第一篇：增值稅知識總結

增值稅：是國家對商品在流通過程中的增值部分所征收的稅款。如何理解這句話呢，請看下面的例子：

1.你買進材料的價格是1000元含稅，把這1000元進行價稅分離：1000/（1+17%）=854.70。也就是說，你買這批材料的成本是854.70，同時給國家交了145.30的稅。這些稅在財務上叫進項稅（購進貨物時已經交了的稅）

2.如果經加工后，你賣出產品的價格1800元（含稅），經價稅分離后，賣價是1800/（1+17%）=1538.46，同時你還跟買方收了261.54的稅款，準備交給國家。這在財務上叫銷項稅（銷售貨物時應交的稅）

3.那你應該交給國家的稅款就是應交的261.54減去已交的145.30等于116.24，也就是財務上說的銷項減進項。這時你買進材料時交的稅款就已經抵扣了。

4.此例中，該產品的增值部分是1538.46-854.70=683.76，所產生的增值稅就是：683.76*17%=116.24，也就是你要交給國家的增值稅。

工程增值稅怎么樣抵扣

工程建設所需要采購的材料，所取得的工程使用材料發票，凡是增值稅專用發票的均可用于抵扣。

取得的增值稅專用發票上有進項稅額，收到工程款給甲方開具的增值稅專用發票上有銷項稅額，銷項稅減去進項稅即為應納增值稅。甲供材增值稅專用發票可以抵扣嗎

所謂“甲供材料”即建設方或工程發包方（甲方）提供工程用各類材料物資給工程承接方（乙方），用于建筑、安裝、修繕、裝飾等行為。“甲供材料”一般為大宗材料，如羅紋鋼、管材以及水泥等。“甲供材料”，對于乙方而言，可以減少材料資金占用；對于甲方而言，材料質量能保證。由于“甲供材料”的發票是開具給甲方而不是建筑公司的，按照“營改增”政策，建筑公司是無法抵扣這部分材料的進項稅額。其實，只要我們換一種思維，按照增值稅的有關法規是完全可以抵扣的，下面用具體案例分析。

例如：假設天王建筑公司“營改增”后，承建綠林化工廠一棟辦公廳大樓。為了保證樓房質量，綠林化工廠準備采用“甲供材料”，其羅紋鋼、水泥分別從武鋼、華新水泥公司購買，價稅合計1170萬元，增值稅專用發票注明的稅金170萬元，支付運輸費用價稅合計11.1萬元，貨運業增值稅專用發票注明的稅金1.1萬元。

實行“甲供材料”，由于采購方為綠林化工廠，銷售方開具發票的購買單位為綠林化工廠，按照“營改增”政策，天王建筑公司從事辦公大樓建筑，使用“甲供材料”生產建筑產品，屬混業經營，其貨物按17%征收增值稅，由于抵扣發票開具的單位為綠林化工廠，天王建筑公司無法認證抵扣，需要格外繳納增值稅171.1萬元。

其實，天王建筑公司和綠林化工廠可以換一種思維，變“甲供材料”為代購貨物就可化解上述困境。

一、政策依據

1、《財政部、國家稅務總局關于增值稅、營業稅若干政策規定的通知》（財稅字〔1994〕026號）第五條規定，關于代購貨物征稅問題，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅；不同時具備以下條件的，無論會計制度規定如何核算，均征收增值稅。

（一）受托方不墊付資金；

（二）銷貨方將發票開具給委托方，并由受托方將該項發票轉交給委托方；

（三）受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額（如系代理進口貨物則為海關代征的增值稅額）與委托方結算貨款，并另外收取手續費。

2、《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發〔1995〕192號）第一條第三款規定，納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。

二、操作辦法

根據上述法規規定，綠林化工廠將“甲供材料”改變為代購貨物，即為天王建筑公司代購羅紋鋼、水泥，并且只要達到上述三個條件，綠林化工廠的代購貨物行為不用繳納增值稅。天王建筑公司取得了貨物銷售單位和運輸單位開具的增值稅專用發票和貨運業增值稅專用發票，并且達到抵扣要求。與此同時，天王建筑公司的“票流”、“物流”、“資金流”真實，就能抵扣進項稅171.1萬元。此外，為了減輕天王建筑公司的資金壓力，綠林化工廠可以預付一定建筑工程款，作為天王建筑公司采購羅紋鋼、水泥、運費等支出。

總之，將“甲供材料”轉變為代購材料，天王建筑公司就可以抵扣羅紋鋼、水泥及運費等進項稅，“甲供材料”不能抵扣就是個偽命題。

第二篇：增值稅相關知識

增值稅業務相關資料

一、營業稅與增值稅的區別

營業稅是對全部營業額征稅的一種稅，增值稅是增值部分征收的一種稅。例如一件衣服的銷售價格是100元，需要交100*0.05=5元的營業稅；一件衣服的銷售價格是100元，成本是80元，需要交（100-80）*0.17=3.4元的增值稅。

二、營改增后各行業稅率

1、銷售貨物及加工修理勞務、有形動產租賃，稅率17。

2、水電氣暖，報紙雜志書籍，糧食及農業生產資料，稅率13%；

3、建筑服務、不動產銷售租賃、土地使用權銷售、交通運輸、郵政、電信，稅率11%;

4、銷售無形資產、現代服務、生活服務、金融服務，稅率6%。

5、簡易征收辦法的征收率3%；

6、特殊情況下簡易征收率為5%；

三、增值稅發票取得時注意事項

1、項目齊全、與實際交易相符，與合同相符，付款與發票一致；

2、字跡清楚、不得壓線，錯格；

3、發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章；

4、按增值稅納稅義務發生時間開具；

對不符合以上要求的專用發票，購買方有權拒收。

四、增值稅發票有效期 自開票之日起180日內有效，各業務部門自取得專票之日起180日內須到財務部門認證發票進項聯并報銷。以下情形可逾期抵扣，但須由主管稅務局報省國稅局審批，省國稅局報國家稅務總局審批（1-2年才可辦理下來）：

1、自然災害；

2、被盜、被搶、郵遞逾期；

3、司法機關羈押、稅務機關網絡問題；

4、買賣糾紛；

5、辦稅人員擅自離職、未辦理交接。

各部門辦理業務時謹記增值稅發票認證有效期，須在180日有效期內到財務辦理認證報銷工作。

五、可抵扣進項稅發票：

1、增值稅專用發票；

2、海關進口增值稅專用繳款書；

3、農產品收購發票；

4、接受境外單位和個人提供應稅勞務，從稅務機關或代理人取得的解繳款中華人民共和國稅收通用繳款書（簡稱通用繳款書）上注明的增值稅額。納稅人憑通用繳款書抵扣進項稅的，應當備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

六、不可抵扣進項稅發票

1、達到消費環節（個人、集體消費），例如業務招待費、集體福利；

2、非正常損失（管理不善、違法違規造成損失）；

3、貸款利息及該筆貸款相關發生的融資費用。

六、合同、發票、資金流與物流要保持一致，避免出現不一致。

1、如果出現發票開具單位與合同簽訂單位不一致的情況，進項稅不得抵扣并罰款。

2、如確實存在款項付給第三方的情況：

應提供收款方債務轉讓通知書或簽署三方債務重組協議，并提供收款方和第三方之間存在債權債務關系備查（規避資金流不一致的風險，稅務局查出不得抵扣進項稅）。

第三篇：營業稅改增值稅知識

營業稅改增值稅

營業稅改征增值稅（以下簡稱營改增）是指以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，增值稅只對產品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環節，是黨中央、國務院，根據經濟社會發展新形勢，從深化改革的總體部署出發做出的重要決策，目的是加快財稅體制改革、進一步減輕企業賦稅，調動各方積極性，促進服務業尤其是科技等高端服務業的發展，促進產業和消費升級、培育新動能、深化供給側結構性改革。

營業稅和增值稅，是我國兩大主體稅種。營改增在全國的推開，大致經歷了以下三個階段。2011年，經國務院批準，財政部、國家稅務總局聯合下發營業稅改增值稅試點方案。從2012年1月1日起，在上海交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點。自2012年8月1日起至年底，國務院將擴大營改增試點至8省市；2013年8月1日，“營改增”范圍已推廣到全國試行，將廣播影視服務業納入試點范圍。2014年1月1日起，將鐵路運輸和郵政服務業納入營業稅改征增值稅試點，至此交通運輸業已全部納入營改增范圍；[1] 2016年3月18日召開的國務院常務會議決定，自2016年5月1日起，中國將全面推開營改增試點，將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業全部納入營改增試點，至此，營業稅退出歷史舞臺，增值稅制度將更加規范。這是自1994年分稅制改革以來，財稅體制的又一次深刻變革。

截至2015年底，營改增累計實現減稅6412億元

稅控工具

稅控工具是信息系統監控的“中樞大腦”，經過稅控工具的信息系統修改，營改增后的發票才能通過電腦和打印機順利被開出。

信息系統監控的主要功能：黑色的稅控盤意味著“開出票”，二維碼驗證意味著“管住票”，以此形成的電子底賬系統意味著“用好票”。營改增推廣到哪兒，信息系統的設備就跟到哪兒。使用信息系統監控可以查驗全國任何一個點的營改增情況。

2016年4月1日，李克強總理在國家稅務總局體驗借助“互聯網+”電子底賬進行真偽辨別，他拿起一張北京市增值稅專用發票的抵扣聯，掃描左上角的二維碼即可查驗發票的真偽。

實施步驟

第一階段：部分行業，部分地區2012年1月1日，率先在上海實施了交通運輸業和部分現代服務業營改增試點；2012年9月1日至2012年12月1日，營改增試點由上海市分4批次擴大至北京、江蘇、安徽、福建、廣東、天津、浙江、湖北8省（市）。

第二階段：部分行業，全國范圍2013年8月1日，營改增試點推向全國，同時將廣播影視服務納入試點范圍；2014年1月1日，鐵路運輸業和郵政業在全國范圍實施營改增試點；2014年6月1日，電信業在全國范圍實施營改增試點。

第三階段：所有行業，從2016年5月1日起，將試點范圍擴大到建筑業、房地產業、金融業、生活服務業，并將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業稅負只減不增。

實施進程

2012年1月1日，“營改增”在上海的“1+6”行業率先試點，其中“1”為陸路、水路、航空、管道運輸在內的交通運輸業，“6”包括研發、信息技術、文化創意、物流輔助、有形動產租賃、鑒證咨詢等部分現代服務業。

2012年07月24日，財政部發布《營業稅改征增值稅試點有關企業會計處理規定》，主要目的是配合營業稅改征增值稅試點工作的順利進行。

2012年8月2日，國家財政部官網掛出《關于在北京等8省市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》。

2012年8月29日，財政部、國家稅務總局聯合發布《關于營業稅改征增值稅試點中文化事業建設費征收有關問題的通知》，主要目的是促進文化事業發展，加強實施營業稅改征增值稅（以下簡稱營改增）試點地區文化事業建設費的征收管理，確保營改增試點工作有序開展。

2012年9月1日，“營改增”在北京市實施。

2012年10月1日，“營改增”在江蘇省、安徽省實施。2012年11月1日，“營改增”在福建省、廣東省實施。2012年12月1日，“營改增”在天津市、浙江省、湖北省實施。

2013年7月10日，國家稅務總局發布《國家稅務總局關于在全國開展營業稅改征增值稅試點有關征收管理問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第39號）。主要目的是保障營業稅改征增值稅（以下簡稱營改增）改革試點的順利實施。

2013年8月1日，交通運輸業和部分現代服務業“營改增”試點在全國范圍內推開。同時，廣播影視作品的制作、播映、發行等，也開始納入試點。

2014年1月1日，鐵路運輸和郵政服務業納入營改增試點，至此交通運輸業已全部納入營改增范圍。

2014年新加入試點的鐵路運輸業及郵政業分別減稅8億元和4億元。

截至2015年底，營改增已累計實現減稅6412億元，全國營改增試點納稅人達到592萬戶。

2016年3月5日，李克強總理在政府工作報告中明確提出2016年全面實施營改增。2016年3月18日，國務院總理李克強主持召開國務院常務會議，部署全面推開營改增試點，進一步減輕企業稅負。

2016年3月24日，財政部、國家稅務總局向社會公布了《營業稅改征增值稅試點實施辦法》、《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》、《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》和《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規定》，至此，營改增全面推開所有的實施細則及配套文件全部“亮相”。

2016年4月1日，李克強指出，保證營改增順利推進，一方面要保證企業稅負只減不增，另一方面也要防止虛假發票攪亂征收秩序。

2016年4月30日，國務院發布了《全面推開營改增試點后調整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案》，明確以2014年為基數核定中央返還和地方上繳基數，所有行業企業繳納的增值稅均納入中央和地方共享范圍，中央分享增值稅的50%，地方按稅收繳納地分享增值稅的50%，過渡期暫定2年至3年。

2016年5月1日起，營業稅改征增值稅試點全面推開。

2016年將成為減稅大年，“營改增”將在2016年收官，預計2016年營改增將減輕企業稅負5000多億元。

2016年6月1日，全面推開營改增試點后，北京市西城區國稅局迎來首家申報納稅企業，首個納稅申報期順利開啟。

主要特征

區別

增值稅是世界上最主流的流轉稅種，與營業稅相比具有許多優勢。增值稅與營業稅是兩個獨立而不能交叉的稅種，即所說的 ：交增值稅時不交營業稅、交營業稅時不交增值稅。兩者在征收的對象、征稅范圍、計稅的依據、稅目、稅率以及征收管理的方式都是不同的。、征稅范圍不同：凡是銷售不動產、提供勞務(不包括加工修理修配)、轉讓無形資產的交營業稅，凡是銷售動產、提供加工修理修配勞務的交納增值稅。、計稅依據不同：增值稅是價外稅，營業稅是價內稅。所以在計算增值稅時應當先將含稅收入換算成不含稅收入，即計算增值稅的收入應當為不含稅的收入。而營業稅則是直接用收入乘以稅率即可。

特點

營改增的最大特點是減少重復征稅，可以促使社會形成更好的良性循環，有利于企業降低稅負。營改增可以說是一種減稅的政策。在當前經濟下行壓力較大的情況下，全面實施營改增，可以促進有效投資帶動供給，以供給帶動需求。對企業來講，如果提高了盈利能力，就有可能進一步推進轉型發展。每個個體企業的轉型升級，無疑將實現產業乃至整個經濟體的結構性改革，這也是推動結構性改革尤其是供給側結構性改革和積極財政政策的重要內容。

“營改增”最大的變化，就是避免了營業稅重復征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端，實現了增值稅“道道征稅，層層抵扣”的目的，能有效降低企業稅負。更重要的是，“營改增”改變了市場經濟交往中的價格體系，把營業稅的“價內稅”變成了增值稅的“價外稅”，形成了增值稅進項和銷項的抵扣關系，這將從深層次上影響到產業結構的調整及企業的內部架構。角度、多層次詮釋此次稅改政策，幫助試點企業即刻分析，掌握新規，應對新規。

計算規則

應納稅額

轉型后應納稅額計算規則

（一）轉型后認定為一般納稅人的，可按取得的增值稅專用發票計算抵扣進項稅額，如取得外地或本市非試點納稅人的原屬于營業稅可差額征收范圍的發票，可按發票金額在銷售額中扣除；如取得稅務機關代開的專用發票可按發票注明的稅款抵扣銷項稅額

（二）轉型后認定為小規模納稅人的，交通運輸業、國際貨運代理業務納稅人取得的外省市和本市非試點納稅人的原屬于營業稅可差額征收范圍的發票，可按發票金額在銷售額中扣除；其他行業如取得外省市和本市非試點納稅人的原屬于營業稅可差額征收范圍的發票，也可按發票額在銷售額中扣除，但取得的本市試點一般納稅人或試點小規模納稅人的發票，不可扣除銷售額。

稅率檔次

根據試點方案，在現行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎上，新增設11%和6%兩檔低稅率。新增試點行業的原有營業稅優惠政策原則上延續，對特定行業采取過渡性措施，對服務出口實行零稅率或免稅政策。

新增四大行業營改增的實施：

建筑業：一般納稅人征收11%的增值稅；小規模納稅人可選擇簡易計稅方法征收3%的增值稅。

房地產業：房地產開發企業征收11%的增值稅；個人將購買不足2年住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。

生活服務業：6%。免稅項目：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務，養老機構提供的養老服務等。

金融業：6%。免稅項目：金融機構農戶小額貸款、國家助學貸款、國債地方政府債、人民銀行對金融機構的貸款等的利息收入等。

政策解答

哪些納稅人可以申請不認定一般納稅人？

答：應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規定標準的非企業性單位、不經常提供應稅服務的企業可選擇按照小規模納稅人納稅，可以申請不認定一般納稅人。

增值稅的計稅方法包括哪兩個？

答：增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅。一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。

小規模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。什么是增值稅即征即退？

答：增值稅即征即退是指對按稅法規定繳納的稅款，由稅務機關在征稅后部分或全部退還納稅人的一種稅收優惠，其實質是一種特殊方式的免稅和減稅。

生活性服務業全面實行營改增，企業該如何應對？

答：第一，要量化分析營改增對本企業財務和稅務上的影響，在法規允許的范圍內選擇對公司有利的稅務處理，如選擇一般計稅方法或簡易計稅方法。

第二，對供應商進行篩選，如能進項抵扣，應該盡量選擇可以進項抵扣的供應商，或者在采購價格上進行談判。

第三，與客戶進行溝通時，在充分了解營改增對雙方的稅務影響的基礎上，與客戶談判更有利的價格。

第四，重新審視公司的業務模式和組織架構，作出必要的調整，如不同業務的拆分和整合等。

財政部和國家稅務總局規定的營業稅改征增值稅一般納稅人標準是多少？

答：營業稅改征增值稅一般納稅人標準為應稅服務年銷售額超過500萬元。應稅服務年銷售額是指試點納稅人在連續不超過12個月的經營期內，提供交通運輸業和部分現代服務業服務的累計銷售額，含免稅、減稅銷售額。

政策評價

媒體評價

2015年6月底，全國納入“營改增”試點的納稅人共計509萬戶。據不完全數據統計，從2012年試點到2015年底，“營改增”已經累計減稅5000多億元，后續產業鏈減稅效果持續體現。（《人民日報海外版》2016年1月27日）

“營改增”是一個減稅措施，但對財政收入會造成沖擊。增值稅和營業稅加總，占到了我國全部稅收收入的40%以上。營改增之后，將呈現“一稅獨大”的局面。地方稅已無主體稅種，現行中央與地方的分稅格局難以為繼，整體稅制結構對單一稅種嚴重依賴，其中風險不容忽視。（《每日經濟新聞》2016年1月26日）

社會評價

全面實施營改增，是深化財稅體制改革、推進經濟結構調整和產業轉型的“重頭戲”。營改增不只是簡單的稅制轉換，它有利于消除重復征稅，減輕企業負擔，促進工業轉型、服務業發展和商業模式創新，是一項“牽一發而動全身”的改革。（中華人民共和國國務院總理李克強）

營業稅是比較便于征收的稅種，但存在重復征稅現象，只要有流轉環節就要征稅，流轉環節越多，重復征稅現象越嚴重，增值稅替代營業稅，允許抵扣，將消除重復征稅的弊端，有利于減輕企業稅負。（財政部財科所副所長劉尚希）

從整體上來講，此次改革有利于降低企業稅負，但因為每個企業的經營狀況、盈利能力不同，并不是每個企業在每個時期稅負都會下降。如果推廣到其他行業不排除還要新增稅率檔次。此外，由于營業稅改征增值稅之后，地方政府面臨稅源減少的現實，需要全方位改革財政體制。（社會科學院研究院財貿所副主任楊志勇）

此次對于如何銜接確實是想得很細，比較周到，因為要做好銜接，保證過渡平穩是關鍵，推廣至全國需要從地方試點積累經驗。（清華大學經濟管理學院副院長白重恩）

營業稅改增值稅從整體上來看，能夠降低企業負擔。（社科院財貿所稅收室主任張斌）從制度層面講，由于試點僅在部分地區的部分行業開展，試點企業外購的貨物和勞務中還有部分不能進行抵扣，所以試點初期個別企業可能會因抵扣不完全，造成企業稅收負擔短期內會有所增加；從企業層面講，因為企業成本結構、發展時期、經營策略不同等原因，在改革初期，個別企業稅收負擔也可能會有一定增加。上海市相應制定了過渡性的財政扶持政策，專門設立了專項資金，對稅收負擔增加的企業給予財政扶持。（財政部稅政司副司長鄭建新）稅種改革是和整個財稅體制改革關聯在一起的，在營改增全面推開的同時，也有必要推進中央與地方事權和支出責任劃分改革。（上海財經大學公共政策與治理研究院院長胡怡建）

實施意義

全面實施營改增，一方面實現了增值稅對貨物和服務的全覆蓋，基本消除了重復征稅，打通了增值稅抵扣鏈條，促進了社會分工協作，有力地支持了服務業發展和制造業轉型升級；另一方面將不動產納入抵扣范圍，比較完整地實現了規范的消費型增值稅制度，有利于擴大企業投資，增強企業經營活力。有利于完善和延伸二三產業增值稅抵扣鏈條，促進二三產業融合發展。此外，營改增有利于增加就業崗位，有利于建立貨物和勞務領域的增值稅出口退稅制度，全面改善我國的出口稅收環境。

第四篇：增值稅專用發票知識問答

增值稅專用發票知識問答

1、丟失了增值稅專用發票怎么辦？

答：首先，應分清丟失發票的責任，如是銷售方的責任，應接受稅務機關作出的未按規定保管發票的處罰，如是購買方的責任，要求對方出具丟失發票的說明或主管稅務機關對其未按規定保管發票行為的處罰證明，然后分下列情況處理：銷售方丟失增值稅專用發票的：

（1）丟失的空白未開具的增值稅專用發票的，首先按規定程序向銷售方當地主管稅務機關、公安機關報失，接受稅務機關處罰；其次，由主管稅務機關代收取“掛失登報費”，并將丟失專用發票的納稅人名稱、發票份數、字軌號碼、蓋章與否等情況，統一傳（寄）中國稅務報社刊登“遺失聲明”；

（2）銷售方丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯的，待申報、報稅后向主管稅務機關申請出具《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，并把該證明和丟失發票的記賬聯復印件交購買方抵扣；

（3）銷售方丟失已開具專用發票的抵扣聯、發票聯其中一聯（兩聯沒有全部丟失）的：可讓購買方使用未丟的聯次到主管稅務機關認證和記帳，復印件留存備查。

購貨方丟失增值稅專用發票的：

（1）如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；

（2）如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發票記賬聯復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

2、銷售方開錯了增值稅專用發票或發生退貨、折讓怎么辦?

答：（1）如果同時符合下面三個條件（作廢條件）的, 購買方要向主管稅務機關申請出具未認證證明，將發票及證明交銷售方作廢，重新開具正確的發票；

①銷售方收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；

②銷售方未抄稅并且未記賬；

③購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”；

（2）如不同時符合上述三個作廢條件的，購買方首先要將進項發票進行認證，具體情況分：

①如認證相符的，計入當期進項稅金，同時向購買方主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》，憑主管稅務機關出具的《開具紅字增值稅專用發票通知單》相應聯次進行當期進項稅額轉出，并將《開具紅字增值稅專用發票通知單》中相應次交銷售方，由銷售方開具紅字專用發票，取得紅字專用發票后，與留存的《開具紅字增值稅專用發票通知單》一并作為記賬憑證，紅字專用發票暫不需要認證。

②如認證不符（僅指“納稅人識別號不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”）或無法認證的，可向購買方主管稅務機關申請出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》，不計入進項稅額，也不作進項轉出，并將《開具紅字增值稅專用發票通知單》中相應聯次交銷售方，由銷售方開具紅字專用發票，取得紅字專用發票后，與留存的《開具紅字增值稅專用發票通知單》一并作為記賬憑證，紅字專用發票暫不需要認證。

③如超過90天未認證的，將無法取得購買方稅務機關出具的《開具紅字增值稅專用發票通知單》，導致銷售方企業無法沖紅原發票而重新開具發票，從而購買方將無法抵扣進項稅額。

3、銷售方怎樣作廢增值稅專發票？

答：（1）銷售方開具時發現有誤的，可即時在防偽稅控系統中作廢電子信息并同時作廢紙質發票；

（2）銷售方若已將發票交購買方，且同時符合①收到退回的發票聯、抵扣聯時間未超過銷售方開票當月；②銷售方未抄稅并且未記賬；③購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符” 或無法認證這三個作廢條件的，可要求購買方提供其主管稅務機關出具的未認證證明或“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”及“無法認證”的認證結果通知書，將發票全聯及證明交銷售方作廢，并重新開具正確的發票；

（3）已將發票交購買方，且不同時符合上述三個條件的，參見問題4“怎么沖紅發票”。

4、增值稅專用發票怎樣沖紅？

答：如發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷貨折讓的，銷售方憑購買方主管稅務機關出具的《開具紅字增值稅專用發票通知單》開具紅字專用發票和正確的藍字專用發票。

5、電子信息紙質發票未同時作廢怎么辦？

答：（1）電子信息已作廢，紙質發票未作廢的：

①如購買方未認證，銷售方可憑購買方退回的的發票全聯加注“作廢”字樣，根據需要重新開具增值稅專用發票；②如購買方已認證，憑購買方提供的《開具紅字增值稅專用發票通知單》開具負數增值稅專用發票，再重新開具增值稅專用發票。

（2）電子信息未作廢，紙質發票已作廢的：

①銷售方已將發票交購買方的，應先進行納稅申報，憑購買方提供的《開具紅字增值稅專用發票通知單》開具紅字專用發票，然后根據需要重新開具增值稅專用發票；

②銷售方未將發票交購買方的，憑購買方主管稅務機關出具的未認證、未抵扣證明可不進行納稅申報，報稅票表比對時按異常申報處理，手工清卡。

第五篇：增值稅的一些總結

增值稅的一些總結

增值稅的征稅范圍

1.銷售貨物(電力熱氣氣體在內)

2.提供加工修理修配勞務(員工為單位或雇主除外)

3.進口貨物

4.是同銷售貨物應收增值稅的特殊行為

①經貨物交付他人代銷

②銷售代銷貨物

③設有兩個以上機構實行統一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售,但相關機構在同一縣(市)除外

④將自產、委托加工的貨物用于非應稅項目

⑤將資產、委托加工或購買的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體經營者

⑥將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者

⑦將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費

⑧將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人

(注意④&⑦不包括外購的)

5.混合銷售(銷售貨物與提供非應稅勞務是由同一納稅人實現,價款是同時從一個購貨方取得的,看其主營業務是什么,來決定到底交納增值稅還是營業稅

注意:從事運輸業務的,發生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為,收增值稅)

6.兼營應稅勞務與非應稅勞務(可以分別核算,分別繳納增值稅&營業稅

也可以不分別核算,一并繳納增值稅

注意:在此有別于混銷)

7.屬于增值稅征稅范圍的其他項目

①期貨&貴重金屬

②銀行銷售金銀

③死當物品&寄售物品

④郵票、明信片、首日封生產調撥和除郵政部門以為的銷售

⑤除郵政部門以為的發行報刊

⑥單獨銷售無線尋呼機,移動電話,不提供有關的電信勞務服務的⑦縫紉業務

⑧稅法規定的其他條目

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不征收增值稅的項目

1.供應或開采未經加工的天然水

2.郵政部門銷售集郵產品

3.郵政部門發行報刊

4.電信局及經電信局批準的其他從事電信業務的單位銷售無線尋呼機,移動電話,并為客戶提供有關的電信勞務服務

5.融資租賃業務

6.體育彩票的發行收入

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免收增值稅的項目

1.農業生產者銷售的自產農產品

2.避孕藥品和用具

3.古舊圖書

4.直接用于科學研究,科學實驗和教學的進口儀器,設備

5.外國政府,國際組織無償援助的進口物資和設備

6.來料加工,來件裝配和補償貿易所需進口的設備

7.有殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物資等

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價外費用包括:1.手續費

2.補貼

3.基金

4.集資費

5.返還利潤

6.獎勵費

7.違約金(延期付款利息)

8.包裝費

9.包裝物租金

10.儲備費

11.優質費

12.運輸裝卸

13.代收款項

14.代墊款項

15.其他

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價外費不包括:

1.向購買方收取的銷項稅額

2.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

3.同時符合下列條件的代墊運費

①承運部門的運費發票開具給購貨方

②納稅人將該項發票轉交給購貨方

(代辦業務,并未收取費用)

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增值稅納稅義務發生時間

1.直接收款方式銷售——無論貨物是否發出,均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據,并將提貨單交給買方的當天

2.托收承付&委托銀行收款——發出貨物并辦妥托收手續的當天

3.賒銷&分期付款——合同約定的收款日期的當天

4.預收貨款——貨物發出的當天

5.委托其他納稅人代銷——收到代銷單位銷售的代銷清單的當天

6.銷售應稅勞務——提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額憑據的當天

7.視同銷售——貨物移送的當天

8.進口貨物——報關進口的當天

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1.銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率或征收率)

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

含消費稅的組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)+消費稅稅額OR=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)

注意:*包裝物押金不計入銷售額,逾期未收回的押金計入銷售額

*酒類包裝物(啤酒,黃酒除外)押金均應并入當期的銷售額征收

*只有折扣寫在同一張發票上的可以沖減銷售額,不寫在同一張發票的不能沖減銷售額

*采取已經換新方式銷售貨物,應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額

*對金銀首飾以舊換新可以按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅

*以物易物方式,雙方都應根據貨物計算銷項進項稅額,并且都應開據合法的票據

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準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額項目

1.一般納稅人購貨或者從事勞務——增值稅專用發票上稅額

2.一般納稅人進口貨物——海關取得的完稅憑證上的稅額

3.一般納稅人購進免稅農產品——13%扣除計算

4.一般納稅人外購貨物(除固)所支付的運輸費用——7%扣除率計算(裝卸費,保險費)不得計入

5.生產企業的一般納稅人購入廢舊物資——10%計算扣除率

6.一般納稅人取得的稅務師為小規模納稅人代開的增發票——專用發票上填寫的稅額

7.混合銷售&兼營——符合規定的,準予扣除

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不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的項目

1.未按照規定取得并保存增值稅扣稅憑證(憑證都丟了還抵扣嘛呀)

2.購進固定資產的進項稅額(09年已改

可以抵扣)

3.用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額(非應稅項目包括

非應稅考務,轉讓無形資產,銷售不動產,固定資產在建工程)

4.用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務

5.用于集體福利或者個人消費的購進貨物或應稅勞務

6.非正常損失購進貨物(自然災害,被盜,霉爛,等)

7.非正常損失的在產品,產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務

8.小規模納稅人不得抵扣進項稅額

9.不得抵扣發生在中國境外的各種稅金.10.因進貨退出或者折讓而收回的進項稅額,應從當期扣減

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抵扣時限

1.防偽稅控專用發票——開據之日起90日內

2.海關完稅憑證——開據之日起90日后第一個納稅申報期結束以前

3.購進廢舊物資——開據之日起90日后第一個納稅申報期結束以前

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有如下情況的,不得領取開具專用發票

1.不能準確提供應納稅額數據及資料的2.有稅收違法行為,拒不接受處理的3.有下列行為之一,限期改正仍未改正的:

①虛開專用發票

②私自印制專用發票

③買取專用發票

④借用他人專用發票

⑤未按規定開具專用發票

⑥未按規定保管專發及專用設備

⑦未按規定申報辦理防偽稅控系統變更發行

⑧未按規定接受稅務機關檢查

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購貨退回→《申請單》→審核認定→《通知單》

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征收率

一般納稅人6%

2.小規模納稅人：商業4%

商業業以外

6%

（09新

3%）