第一篇：增值稅培訓總結

篇一：稅收業務培訓心得體會 稅收業務培訓心得體會

我于5月20日至6月18日參加了全省國稅系統稽查業務培訓班。通過為期一個月的稅收稽查業務培訓，我感到收獲是多方面的。能克服了畏難情緒，學到了許多業務知識，提高了稽查技能，增強了干好稅收稽查工作的信心，收到了比較理想的效果。

通過學習，更新了知識，開闊了視野，學到了多種處理稅收稽查業務問題的方法，增加了干好本職工作的信心。

短短的一個月的時間，我們學習了《十七大報告專題輔導》、《黨風廉政建設專題》、《企業所得稅政策》、《區域稅收專項整治的組實施》、《虛開發票案件的取證要求》、《行業稅務管理和查賬實務》、《稅務稽查案卷管理》、《增值稅擴大抵扣業務講解》、《國際稅收管理(避稅、反避稅)》、《稅收行管法疑難講解》、《防范稽查職務犯罪若干問題》、《涉嫌危害稅收行管犯罪案件取證要求和方法》、《消費稅政策完善要點講解》、《協查系統及輔助查詢工具》、《會計電算化軟件介紹及技巧》、《稽查查賬軟件的應用》、《會計準則與稅法差異》、《房地產行業稅務管理和查賬實務》、《稅收執法風險及防范》、《出口退稅業務與稽查實務》、《稽查干部心理調節》、《增值稅基礎知識》等課程，通過對稅收案例的分析受益非淺。

作為一名稅收稽查工作人員要掌握的稅收政策、會計知識，還要懂得有關行政法律、法規，工作方法的靈活運用等方方面面的知識和技能，真可謂包羅萬象。

通過學習，我認為，這次培訓內容全面，針對性強，非常實用。過去一些概念和一些新知識點比較模糊，經老師的講解，都基本弄懂弄通，為今后提高實際工作水平提供了良好的知識儲備。

在學習中《十七大報告專題輔導》中深刻了解了十七大的主要內容，什么是中國特色社會主義，中國特色社會主義是什么，對中國特色社會主義的中國特色“特”在何處、需要什么樣的“特”。黨的十七大是在我國改革發展關鍵階段召開的一次十分重要的會議。xx同志代表第十六屆中央委員會所作的報告，高舉中國特色社會主義偉大旗幟，以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹落實科學發展觀，實事求是地回顧了過去5年黨中央領導全國人民開展的各項工作，科學總結了改革開放29年來我們黨所取得的寶貴經驗，深刻闡述了科學發展觀的科學內涵和根本要求，對中國特色社會主義經濟建設、政治建設、文化建設、社會建設和黨的建設等各項工作作出了全面部署。黨的十七大報告是新世紀新階段黨在理論創新、方針創新、策略創新上的一次總結集成與系統提升，提出了一系列新理念、新論斷、新命題、新方略、新要求，貫穿全篇的神髓和主旋是科學發展觀。總書記對科學發展觀的精神實質作了高度的概括和歸納，明確指出：“科學發展觀，第一要義是發展，核心是以人為本，基本要求是全面協調可持續，根本方法是統籌兼顧。”并要求全黨在把握精髓與要義的同時，“把握發展規律，創新發展理念，轉變發展方式，破解發展難題，提高發展質量和效益??實現又好又快發展。”作為一名稅務稽查工作人員，一定要認真學習，深刻領會，把學習十七大精神貫穿學習、工作、生活的始終，切實加強自身思想建設、能力建設和作風建設，正確認識國情、黨情，堅持解放思想，銳意創新，抓住機遇，真抓實干，以實際行動落實黨的十七大精神。更加堅信了中國共產黨的領導下中華民族走向繁榮昌盛。在學習《黨風廉政建設專題》、《稅收執法風險及防范》、《防范稽查職務犯罪若干問題》中解了稽查執法風險概念，職務犯罪特征和構成，稅務瀆職犯罪構成和特點，稅務稽查執法中的主要風險，通過對稅務系統職務犯罪(執法過錯)案例的分析提高稅務人員業務素質不高，對涉稅瀆職犯罪不認識，不知為罪的錯誤觀念。提高稅務人員法制觀念，對涉稅瀆職犯罪高度重視。提高了不負責任或嚴重不負責任，導致涉稅瀆職犯罪高度警覺。喚醒稅務人員出現價值錯位與心理失衡，更好的從事稅收稽查工作。在《會計電算化軟件介紹及技巧》、《稽查查賬軟件的應用》課件學習中看到了信息化的時代稅務稽查工作，他能有效地提高稽查效率，提高稽查準確度、改變執法形象，提升執法能力、加大威懾力，規范企業的納稅行為、加大威懾力，規范企業的納稅行為、提高稽查業務水平、規范稽查流程、實現數據增值應用。是我們稅務稽查工作必由之路。

在學習《會計準則與稅法差異》一課中了解了新的會計準則的設計體系，新引入的“公允價值”、“投資性房地產”、“金融工具”、“職工薪酬的核算”以及“減值準備不得返回”等新的會計知識與稅法之間的差異點，學習后都有了比較全面的了解，能更好的解決會計與稅法差異的處理。在學習《房地產行業稅務管理和查賬實務》中了解了房地產行業稅務管理和企業所得稅的檢查思路、方式和方法。在房地產行業中的日常管理中要重點在加強部門協作和日常稅收管理。只有日常管理搞好了才能有效的開展稅務稽查的思路。

在學習《增值稅擴大抵扣業務講解》了解了現行增值稅的現狀，在增值稅擴大抵扣業務中增值稅擴大抵扣業務的規定，操作流程以及會計處理，為日后增值稅擴大抵扣業務墊定基礎。在學習《國際稅收管理(避稅、反避稅)》中什么是國際避稅和產生的原因、國際避稅的方式、反避稅的法律依據、反避稅的手段。深深的理解了什么是偷稅，什么是避稅，在我們日常工作中如何做好反避稅工作。

在學習《消費稅政策完善要點講解》中學到了消費稅政策的新知識，為什么要對消費稅政策進行完善的作用和意義、對學習新的內容增加的消費稅知識解的更新，對以后工作中對消費稅的稽查有著深遠的影響。

在學習《出口退稅業務與稽查實務》中了解了我省出口退(免)稅概況。學習出口退(免)稅基礎知識，加強出口退(免)稅管理的有關政策規定，防范打擊出口騙稅與稽查實務

在學習《稽查干部心理調節》中，雖然只有半天時間，但通過老師的講解，解除了心中的許多疑慮，學會了多種調節自我心理的方法，為提高工作效率打下了基礎。

通過典型案例的剖析與研討，大家團結互助，共同進步。雖然來自不同的地區，但我們100名學員迅速融合，形成了一個不可分割的整體，不管是在學習上，還是在生活中，同學們互幫互助，體現了團隊的團結和凝聚力。我們的學員有參加稽查工作的老手，也有剛走出校門參加工作的新手，對稽查業務、法律等業務的學習上也各有所長，同學之間取長補短，互相學習，以達到相互提高、共同進步的目的。案例交流和業務研討活動中，晚上小組討論時，學員們涌躍發言，討論激烈。因為選出的案例具有一定的代表性，所以，更能引起學員的興趣。在討論案例過程中，大家都能積極參與，及時充分提出自己的疑問和發表自己的意見，各抒己見，互相切磋，取長補短，在互動中各有收獲。課堂上對案例的點評，案例點評改變了以往學習培訓一般只是讀讀文件和學學法律、法規的單調乏味做法，點評的案件對象大家都熟知，點評的案例事實實實在在，聽講的人自然興趣大增，學習的主動性和積極性被充分調動起來;在聽講中進行業務交流，在交流中提高業務技能，稽查人員的實戰能力得到有效提高，點評會的做法深受全體學員的歡迎。

這次培訓時間雖短，我十分珍惜，也能體會省局稽查局的良苦用心：花巨資舉辦本次稅收稽查工作人員培班，在于針對目前全省稽查人員的業務現狀存在的知識更新過慢、稽查方法落后工作壓力大的現狀，通過系統培訓，更新知識，提高每位稽查人員的工作水平和工作效率，從根本上解決知識的更新、稽查方法相對薄弱的問題。

總之，本次培訓給大家提供了一個學習和交流的平臺，在學習專業知識和技能的同時也增進了兄弟局同仁間的友誼，使大家互通有無，取長補短，共同提高。關于增值稅的學習總結 姓名：張敏

學號：2010011901 班級：財管1004班 三十年來，我國增值稅經歷了不平坦的改革歷程：我國首先在1984年建立了具有中國特色的增值稅；后來又在1994年建立了規范的生產型增值稅”；進入新世紀后，從2004年開始推行了增值稅轉型改革試點；我國將從2009年1月1日起在全國實施增值稅轉型改革。本文試圖通過對增值稅的歷史發展,說明我國增值稅的相關概念和規定，及深思國外增值稅制度給我們的啟示，進一步探討我國增值稅的發展趨勢，從而有助于人們對增值稅的把握和運用。

一．增值稅的歷史發展

增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。1954年，增值稅在法國一炮打響，很快便風靡全球。50多年來，已140多個國家和地區采用了增值稅，并逐漸成了財政收入的大頭。增值稅在我國開征時間雖然不足30年，但已成為目前我國第一大稅種，2007年僅國內增值稅收入就超過1.5萬億元，約占全年稅收收入的31%增值稅實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅，沒增值不征稅。短短三十年間,增值稅已經實現了從開征到改革再到逐步完善的巨大飛躍。現在,增值稅已經成為我國最重要的稅種之一,增值稅的稅收收入占我國全部稅收收入的60%以上,是目前我國最大的一個稅種。

（一）1984年正式建立的增值稅制度并不是西方國家盛行的真正意義上的增值稅,只是有中國特色的適應當時經濟發展需要的表面化的增值稅。它突破了計劃經濟體制下統收統支的分配格局,基本上適應了十年來經濟發展和經濟體制改革的需要。但是,它仍存在很多不完善的地方,特別是與發展社會主義市場經濟的要求不相適應,因此,1987年本著統一和簡化的原則,逐步完善了增值稅的計稅方法,由財政部發布了5關于完善增值稅征稅辦法的若干規定。

（二）1993年12月13日國務院134號令發布了5中華人民共和國增值稅暫行條例6, 1993年12月25日財政部發布了5中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則6,為規范專用發票的管理, 1993年12月27日國家稅務局發布了5增值稅專用發票使用規定(試行)6自1994年1月1日起正式施行,至此,我國基本建立起了具有中國特色的規范化的增值稅制度,此次改革可以說是中國稅制建設上新的里程碑。

（三）我國在1994年稅制改革時,由于考慮原有稅負水平,以及抑制當時的投資過熱問題,實行的是生產型增值稅,對固定資產不予抵扣,存在著重復計征的問題。而東北老工業基地企業不少設備陳舊急需更新,由于不允許扣除設備等固定資產所包含的稅金,所以負擔相對更重。2004年7月1日起,增值稅轉型試點首先在東北三省的裝備制造業、石油化工業等八大行業開始進行。東北稅改的主要內容,即是將生產型增值稅改為消費型,免除企業在這方面的負擔。

（四）2007年又將試點范圍擴大到了中部6省的26個市。08年7月、8月,內蒙古東部5個市(盟)和汶川地震受災嚴重地區先后被納入增值稅轉型改革試點范圍。

（一）納稅人

增值稅的納稅人包括在中國境內銷售、進口貨物，提供加工、修理、修配勞務

（以下簡稱應稅勞務）的企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。

（二）稅目和稅率

增值稅的稅目、稅率詳見《增值稅稅目、稅率表》： 增值稅稅目、稅率表

（三）計稅方法 1.一般納稅人的計稅方法

增值稅一般納稅人的標準是：生產貨物、提供應稅勞務的納稅人，以生產貨物、提供應稅勞務為主（指納稅人的年貨物生產、提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上），并兼營貨物批發、零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）超過50萬元的；其他納稅人，年應稅銷售額超過80萬元的。此外，符合規定條件的小規模納稅人也可以按照一般納稅人的計稅方法計算繳納增值稅。

一般納稅人在計算應納增值稅稅額的時候，應當先分別計算其當期銷項稅額和進項稅額，然后以銷項稅額抵扣進項稅額之后的余額為實際應納稅額。應納稅額計算公式：應納稅額 = 當期銷項稅額-當期進項稅額2.小規模納稅人的計稅方法 增值稅小規模納稅人的計稅標準是：從事貨物生產、提供應稅勞務的納稅人，以從事貨物生產、提供應稅勞務為主（指納稅人的年貨物生產、提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上），并兼營貨物批發、零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下的；其他納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。小規模納稅人銷售貨物和應稅勞務，按照簡易方法計算應納增值稅稅額，即以銷售貨物和應稅勞務取得的銷售額為計稅依據，按照3%的征收率計稅，連同銷售價款一并向買方收取，然后上繳稅務機關。應納稅額計算公式：應納稅額 = 銷售額 × 3% 小規模納稅人銷售貨物、應稅勞務，銷售額中不包括應納增值稅稅額。采用銷售額與應納增值稅稅額合并定價方法的，應當按照下列公式計算不含增值稅的銷售額： 不含增值稅的銷售額 = 含增值稅的銷售額 ÷（1 + 3%）

小規模納稅人增值稅征收率的調整由國務院決定。小規模納稅人由于銷售貨物退回、折讓退還給購買方的銷售額，應當從發生銷售貨物退回、折讓當期的銷售額中扣減。3.進口貨物的計稅方法 納稅人進口應稅貨物，應當以組成計稅價格為計稅依據，按照適用稅率計算應納增值稅稅額，不能抵扣任何進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額 = 組成計稅價格 × 增值稅適用稅率 組成計稅價格 = 關稅完稅價格 + 關稅

如果納稅人進口應當繳納消費稅的貨物，在組成計稅價格中還應當加上應納消費稅稅額。

（四）免稅和減稅

下列項目可以免征增值稅：

1、種子、種苗、農用塑料薄膜、有機肥產品和規定的農業機械、化肥、農藥、飼料等農業生產資料，農業（包括種植業、養殖業、林業、牧業和水產業）生產單位和個人銷售的自產初級農業產品。

2、來料加工復出口的貨物。

3、企業為生產中國科學技術部制定的《國家高新技術產品目錄》中所列的產品而進口的規定的自用設備和按照合同隨同設備進口的配套技術、配件和備件。篇三：增值稅介紹及學習稅法后的心得體會

增值稅介紹及學習稅法后的心得體會

班級專業： 會計102班 學號：姓名：楊躍婷 通過對《稅法》的學習，了解了我國五大稅種的有關內容，初步掌握我國現行稅法中增值稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅等各種稅的征收范圍、征收對象、稅率、計算及有關稅的法律知識等主要內容，加深了對稅法重要意義的知識，增強納稅意識。其中我個人比較感興趣的是增值稅，所以就此稅敘述其有關的知識。

第一部分：介紹增值稅

一、增值稅的概念：

以銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物取得的增值額和貨物進口金額征稅對象的一種流轉稅。

從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅，但在實際當中，商品新增價值或附加值在生產和流通過程中是很難準確計算的。因此，我國也采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據銷售商品或勞務的銷售額，按規定的稅率計算出銷項稅額，然后扣除取得該商品或勞務時所支付的增值稅款，也就是進項稅額，其差額就是增值部分應交的稅額，這種計算方法體現了按增值因素計稅的原則。

二、增值稅的歷史沿革簡介 1、1979年，我國開始對開征增值稅的可行性進行調研;繼而在1980年選擇在州、長沙、襄樊和上市等城市，對重復征稅矛盾較為突出的機器機械和農業機具兩個行業試點開征增值稅;1981年，試點范圍擴大到自行車、電風扇和縫紉機三種產品;1983年，征稅地點擴大到全國范圍，1984年，國務院發布《中華人民共和國增值稅暫行條例(草案)》。這一階段的增值稅的稅率檔次過多，征稅范圍并不包括全部產品和所有環節，只是引進了增值稅計稅方法，并非真正意上的增值稅。2、1993年底，我國工商稅制進行了較為徹底的全面改革。1993年12月13日發布的《增值稅暫行條例》，確立了自1994年1月1日起，增值稅的征稅范圍為銷售貨物，加工、修理修配勞務和進口貨物，因不允許一般納稅人扣除固定資產的進項稅額，故稱生產型增值稅。實行生產型增值稅，主要是基于控制投資規模、引導投資方向和調整投資結構的需要。3、1994年后征收的增值稅，與此前試行開征的增值稅相比，具有以下幾個方面的特點：(1)實行價外稅，即與銷售貨物相關的增值稅額獨立于價格之外單獨核算，不作為價格的組成部分;(2)擴大了征收范圍，即征收范圍除了生產、批發、零售和進口環節外，還擴展到勞務活動中的加工和修理修配;(3)簡化了稅率，即重新調整了稅率檔次，采用基本稅率、低稅率和零稅率;(4)采用憑發票計算扣稅的辦法，即采用以票控稅的征收管理辦法，按照增值稅專用發票等抵扣憑證上注明的稅款確定進項稅額，將其從銷項稅額中抵扣后計算出應納稅額;(5)對納稅人進行了區分，即按銷售額的大小和會計核算的健全與否，將納稅人劃分為一般納稅人和小規模納稅人，對小規模納稅人實行簡易征收辦法。2004年，我國開始實行由生產型增值稅向消費型增值稅的轉型試點。自2004年7月1日起，東北地區的遼寧省、吉林省、黑龍江省和大連市實行擴大增值稅抵扣范圍政策的試點;自2007年7月1日起，擴大增值稅抵扣范圍的改革由東北三省一市擴大到中部地區26個老工業基地城市;自2008年7月1日起，東北老工業基地擴大增值稅抵扣范圍試點政策適用于內蒙古東部地區;與此同時，增值稅轉型試點擴大到汶川地震中受災嚴重地區，包括極重災區10個縣市和重災區41個縣區。2008年11月5日，國務院修訂《增值稅暫行條例》，決定自2009年1月1日起，在全國范圍內實施增值稅轉型改革。

三、增值稅的作用及地位

1、有利于保證財政收入及時、穩定地增長

2、有利于促進專業化協作生產的發展和生產經營結構的合理化

3、有利于“獎出限入”，促進對外貿易的發展

四、增值稅的特點

1、一般特點：（1）、征稅范圍廣，水源充裕；（2）道道環節征稅，但不 重復征稅；（3）對資源配置不會產生扭曲性影響，具有稅收中性效應；

（4）增值稅是一種間接稅，稅負隨應稅商品流轉而前移，最終由消費者負擔。

2、其他特點：（1）實行價外稅；（2）劃分兩類納稅人；（3）稅率檔次 少。

3、相對其他流轉稅而言，增值稅具有以下的特征：

（1）多環節征稅、稅基廣泛。增值稅可以從商品的生產開始，一直延 伸到商品的批發和零售等經濟活動的各個環節，使增值稅能夠擁有較 其他間接稅更廣泛的納稅人。（2）實行稅款抵扣制度。對納稅人投入的原材料等中所包含的稅款進

行抵扣。因此，增值稅實際上是對增值——銷售價格減去購買價格的 差價征稅。

（3）采用了憑發票注明稅款抵扣制度，增值稅的專用發票是納稅人享 受稅款抵扣的合法憑證。（4）在生產、流通的征稅環節中享受免稅，意味著喪失增值稅稅款的抵扣權，同時要負擔以前環節的已征稅款。

（5）增值稅可以對某些商品采用零稅率的辦法，實行徹底的免稅。（6）同其他間接稅一樣，增值稅仍具有稅負轉嫁的屬性。

五、增值稅征收的范圍

1、一般范圍：銷售和進口貨物，提供加工及修理修配勞務。

這里的貨物是指有形動產，包括電力、熱力、氣體等，不包括不動產。加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業務；修理修配是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務。

2、特殊項目：

（1）貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）；----貨物期貨交vat，在實物交割環節納稅；（2）銀行銷售金銀的業務；

（3）典當業銷售死當物品業務；典當業的死當銷售業務和寄售業代委托人銷售物品；（4）寄售業銷售委托人寄售物品的業務；

（5）集郵商品的生產、調撥及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品的業務。

3、特殊行為：

（1）視同銷售：以下八種行為在增值稅法中被視同為銷售貨物，均要征收增值稅。a.將貨物交由他人代銷 b.代他人銷售貨物

c.將貨物從一地移送至另一地（同一縣市除外）d.將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目

e.將自產、委托加工或購買的貨物作為對其他單位的投資 f.將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者 g.將自產、委托加工的貨物用于職工福利或個人消費 h.將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人

（2）混合經營：增值稅征管中的混合銷售行為，指的是既涉及增值稅銷售行為又涉及營業稅銷售行為。例如納稅人銷售貨物并負責運輸，銷售貨物為增值稅征收范圍，運輸為營業稅征收范圍。

（3）兼營行為：增值稅征管中的兼營行為指的是，納稅人在銷售貨物和提供應稅勞務的同時，還兼營非應稅勞務。

六、增值稅納稅人

1、納稅義務人

由于增值稅實行憑增值稅專用發票抵扣稅款的制度，因此對納稅人的會計核算水平要求較高，要求能夠準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。但實際情況是有眾多的納稅人達不到這一要求，因此《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經營規模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規模納稅人。具體劃分標準為： 生產型納稅人，年增值稅應稅銷售額為50萬元人民幣；

批發、零售等非生產型納稅人，年增值稅應稅銷售額為80萬元人民幣。

第二篇：“營業稅改征增值稅”培訓總結

參加“營業稅改征增值稅與內部控制”培訓總結

李克強總理4月10日主持召開國務院常務會議指出，營業稅改征增值稅是推進財稅體制改革的“重頭戲”，并進一步擴大試點，今年8月1日逐步在全國推行，這有利于解決因局部地區試點導致的政策差異和稅收征管風險等問題。同時，隨著形勢發展，內部控制制度在推進和執行的過程中，還會遇到一些困惑與難題；如何制定全面規范的內部控制體系？如何解決沒有內部控制制度覆蓋的真空地帶？都需要不斷有效推進內部控制制度的學習和運營。為認真貫徹國務院常務會議精神，在一系列新稅改制度要求下，抓住機遇，積極應對增值稅的擴圍，充分掌握稅改政策的發展方向、要點內涵和操作運用，及時調整運營策略，交流借鑒改革試點行業的做法，切實做好“營改增”準備和實施，加強企業內部控制與風險管理。上海國家會計學院確定舉辦“營業稅改征增值稅與內部控制”高級培訓班。

經學校同意，我于9月5日參加了在寧夏銀川舉辦的“營業稅改征增值稅與內部控制”培訓。課程由上海國家會計學院龐金偉教授和郭永清教授講授。

2011年11月16日，財政部和國家稅務總局發布經國務院同意的《營業稅改征增值稅試點方案》，明確從2012年1月1日起，在上海市交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改征增值稅試點。北京市于2012年9月1日完成新舊稅制轉換。江蘇省、安徽省應于2012年10月1日完成新舊稅制轉換。福建省、廣東省應于2012年11月1日完成新舊稅制轉換。天津市、浙江省、湖北省應于2012年12月1日完成新舊稅制轉換。今年4月10日召開的國務院常務會議，決定進一步擴大“營改增”試點，今年將把此前部分地區開展的交通運輸業和部分現代服務業“營改增”試點向全國擴圍，并擇機將鐵路運輸和郵電通信業納入試點。自今年8月1日起將交通運輸業和部分現代服務業“營改增”試點在全國范圍內推開，適當擴大部分現代服務業范圍，將廣播影視作品的制作、播映、發行等納入試點。根據測算，擴圍推廣后2013年全部試點地區企業將減輕負擔約1200億元。隨著“營改增”的全面推進，作為地方主要稅種之一的營業稅將被取消，深化財稅體制改革，理順中央和地方財稅關系是一個重要課題。

上海國家會計學院龐教授給我們重點講授了企業納稅實務調整，財務部門“營改增”初期如何進行納稅調整。

一、“營改增”后增加的稅目

新增加的稅目有交通運輸業，包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務等4個稅目；現代服務業包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務和廣播影視服務等7個稅目。

二、稅率的規定

一般納稅人中提供有形動產租賃服務適用稅率為17%;提供交通運輸業服務適用稅率為11%；提供現代服務業服務適用稅率為6%；財政部和稅務總局規定的應稅服務，稅率為零。小規模納稅人征收率同樣都為3%。三、一般納稅人資格的認定

超過一般納稅人銷售額（500萬以上）標準的納稅人應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，對同時符合下列條件的納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定：1.有固定的生產經營場所；2.能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合肥、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。除國家稅務總局另有規定外，一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。而提供應稅服務年增值稅銷售額在500萬元（含500萬元）一下，同時不符合以上兩個條件的認定為小規模納稅人。“營改增”后的企業有1/3為一般納稅人，2/3為小規模納稅人。

四、計稅方法

1.一般計稅方法。增值稅一般納稅人適用一般計稅方法，即應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。

2.簡易計稅方法。（1）小規模納稅人提供應稅服務的，可按照銷售額和征收率計算應納稅額，同時不得抵扣進項稅額。其計算公式為：應納稅額=銷售額*征收率。（2）一般納稅人部分特定項目可以選擇簡易計稅方法來計算征收增值稅。特定項目是指：一般納稅人提供的公共交通運輸服務（包括公交客運、軌道交通、出租車）。

通過此次的培訓學習，我對“營改增”的意義有了新的認識，對今后的學習及教學都會有很大的幫助，受益匪淺。

第三篇：增值稅的一些總結

增值稅的一些總結

增值稅的征稅范圍

1.銷售貨物(電力熱氣氣體在內)

2.提供加工修理修配勞務(員工為單位或雇主除外)

3.進口貨物

4.是同銷售貨物應收增值稅的特殊行為

①經貨物交付他人代銷

②銷售代銷貨物

③設有兩個以上機構實行統一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售,但相關機構在同一縣(市)除外

④將自產、委托加工的貨物用于非應稅項目

⑤將資產、委托加工或購買的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體經營者

⑥將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者

⑦將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費

⑧將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人

(注意④&⑦不包括外購的)

5.混合銷售(銷售貨物與提供非應稅勞務是由同一納稅人實現,價款是同時從一個購貨方取得的,看其主營業務是什么,來決定到底交納增值稅還是營業稅

注意:從事運輸業務的,發生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為,收增值稅)

6.兼營應稅勞務與非應稅勞務(可以分別核算,分別繳納增值稅&營業稅

也可以不分別核算,一并繳納增值稅

注意:在此有別于混銷)

7.屬于增值稅征稅范圍的其他項目

①期貨&貴重金屬

②銀行銷售金銀

③死當物品&寄售物品

④郵票、明信片、首日封生產調撥和除郵政部門以為的銷售

⑤除郵政部門以為的發行報刊

⑥單獨銷售無線尋呼機,移動電話,不提供有關的電信勞務服務的⑦縫紉業務

⑧稅法規定的其他條目

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不征收增值稅的項目

1.供應或開采未經加工的天然水

2.郵政部門銷售集郵產品

3.郵政部門發行報刊

4.電信局及經電信局批準的其他從事電信業務的單位銷售無線尋呼機,移動電話,并為客戶提供有關的電信勞務服務

5.融資租賃業務

6.體育彩票的發行收入

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免收增值稅的項目

1.農業生產者銷售的自產農產品

2.避孕藥品和用具

3.古舊圖書

4.直接用于科學研究,科學實驗和教學的進口儀器,設備

5.外國政府,國際組織無償援助的進口物資和設備

6.來料加工,來件裝配和補償貿易所需進口的設備

7.有殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物資等

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價外費用包括:1.手續費

2.補貼

3.基金

4.集資費

5.返還利潤

6.獎勵費

7.違約金(延期付款利息)

8.包裝費

9.包裝物租金

10.儲備費

11.優質費

12.運輸裝卸

13.代收款項

14.代墊款項

15.其他

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價外費不包括:

1.向購買方收取的銷項稅額

2.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

3.同時符合下列條件的代墊運費

①承運部門的運費發票開具給購貨方

②納稅人將該項發票轉交給購貨方

(代辦業務,并未收取費用)

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增值稅納稅義務發生時間

1.直接收款方式銷售——無論貨物是否發出,均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據,并將提貨單交給買方的當天

2.托收承付&委托銀行收款——發出貨物并辦妥托收手續的當天

3.賒銷&分期付款——合同約定的收款日期的當天

4.預收貨款——貨物發出的當天

5.委托其他納稅人代銷——收到代銷單位銷售的代銷清單的當天

6.銷售應稅勞務——提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額憑據的當天

7.視同銷售——貨物移送的當天

8.進口貨物——報關進口的當天

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1.銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率或征收率)

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

含消費稅的組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)+消費稅稅額OR=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅稅率)

注意:*包裝物押金不計入銷售額,逾期未收回的押金計入銷售額

*酒類包裝物(啤酒,黃酒除外)押金均應并入當期的銷售額征收

*只有折扣寫在同一張發票上的可以沖減銷售額,不寫在同一張發票的不能沖減銷售額

*采取已經換新方式銷售貨物,應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額

*對金銀首飾以舊換新可以按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅

*以物易物方式,雙方都應根據貨物計算銷項進項稅額,并且都應開據合法的票據

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準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額項目

1.一般納稅人購貨或者從事勞務——增值稅專用發票上稅額

2.一般納稅人進口貨物——海關取得的完稅憑證上的稅額

3.一般納稅人購進免稅農產品——13%扣除計算

4.一般納稅人外購貨物(除固)所支付的運輸費用——7%扣除率計算(裝卸費,保險費)不得計入

5.生產企業的一般納稅人購入廢舊物資——10%計算扣除率

6.一般納稅人取得的稅務師為小規模納稅人代開的增發票——專用發票上填寫的稅額

7.混合銷售&兼營——符合規定的,準予扣除

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不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的項目

1.未按照規定取得并保存增值稅扣稅憑證(憑證都丟了還抵扣嘛呀)

2.購進固定資產的進項稅額(09年已改

可以抵扣)

3.用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額(非應稅項目包括

非應稅考務,轉讓無形資產,銷售不動產,固定資產在建工程)

4.用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務

5.用于集體福利或者個人消費的購進貨物或應稅勞務

6.非正常損失購進貨物(自然災害,被盜,霉爛,等)

7.非正常損失的在產品,產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務

8.小規模納稅人不得抵扣進項稅額

9.不得抵扣發生在中國境外的各種稅金.10.因進貨退出或者折讓而收回的進項稅額,應從當期扣減

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抵扣時限

1.防偽稅控專用發票——開據之日起90日內

2.海關完稅憑證——開據之日起90日后第一個納稅申報期結束以前

3.購進廢舊物資——開據之日起90日后第一個納稅申報期結束以前

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有如下情況的,不得領取開具專用發票

1.不能準確提供應納稅額數據及資料的2.有稅收違法行為,拒不接受處理的3.有下列行為之一,限期改正仍未改正的:

①虛開專用發票

②私自印制專用發票

③買取專用發票

④借用他人專用發票

⑤未按規定開具專用發票

⑥未按規定保管專發及專用設備

⑦未按規定申報辦理防偽稅控系統變更發行

⑧未按規定接受稅務機關檢查

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購貨退回→《申請單》→審核認定→《通知單》

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征收率

一般納稅人6%

2.小規模納稅人：商業4%

商業業以外

6%

（09新

3%）

第四篇：增值稅知識總結

增值稅：是國家對商品在流通過程中的增值部分所征收的稅款。如何理解這句話呢，請看下面的例子：

1.你買進材料的價格是1000元含稅，把這1000元進行價稅分離：1000/（1+17%）=854.70。也就是說，你買這批材料的成本是854.70，同時給國家交了145.30的稅。這些稅在財務上叫進項稅（購進貨物時已經交了的稅）

2.如果經加工后，你賣出產品的價格1800元（含稅），經價稅分離后，賣價是1800/（1+17%）=1538.46，同時你還跟買方收了261.54的稅款，準備交給國家。這在財務上叫銷項稅（銷售貨物時應交的稅）

3.那你應該交給國家的稅款就是應交的261.54減去已交的145.30等于116.24，也就是財務上說的銷項減進項。這時你買進材料時交的稅款就已經抵扣了。

4.此例中，該產品的增值部分是1538.46-854.70=683.76，所產生的增值稅就是：683.76*17%=116.24，也就是你要交給國家的增值稅。

工程增值稅怎么樣抵扣

工程建設所需要采購的材料，所取得的工程使用材料發票，凡是增值稅專用發票的均可用于抵扣。

取得的增值稅專用發票上有進項稅額，收到工程款給甲方開具的增值稅專用發票上有銷項稅額，銷項稅減去進項稅即為應納增值稅。甲供材增值稅專用發票可以抵扣嗎

所謂“甲供材料”即建設方或工程發包方（甲方）提供工程用各類材料物資給工程承接方（乙方），用于建筑、安裝、修繕、裝飾等行為。“甲供材料”一般為大宗材料，如羅紋鋼、管材以及水泥等。“甲供材料”，對于乙方而言，可以減少材料資金占用；對于甲方而言，材料質量能保證。由于“甲供材料”的發票是開具給甲方而不是建筑公司的，按照“營改增”政策，建筑公司是無法抵扣這部分材料的進項稅額。其實，只要我們換一種思維，按照增值稅的有關法規是完全可以抵扣的，下面用具體案例分析。

例如：假設天王建筑公司“營改增”后，承建綠林化工廠一棟辦公廳大樓。為了保證樓房質量，綠林化工廠準備采用“甲供材料”，其羅紋鋼、水泥分別從武鋼、華新水泥公司購買，價稅合計1170萬元，增值稅專用發票注明的稅金170萬元，支付運輸費用價稅合計11.1萬元，貨運業增值稅專用發票注明的稅金1.1萬元。

實行“甲供材料”，由于采購方為綠林化工廠，銷售方開具發票的購買單位為綠林化工廠，按照“營改增”政策，天王建筑公司從事辦公大樓建筑，使用“甲供材料”生產建筑產品，屬混業經營，其貨物按17%征收增值稅，由于抵扣發票開具的單位為綠林化工廠，天王建筑公司無法認證抵扣，需要格外繳納增值稅171.1萬元。

其實，天王建筑公司和綠林化工廠可以換一種思維，變“甲供材料”為代購貨物就可化解上述困境。

一、政策依據

1、《財政部、國家稅務總局關于增值稅、營業稅若干政策規定的通知》（財稅字〔1994〕026號）第五條規定，關于代購貨物征稅問題，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅；不同時具備以下條件的，無論會計制度規定如何核算，均征收增值稅。

（一）受托方不墊付資金；

（二）銷貨方將發票開具給委托方，并由受托方將該項發票轉交給委托方；

（三）受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額（如系代理進口貨物則為海關代征的增值稅額）與委托方結算貨款，并另外收取手續費。

2、《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發〔1995〕192號）第一條第三款規定，納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。

二、操作辦法

根據上述法規規定，綠林化工廠將“甲供材料”改變為代購貨物，即為天王建筑公司代購羅紋鋼、水泥，并且只要達到上述三個條件，綠林化工廠的代購貨物行為不用繳納增值稅。天王建筑公司取得了貨物銷售單位和運輸單位開具的增值稅專用發票和貨運業增值稅專用發票，并且達到抵扣要求。與此同時，天王建筑公司的“票流”、“物流”、“資金流”真實，就能抵扣進項稅171.1萬元。此外，為了減輕天王建筑公司的資金壓力，綠林化工廠可以預付一定建筑工程款，作為天王建筑公司采購羅紋鋼、水泥、運費等支出。

總之，將“甲供材料”轉變為代購材料，天王建筑公司就可以抵扣羅紋鋼、水泥及運費等進項稅，“甲供材料”不能抵扣就是個偽命題。

第五篇：增值稅發票及增值稅發票新系統培訓講稿

演講稿

1、大家好，下面由我來對增值稅發票及增值稅發票管理新系統的相關知識進行簡要介紹，希望通過今天的介紹能讓大家對增值稅發票和增值稅發票管理新系統有一個初步的了解，對大家以后處理相關業務有所幫助。

2、今天介紹的內容主要分為兩部分，第一部分是增值稅發票，第二部分是增值稅發票管理新系統。首先我們來學習一下關于增值稅發票的相關內容。

3、增值稅發票主要包括兩種發票類型，一種是增值稅專用發票，另一種是增值稅普通發票。我們先來了解一下增值稅專用發票的一些基本知識。第5張：（1）增值稅一般納稅人銷售服務、無形資產或者不動產開具增值稅專用發票,增值稅專用發票是購買方支付增值稅稅額并可按照增值稅有關規定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。第6張：（2）再給大家講解一下增值稅專用發票的票面規格及印色規則。現行的增值稅專用發票是240毫米乘以140毫米的規格，票面呈長方形，按每份發票的聯次數量進行劃分，主要有三聯票和六聯票兩種，我們以六聯票為例，來了解一下增值稅專用發票每聯的印色。

增值稅發票的印色主要由票面的表格顏色、發票代碼顏色、監制章顏色、發票號碼顏色四個要素組成，每聯次的印色存在一些差異。

增值稅專用發票每聯印色的差異主要體現在票面的表格顏色上，以六聯票為例，第一聯記賬聯的表格顏色為黑色，第二聯抵扣聯的表格顏色為綠色，第三聯發票聯的表格顏色為棕色，第四聯、第五聯、第六聯為自由聯，表格顏色分別為紅色、灰色、紫色；發票票面上的第二個顏色要素是發票代碼的顏色，增值稅專用發票的所有聯次發票代碼顏色統一為深灰色，第三個顏色要素是監制章的顏色，在增值稅專用發票的基本聯次上，也就是前三聯：第一聯記賬聯、第二聯抵扣聯、第三聯發票聯上有全國統一發票監制章，監制章的顏色均為紅色，專用發票的三張自由聯，也就是六聯票的第四、五、六三聯沒有印制全國統一發票監制章；第四個顏色要素是發票號碼顏色，專用發票各個聯次的號碼顏色均為深藍色。

第7張：剛才講到的是增值稅專用發票的票面規格及印色規則，我們再來介紹一下增值稅普通發票的相關內容。

增值稅發票管理新系統使用的普通發票統稱為“增值稅普通發票”。增值稅普通發票的規格也為240毫米乘以140毫米的長方形規格，與增值稅專用發票一致，增值稅普通發票的格式、字體、欄次、內容也與專用發票一致，增值稅普通發票與專用發票在使用功能上的區別主要是增值稅普通發票不具有抵扣功能，不能作為抵扣增值稅進項稅額的憑證，它承擔的主要是記賬憑證的功能，所以在聯次的設置上，專用發票是三聯票和六聯票兩種，增值稅普通發票在專用發票的聯次基礎上少設置了一張抵扣聯，主要有二聯票和五聯票兩種，我們以五聯票為例，來了解一下增值稅普通發票每聯的印色規則。

（1）我們剛才介紹了，增值稅發票的印色主要由票面的表格顏色、發票代碼顏色、監制章顏色、發票號碼顏色四個要素組成。

與增值稅專用發票相同，增值稅普通發票每聯印色的不同也主要體現在票面的表格顏色上，以五聯票為例，第一聯記賬聯的表格顏色為藍色，第二聯發票聯的表格顏色為橙色，第三、四、五聯為自由聯，表格顏色分別為綠藍色、黃綠色和紫紅色；

增值稅普通發票的發票代碼顏色在所有聯次上統一印制為灰色。票面上第三個顏色要素是監制章的顏色，在增值稅普通發票的基本聯，也就是前兩聯：第一聯記賬聯、第二聯發票聯上的全國統一發票監制章顏色統一印制為紅色；增值稅普通發票的三張自由聯，也就是五聯票的第三、四、五三聯沒有印制全國統一發票監制章；

票面上第四個顏色要素是發票號碼顏色，增值稅普通發票各個聯次的號碼顏色統一印制

為深藍色。第10張： 以上是兩種增值稅發票的規格及印色規則介紹。我們在其中提及了增值稅發票的聯次構成，下面我們再來系統的梳理一下增值稅發票的聯次是如何設置的。我們剛才已經介紹了，增值稅專用發票有三聯票和六聯票兩種，從聯次設置上來說，主要由基本聯和自由聯組成。三聯票由三個聯次組成，第一聯記賬聯、第二聯抵扣聯、第三聯發票聯，這三聯均為增值稅專用發票的基本聯次。六聯票除具有三聯票的三張基本聯次外，還多了三張自由聯，即第四、五、六3聯，這三張自由聯由企業自行安排使用。

增值稅普通發票因不具有抵扣憑證的功能，所以在聯次設置上沒有專用發票的抵扣聯，每種聯版的發票均比專用發票少了一聯，分別是二聯票和五聯票。二聯票由第一聯記賬聯、第二聯發票聯這兩個基本聯次組成，五聯票的前兩聯與二聯票相同，后三聯為自由聯，由納稅人選擇使用。

增值稅發票的三個基本聯次，記賬聯、抵扣聯、發票聯分別有什么作用呢？記賬聯是銷售方銷售的記賬憑證，抵扣聯是購買方抵扣進項稅款的憑證；發票聯是購買方的付款記賬憑證。

第11-12張：介紹完了以上內容，我們再來了解一下增值稅發票的票面內容是如何構成的。增值稅專用發票與普通發票的票面內容是一致的，這里我們以專用發票為例來進行講解。

增值稅發票的票面主要由四個部分組成，票頭、票體、票尾和其他部分。

首先，我們來看一下增值稅發票的票頭部分。增值稅發票的票頭主要由發票代碼、發票名稱、全國統一發票監制章、發票號碼和開票日期等內容組成。增值稅專用發票上端左側為10位發票代碼（由10位阿拉伯數字組成）； 中間的位置印有增值稅專用發票名稱（即＊＊地增值稅專用發票），例如，江蘇省的增值稅專用發票名稱就是江蘇增值稅專用發票；

票頭的中間位置還印有全國統一發票監制章，當然，我們剛才已經介紹了，全國統一發票監制章僅限記賬聯、抵扣聯和發票聯，其他聯次上是沒有的；

增值稅發票票頭的右側為8位發票號碼（由8位阿拉伯數字組成）； 票頭右側下方為“開票日期”欄。

第13張： 我們再來詳細了解一下發票票頭中比較重要的一項內容，增值稅發票代碼。增值稅發票代碼由10位阿拉伯數字組成，第1-4位代表各省，與行政區劃代碼相對應，例如江蘇是“3200”，河南是“4100”；第5-6位代表制版例如2008年印制，第5-6位即為08，2016年印制，第5-6位即為16；發票代碼第7位代表印制批次。第8位代表發票種類，例如專用發票用“1”來表示，普通發票用“6”來表示。第9位代表該種發票為幾聯版，例如：專用發票三聯版用“3”表示，專用發票六聯版用“6”表示，普通發票二聯版用“2”表示，普通發票五聯版用“5”來表示。

第14張：增值稅發票票頭中另一個比較重要的內容是發票號碼，增值稅發票號碼為8位阿拉伯數字，發票號碼是按、分批次編制，每年分四批，每批都按自然順序號進行編制。

增值稅發票號碼與發票代碼相組合，就確保該份發票在全國的唯一性。

第15-16張：下面我們來介紹一下增值稅發票的第二個組成部分，票體部分。票體是增值稅專用發票的核心部分，它以表格形式規定了增值稅發票所需反映的經濟業務有關內容。

票體左上端為購貨單位欄，包括購貨單位名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶銀行及帳號；票體右上端為密碼區欄；票體中間部分為貨物或應稅勞務名稱、規格型號、單位、數量、單價、金額、稅率及稅額欄，價稅合計欄；票體左下端為銷貨單位欄，包括銷貨單位名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶銀行及帳號；票體右下端為備注欄。

第17-18張：接下來是增值稅發票的第三個組成部分，票尾部分。增值稅發票下端設有“收款人”、“復核”、“開票人”和“銷貨單位簽章”欄。這些內容構成了發票的票尾部分。第19-20張：另外，增值稅發票票面上還有除票頭、票體、票尾部分外的其他部分，在票體的左邊豎向印有批準印制該批次增值稅發票的文號和印制單位； 在票體的右邊豎向印有發票的聯次和用途。

以上介紹的四大部分，就構成了一張完整的增值稅發票。

第21張：另外，我們再來了解一下增值稅發票各欄次在開具時的一些小規則。增值稅發票上的名稱、地址、開戶行三項可分別輸入100個字符或50個漢字（含空格）；

發票上的貨物或應稅勞務、服務名稱項目為必填項，不可為空，可輸入1-92個字符；如果是全數字格式的，最多可以輸入74個數字；如果是全漢字格式，最多可以輸入46個漢字。發票上的規格型號欄次最多可錄入40個字符或20個漢字；單位一欄可輸入0-22個字符，全字符格式的話，最多可以錄入18個字符；全漢字格式的話，最多可以錄入10個漢字。發票備注欄最多可輸入230個字符或115個純漢字。

第22張：下面我們來了解一下增值稅發票管理上的一些要求。

增值稅專用發票具有抵扣稅款的功能，主要適用于增值稅一般納稅人。實行最高開票限額管理。小規模納稅人如果需要使用增值稅專用發票，需要向主管稅務機關申請代開。

增值稅普通發票適用于增值稅一般納稅人以及不含稅銷售額月超過3萬元或季超過9萬元的小規模納稅人。不含稅銷售額月不超過3萬元或季不超過9萬元的小規模納稅人要求使用增值稅發票管理新系統的，也可以申請領用增值稅普通發票。第23張：另外，申請領用增值稅發票，實行月領用限量管理；

（1）依據（國務院令第587號）《國務院關于修改＜中華人民共和國發票管理辦法＞的決定》第十五條規定:

需要領購發票的單位和個人，應當持稅務登記證件、經辦人身份證明、按照國務院稅務主管部門規定式樣制作的發票專用章的印模，向主管稅務機關辦理發票領購手續。主管稅務機關根據領購單位和個人的經營范圍和規模，確認領購發票的種類、數量以及領購方式。

再有，申請領用增值稅專用發票，實行最高開票限額管理。

第24張：依據《國家稅務總局關于在全國開展營業稅改征增值稅試點有關征收管理問題的公告》：增值稅專用發票（增值稅稅控系統）實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發票或貨運專票開具的銷售額合計數不得達到的上限額度。

最高開票限額由一般納稅人申請，區縣稅務機關依法審批。一般納稅人申請最高開票限額時，需填報《增值稅專用發票最高開票限額申請單》。主管稅務機關受理納稅人申請以后，根據需要進行實地查驗。實地查驗的范圍和方法由各省國稅機關確定。稅務機關應根據納稅人實際生產經營和銷售情況進行審批，保證納稅人生產經營的正常需要。

第25張：以上是第一部分增值稅發票的相關內容，下面我們來介紹第二部分，增值稅發票管理新系統。第26張：增值稅發票管理新系統，又名增值稅發票系統升級版。是對增值稅防偽稅控系統、貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統、稽核系統以及稅務數字證書系統等進行整合升級完善。

實現納稅人經過稅務數字證書安全認證、加密開具的發票數據，通過互聯網實時上傳稅務機關，生成增值稅發票電子底賬，作為納稅申報、發票數據查驗以及稅源管理、數據分析利用的依據。

第27張：增值稅發票管理新系統的硬件由專用設備和通用設備兩部分組成。專用設備包括金稅盤或稅控盤，以及特定納稅人使用的報稅盤。通用設備主要包括計算機和針式打印機。第28張: 通用設備中的計算機主要用于安裝和運行稅控發票開票軟件，針式打印機用于打印各種發票和各種報表。第29張：專用設備中的金稅盤或稅控盤連接在計算機的USB端口，是稅控系統的核心部件，用于開具、存貯發票等。報稅盤也是連接在計算機的USB端口，主要用于抄報稅和購票、退票。

第30張：依據《國家發展改革委關于完善增值稅稅控系統有關收費政策的通知》：

“嚴格核定稅控盤系列產品價格。根據增值稅稅控系統專用設備升級換代狀況和生產成本費用情況，暫核定增值稅防偽稅控系統專用設備中的USB金稅盤零售價格為每個490元，報稅盤為每個230元；貨物運輸業增值稅專用發票、機動車銷售統一發票和公路、內河貨物運輸業發票稅控系統專用設備中的TCG-01稅控盤零售價格為每個490元，TCG-02報稅盤為每個230元”

第31張：依據《財政部 國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》：

“增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。

第32張：依據《國家發展改革委關于完善增值稅稅控系統有關收費政策的通知》：

“嚴格核定技術服務費標準。從事增值稅稅控系統服務的有關技術服務單位，在提供服務時，對使用稅控盤系列產品的納稅戶，按每戶每年每套330元收取技術維護費；對使用兩套及以上稅控盤系列產品的納稅人，從第二套起減半收取技術維護費”。

第33張：依據《財政部 國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》：

“增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術維護費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術維護費)，可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。技術維護費按照價格主管部門核定的標準執行”。

第34張：依據《國家發展改革委關于完善增值稅稅控系統有關收費政策的通知》：

“加強技術維護服務及收費行為管理。有關技術服務單位提供服務時，要與用戶簽署服務協議，嚴格履行合同中約定的職責和服務內容，否則不得收取費用；各技術服務單位應按規定的技術維護服務內容提供及時、優質服務，不得以任何理由不提供服務或降低服務質量。未經企業要求上門提供具體技術維護服務的，不得強制服務強行收費；供貨和技術服務單位不得以任何理由，向用戶強行推銷、搭售掃描儀、計算機、打印機等通用設備，否則以亂收費查處”。

第35張：下面我們來了解一下增值稅發票管理新系統稅控軟件的工作原理。第一部分，工作流程。

第36張：增值稅發票管理新系統的日常使用，主要由領用發票、讀入發票、填開發票、抄稅報稅四個工作流程組成。

領用發票，是指企業持金稅盤、稅控盤或報稅盤到稅務機關領用增值稅發票，現已實現網上領用發票的功能，足不出戶即可進行增值稅發票領用申請。

讀入發票，是將稅控專用設備中的領票信息讀入開票系統中；

填開發票，是指在開票系統中填開打印發票并適時發送給開票系統的稅務局端

抄稅報稅，是指使用稅控專用設備通過網絡上報或到辦稅廳上門抄報增值稅發票開票數據。

第37-38張：我們來詳細了解一下日常使用增值稅發票管理新系統的各項工作流程具體是如何操作的。

首先是領用發票，納稅人可持金稅盤、稅控盤或報稅盤到主管稅務機關領用發票，稅務機關通過發票發售子系統將發票號寫入納稅人的專用設備，然后納稅人將發票號讀入稅控發票開票軟件，完成領用發票的操作。

第39-43張：第二項是開具發票，納稅人通過稅控發票開票軟件開具發票，開票軟件有金稅盤版和稅控盤版兩種，由稅控服務單位在納稅人領購稅控專用設備后為開票用戶安裝。第44張：填開發票時有一些基本要求，例如：票面各項要素要依次填列齊全及按發票號碼依次填開發票等。第46張：納稅人使用增值稅發票管理新系統開具發票一般為在線開具發票，實時上傳數據，新系統也具有離線開具的功能，但需預先設置離線開票時限和離線開票總金額。離線開票時限：是指自第一份離線發票開具時間起開始計算可離線開具的最長時限。（江蘇省暫定為360小時，即15天）。離線開票總金額：是指可開具離線發票的累計不含稅總金額，離線開票總金額按不同票種分別計算。（我省暫按月領購限量乘以最高開票限額確定，但最多不得超過單張最高開票限額的30倍。）

第47張：目前，增值稅發票管理新系統新增了商品和服務稅收分類編碼功能，能對納稅人開出的發票品名進行賦碼。

商品編碼以統計部門的產品代碼為基礎；是依據現行增值稅管理要求編制，并且兼顧現行有關增值稅、消費稅的相關政策：包括適用稅率、簡易征收、增值稅優惠政策、消費稅和其他特殊管理政策。

商品編碼與海關代碼、統計部門的產品代碼及行業代碼等掛鉤，具有比對和統計分析的功能；

第48張：商品和服務稅收分類編碼共分5大類：按貨物、勞務、銷售服務、無形資產和不動產歸類；共分4140項：其中包括3487個明細開票項，653個匯總項；編碼含829個增值稅優惠政策及特殊管理要求、76個消費稅管理政策；編碼分別對應2.8萬個統計局的產品和勞務。

第49-51張：增值稅發票管理新系統具有防偽與計稅功能。增值稅發票管理新系統將發票的票面信息，如發票代碼、發票號碼、開票日期、購、銷雙方納稅人識別號、金額、稅額等信息通過金稅盤或稅控盤加密處理產生電子密碼，打印于票面，同時將發票數據在打印時計入金稅盤或稅控盤，由此實現發票的防偽與計稅功能。目前，新系統已經可以實現全票面信息采集，增值稅發票票面上的各類信息均可以通過網絡實時上傳稅務端。

第52-53張：增值稅發票管理新系統還具有認證識偽功能。認證識偽功能的實現需經過發票掃描、解密比對和認證通過三個步驟。

發票掃描，是使用掃描儀將發票圖像掃入計算機，用識別軟件進行處理，恢復出明文和密文

解密比對，是通過識別軟件對密文進行解密，恢復出參與加密的發票要素，與發票上打印的明文進行比對；

認證通過，是指恢復出參與加密的發票要素與發票上打印的明文比對一致，則認證通過；恢復出的發票要素與打印明文比對不一致的，認證不通過。

第54張：依據《國家稅務總局關于納稅信用A級納稅人取消增值稅發票認證有關問題的公告》，從2016年3月1日起，對納稅信用A級增值稅一般納稅人取消增值稅發票認證。

前提是：銷售方也使用增值稅發票管理新系統開具增值稅專用發票等發票。

第55-58張：A級納稅人取得符合公告要求的發票時，可不再進行紙質發票掃描認證，可通過增值稅發票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息；未查詢到對應發票信息的，仍可進行紙質發票掃描認證

納稅人填報增值稅納稅申報表的方法保持不變。當期申報抵扣的增值稅發票數據仍填報在《增值稅申報表附表資料

（二）》第2欄“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”的對應欄次中。

第59張：最后是增值稅發票管理新系統的抄報稅功能，增值稅發票管理新系統實現了在線

開具發票，實時上傳開票數據至系統稅務端，系統可通過網絡實現遠程抄報稅，不再需要到辦稅服務廳進行上門抄報；當然，如果網絡遠程抄報出現了問題，也還可以采取上門的方式進行抄報稅。謝謝大家，關于增值稅發票和增值稅發票管理新系統的學習到此結束，如有不當之處敬請批評指正。