第一篇：廈門地稅公告2011年第16號-定期定額征收戶稅收管理辦法

廈門市地方稅務局公告

2011年第16號

廈門地方稅務局

關于定期定額征收戶稅收管理辦法的公告

現(xiàn)將《定期定額征收戶稅收管理辦法》予以發(fā)布，自2012年1月1日起執(zhí)行。

特此公告。

二○一一年十二月十九日

定期定額征收戶稅收管理辦法

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范和加強定期定額征收戶的稅收管理，增加稅收執(zhí)法的透明度，公平稅負，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(以下簡稱《實施細則》)、國家稅務總局令第16號發(fā)布的《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》、《國家稅務總局關于印發(fā)個體工商戶稅收定期定額征收管理文書的通知》(國稅函[2006]1199號)、《國家稅務總局關于個體工商戶定期定額征收管理有關問題的通知》(國稅發(fā)[2006]183號)精神，結合廈門市地方稅收征管實際，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱定期定額征收，是指稅務機關依照法律、行政法規(guī)及國家稅務總局令第16號發(fā)布的《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》的規(guī)定，對納稅戶在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應納稅經(jīng)營額(包括經(jīng)營數(shù)量)或所得額(以下簡稱定額)進行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應納稅額的一種征收方式。

第三條 根據(jù)《征管法》第三十五、三十七條的規(guī)定，《實施細則》第四十七條的規(guī)定，“依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的納稅人；依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的納稅人；擅自銷毀賬簿的或者拒不提供納稅資料的；雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的”納稅人可以實行定期定額征收。(以下對定期定額征收戶簡稱雙定戶)廈門市各區(qū)地方稅務局、直征局、外稅分局(以下簡稱各基層局)應嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定，不得違規(guī)擴大核定征收范圍。

第四條 廈門市地方稅務局征收管理處負責全市范圍內(nèi)定期定額工作的業(yè)務指導和監(jiān)督管理；各基層局負責各自管轄范圍內(nèi)的定期定額具體工作。

第五條 定期定額征收管理工作，應當遵循公平、公正、公開和效率原則。

第二章 定額核定方法

第六條 對于具體行業(yè)已按規(guī)定統(tǒng)一定稅標準的，應按統(tǒng)一標準核定定額，對市局無統(tǒng)一標準的，稅務機關應當根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：

(一)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；(二)按照成本加合理的費用和利潤的方法核定；(三)按照盤點庫存情況推算或者測算核定；(四)按照發(fā)票和相關憑據(jù)核定；

(五)按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定；

(六)參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定；

(七)按照其他合理方法核定。

第七條 對于繳納增值稅、消費稅的雙定戶(以下簡稱增值稅戶)，其征收方式原則上以國稅部門的認定為準，被國稅部門認定為一般納稅人的個體工商戶，可采用定率征收。

對被認定采用核定征收方式征收稅款的增值稅戶，其地稅征稅定額也以國稅部門核定數(shù)為準，定額外使用發(fā)票的應繳的地方稅費統(tǒng)一在國稅服務廳駐點征收。若發(fā)現(xiàn)國稅部門核定定額明顯偏低的，可與國稅部門協(xié)商重新調(diào)整定額，也可以采取本辦法第六條規(guī)定的一種或兩種以上方法核定。

第八條 要認真細致地做好核定和調(diào)整定額前的典型調(diào)查工作。各級稅務機關在業(yè)戶自行申報和稅務機關典型調(diào)查的基礎上，精心組織，集中力量，對不同經(jīng)濟類型、不同行業(yè)、不同地段的雙定戶進行分類或分等級測算，并分別核定各類或各等級的最低定額。同時注意與采用查賬征收同行業(yè)的稅負平衡。

第三章 定額核定

第九條 雙定戶的定額審批權限全部下放給各基層局。各基層局定額審批權限，由各局制定。

為平衡稅負，減少各區(qū)局之間的定稅差異，市局將定期或不定期組織定稅大戶的檢查，按行業(yè)、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、定額等指標對比各區(qū)局之間的定額核定和稅款征收情況，發(fā)現(xiàn)定額明顯偏低或稅款征收不足的，由市局指導區(qū)局重新核定定額。

第十條 定稅批文有效期不能超過一年，月營業(yè)額原則上實行“一年一定”。核定月營業(yè)額為3萬元以下(含3萬元)的個體工商戶，定稅批文到期后，對核定月營業(yè)額不變的納稅人，管理員可采用批量轉換批文的方式生成新批文。

第十一條 定額核定程序分為新開業(yè)核定定額程序和調(diào)整定額程序。(一)新開業(yè)核定定額程序適用于新開業(yè)的雙定戶定額核定。(二)調(diào)整定額程序適用于以下范圍：

1、雙定戶連續(xù)三個月實際營業(yè)額或購買發(fā)票的數(shù)額超過定額，或低于核定定額的20%，主管稅務機關核實后應當調(diào)整其定額；

2、雙定戶對核定定額有異議或者生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化，導致原核定定額難以執(zhí)行等特殊情形下向主管稅務機關申請重新調(diào)整定額的；

3、原執(zhí)行期滿需要重新核定定額的；

4、因稅收政策改變需要調(diào)整定額的。第十二條 新開業(yè)核定定額程序(一)預核定業(yè)務

1.新開業(yè)的雙定戶，稅務機關工作人員在無法準確核實其營業(yè)情況的情況下可先對其進行預核定營業(yè)額，并按該定額征收稅款。預核定營業(yè)額必須在新戶辦理稅務登記三個月內(nèi)制作，且期限不得超過三個月。待稅務機關正式為納稅人核定營業(yè)額后對其預繳稅款進行多還少補。

2.程序及要求

(1)新戶到管理分局(科、所)報到時，納稅人提出核定征收申請，或者管理員可以根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況認定納稅人采用核定征收方式，要求納稅人填寫《定期定額征收納稅人營業(yè)情況(預核定)申報核實表》。

(2)管理員根據(jù)納稅人所處地段、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營情況、建賬情況進行初步調(diào)查，提出調(diào)查意見，同時制作《預核定應納稅費一覽表》，提交分局(科、所)長審批。

(3)分局(科、所)長進行審核，不同意則退回重審，同意則批復管理員，由管理員制作有效期不超過三個月的《定期定額預核定通知書》，送達納稅人。

(4)納稅人先按預定的定額申報繳納稅款待正式核定通知下達后，與原《定期定額核定預定通知書》的差額實行多還少補。

(二)定期定額核定程序及要求 1.批文審批程序

(1)稅務機關應向符合本辦法第三條規(guī)定的定期定額征收適用范圍的納稅人，發(fā)放《定期定額征收納稅人營業(yè)情況申報核實表》，由納稅人如實申報。雙定戶未按規(guī)定自行申報的，主管稅務機關可以不經(jīng)過自行申報程序，直接進行調(diào)查核實。

(2)新戶登記三個月內(nèi)，分局(科、所)長應組織調(diào)查，派出至少兩名管理員對納稅人的經(jīng)營情況進行實地調(diào)查，記錄調(diào)查情況。

(3)管理員根據(jù)調(diào)查情況，按照本辦法第二章規(guī)定的定額核定辦法進行核定，并錄入《定期定額征收納稅人營業(yè)情況申報核實表》，錄入時可以調(diào)用《定期定額征收納稅人營業(yè)情況(預核定)申報核實表》的內(nèi)容或上一期《定期定額征收納稅人營業(yè)情況申報核實表》內(nèi)容，同時制作《月核定應納稅費一覽表》，按審批流程上報審批。

(4)審批流程結束后，執(zhí)行人根據(jù)審批意見修改《月核定應納稅費一覽表》，同時制作《定期定額核定通知書》和《定期定額核定應納稅費一覽表》送達納稅人。2.民主評稅程序

(1)分局審批權限內(nèi)的批文：管理人員對批文進行審批后，上報分局執(zhí)行人。分局執(zhí)行人匯總需進行民主評稅的納稅人清冊，即《確定進行民主評稅戶清冊》后，由分局(科、所)長組織民主評稅。屬于當前分局(科、所)審批權限內(nèi)的批文，由分局執(zhí)行人將分局(科、所)民主評稅的決定記錄在《定期定額征收納稅人營業(yè)情況申報核實表》中，審批流程結束。分局執(zhí)行人根據(jù)民主評稅的決定修改《月核定應納稅費一覽表》，同時制作《定期定額核定通知書》和《定期定額核定應納稅費一覽表》送達納稅人并進行公示。

(2)需上報區(qū)局審批的批文：經(jīng)分局(科、所)民主評稅決定應由區(qū)局審批的，分局執(zhí)行人將分局(科、所)民主評稅的決定記錄在《定期定額征收納稅人營業(yè)情況申報核實表》中，提交區(qū)局執(zhí)行人審核。區(qū)局執(zhí)行人匯總需進行民主評稅的納稅人清冊，即《確定進行民主評稅戶清冊》后，由區(qū)局相關負責領導組織民主評稅。屬于當前區(qū)局審批權限內(nèi)的批文由區(qū)局執(zhí)行人將區(qū)局民主評稅的決定記錄在《定期定額征收納稅人營業(yè)情況申報核實表》中，審批流程結束。區(qū)局執(zhí)行人根據(jù)民主評稅的決定修改《月核定應納稅費一覽表》，同時制作《定期定額核定通知書》和《定期定額核定應納稅費一覽表》送達納稅人并進行公示。

(三)時限要求

主管稅務機關自錄入批文之日起，限時完成審批，具體的工作時限為：稅務分局(科、所)直接審批的批文在15個工作日內(nèi)結束審批并生效；報送區(qū)局審批的批文，增加15個工作日結束審批并生效。

第十三條 調(diào)整定額程序及要求

(一)調(diào)整定額程序適用第十二條 第二款的程序規(guī)定和第三款的時限規(guī)定。(二)若納稅人申請變更納稅定額的核定申請經(jīng)審批未予通過的則在審批結束后由管理員打印《不予變更納稅定額通知書》送達納稅人。

第十四條 定額公告

(一)觸摸屏定稅公布由各基層局各自統(tǒng)一維護，各基層局可根據(jù)實際進行補充內(nèi)容。

(二)對外網(wǎng)站的公告，由市局統(tǒng)一每月對定期定額及定額調(diào)整、未達起征點認定情況進行公告。

第四章 未達起征點戶管理

第十五條 起征點的規(guī)定只適用于個體工商戶，以照顧收入低微納稅人的實際困難。

第十六條 稅務機關應當按照本辦法第二章規(guī)定的核定方法、第三章規(guī)定的定額核定程序核定其定額。

第十七條 主管稅務機關要關注跟蹤未達起征點戶，定期進行檢查，發(fā)現(xiàn)實際營業(yè)額達到起征點的，應按實際營業(yè)額繳納稅款；連續(xù)三個月超過起征點的，主管稅務機關應按有關規(guī)定重新核定定額，并下達《定期定額核定通知書》。

第十八條 未達起征點戶發(fā)票供應規(guī)則及代開發(fā)票

(一)未達起征點戶原則上可全額供應發(fā)票，不需繳納相應的營業(yè)稅及其附加費。但納稅戶連續(xù)兩個月進行超定額購票或者開票金額超過核定營業(yè)額的，管理員應及時下戶核實并調(diào)整定額。核定營業(yè)額在20000元臨界點的未達起征點戶，管理員應關注其購票情況，若購票和開票金額達到核定營業(yè)額80%以上的，應及時下戶核實，視情況將定額調(diào)整到20000元以上。

(二)未辦理稅務登記的個人申請代開發(fā)票，能提供應稅行為為長期的、連續(xù)一個月以上的證明的，代開發(fā)票適用按期納稅起征點20000元；無法提供應稅行為為長期的、連續(xù)一個月以上的證明的，代開發(fā)票適用按次起征點500元。

(三)個人提供臨時勞務(原則上不超過一個月)收入金額為20000元以下的，申請代開發(fā)票時不要求提供證明材料；個人提供臨時勞務收入金額為20000元(含)以上或者提供長期勞務(原則上連續(xù)一個月以上的)，應提供付款方出具的書面證明原件及復印件。

(四)代開發(fā)票模塊將對同一個納稅戶每月代開發(fā)票的金額進行累計，超過按月起征點的，將提醒開票人員補征當月開具的全部稅款。

第五章 納稅申報及稅款繳納

第十九條 雙定戶按以下規(guī)定履行納稅申報義務：

(一)使用繳稅一卡通和財稅庫銀聯(lián)網(wǎng)實時扣款系統(tǒng)(以下簡稱“TIPS系統(tǒng)”)的雙定戶在規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、法行政法規(guī)規(guī)定繳清當期(納稅期)應納稅款的，可不辦理申報手續(xù)。(二)當期發(fā)生的營業(yè)額、所得額超過定額的，應在次月15日前向主管稅務機關進行申報。

(三)雙定戶的實際營業(yè)額低于定額的，按定額繳納稅款；實際營業(yè)額超過定額的，按實際營業(yè)額申報繳納稅款。

第二十條 雙定戶按以下規(guī)定繳納稅款：(一)應在每月終了后15日內(nèi)繳納稅款。

(二)采用繳稅一卡通和TIPS系統(tǒng)的雙定戶，應在每月1日前存入相當于應納稅額的存款。

(三)當期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額的，應在申報時繳清稅款。(四)發(fā)票使用量超過定額的，按發(fā)票用量超過定額部分計算補繳稅款。第二十一條 經(jīng)稅務機關檢查發(fā)現(xiàn)雙定戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額，或者當期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額而未向主管稅務機關申報及結清稅款的，主管稅務機關應當追繳稅款，加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以處理，同時調(diào)整定額。

第六章 日常管理

第二十二條 注冊資金在50萬元以上的新辦企業(yè)和月營業(yè)額在10萬元以上的企業(yè)(娛樂行業(yè)、交通運輸業(yè)暫保留現(xiàn)有管征模式)，原則上實行查賬征收，但對符合《征管法》第三十五條所列情形之一的納稅人，經(jīng)批準可采取核定征收方式，并應嚴格足額核定；如果核定征收企業(yè)財務制度健全，能準確核算經(jīng)營情況，具備查賬征收條件，經(jīng)批準可改為查賬征收方式。

對于個體工商業(yè)戶，原則上實行核定征收，同時要指導個體業(yè)戶建賬建證，一旦賬證健全，具備查賬征收條件，經(jīng)批準即可采取查賬征收方式。

主管稅務機關停止雙定戶實行定期定額征收方式的，應當書面通知。第二十三條 雙定戶應當建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿或者使用稅控裝置，完整保存有關納稅資料，并接受稅務機關的檢查。

第二十四條 停歇業(yè)管理

(一)經(jīng)濟類型為個體戶、個人獨自合伙企業(yè)的雙定戶，其停歇業(yè)、復業(yè)由各稅務分局(科、所)自行審批。(二)雙定戶發(fā)生停業(yè)的，應提前向主管稅務機關申報辦理停業(yè)登記，如實填寫《停業(yè)、復業(yè)(提前復業(yè))報告書》，說明停業(yè)原因及停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領、用、存情況，并結清應納稅款、滯納金、罰款。主管稅務機關應收存其稅務登記證件及副本、發(fā)票領購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務證件。

雙定戶在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當按照規(guī)定向主管稅務機關申報繳納稅款。否則，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定進行處罰。

(三)雙定戶應當于恢復生產(chǎn)經(jīng)營或提前恢復生產(chǎn)經(jīng)營前，持原填寫的《停業(yè)復業(yè)(提前復業(yè))報告書》，向主管稅務機關申報辦理復業(yè)登記，領回并啟用稅務登記證件、發(fā)票領購簿及其停業(yè)前領購的發(fā)票。

(四)雙定戶停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前，重新填寫《停業(yè)復業(yè)(提前復業(yè))報告書》向主管稅務機關提出延長停業(yè)登記申請。

第二十五條 各基層局應加強與國稅、工商行政管理部門、個體勞動者協(xié)會、技術監(jiān)督、公安、工商聯(lián)合會、街道、居委會等部門的配合與聯(lián)系，建立有效的協(xié)稅護稅網(wǎng)絡，堵塞稅收漏洞，及時解決和妥善處理稅收核定過程中出現(xiàn)的問題。

第七章 監(jiān)督檢查

第二十六條 各級稅務機關應當建立健全核定定額的監(jiān)督制度，加強對核定定額過程的監(jiān)督檢查，并定期或不定期開展抽查工作。

第二十七條 稅務人員在執(zhí)法過程中，違反《廈門市地方稅務局稅收執(zhí)法責任制檢查實施辦法》有關規(guī)定，按照《廈門市地方稅務局稅收行政執(zhí)法責任制及過錯責任追究辦法》的有關規(guī)定處理。

第八章 附則

第二十八條 各基層局可按本通知要求，結合本地實際情況，制定具體的實施方案，并上報市局征管處備案。

第二十九條 以下有關規(guī)定和條款廢止

《廈門市地方稅務局關于加強定期定額征收戶稅收征管及做好1999年下半年定期定額戶定額調(diào)整工作的通知》(廈地稅征[1999]24號)廢止執(zhí)行；

《廈門市地方稅務局關于特定連鎖店行業(yè)稅收實行統(tǒng)一征收管理的通知》(廈地稅發(fā)[2001]146號)廢止執(zhí)行；

《廈門市地方稅務局關于加強定期定額征收戶管理的補充通知》(廈地稅函[2002]47號)廢止執(zhí)行；

《廈門市地方稅務局關于加強定期定額征收戶管理的補充通知》(廈地稅函[2002]56號)廢止執(zhí)行；

《廈門市地方稅務局關于加強定期定額征收戶征管的通知》(廈地稅函[2004]52號)廢止執(zhí)行；

《廈門市地方稅務局關于調(diào)整定期定額征收戶核定權限及加強管理的補充通知》(廈地稅函[2004]80號)廢止執(zhí)行；

《廈門市地方稅務局關于調(diào)整營業(yè)稅起征點等問題的通知》(廈地稅發(fā)[2005]41號)第二條 廢止執(zhí)行；

《廈門市地方稅務局關于進一步規(guī)范定期定額戶稅收管理的通知》(廈地稅函[2006]13號)廢止執(zhí)行；

《廈門市地方稅務局關于進一步完善定期定額戶征收管理的通知》(廈地稅發(fā)[2007]37號)廢止執(zhí)行；

《廈門市地方稅務局關于規(guī)范企業(yè)征收方式及定期定額戶管理的通知》(廈地稅函[2009]48號)廢止執(zhí)行。

第三十條 本辦法自2012年1月1日起執(zhí)行。

第二篇：個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法

《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》宣傳問答

1，問：《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》何時起執(zhí)行?

答：國家稅務總局令第16號發(fā)布《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(以下簡稱《辦法》)，第二十八條規(guī)定，本辦法自2007年1月1日起施行。1997年6月19日國家稅務總局發(fā)布的《個體工商戶定期定額管理暫行辦法》同時廢止。

2，問：什么是個體工商戶稅收定期定額征收?

答：是指稅務機關依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對個體工商戶在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應納稅經(jīng)營額(包括經(jīng)營數(shù)量)或所得額(以下簡稱定額)進行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應納稅額的一種征收方式。《辦法》第六條規(guī)定，定額執(zhí)行期最長不得超過一年。

3，問：哪些個體工商戶可以實行定期定額征收管理?

答：《辦法》第三條規(guī)定，本辦法適用于經(jīng)主管稅務機關認定和縣以上稅務機關(含縣級，下同)批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設置賬簿標準的個體工商戶。

4，問：哪些個體工商戶要求設置賬簿?

答：《個體工商戶建賬管理暫行辦法》第三條規(guī)定，符合下列情形之一的個體工商戶應設置復式賬：

(一)2人(含2人)以上合伙經(jīng)營且注冊資金達到10萬元以上的;

(二)請幫工5人(含5人)以上的;

(三)從事應稅勞務月營業(yè)額在15000元以上或者月銷售收入在30000元以上的;

(四)省級稅務機關確定應設置復式賬的其他情形.《個體工商戶建賬管理暫行辦法》第四條規(guī)定，符合下列情形之一的個體工商戶應設置簡易賬：

(一)請幫工在2人以上5人以下的;

(二)從事應稅勞務月營業(yè)額在5000元至15000元或者月銷售收入在10000元至30000元的;

(三)省級稅務機關確定應建簡易賬的其他情形。建立簡易賬的個體工商戶應建立經(jīng)營收入賬,經(jīng)營費用賬,商品(材料)購進賬,庫存商品(材料)盤點表,利潤表,以收支方式記錄,反映生產(chǎn)經(jīng)營情況并進行簡易會計核算。

5，問：個體工商戶自己不會記賬怎么辦?

答：《個體工商戶建賬管理暫行辦法》第十二條規(guī)定，個體工商戶可委托經(jīng)稅務機關認可的稅務代理等社會中介機構及其財會人員代為建賬和代辦有關建賬事宜。聘請財會人員建賬應填報《個體工商戶聘請財會人員代為建賬申請審批表》，經(jīng)主管稅務機關批準后實施。

稅務機關應加強對代理建賬人員的監(jiān)督管理,定期組織培訓考試,合格者準予代理建賬記賬;對在代理建賬記賬過程中弄虛作假的,或者考試不合格的,取消其代理建賬記賬資格,不準代辦賬務。

6，問：個體工商戶建立了賬簿后，是否按賬簿記載交稅?

答：對按規(guī)定設置賬簿的個體工商戶，增值稅、消費稅、營業(yè)稅按賬簿記載和申報數(shù)進行納稅。對個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得計征的個人所得稅原則上實行查帳征收;但對賬目混亂，成本、費用憑證殘缺不全，難以查賬征收的，稅務機關有權根據(jù)當?shù)赝袠I(yè)同等規(guī)模其他納稅人的納稅水平按月從高核定其應納稅額，或者根據(jù)銷售(營業(yè)收入)額按規(guī)定的帶征率計征個人所得稅。

7，問：實行定期定額征收管理的個體工商戶是否不要進行記賬了?

答：《辦法》第九條規(guī)定，定期定額戶應當建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿，完整保存有關納稅資料，并接受稅務機關的檢查。

8，問：定額如何核定?

答：(一)自行申報。定期定額戶要按照稅務機關規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容向主管稅務機關申報，填寫有關申報文書。申報內(nèi)容應包括經(jīng)營行業(yè)、營業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營額、所得額以及稅務機關需要的其他申報項目。本項所稱經(jīng)營額、所得額為預估數(shù)。

(二)核定定額。主管稅務機關根據(jù)定期定額戶自行申報情況，參考典型調(diào)查結果，采取本辦法第七條規(guī)定的核定方法核定定額，并計算應納稅額。

[注：第七條規(guī)定，稅務機關應當根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：(1)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;(2)按照成本加合理的費用和利潤的方法核定;(3)按照盤點庫存情況推算或者測算核定;(4)按照發(fā)票和相關憑據(jù)核定;(5)按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定;(6)參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定;(7)按照其他合理方法核定。]

(三)定額公示。主管稅務機關應當將核定定額的初步結果進行公示，公示期限為五個工作日。

公示地點、范圍、形式應當按照便于定期定額戶及社會各界了解、監(jiān)督的原則，由主管稅務機關確定。

(四)上級核準。主管稅務機關根據(jù)公示意見結果修改定額，并將核定情況報經(jīng)縣以上稅務機關審核批準后，填制《核定定額通知書》。

(五)下達定額。將《核定定額通知書》送達定期定額戶執(zhí)行。

(六)公布定額。主管稅務機關將最終確定的定額和應納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進行公布。

《辦法》第二十二條規(guī)定，稅務機關停止定期定額戶實行定期定額征收方式，應當書面通知定期定額戶。

9，問：定額核定后，在一年內(nèi)是不是每月按定額繳稅?

答：《辦法》第十三條規(guī)定，定期定額戶發(fā)生下列情形，應當向稅務機關辦理相關納稅事宜：

(一)定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機記錄數(shù)據(jù)比對后，超過定額的經(jīng)營額、所得額所應繳納的稅款;

(二)在稅務機關核定定額的經(jīng)營地點以外從事經(jīng)營活動所應繳納的稅款。

第十八條規(guī)定，定期定額戶在定額執(zhí)行期結束后，應當以該期每月實際發(fā)生的經(jīng)營額、所得額向稅務機關申報，申報額超過定額的，按申報額繳納稅款;申報額低于定額的，按定額繳納稅款。

定期定額戶當期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度的，應當在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限內(nèi)向稅務機關進行申報并繳清稅款。

10，問：申報定額或核定的定額與實際經(jīng)營額相差太大，該怎么辦?

答：《辦法》第十九條規(guī)定，定期定額戶的經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過或低于稅務機關核定的定額，應當提請稅務機關重新核定定額，稅務機關應當根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省級稅務機關確定。

11，問：對以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額或當期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過一定幅度未向稅務機關申報的怎么處理?

答：《辦法》第二十條規(guī)定，經(jīng)稅務機關檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額，或者當期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務機關進行納稅申報及結清應納稅款的，稅務機關應當追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。

其經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過定額，稅務機關應當按照本辦法第十九條的規(guī)定重新核定其定額。

12，問：定期定額戶對稅務機關核定的定額有爭議的，該怎么辦?

答：《辦法》第二十三條規(guī)定，定期定額戶對稅務機關核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務機關提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營真實情況的證據(jù)，主管稅務機關應當自接到申請之日起30日內(nèi)書面答復。

定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級稅務機關申請行政復議;對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。

13，問：定期定額戶發(fā)生停業(yè)該怎么辦?

答：定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關書面提出停業(yè)報告;提前恢復經(jīng)營的，應當在恢復經(jīng)營前向稅務機關書面提出復業(yè)報告;需延長停業(yè)時間的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出書面的延長停業(yè)報告。

稅務機關采取適當方式對納稅人的停復業(yè)情況進行公示，自覺接受納稅人和社會各界監(jiān)督。

14，問：定期定額戶應如何申報納稅?

答：依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，定期定額戶負有納稅申報義務。

實行簡易申報的定期定額戶，應當在稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應納稅款，當期(指納稅期，下同)可以不辦理申報手續(xù)。

采用數(shù)據(jù)電文申報、郵寄申報、簡易申報等方式的，經(jīng)稅務機關認可后方可執(zhí)行。經(jīng)確定的納稅申報方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。

定期定額戶可以委托經(jīng)稅務機關認定的銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳。

凡委托銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳的定期定額戶，應當向稅務機關書面報告開戶銀行及賬號。其賬戶內(nèi)存款應當足以按期繳納當期稅款。其存款余額低于當期應納稅款，致使當期稅款不能按期入庫的，稅務機關按逾期繳納稅款處理;對實行簡易申報的，按逾期辦理納稅申報和逾期繳納稅款處理。

15，問：個人獨資企業(yè)是否可以申請定期定額征收管理?

答：《辦法》第二十六條規(guī)定，個人獨資企業(yè)的稅款征收管理比照本辦法執(zhí)行。

第三篇：個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法

個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法

（2006年8月30日國家稅務總局令第16號公布，根據(jù) 2018年6月15日《國家稅務總局關于修改部分稅務部門

規(guī)章的決定》修正）

第一條 為規(guī)范和加強個體工商戶稅收定期定額征收（以下簡稱定期定額征收）管理，公平稅負，保護個體工商戶合法權益，促進個體經(jīng)濟的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱個體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務機關依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對個體工商戶在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應納稅經(jīng)營額（包括經(jīng)營數(shù)量）或所得額（以下簡稱定額）進行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應納稅額的一種征收方式。

第三條 本辦法適用于經(jīng)主管稅務機關認定和縣以上稅務機關（含縣級，下同）批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設置賬簿標準的個體工商戶（以下簡稱定期定額戶）的稅收征收管理。

第四條 主管稅務機關應當將定期定額戶進行分類，在 內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對其經(jīng)營、所得情況進行典型調(diào)查，做出調(diào)查分析，填制有關表格。

典型調(diào)查戶數(shù)應當占該行業(yè)、區(qū)域總戶數(shù)的5%以上。具體比例由省稅務機關確定。

第五條 定額執(zhí)行期的具體期限由省稅務機關確定，但最長不得超過一年。

定額執(zhí)行期是指稅務機關核定后執(zhí)行的第一個納稅期至最后一個納稅期。

第六條 稅務機關應當根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：

（一）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

（二）按照成本加合理的費用和利潤的方法核定；

（三）按照盤點庫存情況推算或者測算核定；

（四）按照發(fā)票和相關憑據(jù)核定；

（五）按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定；

（六）參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的 生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定；

（七）按照其他合理方法核定。

稅務機關應當運用現(xiàn)代信息技術手段核定定額，增強核定工作的規(guī)范性和合理性。

第七條 稅務機關核定定額程序：

（一）自行申報。定期定額戶要按照稅務機關規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容向主管稅務機關申報，填寫有關申報文書。申報內(nèi)容應包括經(jīng)營行業(yè)、營業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營額、所得額以及稅務機關需要的其他申報項目。

本項所稱經(jīng)營額、所得額為預估數(shù)。

（二）核定定額。主管稅務機關根據(jù)定期定額戶自行申報情況，參考典型調(diào)查結果，采取本辦法第六條規(guī)定的核定方法核定定額，并計算應納稅額。

（三）定額公示。主管稅務機關應當將核定定額的初步結果進行公示，公示期限為五個工作日。

公示地點、范圍、形式應當按照便于定期定額戶及社會各界了解、監(jiān)督的原則，由主管稅務機關確定。

（四）上級核準。主管稅務機關根據(jù)公示意見結果修改定額，并將核定情況報經(jīng)縣以上稅務機關審核批準后，填制《核定定額通知書》。

（五）下達定額。將《核定定額通知書》送達定期定額戶執(zhí)行。

（六）公布定額。主管稅務機關將最終確定的定額和應納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進行公布。

第八條 定期定額戶應當建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿，完整保存有關納稅資料，并接受稅務機關的檢查。

第九條 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，定期定額戶負有納稅申報義務。

實行簡易申報的定期定額戶，應當在稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應納稅款，當期（指納稅期，下同）可以不辦理申報手續(xù)。

第十條 采用數(shù)據(jù)電文申報、郵寄申報、簡易申報等方式的，經(jīng)稅務機關認可后方可執(zhí)行。經(jīng)確定的納稅申報方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。

第十一條 定期定額戶可以委托經(jīng)稅務機關認定的銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳。

凡委托銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳的定期定額戶，應當向稅務機關書面報告開戶銀行及賬號。其賬戶內(nèi)存款應當足以按期繳納當期稅款。其存款余額低于當期應納稅款，致使當期稅款不能按期入庫的，稅務機關按逾期繳納稅款處理；對實行簡易申報的，按逾期辦理納稅申報和逾期繳納稅款處理。

第十二條 定期定額戶發(fā)生下列情形，應當向稅務機關辦理相關納稅事宜：

（一）定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機記錄數(shù)據(jù)比對后，超過定額的經(jīng)營額、所得額所應繳納的稅款；

（二）在稅務機關核定定額的經(jīng)營地點以外從事經(jīng)營活動所應繳納的稅款。

第十三條 稅務機關可以根據(jù)保證國家稅款及時足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，采用簡化的稅款征收方式，具體方式由省稅務機關確定。

第十四條 縣以上稅務機關可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，依法委 托有關單位代征稅款。稅務機關與代征單位必須簽訂委托代征協(xié)議，明確雙方的權利、義務和應當承擔的責任，并向代征單位頒發(fā)委托代征證書。

第十五條 定期定額戶經(jīng)營地點偏遠、繳納稅款數(shù)額較小，或者稅務機關征收稅款有困難的，稅務機關可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡并征期。但簡并征期最長不得超過一個定額執(zhí)行期。

簡并征期的稅款征收時間為最后一個納稅期。

第十六條 通過銀行或其他金融機構劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務機關領取，或到稅務機關委托的銀行或其他金融機構領取；稅務機關也可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況采取郵寄送達，或委托有關單位送達。

第十七條 定期定額戶在定額執(zhí)行期結束后，應當以該期每月實際發(fā)生的經(jīng)營額、所得額向稅務機關申報，申報額超過定額的，按申報額繳納稅款；申報額低于定額的，按定額繳納稅款。具體申報期限由省稅務機關確定。

定期定額戶當期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度 的，應當在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限內(nèi)向稅務機關進行申報并繳清稅款。具體幅度由省稅務機關確定。

第十八條 定期定額戶的經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過或低于稅務機關核定的定額，應當提請稅務機關重新核定定額，稅務機關應當根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省稅務機關確定。

第十九條 經(jīng)稅務機關檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額，或者當期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務機關進行納稅申報及結清應納稅款的，稅務機關應當追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。其經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過定額，稅務機關應當按照本辦法第十八條的規(guī)定重新核定其定額。

第二十條 定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關書面提出停業(yè)報告；提前恢復經(jīng)營的，應當在恢復經(jīng)營前向稅務機關書面提出復業(yè)報告；需延長停業(yè)時間的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出書面的延長停業(yè)報告。

第二十一條 稅務機關停止定期定額戶實行定期定額征收方 式，應當書面通知定期定額戶。

第二十二條 定期定額戶對稅務機關核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務機關提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營真實情況的證據(jù)，主管稅務機關應當自接到申請之日起30日內(nèi)書面答復。

定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級稅務機關申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。

第二十三條 稅務機關應當嚴格執(zhí)行核定定額程序，遵守回避制度。稅務人員個人不得擅自確定或更改定額。

稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，致使國家稅收遭受重大損失，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。

第二十四條 對違反本辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關規(guī)定處理。

第二十五條 個人獨資企業(yè)的稅款征收管理比照本辦法執(zhí)行。

第二十六條 各省、自治區(qū)、直轄市稅務局根據(jù)本辦法制定具體實施辦法，并報國家稅務總局備案。

第二十七條 本辦法自2007年1月1日起施行。1997年6月19日國家稅務總局發(fā)布的《個體工商戶定期定額管理暫行辦法》同時廢止。

第四篇：個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法

個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法

［2006］

國家稅務總局令第16號

頒布時間：2006-8-30發(fā)文單位：國家稅務總局

《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》已經(jīng)2006年6月28日第2次局務會議審議通過，現(xiàn)予

發(fā)布，自2007年1月1日起施行。



國家稅務總局局長：謝旭人

二○○六年八月三十日

個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法

第一條 為規(guī)范和加強個體工商戶稅收定期定額征收（以下簡稱定期定額征收）管理，公平稅負，保護個體工商戶合法權益，促進個體經(jīng)濟的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱個體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務機關依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對個體工商戶在一定經(jīng)營地點、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應納稅經(jīng)營額（包括經(jīng)營數(shù)量）或所得額（以下簡稱定額）進行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應納稅額的一種征收方式。

第三條 本辦法適用于經(jīng)主管稅務機關認定和縣以上稅務機關（含縣級，下同）批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設置賬簿標準的個體工商戶（以下簡稱定期定額戶）的稅收征收管理。

第四條 稅務機關負責組織定額的核定工作。

國家稅務局、地方稅務局按照國務院規(guī)定的征管范圍，分別核定其所管轄稅種的定額。國家稅務局和地方稅務局應當加強協(xié)調(diào)、配合，共同制定聯(lián)系制度，保證信息渠道暢通。

第五條 主管稅務機關應當將定期定額戶進行分類，在內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對其經(jīng)營、所得情況進行典型調(diào)查，做出調(diào)查分析，填制有關表格。典型調(diào)查戶數(shù)應當占該行業(yè)、區(qū)域總戶數(shù)的5%以上。具體比例由省級稅務機關確定。

第六條 定額執(zhí)行期的具體期限由省級稅務機關確定，但最長不得超過一年。定額執(zhí)行期是指稅務機關核定后執(zhí)行的第一個納稅期至最后一個納稅期。

第七條 稅務機關應當根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點、管理水平等因素

核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：

（一）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

（二）按照成本加合理的費用和利潤的方法核定；

（三）按照盤點庫存情況推算或者測算核定；

（四）按照發(fā)票和相關憑據(jù)核定；

（五）按照銀行經(jīng)營賬戶資金往來情況測算核定；

（六）參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營情況核定；

（七）按照其他合理方法核定。

稅務機關應當運用現(xiàn)代信息技術手段核定定額，增強核定工作的規(guī)范性和合理性。

第八條 稅務機關核定定額程序：

（一）自行申報。定期定額戶要按照稅務機關規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容向主管稅務機關申報，填寫有關申報文書。申報內(nèi)容應包括經(jīng)營行業(yè)、營業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營額、所得額以及稅務機關需要的其他申報項目。

本項所稱經(jīng)營額、所得額為預估數(shù)。

（二）核定定額。主管稅務機關根據(jù)定期定額戶自行申報情況，參考典型調(diào)查結果，采取本辦法第七

條規(guī)定的核定方法核定定額，并計算應納稅額。

（三）定額公示。主管稅務機關應當將核定定額的初步結果進行公示，公示期限為五個工作日。公示地點、范圍、形式應當按照便于定期定額戶及社會各界了解、監(jiān)督的原則，由主管稅務機關確定。



（四）上級核準。主管稅務機關根據(jù)公示意見結果修改定額，并將核定情況報經(jīng)縣以上稅務機關審核

批準后，填制《核定定額通知書》。

（五）下達定額。將《核定定額通知書》送達定期定額戶執(zhí)行。

（六）公布定額。主管稅務機關將最終確定的定額和應納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進行公布。

第九條 定期定額戶應當建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿，完整保存有關納稅資料，并接受稅務機

關的檢查。

第十條 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，定期定額戶負有納稅申報義務。

實行簡易申報的定期定額戶，應當在稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應納稅款，當期（指納稅期，下同）可以不辦理申報手續(xù)。

第十一條 采用數(shù)據(jù)電文申報、郵寄申報、簡易申報等方式的，經(jīng)稅務機關認可后方可執(zhí)行。經(jīng)確定的納稅申報方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。

第十二條 定期定額戶可以委托經(jīng)稅務機關認定的銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳。

凡委托銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳的定期定額戶，應當向稅務機關書面報告開戶銀行及賬號。其賬戶內(nèi)存款應當足以按期繳納當期稅款。其存款余額低于當期應納稅款，致使當期稅款不能按期入庫的，稅務機關按逾期繳納稅款處理；對實行簡易申報的，按逾期辦理納稅申報和逾期繳納稅款處理。

第十三條 定期定額戶發(fā)生下列情形，應當向稅務機關辦理相關納稅事宜：

（一）定額與發(fā)票開具金額或稅控收款機記錄數(shù)據(jù)比對后，超過定額的經(jīng)營額、所得額所應繳納的稅

款；

（二）在稅務機關核定定額的經(jīng)營地點以外從事經(jīng)營活動所應繳納的稅款。

第十四條 稅務機關可以根據(jù)保證國家稅款及時足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，采用簡

化的稅款征收方式，具體方式由省級稅務機關確定。

第十五條 縣以上稅務機關可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，依法委托有關單位代征稅款。稅務機關與代征單位必須簽訂委托代征協(xié)議，明確雙方的權利、義務和應當承擔的責任，并向代征單位頒發(fā)委托代征證書。第十六條 定期定額戶經(jīng)營地點偏遠、繳納稅款數(shù)額較小，或者稅務機關征收稅款有困難的，稅務機關

可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡并征期。但簡并征期最長不得超過一個定額執(zhí)行期。

簡并征期的稅款征收時間為最后一個納稅期。

第十七條 通過銀行或其他金融機構劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務機關領取，或到稅務機關委托的銀行或其他金融機構領取；稅務機關也可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況采取郵寄送達，或委托有關單位送達。第十八條 定期定額戶在定額執(zhí)行期結束后，應當以該期每月實際發(fā)生的經(jīng)營額、所得額向稅務機關申報，申報額超過定額的，按申報額繳納稅款；申報額低于定額的，按定額繳納稅款。具體申報期限由省級

稅務機關確定。

定期定額戶當期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度的，應當在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限

內(nèi)向稅務機關進行申報并繳清稅款。具體幅度由省級稅務機關確定。

第十九條 定期定額戶的經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過或低于稅務機關核定的定額，應當提請稅務機關重新核定定額，稅務機關應當根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省級稅務機

關確定。

第二十條 經(jīng)稅務機關檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額，或者當期發(fā)生的經(jīng)營額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務機關進行納稅申報及結清應納稅款的，稅務機關應

當追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。其經(jīng)營額、所得額連續(xù)納稅期超過定額，稅務機關應當按照本辦法第十九條的規(guī)定重新核定其定額。

第二十一條 定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關書面提出停業(yè)報告；提前恢復經(jīng)營的，應當在恢復經(jīng)營前向稅務機關書面提出復業(yè)報告；需延長停業(yè)時間的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出

書面的延長停業(yè)報告。

第二十二條 稅務機關停止定期定額戶實行定期定額征收方式，應當書面通知定期定額戶。第二十三條 定期定額戶對稅務機關核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務機關提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產(chǎn)、經(jīng)營真實情況的證據(jù)，主管稅務機

關應當自接到申請之日起30日內(nèi)書面答復。

定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級稅務機關申請行政復議；對行政復議決定

不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。



第二十四條 稅務機關應當嚴格執(zhí)行核定定額程序，遵守回避制度。稅務人員個人不得擅自確定或更改

定額。

稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，致使國家稅收遭受重大損失，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚

不構成犯罪的，依法給予行政處分。

第二十五條 對違反本辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關規(guī)

定處理。

第二十六條 個人獨資企業(yè)的稅款征收管理比照本辦法執(zhí)行。

第二十七條 各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局根據(jù)本辦法制定具體實施辦法，并報國家

稅務總局備案。

第二十八條 本辦法自2007年 1月 1 日起施行。1997年6月19日國家稅務總局發(fā)布的《個體工

商戶定期定額管理暫行辦法》同時廢止

第五篇：江蘇省個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法

江蘇省《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》

實 施 辦 法

第一條根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務總局令第16號）（以下簡稱《管理辦法》）的規(guī)定，制定本實施辦法。

第二條定期定額戶應當于辦理稅務登記證時申請領取有關定額申報文書（未領取營業(yè)執(zhí)照的無證戶應當在從事生產(chǎn)經(jīng)營前向主管稅務機關申請領取有關定額申報文書），并自領取之日起10個工作日內(nèi)填寫并報送主管稅務機關；主管稅務機關收到定額申報文書之日起10個工作日內(nèi)核定定額，并將核定定額的初步結果進行公示。

定期定額戶未按照規(guī)定自行申報的，主管稅務機關可以不經(jīng)過自行申報程序，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第四十七條及《管理辦法》第七條的規(guī)定進行核定。

第三條根據(jù)《管理辦法》第五條的規(guī)定，對已實行定期定額征收的定期定額戶，主管稅務機關應當對定期定額戶按照行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量具有代表性的業(yè)戶進行典型調(diào)查。一個內(nèi)，典型調(diào)查面應不低于該行業(yè)、區(qū)域總戶數(shù)的5%。

主管稅務機關對初次進行定期定額征收的定期定額戶應當進行實地調(diào)查，采集核對定額核定工作需要的信息。

第四條經(jīng)縣級（含）以上稅務機關批準，主管稅務機關可以參考典型調(diào)查取得的參數(shù)，運用定額核定軟件等方式進行定額核定。

第五條主管稅務機關可以選擇在辦稅服務廳通過電子顯示屏、稅法公告欄、網(wǎng)站以及在定期定額戶生產(chǎn)經(jīng)營場地張貼公告等方式公示和公布定額。

第六條主管稅務機關在定額核定過程中，應當按照公開辦稅的要求，通過定額公示、公布定額、設置意見箱、發(fā)放調(diào)查表等方式，廣泛聽取定期定額戶以及社會公眾對定額核定和調(diào)整的意見。

第七條定額公示期間納稅人提出異議的，主管稅務機關應視情況再進行調(diào)查核實，必要時可重新核定定額。

第八條對按程序核定達到起征點的定期定額戶，下發(fā)《核定（調(diào)整）定額通知書》；對按程序核定未達起征點的定期定額戶，下發(fā)《未達起征點認定通知書》。

對批量調(diào)整定額的，也應送達《核定（調(diào)整）定額通知書》或《未達起征點認定通知書》。

第九條定期定額戶在收到主管稅務機關的《核定（調(diào)整）定額通知書》之前，應當依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依法確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報。

2第十條根據(jù)《管理辦法》第六條的規(guī)定，定額執(zhí)行期應在一個季度以上、十二個月以內(nèi)。具體期限由縣級（含）以上稅務機關確定。

第十一條根據(jù)《管理辦法》第十三條的規(guī)定，定期定額戶發(fā)生下列情形之一的，應當在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務機關辦理納稅申報：

（一）月度內(nèi)發(fā)票開具金額與核定定額比對后，銷售（營業(yè)）額超過定額的；

（二）月度內(nèi)稅控裝置記錄數(shù)據(jù)與核定定額比對后，銷售（營業(yè)）額超過定額的。

第十二條根據(jù)《管理辦法》第十三條的規(guī)定，定期定額戶在主管稅務機關核定定額的經(jīng)營地點以外從事經(jīng)營活動的，應在從事經(jīng)營活動前向主管稅務機關報告，其應繳納的稅款另行核定。第十三條根據(jù)《管理辦法》第十八條的規(guī)定，定期定額戶在定額執(zhí)行期結束后十日內(nèi)，應當按規(guī)定向主管稅務機關申報定額執(zhí)行期每月實際發(fā)生的銷售（營業(yè)）額。定期定額戶當月發(fā)生的銷售（營業(yè)）額超過核定定額30%（含）的，應當在法定的申報期限內(nèi)向主管稅務機關申報，繳清超過核定定額部分的稅款。

定期定額戶當月發(fā)生的銷售（營業(yè)）額超過核定定額30%（含），未在法定的申報期限內(nèi)向主管稅務機關申報繳納的，主管稅務機關應當責令其申報、繳納稅款。

第十四條根據(jù)《管理辦法》第十九條的規(guī)定，定期定額戶的銷售（營業(yè)）額連續(xù)三個月超過或低于主管稅務機關核定定額30%（含）的，應當向主管稅務機關申請重新核定定額。

主管稅務機關發(fā)現(xiàn)定期定額戶的銷售（營業(yè)）額連續(xù)三個月超過或低于核定定額30%（含）的，應當重新核定定額。

第十五條主管稅務機關發(fā)現(xiàn)定期定額戶發(fā)票開具金額超過同期核定定額的，應當按超過定額的實際經(jīng)營額補征稅款。

第十六條對銷售（營業(yè)）額未達到起征點的個體工商戶，可以申請領購定額發(fā)票或手填式限額百元版發(fā)票，也可以向主管稅務機關申請代開普通發(fā)票。

國稅機關不得為未達到起征點的個體工商戶代開增值稅專用發(fā)票。

第十七條對經(jīng)核定未達到起征點的個體工商戶，其當月實際銷售（營業(yè)）額未超過起征點的，其當月開具發(fā)票的銷售（營業(yè)）額不征稅。

第十八條定期定額戶停業(yè)前要結清應納稅款、滯納金、罰款，封存稅務登記證件、發(fā)票領購簿及未使用完的發(fā)票。定期定額戶停業(yè)時簡并征期尚未到期的，應當按照實際經(jīng)營的納稅期結清稅款。

第十九條定期定額戶未按規(guī)定向主管稅務機關申請停業(yè)報告的，應視為未停止生產(chǎn)經(jīng)營。

定期定額戶在批準的停業(yè)期間進行正常經(jīng)營的，應按規(guī)定向主管稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。未按規(guī)定辦理的，按照稅收征管法的有關規(guī)定處理。

定期定額戶停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務機關應當視為已恢復生產(chǎn)經(jīng)營，實施正常的稅收管理。

定期定額戶停業(yè)期滿不向稅務機關申報辦理復業(yè)報告而復業(yè)的，主管稅務機關經(jīng)查實，責令限期改正，并按照《中華人民共和國稅收征管法》第六十條第一款的規(guī)定處理。

第二十條定期定額戶申請辦理停業(yè)時，主管稅務機關應當根據(jù)其當月實際經(jīng)營天數(shù)和核定的定額折算銷售（營業(yè)）額。

折算后的銷售（營業(yè)）額不足起征點的，免征當月稅款。第二十一條定期定額戶到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應當依法向主管稅務機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向外出經(jīng)營地主管稅務機關辦理相關納稅事宜，并在規(guī)定的期限內(nèi)核銷《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。

第二十二條在定額核定工作中，國家稅務局和地方稅務局要密切協(xié)作，及時交換有關信息。有條件的地區(qū)，可以聯(lián)合開展對共管定期定額戶的稅額核定工作。稅務機關不得委托其他單位核定稅額。

第二十三條各級稅務機關要加強對定期定額戶的稅收分析，規(guī)范管理，使個體稅收增長與個體經(jīng)濟的發(fā)展相適應。

第二十四條本實施辦法自2007年1月1日起施行。

2001年12月29日省地稅局印發(fā)的《個體工商戶稅收定期定額管理暫行辦法》同時廢止。