第一篇：2017年上海注冊稅務師《財務與會計》考試試卷

2017年上海注冊稅務師《財務與會計》考試試卷

一、單項選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意）

1、提供汽車使用權取得的所得，應按照__項目征收個人所得稅。A．財產轉讓所得 B．勞務報酬所得 C．財產租賃所得

D．特許權使用費所得

2、禮花廠當期出口應退增值稅為__萬元。A．21.71 B．58.288 C．325 D．266.71

3、根據《行政處罰法》的規定，下列有關行政處罰聽證程序的表述中，正確的是（）。

A．當事人可以委托1～2人代理參加聽證

B．行政機關收到聽證申請后應當在15日內舉行聽證 C．當事人有權申辯，但無權質證

D．當事人的聽證申請必須以書面形式提出

4、若市場利率為12%，現值指數為__ A．1.24 B．1.34 C．1.44 D．1.54 5、2002年某企業經市委批準，進行技術改造且以國產設備投資，投資額800萬元。已知企業2001年所得稅為60萬元，2002年所得稅為100萬元，2003年所得稅為150萬元。按規定，其投資抵免企業所得稅為__。A．2002年抵免30萬元，2003年抵免40萬元 B．2002年抵免40萬元，2003年抵免70萬元 C．2002年抵免40萬元，2003年抵免90萬元 D．2002年抵免40萬元，2003年抵免50萬元

6、某公司普通股市價為每股25元，當前每股股利為 0.5元，預計股利每年增長10%，保留盈余資本成本為__。A．10% B．15% C．11% D．12%

7、月份終了，企業應將當月發生的應繳增值稅額自“應交稅金——應交增值稅”科目轉入__。A．未交增值稅 B．應交消費稅 C．應交資源稅 D．應交營業稅

8、某運輸公司運輸一批貨物出境，收取全程運費為100000元，含保險費500元，出境時付給境外承運公司40000元。該運輸公司應納營業稅為__元。A．1200 B．1785 C．1800 D．3000

9、某增值稅一般納稅人，2008年7月5日，稅務機關在檢查時發現，企業將5月份銷售糧食時另外收取的價外費用10000元，計入了營業外收入核算，要求企業在當月未補繳稅款及滯納金。該企業2008年7月銷售收入為150000元，則在7月份的增值稅納稅申報表中第1行“(一)按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額”欄應當填寫的金額為__萬元。A．150000 B．158547.01 C．158849.56 D．160000

10、下列應稅項目在計算應納所得稅額時，不采用定額或者定率扣除費用的是__。A．個人取得的攬儲獎金 B．個人取得的房屋租賃收入

C．個人取得特許權的經濟賠償收入

D．出版社的專業作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入

11、下列關于印花稅的表述，正確的是__。

A．印花稅是對經濟交往中書立、領受的應稅憑證所征收的一種稅 B．印花稅最早始于法國

C．印花稅兼有財產稅和行為稅的性質 D．印花稅稅負較重

12、某橡膠廠(增值稅一般納稅人)，2009年8月銷售汽車輪胎取得貨款，開具的增值稅專用發票上注明價款為200萬元，銷售農用拖拉機通用輪胎取得含稅收入100萬元，以成本價轉給統一核算的門市部汽車輪胎一批，成本價為60萬元，門市部當月全部售出，開具普通發票上注明貨款金額74.88萬元，已知汽車輪胎適用消費稅稅率為3%，則該橡膠廠本月應納消費稅稅額為__萬元。A．11.24 B．10.92 C．10.81 D．10.48

13、計算應納稅所得額時，準許扣除的銷售費用和管理費用__萬元。A．1925 B．1930 C．1928 D．1920

14、根據我國刑法規定，不適用緩刑的是__。A．累犯 B．暴力犯罪

C．危害國家安全的犯罪分子 D．自首犯

15、契稅實行幅度比例稅率，稅率幅度為__。A．3%～6% B．4%～5% C．4%～6% D．3%～5%

16、企業向職工發放的貨幣性福利，在實際支付時應作的會計處理為__。A．借記“應付工資”科目，貸記“庫存現金”科目 B．借記“應付職工薪酬”科目，貸記“庫存現金”科目 C．借記“管理費用”科目，貸記“庫存現金”科目

D．借記“職工獎勵及福利基金”科目，貸記“庫存現金”科目

17、我國稅法的核心部分是__。A．稅收實體法 B．稅收程序法 C．稅收處罰法 D．稅務行政法

18、某增值稅一般納稅人，2005年10月從農民手中購入大米一批40噸，稅務機關批準使用的收購憑證上注明收購金額為40000元。該企業將30噸大米用于本企業生產糧食白酒，取得產品銷售額50000元(不含稅收入)；另外將10噸大米作為職工福利發給本廠職工。則該企業當月應納增值稅稅額為__。A．5500元 B．4500元 C．4600元 D．3200元

19、下列各項收入中，可以免征營業稅的是__。A．電影發行單位取得的片租收入 B．個人出租自有住房取得的租金收入

C．企業接受他人委托從事技術開發業務取得的收入 D．高等學校利用學生公寓為社會服務取得的收入

20、以下通過正式簽訂《房地產銷售合同》或《房地產預售合同》所確認的收入的實現，不符合房地產開發企業所得稅規定的是__。

A．甲房地產公司采取支付手續費方式委托乙銷售公司銷售開發的商品房，合同約定價款合計3000萬元，還須按照5%的比例給付乙手續費，則甲應3000萬元確定收入的實現

B．甲房地產公司采取基價并實行超基價雙方五五分成方式委托丙銷售開發的商品房，合同約定價款2000萬元，丙實際銷售2200萬元，則甲應按照2100萬元確認收入的實現

C．甲房地產公司采取基價并實行超基價雙方五五分成方式委托丙銷售開發的商品房，合同約定價款2000萬元，丙實際銷售1950萬元，則甲應按照1950萬元確認收入的實現

D．甲房地產公司采取包銷方式委托丁企業銷售開發的商品房，合同約定價款1000萬元，丁企業未在合同規定的期限內將房屋售出，則甲企業應按照1000萬元確認收入的實現

21、某外商投資企業2008年實際占用土地面積共 30000平方米，其中5000平方米為廠區內的綠化區，企業的醫院共占地500平方米，1500平方米土地無償借給武警部隊作為訓練場地，單位稅額為5元/平方米。該公司2008年應繳納城鎮土地使用稅為__元。A．135000 B．0 C．141500 D．140000

22、企業財務管理是一種__。A．生產經營活動 B．實物管理活動 C．價值管理活動 D．技術管理活動

23、某企業轉讓土地使用權，采取預收款方式的，其納稅義務的時間為__。A．所有權轉移的當天 B．收到預收款的當天 C．收到全部價款的當天

D．所有權轉移并收到全部款項的當天

24、按照增值稅電力產品征稅辦法的規定，下列各項中表述正確的是__。

A．獨立核算的發電企業生產銷售電力產品，向其銷售地的主管稅務機關申報納稅。

B．獨立核算的供電企業所屬的區縣級供電企業，向其所在地的稅務機關申報納稅。

C．非獨立核算的發電企業(具有一般納稅人資格)生產銷售電力產品，向其銷售地的主管稅務機關申報納稅。

D．非獨立核算的發電企業(不具有一般納稅人資格)生產銷售電力產品，向其銷售地的主管稅務機關申報納稅。25、2003年5月31日，公民李某從其任職的電視劇影視中心取得本月工資收入2000元，以及劇本使用費6000元。李某5月應繳納個人所得稅__元。A．905 B．1280 C．1065 D．1055

二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分）

1、每股收益最大化觀點將企業的利潤與投入的股本聯系起來，但是每股收益最大化也存在不足，其缺點有__。A．沒有考慮資金時間價值

B．沒有考慮利潤與所承擔風險的關系 C．難以反映投入與產出的關系 D．可能造成經營行為短期化 E．衡量比較困難

2、納稅人存在下列行為__之一的，由稅務機關責令限期改正,可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

A．未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的

B．未按照規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的

C．未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的

D．未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動控裝置的 E．納稅人未按照規定使用登記證件的

3、下列各項中，符合資源稅課稅數量規定的是__。

A．納稅人開采或生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量

B．納稅人不能準確提供應稅產品銷售數量或移送數量，以應稅產品的產量或主管稅務機關確定的折算比，換算成的數量為課稅數量

C．金屬和非金屬礦產品原礦，因無法準確掌握移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量

D．連續加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產品的綜合回收率，將加工產品折算成原煤數量

E．納稅人開采或生產應稅產品自用的，應以生產數量為課稅數量

4、下列關于追征稅款權的表述中，不正確說法有__。

A．因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款和滯納金，但是不得加收罰款 B．因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金

C．因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在 3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期限延長到10年

D．對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務機關可以無限期追征

E．因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在 3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期限延長到5年

5、影響企業主營業務利潤大小的因素有__。A．管理費用 B．財務費用 C．銷售費用 D．營業成本

6、關于稅率及其形式，下列表述正確的有__。A．累進稅率下，邊際稅率一定大于平均稅率 B．平均稅率是全部稅額占全部收入的比例

C．比例稅率是對同一課稅對象不論數額大小，均按相同比例進行征稅的稅率 D．定額稅率不受課稅對象價值量變化的影響 E．減稅、免稅和稅收加成均是減輕稅負的措施

7、銷售普通標準住宅取得增值額__。A．380萬元 B．400萬元 C．480萬元 D．600萬元

8、以下屬于數罪并罰的原則的有__。A．并科原則 B．吸收原則

C．限制加重原則 D．折中原則

E．罪刑相當原則

9、自2003年1月1日至__，對部分數控機床企業生產銷售的數控機床產品實行增值稅先征后返。A．2004年1月1日 B．2004年12月31日 C．2005年1月1日 D．2005年12月31日

10、下列關于增值稅征收的表述正確的有__。

A．納稅人在納稅申報期結束后，凡是申報銷售額小于發票存根聯合計數的，均應補繳相應稅款

B．對于企業由于資產評估減值而發生流動資產損失，如果流動資產未丟失或損壞的，不作進項稅額轉出處理

C．增值稅一般納稅人向小規模納稅人購買農產品，可按照規定依13%的抵扣率抵扣進項稅額

D．轉讓企業全部產權涉及的應稅貨物的轉讓，應征收增值稅

11、就房屋抵押關系而言，下列表述中正確的是__。

A．趙某與銀行簽訂抵押合同時，如未約定該房屋占用范圍內的土地使用權一同抵押，則土地使用權未抵押

B．趙某與銀行在抵押合同中可以約定若趙某不能清償到期債務，則房屋所有權轉移給銀行

C．趙某與銀行協商也可以以該房屋設定質押擔保

D．若趙某欲將該房轉讓，須通知銀行，否則轉讓無效

12、企業發生的下列保險費用，準予在企業所得稅稅前扣除的有__。A．納稅人按規定上交勞動保險部門的職工養老保險和失業保險 B．納稅人參加財產保險，按照規定交納的保險費用

C．納稅人為其投資者向商業保險機構投保的人壽保險或財產保險 D．納稅人為其雇員個人向商業保險機構投保的人壽保險或財產保險

E．納稅人按國家規定為特殊工種職工按規定支付的法定人身安全保險費

13、甲公司拒絕履行付款義務，則根據合同法的規定__。A．乙服裝廠可以適用定金罰則，定金抵作貨款

B．乙服裝廠收取的定金超過2000元部分應返還，否則構成不當得利 C．甲公司可以要求乙服裝廠雙倍返還定金 D．甲公司無權要求乙服裝廠返還定金

14、以下應在我國繳納營業稅的是__。

A．境外單位或個人以境內單位或個人為對象提供的廣告勞務 B．境外單位或個人以境內單位或個人為對象提供的動產租賃業務 C．境外單位或個人在中國境內組織旅客出境旅游 D．境內單位或者個人在境外提供的建筑業勞務

E．境外單位或個人在中國境外為中國境內的單位或個人提供的倉儲業勞務

15、根據《刑法》規定__。A．虛開增值稅專用發票罪的犯罪主體可以是自然人或單位 B．虛開增值稅專用發票罪只能是故意犯罪

C．虛開增值稅專用發票罪侵犯的客體是簡單客體 D．虛開增值稅專用發票罪不成立單位犯罪

16、按先進先出法，A材料3月結存存貨成本為__元 A．800 B．850 C．860 D．890

17、下列合同中屬于轉移所有權類的合同有__。A．租賃合同 B．互易合同 C．贈與合同 D．借用合同 E．買賣合同

18、計算外商投資企業應納稅所得額時，下列各項可以按實扣除的有__。A．企業實際發生的壞賬損失超過上一年度計提的壞賬準備部分 B．新產品、新技術、新工藝的研究開發支出 C．向境內保險機構購買財產保險發生的支出 D．職工工資和福利費

19、下列表述中，符合契稅征收規定的有__。

A．個人購買普通住房、經濟適用住房的，免征契稅 B．國家將國有土地使用權出讓的，不征契稅

C．承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅 D．土地或房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，應由縣級以上人民政府確定是否減免契稅

E．職工首次購買由各類公有制單位購買并按國家房改政策出售的普通商品住房，經當地縣以上人民政府房改部門批準，免征契稅

20、下列有關收入確認的表述中，正確的有__。

A．廣告制作傭金收入，應在資產負債表日根據完工程度確認收入

B．為特定客戶開發軟件的收費，在資產負債表日根據完工進度確認收入

C．屬于提供初始及后續服務的特許權費，在交付資產或轉移資產所有權時確認收入

D．包含在商品售價內的可區分的服務費，在提供勞務的期間分期確認收入 E．長期為客戶提供重復性勞務的，一次性收取若干期的，應在收到款項時確認收入

21、以下企業中，應當按復式賬建賬建制的有__。A．某個體工商戶，注冊資金30萬元

B．某服務性私營企業，月銷售(營業)額50000元 C．某個體工商戶，注冊資金15萬元

D．某生產性個體工商戶，月銷售額80000元

E．甲乙兩人共同成立個體工商戶，從事批發業務，月銷售額70000元22、2005年該企業所得稅的納稅調整額合計__萬元。A．191.132 B．194.432 C．270.432 D．282.432

23、下列各項中不屬于《行政許可法》的調整范圍的是__。A．建設部依法認定某建筑企業的資質

B．官某向工商局申請頒發理發店的營業執照

C．某大學需要購買班車，向教育部申請撥款，教育部對此進行審批

D．某省水利廳向地質廳申請辦理有關地熱井的采礦登記手續，地質廳依法給予了采礦證登記

24、法院對劉某請求確認限制人身自由違法，罰款違法，退回罰款的訴訟請求應當怎樣審理。__ A．合并審理

B．只審理丁區公安局對劉某罰款的行為 C．分別審理

D．只審理丁區公安局限制劉某人身自由的行為

25、投資項目的內含報酬率是指__。A．投資收益額與原始投資額的比率

B．內含報酬率是使投資方案未來現金流入量的現值等于現金流出現值的貼現率 C．能使投資方案現值指數為1的貼現率 D．能使投資方案的凈現值等于0的貼現率 E．能使投資回收期等于1時的貼現率

第二篇：上海2016年注冊稅務師《財務與會計》考試試題

上海2016年注冊稅務師《財務與會計》考試試題

一、單項選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意）

1、在行政訴訟中，如果當事人認為受訴人民法院無管轄權，應當__提出管轄權異議。

A．在人民法院立案之日起5日內以口頭或書面形式 B．在接到人民法院起訴狀副本之日起5日內以書面形式 C．在人民法院首次開庭前10日內以口頭或書面形式 D．在接到人民法院應訴通知之日起10日內以書面形式

2、稅務機關對納稅人采取保全措施應該經過__批準。A．縣以上稅務局局長批準 B．市以上稅務局局長批準 C．省以上稅務局局長批準 D．當地稅務局局長批準

3、納稅人將不動產無償贈與他人的，其營業稅納稅義務發生時間為__。A．不動產處置權轉移的次日 B．不動產處置權轉移的當天 C．不動產收益權轉移的當天 D．不動產所有權轉移的當天

4、關于保管合同中保管物毀損、滅失的風險承擔的正確表述是__。A．保管物在保管期限內毀損、滅失的風險，一律由保管人承擔

B．保管物于期限屆滿而寄存人沒有領取，發生毀損、滅失風險的，保管人不承擔責任

C．保管物在保管期限內毀損、滅失的風險，一律由雙方平均承擔

D．保管物在保管期限內毀損、滅失的風險，由保管人承擔大部分，寄存人承擔小部分

5、根據規定，依法應當從輕或減輕行政處罰的情況有__。A．已滿16周歲不滿18周歲的人有違法行為的 B．主動消除或加重違法危害后果的 C．受他人指使的違法行為

D．配合行政機關查處違法行為有立功表現的

6、一般納稅人購進某國營農場自產水稻，收購憑證注明價款為65830元，從一大型超市(一般納稅人)購進玉米，增值稅專用發票上注明銷售額300000元。則采購成本為__元。A．347272.10 B．357272.10 C．367272.10 D．377272.10

7、下列各項業務中，在收回委托加工應稅消費品后仍應征收消費稅的是__。A．商業批發企業收回委托加工的卷煙直接銷售 B．工業企業收回委托加工的汽車輪胎直接銷售 C．某酒廠收回委托加工葡萄酒后貼上商標后出售

D．某酒廠收回委托某外商投資企業加工的已稅白酒直接銷售

8、我國同外國締結或我國加入并生效的國際條約是經過我國__批準的，具有與我國國內法同樣的效力。A．國家主席 B．國家行政機關 C．國家司法機關 D．國家權力機關

9、某公司與政府機關共同使用一棟共有土地使用權的建筑物。該建筑物占用土地面積2000平方米，建筑物面積10000平方米(公司與機關的占用比例為4：1)，該公司所在市城鎮土地使用稅單位稅額每平方米5元。該公司應納城鎮土地使用稅__元。A．0 B．2000 C．8000 D．10000

10、某公司擁有船舶2艘，凈噸位分別為200.5噸，180.3噸。100馬力的拖船1艘；小型拖船兩艘，凈噸位分別為0.3噸和0.8噸。該地船舶車船稅稅額為：凈噸位每噸年稅額5元，該公司應繳納的車船稅為__元。A．2030 B．2035 C．2040 D．2045

11、有限責任公司召開董事會會議，應當于會議召開__前通過全體董事，否則會議決議無效。A．7日 B．10日 C．15日 D．30日

12、外商投資企業和外國企業所得稅法規定，火車、輪船、機器、機械和其他生產設備的最短折舊年限為__年。A．5 B．8 C．10 D．15 13、2003年9月份，某下崗失業人員王某開辦一家網吧，聘用人員中的50%為下崗失業人員，營業收入為10萬元，同時為了籌措資金將自己2年前購置的10萬元的普通住房，以 13萬元的價格賣掉。王某9月份應納營業稅為__萬元。A．2 B．2.15 C．0 D．0.15

14、若采用分類比較法確定期末存貨的價值，×公司1999年末的期末存貨凈額為__元。A．18800 B．18250 C．18200 D．19600

15、某企業投資一個項目，該項目的風險報酬系數為0.3，標準差為1.5%，經營收益期望值為10%，無風險報酬率為9%。若投資報酬總額為300萬元，則該項目的風險報酬額為__萬元。A．38 B．40.5 C．50 D．100

16、以下所得，應按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的是__。A．企業為股東購買車輛并將車輛所有權辦到股東個人名下 B．個人兼職取得的收入

C．任職、受雇于報刊單位的記者，在其他單位的報刊上發表作品取得的所得 D．出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入

17、下列各項中，在業務發生時作為資產反映的同時，必須以相等金額反映為負債的是__。

A．委托代銷商品 B．經營租入固定資產 C．受托代銷商品

D．分期收款發出商品

18、某企業運用銷售百分比的原理預測2001的留存收益。假設該企業2000實現銷售收入5000萬元，實現利潤總額150萬元，預計2001銷售收入比2000年增長10%，所得稅稅率為30%，設定的各年股利支付率為40%。據此，預測該企業2001的留存收益為__萬元。A．46.2 B．69.3 C．66 D．63

19、下列關于印花稅計稅依據的表述中，符合印花稅規定的是__。

A．對采用易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應以易貨差價為計稅依據 B．貨物運輸合同的計稅依據是運輸費用總額，不含裝卸費

C．建筑安裝工程承包合同的計稅依據是承包總額扣除分包或轉包金額后的余額 D．對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，對委托方提供的主要材料或原料金額按加工承攬合同貼花

20、內蒙古某木制品公司(小規模納稅人)在2008年生產高檔筷子10000箱，售價每箱800元；生產一次性竹筷1500箱，每箱售價390元；生產一次性木筷1500箱，單箱售價 290元；另生產未經打磨的一次性木筷子500箱，單箱售價250元。本年產品全部銷售，上述售價均為不含稅價。則該年應繳納的增值稅和消費稅合計為__。(消費稅稅率為5%)A．534300元 B．515050元 C．576700元 D．521500元

21、某企業2010年1月接受某汽車貿易公司捐贈小汽車5輛，無同類市價，國家稅務總局規定的同類型應稅車輛的最低計稅價格為120000元/輛，汽車貿易公司賬面的小汽車的成本為90000元/輛，成本利潤率為12%。該企業應納車輛購置稅為__元。A．86400 B．75000 C．93919.14 D．60000

22、某縫紉店對外提供服裝加工業務，其納稅義務發生時間為__。A．提供加工勞務的當天

B．提供加工勞務同時收訖價款或取得索取價款憑據的當天 C．口頭協商確定的付款的當天

D．收取客戶提供的布料和加工費的當天

23、某中國公民杜某在國內某企業工作，2005年月工資所得為700元，7月取得上半年獎金6000元，12月取得全年獎金6000元。杜某7月份應繳納的個人所得稅為__元。A．1125 B．1035 C．1205 D．805

24、甲公司2004年3月與乙公司達成債務重組協議，甲以庫存商品抵償一年前所欠債務130萬元，該批庫存商品的賬面成本為80萬元，市場銷售價格(不含稅)為100萬元，增值稅稅率為17%。不考慮城市維護建設稅和教育費附加，甲公司的該項重組業務應繳納企業所得稅__萬元。(適用企業所得稅稅率33%)A．4.29 B．9.90 C．10.89 D．16.50

25、某非標準條包裝卷煙每盒50支，每條15盒，不含增值稅調撥價每條175元，則該卷煙按每標準箱計算消費稅額有__。A．3500元 B．5400元 C．5250元 D．3650元

二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分）

1、邊際稅率是指__。A．稅法直接規定的稅率 B．全部稅額與全部收入之比

C．實際繳納稅額占課稅對象實際數額的比例

D．再增加一些收入時，增加的這部分收入所繳納的稅額占增加的收入的比例

2、以下有關營業額的確定表述正確的有__。A．納稅人從事安裝工程作業，凡以所安裝設備的價值作為安裝工程產值的，其營業額不應包括設備的價款在內

B．股票轉讓的營業額為買賣股票的價差收入

C．辦理初保業務，其營業額為納稅人經營保險業務向對方收取的全部價款 D．其他金融商品轉讓，其營業額為轉讓其他金融商品的價差收入

3、非貨幣性資產交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量的，關于換出資產公允價值與其賬面價值的差額處理正確的有__。

A．換出資產為存貨的，應當視同銷售處理，根據《企業會計準則第14號——收入》按其公允價值確認商品銷售收入，同時結轉商品銷售成本

B．換出資產為固定資產、無形資產的，換出資產公允價值和換出資產賬面價值的差額，計入營業外收入或營業外支出

C．換出資產為固定資產、無形資產的，換入資產公允價值和換出資產賬面價值的差額，計入或沖減資產減值損失

D．換出資產為長期股權投資、可供出售金融資產的，換入資產公允價值和換出資產賬面價值的差額，計入資本公積

E．換出資產為長期股權投資、可供出售金融資產的，換出資產公允價值和換出資產賬面價值的差額，計入投資收益

4、根據《車輛購置稅暫行條例》的規定，下列車輛中可以減免車輛購置稅的有__。

A．三輪農用運輸車

B．長期來華定居專家進口1輛自用小汽車

C．歸國留學人員用現金購買自用的進口小汽車 D．電動汽車

E．外國投資者在中國購買的1輛自用汽車

5、行政相對人對限制人身自由的具體行政行為不服提起的行政訴訟，由__人民法院管轄。A．原告所在地 B．被告所在地

C．行政糾紛發生地 D．行政行為作出地

6、按照外商投資企業和外國企業所得稅法的規定，下列關于再投資退稅的表述正確的是__。

A．再投資是指外商投資企業的外國投資者將其從該企業取得的稅后利潤增加注冊資本或投資舉辦其他外商投資企業

B．再投資額必須是從外商投資企業取得的稅后利潤，免稅期的利潤可按饒讓原則視同稅后利潤

C．外商投資企業按照董事會的決議，將其依照有關規定從稅后利潤提取的公積金轉作再投資，相應增加本企業注冊資本，其中屬于外國投資者的部分

D．外國投資者將從外商投資企業取得的利潤，再投資購買其他投資者已存在的企業的股權，也可享受再投資退稅優惠

7、下列各項支出中，應計入原材料成本的有__。A．在采購運輸途中發生的材料損耗

B．因委托加工原材料(收回后用于連續生產)而支付的受托方代收代繳的消費稅 C．在原材料運輸途中發生的倉儲費 D．因用自有運輸工具運輸購買的原材料而支付的運輸費用 E．外購的原材料在投入使用前租用倉庫而支付的倉儲費用

8、協議管轄是指當事人在爭議發生之前或發生之后，用書面協議的方式，選擇管轄法院。下列有關協議管轄的說法中，正確的有__。A．所有民事糾紛均可以協議管轄 B．協議管轄只限于合同案件 C．涉外民事案件不適用協議管轄

D．當事人僅能在選擇第一審法院的管轄

E．協議管轄只能在法律規定有管轄權的人民法院之間選擇

9、進口貨物完稅價格中包括下列__費用。

A．貨物成交過程中進口人向自己的采購代理人支付的購貨傭金 B．進口人向其境外采購代理人支付的買方傭金 C．進口人負擔的包裝勞務費用

D．進口人為在國內生產進口貨物而向國外支付的軟件費

10、用票單位使用電子計算機開具發票，必須報經__批準。A．國家稅務局 B．地方稅務局 C．主管稅務機關

D．國稅和地稅主管稅務機關

11、留置權的成立必須滿足的條件包括__。A．債權人依合同占有債務人的動產

B．債權的發生與該動產屬于同一法律關系 C．債務人和債權人之間有訂有留置合同 D．雙方約定可以排除法律規定 E．債務人逾期不履行義務

12、下列稅金中，通過“管理費用”科目核算的有__。A．印花稅

B．城市維護建設稅 C．房產稅

D．車船使用稅 E．車輛購置稅

13、某商場(一般納稅人)2008年6月和某電子廠家約定，采用平銷返利方式結算，購進該廠家貨物，取得增值稅專用發票上注明銷售額220萬元，發票已經稅務機關認證，增值移 37.40萬元，約定按購進價格出售，本月售出50%，取得零售收入110萬元，并按當月零售收入的10%取得了廠家返利收入，商場本月應納增值稅為__。A．-12萬元 B．12萬元 C．-19.82萬元 D．22萬元

14、開業稅務登記管理規程有__。

A．納稅人心在領取工商營業執照之日起 30日內，向稅務機關提出辦理稅務登記的書面申請，提交“申請稅務登記報告書”，并附送有關資料

B．稅務機關在納稅人提交登記資料完備的情況下。根據納稅人的經濟類型發放《稅務登記表》，納稅人填寫完畢后報送主管稅務機關

C．稅務機關對納稅人填報的《稅務登記表》及提供的證件和資料，應自收到之日起30日內審核完畢，符合規定的予以登記，并發給稅務登記證件 D．代理開業稅務登記申報

E．代理填報《稅務登記表》及附表

15、下列各項會計業務中，不會引起無形資產賬面價值發生增減變動的有__。A．超受益年限使用無形資產 B．出租無形資產使用權 C．發生無形資產后續支出 D．攤銷無形資產成本

E．計提無形資產減值準備

16、W公司1998年12月31日資產負債表上“固定資產合計”項目的金額為__萬元。A．1612 B．1600 C．1560 D．1740

17、根據我國《民法通則》的規定，__民事權利能力。A．胎兒不具有

B．法人自成立時起具有

C．公民死亡后一定期間仍具有 D．非法人組織具有

18、某生產白酒的集體企業，2006年全年銷售收入1500萬元，銷售成本500萬元，銷售稅金及附加400萬元，按規定列支各種費用460萬元。已知上述成本費用中包括新產品開發費用80萬元、糧食白酒廣告費支出50萬元。該企業當年應納企業所得稅__萬元。A．33 B．46.2 C．49.5 D．62.7

19、下列收購未稅產品的單位和個人能夠成為資源稅扣繳義務人的有__。A．收購礦石的鋼鐵廠 B．收購礦石的個體經營者 C．收購礦石的聯合企業

D．收購礦石的獨立礦山其他收購未稅礦產品的單位。其他收購未稅礦產品的單位包括個體經營者在內。

20、某商場(增值稅一般納稅人)獨家代理銷售某廠家彩電，按銷售量掛鉤進行平銷返利(以購進價對外銷售)。2008年5月向彩電廠購進電視機取得稅控增值稅專用發票，注明稅額420萬元；當月按平價全部銷售，月末彩電廠向該商場支付返利247萬元。采用同樣的方式，銷售某廠家電子光盤，取得返利120萬元，向廠家購進電子光盤取得增值稅專用發票，注明價款 1000萬元；該商場平銷返利業務的處理符合有關規定的有__。A．商場應按420萬元確認銷項稅額 B．商場應按424.8萬元計算銷項稅額 C．商場當月應抵扣的進項稅額為498.97萬元 D．商場當月應抵扣的進項稅額為19.7萬元 E．商場當月應納增值稅稅額為51.03萬元

21、下列車輛，屬于車輛購置稅征稅范圍的有__。A．三輪摩托車 B．無軌電車 C．半掛車

D．三輪農用運輸車 E．電動自行車 22、2004應繳納的地方所得稅額是__萬元。A．18.33 B．17 C．18 D．17.13

23、某外貿進出口公司2008年5月從日本進口14輛小轎車，每輛車的關稅完稅價格為人民幣8萬元，已知小轎車進口關稅稅率25%，消費稅稅率5%，該外貿進出口公司進口車應繳納消費稅__萬元。A．16.52 B．7.37 C．7 D．5.89

24、消費稅納稅環節包括__。A．批發環節 B．進口環節 C．零售環節

D．生產銷售環節

25、企業所得稅納稅人的各項存貨的發生和領用，其實際成本的計價方法有，__。A．先進先出法 B．余額遞減法 C．加權平均法 D．零售價格法

第三篇：山東省2017年注冊稅務師《財務與會計》考試試卷

山東省2017年注冊稅務師《財務與會計》考試試卷

一、單項選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意）

1、中國公民潘某為外資企業工作人員，2009年全年被派往境外工作，每月工資12000元。2009年3月通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務機關核定潘某收藏該字畫發生的費用為100000元，拍賣時支付相關稅費50000元。按我國稅法規定，潘某2009年的所得應繳納個人所得稅__元。A．15480 B．20640 C．82780 D．112780

2、對個人取得的各項境外所得回國抵扣時所采取的方法是__。A．分國分項限額進行抵扣 B．分國不分項限額抵扣 C．分項不分國限額進行抵扣 D．可全部抵扣

3、列入中部地區擴大增值稅抵扣范圍的納稅人，銷售自己使用過的固定資產，下列處理不正確的是__。

A．銷售使用過的2007年7月1日前購進的固定資產，符合免稅規定的，仍免征增值稅

B．銷售的應稅固定資產按照4%的征收率征收增值稅

C．銷售使用過的2007年7月1日后購進的固定資產，按適用稅率征稅 D．應抵扣使用過固定資產進項稅額可直接計入當期增值稅進項稅

4、納稅人發生虧損，可用下所得予以彌補的金額是__。A．企業申報的虧損額

B．稅務機關按稅法規定核實后的金額 C．企業財務報表的賬面金額

D．企業自己核定的生產經營虧損額

5、河北某市外貿生產企業在2008年11月，計算出口貨物應退稅額10萬元，免抵稅額為0萬元；當月進口貨物向海關繳納增值稅20萬元、消費稅25萬元。該企業當月應繳納城市維護建設稅__萬元。A．0 B．2.2 C．2.8 D．2

6、以下關于行政處罰追罰時效的表述中正確的是__。A．海關行政處罰適用6個月規定 B．治安管理處罰適用1年規定 C．稅務行政處罰適用5年規定

D．土地管理行政處罰適用3年規定

7、個人取得下列所得應繳納個人所得稅的是__。A．個人購買福利彩票中獎8000元

B．職工領取的原提存的住房公積金30000元

C．員工依據量化的國有股份作依據分得的勞動分紅20000元 D．被拆遷人按照國家規定取得的拆遷補償款14000元

8、自2008年1月1日，對個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業投資者的生產經營所得依法計征個人所得稅時，凡實行查賬征稅辦法的，個體工商產業主、個人獨資企業和合伙企業投資者本人的費用扣除標準統一確定為2000元/月。投資者的工資不得在稅前扣除。這里的扣除2000元，是屬于減免稅中的__。A．稅額式減免 B．稅法式減免 C．稅基式減免 D．特定減免

9、企業收到的與資產相關的政府補助款，應借記“銀行存款”科目，貸記“（）”科目。

A．營業外收入 B．資本公積 C．專項應付款 D．遞延收益

10、下述體現了實質課稅原則的是__。

A．征納雙方關系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對抗的 B．納稅人借轉讓定價而減少計稅所得，稅務機關有權重新估定計稅價格 C．稅法的各類構成要素皆必須且只能由法律予以明確規定 D．負擔能力相等，稅負相同；負擔能力不等，稅負不同

11、行政復議機關責令被申請人重新作出具體行政行為，法律、法規、規章未規定期限的，重新作出具體行政行為的期限為__日。A．15 B．30 C．45 D．60

12、下列行為不屬于契稅征稅范圍的是__。A．國有土地使用權的出讓 B．國有土地使用權的轉讓 C．以房產抵債

D．農村集體土地承包經營權的轉讓

13、下列繳納的印花稅中，應計入管理費用的是（）。A．承租人因簽訂融資租賃合同而繳納的印花稅

B．債權人在債務重組過程中因取得債務人的普通股股票而繳納的印花稅 C．企業自行開發新技術成功因申請專利而繳納的印花稅

D．公司因在證券交易市場購買另一公司的普通股股票而繳納的印花稅

14、位于市區內的某企業，當月應納增值稅5萬元，補交上月未交的增值稅3萬元，滯納金 0.8萬元，本期應納城建稅為__萬元。A．0.35 B．0.40 C．0.56 D．0.80

15、企事業單位的承包、承租經營所得必要費用的扣除是指__。A．生產、經營成本 B．收入總額的20% C．按月扣除800元

D．從收入總額中扣800元或定率扣除 20%

16、某公司資產負債率為50%，資產總額為100萬元，凈利潤為15萬元，則該企業的權益凈利潤率為__。A．7.5% B．30% C．15% D．20%

17、下列項目中，屬于車船稅的扣繳義務人的是__。A．辦理交強險業務的保險機構 B．機動車的生產廠家 C．車輛船舶的所有人 D．車輛船舶的管理人

18、注冊稅務師對某設立在沿海經濟開放區所在城市老市區的生產性外商投資企業所得稅納稅情況進行審核，發現其申報所得稅時適用的稅率(不包括地方所得稅)正確的是__。A．15% B．24% C．30% D．33%

19、在刑事案件開庭審理過程中，被告人患精神病，較長一段時間無法繼續審理的，人民法院應當作出__。A．延期審理的判決 B．延期審理的裁定 C．中止審理的判決 D．中止審理的裁定

20、甲企業作為乙企業的投資方，對乙企業投資成本150萬元，2010年1月乙企業進行清算，甲企業分的剩余資產200萬元，其中含累計未分配利潤和累計盈余公積12萬元，則該項業務甲企業應納企業所得稅__。A．9.5萬元 B．12.5萬元 C．47萬元 D．50萬元

21、下列無需繳納個人所得稅的有__。A．個人擁有公司債權所取得的利息 B．個人取得的存款利息 C．擁有國債所取得的利息 D．擁有公司股權分到的紅利

22、該企業清算所得應繳納的企業所得稅和地方所得稅共計為__萬元。A．39.6 B．23.1 C．56.1 D．29.7

23、企業發生的下列各項業務中，不能影響企業當期利潤表中營業利潤的是__。A．長期股權投資出售取得的投資收益 B．取得出租無形資產的租金收入 C．無形資產研究階段發生的人員工資 D．出售無形資產取得的凈收益

24、下列各項中，符合房產稅納稅義務人規定的是__。A．產權屬于集體的由承典人繳納 B．房屋產權出典的由出典人繳納

C．產權糾紛未解決的由代管人或使用人繳納 D．產權屬于國家所有的不繳納

25、某企業購買面值為500萬元的公司債券作為持有至到期投資，共支付價款575萬元，其中含手續費2萬元，已到期尚未領取的利息23萬元。該債券的公允價值為540萬元，該項債券投資時應記入“持有至到期投資——成本”科目的金額為__萬元。A．542 B．550 C．575 D．552

二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分）

1、下列準予納稅人在計算土地增值稅時，從轉讓收入額中減除的扣除項目有__。A．各項利息支出

B．土地征用及拆遷補償費

C．轉讓房地產時所繳納的營業稅、城市維護建設稅和印花稅 D．納稅人在取得土地使用權時按國家統一規定交納的有關費用

2、稅收法律關系產生的基礎和標志是__。A．稅法草案的提出 B．稅法的公布 C．稅法的實施

D．稅收法律事實的發生

3、在資源稅中，下列應稅資源產品可以采用代扣代繳方式征收的有__。A．原油 B．銅礦石 C．天然氣 D．石棉礦 E．人造石油

4、納稅人委托加工應稅消費品，當受托方為__時，應由委托方在收回委托加工產品后繳納消費稅。A．股份制企業

B．中外合資經營企業 C．個體經營者 D．私營企業

5、美林公司2006因購建固定資產向銀行借款，當年應計入財務費用的借款利息(不考慮借入款項存入銀行的利息收入)為__萬元。A．59.68 B．60.46 C．61.85 D．67.75

6、下列關于房產稅征稅規定的論述中正確的有__。A．房產稅的計稅依據足房屋余值或房屋的租金收入

B．“在建房屋”無論是否交付使用，均不屬于房產稅的征稅對象

C．因大修理停用在半年以上的房產，經稅務機關審核，在大修期間可暫免征房產稅

D．納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，應按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產稅

E．宗教寺廟、公園、名勝古跡擁有的房產，免征房產稅

7、企業在進行有關生產經營活動時，能夠據以計算進項稅額的是__。A．購進原材料所發生的運費和建設基金 B．從農民手中購進免稅農產品而支付的買價 C．銷售產品所支付的裝卸費

D．為進行企業宣傳，特地委托加工一批免費發放小禮品而支付的加工費 E．進口設備支付的到岸價

8、代理印花稅納稅申報填表時，對于“計稅金額”欄填寫正確的是__。A．貨物運輸合同記載金額5000元，其中裝卸費200元，本欄填寫5000元 B．一年期借款合同記載借款本金為1000萬元，年利率為5%，本欄填寫50萬元

C．產權轉移書據記載房產轉讓收入分兩期支付，第一期15萬元，第二期20萬元，本欄填寫35萬元

D．非記載資金的營業賬簿10冊，本欄填寫5 E．以貨換貨方式簽訂銷售換貨合同，記載銷售金額50萬，本欄填寫100萬元

9、按后進先出法，A材料3月末結存存貨成本為__元。A．850 B．840 C．830 D．820

10、關于金融保險業的計稅依據，下列表述正確的有__。

A．中國銀行及其他銀行從事的外匯轉貸業務，上級行借入外匯資金后轉給下級行貸給國內用戶的，在下級行以其向借款方收取的全部利息收入減去上級行核定的借款利息支出額后的余額為營業額 B．金融商品轉讓業務的營業額：賣出價—買入價，其中：買入價是指購進原價，不得包括購進金融商品過程中支付的各種費用和稅金 C．同一大類不同品種金融商品買賣出現的正負差，在同一個納稅期內可以相抵，相抵后仍出現負差的，可結轉下一個納稅期相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計

D．證券公司為證券交易所代收的證券交易監管費允許從其計稅營業額中扣除

11、乙公司對2006年10月1日購買股票業務并作轉換賬務處理后，“長期股權投資——丙公司(成本)”賬戶的余額為__元。A．19300000 B．27550000 C．28300000 D．25600000

12、下面互為逆運算的是__ A．復利現值與復利終值 B．年金終值與償債基金

C．年金終值與年均投資回收額 D．年金現值與償債基金

E．年金現值與年均投資回收額

13、下列表述中，符合契稅征收規定的有__。

A．個人購買普通住房、經濟適用住房的，免征契稅 B．國家將國有土地使用權出讓的，不征契稅

C．承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅 D．土地或房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，應由縣級以上人民政府確定是否減免契稅

E．職工首次購買由各類公有制單位購買并按國家房改政策出售的普通商品住房，經當地縣以上人民政府房改部門批準，免征契稅

14、下列各項固定資產，企業應當按照該項固定資產的賬面價值全額計提固定資產減值準備的情況有__。

A．長期閑置不用，在可預見的未來不會再使用，且已無轉讓價值的固定資產 B．由于產品更新等原因，已不可使用的固定資產

C．雖然尚可使用，但使用后生產大量不合格品的固定資產

D．已遭損毀，以至于不再具有使用價值和轉讓價值的固定資產 E．季節性停工檢修的固定資產

15、下列有關葡萄酒消費稅征收管理的說法，正確的有__。

A．用外購已稅葡萄酒繼續加工葡萄酒一律不允許扣除已納的消費稅款

B．境內從事葡萄酒生產的企業之間銷售葡萄酒，銷貨方可以憑《葡萄酒購貨證明單》的退稅聯申請已納消費稅的退稅

C．商場外購葡萄酒可憑《葡萄酒購貨證明單》申請已納消費稅的退稅

D．以進口葡萄酒為原料繼續加工葡萄酒，可以憑海關完稅憑證抵減進口環節已納消費稅

E．境內從事葡萄酒生產的個人之間銷售葡萄酒，不實行《葡萄酒購貨證明單》管理

16、根據個人所得稅稅法及相關規定，以下所得應采用“按年計算，分月預繳，由納稅人在次月7日內申報預繳，終了后3個月內匯算清繳，多退少補”的申報納稅方式有__。

A．個體工商戶的生產經營所得

B．1年內分次取得的承包經營、承租經營所得 C．年終一次性取得的承包經營、承租經營所得 D．個人獨資企業和合伙企業的生產經營所得

17、下列稅務代理檔案中，屬于永久性檔案的有__。A．稅收事項審批手續

B．稅務機關營業稅專項檢查結證書 C．代理納稅審查報告

D．代理納稅申報工作底稿

18、在行政訴訟中，如果當事人認為受訴人民法院無管轄權，應當__提出管轄權異議。

A．在人民法院立案之日起5日內以口頭或書面形式 B．在接到人民法院起訴狀副本之日起5日內以書面形式 C．在人民法院首次開庭前10日內以口頭或書面形式 D．在接到人民法院應訴通知之日起10日內以書面形式

19、退休人員的工資可在__賬戶中列支。A．管理費用 B．生產成本 C．制造費用 D．營業外支出

20、某冶金礦山主業是礦石開采(將開采原礦提煉成精礦后銷售)，2009年3月份銷售入選鐵精礦2000噸，選礦比為20%；銷售銅礦精礦3000噸，選礦比為30%，按規定單位稅額：鐵礦為1.2元/噸，銅礦石為3元/噸。則該礦山2009年3月份應納資源稅稅額為__。A．2400元 B．8400元 C．12480元 D．37200元

21、李某與王某訂立房屋租賃合同，租賃期限在6個月以上的，應當采取書面形式。否則．視為__。A．租賃合同無效 B．租賃合同效力未定 C．租賃合同可撤銷 D．不定期租賃

22、跨省、市、自治區從事臨時經營活動的單位和個人需要領購發票的，應向經營地稅務機關提供《外出經營活動稅收管理證明》，并__。A．繳納納稅保證金 B．預繳稅款

C．提供納稅擔保

D．提供工商營業執照副本及稅務登記證副本

23、下列混合銷售，屬于征收增值稅的有__。A．企業生產鋁合金門窗并負責安裝 B．批發企業銷售貨物并實行送貨上門 C．賓館提供餐飲服務同時銷售煙酒飲料

D．電信部門自己銷售移動電話并為客戶提供電信服務

24、行政案件經復議由復議機關維持原具體行政行為，相對人不服提起行政訴訟的，被告是__。A．復議機關 B．作出原具體行政行為的機關 C．復議機關和原機關

D．原告起訴時選擇的機關

25、下列項目中，屬于經營活動現金流量的有__。A．收到的教育費附加返還 B．支付的融資租賃費

C．支付的在建工程人員的工資 D．支付的生產工人住房公積金 E．支付的罰款支出

第四篇：2013年注冊稅務師考試《財務與會計》考前沖刺試卷

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2013年注冊稅務師考試《財務與會計》考前沖刺試卷(4)

一、單項選擇題（共40題，每題1分。每題的備選答案中，只有一個最符合題意。）

1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2007年12月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，銷售一批商品，并于2008年5月31日以1240萬元價格購回。當日將這批商品銷售給乙公司，銷售價格為合同約定的價格1000萬元，該批商品的實際成本為800萬元，已計提存貨跌價準備200萬元，該批商品已發出，款項已支付。200年5月31日，甲公司又將該批商品購回，沒有確鑿證據表明該售后回購交易滿足銷售商品收入的確認條件。則在2007年12月31日甲公司資產負債表上因該項業務確認的其他應付款金額為（）萬元。A．1040B．1000C．800D．11702、A企業2009年2月1日購入需安裝的生產線，價款2000萬元，增值稅稅款340萬元，款項均已支付。3月1日開始安裝工程，領用企業生產的產品一批，實際成本為240萬元，產品計稅價格為300萬元，適用的增值稅稅率為17%；分配工程人員工資440萬元。2009年9月20日安裝完成并交付使用。該設備估計可使用5年，預計凈殘值為10萬元，該企業采用年數總和法計提固定資產折舊。該項固定資產2010應計提的折舊金額為（）萬元。A．667．5B．890C．845．5D．7123、2006年12月10日，甲公司董事會批準了一項股份支付協議。協議規定，2007年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，條件是這些人員必須為公司連續服務3年，才可自2009年12月31日起根據股價的增長幅度行權獲得現金。2007年、2008年、2009年年末股票增值權的公允價值分別為每股15元、16元和18元。2007年有18名管理人員離開，預計2008年和2009年還將有15名管理人員離開；2008年實際有8名管理人員離開，預計2009年還將有9名管理人員離開。則甲公司在2008年12月31日應確認的應付職工薪酬為（）元。A．83500B．92500C．84000D．1760004、某企業20×9年年末敏感資產總額為4000萬元，敏感負債總額為2000萬元，當年實現銷售收入1000萬元。該企業2×10的銷售額比上年增加10%，預計2X10年凈利潤為銷售收入的6%，企業按照凈利潤的10%發放現金股利，則該企業2×10應追加資金量為（）萬元。A．0B．140．6C．195D．2005、甲公司2011年年初產權比率為60%，所有者權益為500萬元；2011年年末資產負債率為40%，所有者權益增長了20%。假如該公司2011實現息稅前利潤108萬元，則2011年的基本獲利率為（）。A．8%B．12%C．16%D．20%

6、關于以現金結算的股份支付，以下表述不正確的是（）。A．等待期內每個資產負債表日不需要確認權益工具的預計行權數量變動B．等待期內每個資產負債表日應確認權益工具的公允價值變動和應付職工薪酬C．等待期內按照每個資產負債表日權益工具的公允價值和預計行權數量為基礎計算或修正成本費用D．等待期內每個資產負債表日應確認權益工具的預計行權數量變動

7、甲公司在2010年7月1日購買一項非專利技術，原價為100000元，該項非專利技術的法律保護期限為15年，甲公司預計運用該非專利技術帶來經濟利益的年限為10年，采用直線法攤銷。2012年12月31日，減值測試表明其可收回金額為40000元。則該公司應在2012年資產負債表日確認的資產減值損失為（）元。A．35000B．35833．33C．37500D．43333．338、股份有限公司采用回購本公司股票方式減資的，對回購股票支付的價款超過面值總額的部分，應依次沖減（）。A．資本公積、未分配利潤、盈余公積B．資本公積、盈余公積、未分配利潤C．盈余公積、資本公積、未分配利潤D．盈余公積、未分配利潤、資本公積

9、企業發生的下列交易或事項中，屬于會計政策變更的是（）。A．因固定資產改良將其折舊年限由8年延長至10年B．固定資產的折舊方法由直線法改為年數總和法C．年末根據當期發生的暫時性差異所產生的遞延所得稅調整本期所得稅費用D．收入確認由完成合同法改為完工百分比法10、2011年12月 注冊稅務師考試培訓課程免費試聽：http://edu.21cn.com/kcnet1530/

31日，甲公司對外出租的一棟辦公樓(作為投資性房地產核算)的賬面原值為7000萬元，已提折舊為200萬元，未計提減值準備，且計稅基礎與賬面價值相同。2012年1月1日，甲公司將該辦公樓由成本模式計量改為公允價值模式計量，當日公允價值為8800萬元，適用企業所得稅稅率為25%。對此項變更，甲公司應調整留存收益的金額為（）萬元。A．500B．1350C．1500D．2000

11、某公司原有資本500萬元，其中債務資本200萬元(每年負擔利息20萬元)，普通股資本300萬元(發行價格25元)，所得稅稅率為25%。由于擴大業務，需追加籌資200萬元，其籌資方式有兩個：一是全部發行普通股，發行價格20元；二是全部籌借長期借款，利率為12%，則兩種籌資方式每股收益無差別點的息稅前利潤為（）萬元。A．79B．72．8C．80D．73．

512、甲公司當期發生的交易或事項中，不會引起現金流量表中籌資活動產生的現金流量發生增減變動的是（）。A．支付短期借款利息B．向投資者分派現金股利500萬元C．收到被投資企業發放的現金股利200萬元D．融資租入固定資產所支付的租賃費

13、甲公司2010年1月1日購入丙公司股票400萬股，實際支付價款3150萬元(其中含相關稅費20萬元)，作為交易性金融資產核算。5月28日甲公司以每股8．35元的價格賣出丙公司股票250萬股，支付相關稅費12萬元，所得款項于次日收存銀行。6月30日丙公司股票收盤價為每股7．10元。8月28日甲公司以每股9．15元的價格賣出丙公司股票150萬股，支付相關稅費8萬元，所得款項于次日收存銀行。則甲公司持有丙公司股票期間應確認的投資收益為（）萬元。A．310B．290C．330D．30014、甲公司2007財務報告批準對外報出日為2008年4月25日，所得稅匯算清繳日為2008年3月15日。該公司在2008年4月25日之前發生的下列事項中，不需要對2007會計報表進行調整的是（）。A．2008年1月15日，法院判決保險公司對2007年12月3日發生的火災賠償18萬元B．2008年2月18日得到通知，上應收H公司的貨款30萬元因該公司破產而無法收回，上年末已對該應收賬款計提壞賬準備3萬元，H公司上年末已發生了嚴重的財務困難C．2008年3月18日，收到稅務機關退回的上出口貨物增值稅14萬元D．2008年4月8日收到了被退回的于2007年12月1日銷售的設備1臺

15、甲公司由于受國際金融危機的不利影響，決定對乙事業部進行重組，將相關業務轉移到其他事業部。經履行相關報批手續，甲公司對外正式公告其重組方案。為了實施重組方案，甲公司預計發生以下支出或損失：對自愿遣散的職工將支付補償款30萬元；因強制遣散職工應支付的補償款100萬元；因撤銷不再使用的廠房租賃合同將支付違約金20萬元；剩余職工崗前培訓費2萬元；相關資產轉移將發生運輸費5萬元。根據上述重組方案，甲公司應確認的預計負債為（）萬元。A．130B．150C．152D．15716、某企業2011年年末敏感資產總額為40000萬元，敏感負債總額為20000萬元。該企業預計2012的銷售額比2011增加12%，增加總額為6000萬元，銷售凈利率5%，股利支付率為40%，則該企業2012應從外部追加的資金量是（）萬元。A．0B．200C．800D．72017、某企業現金收支狀況比較穩定，全年的現金需要量為300000元，每次轉換為有價證券的成本為600元，有價證券的報酬率為10%，則最佳現金持有量為（）元。A．25000B．56000C．60000D．4000018、遠航企業于2011年12月31Et購進一座建筑物，于2012年1月1日用于出租。該建筑物的成本為1210萬元，用銀行存款支付。建筑物預計使用年限為20年。預計凈殘值為10萬元。該建筑物劃分為投資性房地產，采用公允價值模式進行計量，年租金為150萬元，于每年年末支付，2012年12月3113，該建筑物的公允價值為1300萬元。則2012由于該項投資性房地產對營業利潤的影響金額為（）萬元。A．240B．150C．90D．6019、騰云公司2007年末原材料的賬面余額為4100萬元，數量為50噸。該原材料專門用于生產與福瑞公司所簽合同約定的100臺W產品。該合同約定：該公司為福瑞公司提供W產品100臺，每臺售50萬元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成100臺W產品尚需加工成本總額為475 注冊稅務師考試培訓課程免費試聽：http://edu.21cn.com/kcnet1530/

萬元。估計銷售每臺w產品尚需發生相關稅費5萬元(不含增值稅，本題下同)。本期期末市場上該原材料每噸售價為45萬元，估計銷售每噸原材料尚需發生相關稅費0．5萬元。該公司2006年末已為該原材料計提存貨跌價準備25萬元。該公司2007年對該原材料應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A．0B．30C．75D．5020、2010年8月1日，A公司向同一集團內E公司的原股東定向增發2000萬股普通股，取得E公司60%的股權，能對E公司實施控制。A公司此次定向增發的股票公允價值為9000萬元，發行過程中向券商支付傭金、手續費共計100萬元。合并過程中，發生法律咨詢費200萬元。當日，E公司的所有者權益賬面價值總額為12000萬元。A公司取得的對E公司長期股權投資的初始投資成本為（）萬元。A．9000B．7200C．7300D．9100注冊稅務師考試培訓課程免費試聽：http://edu.21cn.com/kcnet1530/

21、某企業當期凈利潤為600萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動有關的財務費用為50萬元，經營性應收項目增加75萬元，經營性應付項目減少25萬元，固定資產折舊為40萬元，無形資產攤銷額為10萬元。假設沒有其他影響經營活動現金流量的項目，該企業當期經營活動產生的現金流量凈額為（）萬元。A．400B．850C．450D．50022、2010年3月31日甲公司董事會決定對某生產用機器設備進行技術改造。當日該固定資產的賬面原價為5000萬元，已計提折舊為2500萬元，未計提減值準備；該固定資產預計使用壽命為20年(已使用10年)，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。為改造該固定資產領用生產用原材料500萬元，發生人工費用200萬元，更換主要部件成本1200萬元；被替換部件原價為1000萬元。假定該技術改造工程于2010年9月25日達到預定可使用狀態并交付生產使用，預計尚可使用壽命為15年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。假定不考慮相關稅費，甲公司2010對該生產用固定資產計提的折舊額為（）萬元。A．128．92B．127．5C．56．67D．6523、某公司自資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的下列事項中，屬于調整事項的是（）。A．資產負債表日后發生的重大承諾B．公司與另一企業就報告存在的債務達成重組協議C．公司董事會提出股票股利分配方案D．發現報告公司為了實現賬面盈利目標而轉回120萬元的存貨跌價準備

24、甲公司于2010年末購入一臺設備并投入企業管理部門使用，入賬價值為463500元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為13500元，自2011年1月1日起按年限平均法計提折舊。2012年初，由于技術進步等原因，公司將該設備的折舊方法改為年數總和法，預計剩余使用年限為3年，凈殘值不變。則該項變化將導致2012公司的利潤總額減少（）元。A．30000B．54000C．60000D．9000025、甲股份公司自2011年初開始自行研究開發一項新專利技術，2012年7月專利技術獲得成功，達到預定用途。2011年在研究開發過程中發生材料費200萬元、人工工資50萬元，以及其他費用30萬元，共計280萬元，其中，符合資本化條件的支出為200萬元；2012年在研究開發過程中發生材料費100萬元(假定不考慮相關稅費)、人工工資30萬元，以及其他費用20萬元，共計150萬元，其中，符合資本化條件的支出為120萬元。無形資產攤銷期限為5年，假設企業于每年年末或開發完成時對不符合資本化條件的開發支出轉入管理費用，則對2012年損益的影響為（）萬元。A．110B．94C．30D．6226、某公司于2010年1月1日對外發行3年期、面值總額為1000萬元的普通公司債券，債券票面年利率為7%，分期付息，到期一次還本，實際收到發行價款1054．47萬元。該公司采用實際利率法攤銷債券溢折價，不考慮其他相關稅費，經計算確定其實際利率為5%。2010年12月31日，應付債券的攤余成本為（）萬元。A．1700B．1124．47C．1037．19D．17．2827、下列項目中，屬于會計估計項目的是（）。A．固定資產的使用年限和凈殘值B．存貨期末計價C．投資性房地產的后續計量D．長期股權投資的后續計量方法

28、某建造承包商與客戶簽訂了一份總金額為300萬元的固定造價建造合同，第一年發生120萬元的實際成本，預計尚需發生成本200萬元，假設采用完工 注冊稅務師考試培訓課程免費試聽：http://edu.21cn.com/kcnet1530/

百分比法確認收入與成本，則該承包商的處理正確的是（）。A．確認當期的合同收入112．5萬元，合同成本120萬元，預計合同損失20萬元B．確認當期的合同收入120萬元，合同成本112．5萬元，預計合同損失12．5萬元C．確認當期的合同收入112．5萬元，合同成本120萬元，預計合同損失12．5萬元D．確認當期的合同收入112．5萬元，合同成本120萬元，并在報表附注中披露預計損失金額與原因

29、A公司于2007年12月10日購入并使用一臺機床。該機床入賬價值為1020000元，估計使用年限為10年，預計凈殘值20000元，按直線法計提折舊。2012年初由于技術進步等原因，將原估計使用年限改為8年，折舊方法改為雙倍余額遞減法(稅法規定采用直線法按10年計提折舊)，所得稅稅率為25%，則該變更對2012年利潤總額的影響金額是（）元。A．-210000B．210000C．-157500D．15750030、企業繳納上月應交未交的增值稅時，應借記“（）”科目。A．應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)B．應交稅費一一未交增值稅C．應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)D．應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

31、下列有關原材料核算的說法中，錯誤的是（）。A．對原材料采用計劃成本法進行日常核算，則原材料科目借方余額反映企業庫存材料的計劃成本B．對外進行來料加工裝配業務而收到的原材料等應直接在“委托加工物資”科目核算C．采用計劃成本法對原材料進行日常核算的企業，其原材料計劃成本所包括的內容應與其實際成本相一致，并應當盡可能地接近實際D．材料明細賬可以由財務會計部門登記，也可以由材料倉庫的管理人員登記

32、下列關于企業預算內容的表述中，正確的是（）。A．資本支出預算是全面預算的起點，銷售預算是全面預算的基礎B．財務預算是全面預算的核心，包括預計資產負債表、預計利潤表、預計現金流量表等內容C．生產預算需要根據銷售預算來確定，包括直接材料、直接人工、制造費用、期末存貨等項目的預算D．現金預算是財務預算的核心，其編制基礎包括成本費用預算、預計現金流量表和增量預算等內容

33、與分配股票股利相比，公司分配現金股利的優點是（）。A．改善公司長短期資金結構B．增加公司股票的流動性C．提高公司的償債能力D．提高公司的收款速度以彌補現金股利支出后的現金缺口

34、某公司2010年初資產總額為3500萬元、年末資產總額為4000萬元、資產負債率為60%；該公司2010的凈資產利潤率為5%，利潤留存率為100%，銷售凈利潤率為10%，則2010年實現銷售收人凈額是（）萬元。A．78．05B．750C．650D．112535、某項目需要固定資產原始投資1000萬元，無形資產投資300萬元。其中，固定資產原始投資于建設起點一次投入，建設期2年。該項目的固定資產原始投資資金來源于銀行借款，該借款的借款期限為2年，年利率為8%，分年付息一次還本。假設項目投資時需要投入營運資金600萬元，無形資產于建設期結束時投入。該投資項目建成投產時的投資總額是（）萬元。A．1900B．1600C．2060D．198036、2012年末甲公司的一項專有技術賬面成本300萬元，已攤銷225萬元，已計提減值準備10萬元，該專有技術已被其他新的技術所代替，其為企業創造經濟利益的能力受到重大不利影響。公司經分析，該無形資產公允價值總額為50萬元；直接歸屬于該無形資產的處置費用為1．5萬元，尚可使用2年，預計其在未來2年內產生的現金流量分別為：30萬元、15萬元，在考慮相關因素的基礎上，公司決定采用3%的折現率。則2012年計提無形資產減值準備金額為（）萬元。A．48．5B．26．5C．16．5D．32．2937、下列各項中，不屬于“其他應收款”核算內容的是（）。A．租入包裝物支付的押金B．應收出租包裝物的租金C．備用金D．存出投資款

38、某公司普通股當前市價為每股20元，擬按當前市價增發新股200萬股，預計籌資費用率為5%，本年每股發放股利2．5元，以后每年股利增長率為5%，則該公司本次增發普通股的資金成本為（）。A．10．53%B．12．36%C．18．82%D．18．16%

39、某公司一次性出資200萬元投資一項固定資產項目，預計該固定資產投資項目投資當年可獲凈利 注冊稅務師考試培訓課程免費試聽：http://edu.21cn.com/kcnet1530/

30萬元，以后每年獲利遞增10%，投資項目有效期5年，并按直線法計提折舊(不考慮凈殘值)。該投資項目的投資回收期為（）年。A．3．18B．2．75C．3．43D．4．1640、某企業只產銷一種產品，2011年固定成本總額為50萬元；實現銷售收入100萬元，恰好等于盈虧臨界點銷售額。2012年該企業目標利潤定為10萬元，預計產品銷售數量、銷售價格和固定成本與2011年相同。則該企業2012年的邊際貢獻率比2011年提高（）時，才能使目標利潤實現。A．60%B．40%C．20%D．50%

多項選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0．5分。)

41、關于長期股權投資，下列說法不正確的有（）。A．企業以無形資產對外投資，其應交的營業稅應計入長期股權投資的成本B．在成本法下，當被投資企業發生盈虧時，投資企業不做賬務處理C．權益法下，當被投資企業宣告分配現金股利時，投資企業應將分得的現金股利確認為投資收益D．權益法下，當被投資企業發生盈虧時，投資企業應于會計期末按投資比例相應調整長期股權投資賬面價值，同時借記或貸記“投資收益”科目E．權益法下，期末投資方確認的投資收益等于被投資方實現的賬面凈利潤乘以持股比例

42、下列各項中，不在“所有者權益變動表”中單獨填列的有（）。A．凈利潤B．公允價值變動收益C．其他綜合收益D．綜合收益總額E．稀釋每股收益

43、對下列經濟業務進行會計處理后，能夠引起資產和所有者權益同時發生變動的是（）。A．支付應付融資租入固定資產的租賃費B．旅行社代客戶購買門票收取的票款C．收到與資產相關的政府補助D．可供出售金融資產公允價值超過賬面價值的差額E．接受控股股東捐贈的固定資產

44、下列關于無形資產攤銷的說法，正確的有（）。A．無形資產應該從可供使用的次月開始攤銷B．企業自用無形資產的攤銷價值一般應該計入管理費用C．企業出租無形資產的攤銷價值應該計入管理費用D．使用壽命不確定的無形資產不應攤銷E．無形資產的攤銷會影響其賬面價值

45、關于遞延所得稅的核算，下列說法正確的有（）。A．按照規定，可以用以后稅前利潤彌補的虧損所產生的所得稅影響額應通過“遞延所得稅資產”科目核算B．非同一控制下企業合并中取得資產、負債的人賬價值與其計稅基礎不同形成的可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅負債，并計入所得稅費用C．直接計入所有者權益的交易或事項產生的遞延所得稅費用或收益，應該計入所有者權益D．可供出售金融資產公允價值發生變動，會導致資產的賬面價值和計稅基礎之間產生暫時性差異，應按準則規定確認的遞延所得稅資產或負債，并計人所得稅費用E．預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認的遞延所得稅資產中應減記的金額，借記“所得稅費用”、“資本公積”，貸記“遞延所得稅資產”

46、A公司為2006年新成立的公司，2006年發生經營虧損3000萬元，按照稅法規定，該虧損可用于抵減以后5個的應納稅所得額，預計未來5年內能產生足夠的應納稅所得額彌補該虧損。2007年實現稅前利潤800萬元，未發生其他納稅調整事項，預計未來4年內能產生足夠的應納稅所得額彌補剩余虧損。2007年及以前適用的所得稅稅率為33%，根據2007年頒布的新所得稅法規定，自2008年1月1日起該公司適用所得稅稅率變更為25%。2008年實現稅前利潤1200萬元，2008年未發生其他納稅調整事項，預計未來3年內能產生足夠的應納稅所得額彌補剩余虧損。不考慮其他因素，則下列說法正確的有（）。A．2006年末應確認的遞延所得稅資產990萬元B．2007年末利潤表的所得稅費用為0萬元C．2007年轉回遞延所得稅資產264萬元D．2007年末的遞延所得稅資產余額為550萬元E．2008年末當期應交所得稅為0萬元

47、下列采用本量利分析法計算銷售利潤的公式中，不正確的有（）。A．銷售利潤-銷售收入×變動成本率-固定成本B．銷售利潤=銷售收入×(1-邊際貢獻率)-固定成本C．銷售利潤-銷售收入×(1-變動成本率)-固定成本D．銷售利潤-(銷售收入-盈虧臨界點銷售額)×邊際貢獻率E．銷售利 注冊稅務師考試培訓課程免費試聽：http://edu.21cn.com/kcnet1530/

潤-盈虧臨界點銷售量×邊際貢獻率

48、若甲公司未來期間有足夠的應納稅所得額抵扣可抵扣暫時性差異，則下列交易或事項中，會引起“遞延所得稅資產”科目余額增加的有（）。A．本期發生凈虧損，稅法允許在以后5年內彌補B．確認持有至到期投資發生的減值C．預提產品質量保證金D．轉回存貨跌價準備E．確認國債利息收入

49、甲股份有限公司2010年財務報告經董事會批準對外公布的日期為2011年3月30日，實際對外公布的日期為2011年4月3日。該公司2011年1月1日至4月3日發生的下列事項中，應當作為資產負債表日后事項中的非調整事項的有（）。A．1月20日處置其控制的某全資子公司B．2月1日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權并于3月28日執行完畢C．2月15日盤盈一臺價值5萬元的設備D．3月28日董事會決定分配2010現金股利每股0．50元，共計金額1400萬元E．3月29日售出商品發生銷售折讓，該商品于2010年12月份售出50、下列有關信用政策的表述中，正確的有（）。A．縮短信用期間可能增加當期現金流量B．積極型收賬政策有利于減少壞賬損失C．降低信用標準意味著將延長信用期間D．延長信用期間將增加應收賬款的機會成本E．信用條件包括信用期間、現金折扣和收賬政策

下列關于企業以現金結算的股份支付形成的負債的會計處理中，不正確的有（）。A．授予日無需確認成本或費用，增加負債B．在資產負債表日，需按當日該負債的公允價值重新計量C．等待期內所確認的負債金額計入相關成本或費用D．在行權日，將行權部分負債的公允價值轉入所有者權益E．在行權日之后，負債的公允價值變動計入所有者權益

52、下列關于債務重組中混合重組的說法，正確的有（）。A．債務人應當依次以支付的現金、轉讓非現金資產的公允價值、債權人享有股份的公允價值沖減重組債務的賬面價值，再按照修改其他債務條件的相關規定進行處理B．債權人應當依次以收到的現金、接受非現金資產的公允價值、享有股份的公允價值沖減重組債務的賬面余額，再按照修改其他債務條件的規定進行處理C．債務人應當依次以支付的現金、轉讓非現金資產的賬面價值、債權人享有股份的賬面價值沖減重組債務的賬面價值，再按照修改其他債務條件的相關規定進行處理D．債權人應當依次以收到的現金、接受非現金資產的賬面價值、享有股份的賬面價值沖減重組債權的賬面余額，再按照修改其他債務條件的規定進行會計處理E．債務人應當依次以支付的現金、轉讓非現金資產的公允價值、債權人享有股份的賬面價值沖減重組債務的賬面價值，再按照修改其他債務條件的相關規定進行處理

53、長期借款方式籌資的優點包括（）。A．財務風險低B．資金成本較低C．限制性條件較少D．款項使用靈活E．籌資速度快

54、已知甲公司20×9年末負債總額為200萬元，資產總額為500萬元，無形資產凈值為50萬元，流動資產為240萬元，流動負債為160萬元，20×9年債務利息(全部計入財務費用)為20萬元，凈利潤為120萬元，所得稅費用為40萬元。則20X9年末有關指標的計算正確的有（）。A．資產負債率為40%B．產權比率為2／3C．產權比率為1／3D．已獲利息倍數為7．5E．已獲利息倍數為955、下列各項能引起無形資產賬面價值發生增減變動的有（）。A．攤銷無形資產B．轉讓無形資產所有權C．發生無形資產維護支出D．對無形資產計提減值準備E．無形資產減值跡象的消失

56、戊公司對外幣交易業務采用當月月初的市場匯率作為即期近似匯率進行折算。-某年5月31日和6月1日的市場匯率均為1美元-8．10元人民幣，各外幣賬戶5月31日的期末余額分別為銀行存款5萬美元、應收賬款1萬美元、應付賬款1萬美元、短期借款1．5萬美元。該公司當年6月份外幣收支業務如下：5日收回應收賬款0．8萬美元，8日支付應付賬款0．5萬美元，20日歸還短期借款I萬美元，23日出售一批貨款為2．1萬美元的貨物，貨已發出，款項尚未收到。假設不考慮相關稅金，當年6月30日的市場匯率為1美元=8．05元人民幣，則下列說法正確的有（）。A．銀行存款外幣賬戶產生的匯兌損益為貸方2150元B．應收賬款外幣賬戶產生的匯兌損益為貸方1150元C．短期借款外幣賬戶產生的匯兌損益為貸方250元D．應付賬 注冊稅務師考試培訓課程免費試聽：http://edu.21cn.com/kcnet1530/

款外幣賬戶產生的匯兌損益為貸方250元E．當月因外幣業務應計入財務費用的匯兌損失為3050元

57、甲股份有限公司發生的下列非關聯交易中，屬于非貨幣性資產交換的有（）。A．以公允價值為260萬元的固定資產換入乙公司賬面價值為320萬元的存貨，并支付補價80萬元B．以賬面價值為280萬元的原材料換入丙公司公允價值為200萬元的一項專利權，并收到補價80萬元C．以公允價值為320萬元的長期股權投資換入丁公司賬面價值為460萬元的庫存商品，并支付補價140萬元D．以應收甲公司的賬款420萬元換入戊公司公允價值為390萬元的周轉材料，并收到補價30萬元E．以公允價值為270萬元的庫存商品換入乙公司賬面價值為320萬元的無形資產，并支付補價60萬元

58、下列項目中，屬于全面預算內容的有（）。A．銷售預算B．資本支出預算C．固定預算D．財務預算E．增量預算

59、下列項目中，應該通過“應交稅費”科目核算的有（）。A．應交的土地使用稅B．應交的教育費附加C．應交的礦產資源補償費D．應交的土地增值稅E．耕地占用稅60、下列各項中，可能會引起資本公積賬面余額發生變化的有（）。A．增發新股B．可供出售金融資產發生減值C．可供出售金融資產公允價值變動D．應付賬款獲得債權人豁免E．投資性房地產公允價值變動

下列關于借款費用的會計處理中，正確的有（）。A．屬于生產經營期間不計入資產價值的利息費用，記入“財務費用”B．屬于籌建期間不計入資產價值的利息費用，記入“長期待攤費用”C．屬于應計入固定資產價值的利息費用，也可以記入“財務費用”D．用于固定資產購建的外幣專門借款的匯兌差額，在資本化期間內應計人固定資產的價值E．用于固定資產購建的外幣專門借款，其發生的匯兌差額應計入固定資產價值62、下列關于不同投資方式優缺點的表述中，正確的有（）。A．股票投資的缺點為風險大，收益不穩定B．股票投資的收益高，能降低購買力的損失C．債券投資收益比較穩定，但投資風險比較大D．債券投資的缺點是購買債券不能達到參與和控制發行企業經營管理活動的目的E．股票投資的優點是可以達到控制股份公司的目的63、下列有關資產組認定的說法中正確的有（）。A．資產組的認定，應當以資產組產生的主要現金流入是否獨立于其他資產或者資產組的現金流人為依據B．資產組的認定，應當考慮企業管理層管理生產經營活動的方式C．資產組的認定，應當考慮企業對資產的持續使用或者處置的決策方式D．資產組一經確定，各個會計期間應當保持一致，不得隨意變更E．企業幾項資產的組合生產的產品存在活躍市場的，只有這些產品用于對外出售時，才表明這幾項資產的組合能夠獨立創造現金流入，如果這些產品僅供企業內部使用，則不能將這些資產的組合認定為資產組64、2011年6月1日，甲公司因無力償還乙公司的1200萬元貨款，雙方協議進行債務重組。按債務重組協議規定，甲公司用普通股償還債務。假設普通股每股面值1元，甲公司用500萬股抵償該項債務(不考慮相關稅費)，股權的公允價值為900萬元。乙公司對應收賬款計提了120萬元的壞賬準備。甲公司于9月1日辦妥了增資批準手續，換發了新的營業執照，則下列表述正確的有（）。A．債務重組日為2011年6月1日B．甲公司計入股本的金額為500萬元C．甲公司計入資本公積——股本溢價的金額為400萬元D．甲公司計入營業外收入的金額為300萬元E．乙公司長期股權投資的入賬價值為900萬元65、對長期股權投資采用權益法核算時，被投資企業發生的下列事項中，影響長期股權投資賬面價值的有（）。A．被投資企業提取盈余公積B．被投資企業宣告分配現金股利C．被投資企業實際發放股票股利D．被投資企業實現凈利潤E．被投資企業可供出售金融資產的公允價值發生變動66、下列交易或事項產生的現金流量中，屬于投資活動產生的現金流量的有（）。A．為購建固定資產支付的耕地占用稅B．為購建固定資產支付的已資本化的利息費用C．因火災造成固定資產損失而收到的保險賠款D．最后一次支付分期付款購入固定資產的價款E．融資租入固定資產支付的租賃費67、關于應付職工薪酬的核算，下列說法正確的有（）。A．企業決 注冊稅務師考試培訓課程免費試聽：http://edu.21cn.com/kcnet1530/

定將自產的產品作為福利發放給職工時應該確認應付職工薪酬B．職工薪酬均應該按照受益對象來劃分C．難以區分受益對象的非貨幣性福利應計入管理費用D．對于一年以上到期的應付職工薪酬也應該按照應付金額入賬E．鼓勵員工自愿接受裁減而給予的補償應計入應付職工薪酬68、下列各項中，不應計入相關資產成本的有（）。A．按規定計算繳納的房產稅B．按規定計算繳納的車船稅C．收購未稅礦產品代扣代繳的資源稅D．按規定應繳納的耕地占用稅E．委托加工應稅消費品收回后用于連續生產應稅消費品的，由受托方代收代繳的消費稅69、甲公司2009年1月1日購入乙公司發行的5年期債券一批，作為持有至到期投資核算；2009年7月1日購入丙公司發行的5年期債券一批，作為可供出售金融資產核算。2011年2月因需要資金，甲公司計劃出售上述全部債券，則下列說法正確的有（）。A．甲公司應將所持乙公司債券重分類為可供出售金融資產B．甲公司應將所持乙公司債券重分類為交易性金融資產C．甲公司所持丙公司債券不需要重分類D．甲公司應將所持丙公司債券重分類為持有至到期投資E．甲公司應將所持丙公司債券重分類為交易性金融資產70、下列各項中，企業不應作為資產在年末資產負債表中反映的有（）。A．受托代銷的商品B．已全額計提減值準備的固定資產C．債務重組過程中的應收債權D．尚未批準處理的盤盈存貨E．12月31日處置一項長期股權投資，尚未辦理股權轉讓手續

計算題(共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)【一】甲股份有限公司2009年的有關資料如下。(1)甲公司2009銷售收入凈額為1000萬元，銷售凈利率為10%，期初應收賬款賬面余額為240萬元，期末應收賬款賬面余額為160萬元；(2)甲公司2009年年初負債總額為800萬元，權益乘數為5，期末負債總額不變，權益乘數為3。甲公司2009度發生利息費用50萬元，其中資本化利息20萬元。(3)甲公司2009年7月1日按照面值發行三年期可轉換公司債券1萬份，每份債券面值100元，票面利率為5%，每年年末支付利息。每份債券可在1年后轉換為50股普通股股票。假設市場上同類債券不附轉換權的市場利率為8%，該可轉債當期發生的利息費用企業已經全部計入當期損益。PVA8%,3=2．5771，PV8%,3=0．7938。(4)甲公司2009年初發行在外的普通股為200萬股，2009年4月1日按每股5元的發行價增發40萬股普通股，10月1日按每股4元的價格回購20萬股普通股并予以注銷。(5)甲公司適用的所得稅稅率為25%。根據上述資料，回答第71~74各題。71、甲公司2009應收賬款的周轉次數為（）次。A．2B．4C．5D．6．2572、甲公司2009資本積累率為（）元。A．50%B．70%C．100%D．200%73、甲公司2009基本獲利率為（）。A．10%B．14．85%C．8．33%D．33%74、甲公司2009稀釋每股收益為（）元／股。A．0．2B．0．25C．0．32D．0．41【二】長江股份有限公司2011計劃投資一項目，有關資料如下。(1)該項目需要固定資產原始投資2320萬元，無形資產投資500萬元。所有投資于投資開始時一次性投入。固定資產采用年限平均法按5年計提折舊，預計凈殘值120萬元；假設使用5年后的實際變現價值為150萬元。無形資產按照直線法攤銷，預計使用年限為4年。假設該項目的營運期為5年。(2)項目投資時需要投入營運資金300萬元。(3)預計該項目投產后可使公司第一年增加銷售收入1300萬元，以后每年比上一年增加200萬元，付現成本為當年銷售收入的40%。(4)長江股份有限公司適用的企業所得稅稅率為25%，要求的最低投資報酬率為10%。(5)其他資料：PV10%,1=0．9091；PV10%,2=0．8264；PV10%,3=0．7513；PV10%,4=0．6830；PV10%,5=0．6209。根據以上資料，回答第75~78問題。75、該投資項目建成投產時的投資總額是（）萬元。A．2320B．2820C．2620D．312076、該投資項目投產后第二年的營業現金凈流量是（）萬元。A．726．25B．816．25C．906．25D．734．577、該投資項目在經營期末的現金凈流量是（）萬元。A．1197．5B．1285．OC．1497．5D．1206．2578、該投資項目的凈現值為（）萬元。A．415．23B．425．89C．485．58D．505．89元

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四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0．5分。)【一】長江股份有限公司(以下簡稱“長江公司”)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17％，企業所得稅稅率25％，企業所得稅采用資產負債表債務法核算。不考慮增值稅、企業所得稅以外的其他相關稅費。長江公司2010財務報告于2011年3月31日經董事會批準對外報出。假設長江公司2010年實現利潤總額3000萬元，2010年年初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額分別為40萬元和30萬元(預計從2011年開始轉回)，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。長江公司2010企業所得稅匯算清繳于2011年2月28日完成。長江公司發生如下納稅調整及資產負債表日后事項。(1)2010年長江公司發生研發支出120萬元，其中研究階段支出40萬元，開發階段支出80萬元(符合資本化條件已計人無形資產成本)。按稅法規定，研究開發支出未形成無形資產的可計入當期損益，并按照研究開發費用50％加計扣除；形成無形資產的可按照無形資產成本的150％分期攤銷。公司開發的無形資產于年末尚未達到預定可使用狀態。(2)2010年9月5日，長江公司以2400萬元購入某公司股票，作為可供出售金融資產處理。至12月31日，該股票尚未出售，公允價值為2600萬元。稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算計入應納稅所得額。(3)長江公司于2010年初購人的對乙公司股權投資的初始投資成本為2800萬元，采用成本法核算。2010年10月3日，長江公司從乙公司分得現金股利200萬元，計人投資收益。至12月31日，該項投資未發生減值。長江公司、乙公司均為設在我國境內的居民企業。稅法規定，我國境內居民企業之間取得的股息、紅利免稅。(4)2010年，長江公司將業務宣傳活動外包給其他單位，當年發生業務宣傳費4800萬元，至年末尚未支付。長江公司當年實現銷售收入30500萬元。稅法規定，企業發生的業務宣傳費支出，不超過當年銷售收入的15％部分準予稅前扣除；超過部分準予結轉以后稅前扣除。(5)其他相關資料。①除上述各項外，長江公司會計處理與稅務處理不存在其他差異；②長江公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，預計未來期間適用所得稅稅率不會發生變化；③長江公司對上述交易或事項已按企業會計準則規定進行處理。(6)2011年1月10日，長江公司應收N公司貨款ii0萬元確認壞賬損失，長江公司已在2010年12月31日得知N公司宣告破產，并計提了10萬元的壞賬準備，按稅法規定，該項損失允許在2010年稅前扣除。(7)2011年2月15日，長江公司收到甲公司退回的2010年11月4日購入的一批商品，并向甲公司開具紅字增值稅專用發票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為500萬元，結轉的銷售成本為450萬元。該批商品的貨款年末尚未收到，公司已按應收賬款的5％計提了壞賬準備；按稅法規定，對應收賬款計提的壞賬準備不得在稅前扣除。根據上述資料，不考慮其他相關因素，回答第79~84各題。79、長江公司2010年12月31日資產負債表中“遞延所得稅資產”項目的期末余額是（）萬元。A．115B．50C．125D．8580、長江公司2010年12月31目資產負債表中“遞延所得稅負債”項目的期末余額是（）萬元A．30B．80C．50D．10081、長江公司2010應繳納的企業所得稅是（）萬元。A．770B．719．81C．739．81D．75082、長江公司2010利潤表中“所得稅費用”項目的本年金額是（）萬元。A．714．81B．695C．745D．664．8183、假設長江公司2010年12月31日資產負債表中“盈余公積”項目的年初余額為100萬元，則其期末余額應為（）萬元。A．318．43B．325C．321．44D．316．4484、假設長江公司2010年12月31日資產負債表中“未分配利潤”項目的年初余額為200萬元，則其期末余額應為（）萬元。A．3993B．3965．87C．4025D．3947．96【二】長運股份有限公司(本題下稱“長運公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，不考慮增值稅以外的其他相關稅費。長運公司2009年至2012年與投資有關的資料如下：(1)2009年11月2日，長運公司與華為公 注冊稅務師考試培訓課程免費試聽：http://edu.21cn.com/kcnet1530/

司簽訂股權購買協議，購買華為公司40%的股權，從而對其生產經營決策產生重大影響。購買價款為3000萬元(不考慮相關稅費)。該股權購買協議于2009年11月20日分別經長運公司臨時股東大會和華為公司董事會批準；股權過戶手續于2010年1月1日辦理完畢；長運公司已將全部價款支付給華為公司。2010年1月1日，華為公司的可辨認凈資產的賬面價值總額為7650萬元，公允價值為8100萬元，取得投資時華為公司的無形資產公允價值為900萬元，賬面價值為450萬元，無形資產的預計剩余使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。此外2010年1月1日華為公司其他各資產公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。(2)2010年3月20日，華為公司宣告發放2009現金股利500萬元，并于2010年4月20日實際發放。2010，華為公司實現凈利潤600萬元。(3)2011年12月10日，華為公司因可供出售金融資產公允價值上升增加資本公積220萬元(已扣除所得稅的影響)。2011，華為公司實現凈利潤900萬元。(4)2012年1月20日，長運公司與中友公司簽訂資產置換協議，以一幢房屋及部分庫存商品換取中友公司所持有華泰公司股權的40%(即長運公司取得股權后將持有華泰公司股權的40%)。長運公司換出的房屋賬面原價為2200萬元，已計提折舊為300萬元，已計提減值準備為100萬元，公允價值為2000萬元；換出的庫存商品實際成本為200萬元，未計提存貨跌價準備，該部分庫存商品的市場價格(不含增值稅>和計稅價格均為240萬元。上述協議于2012年3月30日經長運公司臨時股東大會和中友公司董事會批準，涉及的股權及資產的所有權變更手續于2012年4月1日完成。2012年4月1日，華泰公司可辨認凈資產公允價值總額與賬面價值均為5500萬元，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2012，華泰公司實現凈利潤的情況如下：1月份實現凈利潤120萬元；2月至3月份實現凈利潤220萬元；4月至12月份實現凈利潤800萬元。(5)2012年8月29日，長運公司與金馬公司簽訂協議，將其所持有華為公司40%的股權全部轉讓給金馬公司。股權轉讓協議的有關條款如下：①股權轉讓協議在經長運公司和金馬公司股東大會批準后生效；②股權轉讓的總價款為6300萬元，協議生效日金馬公司支付股權轉讓總價款的60%，協議生效后2個月內支付股權轉讓總價款的30%，股權過戶手續辦理完成時支付其余10%的款項。2012年9月30日，長運公司和金馬公司分別召開股東大會并批準了上述股權轉讓協議。當日，長運公司收到金馬公司支付的股權轉讓總價款的60%。2012年10月31日，長運公司收到金馬公司支付的股權轉讓總價款的30%。截止2012年12月31日，上述股權轉讓的過戶手續尚未辦理完畢。2012，華為公司實現凈利潤的情況如下：1月至9月份實現凈利潤700萬元；10月份實現凈利潤100萬元；11月至12月份實現凈利潤220萬元。除上述交易或事項外，華為公司和華泰公司未發生導致其所有者權益變動的其他交易或事項。假定投資雙方均未發生任何內部交易。根據上述資料，回答85~90問題(答案中單位用萬元表示)：85、長運公司因對華為公司長期股權投資對2010年利潤的影響金額為（）萬元。A．480B．462C．240D．22286、長運公司2011年12月應做的賬務處理有（）。A．借：長期股權投資——華為公司(其他權益變動)

貸：資本公積——其他資本公積

88B．借：長期股權投資——華為公司(其他權益變動)

貸：投資收益

88C．借：長期股權投資——華為公司(損益調整)

360

貸：投資收益

360D．借：長期股權投資——華為公司(損益調整)

42貸：投資收益

34287、長運公司2011年末對華為公司長期股權投資的賬面價值為（）萬元。A．3892B．3728C．3692D．358688、長運公司2012年4月1日應做的會計分錄不正確的為（）。A．借：長期股權投資——華泰公司(成本)

2280．80

貸：固定資產

1800

營業外收入——處置非流動資產利得

200

主營業務收入240

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

(240×17%)40．80B．借：長期股權投資——華泰公司(成本)

2280．80

貸：固定資產清理

1800

營業外收入——處置非流動資產 注冊稅務師考試培訓課程免費試聽：http://edu.21cn.com/kcnet1530/

利得

200

主營業務收入

240

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

(240×17%)40．80C．借：固定資產清理

1800

累計折舊

300

固定資產減值準備

貸：固定資產

2200D．借：主營業務成本

200

貸：庫存商品20089、2012年末長運公司對華泰公司長期股權投資的賬面價值為（）萬元。A．2240．80B．2280．80C．2560．80D．2600．8090、長運公司在2012年應確認轉讓所持有華為公司股權的損益為（）萬元。A．0B．2146C．2328D．2346

第五篇：北京注冊稅務師《財務與會計》考試試卷

北京注冊稅務師《財務與會計》考試試卷

一、單項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意）

1、下列各項中，根據契稅的相關規定不正確的是__。A．契稅由財產的承受方繳納

B．城鎮職工按規定第一次購買公有住房的，免征契稅 C．房屋產權相互交換，免征契稅

D．納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定的期限內繳納稅款

2、某農機生產企業為增值稅一般納稅人。2008年3月，該企業向各地農機銷售公司銷售農機產品，開具的增值稅專用發票上注明金額500萬元；向各地農機修配站銷售農機零配件，取得含稅收入90萬元；本期為客戶提供農機維修服務，取得含稅收入24萬元，購進鋼材等材料取得的增值稅專用發票上注明稅額59.5萬元，取得的貨物運輸業發票上注明運費3萬元，取得的發票均已在當月通過主管稅務機關認證或比對。該企業當月應納增值稅__萬元。A．25.64 B．28.28 C．68.37 D．21.85

3、根據資源稅的有關規定，納稅人開采或者生產的應稅產品，其課稅數量一般是__。

A．開采數量 B．計劃生產數量 C．實際生產數量 D．實際銷售數量

4、下面有關公司章程的說法正確的是__。

A．公司章程須由全體股東或發起人共同起草協商制定，否則公司章程不得生效 B．必須采用書面形式，經參與制定的股東和發起人同意并在章程上簽名蓋章才能生效

C．對公司、股東、董事、監事會、高級管理人員具有約束力

D．須經過出席股東會(股東大會)的股東過半數通過，才能進行修改

5、個體工商業戶的生產經營所得應納稅額的繳納方法是__。A．代扣代繳 B．按月納稅 C．按季納稅

D．按年計算、分月預繳，年終匯算清繳，多退少補

6、下列企業改制重組行為中，需要繳納契稅的是__。

A．對國有、集體企業經批準改建成有限責任公司或股份有限公司承受原企業土地、房屋權屆

B．企業分設為兩個或兩個以上投資主體相同的企業，對派生方、新設方承受原企業土地、房屋權屬 C．對國有控股公司以部分資產投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份85%以上的，對新公司承受該國有控股公司的土地、房屋權屬

D．破產企業依照有關法律、法規的規定實施破產后，非債權人承受關閉、破產企業土地、房屋權屆

7、對一份憑證應納稅額超過__的，納稅人可向主管稅務機關申請，用填開完稅證或繳款書的辦法納稅，不再貼花。A．100元 B．200元 C．500元 D．1000元

8、某酒廠2008年12月銷售糧食白酒12000斤，售價為25元/斤，隨同銷售的包裝物價格 6200元；本月銷售白酒禮品套裝6000套，售價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該企業12月應納消費稅__元。(題中的酒廠為一般納稅人，價格均為不含稅價格)A．483000 B．478550 C．439240 D．391240

9、設在沿海經濟開放區和經濟特區，經濟技術開發區所在城巾老市區的生產性外商投資企業，其所適川的稅率為__ A．30% B．33% C．20% D．24%

10、下列關于印花稅計稅依據的表述中，正確的是__。A．貨物運輸合同的計稅依據是運輸費用總額，不含裝卸費

B．對采用易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應以易貨差價為計稅依據

C．建筑安裝工程承包合同的計稅依據是承包總額扣除分包或轉包金額后的余額 D．對于由委托方提供材料的加工合同，無論加工費和材料金額是否分開記載，均以其合計數為計稅依據

11、根據企業所得稅法的規定，在計算應納稅所得額時下列項目可以直接扣除的是__。

A．接受關聯方投資支付的超過標準的利息支出 B．對補征企業所得稅款加收的利息支出 C．為購買原材料向銀行貸款的利息支出 D．為建造固定資產發生的合理的利息支出

12、禮花廠當期出口應退增值稅為__萬元。A．21.71 B．58.288 C．325 D．266.71

13、根據行政法理論，行政機關工作人員的法律地位體現在（）。A．非因法定事由、非經法定程序，不被免職、降職、辭退或者處分 B．對重大、復雜案件所作的處理決定免責 C．行政訴訟中具有訴訟當事人的地位 D．具有行政主體資格

14、下列稅法原則中與法定性原則存在一定沖突的是__。A．實質課稅原則 B．稅收公平原則 C．平等性原則 D．公眾信任原則

15、甲建筑工程公司應代扣代繳的營業稅為__。A．0萬元 B．6萬元 C．21萬元 D．66萬元

16、國際稅法的國家稅收主權原則的一個重要的表現是__。A．稅收管轄權的確定 B．稅基與稅率的確定 C．稅收協調關系

D．避免雙重征稅的確定

17、依據資源稅的有關規定，下列說法中正確的是__。A．自產自用應稅資源不繳納資源稅

B．各種應稅產品，凡自產自用的，均以自用數量為課稅數量 C．收購未稅礦產品的單位代扣代繳資源稅的依據是銷售數量

D．納稅人不能準確提供應稅產品銷售或移送使用數量的不繳納資源稅

18、該外籍人員2月份共計應繳納個人所得稅為__元。A．22571.25 B．66000 C．4331.25 D．6571.25

19、某企業當前普通股每股市價40元，預計每股股利為4元，發行普通股時籌資費用率為2%，預計股利每年增長3%．則留存收益資本成本為__。A．13% B．13.20% C．13.27% D．14.6% 20、根據前面的計算結果，應選擇的籌資方案為__ A．選擇A方案 B．選擇B方案 C．兩個方案都可以 D．不能確定

21、增值稅一般納稅人的下列經濟業務，即使取得了增值稅專用發票，進項稅額也不得抵扣的是__。

A．廠辦公室購置辦公用品 B．外購鋼材用于對外投資 C．外購食用油發放給職工 D．生產車間新添生產用機床

22、按照現行促進殘疾人就業增值稅優惠政策的有關規定，下列說法不正確的是__。

A．只有在殘疾人用工比例達到25%以上，方可退還當月的增值稅 B．當月已交增值稅不足退還的，可在當年以前或以后月份結轉退還 C．退稅實行按限額退還增值稅

D．《殘疾人證》由殘疾人聯合會與稅務部門進行審核

23、消費稅的納稅義務發生時間為__。A．分期收款結算方式下實際收款日期 B．賒銷方式下收到貨款的當天

C．預收貨款結算方式下收到貨款的當天

D．預收貨款結算方式下發出應稅消費品的當天

24、不同所有人的財產合并在一起而形成不可分割的新財產的所有權取行方式是__。

A．繼受取得 B．善意取得 C．孳息收取 D．添附取得

25、某企業本月生產A產品25臺，B產品40臺，共同耗用甲材料3 600千克，甲材料單價5元。兩種產品單位材料消耗量分別是56千克、40千克。采用定額比例法，B產品應分配的材料費用為__元。A．8 000 B．8 600 C．8 400 D．9 600

二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分）

1、改制的稅務代理機構必須向省級注冊稅務師管理機構改制申請報告并附__報告。

A．脫鉤改制后的章程及出資人的材料 B．中華人民共和國注冊稅務師資格證書 C．脫鉤后注冊稅務師及從業人員的材料 D．辦公地址及辦公用房產權或使用權證明 E．清產核資、產權界定、凈資產處理的材料

2、關于特定企業或特準貨物出口退(免)稅的有關規定，說法正確的是__。

A．小規模納稅人自營或委托出口的貨物，一律免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅

B．對一般物資援助項下出口的貨物不予辦理退稅 C．代理出口貨物一律在受托方退(免)稅

D．對利用外國政府貸款和國際金融組織貸款采取國際招標由外國企業中標的進口機電產品予以免征進口環節稅收，由國內企業中標銷售的機電產品不予退稅 E．國內原材料、物料等進入加工區視同出口，海關按照對出口貨物的有關規定辦理報關手續，并簽發出口退稅報關單

3、設立股份有限公司，向公司登記機關申請登記的是__。A．全體股東指定的代表 B．全體發起人指定的代表 C．共同委托的代理人 D．董事會

4、根據企業所得稅法的規定，下列關于無形資產的稅務處理正確的有__。A．外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎

B．通過債務重組方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎

C．自創商譽的攤銷年限不得低于10年

D．在計算應納稅所得額時，企業按照規定計算的無形資產攤銷費用，準予扣除 E．通過捐贈方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費作為受贈所得

5、下列對增值稅“出口退(免)稅”相關說法正確的是：__ A．出口貨物準予退(免)稅的稅種僅限于關稅、增值稅、消費稅。

B．出口企業從小規模納稅人處購進并持普通發票的任何貨物，出口時不得作扣除和退稅。

C．外貿企業出口、銷售環節的增值稅免稅，同時給予“抵、退”。

D．外貿企業出口貨物增值稅應以購進出口貨物增值稅專用發票上所注明的進項金額和退稅率計算。

E．外貿企業所出口貨物在出口前已征增值稅和應退稅之差應計入企業成本，不能結轉下期繼續用于計算出口退稅。

6、根據營業稅暫行條例的規定，下列說法不正確的是__。

A．存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業務，不征收營業稅 B．單位和個人從事快遞業務按服務業征收營業稅

C．交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，應按交通運輸業征收營業稅

D．報社根據文章篇幅、作者名氣等向作者收取的版面費收入，按照服務業征收營業稅

E．代開發票納稅人實行聯運業務的，其計稅依據為代開運輸業發票注明的營業稅應稅收入

7、下列選項中，具有行政主體資格的是__。A．國務院辦公廳 B．審計署

C．街道辦事處 D．國家稅務總局 E．居民委員會

8、該個體戶1-4月份累計應納稅所得額為__元。A．12194 B．17220 C．13389 D．16379

9、發票的種類分為__。A．增值稅專用發票 B．專業發票

C．行業統一發票 D．專用發票

10、下列行政行為的合法要件不正確的有__。A．行政行為的主體應當合法 B．行政行為的客體應當合法

C．行政行為應當符合行政主體的權限范圍 D．行政行為應當符合法定程序 E．行政行為的內容應當合法

11、下列各項中，可直接免征外資企業所得稅的有__。A．外國投資者從外商投資企業取得的利潤

B．國際金融組織貸款給中國政府和中國國家銀行的利息所得 C．外國銀行按照優惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得 D．為林業、牧業生產提供專用技術所取得的特許使用費

12、當月準予抵扣的增值稅進項稅額為__。A．6.03萬元 B．6.17萬元 C．5.63萬元 D．3.54萬元

13、城鎮土地使用稅以納稅人實際占用土地面積為計稅依據，下列應當繳納城鎮土地使用稅的依據包括__。

A．某商店由政府部門核發的土地使用證書所確認的土地面積 B．企業廠區以外向社會開放的公園用地的土地面積 C．某飯店尚未取得土地使用證書，據實申報的土地面積

D．某房地產公司依據土地管理部門的批準，開山填海整治的土地面積 E．某林場依據土地管理部門的批準，改造的廢棄土地面積

14、某中國公民2006年受中方企業委派到某外商投資企業任董事，中方企業每月支付工資2000元，外商投資企業每月支付工資5000元，董事費8000元(交給中方企業)，則該個人每月應納個人所得稅__元。A．865 B．1985 C．1960 D．2465

15、最有代表性的跨國投資所得包括__。A．股息 B．利息

C．特許權使用費 D．轉讓證券 E．轉讓股權

16、某企業在甲省設立獨立核算、自負盈虧的礦山開采錳礦石，2003年9月開采并銷售錳礦石78900噸，該礦山在乙省設有一下屬開采單位，開采錳礦石35400噸，銷售30000噸，錳礦石的稅率為：甲省15元/噸，乙省21元/噸。根據上述條件，下列表述正確的有__。

A．該企業在甲省繳納資源稅1183500元 B．該企業在甲省繳納資源稅1633500元

C．該企業在乙省繳納的資源稅由在甲省獨立核算的礦山計算劃撥，應納資源稅630000元

D．該企業在乙省繳納的資源稅由在甲省獨立核算的礦山計算劃撥，應納資源稅450000元

17、關于稅款征收中的相關制度，表述正確的是__。

A．自2001年5月1日起，對欠稅的納稅人、扣繳義務人按日征收欠繳稅款萬分之一的滯納金

B．由于納稅人原因導致稅務機關難以查賬征收稅款，稅務機關可以采取核定稅額的方式征收

C．因稅務機關的責任造成的未繳或者少繳稅款，稅務機關可以在3年內要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，并加收滯納金

D．對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關可以無期限地追征稅款、滯納金

E．超過了時限的規定而沒有繳納稅款的，稅務機關可以采取稅收強制執行措施

18、個人所得稅稅目中的“對企事業單位承包承租經營所得”包括__。A．個人承包承租經營所得

B．個人取得的轉包或部分轉包所得 C．合伙企業的承包承租經營所得

D．個人承包期間取得的工資形式的所得

19、根據企業所得稅法的相關規定，企業繳納的下列保險金可以在稅前直接扣除的有__。

A．為特殊工種的職工支付的人身安全保險費 B．為沒有工作的董事長夫人繳納的社會保險費用 C．為投資者或者職工支付的商業保險費

D．按照國家規定，為董事長繳納的補充養老保險金 E．購入生產設備運輸途中支付的保險費

20、以下關于消費稅的納稅地點表述正確的是__。

A．納稅人銷售的應稅消費品，以及自產自用的應稅消費品，應當向納稅人經營地的主管稅務機關申報納稅

B．委托加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

C．納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應當向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅 D．納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

E．進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅

21、以下納稅人的情況中，屬于稅務機關可以核定其應納稅額的情況有__。A．甲一般納稅人企業2009年1月1日成立，2009年3月自行將賬簿銷毀重新設立賬簿

B．乙小規模納稅人企業由于經營金額較小，認為不用設立賬簿

C．丙個體工商戶由于經營規模較小，自己無法設置賬簿，由稅務機關指定的財務人員代為設置賬簿

D．丁企業賬簿設置較亂，成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，稅務機關無法查賬

E．戊企業2009年2月1日成立，到2009年5月尚未進行過納稅申報，經稅務機關責令限期申報，仍然置之不理

22、按照土地增值稅的有關規定，下列房地產的各項行為中，應征收土地增值稅的有__。

A．以房地產抵債而發生房地產產權轉移的 B．被兼并企業將房地產轉讓到兼并企業中的

C．某外商投資企業將其接受投資的房地產對外轉讓

D．建造普通標準住宅出售增值額超過扣除項目金額20%的 E．將房產捐贈給子公司

23、根據消費稅現行政策的有關規定，下列說法正確的有__。

A．納稅人銷售的應稅消費品，以外匯結算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結算的當天或者當月1目的國家外匯牌價

B．納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不納稅

C．從商業企業購進應稅消費品連續生產應稅消費品，不得扣除外購應稅消費品已納消費稅稅款

D．納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產的改在零售環節征收消費稅的金銀首飾，在計稅時，可以扣除外購珠寶玉石的已納稅款

E．委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅

24、某事業單位在進行企業所得稅納稅申報時，下列項目中，準予從收入總額中扣除的免征企業所得稅的項目有__。A．財政補助收入 B．財政撥款

C．附屬單位繳款

D．社會各界的捐贈收入

25、稅收法律關系中的征稅主體，包括__。A．國家稅務局 B．海關

C．地方稅務局 D．代扣代繳單位