第一篇：淺談企業(yè)應(yīng)收帳款的管理及其風(fēng)險防范

淺談企業(yè)應(yīng)收帳款的管理及其風(fēng)險防范

一、應(yīng)收賬款概述

（一）闡述應(yīng)收帳款概念

應(yīng)收賬款，是企業(yè)因?qū)ν怃N售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活而應(yīng)向

①客戶收取的款項，形成應(yīng)收賬款的直接原因是賒銷。雖然大多數(shù)企業(yè)希望現(xiàn)銷而不愿賒銷，但是面對競爭，為了穩(wěn)定自己的銷售渠道、擴大產(chǎn)品銷路、收取的減少存貨、增加收入，不得不面向客戶提供信用業(yè)務(wù)。應(yīng)收賬款（又為應(yīng)收帳款）于會計原理上，專指因出售商品或勞務(wù)，進而對顧客所發(fā)生的債權(quán)，且該債權(quán)且尚未接受任何形式的書面承諾。應(yīng)收賬款對于企業(yè)來說，如果無法追回成為壞賬，很可能把企業(yè)逼死，即使經(jīng)過努力追回，也會是不小的損失。很多公司賬面上看效益很好，存貨也很少，但是錢沒到手，對比應(yīng)收賬款，效益只是紙上財富，實際內(nèi)藏巨大風(fēng)險。企業(yè)一方面想借助于應(yīng)收賬款來促進銷售，擴大銷售收入，增強競爭能力，同時又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞帳損失等弊端。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)即通過應(yīng)收賬款管理和回收機制，在應(yīng)收賬款發(fā)生后，通過一系列管理措施監(jiān)控賬款，保障賬款按時回收,因此，作為企業(yè)營運資金管理的一項重要內(nèi)容，應(yīng)收帳款管理直接影響企業(yè)營運資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟效益。如何監(jiān)控應(yīng)收帳款發(fā)生以及如何處理企業(yè)的不良債權(quán)等問題，已經(jīng)成為我們企業(yè)管理中不容回避的一個重大課題。

但在實際業(yè)務(wù)中，除了會計上定義的應(yīng)收賬款需要作為應(yīng)收賬款來管理，其實預(yù)付賬款、存出保證也應(yīng)視作為應(yīng)收賬款來管理。像我公司就有發(fā)生過一個實際業(yè)務(wù)。當(dāng)時集團公司統(tǒng)談一個節(jié)能項目，全國10多家公司一起統(tǒng)簽一份協(xié)議，統(tǒng)一支付20%的預(yù)付款。其中兩處分公司先行安裝，安裝完成后，結(jié)果節(jié)能效果不明顯，這時集團公司又談定余下店不再作安裝，需要對方按合同退回相應(yīng)的所有預(yù)付款，對方也答應(yīng)，同時要求各地公司把預(yù)付款收據(jù)寄回，但結(jié)果收據(jù)寄回給對方，可對方公司卻關(guān)門逃跑了，證據(jù)沒了，錢款也收不回。

（二）闡述我國企業(yè)應(yīng)收款的現(xiàn)狀及影響

1.應(yīng)收帳款數(shù)額大，普遍存在。

中國統(tǒng)計網(wǎng)數(shù)據(jù)表明，2005-2007年企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重正逐年增加。從拖欠時間上看，一年以上應(yīng)收賬款超過了60%，很多已形成呆死賬，無法收回,這種現(xiàn)象在我國企業(yè)中普遍存在。

① 參見 載德明等主編的《財務(wù)會計學(xué)》，[中國人民大學(xué)出版社]，2009年10月出版

2.與發(fā)達國家應(yīng)收帳款差距大，影響國際競爭力。

根據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，我國企業(yè)應(yīng)收帳款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高于發(fā)達國家20%的水平。企業(yè)之間尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應(yīng)收帳款居高不下，已成為經(jīng)濟運行中的一大頑癥。據(jù)專業(yè)機構(gòu)統(tǒng)計分析，在發(fā)達市場經(jīng)濟中，企業(yè)逾期應(yīng)收帳款總額一般不高于10%，而在我國，這一比率高達60%以上。這些差距，將嚴(yán)重增加我國企業(yè)的運營成本，影響我國企業(yè)在國際上的競爭能力。

二、應(yīng)收帳款現(xiàn)狀的具體改進措施

（一）做好資信調(diào)查，制定合理信用政策，選擇信用政策良好的企業(yè)。

信用（Credit）是建立在信任基礎(chǔ)上的能力，即不用付款就可資金，①物資，服務(wù)的能力，企業(yè)信用風(fēng)險管理是一項專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強的工作，須特定的部門或組織才能完成。首先，企業(yè)對賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析、專業(yè)化的管理和控制，因此設(shè)立企業(yè)獨立的信用管理職能部門是非常必要的。其次，要對不同的客戶給予不同的信用標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)要在對市場用戶資信程度的調(diào)查分析基礎(chǔ)上去判定客戶的信用等級，然后以此決定是否給予信用優(yōu)惠。一般地，評價客戶的信用等級通常取決于客戶的信用品質(zhì)、償付能力、資本、抵押品和經(jīng)濟狀況等五個方面。企業(yè)要對擬賒銷的客戶的這五個方面進行深入的實地調(diào)查，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果確定賒銷可能發(fā)生的壞賬損失率來評定其信用等級，進一步考慮對客戶一定時期內(nèi)的可以賒銷的最大限額，并建立賒銷客戶信用等級檔案。企業(yè)只對信譽好的客戶給予賒銷待遇。企來要做好資信調(diào)查，首先需要在建立專門的信用管理機構(gòu)或者企業(yè)信用管理部門的前提下，實現(xiàn)對賒銷進行管理。傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，一般以財務(wù)部門擔(dān)當(dāng)信用管理的主要角色進行賒銷管理，這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要。企業(yè)信用風(fēng)險管理是一項專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強的工作，須特定的部門或組織才能完成。企業(yè)對賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理和控制，因此設(shè)立企業(yè)獨立的信用管理職能部門是非常必要的。在我國企業(yè)中一般采取兩種方式設(shè)立信用管理部門，一種是財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門，另一種是銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門。兩種方式各有利弊，適應(yīng)于不同的企業(yè)管理體制。信用管理部門要取得財務(wù)和銷售部門支持，并在賒銷管理中起到主導(dǎo)作用。專門的信用管理部門必須對客戶進行風(fēng)險管理，其目的是防患于未然。動態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶，了解客戶的資信情況，給客戶建立資信檔案并根據(jù)收集的信息進行動態(tài)管理這就是客戶的動態(tài)資源管理。如果企業(yè)對這項工作沒有足夠的人力也可 ① 參見林鈞躍《企業(yè)賒銷與信用管理》，[中國經(jīng)濟出版社]，2002年出版，委托社會征信公司完成，或在其指導(dǎo)下完成。調(diào)查的渠道一般包括：銷售部門業(yè)務(wù)員掌握的客戶資料、管理人員的實地考察、客戶的其他供應(yīng)商調(diào)查的情況、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和其他公開的信息渠道。調(diào)查的內(nèi)容主要有：客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件（“5C”系統(tǒng)），客戶與企業(yè)往來的歷史記錄，客戶的規(guī)模、財務(wù)狀況、發(fā)展前景、行業(yè)的風(fēng)險程度等等。

（二）提高產(chǎn)品競爭力，減少賒銷比例。

據(jù)調(diào)查很多企業(yè)因產(chǎn)品缺乏足夠的競爭優(yōu)勢，造成產(chǎn)品積壓，使企業(yè)在銷售過程中就不得不做出讓步，如產(chǎn)品試用期加長、貨款交納時間放緩等，從而使得企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)量增加，回款的速度放緩，應(yīng)收賬款質(zhì)量惡化加重，進一步增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。企業(yè)應(yīng)從多面方提高企業(yè)產(chǎn)品的核心競爭力，主要包括以下幾個方面，一是加強企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投入，如合理地利用人才，加強人才的潛力的挖掘，加強研發(fā)資金的投入。二是充地的進行市場調(diào)研，正真的理解客戶的需求，并將這些需求盡快反映到產(chǎn)品的創(chuàng)新設(shè)計上。三是要提調(diào)產(chǎn)品的質(zhì)量與檢查標(biāo)準(zhǔn)，提高產(chǎn)品在市場上的檔次與形象，四是進一步加強產(chǎn)品的差異化競爭，五是企業(yè)加大企業(yè)市場營銷及宣傳的投入，提高企業(yè)及產(chǎn)品的知名度，擴大企業(yè)在國內(nèi)及全球的影響力等等。企業(yè)及產(chǎn)品具有核心競爭力后，使自己的產(chǎn)品成為暢銷品，可以進一步掌控在商品交易中的主動權(quán)，使企業(yè)可以有目的地選擇訂單，也就是選擇客戶，減少商品貿(mào)易中的賒銷比例，減少應(yīng)收帳款的數(shù)額。

（三）企業(yè)在經(jīng)營中不可以只求高收入、高利潤，忽略了現(xiàn)金流的巨大作用和貨幣資金的時間價值

目前很多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中只追求企業(yè)帳面的高收入，高利潤，而這些所謂的高收入，高利潤很大一部分由應(yīng)收帳款構(gòu)成，但由于應(yīng)收帳款管理不合理，無法及時收回轉(zhuǎn)化為企業(yè)的現(xiàn)金收入，造成企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中各種現(xiàn)金的支付壓力。同時應(yīng)收帳款被拖欠企業(yè)長期占用，所涉及貨幣資金的時間價值無法在企業(yè)中得以最大化的體現(xiàn)，另一方面，企業(yè)因現(xiàn)金壓力不得不向銀行或其他企業(yè)或個人借款，并為之付出巨大的資金成本，又為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來巨大困難，不利于企業(yè)自身的健康穩(wěn)定的發(fā)展。

三、我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及原因分析

（一）企業(yè)忽視信用管理，缺乏風(fēng)險防范意識

我國企業(yè)依然存在信用管理意識淡薄，企業(yè)對客戶資信情況認(rèn)識不足，重視不夠，特別是在當(dāng)前買方市場形成的條件下，饑不擇食，產(chǎn)品銷售既不簽訂合同，也不簽訂分期還款協(xié)議，導(dǎo)致企業(yè)壞賬的增加。同時我國企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范工作不到位，目前很多企業(yè)在加強全程管理的同時，沒有

充分、有效地利用好應(yīng)收賬款，當(dāng)債權(quán)發(fā)生時只限于簡單的管理，而沒有利用應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)移風(fēng)險、解決應(yīng)收賬款未回收時資金短缺的問題。

（二）激勵機制設(shè)計不合理，加劇了應(yīng)收賬款管理的難度

正確的激勵機制對收帳款的催收也很重要，就像本單位的應(yīng)收帳款激勵機制就不是很合理，這樣就容易造成應(yīng)收帳款有拖欠。本公司對應(yīng)收帳款有管理機制，也有設(shè)相應(yīng)的AR天數(shù)作為一項KPI來考量，但這項KPI的考量對像是業(yè)務(wù)單位，卻是定在財務(wù)單位，那所有的商家都是業(yè)務(wù)單位來接觸，財務(wù)單位不會有直接接觸，這樣業(yè)務(wù)單位只管把相應(yīng)資源銷售了，但不會放大力氣在催收款方面，因而這個KPI設(shè)定不是有很大的作用，沒有減輕應(yīng)收賬款的催收難度。

（三）企業(yè)財務(wù)管控不嚴(yán)

企業(yè)財務(wù)部門對沒有對應(yīng)收賬款的進行全面的分析管理。應(yīng)收賬款中的呆壞賬確認(rèn)不及時，給企業(yè)造成虛增資產(chǎn)的假象。由于有些企業(yè)對應(yīng)收賬款疏于管理，特別是有的企業(yè)還把應(yīng)收賬款作為調(diào)節(jié)利潤的手段。因此主觀上有意對已經(jīng)形成為呆死賬的應(yīng)收款項不及時確認(rèn)，已無法收回的應(yīng)收賬款在賬上長期掛賬，不計提壞賬準(zhǔn)備，造成企業(yè)資產(chǎn)的虛增。

（四）企業(yè)流程管理及控制存在缺陷

企業(yè)在運營管理中流程控制不合理，只顧著擴大銷售，卻忽視了貨款回收,賒銷控制不嚴(yán)謹(jǐn)，壞賬比率高。企業(yè)間的相互拖欠現(xiàn)象十分嚴(yán)重應(yīng)收賬款問題衍生出的“三角債”長期存在，而且盤根錯節(jié)，一些企業(yè)因為大量應(yīng)

①收賬款不能收回而陷人財務(wù)困境，不能自拔，造成正常流動資金被大量的應(yīng)收賬款所擠占。由于沒有強有力收款措施，企業(yè)壞賬比率大幅上升。此時，為了維持企業(yè)正常的經(jīng)營活動，只好借助于銀行貸款，而應(yīng)收賬款收不回來，就不能及時償還貸款，甚至連銀行資金也被逐漸轉(zhuǎn)化成了應(yīng)收賬款。這種資金的不良循環(huán)，導(dǎo)致銀行資金的大量沉淀，最終企業(yè)將無法生存下去。

四、對應(yīng)收賬款管理過程缺陷的改進措施

（一）做好應(yīng)收賬款日常管理：建立AR帳齡分析表。

對應(yīng)收賬款日常管理作規(guī)范，比如建立AR帳齡分析是相當(dāng)重要的。可以少拖欠，然后明確每一項應(yīng)收賬款的風(fēng)險性，因為拖欠越長將會回收不了風(fēng)險越大。本公司對應(yīng)收賬款作出60天帳齡分析規(guī)定，只要是在60天以上賬齡的應(yīng)收賬款就要作相應(yīng)詳細分析說明，并每周向集團公司匯報相應(yīng)跟催情況；如果是過180天的應(yīng)收賬款就會移交給法務(wù)部門處理。因為我們公司業(yè) ①參見［工業(yè)審計與會計］2008年

務(wù)一般是以一年為期，所以一直以來因為AR賬期控管比較嚴(yán)，沒有造成業(yè)務(wù)應(yīng)收賬款的呆賬。

（二）建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制，并完善激勵與懲罰制度。

在應(yīng)收賬款管理中，要落實內(nèi)部催收款項責(zé)任，明確清賬工作的

制度，應(yīng)收賬款管理應(yīng)區(qū)別即期應(yīng)收賬款（指銷售發(fā)生3個月內(nèi)應(yīng)收回）和超過1年以上的逾期應(yīng)收賬款，制訂不同催收政策。建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和催收責(zé)任制度，財務(wù)部應(yīng)當(dāng)開展應(yīng)收賬款賬齡分析工作，對應(yīng)收賬款回收情況進行監(jiān)督。實行定期對賬制度，確保債權(quán)金額正確有效銷售部門密切配合，公司風(fēng)險管理小組全程參與，財務(wù)部牽頭定期至少每年年末通過函證等方式與客戶核對應(yīng)收賬款賬面余額并保存有關(guān)資料，確保債權(quán)法定追索權(quán)的延續(xù)。全面清查各項應(yīng)收賬款，并與債務(wù)人核對清楚，做到債權(quán)明確，賬實相符，賬賬相符。實行貨款回籠業(yè)績考核和責(zé)任追究制“沒有考核的管理是無效的管理，沒有量化指標(biāo)的考核是無效的考核”。嚴(yán)格壞賬損失內(nèi)部處理程序。

五、全面加強企業(yè)應(yīng)收帳款風(fēng)險管理

綜上所述，應(yīng)從企業(yè)對應(yīng)收賬款管理流程的規(guī)范、建立正確有效的激勵機制、各職能部門承擔(dān)好應(yīng)收賬款中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任、公司領(lǐng)導(dǎo)重視信譽管理等多方面全面加強應(yīng)收帳款管理，有效地降低應(yīng)收賬款風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營的影響，讓企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

六、參考文獻：

（一）荊新、王化成、劉俊顏：《財務(wù)管理學(xué)》，[中國人民大學(xué)出版社]，2009年9月出版

（二）潘榮良 ：《強化應(yīng)收賬款管理防范經(jīng)營風(fēng)險》，[中華會計網(wǎng)校-財會通訊]，2005年1月25日

（三）林鈞躍：《企業(yè)賒銷與信用管理》，[中國經(jīng)濟出版社]，2002年出版

（四）李芳芝：《淺談應(yīng)收賬款的形成及其管理》，[內(nèi)蒙古電大學(xué)刊]，2005年9月出版

（五）戴德明、林鋼、趙西卜：《財務(wù)會計學(xué)》，[中國人民大學(xué)出版社]，2009年10月出版

（六）劉榮：《強化企業(yè)應(yīng)收賬款管理的幾點探討》，[現(xiàn)代商業(yè)]，2011,(11)

（七）張云起：《營銷風(fēng)險預(yù)警與防范》，[北京商務(wù)印書館]，2001年9月出版

（八）王強：《如何建立應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度》，[財會通訊]，2005，（6）

（九）邵麗麗：《論應(yīng)收賬款管理中內(nèi)部控制制度的建立》，［工業(yè)審計與會計］2008年

第二篇：應(yīng)收帳款的管理

應(yīng)收帳款的管理對于一個企業(yè)來說是至關(guān)重要的，它關(guān)系到企業(yè)的資金是不是能順暢流通。本文主要探討了目前應(yīng)收帳款管理中存在的一些問題，并就如何加強應(yīng)收帳款提出了自己的建議。

資金是一個企業(yè)的血液，如果企業(yè)缺少血液，輕則“營養(yǎng)不良”，重則“奄奄一息”，隨時都有死亡的可能。現(xiàn)實中很多企業(yè)正是因為資金周轉(zhuǎn)不良而破產(chǎn)，倒閉。所以如何加強應(yīng)收帳款的管理就成了企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。

一、應(yīng)收帳款管理中存在的問題：

在我們對部分企業(yè)進行審計的時候，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收帳款的管理十分混亂，內(nèi)部控制相當(dāng)薄弱，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、企業(yè)并沒有樹立正確的應(yīng)收帳款管理目標(biāo)，片面追求利潤最大化，而忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流量，這其中一個很重要的原因就是對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的考核時過于強調(diào)利潤指標(biāo)，而并沒有設(shè)置“應(yīng)收帳款回收率”這樣的指標(biāo)。

2、沒有應(yīng)收賬款管理的責(zé)任部門。不少企業(yè)有大量的應(yīng)收賬款對不上，收不回，一個主要原因是沒有明確由哪個部門來管理應(yīng)收賬款，沒有建立起相應(yīng)的管理辦法，缺少必要的內(nèi)部控制，導(dǎo)致對損失的應(yīng)收帳款無法追究責(zé)任。

3、對應(yīng)收帳款的會計監(jiān)督相當(dāng)薄弱。

沒有建立應(yīng)收賬款臺賬管理制度，沒有對應(yīng)收賬款進行輔助管理或者僅按賬齡進行輔助管理。許多企業(yè)僅僅是在其資產(chǎn)負(fù)債表的補充資料中按賬齡對應(yīng)收賬款的數(shù)額進行簡單的分類，平時則沒有對應(yīng)收賬款進行輔助管理。在企業(yè)回款好的情況下，基本能滿足需要，但在企業(yè)回款不暢的情況下就不能滿足管理的需要。

沒有建立應(yīng)收賬款定期清查制度，長期不對賬。由于交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等都有發(fā)生誤差的可能，所以債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟往來中的未了事項進行定期對賬，可以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。而現(xiàn)實中有的企業(yè)長期不對賬，有的即便是對了賬，但并沒有形成合法有效的對賬依據(jù)，只是口頭上的承諾，起不到應(yīng)有的作用。

未建立壞賬核銷管理制度。有些企業(yè)對沒有收回的應(yīng)收帳款長期掛帳，帳齡甚至多達10余年，而這部分資產(chǎn)其實早已經(jīng)收不回了。

4、企業(yè)未對應(yīng)收賬款按風(fēng)險程度進行信用管理。目前大多數(shù)企業(yè)都不對應(yīng)收賬款進行風(fēng)險評價，沒有建立一套完善的賒銷制度，對形成的逾期應(yīng)收賬款能否收回、收回多少沒有底數(shù)。針對以上存在的種種問題，筆者提出了自己的對策：加強和改善應(yīng)收帳款管理，首先要解決目標(biāo)問題。利潤最大化不是應(yīng)收帳款管理的目標(biāo)，如果以利潤最大化作為目標(biāo)，可能會導(dǎo)致對風(fēng)險的忽視和企業(yè)長遠利益的犧牲。應(yīng)收帳款管理的總目標(biāo)應(yīng)該樹立企業(yè)價值最大化的理念，不能忽視資金的良好周轉(zhuǎn)。

第一 要事先制定合理的應(yīng)收帳款余額，實行應(yīng)收帳款的計劃管理。

在每一年的計劃中應(yīng)該明確應(yīng)收帳款的年末余額，并設(shè)定一個相對積極的平均收款期，允許每年的平均收帳期在該指標(biāo)上下浮動，作為考核業(yè)績的依據(jù)，設(shè)定應(yīng)收帳款占流動資產(chǎn)總額的比例，實施彈性控制，在產(chǎn)品走俏時，賒銷規(guī)模從緊；產(chǎn)品疲軟時，從寬；資金緊張時，從嚴(yán)。當(dāng)賒削規(guī)模接近警界線時，應(yīng)斷然采取措施，暫停賒帳業(yè)務(wù)。

第二 應(yīng)實行應(yīng)收帳款的責(zé)任管理，作到每一筆應(yīng)收帳款都有人負(fù)責(zé)。

建立賒銷審批制度。從源頭上采取避免遭受損失的措施，實行“誰審批，誰負(fù)責(zé)”，對每一筆應(yīng)收帳款業(yè)務(wù)的發(fā)生都有明確的責(zé)任人，以便于應(yīng)收帳款的及時回收以及減少壞帳損失。當(dāng)然企業(yè)可根據(jù)自身特點和管理方便，賦予不同級別的人員不同金額的審批權(quán)限，各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過限額的，必須請示上一級領(lǐng)導(dǎo)同意后方可批準(zhǔn)，金額特別巨大的，需報請企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。同時，責(zé)任制必須落到實處，各經(jīng)辦人員經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應(yīng)自己負(fù)責(zé)，并與其經(jīng)濟利益掛鉤，并要求其對自己經(jīng)辦的每筆業(yè)務(wù)進行事后監(jiān)督，直至收回資金為止。

建立銷售責(zé)任制，引入激勵機制，實施獎懲措施。企業(yè)可以將貸款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業(yè)績的主要依據(jù)，并建立指標(biāo)考核體系，包括銷售收入總額，貸款回收率，應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率等，根據(jù)實際回收情況與清欠人員的工資掛鉤。

第三 實行科學(xué)的合同管理，用法律保護自己的合法權(quán)益！

除現(xiàn)金收入以外的供貨業(yè)務(wù)都應(yīng)該簽定合同，主要的供貨業(yè)務(wù)應(yīng)使用統(tǒng)一的合同文本，合同要素要齊全具體，特別是收款期，延付的具體違約責(zé)任等應(yīng)清楚，準(zhǔn)確，只有這樣才能用法律武器盡可能的保證自己的利益不受侵害。

第四 對客戶的信用進行評估，確定賒銷規(guī)模。

對擬賒銷的客戶的資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務(wù)記錄、企業(yè)信譽等進行深入地實地調(diào)查，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來評定其信用等級，并建立賒銷客戶信用等級檔案。優(yōu)為企業(yè)規(guī)模大，以往業(yè)務(wù)往來中信譽較好的企業(yè)；合格為資產(chǎn)狀況和財務(wù)狀況一般，財務(wù)制度比較規(guī)范，有一定的資產(chǎn)作抵押，在以往業(yè)務(wù)往來中經(jīng)催交后能結(jié)清貨款的客戶；差為資產(chǎn)狀況和財務(wù)狀況不佳，財務(wù)制度混亂，沒有資產(chǎn)抵押，以往沒有業(yè)務(wù)往來或有業(yè)務(wù)往來但信譽不佳的客戶。賒銷客戶的信用等級評定工作應(yīng)每年一次，特別情況可隨時調(diào)整。

按賒銷客戶的還款能力和信用等級，確定銷售政策。對于資信差的客戶采用現(xiàn)款交易，對資信一般或者較好的客戶在現(xiàn)款不被接受的情況下采用承兌匯票的方式，對于資信好的客戶則采取分期收款的方式，但在期限和累計金額上要有明確的規(guī)定。

第五 發(fā)揮會計的基督職能，輔助應(yīng)收帳款的回收

企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)按賒銷客戶區(qū)域建立核算應(yīng)收帳款明細帳，對賒銷業(yè)務(wù)及時進行會計核算，并定期統(tǒng)計應(yīng)收帳款各客戶的金額、帳齡及增減變動情況，及時反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷售部門，為評估、調(diào)整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據(jù)，同時也能了解賒銷總情況。

企業(yè)財會部門應(yīng)定期向賒銷客戶寄送對帳單和催交欠款通知書。對未超過期限的賒銷客戶，主要是獲得經(jīng)雙方供銷、財會經(jīng)辦人確認(rèn)無誤并簽章的對帳單，作為雙方對帳的原始依據(jù)；對超過期限的賒銷客戶，在發(fā)出對帳單的同時，需分發(fā)催交欠款通知書，及時催收欠款。企業(yè)供銷部門及有關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)積極配合財會部門做好此項工作。

第六 進行積極的收款政策和風(fēng)險轉(zhuǎn)移機制。

對逾期未結(jié)清欠款的賒銷客戶，企業(yè)應(yīng)組織力量督促經(jīng)銷人員加緊催收，特別是對一些信譽較差，欠款時間較長，金額較大的賒銷客戶，需有專人負(fù)責(zé)，兌現(xiàn)落實經(jīng)辦賒銷人員的獎懲。企業(yè)供銷部門應(yīng)組織人員，積極與對方進行聯(lián)系，及時收回欠款。對近期暫不能還款的賒銷客戶，應(yīng)要求對方制訂還款計劃并提供擔(dān)保，使其能逐步還表欠款。對那些既然不制訂還款計劃又不提供擔(dān)保的，或發(fā)現(xiàn)其缺乏清償能力的，應(yīng)及時通過法律途徑給予解決。

對部分不能收回的帳款進行實行風(fēng)險轉(zhuǎn)移：首先可以采取資產(chǎn)流動性上的轉(zhuǎn)移，即將應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)化為流動性更強的資產(chǎn)。由于票據(jù)是字面字據(jù)，比應(yīng)收帳款具有更強的索取權(quán)，票據(jù)可在未到期時向銀行貼現(xiàn)，也可以背書轉(zhuǎn)讓，流動性更強。企業(yè)不能及時回收帳款時，可以考慮將其轉(zhuǎn)化為應(yīng)收票據(jù)，在一定程度上防止壞帳損失的發(fā)生。再次是對象上的轉(zhuǎn)移，以其應(yīng)收帳款的部分或全部為擔(dān)保品，在規(guī)定期限內(nèi)向金融機構(gòu)借款，也可以將應(yīng)收帳款全部出售給金融機構(gòu)，這樣企業(yè)就將應(yīng)收帳款回收中存在的風(fēng)險部分或全部轉(zhuǎn)嫁給了金融機構(gòu)。目前，這種作法已在一些西方國家實行。最后還可以實行方向上的轉(zhuǎn)移。當(dāng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收帳款很難收回時，企業(yè)可以靈活處理，從客戶手中購回自己需要的資產(chǎn)，以抵補這部分應(yīng)收帳款，即企業(yè)可以將這部分應(yīng)收帳款看作是事先預(yù)付給客戶購買資產(chǎn)的款項，從而實現(xiàn)了應(yīng)收帳款方向上的轉(zhuǎn)移。

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第三篇：應(yīng)收帳款管理培訓(xùn)

應(yīng)收帳款管理培訓(xùn)

第一部分：應(yīng)收賬款成因與分析

我們會根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的應(yīng)收財款狀況，分析其形成的原因并找出相應(yīng)的管理環(huán)節(jié)的疏漏或真空。

第二部分：應(yīng)收帳款的功能與成本分析

根據(jù)對企業(yè)具體應(yīng)收賬款的形成與應(yīng)對措施的了解，及其應(yīng)收帳款的功能分析不同應(yīng)收帳款政策的相應(yīng)成本。

應(yīng)收賬款的成本包括：

○ 機會成本：分析及其計算○ 管理成本：內(nèi)容及其分類○ 壞賬成本：確認(rèn)及其處理

第三部分：確定企業(yè)應(yīng)收賬款管理控制的目標(biāo)：

與企業(yè)高層達成共識，確定企業(yè)應(yīng)收帳款控制的目標(biāo)，確定合理的信用額度和具體的管理措施，并以制度的形式確立。

第四部分：確定相關(guān)信用政策，對不同成因的應(yīng)收帳款進行選擇與運用

本部分包括：

（一）信用標(biāo)準(zhǔn)

○ 信用標(biāo)準(zhǔn)的影響因素：定性分析○ 信用標(biāo)準(zhǔn)的確立：定量分析

（二）信用條件

○ 信用期限與折扣○ 信用條件方案的評價

第五部分：應(yīng)收賬款的日常控制及制度基礎(chǔ)

（一）壞賬準(zhǔn)備制度

（二）應(yīng)收賬款預(yù)算控制

（三）應(yīng)收賬款分類控制

（四）現(xiàn)金流量控制

（五）應(yīng)收賬款報告

第六部分：應(yīng)收賬款的評估與分析

（一）應(yīng)收賬款的風(fēng)險評估

○行業(yè)風(fēng)險評估○ 經(jīng)營風(fēng)險評估○ 管理風(fēng)險評估

（二）應(yīng)收賬款的財務(wù)分析

○ 追蹤分析○ 賬齡分析○ 收現(xiàn)率分析

第七部分：應(yīng)收賬款收賬政策與組織

（一）應(yīng)收賬款收賬政策

（二）應(yīng)收賬款收賬組織與策略

○ 應(yīng)收賬款重整○ 應(yīng)收賬款融資

第四篇：建筑施工企業(yè)應(yīng)收帳款管理

建筑施工企業(yè)應(yīng)收帳款管理

目前，制約建筑施工企業(yè)發(fā)展的主要因素是資金問題，資金成為衡量企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的重要指標(biāo)，也是企業(yè)用于償還債務(wù)，維持生產(chǎn)經(jīng)營活動正常運轉(zhuǎn)的重要保證。建筑施工企業(yè)長期被拖欠工程款，金額巨大的應(yīng)收帳款，不僅影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)，成本費用的發(fā)生，而且給企業(yè)經(jīng)營帶來一定的風(fēng)險。因此只有加強應(yīng)收帳款的管理，及時回籠資金，才能保證建筑施工企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

一、應(yīng)收帳款形成原因分析。

“應(yīng)收帳款”是指施工企業(yè)在施工經(jīng)營活動中，依據(jù)價款確認(rèn)書或合同規(guī)定而向發(fā)包方、分包方主張的債權(quán)。造成企業(yè)應(yīng)收帳款余額較大的因素，究其原因有以下幾方面：

1.建筑行業(yè)供求不平衡。正是這種社會因素的影響，施工企業(yè)為了生存，競相壓低標(biāo)價，中標(biāo)上馬。在承攬工程過程中，致使墊資數(shù)額、資金實力是其承攬到工程的重要因素，施工企業(yè)為了生存，養(yǎng)活隊伍，不顧客觀條件是否允許，只要有標(biāo)就投，有活就干。結(jié)果是，越干注入的資金越多，越干越賠本；有的施工企業(yè)為了爭信譽，創(chuàng)牌子，置企業(yè)自身利益于不顧，賠本的工程也干，墊資的工程也上.。而發(fā)包單位往往就是利用企業(yè)的這種心理狀況，將疑難、墊資工程發(fā)包出去，并且合同條款十分苛刻，連正常的工程進度款都不能及時足額撥付，使企業(yè)應(yīng)收帳款逐年累增。

2.社會信用環(huán)境欠佳。目前“黃世仁求楊白勞”已經(jīng)成為一種社會現(xiàn)象，這種全社會的信用滑坡，使得客戶甚至于企業(yè)本身對回款難這種不平常現(xiàn)象不以為然，應(yīng)收帳款的拖欠也不足為怪。即使合同明確了工程款的支付條款，但具體執(zhí)行起來太難。一但逼到起訴的份上，對工程款的回收將是一個漫長的歷程。

3.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，對應(yīng)收帳款給企業(yè)帶來的風(fēng)險認(rèn)識不足。許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人只看到企業(yè)發(fā)展的成績，產(chǎn)值增加了多少，當(dāng)年利潤實現(xiàn)多少，卻看不到大量的應(yīng)收帳款不僅占用了企業(yè)經(jīng)營的流動資金，造成企業(yè)的資金困難，還增加了企業(yè)的資金成本和管理費用，使企業(yè)發(fā)展背上了沉重的“包袱”，影響了企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。

4.企業(yè)內(nèi)部對應(yīng)收帳款管理職責(zé)不清，控制薄弱。施工管理人員只埋頭工程的進度，安全、質(zhì)量等方面的管理，而忽視工程現(xiàn)場簽證及進度結(jié)算；財務(wù)人員只管埋頭做帳、報報表。沒有專人負(fù)責(zé)對應(yīng)收帳款及時梳理，組織催收，以致應(yīng)收帳款回收率低；對于無法收回的壞帳，責(zé)任不明無法認(rèn)定，不能及時核銷，造成長期掛賬，使企業(yè)應(yīng)收帳款余額逐年增加。

分析應(yīng)收帳款存在的現(xiàn)狀，了解應(yīng)收帳款在某些方面給企業(yè)造成的影響，然后結(jié)合企業(yè)自身情況制定應(yīng)收帳款管理策略，以加強應(yīng)收帳款的管理，減少各環(huán)節(jié)應(yīng)收帳款造成的損失，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，促使企業(yè)走向良性穩(wěn)步發(fā)展之路。

二、加強施工企業(yè)應(yīng)收帳款成本管理。

做任何事情都會有成本發(fā)生，這是毋庸置疑的事實，同樣應(yīng)收帳款也存在成本，應(yīng)收帳款成本的發(fā)生將給企業(yè)帶來一定的損失，因此加強應(yīng)收帳款成本管理尤其重要。

在收帳過程中，要考慮應(yīng)收帳款成本給企業(yè)帶來的損失，分別采取信用方式、委托收帳方式及自成收帳組的方式，盡快回收帳款，加快資金周轉(zhuǎn)，盡可能減少應(yīng)收帳款在各環(huán)節(jié)造成的損失；另外，一但訴訟案件發(fā)生，在索賠金額中應(yīng)收帳款已經(jīng)形成的成本要計算在內(nèi)，最大限度地爭取索賠費用；即使無力爭取到位，喪失應(yīng)收帳款成本費用也是對債務(wù)方作出的最好讓步及解釋。

三、加強施工企業(yè)應(yīng)收帳款的風(fēng)險管理。

強化管理人員對應(yīng)收帳款的風(fēng)險意識。從項目管理人員、公司各部門到公司高管人員，在抓好工程進度、質(zhì)量、安全及效益的同時，應(yīng)充分認(rèn)識到應(yīng)收帳款給企業(yè)帶來不可估量的損失。一般來說，應(yīng)收帳款數(shù)額越大，期限越長，風(fēng)險就越大。一但大量的應(yīng)收帳款長期占用或無法收回，不僅影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營，而且制約企業(yè)的發(fā)展。因此，管理人員要從日常工作中培養(yǎng)對工程項目全面管理的風(fēng)險意識。

事前控制，加強項目的可行性研究。施工企業(yè)應(yīng)在承攬工程項目之前對建設(shè)單位的資信狀況、當(dāng)?shù)氐氖┕きh(huán)境、項目的資金來源等情況進行全面了解，然后決定是否參與投標(biāo)；中標(biāo)后的工程應(yīng)加強合同的管理。合同是雙方意志的體現(xiàn)，受國家法律保護，施工企業(yè)不僅要按合同提供服務(wù)，而且還可以利用合同保護自身利益，真實、完整、合法、有效的合同為工程款及時、足額收回提供法律支持，因此要做好合同簽訂過程的審慎工作。

事中控制，按規(guī)定及時結(jié)算工程進度款。對于建設(shè)單位有意拖延付款或拒付，要認(rèn)真分析，查找真實原因，若暫時性的資金困難，可以適當(dāng)放寬收款期限，以便為雙方合作打下基礎(chǔ)；對于合理的拒付，要查找自身原因，及時整改，盡早拿到工程價款結(jié)算單；對于無理的拒付，在通過溝通協(xié)商仍然無法湊效的情況下，不應(yīng)妥協(xié)，可通過要求停工、行使置留權(quán)等方式，要求對方及時支付，以避免完工后資金回收風(fēng)險。

事后控制，采取靈活多樣的收帳方式。通過現(xiàn)金折扣、讓利清收，債權(quán)拍賣、債務(wù)重組，放寬收帳期限及延期交付工程等方式回收應(yīng)收而未收的工程剩余款，把收帳風(fēng)險降到最小化。

四、加強施工企業(yè)應(yīng)收帳款的日常管理。

財務(wù)部門要加強對應(yīng)收帳款的時時監(jiān)控，及時向領(lǐng)導(dǎo)報告潛在的問題和風(fēng)險。首先，財務(wù)部門對應(yīng)收帳款核算要建立四級往來明細帳，末級科目核算到工程項目，這樣便于對每一個工程項目資金流量的管理及項目資金周轉(zhuǎn)情況跟蹤分析；其次，財務(wù)部門要注意收集建設(shè)方的信息，對企業(yè)資金運營中可能形成的應(yīng)收帳款及其存在的風(fēng)險，及時反饋給領(lǐng)導(dǎo)，供領(lǐng)導(dǎo)決策時起參考作用，財務(wù)人員要當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。再次，對由于被拖欠工程款形成的企業(yè)應(yīng)收帳款，要認(rèn)真測算其管理成本、機會成本、壞帳成本，以及在應(yīng)收帳款不能及時到位的情況下，需要融資運行時的資金成本，還要充分考慮到在融資遇到困難時，企業(yè)缺少周轉(zhuǎn)資金，影響企業(yè)正常運轉(zhuǎn)，給企業(yè)帶來的潛在風(fēng)險和危機。最后形成分析報告，及時提交領(lǐng)導(dǎo)層，供其在決策時，充分考慮這些因素，正確認(rèn)識到可能存在的風(fēng)險。建立壞帳準(zhǔn)備金制度。企業(yè)于每年年末對應(yīng)收帳款分供應(yīng)商和工程項目逐一進行盤點，對符合壞帳損失條件的應(yīng)收帳款進行整理上報審批，然后帳務(wù)核銷，核銷后的壞帳備案，以便對項目部進行獎懲兌現(xiàn)。

對應(yīng)收帳款的管理分清職責(zé)，加強控制。要層層落實到人，分清個人的職責(zé)，將應(yīng)收帳款的管理與年終績效掛鉤。本公司近幾年實行的項目法管理取得了較好的成效，對單位工程項目制定目標(biāo)責(zé)任，不僅從進度、安全、質(zhì)量方面進行考核，而且從資金流量方面進行考核，包括從項目開始施工到工程竣工后保修金的回收，一把尺子量到邊，工程竣工決算后把工程質(zhì)保金因素考慮進去，然后兌現(xiàn)獎罰。而且對項目部施加還債壓力，促使其及時與建設(shè)方進行結(jié)算及竣工后的決算工作，保證應(yīng)收帳款及時回收。

建筑施工企業(yè)應(yīng)收帳款給企業(yè)帶來的風(fēng)險是巨大的，管理工作也是相當(dāng)艱巨的，我們在日常工作中一定要結(jié)合本企業(yè)的實際情況，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的支持及相關(guān)部門的合作下，對施工企業(yè)應(yīng)收帳款采取全方面、全過程的控制，通過應(yīng)收帳款的日常管理，降低應(yīng)收帳款回收的成本，將建筑施工企業(yè)的風(fēng)險控制在適度、合理的范圍，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

第五篇：施工企業(yè)應(yīng)收帳款管理辦法

應(yīng)收帳款管理辦法

處屬各單位、機關(guān)各部室：

企業(yè)的應(yīng)收帳款，是企業(yè)的主要流動資產(chǎn)之一，其管理狀況直接影響著企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)營運能力。當(dāng)前，由于各種原因，造成了我處應(yīng)收帳款數(shù)額巨大，已經(jīng)隱含了大量的壞帳損失，并給我處的生存和發(fā)展帶來了極大的不穩(wěn)定因素，嚴(yán)重影響了我處經(jīng)濟效益及職工收入的提高。為了加強我處對應(yīng)收帳款的管理，盤活企業(yè)資金，為企業(yè)生存和發(fā)展提供動力和保證，結(jié)合《財政部關(guān)于建立健全企業(yè)應(yīng)收款項管理制度的通知》（財企[2002]513號）、《關(guān)于加強應(yīng)收賬款清收工作管理的通知》（中煤建安發(fā)[2004]40號文）及上級其他有關(guān)文件精神，特制定本辦法。

一、加強領(lǐng)導(dǎo)，明確職責(zé)，成立專門機構(gòu)。

為加強對應(yīng)收帳款的管理，處成立清欠領(lǐng)導(dǎo)小組，組長由處長和書紀(jì)擔(dān)任，副組長由經(jīng)營處長和總會計師擔(dān)任，成員為機關(guān)各部室負(fù)責(zé)人。同時設(shè)立清欠辦公室，聘用清欠辦公室主任一名。清欠辦公室隸屬于財務(wù)資產(chǎn)部。清欠辦公室主要的職責(zé)是：

1、負(fù)責(zé)建立健全應(yīng)收賬款臺賬，收集整理與應(yīng)收賬款回收有關(guān)的資料，及時提供應(yīng)收賬款清理回收情況，對于未按合同條件回收工程款的工程項目，及時督促項目經(jīng)理回收工程款并向財務(wù)資產(chǎn)部部長及處領(lǐng)導(dǎo)匯報。

2、負(fù)責(zé)及時準(zhǔn)確地編制各類應(yīng)收賬款報表，包括上級主管部門要求上報的報表和為進行內(nèi)部管理而要求上報的報表。

3、4、負(fù)責(zé)協(xié)助項目部搞好兗礦集團工程款的結(jié)算與對賬工作。監(jiān)督檢查各項目部應(yīng)收賬款的回收工作，督促項目部搞好進度結(jié)算、竣工結(jié)算及應(yīng)收帳款對賬簽證工作，對應(yīng)收工程款回收情況進行過程控制。

5、6、負(fù)責(zé)我處與建設(shè)單位簽定的經(jīng)濟合同的保管與傳閱工作。協(xié)助我處聘請的律師搞好法律清欠工作，及時整理訴訟材料。

7、8、負(fù)責(zé)竣工工程的清欠工作，把握訴訟時效。負(fù)責(zé)出臺應(yīng)收賬款管理辦法及清欠措施和目標(biāo)。

二、建立健全應(yīng)收款項臺賬管理

項目經(jīng)理部及清欠辦公室應(yīng)當(dāng)按照施工項目設(shè)立應(yīng)收帳款臺帳，詳細與建設(shè)單位應(yīng)收帳款的發(fā)生、增減變動、余額及其每筆賬齡等財務(wù)信息。同時加強合同管理，對債務(wù)人執(zhí)行合同情況進行跟蹤分析，防止壞賬風(fēng)險的發(fā)生。項目經(jīng)理部會計及清欠辦公室應(yīng)當(dāng)定期編制應(yīng)收帳款明細表，向上級部門、處領(lǐng)導(dǎo)、項目經(jīng)理及相關(guān)部門提供應(yīng)收帳款發(fā)生、增減變動、余額和賬齡等信息，及時分析應(yīng)收帳款管理情況，提請項目部及有關(guān)責(zé)任部門采取相應(yīng)的措施，減少企業(yè)資產(chǎn)損失。

應(yīng)收帳款臺賬應(yīng)該按每項合同進行設(shè)立，具體包括以下內(nèi)容：合同編號、客戶企業(yè)性質(zhì)、主營業(yè)務(wù)范圍、注冊資本、項目立項情況、項目土地證情況、建設(shè)用地規(guī)劃情況，合同金額、開竣工時間、合同結(jié)算方式、合同付款條件，保修期限及保修金額，每月及累計對內(nèi)上報進度金額、每月及累計甲方審批的進度額、每月及累計甲方付款額、每月及累計付款比例等內(nèi)容(詳見附表一)。

三、建立應(yīng)收帳款催收責(zé)任制度

為了加強應(yīng)收款項的催收，確定基層單位負(fù)責(zé)人為應(yīng)收款項催收的第一責(zé)任人，基層單位會計主管為第二責(zé)任人。基層單位負(fù)責(zé)人必須嚴(yán)格按合同條件履行義務(wù)，同時積極向建設(shè)單位催收帳款，對于不按合同條件支付帳款的建設(shè)單位，必須立即進行積極的協(xié)商，必要時給予停工，防止無條件的墊付資金。項目經(jīng)理的承包兌現(xiàn)，嚴(yán)格按收帳款回收比例進行兌現(xiàn)，真正落實項目經(jīng)理應(yīng)收款項回收的終身負(fù)責(zé)制。對于不積極進行應(yīng)收款項催收工作的項目經(jīng)理，給企業(yè)造成重大損失的，除以予行政、經(jīng)濟處罰外，終身不再聘用。

四、建立應(yīng)收帳款清查制度

每年終年終時，清欠辦公室應(yīng)組織、監(jiān)督和指導(dǎo)項目經(jīng)理部會計全面清查應(yīng)收帳款，積極和建設(shè)單位進行對帳，做到債權(quán)明確，賬實相符，賬賬相符。清欠辦公室及時回收對帳結(jié)果并進行統(tǒng)計和分析，并將分析結(jié)果呈交主管領(lǐng)導(dǎo)審閱，防止出現(xiàn)超過訴訟時效的應(yīng)收帳款發(fā)生。對于工程在建期間，無法核對應(yīng)收帳款余額的，應(yīng)該與建設(shè)單位核對已回收工程款金額。對于不認(rèn)真進行對帳工作的會計，將視其情節(jié)輕重程度，調(diào)離會計崗位，造成損失的將追究責(zé)任。

五、應(yīng)收帳款回收的方法和措施

(一)摸清、摸準(zhǔn)各類應(yīng)收賬款情況，包括準(zhǔn)確的債務(wù)單位、拖欠額度及年限、催要的難度、債務(wù)人現(xiàn)狀(指政府、房地產(chǎn)開發(fā)公司、公司企業(yè)是否改制、經(jīng)營狀況、行業(yè)及是否集團公司內(nèi)等)、項目是否辦理工程竣工決算(已經(jīng)履行完合同未辦理竣工決算的應(yīng)說明原因)并針對債務(wù)人情況進行評價、分類、排隊，落實責(zé)任人。

(二)已完工未辦理竣工決算的項目經(jīng)理部，應(yīng)積極找業(yè)主辦理。(三)

對于已落實準(zhǔn)確歷史形成的債務(wù)，可采取下列方法清欠

1、張榜公布，動員一切可以動員的力量，形成全員清欠的氛圍。

2、落實責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)，專職清欠人員，緊盯不放。

3、催要無望的付諸法律手段依法討債，訴訟前做好訴前調(diào)查，視拖欠單位償還能力，盡量采取“風(fēng)險代理”或訴前財產(chǎn)保全，再進入訴訟程序，杜絕打贏官司執(zhí)行不到錢物的現(xiàn)象發(fā)生。在訴訟期間，項目經(jīng)理負(fù)有不可推卸的責(zé)任和義務(wù)并應(yīng)予積極配合。

4、集團內(nèi)單位欠款，向集團公司工程建設(shè)管理部報告，以求得妥善解決。(四)對于建設(shè)中工程，清欠辦公室應(yīng)加強對項目經(jīng)理的合同履約過程控制，項目經(jīng)理對清收應(yīng)收帳款終身責(zé)任制。

(五)對于已完工程項目解體后，未處理完的債權(quán)債務(wù)要移交處機關(guān)相關(guān)職能部門。對于在建工程，項目部必須建立工程結(jié)算、資金回收、墊資、合同履約等臺帳，按月登記并向清欠辦匯報，清欠辦公室按月收集匯總清欠信息，按公司要求的報表，做好按月及時上報工作。

(六)及時對工程保證金、質(zhì)保金的索要，避免只關(guān)注對業(yè)主質(zhì)量保證承諾，而忽視保證金和質(zhì)保金的內(nèi)容及期限。

(七)財務(wù)資產(chǎn)部每月召開一次清欠匯報會，溝通情況、找出清欠難點，制定切實有效的清欠辦法，報主管領(lǐng)導(dǎo)審批后實施。

(八)采取多種形式清欠，對于拖欠時間長、金額大、回收困難的視其情況給予幫助清欠的人員一定的獎勵，建設(shè)單位確實無能力償還的，實行以物抵債。

六、項目經(jīng)理及項目部主管會計的職責(zé)

為確保在建項目當(dāng)年不形成欠款，項目經(jīng)理及項目主管會計在清欠工作中起著重要的作用，承擔(dān)著非常重要的責(zé)任，為此，公司特對項目經(jīng)理、主管會計明確以下職責(zé)：(一)項目經(jīng)理的職責(zé)：

1、對本項目工程欠款必須掌握準(zhǔn)確信息，做到心中有數(shù)，要在按月上報處清欠辦的報表上簽字，承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

2、對分包單位、農(nóng)民工、供應(yīng)商等債權(quán)單位的債權(quán)情況要掌握清楚，對超付款及投訴發(fā)生承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

3、項目經(jīng)理在履行合同過程中，應(yīng)想辦法及時掌握業(yè)主的資金情況、效益情況、人員更換、企業(yè)變更(如資產(chǎn)重組、改制)，并將該信息及時匯報本單位主管領(lǐng)導(dǎo)，以便及時采取應(yīng)收措施。

4、項目經(jīng)理對補充合同、設(shè)計變更、分包合同等資料的書面化負(fù)責(zé)，指定專人保管，確保向會計主管及時提供。項目解體后，負(fù)責(zé)完整移交本單位相關(guān)職能部門。

5、項目經(jīng)理清收應(yīng)收賬款的過程中必須保留催要的書面證據(jù)，對不及時催收和收集、保留訴訟時效順延證據(jù)的，導(dǎo)致超過法律訴訟時效和其他經(jīng)濟、訴訟風(fēng)險的，將追究項目經(jīng)理及相關(guān)人員責(zé)任。

6、當(dāng)業(yè)主不履行合同撥款時，項目經(jīng)理必須弄清原因，及時向本單位領(lǐng)導(dǎo)匯報采取應(yīng)對措施。

(二)項目部主管會計的職責(zé)

1、熟悉掌握有關(guān)合同資金撥付辦法、墊資、質(zhì)保金等情況建立清欠臺帳，按月登記、實現(xiàn)資金動態(tài)管理并向清欠辦匯報。

2、正確使用有關(guān)工程結(jié)算會計科目并負(fù)直接責(zé)任。

3、對核算錯誤造成的超付款負(fù)直接責(zé)任。

4、協(xié)助項目經(jīng)理全力抓好清欠工作。

5、若發(fā)生會計主管更換，必須進行書面交接工作。對業(yè)主拖欠工程款和項目部債務(wù)情況要有專項說明。

6、與業(yè)主及時對帳(所有應(yīng)收賬款至少每年核對一次)，凡不能取得書面對帳手續(xù)的，項目會計主管必須說明原因，并清欠辦主任及財務(wù)科長匯報，否則將追究責(zé)任。附：應(yīng)收帳款臺帳