第一篇：對工程造價全過程跟蹤審核有關問題的思考

對工程造價全過程跟蹤審核有關問題的思考

工程造價全過程跟蹤審核(以下簡稱“跟蹤審核”)，作為工程造價審核的一種新的方式方法通

常也稱之為“跟蹤審查”或“跟蹤審計”。它將工程造價的事后審核提前和擴展到工程造價形成 的全過程，從它出現不久就迅速在全國各地各行各業推廣，特別是國有資金投資工程的建設，因為人們越來越認識到跟蹤審核能有效地克服事后監督的局限性，在促進相關管理單位提高 投資效益方面發揮重要作用，更好地達到控制工程造價的目的，并且可以從源頭上遏制工程 建設領域的腐敗。筆者作為一名從事跟蹤審核的實踐者，就跟蹤審核的現狀及發展，結合我 們在工程造價全過程跟蹤審核過程中實際碰到的問題，提出幾點自己的看法，供關心跟蹤審 核的人們一起探討。

一、跟蹤審核的收費問題

物價部門現行頒發的結(決)算審核收費標準，一般是按基本審核費加審減按比例提成的方

式計費。這是針對建設項目竣工后實施事后審核的收費標準，而跟蹤審核目前全國各地基本 無明文的收費辦法，因此收費情況五花八門。

跟蹤審核因提前在項目施工階段進行，自然其審核收費應在包含事后審核費的基礎上，再計算完成工程開工前期和施工過程兩階段跟蹤工作的費用，由于目前沒有現行計費依據，只能以考慮這兩階段跟蹤工作成本加合理利潤的方式或參考相關工作來計費，如：工程監理、設計等的計費。但這里有一個矛盾，跟蹤審核的目的要求通過嚴格細致的審核工作發現問題、提出問題，來促使相關管理單位提高工程質量、控制工程造價。在跟蹤審核過程中審核人員 工作做得越好，過程問題解決得越多，最后竣工結(決)算時審減收費就越少，比如：經常有 這樣一種現象，在工程實施過程中產生的大量變更，由于施工單位未按照對工程變更的要求 完善相關手續之后才施工，而建設單位的管理人員也疏于管理，抱著少簽字、少負責的思想，能拖就拖，這時作為跟蹤審核單位，其職責要求發現這些問題后，向相關單位指出，而這樣 一來，最后竣工結算時，本來可能因此出現的審減額，將不復存在了，自然，對于講求經濟 利益的審核單位來說，肯定愿意在跟蹤過程中記錄問題而不指出問題。為解決這一矛盾，筆 者認為可考慮在工程開工前期和施工過程兩階段增設過程跟蹤審核獎，根據審核單位指出問 題的積累多少、重要性、作用大小予以獎勵，但這種辦法需要在總結許多工程審核的基礎上 細化，否則很難操作。

二、跟蹤審核應由誰委托及審核范圍問題

全過程跟蹤審核，因其時間長，工作細，內容多，所以主要由社會性專業咨詢單位來完 成，而社會性專業咨詢單位接受委托，大體分兩種情況：一是接受國家審計部門或項目主管 單位(包括政府主管部門和企事業主管單位)委托；二是接受項目業主委托。

眾所周知，跟蹤單位的審核，是對工程建設參與單位的工程造價相關行為及其結果進行 審核，這里的參與單位應該是指與該工程建設發生費用關系的所有單位，包括：項目業主，代理業主，施工單位，監理單位，設計單位，地勘單位，材料、設備供應商，招標代理單位，甚至包括質量監督站，檢測單位等。因為工程建設項目的每一分投資都應當有理有據，物有 所值，特別是作為項目主要管理者的項目業主和代理業主，在項目建設過程中，對工程造價 起著關鍵性的作用，其相關行為及結果應該是跟蹤審核的重點。

當跟蹤審核業務由項目業主委托時，以上審核范圍本來能夠落實，但通常情況，這樣的 委托只是單方意義上的委托，其委托合同包含了權利、義務等詳細內容及收費，涉及委托雙 方的利益關糸，受到項目業主主觀委托傾向的影響，受托單位只有一定程度上滿足業主的要 求(不管這些要求是否正當合理)才能拿到該業務，這樣一來，包含業主行為及其結果的審核 范圍就通過委托關系而走了樣，項目業主在與審核單位簽定合同時，或明或暗地會將自己排 除在被審核的范圍外，甚至將審核單位當作履行手續、應付檢查、轉移風險的一種擋箭牌，這就與跟蹤審核的目的背道而馳。為了盡量避免這種現象，筆者認為：對于國有投資項目，賦予審核單位權力與義務的委托合同不能因審核費用需在建設項目中列支而由被審核單位 即項目業主委托，要把跟蹤審核的工作真正落到實處并達到預期效果，其委托必須由國家審 計部門或項目主管單位進行，這樣就避免了作為項目管理者的項目業主自已請中介機構跟蹤 審核自已行為而帶來的種種弊端，從而讓受托單位避開與項目管理者的經濟利益關系，大膽 地按跟蹤審核職責進行工作；對于非國有投資項目，當投資主體與建設單位分離時，自然由 投資主體與審核單位簽定委托合同，當投資主體與建設單位同體時，其跟蹤審核就顯得不必 要，因為沒有需要對其資金使用進行監管的第三方，如果建設單位需要對施工單位進行“跟 蹤審核”，這就涉及下面一個問題。

三、蹤審核與項目管理的區分問題

作為跟蹤審核的咨詢單位，應超脫在建設項目實施之外，是真正獨立的工程造價監督者，它的職責應是：參與工程造價形成每一個環節的相關主要活動，了解工程造價形成的來龍去 脈，發現其中的不規范、不合理、不合法行為，向相關單位(包括委托單位，建設管理單位，施工單位，建設配合單位等)暴露、指出，并在可能時盡量提供合理化建議，以此促進相關 單位調整改善、加強管理、減少投資浪費。它不具備管理、直接制止、直接限制的權責，它 是通過建設過程的跟蹤間接地發揮作用。這里特別要分清審核單位與項目管理單位的權責，否則不僅很難達到跟蹤審核的目的，還會造成工程管理的混亂，雖然跟蹤審核單位需要完成 大量的審查(核)工作，比如：審查(核)概算、經濟合同、工程變更、現場簽證、工程材料與 設備價款、施工單位月報、建設程序、建設手續等，但這些工作都不能代替建設單位和其它 被審核單位應該完成的工作，建設單位仍然要完成上述管理工作，而且每項工作都要在送跟 蹤審核單位審核前詳細審查，認真履行，并明確簽署意見，否則跟蹤審核單位有權指出其項 目管理行為不到位。這里不是對同一工作的簡單重復，而是項目管理者與監督者履行各自的 職責，管理者對工程控制有直接指揮權，而監督者只能就問題向管理者提出和建議，管理者 可以不采納其建議，因為最終決定權在管理者，管理者承擔工程建設的相應管理責任，這是 管理控制與審核監督的本質區別，若有影響工程投資造價的重大問題，在跟蹤審核單位指出 后，管理者拒不采納，跟蹤審核單位可向委托單位或主管單位匯報，由其上級單位責令管理 者予以糾正，以避免產生重大不良后果，這就是跟蹤審核單位應負的監督責任。實際跟蹤過 程中，經常有建設單位要求跟蹤審核單位直接替代其完成上述工作，這樣建設單位雖然可能 承擔不作為的責任，但逃避了不恰當作為責任，并且省事，審核單位也有越權的嫌疑，建設 單位因力量有限可以將這些管理工作委托給咨詢單位完成，但不能委托給同時履行跟蹤審核 的咨詢單位，否則同一咨詢單位承接不相容的工作，將導致不能達到有效地控制造價的目的。

四、跟蹤審核工作的配合問題

前面談到跟蹤審核是接受委托對工程建設參與單位的工程造價行為及其結果進行監督審 查，一般情況下，跟蹤審核單位與工程建設參與單位(除委托單位外)都沒有合同約定，只有 建設單位與參建單位發生合同關系。實際工作中，審核與被審核工作的配合關系只能從兩個 途徑才能建立：第一是由委托單位發文或合同約定的形式明確要求參建單位與審核單位之間 必須相互配合；第二是由相關法規規定參建單位與審核單位之間的配合義務，并且在這兩個 途徑中必須有對不配合行為予以制約的相應條款，否則跟蹤審核只能被動地走形式，起不到 跟蹤審核的作用，例如：對工程招投標過程、合同簽訂及履行情況、設計變更等事項，作為 計劃、組織、安排、實施的組織者、執行者才掌握這些事項的進展情況，才知道提前通知跟 蹤審核單位參與事項發生的時間、地點，但是如果沒有相應制約措施，組織單位、執行單位、甚至其他參與單位都可以不通知跟蹤審核單位參與、了解相關情況，這樣一來，審核就無從 談起，事實上現在的跟蹤審核不同程度地出現這種不配合現象。在工程建設參與單位看來，跟蹤審核單位除了工程結算時有對工程造價“論理”的資格外，在跟蹤過程中沒有對工程實施

過程各環節的簽字確認、決定權，包括對質量驗收、隱蔽驗收、工程計量等事項的簽字，理 所當然地，參建單位(特別是利益單位)就有意無意地將有關事項的實際情況(原因、經過、結 果)給封閉起來，不讓跟蹤審核單位知曉，作為審核單位，最終只有因不了解情況予以默認 或作淺層批露，這樣就很難達到跟蹤審核的目的。

五、跟蹤審核適用法律法規問題

跟蹤審核工作，到目前還沒有一部專門針對其行為規范的法規，只有從相關法規的一些 條款予以借用，包括：招標投標法、合同法、建筑法、審計法、國家建設項目審計準則及其 配套文件，個別省市已有相應的文件辦法作為指導、規范，起到了很好的帶頭和推廣作用，但因受地域及不成熟的局限，其適用性受到多方質疑，當然它貫徹落實的情況就可想而知了。為順應跟蹤審核工作迅速在全國的推行，解決諸如跟蹤審核計費、委托關系、審核對象范圍、跟蹤審核與項目管理權責區分、參建單位與審核單位的配合以及審核深度等問題，迫切需要 一部相對完善的統一法規來規范、支持跟蹤審核工作。重慶中瑞工程造價咨詢有限公司 王貴忠

第二篇：對工程造價全過程跟蹤審核有關問題的思考

對工程造價全過程跟蹤審核有關問題的思考

工程造價全過程跟蹤審核(以下簡稱“跟蹤審核”)，作為工程造價審核的一種新的方式方法通常也稱之為“跟蹤審查”或“跟蹤審計”。它將工程造價的事后審核提前和擴展到工程造價形成的全過程，從它出現不久就迅速在全國各地各行各業推廣，特別是國有資金投資工程的建設，因為人們越來越認識到跟蹤審核能有效地克服事后監督的局限性，在促進相關管理單位提高投資效益方面發揮重要作用，更好地達到控制工程造價的目的，并且可以從源頭上遏制工程建設領域的腐敗。筆者作為一名從事跟蹤審核的實踐者，就跟蹤審核的現狀及發展，結合我們在工程造價全過程跟蹤審核過程中實際碰到的問題，提出幾點自己的看法，供關心跟蹤審核的人們一起探討。

一、跟蹤審核的收費問題

物價部門現行頒發的結(決)算審核收費標準，一般是按基本審核費加審減按比例提成的方式計費。這是針對建設項目竣工后實施事后審核的收費標準，而跟蹤審核目前全國各地基本無明文的收費辦法，因此收費情況五花八門。

跟蹤審核因提前在項目施工階段進行，自然其審核收費應在包含事后審核費的基礎上，再計算完成工程開工前期和施工過程兩階段跟蹤工作的費用，由于目前沒有現行計費依據，只能以考慮這兩階段跟蹤工作成本加合理利潤的方式或參考相關工作來計費，如：工程監理、設計等的計費。但這里有一個矛盾，跟蹤審核的目的要求通過嚴格細致的審核工作發現問題、提出問題，來促使相關管理單位提高工程質量、控制工程造價。在跟蹤審核過程中審核人員工作做得越好，過程問題解決得越多，最后竣工結(決)算時審減收費就越少，比如：經常有這樣一種現象，在工程實施過程中產生的大量變更，由于施工單位未按照對工程變更的要求完善相關手續之后才施工，而建設單位的管理人員也疏于管理，抱著少簽字、少負責的思想，能拖就拖，這時作為跟蹤審核單位，其職責要求發現這些問題后，向相關單位指出，而這樣一來，最后竣工結算時，本來可能因此出現的審減額，將不復存在了，自然，對于講求經濟利益的審核單位來說，肯定愿意在跟蹤過程中記錄問題而不指出問題。為解決這一矛盾，筆者認為可考慮在工程開工前期和施工過程兩階段增設過程跟蹤審核獎，根據審核單位指出問題的積累多少、重要性、作用大小予以獎勵，但這種辦法需要在總結許多工程審核的基礎上細化，否則很難操作。

二、跟蹤審核應由誰委托及審核范圍問題

全過程跟蹤審核，因其時間長，工作細，內容多，所以主要由社會性專業咨詢單位來完成，而社會性專業咨詢單位接受委托，大體分兩種情況：一是接受國家審計部門或項目主管單位(包括政府主管部門和企事業主管單位)委托；二是接受項目業主委托。

眾所周知，跟蹤單位的審核，是對工程建設參與單位的工程造價相關行為及其結果進行審核，這里的參與單位應該是指與該工程建設發生費用關系的所有單位，包括：項目業主，代理業主，施工單位，監理單位，設計單位，地勘單位，材料、設備供應商，招標代理單位，甚至包括質量監督站，檢測單位等。因為工程建設項目的每一分投資都應當有理有據，物有所值，特別是作為項目主要管理者的項目業主和代理業主，在項目建設過程中，對工程造價起著關鍵性的作用，其相關行為及結果應該是跟蹤審核的重點。

當跟蹤審核業務由項目業主委托時，以上審核范圍本來能夠落實，但通常情況，這樣的委托只是單方意義上的委托，其委托合同包含了權利、義務等詳細內容及收費，涉及委托雙方的利益關糸，受到項目業主主觀委托傾向的影響，受托單位只有一定程度上滿足業主的要求(不管這些要求是否正當合理)才能拿到該業務，這樣一來，包含業主行為及其結果的審核范圍就通過委托關系而走了樣，項目業主在與審核單位簽定合同時，或明或暗地會將自己排除在被審核的范圍外，甚至將審核單位當作履行手續、應付檢查、轉移風險的一種擋箭牌，這就與跟蹤審核的目的背道而馳。為了盡量避免這種現象，筆者認為：對于國有投資項目，賦予審核單位權力與義務的委托合同不能因審核費用需在建設項目中列支而由被審核單位即項目業主委托，要把跟蹤審核的工作真正落到實處并達到預期效果，其委托必須由國家審計部門或項目主管單位進行，這樣就避免了作為項目管理者的項目業主自已請中介機構跟蹤審核自已行為而帶來的種種弊端，從而讓受托單位避開與項目管理者的經濟利益關系，大膽地按跟蹤審核職責進行工作；對于非國有投資項目，當投資主體與建設單位分離時，自然由投資主體與審核單位簽定委托合同，當投資主體與建設單位同體時，其跟蹤審核就顯得不必要，因為沒有需要對其資金使用進行監管的第三方，如果建設單位需要對施工單位進行“跟蹤審核”，這就涉及下面一個問題。

三、蹤審核與項目管理的區分問題

作為跟蹤審核的咨詢單位，應超脫在建設項目實施之外，是真正獨立的工程造價監督者，它的職責應是：參與工程造價形成每一個環節的相關主要活動，了解工程造價形成的來龍去脈，發現其中的不規范、不合理、不合法行為，向相關單位(包括委托單位，建設管理單位，施工單位，建設配合單位等)暴露、指出，并在可能時盡量提供合理化建議，以此促進相關單位調整改善、加強管理、減少投資浪費。它不具備管理、直接制止、直接限制的權責，它是通過建設過程的跟蹤間接地發揮作用。這里特別要分清審核單位與項目管理單位的權責，否則不僅很難達到跟蹤審核的目的，還會造成工程管理的混亂，雖然跟蹤審核單位需要完成大量的審查(核)工作，比如：審查(核)概算、經濟合同、工程變更、現場簽證、工程材料與設備價款、施工單位月報、建設程序、建設手續等，但這些工作都不能代替建設單位和其它被審核單位應該完成的工作，建設單位仍然要完成上述管理工作，而且每項工作都要在送跟蹤審核單位審核前詳細審查，認真履行，并明確簽署意見，否則跟蹤審核單位有權指出其項目管理行為不到位。這里不是對同一工作的簡單重復，而是項目管理者與監督者履行各自的職責，管理者對工程控制有直接指揮權，而監督者只能就問題向管理者提出和建議，管理者可以不采納其建議，因為最終決定權在管理者，管理者承擔工程建設的相應管理責任，這是管理控制與審核監督的本質區別，若有影響工程投資造價的重大問題，在跟蹤審核單位指出后，管理者拒不采納，跟蹤審核單位可向委托單位或主管單位匯報，由其上級單位責令管理者予以糾正，以避免產生重大不良后果，這就是跟蹤審核單位應負的監督責任。實際跟蹤過程中，經常有建設單位要求跟蹤審核單位直接替代其完成上述工作，這樣建設單位雖然可能承擔不作為的責任，但逃避了不恰當作為責任，并且省事，審核單位也有越權的嫌疑，建設單位因力量有限可以將這些管理工作委托給咨詢單位完成，但不能委托給同時履行跟蹤審核的咨詢單位，否則同一咨詢單位承接不相容的工作，將導致不能達到有效地控制造價的目的。

四、跟蹤審核工作的配合問題

前面談到跟蹤審核是接受委托對工程建設參與單位的工程造價行為及其結果進行監督審查，一般情況下，跟蹤審核單位與工程建設參與單位(除委托單位外)都沒有合同約定，只有建設單位與參建單位發生合同關系。實際工作中，審核與被審核工作的配合關系只能從兩個途徑才能建立：第一是由委托單位發文或合同約定的形式明確要求參建單位與審核單位之間必須相互配合；第二是由相關法規規定參建單位與審核單位之間的配合義務，并且在這兩個途徑中必須有對不配合行為予以制約的相應條款，否則跟蹤審核只能被動地走形式，起不到跟蹤審核的作用，例如：對工程招投標過程、合同簽訂及履行情況、設計變更等事項，作為計劃、組織、安排、實施的組織者、執行者才掌握這些事項的進展情況，才知道提前通知跟蹤審核單位參與事項發生的時間、地點，但是如果沒有相應制約措施，組織單位、執行單位、甚至其他參與單位都可以不通知跟蹤審核單位參與、了解相關情況，這樣一來，審核就無從談起，事實上現在的跟蹤審核不同程度地出現這種不配合現象。在工程建設參與單位看來，跟蹤審核單位除了工程結算時有對工程造價“論理”的資格外，在跟蹤過程中沒有對工程實施過程各環節的簽字確認、決定權，包括對質量驗收、隱蔽驗收、工程計量等事項的簽字，理所當然地，參建單位(特別是利益單位)就有意無意地將有關事項的實際情況(原因、經過、結果)給封閉起來，不讓跟蹤審核單位知曉，作為審核單位，最終只有因不了解情況予以默認或作淺層批露，這樣就很難達到跟蹤審核的目的。

五、跟蹤審核適用法律法規問題

跟蹤審核工作，到目前還沒有一部專門針對其行為規范的法規，只有從相關法規的一些條款予以借用，包括：招標投標法、合同法、建筑法、審計法、國家建設項目審計準則及其配套文件，個別省市已有相應的文件辦法作為指導、規范，起到了很好的帶頭和推廣作用，但因受地域及不成熟的局限，其適用性受到多方質疑，當然它貫徹落實的情況就可想而知了。為順應跟蹤審核工作迅速在全國的推行，解決諸如跟蹤審核計費、委托關系、審核對象范圍、跟蹤審核與項目管理權責區分、參建單位與審核單位的配合以及審核深度等問題，迫切需要一部相對完善的統一法規來規范、支持跟蹤審核工作。

第三篇：建筑工程項目全過程跟蹤審計對工程造價的影響（范文）

建筑工程項目全過程跟蹤審計對工程造價的影響

摘要 工程造價審計貫穿于建設項目全過程，應把握立項、設計、施工、竣工、結算等各個階段的特點，抓住重點，以點帶面實施全過程跟蹤審計，并通過審計人員認真細致的工作，客觀公正、高質高效的審計服務，在建設項目管理方面取得良好的經濟效益與社會效益。

關鍵詞 建設項目 工程造價 項目管理 全過程跟蹤審計

一、全過程跟蹤審計的原則

工程項目建設是一個由多方參與的綜合性活動，需要各項目參加者相互配合協調，使各項工作形成合力，確保項目建設順利進行。因此，在開展跟蹤審計工作時，必須明確工作目標，合理定位。開展工程跟蹤審計工作應遵循下列原則：一是服從項目總體建設目標。工程項目建設目標包括進度、功能（質量）和投資，跟蹤審計時必須明確具體要求，圍繞工程項目建設目標開展工作，同時加強對各建設目標的分析和評價，做好各建設目標的平衡與優化。二是以投資控制為中心。建設項目審計的主要目標是控制投資，因此在進行跟蹤審計時應緊緊圍繞這個中心開展，監督建設資金的運用、投資的控制情況，同時，應用價值工程理論，對設計方案和施工方案進行優化，提出合理化建議，以最大限度地發揮投資效益。

二、跟蹤審計的內容

對國家投資建設項目的跟蹤審計，其目的是通過協助業主控制項目建設成本和對整個項目各環節的程序監督控制，使工程項目合規合法，工程總造價有效控制在成本控制目標之內，并順利完成竣工決算，因此國家投資建設項目跟蹤審計一般實行建設前期、建設期間、竣工決算幾個過程體人認為民間投資的跟蹤內容在建設期間有一致性，因此不單獨展開），主要內容分別為：

1．建設前期主要跟蹤審計的程序性內容有：建設項目法人制是否建立；建設項目可研報告、立項、初步設計、概算、規劃、消防、土地征用和環保等內容是否經有關部門審查批準；項目是否列入建設計劃，資金來源是否合規、合法；建設項目的勘察、設計、監理、施工、重要設備材料等是否按規定程序進行招投標，并簽訂合同；勘察、設計、監理、施工等單位的資質是否符合要求，有無超越規定資質要求；預算或標底編制是否符合定額規定，工程的計價依據和原則是否合規、合法、準確；建設項目的管理單位（如代建單位）其內控制度是否建立健全，如撥款會簽制度、工程變更會簽制度、無價材料會簽制度、會簽的各級權限設置等，并在項目實施時是否得到有效執行。

2．建設項目實施期間跟蹤審計的主要內容有：概f預）算執行及調整的真實性、合法性，有無超出批準概算范圍投資、擠占或者虛列工程成本等問題；項目是否存在邊設計邊施工，或因投標原因而提出的不合理設計變更，此種現象在大型景觀工程和裝修工程中較容易發生，因實行工程量清單報價后，投標單位會存在不平衡報價，中標后往往會以各種理由使投標報價中低報價的內容通過設計變更變換，建設單位如沒有嚴格的工程變更內控制度，非常容易造成管理上的缺陷，最終會造成增加投資和損失浪費現象；對設計變更、現場簽證、無價村料定價等進行適時審計，審查其是否真實、合理；根據項目招標文件及合同，結合現場的形象進度，核實由施工單位上報的，經監理審核的月進度款支付計量報表；參加監理例會和各種涉及投資變更的各種會議；幫助業主單位及時督促施工等單位做好造價及各種工程驗收資料，做到項目完工，資料也能及時完整上報，以便順利通過竣工驗收。

3．竣工決算內容主要有：工程結算審計主要審查工程量計算，套用定額或采用的清單綜合單價是否準確，設計變更、工程簽證和索賠等事項是否真實，材料差價核實是否合理，工程費用計取是否合規，招標文件中約定的人員、機械、質量、工期等是否按履約承諾完成；竣工財務決算審計主要審查待攤投資的真實性．合法性，利息和資金占用費用是否真實，其分攤是否合理、有無挪用資金、有無擠占工程投資支出，工程投資是否真實合法，竣工圖紙及相關資料是否真實、竣工資料與實物是否一致，建設單位管理費的計取范圍和標準是否符合有關規定，是否超出概算金額等。

4．檢查建設項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，建設資金能否滿足項目建設當年完成工作量的需要。對使用國債的建設項目要嚴格規定其操作程序和使用范圍，并作為建設資金審計重點。

三、建設項目造價控制克服事后監督的局限性的對策 建設項目全過程跟蹤審計是由事后結算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法，這種方法使整個工程實施處于受控狀態，能有效地克服事后監督的局限性。

建設項目全過程跟蹤審計要求合理確定審計跟蹤控制點，實現全過程造價管理。1．重視投資決策階段工程造價的確控。對建設項目進行投資決策階段的工程造價研究和論證，做出相對比較準確的工程造價，做出合理的選擇，進行工程造價控制。

2．設計階段是建設項目工程造價控制的龍頭。在投資計劃得以合理確定以后，進入設計階段，它是把技術與經濟有機結合在一起的過程。有效控制工程造價要求在施工圖設計中嚴密、全面。要求設計部門進一步提高圖紙設計的質量和深度，建立比較完善的圖紙會審制度，避免因設計圖紙原因而引發的錯、漏、缺現象，為招投標打好基礎。

3．加強施工階段對工程造價的控制。在施工階段還要嚴格控制設計變更。雖然出于建筑工程的復雜性難免出現施工圖在會審中或在施工過程中會有這樣那樣的問題，但要求設計部門嚴格把關，避免先干后變的狀況，也是避免工程造價突破概算，有效控制工程造價的重要環節。同時加強合同管理，保障發包方與承包方平等互利。

4．做好工程竣工結算工作。重視工程竣工結算工作，應建立工程量核對備案制度和內部復核制度，定期跟蹤檢查、監督管理。在進行工程竣工結算時，必須到工地現場核對，嚴格審查工程量計算是否準確，材料調價是否有依據等，使工程造價結算確切、合理。

四、建設項目跟蹤審計的對策和建議

目前跟蹤審計遇到的現實問題，并結合自身的實踐經驗，提出相應的對策和建議。1．合理定位跟蹤審計介入深度。審計是以堵塞項目建設漏洞、完善項目管理機制為目的，其作為第三者參與項目建設的過程，而不是建設項目負責人。審計機關不是從事建設管理、施工、監理方面的具體工作，而是履行對上述工作的監督職能，實現促進這些工作規范、有效運行的目標。跟蹤審計中發現問題，應及時與項目建設單位取得聯系并以書面形式反映，而不應直接干涉相關建設單位的工作。在跟蹤審計工作中，應把握好監督者的角色定位，努力做到到位而不越位，不偏離定位成為管理者，同時，強調依法獨立開展監督。2．準確把握跟蹤審計介入時間。跟蹤審計作為一種績效審計的一種模式，應綜合考慮被審計項目的建設規模、建設周期、建設要求、審計資源和審計成本等多方面要素后研究確定審計介入的時間：是從立項時介入，還是從開工時介入，是從概算編制后跟蹤資金運行路線，還是從施工合同簽訂后跟蹤合同的履行情況，建設項目情況不同，選擇的方式也就不同。但不論采取何種方式，審計都應貫穿于建設的全過程，保證它應有的連續性。此外，在審計過程中，要體現跟蹤的適時性，對項目建設的重要環節、重大活動以及建設單位的要求要及時跟進。

3．健全和完善跟蹤審計的法律法規。跟蹤審計是建設項目審計模式的重大創新，為了使跟蹤審計能健康運行，確保跟蹤審計依法實施，有法可依，使這一模式能更好地為工程建設項目服務，應建立一整套跟蹤審計的規章制度，制定跟蹤審計實施辦法，健全審計程序和審計規范，以及與此相銜接的項目管理制度、財務管理制度等，為跟蹤審計人員、項目管理人員、財務管理人員提供具體的指導，使各部門各司其職，工作到位而不越位，相互配合，協調運轉，使跟蹤審計逐步進入程序化、規范化、制度化的軌道中。

4．把握跟蹤審計的重點關鍵環節。跟蹤審計實際上就是跟蹤建設項目建設全過程的工作，沿著項目的建設周期這條主軸展開全程審計。目前在審計力量不足，審計成本有限的情況下，要把全天候的跟蹤變為“重點關鍵環節”的跟蹤，才能達到事半功倍的效果。建設項目的重點關鍵環節一般表現在以下幾個方面：前期決策；設計；招標投標；隱蔽工程驗收；材料與設備的采購；重大變更等。

5．規范跟蹤審計收費，優化跟蹤審計人員配備。在跟蹤審計過程中，審計機關因自身的審計力量有限，往往借助社會中介來進行協審，而跟蹤審計又具有工作量大、任務重的特性，對于講求經濟效益的社會中介機構來說，規范跟蹤審計的收費，就顯得尤為重要。這樣，規范了跟蹤審計的收費，審計機關才能更好地整合審計資源，利用自身熟悉專業業務，易溝通等優勢，并結合社會中介機構專業人才儲備較好，專業相對力量較強的優點，相互協作，更好地開展跟蹤項目審計工作。

五、建設項目跟蹤審計應注意的問題 1．跟蹤審計工作的定位。作為工程項目建設中的一方，跟蹤審計人員在建設過程中一定要正確扮演自己的角色。務必保持審計獨立性，處理好監督與服務的關系。在開展跟蹤審計過程中防止兩種傾向：一是越俎代庖，大包大攬。應正確處理好與基建管理、財務等相關部門的協調配合關系，明確各自職責和權限。保持審計的客觀性、獨立性、公正性，避免審計風險的發生。二是將跟蹤審計工作等同于傳統的事后審計，將工程造價審計工作與工程建設的其他工作隔離開，只關注工程造價，不能動態地監督全壽命過程各階段運作是否正常，也不能為工程建設提供合理、有效的審計建議。因此，審計工作一定要定位準確。

2．提高跟蹤審計人員的業務素質。傳統審計工作重點放在事后對數據和文字資料的審核上，審計人員很少深入施工現場，不了解新工藝和新材料而可能會導致審計結果失真。再加上部分審計人員對全過程跟蹤審計理論和方法缺乏了解，思想還停留在傳統審計模式，從而使跟蹤審計工作流于形式。因此，要高效地開展跟蹤審計工作，首先要提升審計人員的政治素質，強化審計人員的責任心和敬業精神，樹立崇高的工作責任感和職業道德；其次，改進工作方法，完善審計制度，讓審計人員充分了解建設工程全過程造價管理的理論，制定出工程項目全過程跟蹤審計制度和實施細則，保證跟蹤審計有效實施；最后，提高審計人員的專業水平，注重審計人員綜合能力的培養，以提高全過程跟蹤審計工作質量。

3.制定切實可行的審計方案。由于建設項目具有獨特性、復雜性和多樣性的特點，是一次性非重復性工作。因此，跟蹤審計方案必須與工程項目相適應，切忌生搬硬套，否則非但不能起到指導性作用，反而讓被審單位認為跟蹤審計只是走走過場，搞形式主義，降低了審計的權威性。因此應從實際出發，根據不同項目特征、不同施工方案，有針對性地制定跟蹤審計方案，使審計方案切實可行，真正對審計工作具有指導作用。

4．設置審計查證作業關鍵控制點。根據建設項目全過程造價管理理論，工程造價的形成與建設項目全壽命周期內的各個階段都密切相關。因此開展跟蹤審計時，應當以建設工程造價控制為主線，對建設工程全壽命過程實時跟蹤。為了保證跟蹤審計質量，應對建設工程全壽命過程中對工程投資有較大影響的環節予以重點關注，在實施審計時，可在設計、招投標、簽訂合同、設備材料采購、工程施工、竣工驗收、變更簽證、索賠和竣工決算環節設置審計工作關鍵控制點，制訂各環節跟蹤審計細則。確保建設項目投資得到有效控制。

六、結束語

總之，運用建設項目跟蹤審計方法進行建設項目全過程造價控制，實現了建設項目的總體目標，徹底改變了“三超”現象。建設項目跟蹤審計作為現代審計的一種方式，已經在大中型建設項目審計中采用，并且取得了明顯的管理效益和直接經濟成果。只要我們在審計過程中與施工、監理、建設管理等工作密切配合，以內部控制審計為重點，科學合理地選擇審計跟蹤點，準確掌握審計參與的程度，把握內部審計的相對獨立性原則，建立一套科學合理的審計程序和審計質量保證體系，跟蹤審計就會逐步完善并步入程序化、規范化、制度化的軌道。開展跟蹤審計需要在實踐中不斷完善跟蹤審計；加強對投資效益的審計評價，采用多種方法對公用、公益投資的社會效益進行評價，符合績效審計這個大方向。工程審計應當實現從傳統審計向管理審計的延伸，將事后審計變為事前、事中和事后的全過程跟蹤審計，按照全方位、全過程的審計要求，做到關口前移、全程監控，在全面全過程的審計中找準工程建設中的薄弱環節。以規范工程建設行為，提高工程建設管理水平，促使工期、質量、功能和投資最佳化，爭取最佳投資效果。

第四篇：施工階段工程造價全過程跟蹤審計實施方案

施工階段工程造價全過程跟蹤審計實施方案

一、服務內容目前該項目前期工作正在進行，施工招標、合同簽定已經結束，近期將正式進入開工建設階段。我方的主要服務內容是負責對工程實施過程及竣工后結算進行全過程造價跟蹤審計，為建設單位合理使用資金提供技術支持與服務。

二、主要工作

1、對業主、施工單位、監理單位的各項內控制度提出合理化建議和意見，完善建設項目現場管理制度，如工程簽證管理、材料設備采購、價格控制、驗收、領用、清點，設計變更管理制度等。

2、檢查該項目相關單位和部門的合同履行情況，檢查有無違法轉包、分包現象，重點檢查：①工程進度。②合同實質條款內容發生變更時有無及時簽訂補充合同。③有無違法轉包、分包現象，檢查施工單位是否與合同單位一致。

3、檢查項目概算執行情況。

4、積極配合業主，控制、優化工程變更，根據工程用途及市場行情，提出建設性的優化方案。經常深入施工現場，掌握工程進展及變更的落實情況，為準確計量掌握真實資料。檢查工程設計變更、施工現場簽證手續是否合理、及時、完整、真實。參與工程造價控制的有關會議，參加工地監理例會，提出合理化建議，并收集整理相關會議記錄。適時對施工現場進行查勘，核實有關設計變更及簽證，及時了解工程情況并進行必要的拍照、攝像，留取證據，確保計量準確和審核完整真實。

5、做好隱蔽工程的查看和驗收，涉及造價增減的，要做到圖片、文字資料齊全，及時辦理確認手續并存檔。

6、參與特殊材料、設備的定價工作，并提出合理化建議。

7、負責對施工單位上報的已完成工作量月報進行審核，并提供當月付款建議書；嚴格控制管理工程進度款支付審核，堅決杜絕工程款超付現象。

8、按照合同約定，對索賠項目進行審核，合理合法的確認工程投資。各種確認資料及時辦理，防止索賠事件的發生。現場資料日清月結，為工程月報的編制及工程現場動態成本控制分析提供準確數據。

9、負責向業主單位、施工單位、監理單位宣傳跟蹤審計的程序、內容及要求，最大限度地達到控制工程投資的目的。

10、及時核定分階段完工的分部工程結算，提供完整結算報告。

三、主要措施工程實施階段是整個項目建設過程中時間跨度最長、變化最多的階段。為此我們將從以下幾個方面進行審計與控制：

(一)、參與施工圖紙會審了解施工圖紙變更情況，做到心中有數，并對圖紙會審內容進行造價評估，對于其中不合理的內容提出參考意見。(二)、對施工組織設計進行評估對其中的主要施工方案進行經濟分析，查看有無因施工組織問題而增加工程造價的內容，并對一些施工進度、工藝、方案提出合理化建議，進一步優化施工組織設計。(三)、工程進度款支付控制根據工程進度進行工程計量，參與工程進度款支付控制，協助業主審核工程進度款并進行簽證，及時向業主報告項目的資金使用情況。(四)、工程設計變更的審計與控制

1、對擬進行的工程設計變更進行計量與評估，分析擬進行的設計變更對造價的影響，從多方案變更中優選出實際可行、最經濟合理的變更方案，并測算出設計變更可能造成的費用上的增減。主要有以下幾種情況：

A．對于確屬原設計不能保證質量、設計遺漏和錯誤以及與現場不符、無法施工非改不可的，應按設計變更程序進行。

B．對于變更要求可能在技術經濟上是合理的，也應進行全面評估，將變更以后產生的效益與現場變更引起施工單位的索賠所產生的損失加以比較，提出合理化建議。

C．分析工程變更引起的造價增減幅度是否在控制范圍之內，若確需變更而有可能超出控制范圍時，提醒業主注意。

2、和業主以及監理單位密切合作，盡量減少設計變更的發生，確需在施工中發生變更的，也要在施工之前變更，以避免索賠事件的發生。

3、對設計變更進行現場監督和重大事項記錄，并簡要載明變更產生的原因、背景、變更產生的時間，參與人、工程部位、提出單位等。為竣工結算提供詳實可靠的資料。

4、對設計變更實施過程進行跟蹤，主要跟蹤以下三點： ①、設計變更是否已全部實施，若在設計圖已實施后，才發生變更，則計算因牽扯到按原圖施工的人工費、材料費及拆除費等。若原設計圖沒有實施，則要扣除變更前部分內容的費用。②、若發生拆除，已拆除的材料、設備或已加工好但未安裝的成品、半成品則要提請業主注意回收。③、特別要提請業主注意，對于調減或取消項目也要簽署設計變更，以便在結算時扣除。

5、對設計變更進行分析，以便追究責任方的責任。可能的情況有以下幾種： ①、若由于設計部門的錯誤或缺陷造成的變更費用以及采取的補救措施，如返修、加固、拆除等費用，由造價工程師協同業主與設計單位協商是否索賠。②、若由于監理單位的失職或錯誤指揮造成設計變更應由監理單位承擔一定費用。③、由于設備、材料供應單位供應的材料質量不合格造成的費用應由設備供應單位負責。④、由于施工單位的原因、施工不當或施工錯誤，此變更費用不予處理，由施工單位自負，若對工期、質量、造價造成影響的，還應進行反索賠。(五)、對工程簽證單進行計量與評估 為保證隱蔽工程的及時簽證、及時計量、及時評估、及時提請業主注意，在工程的施工過程中，我們將派出專門人員深入工地，全面掌握工程實況，檢查隱蔽圖、隱蔽驗收記錄。檢查隱蔽工程簽證是否由設計單位、監理單位、建設單位等有關人員到現場驗收簽字，直到手續完整、工程量與竣工圖一致方可列入結算。做到簽證在施工的同時就計算相應工作量，以有效避免事后糾紛。在跟蹤審計過程中，我們還將從以下幾點進行控制：

1、應在合同中約定的，不能以簽證形式出現。例如：人工浮動工資、議價項目、材料價格等，合同中沒約定的，我們將提請業主注意以補充協議的形式約定。

2、對工程簽證單進行備份，以避免添加涂改等現象。并且要求施工單位編號報審，避免重復簽證。

3、評估簽證對工程造價的影響。分析簽證有無涉及工程整體造價的上升，并及時提請業主注意。

4、審查簽證的內容有無重復計列在投標報價時已含的內容中。

5、做好原始資料的積累，為做好補充定額及正確處理可能發生的糾紛、索賠提供原始數據。真實合理地編制可能發生的補充定額，維護各方應得利益。(六)、為重大材料采購提供詢價服務

1、提供對材料、設備市場價的征詢和審核服務，按照業主的要求及時準確的提供參考意見。對項目中特殊設備市場價進行征詢。

2、對于材料價格的確認要注明采購價還是預算價，以避免采購保管費重復計取。(七)、工程結算審計工程竣工后按照業主的委托, 我所將組織審核小組對施工方提出的竣工結算進行審核，并出具審核報告。

第五篇：信用卡審核全過程

密：銀行信用卡審核全過程

這是她工作的全部，系統會按照她每天輸入的數量來計算她的報酬。她知道每串數字都對應著現實生活中的一個人，但她根本就不在意。在本質上，小王的工作和在工廠流水線上給襯衫綴紐扣的女工沒有什么差別。“我處置的是金融行業。”她稱。她所輸入的銀行信用卡申請人身份證號碼以及其他工作伙伴們輸入的其他消息會由系統自動進行組合，并進行計算，最后決定銀行能否應該給申請人發放信用卡，以及信用額度是多少。

而這個龐大的系統連接著銀行信用卡中心內的各個崗位以及外包商，組成了銀行信用卡工廠的流水線。“我是這個工廠的一個車間主任。” 銀行信用卡中心審批部副分經理杜全不無驕傲地說。

·資料無紙化銀行

小王進行的是將信用卡申請資料無紙化的一個工做。“要實現流程的流水線化，我們必須要實現申請資料的無紙化。”光大銀行信用卡中心分經理戴兵說。當申請人的申請表從四面八方被寄到他們這個車間，馬上就會進入高速掃描儀，生成圖片文件。

圖片文件又會自動根據申請表的不同區域被“大卸八塊”，分割成小的圖片文件，每個小圖片中只包含申請人填寫的一項內容。小王是錄入身份證號碼的，她也只能看到身份證號碼，而她的其他同事有專門錄入姓名的，有專門錄入地址的，每人只擔任一項內容。“這樣保證了申請人的消息不會被泄露。”戴兵說。

而每張小圖片都會由兩個不同的人輸入兩遍，如果兩次輸入的內容一樣，這項內容就進入了系統。如果兩次內容不一樣，這張小圖片則將交給第三個人做再次處理。“這樣我們保證了極小的差錯率。”戴兵說。

當一張申請表上所有的內容都被輸入后，這張申請表的消息會在系統內自動組成一個完整的電子文檔化申請表。

“我們流水線后面的所有的工做都是基于這張表的，實現了完全的無紙化做業。”戴兵說。·１４個環節的審批

在申請表無紙化之后，掃描圖片以及錄入的電子文檔數據都傳到了審批部。每份申請資料對于審批部的員工來說都是一張工單，這些數據形成了審批部的工單池。而審核部的員工需要做的就是按照他們的職能和權限在工單池里抓取工單并進行處理。

“目前國內的銀行，我所知道的，都是一個審批人員對一個表擔任，這張表上所有的項目都要審，然后根據個人的經驗判斷，能不能批準，給多少額度。”杜全說，而銀行分成１４個環節來對申請人的資料進行審核，這１４個環節都鑲嵌在流水線做業的流程中。每張工單都要在流水線上跑過這１４個環節。

首先工單要通過一個初步的審核。看申請表能否有缺失項、簽名能否符合要求、身份證能否清晰等等。另一個環節是申請人營銷渠道的調查，看申請表是通過那個渠道過來的，系統自動將渠道分成若干類，如員工間接營銷的、電話直銷的等等。“不同的渠道，我們會對其資料的真實性產生一個判斷。”

當然，這些資料在進行初步審核之前已經在系統里跑過了其他一些指標的審核，如黑名單、人民銀行的個人征信系統、公安部的個人身份認證系統、地方征信局的消息等等。

在申請表通過人工的初步審核后，在接下來的一個流程里，系統會根據初步審核產生的參數決定申請表的分類，從而決定這些申請表還需要經過哪個級別的征信流程。所有１４個環節在流水線上通過并行或者串行的方式進行。“我們對于同一張申請表可能同時會有５個人在對其進行不同環節的操做。”杜全表示。

·進入“母體”銀行

“這些環節的工為難度都大大簡化了，我們的核心是后臺的系統。實際上，我們前面做的所有的工做都是在給系統提供數據。”杜全稱。

在申請人所有的數據齊全之后，系統會自動進行分類并決定申請人該進入哪個“母體”--杜全偏愛這個《駭客帝國》里的概念，實際上“母體”就是針對不同類型申請人的不同的評分模型。

“母體”是根據數理統計原理和人工經驗對申請人歷史數據進行分析后進行的分類。申請人的資料進入“母體”后，系統會對申請人打分并進行排序。“得８０分的人在理論上會比７９的人逾期風險小一些。”杜全稱。

而銀行則根據本身風險承受能力設定一個容忍度，即門檻，決定得分多少以上的獲批，最終得到能否給申請人批卡，給多少額度。

“在系統的批與不批之間還有一種中間狀態，還會回到人工審批，由我們最有經驗的員工來決定最終的結果。”杜全稱。

至此，一張信用卡的審批流程就完成了。杜全引見，目前銀行信用卡的審批所需的平均時間為５.７天，最長不超過１０天就能完成審批程序。