第一篇：食堂審計

食堂審計

最近正在進行對食堂的審計工作。

先說說背景吧，此項審計工作是作為高校某位領導干部離任審計的一個組成部分。食堂作為后勤中心的一個重要部門，并且所有賬務獨立核算，與學校的財務相分離。對于食堂的初步了解是，很原始，不正規。

一、基本情況

后勤中心下設的餐飲中心，主管學校四個食堂的營運。學校負責對食堂的固定資產和建筑物的維護，水電費也由學校負責。構成食堂成本的包括：人工費、材料費、煤氣費還有其他發生在食堂的直接費用。食堂的收入包括：學生飲食（飯卡預收）、外賣、包桌收入等[在這里我很費解，食堂是否可以承接這類業務，這類業務是否需要學校的授權]。食堂的凈利潤：扣除成本外，在食堂列支的費用還包括管理人員的工資，還有一些其他費用，比如管理人員的差旅費、各種人員的過節費、旅游費等等，名目繁多；除此之外，學校并未對食堂的結余收入和利潤分成情況進行規定，也就是說缺乏審計依據，食堂不向學校上繳一分錢的利潤。

二、管理情況

1.食堂的規章制度制定了一大本。但是實際上，并沒有得到執行，很多制度都是領導干部為了免責制定的。

2.食堂的用工情況：除了幾個食堂管理人員是學校的全民職工外，其他組成部分包括集體職工、合同制職工。好在現在臨時工都從勞務派遣中心取得，與勞務派遣中心簽訂合同，少了不少麻煩。但是對于這些食堂直接工作的工人，發放津貼、補助等等是否具有合理性和合規性也是個問題。這里要說到前面提到的問題，食堂承接一些包桌、盒飯業務，收入中提取不小比例作為人員勞務費直接分掉。首先，是否可以經營這些業務值得商榷；其次，提取勞務費，提取多少，按什么比例提取，比例如何確定等問題也缺乏規范，很難界定。

3.食堂的財務制度。食堂所采用的財務制度十分原始，基本上是財務占用和財務來源的關系，而且在關鍵的控制點完全無效，比如根本沒有成本核算，完全沒有存貨的永續盤存制度。另外，財務人員的素質也一般，我問她一些問題，她說她什么都不知道，但是她的賬絕對是平的。我啞口無言。

4.食堂的內部管理制度。材料的采購、入庫、出庫不僅缺乏基本的控制手段，而且相關證明材料也十分不齊備。首先，采購這一塊，原來米面油曾經進行過招標采購，后來食堂人員解釋說，由于這些大宗糧油物資價格波動較大，及時招標簽訂合同也不能保證一定按合同履行，最后干脆不招標了。但是對于大宗糧油物品并沒有進行相應的采購規范，比如定點采購或者進行入圍招標。對于蔬菜、蛋、肉、輔料等，干脆就是完全自主采購，去當地的蔬菜批發市場直接采購，并且沒有正規的購貨憑證[這里雖然采購農產品都沒有正規發票或者收據，但是可以依托后續的驗收、領用以及成本定額倒擠出來，可是由于內部控制的嚴重缺乏，后續一系列行為都不存在，實際確認采購成本的合理性也完全就是空話]。其次，入庫環節。入庫缺少專門的驗收人員，未設立入庫臺帳，唯一可查的會計資料只寫明采購內容和總價，看不到單價和數量。此外也沒有專門的人員對采購原材料的質量進行抽查檢驗。再次，出庫環節。材料采購后，都計入一個“中心”，然后各食堂領用時，再將領用部分算作食堂成本、中心收入計入“中心”。但是可查的只有食堂的領用臺帳，此臺帳中只有品名和數量，沒有單價和總價，領用人只有一人簽字。食堂的領用臺帳無法與出庫情況進行比對。最后，由于學校食堂由于學校承擔了水、電、房屋維修、設備等多項大額支出，并且在不同年度對食堂進行補貼，加之食堂進行其他種類的經營服務，和它不以盈利為目的的特殊身份，并無成本約束的壓力。由于缺乏成本約束的壓力，對于采購、驗收、出入庫、最終使用時對原料質量都缺乏必要的反饋，致使食堂本身沒有整改的動機和積極性。

5.食堂的邊角余料。食堂的泔水是可以并且應該回收取得收入的，但是學校食堂的泔水都不知道被如何解決了。

6.食堂的經營成果。目前進行三年的經營情況審計，算上學校補貼，食堂經營還是虧損狀態。但單就營業這塊，還是有利潤的，利潤率約5%。不過管理費畸高，并且缺乏約束依據。人員補貼、獎金發放名目繁多。最后，食堂經營顯示為虧損。

三、審計心得

1.完善食堂的財務信息體系刻不容緩，起到財務監督作用。規范業務原始憑證，科學選擇并使用會計制度，客觀記錄會計事實，認真匯總統計相關數據，為食堂其他決策工作提供依據。建立

2.材料的驗收、入庫、出庫環節的內部控制應立即建立并嚴格執行。安排專門人員進行驗收，安排專職庫管員。餐飲中心負責人應重視原材料的存放情況，并定期盤點庫存原材料。設立材料臺帳，明確數量、單價、采購人員、采購供應商等多項事宜。

3.選擇合適的采購方式。對于大宗糧油物品應盡量招標采購，或進行入圍招標，選擇合適的供應商。蔬菜、蛋、肉、用量較大的調料，應在進行多家供應商對比后，實施定點采購，并對供應商選擇進行書面記錄。其他少量材料可進行自主采購。

4.建議食堂采購信息化管理手段，將相關采購、出入庫、銷售信息均統計于數據庫中，定期對材料價格變動情況、材料出入庫異常情況、銷售情況進行跟蹤，查找異常，改善食堂經營管理。

5.學校應加強對食堂的監督檢查工作，制定相關的規章體系，對食堂的經營范圍、人員開支、管理費支出范圍及額度、利潤分成情況進行約束，并對相關管理人員進行績效考評，可參考學生滿意度、食堂衛生檢查情況、食堂經營情況等多項內容進行考核。并建立配套的獎懲機制。

第二篇：大學食堂審計案例

大學食堂審計案例--------太原理工大學審計處

案例背景

食堂飯菜質量和定價是高校飲食管理永恒的主題。鑒于高校飲食“微利運營”的公益性要求，飯菜應根據核算成本合理定價，在不虧損的情況下保證飯菜品質和低價格。近期，A大學不少學生反映飯菜質量差、定價高，而食堂管理部門卻說飯菜成本太高，一直在虧本經營。問題究竟出在哪兒？面對這一矛盾，學校決定對食堂2012、2013財務收支情況進行審計。

審計組調查了解相關情況后，制定了審計實施方案，將審計目標確定為：在審查評價 A大學食堂2012、2013財務收支合法合規性的基礎上，重點關注內部控制管理和成本費用管理情況，指出內部控制和成本管理中存在的薄弱環節，提出建設性的意見和建議，促進其完善內部管理，有效控制成本。

審計過程與方法

A大學一直采用自辦食堂的管理方式，食堂負責統一采購主要食材，供應5個校區9個餐廳的120多個經營組。作為學校的二級財務單位的食堂財務部負責近五萬名師生員工餐飲活動的財務核算，收支頻繁且金額大，面對審計現場堆積如山的會計賬簿和會計憑證，如何在短短一周內高質高效地完成任務成為審計組面臨的一大難題。經過討論，審計組決定采用有的放矢、直奔主題的工作思路，以財務收支審計為基礎，結合內部控制審計的技術方法，在把握基本情況的基礎上突出重點內容進行審計，帶著問題進行審計。

食堂財務收支審計的內容包括收入、費用、利潤、資產、負債、所有者權益，主要是圍繞資產負債表和利潤表反映的財務信息，從報表出發，對總賬、明細賬、會計憑證進行逐層檢查，然后根據發現的問題形成審計工作底稿，最后將問題歸類匯總形成審計報告初稿。通過財務收支審計，對食堂經營成果和財務狀況進行全面審計，并對會計記錄、財務報表等資料的真實性和公允性及經濟活動的合法性、合規性進行客觀評價。與此同時，以財務收支審計為基礎，結合內部控制審計的技術方法，先對食堂內部控制情況進行了解和初步評價，再根據餐飲業特點和管理環境構建理想的控制模式作為評價標準，具體包括內部控制工作組織情況、內部控制機制建設情況、內控管理制度的完善情況、內部控制關鍵崗位工作人員管理情況、財務信息編制情況、成本費用管理情況、收入管理情況、采購管理情況、資產管理情況、專項資金管理情況和合同管理情況等，然后根據審計重點進行控制測試，將測試結果與理想控制模式進行比較，找出內部控制存在的問題，再與財務收支審計中發現的問題相結合找出互相之間的聯系，最后從內部控制和管理的角度分析問題發生的原因，提出審計意見和建議。

合理的分工和明確的工作任務有助于審計項目的順利進行。審計組對3位成員5天的工作進行細化分工，并明確了 需要密切合作的工作內容。A成員側重對內部控制建設情況、招投標執行情況、合同執行情況、決策程序的合法合規性等進行審查，同時對食堂內部控制進行測試，找出食堂內部控制和管理中的薄弱環節。B成員側重審查財務報表和明細賬，重點關注成本核算和期間費用核算的合法合規性，找出成本費用管理中存在的問題，二人相互配合。C成員側重盤點資產，關注資產管理情況，同時負責審查會計憑證，與B成員配合，對每年中秋節和春節前一個月的支出憑證進行全查，其他月份的會計憑證則重點抽查20%。春節剛過，北方的天氣依然寒冷，審計組工作地點位于半地下室，看賬久坐后腿腳凍得發麻，審計人員把能穿的衣服都裹在身上，互相支持鼓勵，通過審查賬目、抽查會計憑證、查閱合同及影像等相關資料、對財務和管理人員進行詢問、與基層工作人員交談、現場盤點資產、查看食堂經營組管理流程等方式，經過5天起早貪黑的奮戰，基本掌握了食堂的管理情況和財務情況。

審計結果及成效

（一）內部控制方面發現的問題

A大學食堂在編管理人員較少，新老校區都需要兼顧，管理任務比較重。審計組發現食堂管理中有許多優點，但也發現許多漏洞和問題。

1、食堂內部管理制度不健全，缺乏章程、崗位職責等基本的內部管理制度，對重大事項決策程序缺乏明確的規定，關鍵程序、關鍵崗位內部控制制度不夠細致和明確，且實際執行效果差。

2、食堂與各經營組之間無成文的經營協議，責權利不明確。經營組承包經營未實現公開競爭上崗，且公共費用在各組間的分攤缺乏科學標準，隨意性較強。

3、非政府采購支出缺乏規范程序與合理的內部控制，具體表現為缺乏招標程序，內部控制程序有漏洞。例如：采購電料等低值易耗品68萬元，入庫單上采購人、驗收人人為同一人簽字，當天領用該材料，出庫單上無保管員簽字。采購、驗收、保管崗位未實現不相容職務分離，極易導致虛假材料采購、無實物報銷的現象。

4、修理費用等經常性費用支出缺乏規范的控制程序。如2013年6月某餐廳修理門鎖、理餐廳屋頂油膩等費用支出4.2萬元，修理清單上只有食堂經辦人一人簽字，無餐廳經理或其他人驗收簽字。餐廳和廚房設備每年大修理維護費用以及日常修理費用是食堂的一項重要支出，在其總支出中占比較大，應注重規范管理，節約開支，降低成本。

5、經營組餐費收入有截留不上交食堂的現象。X區餐廳一組未實現一卡通刷卡就餐，餐費以現金形式由餐廳自己收取。食堂成本費用核算報表顯示，X區餐廳一組2012年和2013年從食堂領取糧油等材料共計49萬，只是上交營業收入0.65萬，大部分營業收被截留，嚴重違反學校和食堂財務管理制度。

6、資產管理制度不健全，管理程序不規范，賬實嚴重不符，固定資產盤點不及時，對盤盈、盤虧資產沒有及時查找原因進行處理，遺留問題較多。尤其對2012年11月盤點中發現的517件固定財產有賬無物，價值175萬元，至審計結束時仍未作處理。

7、食堂未按照學校規定的標準向職工發放補貼和獎金，補貼和獎金明目繁多且未統一會計科目核算。

（二）財務管理方面發現的問題

1、利潤表信息不真實。食堂2012年和2013年利潤表中凈利潤分別為全年營業收入的0.5%和0.3%，看似微利運營，但審計人員發現其利潤不止這些，食堂在財務核算中通過提取福利基金、超額預提水電費、多計應付經營帳戶等名目隱匿利潤160多萬。

2、存在多年未清理的沉淀應收賬款和個人借款。2013年末應收賬款余額13萬元、其他應收款18萬元，賬齡均在5年以上，幾筆大額個人借款已經掛賬達10年以上，形成壞賬的概率極大。

3、財務部門未經學校決策程序從學生一卡通就餐費用中無理由提取管理費，2012年和2013年共計提取9萬元，此費用最終計入食堂期間費用，間接加大了學生就餐成本。

4、私車公費報銷，2012年車輛費用支出中有9.5萬元屬于私車公費報銷，經核對固定資產清單，報銷車輛并非食堂公用車，違反學校關于公用車管理的相關規定。

5、違反規定處置資產，造成資產直接流失。2012年紅酒應收賬款2.8萬元和其他應收款0.65萬元直接銷賬計入管理費用，以上兩筆支出屬于餐費壞賬還是其他費用，無相關說明和任何原始憑證，違反“應收賬款”發生壞賬的會計審批手續和賬務處理程序。

（三）會計核算方面發現的問題

從食堂審計的檔案資料看，其財務會計科目設置，業務核算逐步完善，所提供會計信息也更詳盡，但賬目記錄仍存在很多問題，尤其是會計科目之間核算范圍分工不清、隨意改變核算范圍的現象較為普遍。1、2013年改變“管理費用”科目核算口徑，將各餐廳領用的灶具、電料、衛生用品等多種材料支出和費用支出以二級科目列示記錄在管理費用中，混淆期間費用和成本費用的核算范圍，也使得各財務信息缺乏可比性，違反“一貫性”會計核算原則，并且未在會計報表中予以反映。

2、業務核算未按照會計科目規定的核算范圍進行歸納記錄。例如：各種獎勵支出、運動支出、全國烹飪大賽支出原材料、旅費等不應全部計入管理費；應付崗位津貼、績效工資應在“應付工資”帳戶二級科目核算；新增設備使用費應在“固定資產折舊”核算等。

3、“預提費用”帳戶應該核算企業本已經受益、但尚未實際支付應該由本月負擔需要進行預提的各項費用，如水電費、煤氣費等，不應在此科目直接支付卷閘門、更衣柜等固定資產購置。

4、所有者權益類賬戶中“歷年盈余”與“利潤分配”帳戶核算內容相同，不應設置“歷年盈余”帳戶。

(四)原因分析和審計建議

針對以上發現的問題，審計組分析認為，食堂飯菜成本高的原因包括：食堂缺乏管理目標和切實有效的管理制度；個別餐廳營業收入內部控制失效，導致收入截留；內部控制不完善，跑冒滴漏現象嚴重；對各經營組的成本核算把關不嚴；對期間費用的支出缺乏有效控制；經營利潤過高；等等。

審計組提出以下審計建議：

1、建議明確的經營文化理念和經濟指標，對收入總額、成本總額、盈虧比列等總額目標和經營狀況進行目標管理，有效控制成本，更好實現高校飲食微利運營、服務師生的目的。

2、加強經營活動的內部經營控制，從內部控制工作組織、機制建設、內關管理制度的完善、關鍵崗位工作人員管理、財務信息編報、成本費用管理、收入管理、采購管理、資產管理、專項資金管理、合同管理等方面入手，結合實際加強內控控制建設，并保證內部控制的有效實施，降低經營風險，避免舞弊和腐敗的發生，防止國有資產流失。

3、建立健全各餐廳和各經營組管理制度和成本費用核算制度，制定間接成本費用在各餐廳、各經營組公平分攤的科學標準，為各餐廳和各經營組建立公平競爭的管理環境和營業環境，促進食堂管理水平的提供。

4、建立日常和臨時性大額支出多人共同決策簽字制度，共擔大額支出決策責任，減低決策風險，避免舞弊的發生。同時建立健全資產采購管理制度，按照崗位職責分工牽制原則，對不相容職務嚴格實行分離。規范采購程序和驗收、保管、領用以及財務報銷程序，明確各流程相應的責任。

5、加強經營收入管理，將餐廳和各經營組就餐收入全部通過一卡通納入財務核算，杜絕收入截流現象發生。

6、提高資產管理意識，加強各類資產的賬務和實物管理，建立嚴格的資產處置審批程序和資產領用保管責任制度，定期進行資產盤點，保證資產的完整，防止資產流失。

7、加強財務管理和會計準則等業務理論知識的教育培訓和知識更新，規范財務管理，提高報表編制和會計核算水平，促進食堂資金使用效益最大化。

第三篇：食堂審計有關財務的情況

審計監察部對審計嘉興地區食堂（敏惠/興禾、敏實/敏德、秀洲）2011年9月至2012年9月共記13個月的費用進行統計，并做了初步分析，總計發生費用1447萬元，其中： 以現金支付約55萬元，以現金支票支付約497萬元，以賬轉支票約727萬元，以網銀轉賬約166萬元。

發現財務部門在支付款項的過程中有義下缺失：

1）大額的現金支付（最高的現金支票11萬），沒有控制；

2）轉賬支票未寫死抬頭，只填寫金額；

3）一張支票支付兩家供應商款項；

4）支票不是由收款人領取，是由管理部領取，沒有收款方確認；

5）審核控制不到位：A供應商的貨款支票開給B供應商；大額跨報賬（超過8個月）

第四篇：關于食堂審計的一點工作感悟

記得我剛去儀征的第一個專項審計就是賽克實業公司的食堂審計，當然我剛開始很瞧不起這個項目，食堂有啥好審的？能比工業制造審計更復雜嗎？

但所謂“麻雀雖小五臟俱全”，越了解越發現食堂管理的不是那么簡單，作為一名審計人員要從一點一滴做起，下面我談談食堂審計的思路及體會。

儀征的食堂，同事們都抱怨菜難吃，審計了賽克實業的帳務后，發現其費用也比較大。主要費用開銷包括以下幾個方面：

1、原材料采購（肉、蔬菜、大米、食用油等）

2、員工工資

3、調料（醬油、醋、鹽、味精等）

4、維修費用（餐飲設備、水電等維修）及餐具更新

5、水電費

食堂是獨立核算的，我從單位財務處拿到這些項目的記賬憑證，根據審計需要可以是月度、季度或半，根據憑證后附的附件逐項分析以上項目：

1、材料采購。食堂從外部采購原材料，應該有原始的送貨單，我隨機抽取部分原材料的采購單價，記入審計底稿，然后查看材料單價是否存在異常波動。再到網上（有條件可以到批發市場）查看該材料的批發價，對比公司采購價，看是否差價較大。如果差價較大，一是原材料可能隨著季節發生單價波動二是原材料采購不經濟（沒有選擇最佳采購方案），三是采購舞弊（食堂采購與供應商串通，抬高原材料價格），當然原材料質量不一樣，單價也是不一樣的。供應商每天送原材料的時候大概在早上7點左右，現場查看并與供應商進行攀談，是獲取審計判斷的方法。

2、員工工資。詢問食堂會計或工作人員，食堂目前有多少員工（詳細到廚師多少名、伙食工多少名、清潔工多少名），根據食堂每日就餐人數，估算是否存在“人浮于事”（早晨9點或下午3點可以去食堂現場查看，多少人在切菜、做衛生，誰在閑聊，差不多有底了）

3、調料可以參照材料采購進行抽樣調查。

4、維修費用主要看食堂報銷的維修單據，并詢問該維修事項是否真實發生。

5、水電費可以根據每月實際發生進行對比，是否存在較大差額。

6、公司自己經營的食堂往往存在較大的浪費現象，這也是需要重點關注的。如果公司在食堂的就餐人數基本穩定的話，那么每月原材料采購總價應該基本穩定。成本一旦存在較大波動，一是可能浪費現象嚴重，二是材料采購可能存在舞弊。同時，可以與每天去食堂拉泔水的大叔聊聊，如果他抱怨泔水太少，說明浪費不少很嚴重；如果他笑逐顏開，說明浪費問題是存在的。

回到開頭，食堂的費用是比較難控制的，又因為食堂特殊的角色（關系到所有職工的就餐），從公司的角度，肯定希望食堂不虧錢，而員工又能吃好，但這本身就是矛盾的。所以個人覺得食堂走承包路線是比較現實的，承包后繼續加強必要的監管，如保證飯菜質量、餐飲衛生、合同條款按時履行等。

第五篇：食堂經費財務內部審計

新站鎮新站小學民主理財食堂經費審計

教科局計財股：

我校財務內部審計小組于年月至月份食堂經費支出單據進行了內部審計，本次審計單據共張，支出金額共計元。

審計中發現的問題及處理意見：

1：2:3:

經過內部自查自糾，同意列報單據張，金額元，請計財股審核。

學校審計小組全體人員簽字：

學 校（章）年月日意見 教科局計財股審核意見：