第一篇：淺議施工企業應收帳款的管理

淺議施工企業應收帳款的管理

作者簡介：趙黨強，1976年出生，畢業于洛陽市財會學校，后取得鄭州中原工學院本科學歷，會計專業技術資格中級，曾參加勉寧高速公路、平臨高速公路、開通高速公路施工、新陽高速公路施工，太原鐵路西南環線施工，現任中鐵十五局集團太原鐵路西南環線項目部會計。

內容摘要：施工企業生產經營有一定的周期性，每個項目都會在一個生產周期內完成，因此應收帳款管理的波動性也比較大，對應收帳款的管理和其它企業有一定的差別，施工企業財務人員現在往往一人兼管幾個項目，造成顧此失彼，成立清欠辦公室，對已完工項目進行統一管理，可以降低壞帳的發生，避免給企業帶來經濟上的損失。

關鍵詞：施工企業

應收帳款 管理

一、施工企業應收帳款發生的原因 發生應收帳款的原因，主要有以下兩種：

第一，市場經濟下供大于求。這是發生應收帳款的主要原因。當前建筑業市場總體上是“工程任務少，施工企業多”的市場格局，市場經濟的競爭機制迫使施工企業以各種手段承攬任務。除了依靠施工企業過硬的施工經驗、先進的施工設備等外，墊資以及在撥付工程款時間、質保金扣除比例上讓步等也是承攬任務的手段之一；由此引起的一定比例的應收帳款。

第二，計價資料報送和收到工程款的時間差。分階段施工任務完成的時間和收到工程款的收到時間經常不一致，這也導致了應收帳款。就施工企業來講，分階段施工任務完成的時間和收到工程款的時間肯定不同，因為已完成的工程量需要現場監理、駐地辦、總監辦、業主公司計劃部、財務部等部門簽認，需要很長的結算時間。結算手段越落后，結算所需時間越長，施工企業只能承認這種現實并承擔由此引起的資金墊支。由于這種時間差也會引起一定比例的應收帳款，二、應收帳款的日常管理

在施工生產過程中，因為合同關系形成的應收帳款，由于未到付款期限業主公司一般不會提前支付工程款或質保金，而對于施工企業來講，就要制定切實可行的辦法確保該筆應收帳款到期能如期收回。主要做到以下幾點：

（一）、定期的財務對帳

施工企業財務部門要形成與業主公司定期的對帳制度，每隔三個月或半年就必須同業主公司核對一次帳目，避免雙方在計價金額等方面的出現誤差，給應收帳款的管理及收回帶來困難，因此要制訂一套規范的、定期的對帳制度，避免雙方出現財務上的差距，而造成呆、死帳現象，同時對帳之后要簽認對帳單并加蓋公章或財務章，而不是口頭承諾。

（二）、建立完善的業主信息制度

施工企業應對業主公司進行充分、科學的評估，降低日益激烈的市場競爭所帶來的經營風險。主要包括業主公司的資信狀況、財務狀況、經營狀況、負責人的個人資料等。例如：企業的性質、注冊資金、資金來源、公司發展方向、負責人經營理念、負責人的婚姻狀況、個人愛好、不良嗜好等。

（三）、密切關注業主公司動態

在日常施工生產過程中，業主公司出現的一些信息，對施工企業工程款及質保金或者其他資金的安全性是有警示作用的。如：

1.付款比過去延遲；經常超出最后期限，并多次破壞付款承諾；發生銀行退票（理由：存款不足）等；

2.經常找不到業主單位負責人，業主單位財務人員經常性的回避；業主單位不正常的不接聽電話；

3.業主單位決策層存在較嚴重的內部矛盾，未來發展方向不明確；

4.業主單位有其他的不明確贏利的投資（投機）如：股票、出售固定資產等；

5.發展過快（管理、經營不能同步發展）；

6.頻繁更換管理層、業務人員，單位離職人員增加；

當業主公司出現以上危險信息時，施工企業管理層應采取果斷、迅速的應變措施，可以降低應收帳款的回收風險。

三、到期應收帳款的收回

施工企業普遍存在工程完工后人員轉入新工地，沒有專門人員管理應收工程款和質保金，即使有人管理，也會存在距離過遠，業務太多，出現力不從心，導致本身可以及時收回的應收帳款不能及時收回來，甚至因此導致壞帳的發生，給企業帶來經濟上的損失。因此，當施工企業工程款及質保金根據合同到期時，應及時到業主公司催收，應做到以下幾點：

1、施工企業應成立專門的清欠辦公室，對企業所屬各完工項目，當人員已經到新工地上班，對已完工項目無力兼顧時，應即時收歸公司清欠辦公室統一管理，由公司專人進行統一清欠，原經辦人員協助辦理。

2.施工企業應收工程款及質保金等各項的資料是否齊備；是否確定因為業主的原因沒有支付工程款；

3.對業主公司欠付的工程款或質保金，施工企業應及時要求業主單位提供欠付款項的原因，并收集資料以證明其正確性；

4.對于業主公司要求施工企業準備的各種資料；應盡快準備好，同時要確認業主公司收到資料；

5.提前與業主公司接觸，與業主公司相關人員開誠布公的溝通，要回欠付工程款的機會會高些；

6.進行技巧訓練，追收欠款是需要技巧的，如：電話技巧、上門拜訪技巧；同時應了解客戶的經營狀況、財務狀況、個人背景等資料；

四、已被拖欠款項的處理方法

當施工企業應收帳款遭到業主公司拖欠或拒付時，施工企業應當首先分析現行的應收帳款管理制度是否存在紕漏，然后對違約的業主公司的資信等級重新調查摸底，進行再認識。催收賬款要發生費用，某些催款發生的費用還會很高（如訴訟費）。一般來說，收帳的花費越大，收帳措施越有力，可收回的賬款應越大，壞帳損失也就越小。因此制定收帳政策，要在收帳費用和所減少壞帳損失之間做出權衡。制定有效、得當的收帳政策很大程度上靠有關人員的經驗；從財務管理的角度講，也有一些數量化的方法可予參照。對于惡意拖欠、信用品質差劣的業主公司加緊催收所欠，態度要強硬。催收無果，可與其他經常被該業主公司拖欠或拒付工程款的施工企業聯合向法院起訴，以增強其信譽不佳的有力證據。對于信用記錄一向正常甚至良好的業主公司，在去電發函的基礎上，再派人與其面對面地溝通，協商一致，爭取在延續、增進相互業務關系中妥善地解決帳款拖欠的問題。

五、建立應收帳款壞帳準備制度

不管企業采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業信用行為，壞帳損失的發生總是不可避免的。因此，企業要遵循穩健性原則，對壞帳損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞帳損失的準備制度。根據《企業會計準則》的規定：應收帳款可以計提壞帳準備。企業要按照期末應收帳款的一定比例提取用于補償因債務人破產或死亡，逾期未履行償債義務，已無法收回的壞帳損失，以促進企業健康發展。

當施工企業一旦發生呆/死帳，應及時對呆/死帳進行處理，一般對于呆/死帳的處理方法有以下幾種：

1.折讓

2.出售債權

3.處理抵押品

4.尋求法律協助

一般而言，業主公司逾期拖欠工程款時間越長，帳款催收的難度越大，成為呆壞帳損失的可能性也就越高。施工企業必須要做好應收帳款的帳齡分析，密切注意應收帳款的回收進度和出現的變化。

在應收帳款的帳齡結構分析中，企業財務管理人員要把過期債權款項納入工作重點，研究調整新的信用政策，努力提高應收帳款的收現效率。對尚未到期的應收帳款，也不能放松監督，以防發生新的拖欠。

第二篇：建筑施工企業應收帳款管理

建筑施工企業應收帳款管理

目前，制約建筑施工企業發展的主要因素是資金問題，資金成為衡量企業經營風險的重要指標，也是企業用于償還債務，維持生產經營活動正常運轉的重要保證。建筑施工企業長期被拖欠工程款，金額巨大的應收帳款，不僅影響企業資金的正常周轉，成本費用的發生，而且給企業經營帶來一定的風險。因此只有加強應收帳款的管理，及時回籠資金，才能保證建筑施工企業正常的生產經營。

一、應收帳款形成原因分析。

“應收帳款”是指施工企業在施工經營活動中，依據價款確認書或合同規定而向發包方、分包方主張的債權。造成企業應收帳款余額較大的因素，究其原因有以下幾方面：

1.建筑行業供求不平衡。正是這種社會因素的影響，施工企業為了生存，競相壓低標價，中標上馬。在承攬工程過程中，致使墊資數額、資金實力是其承攬到工程的重要因素，施工企業為了生存，養活隊伍，不顧客觀條件是否允許，只要有標就投，有活就干。結果是，越干注入的資金越多，越干越賠本；有的施工企業為了爭信譽，創牌子，置企業自身利益于不顧，賠本的工程也干，墊資的工程也上.。而發包單位往往就是利用企業的這種心理狀況，將疑難、墊資工程發包出去，并且合同條款十分苛刻，連正常的工程進度款都不能及時足額撥付，使企業應收帳款逐年累增。

2.社會信用環境欠佳。目前“黃世仁求楊白勞”已經成為一種社會現象，這種全社會的信用滑坡，使得客戶甚至于企業本身對回款難這種不平常現象不以為然，應收帳款的拖欠也不足為怪。即使合同明確了工程款的支付條款，但具體執行起來太難。一但逼到起訴的份上，對工程款的回收將是一個漫長的歷程。

3.企業領導不夠重視，對應收帳款給企業帶來的風險認識不足。許多企業的領導人只看到企業發展的成績，產值增加了多少，當年利潤實現多少，卻看不到大量的應收帳款不僅占用了企業經營的流動資金，造成企業的資金困難，還增加了企業的資金成本和管理費用，使企業發展背上了沉重的“包袱”，影響了企業的正常運轉。

4.企業內部對應收帳款管理職責不清，控制薄弱。施工管理人員只埋頭工程的進度，安全、質量等方面的管理，而忽視工程現場簽證及進度結算；財務人員只管埋頭做帳、報報表。沒有專人負責對應收帳款及時梳理，組織催收，以致應收帳款回收率低；對于無法收回的壞帳，責任不明無法認定，不能及時核銷，造成長期掛賬，使企業應收帳款余額逐年增加。

分析應收帳款存在的現狀，了解應收帳款在某些方面給企業造成的影響，然后結合企業自身情況制定應收帳款管理策略，以加強應收帳款的管理，減少各環節應收帳款造成的損失，提高企業的經濟效益，促使企業走向良性穩步發展之路。

二、加強施工企業應收帳款成本管理。

做任何事情都會有成本發生，這是毋庸置疑的事實，同樣應收帳款也存在成本，應收帳款成本的發生將給企業帶來一定的損失，因此加強應收帳款成本管理尤其重要。

在收帳過程中，要考慮應收帳款成本給企業帶來的損失，分別采取信用方式、委托收帳方式及自成收帳組的方式，盡快回收帳款，加快資金周轉，盡可能減少應收帳款在各環節造成的損失；另外，一但訴訟案件發生，在索賠金額中應收帳款已經形成的成本要計算在內，最大限度地爭取索賠費用；即使無力爭取到位，喪失應收帳款成本費用也是對債務方作出的最好讓步及解釋。

三、加強施工企業應收帳款的風險管理。

強化管理人員對應收帳款的風險意識。從項目管理人員、公司各部門到公司高管人員，在抓好工程進度、質量、安全及效益的同時，應充分認識到應收帳款給企業帶來不可估量的損失。一般來說，應收帳款數額越大，期限越長，風險就越大。一但大量的應收帳款長期占用或無法收回，不僅影響企業的正常生產經營，而且制約企業的發展。因此，管理人員要從日常工作中培養對工程項目全面管理的風險意識。

事前控制，加強項目的可行性研究。施工企業應在承攬工程項目之前對建設單位的資信狀況、當地的施工環境、項目的資金來源等情況進行全面了解，然后決定是否參與投標；中標后的工程應加強合同的管理。合同是雙方意志的體現，受國家法律保護，施工企業不僅要按合同提供服務，而且還可以利用合同保護自身利益，真實、完整、合法、有效的合同為工程款及時、足額收回提供法律支持，因此要做好合同簽訂過程的審慎工作。

事中控制，按規定及時結算工程進度款。對于建設單位有意拖延付款或拒付，要認真分析，查找真實原因，若暫時性的資金困難，可以適當放寬收款期限，以便為雙方合作打下基礎；對于合理的拒付，要查找自身原因，及時整改，盡早拿到工程價款結算單；對于無理的拒付，在通過溝通協商仍然無法湊效的情況下，不應妥協，可通過要求停工、行使置留權等方式，要求對方及時支付，以避免完工后資金回收風險。

事后控制，采取靈活多樣的收帳方式。通過現金折扣、讓利清收，債權拍賣、債務重組，放寬收帳期限及延期交付工程等方式回收應收而未收的工程剩余款，把收帳風險降到最小化。

四、加強施工企業應收帳款的日常管理。

財務部門要加強對應收帳款的時時監控，及時向領導報告潛在的問題和風險。首先，財務部門對應收帳款核算要建立四級往來明細帳，末級科目核算到工程項目，這樣便于對每一個工程項目資金流量的管理及項目資金周轉情況跟蹤分析；其次，財務部門要注意收集建設方的信息，對企業資金運營中可能形成的應收帳款及其存在的風險，及時反饋給領導，供領導決策時起參考作用，財務人員要當好領導的參謀。再次，對由于被拖欠工程款形成的企業應收帳款，要認真測算其管理成本、機會成本、壞帳成本，以及在應收帳款不能及時到位的情況下，需要融資運行時的資金成本，還要充分考慮到在融資遇到困難時，企業缺少周轉資金，影響企業正常運轉，給企業帶來的潛在風險和危機。最后形成分析報告，及時提交領導層，供其在決策時，充分考慮這些因素，正確認識到可能存在的風險。建立壞帳準備金制度。企業于每年年末對應收帳款分供應商和工程項目逐一進行盤點，對符合壞帳損失條件的應收帳款進行整理上報審批，然后帳務核銷，核銷后的壞帳備案，以便對項目部進行獎懲兌現。

對應收帳款的管理分清職責，加強控制。要層層落實到人，分清個人的職責，將應收帳款的管理與年終績效掛鉤。本公司近幾年實行的項目法管理取得了較好的成效，對單位工程項目制定目標責任，不僅從進度、安全、質量方面進行考核，而且從資金流量方面進行考核，包括從項目開始施工到工程竣工后保修金的回收，一把尺子量到邊，工程竣工決算后把工程質保金因素考慮進去，然后兌現獎罰。而且對項目部施加還債壓力，促使其及時與建設方進行結算及竣工后的決算工作，保證應收帳款及時回收。

建筑施工企業應收帳款給企業帶來的風險是巨大的，管理工作也是相當艱巨的，我們在日常工作中一定要結合本企業的實際情況，在企業領導的支持及相關部門的合作下，對施工企業應收帳款采取全方面、全過程的控制，通過應收帳款的日常管理，降低應收帳款回收的成本，將建筑施工企業的風險控制在適度、合理的范圍，實現企業效益最大化。

第三篇：施工企業應收帳款管理辦法

應收帳款管理辦法

處屬各單位、機關各部室：

企業的應收帳款，是企業的主要流動資產之一，其管理狀況直接影響著企業的資產質量和資產營運能力。當前，由于各種原因，造成了我處應收帳款數額巨大，已經隱含了大量的壞帳損失，并給我處的生存和發展帶來了極大的不穩定因素，嚴重影響了我處經濟效益及職工收入的提高。為了加強我處對應收帳款的管理，盤活企業資金，為企業生存和發展提供動力和保證，結合《財政部關于建立健全企業應收款項管理制度的通知》（財企[2002]513號）、《關于加強應收賬款清收工作管理的通知》（中煤建安發[2004]40號文）及上級其他有關文件精神，特制定本辦法。

一、加強領導，明確職責，成立專門機構。

為加強對應收帳款的管理，處成立清欠領導小組，組長由處長和書紀擔任，副組長由經營處長和總會計師擔任，成員為機關各部室負責人。同時設立清欠辦公室，聘用清欠辦公室主任一名。清欠辦公室隸屬于財務資產部。清欠辦公室主要的職責是：

1、負責建立健全應收賬款臺賬，收集整理與應收賬款回收有關的資料，及時提供應收賬款清理回收情況，對于未按合同條件回收工程款的工程項目，及時督促項目經理回收工程款并向財務資產部部長及處領導匯報。

2、負責及時準確地編制各類應收賬款報表，包括上級主管部門要求上報的報表和為進行內部管理而要求上報的報表。

3、4、負責協助項目部搞好兗礦集團工程款的結算與對賬工作。監督檢查各項目部應收賬款的回收工作，督促項目部搞好進度結算、竣工結算及應收帳款對賬簽證工作，對應收工程款回收情況進行過程控制。

5、6、負責我處與建設單位簽定的經濟合同的保管與傳閱工作。協助我處聘請的律師搞好法律清欠工作，及時整理訴訟材料。

7、8、負責竣工工程的清欠工作，把握訴訟時效。負責出臺應收賬款管理辦法及清欠措施和目標。

二、建立健全應收款項臺賬管理

項目經理部及清欠辦公室應當按照施工項目設立應收帳款臺帳，詳細與建設單位應收帳款的發生、增減變動、余額及其每筆賬齡等財務信息。同時加強合同管理，對債務人執行合同情況進行跟蹤分析，防止壞賬風險的發生。項目經理部會計及清欠辦公室應當定期編制應收帳款明細表，向上級部門、處領導、項目經理及相關部門提供應收帳款發生、增減變動、余額和賬齡等信息，及時分析應收帳款管理情況，提請項目部及有關責任部門采取相應的措施，減少企業資產損失。

應收帳款臺賬應該按每項合同進行設立，具體包括以下內容：合同編號、客戶企業性質、主營業務范圍、注冊資本、項目立項情況、項目土地證情況、建設用地規劃情況，合同金額、開竣工時間、合同結算方式、合同付款條件，保修期限及保修金額，每月及累計對內上報進度金額、每月及累計甲方審批的進度額、每月及累計甲方付款額、每月及累計付款比例等內容(詳見附表一)。

三、建立應收帳款催收責任制度

為了加強應收款項的催收，確定基層單位負責人為應收款項催收的第一責任人，基層單位會計主管為第二責任人。基層單位負責人必須嚴格按合同條件履行義務，同時積極向建設單位催收帳款，對于不按合同條件支付帳款的建設單位，必須立即進行積極的協商，必要時給予停工，防止無條件的墊付資金。項目經理的承包兌現，嚴格按收帳款回收比例進行兌現，真正落實項目經理應收款項回收的終身負責制。對于不積極進行應收款項催收工作的項目經理，給企業造成重大損失的，除以予行政、經濟處罰外，終身不再聘用。

四、建立應收帳款清查制度

每年終年終時，清欠辦公室應組織、監督和指導項目經理部會計全面清查應收帳款，積極和建設單位進行對帳，做到債權明確，賬實相符，賬賬相符。清欠辦公室及時回收對帳結果并進行統計和分析，并將分析結果呈交主管領導審閱，防止出現超過訴訟時效的應收帳款發生。對于工程在建期間，無法核對應收帳款余額的，應該與建設單位核對已回收工程款金額。對于不認真進行對帳工作的會計，將視其情節輕重程度，調離會計崗位，造成損失的將追究責任。

五、應收帳款回收的方法和措施

(一)摸清、摸準各類應收賬款情況，包括準確的債務單位、拖欠額度及年限、催要的難度、債務人現狀(指政府、房地產開發公司、公司企業是否改制、經營狀況、行業及是否集團公司內等)、項目是否辦理工程竣工決算(已經履行完合同未辦理竣工決算的應說明原因)并針對債務人情況進行評價、分類、排隊，落實責任人。

(二)已完工未辦理竣工決算的項目經理部，應積極找業主辦理。(三)

對于已落實準確歷史形成的債務，可采取下列方法清欠

1、張榜公布，動員一切可以動員的力量，形成全員清欠的氛圍。

2、落實責任領導，專職清欠人員，緊盯不放。

3、催要無望的付諸法律手段依法討債，訴訟前做好訴前調查，視拖欠單位償還能力，盡量采取“風險代理”或訴前財產保全，再進入訴訟程序，杜絕打贏官司執行不到錢物的現象發生。在訴訟期間，項目經理負有不可推卸的責任和義務并應予積極配合。

4、集團內單位欠款，向集團公司工程建設管理部報告，以求得妥善解決。(四)對于建設中工程，清欠辦公室應加強對項目經理的合同履約過程控制，項目經理對清收應收帳款終身責任制。

(五)對于已完工程項目解體后，未處理完的債權債務要移交處機關相關職能部門。對于在建工程，項目部必須建立工程結算、資金回收、墊資、合同履約等臺帳，按月登記并向清欠辦匯報，清欠辦公室按月收集匯總清欠信息，按公司要求的報表，做好按月及時上報工作。

(六)及時對工程保證金、質保金的索要，避免只關注對業主質量保證承諾，而忽視保證金和質保金的內容及期限。

(七)財務資產部每月召開一次清欠匯報會，溝通情況、找出清欠難點，制定切實有效的清欠辦法，報主管領導審批后實施。

(八)采取多種形式清欠，對于拖欠時間長、金額大、回收困難的視其情況給予幫助清欠的人員一定的獎勵，建設單位確實無能力償還的，實行以物抵債。

六、項目經理及項目部主管會計的職責

為確保在建項目當年不形成欠款，項目經理及項目主管會計在清欠工作中起著重要的作用，承擔著非常重要的責任，為此，公司特對項目經理、主管會計明確以下職責：(一)項目經理的職責：

1、對本項目工程欠款必須掌握準確信息，做到心中有數，要在按月上報處清欠辦的報表上簽字，承擔相應責任。

2、對分包單位、農民工、供應商等債權單位的債權情況要掌握清楚，對超付款及投訴發生承擔相應責任。

3、項目經理在履行合同過程中，應想辦法及時掌握業主的資金情況、效益情況、人員更換、企業變更(如資產重組、改制)，并將該信息及時匯報本單位主管領導，以便及時采取應收措施。

4、項目經理對補充合同、設計變更、分包合同等資料的書面化負責，指定專人保管，確保向會計主管及時提供。項目解體后，負責完整移交本單位相關職能部門。

5、項目經理清收應收賬款的過程中必須保留催要的書面證據，對不及時催收和收集、保留訴訟時效順延證據的，導致超過法律訴訟時效和其他經濟、訴訟風險的，將追究項目經理及相關人員責任。

6、當業主不履行合同撥款時，項目經理必須弄清原因，及時向本單位領導匯報采取應對措施。

(二)項目部主管會計的職責

1、熟悉掌握有關合同資金撥付辦法、墊資、質保金等情況建立清欠臺帳，按月登記、實現資金動態管理并向清欠辦匯報。

2、正確使用有關工程結算會計科目并負直接責任。

3、對核算錯誤造成的超付款負直接責任。

4、協助項目經理全力抓好清欠工作。

5、若發生會計主管更換，必須進行書面交接工作。對業主拖欠工程款和項目部債務情況要有專項說明。

6、與業主及時對帳(所有應收賬款至少每年核對一次)，凡不能取得書面對帳手續的，項目會計主管必須說明原因，并清欠辦主任及財務科長匯報，否則將追究責任。附：應收帳款臺帳

第四篇：應收帳款的管理

應收帳款的管理對于一個企業來說是至關重要的，它關系到企業的資金是不是能順暢流通。本文主要探討了目前應收帳款管理中存在的一些問題，并就如何加強應收帳款提出了自己的建議。

資金是一個企業的血液，如果企業缺少血液，輕則“營養不良”，重則“奄奄一息”，隨時都有死亡的可能。現實中很多企業正是因為資金周轉不良而破產，倒閉。所以如何加強應收帳款的管理就成了企業生存和發展的關鍵。

一、應收帳款管理中存在的問題：

在我們對部分企業進行審計的時候，發現應收帳款的管理十分混亂，內部控制相當薄弱，主要表現在以下幾個方面：

1、企業并沒有樹立正確的應收帳款管理目標，片面追求利潤最大化，而忽視了企業的現金流量，這其中一個很重要的原因就是對企業領導人的考核時過于強調利潤指標，而并沒有設置“應收帳款回收率”這樣的指標。

2、沒有應收賬款管理的責任部門。不少企業有大量的應收賬款對不上，收不回，一個主要原因是沒有明確由哪個部門來管理應收賬款，沒有建立起相應的管理辦法，缺少必要的內部控制，導致對損失的應收帳款無法追究責任。

3、對應收帳款的會計監督相當薄弱。

沒有建立應收賬款臺賬管理制度，沒有對應收賬款進行輔助管理或者僅按賬齡進行輔助管理。許多企業僅僅是在其資產負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數額進行簡單的分類，平時則沒有對應收賬款進行輔助管理。在企業回款好的情況下，基本能滿足需要，但在企業回款不暢的情況下就不能滿足管理的需要。

沒有建立應收賬款定期清查制度，長期不對賬。由于交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據傳遞、記錄等都有發生誤差的可能，所以債權債務的雙方就經濟往來中的未了事項進行定期對賬，可以明晰雙方的權利和義務。而現實中有的企業長期不對賬，有的即便是對了賬，但并沒有形成合法有效的對賬依據，只是口頭上的承諾，起不到應有的作用。

未建立壞賬核銷管理制度。有些企業對沒有收回的應收帳款長期掛帳，帳齡甚至多達10余年，而這部分資產其實早已經收不回了。

4、企業未對應收賬款按風險程度進行信用管理。目前大多數企業都不對應收賬款進行風險評價，沒有建立一套完善的賒銷制度，對形成的逾期應收賬款能否收回、收回多少沒有底數。針對以上存在的種種問題，筆者提出了自己的對策：加強和改善應收帳款管理，首先要解決目標問題。利潤最大化不是應收帳款管理的目標，如果以利潤最大化作為目標，可能會導致對風險的忽視和企業長遠利益的犧牲。應收帳款管理的總目標應該樹立企業價值最大化的理念，不能忽視資金的良好周轉。

第一 要事先制定合理的應收帳款余額，實行應收帳款的計劃管理。

在每一年的計劃中應該明確應收帳款的年末余額，并設定一個相對積極的平均收款期，允許每年的平均收帳期在該指標上下浮動，作為考核業績的依據，設定應收帳款占流動資產總額的比例，實施彈性控制，在產品走俏時，賒銷規模從緊；產品疲軟時，從寬；資金緊張時，從嚴。當賒削規模接近警界線時，應斷然采取措施，暫停賒帳業務。

第二 應實行應收帳款的責任管理，作到每一筆應收帳款都有人負責。

建立賒銷審批制度。從源頭上采取避免遭受損失的措施，實行“誰審批，誰負責”，對每一筆應收帳款業務的發生都有明確的責任人，以便于應收帳款的及時回收以及減少壞帳損失。當然企業可根據自身特點和管理方便，賦予不同級別的人員不同金額的審批權限，各經辦人員只能在各自的權限內辦理審批，超過限額的，必須請示上一級領導同意后方可批準，金額特別巨大的，需報請企業最高領導批準。同時，責任制必須落到實處，各經辦人員經辦的業務應自己負責，并與其經濟利益掛鉤，并要求其對自己經辦的每筆業務進行事后監督，直至收回資金為止。

建立銷售責任制，引入激勵機制，實施獎懲措施。企業可以將貸款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業績的主要依據，并建立指標考核體系，包括銷售收入總額，貸款回收率，應收帳款周轉率等，根據實際回收情況與清欠人員的工資掛鉤。

第三 實行科學的合同管理，用法律保護自己的合法權益！

除現金收入以外的供貨業務都應該簽定合同，主要的供貨業務應使用統一的合同文本，合同要素要齊全具體，特別是收款期，延付的具體違約責任等應清楚，準確，只有這樣才能用法律武器盡可能的保證自己的利益不受侵害。

第四 對客戶的信用進行評估，確定賒銷規模。

對擬賒銷的客戶的資產狀況、財務狀況、經營能力、以往業務記錄、企業信譽等進行深入地實地調查，根據調查的結果來評定其信用等級，并建立賒銷客戶信用等級檔案。優為企業規模大，以往業務往來中信譽較好的企業；合格為資產狀況和財務狀況一般，財務制度比較規范，有一定的資產作抵押，在以往業務往來中經催交后能結清貨款的客戶；差為資產狀況和財務狀況不佳，財務制度混亂，沒有資產抵押，以往沒有業務往來或有業務往來但信譽不佳的客戶。賒銷客戶的信用等級評定工作應每年一次，特別情況可隨時調整。

按賒銷客戶的還款能力和信用等級，確定銷售政策。對于資信差的客戶采用現款交易，對資信一般或者較好的客戶在現款不被接受的情況下采用承兌匯票的方式，對于資信好的客戶則采取分期收款的方式，但在期限和累計金額上要有明確的規定。

第五 發揮會計的基督職能，輔助應收帳款的回收

企業的財務部門應按賒銷客戶區域建立核算應收帳款明細帳，對賒銷業務及時進行會計核算，并定期統計應收帳款各客戶的金額、帳齡及增減變動情況，及時反饋給企業主管領導和銷售部門，為評估、調整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據，同時也能了解賒銷總情況。

企業財會部門應定期向賒銷客戶寄送對帳單和催交欠款通知書。對未超過期限的賒銷客戶，主要是獲得經雙方供銷、財會經辦人確認無誤并簽章的對帳單，作為雙方對帳的原始依據；對超過期限的賒銷客戶，在發出對帳單的同時，需分發催交欠款通知書，及時催收欠款。企業供銷部門及有關經辦人員應積極配合財會部門做好此項工作。

第六 進行積極的收款政策和風險轉移機制。

對逾期未結清欠款的賒銷客戶，企業應組織力量督促經銷人員加緊催收，特別是對一些信譽較差，欠款時間較長，金額較大的賒銷客戶，需有專人負責，兌現落實經辦賒銷人員的獎懲。企業供銷部門應組織人員，積極與對方進行聯系，及時收回欠款。對近期暫不能還款的賒銷客戶，應要求對方制訂還款計劃并提供擔保，使其能逐步還表欠款。對那些既然不制訂還款計劃又不提供擔保的，或發現其缺乏清償能力的，應及時通過法律途徑給予解決。

對部分不能收回的帳款進行實行風險轉移：首先可以采取資產流動性上的轉移，即將應收帳款轉化為流動性更強的資產。由于票據是字面字據，比應收帳款具有更強的索取權，票據可在未到期時向銀行貼現，也可以背書轉讓，流動性更強。企業不能及時回收帳款時，可以考慮將其轉化為應收票據，在一定程度上防止壞帳損失的發生。再次是對象上的轉移，以其應收帳款的部分或全部為擔保品，在規定期限內向金融機構借款，也可以將應收帳款全部出售給金融機構，這樣企業就將應收帳款回收中存在的風險部分或全部轉嫁給了金融機構。目前，這種作法已在一些西方國家實行。最后還可以實行方向上的轉移。當發現應收帳款很難收回時，企業可以靈活處理，從客戶手中購回自己需要的資產，以抵補這部分應收帳款，即企業可以將這部分應收帳款看作是事先預付給客戶購買資產的款項，從而實現了應收帳款方向上的轉移。

http://www.eliu.info/EM53.asp

第五篇：應收帳款管理培訓

應收帳款管理培訓

第一部分：應收賬款成因與分析

我們會根據企業現有的應收財款狀況，分析其形成的原因并找出相應的管理環節的疏漏或真空。

第二部分：應收帳款的功能與成本分析

根據對企業具體應收賬款的形成與應對措施的了解，及其應收帳款的功能分析不同應收帳款政策的相應成本。

應收賬款的成本包括：

○ 機會成本：分析及其計算○ 管理成本：內容及其分類○ 壞賬成本：確認及其處理

第三部分：確定企業應收賬款管理控制的目標：

與企業高層達成共識，確定企業應收帳款控制的目標，確定合理的信用額度和具體的管理措施，并以制度的形式確立。

第四部分：確定相關信用政策，對不同成因的應收帳款進行選擇與運用

本部分包括：

（一）信用標準

○ 信用標準的影響因素：定性分析○ 信用標準的確立：定量分析

（二）信用條件

○ 信用期限與折扣○ 信用條件方案的評價

第五部分：應收賬款的日常控制及制度基礎

（一）壞賬準備制度

（二）應收賬款預算控制

（三）應收賬款分類控制

（四）現金流量控制

（五）應收賬款報告

第六部分：應收賬款的評估與分析

（一）應收賬款的風險評估

○行業風險評估○ 經營風險評估○ 管理風險評估

（二）應收賬款的財務分析

○ 追蹤分析○ 賬齡分析○ 收現率分析

第七部分：應收賬款收賬政策與組織

（一）應收賬款收賬政策

（二）應收賬款收賬組織與策略

○ 應收賬款重整○ 應收賬款融資