第一篇：廈門營業稅差額征稅管理辦法-廈門地稅

廈門市營業稅差額征稅管理辦法

第一條 為規范營業稅計稅營業額扣除項目的稅收管理，促進經濟健康發展，服務海西建設，根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和其他稅收法律、法規的規定，制定本管理辦法。

第二條 本辦法適用于廈門市范圍內負有營業稅納稅義務、允許按差額方式確定計稅營業額的單位和個人（以下簡稱“納稅人”）。

第三條 第二條所稱“按差額方式確定計稅營業額”是指納稅人在中華人民共和國境內提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產時允許以收取的全部價款和價外費用減去規定的扣除項目后的余額。具體扣除項目詳見附件規定。

第四條 納稅人發生應稅行為按差額征稅的，必須取得符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的憑證（以下統稱“合法有效憑證”）。

合法有效憑證是指：

（一）支付給境內單位或者個人的款項，該單位或者個人發生的行為屬于營業稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發票為合法有效憑證。

（二）支付的行政事業性收費或者政府性基金，以開具 的財政票據為合法有效憑證。

（三）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據、外匯支付憑證為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。

（四）對納稅人發生的扣除項目由于特殊原因無法取得發票，但有法院判決書、裁定書、調解書，以及可由人民法院執行的仲裁裁決書、公證債權文書的，可以有法律效力的法院判決書、裁定書、調解書以及可由人民法院執行的仲裁裁決書、公證債權文書作為合法有效憑證。

（五）對保安公司、勞務公司等單位接受用工單位的委托，為其安排勞動力的，其支付給勞動力的工資、社保、公積金以支付工資、社保、公積金的有效憑據為合法有效憑據。

（六）國家稅務總局規定的其他合法有效憑證。第五條 如果納稅人取得憑證上注明的扣除項目金額多于其實際支付的，在計算計稅營業額時按其實際支付的扣除項目金額扣除；如果納稅人取得憑證上注明的扣除項目金額少于其實際支付的，在計算計稅營業額時按其取得憑證上注明的扣除項目金額扣除。

第六條 納稅人發生的扣除項目必須核算清楚，并在納稅申報時如實填報。對扣除項目核算不清、不實的，不允許在計稅營業額中扣除。第七條 單位或個人納稅當期發生的扣除項目當期未抵扣的金額，允許結轉下一納稅期進行抵扣。另有規定的除外。

第八條 納稅人以人民幣以外的貨幣結算營業額的，其營業額的人民幣折合率可以選擇營業額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。

納稅人發生的扣除項目在支付時是以外幣結算的，抵扣時應折合成人民幣。人民幣折合率可選擇扣除項目支付當天或當月1日的人民幣匯率中間價。如因時間久遠等原因無法提供支付當天或當月1日人民幣匯率中間價的，由主管地稅機關核定可抵扣金額。

納稅人發生的扣除項目以實物支付的，可提供支付時該實物的評估價，經主管稅務機關審核確認后在計征營業稅時以該評估價進行抵扣。如無法提供實物評估價或稅務機關認可的評估價的，由主管地稅機關核定可抵扣金額。

第九條 納稅人發生應稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發票上注明的，以收取的全部款項減去折扣后的價款為計稅營業額；如果將折扣額另開發票的，不論其在財務上如何處理，均不得從計稅營業額中扣除。另有規定的除外。

第十條 納稅人的營業額計算繳納營業稅后因發生退款減除營業額的，應當退還已繳納的營業稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業稅稅額中減除。壞賬損失不得沖減計稅營業額。第十一條 本辦法有效期自2011年4月1日至2012年3月31日。期間如有新規定的，從新規定。之前有與本規定不一致的，以本規定為準。

第二篇：上海營業稅差額征稅管理辦法

上海營業稅差額征稅管理辦法

上海市地方稅務局關于印發本市《營業稅差額征稅管理辦法》的通知 滬地稅貨【2010】28號 發文時間： 2010-8-18 各區縣稅務局，各直屬分局：

為加強營業稅管理，規范營業稅計稅營業額扣除項目的稅收管理，促進本市服務經濟健康發展，根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則以及其他有關規定，印發本市《營業稅差額征稅管理辦法》，請按照執行。

附：《營業稅差額征稅管理辦法》

上海市地方稅務局

二Ｏ一Ｏ年八月十八日

營業稅差額征稅管理辦法

第一條為加強營業稅管理，規范營業稅計稅營業額扣除項目的稅收管理，促進服務經濟健康發展，根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和其他稅收法律、法規的規定，制定本管理辦法。

第二條本辦法適用于本市范圍內負有營業稅納稅義務，按差額方式確定計稅營業額，并據以征收營業稅(以下簡稱差額征稅)的單位和個人(以下簡稱“納稅人”)。按差額方式計征營業稅的具體項目詳見附件一。

第三條第二條所稱“按差額方式確定計稅營業額”是指以納稅人在中華人民共和國境內提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產時(以下簡稱應稅行為)，以收取的全部價款和價外費用減去規定可扣除的支付款項(以下簡稱扣除項目)后的余額為計稅營業額。

第四條納稅人發生應稅行為，根據稅法規定可按差額征稅的，憑合法有效憑證，在計算營業額時扣除相關支付的款項后，按差額征稅。

第五條 第四條所稱“合法有效憑證”，是指符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的憑證。按以下情況確定：

(一)支付給境內單位或者個人的款項，該單位或者個人發生的行為屬于營業稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發票為合法有效憑證。

(二)支付的行政事業性收費或者政府性基金，以開具的財政票據為合法有效憑證。

(三)對納稅人由于破產、債務、資金等原因，法院或其他執法部門對其不動產或土地進行強制裁定抵償或法院委托拍賣行拍賣，且無法開具發票的，不動產購入方可將法院裁定書、法院調解書、契稅完稅憑證以及拍賣成交確認書視為合法有效的憑證。

(四)支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的外匯支付憑證、簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。

(五)國家稅務總局規定的其他合法有效憑證。

第六條 納稅義務發生時間應以納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。除國家稅務總局另有規定外，具體按以下規定執行：

(一)收訖營業收入款項，是指納稅人應稅行為發生過程中或者完成后收取的款項。

(二)取得索取營業收入款項憑據的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天。

(三)納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。納稅人提供建筑業或者租賃業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務

發生時間為收到預收款的當天。納稅人發生將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務發生時間為不動產所有權、土地使用權轉移的當天。

第七條 納稅人應按規定建立并如實登記《營業稅營業額減除項目明細表》(詳見附件二)，按納稅歸屬期分類核算扣除項目金額。納稅人有下列情形之一的不予扣除：

(一)扣除憑證內容與實際發生情況不符或虛開的；

(二)扣除項目金額核算不清的；

(三)國家稅務總局規定的其他情形。

第八條 納稅人應按以下原則計算當期計稅營業額：

(一)納稅人轉讓土地使用權和銷售不動產，準予扣除轉讓項目的購置或受讓原價，相應的營業稅計稅營業額扣除項目金額在實現收入時扣除。

(二)納稅人從事金融商品買賣轉讓業務，可在同一會計末，將同一大類金融商品在不同納稅期出現的正差和負差按同一會計匯總的方式計算并繳納營業稅，如果匯總計算應繳的營業稅稅額小于本年已繳納的營業稅稅額，可以向稅務機關申請辦理退稅，但不得將一個會計內匯總后仍為負差的部分結轉下一會計。

(三)納稅人發生除上述(一)、(二)款以外的業務，按當期實現的營業收入扣除相關扣除項目后的余額作為計稅營業額，應扣未扣的部分可結轉下期抵扣。

(四)納稅人計算扣除項目金額，應取得符合本辦法第四、五條規定的合法有效憑證。

第九條 納稅人應根據取得的扣除項目合法有效憑證逐一填列《營業稅營業額減除項目明細表》，在進行營業稅納稅申報時，除按現行規定申報報表資料外，同時報送《營業稅營業額減除項目明細表》(具體明細憑證由企業留檔備查)。交通運輸業、建筑業、娛樂業、服務業、個人出售不動產仍按原有規定申報。

第十條 納稅人未按本辦法報送納稅資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條的有關規定處罰。

第十一條 本辦法未盡事宜按照國家稅收法律、法規的有關規定執行。

第十二條 本辦法自2010年9月1日起執行。

附件一：按差額方式計征營業稅的具體項目

附件二：《營業稅營業額減除項目明細表》

附件一：按差額方式計征營業稅的具體項目

一、交通運輸業

1.納稅人將承攬的運輸業務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為計稅營業額。

2.航空股份有限公司(簡稱航空公司)與貨運航空有限公司(簡稱貨航公司)開展客運飛機腹艙聯運業務時，航空公司以收到的腹艙收入為營業額；貨航公司以其收到的貨運收入扣除支付給航空公司的腹艙收入的余額為計稅營業額。

3.試點物流企業從事運輸、倉儲業務，應以取得的全部運輸業務收入減去付給其他運輸企業的運費后的余額為營業額計算征收營業稅，對取得的全部倉儲收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為計稅營業額。

二、建筑業

4.納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他單位的分包款后的余額為計稅營業額。

5.建筑安裝工程的計稅營業額不包括建設方提供的設備價值。

三、郵電通信業

6.郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業務及其他服務并由郵政電信單位統一收取價款的，可以扣除其支付給合作方價款后的余額為計稅營業額。

7.中國移動通信集團公司通過手機短信公益特服號“8858”為中國兒童少年基金會接受捐款業務，以全部收入減去支付給中國兒童少年基金會的價款后的余額為計稅營業額。

8.對中國移動通信集團公司及其所屬公司與中國殘疾人福利基金會合作開展的“短信捐款”業務，以中國移動通信集團公司及其所屬公司該項業務的全部收入減去支付給中國殘疾人福利基金會的價款后的余額為計稅營業額。

9.對中國移動通信集團公司通過手機特服號為中華健康快車基金會接受捐款業務，以全部收入減去支付給中華健康快車基金會的捐款后的余額為計稅營業額。

10.對中國移動通信集團公司通過手機特服號“5838”為中國婦女發展基金會接受捐款業務，以全部收入減去支付給中國婦女發展基金會的價款后的余額為計稅營業額。

11.對電信單位發生的跨地區通信業務，可按其取得的本地網全部話費收入加上從其他地區網分割回的話費收入減去分割給其他地區網的話費后的余額為計稅營業額。對電信單位發生的跨網通信業務，可按本通信網全部話費收入加上從另一通信網分割回的話費收入減去分割給另一通信網的話費后的余額為計稅營業額。

12.對中國移動通信集團公司、中國聯通通信有限公司通過手機特服號“9993”為中國紅十字會接受捐款業務，以全部收入減去支付給中國紅十字會捐款后余額為計稅營業額。

13.電信單位銷售的各種有價電話卡，由于其計費系統只能按有價電話卡面值出賬并按有價電話卡面值確認收入，不能直接在銷售發票上注明折扣折讓額，以按面值確認的收入減去當期財務會計上體現的銷售折扣折讓后的余額為計稅營業額。

14.對中國移動通信集團公司通過手機特服號“10660888”為中華環境保護基金會接受捐款業務，以全部收入減去支付給中華環境保護基金會捐款后的余額為計稅營業額。

15.對中國移動通信集團公司通過手機特服號“10699966”為中國青少年發展基金會接受捐款業務，以全部收入減去支付給中國青少年發展基金會捐款后的余額為計稅營業額。

16.對中國移動通信集團公司、中國聯合通信股份有限公司通過手機特服號“10699999”為中國扶貧基金會接受捐款業務，以全部收入減去支付給中國扶貧基金會價款后的余額為計稅營業額。

17.中國電信股份有限公司及所屬分公司應就其向CDMA用戶收取的全部收入減去支付給中國電信集團公司所屬網絡資產分公司價款后的余額為計稅營業額。

18.中國移動有限公司及所屬子公司應就其向TD-SCDMA用戶收取的全部收入減去支付給中國移動通信集團公司及所屬分公司價款后的余額為計稅營業額；中國移動通信集團公司及所屬分公司從中國移動有限公司及所屬子公司分得的TD-SCDMA業務收入按照“郵電通信業”稅目繳納營業稅。

19.對中國移動通信集團公司、中國聯合網絡通信集團有限公司、中國電信股份有限公司通過手機特服號“10699996”為中國華僑經濟文化基金會接受捐款業務，以全部收入減去支付給中國華僑經濟文化基金會的價款后的余額為計稅營業額。

20.中國聯合網絡通信有限公司及所屬分公司應就其向電信用戶收取的全部收入減去支付給聯通新時空移動通信有限公司及所屬分公司價款后的余額為計稅營業額；聯通新時空移動通信有限公司及所屬分公司從中國聯合網絡通信有限公司及所屬分公司取得的電信收入按照“郵電通信業”稅目繳納營業稅。

21.對中國移動通信集團公司、中國聯合網絡通信集團有限公司、中國電信股份有限公司通過手機特服號“10699969”和“10699919”分別為中國綠化基金會和中國社會工作協會接受捐款業務，以全部收入扣除支付給中國綠化基金會和中國社會工作協會的價款后的余額為計稅營業額。

四、金融保險業

22.納稅人從事外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業務，以賣出價扣除買入價后的

余額為計稅營業額。

23.經中國人民銀行、商務部(原對外貿易部)、國家經貿委批準經營融資租賃業務的單位，經商務部、國家稅務總局確認的融資租賃試點企業以及外商投資融資租賃公司從事融資租賃業務的，以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減除出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為計稅營業額。

以上所稱出租貨物的實際成本，包括由出租方承擔的貨物的購入價、關稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費和貸款的利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)。

24.期貨交易所和期貨公司根據《期貨投資者保障基金管理暫行辦法》上繳的期貨保障基金中屬于營業稅征稅范圍的部分，允許從其營業稅計稅營業額中扣除。

25.金融企業從事受托收款業務，如代收電話費、水電煤氣費、信息費、學雜費、尋呼費、社保統籌費、交通違章罰款、稅款等，可以扣除其支付給委托方價款后的余額為計稅營業額。

26.準許中國證券登記結算公司代收的以下資金項目從其營業稅計稅營業額中扣除，具體包括：按規定提取的證券結算風險基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結算過程中代收代付的資金交收違約罰息。

27.準許證券公司代收的以下費用從其營業稅計稅營業額中扣除：為證券交易所代收的證券交易監管費；代理他人買賣證券代收的證券交易所經手費；為中國證券登記結算公司代收的股東賬戶開戶費(包括A股和B股)、特別轉讓股票開戶費、過戶費、B股結算費、轉托管費。

28.準許期貨經紀公司從其營業稅計稅營業額中扣除為期貨交易所代收的手續費。

29.準許上海、深圳證券交易所從其營業稅計稅營業額中扣除上繳的證券投資者保護基金。準許證券公司從其營業稅計稅營業額中扣除上繳的證券投資者保護基金。準許中國證券登記結算公司和主承銷商從其營業稅計稅營業額中扣除代扣代繳的證券投資者保護基金。

30.準許上海、深圳證券交易所從其營業稅計稅營業額中扣除代收的證券交易監管費。

31.準許上海、鄭州、大連期貨交易所從其營業稅計稅營業額中扣除代收的期貨市場監管費。

五、服務業

32.專利和商標代理機構從事專利代理服務、商標代理服務，以專利和商標代理總收入，扣除支付給國家知識產權局專利局的專利規費和商標局的商標注冊費后的余額為計稅營業額。

33.貨物代理單位的營業額為其向客戶收取的全部價款和價外費用扣除支付給鐵路、海運、航空、公路四大運輸部門的運費，以及支付給港口碼頭、機場、鐵路等有關部門的貨運港務費、貨物中轉費、貨物打包費、港口碼頭費、港口作業費、貨物港務費、貨物裝卸費、貨物港口建設費、貨物保管費及各雜項作業費、報關費、出入境檢驗檢疫費、熏蒸費、租借倉庫的倉庫費和貨物保險費等費用后的余額作為營業稅的計稅依據，按“服務業—代理業”稅目依5%稅率征收營業稅。

對貨物代理單位將貨代業務再委托其它貨代單位代理的，其貨代業務收入，可扣除支付給其他貨代單位的代理費用，就其余額按“服務業——代理業”稅目依5%稅率征收營業稅。

34.對本市境內機構代理技術進出口業務，可按收取的全部收入，扣除支付的技術引進款后的余額為計稅營業額。

35.代理報關業務以納稅人向委托人收取的全部價款和價外費用扣除支付給海關、檢驗檢疫、預錄入等單位的費用及國家稅務總局規定的其他費用后的余額為計稅營業額。支付海關的費用包括稅金、簽證費、滯報費、滯納金、查驗費、打單費、電子報送平臺費、倉儲費；支付檢驗檢疫單位的費用包括三檢費、熏蒸費、消毒費、電子保險平臺費；支付預錄入單位 的費用包括預錄費。

36.無船承運業務，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業額，按“服務業—代理業”稅目征收營業稅。

37.證券公司、基金公司等金融機構，在基金、債券發行、贖回過程中，按其取得的全部收入扣除支付給代銷機構的認(申)購費、贖回費后的余額為計稅營業額。

38.物業管理企業代收代繳的費用(如水、電、燃(煤)氣、維修基金、房屋租金等)，應以向業主收取的全部費用扣除實際支付給收費單位的費用(不包括企業自身應負擔的相關費用)后的余額為計稅營業額。對本市物業管理企業按照《上海市住宅物業服務分等收費管理暫行辦法》收取物業管理費，以全部收入扣除物業管理公司管理相應公用部位、公用設備設施所耗用電費、水費(憑發票)后的余額為計稅營業額。物業管理單位按照市房地局、市物價局有關文件規定向居民收取的高層住宅電梯、水泵運行費，實行單獨核算，按實列支的，可視同代收代付費用暫不征收營業稅。

39.對本市有鑒證職能的會計、稅務、資產評估、律師、房地產土地估價、工程造價、專利代理等七類具有鑒證職能事務所(公司)之間開展協作項目，視同代理業務，可按取得的全部收入扣除支付給協作方相關費用后的余額為計稅營業額。

40.從事旅游業務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業的旅游費后的余額為計稅營業額。

41.從事廣告代理業務的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發布者(包括媒體、載體)的廣告發布費后的余額為計稅營業額。

42.對勞務公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險(包括養老保險金、醫療保險、失業保險、工傷保險等)以及住房公積金統一交給勞務公司的，以勞務公司從用工單位收取的全部價款和價外費用減去代收轉付用于勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為計稅營業額。

43.外事服務單位為外國常駐機構、三資企業和其他企業提供人力資源服務的，其從委托方取得的全部收入減除代委托方支付給聘用人員的工資及福利費和交納的社會統籌、住房公積金后的余額為計稅營業額。

44.對本市技術先進型服務企業承接的境內信息技術外包、技術性業務流程外包和技術性知識流程外包業務再外包給其他單位的，以其取得的服務收入，扣除支付給分包方費用后的余額為計稅營業額。

45.對包機公司向旅客或貨主收取的營業收入，應按照“服務業-代理業”稅目征收營業稅，其計稅營業額為向旅客或貨主收取的全部價款減除支付給航空運輸企業的包機費后的余額。

46.拆遷代理單位接受委托從事房屋拆遷業務，其向拆遷者實際轉付的拆遷補償費和支付給施工單位的拆遷工程費，不計入其計稅營業額。

47.對舉辦或承辦會展業務的機構，其直接向參展商收取的全部價款和價外費用，可按規定扣除支付給第三方的場租費、場地搭建費、廣告費、食宿費、門票費及交通費后的余額依“服務業一一代理業”稅目征收營業稅。

48.勘察設計單位將承擔的勘察設計勞務分包或轉包給其他勘察設計單位或個人，并由其統一收取價款的，以其取得的勘察設計總包收入減去支付給其他勘察設計單位或個人的勘察設計費后的余額為計稅營業額。

49.本市產權交易所開展產權交易業務，以其收取的手續費扣除支付經紀公司相應手續費后的余額為計稅營業額。

50.本市產權交易所開展產權交易業務，以其收取的手續費扣除支付給合作進行產權交

易的其他產權交易所相應手續費后的余額為計稅營業額。

51.對出入境服務機構從事境外留學、移民和簽證代理等業務，可按收取的全部收入，扣除支付給合作方款項和簽證費后的余額為計稅營業額。

52.對本市設計單位將承擔的設計勞務分包給其他設計單位并由其統一收取價款的，以其取得的設計總包收入減去支付給其他設計單位設計費后的余額為計稅營業額。

53.專業從事保險代理業務的單位，以其向委托方收取的保險費(及服務費)扣除支付給保險公司保費收入后的余額為營業稅計稅依據，按“服務業—代理業”稅目依5%稅率征收營業稅。

54.服務性單位從事餐飲中介服務的營業額為向委托方和餐飲企業實際收取的中介服務費，不包括其代委托方轉付的就餐費用。

55.私人住宅、小賣店以及其他單位(即公用電話兼辦人)，利用其自用電話兼辦公用電話業務，以其向用戶收取的全部價款和價外費用扣除支付給郵電部門的管理費和電話費的余額為計稅營業額。

六、文化體育業

56.教育部考試中心及其直屬單位與行業主管部門(或協會)、海外教育考試機構和各省級教育機構(以下簡稱合作單位)合作開展考試的業務，以其全部收入減去支付給合作單位的合作費后的余額為計稅營業額，按照“服務業—代理業”稅目依5%的稅率計算繳納營業稅。

七、轉讓無形資產

57.單位和個人銷售或轉讓其受讓的土地使用權，以全部收入減去土地使用權的受讓原價后的余額為營業額。

58.單位和個人轉讓抵債所得的土地使用權的，以全部收入減去抵債時該項土地使用權作價后的余額為營業額。

八、銷售不動產

59.單位和個人銷售抵債所得的不動產的，以全部收入減去抵債時該項不動產作價后的余額為營業額。

60.單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產，以全部收入減去不動產購置原價后的余額為營業額。自2010年1月1日起，個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業稅；個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房或者不足5年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅；個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業稅。

九、法律、法規、規章規定的其他情形。

第三篇：浙江省營業稅差額征稅管理辦法

浙江省地方稅務局關于印發《浙江省營業稅差額征稅管理辦法[試行]》的通知

各市、縣（市、區）地方稅務局（不發寧波），省地方稅務局直屬一分局、稽查局：

為進一步落實好營業稅差額征稅政策，規范和加強營業稅差額征稅管理，省局制訂了《浙江省營業稅差額征稅管理辦法（試行）》，現印發給你們，請認真貫徹執行，執行過程中發現的問題請及時報告省局。

二ΟΟ九年六月二十四日

浙江省營業稅差額征稅管理辦法（試行）

第一條 為規范和加強營業稅差額征稅管理，根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關規定，結合我省實際，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于浙江省范圍內負有營業稅納稅義務的單位和個人（以下簡稱納稅人）。

第三條 營業稅差額征稅管理按照“清單申報、憑證扣除、鑒證審核、預警評估”的原則進行。

第四條 納稅人計稅營業額扣除項目要合法、真實、完整。合法是指準予扣除的營業稅計稅營業額扣除項目必須符合稅收法律、法規和規章的規定；真實是指確屬已經實際發生并能提供合法有效憑證證明的營業稅計稅營業額扣除項目；完整是指應當按照時間順序，以清單形式逐筆如實申報營業稅計稅營業額扣

除項目。

第五條 營業稅計稅營業額扣除項目合法有效憑證具體是指：

（一）支付給境內的單位或者個人的款項，且該單位或者個人發生的行為屬于營業稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發票為合法有效憑證。

（二）支付的行政事業性收費或者政府性基金，以開具的財政票據為合法有效憑證。

（三）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。

（四）國家稅務總局規定的其他合法有效憑證。

第六條 納稅人應根據取得的扣除項目合法有效憑證逐一填列《營業稅計稅營業額扣除項目清單》，在進行營業稅納稅申報時，除按現行規定申報報表資料外，同時報送《營業稅計稅營業額扣除項目清單》的電子信息。《營業稅計稅營業額扣除項目清單》在申報系統中直接填寫。

第七條 納稅人應按規定建立并如實登記營業稅計稅營業額扣除項目臺賬，按納稅歸屬期單獨統計核算營業稅計稅營業額扣除項目金額。納稅人有下列情形之一的不予扣除：

（一）扣除憑證內容與實際發生情況不符或虛開的；

（二）扣除項目金額核算不清的；

（三）財政部、國家稅務總局規定的其他情形。

第八條 納稅人應按以下原則計算當期計稅營業額：

（一）納稅人轉讓無形資產和銷售不動產業務，相應的營業稅計稅營業額扣除項目金額在實現收入時

扣除。

（二）納稅人轉讓金融商品業務，可在同一會計末，將同一大類金融商品在不同納稅期出現的正差和負差按同一會計匯總的方式計算并繳納營業稅，如果匯總計算應繳的營業稅稅額小于本年已繳納的營業稅稅額，可以向稅務機關申請辦理退稅，但不得將一個會計內匯總后仍為負差的部分結轉下一

會計。

（三）納稅人從事除上述

（一）、（二）款以外的業務，按當期實現的營業收入扣除同類業務相關營業稅計稅營業額扣除項目金額后的余額計算計稅營業額，應扣未扣的部分可結轉下期抵扣。

第九條 稅務機關應加強營業稅差額征稅的信息化管理，做好合法有效憑證的信息比對工作，逐步實現

網絡比對。

第十條 納稅人應在次年5月31日前，向稅務機關報送分項目扣除金額匯總情況的自行審核報

告或提供稅務師事務所出具的鑒證報告。

第十一條 稅務機關要建立稅負預警制度，堅持管查互動、以查促管。對稅收負擔異常、稅負偏低的納稅人，進行納稅評估，評估發現有重大問題的，移交稽查部門稽查。稽查部門應將稽查處理結果及時反

饋管理部門。

第十二條 納稅人未按本辦法報送納稅資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條的有關規定處罰。

第十三條 本辦法未盡事宜按照國家稅收法律、法規的有關規定執行。

第十四條 各市、縣（市）地方稅務局可根據本辦法制定具體實施辦法。

第十五條 本辦法自2010年1月1日起執行。

第四篇：營業稅改征增值稅差額征稅備案流程

第三部分：營業稅改征增值稅差額征稅備案

（1）金融商品轉讓。

一、業務概述

金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

二、設定依據

《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）

三、申請條件

業務發生時

四、辦理材料

1、《納稅人減免稅備案登記表》3份。

五、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全，符合條件的即時辦結；不符合條件的當場一次性提示應補正資料或不予受理原因。

六、辦理地點和聯系電話

主管稅務機關辦稅服務廳

七、辦理流程

（2）經紀代理服務

一、業務概述

經紀代理服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業性收費后的余額為銷售額。

二、設定依據

《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）

三、申請條件

業務發生時

四、辦理材料

1、《納稅人減免稅備案登記表》3份；

五、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全，符合條件的即時辦結；不符合條件的當場一次性提示應補正資料或不予受理原因。

六、辦理地點和聯系電話

主管稅務機關辦稅服務廳

七、辦理流程

（3）融資租賃和融資性售后回租業務

一、業務概述

（1）經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人，提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。

（2）經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人，提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息后的余額作為銷售額。

（3）試點納稅人根據2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產融資性售后回租服務，可繼續按照有形動產融資租賃服務繳納增值稅。

（4）經商務部授權的省級商務主管部門和國家經濟技術開發區批準的從事融資租賃業務的試點納稅人，2016年5月1日后實收資本達到1.7億元的，從達到標準的當月起按照上述第（1）、（2）、（3）點規定執行；2016年5月1日后實收資本未達到1.7億元但注冊資本達到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）點規定執行，2016年8月1日后開展的融資租賃業務和融資性售后回租業務不得按照上述第（1）、（2）、（3）點規定執行。

二、設定依據

《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）

三、申請條件 業務發生時

四、辦理材料

1、《納稅人減免稅備案登記表》，3份；

2、中國人民銀行、銀監會或者商務部批準的從事融資租賃業務的資質證明的復印件（需注明與原件相符）;

3、商務部授權的省級商務主管部門和國家經濟技術開發區批準的從事融資租賃業務的試點納稅人，提供從事融資租賃業務的資質證明及注冊資本金達到1.7億元的證明材料或納稅人加蓋公章的商事主體備案（有注明注冊資本）的材料（需注明與備案信息相符）。

五、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全，符合條件的即時辦結；不符合條件的當場一次性提示應補正資料或不予受理原因。

六、辦理地點和聯系電話

主管稅務機關辦稅服務廳

七、辦理流程

（4）航空運輸企業

一、業務概述

航空運輸企業的銷售額，不包括代收的機場建設費和代售其他航空運輸企業客票而代收轉付的價款。

二、設定依據

《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）

三、申請條件 業務發生時

四、辦理材料

1、《納稅人減免稅備案登記表》，3份；

2、航空運輸資質證明。

五、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全，符合條件的即時辦結；不符合條件的當場一次性提示應補正資料或不予受理原因。

六、辦理地點和聯系電話

主管稅務機關辦稅服務廳

七、辦理流程

（5）客運場站服務

一、業務概述

試點納稅人中的一般納稅人（以下稱一般納稅人）提供客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。

二、設定依據

《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）

三、申請條件 業務發生時

四、辦理材料

1、《納稅人減免稅備案登記表》，3份

五、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全，符合條件的即時辦結；不符合條件的當場一次性提示應補正資料或不予受理原因。

六、辦理地點和聯系電話

主管稅務機關辦稅服務廳

七、辦理流程

（6）旅游服務

一、業務概述

試點納稅人提供旅游服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業的旅游費用后的余額為銷售額。

二、設定依據

《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）

三、申請條件

業務發生時

四、辦理材料

1、《納稅人減免稅備案登記表》，3份。

五、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全，符合條件的即時辦結；不符合條件的當場一次性提示應補正資料或不予受理原因。

六、辦理地點和聯系電話

主管稅務機關辦稅服務廳

七、辦理流程

（7）建筑服務

一、業務概述

試點納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

二、設定依據

《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）

三、申請條件 業務發生時

四、辦理材料

1、《納稅人減免稅備案登記表》，3份。

五、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全，符合條件的即時辦結；不符合條件的當場一次性提示應補正資料或不予受理原因。

六、辦理地點和聯系電話 主管稅務機關辦稅服務廳

七、辦理流程

（8）房地產開發企業

一、業務概述

房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

房地產老項目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產項目。

二、設定依據

《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）

三、申請條件 業務發生時

四、辦理材料

1、《納稅人減免稅備案登記表》，3份。

五、稅務機關承諾時限

提供資料完整、填寫內容準確、各項手續齊全，符合條件的即時辦結；不符合條件的當場一次性提示應補正資料或不予受理原因。

六、辦理地點和聯系電話

主管稅務機關辦稅服務廳

七、辦理流程

第五篇：浙江省地方稅務局關于印發《浙江省營業稅差額征稅管理辦法(試行)》的通知

浙江省地方稅務局關于印發《浙江省營業稅差額征稅管理辦法（試行）》的通知

浙地稅發〔2009〕46號

頒布日期:2009-6-24

各市、縣（市、區）地方稅務局(不發寧波)，省地方稅務局直屬一分局、稽查局：

為進一步落實好營業稅差額征稅政策，規范和加強營業稅差額征稅管理，省局制訂了《浙江省營業稅差額征稅管理辦法（試行）》，現印發給你們，請認真貫徹執行，執行過程中發現的問題請及時報告省局。

附件：《浙江省營業稅差額征稅管理辦法（試行）》

二ΟΟ九年六月二十四日

浙江省營業稅差額征稅管理辦法

（試行）

第一條 為規范和加強營業稅差額征稅管理，根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等有關規定，結合我省實際，制定本辦法。第二條 本辦法適用于浙江省范圍內負有營業稅納稅義務的單位和個人(以下簡稱納稅人)。第三條 營業稅差額征稅管理按照“清單申報、憑證扣除、鑒證審核、預警評估”的原則進行。第四條 納稅人計稅營業額扣除項目要合法、真實、完整。合法是指準予扣除的營業稅計稅營業額扣除項目必須符合稅收法律、法規和規章的規定；真實是指確屬已經實際發生并能提供合法有效憑證證明的營業稅計稅營業額扣除項目；完整是指應當按照時間順序，以清單形式逐筆如實申報營業稅計稅營業額扣除項目。

第五條 營業稅計稅營業額扣除項目合法有效憑證具體是指：

（一）支付給境內的單位或者個人的款項，且該單位或者個人發生的行為屬于營業稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發票為合法有效憑證。

（二）支付的行政事業性收費或者政府性基金，以開具的財政票據為合法有效憑證。

（三）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。

（四）國家稅務總局規定的其他合法有效憑證。

第六條 納稅人應根據取得的扣除項目合法有效憑證逐一填列《營業稅計稅營業額扣除項目清單》，在進行營業稅納稅申報時，除按現行規定申報報表資料外，同時報送《營業稅計稅營業額扣除項目清單》的電子信息。《營業稅計稅營業額扣除項目清單》在申報系統中直接填寫。

第七條 納稅人應按規定建立并如實登記營業稅計稅營業額扣除項目臺賬，按納稅歸屬期單獨統計核算營業稅計稅營業額扣除項目金額。納稅人有下列情形之一的不予扣除：

（一）扣除憑證內容與實際發生情況不符或虛開的；

（二）扣除項目金額核算不清的；

（三）財政部、國家稅務總局規定的其他情形。第八條 納稅人應按以下原則計算當期計稅營業額：

（一）納稅人轉讓無形資產和銷售不動產業務，相應的營業稅計稅營業額扣除項目金額在實現收入時扣除。

（二）納稅人轉讓金融商品業務，可在同一會計末，將同一大類金融商品在不同納稅期出現的正差和負差按同一會計匯總的方式計算并繳納營業稅，如果匯總計算應繳的營業稅稅額小于本年已繳納的營業稅稅額，可以向稅務機關申請辦理退稅，但不得將一個會計內匯總后仍為負差的部分結轉下一會計。

（三）納稅人從事除上述

（一）、（二）款以外的業務，按當期實現的營業收入扣除同類業務相關營業稅計稅營業額扣除項目金額后的余額計算計稅營業額，應扣未扣的部分可結轉下期抵扣。

第九條

稅務機關應加強營業稅差額征稅的信息化管理，做好合法有效憑證的信息比對工作，逐步實現網絡比對。

第十條 納稅人應在次年5月31日前，向稅務機關報送分項目扣除金額匯總情況的自行審核報告或提供稅務師事務所出具的鑒證報告。

第十一條 稅務機關要建立稅負預警制度，堅持管查互動、以查促管。對稅收負擔異常、稅負偏低的納稅人，進行納稅評估，評估發現有重大問題的，移交稽查部門稽查。稽查部門應將稽查處理結果及時反饋管理部門。

第十二條 納稅人未按本辦法報送納稅資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條的有關規定處罰。

第十三條 本辦法未盡事宜按照國家稅收法律、法規的有關規定執行。第十四條 各市、縣（市）地方稅務局可根據本辦法制定具體實施辦法。第十五條 本辦法自2010年1月1日起執行。

附件1：

營業稅計稅營業額扣除項目

1、納稅人將承攬的運輸業務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為計稅營業額。

2、中國國際航空股份有限公司（簡稱國航）與中國國際貨運航空有限公司（簡稱貨航）開展客運飛機腹艙聯運業務時，國航以收到的腹艙收入為營業額；貨航以其收到的貨運收入扣除支付給國航的腹艙收入的余額為計稅營業額。

3、納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為計稅營業額。

4、通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構成管道工程主體的防腐管段、管件（彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭）清管器、收發球筒、機泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設備，對建設方提供的這些設備，其設備價值不包括在工程的計稅營業額中。

其他建筑安裝工程的計稅營業額也不包括建設方提供的設備價值，具體設備名單的范圍按省地稅局浙地稅函〔2004〕436號文件規定執行。

5、除《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第七條規定外，納稅人提供建筑業勞務（不含裝飾勞務）的，其計稅營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。、郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業務及其他服務并由郵政電信單位統一收取價款的，可以扣除其支付給合作方價款后的余額為計稅營業額。

7、單位或個人開辦快遞業務，如與郵電單位合作開辦，統一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為計稅營業額。

8、中國移動通信集團公司通過手機短信公益特服號“8858”為中國兒童少年基金會接受捐款業務，以全部收入減去支付給中國兒童少年基金會的價款后的余額為計稅營業額。

9、對中國移動通信集團公司及其所屬公司與中國殘疾人福利基金會合作開展的“短信捐款”業務，以中國移動通信集團公司及其所屬公司該項業務的全部收入減去支付給中國殘疾人福利基金會的價款后的余額為計稅營業額。

10、對中國移動通信集團公司通過手機特服號為中華健康快車基金會接受捐款業務，以全部收入減去支付給中華健康快車基金會的捐款后的余額為計稅營業額。

11、對中國移動通信集團公司通過手機特服號“8858”為中國婦女發展基金會接受捐款業務，以全部收入減去支付給中國婦女發展基金會的價款后的余額為計稅營業額。

12、電信單位跨地區、跨網通信業務。對電信單位發生的跨地區通信業務，可按其取得的本地網全部話費收入加上從其他地區網分割回的話費收入減去分割給其他地區網的話費后的余額為計稅營業額。對電信單位發生的跨網通信業務，可按本通信網全部話費收入加上從另一通信網分割回的話費收入減去分割給另一通信網的話費后的余額為計稅營業額。

13、電信部門以“集中受理”方式為集團客戶提供跨省、市、縣的出租電路業務，由受理地區的電信部門按取得的全部價款減除分割給參與提供跨省電信業務的電信部門價款后的差額為計稅營業額。

14、通過手機特服號“9993”為中國紅十字會接受捐款業務，以全部收入減去支付給中國紅十字會捐款后余額為計稅營業額。

15、電信單位銷售的各種有價電話卡，由于其計費系統只能按有價電話卡面值出賬并按有價電話卡面值確認收入，不能直接在銷售發票上注明折扣折讓額，以按面值確認的收入減去當期財務會計上體現的銷售折扣折讓后的余額為計稅營業額。

16、對中國移動通信集團公司通過手機特服號“10660888”為中華環境保護基金會接受捐款業務，以全部收入減去支付給中華環境保護基金會捐款后的余額為計稅營業額。

17、對中國移動通信集團公司通過手機特服號“10699966”為中國青少年發展基金會接受捐款業務，以全部收入減去支付給中國青少年發展基金會捐款后的余額為計稅營業額。

18、對中國移動通信集團公司、中國聯合通信股份有限公司通過手機特服號“10699999”為中國扶貧基金會接受捐款業務，以全部收入減去支付給中國扶貧基金會捐款后的余額為計稅營業額。

19、中國電信股份有限公司及所屬分公司應就其向CDMA用戶收取的全部收入減去支付給中國電信集團公司所屬網絡資產分公司價款后的余額為計稅營業額。

20、中國移動有限公司及所屬子公司應就其向TD-SCDMA用戶收取的全部收入減去支付給中國移動通信集團公司及所屬分公司價款后的余額為計稅營業額；中國移動通信集團公司及所屬分公司從中國移動有限公司及所屬子公司分得的TD-SCDMA業務收入按照“郵電通信業”稅目繳納營業稅。

21、對中國移動通信集團公司、中國聯合網絡通信集團有限公司、中國電信股份有限公司通過手機特服號“10699996”為中國華僑經濟文化基金會接受捐款業務，以全部收入減去支付給中國華僑文化基金會的價款后的余額為計稅營業額。

22、中國聯合網絡通信有限公司及所屬分公司應就其向電信用戶收取的全部收入減去支付給聯通新時空移動通信有限公司及所屬分公司價款后的余額為計稅營業額；聯通新時空移動通信有限公司及所屬分公司從中國聯合網絡通信有限公司及所屬分公司取得的電信收入按照“郵電通信業”稅目繳納營業稅。

23、外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業務，以賣出價減去買入價后的余額為計稅營業額。

24、經中國人民銀行、原對外貿易部（現為商務部）、國家經貿委批準經營融資租賃業務的單位，經商務部、國家稅務總局確認的融資租賃試點企業以及外商投資融資租賃公司從事融資租賃業務的，以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減除出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為計稅營業額。以上所稱出租貨物的實際成本，包括由出租方承擔的貨物的購入價、關稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費和借款的利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)。

25、金融企業從事受托收款業務，如代收電話費、水電煤氣費、信息費、學雜費、尋呼費、社保統籌費、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價款后的余額為計稅營業額。

26、中華人民共和國境內的保險人將其承保的以境內標的物為保險標的保險業務向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入減去分保保費后的余額為計稅營業額。

27、準許中國證券登記結算公司代收的以下資金項目從其營業稅計稅營業額中扣除，具體包括：按規定提取的證券結算風險基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結算過程中代收代付的資金交收違約罰息。

28、準許證券公司代收的以下費用從其營業稅計稅營業額中扣除：為證券交易所代收的證券交易監管費；代理他人買賣證券代收的證券交易所經手費；為中國證券登記結算公司代收的股東賬戶開戶費（包括A股和B股）、特別轉讓股票開戶費、過戶費、B股結算費、轉托管費。

29、準許期貨經紀公司為期貨交易所代收的手續費從其營業稅計稅營業額中扣除。

30、準許證券公司上繳的證券投資者保護基金從其營業稅計稅營業額中扣除。準許中國證券登記結算公司和主承銷商代扣代繳的證券投資者保護基金從其營業稅計稅營業額中扣除。

31、私人住宅、小賣店以及其他單位（即公用電話兼辦人）利用其自用電話兼辦公用電話業務，以其向用戶收取的全部價款和價外費用扣除支付給郵電部門的管理費和電話費的余額為計稅營業額。

32、從事貨物運輸代理業務未參與運輸勞務的，應按“服務業-代理業”征收營業稅，以其向客戶收取的全部價款和價外費用扣除支付給承運者的運輸費用及其他代辦費用的余額為計稅營業額。

33、非電信單位在代理公用電話、手機充值卡等業務過程中，將部分業務分給各個代辦點，非電信單位從委托方收取價款后，再轉付給各個代辦點手續費。對代理單位按差額征收營業稅，即以收取的全部價款減去支付給各個代辦點手續費后的差額征收營業稅；對代辦點，按其取得的實際收入征收營業稅。

34、從事物業管理的單位，以與物業管理有關的全部收入減去代業主支付的水、電、燃（煤）氣、維修基金以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為計稅營業額。

35、從事旅游業務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業的旅游費后的余額為為計稅營業額。

36、納稅人從事廣告代理業務的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發布者（包括媒體、載體）的廣告發布費后的余額為營業額。

37、對勞務公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險(包括養老保險金、醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險等，下同)以及住房公積金統一交給勞務公司代為發放或辦理的，以勞務公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為為計稅營業額。

38、外事服務單位為外國常駐機構、三資企業和其他企業提供人力資源服務的，其營業額為從委托方取得的全部收入減除代委托方支付給聘用人員的工資及福利費和交納的社會統籌、住房公積金后的余額為計稅營業額。

39、航空公司包機業務，其計稅營業額為向旅客或貨主收取的全部價款減除支付給航空運輸企業的包機費后的余額為計稅營業額。

40、單位和個人舉辦展覽活動，以其取得的收入扣除實際支付的場地費、展臺搭建費、廣告費及其他相關費用后的余額為計稅營業額。

41、勘察設計單位將承擔的勘察設計勞務分包或轉包給其他勘察設計單位或個人并由其統一收取價款的，以其取得的勘察設計總包收入減去支付給其他勘察設計單位或個人的勘察設計費后的余額為計稅營業額。

42、代理報關業務，以納稅人向委托人收取的全部價款和價外費用扣除支付海關、檢驗檢疫、支付預錄入等單位及國家稅務總局規定的其他費用后的余額為計稅營業額。支付海關的費用包括稅金、簽證費、滯報費、滯納金、查驗費、打單費、電子報送平臺費、倉儲費；支付檢驗檢疫單位的費用包括三檢費、熏蒸費、消毒費、電子保險平臺費；支付預錄入單位的費用包括預錄費。

43、單位和個人轉讓其受讓的土地使用權,以取得的全部價款和價外費用減去土地使用權的受讓原價后的余額為計稅營業額。

44、單位和個人轉讓抵債（包括法院判決）所得的土地使用權的，以取得的全部價款和價外費用減去抵債時該項土地使用權作價后的余額為計稅營業額。

45、單位和個人銷售其購置的不動產,以取得的全部價款和價外費用減去不動產購置原價后的余額為計稅營業額（不含個人購買不足2年轉手交易的非普通住房和超過2年轉手交易的普通住房）。

46、單位和個人銷售或轉讓各種產權轉移、股權轉移、兼并、分立、整體拍賣、改制等非購置所得的不動產，如銷售的不動產有原購入憑證的，計稅時可按規定給予扣除。

47、單位和個人銷售或轉讓抵債（包括法院判決）所得的不動產的，以取得的全部價款和價外費用減去抵債時該項不動產作價后的余額為計稅營業額。

48、試點物流企業將承攬的運輸業務分給其他單位并由其統一收取價款的，應以該企業取得的全部收入減去付給其他運輸企業的運費后的余額為營業額計算征收營業稅。試點物流企業將承攬的倉儲業務分給其他單位并由其統一收取價款的，應以該企業取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業額計算征收營業稅。

49、國家稅收法律、法規、財政部、國家稅務總局規定的其他情形。

附件2：營業稅計稅營業額扣除項目清單

年 月（期）營業稅計稅營業額扣除項目清單

填報單位(蓋章): 上月（期）序號 轉入抵扣金額(1)收款方名稱

其中本月

憑證號開具日抵扣抵扣金（期）轉入下碼

期

項目 額(2)月抵扣金額

(3)1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 合計

/

/

/

/

單位:至角分

當月（期）實際抵扣金額(4)=(1)+(2)

-(3)

備注(填列記賬憑證號碼、合同號等相關內容)當月（期）發生的抵扣憑證項目及金額

浙江省地方稅務局辦公室

浙江省地方稅務局辦公室

年6月23日印發年6月23日印發打字：胡一鳴校對：稅政一處

李曉麗 2009

2009