第一篇：個體工商戶稅收定期定額征收管理實施辦法試行(湖北省)

個體工商戶稅收定期定額征收管理實施辦法試行（湖北省）

第一條 根據國家稅務總局《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國家稅務總局令第16號，以下簡稱定期定額管理辦法)的規定，制定本實施辦法。

第二條 對個體工商戶核定的定額，包括其在一定經營地點、一定經營時期、一定經營范圍內的應納稅經營額、所得額或實行從量計征稅款的計稅產品或者商品的經營數量。

第三條 本實施辦法適用于我省境內經過主管國稅機關認定和縣以上國稅機關（含縣級）批準暫不設置賬簿的個體工商戶的稅收征收管理。對雖設置賬戶，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的個體工商戶，國稅機關可以實行定期定額征收。個體工商戶應稅銷售額超過稅收法律、法規和規章規定的小規模納稅人標準的，一律不得實行定期定額征收。

第四條 各縣（市、區）國稅機關（以下簡稱縣級國稅機關）負責組織實施管轄范圍內定期定額戶的定額核定工作，其所屬的稅源管理部門（包括稅務分局、稅務所以及未設置稅務分局、稅務所的縣級國稅機關所屬的稅源管理科、股,下同）負責定額核定工作的具體實施。第五條 在定額核定過程中，縣級國稅機關應主動與本級地稅機關搞好信息共享和工作協作；有條件的地方，可聯合開展稅收定額的核定工作，促使國稅機關、地稅機關對同一納稅人所核定的定額保持一致。

第六條 稅源管理部門應在核定定額前對定期定額戶的經營、所得情況進行典型調查，典型調查的戶數應占所調查行業或地段定期定額戶數的5%以上且不得少于2戶。典型調查中，應填制《個體工商戶定額信息采集表》，并要求被調查定期定額戶對采集的信息簽字確認，調查后應制作調查報告。

第七條 定額執行期的具體期限由各地國稅機關確定。為便于稅收征管，定額執行期一般確定在同一個自然年度內。

第八條 對定期定額戶核定定額，應當運用現代信息技術手段進行。在總局開發的個體工商戶定額核定管理系統推行應用以前，采用我省國稅系統稅收管理員工作平臺中的定稅模塊或者各地運用的電腦定稅系統進行。對情況特殊卻不適用電腦定稅的，也可采用定期定額管理辦法第七條所列的一種或一種以上的方法進行核定。第九條 國稅機關核定定額程序：

（一）自行申報。定期定額戶要按照國稅機關規定的申報期限、申報內容填寫《定期定額戶自行申報（申請變更）納稅定額表》，向主管國稅機關所屬辦稅服務廳申報；辦稅服務廳應自收到申報資料之日起3日內將其轉交相關稅源管理部門。

（二）核定定額。稅源管理部門應自收到辦稅服務廳轉交的《定期定額戶自行申報（申請變更）納稅定額表》之日起10日內，初步核定定期定額戶的定額，并計算其應納稅額。

定期定額戶未按照國稅機關的規定自行申報，或者自行申報的內容有明顯疑問的，稅源管理部門應當到其生產、經營場所核實，并根據核實情況初步核定其定額。稅源管理部門也可以根據需要，到定期定額戶生產、經營場所對其自行申報的內容進行核實。

（三）定額公示。稅源管理部門應當將初步確定的定額和應納稅額即時在納稅人集中的場所進行公示，并送相關辦稅服務廳進行公示。

定期定額戶或者其他人員對公示的定額有異議的，可以向國稅機關提供相關證據或調查線索，申請或者要求有關稅源管理部門重新核實。稅源部門應在收到申請或者要求后20日內進行重新核實與回復。經核實繼續維持原公示定額的，要做好有關解釋說明。

（四）上級核準。稅源管理部門根據公示后收到的意見，進一步確定定期定額戶的定額，填制《個體工商戶定額核定審批表》《、個體工商戶定額核定匯總審批表》，報縣級國稅機關審批。縣級國稅機關審核批準核定定額后，應制作《核定定額通知書》，由稅源管理部門送達給納稅人。經審核批準定期定額戶未達到起征點的，應制作送達《未達起征點通知書》；縣級國稅機關審核不予批準核定定額的，應退回原核定定額的稅源管理部門重新核定，并說明不予批準的理由。

（五）下達定額。稅源管理部門應將《核定定額通知書》或《未達起征點通知書》及時送達相關定期定額戶。送達時可以采取直接送達、郵寄送達或者委托送達等方式。采取直接或者委托送達方式的要制作送達回證。

（六）公布定額。稅源管理部門、辦稅服務廳應將縣級國稅機關確定的定額和應納稅額情況在原公示場地進行公布。經核定為起征點以下的定期定額戶與起征點以上的定期定額戶應一并進行公示。

國稅機關每核定一次定額，應將核定情況公布一次。

第十條 縣級國稅機關應當成立定額核定小組。采用現代信息技術手段核定定額時，應由定額核定小組集體確定有關定額核定的指標、系數與定額之間的比例關系；暫未實行現代信息技術手段核定定額的，應實行集體核定定額。

定額核定小組的組成人員由縣級國稅機關確定，但必須有相關定期定額戶代表參加。定額核定小組召開會議時應作好記錄，并將記錄情況及時整理歸檔。

第十一條 未接到國稅機關送達的《核定定額通知書》或《未達起征點通知書》而又實現了應稅收入的定期定額戶，應當按照稅收法律、法規的規定向國稅機關申報繳納稅款。

第十二條 定期定額戶應當建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿，或者使用稅控收款機，完整保存有關納稅資料，并接受國稅機關的檢查。

第十三條 定期定額戶可以申請采用數據電文申報、郵寄申報、簡易申報等方式辦理納稅申報。

實行簡易申報的不達起征點的定期定額戶以國稅機關核定定額視為申報，當期可以不再辦理申報手續。

第十四條 定期定額戶可以使用現金、支票、銀行卡、電子結算、委托金融機構劃繳等方式繳納稅款。

第十五條 定期定額戶委托銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳的，應當與受托銀行簽訂《委托劃繳稅款協議書》，并確保存款余額足以繳納當期稅款。為保證稅款及時入庫，其存款入賬的時間不得影響銀行或其他金融機構在納稅期限內將其稅款劃繳入庫。

第十六條 定期定額戶通過銀行或其他金融機構劃繳稅款，需要完稅憑證的，可以到國稅機關領取，或到國稅機關委托的銀行或其他金融機構領取；國稅機關也可以根據當地實際情況采取郵寄送達，或委托有關單位送達。

第十七條 除由稅務人員按規定期限定期征收稅款外，國稅機關對定期定額戶還可以采取簡并征期、委托代征等方式征收稅款。第十八條 實行簡并征期的定期定額戶，在簡并征期的最后一個納稅期屆滿后10日內繳納稅款，對以前納稅期的應納稅款不加收滯納金。

第二篇：湖南省個體工商戶地方稅收定期定額征收管理實施辦法

湖南省個體工商戶地方稅收定期定額征收管理實施辦法 2007年06月05日 16時03分 687 主題分類: 財稅審計 工商行政

“個體工商戶”

“地方稅收”

湖南省地方稅務局關于印發《湖南省個體工商戶地方稅收定期定額征收管理實施辦法》的通知

湘地稅發[2007]6號

各市、州地方稅務局：

現將《湖南省個體工商戶地方稅收定期定額征收管理實施辦法》印發給你們，請遵照執行。

湖南省地方稅務局 二○○七年一月十八日

湖南省個體工商戶地方稅收定期定額征收管理實施辦法

第一條 為規范和加強個體工商戶地方稅收定期定額征收（以下簡稱定期定額征收）管理，公平稅負，保護個體工商戶的合法權益，促進個體經濟的健康發展，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和國家稅務總局《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》及有關規定，制定本實施辦法。(法律依據)

第二條 定期定額征收是指地方稅務機關依據法律、行政法規及本實施辦法的規定，對個體工商戶在一定經營時期、經營地點、經營范圍內的應納稅經營額（包括經營數量）或所得額（以下簡稱定額）進行核定，并以此為計稅依據，確定其應納稅額的一種征收方式。（定期定額概念）

上述所稱“經營數量“，是指從量計征的貨物數量。

第三條 本實施辦法適用于經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關（含縣級，下同）批準的生產、經營規模小，達不到《湖南省個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準的個體工商戶（以下簡稱定期定額戶）的地方稅收征收管理。（適用范圍）

第四條 地方稅務機關按照國務院規定的征管范圍，核定定期定額戶的應納稅定額。

地方稅務機關不得委托其他單位核定定期定額戶的應納稅定額。（征收主體部門）

第五條 主管地方稅務機關負責轄區內定期定額戶的定額核定工作。對以繳納增值稅、消費稅為主的定期定額戶，其應納稅定額原則上參照國稅機關核定的定額。但主管地方稅務機關有根據認定國稅機關核定定額明顯不實的，可以采用合理的方法核定其應納稅定額。（共管戶的基本規定）

第六條 各級地方稅務機關應積極主動爭取地方政府的領導和支持，加強與國稅、工商、公安等有關部門的溝通聯系，建立有效的協稅護稅機制，堵塞稅收漏洞。

第七條 定額執行期是指稅務機關核定后執行的第一個納稅期至最后一個納稅期。定額執行期一般為一年，對未申報、未繳納稅款的個體工商戶不受此限制。

對定期定額戶原則上應于每年12月底前完成其下一的定額核定，新定額未確定之前，暫按原定額執行。

對新開業的個體工商戶，應當自納稅義務發生之日起60日內完成其定額核定；新開業的個體工商戶，在未接到主管地方稅務機關送達的《核定（調整）定額通知書》前，應當按月向主管地方稅務機關辦理納稅申報，并繳納稅款。

第八條 主管地方稅務機關應當根據定期定額戶的經營規模、經營區域、經營內容、行業特點、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：

（一）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

（二）按照成本加合理的費用和利潤的方法核定；

（三）按照盤點庫存情況推算或者測算核定；

（四）按照發票和相關憑據核定；

（五）按照銀行經營賬戶資金往來情況測算核定；

（六）參照同類行業或類似行業中同規模、同區域納稅人的生產、經營情況核定；

（七）按照實地觀測的情況推算核定；

（八）按照其他合理方法核定。

主管地方稅務機關應當積極運用現代信息技術手段采用“參（系）數定稅法“，由計算機統一核定定額，增強核定工作的規范性和合理性。

第九條 主管地方稅務機關應當將定期定額戶進行分類。在內按行業、區域選擇一定數量并具有代表性的定期定額戶，對其生產經營情況進行全面的調查分析，填制《行業經營情況典型調查表》，作為核定應納稅定額的依據。

典型調查戶數應當不低于該行業、區域總戶數的5％。

第十條 各市、州地方稅務局應當按照法律、行政法規的規定和當地實際情況，分地域、行業換算個人所得稅附征率，并報省地方稅務局備案。

個人所得稅可以按照換算后的附征率，依據營業稅、增值稅、消費稅的計稅依據實行附征。

第十一條 地方稅務機關核定定額程序：

（一）自行申報。定期定額戶要按照地方稅務機關規定的申報期限、申報內容向主管地方稅務機關申報，填寫《定期定額戶自行申報（申請變更）納稅定額表》。內容應包括：經營地址、行業、范圍、營業面積、雇傭人數和每月經營額、所得額（為預估數）以及地方稅務機關需要的其他申報項目。定期定額戶未按照規定期限自行申報的，主管地方稅務機關可以不經過自行申報程序，按照本實施辦法第八條規定的方法核定其定額。

（二）調查核實。主管地方稅務機關應根據定期定額戶自行申報情況，派出兩名以上的稅收管理員，實地調查了解，核實其經營狀況后并填寫《個體工商戶定額信息采集表》。

（三）核定定額。主管地方稅務機關根據定期定額戶自行申報和調查核實情況，參考典型調查結果，采取本實施辦法第八條規定的核定方法核定定額并計算應納稅額。

（四）定額公示。主管地方稅務機關應當將核定定額的初步結果在辦稅服務廳或者有關公共媒體上進行公示，公示期限不得少于5個工作日。公示的內容應包括：納稅人名稱、業主姓名、經營地址、經營范圍、核定定額、定額執行期等。

（五）定額核準。主管地方稅務機關針對收集的公示意見，依據相關規定做出調整或不予調整的決定，并將最終核定情況報經上一級地方稅務機關審核批準后，填制《核定（調整）定額通知書》。

（六）下達定額。主管地方稅務機關將《核定（調整）定額通知書》送達定期定額戶執行。

（七）公布定額。主管地方稅務機關將最終確定的定額和應納稅額情況在原公示范圍內進行公布。

第十二條 定期定額戶對主管稅務機關核定的定額有爭議的，可以在接到《核定（調整）定額通知書》之日起30日內向主管稅務機關提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產、經營真實情況的證據，主管稅務機關應當自接到申請之日起30日內以《稅務事項通知書》書面答復。

第十三條 定期定額戶必須按照地方稅務機關的規定設置進銷貨登記簿、建立收支憑證粘貼簿，完整保存發票、完稅憑證等有關納稅資料，并接受稅務機關的檢查。有一定經營規模及固定經營場所的個體工商戶應當使用稅控收款機。

第十四條 各級地方稅務機關應積極運用信息化手段，為納稅人提供方便、高效的申報繳稅平臺或方式。

定期定額戶可以采用數據電文申報、郵寄申報、簡易申報、自行申報等方式進行納稅申報。

采用數據電文申報、郵寄申報、簡易申報等方式的，應填制相關表格，經主管地方稅務機關認可后方可執行，納稅申報方式原則上在定額執行期內不予更改。

第十五條 依照法律、行政法規的規定，定期定額戶負有納稅申報義務。

定期定額戶應依照法律、行政法規確定的期限辦理納稅申報手續，以其納稅憑證代替納稅申報表，實行簡易申報。

第十六條 定期定額戶可委托經地方稅務機關認定的銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳。

凡委托銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳的定期定額戶，應當向稅務機關書面報告劃繳銀行及賬號。其賬戶內存款應當足以按期繳納當期稅款。其存款余額低于當期應納稅款或存款存入時間超過納稅期限，致使當期稅款不能按期足額入庫的，地方稅務機關按逾期繳納稅款處理；對實行簡易申報的，按逾期辦理納稅申報和逾期繳納稅款處理。

第十七條 通過銀行或其他金融機構劃繳稅款的，其完稅憑證可以到地方稅務機關領取，或到地方稅務機關委托的銀行或其他金融機構領取；地方稅務機關也可以根據當地實際情況采取郵寄送達，或委托有關單位送達。

第十八條 定期定額戶的定額與發票開具金額或稅控收款機記錄數據比對后，超過定額的經營額、所得額所應繳納的稅款，應當向主管地方稅務機關報告并辦理相關納稅事宜。

第十九條 定期定額戶到申報的經營地點以外從事經營活動或超范圍經營，取得的經營額、所得額所應繳納的稅款，應當向主管地方稅務機關報告并辦理相關納稅事宜。

定期定額戶到外縣（市）臨時從事生產經營活動的，應當在外出生產經營以前，持稅務登記證向主管地方稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》。

第二十條 主管地方稅務機關可以根據保證國家稅款及時足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，采用委托代征、簡并征期、銀行劃繳等簡化的稅款征收方式。

第二十一條 定期定額戶經營地點偏遠、繳納稅款數額較小，或者稅務機關征收稅款有困難的，主管地方稅務機關可以按照法律、行政法規的規定簡并征期。但簡并征期最長不得超過一個定額執行期。

對地處城鎮及工礦區的“純管戶“年納稅額在3000元以下，銷售貨物的“共管戶“年納稅額在1800元以下、銷售應稅勞務的“共管戶“年納稅額在1200元以下的，可按季、半年或年申報繳稅。

對地處鄉村、交通不便的定期定額戶符合“雙簡“辦法規定的可按年申報繳稅。

第二十二條 簡并征期的稅款征收時間為最后一個納稅期。

簡并征期的定期定額戶，可以按季、半年或年征稅，不得提前征收。

對實行簡并征期的定期定額戶，其按照定額所應繳納的稅款在規定的期限內申報納稅不加收滯納金。

第二十三條 定期定額戶在定額執行期結束后30日內，應當以該期每月實際發生的經營額、所得額向主管地方稅務機關申報（以下簡稱分月匯總申報），并填制《定期定額戶納稅分月匯總申報表》。申報額超過定額的，按申報額繳納稅款；申報額低于定額的，按定額繳納稅款。

定期定額戶當期發生的經營額、所得額超過定額20％的，應當在法律、行政法規規定的申報期限內向主管地方稅務機關進行申報并繳清稅款。

定期定額戶在定額執行期屆滿分月匯總申報時，月申報額高于定額但又未超過定額20％的，在規定的期限內申報納稅不加收滯納金。

第二十四條 定期定額戶辦理注銷稅務登記手續時，應當向主管地方稅務機關進行分月匯總申報并繳清稅款。

第二十五條 定期定額戶的經營額、所得額連續三個月超過或低于主管地方稅務機關核定的定額，應當提請主管地方稅務機關重新核定定額，主管地方稅務機關核實確認后，應當根據本實施辦法規定的核定方法和程序，自申請調整之日起10個工作日內重新核定定額。

第二十六條 地方稅務機關檢查發現定期定額戶在以前定額執行期發生的經營額、所得額超過定額，或者當期發生的經營額、所得額超過定額20％而未向主管地方稅務機關進行納稅申報及結清應納稅款的，應當追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、法規規定予以處理。其經營額、所得額連續三個月超過定額，稅務機關應當按照本實施辦法第二十五條的規定重新核定其定額。

第二十七條 主管地方稅務機關應當對未達起征點的定期定額戶實行動態管理：

（一）主管地方稅務機關應當按照核定程序核定其定額。對未達起征點的定期定額戶，主管地方稅務機關應當送達《未達起征點通知書》。

（二）未達起征點的定期定額戶月實際經營額達到起征點，應當在納稅期限內辦理納稅申報手續，并繳納稅款。

（三）未達起征點的定期定額戶連續三個月達到起征點，應當向主管地方稅務機關申報，并提請重新核定定額。主管地方稅務機關應當按照本辦法有關規定重新核定其定額，并下達《核定（調整）定額通知書》。

第二十八條 凡符合減免稅政策優惠的定期定額戶，其應納稅款實行定期定額減免。

第二十九條 定期定額戶發生停業的，應在停業前向主管地方稅務機關申報辦理停業登記，如實填寫《停業復業（提前復業）報告書》，如實說明停業原因及停業期限、停業前的納稅情況和發票的領、用、存情況，并結清應納稅款、滯納金、罰款。主管地方稅務機關應收存其稅務登記證件及副本、發票領購簿、未使用完的發票和其他稅務證件。

定期定額戶在停業期間發生納稅義務的，應當按照規定向主管地方稅務機關申報繳納稅款。

定期定額戶停業期滿應當于恢復生產經營或提前恢復生產經營前5日內，持原填寫的《停業復業（提前復業）報告書》，向主管地方稅務機關申報辦理復業登記，領回并啟用稅務登記證件、發票領購簿及其停業前領購的發票和其他稅務證件。

第三十條 定期定額戶停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿前5日內，重新填寫《停業復業（提前復業）報告書》向主管地方稅務機關提出延長停業登記申請。

定期定額戶的申報停業期限原則上每次不得低于15天，連續停業期限最長不得超過一年。

第三十一條 主管地方稅務機關停止對定期定額戶實行定期定額征收方式，應當在停止執行前以《稅務事項通知書》書面通知定期定額戶。

第三十二條 已辦理稅務登記的定期定額戶未按照規定的期限申報納稅，在主管地方稅務機關責令其限期改正后，逾期不改正的，主管地方稅務機關應當派員實地檢查，查無下落并且無法強制其履行納稅義務的，由地方稅務機關制作《非正常戶認定書》，存入定期定額戶的檔案，主管地方稅務機關暫停其稅務登記證件、發票領購簿和發票的使用。

定期定額戶被列入非正常戶超過三個月的，主管地方稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效，其應納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其《實施細則》的規定執行。

第三十三條 縣以上地方稅務機關可以根據當地實際情況，依法委托有關單位代征稅款。但必須與代征單位簽訂委托代征協議，明確雙方的權利、義務和應當承擔的責任，并向代征單位頒發由省地方稅務局統一制作的委托代征證書。

除經稅務機關依照法律、行政法規委托的單位和人員外，其他任何單位和個人不得進行稅款征收活動。

第三十四條 定期定額戶按規定可以申請行政復議，但必須先依照稅務機關根據法律、行政法規確定的稅額、期限，繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，方可在實際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔保得到做出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內提出行政復議申請。

第三十五條 定期定額戶不服復議決定的，可以在收到復議決定書之日起15日內向人民法院提起訴訟，復議機關決定不予受理或者受理后超過復議期限不作答復，定期定額戶可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復議期滿之日起15日內，依法向人民法院提起行政訴訟。

第三十六條 定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。

第三十七條 個人獨資企業，其稅款征收管理比照本實施辦法執行。

第三十八條 對違反本實施辦法規定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規定執行。

第三十九條 本實施辦法所指的“當期“，是指定額執行期內所有的納稅期。

第四十條 本實施辦法所稱“以下“包含本數。

第四十一條 各市、州地方稅務局根據本實施辦法制定具體實施意見，并報省地方稅務局備案。

第四十二條 本實施辦法中涉及的表格式樣見附件。

第四十三條 本實施辦法由湖南省地方稅務局負責解釋。

附件：

1、湖南省個體工商戶定額信息采集表（略）

2、湖南省核定（調整）定額通知書（略）

3、湖南省行業經營情況典型調查表（略）

4、湖南省定期定額戶自行申報（申請變更）納稅定額表（略）

5、湖南省外出經營活動稅收管理證明（略）

6、湖南省定期定額戶納稅分月匯總申報表（略）

7、湖南省未達起征點通知書（略）

8、湖南省停業復業（提前復業）報告書（略）

9、湖南省稅務事項通知書（略）

10、湖南省非正常戶認定書（略）

11、湖南省個體工商戶定額核定匯總審批表（略）

第三篇：海南省個體工商戶定期定額征收管理實施辦法

海南省個體工商戶定期定額征收管理實施辦法 2007年06月18日 15時29分 908 主題分類: 財稅審計 工商行政

“個體工商戶”

“定期定額”

海南省地方稅務局關于印發海南省個體工商戶定期定額征收管理實施辦法的通知

各直屬地方稅務局：

現將《海南省地方稅務局個體工商戶定期定額征收管理實施辦法》印發給你們，請認真貫徹執行。《海南省地方稅務局轉發國家稅務總局關于印發工商戶稅收定期定額征收管理文書的通知》（瓊地稅函[2006]345號）同時停止執行。

二○○七年六月十一日

海南省個體工商戶定期定額征收管理實施辦法

第一章 總則

第一條 為了規范和加強個體工商戶定期定額征收管理，公平稅負，保護個體工商戶合法權益，促進個體經濟的健康發展，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和國家稅務總局發布的《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》、《國家稅務總局關于個體工商戶定期定額征收管理有關問題的通知》、《國家稅務總局關于印發個體工商戶稅收定期定額征收管理文書的通知》，結合本省實際，制訂本實施辦法。

第二條 本實施辦法所稱個體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務機關依照法律、行政法規及辦法的規定，按照統一、規范的標準、程序和方法，對個體工商戶在一定經營地點、一定經營時期、一定經營范圍內的應納稅經營額（包括經營數量）或所得額（以下簡稱定額）進行核定，并以此為計稅依據，確定其應納稅額的一種征收方式。

第三條 本實施辦法適用于經主管稅務機關(指稅務所、不設所的分局，下同)認定和縣以上稅務機關批準的生產、經營規模小，達不到《個體工商戶建帳管理暫行辦法》規定設置賬簿標準的個體工商戶（以下簡稱雙定戶）的稅收征收管理。

納稅人有下列情形之一的，稅務機關可以實行定期定額征收。

（一）對依照法律、行政法規的規定可以不設置帳簿的；

（二）依照法律、行政法規的規定應設置而未設置帳簿的；

（三）擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設置帳簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的；

（五）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（六）納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

對符合《個體工商戶建帳管理暫行辦法》規定的雙定戶，在實行定期定額征收的同時，責令其依法建立健全帳簿。

第四條 核定定額的審批權限為縣以上稅務機關。

主管稅務機關負責轄區內繳納營業稅雙定戶的定額核定工作；對繳納增值稅（消費稅）的雙定戶，其應納稅營業額按照國稅機關核定的定額執行；個人所得稅按上述核定的應納稅營業額帶征，主管稅務機關也可根據雙定戶的經營規模、經營區域、行業特點等因素，采用合理的方法核定其應納稅所得額，計算確定經營所得應納個人所得稅額。

第五條 市（縣）稅務機關應按照公平、公開和公正的原則，切實加強核定定額的民主評議工作，并成立核定定額民主評議領導小組，專門負責定期定額的審核、審批工作。

第六條 市（縣）稅務機關應充分運用現代信息化手段核定定額，增強核定工作的科學性、合理性和準確性。

第七條 市（縣）稅務機關應嚴格執行《個體工商戶建帳管理暫行辦法》，督促和管理以繳納營業稅為主的個體工商戶建帳。

第八條 市（縣）稅務機關應加強與國稅、工商、技術監督、公安等有關部門的溝通聯系，建立有效的協稅護稅網絡，堵塞稅收漏洞。

第二章 核定定額方法

第九條 核定定額原則上實行“成本費用核定法“，即以主要成本加合理的費用和利潤的方法核定。該方法如果不能準確核定定額的，可選擇下列一種方法核定：

（一）按照耗用原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

（二）按照盤點庫存情況推算或者測算核定；

（三）按照發票和相關憑據核定；

（四）按照銀行經營賬戶資金往來情況測算核定；

（五）參照同類行業或類似行業中同規模、同區域納稅人的生產、經營情況核定；

對同一行業、同一類型的納稅人應采用同一種核定方法。

第十條 本實施辦法所稱的“成本費用核定法“，是指主管稅務機關在核定納稅人主要成本和費用的基礎上，確定其每月應納稅營業額或所得額的一種計算方法。計算公式為：

核定月應納稅營業額=上期月均成本費用支出額（新開業戶為預估數）/（1-應稅所得率）

核定月應納稅所得額=[上期月均成本費用支出額（新開業戶為預估數）（1-應稅所得率）/]×應稅所得率

應納稅所得率按下表執行：

應稅所得率表

行業 應稅所得率

交通運輸業 14%

工業、商業 10%

建筑安裝業、房地產開發業 16%

飲食業、其他服務業 20%

娛樂業 30%

裝潢、裝修、廣告業 24%

其他行業 18%

納稅人經營多種行業的，以其營業收入額占最大比例的經營項目來確定適用某一行業的應稅所得率。

第十一條 市（縣）稅務機關應定期對不同行業、地段和規模的雙定戶進行典型調查，選擇一定數量并具有代表性的業戶，全面了解其生產經營狀況，作為核定定額的參考依據。為確保調查標準的相對準確和合理，具體典型調查戶數應占該行業、區域總戶數的5%以上。

第十二條 雙定戶發生注銷或停業的，不重新核定定額，當期應納稅款按實際經營天數和每日應納稅額計算。應納稅額計算公式為：

應納稅額=當月核定應納稅額÷30天×實際經營天數

第三章 核定定額程序

第十三條 核定定額程序分為新開業核定定額程序和調整定額程序。

新開業核定定額程序適用于新開業的雙定戶定額核定。

調整定額程序適用于以下范圍：

（一）雙定戶連續三個月實際經營額或發票用量超過或低于定額的;

（二）雙定戶對核定定額有異議或者生產經營情況發生重大變化導致原核定定額難以執行等特殊情形下向主管稅務機關申請重新調整定額的;

（三）執行期滿須重新核定定額的；

（四）因稅收政策改變需調整定額的。

第十四條 新開業核定定額程序。

（一）自行申報

雙定戶應當在辦理稅務登記或開始營業滿一個月后10日內，向主管稅務機關申報，填寫《個體工商戶定額信息采集表》（附件1），如實反映基本生產經營及主要成本費用支出等情況，提供主管稅務機關要求的成本費用支出憑證和其他證明材料。

（二）核定定額

1、調查核實

主管稅務機關根據雙定戶自報的情況，派員實地調查核實雙定戶的實際經營狀況，并據實填寫《個體工商戶定額核定審批表》（附件2）中業戶基本情況、經營情況和“稅務所調查人員意見“欄，如需進行經營收入抽查的，須填制《個體工商戶經營收入情況調查表》（附件3）。調查結束后將《個體工商戶定額信息采集表》、《個體工商戶定額核定審批表》、《個體工商戶經營收入情況調查表》報稅務所定額初評小組，為民主評議定額提供依據。調查核實人員不得少于2人。

2、初步評定

主管稅務機關應根據核定工作的需要，及時召開定額初評小組會議，根據雙定戶申報和稅務機關調查的情況，參考典型調查結果，集體審議核定應納稅經營額或所得額，填寫《個體工商戶定額核定審批表》中“稅務所初評小組意見（公示前）“；如需補充調查的，可另派員調查核實，核實如發生變化的，應重新填寫《個體工商戶定額核定審批表》。

3、公示定額

主管稅務機關應當將核定定額的初步結果進行公示。可選擇在稅務所、辦稅大廳、集貿市場等場所進行張貼，或者在新聞媒體、地稅網站進行公示。公示內容包括：納稅人名稱、經營地點，行業、擬定定額、擬定稅額等。公示期限為5個工作日。雙定戶對定額持不同意見或者對其他業戶的定額有質疑的，可以在公示期內，以書面或口頭形式向主管稅務機關提供相關證據或線索，要求核實，主管稅務機關應在5個工作日內進行調查核實，并將核實結果告知雙定戶。核實如發生變化的，應重新填寫《個體工商戶定額核定審批表》。

4、報批定額

主管稅務機關根據公示意見及核實結果修改并確定定額，填寫《個體工商戶定額核定審批表》中“稅務所初評小組意見（公示后）“，連同《個體工商戶定額信息采集表》和調查資料報市（縣）稅務機關（海口為分局，下同）評稅小組。

（三）核準定額

市（縣）稅務機關評稅小組應對初評小組報送的《個體工商戶定額核定審批表》進行審核，如需補充調查的，可另派員調查核實，核實如發生變化的，應重新填寫《個體工商戶定額核定審批表》；審核通過后，填寫《個體工商戶定額核定審批表》中“縣級評稅小組意見“欄，并填制《個體工商戶定額核定匯總審批表》(附件4)，報主管領導審批，審批完畢后將結果下達主管稅務機關。

（四）下達定額

主管稅務機關根據審批結果填制《核定定額通知書》（附件5），并送達雙定戶。

（五）公布定額

市（縣）稅務機關將最終確定的定額和應納稅情況，在原公示范圍內進行公布，接受納稅人、社會各界的監督。

第十五條 新開業個體工商戶的核定定額期限為90天內。對逾期未辦理申報手續的雙定戶，主管地方稅務機關可根據實際調查情況核定其應納稅額。

新開業的個體工商戶，在未接到稅務機關送達的《核定定額通知書》前，應當按上月實際經營收入在每月10日前向稅務機關辦理納稅申報，并繳納稅款。

第十六條 調整定額程序：

調整程序分一般程序和簡易程序。

一般程序適用于第十三條第三款第（一）

（二）（三）種情形。

簡易程序適用于第十三條第三款第（四）種情形。

（一）一般程序

1、雙定戶實際經營額或發票使用量連續三個月超過定額的，主管稅務機關應要求雙定戶重新填報《個體工商戶定額信息采集表》，并按照第十四條的（二）、（三）、（四）、（五）的程序重新進行核定。

2、雙定戶對核定定額有異議或生產經營情況發生重大變化導致原核定定額難以執行的，應在接到《核定定額通知書》或生產經營情況發生重大變化之日起30日內，向主管稅務機關提出調整定額的申請，同時重新填報《個體工商戶定額信息采集表》，并提供足以說明其生產經營真實情況的證據。主管稅務機關應在受理申請之日起30日內，按照第十四條的(二)、（三）、（四）、（五）的程序重新進行核定。

雙定戶也可以按照法律、行政法規的規定直接向上一級稅務機關申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

3、主管稅務機關應在定額執行期屆滿前30日內，要求雙定戶填報《個體工商戶定額信息采集表》，并按照第十四條的（二）、（三）、（四）、（五）的程序進行重新核定。

4、對經重新核定不改變原雙定額的，主管稅務機關也應重新填制《核定定額通知書》并送達雙定戶。

（二）簡易程序

對因稅收政策改變需調整定額的根據稅收政策規定進行調整。

（三）雙定戶在未接到新的《核定定額通知書》前，原核定定額不停止執行。

第十七條 雙定戶實際經營額、所得額連續三個月超過或低于稅務機關核定定額的，應當提請主管稅務機關重新核定定額，主管稅務機關應根據本規定的辦法和程序重新核定定額。

第十八條 核定定額執行期一般為季度或半年，具體期限由市、縣稅務局確定，但最長不得超過一年。

第四章 納稅申報及稅款繳納

第十九條 雙定戶按以下規定履行納稅申報義務：

（一）雙定戶除按本條第（二）

（三）（四）款的規定進行納稅申報外，不需要每月辦理納稅申報手續，其申報行為以繳稅行為界定，即以納稅時間界定申報時間。

（二）當期發生的經營額、所得額超過定額20%的，應在次月10日前向主管稅務機關進行申報。

（三）必須在定額執行期結束后的15日內，根據執行期內實際生產、經營情況分月如實填寫《定期定額個體工商戶稅分月匯總申報表》（附件6），向主管稅務機關申報。

（四）停業或注銷稅務登記的，應在向主管稅務機關申報辦理停業或注銷稅務登記的同時，填報《定期定額個體工商戶稅分月匯總申報表》辦理分月匯總申報。

第二十條 雙定戶按以下規定繳納稅款：

（一）應在每月終了后10日內繳納稅款。

（二）實行簡并征期的，簡并征期的期限為6個月，稅款繳納期限為第6個月終了后10日內。

（三）實行委托銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳的，應在每月10日前存入相當于應納稅款的存款。

（四）當期發生的經營額、所得額超過定額20%的，應在申報時繳清稅款。

（五）發票使用量超過定額的，按發票用量超過定額部分計算補繳稅款。

（六）在定額執行期屆滿分月匯總申報時，月申報額高于定額又低于20%的應納稅款，在規定的期限內申報納稅不加收滯納金。

第二十一條 經稅務機關檢查發現雙定戶在以前定額執行期發生的經營額、所得額超過定額，或者當期發生的經營額、所得額超過定額20%而未向主管稅務機關申報及結清稅款的，主管稅務機關應當追繳稅款，加收滯納金，并按照法律、行政法規的規定予以處理。

第五章 日常管理

第二十二條 重點戶的衡量標準，由市(縣)稅務局按稅源規模、行業特征和納稅信用等級評定等情況確定。

第二十三條 雙定戶應當建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿，完整保存有關納稅資料，并接受稅務機關的檢查。

第二十四條 市（縣）稅務機關可以根據當地實際情況，依法委托有關單位代征稅款，但必須與代征單位簽訂代征協議，明確雙方的權利、義務和應負的責任，并向代征單位頒發委托代征證書。

第二十五條 雙定戶發生停業的，應在停業前5日內向主管稅務機關申報辦理停業登記，如實填寫《停業復業（提前復業）報告書》（附件7），說明停業原因及停業期限、停業前的納稅情況和發票的領、用、存情況，并結清應納稅款、滯納金、罰款。主管稅務機關應收存其稅務登記證件及副本、發票領購簿、未使用完的發票和其他稅務證件。

雙定戶在停業期間發生納稅義務的，應當按照規定向主管稅務機關申報繳納稅款。否則，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定進行處罰。

第二十六條 雙定戶應當于恢復生產經營或提前恢復生產經營前5日內，持原填寫的《停業復業（提前復業）報告書》，向主管稅務機關申報辦理復業登記，領回并啟用稅務登記證件、發票領購簿及其停業前領購的發票。

第二十七條 雙定戶停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿前5日內，重新填寫《停業復業（提前復業）報告書》向主管稅務機關提出延長停業登記申請。

第二十八條 對未達到起征點雙定戶的管理。

（一）主管稅務機關應當按照核定程序核定其定額。對未達起征點的雙定戶，應當送達《未達起征點通知書》（附件8）。

（二）未達到起征點的雙定戶月實際經營額達到起征點，應當在納稅期限內辦理納稅申報手續，并繳納稅款。

（三）未達到起征點的雙定戶連續三個月達到起征點，應當向稅務機關提請重新核定定額。主管稅務機關應當根據本辦法的規定和程序重新核定定額，并下達《核定定額通知書》。

第二十九條 主管稅務機關停止雙定戶實行定期定額征收方式的，應當書面通知。

第三十條 主管稅務機關應按照“一戶式“管理的要求，建立健全雙定戶征管檔案。

第六章 監督檢查

第三十一條 各級稅務機關應當建立健全核定定額的監督制度，加強對核定定額過程的監督檢查，并定期或不定期開展抽查工作。

第三十二條 稅務人員在執法過程中，違反《海南省地方稅務局稅收執法責任實施辦法》有關規定，按照《海南省地方稅務局過錯責任追究辦法實施細則》的有關規定處理。

第七章 附則

第三十三條 本實施辦法所稱“以上“、“日內““百分比“均含本數。

第三十四條 雙定戶的其他稅收征收管理和法律責任，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規定執行。

第三十五條 本規定由海南省地方稅務局負責解釋。

第三十六條 本實施辦法自2007年7月1日起執行。

附件：

1、海南省個體工商戶定額信息采集表

2、海南省個體工商戶定額核定審批表

3、海南省個體工商戶經營收入情況調查表

4、海南省個體工商戶定額核定匯總審批表

5、海南省個體工商戶核定定額通知書

6、海南省定期定額個體工商戶稅分月匯總申報表

7、海南省個體工商戶停業復業（提前復業）報告書

8、海南省個體工商戶未達起征點通知書

附件1：

海南省個體工商戶定額信息采集表

納稅單位名稱： 信息所屬時間：年月日至年月日

納稅人識別號 業戶名稱

業主姓名 經營地址

聯系電話 經營范圍

定額項目 所屬鄉鎮、街道

資產投資總額 所屬集貿市場

從業人員 所屬路段

代理品牌數量 交通工具

代理區域 經營方式

經營年限 淡季旺季情況

廣告類別 旺季：

其他項目 淡季：

其他項目補充說明

經營情況

一、經營收入

4、利息

二、經營成本

5、水電衛生費

三、費用總額

6、燃料費

1、工資及福利

7、搬運費

2、稅金

8、其他

3、租金

四、利潤總額

經營場所記錄 房產權屬 發票使用情況

第一個月 第二個月 第三個月

使（租）用期限

面積 備注

臺位、包廂

納稅人簽名：年月日 稅收管理員受理簽名： 年月日

采集日期：年月日

附件2：

海南省個體工商戶定額核定審批表

納稅單位名稱：

納稅人識別號 業主姓名 電話 經營地址

核定期限 年月日至年月日

納稅人經營情況 定額比對 上期定額 上期月均開具普通發票應稅金額

自報數 核實數 自報數 核實數 自報數 核實數

一、經營收入

2、稅金

6、燃料費

二、經營成本

3、租金

7、搬運費

信譽等級

三、費用總額

4、利息

8、其他

備注

1、工資及福利

5、水電衛生費

四、利潤總額

項目 應納稅經營額 稅 稅 稅 稅 合計 說明 簽名

稅率 稅額 稅率 稅額 稅率 稅額 稅率 稅額

稅務所調查人員意見

年月日

稅務所初評小組意見 公示前

年月日

公示后

年月日

縣級評稅小組意見

年月日

注：本表一式一份由主管稅務機關存入納稅人檔案。

附件3：

海南省個體工商戶經營收入情況調查表

納稅單位名稱：

抽查時間 金額 抽查人（簽名）業戶當班收款或負責人（簽名）備注

注：如被抽查業戶有關人員拒絕在抽查情況欄簽名，抽查仍然有效

納稅人簽名：稅收管理員簽名：

附件4：

海南省個體工商戶定額核定匯總審批表

填報單位：

核定期： 年 月 日至 年 月 日

單位：元

納稅人識別號 業戶名稱 業主姓名 經營地點 調整額度（幅度）

調整原因 稅款核定情況

月核定應 納稅經營額 月核定稅額

稅 稅 稅 稅 合計

縣級核準 主管部門審核： 經辦人： 年 月 日 負責人：

年 月 日 主管領導審批：

年 月 日

填報單位負責人： 稅源管理崗負責人：

經辦人： 年 月 日

附件5：

海南省個體工商戶核定定額通知書

稅核[ ] 號

（納稅人）：

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》以及相關規定，經審核你戶月應納稅額為 元（分稅種稅額見下表）。請按規定的期限申報繳納應納稅款。本通知自 年 月 日起至 年 月 日止執行。

應納稅額明細表

稅 種 應納稅經營額 稅率（征收率）稅 額（元）

稅額合計（大寫）：

稅務機關（簽章）

年 月 日

告知事項：

1、定額執行期間內，如你戶月應納稅經營額超過稅務機關的核定定額百分之的，應當在法律、行政法規規定的申報期限內，向主管稅務機關進行申報并繳納稅款。

2、定期定額戶應當在定額執行期滿后日內，以該期每月實際發生的經營額、所得額向主管稅務機關進行匯總申報。

3、不按規定的期限進行申報或繳納應納稅款的，稅務機關將依法予以處罰。

附件6：

海南省定期定額個體工商戶稅納稅分月匯總申報表

稅款所屬期限： 年月日至 年月日 單位：人、元

納稅人名稱 納稅人識別號

業主姓名 經營地址

行業 從業人數 聯系電話

納稅人分月匯總申報情況

年 月 實際月應納稅經營額 核定月應納稅經營額 稅 率（征收率）

應納稅額 已申報納稅額 應補稅額 備注 2 3 4 5 6

合計

納稅人或代理申報人聲明：我聲明：此申報表是按照國家有關稅收法律、行政法規的規定

和本業戶的實際生產、經營情況填報的，我確信它是真實的、可靠的、完整的。

如納稅人填報 如由代理人填報

納稅人簽字：年 月 日 代理人簽字、蓋章：年 月 日

以下由稅務機關填寫

接收人： 接收日期： 審核人： 審核日期：

審核意見 主管稅務機關蓋章

填表說明：

1、本表由實行定期定額征收的個體工商戶在定額執行期結束后根據實際生產、經營情況分月如實填寫，并按照主管稅務機關規定的申報期限進行申報。

2、應納稅額：當“實際月應納稅經營額“≥“核定月應納稅經營額“時，應納稅額=實際月應納稅經營額×稅率（征收率）；當“實際月應納稅經營額“<“核定月應納稅經營額“時，應納稅額=核定月應納稅經營額×稅率（征收率）。

3、已申報納稅額：是指納稅人每月實際已申報納稅的數額，包括核定的納稅人應納稅額和代開發票金額超過核定的應納稅經營額所繳納的稅額。

4、應補稅額=應納稅額－已申報納稅額。

附件7：

海南省個體工商戶停業復業（提前復業）報告書

填表日期： 年 月 日

納稅人基本情況 納稅人名稱 納稅人識別號 經營地點

停業期限 復業時間

繳回發票情況 種類 號碼 本數 領回發票情況 種類 號碼 本數

繳存稅務資料情況 發票領購簿 稅務登記證 其他資料 領用稅務資料情況

發票領購簿 稅務登記證 其他資料

是（否）是（否）是（否）是（否）是（否）是（否）

結清稅款情況 應納稅款 滯納金 罰款 停業期是（否）納稅

已繳應納稅款 已繳滯納金 已繳罰款

是（否）是（否）是（否）是（否）是（否）是（否）

納稅人（簽章）：年月日

稅務機關復核 經辦人：年月日 負責人：年月日 稅務機關（簽章）年月日

注：

1、申請提前復業的納稅人在表頭“提前復業“字樣上劃鉤。

2、已繳還或領用稅務資料的納稅人，在“是“字上劃鉤，未繳還或未領用稅務資料的納稅人，在“否“字上劃鉤。

3、納稅人在停業期間有義務繳納稅款的，在“停業期是（否）納稅“項目的“是“字上劃鉤，然后填寫后面內容；沒有納稅義務的，在“停業期是（否）納稅“項目的“否“字上劃鉤，后面內容不用填寫。

附件8：

海南省個體工商戶未達起征點通知書

稅未達[ ] 號

（納稅人）：

經審核，你戶月均應納稅經營額為 元，未達 稅起征點，從 年 月 日起至 年 月 日止暫不繳納 稅。在此期間，如你戶月應納稅經營額達到 稅起征點（元/月），應于次月10日前向主管稅務機關如實申報繳納稅款。否則，稅務機關將依法進行處理。稅務機關（簽章）年 月 日

第四篇：個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法

個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法

（2006年8月30日國家稅務總局令第16號公布，根據 2018年6月15日《國家稅務總局關于修改部分稅務部門

規章的決定》修正）

第一條 為規范和加強個體工商戶稅收定期定額征收（以下簡稱定期定額征收）管理，公平稅負，保護個體工商戶合法權益，促進個體經濟的健康發展，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱個體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務機關依照法律、行政法規及本辦法的規定，對個體工商戶在一定經營地點、一定經營時期、一定經營范圍內的應納稅經營額（包括經營數量）或所得額（以下簡稱定額）進行核定，并以此為計稅依據，確定其應納稅額的一種征收方式。

第三條 本辦法適用于經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關（含縣級，下同）批準的生產、經營規模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準的個體工商戶（以下簡稱定期定額戶）的稅收征收管理。

第四條 主管稅務機關應當將定期定額戶進行分類，在 內按行業、區域選擇一定數量并具有代表性的定期定額戶，對其經營、所得情況進行典型調查，做出調查分析，填制有關表格。

典型調查戶數應當占該行業、區域總戶數的5%以上。具體比例由省稅務機關確定。

第五條 定額執行期的具體期限由省稅務機關確定，但最長不得超過一年。

定額執行期是指稅務機關核定后執行的第一個納稅期至最后一個納稅期。

第六條 稅務機關應當根據定期定額戶的經營規模、經營區域、經營內容、行業特點、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：

（一）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

（二）按照成本加合理的費用和利潤的方法核定；

（三）按照盤點庫存情況推算或者測算核定；

（四）按照發票和相關憑據核定；

（五）按照銀行經營賬戶資金往來情況測算核定；

（六）參照同類行業或類似行業中同規模、同區域納稅人的 生產、經營情況核定；

（七）按照其他合理方法核定。

稅務機關應當運用現代信息技術手段核定定額，增強核定工作的規范性和合理性。

第七條 稅務機關核定定額程序：

（一）自行申報。定期定額戶要按照稅務機關規定的申報期限、申報內容向主管稅務機關申報，填寫有關申報文書。申報內容應包括經營行業、營業面積、雇傭人數和每月經營額、所得額以及稅務機關需要的其他申報項目。

本項所稱經營額、所得額為預估數。

（二）核定定額。主管稅務機關根據定期定額戶自行申報情況，參考典型調查結果，采取本辦法第六條規定的核定方法核定定額，并計算應納稅額。

（三）定額公示。主管稅務機關應當將核定定額的初步結果進行公示，公示期限為五個工作日。

公示地點、范圍、形式應當按照便于定期定額戶及社會各界了解、監督的原則，由主管稅務機關確定。

（四）上級核準。主管稅務機關根據公示意見結果修改定額，并將核定情況報經縣以上稅務機關審核批準后，填制《核定定額通知書》。

（五）下達定額。將《核定定額通知書》送達定期定額戶執行。

（六）公布定額。主管稅務機關將最終確定的定額和應納稅額情況在原公示范圍內進行公布。

第八條 定期定額戶應當建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿，完整保存有關納稅資料，并接受稅務機關的檢查。

第九條 依照法律、行政法規的規定，定期定額戶負有納稅申報義務。

實行簡易申報的定期定額戶，應當在稅務機關規定的期限內按照法律、行政法規規定繳清應納稅款，當期（指納稅期，下同）可以不辦理申報手續。

第十條 采用數據電文申報、郵寄申報、簡易申報等方式的，經稅務機關認可后方可執行。經確定的納稅申報方式在定額執行期內不予更改。

第十一條 定期定額戶可以委托經稅務機關認定的銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳。

凡委托銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳的定期定額戶，應當向稅務機關書面報告開戶銀行及賬號。其賬戶內存款應當足以按期繳納當期稅款。其存款余額低于當期應納稅款，致使當期稅款不能按期入庫的，稅務機關按逾期繳納稅款處理；對實行簡易申報的，按逾期辦理納稅申報和逾期繳納稅款處理。

第十二條 定期定額戶發生下列情形，應當向稅務機關辦理相關納稅事宜：

（一）定額與發票開具金額或稅控收款機記錄數據比對后，超過定額的經營額、所得額所應繳納的稅款；

（二）在稅務機關核定定額的經營地點以外從事經營活動所應繳納的稅款。

第十三條 稅務機關可以根據保證國家稅款及時足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，采用簡化的稅款征收方式，具體方式由省稅務機關確定。

第十四條 縣以上稅務機關可以根據當地實際情況，依法委 托有關單位代征稅款。稅務機關與代征單位必須簽訂委托代征協議，明確雙方的權利、義務和應當承擔的責任，并向代征單位頒發委托代征證書。

第十五條 定期定額戶經營地點偏遠、繳納稅款數額較小，或者稅務機關征收稅款有困難的，稅務機關可以按照法律、行政法規的規定簡并征期。但簡并征期最長不得超過一個定額執行期。

簡并征期的稅款征收時間為最后一個納稅期。

第十六條 通過銀行或其他金融機構劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務機關領取，或到稅務機關委托的銀行或其他金融機構領取；稅務機關也可以根據當地實際情況采取郵寄送達，或委托有關單位送達。

第十七條 定期定額戶在定額執行期結束后，應當以該期每月實際發生的經營額、所得額向稅務機關申報，申報額超過定額的，按申報額繳納稅款；申報額低于定額的，按定額繳納稅款。具體申報期限由省稅務機關確定。

定期定額戶當期發生的經營額、所得額超過定額一定幅度 的，應當在法律、行政法規規定的申報期限內向稅務機關進行申報并繳清稅款。具體幅度由省稅務機關確定。

第十八條 定期定額戶的經營額、所得額連續納稅期超過或低于稅務機關核定的定額，應當提請稅務機關重新核定定額，稅務機關應當根據本辦法規定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省稅務機關確定。

第十九條 經稅務機關檢查發現定期定額戶在以前定額執行期發生的經營額、所得額超過定額，或者當期發生的經營額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務機關進行納稅申報及結清應納稅款的，稅務機關應當追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規規定予以處理。其經營額、所得額連續納稅期超過定額，稅務機關應當按照本辦法第十八條的規定重新核定其定額。

第二十條 定期定額戶發生停業的，應當在停業前向稅務機關書面提出停業報告；提前恢復經營的，應當在恢復經營前向稅務機關書面提出復業報告；需延長停業時間的，應當在停業期滿前向稅務機關提出書面的延長停業報告。

第二十一條 稅務機關停止定期定額戶實行定期定額征收方 式，應當書面通知定期定額戶。

第二十二條 定期定額戶對稅務機關核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內向主管稅務機關提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產、經營真實情況的證據，主管稅務機關應當自接到申請之日起30日內書面答復。

定期定額戶也可以按照法律、行政法規的規定直接向上一級稅務機關申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。

第二十三條 稅務機關應當嚴格執行核定定額程序，遵守回避制度。稅務人員個人不得擅自確定或更改定額。

稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，致使國家稅收遭受重大損失，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。

第二十四條 對違反本辦法規定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關規定處理。

第二十五條 個人獨資企業的稅款征收管理比照本辦法執行。

第二十六條 各省、自治區、直轄市稅務局根據本辦法制定具體實施辦法，并報國家稅務總局備案。

第二十七條 本辦法自2007年1月1日起施行。1997年6月19日國家稅務總局發布的《個體工商戶定期定額管理暫行辦法》同時廢止。

第五篇：個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法

個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法

［2006］

國家稅務總局令第16號

頒布時間：2006-8-30發文單位：國家稅務總局

《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》已經2006年6月28日第2次局務會議審議通過，現予

發布，自2007年1月1日起施行。



國家稅務總局局長：謝旭人

二○○六年八月三十日

個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法

第一條 為規范和加強個體工商戶稅收定期定額征收（以下簡稱定期定額征收）管理，公平稅負，保護個體工商戶合法權益，促進個體經濟的健康發展，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱個體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務機關依照法律、行政法規及本辦法的規定，對個體工商戶在一定經營地點、一定經營時期、一定經營范圍內的應納稅經營額（包括經營數量）或所得額（以下簡稱定額）進行核定，并以此為計稅依據，確定其應納稅額的一種征收方式。

第三條 本辦法適用于經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關（含縣級，下同）批準的生產、經營規模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準的個體工商戶（以下簡稱定期定額戶）的稅收征收管理。

第四條 稅務機關負責組織定額的核定工作。

國家稅務局、地方稅務局按照國務院規定的征管范圍，分別核定其所管轄稅種的定額。國家稅務局和地方稅務局應當加強協調、配合，共同制定聯系制度，保證信息渠道暢通。

第五條 主管稅務機關應當將定期定額戶進行分類，在內按行業、區域選擇一定數量并具有代表性的定期定額戶，對其經營、所得情況進行典型調查，做出調查分析，填制有關表格。典型調查戶數應當占該行業、區域總戶數的5%以上。具體比例由省級稅務機關確定。

第六條 定額執行期的具體期限由省級稅務機關確定，但最長不得超過一年。定額執行期是指稅務機關核定后執行的第一個納稅期至最后一個納稅期。

第七條 稅務機關應當根據定期定額戶的經營規模、經營區域、經營內容、行業特點、管理水平等因素

核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：

（一）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

（二）按照成本加合理的費用和利潤的方法核定；

（三）按照盤點庫存情況推算或者測算核定；

（四）按照發票和相關憑據核定；

（五）按照銀行經營賬戶資金往來情況測算核定；

（六）參照同類行業或類似行業中同規模、同區域納稅人的生產、經營情況核定；

（七）按照其他合理方法核定。

稅務機關應當運用現代信息技術手段核定定額，增強核定工作的規范性和合理性。

第八條 稅務機關核定定額程序：

（一）自行申報。定期定額戶要按照稅務機關規定的申報期限、申報內容向主管稅務機關申報，填寫有關申報文書。申報內容應包括經營行業、營業面積、雇傭人數和每月經營額、所得額以及稅務機關需要的其他申報項目。

本項所稱經營額、所得額為預估數。

（二）核定定額。主管稅務機關根據定期定額戶自行申報情況，參考典型調查結果，采取本辦法第七

條規定的核定方法核定定額，并計算應納稅額。

（三）定額公示。主管稅務機關應當將核定定額的初步結果進行公示，公示期限為五個工作日。公示地點、范圍、形式應當按照便于定期定額戶及社會各界了解、監督的原則，由主管稅務機關確定。



（四）上級核準。主管稅務機關根據公示意見結果修改定額，并將核定情況報經縣以上稅務機關審核

批準后，填制《核定定額通知書》。

（五）下達定額。將《核定定額通知書》送達定期定額戶執行。

（六）公布定額。主管稅務機關將最終確定的定額和應納稅額情況在原公示范圍內進行公布。

第九條 定期定額戶應當建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿，完整保存有關納稅資料，并接受稅務機

關的檢查。

第十條 依照法律、行政法規的規定，定期定額戶負有納稅申報義務。

實行簡易申報的定期定額戶，應當在稅務機關規定的期限內按照法律、行政法規規定繳清應納稅款，當期（指納稅期，下同）可以不辦理申報手續。

第十一條 采用數據電文申報、郵寄申報、簡易申報等方式的，經稅務機關認可后方可執行。經確定的納稅申報方式在定額執行期內不予更改。

第十二條 定期定額戶可以委托經稅務機關認定的銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳。

凡委托銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳的定期定額戶，應當向稅務機關書面報告開戶銀行及賬號。其賬戶內存款應當足以按期繳納當期稅款。其存款余額低于當期應納稅款，致使當期稅款不能按期入庫的，稅務機關按逾期繳納稅款處理；對實行簡易申報的，按逾期辦理納稅申報和逾期繳納稅款處理。

第十三條 定期定額戶發生下列情形，應當向稅務機關辦理相關納稅事宜：

（一）定額與發票開具金額或稅控收款機記錄數據比對后，超過定額的經營額、所得額所應繳納的稅

款；

（二）在稅務機關核定定額的經營地點以外從事經營活動所應繳納的稅款。

第十四條 稅務機關可以根據保證國家稅款及時足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，采用簡

化的稅款征收方式，具體方式由省級稅務機關確定。

第十五條 縣以上稅務機關可以根據當地實際情況，依法委托有關單位代征稅款。稅務機關與代征單位必須簽訂委托代征協議，明確雙方的權利、義務和應當承擔的責任，并向代征單位頒發委托代征證書。第十六條 定期定額戶經營地點偏遠、繳納稅款數額較小，或者稅務機關征收稅款有困難的，稅務機關

可以按照法律、行政法規的規定簡并征期。但簡并征期最長不得超過一個定額執行期。

簡并征期的稅款征收時間為最后一個納稅期。

第十七條 通過銀行或其他金融機構劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務機關領取，或到稅務機關委托的銀行或其他金融機構領取；稅務機關也可以根據當地實際情況采取郵寄送達，或委托有關單位送達。第十八條 定期定額戶在定額執行期結束后，應當以該期每月實際發生的經營額、所得額向稅務機關申報，申報額超過定額的，按申報額繳納稅款；申報額低于定額的，按定額繳納稅款。具體申報期限由省級

稅務機關確定。

定期定額戶當期發生的經營額、所得額超過定額一定幅度的，應當在法律、行政法規規定的申報期限

內向稅務機關進行申報并繳清稅款。具體幅度由省級稅務機關確定。

第十九條 定期定額戶的經營額、所得額連續納稅期超過或低于稅務機關核定的定額，應當提請稅務機關重新核定定額，稅務機關應當根據本辦法規定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省級稅務機

關確定。

第二十條 經稅務機關檢查發現定期定額戶在以前定額執行期發生的經營額、所得額超過定額，或者當期發生的經營額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務機關進行納稅申報及結清應納稅款的，稅務機關應

當追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規規定予以處理。其經營額、所得額連續納稅期超過定額，稅務機關應當按照本辦法第十九條的規定重新核定其定額。

第二十一條 定期定額戶發生停業的，應當在停業前向稅務機關書面提出停業報告；提前恢復經營的，應當在恢復經營前向稅務機關書面提出復業報告；需延長停業時間的，應當在停業期滿前向稅務機關提出

書面的延長停業報告。

第二十二條 稅務機關停止定期定額戶實行定期定額征收方式，應當書面通知定期定額戶。第二十三條 定期定額戶對稅務機關核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內向主管稅務機關提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產、經營真實情況的證據，主管稅務機

關應當自接到申請之日起30日內書面答復。

定期定額戶也可以按照法律、行政法規的規定直接向上一級稅務機關申請行政復議；對行政復議決定

不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。



第二十四條 稅務機關應當嚴格執行核定定額程序，遵守回避制度。稅務人員個人不得擅自確定或更改

定額。

稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，致使國家稅收遭受重大損失，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚

不構成犯罪的，依法給予行政處分。

第二十五條 對違反本辦法規定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關規

定處理。

第二十六條 個人獨資企業的稅款征收管理比照本辦法執行。

第二十七條 各省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局根據本辦法制定具體實施辦法，并報國家

稅務總局備案。

第二十八條 本辦法自2007年 1月 1 日起施行。1997年6月19日國家稅務總局發布的《個體工

商戶定期定額管理暫行辦法》同時廢止