務人員運用專業技術和化管理手段從數量上進行充分估計與衡量的風險的檢測能力;再次,要培養財務人員正確處理常規風險活動和意外風險事項的應變能力以及要培養財務人員綜合運用各種風險控制方法,細化落實風險決策措施的能力。

(十)正確處理風險管理與事業發展的關系

加強財務風險的管理,要進一步規范財務行為。不能一提到“ 規范”就認為會阻礙事業發展,實際上規范財務管理行為既是依法理財的基本要求,又是防范財務風險、促進事業發展的有效途徑。支持事業發展是財務工作的出發點與歸宿。只為眼前的利益,不講原則,不顧法規約束,踩紅線、闖紅燈,即使事業有了發展,由于財務風險的迅速膨脹引起了財務秩序混亂,也必然會導致業務工作秩序的混亂,最終必將阻礙事業的發展。

(十一)切實加強風險控制的關鍵環節

財務監督是防范和化解財務風險的重要環節,進一步完善內部財務監督機制是保障風險控制成效的關鍵措施。要改變以手工為主的信息監督方法,積極引進并擴大技術的應用范圍,改進和完善監督手段。要改革頭痛醫頭、腳痛醫腳的監督方式,加強對財務管理活動過程的經常性檢查,形成點面結合,適時動態的監督新形式。加強在資金監督、資產監督、支出監督、崗位監督等方面制度措施的配套建設,注重監督制度的整體性與系統性。著力于制度落實工作,做到核算上有監督,管理上有預算監督,職能上有內部審計,形成三位一體比較完善的部門財務監督體系,增強防范和控制財務風險的能力。

參考文獻

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第五篇：施工企業常見風險及防范措施

施工企業常見風險及防范措施

[摘要]近年來，隨著建筑市場投招標的實行，投資主體的多元化，施工隊伍的劇增，市場競爭日益激烈。施工企業作為建筑市場競爭的參與者，承受著日益巨大的風險。,常見風險究竟具有哪些,如何化解和防范,研究這一問題對于施工企業的生存與發展具有非常重要的現實意義和借鑒作用。本文從施工企業的特點出發，系統的劃分了施工企業風險的種類，指出了防范風險的三種方式，從宏觀和微觀上提出了施工企業常見風險防范措施。全文有許多考慮不周之處，敬請批評指正。

一、施工企業的特征

施工企業是以基本建設為主要生產經營活動的盈利性經濟組織，與其他行業相比，生產對象、生產方式、生產過程和產品都有其獨特的屬性。以建筑物為產品，不確定因素多，管理難度大，系統風險突出。

（一）生產產品的不可比性

施工企業的產品即建筑物，不管它的形式功能千差萬化，都在設計指定的地方生產，有固定性。而企業的施工活動隨施工產品的地域不同具有流動性。因施工地域不同，施工條件不同，其產品無可比性，難以事先控制。

（二）復雜多樣性

生產方式千變萬化，作業項目不盡一致，不同的工藝要求，不同的施工方案。人員設備多，自然狀況差，危險大、隱患多，是一個非工廠化的生產方式。點多、線長管理跨度大，潛在風險因素多。

（三）周期長、耗資多

建筑產品形體龐大，投資數額大，生產周期長。生產的過程是價值的積累過程。一般耗資數額巨大，耗用大量生產資料，生產要素的供應價格波動大，嚴重影響企業資金周轉，財務風險大。

二、施工企業風險的種類

所謂風險是指不以人們意志為轉移而導致經濟損失的現象，它具有客觀存在性和不確定性兩個主要特點。風險的客觀存在性是指人們無論是否察覺，“風險”都可能發生。風險的不確定性是指風險發生的時間、地點、形式、規模以及損失程度等事先難以預料。

按責任方可以把風險劃分為：發包人風險、承包人風險以及第三人風險等。這三種風險既可能獨立存在，也可能共同構成，即混合風險。例如,因發包人支付原因和承包人管理水平因素而導致工期延誤等即屬混合風險。

按風險因素的主要方面，又可將風險分為技術、環境方面的風險與經濟方面的風險以及合同簽訂和履行方面的風險等三種。它們主要有以下幾類：

（一）技術與環境方面的風險

施工企業千辛萬苦中標，按業主要求進場后，存在以下風險，且會給企業帶來很大損失。一是征地拆遷不落實，許多建設項目倉促上馬，大量的征地拆遷未解決，施工準備不充分，不具備開工條件，施工單位陷入夾板之中；二是施工圖紙不到位，原設計與實際不符變更多，圖紙不配套，甚至有的項目邊施工邊設計；三是人為干擾多，有的建設單位強行要求指定分包方，劃走部分工程搞協調平衡，有的強行指定供應商，或指派租賃設備，有的當地政府出于自身利益的原因，搞攤派、拉贊助、亂收費、亂罰款，把建設項目視為當地的“致富工程”。動不動以斷水、限電、擋道相威協，集體鬧事，把施工企業視為“唐僧肉”。嚴重影響施工生產進度，延誤工期，停窩工損失大，加重了企業經營的風險。除了以上所述風險，還存在以下風險因素：

1．地質地基條件。工程發包人一般應提供相應的地質資料和地基技術要求，但這些資料有時與實際出入很大，處理異常地質情況或遇到其他障礙物都會增加工作量和延長工期，從而增加施工成本。

2．氣象條件。主要表現在異常天氣的出現，如臺風、暴風雨、雪、洪水、泥石流、坍方等不可抗力的自然現象和其它影響施工的自然條件，都會造成工期的拖延和財產的損失。

3．施工準備。由于業主提供的施工現場存在周邊環境等方面自然與人為的障礙或“三通——平等”準備工作不足，導致建筑企業不能做好施工前期的準備工作，給工程施工正常運行帶來困難。

4．設計變更或圖紙供應不及時。設計變更會影響施工安排，從而帶來一系列問題；設計圖紙供應不及時，會導致施工進度延誤，造成承包人工期推延和經濟損失。

5．技術規范。尤其是技術規范以外的特殊工藝，由于發包人沒有明確采用的標準、規范，在工序過程中又沒有較好地進行協調和統一，影響以后工程的驗收和結算。

6．施工技術協調。工程施工過程出現與自身技術專業能力不相適應的工程技術問題，各專業間又存在不能及時協調的困難等；由于發包人管理工程的技術水平差，對承包人提出需要發包人解決的技術問題，而又沒有作出及時答復。

（二）經濟方面的風險

1．招投標。根據國家規定，建筑行業實行投招標制。施工企業的任務以競標的方式獲取。當前施工企業僧多粥少，一個招標項目，動輒上百家參與競爭。手續繁雜且中標概率低。投標花銷費用大，企業重不堪負。建筑市場的不規范是施工企業投標攬活的最大風險。首先表現在建設單位壓級壓價，大大超出了施工企業的承受能力，有的工程項目壓級壓價達到國家定額預設造價的30%多。許多施工企業為了眼前的生存也不得不承接。投資行為的不規范，導致了“最低價中標”而非“最合理價中標”的現狀。其結果一方面使得施工單位以巨額虧損暗貼建設單位的投資額，另一方面某些施工單位“不得不”以偷工減料降低成本求生存，必然導致“豆腐渣工程”。還有一些工程開工不撥動員予付款墊資司空見慣，一批無資金或資金不到位的項目，有的項目施工單位中標后墊資5%--10%的現金保證至工程結束后遲遲不予返還。多數墊資項目屬“空手套白狼”工程，把風險接嫁給施工單位。建設單位挖空心思爭著上、搶著上、騙著上、賴著上。到頭來很多只能是“半拉子工程”。造成施工企業虧損嚴重，資金緊張，信譽受損，陷入進退兩難，騎虎難下的尷尬局面。

2．要素市場價格。要素市場包括勞動力市場、材料市場、設備市場等，這些市場價格的變化，特別是價格的上漲，直接影響著工程承包價格。施工材料往往占到整個工程造價70%左右。當各種資源的實際價格在中標報價的范圍之內，企業將會獲取利潤。但在實際施工過程中，投標報價中的靜態價與實際價相差甚遠，生產資料的價格波動嚴重影響了企業的經濟效益。尤其是自然條件惡劣的地區，地材價格變動更出人意料，如砂子、石子、片石、水泥等，由于當地資源產量的限制，地材供不應求，價格成倍上漲，遠距離供應加大了成本負擔。有的采取集中壟斷供應的方式，人為抬高料價，且不許施工單位自行采購。地材價差大都不在調概范圍內，巨大地材料差，由施工單位自行消化，而料費對工程成本的影響舉足輕重。價格上漲是施工企業重要的經營風險。

3．金融市場因素。金融市場因素包括存貸款利率變動、貨幣貶值等。

4．資金、材料、設備供應。主要表現為發包人供應的資金、材料或設備質量不合格或供應不及時。

5．家政策調整。國家對工資、稅種和稅率等進行宏觀調控，都會給建筑企業帶來一定風險。

6．財務危機。施工企業項目建設周期長，耗資數額大，一個企業的施工項目少則幾十個，覆蓋面廣高度分散，由于建筑市場的不規范，建設單位款項的長期拖欠，投標押金的置留、完工項目的尾工扣款，許多項目竣工多年，工程款和保證金難以及時清回和返還。企業的債權債務逐年增長，資產負債率居高不下，資金緊張的矛盾日益突出，增加了財務的風險。項目賒購的各種材料、應付的設備租金、分包單位的工程款、待交的稅款等，難以按期支付。一方面影響著企業的信用，另一方面使企業的生產資金陷入困境。施工企業異地施工，項目完工后債權人又迫使施工單位必須撤離前清償債務，于是訴訟不斷舉債還帳，或就地以機械設備清償。施工企業進場施工難，清場撤出更難。資金周轉困難，已實現的收益沒有貨幣化，財務狀況惡化，承擔著貨幣貶值風險和呆壞賬風險及利息風險，隱含著巨大的財務危機。

7．入世后國際競爭。隨著我國WTO的加入，國內市場的進一步開放，國外施工隊伍的大量涌入?？鐕驹诩夹g、資金、質量、服務和品牌等方面的優勢，對我國建筑市場必將產生巨大的沖擊，將會影響到國內施工企業的生存與發展。面臨新的國際競爭環境，競爭的范圍和內容將更加嚴峻，許多施工企業將面臨著退出市場競爭的危險，能否參與國際競爭，遵循國際慣例，融入國際大市場，是對每一個施工企業生死存亡的考驗。

（三）合同簽訂和履行方面的風險

1．存在缺陷、顯失公平的合同。合同條款不全面、不完善，文字不細致、不嚴密，致使合同存在漏洞。如在合同條款上，存在不完善或沒有轉移風險的擔保、索賠、保險等相應條款，缺少因第三方影響造成工期延誤或經濟損失的條款，存在單方面的約束性、過于苛刻的權利等不平衡條款。

2．發包人資信因素。發包人經濟狀況惡化，導致履約能力差，無力支付工程款；發包人信譽差，不誠信，不按合同約定進行工程結算，有意拖欠工程款。

3．轉包、分包。選擇分包商不當，遇到分包商違約，不能按質按量按期完成分包工程，從而影響整個工程的進度或發生經濟損失。項目施工過程中，有各種關系指定強行分包的、也有施工企業由于自身原因轉包的。施工企業一方面任務短缺，饑不擇食，另一方面又把中標的任務大量分包給勞務工隊，相互矛盾。由于大量的非自行完成，造成了管理的隱患，增大了社會責任的風險。也有背于嚴禁擅自將工程轉包或肢體分包的法律要求。因此引發的法律糾紛日益增多，勞務方常以價格不合理為由提起訴訟，要求重新確定分包價格。實際上發包方大都敗訴，損失教訓慘重。大量的分包合同都隱含著爭議的風險。另外，大量的工程分包、轉包使施工組織管理的難度加大，安全與質量的責任主體并未變更，風險也未轉嫁化解。若出現質量安全問題，按國家有關規定，將有降低企業資質等級的風險，應當引起管理者高度的重視。

4．履約方面。合同履行過程中，由于發包人派駐工地代表或監理工程師的工作效率低，不能及時解決遇到的問題，甚至發出錯誤指令等。

上述各類風險都是施工企業生存與發展的威脅。因此，必須進行有效的風險防范。

三、建筑企業防范風險的方式

建筑企業防范風險一般可以采取三種方式，即控制風險、轉移風險和保留風險。

（一）控制風險。這是使風險發生的概率和導致的經濟損失降到最低程度，它包括避免風險、消滅風險和減少風險三種?？刂乒こ添椖匡L險的主要措施如下：

1．悉和掌握工程施工階段的有關法律法規。涉及施工階段的法律法規是保護工程承發包雙方利益的法定根據，建筑企業只有熟悉和掌握這些法律法規，依據法律法規辦事，才能增強用法律保護自己利益的意識，有效地依法控制工程風險。

2．入研究和全面分析招標文件。承包商取得招標文件后，應當深入研究和分析，正確理解招標文件，吃透業主意圖及要求；全面分析招標人須知，詳細審查圖紙，復核工程量，分析合同文本，研究招標策略，以減少合同簽訂后的風險。

3．訂完善的施工合同?；凇袄嬖瓌t”的承包人應當綜合分析、慎重決策，不能簽訂不利的、獨立承擔過多風險的合同。施工過程中存在的很多風險，必須搞清楚由誰來承擔。減少或避免風險是談判施工合同的重點。通過合同談判，對合同條款拾遺補缺，盡量完善，防止不必要的風險；通過合同談判，使合同能體現雙方責權利關系的平衡和公平，對不可避免的風險，應有相應的策劃和對策。使用合同示范文本（或稱標準文本）從而簽訂合同是使施工合同趨于完善的有效途徑。鑒于中國已經入世，合同的簽訂也要與國際慣例接軌，國際工程合同必須符合FIDIC合同條件。

4．握要素市場價格動態。要素市場價格變動是經常遇到的風險，在招標報價時，必須及時掌握要素市場價格，使報價準確合理，減少風險的潛在因素。但在招標報價時往往對要素市場價格變化預測不周、考慮不全，特別是可調價格合同，控制風險必須隨時掌握要素市場價格變化，及時按照合同約定調整合同價格，以減少風險。

5．強履約管理，分析工程風險。在合同談判和簽訂過程中，雖然已經發現了風險，但合同中還會存在詞語含糊，約定不具體、不全面、責任不明確甚至矛盾的條款。因此，任何施工合同履行過程都要加強合同管理，分析不可避免的風險。如果不能及時透徹地分析出風險，就不可能對風險有充分的準備，在合同履行中就很難有效控制，特別是對風險較大的工程項目更要強化合同分析，及時進行工程結（決）算。

6．好分包商，減少風險事件。分包給分包商的工程，總包商負有質量、安全、工期等協調和管理的責任，并承擔由此造成的損失。所以對分包商的承包工程和其工作，要嚴格進行管理，督促分包商認真履行分包合同，把總分包之間可能發生的風險，減少到最低程度。

（二）轉移風險。包括向對方轉移風險和向第三方轉移風險。轉移工程風險主要有如下幾種措施：

1．行索賠制度。由于不可預測的某些風險總是存在，風險事件的發生是造成經濟損失或時間損失的根源，合同雙方都期望轉嫁風險。所以在合同履行中，推行索賠制度是向對方轉移風險。但工程索賠制度在我國尚未普遍推行，建筑企業對索賠的認識還很不足，對索賠的具體作法也還十分生疏。因此，必須了解索賠制度轉移風險的意義，學會索賠方法，使轉移工程風險的合法、合理的索賠制度健康地開展起來，逐步向國際工程慣例接軌。

2．第三方轉移風險。包括推行擔保制度和進行工程保險。

A．行擔保制度。這是向第三方轉移風險的一種有效作法。我國《擔保法》規定了五種擔保方式，但在工程施工階段以推行保證和抵押兩種方式為宜。

第一、保證。當前我國正在逐漸推行銀行保證或企業保證。①銀行保證。國際通行作法是在工程招投標和合同履約過程中實行銀行保函制。由承發包雙方開戶銀行，根據被保證人（即承包人或發包人）在銀行存款情況和資信，開具保函，承擔代償責任。但目前我國銀行保函制度沒有相應法規或規章，尚未普遍推行。②企業保證。除推行銀行保函制外，也可以推行有實力的大型企業做為工程承包人或發包人的保證人，由其出具保函，承擔代償責任。

第二，抵押。在承發包雙方簽訂工程承發包合同時，由承發包雙方或其任何一方與第三方抵押人訂立抵押合同并進行抵押物登記。

B．行保險制度。工程保險是指發包人和承包人轉移風險的一種重要手段。當出現保險范圍內的風險而造成經濟損失時，工程發包人或承包人才能向保險公司索賠，以獲得相應賠償。一般在招標文件中，特別是在投標報價說明中都要求承包人作出保險承諾。我國工程保險工作尚未與國際慣例接軌，但在《建筑工程施工合同示范文本》中對建筑工程一切險種、第三方責任險、人身傷亡險和施工機械設備險等設置了相應條款。為把工程保險制度逐漸推行，一方面要在修改施工合同示范文本時向國際慣例接軌；另一方面要制定建筑工程保險章程和必要的法規、規章，以保證建筑工程保險制度的全面推廣。

（三）保留風險。或稱自留風險,是指當風險不能避免或因風險有可能獲利時，由自己承擔風險的一種作法。在建筑工程固定價格合同中考慮一定比例的風險金，以前通常稱為不可預見費，就是對合同中明確的潛在風險的處理基金。風險基金的比例取決于合同風險范圍和對風險分析的結果,一旦出現風險，發生經濟損失，由風險基金支付。

四、施工企業降低風險的根本途徑

（一）有賴于國家在宏觀上深化改革，依法規范經濟秩序

國家依靠深化改革，不斷規范建筑市場的競爭秩序，健全建筑市場的法律機制。認真貫徹落實《建筑法》、《合同法》和《招標投標法》，加強建筑市場的組織管理和制度建設，使市場秩序規范化、法制化。首先，要規范投資主體的經濟行為，增強依法行政和依法規范招標投標行為的自覺性，加強對建設項目的審核監督，特別是建設資金的到位情況，堅決取諦“鉤魚項目”，加大查處力度。其次，要凈化投招標市場，做到公平公開，合理確定標價。大力提倡“陽光招標”，鏟除“暗箱”操作。把投招標工作與反腐倡廉活動結合起來，堅決打擊以權謀私，行賄受賄，貪贓枉法等犯罪行為，維護經濟秩序。三要增強施工企業的自我約束能力，自覺抵制不正當競爭，依法維護企業的自身利益。四要不斷改善投資環境，為施工企業創造一個良好的外部條件，正確對待眼前利益與長遠利益的關系。以實際行動維護支持國家基本建設，要嚴肅處理阻撓、干擾、破壞基本建設行為。

（二）提高認識牢固樹立風險意識

在市場經濟大潮中，施工企業風險是客觀存在的，并隨主客觀條件的變化而變化。建筑市場的風險，有外部市場不規范產生的，也有企業內部經營決策不慎造成的。要學習政策法規、金融知識、財會知識，提高對風險的鑒別能力。對風險不能視而不見或否認風險管理的必要性。對重大事項的決策要尊重客觀規律，決策過程要民主科學。既大膽創新，又穩妥謹慎。要深入調查研究，把工作做細，避免個人盲目決策行為，重視可行性研究優化方案。要建立可追溯的決策責任制度，有所為而有所不為。要樹立風險意識，加強風險管理，及時發現風險，回避風險，力爭把風險帶來的損失降到最低。

（三）強化成本管理，完善內控制度

施工企業的風險歸根到底是生存與發展的風險，企業的經濟實力是抵御風險的根本。要在競爭中求生存圖發展，就必須強化內部控制。要加強成本管理，提高經濟效益，重視成本事前、事中、事后的管理。首先把好源頭關，必須重視投標攬活。對所投項目認真調查研究，篩選方案，合理降造。樹立投入產出觀念，重視價格風險的控制，精確報價，量力而行。對資金不落實、條件刻苛，標價過低的風險項目堅決放棄，避免越干越虧。項目管理過程中，大力推行責任成本管理，落實內部承包，以責任成本為控制目標，及時開展調價索賠工作，定期進行經濟活動分析，使成本費用受控。重視對分包、轉包項目的管理，探索合作的方式，化解糾紛的風險?？沙闪⑻摂M聯合體或組建勞務作業隊等形式，嚴格控制整體包出。適度控制經營規模，變“廣種薄收”為“精耕細作”。不盲目追求產值規模，走內含式擴大再生產的路子。以技術創新占領市場，提高產品的科技含量，為別人所不為。要挖潛節約，實施以低成本為核心競爭力的戰略，提高企業的經濟效益，抓好在建項目的管理，以干促攬。不斷完善內部控制制度，落實經濟責任制，對失職行為實行責任追究制，規范經營行為。不斷降低成本，增強市場競爭力。

（四）適度多元化經營，開發多層次市場

施工企業的特點決定了企業生產經營具有間斷性，任務的獲取與街接受國民經濟的調整而變化。隨著投資主體的多元化，施工隊伍的增加，競爭形勢十分嚴峻。若將生產的產品或經營局限在一特定方面，將會帶來很大的風險。企業應根據自身的特點，適度進行多元化經營，適應長期生存和發展的需要?？捎羞x擇性地實行多元化經營的對策，開發多層次市場，實現一專為主多種經營。要大而強小而專，涉足的領域不能窄。要人有我新，科技領先。也可參股經營、聯合投資、興辦企業等，開發關聯型或非關聯型項目,拓寬經營渠道，開辟第二財源。多種經營的戰略非權宜之計，同時，應謹慎從事，反對盲目亂投資上項目而加大經營的風險。

（五）加強財務管理，管好用活資金

施工企業的資金來源主要是各種借款，籌資渠道難以多渠道，由于投資收益低，靠吸取資本金或發行債券不現實。當前大量的應收款項成為企業沉重的負擔。一方面資金被建設單位無償占用，另一方面大量的利息支出浸蝕著施工利潤，管好用活資金與企業的經濟效益緊密相關。一要建立領導和職工共同參與管理的全員資金管理。在資金的撥放、運用、管理上下功夫，盡可能減少資金占用，二是適應現代理財意識，以效益為中心，講究生財、聚財、用財之道，勤儉節約，精打細算，適度集中財力，減少資金沉淀。壓縮非生產性支出，適度控制機械設備的購置，對通用的應以租為主。既算經濟效益，也算現金流量。三要加大清欠力度，對長期欠款的項目，要落實責任人限期清理。必要時應用法律武器，維護企業合法權益，并建立清欠激勵制度。四要嚴格執行財經紀律和制度，用紀律和制度來約束資金運動，防止資金流失、資金失控和資金周轉不靈，使有限的資金發揮更大的作用，要保證資金的安全，加強投資決策，以減少投資失誤。加速資金周轉，提高資金的使用效率。

五、施工企業防范風險的具體措施

（一）以施工合同為基礎的索賠

1．索賠的法律依拒

施工索賠是合同和法律賦予受損失者的權利，對建筑企業來說是一種保護自己，維護自己正當權益，避免損失，增加利潤的手段。雖然我國在培育和發展建筑市場中還存在有關法規不夠健全、不夠嚴密的問題，但對逐漸推行工程施工索賠工作，客觀上還是有一定條件的?！睹穹ㄍ▌t》、《合同法》以及《全民所有制建筑安裝企業轉換經營機制實施辦法》等都有涉及工程索賠的條款，可以作為推行工程索賠的法律依據。

第一，《民法通則》第106條規定：公民、法人違反合同或者不履行其他義務的，應當承擔民事責任。根據民事責任原則，在《民法通則》第111條對違反合同的民事責任作了如下規定：“當事人一方不履行合同義務或者履行合同義務不符合約定條件的，另一方有權要求履行或者采取補救措施，并有權要求賠償損失?！钡?12條規定：“當事人一方違反合同的賠償責任，應當相當于另一方因此所受到的損失。”在施工合同履行過程中，發包人違反合同的現象屢屢發生，這種違反合同的現象可能是合同內因素，也可能是合同外因素；可能是發包人故意行為，也可能是客觀原因，發包人不能履行合同或者不能完全履行合同。無論什么情況，只要是發包人的責任使建筑企業遭受到合同價款以外的損失或影響工期，施工企業就可以依法要求發包人采取補救措施，并有權要求賠償損失，這種要求賠償權，就是依法索賠權。

第二，《合同法》第107條至114條也有上述類似規定。在施工合同履行過程中，由于發包人的過錯，建筑企業可以依據這些條款向發包人要求其支付違約金和賠償金，這種要求即為索賠。另外，《合同法》第286條及最高人民法院對其“優先受償權”的司法解釋，為建筑企業的索賠提供了優先受償的法律支持。

第三，國家建設部、國家體改委和國務院經貿辦發布的《全民所有制建筑安裝企業轉換經營機制實施辦法》第34條規定，要“按照國際慣例，建立工程索賠制度?！钡?條規定，“對于建設資金不足，物資供應短缺的工程，企業有按照合同規定追究違約責任，并有權調整施工進度。”第7條規定，“工程的承包價格應由企業與工程發包單位本著公平、合理的原則，通過投標競爭，在雙方簽訂的工程承包合同中規定。在工程施工中，如發生工程量變化，設計變更等，企業有權要求按有關規定調整預、決算?！鄙鲜鰲l款也可作為建筑企業向發包人要求索賠的依據。

2．索賠的證據種類

（1）投標文件。它是組成施工合同的重要部分，其內容包括承發包雙方的要約和承諾，在索賠要求中可以直接作為證據。

（2）會議紀要。在施工管理過程中，發包人、承包人、監理人及有關針對工程召開的一切會議紀要；但紀要必須經過參與會議的各方簽認，或由發包人或其代理人簽章發給建筑企業才具有法律效力。

（3）來往信函。合同雙方的來往信件，特別是對建筑企業提出問題的答復或認可信等。

（4）指令或通知。發包人駐工地代表或監理工程師發出的各種指令、通知，包括工程設計變更、工程暫停等指令。

（5）施工組織設計。這是指包括施工進度計劃在內并經發包人駐工地代表或監理工程師批準的施工組織設計或施工方案。

（6）施工現場的各種記錄。如施工記錄、施工日報、工長日記、檢查人員日記或記錄以及經發包人駐工地代表或監理工程師簽認的工程中停電、停水、停氣和道路封閉、開通記錄或證明等。

（7）工程照片。這是指注明日期、可以直觀的工程照片。

（8）氣象資料?，F場每日天氣狀況記錄,或請發包人駐工地代表或監理工程師簽證的氣象記錄。

（9）各種驗收報告。如隱蔽工程驗收報告、中間驗收工程報告、材料實施報告以及設備開箱驗收報告等。

（10）有關原始憑證。如建筑材料的采購、運輸、保管和使用等方面的原始憑證，各種可以公開的成本和會計資料等。

（11）國家發布的相關規定及有效信息。國家頒發的法律、法令和政策性文件，特別是涉及工程索賠的各類文件；政府有關工程造價主管部門發布的材料價格信息、調整造價的方法和指數等，一定要注意積累。

3．按現行示范文本的索賠機會 《合同文本》提供的索賠機會

發包人要求承包人需要特殊保密的措施費，由發包人承擔 6.2 工程師指令錯誤發生的費用、給承包人造成的損失，由發包人承擔 7.3 因發包人原因，承包人在施工中采取的緊急措施，造成承包人費用增加 8.3 發包人未能完成其義務（九項工作），造成延誤，賠償承包人損失

12.2 發包人因其自身原因，推遲工作

因發包人原因暫停施工 13 工期延誤條款（7種情況）15 發包人要求工程部分或全部達到優良標準;工程質量因發包人原因達不到約定條件 16 1）工程因工程師不正確糾正或其他非承包人原因造成的返工，修改

2）包人檢驗合格后，又發現承包人造成的質量問題，費用由承包人承擔

3）工程師影響施工正常進行，如檢驗為合格，由發包人承擔追加合同價款 18 工程師要求重新檢驗，如工程合格 19.5 由于設計原因試車達不到驗收要求，發包人負責修改設計；由于設備制造原因試車達不到驗收要求，且設備為發包人采購

23.3 合同價款調整條款（4種情況）

27.4 發包人供材料、設備延誤或不合格

29.1 設計變更

39.3 不可抗力 43.2 工程施工發現地下障礙和文物而采取的保護措施

44.6 因發包人原因，解除合同，由發包人按合同支付

已完工程價款和賠償承包人有關損失

總之，簽好合同是索賠成功的前提，但在簽訂合同時應特別注意兩點：一是盡量為自己一方埋下索賠的機會；二是盡量使對方忽略履行合同時可能產生的錯誤。只有這樣，才能為履行合同時提供索賠的機會和索賠成功。

（二）以《合同法》286條及其司法解釋為依據的維權

全國人大于1999年頒布實施的《合同法》第286條規定：“發包人未按照約定支付價款的，承包人可以催告發包人在合理期限內支付價款。發包人逾期不支付的，除按照建設工程的性質不宜折價、拍賣的以外，承包人可以與發包人協議將該工程折價，也可以申請人民法院將該工程依法拍賣。建設工程的價款就該工程折價或者拍賣的價款優先受償?！弊罡呷嗣穹ㄔ河钟?002年6月對“價款優先受償權”問題進行了解釋，規定“建筑工程的承包人的優先受償權優于抵押權和其它債權”?！逗贤ā?86條及其司法解釋對于建筑企業維護自己合法權益而言，不啻為“一把尚方寶劍”。

建筑企業的合法權益，化解工程項目的不同風險，是建筑企業生存與發展的必然選擇。在對業主索賠過程中，把協商或合同解決經濟損失作為上策，若確實協商無法解決，只有收集充足的證據，并在有效時限內訴諸法律解決，特別是對于那些誠信度極低且惡意“玩空手道”拖欠工程款的業主，惟有將他（她）們送上被告席。

（三）防范違法工程的風險

我國《建筑法》規定，允許建筑施工的工程項目應具備以下條件：（1）建筑工程用地批準手續；（2）在城市規劃內的建筑工程，已經取得規劃許可證；（3）需要拆遷的，其拆遷進度符合施工要求等。否則，即屬違法工程。對此類工程，政府通常做法主要有兩種：①對合同雙方（主要是發包方）進行一定的經濟處罰，責成發包方補辦相應手續。②按我國《行政處罰法》對工程進行強制拆除。如廣州市政府于2000年底至2001年初曾先后多次采取這種措施。這種情況下的建筑企業可能承擔的風險是受到行政處罰（如：罰款、喪失一定的投標權等）及無法收回工程款。

此類風險主要出現在議標工程中，防范的途徑主要有：（1）了解業主和有關部門落實的工程是否合法。（2）如果其合法性得不到落實，合同約定支付高比例的進度款和中間結算，切勿墊資；或要求對方和第三方提保，以保證工程款的支付及非自己原因導致的損失，其擔保由對方承擔。

（四）防范項目法人的風險

有一種“發包人”,由于真正的業主為了該項工程的管理，甚至為了規避可能承擔的責任而設立，其表面特征是注冊資金由真正業主提供，注冊資金要么遠遠低于工程標價，要么不實；項目法人的人員是真正業主的工作人員，有的項目法人的法定代表人甚至是真正業主的主要負責人；建筑工程的用地由真正的業主辦理，土地使用權大多屬于真正業主。其法律特征不具有獨立承擔民事責任的法人資格。

與這類項目法人合作可能出現的風險是建筑企業的工程款難以收回。防范措施一般為：①到土地管理部門（國土資源局）查清土地使用權的所有人，確認是否為項目法人；②如果是，盡量不要墊資；③當出現進度款拖欠時，要求發包人讓真正的業主提供履約擔保；④如工程已竣工則應迅速起訴，列發包人和真正的業主為共同被告并保全所建工程和真正業主的其他資產。

（五）防范墊資工程的風險

建筑市場的不規范使得墊資施工成為司空見慣的事了，雖然國家明文禁止，但禁而不止。而墊資行為一旦發生，收不回款項的風險則如影相隨。該風險的規避可以從兩個方面進行：（1）要求業主請第三方提供充分、適當的擔保（如銀行保函、抵押等）。（2）風險轉移給材料商和分包商。我國《合同法》規定了債權、債務和合同的轉讓，建筑企業的工程款項的債權轉讓給分包商和材料商不需經業主同意，只需通知業主就行了。但債權轉讓必須注意以下幾點：①分包合同、材料購銷合同的約定支付額度不得高于總包合同約定的進度款的支付額度。②分包工程的核量和材料購銷的對帳要及時準確。③分包合同和材料購銷合同應明確約定：當業主拖欠總包工程款的額度大于分包欠款或材料欠款比例時，或者由于非總包人原因致使總包工程款不能按合同規定的時間確認時，分包商、材料商收到總包人債權轉讓通知后，同意受讓債權額度為總包所欠分包或材料商的債務額度。

（六）防范材料和勞務分包的風險

經常有材料商起訴承包人的案例，法院拿出由工程項目材料員出具的收據或欠條（收據內容大多為收到某物品多少，單價多少、價值多少，未付款等證據）并得到了法院的確認，判決由建筑企業承擔。很難說這些證據都是真實的，而這些訴案總是發生在項目經理部解體后而項目不能控制時。因此，有必要在合同中約定：材料數量的確認必須以項目負責人簽名并加蓋項目公章或建筑企業公章的收貨單為準，否則不能作為材料商供應材料的依據。

為避免因勞務或其他零星工程分包而承擔不必要的風險，分包合同一定要與有獨立承擔民事責任的法人單位簽訂，即使有時合同細節尚未落實而需先行進場，也應先簽訂一個非常簡單的協議，表明分包單位是能獨立承擔民事責任的法人單位。

以上主要是施工企業常見風險及其防范，只要我們針對出現的風險及時研究對策，借鑒和總結各種不同經驗，并提出治理措施，同時與國家政策緊密相聯，做到合法、合理、合情并舉，施工企業無論遇到何種風險，都能將風險化解或將風險降至最低點