第一篇：新常態增強三農信貸風險防范的思考

新常態下增強三農信貸風險防范的思考

（2）建立個人責任制和貸款第一責任人制度

落實貸款的屯、貸、收責任制,強化信貸人員的責任感,使職責權利相結合。個人責任制不僅有利于調動員工的工作積極性,對于信貸工作中出現的錯漏也有根可査,有據可依,對于整個信貸內控體系的完善起到積極的推動作用。

2.規范信貸業務操作流程

通常單筆授信流程包括客戶蹄選、風險評估、授信屯批、貸款發放、貸后管理、風險監控。為了規范信貸業務操作流程,就必須建立科學嚴謹的授信體系,根據不同貸款企業的資產質量、經營規模、信貸管理能力、到期貸款回收率、信譽程度等,實行不同的授信。而稽核部門在整個信貸業務操作流程中務必實行全程監督,確保每個操作環節的規范化,有效防范操作風險及道德風險。

（一）切實開展信貸營銷，建立起科學的營銷機制。農村信用社要從根本上轉變營銷觀念，建立健康、科學的營銷機制。通過實施信貸營銷，擴大貸款客戶范圍，增強貸款客戶的可選性。在此基礎上，經過審查、審批等內部風險防控機制，遴選出優質客戶進行信貸支持。在開展信貸營銷過程中，縣級聯社要切實轉變考核機制，增加激勵措施，對客戶經理的考核要從管理現有貸款、營銷新客戶數量、新增授信客戶數量等多個方面進行考核，真正激發客戶經理營銷的積極性。

（三）加強貸后管理，構筑風險防控有效屏障。貸后管理作為控制風險、防止不良貸款發生的重要環節，即是農村信用社風險管理水平的體現，也直接關系到業務經營成果。農村信用社在加強貸后管理工作中，一是要根據借款人所屬行業及經營特點，建立風險防控模板，標注風險點，制定風險管控的量化指標，形成風險預警機制。二是貸后管理人員要通過定期與不定期的現場檢查和非現場監測，認真分析借款人經營、財務、信用狀況，密切關注存貨、資金賬戶變化，適時掌握各種影響借款人償債能力的風險因素以及有可能導致貸款資金出現違約的因素。三是將各種渠道獲得的數據和信息進行整合，形成相關的風險管控定量或定性指標，進行風險預警評估。四是一旦出現風險預警信號，嚴格按照風險預警機制的規定，采取督促企業改善相關財務指標、要求企業撤銷有關交易、降低授信額度、停止發放貸款或提前收回貸款、凍結資金及資產等措施及時處置風險，最大限度的防控信貸風險。

(一)強化風險管理，構建貸款管控立體體系

1.完善管控體系建設。通過構建科學規范的貸款管控體系，實現制度創新、機制創新、管理創新，實現信貸管理工作的規范化、制度化、程序化，使信貸管理理念由人治向制度治理轉變，有力提升信貸風險防控水平。貸款管控體系圍繞解決基層懼貸心理、強化內控執行、提高操作人員生產力、薪酬引導、增加客戶經理人員、有效利用客戶信息、合理下達貸款投放指標等方面具體展開，能夠有效地解決貸款管理工作中不規范、不到位、不科學等問題，從源頭上防范貸款風險。

2.樹立風險管理意識。風險管理的根本目的是要在風險可控與可承受的前提下實現業務快速發展與收益的最大化。一是樹立全員風險防控意識。通過教育和引導，使全體員工樹立人人關心風險、人人防范風險、事事考慮成本與效益的理念。二是建立全面風險管理機制，按照“統一管理、分級授權”的原則，落實責任分工，建立各負其責的風險管理架構，降低決策風險。三是加強合規風險問責力度。建立“違規積分”制度，將個人違規積分和機構違規積分與干部提拔、員工轉編、機構內部風險評級、合規聯絡員考評等方面進行有機結合。

(二)轉變工作思路，完善信貸管理長效機制

1.創新信貸服務理念。新形勢下，農信社的發展必須要打破傳統的思維定勢，要切實做好把經營管理由粗放型向精細化轉變，把信貸業務由內部運作向“陽光操作”轉變，把經營理念由被動服務向主動營銷轉變，把信貸人員管理由一般約束向從嚴管理轉變等工作。要不斷提高信貸新產品的研發能力，改變過分強調抵押、質押的擔保方式，采用組合式、多形式、差異化、替代式的擔保模式，在控制風險的前提下滿足客戶的多樣化需求，不斷以創新的手段、快捷的方式、優質的服務來贏得市場、贏得客戶、贏得先機。

2.健全信貸基礎制度。對現有的制度進行一次全面的梳理，通過修訂完善，制定一套適應現代市場經濟發展、規范和指導信貸工作、能有效防范和化解各類風險的信貸管理長效機制。從信貸經營原則、組織管理體系、客戶對象和準入條件、信貸業務種類、信貸操作程序、貸后管理、風險監管及信貸人力資源管理等方面，做出制度性規定，為各項具體信貸管理制度的建立和信貸業務的開展提供制度保障。

(三)規范責任追究，推動貸款管理模式轉型

1.明確責任追究機制。按照“實事求是、權責對等、盡職免責、失職必究”的原則，建立和完善不良貸款責任追究制度;結合行社實際情況，逐步形成風險保證金、不良貸款賠償押金、薪酬考核、盡職免責、違規行政處理等五位一體的立體貸款責任追究機制。對違規貸款的責任人，按照權責對等原則，根據違規情節輕重、損失程度、社會影響等情況給予責任追究，對發生大額貸款風險，暴露或出現較大負面影響等情況的，應加大對行社高級管理人員未盡職的責任追究，促使貸款各環節的責任人認真履行職責，加強信貸管理水平，有效控制貸款風險。

2.推動盡職免責實施。引入盡職免責制度，充分考慮農信社各類信貸產品特別是特色支小助農信貸產品在調查、審查、審批和貸后管理各個環節的特殊性，要統籌分析，有針對性地制定各個環節的盡職免責條款，徹底打消經辦人員的顧慮。同時，結合實體經濟運行情況，針對小微企業貸款管理難、風險高的現狀，適當提高不良貸款容忍度，以消除信貸人員對貸款責任追究制度的片面認識，調動貸款營銷的積極性、主動性。

(四)優化激勵措施，提升信貸隊伍專業素質

1.推行客戶經理等級管理。按照客戶經理的管貸規模、技能考試、工作業績以及各級部門的考核評價，科學確定客戶經理等級，明確準入和退出機制，對優秀的員工提高等級待遇，對業績差的通過薪酬手段迫使其主動轉崗。通過對全員各流程崗位梳理，盡量精簡后臺人員，充實客戶經理隊伍，同時強化客戶經理培訓，提升學習效果。

2.提高薪酬機制激勵作用。建立科學的激勵約束機制，促使信貸人員不斷提高自身業務能力，在積極營銷、擴大貸款總量和覆蓋面的基礎上，注重控制風險，不斷提高資產質量。進一步提高績效薪酬的比重，按工作能力和工作效率拉開薪酬梯隊差距，有效調動員工的工作積極性和創造性

第二篇：創新管理資產 服務三農新常態

創新經營管理，優化資產運作

蘇州市吳江區供銷合作總社

近年來，我們吳江區供銷社積極貫徹中央、省市有關深化供銷社綜合改革的文件精神，堅持在改革中創新、在實踐中探索、在服務中發展，優化“雙線運作機制”，不斷做大做強社有資產經營。我們現將不斷創新工作機制體制，推進創新發展，盤活社有資產，有效整合資源，增強服務能力的做法匯報如下：

一、規范管理促發展

吳江區供銷社現有資產394處，固定資產總額一億三千二百余萬元，其中處于出租、經營狀態，有效益產出的占90.36%。為全面掌握社有資產現狀，近年來，我們組織直屬企業、基層社對各自資產進行了細致的摸底調查，對地理位置、占地面積、經營情況等資料進行詳細統計、分類，以區國資辦資產管理平臺為基礎，對原有資產臺賬進行數據更新和內容充實，建立資產數據庫，作為盤活資產與進一步發展的基本信息。

資產租賃環節是資產管理工作的重點，我們根據上級文件精神，于2015年出臺了《社有(集體)資產招租操作流程》，將資產處置環節進行了規范化與市場化，做到公開、公平、公正，2016年全年，系統內共有127處資產進行處置，其中新盤活資產7處，公開處置率達到100%。處置資產的總年租金從385.84萬元增加到440.27萬元，增加了54.43萬元，增長比例為14.1%。嚴格的資產管理和市場化的競租方式，有效增強了基層單位負責人管好社有資產的責任心，確保了社有資產安全完好和保值增值。

二、優化資產增效益

吳江區供銷社下屬單位的資產，大部分建造于上世紀80、90年代，時至今日已顯破舊，部分房屋的消防等設施也已不符合現今要求，容易埋下事故隱患，位于農村的部分三農服務店和為農服務社也出現標識淡化、房屋漏水等情況。針對這些情況，我們一方面加大資金投入，近年來利用自身優勢專門在同里鎮北聯國家級現代農業示范園建設農資配送分中心，同時對分布在全區各鄉鎮村的多家農家店和為農服務社進行改造翻修，為農資配送工作建設相應配套設施，擴大配送規模、編織供應網絡，2016年還為農資配送中心建設多個標準倉庫并對原有道路進行拓寬和硬化，部分建設項目通過申請，得到了國家”新網工程”的資金支持。供銷社目前農資配送工作服務到位，運轉良好，實現了與現代農業的有效對接，起到了農業降本、政府放心、環境友好的積極作用。另一方面我們積極發揮優勢，依托現有客商資源和資產本身區位優勢，挖掘資產潛在商業價值與潛力，著力做好“借勢”這篇文章，多角度尋覓招商契機，以真心、誠心吸引優質承租人投資競租，優化了資產結構，消除了隱患，增加了收益。近兩年，區供銷社系統內有2座中型超市和1座大型超市進行了改造升級，對內外裝修、消防、供水供電線路等基礎設施和停車場等配套設施進行了更新改造，在為當地鄉鎮居民提供更好生活服務同時，也使資產價值獲得了提升，經濟效益得到增長。

三、精準扶貧現亮點

吳江區七都鎮爃爛村是蘇州、吳江兩級供銷社掛鉤幫扶的集體經濟轉化村，區供銷社接手轉化任務后，充分利用村里的存量用地資源與地處太湖之濱的優勢，借助區政府部門資源的幫助，培育新型經營主體，植入供銷社農村綜合服務項目，迅速建成了一個集生活超市、農資超市、“農家樂”餐飲、網上服務和環太湖觀光驛站于一體的農村綜合服務中心，實現當年投資、當年建成、當年產出，這一項目每年增加村級集體收入50萬元以上，刺激了當地農產品的銷售，同時也帶動了周邊農家樂的發展。服務中心內的農資超市不僅是肥藥（獸）集中配送中心，也為農民提供用藥咨詢、種植指導等多種服務。綜合服務中心的建設不僅是多了一個村級收入來源，更是一個為農服務的生產、生活綜合平臺，有效解決了“服務農民最后一公里”的問題，有效推進了現代農業、生態農業的發展。

四、鞏固優勢促轉變

近年來，我們積極順應“互聯網+”的為農服務新要求，利用資金、渠道和網點優勢，投入資金對30家為農服務社進行升級，推進農資、日用品、農產品等品牌、服務與城鄉一體化建設的融合發展，將農村電商植入為農服務中心，實現傳統經營向現代綜合服務轉變，使之具備網上代購代銷、網上辦理公共服務等功能，讓農民足不出村即可享受到優質的便民服務項目，享受到發展農村電子商務所帶來的成果，并適時加以推廣。成立了由區總社注冊的蘇州市吳江云商電子商務有限公司，農村電商平臺“經緯線”商城吳江館已于2015年12月正式開館營業，目前上線商品700余種，2017年以來成交訂單600多筆，與38家農業專業合作社達成產品合作。線上訂單的增加不僅增加了農戶收入，更帶來了線下的回頭客，線上線下渠道的融合發展不僅拓寬了農產品銷售渠道，一定程度上解決了農產品“賣難”問題，更能做到從采購、消費等環節入手，實現統一采購配送，提升競爭優勢，增加農民收入。

創新社有資產經營是深化供銷社綜合改革的重要方面，在今后的工作中，我們將以黨的十九大精神為指針，認真貫徹中央路線方針精神，不斷借鑒先進經驗，加強資產的規范化、信息化管理，創新運作方式，提升經濟效益，為供銷合作事業的發展提供有力的物質支持。

2017年10月

第三篇：面對新常態 增強新動力 謀劃新跨越

面對新常態 增強新動力 謀劃新跨越

作為全區工業經濟發展主戰場，面對當下新常態、新政策，開發區要主動適應經濟發展新常態，加快把開發區做大做強。具體要在以下幾方面下功夫：

一是認識新常態。總書記分析了新常態的9個特征，并圍繞新常態提出了一系列方針、政策和重要部署。開發區要加大學習研究力度，弄清楚新常態內涵、新常態會帶來哪些影響以及中央對經濟工作總體要求和部署，總體上要著重從穩增長、調結構、求質量等幾個方面來把握，真正領會透徹。

二是把握新常態。新常態下既有挑戰，也有機遇，我們要抓好機遇迎難而上。一方面一系列新政策相繼出臺，對發展質量要求越來越嚴，另一方面作為中部地區我們自身還要發展，新問題不斷出現，老問題仍然存在。新常態下要找好這兩方面的結合點，摒棄拼資源、拼環境、拼政策的粗放式發展模式。要對自身階段性特征認識到位。結合實際研究好所處時期的特點、主要矛盾問題，做到心里有數。把握發展規律性，認清發展規律，發揮比較優勢，做正確的事情，不走彎路；務求實效，不做形象、面子工程。

三是迎接新常態。新常態是不可逆轉的趨勢，面對和迎接新常態，重點把握好幾個方面。一要抓發展。更加注重提質增效，保證一定發展速度，能快則快，絕對不能丟掉加快發展的意識，不做喪失發展機遇的歷史罪人。二要調結構。堅持在發展中調整、在調整中發展，積極通過集約節約利用土地、盤活資產等方式升級改造傳統主導產業、引進做強新興先導產業。三要成集群。目前開發區已初步形成項目、企業集聚，但產業集聚還遠遠沒有做到。要更有針對性地開展招商，在定向、專業、精準招商方面發力。進一步加強平臺建設、體系建設，尤其是創新平臺建設。新興產業沒有創新平臺就難以支撐，下一步要將平臺建設與企業發展結合得更加緊密，真正發揮作用。四要增效益。把提質增效放在更為重要位置，通過化解企業矛盾點、支持增長點來幫助取得更好效益。五要強領導。加強黨的建設，抓好黨風廉政建設和反腐敗工作。進一步理清發展思路、理順管理體制、激發動力活力，推動經濟社會提升發展。

第四篇：增強三農服務農歷拓展郵政農村市場調研思考

一、**農村郵政市場的整體分析

**是個中部農業大省，農村市場廣闊，為郵政服務“三農”提供了巨大的發展空間。

一方面，農村有廣闊的市場，是郵政未來的希望所在。**全省每年的化肥用量達688萬噸、農藥用量10萬噸。盡管我省郵政服務“三農”有了一定的發展，但我們的市場占有率仍然很低，全省郵政農資配送只占全省農

資產品市場需求量的0.05%，發展潛力巨大。

另一方面，農村社會服務體系不完善，為郵政提供了極大的發展空間。通過近幾年的努力，郵政已在農村建立起了相對完整的流通體系和金融體系。只要我們進一步擴充和完善兩大體系，就能搶占農村市場先機。

二、**郵政服務“三農”的基本現狀

一是建立了一個以“綠色走廊”為基礎的農資配送體系。目前，全省郵政已建成2萬余個村級“三農”服務站，覆蓋48%的行政村；建成“綠色走廊”200多條，基本形成以縣郵政局為倉儲中心、鄉鎮郵政支局為配送中心、“三農”服務站為服務終端的農村連鎖配送網絡，成為農村現代流通網絡的一支重要力量。

二是貼近農村，積極開展農村生產生活資料配送。根據農民的購買習慣和消費需求，各級郵政部門以“訂單+配送”的形式，收訂到農戶、配送到農家、服務到田頭，為廣大農民提供質優價廉的生產資料和生活用品。目前，**郵政面向農村配送的產品有農藥、化肥、種子、快速消費品四大類共一百多個品種，這些產品質量過硬，售后服務到位，使用效果明顯。

三是積極開展農村金融服務，推進郵政儲蓄資金返還農村。為了提高農村郵政金融服務水平，我們不斷加強郵政儲蓄網點和信息系統建設。為讓儲蓄資金反哺農村、服務地方，從今年2月開始，我省郵政儲蓄開辦了面向廣大城鄉居民的小額存單質押貸款業務，目前，全省郵政共792個網點開辦小額質押貸款業務，今年，**郵儲銀行還在120個網點開辦了小額信貸服務。

三、**郵政服務“三農”中存在的主要問題

一是渠道建設不到位，郵政農資連鎖配送的網絡優勢尚未形成。經過幾年的發展，全省郵政服務“三農”渠道建設雖已粗具規模，但尚未形成體系，網絡優勢尚未充分體現出來。在網點建設的結構上，有些地市大多是以郵政代辦網點為基礎，沒有根據農資連鎖配送的市場需求進行改造和提升，能夠形成規模和品牌的網點極少，在當地的影響力也不大。

二是資金管理不到位，與廠商合作過程中缺乏誠信。部分市、縣局沒有建立完善的農資連鎖配送業務資金管理制度，未將農資連鎖配送業務資金納入企業財務賬戶管理，資金的流向、流量反映不準確，存在體外循環現象。還有部分市、縣局對農資連鎖配送業務資金未及時收回或挪作他用，導致貨款回籠不及時，拖欠省公司和廠家貨款的現象嚴重，嚴重影響了與廠商合作的信譽。

三是信息系統運行質量不高，管理基礎薄弱。自今年4月份中郵連鎖配送信息系統在我省開始正式上線運行以來，全省14個地州市、98個縣級機構和1000多個支局所已正式使用系統，但仍有部分支局沒有在系統上報日報。與此同時，系統的基礎管理工作仍較薄弱，突出表現在支局上報系統銷售日報、縣局確認支局銷售日報的制度仍未完全落實到位，業務配合工作滯后，收入、數據差距依然存在。由此導致了全省信息系統數據無法準確反映營銷過程的真實情況。

四是合作企業的產品質量參差不齊。隨著農資連鎖配送業務規模的不斷擴大，經營不規范，合作企業的產品質量參差不齊等問題仍然存在，給全省郵政發展農資連鎖配送業務帶來了潛在的風險。如我們在邵陽地區調研時發現，還有一些合作企業的產品屬于貼牌生產的產品，產品質量的風險仍然存在。

五是農村郵儲網點基礎設施陳舊。我省郵政1921個郵政金融網點中有1221個農村網點。這些農村地區網點建設落后和系統建設陳舊，導致農村網點機具及通信網絡的故障率較高。

四、**郵政服務“三農”需要著重加強的幾個方面的工作

一是要確定一個發展模式。必須進一步加快渠道建設，建立一個布局合理、功能完善、形象統一、管理規范的物流商品流通服務體系，即在縣（市）局建立一級農資倉儲配送中心，在支局建立二級農資倉儲配送中心和旗艦店、精品網點、骨干網點，在村組一級設立有效網點。

二是要加強連鎖銷售渠道的輻射能力。要積極利用社會營銷力量，對于當地的農家店，采取自營連鎖、連鎖加盟、代辦連鎖等經營模式，對其進行改造升級，疊加郵政業務，以增強郵政社會營銷力量。通過市、縣局和支局的一、二級倉儲配送向村級網點進行輻射，真正形成覆蓋廣大農村的郵政現代商品流通服務體系。

三是要加強網點的管理和加載能力。建立省、市、縣、支的四級管理體制，對資金管理、業務操作流程、財務處理、檢查監督等制定嚴密的管理辦法并進行考核。從根本上解決在線訂貨和在線銷售與業務實際不符的問題，杜絕多報、瞞報、漏報和逃避監管的行為。把郵政農資連鎖配送網絡打造成管理規范、運轉高效的服務渠道。同時，以網點為平臺，加載其他郵政服務，最大限度地滿足農民群眾的用郵需求。

四是要加強科技服務的能力。售后服務是完善郵政農資分銷配

送的重要環節之一，這是當前郵政農資分銷配送業務區別于社會其他分銷商的一個重要特點，也是郵政的優勢所在。各級郵政部門應當聘請一至兩名農業技術人員，作為營銷技術顧問，對當地郵政農資銷售和農業科技知識進行指導。積極參與科技下鄉活動，利用電視、廣播等形式，向農民傳播農業新科技，推廣農資高科技產品。

第五篇：關于新會計準則實施后銀行信貸風險的防范

關于新會計準則實施后銀行信貸風險的防范

摘要：2006年2月,財政部頒布了新企業會計準則, 這標志著適應我國市場經濟發展要求與國際慣例趨同的企業會計準則體系正式建立。此次頒布的企業會計準則進行了歷史性變革,但是其中部分準則的修訂擴大了企業的利潤操縱空間。新會計準則實施后，銀行信貸管理工作在當前新的經濟發展環境下面臨著更為嚴峻的挑戰，這對銀行信貸審查人員的專業素質和職業道德提出更高的要求，促進銀行加強信貸風險的防范。在此，筆者試就新會計準則實施后銀行信貸風險的防范進行粗淺的探討。

關鍵詞：會計準則 利潤操縱 銀行信貸 風險防范

為適應新形勢下國內外經濟環境發展的需要，2006年2月，財政部以部長令的形式發布了《企業會計準則—基本準則》，同時行文發布了38項具體準則，這標志著適應我國市場經濟發展要求與國際慣例趨同的企業會計準則體系正式建立。2007年1月1日，新會計準則在上市公司全面推行，企業財務報告的、內容、規則均發生重大變化。作為一門經濟語言，新會計準則實施所帶來的影響不僅局限于企業編制財務報告的過程，而是深入到經濟活動的許多方面，包括銀行信貸業務的風險防范。

一、新會計準則的實施對銀行信貸業務的負面影響

對于銀行業同仁而言，新會計準則后，銀行信貸業務面臨的將不僅是機遇、更是風險和挑戰，主要體現在部分新準則的實施增加了客戶濫用會計政策、操縱利潤空間的風險。具體如下：

1．為了體現與國際會計準則的趨同,這次新頒布的企業會計準則,在金融工具、固定資產、投資性房地產、股份支付、非共同控制下的企業合并、債務重組和非貨幣性交易等方面采用了公允價值計量屬性。公允價值作為一個基本計量屬性,不僅能夠體現一定時點上資產或負債的實際價值,而且能客觀真實地反映資產能夠為企業帶來的經濟利益,或清償負債需要轉移的資產價值,因而采用公允價值計量能夠更好地體現會計相關性原則。但目前,我國市場經濟尚未健全和規范、沒有形成活躍的資產交換二級市場、資產評估隨意性較大、相關法律法規不完善,因而在采用公允價值進行計量時,不可避免地在很大程度上受到人為因素的干擾,從而使得公允價值并不公允,而這恰恰成為一些企業人為操縱利潤的工具。

2．新固定資產準則要求企業對固定資產折舊年限、方法及預計殘值至少每年復核一次，并且調整的方法采用未來適用法，不用追溯調整。因此,只要企業通過一定手段證明其固定資產使用壽命或預計凈殘值與原估計有差異,就可以進行會計估計變更,從而調整當期的折舊費用,達到操縱利潤的目的。

3．新無形資產準則將企業的無形資產研發劃分為研究和開發兩個階段，并允許開發階段支出資本化。在實際操作中，由于無形資產研發業務復雜，很難明確劃分研究和開發兩個階段，因此易成為高科技類企業操縱業績、進行盈余管理的新渠道。另外,在新《無形資產》會計準則中,將無形資產分為使用壽命有限的無形資產和使用壽命不確定的無形資產,使用壽命不確定的無形資產不應攤銷,使用壽命為 有限的無形資產的攤銷年限不再固定,其攤銷方法也不再限于直線攤銷法。因此,企業可能通過判定無形資產使用壽命有限或無限來確定無形資產是否需要攤銷,從而調整管理費用的金額,最終達到人為調節利潤的目的。企業還可能通過調節無形資產的攤銷年限或攤銷方法來進行盈余管理,通過減少攤銷年限和加速攤銷方法來提高企業的利潤,或者以相反的手法來降低企業利潤,從而達到操縱企業利潤的目的。

4．新非貨幣性資產交換準則規定，非貨幣性資產交換只要同時滿足交換具有商業實質和交換資產能可靠計量的條件時，換入資產的成本應當以公允價值與換出資產賬面價值的差額將計入當期損益。由于一項交易是否具有商業實質需要人們的主管判斷，所以此類交易的處理將直接影響換入資產成本和當期損益的計算。

5．按照新會計準則的相關規定,為購建或生產符合資本化條件的資產而占用了一般借款的,被占用的一般借款的利息金額應予資本化。根據這一規定,企業可以采用一定的手段使專項借款之外的一般借款的利息支出符合利息資本化的要求,從而擴大利息資本化范圍,減少當期財務費用,以達到增加當期利潤的目的。

一方面，部分新準則的實施增加了客戶濫用會計政策、操縱利潤空間的風險；另一方面，我國商業銀行信貸人員由于自身素質參差不齊，專業知識欠缺，在一定程度上制約著財務報表的分析質量的提高和信貸風險防范的運用效果，新會計準則實施后，這些問題將更加突出。更為重要的是：作為一個信貸人員，除了專業能力外，是否具有 較高水平的職業操守和道德水平成為信貸風險分析人員最為關鍵的問題。對于財務報表反映是否公允、財務信息質量是否可靠、信息披露是否完備等問題都需要信貸人員進行專業的職業判斷，這使得信貸人員的職業操守和工作能力面臨極大挑戰。

綜上所述，新會計準則實施后，企業操縱利潤的方式不僅更加隱秘，而且違法成本大大降低，這無疑對銀行信貸審查人員的專業素質和職業道德提出更高的要求。

二、銀行信貸風險防范

新會計準則的實施，與我國原有的會計規定和實務存在較大差異，一方面熟練掌握新會計準則的技術和規定尚需進一步學習和實踐，另一方面會計核算將更加依賴會計人員的職業判斷，增加了人為調整財務數據的可能性。因此，會計準則的變革對銀行信貸人員的風險防控能力提出了新的要求和挑戰。

1．結合企業管理水平、內部控制制度建立健全經營環境等方面的評價，整體評估企業經營和財務風險。會計作為企業具體經營內容的數據反映，從這個角度而言，企業經營是骨架，而會計則是皮肉，“骨不在而肉焉存”。所以，作為信貸人員，更應該關注的是企業經營內容以及經營實質，而把財務報表作為企業經營內容的驗證，不能單純依賴財務報表。

2．充分利用財務報表連續性的特點，利用軟件技術以及信息化手段管理財務報表。在取得較高可靠性財務報表的基礎上，引進智能 財務分析軟件，將每一個月、每一個季度、每一年的報表導入計算機系統，除了能自動分析當期財務報表外、還能對當年、歷年財務報表的連續性進行分析，揭示大額差異或者內部鉤稽的錯誤，對財務報表的真實性、可靠性給予關注，并根據影響信貸的風險程度進行預警。

3．建立分層的信貸監控體系，由于上述財務分析軟件系統的輸出結果具有客觀性，預警具有及時性，避免了信貸人員財務報表分析的主觀性，也避免了上級信貸管理者和下級信貸業務人員的信息不對稱性，能夠及時發現風險，予以揭示。

4．充分利用有信用的外部資源，對財務報表進行審計和信用評價。銀行作為金融機構，不可能將很多的精力用于構建自己的審計隊伍，非核心業務外包將作為銀行未來的發展趨勢，目前社會上審計中介非常眾多，只要選擇有信用的審計以及信用評價機構，能夠在很大程度降低銀行信貸風險發生的可能性。

5．加強信貸人員隊伍建設，提高其專業素養及忠誠度。信貸文化是銀行整體企業文化的重要組成部分。信貸人員除應具有較高的業務素質外，還應具有良好的思想及道德素質。在人才使用上，可以通過對信貸人員實行上崗分級授權經營，狠抓信貸人員的基本素質，只有信貸人員整體素質的提高，才能形成商業銀行健康向的信貸文化。信貸人員的素質，不僅包括精通金融和信貸，同樣重要的是要使他們成為借款人所在行業方面的專家。從信貸風險管理角度，只有熟悉企業及行業狀況的客戶經理才能準確地判斷貸款的風險程度，從而防范不良貸款的發生。同時，信貸人員素質的提高，健康信貸文化的形成 也需要一套完整的激勵機制，通過實行績效掛鉤的分配機制，運用內部利潤核算、內部轉移價格、市場成本和資產質量等指標，核算其業績并與其收入掛鉤，從而促使信貸人員在其位、謀其政、盡其責、享其利。

總之，由于信貸客戶的多樣性，不可能有放之四海而皆準的統一標準，但是，對于信貸管理而言，追求信貸質量的可控性、信貸信息的可靠性仍然是永恒的目標。

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