第一篇：增值稅常見問題

增值稅常見問題

1．輔導期一般納稅人現在取得了農產品收購發票，還需要取得稽核比對結果才能抵扣進項稅額嗎？

答：不需要。根據下列文件規定，對輔導期一般納稅人企業除以上所列應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額外，其他抵扣憑證如：農產品收購發票不需要待交叉稽核比對通過才能抵扣進項。

根據《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》（國稅發〔2010〕40號）第七條規定，輔導期納稅人取得的增值稅專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。

2．國家對納稅起征點進行了調整：由原來的5000元調整到20000元了。我想問的是：除了個體工商戶以外，像我們這樣的小規模納稅人企業，月銷售額也達不到20000元，可以免征增值稅嗎？

答：根據下列文件規定，現階段只調高了增值稅的起征點，總局對“小型和微型企業”的范圍并未進一步明確，因此現階段該文件的適用范圍還沒有變化，僅適用于個人（包括個體工商戶和其他個人），不適用于企業。因此，企業還需要按稅法規定計算繳納增值稅。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條 ? 條例第一條所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。

第三十七條 增值稅起征點的適用范圍限于個人。

《關于調整全省增值稅、營業稅起征點的通知》（遼財稅［2011］942號）為進一步減輕納稅人負擔，根據國家有關規定，自2011年11月1日起，對全省增值稅、營業稅起征點進行調整?，F將有關事宜通知如下：

一、增值稅起征點調整為：銷售貨物的，為月銷售額20000元；銷售應稅勞務的，為月銷售額20000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額500元。?

3.我公司因經營地址變更準備從大連遷移到南京，相關的設備和存貨也一并轉運到南京新廠區投產，在大連所轄的稅務局需要按照企業注銷手續辦理，是否要對我公司的設備和存貨進行處理？我公司的設備和存貨轉移到新廠是否需要繳納增值稅和所得稅？

答：（1）稅法沒有規定企業在辦理注銷稅務登記之前，必須要處理固定資產和存貨。

但如果企業在辦理注銷稅務登記之前，發生下列行為之一，則需要計算繳納增值稅：

（1）納稅人將期末存貨和固定資產對外銷售的，應按規定計算繳納增值稅。

（2）納稅人將期末存貨和固定資產用于抵償債務的，屬于有償轉讓貨物的所有權，應按規定計算繳納增值稅。

（3）納稅人發生視同銷售貨物行為的，應按規定計算繳納增值稅。

另外，根據《財政部、國家稅務總局關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）的規定：

三、企業清算的所得稅處理包括以下內容：

（一）全部資產均應按可變現價值或交易價格，確認資產轉讓所得或損失；?

四、企業的全部資產可變現價值或交易價格，減除資產的計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等后的余額，為清算所得。

（2）根據您所述的情況，貴公司在注銷前將設備和存貨遷移到南京新廠區投產，如果屬于下列稅法規定的“視同銷售”的范圍，則需要計算繳納增值稅和企業所得稅。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

?

（六）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

（七）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

（八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

另外，根據《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）

二、企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。

?

（四）用于股息分配；

（五）用于對外捐贈；

（六）其他改變資產所有權屬的用途。

4.增值稅一般納稅人企業，購買一臺防偽稅控系統使用的電腦花費3500元，已取得增值稅專用發票，按照固定資產核算，是否可以抵扣進項稅額？

答：可以。根據《國家稅務總局關于推行增值稅防偽稅控系統若干問題的通知》（國稅發[2000]183號）第二條規定，自2000年1月1日起，企業購置增值稅防偽稅控系統專用設備和通用設備發生的費用，可憑購貨所取得的專用發票所注明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣。增值稅防偽稅控專用設備包括稅控金稅卡、稅控IC卡和讀卡器。通用設備包括用于防偽稅控系統開具專用發票的計算機和打印機。

5．一般納稅人企業通過空運貨物取得的航空運輸業發票，是否可以抵扣進項稅額？

答：根據下列文件規定，一般納稅人企業取得的航空運輸業發票如果符合文件的規定，可以抵扣進項稅額。

根據《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發[1995]192號）規定，民用航空運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸的非國有運輸單位開具的套印全國統一發票監制章的貨票，準予計算進項稅額扣除。準予計算進項稅額扣除的貨運發票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運定額發票。

6．一般納稅人，銷售2005年購買的一臺設備，按照4％減半征收增值稅?？梢蚤_具增值稅專用發票嗎？

答：不可以。根據《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》（國稅函[2009]90號）文件的規定：一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，凡根據《財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）和財稅[2009]9號文件等規定，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。

7．企業裝修廠房，購買了一批電纜和一臺中央空調。同時取得購入電纜及空調的增值稅專用發票。請問是否可以抵扣進項稅額？

答：不可以。根據下列文件規定，電纜和中央空調屬于以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施，因此，該貴公司購進的電纜和中央空調取得的增值稅專用發票不得抵扣進項稅額。

根據《關于固定資產進項稅額抵扣問題的通知》（財稅[2009]113號）的規定，以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設備和配套設施是指：給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備和配套設施。

8.企業最近看到一個新文件：財稅[2011]115號文件，第三條對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退100%的政策中的（二）以三剩物、次小薪材，包括利用上述資源產生的沼氣為原料生產的電力、熱力、燃料。請問我企業是以玉米秸稈為原料生產的燃料，是否也屬于這個文件規定的范圍，可以享受增值稅即征即退的政策？

答：企業以玉米秸稈生產的燃料，屬于下列文件規定的實行增值稅即征即退80%的政策范圍，如果其他條件也符合的話，可以享受增值稅即征即退的優惠政策。

根據《財政部 國家稅務總局關于調整完善資源綜合利用產品及勞務增值稅政策的通知》（財稅[2011]115號）

四、對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退80%的政策

以三剩物、次小薪材和農作物秸稈等3類農林剩余物為原料生產的木（竹、秸稈）纖維板、木（竹、秸稈）刨花板，細木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒；以沙柳為原料生產的箱板紙。

六、本通知所述“農作物秸稈”，是指農業生產過程中，收獲了糧食作物（指稻谷、小麥、玉米、薯類等）、油料作物（指油菜籽、花生、大豆、葵花籽、芝麻籽、胡麻籽等）、棉花、麻類、糖料、煙葉、藥材、蔬菜和水果等以后殘留的莖稈。

九、申請享受本通知規定的資源綜合利用產品及勞務增值稅優惠政策的納稅人，還應符合下列條件：

（一）納稅人生產、利用資源綜合利用產品及勞務的建設項目已按照《中華人民共和國環境影響評價法》編制環境影響評價文件，且已獲得經法律規定的審批部門批準同意。

（二）自2010年1月1日起，納稅人未因違反《中華人民共和國環境保護法》等環境保護法律法規受到刑事處罰或者縣級以上環保部門相應的行政處罰。

（三）生產過程中如果排放污水的，其污水已接入污水處理設施，且生產排放達到《城鎮污水處理廠污染物排放標準》（GB18918－2002）。

（四）申請享受本通知規定的資源綜合利用產品，已送交由省級以上質量技術監督部門資質認定的產品質量檢驗機構進行質量檢驗，并已取得該機構出具的符合產品質量標準要求及本文件規定的生產工藝要求的檢測報告。

（五）申請享受本通知規定的資源綜合利用產品及勞務增值稅優惠政策的，應當在初次申請時按照要求提交資源綜合利用產品及勞務有關數據，報主管稅務機關審核備案，并在以后每年2月15日前按照要求提交上一年度資源綜合利用產品及勞務有關數據，報主管稅務機關審核備案。具體數據要求和提交辦法由財政部和國家稅務總局另行通知。

十三、本通知第四條、第五條第（一）項規定的政策自2011年1月1日起執行?

9．由于企業生產的產品有保質期，請問過了保質期報廢的產品還需做進項稅額轉出處理嗎？

答：根據下列文件規定，企業產品過了保質期無法對外銷售，如果屬于非正常損失中規定的霉爛變質的損失，則需要做進項稅額轉出處理。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》的規定，非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。

10．企業以折扣、折讓的方式銷售貨物，還需要開具紅字發票嗎？為什么有的企業把折扣、折讓的銷售額開在同一張發票上，而有的企業卻需要專門去稅務局開具紅字發票通知單，回來再單獨開具紅字發票呢？這兩種方式在稅務上有什么區別？

答：根據下列文件規定，如果雙方事先約定好采取折扣方式交易貨物，那么銷售方在開具增值稅專用發票時，就應該將銷售額和折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別注明了，可按折扣后的銷售額征收增值稅。

如果是貨物已銷售，銷售方已開具增值稅專用發票，雙方事后才約定打折（折扣）銷售的話，且購貨方取得增值稅專用發票未認證，那么銷售方先在開票系統中開具紅字發票申請單，持申請單到其主管稅務機關開具紅字發票通知單，憑通知單開具紅字發票。

這兩種情況如符合稅法的規定，企業在填寫增值稅報表時都不需要體現折扣金額，直接將折扣后的金額填寫在增值稅報表中即可。

根據《國家稅務總局關于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》（國稅函【2010】56號）的規定，《國家稅務總局關于印發〈增值稅若干具體問題的規定〉的通知》(國稅發[1993]154號)第二條第（二）項規定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅”。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發票“金額”欄注明折扣額，而僅在發票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

11．我公司不具備開具農產品收購發票的資格，企業到養殖場采購淡干海帶，養殖場給企業開具的增值稅普通發票，企業取得后是否可以按13%的稅率抵扣進項？注：淡干海帶為養殖場簡單涼干，沒有做深加工。

答：根據下列文件規定，貴公司采購的淡干海帶如果屬于農產品的范圍，那么對方給您企業開具的普通發票，您企業可以按發票上注明的農產品買價×13%抵扣進項稅額。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條 納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（以下簡稱購進貨物或者應稅勞務）支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。

下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

?

（三）購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：

進項稅額=買價×扣除率

另外，根據《財政部 國家稅務總局關于印發<農業產品征稅范圍注釋>的通知》(財稅[1995]52號)文件的規定：農業產品是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品。農業產品的征稅范圍包括：

（十一）其他植物

其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。

干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農業產品的下腳料等，也屬于本貨物的征稅范圍。

二、動物類

動物類包括人工養殖和天然生長的各種動物的初級產品。具體征稅范圍為：

（一）水產品

水產品是指人工放養和人工捕撈的魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類動物。本貨物的征稅范圍包括魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產品。

1．生產單一飼料的小規模納稅人企業，如何辦理免征增值稅的手續？

答：根據現行增值稅、消費稅稅收優惠管理辦法的規定：納稅人享受備案類增值稅、消費稅優惠項目，應向主管稅務機關申請備案，填報《增值稅、消費稅稅收優惠備案表》（見附件1），提交相關資料，符合條件的，經主管稅務機關登記備案后，自受理備案的當月起享受該項目的稅收優惠。納稅人未按規定備案的，不得享受該項目的稅收優惠。

納稅人在執行備案類稅收優惠之前，需到主管稅務機關辦理備案登記，提交相關備案資料。

《財政部、國家稅務總局關于飼料產品免征增值稅的通知》（財稅〔2001〕121號）、《國家稅務總局關于調整飼料生產企業飼料免征增值稅審批程序的通知》（國稅發〔2003〕114號）

1、飼料質量檢測機構出具的飼料產品合格證明

2、《增值稅、消費稅稅收優惠備案表》

注：《增值稅、消費稅稅收優惠備案表》納稅人可以登錄大連市國家稅務局網——下載中心-表證單書-審批備案-增值稅管理

2．我是中國儲備糧總公司所屬的政府儲備食用植物油承儲企業，現在按照國家指令計劃銷售的政府儲備食用植物油，是否可以開具增值稅專用發票？

答：可以。

根據《國家稅務總局關于政府儲備食用植物油銷售業務開具增值稅專用發票問題的通知》（國稅函[2002]531號）文件規定：自2002年6月1日起，對中國儲備糧總公司及各分公司所屬的政府儲備食用植物油承儲企業，按照國家指令計劃銷售的政府儲備食用植物油，可比照國家稅務總局《關于國有糧食購銷企業開具糧食銷售發票有關問題的通知》（國稅明電［1999］10號）及國家稅務總局《關于加強國有糧食購銷企業增值稅管理有關問題的通知》（國稅函［1999］560號）的有關規定執行，允許其開具增值稅專用發票并納入增值稅防偽稅控系統管理。

3．我是一家4S店，請問現在要銷售一臺貨車給一家一般納稅人的企業，對方要求抵扣，請問機動車銷售統一發票“身份證號碼/組織機構代碼”一欄是填寫該企業的識別號，還是組織機構代碼證上面的號碼？

答：填寫納稅人識別號。

根據《關于推行機動車銷售統一發票稅控系統有關工作的緊急通知》（國稅發［2008］117號）文件第三條規定：機動車零售企業向增值稅一般納稅人銷售機動車的，機動車銷售統一發票“身份證號碼/組織機構代碼”欄統一填寫購買方納稅人識別號，向其他企業或個人銷售機動車的，仍按照《國家稅務總局關于使用新版機動車銷售統一發票有關問題的通知》（國稅函〔2006〕479號）規定填寫。

4．專門從事盲文圖書、期刊的出版社，在增值稅方面還有什么優惠政策嗎？

答：根據下列規定，貴公司如果符合要求，可以享受增值稅優惠。

根據《財政部 國家稅務總局關于繼續執行宣傳文化增值稅和營業稅優惠政策的通知》（財稅[2011]92號）文件規定：為支持我國宣傳文化事業的發展，經國務院批準，在2012年底以前，對宣傳文化事業繼續執行增值稅和營業稅稅收優惠政策?，F將有關事項通知如下：

一、自2011年1月1日起至2012年12月31日，執行下列增值稅先征后退政策……5．盲文圖書和盲文期刊。

5.聽說有的飼料銷售是免稅的，比如符合要求的濃縮飼料，但我家生產的飼料其實是屬于一種飼料添加劑，這種產品也屬于免稅飼料嗎？

答：根據下列規定，飼料添加劑暫不能享受免稅政策。

根據《國家稅務總局關于修訂“飼料”注釋及加強飼料征免增值稅管理問題的通知》（國稅發〔1999〕39號）文件規定：用于動物飼養的糧食、飼料添加劑不屬于本貨物的范圍。

6．聽說增值稅納稅人購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，以及繳納的技術維護費可在增值稅應納稅額中全額抵減，那增值稅稅控系統專用設備都包括什么？我購買的軟件產品支付的價款是否屬于這個范圍？

答：（1）根據《財政部 國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅〔2012〕15號）文件規定：“增值稅防偽稅控系統的專用設備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤；貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統專用設備包括稅控盤和報稅盤；機動車銷售統一發票稅控系統和公路、內河貨物運輸業發票稅控系統專用設備包括稅控盤和傳輸盤。”

（2）增值稅稅控系統專用設備中不包括軟件，因此一般納稅人購買的軟件產品不可以參與抵減政策。

7．我準備開一家專賣農產品的直營店，只針對店內的會員銷售。那么在交稅方面也跟正常的企業一樣嗎？聽說現在有文件規定可以享受免稅？

答：您所述的情況在交稅方面和正常商店銷售商品是一樣的，您如果是個體工商戶，在國稅主要涉及增值稅；您如果是企業在國稅主要涉及增值稅和企業所得稅。在增值稅方面如果符合以下條件可以享受免征增值稅的優惠政策，企業所得稅方面，企業銷售外購貨物的，不是自產的農產品沒有優惠政策。

增值稅：根據《財政部 國家稅務總局關于免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》（財稅[2011]137號）自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環節增值稅。現將有關事項通知如下：

一、對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》（見附件）執行。

經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。

各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。

8．我公司因生產需要，購買了一臺生產設備并取得增值稅專用發票，這臺生產設備既用于生產內銷產品，也用于生產外銷產品和免稅產品，請問購買生產設備取得的增值稅專用發票是否可以全額抵扣進項？

答：根據下列規定，貴公司購買的既用于生產內銷產品、也用于生產外銷產品和免稅產品的生產設備可以全額抵扣進項稅額。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十一條條例第十條第（一）項所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產。

前款所稱固定資產，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等。

9.我聽說從今年開始銷售部分農產品可以享受免征增值稅，請問：一般納稅人企業從客戶那里購入辣根片再銷售，是否可以享受這個優惠政策？

答：根據下列規定，貴公司購進的辣根片再銷售，如果屬于財稅[2011]137號文件蔬菜目錄規定范圍內的話，可以享受免征增值稅。

根據《財政部 國家稅務總局關于免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》（財稅[2011]137號）

一、對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》（見附件）執行。

第二篇：增值稅常見問題

增值稅常見問題

1、增值稅普通發票丟失，如何補救？

根據《河北省國家稅務局關于印發<增值稅普通發票管理辦法（試行）>的通知》（冀國稅發〔2007〕156號）第十七條規定：對丟失已開具的增值稅普通發票，購買方可憑銷售方主管國稅機關開具的《丟失增值稅普通發票已報稅證明單》（附件5）和記賬聯復印件到購買方主管國稅機關驗證相符后，憑記賬聯復印件及《驗證結果通知書》作為記賬憑證。

2、將購買的貨物用于集體福利或個人消費是否視同銷售？

根據《中華人民共和國增值稅暫行條件實施細則》第四條第（五）款規定：將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費視同銷售貨物繳納增值稅。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第（一）款規定：用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

3、經營農業機械適用稅率是多少？是否有優惠政策？

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二條第二款規定：飼料、化肥、農藥、農機、農膜稅率為13%。

《財政部 國家稅務總局關于若干農業生產資料征免增值稅政策的通知》（財稅［2001］113號）第一條第四款規定：批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機免征增值稅。

4、增值稅一般納稅人的認定標準是什么？

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》規定：一般納稅人的認定標準為：1.從事貨物生產或提供增值稅應稅勞務的納稅人，在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額，超過50萬；從事貨物批發、零售的納稅人，在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額超過80萬；2.會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，能按會計制度和稅務機關的要求準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。

5、輔導期一般納稅人上期認證本月取得比對結果進行抵扣的發票數據，在申報表中如何填寫？

根據《國家稅務總局關于印發<增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法>的通知》（國稅發[2010]40號）第十三條第（二）款規定：輔導期納稅人《增值稅納稅申報表附列資料（表

二）》第3欄填寫前期取得認證相符且當月收到《稽核比對結果通知書》及其明細清單注明的稽核相符專用發票、協查結果中允許抵扣的專用發票的份數、金額、稅額。

6、自然災害造成存貨毀損，與其相對應的進項稅額是否可以從當期銷項稅額中抵扣？ 根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第二項規定：非正常損失的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十四條規定：條例第十條第二項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的貨物。

7、納稅人如果放棄享受增值稅免稅優惠，多長時間后可以重新申請享受免稅？

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十六條規定：納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的，可以放棄免稅，依照條例的規定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內不得再申請免稅。

8、將貨物移送另一機構用于銷售應視同銷售，銷售額如何確定？

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十六條規定：納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；

（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額。

公式中的成本是指：銷售自產貨物的為實際生產成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務總局確定。

9、超市銷售購物卡應什么時候確認納稅義務？

根據《河北省國家稅務局關于企業若干銷售行為征收增值稅問題的通知》（冀國稅函

[2009]247號）第一條規定：企業以銷售購物卡方式銷售貨物的，屬于直接收款方式銷售貨物，應在銷售購物卡并收取貨款的同時確認納稅義務發生。

10、購買商品到一定數量銷售方返還一定的資金，能不能開紅字證明單？

根據《國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為 開具紅字增值稅專用發票問題的通知》（國稅函[2006]1279號）規定：納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發票后，由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予

購貨方相應的價格優惠或補償等折扣、折讓行為，銷貨方可按現行《增值稅專用發票使用規定》的有關規定開具紅字增值稅專用發票。

11、增值稅普通發票不符合作廢條件，如何處理？

根據《河北省國家稅務局關于印發<增值稅普通發票管理辦法（試行）>的通知》（冀國稅發〔2007〕156號）第十三條規定：納稅人開具增值稅普通發票后，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，在收回增值稅普通發票全部聯次或者購買方主管國稅機關出具的有效證明后，可開具紅字增值稅普通發票。

開具紅字發票后，將紅字增值稅普通發票的記賬聯作為扣減當期銷項稅額的憑證，將藍字增值稅普通發票的發票聯或者有效證明粘貼在紅字增值稅普通發票記賬聯的背面。

12、善意取得虛開的專用發票如何處理？

根據《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開的增值稅專用發票處理問題的通知》（國稅發

[2000]187號）規定：購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在省（自治區、直轄市和計劃單列市）的專用發票，專用發票注明的銷售方名稱、印章、貨物數量、金額及稅額等全部內容與實際相符，且沒有證據表明購貨方知道銷售方提供的專用發票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應按有關規定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅；購貨方已經抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳。購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統開出的合法、有效專用發票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發票且取得了銷售方所在地稅務機關已經或者正在依法對銷售方虛開專用發票行為進行查處證明的，購貨方所在地稅務機關應依法準予抵扣進項稅款或者出口退稅。如有證據表明購貨方在進項稅款得到抵扣、或者獲得出口退稅前知道該專用發票是銷售方以非法手段獲得的，對購貨方應按《國家稅務總局關于納稅人以取得虛開的增值稅專用發票處理問題的通知》（國稅發[1997]134號）和《國家稅務總局關于<國家稅務總局關于納稅人取得虛開的增值稅專用發票處理問題的通知>的補充通知》（國稅發[2000]182號）的規定處理

13、取得專用發票，但是收款方和開票方不一致，能否抵扣進項稅額？

根據《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發[1995]192號）規定：購進貨物或應稅勞務支付貨款、勞務費用的對象。納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷售單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。

14、基建公司購進鋼材搭建車間用于在建工程，形成的固定資產是否可以抵扣進項？

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規定，納稅人用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務而產生的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十三條規定，非增值稅應稅項目是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。不動產是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產，包括建筑物、構筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

15、一般納稅人注銷，其存貨如何處理？

根據《財政部 國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）第六條規定：一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

16、企業以買二贈一的方式來促銷商品，怎樣確認銷售額？

根據《河北省國家稅務局關于企業若干銷售行為征收增值稅問題的通知》（冀國稅函［2009］247號）第二條規定：企業在促銷中，以“買一贈一”、購物返券、購物積分等方式組合銷售貨物的，對于主貨物和贈品（返券商品、積分商品，下同）不開發票的，就其實際收到的貨款征收增值稅。對于主貨物與贈品開在同一張發票的，或者分別開具發票的，應按發票注明的合計金額征收增值稅。納稅義務發生時間均為收到貨款的當天。

企業應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

17、紅字專用發票開具

根據《國家稅務總局關于修訂《增值稅專用發票使用規定》的通知 》（國稅發〔2006〕156號）如下規定：

“第十四條 一般納稅人取得專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》

第十五條 《申請單》一式兩聯：第一聯由購買方留存；第二聯由購買方主管稅務機關留存?！渡暾垎巍窇由w一般納稅人財務專用章。

第十六條 主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》（以下簡稱《通知單》，附件4）?！锻ㄖ獑巍窇c《申請單》一一對應。

第十七條 《通知單》一式三聯：第一聯由購買方主管稅務機關留存；第二聯由購買方送交銷售方留存；第三聯由購買方留存。

《通知單》應加蓋主管稅務機關印章。

《通知單》應按月依次裝訂成冊，并比照專用發票保管規定管理。

第十八條 購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規定第十四條第四款所列情形的，不作進項稅額轉出。

第十九條 銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發票，在防偽稅控系統中以銷項負數開具。”

貴公司可以先將該發票對應稅款列入當期進項稅額，并申請《開具紅字增值稅專用發票申請單》，根據稅務局出具的《開具紅字增值稅專用發票通知單》將進項稅轉出處理。

第三篇：增值稅常見問題

增值稅常見問題（2013年5月）

1．一般納稅人企業取得的紅字增值稅專用發票是否需要認證？

答：根據《國家稅務總局關于修訂增值稅專用發票使用規定的補充通知》（國稅發〔2007〕18號）文件規定，紅字專用發票暫不報送稅務機關認證。

因此，一般納稅人企業取得的紅字增值稅專用發票不需要認證。

2．主要銷售化肥的商貿企業，產品有：尿素、硫酸銨、氯化銨、碳酸氫銨、磷酸一銨、磷酸二銨、磷礦粉、過磷酸鈣（包括普通過磷酸鈣和重過磷酸鈣兩種）、鈣鎂磷肥、鋼渣磷肥硫酸鉀、氯化鉀、復混肥、有機肥等，這些產品是否全部都屬于免征增值稅的產品，有沒有具體的稅法規定？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于農業生產資料征免增值稅政策的通知》（財稅[2001]113號）的規定：

一、下列貨物免征增值稅：

4.批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機。

另外，根據《國家稅務總局關于印發<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》（國稅發[1993]151號）文件的規定：

十三、化肥

化肥是指經化學和機械加工制成的各種化學肥料。

化肥的范圍包括：

（一）化學。主要品種有尿素和硫酸銨、硝酸銨、碳酸氫銨、氯化銨、石灰氨、氨水等。

（二）磷肥。主要品種有磷礦粉、過磷酸鈣（包括普通過磷酸鈣和重過磷酸鈣兩種）、鈣鎂磷肥、鋼渣磷肥等。

（三）鉀肥。主要品種有硫酸鉀、氯化鉀等。

（四）復合肥料。是用化學方法合成或混配制成含有氮、磷、鉀中的兩種或兩種以上的營養元素的肥料。含有兩種的稱二元復合肥，含有三種的稱三元復合肥料，也有含三種元素和某些其他元素的叫多元復合肥料。主要產品有硝酸磷肥、磷酸銨、磷酸二氫鉀肥、鈣鎂磷鉀肥、磷酸一銨、磷粉二銨、氮磷鉀復合肥等。

（五）微量元素肥。是指含有一種或多種植物生長所必需的，但需要量又極少的營養元素的肥料，如硼肥、錳肥、鋅肥、銅肥、鉬肥等。

（六）其他肥。是指上述列舉以外的其他化學肥料。

其次，根據《財政部、國家稅務總局關于有機肥產品免征增值稅的通知》（財稅〔2008〕56號）規定：

一、自2008年6月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售有機肥產品免征增值稅。

因此，您企業所提到的相關化肥產品均屬于免稅政策規定的范圍內，企業在依照有關規定的要求辦理完成相關備案手續之后，可以享受免征增值稅的優惠政策。

3．超市內銷售的蓮子，即：新鮮的蓮子經過清洗、晾曬而成，是否屬于免稅蔬菜目錄范圍內的蓮藕（蓮、藕、荷）類，可以享受蔬菜流通環節免征增值稅的優惠政策？

答：《財政部國家稅務總局關于免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》（財稅[2011]137號）

一、對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》（見附件）執行。

附件：

蔬菜主要品種目錄

水生蔬菜

蓮藕

蓮、藕、荷

由于上述文件的目錄范圍中未列出蓮子，因此不能享受免征增值稅的優惠政策。

4．我企業是新認定的一般納稅人企業，請問現在給企業發《一般納稅人資格證》嗎？

答：《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）第十條規定，主管稅務機關應當在一般納稅人《稅務登記證》副本“資格認定”欄內加蓋“增值稅一般納稅人”戳記（附件3）。

“增值稅一般納稅人”戳記印色為紅色，印模由國家稅務總局制定。

因此，新認定的一般納稅人企業不會核準發一般納稅人資格證，只需要在一般納稅人《稅務登記證》副本“資格認定”欄內加蓋“增值稅一般納稅人”戳記即可。

5．對于符合條件可以享受福利企業增值稅優惠政策的企業，還需要到哪里進行資格認定嗎？

答：《國家稅務總局 民政部 中國殘疾人聯合會關于促進殘疾人就業稅收優惠政策征管辦法的通知》（國稅發［2007］67號）

第一條 資格認定

（一）認定部門

申請享受《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅［2007］92號）第一條、第二條規定的稅收優惠政策的符合福利企業條件的用人單位，安置殘疾人超過25%（含25%），且殘疾職工人數不少于10人的，在向稅務機關申請減免稅前，應當先向當地縣級以上地方人民政府民政部門提出福利企業的認定申請。

盲人按摩機構、工療機構等集中安置殘疾人的用人單位，在向稅務機關申請享受《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅［2007］92號）第一條、第二條規定的稅收優惠政策前，應當向當地縣級殘疾人聯合會提出認定申請。

申請享受《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅［2007］92號）第一條、第二條規定的稅收優惠政策的其他單位，可直接向稅務機關提出申請。

……

因此，對于符合條件的福利企業需要根據企業的性質到對應部門進行認定。

6．對于符合條件的福利企業，聽說增值稅方面可以享受即征即退的政策，請問具體文件是什么？

答：《財政部國家稅務總局關于關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅[2007]92號）第一條、第（一）款規定，實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據單位所在區縣（含縣級市、旗，下同）適用的經?。ê灾螀^、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

因此，對于符合條件的福利企業可以按照上述文件規定執行。

7．小規模納稅人企業將使用過的固定資產銷售了，還需要交增值稅嗎？

答：《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅［2009］9號）第二條第（一）款第2項規定，小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。

《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》（國稅函［2009］90號）第四條第（二）款規定，小規模稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，按下列公式確定銷售額和應納稅額：

銷售額＝含稅銷售額／（1 3%）

應納稅額＝銷售額×2%

因此,小規模納稅人企業銷售使用過的固定資產應按上述方式計算繳納增值稅。

8．小規模納稅人企業銷售使用過的固定資產，按2%的征收率繳納增值稅，可以開具增值稅專用發票嗎？

答：《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》（國稅函［2009］90號）第一條第二款規定，小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應開具普通發票，不得由稅務機關代開增值稅專用發票。

因此，您企業的此項銷售業務不得開具增值稅專用發票，應該開具普通發票。

9．一般納稅人企業購入一輛二手車，取得《二手車銷售統一發票》，企業買的這輛二手車是用于生產經營的，是否可以抵扣進項稅額？

答：《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函［2009］617號）以及《中華人民共和國增值稅暫行條例、實施細則》（中華人民共和國國務院令第538號）第八條第（三）款規定，一般納稅人取得增值稅專用發票、公路內河運輸業統一發票、機動車銷售統一發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票等可以作為進項稅額抵扣的憑據。

因政策中并無規定二手車銷售統一發票可以作為進項稅額抵扣的憑據，因此，您企業取得二手車銷售統一發票不得作為進項抵扣的憑據，不得抵扣進項稅額。

10．企業享受軟件產品增值稅優惠政策，其中有部分是嵌入式軟件，請問這部分在核算上還有要求嗎？

答：《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）第二條規定，軟件產品，是指信息處理程序及相關文檔和數據。軟件產品包括計算機軟件產品、信息系統和嵌入式軟件產品。嵌入式軟件產品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售，構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產品。

其中，第七條規定，對增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設備一并銷售嵌入式軟件產品，如果適用本通知規定按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設備銷售額的，應當分別核算嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規定的增值稅政策。

因此，企業需要按上述文件規定，分別核算嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備部分的成本。如果未分別核算或者核算不清的，不得享受上述規定的增值稅政策。

11．企業享受軟件產品增值稅優惠政策，請問嵌入式軟件產品即征即退銷售額怎么計算？

答：《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）第四條第二項規定，當期嵌入式軟件產品銷售額的計算公式

當期嵌入式軟件產品銷售額=當期嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備銷售額合計-當期計算機硬件、機器設備銷售額

計算機硬件、機器設備銷售額按照下列順序確定：

①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

③按計算機硬件、機器設備組成計稅價格計算確定。

計算機硬件、機器設備組成計稅價格= 計算機硬件、機器設備成本×（1 10%）。

因此，企業按上述規定計算嵌入式軟件產品即征即退銷售額即可。

第四篇：增值稅納稅申報表填報常見問題

增值稅納稅申報表填報常見問題 ?(2008-11-04 20:02:36)轉載▼ 標簽：? 財經分類：?會計實務 一、一般納稅人

（一）輔導期一般納稅人

1、輔導期第一個月，當月認證的專用發票數怎么填報？

認證的專用發票數填在表二的第24、25待抵扣進項稅額、第35欄“本期認證相符的全部防偽稅控增值稅專用發票”中。

2、輔導期第一個月比對的結果出來了，在報表上怎么填報？

可以抵扣的數填寫在表二的第23欄“初期已認證相符且本期未申報抵扣”中，同時這個數自動擠到表二的第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”中。

3、輔導期取得《鐵路運輸發票》怎么填報？

填寫在表二的第8欄“7%扣除率”中。

4、輔導期取得《公路內河運輸發票》，已經認證，怎么填報？比對結果出來后怎么填報？

認證的數填寫在表二的第31欄“7%扣除率”中。

比對結果出來后，可以抵扣的數填寫在表二的第8欄“7%扣除率”中。

5、輔導期取得《廢舊物資專用發票》，已經認證，怎么填報？比對結果出來后怎么填報？

廢舊物資專用發票比照增值稅專用發票處理。

（二）外貿出口企業

1、外貿企業用于出口的進項稅額怎么填報？

填寫在表二的第24、25、26待抵扣進項稅額、第35欄“本期認證相符的全部防偽稅控增值稅專用發票”中，不得參與當期抵扣。

2、外貿企業出口的銷售收入怎么填報？

出口銷售額填寫在主表的第9欄“其中：免稅貨物銷售額”和表一的第17欄“未開具發票”中。

3、外貿企業因出口征退稅率不一致而導致的征退稅率差要做進項稅額轉出，增值稅申報表在哪體現？

由于外貿企業內外銷分開核算，用于出口的進項稅額不在內銷抵扣，所以此部分進項轉出在增值稅申報表上不體現。

（三）生產型出口企業

1、生產型出口企業出口銷售收入和應退稅額報表怎么填報？

出口銷售額填寫在主表的第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”中，應退稅額填寫在第15欄“免抵退貨物應退稅額”中，但當期計算的應退稅額要在下期申報表中體現。

2、生產型出口企業因征退稅率不一致而產生的征退稅率差在哪體現？

填寫在表二的第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”中。

3、生產企業來料加工報表怎么填報？

銷售額填寫在主表的第10欄“免稅勞務銷售額”和表一的第17欄“未開具發票”中。

（四）查補稅款

1、稅務機關查補納稅人應計未計的收入，納稅人補稅后，當期又開具了增值稅專用發票，當期申報表，應該怎么填報？

由于當期開具了專用發票，所以在申報抄稅時，與當期的其他銷售額一并記在表一第1欄“防偽稅控系統開具的增值稅專用發票”中，再將查補已經補稅的銷售額在表一第4欄“未開具發票”中填寫負數，同時表一的第6欄“納稅檢查調整”中要將查補數填入；銷售額還要在主表的第4欄體現，稅額在主表的第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”體現。

2、稅務機關查補的調減的進項稅額，申報表如何體現？

表二填寫在第19欄“納稅檢查調減進項稅額”中，主表填寫在第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”中。

（五）一般納稅人簡易征收辦法征稅

1、非八大行業企業銷售使用過的固定資產，售價未超原值，按政策免征增值稅，報表怎么填報？

主表填寫在第9欄“免稅貨物銷售額”中，表一填寫在第16欄“開具普通發票”中。

2、非八大行業企業銷售使用過的固定資產，售價超過原值，政策規定應按4％減半征收增值稅，報表怎么填報？

表一填寫在第10欄的4%項下。主表銷售額填寫在第5欄“按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”中，按4％征收的稅額填寫在第21欄“簡易征收辦法計算的應納稅額”中，按4％減半計算的稅額填寫在第23欄“應納稅額減征額”中。

（六）主要邏輯關系

1、主表第1欄（按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額）=表一第7欄（當期+納稅檢查調整）

2、主表第2欄（其中：應稅貨物銷售額）=表一第5欄（應稅貨物小計）

3、主表第4欄（納稅檢查調整的銷售額）=表一第6欄（納稅檢查調整銷售額小計）

4、主表第5欄（按簡易征收辦法征稅貨物銷售額）=表一第14欄（銷售額合計）

5、主表第6欄（其中：納稅檢查調整的銷售額）=表一第13欄（納稅檢查調整的銷售額合計）

6、主表第11欄（銷項稅額）=表一第7欄（銷項稅額合計）

7、主表第12欄（進項稅額）=表二第12欄（當期申報抵扣進項稅額合計）

8、主表第14欄（進項稅額轉出）=表二第13欄（本期進項稅額轉出稅額）

9、主表第15欄（免抵退貨物應退稅額）：填寫上月應退稅額

10、主表第16欄（按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額）≦表一第6欄（納稅檢查調整稅額合計）+表二第19欄（納稅檢查調減的進項稅額）

11、主表第21欄（簡易征收辦法計算的應納稅額）=表一第12欄（應納稅額小計）

12、主表第22欄（按簡易征收辦法計算的納稅檢查應補繳稅額）=表一第13欄（納稅檢查調整稅額合計）

13、主表第34欄（本期應補、退稅額）=本期實際應入庫（或多繳）稅額

二、小規模納稅人

1、小規模納稅人銷售使用過的固定資產，售價未超原值，免征增值稅，報表怎么填報？

銷售額填寫在第6欄“免稅貨物及勞務銷售額”中。

2、小規模納稅人銷售使用過的固定資產，售價超過原值，按4％減半征收，報表怎么填報？

銷售額填寫在第4欄“銷售使用過的應稅固定資產不含稅銷售額”，4％減半計算的稅額填寫在第11欄“本期應納稅額減征額”中。

3、小規模納稅人出口貨物銷售額在哪填報？

銷售額填寫在第8欄“出口免稅貨物銷售額”中。

第五篇：增值稅發票查詢平臺常見問題報告

增值稅發票查詢平臺

常見問題及回復 兼容性問題

1.1 增值稅發票查詢平臺運行環境？

1.要求在WINDOWS系統下才能正常登錄使用，WINDOWS XP及以上版本都可以；盡量不要使用從網上下載的GHOST安裝系統，尤其是經過精簡的GHOST安裝系統。

2.建議納稅人端計算機配置IE8及以上版本瀏覽器，并安裝相關控件。

1.2 使用發票查詢平臺時IE如何設置？

客戶端電腦的瀏覽器建議使用IE瀏覽器，使用IE內核的360瀏覽器也可以，IE版本為版本為IE8及以上；同時，需要把發票查詢平臺的地址加入可信站點，并在可信站點的“自定義級別”-“設置”中，將全部選項啟用，重啟瀏覽器生效。如果用非administrator用戶登錄WINDOWS，在啟動IE的時候，需要選中IE的快捷方式，點擊鼠標右鍵，選擇“以管理員身份運行”，即使當前WINDOWS用戶在administrator組且具有管理員權限也必須選擇“以管理員身份運行”。證書/驅動問題

2.1 在使用發票查詢系統時IE控件及驅動安裝注意事項。1.按照《基礎驅動及安全控件安裝手冊》安裝;2.關閉IE瀏覽器； 3.不要插盤安裝證書；

4.在安裝證書和控件的時候，需要選中安裝文件，點擊鼠標右鍵，選擇“以管理員身份運行”； 5.然后清空瀏覽器緩存，再重新打開瀏覽器；

2.2 企業已經安裝了證書和控件，納稅人檔案也進行了維護和同步，但企業在登錄增值稅發票查詢平臺時報“找不到納稅人檔案”，不能登錄，是何原因？ 首先確保稅控器具是完好的，然后可以換一臺電腦嘗試登錄。這和納稅人安裝證書和控件的方式、IE設置以及使用的操作系統有關系。登錄問題

3.1 個別稅控盤無法登錄，登錄時報“打開設備—未知錯誤”，但是納稅人的開票軟件可以登錄。不知道是盤的問題，還是驅動的問題？

此類錯誤請先找當地稅控盤服務單位解決。通常是驅動、控件等安裝問題。Win8、win10系統需用系統管理員身份運行瀏覽器。

3.2 登錄系統提示納稅人檔案信息不存在，如何處理？

1.請確認是否屬于納稅信用A級企業

2.如果剛被認定為A級納稅人隔日才可登錄，納稅人檔案信息同步有時間差 3.請確認稅控盤或金稅盤是否完好

4.請確認驅動是否已正確安裝，驅動問題請分別聯系當地金稅盤/稅控盤服務單位的技術支持人員

5.如非上述問題，請聯系當地稅務機關確認

3.3 納稅人登錄時提示輸入密碼錯誤，如何處理？

納稅人要確認是否輸入了金稅盤或稅控盤中的8位CA密碼（不同于市局網廳登錄時的CA證書密碼），忘記密碼的，需聯系技術服務單位。連續7次輸錯密碼導致盤被鎖住的，需攜金稅盤或稅控盤到主管稅務機關辦稅服務廳重簽CA證書。3.4 在增值稅發票查詢平臺無法登錄，錄入密碼也無法成功，是什么原因？

如果取消認證平臺不能登錄，有可能涉及局端身份認證系統、統一受理平臺或內網處理系統以及網絡連通性等相關問題，需上報稅務機關進行分析解決。3.5 在登錄發票查詢平臺時，輸入完密碼之后頁面的左下角顯示‘網頁有錯誤’是什么原因？

設置IE瀏覽器，把彈出窗口的阻止去掉；在打開IE瀏覽器的時候右鍵點擊‘以管理員的身份登錄’打開瀏覽器。

3.6 統一受理系統異常，在納稅人登錄時報錯，金稅盤按照錯誤提示查找路徑不存在，是何原因？

統一受理平臺報錯，需聯系省局檢查統一受理平臺。

3.7 在登錄發票查詢平臺的時候報錯‘打開加密設備時驗證用戶口令—函數參數錯誤（0xB），是何原因？

1.檢查一下密碼是否輸入正確，密碼是證書密碼； 2.檢查盤是否被鎖住了；

3.8 部分納稅人在登錄平臺后，企業名稱沒有顯示是什么原因？ 建議清除IE緩存后重新嘗試登錄。4 操作問題

4.1 納稅人需要查詢勾選的發票較多，如何提高處理效率？

納稅人需查詢勾選的發票較多，尤其超過3000張時，可能出現翻頁、勾選較慢，系統效率低的問題，建議納稅人設置查詢條件時，輸入較短的開票日期間隔，分批進行查詢勾選。

同時，建議使用批量勾選功能完成勾選。

4.2 增值稅發票查詢平臺推行后，原認證系統是否可以繼續使用？

為了保證平穩過渡，兩系統將并行一段時間，優先推薦納稅人使用增值稅發票查詢平臺。

4.3 只有一個金稅盤或稅控盤的納稅人，是否可以同時進行開票和取消認證業務？

增值稅發票系統升級版開票系統和增值稅發票查詢平臺登錄必須連接金稅盤或稅控盤，因此一個金稅盤或稅控盤同一時間只能用于開票或取消認證業務。

4.4 確認勾選操作每個月能夠執行幾次？是必須執行的嗎？

1.確認勾選操作是對當月所有已勾選發票和當月認證發票的最終確認，一旦確認，系統將對數據進行處理，因此每個月只能執行一次，確認之后將無法回退。

2.系統有自動執行確認操作的功能，如果納稅人當月勾選了發票，忘記執行勾選確認操作，系統會在每月最后1日的22點自動將所有已勾選的發票信息進行自動確認。

3.如納稅人當月未勾選發票，無需專門執行勾選或確認操作。4.若納稅人確認勾選之后，當月仍有發票需要抵扣，可進行掃描認證。

4.5 何時能夠對發票進行勾選處理操作？

每月確認操作完成之前的任意一日均可，最晚為當月最后1日的22點之前。

4.6 什么情況下不可以執行發票勾選或撤銷勾選操作？

1.當前月份已經執行過確認操作（包括每月最后1日22點系統自動確認的）；

2.發票狀態為非正常（含作廢、失控、紅沖等）的發票；

3.已通過掃描認證的發票（當月已認證的發票在增值稅發票查詢平臺的當月中會進行顯示，默認置為已勾選狀態且狀態不可變更,說明納稅人已通過掃描認證的方式采集了發票信息）。

4.7 同一張發票既進行了發票勾選，又使用了掃描儀進行掃描認證，有什么影響？

通常以掃描認證為準（掃描認證結果通常先于勾選操作保存到稅局端的稅控系統），因此不會出現重復抵扣的問題。建議納稅信用A級的納稅人優先使用更為方便、高效的增值稅發票查詢平臺替代原有掃描認證的方式。

4.8 收到的紙質發票在增值稅發票查詢平臺的發票勾選功能中始終無法檢索到，原因是什么，如何處理？

1.系統的數據同步周期至少需要1天，因此當天開具的發票無法在本平臺進行檢索；

2.此份發票的狀態為非正常； 3.此份發票已經超過抵扣時限； 4.此份發票在以前已經申報抵扣過了；

5.此份發票電子數據屬于歷史數據，尚未進入本系統處理的范圍； 6.稅務局端的相關系統、網絡出現故障，導致相關發票數據未能及時的同步到本系統；

7.開票方未上傳發票信息或者為假發票。

月末未查詢到發票信息，可能影響納稅人次月的正常申報抵扣業務，建議納稅人對未查找到的發票暫時使用掃描認證的方式。

4.9 批量勾選的文件格式有何要求? 1.excel 2003格式的xls文件；

2.單元格內容依次為發票代碼、發票號碼、開票日期、是否勾選； 3.所有單元格為文本格式，開票日期為YYYY-MM-DD格式的數字，勾選狀態只能為：是、否。上傳文件前，請先核對需要勾選的發票狀態是否為“是”，否則無法實現批量勾選處理。

4.10 發票勾選結果是否可以撤銷？

在尚未完成當月的勾選確認操作前，納稅人可以撤銷之前的勾選操作結果。

4.11 三證合一的企業，之前的老稅號票能否也在查詢平臺上操作，一個盤對應一個納稅人識別號？

一個盤對應一個納稅人識別號，如果老稅號沒有盤就不能在查詢平臺上操作。

4.12 操作系統閃退的原因是什么？

閃退是由于增值稅查詢平臺沒有識別到盤的證書信息，建議聯系當地稅務機關或金稅盤、稅控盤服務單位進行處理。

4.13 銷方企業開具發票后是否進行身份確認？安全接入與統一受理平臺的區別？

開具發票進行身份認證； 開票請求會發到安全接入（身份驗證）上，安全接入再把請求轉給受理平臺。

4.14 在哪里查詢發票？

在“發票勾選”功能中，輸入發票代碼、發票號碼、開票日期等信息查看； 也可以通過“發票查詢”功能，進行發票查詢。

4.15 發票查詢平臺可以打印勾選確認清單及匯總表嗎？

系統暫不提供每月勾選的清單及匯總表的打印功能（下一步會增加）。目前，匯總表可以通過截取電腦屏幕的方式打印，勾選清單可以通過【批量導入】的“下載發票文件”功能下載所有可抵扣發票清單，包括已勾選和未勾選的發票，通過excel打印。

4.16 一張專票已經掃描認證通過了，但是在查詢平臺中查詢此張專票是‘未勾選’的狀態，是什么原因？

這是由于系統初始化導致的，在3月份之后不會出現此問題。

4.17 在發票查詢平臺中，批量勾選，下載的文件中，對于不想勾選的票的信息需要刪除了再上傳嗎？

不用刪除。不想勾選的票，在“是否勾選”那欄選擇‘否’保存后上傳即可。

4.18 營改增過來的地稅戶是否分等級？轉過來就認定成A級？

轉過來的地稅戶，全部具有取消認證的業務資格，不分級。4.19 如果今天勾選確認了一張發票，那么對于明天掃描認證的發票會不會造成影響？

掃描認證的發票不確認也不會造成影響。

4.20 企業通過平臺提前認證了，結果發票丟失、損壞或者對方開錯作廢了，該怎么處理？如果企業要是通過平臺認證后也做過申報抵扣了，又該怎么處理？

如果在進行確認操作之前變為異常，則不會寫入稅控系統（相當于沒抵扣）。如果已經確認并推給稅控系統了（相當于已經抵扣），則由稅局端的稽核、核查系統進行后期處理，或企業自行找稅局處理。業務口徑問題

5.1 發票勾選功能可以查詢的發票范圍是什么？

由增值稅發票管理新系統開具以及3月1日起使用掃描認證方式采集的、尚未申報抵扣（或退稅）的增值稅專用發票、貨物運輸業增值稅專用發票、機動車銷售統一發票信息：

1)發票狀態為正常且未超過抵扣時限（按月申報納稅人為本月1日的前180日之內開具的發票，按季度申報納稅人為本季度首月1日的前180日之內開具的發票）的發票；

2)發票金額為正數的發票。

5.2 1、2月開具的票是否也可以在發票查詢平臺中勾選？ 1、2月開具的沒有認證的票可以在平臺中勾選，認證的票系統默認勾選，不可取消勾選。5.3 在查詢平臺中用于不進行抵扣的出口退稅是否能勾選？

可以。按照現行政策出口退稅的專用發票本身也要進行掃描認證。所以，只要能在查詢平臺里能查的發票，都可以進行勾選，勾選并最終確認之后即為申請抵扣。

5.4 只是勾選了少量發票，但是在確認勾選那里卻有很多份發票，是何原因？

當月掃描認證的發票默認狀態為“勾選”且狀態不可變更，來源為“認證”，所以未勾選但在確認列表中能看到的發票應該是來自認證。

5.5 取消認證系統中，確認勾選模塊，3月份包括2月份掃描認證的發票信息，這樣正常嗎？

不正常，3月份理論上應該只顯示3月份掃描認證的發票和3月份待勾選的發票，確認后用于4月份的抵扣。2月份已認證的發票應該不顯示（目前顯示，是由于稅控推送已認證數據的時候推送晚了，比如3月初才推送，后續系統會對該類數據進行屏蔽）。

5.6 已勾選但是未確認勾選，超過180天，是否算過期？

不算。每月底系統自動將勾選的票進行確認，所以不會出現勾選且超過180天的情況，只要當月可以完成勾選操作即不會過期。

5.7 如果一張票在3月10日就超180天了，今天勾選了但是不確認勾選，等月底統一確認，那么這張票還算過期票嗎？

不算過期票，只要能勾選就不算過期票。抵扣時限的計算方法為：

? 按月申報納稅人：本月1日前180日內開具的發票； ? 按季度申報納稅人：本季度首月1日前180日內開具的發票。5.8 發票查詢平臺中一張發票在勾選且確認之后，在申報系統查詢不到信息，是什么原因？

發票在查詢平臺勾選確認之后進入到稅控系統。

5.9 在發票查詢平臺-確認查詢的時候，查詢出來的發票是否包含網上認證的發票？

如果網上認證的發票是在確認操作之前進入查詢平臺的，則在確認查詢中能查詢到。

如果是確認操作之后進入的，則不能查詢到，而在未確認查詢中能查詢到，但已經不能再確認，且下一月，會從未確認查詢中直接移除。但是，已認證的發票雖未經確認也不影響發票抵扣。

5.10 在發票查詢平臺的工作臺中，3月份顯示的信息都包括什么？

3月份的工作臺顯示的信息包括：開票日期未超180天的發票信息和3月份網上認證的發票信息。