第一篇：分類型企業納稅服務-涉稅訴求調查與思考

分類型企業涉稅訴求調查與思考

最近，湖南省國稅局分大企業、小微企業、走出去企業、非居民企業和新辦企業五類，通過網上意見征集、抽樣問卷調查、實地走訪座談等形式，征集2000余戶企業的涉稅訴求，并進行了研究和思考。

一、分類型企業涉稅訴求

（一）企業普遍性訴求。一是稅收政策應便于納稅人遵從。部分稅收政策的內容過于原則，不易于納稅人理解，不方便基層稅務機關操作執行。80%的受訪企業認為部分政策制度變化頻繁，造成企業對稅收政策的預期不確定，希望盡量保持政策的穩定性和連續性。二是稅企溝通應更具針對性。多數受訪企業認為稅收宣傳內容大多是稅法基本條款，專業術語太多，缺少必要的解釋說明，納稅人不好理解。一些企業希望稅務機關定期通過納稅人學校、網上輔導、上門輔導等形式，開展分稅種、分行業、分類別的專題輔導。三是辦稅流程應更加方便快捷。納稅人反映網上辦稅功能不完善，辦稅服務廳排隊時間長，資料報送多，電子和紙質資料重復報，對網絡發票、無紙化辦稅的呼聲較高。納稅人希望優化辦稅業務流程，縮短辦結時限，提高納稅申報、稅務行政許可、減免稅審批等辦事效率。如增值稅即征即退審批，企業遞交退稅申請后，必須經過稅源管理科調查核實、辦稅廳錄入、法規科審批、主管局長審批、稅務與國庫核對、企業與人民銀行銜接、國庫審批等多道程序，若某個環節卡殼就會延長退稅時間，影響企業資金周轉。四是稅收執法應更加公平公正。稅收行政裁量權不夠規范，70%以上的受訪企業希望稅務機關能明晰行政處罰范圍和標準，公平對待所有納稅人，公正處理稅企爭議。調查中企業反映多頭評估檢查現象較多，希望減少納稅評估和稅務稽查的頻率，提高評估稽查效率。五是稅務人員應更加專業。企業反映基層稅務機關缺乏專家型人才，稅務人員政策法律素質、稅源管理能力和業務操作水平等需要提高。六是中介服務應更加規范。稅務中介機構在稅務咨詢、涉稅鑒證業務和會計核算方面的人才不夠，不能滿足企業需求。少數中介機構順從企業不當要求，出具虛假的經濟鑒證證明，反而增加了企業的稅收風險。涉稅軟硬件服務商培訓質量較差、故障保修反應速度慢、稅控機價格偏高、服務態度差，希望稅務機關加強對航天信息公司、稅控機供應商等的管理。

（二）大企業的個性訴求。大企業涉及行業和地區多，財務管理復雜，涉稅事項較多，涉稅訴求相對集中在個性化服務、高效管理和稅收風險控制等方面。一是需要點對點、綠色通道式的個性化服務。調查中，大企業普遍希望稅務部門集中優質服務資源，提供一對

一、點對點、大客戶、綠色通道式的個性化服務。有的納稅人希望稅務機關推行同城通辦，方便企業辦理日常涉稅業務，節約成本，提高效率。二是需要更加高效的稅收管理。絕大多數大企業，特別是跨區域經營企業，希望建立稅企高層互動對話機制，直接與省以上稅務機關溝通，及時解決涉稅問題。希望成立由稅收政策專家、納稅評估專家、稅收風險分析專家等組成的稅務專家團隊，對大企業進行集約化管理。三是需要統一各地執行稅收政策的標準。有的納稅人反映，公司總部所得稅歸地稅管理，部分分公司所得稅歸國稅管理，管理標準不盡一致，給企業增加了困擾，希望征管標準統一。四是需要協助其控制稅收風險。大企業希望稅務機關在企業進行重大投資、重大資產處置、資產重組以及跨地區經營時，為其量身定制涉稅風險預警預告和項目管理建議，幫助其完善涉稅風險內控制度，規避稅收風險。岳陽市國稅局用3年時間采集石化行業涉稅基礎數據20000余條，分析行業生產經營規律、行業特點和涉稅風險，編寫出34000余字的《石化大企業稅收風險管理提要》，引導企業合理控制稅收風險，得到中石化長嶺公司、巴陵公司認同。

（三）小微企業的個性訴求。普遍反映當前起征點政策不盡合理，起征點過低，稅收負擔過重。以常德市橋南市場某經營業戶為例，其月銷售額20000元，按毛利率15％左右算每月毛利3000元，支付勞動力月工資2000元，門面租金1000元，水電費及其他管理費用300元，毛利支付運行成本都困難。按現行稅收政策須繳納增值稅600元，地稅附征400元左右。虧本的生意誰都不會做，最終只能導致要么經營戶做假逃稅，要么稅收優惠政策流于形式。常德市橋南市場個體戶協會會長建議，將起征點提高到50000元，并把增值稅征收率降至1%左右，或者將起征點改為免征額，同時規范定稅標準和程序，公平合理核定稅額，以降低個體稅負。還有的反映，起征點調高到20000元，初衷是減輕納稅人負擔，但是起征點上下的稅額級差達600元，而稅務機關難以準確核實納稅人實際收入，可能造成稅負不公，形成納稅人之間以及征納之間的矛盾隱患。

（四）走出去企業的個性訴求。走出去企業在關注國際市場、海外投資環境的同時，還面臨許多國際稅收難題。其涉稅訴求主要體現在避免雙重征稅的法律制度建設和法律救濟等方面。一是希望與更多國家簽訂和完善稅收協定。截至2011年5月底，我國已對外正式簽署90多個避免雙重征稅協定，但我國對外投資現已遍布178個國家。邵陽市42家接受調查的走出去企業中，僅有15家投資落地國與我國簽有稅收協定。部分發展中國家沒有明確規定國際稅收協定優于國內法律，老撾、越南等東南亞國家對稅收協定執行不到位，執法隨意性大，企業在國外投資經營時的稅收不確定性較大。二是希望降低境外所得的所得稅稅率。美國對本國公司國外投資所得下浮15-20%計征所得稅；日本對涉外技術轉讓所得免稅；韓國對本國公司國外所得1億韓元以上的按27%稅率計稅，1億韓元以下的按15%計稅。走出去企業希望我國政府對其走出去初期實行境外所得減率征收，或對技術轉讓所得等全額免征企業所得稅，促進對外投資。三是細化稅收管理制度。希望稅務機關細化跨國所得的征稅對象、稅率、計稅依據、征稅時間等要素，明確綜合限額抵免、間接抵免、虧損結轉和減免稅審批等要點。四是提高納稅服務專業化水平。希望稅務機關開展國外稅收法律輔導，及時響應、提供專業化涉外納稅服務；定期開展涉外稅收風險排查，加強境外稅務糾紛救濟輔導，降低其稅收風險。

（五）非居民企業的個性訴求。隨著國內外商品、資本、技術、勞務等流通越來越頻繁，非居民企業稅收管理事務迅速增加。其涉稅訴求主要體現在三個方面。一是希望協調跨國企業財務管理制度與中國稅收征管制度之間的沖突。長沙運達喜來登酒店外資管理方提出，受美國總公司財務制度限制，未能在中國設獨立銀行賬戶，只得以現金方式繳納稅款，建議通過酒店方銀行賬戶繳稅，并開具海外管理公司抬頭完稅證明。二是希望統一各地稅務部門對于同一涉稅事項的辦理流程、執行標準。大韓貿易投資振興公社長沙代表處提出，該公司在中國各地設15家代表處，目前只有長沙需每季度向國稅部門提交財務報表，而其他地方只需按年度提交。三是跨國企業涉稅事務繁雜，希望幫助其規避稅收風險。德國愛華仕公司長沙代表處提出，其與甘肅鐵科公司共同承擔滬昆高鐵工程項目監理，但是扣繳義務人不愿為該公司代扣代繳相關稅款，該代表處辦理稅款申報、繳納存在困難。

（六）新辦企業的個性訴求。新辦企業往往不熟悉稅收政策和征管業務，比較關注稅收優惠政策、征管措施以及辦稅流程等情況。一是希望獲得政策輔導。調查顯示，納稅人最希望了解稅收法律政策尤其是優惠政策，認為宣傳效果最好的是稅收管理員、稅務網站、辦稅服務廳，最希望得到的宣傳資料是辦稅指南、稅收優惠政策和熱點難點問題解答手冊。二是急需辦稅業務方面的輔導。企業希望稅務部門提供辦稅事項、流程、規定等方面的輔導，如怎樣辦理稅務登記、申請認定一般納稅人、納稅申報、領購發票等。三是希望稅務機關提供便捷有效的服務。進一步完善導稅服務，提供便捷的辦稅渠道、專業的咨詢解答、及時的辦稅提醒。

二、納稅人涉稅訴求得不到有效滿足的制約因素

（一）服務和管理理念陳舊是企業涉稅訴求實現的思想障礙。一是對征納雙方法律地位平等的理念理解和落實不到位，滿足納稅人正當需求、為納稅人服務的意識不強，部分稅務人員存在官僚作風和衙門習氣，個別干部對納稅人居高臨下、頤指氣使。二是對稅法遵從理念認識不清，認識不到納稅服務和稅收征管是提升稅法遵從的不同手段，認識不到滿足納稅人訴求對稅法遵從的重要作用。三是需求導向理念未得到廣泛認同，獲取、滿足納稅人涉稅訴求的渠道不暢、措施不多、效果不佳。站在征管者立場、以稅收管理需求為主導的工作理念仍深深影響著廣大稅務干部，對企業的多樣復雜情況了解不透，對各類型企業訴求重視不夠，阻礙了企業涉稅訴求的實現。

（二）部分稅收政策設計不科學是企業涉稅訴求實現的體制障礙。一是部分稅收政策規范性不夠。由于稅收立法層次低、政策頻繁變動等原因，造成稅收政策靈活有余，穩定不足。稅收規范性文件存在過濫過多、清理不及時及紅頭文件打架現象。二是稅收優惠項目過多。優惠政策種類和數量繁多，造成執行困難，形成不少政策漏洞，既可能產生國家稅收流失，又影響納稅人合法權益。三是國稅局、地稅局共管機制不暢。國稅局、地稅局在政策理解和執行上有差異，爭奪企業所得稅等稅源現象時有發生，給納稅人造成不必要的負擔。

（三）納稅服務體系不完善是企業涉稅訴求實現的渠道障礙。一是稅收宣傳實效性欠佳，未緊密圍繞納稅人關注的難點熱點進行針對性宣傳，不能滿足納稅人需求。二是辦稅服務需提質增效，個性化服務較少，部分辦稅程序復雜，資料重復報送，同城通辦和免填單等服務方式未全面推廣，納稅人辦稅成本仍有降低空間。三是12366服務熱線業務水平不高，解答納稅咨詢過于格式化，以復述稅收政策為主，不能很好地結合咨詢人實際情況作答復。四是納稅信用等級影響力不強，高信用等級納稅人能得到的獎勵性權益不多，低信用等級納稅人受到的制約不大。五是納稅人權益保障機制不完善，發生納稅爭議時，部分稅務機關不能充分尊重實質重于形式原則，不尊重納稅人申辯權，照搬硬套稅收政策條文，忽視納稅人合法權益。六是稅務師事務所等中介機構職業道德和專業能力有待改善，存在為追求利益而放棄法律原則的現象，增加了納稅人的涉稅風險。

（四）部分稅務人員專業素質欠佳是企業涉稅訴求實現的人為障礙。一是稅務部門高層次專業化人才和基層復合型人才匱乏，特別是懂法律、會英語、熟稅收業務的復合型人才嚴重不足。稅務人員在涉外企業、大企業稅收征管服務和信息管稅等方面還不適應，不能滿足新時期稅收服務和管理的需要。二是未做到人盡其才。部分獲得注冊稅務師、注冊會計師資格的人員并未安排到與其才能相匹配的崗位，限制了其才能的發揮。三是部分稅務人員事業心和責任感不強，愛崗不敬業、出工不出力。有的法紀意識不強，職業道德較差，不作為、慢作為、亂作為現象仍然存在。個別稅務人員自我要求不嚴，收人情稅、關系稅、擅自減免稅，存在失職瀆職、以權謀私等違紀違法行為。

三、切實滿足各類企業合法訴求的建議

（一）針對企業的普遍性訴求，在制定稅收政策和設計稅收制度時更加注重可操作性，持續優化納稅服務，促進征納和諧發展。一是進一步樹立現代稅收管理和服務理念。確立納稅人正當需求應予滿足的理念。認真傾聽納稅人呼聲，注重從納稅人角度考慮工作思路和措施，準確把握和及時滿足其正當需求。確立分類管理和服務的理念。關注納稅人偏好，實行服務群體細分，進而采取不同的服務策略，使稅收管理和納稅服務在普遍化基礎上推進差異化，兼顧個性化。確立稅法遵從目標的理念。以提高稅法遵從度為目標，根據納稅人正當需求，有針對性地改進稅收征管、優化納稅服務，盡可能降低納稅人稅法遵從成本，增加不遵從稅法的代價，進而提升稅收管理效率。二是進一步改進政策制度的設計和執行方式。引導納稅人參與稅收政策制定，出臺重大稅收政策制度前應采取聽證會、調研走訪等方式征求納稅人意見，作為決策的參考依據。拓寬稅收政策執行反饋的渠道，邀請納稅人監督定額調整、納稅評估、稽查選案、納稅信用等級評定等具體稅收管理事項，使其能夠及時、快捷地反饋稅收政策在執行過程中存在的問題。做好稅收救濟工作，告知納稅人依法享有的權利，暢通納稅人維權路徑，有效化解稅收爭議。三是進一步優化和改進納稅服務。完善納稅人需求收集、分析和響應體系。通過納稅咨詢、稅收輔導以及第三方調查等多種途徑，及時掌握和了解納稅人的需求；加強服務需求分析，圍繞納稅人反映的重點、難點認真剖析原因，提出可行性方案，使納稅人的需求能夠得到快速響應。完善稅收宣傳和納稅輔導體系。通過事前介入、善意提醒等方式，強化對納稅人的宣傳、指導和監督，促使納稅人自覺辦理各類涉稅事宜。依托納稅人學校等平臺，針對不同行業、不同規模的納稅人和企業管理層、財務主管、辦稅人員等不同群體，開展專題輔導培訓。建立以12366納稅服務熱線為核心，包括稅務網站、辦稅服務廳、社會中介機構在內的咨詢網絡，形成一源共享型稅收知識庫。健全專業化辦稅服務體系。經常評估辦稅流程的合理性，下放審批權限，前移審批事項，逐步從事前審批轉為備案并事后核查。精簡涉稅資料，統一涉稅表證單書種類和式樣，完善納稅人一戶式稅收檔案資料電子化管理，在電子資料具備法律效力的前提下取消紙質資料報送。四是進一步提升稅務干部隊伍綜合素質。根據稅收工作需要，采取遞進式系列化培訓、關鍵崗位跟班培訓、選派業務骨干到境外實習等方式，突出抓好高素質專業人才培訓；采取崗位練兵、業務比武等方式，加大基層稅務干部培訓力度，培養一批能夠從事專業化管理、提供專業化服務的人才。加強理想、信念、宗旨教育，引導干部自我完善和提高，真正樹立為民服務、創先爭優的意識。改進和完善績效考核，加強日常工作績效檢查監督、考核評比，將回應、滿足納稅人正當需求的情況納入考核；健全完善政風行風建設長效機制，深入開展糾風專項治理，嚴肅查處損害納稅人合法權益的行為，形成稅務機關滿足納稅人正當需求的長效機制。

（二）針對大企業的個性化訴求，以點對點的管理和服務為核心，在征管改革過程中更加注重對大企業的專業化管理和集約化服務。一是加快大企業信息管理平臺的建設和應用。形成完整、準確的大企業涉稅信息資料數據庫，實現各級稅務部門對大企業信息的統一管理、互通共享和分析應用。二是實行“一車雙通道”為大企業納稅服務提速。開通大企業納稅服務直通車，建立日常業務辦理綠色通道，建立特殊業務辦理預約通道。三是建立大企業稅收風險防控機制。查找分析企業生產經營各環節存在的涉稅風險，據此制作個性化的涉稅風險防控指南，幫助大企業不斷提高涉稅風險防控能力。四是提供集約化的政策輔導。把大企業各類涉稅訴求集中在較高層級（如總局、省局）處理，在提升效率的同時，保證大企業內部各區域、各層級在稅收政策執行上標準統一，為企業的經營和行政管理提供便利，減少不同層級的遵從差異風險。提供訂單式的宣傳輔導。根據納稅人的需求，對大企業存有疑問或爭議的稅收政策、征管措施、是否享受稅收優惠政策等情況，采取集中宣傳輔導、入戶單獨宣講等措施，給予詳細輔導、個性化解讀。五是打造專家型稅收管理和服務團隊。優化大企業稅收管理資源，配齊配強大企業稅收管理機構和人員，繼續推行點對點的管理服務。契合大企業特點和實際訴求，打造一支包含稅收政策、稅收法律、納稅評估分析、稅收風險分析應對、IT應用等行業專家在內，更有前瞻性、更具針對性、更富專業性的專家型團隊，為滿足大企業專業化、個性化、深層次服務提供強有力的人才保障。

（三）針對小微企業的個性化訴求，以扶持性政策制度為主，促進小微企業成長為社會主義市場經濟的重要力量。一是進一步完善小微企業稅收優惠政策。加快推進營業稅改征增值稅，對一般納稅人取得的運輸業和服務業發票適當提高其抵扣比例。完善企業所得稅核定征收方式，適當降低應稅所得率。支持小微企業人力資源開發，對到小微企業就業的人才，其工資薪金在稅前加計扣除；支持企業進行員工培訓，適當提高職工教育經費稅前扣除比例。鼓勵小微企業技術創新，對小微型企業購進科研技改用機械設備，允許采用稅額抵免的方法抵減當期企業所得稅應納稅額。支持解決小微企業融資難問題，對地方非營利性的小微企業信用擔保、再擔保機構免征營業稅。健全納稅信用體系，政府小微企業發展基金的投放與企業納稅信用直接掛鉤。二是將增值稅、營業稅起征點提高到50000元或者100000元，將小規模納稅人增值稅征收率降至1%左右，減輕納稅人負擔，同時降低稅務機關的征收成本和執法風險。

（四）針對走出去企業的個性化訴求，積極構建有利于企業走出去的稅收政策體系。一是加強稅收協定的談簽和修訂，為企業境外投資爭取更多稅收利益。適應企業走出去步伐，進一步擴大協定談簽范圍；對簽訂時間較早的雙邊稅收協定進行修訂，盡快補充稅收饒讓與稅種無差別規定，完善非歧視待遇和關聯企業、轉讓價款的內容。二是加強政策推動。適當降低所得稅稅率，特別對規模較大的勞動密集型微利企業，可比照小型微利企業稅收優惠政策執行。借鑒國外經驗，增加準許加速折舊回收投資等間接優惠，建立健全連續、穩定的稅收政策體系。三是認真執行各項稅收優惠政策和稅收協定。加強對稅收協定落實情況的排查摸底，完善涉及稅收協定的征管業務規程，幫助企業快捷地申請獲得相關資格待遇。

（五）針對非居民企業的個性化訴求，細化非居民稅收日常管理服務，實現信息共享，提高工作效率。一是以非居民企業所得稅申報和匯算清繳為重點，落實外國企業常駐代表機構稅收管理辦法。二是嚴格服務貿易對外支付稅務證明的審核工作，重點審核對境外勞務不予征稅項目。三是對股權轉讓、重大工程建設、勞務服務、技術轉讓項目進行排查、摸底，提高稅源監管質量。將非居民企業稅收管理日常性、事務性工作細化到各基層單位相關部門和環節。四是建立信息溝通機制，稅務、財政、商務、建設、海關、外匯等單位建立聯席會議制度，做好信息交換，暢通數據共享渠道。通過互聯網定期交換售付匯稅務憑證開具情況及稅款征收信息，及時了解居民企業對外支付款項的信息，密切跟蹤居民企業發生在境外的股權轉讓交易。

（六）針對新辦企業的個性化訴求，加強政策宣傳輔導，跟進新辦企業管理。一是以政策解讀、辦稅流程、納稅人權益等為重點，廣泛開展稅收宣傳，提高稅法宣傳的針對性和實效性。建立完善新辦企業后續管理服務機制，定點定人定責對重點新辦企業和項目加強日常巡查，多渠道采集、分析和掌握新辦企業經營范圍、會計處理方法、生產經營規模等信息，及時掌握新辦企業生產經營變化動態。定期開展稅收政策宣傳和涉稅知識輔導，做到新辦一戶、摸透一戶、管好一戶。二是突出特點開展分類服務。在開業登記環節，告知票種核定、發票領購、稅款核定等稅收政策，督促企業建立健全財務制度。在申報納稅環節，幫助新辦企業演練電子申報程序，熟悉掌握辦稅工作流程。在稅務登記、發票管理、認定管理、申報管理、稅收優惠和證明管理等涉稅事項中，推廣免填單服務。三是降低納稅人辦稅成本。加快推廣應用電子辦稅平臺，全面實施郵寄申報、電子申報等多種申報納稅方式，建立完善網上辦稅配套機制，對選擇遠程電子申報的納稅人徹底實行無紙化申報，取消每月到大廳打稅票和送報表資料；嚴格按一站式服務要求，進一步梳理、規范現有涉稅審批流程，合并辦理稅收業務流程中調查和檢查事項。推行國稅、地稅、工商、銀行等部門聯合辦公，實現納稅人進一個門、辦所有事，避免納稅人多頭跑、來回跑，減輕納稅人辦稅負擔

第二篇：大企業納稅服務的調查與思考

大企業納稅服務的調查與思考

內容摘要：本文結合基層稅務機關大企業納稅服務的實踐，分析了當前大企業納稅服務工作中面臨的困難，提出了優化大企業納稅服務的基本思路和主要措施。

關鍵詞： 大企業 納稅服務

一、開展大企業納稅服務的主要做法

（一）深入開展調查研究，掌握服務需求。該分局在納稅服務工作中，始終堅持以納稅人需求為主導的思路，采取多種途徑開展調研，力圖準確掌握大企業的服務需求。分局通過走訪重點稅源企業、召開行業稅企座談會、發放調查問卷等形式，了解大企業的生產經營情況和在辦稅過程中需要解決的問題，認真聽取其對分局稅收工作的意見和建議。分局還注意從行業協會、政府監管部門等第三方獲取納稅人服務需求信息。

（二）豐富工作方式，開展特色服務。近年來，該分局采取形勢多樣的納稅服務方式，盡可能為納稅人提供快捷便利的納稅服務。一是在辦稅服務廳設置了“大戶直通車”窗口，持“直通車服務證”和“辦稅優先證”的企業可在該窗口享受優先辦稅的便利；二是通過開展預約辦稅服務，大企業可以通過電話向辦稅服務廳預約辦稅時間和事項，提高納稅人的辦稅效率；三是為有需要的大企業提供預約上門服務，如開展專題稅收培訓班、財產損失現場審核等；四是對企業無法在正常工作時間內辦結的重大復雜的涉稅事項提供延時服務；五是為新辦企業及時提供辦稅輔導，幫助辦稅人員掌握基本的辦稅知識和技能。

（三）建立工作聯動，推進協同服務。分局充分利用金融企業集中征管的優勢，通過加強與市府金融辦、證監局、銀監局、保監局和銀行、證券等行業協會，以及財政、統計等政府職能部門的聯系，積極推進對納稅人的協同服務。具體來說，在2008匯算清繳期間，該分局與深圳國內銀行同業公會、外資金融機構同業公會、證券業協會等單位聯合舉辦了多場匯算清繳專題培訓，講解行業稅收政策和申報表填寫實務。同時，還定期與羅湖、福田區政府交流涉稅信息，積極反映金融企業在生產經營中遇到的問題，為兩區政府幫助金融企業解決實際問題提供重要的參考。同時，該分局在日常工作中，還加強與證監局、銀監局、保監局等專業監管部門的信息交換，及時掌握深圳金融行業動態，為更有針對性地開展納稅服務提供依據。此外，分局還積極配合財政部專員辦、審計署對金融企業開展的審計調查，并對其中發現涉稅問題提供公正、專業的參考意見，在維護稅法權威的同時，也保障了企業的合法權益。通過協同聯動，該分局增強了稅收工作在各部門、各行業的影響力，產生良好的社會反響。

（四）突出行業特點，增強服務實效。分局在日常稅收管理中，非常注重結合行業特點，有針對性地開展專題政策宣導培訓，保證企業正確理解和履行稅收義務，特別是注意幫助金融企業解決實際問題，減輕納稅人負擔，增強納稅服務實效。比如，針對金融企業呆賬損失金額大、數量多等情況，該分局在匯算清繳結束后就開始受理當呆賬、財產損失的稅前核銷申請，實行隨報隨核；對于金融企業大量的小額應收債權核銷，分局采取下戶實地核查的方式，盡可能減輕企業報送核銷資料的負擔。同時，該分局考慮到金融企業對外支付利息較為頻繁，在與上級部門充分協調溝通的情況下，允許金融企業采取按月匯總的方式申報代扣代繳預提所得稅，大大減輕了納稅人的申報壓力。

（五）增強執法柔性，促進稅企和諧。一般來說，大企業經營管理較為規范，納稅遵從度較高，但因經營業務多樣，機構規模龐大，加上稅收會計核算差異等客觀原因，難免會產生一些稅收問題。針對這種情況，分局在工作中特別注重加大對企業的引導，避免采用強硬手段，進行柔性管理。對于納稅記錄良好的大企業，一般不作為稅務檢查對象，而主要是采取納稅評估、稅務約談形式，引導企業自查自糾；對于在稅務檢查過程中企業，也主要是督促企業開展自查，允許企業對自查發現的問題自行修正申報納稅，從而避免行政處罰；在對稅務檢查發現問題進行定性處理前，會充分聽取企業的意見，并就發現的問題對納稅人進行政策輔導，從而提高納稅人自覺遵從的能力。

二、大企業納稅服務工作存在的主要問題和難點

通過近年大企業納稅服務的具體實踐，我們感受到雖然大企業普遍內部管理較為規范，但關聯交易頻繁，業務種類繁雜，對納稅服務工作的要求相較中小企業更高。目前，在為大企業提供納稅服務方面存在以下的問題和難點：

（一）涉稅服務需求多，個性化服務仍需完善。由于大企業具有生產經營規模大、業務管理比較復雜等特點，產生的涉稅需求也較多。同時，大企業對自身的權利維護意識較強，對稅收政策的穩定性、各項納稅步驟的指引也有更高、更具體的要求。目前，稅務機關的納稅服務工作體系尚在逐步完善過程之中，對各項服務資源缺乏統籌管理，再加上為大企業提供納稅服務的人員素質參差不齊等客觀因素，制約了稅務機關為大企業提供更多、更好的個性化服務。

（二）信息共享程度低，制約深層次納稅服務。目前，稅務機關獲取企業服務需求信息存在著不少問題，如在稅企溝通方面，交流的方式較單

一、渠道較狹隘，還不能充分運用網站等信息化手段構建快捷、便利的互動平臺，對稅企之間的信息傳遞缺乏系統管理，獲取的信息往往是零散、滯后的，不能清晰、準確地反映大企業需求，嚴重阻礙了納稅服務的縱深發展；在稅務部門之間，雖然普遍搭建起了征管信息平臺，但受功能不完善、系統不兼容等因素影響，登記、管理、評估、稽查環節的信息沒有實現有效共享，納稅人向各職能部門重復報送同一涉稅資料的情況時有發生，增加了企業的納稅成本和負擔。

（三）稅務風險管理難，涉稅風險服務面臨問題多。有關調查資料顯示，與一般企業相比，大企業的稅務風險通常不是來自于做假帳或者簡單的帳面差錯，而更多地來源于相關治理層和管理層的納稅態度和觀念不夠正確，相關內部控制不夠健全，經營目標和經營環境異常壓力等因素，其誘因是多方面、較復雜、深層次的。其次，一些大企業根本沒有建立稅務風險內控機制，部分企業盡管建立了風險內控制度，但仍不能有效運用到日常的管理和業務工作中，可以說是“有制度，零實踐”。這些情況的存在，無疑給稅務機關加強稅收風險管理，強化涉稅風險服務帶來嚴峻的挑戰。

（四）專業服務要求高，服務水平提升較慢。大企業除了最基本的納稅服務之外，更希望稅務機關能夠提供更多地專業化服務，以滿足其不斷擴大的經營規模和不斷拓展的經營范圍。對于稅務人員而言，要真正滿足大企業這方面的要求，除了要具備扎實的會計知識和稅務技能，熟練掌握國際稅收知識，還需要熟悉一定的行業知識。而這一要求與稅務機關目前的人員數量和人員素質還有較大的距離，稅務機關進一步提升納稅服務水平存在一定的瓶頸。

（五）中介機構作用發揮不夠，協同服務亟待加強。有關統計顯示，由于法規不健全，定位不清等原因，導致我國稅務代理率普遍較低，全國委托稅務代理的納稅人約占9%，而日本、美國分別達到85%和50%。如此低的代理率表明，稅務代理等中介機構延伸納稅服務、降低稅收風險、稅法宣傳的良性引導作用并沒有得到廣泛地、充分地發揮。另一方面，由于定期溝通互動機制未建立，軟件不兼容、數據不統一、信息不能共享等原因，目前政府部門之間資源共享、協同服務的效率和水平都較低，達不到征納服務要求。

三、對完善大企業納稅服務工作的思路

2008年，總局成立了大企業管理司，其中一項重要職能就是為大企業提供優質高效的納稅服務。目前，大企業管理司已選定了第一批定點聯系企業，并在壓縮管理層次，推動管理服務扁平化，統籌跨區域納稅服務工作等方面進行著積極的嘗試。而對基層稅務機關而言，我們認為完善大企業服務可以從以下四個方面著手：

（一）從思想入手，始終堅持“以納稅人為中心”，不斷轉變納稅服務理念。在理念上，應進一步增強干部職工納稅服務意識，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念、公正執法是最佳服務的理念、納稅人正當需求應予滿足的理念，始終堅持把納稅人放在稅收管理和服務的重要位置。同時，納稅服務與稅收管理是緊密結合、融為一體的，稅務機關應該堅持“寓管理于服務”宗旨，將納稅服務的理念深深地植根于稅務機關和工作人員的意識和行動中，并體現在整個稅收管理的各個環節和方面。

（二）從管理入手，提升服務水平和效率，提供專業化納稅服務。針對大企業內部管理水平較高、依法納稅意識和維權意識較強的特點，稅務機關應該在較高管理層面上對其進行更具針對性、專業化的服務和管理。一是優化人力資源配置，進一步完善納稅服務崗責體系。在當前納稅戶持續增多、征管要求不斷提高，基層稅收管理員疲于應付各項工作的形勢下，稅務機關要以業務復雜程度高低為依據進一步細化納稅服務職能。讓稅收管理員集中精力從事日常程序性納稅服務工作，配置各類專業人才專門從事稅政調研、納稅評估等工作，逐步推進納稅服務專業化。二是加強人員培訓，全面提高干部隊伍素質。干部素質直接決定納稅服務質效，稅務機關應著力加大在崗培訓力度，提升稅務人員素質和能力；合理推動人員崗位流動，有效盤活現有人力資源；持續改進納稅服務考核體系和績效考核制度，激發稅務人員的工作積極性和主動性。三是統一規劃設計，加快稅收信息化建設步伐。稅務機關應以滿足稅收分析、納稅評估需要為目標，全面采集大企業生產經營、關聯交易等方面的海量信息，完善稅源服務管理數據庫。同時，拓寬采集渠道，建立與審計、工商、海關、銀行、證監會等相關管理部門的信息化溝通平臺，提高信息共享度。

（三）從機制入手，強化規避風險服務，幫助企業建立和完善涉稅風險內控機制。稅務部門應該把深化稅收風險管理與強化涉稅風險服務有機結合起來，將納稅服務和稅收管理的環節適當前移，建立和完善風險識別、估測、評價和應對的規避風險服務機制。一是深入開展由綜合到專項、逐級遞進的稅收風險分析，建立健全稅收風險預警機制。分行業、分企業類型地展開分析，構建和完善比對、分析、預警數據模型，使稅收風險分析評定分類化、規范化、數據化。二是以稅政調研和納稅評估為手段，幫助企業排查和應對稅收風險。注重結合企業需求和特點，開展個性化調研、評估，用好調研評估成果，突出實效性；注重綜合應用風險指標、評估模型等工具，增強評估結果的代表性；注重綜合運用納稅輔導、風險提醒、納稅人自我修正、約談說明等遞進措施，幫助納稅人及時化解稅收風險。三是完善稅務機關與大企業的溝通互動機制。主動加強稅收政策輔導和培訓，幫助企業正確理解和執行稅收政策；了解企業意見，回應企業關注的涉稅問題，盡量減少涉稅爭議。

（四）從溝通協調入手，倡導各盡其職，充分利用社會資源促納稅服務社會化。納稅服務雖然寓于整個征管過程之中，但稅務機關不是無所不包地搞無限度服務，而是應該加強與社會有關部門、中介服務組織的溝通協調，充分發揮中介機構和政府其它部門的作用，充分利用社會資源，如發揮行業協會、工商聯、新聞媒體的作用等做好納稅服務，共同構成了完整的納稅服務體系，這樣既降低征稅成本，又能有效提高納稅服務的工作效率。

第三篇：大企業納稅服務的調查與思考

大企業納稅服務的調查與思考

內容摘要：本文結合基層稅務機關大企業納稅服務的實踐，分析了當前大企業納稅服務工作中面臨的困難，提出了優化大企業納稅服務的基本思路和主要措施。

一、開展大企業納稅服務的主要做法

（一）深入開展調查研究，掌握服務需求。該分局在納稅服務工作中，始終堅持以納稅人需求為主導的思路，采取多種途徑開展調研，力圖準確掌握大企業的服務需求。分局通過走訪重點稅源企業、召開行業稅企座談會、發放調查問卷等形式，了解大企業的生產經營情況和在辦稅過程中需要解決的問題，認真聽取其對分局稅收工作的意見和建議。分局還注意從行業協會、政府監管部門等第三方獲取納稅人服務需求信息。

（二）豐富工作方式，開展特色服務。近年來，該分局采取形勢多樣的納稅服務方式，盡可能為納稅人提供快捷便利的納稅服務。一是在辦稅服務廳設臵了“大戶直通車”窗口，持“直通車服務證”和“辦稅優先證”的企業可在該窗口享受優先辦稅的便利；二是通過開展預約辦稅服務，大企業可以通過電話向辦稅服務廳預約辦稅時間和事項，提高納稅人的辦稅效率；三是為有需要的大企業提供預約上門服務，如開展專題稅收培訓班、財產損失現場審核等；四是對企業無法在正常工作時間內辦結的重大復雜的涉稅事項提供延時服務；五是為新辦企業及時提供辦稅輔導，幫助辦稅人員掌握基本的辦稅知識和技能。

（三）建立工作聯動，推進協同服務。海洋分局充分利用金融企業集中征管的優勢，通過加強與市府金融辦、證監局、銀監局、保監局和銀行、證券等行業協會，以及財政、統計等政府職能部門的聯系，積極推進對納稅人的協同服務。具體來說，在2008匯算清繳期間，該分局與深圳國內銀行同業公會、外資金融機構同業公會、證券業協會等單位聯合舉辦了多場匯算清繳專題培訓，講解行業稅收政策和申報表填寫實務。同時，還定期與羅湖、福田區政府交流涉稅信息，積極反映金融企業在生產經營中遇到的問題，為兩區政府幫助金融企業解決實際問題提供重要的參考。同時，該分局在日常工作中，還加強與證監局、銀監局、保監局等專業監管部門的信息交換，及時掌握深圳金融行業動態，為更有針對性地開展納稅服務提供依據。此外，分局還積極配合財政部專員辦、審計署對金融企業開展的審計調查，并對其中發現涉稅問題提供公正、專業的參考意見，在維護稅法權威的同時，也保障了企業的合法權益。通過協同聯動，該分局增強了稅收工作在各部門、各行業的影響力，產生良好的社會反響。

（四）突出行業特點，增強服務實效。分局在日常稅收管理中，非常注重結合行業特點，有針對性地開展專題政策宣導培訓，保證企業正確理解和履行稅收義務，特別是注意幫助金融企業解決實際問題，減輕納稅人負擔，增強納稅服務實效。比如，針對金融企業呆賬損失金額大、數量多等情況，該分局在匯算清繳結束后就開始受理當呆賬、財產損失的稅前核銷申請，實行隨報隨核；對于金融企業大量的小額應收債權核銷，分局采取下戶實地核查的方式，盡可能減輕企業報送核銷資料的負擔。同時，該分局考慮到金融企業對外支付利息較為頻繁，在與上級部門充分協調溝通的情況下，允許金融企業采取按月匯總的方式申報代扣代繳預提所得稅，大大減輕了納稅人的申報壓力。

（五）增強執法柔性，促進稅企和諧。一般來說，大企業經營管理較為規范，納稅遵從度較高，但因經營業務多樣，機構規模龐大，加上稅收會計核算差異等客觀原因，難免會產生一些稅收問題。針對這種情況，海洋分局在工作中特別注重加大對企業的引導，避免采用強硬手段，進行柔性管理。對于納稅記錄良好的大企業，一般不作為稅務檢查對象，而主要是采取納稅評估、稅務約談形式，引導企業自查自糾；對于在稅務檢查過程中企業，也主要是督促企業開展自查，允許企業對自查發現的問題自行修正申報納稅，從而避免行政處罰；在對稅務檢查發現問題進行定性處理前，會充分聽取企業的意見，并就發現的問題對納稅人進行政策輔導，從而提高納稅人自覺遵從的能力。

二、大企業納稅服務工作存在的主要問題和難點

通過近年大企業納稅服務的具體實踐，我們感受到雖然大企業普遍內部管理較為規范，但關聯交易頻繁，業務種類繁雜，對納稅服務工作的要求相較中小企業更高。目前，在為大企業提供納稅服務方面存在以下的問題和難點：

（一）涉稅服務需求多，個性化服務仍需完善。由于大企業具有生產經營規模大、業務管理比較復雜等特點，產生的涉稅需求也較多。同時，大企業對自身的權利維護意識較強，對稅收政策的穩定性、各項納稅步驟的指引也有更高、更具體的要求。目前，稅務機關的納稅服務工作體系尚在逐步完善過程之中，對各項服務資源缺乏統籌管理，再加上為大企業提供納稅服務的人員素質參差不齊等客觀因素，制約了稅務機關為大企業提供更多、更好的個性化服務。

（二）信息共享程度低，制約深層次納稅服務。目前，稅務機關獲取企業服務需求信息存在著不少問題，如在稅企溝通方面，交流的方式較單

一、渠道較狹隘，還不能充分運用網站等信息化手段構建快捷、便利的互動平臺，對稅企之間的信息傳遞缺乏系統管理，獲取的信息往往是零散、滯后的，不能清晰、準確地反映大企業需求，嚴重阻礙了納稅服務的縱深發展；在稅務部門之間，雖然普遍搭建起了征管信息平臺，但受功能不完善、系統不兼容等因素影響，登記、管理、評估、稽查環節的信息沒有實現有效共享，納稅人向各職能部門重復報送同一涉稅資料的情況時有發生，增加了企業的納稅成本和負擔。

（三）稅務風險管理難，涉稅風險服務面臨問題多。有關調查資料顯示，與一般企業相比，大企業的稅務風險通常不是來自于做假帳或者簡單的帳面差錯，而更多地來源于相關治理層和管理層的納稅態度和觀念不夠正確，相關內部控制不夠健全，經營目標和經營環境異常壓力等因素，其誘因是多方面、較復雜、深層次的。其次，一些大企業根本沒有建立稅務風險內控機制，部分企業盡管建立了風險內控制度，但仍不能有效運用到日常的管理和業務工作中，可以說是“有制度，零實踐”。這些情況的存在，無疑給稅務機關加強稅收風險管理，強化涉稅風險服務帶來嚴峻的挑戰。

（四）專業服務要求高，服務水平提升較慢。大企業除了最基本的納稅服務之外，更希望稅務機關能夠提供更多地專業化服務，以滿足其不斷擴大的經營規模和不斷拓展的經營范圍。對于稅務人員而言，要真正滿足大企業這方面的要求，除了要具備扎實的會計知識和稅務技能，熟練掌握國際稅收知識，還需要熟悉一定的行業知識。而這一要求與稅務機關目前的人員數量和人員素質還有較大的距離，稅務機關進一步提升納稅服務水平存在一定的瓶頸。

（五）中介機構作用發揮不夠，協同服務亟待加強。有關統計顯示，由于法規不健全，定位不清等原因，導致我國稅務代理率普遍較低，全國委托稅務代理的納稅人約占9%，而日本、美國分別達到85%和50%。如此低的代理率表明，稅務代理等中介機構延伸納稅服務、降低稅收風險、稅法宣傳的良性引導作用并沒有得到廣泛地、充分地發揮。另一方面，由于定期溝通互動機制未建立，軟件不兼容、數據不統一、信息不能共享等原因，目前政府部門之間資源共享、協同服務的效率和水平都較低，達不到征納服務要求。

三、國外大企業納稅服務的經驗和借鑒

目前，世界上許多國家稅務部門都成立了大企業管理機構，并且強調向大企業提供更好的服務，以使企業在納稅過程中更容易接受稅務部門的管理和服務，其中有很多經驗值得借鑒。

（一）實行客戶管理機制，分類別分層次提供個性化服務。在部分發達國家提供納稅服務的重要基礎是對納稅人的分類管理，即稅務機關對不同類型的納稅人提供不同的服務內容和服務方式。這些國家為此實行了客戶管理機制，專門設立了類似于“客戶經理”的職位，作為大企業所有涉稅事項的主要聯絡人，通過引入客戶理念，參照遵循“客戶至上”的理念，為不同類別不同層次的納稅人提供個性化的服務。

（二）簡化辦稅流程，減少納稅遵從成本。部分發達國家稅務機關通過采用全面電子化申報信息和量化統一的全國納稅服務標準等措施，消除了大量紙質資料，簡化了辦稅的流程，避免了繁瑣的程序和過多的資料成為大企業履行納稅義務的障礙，節省了納稅人辦稅的成本，提高大企業納稅的主動性。

（三）機構協同服務，發揮中介機構和社會組織的作用。目前大多數發達國家和地區推行的是政府監督下的稅務代理制度，如美國和日本，雖然管理模式各不相同，但是在納稅服務延伸、降低稅收風險、稅法宣傳等方面都起到了至關重要的良性引導作用，深受納稅人歡迎。

（四）吸收培訓專才，提升納稅服務效能。相對于中小型企業，大企業更樂于和經驗豐富并具有良好職業素養的稅務人員打交道。發達國家稅務機關都很重視稅務人員的專業培訓和團隊精神，通過優化領導層、多元化教學、針對新雇員的個性化培訓計劃等方式，持續評估和選擇有助于人員素質提高的有效方法，著力縮小人員能力和素質的缺口，從而滿足大企業持續多樣化的納稅服務需求。

四、對完善大企業納稅服務工作的思路

2008年，總局成立了大企業管理司，其中一項重要職能就是為大企業提供優質高效的納稅服務。目前，大企業管理司已選定了第一批定點聯系企業，并在壓縮管理層次，推動管理服務扁平化，統籌跨區域納稅服務工作等方面進行著積極的嘗試。而對基層稅務機關而言，我們認為完善大企業服務可以從以下四個方面著手：

（一）從思想入手，始終堅持“以納稅人為中心”，不斷轉變納稅服務理念。在理念上，應進一步增強干部職工納稅服務意識，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念、公正執法是最佳服務的理念、納稅人正當需求應予滿足的理念，始終堅持把納稅人放在稅收管理和服務的重要位臵。同時，納稅服務與稅收管理是緊密結合、融為一體的，稅務機關應該堅持“寓管理于服務”宗旨，將納稅服務的理念深深地植根于稅務機關和工作人員的意識和行動中，并體現在整個稅收管理的各個環節和方面。

（二）從管理入手，提升服務水平和效率，提供專業化納稅服務。針對大企業內部管理水平較高、依法納稅意識和維權意識較強的特點，稅務機關應該在較高管理層面上對其進行更具針對性、專業化的服務和管理。一是優化人力資源配臵，進一步完善納稅服務崗責體系。在當前納稅戶持續增多、征管要求不斷提高，基層稅收管理員疲于應付各項工作的形勢下，稅務機關要以業務復雜程度高低為依據進一步細化納稅服務職能。讓稅收管理員集中精力從事日常程序性納稅服務工作，配臵各類專業人才專門從事稅政調研、納稅評估等工作，逐步推進納稅服務專業化。二是加強人員培訓，全面提高干部隊伍素質。干部素質直接決定納稅服務質效，稅務機關應著力加大在崗培訓力度，提升稅務人員素質和能力；合理推動人員崗位流動，有效盤活現有人力資源；持續改進納稅服務考核體系和績效考核制度，激發稅務人員的工作積極性和主動性。三是統一規劃設計，加快稅收信息化建設步伐。稅務機關應以滿足稅收分析、納稅評估需要為目標，全面采集大企業生產經營、關聯交易等方面的海量信息，完善稅源服務管理數據庫。同時，拓寬采集渠道，建立與審計、工商、海關、銀行、證監會等相關管理部門的信息化溝通平臺，提高信息共享度。

（三）從機制入手，強化規避風險服務，幫助企業建立和完善涉稅風險內控機制。稅務部門應該把深化稅收風險管理與強化涉稅風險服務有機結合起來，將納稅服務和稅收管理的環節適當前移，建立和完善風險識別、估測、評價和應對的規避風險服務機制。一是深入開展由綜合到專項、逐級遞進的稅收風險分析，建立健全稅收風險預警機制。分行業、分企業類型地展開分析，構建和完善比對、分析、預警數據模型，使稅收風險分析評定分類化、規范化、數據化。二是以稅政調研和納稅評估為手段，幫助企業排查和應對稅收風險。注重結合企業需求和特點，開展個性化調研、評估，用好調研評估成果，突出實效性；注重綜合應用風險指標、評估模型等工具，增強評估結果的代表性；注重綜合運用納稅輔導、風險提醒、納稅人自我修正、約談說明等遞進措施，幫助納稅人及時化解稅收風險。三是完善稅務機關與大企業的溝通互動機制。主動加強稅收政策輔導和培訓，幫助企業正確理解和執行稅收政策；了解企業意見，回應企業關注的涉稅問題，盡量減少涉稅爭議。

（四）從溝通協調入手，倡導各盡其職，充分利用社會資源促納稅服務社會化。納稅服務雖然寓于整個征管過程之中，但稅務機關不是無所不包地搞無限度服務，而是應該加強與社會有關部門、中介服務組織的溝通協調，充分發揮中介機構和政府其它部門的作用，充分利用社會資源，如發揮行業協會、工商聯、新聞媒體的作用等做好納稅服務，共同構成了完整的納稅服務體系，這樣既降低征稅成本，又能有效提高納稅服務的工作效率。

第四篇：企業涉稅事務思考與練習題67890[推薦]

企業涉稅事務思考與練習題

模塊一

一、判斷正誤：

1．國家征稅是為了滿足政府及其工作人員的生活需要。（）2．只要國家認為需要，就可以隨時隨地向居民和居民征稅。（）3.納稅人只有納稅的義務，沒有其它的權利。（）

4.稅收的強制性意味著納稅人必須按稅務機關的要求納稅。（）5.稅收的固定性對征納雙方都有約束力。（）

二、單項選擇：

1.下列不屬于稅收的特性的是（）

A、固定性 B、無償性 C、靈活性 D、強制性 ２.下列稅種中，屬于中央和地方共享稅的是（）。

A、消費稅 B、增值稅 C、土地增值稅 D、車輛購臵稅 3.下列屬于國家稅務局負責征收管理的稅種是（）。

A、增值稅 B、土地增值稅

C、關稅 D、耕地占用稅 4.國家取得財政收入的主要形式是（）。

A、發行國債 B、發行貨幣 C、稅收

D、罰款 5．按征稅對象分類，增值稅屬于（）。

A、流轉稅

B、所得稅

C、財產稅

D、行為稅

三、多項選擇題：

1.下列各項屬于社會公共需要的有（）。

A、住房需要

B、勞動力再生產

C、社會和平

D、國民經濟穩定

2．按管理和使用權限分類，稅收可以分為（）。

A、中央稅

B、地方稅

C、共享稅

D、分享稅 3．我國現行稅制中所應用的稅率種類有()A、比例稅率 B、全額累進稅率 C、超額累進稅率 D、定額稅率 4．降低納稅人負擔的措施有()A、起征點 B、加成征收 C、免征額 D、加倍征收 5．以下屬于納稅人權利的有()A、申請延期繳納稅款權 B、委托稅務代理

C、依法申請享受稅收優惠 D、選擇納稅申報方式

模塊二

一、判斷正誤：

１．所有發票式樣均由國家稅務總局統一確定。（）

２．稅務機關對納稅人填報的《稅務登記表》及提供的證件和資料，應當在收到之日起60日內審核完畢，符合規定的，按照稅務登記代碼的編制要求為納稅人設立稅務登記代碼，予以登記。對不符合規定的不予登記，不予答復。（）３．納稅人已經開具的專用發票存根聯和發票登記簿應保管3年，保管期滿，報經稅務機關查驗后，由稅務機關集中銷毀。（）

４．納稅人通過銀行繳納稅款的，稅務機關不能委托銀行開具完稅憑證。（）

５．從事生產經營的納稅人外出經營，在同一地累計超過180天的，應當在營業地辦理稅務登記手續。（）

二、單項選擇

1．從事生產經營的納稅人應當自領取營業執照之日起（）內，申報辦理稅務登記。

A、15天 B、30天 C、10天 D、60天

2．扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務之日起（）內，設臵代扣代繳、代收代繳賬簿。

A、10天 B、15天 C、20天 D、30天

3．對于財務制度較健全有一定經營規模的納稅人，可采用的發票領購方式是（）

A、交舊購新 B、限量供應 C、批量供應 D、驗舊購新

４．納稅人被工商行政管理機關吊銷或者被撤銷登記之日起（）內向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

A、15天 B、30天 C、10天 D、60天 ５．全國發票管理工作由（）統一負責。A、國家稅務局 B、地方稅務局 C、國家稅務總局 D、國務院

三、多項選擇

１．納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額。（）A、依照法律、行政法規的規定應當設臵，但未設臵賬簿的 B、擅自銷毀賬簿或拒不提供納稅資料的

C、納稅人申報計稅依據明顯偏低，又無正當理由的 D、依照法律、行政法規的規定可以不設臵賬簿的 ２．納稅人發生下列情形應當辦理注銷登記的是（）A、納稅人住所、經營地點變動涉及改變主管稅務機構； B、企業由于改組、分立、合并等原因而被撤銷； C、企業因資不抵債而破產或終止經營；

D、納稅人住所、經營地點變動但不涉及改變主管稅務機構。３．納稅人必須持稅務登記證件辦理的稅務事項有（）A、開立銀行賬戶 B、領購發票

C、申請減、免、退稅 D、申請辦理停業歇業 ４．關于發票管理下列敘述不正確的項目是（）。

A、銜頭發票可由企業自行到印刷機構印制 B、發票上必須印制全國統一發票監制章

C、增值稅專用發票由各省、自治區、直轄市國家稅務局指定的企業印刷 D、任何企業未經稅務機關指定，不得印制發票。5．稅務登記的內容包括（）。A、開業登記 B、變更登記 C、注銷登記 D、停復業登記

模塊三

一、判斷正誤

１．享受減免稅優惠的納稅人在減免稅期間也必須按期辦理納稅申報手續。（）２．依據稅收征管法實施細則的規定，納稅人、扣繳義務人如遇國慶、“五．一”等節假日，納稅申報期可以順延。（）。

３．使用防偽稅控系統開具增值稅專用發票的納稅人必須在抄報稅成功后，方可進行納稅申報。（）

４．在中國境內有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，應選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關申報。（）

５．實行核定征收所得稅的企業可以只進行納稅申報。（）

二、單項選擇

１．按月繳納增值稅的納稅人的申報期限為計算期次月的（）

A、15天內 B、7天內 C、10天內 D、30天內 ２．臨時取得應稅收入的單位和個人，在發生納稅義務后，應（）向經營地稅務機關辦理納稅申報

A、在一個月內

B、在一個季度內

C、在一年內

D、立即 ３．個人所得稅自行申報納稅人每月應納的稅款，申報期限為月度終了次月（）內

A、7日 B、10日 C、15日 D、一個月 4．企業應當自終了之日起（），向稅務機關報送企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

A、一個月內 B、三個月內 C、五個月內 D、六個月內 5．除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以（）為納稅申報地點。

A、產品存放地 B、企業登記注冊地

C、主要生產地 D、原料來源地

三、多項選擇

１．納稅申報的方式包括（）。

A、納稅人直接到稅務局進行的納稅申報； B、郵寄申報 C、利用現代化通訊媒介進行申報

D、利用計算機進行數據電文申報

２．凡依據個人所得稅法負有納稅義務的納稅人，有（）之一的，應當按照自行辦理納稅申報。

A、年所得12萬元以上的 B、從中國境外取得所得的 C、從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的 D、取得應稅所得，沒有扣繳義務人的 ３．簡易申報的方式是指（）。

A、以繳納稅款憑證代替申報 B、稅務部門上門接受申報 C、簡并征期 D、免予申報 ４．以下關于郵寄申報納稅的說法正確的有（）

A、具體日期以郵政部門收寄郵戳日期為準 B、以到達稅務部門的時期為準

C、應采用統一的申報特快專遞專用信封。

D、以郵政部門向納稅人開具的收據作為郵寄申報的憑據 5.以下關于延期申報的正確說法是（）

A、納稅人遇不可抗力不能及時進行財務會計處理 B、扣繳義務人也可申請延期申報 C、需在規定的申報期內提出申請 D、可以在納稅申報期后補申請

模塊四

一、判斷正誤：

1．稅收保全、強制征收措施均適用于納稅人、扣繳義務人和稅收擔保人。（）

2．納稅人發現繳納了超過應納稅額繳納的稅款，可以自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。（）

3.稅法規定的扣繳義務人必須依法履行代扣代繳稅款義務。如果不履行義務，就要承擔相應的法律責任。（）

4．依據稅收征管法實施細則的規定，納稅人、扣繳義務人如遇國慶、“五．一”等節假日，納稅期可以順延。（）

5．納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經縣以上國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。（）

二、單項選擇

1.下列關于稅款追征權的表述，不正確的是（ABD）A.因扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款，稅務機關在5年內可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的追征期可以延長到10年；

B.因稅務機關的責任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在1年內可以要求納稅人補繳稅款，但不得加收滯納金； C.因納稅人隱瞞收入的行為造成未繳或者少納稅款的，稅務機關可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金； D.因納稅人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關可在3年內追征稅款，但不加收滯納金、罰款。

２.納稅人發現多繳稅款的，應當自發現之日起（）內辦理退還手續。A、30天 B、一年 C、三年 D、五年 ３.實施稅收保全措施的條件不包括（）。

A、納稅人有逃避納稅義務的行為； B、納稅人超過了時限而沒有繳納稅款的；

C、納稅人不提供納稅擔保的；

D、轉移、隱匿商品、貨物或者其他財產的。

4.以下對強制執行措施的要求（）項不正確。

A.采取強制執行措施必須堅持告誡在先、執行在后的原則。B.強制執行必須發生在限期繳納期滿之后。C.采取強制執行前，應當依法報經省以上稅務局局長批準。

D.采取強制執行措施時，對納稅人未繳納的滯納金同時強制執行。５．企業所得稅的計算繳納時限是（）

A、按年計算，分月或分季預繳，年終匯算清繳 B、按月計算繳納 C、按季計算繳納 D、按年計算，年終一次性繳納

三、多項選擇

１．根據稅收法規規定，在（）情況下，納稅人應該提供納稅擔保。

A．企業因故申請延期納稅的；

B．欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的； C．納稅人同稅務機關在納稅上發生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復議的；

D．企業有明顯逃避納稅義務的行為而被稅務機關要求提供納稅擔保的。２．以下情況適用稅款核定的有（）

A、依照法律、行政法規規定可以不設臵賬簿的；

B、依照法律、行政法規的規定應當設臵賬簿但未設臵賬簿的； C、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

D、雖設賬簿，但賬目混亂或者成本資料、憑證殘缺不全，難以查賬的； ３．納稅人在哪種情況下，不能申請延期繳納稅款？（）

A、遇有不可抗力

B、經營虧損 C、遭受自然災害 D、當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后不足以繳納稅款的

４．離境清稅的對象包括欠繳稅款的（）。

A、中國公民

B、港澳臺人士

C、外國人 D、無國籍人士 5．強制征收的對象可包括納稅人相當于應納稅款的（）。A、銀行存款

B、商品

C、貨物

D、個人用品

模塊五

模塊六

判斷正誤

１．注冊稅務師執業一般由稅務師事務所委派，個人也可自主承接業務。（╳）

２．注冊稅務師應在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實合法性負責。（）

３．注冊稅務師對執業中知悉的委托人的商業秘密，負有保密義務（）４．注冊稅務師執業中發現委托人有違規行為并可能影響審核報告的公正、誠信時，應當予以勸阻；勸阻無效時，可按其要求工作，但不負法律責任。（）

５．注冊稅務師與委托人有利害關系的，應當主動回避，但委托人無權要求其回避（）

單項選擇 1．下列情況屬于稅務代理關系自然終止的情形是（）。

A、委托人單方終止代理事項；

B、注冊稅務師被注銷執業資格 C、受托方被取消代理資格；

D、合同規定的稅務代理期限屆滿

2．代理可分為委托代理、法定代理和指定代理。稅務代理具有代理的一般共性，是一種專項代理，它屬于民事代理中的（）。

A、委托代理 B、法定代理 C、指定代理 D、特別代理

3．下列業務中，按規定，注冊稅務師不能接受納稅人、扣繳義務人的委托從事的代理項目是（）。

A、接受某私營企業主的聘任，擔任該私營企業的常年稅務顧問

B、接受某外貿進出口企業的委托，代為辦理一筆出口業務的退稅申請工作 C、接受某一般納稅人企業委托，代為辦理增值稅專用發票的領購 D、接受某企業的委托，代為辦理普通發票的領購 4．稅務代理關系確立的標志是（）。A、納稅人與稅務中介達成口頭協議

B、納稅人與稅務師事務所正式簽訂稅務代理協議 C、納稅人與稅務中介協商一致 D、兩者關系確立須經稅務機關指定

5．下列涉稅業務中不屬于稅務代理的業務范圍的是（）。A、代辦稅務登記 B、代理建賬建制

C、代為辦理增值稅一般納稅人資格認定申請 D、行使納稅檢查的職能

多項選擇

１．稅務代理活動中應遵循的基本原則有（）。

A、依法代理 B、自愿委托

C、獨立公正 D、無償服務 ２．稅務代理可代理納稅人辦理（）業務。

A、稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記； B、辦理納稅申報或扣繳稅款申報；

C、辦理申請退稅和減免稅申報；

D、建賬記賬； ３．稅務代理的形式有（）等。

A、全面代理 B、單項代理

C、臨時代理 D、機動代理 4．注冊稅務師的服務范圍主要包括以下兩個方面（）。

A、涉稅服務

B、涉稅審計

C、涉稅鑒證

D、涉稅檢查

5．注冊稅務師在執業過程中不得有的行為是（）。

A、執業期間，買賣委托人的股票、債券

B、對稅收政策存在的問題向稅務機關提出意見和修改建議

C、允許他人以本人名義執業

D、對稅務機關和稅務人員的違法、違紀行為提出批評或向上級主管部門反映

模塊七

一、判斷正誤 １、稅務行政處罰主體主要是各級稅務機構，含縣以上稅務局的內設機構與稅務所。（╳）２、企業或個人取得應稅收入或發生了應納稅行為，應及時到稅務機關辦理稅務登記。不按規定期限辦理稅務登記的，屬稅收違法行為，稅務機關可直接吊銷其營業執照。（）

３、沒有發票印制權的企業或者個人印制發票屬非法行為。（）４、合法擁有普通發票的單位或個人將未用完的發票提供給他人，僅收取領購時的費用，不獲取盈利的，不屬于違法行為。（）

５、納稅人在向稅務機關報告銀行賬戶情況時，可僅報告納稅賬戶資料，其它非納稅賬戶信息可不必報告。（）

二、單項選擇

1、（）不能做出稅務行政處罰罰款額在2000元以上的稅務處罰決定。

A、縣以上稅務局 B、基層稅務所 C、市以上稅務局 D、省稅務局

2、納稅人、扣繳義務人有偷稅行為的，由稅務機關追繳其所偷稅款及滯納金，并處以數額為所偷稅款()的罰款。

A、1—5倍 B、0.5—5倍 C、3倍以內 D、2000--10000元

3、依據《刑法》規定，行為人出售普通發票（）以上的，構成犯罪。

A、500份 B、50份 C、100份 D、10份

4、納稅人未按照規定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，稅務機關可依法處以（）的處罰。

A、5000元以上至10000元罰款 B、2000元以上至10000元以下罰款 C、10000元以上罰款 D、吊銷營業執照

5、違反納稅申報管理制度的行為不包括（）

A、納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報

B、納稅人未按照規定的期限報送申報納稅資料的行為

C、扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的行為

D、納稅人申請延期申報

三、多項選擇

1．行政處罰簡易程序適用的法定條件是（）。

A.違法事實清楚且有法定依據

B.對公民處以20元以下的罰款

C.對公民處以50元以下的罰款

D.對法人或其他組織處以2000元以下的罰款

2．下列行政行為中屬于稅務行政處罰的是（）。

A.責令限期改正 B.暫停支付存款 C.暫停供應發票

D.強制征收 3．下列屬于偷稅行為的是（）。

A、進行虛假納稅申報

B、以隱瞞手段多列支出

C、以欺騙手段騙取國家出口退稅

D、以暴力、威脅方式拒不繳納稅款

4.下列情形中（）稅務執法人員可以當場收繳罰款

A、依法給予1000元以上2000元以下罰款的 B、不當場收繳事后難以執行的

C、依法給予20元以下罰款的 D、邊遠地區，依一般程序向指定銀行繳納罰款有困難的

5．從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人必須按照國務院財政、稅務主管部門規定的保管期限保管（）。

A、賬簿 B、記賬憑證 C、完稅憑證 D、發票存根

模塊八

一、判斷正誤

１．有權進行稅務行政復議是做出具體行政行為的稅務機關的上一級稅務機關。（）

２．當事人提出聽證申請后，稅務機關發現自己擬做出的行政處罰決定對事實認定有錯誤或者偏差的應當及時予以改變。（）

３．稅務機關審理稅務行政復議案件時，一般只審查其合法性，不審查其合理性。（）

４．稅務行政訴訟案件不適用調解，而稅務行政賠償訴訟可以進行調解。（）

５．通過訴訟方式提起稅務行政賠償必須先經稅務機關先行處理過。（）

二、單項選擇

１．納稅人對稅務行政復議決定不服的，可以在接到復議決定書（）內向人民法院起訴。

A、10天 B、15天 C、7天 D、30天 ２．稅務行政復議的申請可以在得知稅務機關做出具體行政行為之日起（）內提出行政復議。

A、30天 B、60天 C、15天 D、20天 ３．納稅人不經復議直接提起稅務行政訴訟應在得知稅務機關的行政行為之日起（）日內提起

A、30天 B、60天 C、15天 D、90天

４．納稅人對稅務行政復議結果不服的，可在收到復議決定書之日起（）日內提起稅務行政訴訟

A、30天 B、60天 C、15天 D、90天 ５．必經稅務行政復議的稅務行政行為包括（）

A、征稅行為 B、罰款行為 C、抽象稅務行為 D、暫停發售發票

三、多項選擇

１．稅務機關做出的下列征稅行為中，應采用必經復議程序申請復議的有（）。

A、征收稅款行為 B、加收滯納金行為 C、阻止出境行為 D、罰款行為 ２．下列屬于稅務行政訴訟特有原則的是（）

A、人民法院特定主管 B、適用調解原則

C、起訴不停止執行原則 D、稅務機關負舉證責任 ３．下列關于稅務行政復議管轄正確的是()A、對國家稅務總局做出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議。對行政復議決定不服，申請人可以向人民法院提出行政訴訟；也可以向國務院申請裁決。

B、對納稅人不服省級國稅機關、地稅機關具體做出的稅務行政行為，可向國家稅務總局申請復議，對總局的復議決定不服的，納稅人也可以向國務院申請裁決。

C、對省級地方稅務局做出的具體行政行為不服的，納稅人可向國家稅務總局或省級人民政府申請復議。

D、對稅款代扣代繳人的代扣代繳行為不服的，應向代扣代繳人的上一級行政機關申請復議。

４．下列情形中，稅務機關不承擔賠償責任的是()A、稅務機關及其工作人員對當事人違法實施罰款、沒收非法所得等行政處罰的。

B、稅務機關工作人員行使的與稅收征收管理職權無關的個人行為。C、稅務機關及其工作人員對當事人財產違法采取強制措施或者稅收保全措施的。

D、因納稅人和其他稅務當事人自己的行為致使損害發生的。５．稅務行政賠償的方式有（）。

A、恢復原狀 B、支付賠償金 C、減稅 D、返還財產

第五篇：加強和完善納稅服務的調查與思考[推薦]

加強和完善納稅服務的調查與思考

納稅服務是稅務機關依照稅收法律、行政法規的規定,在納稅人履行納稅義務和行使權利時,為其提供規范、全面、便捷、經濟的各項服務措施的總稱。

稅收是國家財政收入的主要來源，稅務部門的思維觀念、人員素質和執法水平，對社會經濟發展的環境、投資和分配政策，以及政府形象都有著直接的影響。因此，各級稅務部門只有不斷地提高納稅服務的效率和質量,才能夠實現經濟與稅收的良性循環。

一、當前納稅服務現狀及存在的問題

近年來，各級國稅部門大力推行和倡導優化納稅服務理念，采取了政務公開、首問負責、一窗式服務、多元化申報、電子繳款等形式多樣的手段和措施，在提高辦稅效率、減輕納稅人負擔等方面取得了明顯的成效，納稅人對稅務機關的滿意度逐年上升，國稅工作已越來越多地受到了社會的理解和支持。但同時在走訪中我們也發現，隨著經濟的發展和政府機關職能由計劃指導型向服務型的逐步轉變，更多的納稅人在對稅收政策的透明度、稅務管理的規范性、處罰的公正性以及納稅服務的高效性等方面的要求已越來越高，納稅服務的深度和廣度有待于進一步提高。

（一）、稅收法律制定有待完善

稅收規章，是國家稅收管理部門、地方政府根據其職權或最高行政機關的授權，依據有關法律、法規制定的規范性稅收文件，由于稅法規范性對象在經濟活動中的錯綜復雜和激烈多變，加之受立法技術的限制,不可能做得面面俱到，因此，稅收法律多數只是原則性的規定。以稅收規章的形式對稅收的具體問題進行規定,不僅彌補了稅收法律的不足，也促使了其明晰性和可操作性的進一步提高。可以說，稅收規章是基層稅務工作的準則和行動指南。而目前,我國現行稅法的制定,在規范化和系統化方面仍缺乏必要的協調和統一，特別是稅收規章制度制定與稅收法律的頒布之間相隔

時期較長,在當今信息時代，納稅人可以通過網絡、報刊等不同的途徑迅速地了解到有關稅收政策，而基層稅務機關卻往往由于稅收規章在制定時的相對滯后而面對納稅人的詢問無以為答。其次部分稅收法規在意義表達上明顯不清，導致征納雙方在對某些稅收政策和業務規定的理解上產生分歧和爭議時，難以給予權威性的說明。對某些稅收政策,由于稅務機關內部不同部門之間宣傳解釋以及執行中的口徑不一，致使納稅人難以適從，甚至無端受罰。

例如，《增值稅暫行條例實施細則》規定，“納稅人銷售額超過小規模納稅人標準,未申請辦理一般納稅人認定手續的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發票”。但對于此類納稅人身份的確認，目前全國尚無統一規定，是強制性認定為一般納稅人,還是保留小規模身份按適用稅率征稅？各地理解與執行不一。國稅發?1994?059號文件規定，全部銷售免稅貨物的企業不得認定為一般納稅人（注：國有糧食購銷企業除外）。但現行《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）第三條中規定,年應稅銷售額中包括免稅銷售額，這是否意味著今后銷售全免稅貨物的納稅人在銷售額超過小規模納稅人標準的,也需按一般納稅人進行認定管理？

（二）、納稅服務信息化程度有待提高

稅收信息化是將現代信息技術廣泛應用于稅務管理與服務中,深度開發利用信息資源，提高管理和服務水平，并由此推進稅務管理現代化建設的綜合過程。

但就目前而言，無論是綜合征管軟件CTAIS，還是金稅工程采集系統，雖經數次升級完善，但在功能上仍存在著許多不足，這主要體現在納稅申報期時常出現的系統故障，查詢困難，財稅庫銀重復劃款，網上申報出錯等諸多方面。此外，不少納稅人對國稅網站稅法查詢系統政策更新緩慢，發票真偽鑒別系統只現對方稅號，不出現具體名稱的功能也頗有微詞。

（三）、納稅服務內容不足，服務意識有待加強。

當前，國稅部門的納稅服務層次和標準偏低，具體表現在過多地注重形式，偏重于口頭上、材料中、墻壁上的服務。對服務措施的落實與否，服務效果的好壞重視程度不夠，服務形式過于單調，服務內容技術含量偏低。此外，一些稅務人員權利意識過重，生、冷、硬、頂的現象仍然存在，服務意識有待進一步提高。

（四）、對納稅服務人員權益維護不夠。

我省現行《納稅服務投訴管理實施辦法（試行）》中較多的強調了稅務部門的義務,而在對歪曲事實等不實投訴該如何處理等方面對稅務人員的權益保護略顯不足。特別是在涉及到“市長熱線”等敏感問題時，上級機關往往無論納稅人要求是否正確合理，甚至臵有關政策與法規于不顧,就要求基層大開綠燈，息事寧人。2009年5月，瑤海區局所轄6戶企業因經營地點變更需遷往其他區局管理，后因全國稅源普查需要,當月全市不辦理移交手續而暫停遷移，一企業因不服上述規定投訴到“市長熱線”，區局無奈之下，只好為其單獨辦理了遷移手續。此事在納稅人和稅務工作人員中都產生了較大的反響。一位納稅人意味深長的說：“還是會鬧的孩子有奶吃啊,今后和你們國稅局辦事就是要會鬧，把事情鬧大了，不合理的也合理”，受到批評的當事人員也倍感委屈，按規定辦事，難道還有錯嗎？如今，辦稅服務廳中年輕同志居多，缺乏一定的工作經驗，有時面對一些納稅人的無理取鬧往往束手無策，極易發生不必要的糾紛，納稅服務人員的權益有待進一步維護。

二、完善納稅服務的思路和建議

納稅服務是一個抽象的概念，其服務標準是虛擬的、軟化的，沒有完善的評價體系。“細節決定成敗”，的確,正是那些微不足道的細節，決定了納稅服務質量的優劣。以多元化的納稅服務實體，規范有序的機制來實現納稅服務的社會化效益，應該成為今后納稅服務的重點和方向。

（一）、完善服務機制，規范服務管理

1、提高稅務人員素質。納稅服務有賴于一支高素質的稅務干部隊伍，因此，要堅持以人為本，科學管理,從嚴治隊，努力打造一支政治過硬，業務熟練，作風優良，執法公正，服務規范的戰斗群體。

2、規范納稅服務行為，使之制度化，標準化，規范化，法制化。嚴格規范稅務人員執法行為，防止錯征錯罰，濫用職權，不按程序辦事的現象發生，從根本上維護納稅人的正當合法權益。

3、建立健全稅收服務體系，成立以單位主要領導、分管領導及納稅服務部門負責人員組成的應急服務小組，針對可能造成社會影響重大、緊急的投訴事項，群體性投訴事件等能夠在最短的時間內得到及時有效的處理。對那些投訴不實，無理取鬧的不合理的要求應該堅決的予以杜絕，在最大程度上維護稅法的尊嚴。

（二）、積極推行稅務管理信息化建設

1、以信息化管理為基礎，不斷提高納稅服務的科技含量，充分利用網絡、通信等現代化科技手段，優化業務流程和組織結構，在現有的基礎上，加快和推進各種電子與網絡服務的進程。為納稅人提供一系列方便、快捷、經濟的高效服務，盡快的使納稅人和稅務機關從繁雜的事務中得以解脫。

2、拓展12366納稅服務熱線，加快稅收網絡建設，使之成為稅法查詢、各種涉稅資料下載、稅收問題解答，使之成為稅企雙方溝通的強大平臺。

（三）、切實樹立依法治稅的服務理念。

納稅服務是公共服務的一個組成部分，因此樹立依法治稅的思想就是樹立了最好的納稅服務理念，為此，首先要強化稅收執法監督，從源頭上制止為稅不廉潔，為稅不依法的現象。其次要正確處理好規范稅收執法與組織稅收收入、執法與優化服務之間的關系。深入推進稅收執法責任制，嚴格執法過錯責任追究，為廣大納稅人和稅務機關共同贏得一個良好的經濟環境而努力。

服務是永遠的承諾，創新是不息的追求。從環境到發展，從經濟到稅收，只有優化納稅服務，才能實現經濟與稅收的良性循環，才能不斷開創稅收工作的新局面。