第一篇：國家稅務總局關于加強對出租房屋房產稅征收管理的通知

【發布單位】稅務總局

【發布文號】國稅發[1998]196號 【發布日期】1998-11-10 【生效日期】1998-11-10 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

國家稅務總局關于加強對出租房屋房產稅征收管理的通知

（1998年11月10日國稅發〔1998〕196號）

各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局：

近年來，隨著第三產業的發展，各地出租公房、私房的情況越來越多。由于出租房屋的申報納稅率低，租金收入隱蔽性強，在稅收的征管中有不少漏洞。針對此情況，遼寧省地方稅務局從1996年起連續三年開展了對出租房屋應納稅收的專項清理檢查，取得了顯著成效。根據國務院領導的有關批示精神，為進一步加強房產稅收的征收管理，堵塞漏洞，做到應收盡收，確保完成今年的稅收收入任務，國家稅務總局現將《遼寧省地方稅務局關于加強對出租房屋房產稅征收管理有關工作情況匯報》的材料轉發各地參考，并提出以下要求，請你們結合本地情況，加以貫徹執行。

一、各級地稅部門要加強領導，克服不重視零散稅收征管的思想，根據本省房產稅收征管中存在的問題，學習遼寧省的做法，采取切實措施把加強出租房屋稅收管理的工作落到實處，堵塞漏洞，增加收入。

二、要廣泛開展稅收宣傳，利用電視、電臺、報刊等多種形式進行稅法宣傳，使出租者和承租者都知道出租房屋要依法納稅，并了解要繳哪些稅、如何申報納稅以及納稅時限等，提高納稅人自覺納稅意識，促進納稅人主動申報納稅。

三、要依靠黨政領導，積極爭取有關部門的配合，建立起有效的社會協稅護稅網絡。要與房管部門、街道居委會、公安派出所等有關部門和單位建立起護稅、協稅工作關系，并通過這些部門的支持配合，及時、準確地掌握出租房屋的情況，嚴格征收管理。

四、要加大“雙清”力度，清理房產稅漏征漏管戶。凡沒有對房屋出租開展“雙清”檢查的地區，要盡快抓緊時間開展“雙清”檢查，把它作為努力完成今年稅收任務的一項措施來抓。清理的面要適當放寬一些，既要注重那些商業區，也不要忽略一般地區；既要清查企業納稅單位，也要清查未辦理納稅登記的行政事業單位；既要清理私房出租，也要注意公房的轉租。

五、對在清理檢查中找不到出租人的，可規定承租人為房產稅的代扣代繳義務人；對不能提供租賃合同或不能據實提供租金收入情況的，稅務機關可根據當地情況核定不同區域房屋出租的租金標準，據以征收房產稅；對代征單位和個人，各地可依照有關規定、結合當地情況確定并支付代征手續費。

六、開展房產稅“雙清”檢查，各地要做到精心組織，層層落實，集中人力和時間，盡量爭取在年內進行。“雙清”檢查結束后，各地要向總局寫出專題報告。

附件：

遼寧省地方稅務局關于加強出租房屋

房產稅征收管理有關工作情況匯報

近幾年來，為增加稅收收入，克報稅源分散、量小面寬的困難，我們通過開展專項檢查，不斷加強房產稅的征管措施，改進征管辦法，使房產稅收入連年大幅度增長，其中1995年征收房產稅5．48億元，96年征收7．49億元，97年征收9．38億元，98年計劃10．1億元，預計能完成10．5億元，平均每年增長20％，凈增收入2億元。我們的主要做法是：

一、堵塞漏洞，開展專項檢查

針對出租房屋應納的各項稅收政策性強、涉及面廣、稅源分散、征管難度大、納稅人主動申報納稅意識不強、稅收流失嚴重的實際情況，我局黨組對此非常重視，專門召集各業務處長會議，研究解決的辦法。為了堵塞漏洞、挖掘稅源、增加收入，從96年到98年連續三年在全省范圍內對出租房屋應納的各項稅收進行了專項清理整頓。

為了保證專項清理工作的順利進行，每次清理檢查，各地都成立專項檢查領導小組，下設辦公室，領導和指導專項清理工作。為了把專項清理工作落到實處，還普遍制定專項清理方案，明確專項清理的指導思想、清理的內容、范圍、重點、方法、步驟和處罰辦法等，使專項清理工作能扎實有序進行，做到有章可循，有的放矢。

二、加強稅法宣傳，講明政策

針對出租房屋的特點，利用不同的方式進行了大張旗鼓的稅法宣傳，省局專門請遼寧電視臺錄制了出租房屋的專題電視片《屋檐下的稅收》；省局領導發表了電視講話；在今年專項清理的稅法宣傳中，從省到各市、各縣區在同一時間（4月5、6、7三日）、用同一內容、以同一名義（遼寧省地方稅務局）分別在各地報紙的頭版發布了《遼寧省地方稅務局關于出租房屋收入必須依法納稅的通告》，要求有出租房屋行為的納稅人限期申報納稅，在廣大納稅人中產生了強烈反響，各種咨詢電話、信函等絡繹不絕；沈陽、鞍山等市還利用新聞媒體、張貼布告和利用居民區內的板報等形式進行稅法宣傳，規定納稅人的納稅時限和納稅方法。通過宣傳使廣大納稅人了解了有關稅收法規和政策規定，提高了納稅人自覺納稅意識。

三、部門配合，齊抓共管

為了把專項清理切實抓出成效，各地區積極采取措施，依靠各級黨政領導的支持，爭取有關部門的配合，對專項清理工作進行齊抓共管。如對逃避檢查或拒不交稅的納稅人，采取銀行扣款、查封出租房屋等強制執行措施；對那些屢查屢犯、明知故犯、拒不納稅的“釘子戶”，利用新聞媒介給予曝光，情節嚴重的移交司法機關依法處理，有力地震懾了偷、抗稅的不法分子。大連騰飛體育用品商店和長虹體育用品商店被查出有出租房屋偷稅問題，西崗區地稅局多次下達納稅通知書，他們無動于衷，拒不繳稅，稅務人員依法將其房屋查封后，他們仍無視稅法，竟然撕開封條繼續營業，造成了極壞的影響。對這種肆意踐踏稅法的行為，大連地稅部門在有關部門的配合下，在大連電視臺新視點欄目進行了曝光，然后按規定給予了嚴肅處理，打擊了偷逃稅者的囂張氣焰。

四、根據專項檢查中暴露出的問題，改進完善具體征管辦法和規程

（一）關于對出租房屋的納稅人界定征稅問題

按現行稅法規定，出租房屋的納稅人應為房屋的產權所有人，即房屋的出租人。由于相當一部分納稅人的納稅意識淡薄，采取種種手段逃避納稅，給稅收征管工作帶來很大難度。很多稅務機關在對個人出租房屋進行納稅檢查時，只能找到承租人，要想找到出租人則難上加難。因此多年來相當一部分基層稅務部門要求省地稅局明確規定承租人為納稅人或由承租人代交房產稅，對此我們認為依據不足。為此，我們經過反復征求意見，全面分析研究，在不違背現行稅法的前提下，規定：“對出租房屋征收房產稅，出租房屋的單位和個人未按規定向房產所在地的主管地方稅務機關申報納稅，主管地方稅務機關可以依照有關稅收法律規定的方式將《納稅通知書》送達承租人，由承租人在規定的期限內找到出租人并通知其進行納稅申報并繳納稅款，承租人不能在主管地方稅務機關規定的限期內找到出租方并繳納稅款的，視為出租人不在房產所在地，應由承租人繳納房產稅”。

（二）關于核定租金收入征稅問題

由于納稅意識淡薄，很多納稅人為了達到偷稅的目的而故意隱瞞租金收入。為了堵塞漏洞，我們根據國家稅務總局的有關規定，對納稅人出租房屋應納的各項稅收實行核定征收的辦法。其具體方法是，由各市地稅局在典型調查測算的基礎上，按照房屋座落地的繁華程度、房屋結構、用途、新舊程度將本轄區分為若干區域，核定各區域房屋的單位建筑面積的房屋租金標準，以納稅人實際出租的房屋建筑面積和適用的租金標準計算出應稅租金收入，據以計征房產稅。

（三）關于對居民個人利用私有房屋從事生產、經營活動的征稅問題

針對有些納稅人為了少納稅而把出租房屋說成是自己經營的問題，我們規定：對居民個人利用私有房屋從事生產經營活動的，凡其“三證”（營業執照、房屋產權證、戶口簿）的姓名一致，可視為自有自用房產，按房產計稅余值計征房產稅，否則，一律從租計征房產稅。

五、開展稅源普查，加強征管基礎

（一）對經營門點房屋出租情況進行普查。具體方法是，按照行政區劃，把轄區分為幾個部分，組成以協稅人員為主，辦事處、居委會人員配合的普查小組，以“拉大網”的形式，挨家挨戶進行調查。首先，由房屋出租或承租人提供有關房屋出租（轉租）人姓名、房屋地點、面積、協議租金等情況，由納稅人簽字蓋章；其次，協稅人員根據納稅人提供的第一手資料，逐戶登記了解情況，對有異議的，重點進行調查，在此基礎上，初步核定稅額；最后，由分局根據協稅人員上報的調查情況，逐戶進行審查，核定應繳納的稅額，并把核定結果送達納稅人。

（二）對用于居住的房屋出租情況進行普查。由于這部分出租房屋分布零散、情況復雜，單純依靠稅務人員的力量，無法管理到位。因此，在普查工作中，各地都積極爭取了公安派出所和各辦事處、居委會的大力支持。其具體做法是：一是對以前外來的人口，由公安派出所提供各地段外來暫住人口的姓名、居住地點，由協稅人員及居委會人員聯合，逐戶進行調查，了解其租房情況；對以后的外來人口，與派出所協商，在給其辦理暫住證之前，要求先到當地地稅機關進行登記，填寫居住地點及居住房屋情況登記表，然后派出所憑稅務機關出具的有關證明才辦理暫住證，達到源泉控制的目的。二是充分發揮居委會熟悉情況的特點，由居委會向協稅人員提供當地居民的租房情況，并協助稅務部門工作。同時，與各派出所建立固定的協稅護稅關系。在日常檢查、執法中，派出所專門抽調人員協助檢查，確保了執法工作的順利進行。

六、建立健全協稅護稅網絡，嚴格對協稅人員的管理

由于出租房屋點多、面廣，征管難度很大，稅務部門人員力量又相對不足，為確保應收盡收，在各辦事處聘用了2－3名協稅人員，專門從事對出租房屋房產稅的征收工作。為確保協稅人員的業務素質能夠適應征管工作的需要，定期對協稅人員進行培訓，同時還制定了《房屋出租稅收征收管理考核辦法》。協稅人員使用的完稅證應嚴格執行票證管理的有關規定，杜絕丟失、撕毀、虛開、轉借等違紀行為。對納稅人需要填開出租專用發票的，由分局設定專人實行微機控開。征管科和人事監察科專人負責對協稅人員日常管理，每月對每位協稅人員的管戶抽取5－10戶進行執法檢查。

七、實行計算機管理，提高征管水平

為了提高征管水平，遼寧省丹東、錦州等地在對出租房屋房產稅的征管工作中，充分發揮計算機現代化征管手段的作用，把出租、轉租房屋房產稅納入計算機管理。把所有的出租房屋納稅人的基本情況，協議租金以及稅務部門核定的租金額、稅額、每月（或年）的稅款繳納情況、出租房屋變更情況、注銷情況等輸入微機，并對每個納稅人進行編號。這種管理方式既有利于監督協稅人員的征管工作，又可以隨時掌握業戶的變更、注銷情況，消除執法的隨意性。

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第二篇：出租房屋房產稅征收管理工作情況匯報（定稿）

出租房屋房產稅征收管理工作情況

匯報

文章標題：出租房屋房產稅征收管理工作情況匯報

近幾年來，為增加稅收收入，克報稅源分散、量小面寬的困難，我們通過開展專項檢查，不斷加強房產稅的征管措施，改進征管辦法，使房產稅收入連年大幅度增長，其中1995年征收房產稅億元，96年征收億元，97年征收億元，98年計劃億元，預計能完成億

元，平均每年增長20，凈增收入2億元。我們的主要做法是：

一、堵塞漏洞，開展專項檢查

針對出租房屋應納的各項稅收政策性

強、涉及面廣、稅源分散、征管難度大、納稅人主動申報納稅意識不強、稅收流失嚴重的實際情況，我局黨組對此非常重視，專門召集各業務處長會議，研究解決的辦法。為了堵塞漏洞、挖掘稅源、增加收入，從96年到98年連續三年在全省范圍內對出租房屋應納的各項稅收進行了專項清理整頓。

為了保證專項清理工作的順利進行，每次清理檢查，各地都成立專項檢查領導小組，下設辦公室，領導和指導專項清理工作。為了把專項清理工作落到實處，還普遍制定專項清理方案，明確專項清理的指導思想、清理的內容、范圍、重點、方法、步驟和處罰辦法等，使專項清理工作能扎實有序進行，做到有章可循，有的放矢。

二、加強稅法宣傳，講明政策 針對出租房屋的特點，利用不同的方式進行了大張旗鼓的稅法宣傳，省局專門請__電視臺錄制了出租房屋的專題電視

片《屋檐下的稅收》；省局領導發表了電視講話；在今年專項清理的稅法宣傳中，從省到各市、各縣區在同一時間（4月5、6、7三日）、用同一內容、以同一名義（__省地方稅務局）分別在各地報紙的頭版發布了《__省地方稅務局關于出租房屋收入必須依法納稅的通告》，要求有出租房屋行為的納稅人限期申報納稅，在廣大納稅人中產生了強烈反響，各種咨詢電話、信函等絡繹不絕；沈陽、鞍山等市還利用新聞媒體、張貼布告和利用居民區內的板報等形式進行稅法宣傳，規定納稅人的納稅時限和納稅方法。通過宣傳使廣大納稅人了解了有關稅收法規和政策規定，提高了納稅人自覺納稅意識。

三、部門配合，齊抓共管

為了把專項清理切實抓出成效，各地區積極采取措施，依靠各級黨政領導的支持，爭取有關部門的配合，對專項清理工作進行齊抓共管。如對逃避檢查或拒不交稅的納稅人，采取銀行扣款、查封

出租房屋等強制執行措施；對那些屢查屢犯、明知故犯、拒不納稅的釘子戶，利用新聞媒介給予曝光，情節嚴重的移交司法機關依法處理，有力地震懾了偷、抗稅的不法分子。大連騰飛體育用品商店和長虹體育用品商店被查出有出租房屋偷稅問題，西崗區地稅局多次下達納稅通知書，他們無動于衷，拒不繳稅，稅務人員依法將其房屋查封后，他們仍無視稅法，竟然撕開封條繼續營業，造成了極壞的影響。對這種肆意踐踏稅法的行為，大連地稅部門在有關部門的配合下，在大連電視臺新視點欄目進行了曝光，然后按規定給予了嚴肅處理，打擊了偷逃稅者的囂張氣焰。

四、根據專項檢查中暴露出的問題，改進完善具體征管辦法和規程

（一）關于對出租房屋的納稅人界定征稅問題

按現行稅法規定，出租房屋的納稅人應為房屋的產權所有人，即房屋的出租人。

由于相當一部分納稅人的納稅意識淡薄，采取種種手段逃避納稅，給稅收征管工作帶來很大難度。很多稅務機關在對個人出租房屋進行納稅檢查時，只能找到承租人，要想找到出租人則難上加難。因此多年來相當一部分基層稅務部門要求省地稅局明確規定承租人為納稅人或由承租人代交房產稅，對此我們認為依據不足。為此，我們經過反復征求意見，全面分析研究，在不違背現行稅法的前提下，規定：對出租房屋征收房產稅，出租房屋的單位和個人未按規定向房產所在地的主管地方稅務機關申報納稅，主管地方稅務機關可以依照有關稅收法律規定的方式將《納稅通知書》送達承租人，由承租人在規定的期限內找到出租人并通知其進行納稅申報并繳納稅款，承租人不能在主管地方稅務機關規定的限期內找到出租方并繳納稅款的，視為出租人不在房產所在地，應由承租人繳納房產稅。

（二）關于核定租金收入征稅問題

由于納稅意識淡薄，很多納稅人為了達到偷稅的目的而故意隱瞞租金收入。為了堵塞漏洞，我們根據國家稅務總局的有關規定，對納稅人出租房屋應納的各項稅收實行核定征收的辦法。其具體方法是，由各市地稅局在典型調查測算的基礎上，按照房屋座落地的繁華程度、房屋結構、用途、新舊程度將本轄區分為若干區域，核定各區域房屋的單位建筑面積的房屋租金標準，以納稅人實際出租的房屋建筑面積和適用的租金標準計算出應稅租金收入，據以計征房產稅。

（三）關于對居民個人利用私有房屋從事生產、經營活動的征稅問題

針對有些納稅人為了少納稅而把出租房屋說成是自己經營的問題，我們規定：：對居民個人利用私有房屋從事生產經營活動的，凡其”三證”（營業執照、房屋產12全文查看

第三篇：出租房屋房產稅征收管理工作情況匯報

文章標題：出租房屋房產稅征收管理工作情況匯報

近幾年來，為增加稅收收入，克報稅源分散、量小面寬的困難，我們通過開展專項檢查，不斷加強房產稅的征管措施，改進征管辦法，使房產稅收入連年大幅度增長，其中1995年征收房產稅5.48億元，96年征收7.49億元，97年征收9.38億元，98年計劃10.1億元，預計能完成10.5億

元，平均每年增長20，凈增收入2億元。我們的主要做法是：

一、堵塞漏洞，開展專項檢查

針對出租房屋應納的各項稅收政策性強、涉及面廣、稅源分散、征管難度大、納稅人主動申報納稅意識不強、稅收流失嚴重的實際情況，我局黨組對此非常重視，專門召集各業務處長會議，研究解決的辦法。為了堵塞漏洞、挖掘稅源、增加收入，從96年到98年連續三年在全省范圍內對出租房屋應納的各項稅收進行了專項清理整頓。

為了保證專項清理工作的順利進行，每次清理檢查，各地都成立專項檢查領導小組，下設辦公室，領導和指導專項清理工作。為了把專項清理工作落到實處，還普遍制定專項清理方案，明確專項清理的指導思想、清理的內容、范圍、重點、方法、步驟和處罰辦法等，使專項清理工作能扎實有序進行，做到有章可循，有的放矢。

二、加強稅法宣傳，講明政策

針對出租房屋的特點，利用不同的方式進行了大張旗鼓的稅法宣傳，省局專門請__電視臺錄制了出租房屋的專題電視片《屋檐下的稅收》；省局領導發表了電視講話；在今年專項清理的稅法宣傳中，從省到各市、各縣區在同一時間（4月5、6、7三日）、用同一內容、以同一名義（__省地方稅務局）分別在各地報紙的頭版發布了《__省地方稅務局關于出租房屋收入必須依法納稅的通告》，要求有出租房屋行為的納稅人限期申報納稅，在廣大納稅人中產生了強烈反響，各種咨詢電話、信函等絡繹不絕；沈陽、鞍山等市還利用新聞媒體、張貼布告和利用居民區內的板報等形式進行稅法宣傳，規定納稅人的納稅時限和納稅方法。通過宣傳使廣大納稅人了解了有關稅收法規和政策規定，提高了納稅人自覺納稅意識。

三、部門配合，齊抓共管

為了把專項清理切實抓出成效，各地區積極采取措施，依靠各級黨政領導的支持，爭取有關部門的配合，對專項清理工作進行齊抓共管。如對逃避檢查或拒不交稅的納稅人，采取銀行扣款、查封出租房屋等強制執行措施；對那些屢查屢犯、明知故犯、拒不納稅的釘子戶，利用新聞媒介給予曝光，情節嚴重的移交司法機關依法處理，有力地震懾了偷、抗稅的不法分子。大連騰飛體育用品商店和長虹體育用品商店被查出有出租房屋偷稅問題，西崗區地稅局多次下達納稅通知書，他們無動于衷，拒不繳稅，稅務人員依法將其房屋查封后，他們仍無視稅法，竟然撕開封條繼續營業，造成了極壞的影響。對這種肆意踐踏稅法的行為，大連地稅部門在有關部門的配合下，在大連電視臺新視點欄目進行了曝光，然后按規定給予了嚴肅處理，打擊了偷逃稅者的囂張氣焰。

四、根據專項檢查中暴露出的問題，改進完善具體征管辦法和規程

（一）關于對出租房屋的納稅人界定征稅問題

按現行稅法規定，出租房屋的納稅人應為房屋的產權所有人，即房屋的出租人。由于相當一部分納稅人的納稅意識淡薄，采取種種手段逃避納稅，給稅收征管工作帶來很大難度。很多稅務機關在對個人出租房屋進行納稅檢查時，只能找到承租人，要想找到出租人則難上加難。因此多年來相當一部分基層稅務部門要求省地稅局明確規定承租人為納稅人或由承租人代交房產稅，對此我們認為依據不足。為此，我們經過反復征求意見，全面分析研究，在不違背現行稅法的前提下，規定：對出租房屋征收房產稅，出租房屋的單位和個人未按規定向房產所在地的主管地方稅務機關申報納稅，主管地方稅務機關可以依照有關稅收法律規定的方式將《納稅通知書》送達承租人，由承租人在規定的期限內找到出租人并通知其進行納稅申報并繳納稅款，承租人不能在主管地方稅務機關規定的限期內找到出租方并繳納稅款的，視為出租人不在房產所在地，應由承租人繳納房產稅。

（二）關于核定租金收入征稅問題

由于納稅意識淡薄，很多納稅人為了達到偷稅的目的而故意隱瞞租金收入。為了堵塞漏洞，我們根據國家稅務總局的有關規定，對納稅人出租房屋應納的各項稅收實行核定征收的辦法。其具體方法是，由各市地稅局在典型調查測算的基礎上，按照房屋座落地的繁華程度、房屋結構、用途、新舊程度將本轄區分為若干區域，核定各區域房屋的單位建筑面積的房屋租金標準，以納稅人實際出租的房屋建筑面積和適用的租金標準計算出應稅租金收入，據以計征房產稅。

（三）關于對居民個人利用私有房屋從事生產、經營活動的征稅問題

針對有些納稅人為了少納稅而把出租房屋說成是自己經營的問題，我們規定：：對居民個人利用私有房屋從事生產經營活動的，凡其“三證”（營業執照、房屋產

第四篇：出租房屋房產稅征收管理工作情況匯報

出租房屋房產稅征收管理工作情況匯報

近幾年來，為增加稅收收入，克報稅源分散、量小面寬的困難，我們通過開展專項檢查，不斷加強房產稅的征管措施，改進征管辦法，使房產稅收入連年大幅度增長，其中1995年征收房產稅5.48億元，96年征收7.49億元，97年征收9.38億元，98年計劃10.1億元，預計能完成10.5億元，平均每年增長20%，凈增收入2億元。我們的主要做法是：

一、堵塞漏洞，開展專項檢查

針對出租房屋應納的各項稅收政策性強、涉及面廣、稅源分散、征管難度大、納稅人主動申報納稅意識不強、稅收流失嚴重的實際情況，我局黨組對此非常重視，專門召集各業務處長會議，研究解決的辦法。為了堵塞漏洞、挖掘稅源、增加收入，從96年到98年連續三年在全省范圍內對出租房屋應納的各項稅收進行了專項清理整頓。

為了保證專項清理工作的順利進行，每次清理檢查，各地都成立專項檢查領導小組，下設辦公室，領導和指導專項清理工作。為了把專項清理工作落到實處，還普遍制定專項清理方案，明確專項清理的指導思想、清理的內容、范圍、重點、方法、步驟和處罰辦法等，使專項清理工作能扎實有序進行，做到有章可循，有的放矢。

二、加強稅法宣傳，講明政策

針對出租房屋的特點，利用不同的方式進行了大張旗鼓的稅法宣傳，省局專門請__電視臺錄制了出租房屋的專題電視片《屋檐下的稅收》；省局領導發表了電視講話；在今年專項清理的稅法宣傳中，從省到各市、各縣區在同一時間、用同一內容、以同一名義分別在各地報紙的頭版發布了《__省地方稅務局關于出租房屋收入必須依法納稅的通告》，要求有出租房屋行為的納稅人限期申報納稅，在廣大納稅人中產生了強烈反響，各種咨詢電話、信函等絡繹不絕；沈陽、鞍山等市還利用新聞媒體、張貼布告和利用居民區內的板報等形式進行稅法宣傳，規定納稅人的納稅時限和納稅方法。通過宣傳使廣大納稅人了解了有關稅收法規和政策規定，提高了納稅人自覺納稅意識。

三、部門配合，齊抓共管

為了把專項清理切實抓出成效，各地區積極采取措施，依靠各級黨政領導的支持，爭取有關部門的配合，對專項清理工作進行齊抓共管。如對逃避檢查或拒不交稅的納稅人，采取銀行扣款、查封出租房屋等強制執行措施；對那些屢查屢犯、明知故犯、拒不納稅的釘子戶，利用新聞媒介給予曝光，情節嚴重的移交司法機關依法處理，有力地震懾了偷、抗稅的不法分子。大連騰飛體育用品商店和長虹體育用品商店被查出有出租房屋偷稅問題，西崗區地稅局多次下達納稅通知書，他們無動于衷，拒不繳稅，稅務人員依法將其房屋 查封后，他們仍無視稅法，竟然撕開封條繼續營業，造成了極壞的影響。對這種肆意踐踏稅法的行為，大連地稅部門在有關部門的配合下，在大連電視臺新視點欄目進行了曝光，然后按規定給予了嚴肅處理，打擊了偷逃稅者的囂張氣焰。

四、根據專項檢查中暴露出的問題，改進完善具體征管辦法和規程

關于對出租房屋的納稅人界定征稅問題

按現行稅法規定，出租房屋的納稅人應為房屋的產權所有人，即房屋的出租人。由于相當一部分納稅人的納稅意識淡薄，采取種種手段逃避納稅，給稅收征管工作帶來很大難度。很多稅務機關在對個人出租房屋進行納稅檢查時，只能找到承租人，要想找到出租人則難上加難。因此多年來相當一部分基層稅務部門要求省地稅局明確規定承租人為納稅人或由承租人代交房產稅，對此我們認為依據不足。為此，我們經過反復征求意見，全面分析研究，在不違背現行稅法的前提下，規定：對出租房屋征收房產稅，出租房屋的單位和個人未按規定向房產所在地的主管地方稅務機關申報納稅，主管地方稅務機關可以依照有關稅收法律規定的方式將《納稅通知書》送達承租人，由承租人在規定的期限內找到出租人并通知其進行納稅申報并繳納稅款，承租人不能在主管地方稅務機關規定的限期內找到出租方并繳納稅款的，視為出租人不在房產所在地，應由承租人繳納房產稅。

關于核定租金收入征稅問題

由于納稅意識淡薄，很多納稅人為了達到偷稅的目的而故意隱瞞租金收入。為了堵塞漏洞，我們根據國家稅務總局的有關規定，對納稅人出租房屋應納的各項稅收實行核定征收的辦法。其具體方法是，由各市地稅局在典型調查測算的基礎上，按照房屋座落地的繁華程度、房屋結構、用途、新舊程度將本轄區分為若干區域，核定各區域房屋的單位建筑面積的房屋租金標準，以納稅人實際出租的房屋建筑面積和適用的租金標準計算出應稅租金收入，據以計征房產稅。

關于對居民個人利用私有房屋從事生產、經營活動的征稅問題

針對有些納稅人為了少納稅而把出租房屋說成是自己經營的問題，我們規定：：對居民個人利用私有房屋從事生產經營活動的，凡其“三證”的姓名一致，可視為自有自用房產，按房產計稅余值計征房產稅，否則，一律從租計征房產稅。

五、開展稅源普查，加強征管基礎

對經營門點房屋出租情況進行普查。具體方法是，按照行政區劃，把轄區分為幾個部分，組成以協稅人員為主，辦事處、居委會人員配合的普查小組，以“拉大網”的形式，挨家挨戶進行調查。首先，由房屋出租或承租人提供有關房屋出租人姓名、房屋地點、面積、協議租金等情況，由納稅人 簽字蓋章；其次，協稅人員根據納稅人提供的第一手資料，逐戶登記了解情況，對有異議的，重點進行調查，在此基礎上，初步核定稅額；最后，由分局根據協稅人員上報的調查情況，逐戶進行審查，核定應繳納的稅額，并把核定結果送達納稅人。

對用于居住的房屋出租情況進行普查。由于這部分出租房屋分布零散、情況復雜，單純依靠稅務人員的力量，無法管理到位。因此，在普查工作中，各地都積極爭取了公安派出所和各辦事處、居委會的大力支持。其具體做法是：一是對以前外來的人口，由公安派出所提供各地段外來暫住人口的姓名、居住地點，由協稅人員及居委會人員聯合，逐戶進行調查，了解其租房情況；對以后的外來人口，與派出所協商，在給其辦理暫住證之前，要求先到當地地稅機關進行登記，填寫居住地點及居住房屋情況登記表，然后派出所憑稅務機關出具的有關證明才辦理暫住證，達到源泉控制的目的。二是充分發揮居委會熟悉情況的特點，由居委會向協稅人員提供當地居民的租房情況，并協助稅務部門工作。同時，與各派出所建立固定的協稅護稅關系。在日常檢查、執法中，派出所專門抽調人員協助檢查，確保了執法工作的順利進行。

六、建立健全協稅護稅網絡，嚴格對協稅人員的管理

由于出租房屋點多、面廣，征管難度很大，稅務部門人 員力量又相對不足，為確保應收盡收，在各辦事處聘用了2-3名協稅人員，專門從事對出租房屋房產稅的征收工作。為確保協稅人員的業務素質能夠適應征管工作的需要，定期對協稅人員進行培訓，同時還制定了《房屋出租稅收征收管理考核辦法》。協稅人員使用的完稅證應嚴格執行票證管理的有關規定，杜絕丟失、撕毀、虛開、轉借等違紀行為。對納稅人需要填開出租專用發票的，由分局設定專人實行微機控開。征管科和人事監察科專人負責對協稅人員日常管理，每月對每位協稅人員的管戶抽取5-10戶進行執法檢查。

七、實行計算機管理，提高征管水平

為了提高征管水平，__省丹東、錦州等地在對出租房屋房產稅的征管工作中，充分發揮計算機現代化征管手段的作用，把出租、轉租房屋房產稅納入計算機管理。把所有的出租房屋納稅人的基本情況，協議租金以及稅務部門核定的租金額、稅額、每月的稅款繳納情況、出租房屋變更情況、注銷情況等輸入微機，并對每個納稅人進行編號。這種管理方式既有利于監督協稅人員的征管工作，又可以隨時掌握業戶的變更、注銷情況，消除執法的隨意性。

第五篇：淺析加強房產稅的征收管理

淺析加強房產稅的征收管理

近日，中共中央政治局常委、國務院總理溫家寶在國家稅務總局《關于今年開展第十二個全國稅收宣傳月情況的報告》上作了重要批示，指出要強化稅收征管，加強稅法宣傳。房產稅在地方稅收中是一個既有潛力可挖又容易流失的稅種，幾年來，我們平湖市的房產稅雖然稅收增幅較大，但征收管理工作中也是薄弱點較多、難度較大的一個稅種。隨著經濟的發展，城市化建設加快，對房產的投資以及相應租金收入融入了老百姓的理財觀，房產稅納稅人隊伍逐年壯大，強化房產稅的征管對于提高全民的納稅意識、規范公民稅收行為具有較大的現實意義。

一、房產稅稅種的特殊性

房產稅是以房屋為征稅對象，依照房屋的余值或房屋的租金收入，向產權所有人征收的一種財產稅。它只規定在城市、縣城、建制鎮和工礦區中征收，在整個稅法體系中，除房產稅外，按區域征收稅種稅率的稅種還有城建稅、城鎮土地使用稅等，而以房屋租金收入為征稅對象的稅種還有營業稅和個人所得稅等。

二、房產稅征管中存在的主要問題

（一）房產原值的確定。

一方面，城鎮一部分新辦小型個私企業由于企業經營規模小，自身財務制度不夠健全，征管局在對其進行所得稅征收管理中采用核定所得率方式征收企業（個人）所得稅，因固定資產折舊費用的提取對這部分納稅人來說在計算費用時無關緊要，造成納稅人房產建造時，建筑商未開具合法發票或開具低于成本價的建筑發票，企業則以估價入帳或干脆不入帳，在流失營業稅的同時給房產價值的確定也帶來了困難；另一方面，城鎮部分房產已陳舊，無帳面價值可查。根據房產稅暫行條例，沒有房產原值作為依據的，由房產所在地稅機關參考同類房產核定，稅務干部不是專業的房產評估人員，如何合理核定這部分房產的價值，且能讓納稅人信服，是一大難題。

（二）租金額的確定。

由于房產租賃情況復雜，租賃雙方為逃避房產部門管理，不依法辦理租賃手續，搞私下交易，給稅收征管帶來很大困難，征管工作中有較大漏洞，偷稅現象比較嚴重。

一是租賃關系更換頻繁。不少街道的店面房，一年內經營業主更換好幾位，不少業主剛剛租房經營不久，就賠了本錢，在未向稅務機關辦結有關手續的情況下，就另謀門路，稅務機關征收管理往往滯后。

二是房產轉移。在小城鎮地區，房屋較多屬自行開發建造，無房產產權證。房產主為了逃稅，與租賃業戶串通好，名義上將房產轉移給租賃業戶，造成租賃業戶房產自用的假像而偷稅。

三是多重租賃。一些納稅人低價把房屋租賃過來，再高價租賃給他人，從中取得房租差價，或有部分納稅人自己不從事經營活動后，由于與房主租賃期未滿，再高于或低于原價轉租他人，逃避稅務機關的監控。

四是實際租金與名義租金的差異。租賃雙方私下達成協議，或訂立假租賃合同，以低租金騙逃稅款。

（三）房產稅的稅收宣傳。

根據房產稅有關規定，納稅人應將現有房屋的坐落地點、結構、面積、原值、出租收入等情況，據實向當地稅務機關辦理納稅申報，依照房產租金收入計算繳納的納稅人大多是個人，平時工作生活在不同地點，甚至有些房屋出租房納稅人常年在外地工作，一年內也只回

家兩三次，將房產稅政策宣傳到每一納稅人手中，不僅需花費大量的人力物力，而且效果不明顯。而房產稅與其它稅收相比，公民的納稅意識更為淡薄，平湖轄區內對房產稅的舉報案件統計數為零。從承租方來說，自己付出租金，從不要求出租方開具合法憑據，而出租方，能逃則逃，能避則避，能少則少，主動到稅務機關申報繳納房產稅的納稅人少而又少。

（四）納稅期限的遵照。

房產稅實行按年征收，分期繳納。納稅期限一般規定按季或按半年征收一次。房產稅申報期限間隔長，占較大比重的納稅人的情況和稅基變化都較大，納稅人出現忘記申報，這一情況較突出。稅務機關要化費大量的人力、物力進行提醒申報和對未申報戶進行清理。

（五）與其它稅種的聯系

由于房產稅在城鄉稅負上區別較大，地理位置相近的納稅人由于劃分區域的不同，而產生征與不征等的問題，同時，房產稅在征管過程中，各稅種是否按同一區域標準征收在征收中也經常碰到。一方面按區域征收過程中與城建稅等的聯系，特別是處于地域邊緣的納稅人，在認定過程中出現城建稅等按城市、縣城、建制鎮征收開征，房產稅按鄉村征收辦法不開征等，在給納稅人偷逃稅的同時，給收“人情稅”、“關系稅”提供了一個操作平臺，另一方面，稅務機關在處理租賃收入時，由于政策不夠吃透，出現征收了營業稅等稅種后未按規定征收房產稅的情況。

二、加強房產稅征收管理的措施

第一、要加強稅法宣傳。

要采用多種方式更好地與國際接軌，借鑒西方國家唯“死亡”和“稅收”不可免的提高全民納稅意識的經驗，使房產稅的稅法宣傳真正達到家喻戶曉、人人皆知。在宣傳納稅人權利和義務的同時，強化處罰力度，加強對反面教材的報道，以達到“查一戶，教育一大片”的目的，對有“無所謂”思想的納稅人在腦海里敲響警鐘,切實提高納稅人納稅意識和自身的財務觀念，使納稅人自覺主動正確的申報納稅。

第二、要健全納稅檔案，加強規范化管理。

要從基礎資料抓起，分戶建立房產登記卡，對應征收的新建房產及時與房主建立聯系，對有新出租、變更戶租金收入以及同時無相關房產證的納稅人，要經多方取證核實房產主，及時建立及調整登記卡，適應租賃關系變化，要搞好跟蹤檢查，詳細記錄房產建造交貨日期、租賃時間、租金、房產主和租賃人、租賃合同簽訂期限和房產稅繳納情況。并錄入計算機，隨時調閱和監控。

第三、要強化依法治稅理念，加強干部的技能培訓。

要堅持“法制、公平、文明、效率”的方針，全面推進依法治稅，切實規范稅收執法行為，實現地稅管理工作向法制導向型的轉變。不斷地加強業務培訓和學習，鼓勵干部參加相關學科如注冊評估師等的資格考試，不斷地提高自身的執法水平和處理相關業務的能力。第四、要重新劃分城鎮區域，按區域規劃統一征收管理。

區域的劃分，是一項涉及面廣，政策性強，影響面大的工作，要充分借助社會各界及政府的力量，將社會化管理與專業化管理緊密結合起來，從而更有效地促進征收管理。一是年初召開相關會議，邀請政府部門主管領導及納稅人代表參加，統一劃定城鎮區域，若干時間內保持不變；二是加強對房產稅、城鎮土地使用稅和城建稅等的征收，凡認定為城鎮區域內的納稅人，強化房產稅、城鎮土地使用稅和按城鎮城建稅等的征收；三是認真做好調整稅種稅目納稅人的解釋工作，實施陽光作業。

第五、要協調好與有關部門關系，實行源泉控管。

爭取城建、房產、工商、公證等部門的支持和合作。通過城建部門的規劃，房產部門辦理房產證，工商部門辦理營業執照，公證處進行合同公證等多種渠道，掌握房產的初建、自用、出租、轉租、停用等情況，用嚴密的管理辦法，從源頭上堵塞房產稅流失。

第六、要經常進行實地檢查清理，將清理情況登記入卡。

加大巡回檢查和清理力度。將納稅人的房產證、營業執照、稅務登記證、租賃合同認真核對，以嚴格區分真假房產自用。對于多重租賃，除向房產所有人征收房產稅外，對轉手出租人還要征收營業稅，房產主若不在本地，由租賃者代扣代繳。