第一篇：第三章(貸款和貼現(xiàn)業(yè)務(wù))練習(xí)題

例3-1 2010年12月31日，中國工商銀行海淀支行向其開戶單位天意公司發(fā)放一年期流動資金貸款，合同本金100萬元，合同年利率12%，每月付息一次，并于2011年12月31日到期收回本金。中國工商銀行海淀支行于每月月末計提利息。假設(shè)不考慮其他因素。答案：

貸款的初始確認金額=100萬元 2010年12月31日發(fā)放貸款時的分錄：

借：貸款——流動資金貸款——天意公司（本金）

1000000

貸：吸收存款——單位活期存款——天意公司

1000000 2011年1月31日——2011年12月31日每月月末計提利息和銀行收到貸款利息的分錄：

借：應(yīng)收利息——流動資金貸款應(yīng)收利息——天意公司

10000 貸：利息收入——流動資金貸款利息收入——天意公司

10000 借：吸收存款——單位活期存款——天意公司

10000

貸：應(yīng)收利息——流動資金貸款應(yīng)收利息——天意公司

10000 2011年12月31日，收回本金：

借：吸收存款——單位活期存款——天意公司

1000000

貸：貸款——流動資金貸款——天意公司（本金）

1000000

例3-2 2010年12月31日，中國工商銀行海淀支行向其開戶單位天意公司發(fā)放一年期流動資金貸款，合同本金100萬元，合同年利率12%，到期一次還本付息，并于2011年12月31日到期收回本金和利息。中國工商銀行海淀支行于每月月末計提利息。假設(shè)不考慮其他因素。（實際月利率0.9489%）貸款初始確認金額=100萬元 實際月利率計算出結(jié)果為0.9489%（1）2010年12月31日發(fā)放貸款的分錄：

借:借：貸款——流動資金貸款——天意公司（本金）

1000000 貸：吸收存款——單位活期存款——天意公司

1000000（2）2011年1月31日計提利息：

借：應(yīng)收利息——流動資金貸款應(yīng)收利息

10000 貸：利息收入——流動資金貸款利息收入

9489

貸款——流動資金貸款——天意公司（利息調(diào)整）

511 2011年2月28日 2011.6.30 2011.7.31對應(yīng)的計提利息的分錄：

借：應(yīng)收利息——流動資金貸款應(yīng)收利息

10000 貸款——流動資金貸款——天意公司（利息調(diào)整）

貸：利息收入——流動資金貸款利息收入

10042

2011.12.31收回貸款本金和利息的分錄： 補提利息：

借：應(yīng)收利息——流動資金貸款應(yīng)收利息

10000 貸款——流動資金貸款——天意公司（利息調(diào)整）

527 貸：利息收入——流動資金貸款利息收入

10527 收回本息：

借：吸收存款——單位活期存款——天意公司

1120000 貸：貸款——單位流動資金貸款——天意公司（本金）

1000000

應(yīng)收利息——單位流動資金應(yīng)收利息

120000

例3-3 2011年12月31日，中國工商銀行海淀支行向其開戶單位天意公司發(fā)放一年期流動資金貸款，合同本金100萬元，合同年利率12%，到期一次還本付息，同時發(fā)生交易費用1萬元，支付給在本行開戶的M咨詢公司，中國工商銀行海淀支行于每月月末計提利息。2012年8月31日，有客觀證據(jù)表明天意公司的貸款發(fā)生了減值，并預(yù)期將于2013年8月31日收到現(xiàn)金60萬元。2013年8月31日，中國工商銀行海淀支行與天意公司結(jié)算貸款，實際收到現(xiàn)金80萬元。假設(shè)不考慮其他因素。（實際月利率0.8652%）貸款初始確認金額=100+1=101萬元

101=100*（1+12%）/(1+r)^12

得出實際月利率r=0.8652%（1）2011年12月31日發(fā)放貸款時的會計分錄：

借：貸款——流動資金貸款——天意公司（本金）

1000000 貸款——流動資金貸款——天意公司（利息調(diào)整）

10000 貸：吸收存款——單位活期存款——M公司

10000

吸收存款——單位活期存款——天意公司

1000000（2）2012年1月31日，計提利息時：

借：應(yīng)收利息——流動資金貸款應(yīng)收利息

10000

貸：利息收入——流動資金貸款利息收入

8739

貸款——流動資金貸款——天意公司（利息調(diào)整）1261 2012年2-8月末，計提利息的分錄同上，金額變化。（3）2012年8月31日，確認貸款減值損失時： 未確認減值損失前貸款的攤余成本=1082062元

預(yù)計未來的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=600000/(1+0.8652%)^12=541072元 確認為貸款減值損失=1082062-541072=540991元 借：資產(chǎn)減值損失

540991 貸：貸款損失準備

540991 借：貸款——流動資金貸款——天意公司（已減值）1082062

貸：貸款——流動資金貸款——天意公司（本金）

1000000

貸款——流動資金貸款——天意公司（利息調(diào)整）2062

應(yīng)收利息——流動資金貸款應(yīng)收利息

80000（4）2012年9月30日，確認減值貸款利息收入時： 借：貸款損失準備

4681

貸：利息收入

4681 2012年10月到2013年8月，分錄都一致，金額相應(yīng)按照攤余成本和實際利率計算結(jié)果。

（5）2013年8月31日，收回減值貸款時：

借：吸收存款——單位活期存款——天意公司

800000 貸款損失準備

482062 貸：貸款——流動資金貸款——天意公司（已減值）1082062

資產(chǎn)減值損失

200000

例3-4 2011年1月1日，HKB銀行向其開戶單位天意公司發(fā)放一筆房地產(chǎn)開發(fā)貸款100 000 000元，期限2年，合同利率為10%，按季計結(jié)息。假定該貸款發(fā)放無交易費用，實際利率與合同利率相同，每半年對貸款進行一次減值測試。其他資料如下，2011.1.1發(fā)放貸款的會計分錄：

借：貸款——房地產(chǎn)開發(fā)貸款——天意公司（本金）100 000 000

貸：吸收存款——單位活期存款——天意公司

000 000（1）2011年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分別確認貸款利息2 500 000元。借：應(yīng)收利息

500 000 貸：利息收入500 000 借：吸收存款——單位活期存款——天意公司

500 000 貸：應(yīng)收利息500 000（2）2011年12月31日，綜合分析與該貸款有關(guān)的因素，發(fā)現(xiàn)該貸款存在減值跡象，采用單項計提減值準備的方式確認減值損失

000 000元。借：資產(chǎn)減值損失000 000 貸：貸款損失準備000 000 借：貸款—房地產(chǎn)開發(fā)貸款—天意公司（已減值）100 000 000 貸：貸款—房地產(chǎn)開發(fā)貸款—天意公司（本金）

000 000 此時，貸款的攤余成本應(yīng)該為100000000-10000000=90 000 000（3）2012年3月31日，從客戶處收到利息1 000 000元，其預(yù)期2012年第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。

借：吸收存款——單位活期存款——天意公司000 000 貸：貸款——房地產(chǎn)開發(fā)貸款——天意公司（已減值）1 000 000 確認減值貸款利息收入時：

減值貸款利息收入=貸款攤余成本*實際利率=9000萬*2.5%=2250000 借：貸款損失準備250 000 貸：利息收入250 000 此時，該筆貸款的攤余成本=9000萬-100萬+225萬=9125萬 同時，登記表外應(yīng)收未收利息，收：應(yīng)收未收利息500 000（4）2012年4月1日，經(jīng)協(xié)商，HKB銀行從客戶處取得一項房地產(chǎn)（固定資產(chǎn)）充作抵債資產(chǎn)，該房地產(chǎn)的公允價值為85 000 000元，自此，HKB銀行與客戶的債權(quán)債務(wù)關(guān)系了結(jié)；相關(guān)手續(xù)辦理過程中發(fā)生稅費200 000元。HKB銀行擬將其處置，不轉(zhuǎn)做自用固定資產(chǎn)；在實際處置前暫時對外出租。借：抵債資產(chǎn)

8500萬 貸款損失準備 775萬

營業(yè)外支出

645萬

貸：貸款—房地產(chǎn)開發(fā)貸款—天意公司（已減值）

9900萬

應(yīng)交稅費

20萬（5）2012年6月30日，從租戶處收到上述房地產(chǎn)的租金800 000元，當(dāng)日，該房地產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值為84 000 000元。收到利息時，借：存放中央銀行款項等

80萬

貸：其他業(yè)務(wù)收入

80萬 確認抵債資產(chǎn)跌價準備時：

抵債資產(chǎn)跌價準備=8500萬-8400萬=100萬 借：資產(chǎn)減值損失

100萬

貸：抵債資產(chǎn)跌價準備

100萬

（6）2012年12月31日，從租戶處收上述房地產(chǎn)租金1 600 000元。HKB銀行當(dāng)年為該房地產(chǎn)發(fā)生維修費用200 000元，并不打算再出租。

借：存放中央銀行款項等

160萬

貸：其他業(yè)務(wù)收入

160萬 確認發(fā)生的維修費用：

借：其他業(yè)務(wù)成本

20萬

貸：存放中央銀行款項等

20萬（7）2012年12月31日，該房地產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值為83 000 000元。確認抵債資產(chǎn)跌價準備時：

抵債資產(chǎn)跌價準備=8400萬-8300萬=100萬 借：資產(chǎn)減值損失

100萬

貸：抵債資產(chǎn)跌價準備

100萬

（8）2013年1月1日，HKB銀行將該房地產(chǎn)處置，取得價款83000000元，發(fā)生相關(guān)稅費1 500 000元。借：存放中央銀行款項等

8300萬

抵債資產(chǎn)跌價準備

200萬 營業(yè)外支出

150萬

貸：抵債資產(chǎn)

8500萬

應(yīng)交稅費

150萬

例3-5

2012年3月10日，HKB銀行為其開戶單位三禾公司辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)，該銀行承兌匯票為無息票據(jù)，于2012年3月5日簽發(fā)并承兌，票面金額100萬元，期限4個月。貼現(xiàn)利率為4.5%，承兌銀行在異地，HKB銀行到期收回票款。1.計算貼現(xiàn)利息=100萬*120*4.5%/360=15000元 辦理票據(jù)貼現(xiàn)時：

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)—銀行承兌匯票—三禾公司（面值）000 000 貸：吸收存款—單位活期存款—三禾公司

985 000

貼現(xiàn)資產(chǎn)—銀行承兌匯票—三禾公司（利息調(diào)整15 000 2.關(guān)于利息調(diào)整的攤銷部分

2012年3月31日應(yīng)該攤銷的金額=22*15000/120=2750元 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)—銀行承兌匯票—三禾公司（利息調(diào)整)

2750 貸：利息收入——貼現(xiàn)利息收入

2750 2012年4月30日應(yīng)該攤銷的金額=3750元

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)—銀行承兌匯票—三禾公司（利息調(diào)整)

3750 貸：利息收入——貼現(xiàn)利息收入

3750 2012年5月31日、6月30日應(yīng)該攤銷的金額分別為3875元、3750元。

2012年7月8日，HKB銀行收到劃回的票款。借：待清算轄內(nèi)往來

000 000 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——銀行承兌匯票——三禾公司（面值）1000000 同時，攤銷貼現(xiàn)利息額=7*15000/120=875元

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)—銀行承兌匯票—三禾公司（利息調(diào)整)

875

貸：利息收入——貼現(xiàn)利息收入

875

第二篇：第4章 貸款和票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)_習(xí)題

5．企業(yè)因債務(wù)重組取得的或有應(yīng)收金額應(yīng)列入____賬戶。

A．“其他業(yè)務(wù)收入” B．“利息收入” C．“營業(yè)外收入” D．“資本公積”

三、多項選擇題

1．按貸款的方式不同可分為____。

A．信用貸款 B．票據(jù)貼現(xiàn) C．抵押貸款 D．擔(dān)保貸款 2．貸款業(yè)務(wù)的核算要求做到____。

A．正確核算貸款業(yè)務(wù) B．嚴格貸款的發(fā)放手續(xù) C．監(jiān)督貸款的使用 D．監(jiān)督貸款的收回 3．會計部門收到“貸款展期申請書”后，應(yīng)審查展期貸款金額與借款憑證金額是否一致、。A．展期申請書是否經(jīng)信貸部門批準并簽章 B．展期是否符合信貸政策規(guī)定 C．展期的期限是否符合規(guī)定 D．展期的利率是否正確 4．票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)與一般貸款業(yè)務(wù)相比，其不同點為____。

A．貸款的對象不同 B．計收利息的時間不同 C．可以提前收回資金 D．體現(xiàn)的信用關(guān)系不同

5．貸款損失準備應(yīng)根據(jù)借款人的還款能力、貸款本息的償還情況、____等因素，分析其風(fēng)險程度和回收的可能性合理計提。

A．擔(dān)保人的支持力度 B．借款人的信用等級 C．抵押品的市價 D．銀行內(nèi)部信貸管理 6．計提貸款損失資產(chǎn)具體包括貸款、信用卡透支和____等。A.貼現(xiàn) B．信用墊款 C進出口押匯 D．委托貸款 7．債權(quán)人出于____等原因同意債務(wù)人修改債務(wù)條件。A．全額收回債權(quán) B．最大限度地收回債權(quán)

C．避免因采取立即求償?shù)拇胧?，致使債?quán)上的損失更大 D．幫助債務(wù)人走出困境

8．債務(wù)重組的方式有以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)、____。A．以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù) B．將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 C．修改其他債務(wù)條件 D．多種方式的組合

練習(xí)題一 練習(xí)信用貸款的核算

一、資料 農(nóng)業(yè)銀行奉賢支行發(fā)生下列有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

1.1月10日，收到信貸部門轉(zhuǎn)來城中商廈借款憑證1份，準予信用貸款，金額為100 000元，期限1個月，年利率為5.40%。利隨本清，審查無誤后，予以轉(zhuǎn)賬。

2.1月20日，收到信貸部門轉(zhuǎn)來農(nóng)戶王關(guān)林借款憑證l份，準予信用貸款，金額為60 000元，期限為10個月，年利率為6.06%，利隨本清。審查無誤后，付給現(xiàn)金。

3.2月10日，收到城中商廈提交的還款憑證l份，金額100 450元，其中：100 000元為歸還1個月期限的貸款，450元為支付的貸款利息。審查無誤后，予以轉(zhuǎn)賬。

4.3月20日，編制的“短期貸款計息余額表”的本季累計積數(shù)中，城中商廈為27 660 000元、城東工廠為36 840 000元、廣林公司為59 340 000元，年利率為6.06%，計收本季度利息。5.3月20日，計提農(nóng)戶王關(guān)林本季度60 000元貸款的利息。

6.10月20日，城中商廈有一筆1年期的信用貸款90 000元，已到期，但無款歸還，予以轉(zhuǎn)賬。7.10月30日，城中商廈歸還逾期10日的貸款90 000元，并按6.60%的逾期貸款年利率計收利息。8.11月20日，農(nóng)戶王關(guān)林以現(xiàn)金付清今年1月20日所借信用貸款60 000元的本息。

二、要求編制會計分錄。

練習(xí)題二 練習(xí)抵押貸款的核算

一、資料 工商銀行青浦支行發(fā)生下列有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

1.2月20日，收到信貸部門轉(zhuǎn)來湖濱工廠的借款憑證1份及抵押貸款的有關(guān)單證，準予貸款90 000元，期限半年，年利率為5.40%。審查無誤后，予以轉(zhuǎn)賬。

2.3月15日，廣泰公司抵押貸款720 000元已逾期1個月，結(jié)欠貸款利息5 400元，今將其抵押的倉庫1座作為抵債資產(chǎn)入賬。該倉庫的公允價值為725 000元。

3.3月27日，出售抵債的倉庫1座，收到出售收入770 000元，出售倉庫應(yīng)交營業(yè)稅額38 500元。

4.4月20日，長豐工廠抵押貸款111 000元已逾期1個月，結(jié)欠貸款利息1 800元，今將其抵押的小汽車1輛作為抵債資產(chǎn)入賬，該小汽車的公允價值為112 000元。5.4月25日，今決定將抵債的小汽車轉(zhuǎn)為自用，予以轉(zhuǎn)賬。

6.5月30日，因劉行工廠有一筆1年期的抵押貸款90 000元已到期，但無款歸還，予以轉(zhuǎn)賬。7.8月20日，收到湖濱工廠提交的還款憑證1份和轉(zhuǎn)賬支票1張，還清90()()()元抵押貸款的本金和半年期的利息，其中前4個月的利息已預(yù)提。

二、要求編制會計分錄。

練習(xí)題三 練習(xí)票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算

一、資料 工商銀行無錫支行發(fā)生下列有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

1.1月15日，收到欣星公司交來貼現(xiàn)憑證和銀行承兌匯票各1份，銀行承兌匯票由在工商銀行紹興支行開戶的魯鎮(zhèn)工廠簽發(fā)并承兌，金額為120 000元，到期日為4月15日，月貼現(xiàn)率為4.5‰。審查無誤后，予以貼現(xiàn)。

2.2月10日，收到錫南工廠交來貼現(xiàn)憑證和商業(yè)承兌匯票各1份，商業(yè)承兌匯票由在工商銀行寧波支行開戶的西湖公司簽發(fā)，金額為108 000元，到期日為5月20日，月貼現(xiàn)率為4.5‰。審查無誤后，予以貼現(xiàn)。

3.3月20日，收到天河工廠交來貼現(xiàn)憑證和商業(yè)承兌匯票各1份，商業(yè)承兌匯票由在工商銀行常州支行開戶的東興工廠簽發(fā)，金額為99 000元，到期日為7月20日，月貼現(xiàn)率為4.5‰，審查無誤后，予以貼現(xiàn)。

4.4月15日，收到工商銀行紹興支行劃來欣星公司的銀行承兌匯票的票款120 000元。5.5月20日，收到工商銀行寧波支行退回的委托收款憑證、商業(yè)承兌匯票和由其簽發(fā)的付款人未

付款項通知書。金額為108 000元的票款未收到，將錫南工廠貼現(xiàn)的票款從其賬戶中扣回。6.7月20日，收到工商銀行常州支行退回的委托收款憑證、商業(yè)承兌匯票和由其簽發(fā)的付款人未付款項通知書。金額為99 000元的票款未收到。天河工廠的貼現(xiàn)票款僅從其賬戶中扣回69 000元，不足部分轉(zhuǎn)入逾期貸款。

二、要求編制會計分錄。

練習(xí)題四 練習(xí)貸款損失準備和壞賬準備的核算

一、資料 工商銀行九江支行發(fā)生下列有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

1.2009年12月31日，各有關(guān)賬戶余額為：短期貸款1500 000元、長期貸款1 200 000元、抵押貸款6 900 000元、貼現(xiàn)資產(chǎn)300 000元，貸款損失準備率為1%，“貸款損失準備”賬戶為貸方余額87 000元，計提本貸款損失準備。

2.2009年12月31日，“應(yīng)收利息”賬戶余額為192 000元，壞賬準備率為2%，“壞賬準備——應(yīng)收利息”賬戶為貸方余額1 500元，計提本壞賬準備。

3.2010年7月15日，永昌公司因遭受重大水災(zāi)，經(jīng)追償后仍有15 000元逾期貸款和2 700元利息無法追回，經(jīng)上級核準分別作貸款損失和壞賬損失處理。

4.2010年7月30日，長陽工廠抵押貸款144 000元已逾期1個月，結(jié)欠貸款利息1 350元，今將其抵押品小汽車作為抵債資產(chǎn)人賬，該小汽車的公允價值為142 500元。

5.2010年10月10日，濱江工廠已破產(chǎn)，經(jīng)追償后仍有6 600元逾期貸款和1 200元利息無法追回。經(jīng)上級核準，分別作貸款損失和壞賬損失處理。

6.2010年12月31日，各有關(guān)賬戶余額為：短期貸款1 600 000元、長期貸款1 000 000元、抵押貸款7 200 000元，貼現(xiàn)資產(chǎn)400 000元，計提本貸款損失準備。

7.2010年12月31日，“應(yīng)收利息”賬戶余額為198 000元，壞賬準備率為2%，計提本壞賬準備。

8.2011年1月30日，永昌公司還來前已核銷的逾期貸款15 000元和應(yīng)收利息2 700元，予以轉(zhuǎn)賬。

二、要求編制會計分錄。

練習(xí)題五 練習(xí)債務(wù)重組的核算

一、資料

1．工商銀行天河支行發(fā)生下列有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

（1）2009年1月5日，大名工廠因發(fā)生財務(wù)困難，其已轉(zhuǎn)入逾期貸款的1 60 000元和結(jié)欠的貸款利息6 000元無法償還，已分別計提了貸款損失準備8 000元和壞賬準備300元。經(jīng)雙方協(xié)議，天河支行同意大名工廠以1輛大客車抵償本息，該大客車的公允價值為158 000元，予以轉(zhuǎn)賬。

（2）2009年1月12日，大浦公司因發(fā)生財務(wù)困難，其已轉(zhuǎn)入逾期貸款的240 000元和結(jié)欠的貸款利息10 500元無法償還，已分別計提了貸款損失準備9 600元和壞賬準備420元。經(jīng)雙

方協(xié)議，天河支行同意該公司以其持有的25 000股光明股份有限公司的普通股股票抵償債務(wù)，該股票每股市價9.60元，另按交易額的3‰支付傭金，1‰繳納印花稅。今決定將該股票作為交易目的而持有。

（3）2009年1月18日，安遠股份有限公司因發(fā)生財務(wù)困難，其已轉(zhuǎn)入逾期貸款的280 000元和結(jié)欠的貸款利息15 000元無法償還，已分別計提貸款損失準備11 200元和壞賬準備600元，經(jīng)雙方協(xié)議，天河支行同意該公司以其38 000股普通股股票抵償本息，該股票每股市價為7.60元，另簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票按交易金額的3‰支付傭金，1‰繳納印花稅。今天河支行決定將該股票作為長期股權(quán)投資入賬。

（4）2009年1月25日，金州公司因發(fā)生財務(wù)困難，其已轉(zhuǎn)入逾期貸款的200 000元和結(jié)欠的貸款利息10 000元無法償還，已分別計提了貸款損失準備8 000元和壞賬準備400元。經(jīng)雙方協(xié)議，天河支行同意該公司以1座舊倉庫抵償部分債務(wù)，該舊倉庫公允價值為175 000元，另減免該公司債務(wù)6 000元，其余債務(wù)天河支行同意該公司推遲半年歸還。

（5）2009年1月31日，廣龍公司因發(fā)生財務(wù)困難，其已轉(zhuǎn)入逾期貸款的300 000元和結(jié)欠的2年期的貸款利息（年利率為6.6%）無法償還，已分別計提了貸款損失準備15 000元和壞賬準備1 980元。經(jīng)雙方協(xié)議，天河支行同意減免該公司本金15 000元，免除其積欠利息39 600元，并延長債券到期日至2011年1月31日，年利率降至5.76%。但附有一條件，債務(wù)重組后，如該公司自

第三篇：第四章貸款業(yè)務(wù)題庫練習(xí)題

一、判斷題

1、抵押貸款系按抵押品的價值全額發(fā)放。(×)

2、貸款自轉(zhuǎn)為非應(yīng)計貸款后,在收到該筆貸款的還款時,首先應(yīng)收回利息,利息全部收回后的還款部分,作為本金的收回。(×)

3、保證貸款是指貸款銀行以借款人的信譽而發(fā)放的貸款。（×）

4、質(zhì)押貸款使用“質(zhì)押貸款”科目核算。（×）

5、貸款呆賬準備金是用于彌補應(yīng)收利息無法收回的損失。（×）

6、特定貸款是指經(jīng)國務(wù)院批準并對貸款可能造成的損失采取相應(yīng)補救措施后責(zé)成國有獨資商業(yè)銀行發(fā)放的貸款。此類貸款屬于政策性貸款。（×）

7、貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)之一，也是銀行資金運用的主要形式。（√）

8、抵押貸款是保證貸款的一種常見的銀行貸款。（×）

9、特定貸款是指經(jīng)國務(wù)院批準并對貸款可能造成的損失采取相應(yīng)補救措施后責(zé)成國有獨資商業(yè)銀行發(fā)放的貸款。此類貸款具有政策性貸款的性質(zhì)、但又不屬于政策性貸款。（√）

10、非應(yīng)計貸款是指貸款本金或利息逾期 90 天沒有收回的貸款。（√）

11、每一筆貸款只能展期一次。（√）

12、當(dāng)貸款的本金或利息逾期 90 天時，應(yīng)單獨核算。（×）

13、中長期貸款展期不得超過原貸款期限的一半，最長不得超過 3 年。（√）

14、每一筆貸款只能展期 3 次。（×）

15、中長期貸款展期不得超過原貸款期限的一半，最長不得超過 5 年。（×）

16、銀行發(fā)放抵押貸款的額度一般按抵押物作價現(xiàn)值的50%-70%的幅度掌握(√)

17、貸款逾期時，會計部門應(yīng)在貸款到期當(dāng)日營業(yè)終了前，將原貸款反方向轉(zhuǎn)入“逾期貸款”科目。（×）

18、抵押貸款到期，借款人不能歸還時，如果銀行處理抵押物所得的凈收入用以償還貸款本息尚有節(jié)余，應(yīng)作為銀行收益處理。(×)

19、短期貸款期限為1年（含1年）以下，中期貸款期限為1年以上3年（含3年）以下，長期貸款期限為3年（不含3年）以上。(×)20、抵押貸款到期，如借款人不能按期歸還貸款，銀行應(yīng)于貸款期滿當(dāng)日，根據(jù)合同協(xié)議以變賣、拍賣或作價入賬的方式處理抵押物。(√)

21、貼現(xiàn)到期付款人無款支付，對申請貼現(xiàn)的持票人在本行開戶的，可從其賬戶收取貼現(xiàn)款。如貼現(xiàn)申請人存款賬戶余額不足，不足部分應(yīng)轉(zhuǎn)入逾期貸款科目核算。（√）

22、貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核心。(√)

23、信用貸款是商業(yè)銀行僅憑借款人的信用而發(fā)放的貸款，是銀行的高風(fēng)險貸款，其風(fēng)險權(quán)重被確認為70%。(×)1

24、抵押、質(zhì)押貸款的發(fā)放金額一般應(yīng)掌握在抵押、質(zhì)押品現(xiàn)值的80%-90%。(×)

25、面向個人發(fā)放的小額質(zhì)押貸款，對于借款人逾期超過1個月情況，商業(yè)銀行有權(quán)用質(zhì)押權(quán)利憑證抵償借款人所欠貸款本息。(√)

26、貸款的逾期情況下，應(yīng)從逾期之日起，按罰息利率計收罰息，直到清償本息為止。(√)

27、定期計息的貸款，規(guī)定每季度末月30日為結(jié)息日。（×）

28、個人貸款利息的計算方法有多種，其中等額本息還款法又稱為“遞減法”。（×）

29、應(yīng)計貸款是指貸款本金或利息逾期90天沒有收回的貸款。（×）

30、按照現(xiàn)行《貸款通則》規(guī)定，抵押貸款包括擔(dān)保貸款、保證貸款和質(zhì)押貸款三種。(×)

31、貸款與貼現(xiàn)是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)。（√）

32、貸款是銀行的負債業(yè)務(wù)。（×）

33、已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期時，如果付款人存款帳戶余額不足支付，則將憑證退回貼現(xiàn)銀行，由貼現(xiàn)銀行向貼現(xiàn)申請人收取票款。(√)

34、票據(jù)貼現(xiàn)是持票人在票據(jù)到期前為獲得資金而向銀行貼付一定利息后所作的票據(jù)轉(zhuǎn)讓。（×）

35、貸款損失準備用來核銷確實已經(jīng)收不回來的記入貸款——×貸款（已減值）的貸款本金和應(yīng)收利息。(√)

36、貸款利息收人按照合同約定的利率計算確定。（×）

37、貼現(xiàn)資產(chǎn)核算銀行辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金業(yè)務(wù)的款項。(√)

38、貼現(xiàn)的銀行承兌匯票到期一定能收回票款。(√)

39、根據(jù)《貸款通則》的規(guī)定，每一筆貸款只能展期一次。(√)40、短期貸款展期不得超過原貸款期限。(√)

41、中長期貸款展期不得超過原貸款期限的一半，且最長不得超過3年。(√)

42、貸款到期，由于客觀情況發(fā)生變化，借款人經(jīng)過努力仍不能還清貸款的，中、長期貸款必須于到期日2個月以前，由借款人向銀行提出貸款展期的書面申請，寫明展期的原因，銀行信貸部門視具體情況決定是否展期。（×）

43、票據(jù)貼現(xiàn)貸款銀行用信貸資金購買未到期的商業(yè)匯票（√）

44、個人按揭貸款不允許提前還款。(×)

45、面向個人發(fā)放的小額質(zhì)押貸款，對于借款人逾期超過1個月情況，商業(yè)銀行有權(quán)用質(zhì)押權(quán)利憑證抵償借款人所欠貸款本息。（√）

46、定期結(jié)息法下，企業(yè)貸款到期償還時，銀行應(yīng)計收并確認為利息收入的利息為：貸款本金、貸款期限及相應(yīng)期限貸款利率三者的乘積。(×)

47、按法定程序取得抵債資產(chǎn)時，初始入賬價值應(yīng)按該資產(chǎn)原核算單位的賬面凈值計量。(×)

48、抵債資產(chǎn)取得之日，會計上應(yīng)立即將其計入“固定資產(chǎn)”賬戶。(×)

49、計提貸款損失準備的資產(chǎn)是商業(yè)銀行承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)。（√）50、銀行不承擔(dān)風(fēng)險和還款責(zé)任的委托貸款等，也應(yīng)計提貸款損失準備。(√)

51、助學(xué)貸款是財政貼息的政策性貸款。（×）

52、應(yīng)計貸款指貸款本金或利息逾期90天沒有收回的貸款。（×）

53、貸款是商業(yè)銀行的主要生息資產(chǎn)，因此，貸款發(fā)放得越多越好。（×）

54、應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計貸款時，應(yīng)將已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷。（√）

55、商業(yè)銀行對逾期貸款應(yīng)從貸款之日起至還款之日止的實際天數(shù)計收罰息。（×）

56、次級貸款是指盡管借款人目前有能力償還本息，但存在某種可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素。（×）

57、對已核銷的呆賬貸款，商業(yè)銀行不再繼續(xù)追索。（×）

58、商業(yè)銀行貸款利息為定期結(jié)息，利率實行一年一定。（×）

二、單選題

1、向本行開戶單位化工廠發(fā)款三個月期貸款200萬元，利率6.6‰，化工廠于到期日償還該筆貸款，其會計處理為(A)A、借：活期存款2039600 B、借：活期存款2039600 貸：短期貸款2000000 貸：短期貸款2000000 利息收入39600 利息支出39600 C、借：活期存款2013200 D、借：活期存款2013200 貸：短期貸款2000000 貸：短期貸款2000000 利息收入13200 利息支出13200

2、以借款人或第三人的財產(chǎn)作為抵押物發(fā)放的貸款是(D)A、保證貸款 B、擔(dān)保貸款 C、質(zhì)押貸款 D、抵押貸款 3、6年期貸款屬于（C）。

A．短期貸款 B．中期貸款 C．長期貸款 D．活期貸款

4、借款人以國庫券作質(zhì)物，向銀行申請的貸款，為（D）。A.信用貸款 B.保證貸款 C.抵押貸款 D.質(zhì)押貸款

5、抵押貸款逾期1個月不能歸還貸款本息的,銀行可以按合同規(guī)定作價變賣處理抵押品,抵押品處理后取得的凈收入低于貸款本息的,其低于的部分,(C)。A.由貸款損失準備金抵補 B.列作銀行的損失 C.由借款人償還 D.轉(zhuǎn)入逾期貸款戶

6、下列項目,商業(yè)銀行不計提損失準備的是(D)A.拆出資金 B.抵押貸款 C.銀行卡透支 D.委托貸款

7、期限為兩年的保證貸款應(yīng)使用的會計科目是：（B）A、短期貸款 B、中長期貸款 C、抵押貸款 D、貼現(xiàn)

8、銀行對抵押物拍買、變賣，其價款（扣除有關(guān)費用）低于貸款本金的部分，應(yīng)：（A、繼續(xù)向借款人催收 B、作為營業(yè)外支出 C、作為其他營業(yè)支出 D、進行核銷

9、銀行發(fā)放的貸款可以提前收回資金的貸款是（D）。A.信用貸款 B.質(zhì)押貸款 C.保證貸款 D.票據(jù)貼現(xiàn)

10、商業(yè)銀行貸款的后續(xù)計量應(yīng)采用（C）。A.實際成本 B.重置成本 C.攤余成本 D.可變現(xiàn)凈值

11、貸款本金或利息逾期 90 天沒有收回的貸款是(B)。A.應(yīng)計貸款 B.非應(yīng)計貸款 C.逾期貸款 D.展期貸款

12、借款人向銀行提供抵押物是存貨而發(fā)放的貸款是（C）。A.質(zhì)押貸款 B.保證貸款 C.抵押貸款 D.信用貸款

13、商業(yè)銀行核銷無法收回各項貸款的會計分錄是（A）。A.借:貸款損失準備

貸：短期（中長期）貸款——已減值 B.借:資產(chǎn)減值損失

貸：短期（中長期）貸款——已減值 C.借：資產(chǎn)減值損失 貸：貸款損失準備 D.借：貸款損失準備 貸：資產(chǎn)減值損失

14、借款人向銀行提供質(zhì)押物是存款單而發(fā)放的貨款是（A）。A.質(zhì)押貸款 B.保證貸款 C.抵押貸款 D.信用貸款

D）4

15、核銷貸款以后又收回的貸款先按核銷金額恢復(fù)，其會計分錄是（C）。A.借:貸款損失準備

貸：短期（中長期）貸款——已減值 B.借: 短期（中長期）貸款——已減值 貸：資產(chǎn)減值損失

C.借：短期（中長期）貸款——已減值 貸：貸款損失準備 D.借：貸款損失準備 貸：資產(chǎn)減值損失

16、借款人向銀行提供質(zhì)押物是依法可以轉(zhuǎn)讓的專利而發(fā)放的貸款是（B）。A.保證貸款 B.質(zhì)押貸款 C.抵押貸款 D.信用貸款

17、下列財產(chǎn)中不能進行抵押是（C）。A.依法有權(quán)處分的國有土地使用權(quán) B.房屋 C.土地所有權(quán) D.交通運輸工具

18、票據(jù)貼現(xiàn)的天數(shù)是指（B）。

A.匯票的付款期限 B.從貼現(xiàn)日起至匯票到期前一日 C.從出票日起至匯票到期前一日 D.從貼現(xiàn)日起至匯票到期日

19、以借款人或者第三人的動產(chǎn)或權(quán)利作為質(zhì)物發(fā)放的貸款，稱之為（C）。A、抵押貸款 B、信用貸款 C、質(zhì)押貸款 D、擔(dān)保貸款 20、商業(yè)銀行短期貸款是指（C）。A、期限在2年以內(nèi) B、期限在3年以內(nèi)

C、期限在1年以內(nèi)包括1年的貸款 D、期限在一年以上

21、東林公司向銀行申請貸款的展期，原貸款期限為3年，則銀行可給予其最大的展期期限為（A）。

A、1年半

B、2年 C、3年 D、4年

22、以股票作抵押向銀行取得的貸款是（B）。

A、抵押貸款 B、質(zhì)押貸款 C、保證貸款 D、擔(dān)保貸款

23、以固定資產(chǎn)作抵押向銀行取得的貸款是（A）。

A、抵押貸款 B、質(zhì)押貸款 C、保證貸款 D、擔(dān)保貸款

24、票據(jù)貼現(xiàn)實付金額為（C）

A、匯票金額 B、貼現(xiàn)利息 C、匯票到期值-貼現(xiàn)利息 D、都不是

25、下列(C)貸款風(fēng)險最大。A．抵押 B．質(zhì)押 C．信用 D．貼現(xiàn)

26、發(fā)放貸款時合同本金和實際收到金額之間的差額記入（A）明細科目核算。A．利息調(diào)整 B．本金 C．利息收入 D．營業(yè)外收入

27、某金融企業(yè)2006年發(fā)生貸款本金1200萬元，期限3年，貸款合同規(guī)定：本金息分3年于每年年末清償。2006年12月31日，估計該貸款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為700萬元，該金融企業(yè)應(yīng)計提的貸款減值損失為（D）元。A．200 B．150 C．300 D．100

28、某銀行貸款10000元，期末計提貸款減值損失2000元，后期收回貸款9000元，此筆貸款應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額為（A）元。A．1000 B．2000 C．9000 D．2500

29、抵押貸款發(fā)放與收回，通過（C）科目核算，并在該科目下設(shè)置抵押戶和質(zhì)押戶用以分別核算抵押貸款和質(zhì)押貸款。

A、信用貸款B、擔(dān)保貸款C、抵押貸款D、質(zhì)押貸款 30、中期貸款是指貸款期限在（B）的各種貸款。A、1年以下（含1年）B、1年以上5年以下（含5年）C、5年（不含5年）以上 D、10年以上

31、長期貸款是指貸款期限在(C)的各種貸款。A、1年以下（含1年）B、1年以上5年以下（含5年）C、5年（不含5年）以上 D、10年以上

32、以下關(guān)于貸款的逾期說法正確的：（C）。A、貸款不存在逾期的情況 B、銀行對逾期不還的貸款應(yīng)核銷壞賬 C、銀行對逾期的貸款收取罰息

D、貸款逾期適用原貸款期限利率繼續(xù)計算利息

33、銀行處理抵債資產(chǎn)取得的處置收入大于抵債資產(chǎn)賬面價值，差額計入（D）。A、現(xiàn)金

B、營業(yè)外支出 C、活期存款 D、營業(yè)外收入

34、銀行貸款五級分類劃分標(biāo)準是（B）

A、貸款性質(zhì)

B、貸款風(fēng)險程度 C、貸款流動性 D、貸款人承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任

35、商業(yè)銀行提取的一般準備目前最低為提取貸款損失準備資產(chǎn)期末余額的（A），最高為提取貸款損失準備資產(chǎn)期末余額的100%。

A、1％

B、5％

C、10 ％ D、0.1％

36、下列不可能成為貸款減值準備提取、核銷的會計核算涉及的科目賬戶有：（D）。A、貸款損失準備 B、逾期貸款 C、非應(yīng)計貸款 D、應(yīng)收利息

37、某機床廠一筆貸款經(jīng)批準進行核銷，銀行核銷貸款的會計分錄為（A）。A、借：貸款損失準備 B、借：逾期貸款—機床廠貸款逾期戶

貸：逾期貸款—機床廠貸款逾期戶 貸：貸款損失準備 C、借：資產(chǎn)減值損失 D、借：貸款損失準備

貸：貸款損失準備 貸：資產(chǎn)減值損失

38、貼現(xiàn)匯票到期收回時，貼現(xiàn)銀行作為持票人收到劃回款項的會計分錄為（D）。A、借：貼現(xiàn)及買入票據(jù)—××匯票貼現(xiàn)戶 B、借：吸收存款 貸：聯(lián)行來賬 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) C、借：貼現(xiàn)資產(chǎn) D、借：聯(lián)行來賬

貸：吸收存款 貸：貼現(xiàn)及買入票據(jù)—××匯票貼現(xiàn)戶

39、這樣一筆貸款：貸款期間：2008年6月30日-2009年3月31日，金額10000元。展期期間：2009年3月31日-2009年12月21日，金額10000元。當(dāng)時信用社的貸款利率：2008年6月30日：1年以下9%，1年-3年9.9%。2009年3月31日：1年以下9.5%, 1年-3年10.5%。

請問2009年3月31日展期時應(yīng)該用哪個利率?（D）A、9% B、9.9% C、9.5% D、10.5% 40、發(fā)放單位貸款的會計分錄為（A）。

A．借：××貸款 貸：××存款 B．借：××貸款 貸：××銀行往來 C．借：××存款 貸：××貸款 D．借：××貸款 貸：現(xiàn)金

41、貸款結(jié)息時，借款單位無款付息時的會計分錄為（B）； A．借：××活期存款 貸：××利息收入 B．借：應(yīng)收貸款利息 貸：××利息收入 C．借：××活期存款 貸：待轉(zhuǎn)營業(yè)收入 D．借：應(yīng)收貸款得息 貸：待轉(zhuǎn)營業(yè)收入

42、貸款結(jié)息時，借款單位支付利息時的會計分錄為：（A）。A．借：××活期存款 貸：××利息收入 B．借：應(yīng)收貸款利息 貸：××利息收入 C．借：××活期存款 貸：待轉(zhuǎn)營業(yè)收入 D．借：應(yīng)收貸款得息 貸：待轉(zhuǎn)營業(yè)收入

43、正常貸款轉(zhuǎn)逾期貸款的會計分錄為：（A）。A．借：逾期貸款 貸：××貸款 B．借：××貸款 貸：逾期貸款

C．借：××貸款—××借款人逾期貸款戶 貸：××貸款—××借款人戶 D．借：××貸款—××借款人戶 貸：××貸款—××借款人逾期貸款戶

44、從應(yīng)計貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計貸款后，在收到該筆貸款的還款時，應(yīng)（A）A.先收本，后收息

B.先收息，后收本

C.都是銀行的資產(chǎn)，先收哪個都可以 D.確認為當(dāng)期利息收入

45、抵押貸款的貸款額一般最高為不超過（D）A.抵押品現(xiàn)值的100%

B.抵押品現(xiàn)值的90% D.抵押品現(xiàn)值的70% C.抵押品現(xiàn)值的80%

74、將抵債資產(chǎn)入賬時，按（D）作為入賬價值。A.抵債資產(chǎn)的原賬面價值 C.抵債資產(chǎn)凈值

B.貸款本金

D.實際抵債部分的貸款本金和已確認的利息

46、財政部規(guī)定商業(yè)銀行貸款利息逾期90天以上，無論貸款本金是否逾期，其應(yīng)收利息不再計入當(dāng)期損益，轉(zhuǎn)入表外核算。體現(xiàn)了（C）。A.配比原則 B.重要原則

C.謹慎原則

D.客觀原則

47、教育助學(xué)貸款幫助的借款人為（D）A.小學(xué)四年級以上的學(xué)生 C.高中學(xué)生

B.初中學(xué)生 D.高校學(xué)生

48、貸款一般準備金一般應(yīng)按年計提，一般準備金的年末余額應(yīng)不低于年末貸款余額的（A）A.1％ B.1‰

C.3％

D.3‰

49、貸款損失準備的一般準備應(yīng)按（D）計提，其年末余額應(yīng)不低于年末貸款余額的1%。A.月 B.季

C.半年 D.年

50（C）貸款指借款人無法保證足額償還本息，即使執(zhí)行抵押或擔(dān)保，也肯定要造成一部分損失。A.關(guān)注 B.次級

C.可疑

D.損失

51、我國貸款的核算方式主要采用的方式是（B）A 定期調(diào)整 B 逐筆核貸 C 下貸上轉(zhuǎn) D 存貸合一

三、多選題

1、下列屬于非應(yīng)計貸款是(BC)A.貸款本金逾期180天 B.利息逾期90天 C.貸款本金逾期90天 D.貸款本金逾期一個月

2、貸款業(yè)務(wù)的核算要求是（ABCD）。A.本息分別核算

B.商業(yè)貸款與政策性貸款分別核算 C.應(yīng)計貸款和非應(yīng)計貸款應(yīng)分別核算 D.自營貸款和委托貸款分別核算

3、下列貸款中屬于擔(dān)保貸款的是（ACD）。A.保證貸款 B.票據(jù)貼現(xiàn) C.質(zhì)押貸款 D.質(zhì)押貸款

4、商業(yè)銀行能辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的票據(jù)是（BD）。A.銀行匯票 B.銀行承兌匯票 C.銀行本票 D.商業(yè)承兌匯票

5、下列內(nèi)容中，借款人可以辦理抵押貸款的財產(chǎn)有（ABD A.借款人的機器 B.交通運輸工具 C.宅基地 D.房屋

6、銀行在辦理存款業(yè)務(wù)核算時應(yīng)符合（ABD）要求。A、維護存款人的合法權(quán)益 B、正確及時的辦理存款業(yè)務(wù) C、努力提高服務(wù)質(zhì)量 D、應(yīng)遵循銀行不代墊款項

7、貸款按貸款的保障條件可分為（ABD）。

。9）A、信用貸款 B、票據(jù)貼現(xiàn) C、委托貸款 D、擔(dān)保貸款

8、擔(dān)保貸款分為（BCD）。

A、信用貸款 Ｂ、抵押貸款

Ｃ、保證貸款

Ｄ、質(zhì)押貸款

9、下列哪些術(shù)語屬貸款“五級分類法”下的內(nèi)容之一（A B C D）。A、正常 B、關(guān)注 C、次級 D、可疑

10、以下不屬于商業(yè)銀行長期貸款的有（ABCD）。

A、1年期貸款 B、2年期貸款 C、3年期貸款 D、4年期貸款

11、按照現(xiàn)行《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，設(shè)置“貸款”科目，用以核算銀行按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括（BCD）

A、票據(jù)貼現(xiàn) B、抵押貸款 C、保證貸款 D、信用貸款

12、以下屬于商業(yè)銀行中期貸款的有（BCD）。

A、1年期貸款 B、2年期貸款 C、3年期貸款 D、4年期貸款

13、票據(jù)的承兌和貼現(xiàn)是指（BC）

A、銀行匯票 B、商業(yè)承兌匯票 C、銀行承兌匯票 D、商業(yè)本票

14、按貸款資產(chǎn)的流動性可分為（AC）

A．短期貸款 B．正常貸款 C．中長期貸款 D．可疑貸款

15、按照貸款的風(fēng)險程度可分為(ABC)A.正常貸款 B．關(guān)注貸款 C.次級貸款 D．信用貸款

16、貸款核算的明細科目包括(ABC)。

A.本金 B．利息調(diào)整 C.已減值 D.信用貸款

17、貸款按照發(fā)放期限的不同分為（ABC）A、短期貸款B、中期貸款C、長期貸款D、信用貸款

18、上級行對經(jīng)辦抵押貸款的所轄支行進行檢查發(fā)現(xiàn)：某人以價值50萬元的房產(chǎn)抵押，則對該用戶貸款額度不可能是（AB）。

A、50萬元 B、45萬元 C、20萬元 D、30萬元

19、個人住房按揭貸款提前還款的方法有（ABC）。A、還款期內(nèi)不再扣款 B、還款期內(nèi)繼續(xù)扣款

C、縮短還款期 D、再按揭提前還款

20、借款人不能按期歸還貸款時，經(jīng)銀行信貸部門審查同意延期，銀行會計部門處理正確的是（ABC）。A、不另辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

B、抽出原保存的借款憑證第五聯(lián)，在憑證上批注展期日期。C、申請書附在憑證后面一并保管，按新的到期日收回貸款。D、辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

21、下列資產(chǎn)，可以計提貸款呆賬準備的有（ABCD）。A、抵押貸款B、銀行卡透支 C、票據(jù)貼現(xiàn) D、信用墊款

22、可以用于質(zhì)押的動產(chǎn)或權(quán)利包括（ABCD）。A、除土地以及房屋、林木等地上定著物以外的物 B、匯票、支票、本票、債券、存款單、倉單、提單 C、依法可以轉(zhuǎn)讓的股份、股票

D、依法可以轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)中的財產(chǎn)權(quán)

23、下列對于貸款應(yīng)收利息的幾種說法中，正確的是（ABC）。

A、自結(jié)息日起，逾期90天（含90天）以內(nèi)的應(yīng)收未收利息，應(yīng)計入當(dāng)期損益。B、自結(jié)息日起，逾期90天（不含90天）以上，發(fā)生的應(yīng)收未收利息不再計入當(dāng)期損益。C、對已經(jīng)納入損益的應(yīng)收未收利息，逾期超過90天（不含90天）以后，要相應(yīng)沖減利息收入并記入表外科目。

D、自結(jié)息日起，逾期90天（含90天）以內(nèi)的應(yīng)收未收利息，不再計入當(dāng)期損益。

24、結(jié)計貸款賬戶利息時的會計分錄：（AB）。A．借：××活期存款 貸：××貸款利息收入 B．借：應(yīng)收貸款利息 貸：××貸款利息收入 C．借：××活期存款 貸：應(yīng)收貸款利息 D．借：××活期存款 貸：催收貸款利息

25、單位貸款按發(fā)放方式可分為（AC）兩種方式。

A、貸款轉(zhuǎn)存 B、貸款逾期 C、貸款逐筆核實支付D、貸款抵押

26、貸款按其償還方式可分為（BC）貸款。

A、不定期償還 B、一次性償還 C、分期償還 D、定期償還 27．下列哪些日期與貼現(xiàn)天數(shù)計算有關(guān)（BC）

A.出票日 B.到期日 C.貼現(xiàn)日 D.背書轉(zhuǎn)讓日

28．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期時，如果付款人存款賬戶余額不足支付，則將（AD）A.憑證退回貼現(xiàn)銀行

B.由付款人開戶行執(zhí)行強制扣款 C.由付款人開戶行轉(zhuǎn)入付款人逾期貸款賬戶 D.由貼現(xiàn)銀行向貼現(xiàn)申請人收取票款 29．個人質(zhì)押貸款的質(zhì)押物包括（ABD）A.憑證式國債 B.定期存單

C.活期存折 D.股票

30．貸款損失準備的計提范圍具體包括（ACD）等商業(yè)銀行承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)。A.各項貸款 B.應(yīng)收利息

C.貼現(xiàn)

D.拆出資金

31．貼現(xiàn)業(yè)務(wù)與貸款業(yè)務(wù)的區(qū)別包括（ABCD）A.融資對象方式不同 B.法律關(guān)系不同 C.流動性不同

D.計息收息方法不同

32．委托貸款是指（ABC）A.由委托人提供資金

B.風(fēng)險由委托人承擔(dān) D.利息按協(xié)議分成 C.商業(yè)銀行不得代墊資金

33．商業(yè)銀行為借款單位辦理貸款展期手續(xù)時，（ABCD）A．要求借款單位提交“貸款展期申請書” B.在原貸款分戶賬上批注展期后的還款日期

C.用一紅兩藍特種轉(zhuǎn)賬傳票將原貸款轉(zhuǎn)入“展期貸款戶” D.將展期申請書與原借據(jù)一同保管，不另作賬務(wù)處理

四、分錄題

1、某個體商業(yè)戶以現(xiàn)金40000元償還甲銀行貸款。借：庫存現(xiàn)金 40000 貸：貸款—個體工商業(yè)戶 40000

2、工商銀行向電機廠發(fā)放15000元短期貸款，并將其轉(zhuǎn)入電機廠存款戶。借：貸款—電機廠 15000 貸：吸收存款—電機廠 15000

3、服裝廠歸還某銀行短期貸款20000元，銀行經(jīng)審核后，從其存款帳戶中支付，編制相應(yīng)會計分錄。

借：吸收存款—服裝廠 20000 貸：貸款—服裝廠 20000

4、個體工商戶李某用現(xiàn)金歸還期限半年的甲銀行貸款本金4000元，銀行審核后從其賬戶中支付。借：庫存現(xiàn)金 4000 貸：短期貸款 4000

5、化工廠申請六個月期限的質(zhì)押貸款300000元，經(jīng)審查予以批準，當(dāng)即辦理貸款轉(zhuǎn)賬手續(xù)，做出會計分錄。

借：抵押貸款—質(zhì)押戶化工廠戶 300000 貸：活期存款—化工廠 300000

6、開戶單位油漆廠以活期存款歸還工商銀行短期貸款，金額750 000元。

借：活期存款—油漆廠 750000 貸：短期貸款 750000 7、7月7日,開戶單位塑料廠歸還乙銀行2月7日借入的短期貸款500 000元,月利率為0.6%,貸款本息一并歸還。

借：活期存款—塑料廠 5015000 貸：短期貸款—塑料廠 5000000 利息收入 15000

8、７ 月６ 日，開戶單位紅星乳品廠的３ 年期貸款５００ ０００ 元到期，該單位賬戶款項不足，轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶，作出會計分錄。借：逾期貸款一乳品廠戶 500 000 貸：中長期貸款一乳品廠戶 500 000 9、7月23日,借款人王剛以現(xiàn)金支付甲銀行貸款本金50 000元,利息2300元。借：現(xiàn)金 52300 貸：短期貸款 50000 利息收入 2300 10、7月28日,借款人李鴻申請短期貸款20 000元,銀行審查后予以辦理，作出會計分錄。借：短期貸款—李鴻 20000 貸：活期存款—李鴻 20000

11、７ 月２１ 日，借款人油漆廠一筆短期貸款３５０ ０００ 元到期尚未歸還，予以轉(zhuǎn)賬。作出會計分錄。

借：逾期貸款一油漆廠戶350 000 貸：短期貸款一油漆廠戶350 000

12、７ 月２５ 日，借款人紅星乳品廠歸還逾期貸款５００ ０００ 元，按７．５％逾期貸 款年利率計收利息。

逾期利息=500 000×(7.5%÷360)×19=1979.17(元)借：吸收存款一紅星乳品廠戶501 979.17 貸：逾期貸款一紅星乳品廠戶500 000 利息收入1 979.17 13、2007年12月31日，丙銀行按照有關(guān)規(guī)定，提取專項準備金21000元。作出會計分錄。借：資產(chǎn)減值準備 21000 貸：貸款損失準備—專項準備金 21000 14、7月3日,開戶單位塑料廠向甲銀行申請辦理抵押貸款300 000元,審核后予以辦理。作出會計分錄。

借：抵押貸款—塑料廠 3000000 貸：活期存款—塑料廠 3000000

15、光泰公司開出3729#轉(zhuǎn)帳支票，歸還銀行短期貸款300 000元，并支付利息2 600元。

借：單位活期存款 —光泰公司戶 302 600 貸：短期貸款—光泰公司戶 300 000 利息收入 2 600

16、甲銀行發(fā)放長宏企業(yè)三個月流動資金貸款一筆，金額為50 000元，轉(zhuǎn)入該單位存款帳戶。

借：短期貸款 —長宏企業(yè)戶 50 000 貸：單位活期存款 —長宏企業(yè)戶 50 000

17、開戶單位新興百貨公司向工商銀行申請流動資金貸款200000元，經(jīng)信貸部門審查同意發(fā)放，轉(zhuǎn)入該公司存款戶。作出會計分錄。借：短期貸款—新興200000 貸：活期存款—新興200000

18、開戶單位機械廠申請辦理抵押貸款500000元，建設(shè)銀行信貸部門審核后予以辦理。借：抵押貸款—機械廠500000 貸：活期存款—機械 500000

19、甲銀行計提借款人制藥廠貸款利息34000元。作出會計分錄。借：應(yīng)收利息 34000 貸：利息收入 34000 20、７ 月４ 日，借款人汽車廠一筆抵押（以樓房作抵押）貸款到期未還，本金５０００００元，應(yīng)收利息２００００ 元，轉(zhuǎn)入抵債資產(chǎn)。借：抵債資產(chǎn)一汽車廠戶520 000 貸：逾期貸款一汽車廠戶500 000 應(yīng)收利息20 000 21、30日乙銀行向借款人制藥廠收取貸款利息34000元。作出會計分錄。借：活期存款 —制藥廠34000 貸：應(yīng)收利息 34000

22、農(nóng)業(yè)銀行一季度末按賬齡分析法提取壞賬準備金60000元，作出會計分錄。借：資產(chǎn)減值損失—提取壞賬60000 貸:壞賬準備 60000 23、7月1日銀行確認一筆其他應(yīng)收款15000元形成呆賬無法收回，予以核銷。借：壞賬準備 15000 貸：其他應(yīng)收款 15000

24、丁銀行于年末按各類貸款余額的1%計提貸款損失準備80000元，原貸款損失準備賬戶有貸方余額30000元，作出會計分錄。借：資產(chǎn)減值損失 50000 貸：貸款損失準備 50000 25、1月10日農(nóng)行收到信貸部門轉(zhuǎn)來甲商廈借款憑證一份，金額80000元，準予貸款，期限一個月，年利率5.4%。利隨本清，審核無誤，予以轉(zhuǎn)賬。2月10日收到甲商廈提交的還款憑證一份，收回本息，予以轉(zhuǎn)賬。作出會計分錄。（1）1月10日

借：短期貸款—甲 80000 貸：活期存款—甲 80000（2）2月10日

借：活期存款—甲 80360 貸：短期貸款 80000 利息收入 360

26、工商銀行收到信貸部門轉(zhuǎn)來農(nóng)戶王某借款憑證一份，準予信用貸款，金額20000元，期限10個月，年利率5.4%，利隨本清。審查無誤，付給現(xiàn)金。作出會計分錄。借：短期貸款—王某 20000 貸：現(xiàn)金 20000 27、3月20日，銀行短期貸款余額表本季度累計積數(shù)，甲商廈為27660000元、乙工廠為36840000元、丁公司為59340000元，年利率為5.4%，計收本季度利息，作出會計分錄。借：活期存款—甲商廈 4149 —乙工廠 5526 —丁公司 8901 貸：利息收入 18576 28、10月20日甲商廈有一筆半年期信用貸款30000元，已到期，但無力歸還，乙銀行予以轉(zhuǎn)賬。10月30日，甲商廈歸還逾期10天的貸款30000元，并按7.56%的逾期貸款年利率計收利息。作出會計分錄。10月20日

借：逾期貸款—甲 30000 貸：短期貸款—甲 30000 10月30日

借：活期存款—甲 30063 貸：逾期貸款—甲 30000 利息收入 63（10天利息）29、2月20日，農(nóng)行靜海支行收到信貸部門轉(zhuǎn)來乙工廠借款憑證一份及抵押貸款的有關(guān)單證，準予貸款90000元，期限半年，年利率5.4%。審查無誤，予以轉(zhuǎn)賬。8月20日，收到乙工廠提交的還款憑證一份和轉(zhuǎn)賬支票一張，還清90000本金和兩個月的利息。作出會計分錄。

（1）2月20日

借: 抵押貸款—乙 9000 貸: 活期貸款—乙 9000（2）8月20日

借：活期存款—乙工廠 92430 貸：抵押貸款 9000 應(yīng)收利息 1620（四個月）

利息收入 810（后兩個月）30、5月30日，因L工廠一年期抵押貸款90000元到期，但無款歸還，予以轉(zhuǎn)賬。借:逾期貸款 90000 貸:抵押貸款 90000 31、6月30日，G公司抵押貸款125000元已逾期一個月，結(jié)欠貸款利息1200元，將其抵押的設(shè)備出售，收入現(xiàn)金125500元。借：現(xiàn)金 125500 貸款損失準備 700 貸：逾期貸款 125000 應(yīng)收利息 1200 32、2月10日，農(nóng)業(yè)銀行北辰支行收到紅星工廠交來貼現(xiàn)憑證和商業(yè)承兌匯票各一份，商業(yè)承兌匯票由在農(nóng)業(yè)銀行海淀支行開戶的京西公司簽發(fā)，金額108000元，到期日為5月20日，月貼現(xiàn)率為3‰。審查無誤，予以貼現(xiàn)，作出會計分錄。貸：活期存款 106920 利息收入 1080（貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整）33、2005年12月31日，甲銀行“應(yīng)收款項”類賬戶余額為192000元，壞賬準備率為3%，“壞賬準備—”賬戶為貸方余額2460元，計提本壞賬準備。壞賬準備=192000×3%-2460=3300 借：資產(chǎn)減值損失 3300 貸： 壞賬準備 3300 34、2005年4月15日，大海公司因遭受水災(zāi)，經(jīng)追償后仍有15000元逾期貸款和2700元利息無法追回，經(jīng)上級核準分別作貸款損失和壞賬損失處理。作出會計分錄。①借：貸款損失準備 15000 貸：逾期貸款---大海 15000 ②借：貸款損失準備---應(yīng)收利息 2700 貸：應(yīng)收利息 2700 35、2006年1月30日，A公司還來前已核銷的逾期貸款15000元和應(yīng)收利息2700元，甲銀行審核無誤后，予以轉(zhuǎn)賬，作出會計分錄。（1）借：逾期貸款 15000 貸： 貸款損失準備 15000 借：活期存款 15000 貸：逾期貸款15000(2)應(yīng)收利息： 借：逾期貸款 2700 貸：貸款損失準備 2700 借：活期存款 2700 貸：逾期貸款 2700 36、7月2日，借款人新興百貨公司一筆已提減值的貸款收回400000元，該貸款本金600000元，應(yīng)收利息25 000元，已計提貸款損失準備300000元；作出會計分錄。借：吸收存款—新興百貨公司戶 400000 貸款損失準備 300000 貸：貸款—已減值 625000 資產(chǎn)減值損失 75000 37、7月11日，借款人制藥廠上月已計提損失準備70000元的貸款價值又恢復(fù)；作出會計分錄。

借：貸款損失準備 70000 貸：資產(chǎn)減值損失 70000 38、7月15日，借款人油漆廠已轉(zhuǎn)銷的貸款又收回1500000元，該貸款轉(zhuǎn)銷的本金1 500 000元，應(yīng)收利息80000元，已計提貸款損失準備2000000元。借：貸款—（已減值）1580000 貸：貸款損失準備 1580000 借：吸收存款—油漆廠戶1500000 貸款損失準備 2000000 貸：貸款—貸款（已減值）1580000 資產(chǎn)減值損失 1920000 39、7月10日，甲銀行北辰收到承兌行同城建設(shè)銀行劃回的銀行承兌匯票貼現(xiàn)票款面值85 000元；編制甲銀行的會計分錄。借：存放中央銀行款項 85 000 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)—貼現(xiàn)（面值）85 000 40、7月13日，甲工商銀行收到異地工商銀行劃回的商業(yè)匯票貼現(xiàn)款60000元；編制甲工商銀行的會計分錄 借：清算資金往來 60000 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)—貼現(xiàn)（面值）60000 41、7月15日，甲銀行收到異地建設(shè)銀行劃回的商業(yè)匯票貼現(xiàn)款75 000元；編制甲銀行的會計分錄.借：清算資金往來 75 000 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)—貼現(xiàn)（面值）75 000 42、7月16日，甲銀行收到中國工商銀行北京分行退回的委托收款憑證和商業(yè)承兌匯票、付款人未付款項通知書，金額190000元的匯票款未收回，貼現(xiàn)利息5000元一并從申請人藍天貿(mào)易公司賬戶內(nèi)扣回；編制甲銀行有關(guān)的會計分錄。借：吸收存款—藍天貿(mào)易公司賬戶190000 貼現(xiàn)資產(chǎn)—貼現(xiàn)（利息調(diào)整）5000 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)—貼現(xiàn)（面值）190000 利息收入 5000 43、7月19日，中國工商銀行向甲銀行申請辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，面值5 000000元，向中國工商銀行實際支付4 850000元；編制甲銀行相關(guān)會計分錄

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)—轉(zhuǎn)貼現(xiàn)（面值）5000000 貸： 存放中央銀行款項 4850000 貼現(xiàn)資產(chǎn)—轉(zhuǎn)貼現(xiàn)（利息調(diào)整）150000 44、7月30日，甲銀行按照實際利率計算轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入3 000元，作轉(zhuǎn)賬處理。編制甲銀行會計分錄。

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)—轉(zhuǎn)貼現(xiàn)（利息調(diào)整）3000 貸：利息收入 3000

45、紅星機械廠于5月4日申請流動資金貸款100萬元，期限為3個月，辦理了抵押貸款手續(xù)，要求作有關(guān)處理。

借：抵押貸款—紅星機械廠100萬

貸：活期存款—紅星機械廠100萬 46、1月15日，甲銀行收到欣星公司交來貼現(xiàn)憑證和銀行承兌匯票各一份，銀行承兌匯票由在工商銀行紹興支行開戶的魯鎮(zhèn)工廠簽發(fā)，金額為120 000元，到期日為5月15日，月貼現(xiàn)率為3‰,經(jīng)審查無誤后，予以貼現(xiàn)。貼現(xiàn)息=120000*4*30*千分之3/30=1440 借：貼現(xiàn)—銀行承兌匯票 120000 貸：活期存款—欣星公司 1185600 利息收入 1440 47、2月10日，乙銀行收到錫南工廠交來貼現(xiàn)憑證和商業(yè)承兌匯票各一份，商業(yè)承兌匯票由在工商銀行寧波支行開戶的西湖公司簽發(fā)，金額為108 000元，到期日為6月20日，月貼現(xiàn)率為3‰。經(jīng)審查無誤后，予以貼現(xiàn)。借：活期存款—錫南工廠108 000 貸：貼現(xiàn)—錫南工廠108 000 48、3月20日，B銀行收到天河工廠交來貼現(xiàn)憑證和商業(yè)承兌匯票各一份，商業(yè)承兌匯票由在工商銀行常州支行開戶的東興工廠簽發(fā)，金額為99 000元，到期日為8月20日，月貼現(xiàn)率為3‰。寫出會計分錄.貼現(xiàn)息=99 000*5*30*千分之3/30=1485 借：貼現(xiàn)—天河工廠 99 000 貸：活期存款—天河工廠97 515 利息收入 1485 49、5月15日，工商銀行無錫支行收到工商銀行紹興支行劃來欣星公司的銀行承兌匯票的票款120 000元。

借：聯(lián)行往來—紹興支行 120000 貸：貼現(xiàn)—銀行承兌匯票 120000 50、8月20日，工行無錫支行收到工商銀行常州支行退回的委托收款憑證、商業(yè)承兌匯票和由其簽發(fā)的付款人未付款項通知書，金額為99 000元的票款未收到。天河工廠的貼現(xiàn)票款僅從其賬戶中扣回69 000元，不足部分轉(zhuǎn)入逾期貸款。寫出會計分錄.借：活期存款—天河工廠 69000 逾期貸款—天河工廠 30000 貸：貼現(xiàn)—天河工廠 9900051、2003年4月15日，永昌公司因遭受重大水災(zāi)，經(jīng)追償后仍有15 000元逾期貸款無法追回，經(jīng)上級核準甲銀行作損失處理。寫出會計分錄.借：貸款損失準備 15000 貸：逾期貸款—永昌公司 15000 52、2003年7月30日，長陽工廠抵押貸款144 000元已逾期一個月，結(jié)欠貸款利息1 350元，今將其抵押的小汽車出售，收入現(xiàn)金為142 500元。甲銀行予以辦理。寫出會計分錄。借：庫存現(xiàn)金142 500 貸款損失準備 2850 貸：逾期貸款—長陽工廠144 000 應(yīng)收利息—長陽工廠 135053、2003年10月10日，濱江工廠因破產(chǎn)，經(jīng)追償后仍有6 600元逾期貸款無法追回。經(jīng)上級核準，甲銀行作損失處理。寫出會計分錄。借：貸款損失準備 6600 貸：逾期貸款—濱江工廠 6600 54、2004年1月30日，永昌公司還來前已核銷的逾期貸款15 000元甲銀行審核無誤后，予以轉(zhuǎn)賬。寫出會計分錄.借：逾期貸款—永昌公司 15000 貸：貸款損失準備 15000 同時：借：活期存款—永昌公司 15000 貸：逾期貸款—永昌公司 15000 55、1月10日，收到信貸部門轉(zhuǎn)來城中商廈借款憑證一份，準予信用貸款，金額為80 000元，期限一個月，年利率為5.4％。利隨本清，經(jīng)審查無誤后，予以轉(zhuǎn)賬，寫出會計分錄。借：短期貸款—城中商廈 80000 貸：活期存款—城中商廈 80000 56、1月20日，銀行收到信貸部門轉(zhuǎn)來農(nóng)戶王關(guān)林借款憑證一份，準予信用貸款，金額為20 000元，期限為10個月，年利率5.4％，利隨本清。經(jīng)審查無誤后，予以轉(zhuǎn)賬。借：短期貸款—王關(guān)林20 000 貸：活期儲蓄存款—王關(guān)林 20 000 57、2月10日，A銀行收到城中商廈提交的還款憑證一份，金額80 360元，其中：80 000元為歸還一個月期限的貸款，360元為支付貸款利息。經(jīng)審查無誤后，予以轉(zhuǎn)賬。寫出會計分錄。

借：活期存款—城中商廈 80360 貸：短期貸款—城中商廈 80000 利息收入 360 58、3月20日，甲銀行編制的短期貸款計息余額表的本季累計積數(shù)城中商廈為27 660 000元、城東工廠為36 840 000元、廣林公司為59 340 000元，年利率為5.4％，計收本季度利息。寫出會計分錄。

城中商廈貸款利息27660000*5.4%/360=4149 城東工廠貸款利息=36 840 000*5.4%/360=5526 廣林公司貸款利息=59 340 000*5.4%/360=8901 借：活期存款—城中商廈 4149 活期存款—城東工廠 5526 活期存款—廣林公司 8901 貸：利息收入 18576 59、3月20日，甲銀行計提農(nóng)戶王關(guān)林本季度20 000元貸款利息，寫出會計分錄，[1][2] [3]。計提利息=20000*5.4%*2/12=180元 借：應(yīng)收利息——王關(guān)林 180 貸：利息收入 180 60、10月20日，城中商廈有一筆半年期的信用貸款30 000元，已到期，但無款歸還，予以轉(zhuǎn)賬。寫出會計分錄.借：逾期貸款—城中商廈 30000 貸：短期貸款—城中商廈 30000 61、10月30日，城中商廈歸還銀行逾期10日的貸款30 000元，并按7.56％的逾期貸款年利率計收利息。寫出會計分錄。借：活期存款—城中商廈 30063 貸：逾期貸款—城中商廈 30000 利息收入 63 62、11月20日，農(nóng)戶王關(guān)林以現(xiàn)金付清今年1月20日所借信用貸款20 000元的本息。寫出會計分錄.借：庫存現(xiàn)金 20900 貸：短期貸款—王關(guān)林 20000 應(yīng)收利息—王關(guān)林 720 利息收入 180 63、７ 月５ 日，處理借款人新興百貨逾期抵押貸款，本息合計７４００００ 元，處置 收入８０００００ 元。寫出會計分錄.借：存放中央銀行款項800000 貸：抵債資產(chǎn)740000 營業(yè)外收入60000 64、７ 月８ 日，收回借款人紅星乳品廠以他行轉(zhuǎn)賬支票歸還的質(zhì)押貸款，,１５００００元，利息８５００ 元。寫出會計分錄.借：存放中央銀行款項158500 貸：抵押貸款一紅星乳品廠戶150000 應(yīng)收利息一紅星乳品廠戶8500 65、７ 月１５ 日，借款人服裝廠抵押貸款逾期未還，本金９８００００ 元，利息４５ ０００元，銀行處理抵押的設(shè)備一套，得款１００００００ 元。寫出會計分錄.借：存放中央銀行款項1 000 000 營業(yè)外支出25 000 貸：抵債資產(chǎn)1 025 000 66、７ 月２２ 日，借款人通信公司抵押貸款到期以存款歸還，本金２０００００ 元，應(yīng)收利息１５０００ 元。寫出會計分錄.借：吸收存款一通信公司戶215 000 貸：抵押貸款一通信公司戶200 000 應(yīng)收利息一通信公司戶15 000 67、７ 月１０ 日，開戶單位通信公司持銀行承兌匯票申請辦理貼現(xiàn)，匯票金額為３５００００ 元，匯票到期日為１１ 月４ 日，經(jīng)信貸部門審查后予以辦理（月貼現(xiàn)率為６‰）。寫出會計分錄.借：貼現(xiàn)資產(chǎn)350 000 貸：吸收存款一通信公司戶341810 利息收入一貼現(xiàn)利息收入戶8190 68、７ 月１６ 日，給開戶單位油漆廠貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票１５０ ０００ 元未能按期收回票款，向貼現(xiàn)申請人收取票款，該單位存款賬戶只有１００ ０００ 元。寫出會計分錄。借：吸收存款一油漆廠戶100 000 逾期貸款一油漆廠戶50 000 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)150 000 69、華強機械制造廠向銀行申請流動資金貸款一筆，金額１８０ ０００ 元，期限３ 個月，年利率５．２２％，經(jīng)批準辦理貸款發(fā)放手續(xù)。寫出會計分錄.借：貸款—短期貸款（華強機械制造廠戶）１８００００

貸：吸收存款—活期存款（華強機械制造廠戶）１８００００

70、商業(yè)銀行于資產(chǎn)負債表日提取貸款利息收入８９１５６．１８ 元，寫出會計分錄.其會計分錄為：

借：應(yīng)收利息８９１５６.１８

貸：利息收入８９１５６．１８

71、光大機器廠5月22日持一張面值為3500000元的銀行承兌匯票來行申請辦理貼現(xiàn)，該匯票出票日為3月11日，到期日為8月22日，銀行審核無誤后，當(dāng)即按貼現(xiàn)率3．6%辦理貼現(xiàn)，計算實付貼現(xiàn)額，并作出相關(guān)賬務(wù)處理。

實付貼現(xiàn)額=3500000-3500000×3.6%/12×3=3500000-31500 =3468500 借：貼現(xiàn) 3500000 貸：活期存款 31500 利息收入 3468500 72、甲公司持銀行承兌匯票一張，金融200萬元，來行申請辦理貼現(xiàn)，貼現(xiàn)天數(shù)為40天，貼現(xiàn)率為3.4%。計算實付貼現(xiàn)額，并作相關(guān)賬務(wù)處理。實付貼現(xiàn)額=2000000-2000000×3.4%×40÷360=1992444.44 借：貼現(xiàn) 2000000 貸：××活期存款—甲公司戶 1992444.44 利息收入 7555.56 73、開戶單位服裝公司4月17日持面額100 000元銀行承兌匯票一份來行申請貼現(xiàn)，匯票承兌日4月7日，匯票到期日6月7日，銀行審查同意并按貼現(xiàn)率月 3．6‰辦理貼現(xiàn)。計算實付貼現(xiàn)額，并作出貼現(xiàn)時會計分錄。

貼現(xiàn)息=100 000*3．6‰/30*（14+31+6）=612（元）實付貼現(xiàn)額 100 000-612=99 388（元）借：貼現(xiàn)資產(chǎn)—面值 100 000 貸：吸收存款—服裝公司 99 388 貼現(xiàn)資產(chǎn)—利息調(diào)整 612 74、某商業(yè)銀行支行6月5日發(fā)放給北方機械廠短期貸款800萬元，貸款期限3個月，月利 率9‰，雙方約定采用利隨本清的計息方法來計算利息，寫出該商業(yè)銀行在貸款發(fā)放，收回時的會計分錄。發(fā)放貸款時，借：短期貸款—北方機械廠 800萬

貸：吸收存款—北方機械廠 800萬 貸款到期歸還時，借：吸收存款—北方機械廠 821.6萬

貸：短期貸款—北方機械廠 800萬 利息收入 21.6萬元

75、某銀行營業(yè)部于3月17日發(fā)放給電機廠貸款200000元，期限3個月，利率10‰，電機廠在到期日按時足額還款。寫出發(fā)放、收回時的會計分錄。發(fā)放貸款時： 借：貸款—信用貸款 200000 貸：吸收存款 200000 應(yīng)收利息=200000×3×10‰=6000 收回貸款時：

借：吸收存款—電機廠 206000 貸：貸款—電機廠 200000 利息收入 6000 76、某銀行營業(yè)部于4月6日根椐五金公司200000元定期存單的70%發(fā)放抵押貸款，期限半年，利率10‰，此筆貸款于到期日收回，寫出會計分錄。

貸款額度=200000×70%=140000 ；利息收入 ：40000×6×10‰=8400 借：貸款—抵押貸款 140000 貸：吸收存款 140000 借：吸收存款 148400 貸：貸款—抵押貸款 140000 利息收入—抵押貸款利息 8400 77、開戶單位服裝公司4月17日持面額100 000元銀行承兌匯票一份來行申請貼現(xiàn)，匯票承兌日4月7日，匯票到期日6月7日，銀行審查同意并按貼現(xiàn)率月3.6‰辦理貼現(xiàn)。計算實付貼現(xiàn)額，并作出貼現(xiàn)時會計分錄。貼現(xiàn)利息=100000*(14+31+6)*（3.6‰/30）=612 實付貼現(xiàn)額=100000-612=99388 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)—票據(jù)貼現(xiàn) 100000 貸：吸收存款—單位活期存款99388 貼現(xiàn)資產(chǎn)—票據(jù)貼現(xiàn)（利息調(diào)整）612 78、甲公司于2007年5月15日向本行申請了一筆為期一年的貸款，本金為500，000元、利率為6.57%，合同約定每季末月20日按季結(jié)息。2007年6月20日銀行結(jié)息，21日銀行收息（假設(shè)該企業(yè)賬上有款）。編制貸款及結(jié)息時的會計分錄。利息=500000*37*6.57%/360=3376.25元 借：貸款—甲公司 500000 貸：吸收存款—單位活期存款500000 借：活期存款—甲公司 3376.25 貸：利息收入 3376.25 79、9月20日，第三季度紅星乳品廠活期存款賬戶累積積數(shù)860 000元，由于錯賬更正應(yīng)沖減積數(shù)5 000元?；钇诖婵钅昀蕿?.72%，編制相關(guān)分錄。利息支出=855000*0.72%/360=17.1 借：利息支出

貸：活期存款-紅星乳品廠戶

80、工商銀行和平支行2005年12月31日，各有關(guān)賬戶余額為：短期貸款1500000元、長期貸款1200000元、抵押貸款6900000元、貼現(xiàn)300000元，損失準備率為1%，貸款損失準備賬戶為貸方余額87000元，計提本貸款損失準備（一般準備）。寫出相應(yīng)的會計分錄。

本次貸款損失準備實際提取額=（1500000+1200000+6900000+300000）×1% —87000=12000元

借：資產(chǎn)減值損失—提取貸款損失準備12000 貸：貸款損失準備 12000 81、甲銀行，3月18日開戶單位虹云公司持面額為56萬元的商業(yè)承兌匯票一張到本銀行申請貼現(xiàn)，匯票到期日為9月15日。經(jīng)本行審核無誤，辦理貼現(xiàn)手續(xù)，月貼現(xiàn)率為9‰。要求：計算貼現(xiàn)利息，并寫出相應(yīng)的會計分錄。

貼現(xiàn)利息=560000×180天×9‰/30=30240元 實付貼現(xiàn)金額=560000—30240=529760元 借：貼現(xiàn)(貼現(xiàn)資產(chǎn))560000 貸：活期存款 529760 利息收入 30240 82、在（甲銀行）開戶的信息公司持銀行承兌匯票申請辦理貼現(xiàn)匯票金額350000元，匯票到期日為11月4日，經(jīng)信貸部門審查后予以辦理（月貼現(xiàn)率3‰）。寫出相應(yīng)會計分錄。

貼現(xiàn)息=350000×（3‰÷30）×126天=4410元 借：貼現(xiàn)（貼現(xiàn)資產(chǎn)）—面值350000 貸：活期存款—信息公司戶 345590 利息收入 4410 83、機械廠歸還甲銀行短期貸款500000元，月利率為6‰，本息一并歸還。計算出甲銀行利息收入，并寫出相應(yīng)的會計分錄。

利息=500000×6‰×6=18000元 借：活期存款-機械廠518000 貸：短期貸款-機械廠500000 利息收入 18000 84、某商業(yè)銀行2010年1月1日向B公司發(fā)放5年期5000萬元貸款。合同利率為10%，初始確認該貸款時確定的實際利率為10.53%。計算2010年年末該貸款的攤余成本，寫出相應(yīng)的會計分錄。

1月1日發(fā)放貸款的成本：5000萬元 借：貸款—本金 5000 貸：吸收存款—活期存款 5000 2010年末貸款的攤余成本為：5000×（1+10.53%）—500=5026.50 借：貸款—利息調(diào)整 26.50 貸：利息收入 26.50 85、7月1日，開戶單位A公司持銀行承兌匯票來工商銀行申請辦理貼現(xiàn)，匯票金額350000元，匯票到期日為11月4日，經(jīng)信貸部門審查后予以辦理(月貼現(xiàn)率為3‰)；計算貼現(xiàn)利息，并寫出會計分錄。

貼現(xiàn)利息=350000×3‰÷30×（31-1+31+30+31+4=126）=4410 銀行實付金額=350000-4410=345590 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)—貼現(xiàn)（面值）350000 貸：吸收存款 345990 貼現(xiàn)資產(chǎn)—貼現(xiàn)（利息調(diào)整）4410 86、四道口城市合作銀行支行收回短期貸款800萬元，貸款單位是北京冷庫，貸款放款日為1月5日，收回日為9月5日，月利率9‰，辦理貸款收回手續(xù)，計算利息，編相關(guān)分錄。

利息：800萬*243天*9‰/30=58.32萬

借：活期存款 858.32萬

貸：短期貸款 800萬

利息收入 58.32萬 87、26、3月29日江南造紙廠簽發(fā)三個月期的商業(yè)匯票20，000元，并于4月3日經(jīng)銀行承兌后將匯票交電訊器材廠，5月4日電訊器材廠持票到開戶行申請貼現(xiàn)，銀行按月貼現(xiàn)率6‰予以貼現(xiàn)，請計算：貼現(xiàn)利息、貼現(xiàn)凈額，并作分錄。

利息：20000*56*6‰/30=224 貼現(xiàn)凈額=20000-224=19776 借：貼現(xiàn)—電訊器材廠20000元

貸：活期存款—電訊器材廠19776元

利息收入—貼現(xiàn)利息224元

88、本行收到甲公司提交的尚有三個月到期，票面金額為50,000元的銀行承兌匯票及一式五聯(lián)貼現(xiàn)憑證，經(jīng)審查同意辦理貼現(xiàn)。貼現(xiàn)利率為月利率4.2‰。

利息＝50，000×3×0.42%=630(元)借：貼現(xiàn)－銀行承兌匯票 50，000 貸：利息收入 630 活期存款－甲公司 49，370 89、2004年7月，本行的貸款客戶乙企業(yè)因遭受洪災(zāi)損失嚴重，無力歸還銀行的貸款本金100,000元和利息5,400元（已作非應(yīng)計貸款處理）。經(jīng)報批準，該筆貸款從貸款損失準備中核銷。年末，該行應(yīng)計提貸款損失準備300,000元。借：貸款損失準備 100，000 貸：非應(yīng)計貸款 100，000（付出）：催收貸款利息 5400 借：資產(chǎn)減值損失－計提貸款損失準備 300，000 貸：貸款損失準備 300，000 90、某商業(yè)銀行2001年6月30日貸款余額為150億元，按五級分類的情況如下：正常貸款為120億元，關(guān)注類貸款為20億元，次級類為6億元，可疑類貸款為3億元，損失類貸款 為1億元。計算該銀行2001年6月30日計提的專項準備，并作出會計分錄。2001年6月30日該行應(yīng)計提的專項準備為：

（20×2%+6×25%+3×50%+1×100%）—3.03 =4.97（億元）

借：資產(chǎn)損失 497 000 000 貸；貸款損失準備金 497000 000 91、2007年12月31日，工商銀行洪山支行向其開戶單位澳華公司發(fā)放一年期貸款，合同本金100萬元，合同年利率12%，到期一次還本付息，同時發(fā)生交易費用1萬元，支付給在本行開戶的M咨詢公司。工商銀行洪山支行于每季度末計提利息，并于2008年12月31日到期收回本息。假設(shè)不考慮其他因素。寫出收回本息時的會計分錄。]

實際利率=2.62% 2008年3月31日 借：應(yīng)收利息 30000 貸：利息收入 26500=1010000*2.62% 貸款-利息調(diào)整 3500 92、32、2007年12月31日，工商銀行洪山支行向其開戶單位澳華公司發(fā)放一年期貸款，合同本金100萬元，合同年利率12%，每季度付息一次，并于2008年12月31日到期收回本金和利息。工商銀行洪山支行于每季度末計提利息。假設(shè)不考慮其他因素。

實際季度利率=名義季度利率=3% 2008年3月31日，6月30日等 借：應(yīng)收利息 30000 貸：利息收入 30000 付息時：

借：吸收存款 30000 貸：應(yīng)收利息 30000

五、綜合題

1、建設(shè)銀行XX支行2008月3月20日借給佳欣公司短期貸款200 000元，期限3個月，年利率5.4%，合同約定利息于到期時與本金一起償還，要求做出發(fā)放貸款和收回貸款本息的賬務(wù)處理。如果佳欣公司貸款到期時無款償還，逾期90天也無力歸還貸款，一并做出相應(yīng)賬務(wù)處理。（1）3月20日

借：貸款—短期貸款 200 000 貸：吸收存款—活期存款（佳欣公司）200 000（2）收回本息

借：吸收存款—活期存款（佳欣公司）202 700 貸：貸款—短期貸款 200 000 利息收入 2 700（3）到期無法償還

借：逾期貸款 200 000 貸：貸款—短期貸款 200 000 借：應(yīng)收利息 2 700 貸：利息收入 2 700（4）逾期90天也無力歸還貸款 借：非應(yīng)計貸款 200 000 貸：逾期貸款 200 000 借：利息收入 2 700 貸：應(yīng)收利息 2 700

2、工行營業(yè)部4月16日發(fā)放給電爐廠貸款300000元，期限3個月，利率10‰，電爐廠在到期日歸還180000元（利隨本清），次年4月9日全部償還貸款本息，逾期罰息2.5‰0。住處貸款發(fā)放和收回時的會計分錄。

發(fā)放時：借：貸款—信用貸款—電爐廠 300000 貸：吸收存款—電爐廠 300000 到期日歸還180000：利息=180000×3×10‰=5400 借：吸收存款—電爐廠 185400 貸：貸款—信用貸款—電爐廠 180000 利息收入—信用貸款利息 5400 逾期處理：借：貸款—逾期貸款—電爐廠 120000 貸：吸收存款—電爐廠 120000 全部償還時：利息=120000X3X10‰+120000X264X（10‰÷30+2.5‰0）=3600+18480=22080 借：吸收存款—電爐廠 142080 貸：貸款—逾期貸款—電爐廠 120000 利息收入—逾期貸款利息 22080

3、某銀行營業(yè)部于5月12日貼現(xiàn)一張電機廠持有的9月18日到期的商業(yè)承兌匯票，金額400000元，貼現(xiàn)率10‰，該匯票到期后承兌人無款支付票款，貼現(xiàn)銀行從貼現(xiàn)申請人賬戶中扣回貼現(xiàn)票款。作出辦理貼現(xiàn)和收回貼現(xiàn)的會計分錄。辦理貼現(xiàn)：貼現(xiàn)息：400000X10‰÷30X129=17200 實付貼現(xiàn)額=400000-17200=382800 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)—商業(yè)承兌匯票戶 400000 貸：吸收貸款—電機廠 382800 利息收入—貼現(xiàn)利息收入 17200 收回貼現(xiàn)票款：

借：吸收貸款—電機廠 400000 貸：清算資金往來 400000 借：清算資金往來 400000 貸：貼現(xiàn)—商業(yè)承兌匯票戶 400000 4、2007年3月5日，收到信貸部門轉(zhuǎn)來明輝公司借款憑證一份，準予信用貸款，金額為150000元，期限為3個月，年利率為6.8％，經(jīng)審查無誤后，予以轉(zhuǎn)賬。6月5日，貸款到期，明輝公司無款歸還，轉(zhuǎn)為逾期貸款。6月30日，明輝公司歸還貸款本息，并按12％的罰息利率計收罰息。作出相應(yīng)會計分錄。（1）2007年3月5日：

借：短期貸款—明輝公司 150000 貸：活期存款—明輝公司 150000（2）2007年6月5日，轉(zhuǎn)為逾期貸款： 借：短期貸款—明輝公司 150000（紅字）

貸：逾期貸款——明輝公司 150000（藍字）利息：150000*6.8%*93/360=2635 借：應(yīng)收利息—明輝公司 2635 貸：利息收入 2635（3）6月30日歸還貸款本息 利息：152635*12%*24/360=1221.08

借：活期存款—明輝公司 153856.08 貸：逾期貸款—明輝公司 150000 應(yīng)收利息—明輝公司 2635 利息收入 1221.08 5、2008年4月5日，甲銀行收到申通公司交來貼現(xiàn)憑證和異地商業(yè)承兌匯票各一份，金額為48000元，到期日為4月27日，貼現(xiàn)率為6％，經(jīng)審查無誤后，予以貼現(xiàn)。2008年4月27日，收到退回的委托收款憑證和商業(yè)承兌匯票，從貼現(xiàn)申請人申通公司的賬戶中扣回32000元，不足部分轉(zhuǎn)入逾期貸款。作出相應(yīng)會計分錄。

（1）4月5日

48000×6%×25÷360=200 借：貼現(xiàn)—申通公司 48000 貸：活期存款—申通公司 47800 利息收入 200（2）4月27日

借：活期存款—申通公司 32000 貸：貼現(xiàn)—申通公司 32000 借：貼現(xiàn)—申通公司 16000（紅字）

貸：逾期貸款—申通公司 16000（藍字）

6、某行于4月2日發(fā)放一筆短期貸款，金額為40萬元，假定利率為4‰，期限4個月，則6月20日銀行按季結(jié)息時，計算該筆貸款應(yīng)計利息，作出銀行收取利息的會計分錄；6月21日至8月2日還款時計算該筆貸款應(yīng)計利息，作出結(jié)清本息的會計分錄。

（1）6月20日

利息=400 000×80×4‰÷30=4 266.67（元）

借：單位活期存款 4 266.67 貸:利息收入 4 266.67（2）8月2日還款時

利息=400 000×42×4‰÷30=2 240（元）

借：單位活期存款 402 240 貸：短期貸款 400 000 利息收入 2 240

7、某行于4月28日發(fā)放短期貸款一筆，金額80萬元，期限2個月，利率為5.1‰，如該借款單位于7月1日才歸還本息。按利隨本清計算銀行應(yīng)收利息，作出有關(guān)賬務(wù)處理的會計分錄。

應(yīng)收本金罰息=800 000×3×5.1‰÷30(1＋50%)=612（元）罰息率=5.1‰×（1＋50%）=7.65‰ 應(yīng)收利息=800 000×2×5.1‰=8 160（元）

罰息=8 16 0×（1＋7.65‰÷30）×（1＋7.65‰÷30）×（1＋7.65‰÷30）=8 166.246 6月28日分錄：

借：逾期貸款 800 000 貸：短期貸款 800 000 7月1日分錄：

借：單位活期存款 808 778.24 貸：逾期貸款 800 000 利息收入—應(yīng)收利息戶 8 160 —罰息戶 618.24

8、建設(shè)銀行7月10日向央行辦理票據(jù)再貼現(xiàn)，票面金額50萬，7月30日到期，月貼現(xiàn)率6‰，計算貼現(xiàn)利息及實付金額，并編制建行、央行辦理再貼現(xiàn)的會計分錄：

利息：50萬*20天*6‰/30=0.2萬 實付：50-0.2=49.8萬

建行：

借：存放中央銀行存款—備付金49.8萬

金融機構(gòu)往來支出—再貼現(xiàn)利息0.2萬

貸：貼現(xiàn)50萬

央行：

借：貼現(xiàn)—建設(shè)銀行50萬

貸：活期存款—建行49.8萬

金融機構(gòu)往來收入—貼現(xiàn)利息0.2萬

9、某商業(yè)銀行于3月15日對A 企業(yè)發(fā)放期限為6個月的短期貸款500 000元，A 企業(yè)于貸款到期日只歸還300 000元本金，其余200 000元本金及利息于10月15日才還清。假定該貸款的利率為4、2‰，貸款按季結(jié)計利息，逾期貸款罰息率為每天萬分之五。

要求：計算貸款利息；并編制各貸款業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的會計分錄。3.15 借：短期貸款—A企業(yè) 50萬

貸：活期存款—A企業(yè) 50萬

3.20 貸款利息=50萬×6天×4.2‰÷30天=420元 借：活期存款—A企業(yè) 420 貸：利息收入—貸款利息收入戶 420 6.20 貸款利息=50萬×92天×4.2‰÷30天=6440元

借：活期存款—A企業(yè) 6440 貸：利息收入—貸款利息收入戶 6440 9.15 貸款利息=50萬×86天×4.2‰÷30天=6020元

借：應(yīng)收利息 6020 貸：利息收入—貸款利息收入戶 6020 歸還30萬貸款本金

借：活期存款—A企業(yè) 30萬

貸：短期貸款—A企業(yè)30萬

借：逾期貸款—A企業(yè)逾期戶 20萬

貸：短期貸款—A企業(yè) 20萬

9.20 貸款利息=（20萬+6020）×6天×5‰o =618.06元

借：應(yīng)收利息 618.06 貸：利息收入—逾期貸款 618.06 10.15 貸款罰息=（20萬+6020+618.06）×24天×5‰o=2479.66元

借：應(yīng)收利息 2478.66 貸：利息收入—貸款利息收入戶 2479.66 借：活期存款—A企業(yè) 209117.72 貸：應(yīng)收利息 9117.72 逾期貸款—A企業(yè) 200000

10、本行于2004年7月15日發(fā)放短期貸款一筆給乙單位，金額為150萬元，期限3個月,貸款時約定利率為5.3%。經(jīng)雙方協(xié)商,采用按月支付利息。

34（1）假設(shè)該單位賬上有足夠的資金支付貸款本、息。請編制7月15日發(fā)放貸款、7月21日收息、8月21日收息、9月21日收息和10月15收回貸款本息的會計分錄.（2）假設(shè)在9月21收息時，該單位賬上資金只能支付貸款利息的一半，其余的暫欠。貸款到期時能償還全部本、息。請編制9月21日收息和10月15收回全部貸款本、息的會計分錄。（罰息率為0.4‰）

（3）假設(shè)在9月21收息時，該單位賬上資金不能支付貸款利息。貸款到期時也不能償還本息。經(jīng)努力催收，直到10月21日該單位才償還貸款本金及所欠利息。請編制9月21日收息、10月16轉(zhuǎn)賬和10月21日收回貸款本、息的會計分錄（1）7月15日 借：短期貸款－乙單位 1，500，000 貸：活期存款－乙單位 1，500，000 7月21日 借：活期存款－乙單位 1，325 貸：利息收入 1，325 8月21日、9月21日 借：活期存款－乙單位 6，625 貸：利息收入 6，625 10月15日 借：活期存款－乙單位 1，505，300 貸：利息收入 5，300 短期貸款－乙單位 1，500，000（2）9月21日 借：活期存款－乙單位 3，312.5 應(yīng)收利息 3，312.5

貸：利息收入 6，625 10月15日 借：活期存款－乙單位 1，508,624.2 貸：利息收入 5，311.7

短期貸款－乙單位 1，500,000 應(yīng)收利息 3，312.5 利息＝（150萬元＋3312。5元）×5.3%/360×24 +3，312.5=5311.7+3312.5= 8624.2(元)（3）9月21日 借：應(yīng)收利息 6625 貸：利息收入 6625 10月15日 借：逾期貸款－乙單位 1，500，000 貸：短期貸款 －乙單位 1，500，000 10月20日 利息＝(150萬元＋6625元)×5.3%/360×24＋

35（150萬元＋6625元)×0.04%×6+6625＝8939.31+6625=15564.31（元）10月20日 借：活期存款－乙單位 1，515564.31 貸：利息收入 8，939.31

短期貸款－乙單位 1，500,000 應(yīng)收利息 6，625 11、2007年1月1日C銀行向某公司發(fā)放信用貸款2 000萬元，實際支付2 000萬元（不考慮交易費用），貸款期限為3年，合同約定年利率為6%，于次年年初收取利息。要求：（1）做出該貸款發(fā)放，年末計提利息、次年年初收回利息以及3年后收回本金的會計處理。

（2）假設(shè)該貸款發(fā)放后的第3年初，接受貸款企業(yè)由于遭受火災(zāi)，出現(xiàn)了嚴重的財產(chǎn)危機，貸款預(yù)計可收回金額僅本金的60%，第2年、第3年的利息均無法收回。請代C銀行做出相關(guān)的賬務(wù)處理。（1）發(fā)放貸款：

借:貸款---本金 2000萬元

貸：活期存款 2000萬元

每年年末計提利息：

借：應(yīng)收利息 120萬元

貸：利息收入 120萬元 次年年初收回利息：

借：活期存款—— 120萬元

貸：應(yīng)收利息 120萬元 3年后收回本息;借：活期存款 2000萬元

貸：貸款——本金 2000萬元（2）2008年末

借：應(yīng)收利息 120萬元

貸:利息收入 120萬元 第三年（2009）年初

貸款減值: 借：資產(chǎn)減值損失 920萬元

貸：貸款損失準備 920萬元 借：貸款——已減值 2000萬元

貸：貸款——本金 2000萬元 貸款攤余成本=2000-800=1200萬元

沖銷利息收入： 借：利息收入 120萬元

貸: 應(yīng)收利息 120萬元 2009年12月31日

利息收入=（2000-800）×6%=72萬元 借：貸款損失準備 72萬元

貸：利息收入 72萬元 2010年初收回60%的本金：

借:活期存款 1200萬元

貸款損失準備 728萬元

營業(yè)外支出 72萬元 貸：貸款—已減值 2000萬元 12、2007年12月31日，工商銀行洪山支行向其開戶單位澳華公司發(fā)放一年期貸款，合同本金100萬元，合同年利率12%，到期一次還本付息，并于2008年12月31日到期收回本金和利息。工商銀行洪山支行于每季度末計提利息。假設(shè)不考慮其他因素。作出相應(yīng)會計分錄。

答：實際季度利率=2.87% 2008年3月31日 借：應(yīng)收利息 30000 貸：利息收入 28700 貸款-利息調(diào)整 1300 2008年6月30日 借：應(yīng)收利息 30000 貸：利息收入 29500 貸款-利息調(diào)整 500 2008年9月30日

借：應(yīng)收利息 30000 貸款-利息調(diào)整 371 貸：利息收入 30371 2008年12月31日 借：應(yīng)收利息 30000 貸款-利息調(diào)整 1242 貸：利息收入 31242 借：吸收存款 1120000 貸：貸款-本金 1000000 應(yīng)收利息 120000 13、2007年12月31日，工商銀行洪山支行向其開戶單位澳華公司發(fā)放一年期貸款，合同本金100萬元，合同季復(fù)利率3%，到期一次還本付息，同時在發(fā)放貸款時一次性按本金的3%扣除手續(xù)費。工商銀行洪山支行于每季度末計提利息，并于2008年12月31日到期收回本金和利息。假設(shè)不考慮其他因素。作出賬務(wù)處理。

實際利率=3.79% 2007年12月31日 借：貸款-本金 1000000 貸：吸收存款 970000 貸款-利息調(diào)整 30000 2008年3月31日 借：應(yīng)收利息 30000 貸款-利息調(diào)整 6763 貸：利息收入 36763 2008年6月30日 借：應(yīng)收利息 30900 貸款-利息調(diào)整 7256 貸：利息收入 38156=970000*（1+3.79%）*3.79% 2008年12月31日 借：吸收存款 1125509 貸：貸款-本金 1000000

應(yīng)收利息 125509

14、工商行某分理處與8月20日發(fā)給第二機械廠臨時貸款一筆，金額16萬元，期限三個月，利率為12‰。11月20日第二機械廠歸還貸款。作出賬務(wù)處理。銀行計算的應(yīng)收利息為：

應(yīng)收利息＝160,000× 12‰ ×3＝960（元）逐筆結(jié)息會計實務(wù)

銀行收到利息后，轉(zhuǎn)賬會計分錄如下：

借：活期存款 第二機械廠存款戶 160,000

貸：短期貸款 第二機械廠臨時貸款戶 160,000 借：應(yīng)收利息 貸款利息收入 960

貸：利息收入 960 借：活期存款 第二機械廠存款戶 960

貸：應(yīng)收利息 貸款利息收入 960

15、某化工廠4月4日申請短期貸款20萬元，期限4個月。8月4日貸款到期，該單位存款不足，只能歸還12萬元，其余轉(zhuǎn)入逾期貸款戶。8月28日歸還全部本息（貸款利率6‰，逾期貸款利率按每日萬分之三）。作出全部賬務(wù)處理。4月4日：

借：短期貸款 XX化工廠貸款戶 200,000

貸：活期存款 XX化工廠存款戶 200,000 8月4日：

應(yīng)收利息＝200,000×4× 6‰＝4,800（元）會計分錄為：

借：短期貸款 XX化工廠貸款戶 120,000

貸：活期存款 XX化工廠存款戶 120,000 借：應(yīng)收利息 4,800

貸：利息收入 4,800 借：逾期貸款 XX化工廠逾期戶 80,000

貸：短期貸款 XX化工廠貸款戶 80,000 8月28日：

逾期利息＝逾期金額 × 逾期天數(shù) ×3

＝80,000 ×23 ×3 =552(元)轉(zhuǎn)賬的會計分錄為：

借：活期存款 XX 化工廠存款戶 85,352

貸：逾期貸款 XX 化工廠逾期戶 80,000 應(yīng)收利息 4,800 利息收入 552

16、某商業(yè)銀行2002年1月1日應(yīng)提取貸款損失準備的貸款余額為200億元，貸款損失準備余額為2億元。2002年1--6月，該行核銷呆帳5000萬元。6月30日，該行應(yīng)計提損失準備的貸款余額為220億元。6—12月收回已核銷呆帳1000萬元，2002年12月31日該行的應(yīng)計提損失準備的貸款余額為240億元。試作有關(guān)會計分錄。6月30日該行應(yīng)計提的貸款損失準備為： 220×1%—（2—0.5）=0.7（億元）會計分錄為： 借：營業(yè)費用 7000萬

貸：貸款損失準備 7000萬

12月31日該行應(yīng)計提的貸款損失準備為： 240×1%—(2.2+0.1)= 0.1(億元)會計分錄為： 借：營業(yè)費用 1000萬

貸：貸款損失準備 1000萬

17、甲銀行年初“貸款損失準備”賬戶余額為９８００００ 元；１ 月份報經(jīng)批準核銷服裝廠的呆賬貸款７５００００ 元；１ 月末該行進行貸款減值測試，測試結(jié)果為貸款的賬面價值低于其預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值８７００００ 元；５ 月份又收回原已核銷的服裝廠的呆賬貸款２０００００ 元。根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制會計分錄。（1）1 月份核銷呆賬貸款時： 借：貸款損失準備750 000 貸：貸款一逾期貸款—服裝廠戶（已減值）750 000（2）1 月末確認貸款減值損失時： 借：資產(chǎn)減值損失870 000 貸：貸款損失準備870 000

40（3）5 月份收回已核銷的呆賬貸款時：

借：貸款—逾期貸款—服裝廠戶（已減值）750 000 貸：貸款損失準備—客戶貸款戶750 000 同時，借：吸收存款（存放中央銀行款項）200 000 資產(chǎn)減值損失—貸款損失準備金戶550 000 貸：貸款—××貸款—××戶（已減值）

750 000

第四篇：貼現(xiàn)業(yè)務(wù)管理辦法

遼寧省農(nóng)村信用社

銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)管理辦法

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)管理，有效防范和控制票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險，促進銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展，根據(jù)《遼寧省農(nóng)村信用社銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 銀行承兌匯票貼現(xiàn)是指已在貼現(xiàn)經(jīng)辦機構(gòu)開立結(jié)算賬戶的持票人在銀行承兌匯票到期日前向貼現(xiàn)經(jīng)辦機構(gòu)背書轉(zhuǎn)讓，貼現(xiàn)經(jīng)辦機構(gòu)扣除貼現(xiàn)利息后向其提前支付票款的行為。

貼現(xiàn)經(jīng)辦機構(gòu)是指為持票人辦理銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的縣級聯(lián)社票據(jù)融資中心。

第三條 銀行承兌匯票貼現(xiàn)必須以真實的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系為背景。

第二章 貼現(xiàn)受理

第四條 可貼現(xiàn)銀行承擔(dān)匯票承兌人范圍由省聯(lián)社確定。具體包括：

（一）國有商業(yè)銀行；

（二）國家政策性銀行；

（三）全國性股份制商業(yè)銀行；

（四）以直轄市、省會城市及計劃單列市冠名的以及已上市的地方性商業(yè)銀行；

（五）已上市的農(nóng)村商業(yè)銀行；

（六）經(jīng)省聯(lián)社確定的其他銀行。

第五條 貼現(xiàn)申請人為中國境內(nèi)，經(jīng)合法注冊經(jīng)營，在銀行開立存款賬戶，與出票人或者其直接前手之間具有真實的交易關(guān)系的企業(yè)法人以及其他組織。

第六條 貼現(xiàn)申請人申請辦理貼現(xiàn)時，應(yīng)提供如下資料：

（一）營業(yè)執(zhí)照副本或正本復(fù)印件、企業(yè)代碼證復(fù)印件；

（二）經(jīng)辦人授權(quán)申辦委托書；

（三）經(jīng)辦人身份證原件及復(fù)印件、法定代表人身份證復(fù)印件、經(jīng)辦人工作證（或提供介紹信）；

（四）貸款卡原件（或復(fù)印件）及其密碼；

（五）申請人為最后合法持有人且背書連續(xù)的未到期銀行承兌匯票原件；

（六）貼現(xiàn)申請人與其直接前手之間的交易合同原件、根據(jù)稅收制度有關(guān)規(guī)定開具的增值稅發(fā)票或普通發(fā)票；

（七）銀行承兌匯票貼現(xiàn)申請書；

（八）縣級聯(lián)社以上機構(gòu)要求提供的其他資料。第七條 貼現(xiàn)經(jīng)辦機構(gòu)對貼現(xiàn)申請人資格及資料進行嚴格審查，審查重點如下：

（一）申請人的合法性。判斷貼現(xiàn)申請人是否具有真實法人或法人授權(quán)經(jīng)營的資格、營業(yè)執(zhí)照及企業(yè)代碼證

是否已過時效；注冊資本與銀行承兌匯票、合同金額及財

務(wù)報表是否相適應(yīng)。

（二）經(jīng)辦人合法性。經(jīng)辦人授權(quán)委托書是否加蓋公章及法定代表人私章，代理人是否已簽章。首次辦理業(yè)務(wù)時應(yīng)提供經(jīng)辦人工作證并復(fù)印留存（或提供介紹信）。日后再經(jīng)辦人不變的情況下，無須提供，但在檔案中應(yīng)注明工作證留存的交易批次號，在經(jīng)辦人變化的情況下仍提供。法定代表人身份證復(fù)印件姓名與申辦委托書、貼現(xiàn)申請書及貼現(xiàn)協(xié)議上的簽章是否一致；經(jīng)辦人身份證姓名與申辦委托書是否一致。

（三）貸款卡審查。通過人民銀行企業(yè)征信系統(tǒng)查詢企業(yè)概況、貸款卡的狀態(tài)和貼現(xiàn)申請人的情況。貸款卡狀態(tài)必須有效。對貸款卡無效、被注銷、暫停、未通過年檢或不能提供者，不得辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。交易日及到期日收回票據(jù)后，交易文件審查人員應(yīng)及時將有關(guān)信息按規(guī)定輸入人民銀行企業(yè)征信系統(tǒng)。

（四）票據(jù)是否真實，票面要素是否齊全、有效，背書是否連續(xù)，簽章是否規(guī)范。

（五）貼現(xiàn)申請人與出票人或直接前手之間是否具有真實的商品、勞務(wù)等交易關(guān)系，票據(jù)、交易合同和稅務(wù)發(fā)票的日期、金額等要素是否相互對應(yīng)。

第八條 貼現(xiàn)業(yè)務(wù)操作流程：

市場營銷崗位進行申請人資格的審查、票面和跟單資料的初審----風(fēng)險審查崗位進行貸款卡審查和資料復(fù)審----會計結(jié)算崗位進行票據(jù)復(fù)審和審查----市場營銷崗位簽署貼現(xiàn)協(xié)議送交有權(quán)審批人審批----會計結(jié)算崗位根據(jù)貼現(xiàn)憑證和貼現(xiàn)票據(jù)核對利息并進行賬務(wù)處理后將票據(jù)原件入庫保管----將貼現(xiàn)數(shù)據(jù)登記臺賬、錄入人民銀行企業(yè)征信系統(tǒng)、資料歸檔。

第三章 銀行承兌匯票及跟單資料審查

第九條 對銀行承兌匯票及相關(guān)資料必須堅持雙人審查。

第十條 銀行承兌匯票原件及其正反面審查。

（一）銀行承兌匯票正面要素審查。

1、承兌：必須有承兌字樣和承兌人簽章，承兌記載的位置必須在票據(jù)的正面且承兌不得附加條件，必須全額承兌。

2、出票人：必須填寫出票人全稱、賬號、開戶銀行、出票日期，且相關(guān)簽章、行名、行號必須一致，不得涂改。

3、收款人：必須填寫全稱、賬號、開戶銀行，且不得涂改。

4、其他：①大小寫金額必須一致，且不得涂改；出票日期必須大寫，且不得涂改。②按審票的各項規(guī)定，水印、暗記、大額支付號等必須符合規(guī)定。③付款行行號應(yīng)與匯票專用章上行號一致，如不一致，應(yīng)查明原因。④銀行承兌匯票期限在6個月（含）以內(nèi)。

（二）銀行承兌匯票背書審查。

1、第一背書人印章必須與票據(jù)記載的收款人名稱一 1

致；

2、背書必須清晰易認，應(yīng)使用紅色印油加蓋背書章，原則上不能使用萬次印章；

3、背書必須全額背書，背書不全或?qū)⑵睋?jù)金額的一部分轉(zhuǎn)讓的背書或者將票據(jù)金額分別轉(zhuǎn)讓給二人以上的背書無效；

4、粘單上的第一記載人應(yīng)當(dāng)在銀行承兌匯票和粘單的粘接處簽章；注明“不得轉(zhuǎn)讓”或“質(zhì)押”字樣的票據(jù)不得受理；

5、客戶在票據(jù)上的背書必須使用單位公章或財務(wù)專用章，并加蓋發(fā)定代表人或授權(quán)委托人名章。使用財務(wù)結(jié)算專用章或結(jié)算財務(wù)專用章的，應(yīng)出具該背書人所在區(qū)域人民銀行允許使用該印章作為背書用章的有效文件，該人民銀行文件應(yīng)歸檔保存；

6、背書章必須加蓋在背書欄內(nèi)，如不加蓋在欄內(nèi)，在取得承兌行不因此而拒付的書面承諾或貼現(xiàn)申請人由能力承擔(dān)追索責(zé)任的前提下，可以受理；

7、最后背書人與貼現(xiàn)申請人、合同及增值稅發(fā)票中的供方應(yīng)一致，背書須連續(xù)。

第十一條 銀行承擔(dān)匯票復(fù)印件審查。應(yīng)提供清晰并與原件一致的銀行承擔(dān)匯票正反面復(fù)印件。

第十二條 銀行承兌匯票特殊背書規(guī)定：

1、禁止對部分放棄追索權(quán)并加注“不得向本背書人追索”字樣的銀行承兌匯票辦理貼現(xiàn)。

2、經(jīng)收款人回頭背書給出票人，并由出票人申請貼現(xiàn)的銀行承兌匯票不得辦理貼現(xiàn)。

3、對貼現(xiàn)申請人位于銀行承兌匯票第三背書人（含）之后、且其名稱與出票人名稱一致的票據(jù)，市場營銷部門應(yīng)查清其回頭背書原因，并辨識其是否合理，在確保真實貿(mào)易背景的前提下方可辦理貼現(xiàn)。經(jīng)辦人員和主管負責(zé)人應(yīng)將調(diào)查情況記錄并簽字，留檔保存。

4、國家機關(guān)、國家機關(guān)授權(quán)的事業(yè)單位或集團企業(yè)內(nèi)設(shè)的資金管理類機構(gòu)作為貼現(xiàn)申請人申請貼現(xiàn)時，可要求其提供證明其前手與再前手之間具有真實貿(mào)易背景的商品交易合同和相關(guān)稅務(wù)發(fā)票、加蓋公章的書面情況說明，作完整背書后方可辦理貼現(xiàn)。

第十三條 交易合同審查

（一）交易合同的供需雙方應(yīng)是銀行承兌匯票的最后背書人與其直接前手，要與增值稅發(fā)票供需雙方關(guān)系人保持一致；

（二）經(jīng)審查合格的商品交易合同，應(yīng)將原件復(fù)印，同時在復(fù)印件正面加蓋“與原件核對一致”專用章后，留檔保存；

（三）供需雙方印章清晰；

（四）合同必須具備合同標(biāo)的，即商品名稱，且商品名稱應(yīng)與稅務(wù)發(fā)票上的商品名稱一致；

（五）合同簽訂日期一般應(yīng)早于或等于商業(yè)匯票的出票日；

（六）合同無重復(fù)使用現(xiàn)象,如記載合同金額，其金額應(yīng)大于或等于銀行承兌匯票金額；

（七）如合同記載履約的有效期限，則票據(jù)的出票日、稅務(wù)發(fā)票的開票日一般應(yīng)在其有效期限內(nèi)；

（八）如合同記載數(shù)量、單價等要素，則相關(guān)記載一般應(yīng)與稅務(wù)發(fā)票一致。

第十四條 相關(guān)稅務(wù)發(fā)票原件及其復(fù)印件審查

（一）發(fā)票清晰。四聯(lián)舊版增值稅發(fā)票應(yīng)提供一到四聯(lián)中的其中一聯(lián)。增值稅發(fā)票一至四聯(lián)依次為存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)，其中在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的發(fā)票名稱上蓋有國家稅務(wù)總局監(jiān)制的《全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章》。三聯(lián)新版增值稅發(fā)票應(yīng)提供一到三聯(lián)中的其中一聯(lián)。新版增值稅發(fā)票一至三聯(lián)依此為抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)，取消存根聯(lián)，發(fā)票內(nèi)容同舊版。

（二）發(fā)票原則上必須加蓋銷貨方增值稅發(fā)票專用章或財務(wù)專用章，加蓋單位公章或其他印章的增值稅發(fā)票無效；發(fā)票專用章上的號碼應(yīng)與供貨方納稅人識別號一致；

（三）發(fā)票名稱上不帶“省，市,自治區(qū)”字樣，應(yīng)為“ XX 增值稅專用發(fā)票”；

（四）發(fā)票的 8 位數(shù)流水號、10 位數(shù)發(fā)票代碼應(yīng)與密碼區(qū)的流水號、代碼號一致，流水號為鉛字流水打??；

（五）不得重復(fù)使用發(fā)票，不同票號的發(fā)票密碼區(qū)應(yīng)不同；

（六）發(fā)票購銷方與交易合同供需方及銀行承兌匯票最后背書人關(guān)系一致，購銷雙方單位名稱必須使用全稱；

（七）發(fā)票載明的貨物名稱與所附合同交易的貨物名稱須一致；

（八）發(fā)票的總金額必須大于或等于銀行承兌匯票金額；

（九）發(fā)票金額大小寫前封頂符為增值稅發(fā)票專用封頂符；

（十）應(yīng)納稅所得額在 10 萬元以內(nèi)的，可提供手寫發(fā)票；有特殊情況則需提供當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的相關(guān)證明文件；

（十一）原則上開具發(fā)票的日期應(yīng)在交易合同日期之后；

（十二）發(fā)票上的字體一般應(yīng)為五號宋體字；

（十三）貨號計量單位必須是企業(yè)一貫使用的單位；

（十四）發(fā)票購銷雙方地址，購銷雙方增值稅納稅人稅務(wù)登記號；銷售貨物或勞務(wù)的名稱及貨物總金額；增值稅稅率及稅額、發(fā)票開具日期等項目要齊全，不得有遺漏；字跡要清晰、不得涂改；印章要齊全規(guī)范；

（十五）如無增值稅發(fā)票，則需提供國家稅務(wù)機關(guān)出具的免增值稅發(fā)票的相關(guān)文件或有相關(guān)法規(guī)規(guī)定，同時提供普通發(fā)票；

（十六）對于同一企業(yè)（銀行）當(dāng)日累計簽發(fā) 5000 萬元（含）以上的大額銀行承兌匯票貼現(xiàn)，由市場營銷部門作盡責(zé)調(diào)查，向稅務(wù)機關(guān)征詢確認“該企業(yè)納稅情況正常，2

已經(jīng)完稅（或?qū)⒁甓悾?，核實情況記錄于審批表中特殊事項欄說明，核實人員應(yīng)簽字。

（十七）經(jīng)審查合格的稅務(wù)發(fā)票，應(yīng)將原件復(fù)印，同時在復(fù)印件正面加蓋“與原件核對一致”專用章后，留檔保存。

第十五條 申請人經(jīng)營真實性審查。貼現(xiàn)申請人應(yīng)提供上經(jīng)審計的資產(chǎn)負債表、損益表和即期的資產(chǎn)負債表、損益表。如通過貸款卡在銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)中能查詢到該貼現(xiàn)申請人上的財務(wù)報表，視同該報表已符合規(guī)定，即貼現(xiàn)申請人只須提供即期的相關(guān)報表。審查重點為：

（一）注意銀行承兌匯票的真實貿(mào)易背景是否能在相關(guān)財務(wù)報表中得以反映，審查人員應(yīng)對相關(guān)報表進行邏輯性判斷，確認貼現(xiàn)量與企業(yè)損益表中的“產(chǎn)品銷售收入”項目相匹配。

（二）對首次與聯(lián)社發(fā)生交易的貼現(xiàn)申請客戶，應(yīng)根據(jù)規(guī)定在會計部門預(yù)留印鑒，市場營銷部門應(yīng)安排雙人實地核實企業(yè)的經(jīng)營情況是否與其提供的報表相符，慎重做好調(diào)查和服務(wù)工作。

（三）如遇特殊客戶或在審查過程中有疑問時，調(diào)查或?qū)彶槿藛T可要求客戶提供商品貨運單復(fù)印件、進項發(fā)票和進貨合同、承兌行出具的審批文件等其它可證明真實貿(mào)易背景的資料。

（四）對水、電、煤、油、燃氣等公用事業(yè)單位持有的銀行承兌匯票，如因特殊原因不能提供其與相關(guān)企事業(yè)的商品交易合同，在其出具供應(yīng)計劃（如供電計劃）或其它能證明真實貿(mào)易背景的材料，并經(jīng)相關(guān)經(jīng)辦人員審核無誤后，可以辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

第四章 貼現(xiàn)查詢及審批

第十六條 貼現(xiàn)經(jīng)辦機構(gòu)須向承兌銀行辦理票據(jù)查詢：

1、匯票票面要素是否真實相符；

2、他行是否已辦理查詢；

3、是否掛失止付或公示催告。

票據(jù)查詢應(yīng)采用人民銀行同城票據(jù)交換、人民銀行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)、傳真、“中國票據(jù)”網(wǎng)和實地查詢方式之一或人民銀行規(guī)定的其他有效查詢方式。對于采取實地查詢的，實地查詢書應(yīng)填寫完整，經(jīng)辦人員應(yīng)到對方營業(yè)場所臨柜辦理查詢，雙人簽字及加蓋承兌行（或查詢代理行）業(yè)務(wù)章。

第十七條 銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)審查無誤，由審查部門填寫《銀行承兌匯票貼現(xiàn)審批表》并提出審查意見，經(jīng)票據(jù)融資中心主任審查同意后，送有權(quán)審批人審批。第十八條 經(jīng)審查、審批同意辦理貼現(xiàn)的，應(yīng)與貼現(xiàn)申請人簽訂《銀行承擔(dān)匯票貼現(xiàn)協(xié)議》，并辦理有關(guān)手續(xù)。第十九條 銀行承兌匯票貼現(xiàn)期限從貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止。實付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前一日的貼現(xiàn)利息計算。承兌人在異地的，貼現(xiàn)期限以

及貼現(xiàn)利息的計算應(yīng)另加3天的劃款日期。

第五章 資金劃付管理

第二十條 銀行承兌匯票貼現(xiàn)必須堅持“先審后付”原則。劃付貼現(xiàn)資金時，要認真審查貼現(xiàn)憑證上的貼現(xiàn)申請人名稱與銀行承兌匯票持票人名稱是否一致，審查無誤后方可劃款。

第二十一條 先收妥利息資金再支付貼現(xiàn)資金。第二十二條 貼現(xiàn)資金應(yīng)通過會計核算系統(tǒng)直接劃入貼現(xiàn)協(xié)議中指定的貼現(xiàn)申請人賬戶。嚴禁使用銀行匯票、本票、支票等支付工具劃付票據(jù)款項。

第二十三條 通過貼現(xiàn)申請人一般或臨時賬戶辦理貼現(xiàn)劃款的，原則上不能將款項直接轉(zhuǎn)給第三人。

第五章 附 則

第二十四條 以前制定的有關(guān)制度及規(guī)定與本辦法相抵觸的，按本辦法執(zhí)行。

第二十五條 本辦法由東港市農(nóng)村信用合作聯(lián)社解釋。第二十六條 本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。

第五篇：承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)管理辦法

寧夏永寧匯發(fā)村鎮(zhèn)銀行股份有限公司 銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)管理辦法

第一章 總則

第一條 為加強寧夏永寧匯發(fā)村鎮(zhèn)銀行股份有限公司（以下簡稱本行）銀行承兌匯票業(yè)務(wù)管理，實現(xiàn)資產(chǎn)多元化，規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程，有效控制風(fēng)險，促進票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)健康發(fā)展，依據(jù)《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《中華人民共和國票據(jù)法》及《支付結(jié)算辦法》等規(guī)定，結(jié)合本行實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱銀行承兌匯票貼現(xiàn)（以下簡稱貼現(xiàn)）是指銀行承兌匯票的持票人在匯票到期日前，為了取得資金貼付一定利息將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給本行的票據(jù)行為，是本行向持票人融通資金的一種方式。

第三條 貼現(xiàn)的銀行承兌匯票，應(yīng)具有真實的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

第四條 選擇貼現(xiàn)的銀行承兌匯票時，應(yīng)當(dāng)遵循安全性、效益性和流動性的原則，貼現(xiàn)資金投向應(yīng)當(dāng)符合國家的產(chǎn)業(yè)政策和信貸政策。

第二章 貼現(xiàn)業(yè)務(wù)審批權(quán)限

第五條 單日單戶辦理銀行承兌匯票額度在300萬元（含）以下的，由經(jīng)辦部門（或單位）負責(zé)人審批；額度在300-500萬元（含）之間的，由主管行長審批；額度在500萬元以上（不含）的，由行長審批。

第三章 貼現(xiàn)申請人條件

第六條 申請辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的持票人，必須具備下列條件：

（一）依法從事經(jīng)營活動的企業(yè)法人和其他經(jīng)濟組織；

（二）與出票人、直接前手之間具有真實的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系；

（三）在本行開立存款賬戶；

（四）貼現(xiàn)申請人財務(wù)管理規(guī)范，經(jīng)營狀況及資信狀況良好。

第四章 貼現(xiàn)期限、金額、利率

第七條

貼現(xiàn)期限從銀行承兌匯票貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止，最長不超過6個月。

貼現(xiàn)期限應(yīng)按實有天數(shù)（算頭不算尾）計算，到期日為法定節(jié)假日的順延。承兌行在異地的，貼現(xiàn)期限應(yīng)另加3天的劃款期。

第八條 貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)利息計算。

第九條 本行根據(jù)市場變化情況，可不定期發(fā)布指導(dǎo)性貼現(xiàn)利率。

第五章 貼現(xiàn)操作流程

第十條

客戶向本行提出貼現(xiàn)申請時，應(yīng)提供以下資料：

（一）未到期的銀行承兌匯票；

（二）貼現(xiàn)申請書；

（三）法人資格證明文件及有關(guān)基礎(chǔ)資料：

1、經(jīng)年審合格的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、企業(yè)機構(gòu)代碼證、貸款卡的復(fù)印件，并提交原件以核對；

2、基本賬戶的開戶許可證復(fù)印件，并提交原件以核對；

3、公司章程復(fù)印件，并提交原件以核對；

4、企業(yè)法人代表證明書和經(jīng)辦人員授權(quán)委托書；

5、近期的財務(wù)報表。

（四）貼現(xiàn)申請人與其直接前手之間的商品交易合同及合同項下根據(jù)稅收制度開局的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票復(fù)印件（并提交原件以核對）；

（五）其他需要提供的材料。

第十一條 票據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在收到貼現(xiàn)申請人的銀行承兌匯票及有關(guān)資料后，首先對銀行承兌匯票和有關(guān)資料進行審核：

（一）向承兌行查詢匯票是否真實有效并取得承兌行的書面確認； 銀行承兌匯票查詢方式包括實地查詢和非實地查詢。

1、實地查詢：應(yīng)堅持雙人實查，同時要求出票行提供票據(jù)底卡,并核對票據(jù)底卡及筆跡。必要時，實地查詢后可進行非實地查詢復(fù)查核實。

2、非實地查詢：應(yīng)通過人民銀行大額實時支付系統(tǒng)或傳真方式查詢。

（二）匯票所記載的內(nèi)容是否齊全、真實、合法，印章是否真實、有效、規(guī)范；

經(jīng)辦人員應(yīng)對銀行承兌匯票進行嚴格審查，主要內(nèi)容有：

1、銀行承兌匯票是否由中國人民銀行統(tǒng)一印制，各項防偽措施是否齊全、真實；

2、收付款單位的戶名、賬號及其開戶行、行號是否清楚、完整、準確，有無涂改；

3、匯票大小寫金額是否一致，簽發(fā)及支付日期大寫是否符合要求；

4、出票人及其承兌銀行的簽章是否完整、清晰；

5、是否注有“不得轉(zhuǎn)讓”、“質(zhì)押”字樣；

6、票據(jù)金額、日期、收款人名稱不得更改，其他記載事項更改必須有原記載人的簽章；

7、其他依照有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)審查的內(nèi)容。

（三）承兌匯票背書是否連續(xù)，印章是否清晰，粘單是否符合規(guī)定（粘單上的第一記載人必須在匯票和粘單的粘接處簽章）；

（四）貼現(xiàn)申請人與其直接前手之間的貿(mào)易背景是否真實；

（五）商品交易合同、貼現(xiàn)憑證、增值稅發(fā)票的內(nèi)容、金額等條款與承兌匯票上所記載的要素是否相符；

（六）貼現(xiàn)申請人的法人資格和有關(guān)法律文件是否真實、合法、有效；

（七）貼現(xiàn)申請人的財務(wù)狀況和資信狀況是否良好；

（八）客戶填寫貼現(xiàn)憑證，并由經(jīng)辦人員計算貼現(xiàn)利息和實付金額： 計算公式：貼現(xiàn)利息＝票面金額×貼現(xiàn)期限（天）×日利率 實付金額＝票面金額-貼現(xiàn)利息

第十二條 對初審內(nèi)容審查合格后，由經(jīng)辦人員在貼現(xiàn)申請審批書上簽字，并將初審后的銀行承兌匯票和有關(guān)資料交復(fù)核人員復(fù)審。

（一）復(fù)核人員應(yīng)對貼現(xiàn)資料、銀行承兌匯票、查詢情況和貼現(xiàn)利率、利息、實付金額及經(jīng)辦人員簽署意見等進行審查，必要時可建議進行復(fù)查；

（二）復(fù)查合格后，由復(fù)核人員在貼現(xiàn)申請審批書上簽字。第十三條 按貼現(xiàn)業(yè)務(wù)審批權(quán)限，由有權(quán)審批人進行審查審批并簽

字。

第十四條 經(jīng)有權(quán)審批人簽字后，由票據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員與貼現(xiàn)申請人簽署銀行承兌匯票貼現(xiàn)協(xié)議，并交復(fù)核人員審核。

第十五條 會計部門接到簽字完整并經(jīng)審批同意的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)資料、貼現(xiàn)申請審批書和銀行承兌匯票后，按有關(guān)規(guī)定辦理會計轉(zhuǎn)賬、劃撥資金和票據(jù)入庫手續(xù)。貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章作為收賬通知交持票人。第五聯(lián)按到期日順序排列，專夾保管，作為貼現(xiàn)到期的貼現(xiàn)貸方傳票。

第六章 貼現(xiàn)管理

第十六條 票據(jù)經(jīng)辦部門在辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時，必須建立臺賬并及時登記。

第十七條 對本行已簽收、查詢、辦理貼現(xiàn)的銀行承兌匯票，必須由專人負責(zé)保管，票據(jù)專管員應(yīng)及時將票據(jù)入箱、入柜、入庫保管。

第十八條 票據(jù)經(jīng)辦部門應(yīng)根據(jù)本行資金調(diào)撥要求及經(jīng)營需要，辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、回購、再貼現(xiàn)，并與票據(jù)專管員辦理出入庫交接手續(xù)。

第十九條 銀行承兌匯票到期前，會計部門應(yīng)采取委托收款方式向付款人提示付款；付款人在異地的，應(yīng)匡算郵程，提前辦理委托收款手續(xù)。

第二十條 銀行承兌匯票如果遭到拒付，會計部門在收到拒付款證明或退票理由書的當(dāng)天從貼現(xiàn)申請人賬戶內(nèi)扣收票款，對尚未收回部分，按逾期貸款有關(guān)規(guī)定處理。同時立即將拒付款證明或退票理由書移交票據(jù)經(jīng)辦部門。票據(jù)經(jīng)辦部門應(yīng)立即將被拒絕事由通知貼現(xiàn)申請人，對尚未收回的部分行使追索。由于票據(jù)真實性、合法性等操作性及技術(shù)性問題引起的

承兌行拒付或糾紛，由會計部門會同票據(jù)經(jīng)辦部門解決處理。

第二十一條 票據(jù)經(jīng)辦部門應(yīng)按戶建立銀行承兌匯票貼現(xiàn)檔案，并嚴格按照信貸檔案管理有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十二條 票據(jù)經(jīng)辦部門要不斷優(yōu)化貼現(xiàn)業(yè)務(wù)存量結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)期限、利率、票面金額的合理搭配，密切關(guān)注貼現(xiàn)市場的利率變化和資金來源市場的利率變化，適時調(diào)整結(jié)構(gòu)和交易行為，規(guī)避期限風(fēng)險。

第二十三條 本行任何部門不得在賬外核算票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)及其收入。

第七章 附則

第二十四條 本辦法未盡事宜按有關(guān)法律規(guī)定執(zhí)行。第二十五條 本辦法由本行負責(zé)解釋和修定。第二十六條 本辦法自印發(fā)之日起實施。