第一篇：關于規范本市國有企業及國有控股企業改制程序完善公示制度的通知

關于規范本市國有企業及國有控股企業

改制程序完善公示制度的通知

滬國資產[2002]272號

各委、辦、局，各國資授權經營公司、委托監管單位，企業集團：

為推進本市國有資本有序地從一般性競爭行業退出，規范國有企業及國有控股企業改制程序，完善公示制度，維護企業職工的合法權益，防止國有資產流失，根據《中共中央辦公廳、國務院辦公廳關于在國有企業、集體企業及其控股企業深入實行廠務公開制度的通知》（中辦發[2002]13號）規定，結合本市實際情況，現就有關事項通知如下：

一、國有企業及國有控股企業應建立健全廠務公開制度，對企業改制方案、職工裁員、分流、安臵等方案，財務狀況、審計情況、資產評估、不實資產核銷及產權交易等重大事項都應在企業范圍內實行公示，同時將相關政策告知職工，充分調動職工支持企業改制、參與企業改制的積極性。

二、擬實施改制或已進入改制程序的國有企業及國有控股企業，應在企業改制前召開職工代表大會，將企業改制方案和涉及職工切身利益的重大事項，向職工公開，充分聽取職工意見，通過職工代表大會形成決議，并報授權經營公司、委托監管單位或企業集團核準。

三、企業改制方案經核準后，應實行先審計后評估。由授權經營公司、委托監管單位或企業集團組織對改制企業的財務狀況進行審 計，然后按照國務院第91號令《國有資產評估管理辦法》及有關文件規定，委托具有資質的中介機構對改制企業資產進行評估。

改制企業資產評估的范圍和內容應在企業范圍內公示，在十個工作日內，企業職工對資產評估范圍和內容的真實性無異議的，由中介機構正式出具資產評估報告，然后向市資產評審中心辦理相關手續。如在十個工作日內，企業職工對資產評估范圍和內容的真實性有疑義的，將有關問題書面提交委托單位，確實有問題的，由委托單位通知中介機構按規定進行調整。公示反饋情況作為辦理相關手續的必備材料。

四、改制企業存在不實資產情況的，由授權經營公司、委托監管單位或企業集團按照《上海市國有企業不實資產核銷管理暫行辦法》（滬國資產[2001]162號）的有關規定進行申報。

授權經營公司、委托監管單位或企業集團應根據市國有資產管理部門的批復，指導企業及時調整會計科目和財務報表，督促企業將準予核銷的不實資產全額（包括對應的實物資產）移交給市國有資產經營有限公司處臵。

五、按規定允許從改制企業資產評估確認值中抵扣有關費用的，由授權經營公司、委托監管單位或企業集團委托具有資質的中介機構根據有關政策規定對允許抵扣的費用進行鑒證。

六、經市資產評審中心確認的資產評估值中沖減準予核銷的不實資產及抵扣有關費用后，其結余部分為改制企業的凈資產，由出讓方與受讓方簽訂產權轉讓合同。

七、改制企業的產權轉讓，應根據《上海市產權交易管理辦法》（滬府發[1998]61號）和《關于進一步規范本市產權交易市場的若干意見》（滬國資產[2001]5號）的規定，在上海產權交易所或上海技術產權交易所進行產權交易，辦理產權交割手續。

八、改制企業應根據國務院第192號令《企業國有資產產權登記管理辦法》及《企業國有資產產權登記管理辦法實施細則》（國資產發[1996]31號）的有關規定，向市國有資產管理部門辦理企業產權變更或注銷手續，并填報《企業國有資產變動產權登記表》或《企業國有資產注銷產權登記表》。

九、改制企業應按有關規定，向工商行政管理部門辦理企業變更登記或企業注銷登記手續。

十、企業在改制過程中，應按規定如實向中介機構提供企業情況及相關材料，不得轉移和隱匿企業資產和鑒證所需的材料。如果企業違反有關規定，提供虛假情況和材料，致使資產評估結果和鑒證情況失實的，委托單位可要求中介機構重新評估和鑒證，并追究有關責任人員的責任。如果中介機構違反有關規定，致使評估結果或鑒證情況失實的，市國有資產管理部門可建議有關部門根據規定對中介機構作出相應處罰，并追究責任人員的責任。

十一、改制企業自資產評估基準日起至企業改制完成這段時間內，不得巧立名目，突擊發錢發物。授權經營公司、委托監管單位或企業集團應對企業的財務狀況和資產處臵情況進行監管，如發現突擊發放現金、實物等情況的，除追究經營者的責任外，用于經營者個人 的，授權經營公司、委托監管單位或企業集團應予以追回；用于企業職工的，授權經營公司、委托監管單位或企業集團應按有關規定進行處理，或在企業改制時相應減少抵扣費用。

十二、授權經營公司、委托監管單位或企業集團應加強對所屬擬實施改制或已進入改制程序的國有企業及國有控股企業改制行為的監管，嚴格執行國家和本市的有關政策法規，按照規定的程序規范操作。

十三、本市擬實施改制或已進入改制程序的集體企業可參照本通知規定執行。

十四、各區、縣國有資產管理部門可根據實際情況制訂相應規定。

十五、本通知自2002年10月1日起執行。

二ΟΟ二年九月十日

第二篇：國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行規定

國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審

計暫行規定

來源：中辦發[1999]20號作者：中共中央辦公廳、國務院辦公廳日期：99-05-24

第一條 為了加強對國有企業及國有控股企業領導人員（以下簡稱企業領導人員）的管理和監督，正確評價企業領導人員任期經濟責任，促進國有企業加強和改善經營管理，保障國有資產保值增值，根據《中華人民共和國審計法》以及其他有關法律、法規，制定本規定。

第二條 本規定所稱企業領導人員，是指企業的法定代表人。

第三條 本規定所稱任期經濟責任，是指企業領導人員任職期間對其所在企業資產、負債、損益的真實性、合法性和效益性，以及有關經濟活動應當負有的責任，包括主管責任和直接責任。

第四條 企業領導人員任期屆滿，或者任期內辦理調任、免職、辭職、退休等事項前，以及在企業進行改制、改組、兼并、出售、拍賣、破產等國有資產重組的同時，應當按國家現行規定進行審計。

第五條 企業領導人員任期經濟責任審計應當由企業領導人員管理機關報本級人民政府批準，由人民政府下達審計指令。審計機關可以直接進行審計，也可以由社會審計組織或上級內部審計機構進行審計。

第六條 審計機關應當遵照人民政府的指令，按照審計管轄范圍，依法派出審計組實施審計。審計中應當客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密，并遵守審計回避制度的規定。

第七條 審計機關依法實施企業領導人員任期經濟責任審計時，被審計的企業領導人員及其所在企業不得拒絕、阻礙，其他行政機關、社會團體和個人不得干涉。

第八條 審計機關應在實施審計三日前，向被審計的企業領導人員所在企業送達審計通知書，同時抄送被審計的企業領導人員。

第九條 審計通知書下達后，被審計的企業領導人員所在企業應當按照審計機關的要求，及時如實提供有關資料；被審計的企業領導人員應當按照要求，寫出自己負有主管責任和直接責任的企業資產、負債、損益事項的書面材料，并于審計工作開始后五日內送交審計組。

第十條 審計機關實施企業領導人員任期經濟責任審計，應當通過對其所在企業資產、負債、損益的真實、合法和效益情況審計，分清企業領導人員本人應當負有的主管責任和直接責任。

企業資產、負債、損益審計的主要內容是：企業資產、負債、損益的真實性；國有資產的安全、完整和保值增值；企業對外投資和資產的處置情況；企業收益的分配；與上述經濟活動有關的內部控制制度及其執行情況；其他需要審計的事項。

在審計的基礎上，查清企業領導人員在任職期間與企業資產、負債、損益目標責任制有關的各項經濟指標的完成情況，以及遵守國家財經法規情況，分清企業領導人員對本企業資產、負債、損益不真實、投資效益差，以及違反國家財經法規問題應當負有的責任；查清企業領導人員個人有無侵占國家資產，違反與財務收支有關的廉政規定和其他違法違紀的問題。

第十一條 審計組實施審計后，應當向審計機關提交審計報告。審計報告報送審計機關前，應當征求被審計的企業領導人員所在企業及本人的意見。審計組應對其提出的審計報告承擔有關責任。

第十二條 審計機關審定審計報告后，對被審計的企業領導人員所在企業違反財經法規的問題，認為需要依法給予處理、處罰的，應在法定職權范圍內作出審計決定或者向有關主管機關提出處理建議，同時對企業領導人員本人任期內的經濟責任作出客觀評價，向本級人民政府提交企業領導人員任期經濟責任審計結果報告，并抄送企業領導人員管理機關及有關部門。

第十三條 承辦企業領導人員任期經濟責任審計的社會審計組織、上級內部審計機構，也要依照規定的程序和要求實施審計，并接受審計機關的監督。

第十四條 企業領導人員管理機關應當將審計機關提交的企業領導人員任期經濟責任審計結果報告，作為對該企業領導人員的調任、免職、辭職、解聘、退休等提出審查處理意見時的參考依據。應當給予黨紀政紀處分的，由企業領導人員管理機關或紀檢監察機關處理。應當依法追究刑事責任的，移送司法機關處理。

第十五條 對企業領導人員任期經濟責任實施審計所必需的經費，應當列入本級人民政府專項財政預算，由本級人民政府予以保證。

第十六條 各級審計機關依法獨立開展企業領導人員任期經濟責任審計工作；上級審計機關負責對下級審計機關執行本規定的情況實行監督、檢查；上級企業領導人員管理機關負責對下級部門執行本規定、利用審計機關審計結果的情況實行監督、檢查。

紀檢監察機關、企業領導人員管理機關、審計機關等有關部門應當建立聯席會議制度，交流、通報企業領導人員任期經濟責任審計情況，研究、解決企業領導人員任期經濟責任審計工作中出現的問題。

第十七條 已列入稽察特派員稽察的企業領導人員的管理和監督，按照《國務院稽察特派員條例》和有關規定執行。

第十八條 實行企業化管理的事業單位的領導人員的任期經濟責任審計，參照本規定執行。

第十九條

第二十條

本規定由審計署負責解釋。本規定自發布之日起施行。

第三篇：國有及國有控股企業上繳利潤的合規性分析

［論文關鍵詞］國有企業 國有資本 投資收益 合規性

［論文摘要］20世紀70年代末開始，為解決國有企業經營不善、虧損嚴重、體制僵化的問題，我國政府開始進行以放權讓利為主要內容的國有企業管理體制改革，并從1994年開始，大多數國有企業稅后利潤不再上繳政府。這些措施對國有企業走出困境起到了顯著的作用，但不管是從所有制層面、產權角度還是從法制法規上來看，國有企業及國有控股企業稅后利潤全部留存企業都是極不合理的。特別是社會經濟發發展到今天，政府從國有及國有控股企業獲取投資收益不僅時機已經成熟，而且對增強政府宏觀調控能力和促進市場經濟體制健康發展等都有積極作用。

20世紀80年代開始，政府以擴大企業經營自主權、激勵企業開拓創新為目的，不斷進行放權讓利的改革，直到1994年，以法規的形式確定大部分國有企業不再向政府上繳稅后利潤，提出“對1993年以前注冊的多數國有全資老企業實行稅后利潤不上交的辦法”，應該上繳國家的部分采取稅的形式，并按照統一的稅率征收，剩余的部分全部歸企業所有，即決定在一段時期內不向國有企業收取利潤。但一直到現在，這一利潤分配模式仍沒有改變，作為國有資本所有者的人民或其代表——國資委或政府不僅沒有得到投資收益，甚至投入大量成本也沒有收回。到2005年，國有及國有控股企業實現的利潤達6446億元，而2006年1月～11月，這一數字已達7212.4億元，這一不合理現象開始越來越受到各界關注。

一、國企稅后利潤留存企業的歷史背景分析

1978年以前，我國的國有企業在計劃經濟制度下，實行統收統支的利潤分配體制，國有企業必須將所獲得的所有利潤上繳財政，然后再從國家財政那里獲得投資以及彌補虧損所需的全部資金。這一制度對企業經營者和員工約束太死，激勵不夠，使國有企業發展越來越艱難。為改變這一狀況，隨后進行了一系列改革。1978年隨著中共十一屆三中全會的召開和國務院《工業三十條》的頒布，開始了企業經營自主權的下放，1979年國務院又下發了《關于擴大國營工業企業經營管理自主權的若干規定》等5個擴權文件。這一系列改革主要體現在對國企放權讓利上，特別是利潤分配方式上。如1979年，國務院發布的《關于國營企業實行利潤留成的規定》，提出“為了適當擴大企業的財權，加強企業的經濟責任，把國家、企業和個人三者的利益結合起來，以利于進一步調動企業和職工群眾的主動性和積極性，切實搞好經濟核算，挖掘增產節約潛力，為國家多積累資金，國家對企業逐步實行利潤留成辦法”，明確規定了利潤留成的用途、比例核定等。隨后在1983年、1984年分別進行了兩步利改稅，80年代末又實行了承包制。

這一系列改革起到了一定作用，但也有問題存在。進行利潤留成和利改稅改革后，國有企業的資本仍然由國家財政直接投入，并由國家各部委直接控制，企業自主籌資權仍然受到限制，資本結構單一，特別是利改稅后在分配關系上所體現出的國家企業所有者身份和行政管理者身份“合二為一”，企業留利水平低下，在1983年“撥改貸”之后，國有企業的負債率逐步上升，經濟效益逐漸下降，并沒有起到預期的效果。而在承包制中，承包經營者為了獲得即期的經濟效益，常常對國有資本進行“掠奪式”經營，存在“包贏不包虧”的問題。[!--empirenews.page--] 于是進入90年代，國有企業的改革主要圍繞轉機建制和戰略重組來進行，并于1993年在《中共中央關于建立社會主義市場經濟體制若干問題的決定》中提出“進一步轉換國有企業經營機制，建立適應市場經濟要求，產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學的現代企業制度”。在此基礎上，在1994年的財稅體制改革中提出“根據建立現代企業制度的基本要求，結合稅制改革和實施《企業財務通則》、《企業會計準則》，合理調整和規范國家與企業的利潤分配關系”，要求“逐步建立國有資產投資收益按股分紅、按資分利或稅后利潤上交的分配制度”，但“作為過渡措施，近期可根據具體情況，對1993年以前注冊的多數國有全資老企業實行稅后利潤不上交的辦法，同時，微利企業交納的所得稅也不退庫”。于是從1994年到現在，我國財政收入中企業收入一直為零。

從國有資本利潤分配模式的沿革可以看出，對國有企業放權讓利直到后來的利潤基本留存企業是由當時的經濟情況決定的，但隨著經濟社會的發展，國有及國有控股企業經營狀況、管理體制、經營機制都都在不斷改善，利潤分配模式也應該隨之改進。而作為“過渡措施”利潤留存企業的辦法卻十幾年沒變，顯然不符合經濟社會發展規律，特別是現在的情況已經要求國有或國有控股企業上繳利潤。

二、國有及國有控股企業上繳利潤的合規性分析

1.理論依據

(1)從所有制層面上講，國有或國有控股企業中的國有資本屬于公有制性質，屬于全民所有，則應為全民帶來利益，如果不能，則在市場經濟體制下，興辦這樣的企業沒有任何價值。而一個國有企業使用了國有資本，主要是為該企業職工提供了就業、生存的條件，并不是所有人都享受了該部分國有資本帶來的好處，因而，他的凈利潤未分配之前，只體現了作為該企業利益的集體性，只有企業將國有資本應分得的利潤上繳財政之后，才能恢復其本來面目——全民性。當這部分利潤上繳財政，納入公共預算，用于公共服務、提高全民福利時，不僅社會主義公有制的優越性能很好的體現，而且讓國有及國有控股企業有了其存在的真正價值。

(2)從產權所有權角度來講，國有資本產權屬于公有產權，出資者按投入企業的資本額享有所有者的權益，即資產受益、重大決策和選擇管理者等權利。這是我國提出建立現代企業制度之初，在1993年11月14日《中共中央關于建立社會主義市場經濟體制若干問題的決定》中即已明確提出的概念。并提出現代企業制度要求產權關系明晰，企業中的國有資產所有權屬于國家，企業擁有包括國家在內的出資者投資形成的全部法人財產權。而現代產權概念更明確的定義是:產權是追求效益最大化所做的制度安排。但是現階段的情況是，政府或說國資委作為人民的代表擁有國有資本的所有權，卻不能享受收益權，這是極不合理的。而部分企業認為產權不歸自己，沒有動力追求利潤，對國有資產的保值增值不負責，那么，不管是從政府還是從企業角度來講都無法解釋“產權是追求效益最大化所作的制度安排”，更無法真正建立現代企業制度。

在這里要批駁的一種觀點是不少國企領導人眼里“稅即是利”的觀點。在市場經濟條件下，對經濟資源具有索取權的權能分兩種，一種是政治權力，一種是所有權。而稅是基于國家政治權力及其派生出來的對國民經濟收入的分配與再分配權，利是基于國家（國資委）代表人民對國有資本所有權及其派生出來的收益索取權與支配權。完全不一樣的權能，體現的分配關系是不一樣的，不能混淆更不能等同。而且從建立市場公平競爭的經濟環境來講，在建立現代企業制度的宗旨下，說到底國有企業也只是眾多市場主體之一，如果國有企業長期實行利潤留存的分配模式，就使國有企業在市場經濟活動中處于一種特殊的優勢地位，既不利于國有企業經營機制的轉換，也不利于市場經濟環境中各市場主體公平競爭機制的形成。[!--empirenews.page--](3)從法制法規角度講，《公司法》第三十五條規定股東按照實繳的出資比例分取紅利。國有獨資企業實行利潤分配在一些人眼里似乎是把錢從一個口袋拿到另一個口袋，但是基于前面論述的兩點原因，也同樣應該上繳利潤。而國有控股企業，國家或說國資委只是企業眾多股東中的一個，按公司法的規定，沒有理由不接受企業的分紅。

第四篇：國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行規定實施細則

審計署

關于印發《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行 規定實施細則》和《國有企業及國有控股企業領導人員

任期經濟責任審計暫行規定實施細則》的通知

審辦發[2000]121號

各省、自治區、直轄市審計廳(局)：

為了進一步貫徹落實中辦發[1999]20號文件，經征得巾央紀委、中央組織部、監察部、人事部同意，現將《縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定實施細則》和《國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責仟審計暫行規定實施細則》印發給你們，請遵照執行。

二○○○年十二月二十五日

縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計

暫行規定實施細則

第一條 為丁進一步規范黨政領導干部仟期經濟責任審汁丁作．根據《中共中央辦公廳、國務院辦公廳關于印發<縣級以下黨政領導廠部任期經濟責任審計暫行規定>和<國有企業及國有控股企貶領導人員任期經濟責任審計暫行規定>的通知》(中辦發[1999]20號)，結合黨政領導干部任期經濟責任審計工作實際，制定本實施細則。

第二條 《縣級以下黨政領導干部仔期經濟責任審計暫行規定》(以下簡稱“暫行規定”)第二條所稱縣級以下黨政領導干部包括：

縣(旗)、自治縣、不設區的市、市轄區直屬的黨的機關正職領導干部(包括主持工作的副職)。以及行政機關、審判機關、檢察機關、群眾團體和事業單位的正職領導干部(包括主持工作的副職)。

鄉、民族鄉、鎮的黨委和人民政府正職領導干部(包括主持工作的副職)：

第三條 審判、檢察機關領導干部的任期經濟責任審計，由上級組織部門、紀檢監察機關委托同級審汁機關組織實施。

審計機關領導廠部的任期經濟責仟審計，由同級組織部門、紀檢監察機關報經本級黨委或人民政府同意后請上級審計機關組織實施。

第四條 鄉、民族鄉、鎮黨委和人民政府領導干部的任期經濟責任，是指對其所在鄉、鎮政府財政收支及鄉、鎮政府機關財務收支的真實性、合法性、效益性以及有關經濟業務活動應當負有的責任，包括主管責任和直接責仟。

第五條 暫行規定第二條所稱領導干部的直接責任，是指領導干部對具任職期間內的下列行為應當負有的責任：

(一)直接違反國家財經法規的行為；

(二)授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經法規的行為；

(三)失職、瀆職的行為；

(四)其他違反國家財經紀律的行為。

第六條 暫行規定第三條所稱領導十部應當負有的主管責任，是指領導干部對具所在的部門、單位或地區的財政收支、財務收支的真實性；合法性、效益性以及有關經濟業務活動應當負有的直接責任以外的領導和管理責任。

第七條 領導干部任期經濟責任審計，遇有特殊情況不能執行暫行規定第四條規定，需要離任后進行審計、暫緩審汁的，由組織人事部門、紀檢監察機關提出意見，報請本級黨委或人民政府批準后執行。

第八條 領導干部任期經濟責任審計應當有組織有計劃地進行。

(一)每年年底前，組織人事部門、紀檢監察機關應當提出F任期經濟責仟審訓的建議計劃，與審計機關共同協商，確定下任期經濟責任審計的項㈠計劃，列入審計機關的審計項目計劃。

(二)因干部管理和監督工作需要增加審計項目的，組織人事部門、紀檢監察機關商審計機關后提出意見，報請本級黨委或人民政府批準后實施。

(三)實施領導干部任期經濟責任審計前，組織人事部門、紀檢監察機關以書面形式向審計機關出具委托書。委托書的內容包括

審計對象、范圍、重點及有關事項。

第九條 審計機關實施領導干部任期經濟責任審計。依照《中華人民共和國審計法》的有關規定行使職權。

對非法干預、阻撓審計機關和審計人員進行審計的行為，審計機關心當依法進行處理、處罰：必要時，審計機關可以建議組織人事部門、紀檢監察機關劉有關人員采取必要的組織措施，保證審計丁作的正常進行。

第十條 被審計領導干部認為審計人員與其有利害關系，町能影響審計公正，有權向審計機關提出審計人員回避的要求；審計人員在接受審計任務時認為本人與被審計單位或領導干部有利害關系的，應當中請回避；審計人員是否回避，由派出審汁組的審計機關決定。

第十一條 被審計的領導干部所在部門、單位應當及時、全面、如實地向審計組提供與任期纖濟責任審計相關的資料。包括財務會計資料，統計資料。工作總結，會議紀要．纖濟合同，紀檢、監察、審計機關檢查報告等資料。

被申計的領導干部反其所在部門、單位對所提供資料的真實性、完整性作山書面承諾。對提供虛假材料的有關責任人，可以建議組織人事部門、紀檢監察機關給子必要的組織處理或黨紀政紀處分。

第十二條 被審計的領導干部應當向審計組提交的書面材料包括：

(一)領導干部的職責范圍；

(二)領導干部任職期間所在單位、部門、地區的財政收支、財務收支各項丁作口標、任務完成情況；

(三)領導干部遵守國家財經法規和領導干部廉政規定情況；

(四)需要向審汁組說明的其他情況。

被審計的領導干部應當對所提供資料的真實性、完整性作出書面承諾。第十三條 審計機關在實施審計之前．應當聽取組織人事部門、紀檢監察機關等有關部門對被審計單位及其領導干部的意見，組織人事部門、紀檢監察機關等部門應當向審計機關通報有關情況。

第十四條 審計機關在實施審計過程中。可以書面、座談等形式，向有關單位和個人就領導干部任期經濟責任審計內齊中的有關問題，進行審計調查。

第十五條 審計機犬在審計過程中遇有審計手段難以解決的問題，應當依照法定程序移交給紀檢、監察、組織等有關部門調查核實，有關部門應當積極組織實施，其調查核實結果根奉級黨委或人民政府，并抄送同級審計機關。

第十六條 審計組實施審計后，應當向審計機關提交經濟責任審計報告，其內容包括：

(一)實施審計工作的基本情況；

(二)杖審計的領導干部的職責范圍和所在單位、部門、地區財政收土、財務收支工作各項目標、任務完成情況；

(三)審計發現的被審計的領導干部及其所在單位、部門、地區違反國家財經法規和領導干部廉政規定的主要問題；

(四)被審計的領導干部對審計發現的違反國家財經法規和廉政規定的問題應當負有的主管責任和直接責任；

(五)對被審汁的領導十部及其所在單位、部門、地區存在的違反國家財經法規問題的處理、處罰意見和改進建議；

(六)需要反映的其他情況：

第十七條 審計組向審計機關提交審計報告之前，應當征求被審¨的領導干部及所在單位的意見：

審計機關審定審計報告后，向本級黨委或人民政府提交審計結果報告，并附被審計的領導十部及所在單位、部門、地區的意見，同叫抄送組織人事部門、紀檢監察機關及有關部門。

審計機關對被審計的領導干部所在單位、部門、地區的違反財經法規問題，應當在法定職權范圍內作出處理決定或向主管部門提出處理、處罰意見。

第十八條 本實施細則由審訓署負責解釋。

第十九條 奉實施細則白發布之日起施行。

第五篇：國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行規定實施細則

國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行規定實施細則

第一條 為了進一步規范國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計工作，根據《中共中央辦公廳、國務院辦公廳關于印發〈縣級以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定〉和〈國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行規定〉的通知》(中辦發〔1999〕20號)，結合企業領導人員任期經濟責任審計工作實際，制定本實施細則。

第二條 《國有企業及國有控股企業領導人員任期經濟責任審計暫行規定》(以下簡稱“暫行規定”)第一條所稱企業領導人員，包括國有企業、國有控股企業，以及國有政策性銀行、商業銀行、金融資產管理公司、證券公司、保險公司等國有金融機構的法定代表人。

第三條 暫行規定第三條所稱企業領導人員的直接責任是指企業領導人員對其任職期間的下列行為應當負有的責任：

(一)直接違反國家財經法規的行為；

(二)授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經法規的行為；

(三)失職、瀆職的行為；

(四)其他違反國家財經紀律的行為。

第四條 暫行規定第三條所稱企業領導人員的主管責任是指企業領導人員在其任職期間對其所在企業資產、負債、損益的真實性、合法性、效益性以及有關經濟活動應當負有的直接責任以外的領導和管理責任。

第五條 企業領導人員任期經濟責任審計，按照干部管理權限和審計管轄范圍，分級分層次組織實施。具體辦法由審計機關與企業領導人員管理機關共同協商決定。

第六條 企業領導人員任期經濟責任審計，遇有特殊情況不能執行暫行規定第四條規定，需要離任后進行審計、暫緩審計的，由企業領導人員管理機關決定。

第七條 審計機關實施企業領導人員任期經濟責任審計，應當同正常財務收支審計、企業內部審計(稽核)、監事會監督工作相結合。在實施企業領導人員任期經濟責任審計過程中，企業的內部審計(稽核)機構、監事會等部門應當向審計組提供有關檢查資料。

第八條 任期經濟責任審計應當按計劃進行，每年年底前，企業領導人員管理機關提出下一任期經濟責任審計的建議或計劃，與審計機關共同協商，列入審計機關審計項目計劃。

審計項目計劃執行中，因干部管理和監督工作需要，確需增加審計項目，應由企業領導人員管理機關與審計機關共同協商，在審計機關力量許可范圍內安排。

第九條 實施企業領導人員任期經濟責任審計前，企業領導人員管理機關應當以書面形式 向審計機關出具委托書。委托書的內容應當包括審計對象、范圍、重點及有關事項。

第十條 企業領導人員所在企業應當及時、全面、如實地向審計組提供與任期經濟責任審計相關的資料。包括：企業計劃、財務會計資料、統計資料及經濟活動分析資料；現行企業章程、管理制度、經營計劃；重要的經濟合同、協議及與企業經營管理相關的辦公會議紀要(記錄)和工作總結；經濟監督部門對企業的檢查報告、處理意見及企業糾正情況等資料。

企業領導人員所在企業應對所提供資料的真實性、完整性作出書面承諾。對提供虛假材料的有關責任人，可以建議企業領導人員管理機關或紀檢監察機關給予必要的組織處理或黨紀政紀處分。

第十一條 被審計的企業領導人員向審計組提交的書面材料包括：

(一)企業領導人員職責范圍；

(二)企業領導人員任職期間與企業資產、負債、損益目標責任制有關的各項經濟指標的完成情況；

(三)企業領導人員遵守國家財經法規和廉政規定的情況；

(四)應當向審計組說明的其他情況。

被審計的企業領導人員應當對所提供資料的真實性、完整性作出書面承諾。對提供虛假材料的有關責任人，可以建議企業領導人員管理機關或紀檢監察機關給予必要的組織處理或黨紀政紀處分。

第十二條 審計機關在實施企業領導人員任期經濟責任審計過程中，有權依照《中華人民共和國審計法》的有關規定行使職權。

對非法干預、阻撓審計機關和審計人員進行審計的行為，審計機關應當依法進行處理、處罰。必要時，審計機關可以建議企業領導人員管理機關對有關人員采取必要的組織措施，保證審計工作的正常進行。

第十三條 被審計企業領導人員認為審計人員與其有利害關系，可能影響審計公正，有權向審計機關提出審計人員回避的要求；審計人員在接受審計任務時認為本人與被審計企業領導人員有利害關系的，應當申請回避。審計人員是否回避，由派出審計組的審計機關決定。

第十四條 審計機關在實施審計之前，應聽取紀檢、監察、企業領導人員管理機關、企業監事會等有關部門對被審計的企業及其領導人員的意見，紀檢、監察、企業領導人員管理機關、企業監事會等部門應當向審計機關通報有關情況。

第十五條 審計機關在實施企業領導人員任期經濟責任審計過程中，可以書面、座談等形式，就被審計的企業領導人員任期經濟責任審計內容中的有關問題，向有關單位和個人進行 2 審計調查。

第十六條 審計機關在實施企業領導人員任期經濟責任審計過程中，遇有涉及職權范圍以外的問題，應當依照法定程序移交給紀檢、監察、企業領導人員管理機關、企業監事會等有關部門調查核實，有關部門應積極組織實施，其調查核實結果報本級黨委或人民政府，并抄送同級審計機關。

第十七條 審計組實施審計后，應當向審計機關提交經濟責任審計報告，其內容包括：

(一)實施審計工作的基本情況；

(二)被審計的企業領導人員的職責范圍和與所在企業資產、負債、損益目標責任制有關的各項經濟指標的完成情況；

(三)審計中發現違反國家財經法規和領導干部廉政規定的主要問題；

(四)企業領導人員對審計發現的違反國家財經法規和領導干部廉政規定問題應負有的主管責任和直接責任；

(五)對被審計的企業領導人員及其所在企業存在的違反國家財經法規問題的處理、處罰意見和改進建議；

(六)需要反映的其他情況。

第十八條 審計組向審計機關提交審計報告之前，應當征求被審計的企業領導人員及所在企業的意見。

審計機關審定審計報告后，向本級黨委或人民政府提交審計結果報告，并附被審計的企業領導人員及其所在企業的意見，同時抄送企業領導人員管理機關、紀檢監察機關及企業監事會等有關部門。

審計機關對被審計的企業領導人員及其所在企業違反財經法規問題，應在法定職權范圍內作出處理決定，或向主管部門提出處理、處罰意見。

第十九條 本實施細則由審計署負責解釋。

第二十條 本實施細則自發布之日起施行。