第一篇：安徽省個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法

安徽省地稅局個(gè)體工商戶稅收定期定額

征收管理實(shí)施辦法 第一章 總 則

第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)個(gè)體工商戶稅收定期定額征收（以下簡(jiǎn)稱定期定額征收）管理，公平稅負(fù)，維護(hù)個(gè)體工商戶合法權(quán)益，促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第16號(hào))，制定本辦法。

第二條 本《辦法》所稱個(gè)體工商戶稅收定期定額征收，是指地稅機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，對(duì)個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期、一定經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額（包括經(jīng)營(yíng)數(shù)量）或所得額（以下簡(jiǎn)稱定額）進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。

本《辦法》所稱的定期定額戶是指適用定期定額征收管理方式的個(gè)體工商戶。第三條 個(gè)體工商戶有下列情形之一的，地稅機(jī)關(guān)有權(quán)核定其定額：

（一）經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上（含縣級(jí)，下同）地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到國(guó)家稅務(wù)總局《個(gè)體工商戶建帳管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置帳簿標(biāo)準(zhǔn)的；

（二）應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置帳簿的；

（三）雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的；

（四）擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；

（五）能準(zhǔn)確計(jì)算收入，但不能正確核算成本、計(jì)算盈虧的；

（六）雖能提供成本費(fèi)用的證明材料，但不能提供準(zhǔn)確收入證明的；

（七）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（八）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

第四條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的征管范圍，負(fù)責(zé)地稅部門所管轄稅種定額的核定工作。

第五條 地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與國(guó)稅、工商、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)等單位的協(xié)調(diào)配合，建立定期聯(lián)系制度，及時(shí)掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息和其他相關(guān)信息，堵塞稅收漏洞。

第六條 地稅人員在核定定額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的要求，嚴(yán)格執(zhí)行回避制度。

第七條 地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全定期定額征收管理的監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)核定定額過(guò)程的監(jiān)督檢查。

地稅人員不得擅自確定或更改定額。

第二章 核定程序

第八條 定期定額戶的定額執(zhí)行期為每季或半年，最長(zhǎng)不得超過(guò)一年。定額執(zhí)行期是指地稅機(jī)關(guān)核定后執(zhí)行的第一個(gè)納稅期至最后一個(gè)納稅期。第九條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將定期定額戶進(jìn)行分類，在年度內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對(duì)其經(jīng)營(yíng)、所得情況進(jìn)行典型調(diào)查，做出調(diào)查分析，填制有關(guān)表格。

每個(gè)行業(yè)的典型調(diào)查戶數(shù)應(yīng)不少于該行業(yè)定期定額戶總戶數(shù)的5%。第十條 地稅機(jī)關(guān)核定定額應(yīng)依照以下程序辦理：

（一）自行申報(bào)。定期定額戶應(yīng)按照主管地稅機(jī)關(guān)要求，領(lǐng)取并填報(bào)《定期定額戶自行申報(bào)（申請(qǐng)變更）納稅定額表》（見(jiàn)皖地稅[2006］133號(hào)文轉(zhuǎn)發(fā)），提供有關(guān)的成本費(fèi)用支出憑證和其他證明材料。

對(duì)逾期未辦理核定申報(bào)或未按照要求提供有關(guān)納稅資料的定期定額戶，主管地稅機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際調(diào)查情況核定定額。

（二）核定定額。主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報(bào)情況將其按行業(yè)、地域、規(guī)模進(jìn)行合理分類，參考典型調(diào)查結(jié)果，采用本《辦法》第十七條規(guī)定的辦法，初步核定定額，并計(jì)算出應(yīng)納稅額。

（三）集體評(píng)議。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)召開(kāi)定額評(píng)議會(huì)，由定額民主評(píng)議小組成員對(duì)初步核定定額進(jìn)行集體評(píng)議，聽(tīng)取各方意見(jiàn)，做好會(huì)議記錄，并將評(píng)議結(jié)果填入《定期定額戶自行申報(bào)（申請(qǐng)變更）納稅定額表》“稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核”欄內(nèi)。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)分行業(yè)或分地域成立定額民主評(píng)議小組。小組由當(dāng)?shù)厝舜蟠?、政協(xié)委員、定期定額戶代表、工商聯(lián)代表、個(gè)私協(xié)會(huì)代表、行業(yè)協(xié)會(huì)代表、協(xié)護(hù)稅人員、稅收管理員等組成。

(四)定額公示。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將集體評(píng)議結(jié)果在辦稅服務(wù)廳內(nèi)張榜公布。有條件的地方還可以同時(shí)在區(qū)、街、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、集貿(mào)市場(chǎng)等政府機(jī)構(gòu)所在地或納稅人集中地張榜公布，接受社會(huì)各界的監(jiān)督。公示的主要內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)包括定期定額戶姓名、經(jīng)營(yíng)地址、行業(yè)類別、地稅機(jī)關(guān)初步核定并經(jīng)集體評(píng)議的定額、應(yīng)納稅額、核定日期、定額執(zhí)行期、稅收管理員、地稅機(jī)關(guān)監(jiān)督電話等。公示期限為五個(gè)工作日。

(五)上級(jí)核準(zhǔn)。主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)公示意見(jiàn)確定定額，并將核定情況上報(bào)縣以上地稅機(jī)關(guān)審批。

（六）下達(dá)定額。主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)縣以上地稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的核定結(jié)果，填寫《核定（調(diào)整）定額通知書》（見(jiàn)皖地稅［2006］ 133號(hào)文轉(zhuǎn)發(fā)），下達(dá)定期定額戶執(zhí)行。

（七）公布定額。主管地稅機(jī)關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布。

公示的主要內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)包括定期定額戶姓名、經(jīng)營(yíng)地址、行業(yè)類別、地稅機(jī)關(guān)最終確定的定額、應(yīng)納稅額、核定日期、定額執(zhí)行期、稅收管理員、地稅機(jī)關(guān)監(jiān)督電話等。

在辦稅服務(wù)廳公示時(shí)間為長(zhǎng)期，在政府機(jī)構(gòu)所在地或納稅人集中地公示時(shí)間不少于5個(gè)工作日。

第十一條 新開(kāi)業(yè)定期定額戶應(yīng)當(dāng)在辦理稅務(wù)登記之日起15日內(nèi)，領(lǐng)取并填報(bào)《定期定額戶自行申報(bào)（申請(qǐng)變更）納稅定額表》，提供有關(guān)的成本費(fèi)用支出憑證和其他證明材料。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在受理申報(bào)后的10日內(nèi)，進(jìn)行實(shí)地調(diào)查走訪，參照典型調(diào)查情況，核定定額，經(jīng)縣以上地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，下達(dá)執(zhí)行。新開(kāi)業(yè)定期定額戶未主動(dòng)辦理核定申報(bào)的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)在其辦理稅務(wù)登記或發(fā)生納稅義務(wù)之日起30日內(nèi)核定定額。第十二條 定期定額戶存在下列情形之一的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)重新核定其定額：

（一）對(duì)地稅機(jī)關(guān)核定定額提出異議的；

（二）被核定的定額經(jīng)地稅機(jī)關(guān)公布后，其他納稅人或公民提出異議的；

（三）定期定額戶自行申報(bào)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原核定定額難以執(zhí)行的；

（四）主管地稅機(jī)關(guān)在日常管理中有依據(jù)認(rèn)定定期定額戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原核定定額難以執(zhí)行的。

第十三條

定期定額戶存在本《辦法》第十二條所列

（一）、（三）兩種情形的，應(yīng)當(dāng)在接到《核定（調(diào)整）定額通知書》或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生重大變化之日起30日內(nèi)，主動(dòng)到主管地稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取并填報(bào)《定期定額戶自行申報(bào)（申請(qǐng)變更）納稅定額表》，提供能夠說(shuō)明其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)真實(shí)情況的證明資料。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到《定期定額戶自行申報(bào)（申請(qǐng)變更）納稅定額表》之日起30日內(nèi)書面答復(fù)。

定期定額戶存在本《辦法》第十二條所列

（二）、（四）兩種情形的，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令該定期定額戶提供能夠說(shuō)明其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)真實(shí)情況的證明資料。第十四條 主管地稅機(jī)關(guān)在按照本《辦法》第十條規(guī)定的程序和本《辦法》第十七條規(guī)定的辦法進(jìn)行重新核定后，認(rèn)定定期定額戶經(jīng)營(yíng)額或所得額沒(méi)有連續(xù)三個(gè)月超過(guò)或低于原核定定額20％幅度的，對(duì)原核定定額不予調(diào)整；認(rèn)定定期定額戶經(jīng)營(yíng)額或所得額連續(xù)三個(gè)月超過(guò)或低于原核定定額20％幅度的，按重新核定的定額下達(dá)《核定（調(diào)整）定額通知書》。第十五條 由于稅收法律法規(guī)發(fā)生變化，定期定額戶的原核定定額不變，但應(yīng)納稅額應(yīng)作出統(tǒng)一調(diào)整的，主管地稅機(jī)關(guān)可依據(jù)原核定的定額，直接調(diào)整應(yīng)納稅額，重新下達(dá)《核定（調(diào)整）定額通知書》，并以適當(dāng)形式進(jìn)行批量公布。第十六條 主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)核定定額未達(dá)到營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的定期定額戶，也應(yīng)當(dāng)下達(dá)《核定（調(diào)整）定額通知書》，并注明“不達(dá)起征點(diǎn)” 字樣。核定的定額作為定期定額戶領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的依據(jù)。

第三章 核定方法

第十七條 地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)區(qū)域、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素核定定額，可以采用下列任何一種方法：

（一）行業(yè)參照法。參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況核定（適用于可供參照的納稅人比較普遍或者容易確定的情況）。

（二）成本費(fèi)用法。按照營(yíng)業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定（適用于收入確定或成本、費(fèi)用確定的納稅人）。

（三）能源消耗法。按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定（主要適用于生產(chǎn)、加工型納稅人，其主要的成本、費(fèi)用為耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等，而且比較單一）。

（四）盤點(diǎn)庫(kù)存法。按照清產(chǎn)核資盤點(diǎn)庫(kù)存核定（主要適用于庫(kù)存商品、產(chǎn)成品核算比較準(zhǔn)確的納稅人）。

（五）發(fā)票測(cè)算法。按照定期定額戶開(kāi)具發(fā)票的額度，測(cè)算其營(yíng)業(yè)額（適用于推行稅控裝置和有獎(jiǎng)發(fā)票的納稅人）。(六)往來(lái)資金測(cè)算法。按照銀行經(jīng)營(yíng)賬戶資金往來(lái)情況測(cè)算核定。

（七）實(shí)地測(cè)算法。由地稅機(jī)關(guān)深入定期定額戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)地，測(cè)算調(diào)查，查驗(yàn)核實(shí)納稅人的營(yíng)業(yè)收入。

（八）電腦核定法。綜合分析影響定期定額戶經(jīng)營(yíng)的因素，根據(jù)服務(wù)業(yè)、娛樂(lè)業(yè)等行業(yè)的不同特點(diǎn)，科學(xué)選定定額參數(shù)，分戶采集有關(guān)信息，逐戶輸入計(jì)算機(jī)，自動(dòng)生成應(yīng)納稅額。

采用前款所列一種方法不足以正確核定定額時(shí)，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。

第十八條 縣級(jí)地稅機(jī)關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)鼐唧w情況，通過(guò)典型調(diào)查，科學(xué)測(cè)算，按照行業(yè)、地域和規(guī)模等指標(biāo)，將定期定額戶劃分不同的納稅等級(jí)，分別確定各等級(jí)的最低定額核定標(biāo)準(zhǔn)，下發(fā)各主管地稅機(jī)關(guān)執(zhí)行。

第四章 日常管理

第十九條 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，定期定額戶負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)。實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額戶，在按照主管地稅機(jī)關(guān)確定的應(yīng)納稅額和規(guī)定的期限繳納稅款后，當(dāng)期（指納稅期，下同）可不再辦理申報(bào)手續(xù)。

享受稅收優(yōu)惠政策和不達(dá)起征點(diǎn)的定期定額戶，要按規(guī)定向主管地稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

第二十條 經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，定期定額戶可以選擇采用直接（上門）申報(bào)、數(shù)據(jù)電文申報(bào)、郵寄申報(bào)和簡(jiǎn)易申報(bào)等納稅申報(bào)方式。經(jīng)確定的納稅申報(bào)方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。第二十一條 定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后30日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)以該期每月實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)，申報(bào)額超過(guò)定額的，按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于定額的，按定額繳納稅款。

定期定額戶當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過(guò)定額20%的，應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)并繳清稅款。

第二十二條 定期定額戶經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)偏遠(yuǎn)、繳納稅款數(shù)額較小，或者地稅機(jī)關(guān)征收稅款有困難的，地稅機(jī)關(guān)可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡(jiǎn)并征期。但簡(jiǎn)并征期最長(zhǎng)不得超過(guò)一個(gè)定額執(zhí)行期。

簡(jiǎn)并征期的稅款征收時(shí)間為最后一個(gè)納稅期。

第二十三條 定期定額戶可以委托地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳。

凡委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)向地稅機(jī)關(guān)書面報(bào)告開(kāi)戶銀行及賬號(hào)。其賬戶內(nèi)存款應(yīng)當(dāng)足以按期繳納當(dāng)期稅款。其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款，致使當(dāng)期稅款不能按期入庫(kù)的，地稅機(jī)關(guān)按逾期繳納稅款處理；對(duì)實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的，按逾期辦理納稅申報(bào)和逾期繳納稅款處理。

通過(guò)銀行或其他金融機(jī)構(gòu)劃繳稅款的，其完稅憑證可以到地稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取，或到地稅機(jī)關(guān)委托的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)??；地稅機(jī)關(guān)也可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取郵寄送達(dá)，或委托有關(guān)單位送達(dá)。

第二十四條 縣以上地稅機(jī)關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，依法委托有關(guān)單位代征稅款。地稅機(jī)關(guān)與代征單位必須簽訂委托代征協(xié)議，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并向代征單位頒發(fā)委托代征證書。第二十五條 定期定額戶應(yīng)當(dāng)建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿，完整保存有關(guān)納稅資料，并接受地稅機(jī)關(guān)的檢查。

第二十六條 定期定額戶發(fā)生下列情形，應(yīng)當(dāng)向地稅機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜：

（一）定額與發(fā)票開(kāi)具金額或稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)比對(duì)后，超過(guò)定額的經(jīng)營(yíng)額、所得額所應(yīng)繳納的稅款；

(二)在地稅機(jī)關(guān)核定定額的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所應(yīng)繳納的稅款。第二十七條 經(jīng)地稅機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過(guò)定額，或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過(guò)定額20%，而未按照本《辦法》第二十一條規(guī)定向地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)并繳納應(yīng)納稅款的，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳稅款，加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。

第二十八條 定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)在停業(yè)前向主管地稅機(jī)關(guān)填報(bào)《停業(yè)、復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報(bào)告書》（見(jiàn)皖地稅［2006］ 133號(hào)文轉(zhuǎn)發(fā)），并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)收存其稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。定期定額戶在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。

第二十九條 定期定額戶停業(yè)期滿或提前恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前，向主管地稅機(jī)關(guān)填報(bào)《停業(yè)、復(fù)業(yè)（提前復(fù)業(yè)）報(bào)告書》，領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿及其停業(yè)前領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票。

定期定額戶停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)提出延長(zhǎng)停業(yè)登記申請(qǐng)。

第三十條 地稅機(jī)關(guān)停止定期定額戶實(shí)行定期定額征收方式，應(yīng)當(dāng)書面通知定期定額戶。第三十一條 地稅機(jī)關(guān)要積極探索和完善對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)定期定額戶的后續(xù)管理措施，通過(guò)業(yè)戶申報(bào)和地稅機(jī)關(guān)定期巡查的方式，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)戶的稅源監(jiān)管。

第三十二條 定期定額戶對(duì)地稅機(jī)關(guān)核定的定額有爭(zhēng)議的，可以按照本《辦法》規(guī)定，向主管地稅機(jī)關(guān)提出重新核定定額申請(qǐng)；也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級(jí)地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

定期定額戶在未接到重新下達(dá)的《核定（調(diào)整）定額通知書》、行政復(fù)議決定書或人民法院判決書前，按原核定定額執(zhí)行。

第五章 附則

第三十三條 定期定額戶的其他稅收征收管理，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三十四條 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅款征收管理比照本《辦法》執(zhí)行。第三十五條 本《辦法》由省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第三十六條

本《辦法》自2007年元月1 日起施行。1997年8月2日發(fā)布的《安徽省個(gè)體工商戶定期定額管理實(shí)施辦法》同時(shí)廢止。

第二篇：個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法

《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》宣傳問(wèn)答

1，問(wèn)：《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》何時(shí)起執(zhí)行?

答：國(guó)家稅務(wù)總局令第16號(hào)發(fā)布《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》)，第二十八條規(guī)定，本辦法自2007年1月1日起施行。1997年6月19日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《個(gè)體工商戶定期定額管理暫行辦法》同時(shí)廢止。

2，問(wèn)：什么是個(gè)體工商戶稅收定期定額征收?

答：是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對(duì)個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期、一定經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額(包括經(jīng)營(yíng)數(shù)量)或所得額(以下簡(jiǎn)稱定額)進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。《辦法》第六條規(guī)定，定額執(zhí)行期最長(zhǎng)不得超過(guò)一年。

3，問(wèn)：哪些個(gè)體工商戶可以實(shí)行定期定額征收管理?

答：《辦法》第三條規(guī)定，本辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)(含縣級(jí)，下同)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶。

4，問(wèn)：哪些個(gè)體工商戶要求設(shè)置賬簿?

答：《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》第三條規(guī)定，符合下列情形之一的個(gè)體工商戶應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬：

(一)2人(含2人)以上合伙經(jīng)營(yíng)且注冊(cè)資金達(dá)到10萬(wàn)元以上的;

(二)請(qǐng)幫工5人(含5人)以上的;

(三)從事應(yīng)稅勞務(wù)月?tīng)I(yíng)業(yè)額在15000元以上或者月銷售收入在30000元以上的;

(四)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形.《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》第四條規(guī)定，符合下列情形之一的個(gè)體工商戶應(yīng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬：

(一)請(qǐng)幫工在2人以上5人以下的;

(二)從事應(yīng)稅勞務(wù)月?tīng)I(yíng)業(yè)額在5000元至15000元或者月銷售收入在10000元至30000元的;

(三)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)建簡(jiǎn)易賬的其他情形。建立簡(jiǎn)易賬的個(gè)體工商戶應(yīng)建立經(jīng)營(yíng)收入賬,經(jīng)營(yíng)費(fèi)用賬,商品(材料)購(gòu)進(jìn)賬,庫(kù)存商品(材料)盤點(diǎn)表,利潤(rùn)表,以收支方式記錄,反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況并進(jìn)行簡(jiǎn)易會(huì)計(jì)核算。

5，問(wèn)：個(gè)體工商戶自己不會(huì)記賬怎么辦?

答：《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》第十二條規(guī)定，個(gè)體工商戶可委托經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的稅務(wù)代理等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及其財(cái)會(huì)人員代為建賬和代辦有關(guān)建賬事宜。聘請(qǐng)財(cái)會(huì)人員建賬應(yīng)填報(bào)《個(gè)體工商戶聘請(qǐng)財(cái)會(huì)人員代為建賬申請(qǐng)審批表》，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后實(shí)施。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)代理建賬人員的監(jiān)督管理,定期組織培訓(xùn)考試,合格者準(zhǔn)予代理建賬記賬;對(duì)在代理建賬記賬過(guò)程中弄虛作假的,或者考試不合格的,取消其代理建賬記賬資格,不準(zhǔn)代辦賬務(wù)。

6，問(wèn)：個(gè)體工商戶建立了賬簿后，是否按賬簿記載交稅?

答：對(duì)按規(guī)定設(shè)置賬簿的個(gè)體工商戶，增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅按賬簿記載和申報(bào)數(shù)進(jìn)行納稅。對(duì)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)征的個(gè)人所得稅原則上實(shí)行查帳征收;但對(duì)賬目混亂，成本、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬征收的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同等規(guī)模其他納稅人的納稅水平按月從高核定其應(yīng)納稅額，或者根據(jù)銷售(營(yíng)業(yè)收入)額按規(guī)定的帶征率計(jì)征個(gè)人所得稅。

7，問(wèn)：實(shí)行定期定額征收管理的個(gè)體工商戶是否不要進(jìn)行記賬了?

答：《辦法》第九條規(guī)定，定期定額戶應(yīng)當(dāng)建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿，完整保存有關(guān)納稅資料，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。

8，問(wèn)：定額如何核定?

答：(一)自行申報(bào)。定期定額戶要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，填寫有關(guān)申報(bào)文書。申報(bào)內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營(yíng)行業(yè)、營(yíng)業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營(yíng)額、所得額以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他申報(bào)項(xiàng)目。本項(xiàng)所稱經(jīng)營(yíng)額、所得額為預(yù)估數(shù)。

(二)核定定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報(bào)情況，參考典型調(diào)查結(jié)果，采取本辦法第七條規(guī)定的核定方法核定定額，并計(jì)算應(yīng)納稅額。

[注：第七條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)區(qū)域、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：(1)按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定;(2)按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定;(3)按照盤點(diǎn)庫(kù)存情況推算或者測(cè)算核定;(4)按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定;(5)按照銀行經(jīng)營(yíng)賬戶資金往來(lái)情況測(cè)算核定;(6)參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況核定;(7)按照其他合理方法核定。]

(三)定額公示。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果進(jìn)行公示，公示期限為五個(gè)工作日。

公示地點(diǎn)、范圍、形式應(yīng)當(dāng)按照便于定期定額戶及社會(huì)各界了解、監(jiān)督的原則，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

(四)上級(jí)核準(zhǔn)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)公示意見(jiàn)結(jié)果修改定額，并將核定情況報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，填制《核定定額通知書》。

(五)下達(dá)定額。將《核定定額通知書》送達(dá)定期定額戶執(zhí)行。

(六)公布定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布。

《辦法》第二十二條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)停止定期定額戶實(shí)行定期定額征收方式，應(yīng)當(dāng)書面通知定期定額戶。

9，問(wèn)：定額核定后，在一年內(nèi)是不是每月按定額繳稅?

答：《辦法》第十三條規(guī)定，定期定額戶發(fā)生下列情形，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜：

(一)定額與發(fā)票開(kāi)具金額或稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)比對(duì)后，超過(guò)定額的經(jīng)營(yíng)額、所得額所應(yīng)繳納的稅款;

(二)在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所應(yīng)繳納的稅款。

第十八條規(guī)定，定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)以該期每月實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，申報(bào)額超過(guò)定額的，按申報(bào)額繳納稅款;申報(bào)額低于定額的，按定額繳納稅款。

定期定額戶當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過(guò)定額一定幅度的，應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)并繳清稅款。

10，問(wèn)：申報(bào)定額或核定的定額與實(shí)際經(jīng)營(yíng)額相差太大，該怎么辦?

答：《辦法》第十九條規(guī)定，定期定額戶的經(jīng)營(yíng)額、所得額連續(xù)納稅期超過(guò)或低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

11，問(wèn)：對(duì)以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額或當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過(guò)一定幅度未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的怎么處理?

答：《辦法》第二十條規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過(guò)定額，或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過(guò)定額一定幅度而未向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)及結(jié)清應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。

其經(jīng)營(yíng)額、所得額連續(xù)納稅期超過(guò)定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十九條的規(guī)定重新核定其定額。

12，問(wèn)：定期定額戶對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額有爭(zhēng)議的，該怎么辦?

答：《辦法》第二十三條規(guī)定，定期定額戶對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額有爭(zhēng)議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定定額申請(qǐng)，并提供足以說(shuō)明其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)真實(shí)情況的證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請(qǐng)之日起30日內(nèi)書面答復(fù)。

定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議;對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復(fù)議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。

13，問(wèn)：定期定額戶發(fā)生停業(yè)該怎么辦?

答：定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出停業(yè)報(bào)告;提前恢復(fù)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)經(jīng)營(yíng)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出復(fù)業(yè)報(bào)告;需延長(zhǎng)停業(yè)時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面的延長(zhǎng)停業(yè)報(bào)告。

稅務(wù)機(jī)關(guān)采取適當(dāng)方式對(duì)納稅人的停復(fù)業(yè)情況進(jìn)行公示，自覺(jué)接受納稅人和社會(huì)各界監(jiān)督。

14，問(wèn)：定期定額戶應(yīng)如何申報(bào)納稅?

答：依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，定期定額戶負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)。

實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款，當(dāng)期(指納稅期，下同)可以不辦理申報(bào)手續(xù)。

采用數(shù)據(jù)電文申報(bào)、郵寄申報(bào)、簡(jiǎn)易申報(bào)等方式的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后方可執(zhí)行。經(jīng)確定的納稅申報(bào)方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。

定期定額戶可以委托經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳。

凡委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告開(kāi)戶銀行及賬號(hào)。其賬戶內(nèi)存款應(yīng)當(dāng)足以按期繳納當(dāng)期稅款。其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款，致使當(dāng)期稅款不能按期入庫(kù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按逾期繳納稅款處理;對(duì)實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的，按逾期辦理納稅申報(bào)和逾期繳納稅款處理。

15，問(wèn)：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是否可以申請(qǐng)定期定額征收管理?

答：《辦法》第二十六條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅款征收管理比照本辦法執(zhí)行。

第三篇：個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法

個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法

（2006年8月30日國(guó)家稅務(wù)總局令第16號(hào)公布，根據(jù) 2018年6月15日《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門

規(guī)章的決定》修正）

第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)個(gè)體工商戶稅收定期定額征收（以下簡(jiǎn)稱定期定額征收）管理，公平稅負(fù)，保護(hù)個(gè)體工商戶合法權(quán)益，促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱個(gè)體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對(duì)個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期、一定經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額（包括經(jīng)營(yíng)數(shù)量）或所得額（以下簡(jiǎn)稱定額）進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。

第三條 本辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級(jí)，下同）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶（以下簡(jiǎn)稱定期定額戶）的稅收征收管理。

第四條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將定期定額戶進(jìn)行分類，在 內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對(duì)其經(jīng)營(yíng)、所得情況進(jìn)行典型調(diào)查，做出調(diào)查分析，填制有關(guān)表格。

典型調(diào)查戶數(shù)應(yīng)當(dāng)占該行業(yè)、區(qū)域總戶數(shù)的5%以上。具體比例由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

第五條 定額執(zhí)行期的具體期限由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，但最長(zhǎng)不得超過(guò)一年。

定額執(zhí)行期是指稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后執(zhí)行的第一個(gè)納稅期至最后一個(gè)納稅期。

第六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)區(qū)域、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：

（一）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；

（二）按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定；

（三）按照盤點(diǎn)庫(kù)存情況推算或者測(cè)算核定；

（四）按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定；

（五）按照銀行經(jīng)營(yíng)賬戶資金往來(lái)情況測(cè)算核定；

（六）參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的 生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況核定；

（七）按照其他合理方法核定。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段核定定額，增強(qiáng)核定工作的規(guī)范性和合理性。

第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額程序：

（一）自行申報(bào)。定期定額戶要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，填寫有關(guān)申報(bào)文書。申報(bào)內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營(yíng)行業(yè)、營(yíng)業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營(yíng)額、所得額以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他申報(bào)項(xiàng)目。

本項(xiàng)所稱經(jīng)營(yíng)額、所得額為預(yù)估數(shù)。

（二）核定定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報(bào)情況，參考典型調(diào)查結(jié)果，采取本辦法第六條規(guī)定的核定方法核定定額，并計(jì)算應(yīng)納稅額。

（三）定額公示。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果進(jìn)行公示，公示期限為五個(gè)工作日。

公示地點(diǎn)、范圍、形式應(yīng)當(dāng)按照便于定期定額戶及社會(huì)各界了解、監(jiān)督的原則，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

（四）上級(jí)核準(zhǔn)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)公示意見(jiàn)結(jié)果修改定額，并將核定情況報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，填制《核定定額通知書》。

（五）下達(dá)定額。將《核定定額通知書》送達(dá)定期定額戶執(zhí)行。

（六）公布定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布。

第八條 定期定額戶應(yīng)當(dāng)建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿，完整保存有關(guān)納稅資料，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。

第九條 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，定期定額戶負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)。

實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款，當(dāng)期（指納稅期，下同）可以不辦理申報(bào)手續(xù)。

第十條 采用數(shù)據(jù)電文申報(bào)、郵寄申報(bào)、簡(jiǎn)易申報(bào)等方式的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后方可執(zhí)行。經(jīng)確定的納稅申報(bào)方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。

第十一條 定期定額戶可以委托經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳。

凡委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告開(kāi)戶銀行及賬號(hào)。其賬戶內(nèi)存款應(yīng)當(dāng)足以按期繳納當(dāng)期稅款。其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款，致使當(dāng)期稅款不能按期入庫(kù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按逾期繳納稅款處理；對(duì)實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的，按逾期辦理納稅申報(bào)和逾期繳納稅款處理。

第十二條 定期定額戶發(fā)生下列情形，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜：

（一）定額與發(fā)票開(kāi)具金額或稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)比對(duì)后，超過(guò)定額的經(jīng)營(yíng)額、所得額所應(yīng)繳納的稅款；

（二）在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所應(yīng)繳納的稅款。

第十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)保證國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù)、方便納稅人、降低稅收成本的原則，采用簡(jiǎn)化的稅款征收方式，具體方式由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

第十四條 縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，依法委 托有關(guān)單位代征稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)與代征單位必須簽訂委托代征協(xié)議，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并向代征單位頒發(fā)委托代征證書。

第十五條 定期定額戶經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)偏遠(yuǎn)、繳納稅款數(shù)額較小，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款有困難的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡(jiǎn)并征期。但簡(jiǎn)并征期最長(zhǎng)不得超過(guò)一個(gè)定額執(zhí)行期。

簡(jiǎn)并征期的稅款征收時(shí)間為最后一個(gè)納稅期。

第十六條 通過(guò)銀行或其他金融機(jī)構(gòu)劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取，或到稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)??；稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取郵寄送達(dá)，或委托有關(guān)單位送達(dá)。

第十七條 定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)以該期每月實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，申報(bào)額超過(guò)定額的，按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于定額的，按定額繳納稅款。具體申報(bào)期限由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

定期定額戶當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過(guò)定額一定幅度 的，應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)并繳清稅款。具體幅度由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

第十八條 定期定額戶的經(jīng)營(yíng)額、所得額連續(xù)納稅期超過(guò)或低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

第十九條 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過(guò)定額，或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過(guò)定額一定幅度而未向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)及結(jié)清應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。其經(jīng)營(yíng)額、所得額連續(xù)納稅期超過(guò)定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十八條的規(guī)定重新核定其定額。

第二十條 定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出停業(yè)報(bào)告；提前恢復(fù)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)經(jīng)營(yíng)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出復(fù)業(yè)報(bào)告；需延長(zhǎng)停業(yè)時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面的延長(zhǎng)停業(yè)報(bào)告。

第二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)停止定期定額戶實(shí)行定期定額征收方 式，應(yīng)當(dāng)書面通知定期定額戶。

第二十二條 定期定額戶對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額有爭(zhēng)議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定定額申請(qǐng)，并提供足以說(shuō)明其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)真實(shí)情況的證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請(qǐng)之日起30日內(nèi)書面答復(fù)。

定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復(fù)議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。

第二十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行核定定額程序，遵守回避制度。稅務(wù)人員個(gè)人不得擅自確定或更改定額。

稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，致使國(guó)家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

第二十四條 對(duì)違反本辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定處理。

第二十五條 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅款征收管理比照本辦法執(zhí)行。

第二十六條 各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

第二十七條 本辦法自2007年1月1日起施行。1997年6月19日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《個(gè)體工商戶定期定額管理暫行辦法》同時(shí)廢止。

第四篇：個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法

個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法

［2006］

國(guó)家稅務(wù)總局令第16號(hào)

頒布時(shí)間：2006-8-30發(fā)文單位：國(guó)家稅務(wù)總局

《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》已經(jīng)2006年6月28日第2次局務(wù)會(huì)議審議通過(guò)，現(xiàn)予

發(fā)布，自2007年1月1日起施行。



國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)：謝旭人

二○○六年八月三十日

個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法

第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)個(gè)體工商戶稅收定期定額征收（以下簡(jiǎn)稱定期定額征收）管理，公平稅負(fù)，保護(hù)個(gè)體工商戶合法權(quán)益，促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱個(gè)體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及本辦法的規(guī)定，對(duì)個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期、一定經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額（包括經(jīng)營(yíng)數(shù)量）或所得額（以下簡(jiǎn)稱定額）進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。

第三條 本辦法適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級(jí)，下同）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶（以下簡(jiǎn)稱定期定額戶）的稅收征收管理。

第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織定額的核定工作。

國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的征管范圍，分別核定其所管轄稅種的定額。國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)、配合，共同制定聯(lián)系制度，保證信息渠道暢通。

第五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將定期定額戶進(jìn)行分類，在內(nèi)按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量并具有代表性的定期定額戶，對(duì)其經(jīng)營(yíng)、所得情況進(jìn)行典型調(diào)查，做出調(diào)查分析，填制有關(guān)表格。典型調(diào)查戶數(shù)應(yīng)當(dāng)占該行業(yè)、區(qū)域總戶數(shù)的5%以上。具體比例由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

第六條 定額執(zhí)行期的具體期限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，但最長(zhǎng)不得超過(guò)一年。定額執(zhí)行期是指稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后執(zhí)行的第一個(gè)納稅期至最后一個(gè)納稅期。

第七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)區(qū)域、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素

核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：

（一）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；

（二）按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定；

（三）按照盤點(diǎn)庫(kù)存情況推算或者測(cè)算核定；

（四）按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定；

（五）按照銀行經(jīng)營(yíng)賬戶資金往來(lái)情況測(cè)算核定；

（六）參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況核定；

（七）按照其他合理方法核定。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段核定定額，增強(qiáng)核定工作的規(guī)范性和合理性。

第八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額程序：

（一）自行申報(bào)。定期定額戶要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，填寫有關(guān)申報(bào)文書。申報(bào)內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營(yíng)行業(yè)、營(yíng)業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營(yíng)額、所得額以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他申報(bào)項(xiàng)目。

本項(xiàng)所稱經(jīng)營(yíng)額、所得額為預(yù)估數(shù)。

（二）核定定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)定期定額戶自行申報(bào)情況，參考典型調(diào)查結(jié)果，采取本辦法第七

條規(guī)定的核定方法核定定額，并計(jì)算應(yīng)納稅額。

（三）定額公示。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將核定定額的初步結(jié)果進(jìn)行公示，公示期限為五個(gè)工作日。公示地點(diǎn)、范圍、形式應(yīng)當(dāng)按照便于定期定額戶及社會(huì)各界了解、監(jiān)督的原則，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。



（四）上級(jí)核準(zhǔn)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)公示意見(jiàn)結(jié)果修改定額，并將核定情況報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核

批準(zhǔn)后，填制《核定定額通知書》。

（五）下達(dá)定額。將《核定定額通知書》送達(dá)定期定額戶執(zhí)行。

（六）公布定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將最終確定的定額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公布。

第九條 定期定額戶應(yīng)當(dāng)建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿，完整保存有關(guān)納稅資料，并接受稅務(wù)機(jī)

關(guān)的檢查。

第十條 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，定期定額戶負(fù)有納稅申報(bào)義務(wù)。

實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款，當(dāng)期（指納稅期，下同）可以不辦理申報(bào)手續(xù)。

第十一條 采用數(shù)據(jù)電文申報(bào)、郵寄申報(bào)、簡(jiǎn)易申報(bào)等方式的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后方可執(zhí)行。經(jīng)確定的納稅申報(bào)方式在定額執(zhí)行期內(nèi)不予更改。

第十二條 定期定額戶可以委托經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳。

凡委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳的定期定額戶，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告開(kāi)戶銀行及賬號(hào)。其賬戶內(nèi)存款應(yīng)當(dāng)足以按期繳納當(dāng)期稅款。其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款，致使當(dāng)期稅款不能按期入庫(kù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按逾期繳納稅款處理；對(duì)實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的，按逾期辦理納稅申報(bào)和逾期繳納稅款處理。

第十三條 定期定額戶發(fā)生下列情形，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜：

（一）定額與發(fā)票開(kāi)具金額或稅控收款機(jī)記錄數(shù)據(jù)比對(duì)后，超過(guò)定額的經(jīng)營(yíng)額、所得額所應(yīng)繳納的稅

款；

（二）在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所應(yīng)繳納的稅款。

第十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)保證國(guó)家稅款及時(shí)足額入庫(kù)、方便納稅人、降低稅收成本的原則，采用簡(jiǎn)

化的稅款征收方式，具體方式由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

第十五條 縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，依法委托有關(guān)單位代征稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)與代征單位必須簽訂委托代征協(xié)議，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，并向代征單位頒發(fā)委托代征證書。第十六條 定期定額戶經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)偏遠(yuǎn)、繳納稅款數(shù)額較小，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款有困難的，稅務(wù)機(jī)關(guān)

可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定簡(jiǎn)并征期。但簡(jiǎn)并征期最長(zhǎng)不得超過(guò)一個(gè)定額執(zhí)行期。

簡(jiǎn)并征期的稅款征收時(shí)間為最后一個(gè)納稅期。

第十七條 通過(guò)銀行或其他金融機(jī)構(gòu)劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取，或到稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)??；稅務(wù)機(jī)關(guān)也可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取郵寄送達(dá)，或委托有關(guān)單位送達(dá)。第十八條 定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)以該期每月實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，申報(bào)額超過(guò)定額的，按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于定額的，按定額繳納稅款。具體申報(bào)期限由省級(jí)

稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

定期定額戶當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過(guò)定額一定幅度的，應(yīng)當(dāng)在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限

內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)并繳清稅款。具體幅度由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

第十九條 定期定額戶的經(jīng)營(yíng)額、所得額連續(xù)納稅期超過(guò)或低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)

關(guān)確定。

第二十條 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過(guò)定額，或者當(dāng)期發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額、所得額超過(guò)定額一定幅度而未向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)及結(jié)清應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)

當(dāng)追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。其經(jīng)營(yíng)額、所得額連續(xù)納稅期超過(guò)定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法第十九條的規(guī)定重新核定其定額。

第二十一條 定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出停業(yè)報(bào)告；提前恢復(fù)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)經(jīng)營(yíng)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出復(fù)業(yè)報(bào)告；需延長(zhǎng)停業(yè)時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出

書面的延長(zhǎng)停業(yè)報(bào)告。

第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)停止定期定額戶實(shí)行定期定額征收方式，應(yīng)當(dāng)書面通知定期定額戶。第二十三條 定期定額戶對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額有爭(zhēng)議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出重新核定定額申請(qǐng)，并提供足以說(shuō)明其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)真實(shí)情況的證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)

關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請(qǐng)之日起30日內(nèi)書面答復(fù)。

定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定

不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復(fù)議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。



第二十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行核定定額程序，遵守回避制度。稅務(wù)人員個(gè)人不得擅自確定或更改

定額。

稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，致使國(guó)家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚

不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

第二十五條 對(duì)違反本辦法規(guī)定的行為，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)

定處理。

第二十六條 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅款征收管理比照本辦法執(zhí)行。

第二十七條 各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)國(guó)家

稅務(wù)總局備案。

第二十八條 本辦法自2007年 1月 1 日起施行。1997年6月19日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《個(gè)體工

商戶定期定額管理暫行辦法》同時(shí)廢止

第五篇：江蘇省個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法

江蘇省《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》

實(shí) 施 辦 法

第一條根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第16號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《管理辦法》）的規(guī)定，制定本實(shí)施辦法。

第二條定期定額戶應(yīng)當(dāng)于辦理稅務(wù)登記證時(shí)申請(qǐng)領(lǐng)取有關(guān)定額申報(bào)文書（未領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的無(wú)證戶應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)取有關(guān)定額申報(bào)文書），并自領(lǐng)取之日起10個(gè)工作日內(nèi)填寫并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到定額申報(bào)文書之日起10個(gè)工作日內(nèi)核定定額，并將核定定額的初步結(jié)果進(jìn)行公示。

定期定額戶未按照規(guī)定自行申報(bào)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以不經(jīng)過(guò)自行申報(bào)程序，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十七條及《管理辦法》第七條的規(guī)定進(jìn)行核定。

第三條根據(jù)《管理辦法》第五條的規(guī)定，對(duì)已實(shí)行定期定額征收的定期定額戶，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)定期定額戶按照行業(yè)、區(qū)域選擇一定數(shù)量具有代表性的業(yè)戶進(jìn)行典型調(diào)查。一個(gè)內(nèi)，典型調(diào)查面應(yīng)不低于該行業(yè)、區(qū)域總戶數(shù)的5%。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)初次進(jìn)行定期定額征收的定期定額戶應(yīng)當(dāng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，采集核對(duì)定額核定工作需要的信息。

第四條經(jīng)縣級(jí)（含）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參考典型調(diào)查取得的參數(shù)，運(yùn)用定額核定軟件等方式進(jìn)行定額核定。

第五條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以選擇在辦稅服務(wù)廳通過(guò)電子顯示屏、稅法公告欄、網(wǎng)站以及在定期定額戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地張貼公告等方式公示和公布定額。

第六條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在定額核定過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)按照公開(kāi)辦稅的要求，通過(guò)定額公示、公布定額、設(shè)置意見(jiàn)箱、發(fā)放調(diào)查表等方式，廣泛聽(tīng)取定期定額戶以及社會(huì)公眾對(duì)定額核定和調(diào)整的意見(jiàn)。

第七條定額公示期間納稅人提出異議的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)視情況再進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，必要時(shí)可重新核定定額。

第八條對(duì)按程序核定達(dá)到起征點(diǎn)的定期定額戶，下發(fā)《核定（調(diào)整）定額通知書》；對(duì)按程序核定未達(dá)起征點(diǎn)的定期定額戶，下發(fā)《未達(dá)起征點(diǎn)認(rèn)定通知書》。

對(duì)批量調(diào)整定額的，也應(yīng)送達(dá)《核定（調(diào)整）定額通知書》或《未達(dá)起征點(diǎn)認(rèn)定通知書》。

第九條定期定額戶在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的《核定（調(diào)整）定額通知書》之前，應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)。

2第十條根據(jù)《管理辦法》第六條的規(guī)定，定額執(zhí)行期應(yīng)在一個(gè)季度以上、十二個(gè)月以內(nèi)。具體期限由縣級(jí)（含）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

第十一條根據(jù)《管理辦法》第十三條的規(guī)定，定期定額戶發(fā)生下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：

（一）月度內(nèi)發(fā)票開(kāi)具金額與核定定額比對(duì)后，銷售（營(yíng)業(yè)）額超過(guò)定額的；

（二）月度內(nèi)稅控裝置記錄數(shù)據(jù)與核定定額比對(duì)后，銷售（營(yíng)業(yè)）額超過(guò)定額的。

第十二條根據(jù)《管理辦法》第十三條的規(guī)定，定期定額戶在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)在從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，其應(yīng)繳納的稅款另行核定。第十三條根據(jù)《管理辦法》第十八條的規(guī)定，定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后十日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)定額執(zhí)行期每月實(shí)際發(fā)生的銷售（營(yíng)業(yè)）額。定期定額戶當(dāng)月發(fā)生的銷售（營(yíng)業(yè)）額超過(guò)核定定額30%（含）的，應(yīng)當(dāng)在法定的申報(bào)期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，繳清超過(guò)核定定額部分的稅款。

定期定額戶當(dāng)月發(fā)生的銷售（營(yíng)業(yè)）額超過(guò)核定定額30%（含），未在法定的申報(bào)期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其申報(bào)、繳納稅款。

第十四條根據(jù)《管理辦法》第十九條的規(guī)定，定期定額戶的銷售（營(yíng)業(yè)）額連續(xù)三個(gè)月超過(guò)或低于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額30%（含）的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)重新核定定額。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)定期定額戶的銷售（營(yíng)業(yè)）額連續(xù)三個(gè)月超過(guò)或低于核定定額30%（含）的，應(yīng)當(dāng)重新核定定額。

第十五條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)定期定額戶發(fā)票開(kāi)具金額超過(guò)同期核定定額的，應(yīng)當(dāng)按超過(guò)定額的實(shí)際經(jīng)營(yíng)額補(bǔ)征稅款。

第十六條對(duì)銷售（營(yíng)業(yè)）額未達(dá)到起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶，可以申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)定額發(fā)票或手填式限額百元版發(fā)票，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票。

國(guó)稅機(jī)關(guān)不得為未達(dá)到起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

第十七條對(duì)經(jīng)核定未達(dá)到起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶，其當(dāng)月實(shí)際銷售（營(yíng)業(yè)）額未超過(guò)起征點(diǎn)的，其當(dāng)月開(kāi)具發(fā)票的銷售（營(yíng)業(yè)）額不征稅。

第十八條定期定額戶停業(yè)前要結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，封存稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿及未使用完的發(fā)票。定期定額戶停業(yè)時(shí)簡(jiǎn)并征期尚未到期的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)的納稅期結(jié)清稅款。

第十九條定期定額戶未按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)停業(yè)報(bào)告的，應(yīng)視為未停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

定期定額戶在批準(zhǔn)的停業(yè)期間進(jìn)行正常經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。未按規(guī)定辦理的，按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

定期定額戶停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，實(shí)施正常的稅收管理。

定期定額戶停業(yè)期滿不向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)報(bào)告而復(fù)業(yè)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)查實(shí)，責(zé)令限期改正，并按照《中華人民共和國(guó)稅收征管法》第六十條第一款的規(guī)定處理。

第二十條定期定額戶申請(qǐng)辦理停業(yè)時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其當(dāng)月實(shí)際經(jīng)營(yíng)天數(shù)和核定的定額折算銷售（營(yíng)業(yè)）額。

折算后的銷售（營(yíng)業(yè)）額不足起征點(diǎn)的，免征當(dāng)月稅款。第二十一條定期定額戶到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)依法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，向外出經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅事宜，并在規(guī)定的期限內(nèi)核銷《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。

第二十二條在定額核定工作中，國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局要密切協(xié)作，及時(shí)交換有關(guān)信息。有條件的地區(qū)，可以聯(lián)合開(kāi)展對(duì)共管定期定額戶的稅額核定工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得委托其他單位核定稅額。

第二十三條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)定期定額戶的稅收分析，規(guī)范管理，使個(gè)體稅收增長(zhǎng)與個(gè)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展相適應(yīng)。

第二十四條本實(shí)施辦法自2007年1月1日起施行。

2001年12月29日省地稅局印發(fā)的《個(gè)體工商戶稅收定期定額管理暫行辦法》同時(shí)廢止。