第一篇：大連市國稅局增值稅常見問題(2011年第3期)

大連市國稅局增值稅常見問題（2011年第3期）

時間：2011/04/13

1．本公司是輔導期一般納稅人，請問取得的農產品收購發票是當月直接抵扣還是隔月才能抵扣？

答：輔導期一般納稅人取得的農產品收購發票當月取得當月就可以抵扣。

2.購貨方企業收到銷貨方企業開具的增值稅紅字專用發票是否需要認證？

答：根據《國家稅務總局關于修訂增值稅專用發票使用規定的補充通知》（國稅發〔2007〕18號）文件的規定，紅字專用發票暫不報送稅務機關認證。

3．想咨詢一下即征即退和先征后退有何區別？最好能詳細說明一下

答：即征即退，是指對按稅法規定繳納的稅款，由稅務機關在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優惠。與出口退稅先征后退、投資退稅一并屬于退稅的范疇，其實質是一種特殊方式的免稅和減稅。

先征后退，是指對按稅法規定繳納的稅款，由稅務機關征收入庫后，再由稅務機關或財政部門按規定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款的一種稅收優惠，屬退稅范疇，其實質是一種特定方式的免稅或減免規定。與即征即退相比，先征后退具有嚴格的退稅程序和管理規定。

4．企業銷售一批商品，增值稅專用發票已開具，且對方取得發票后已認證，現在對方要部分退貨，本單位需要給對方開具紅字發票具體如何操作？.答：購貨方企業取得增值稅專用發票后已認證，又發生退貨，需要購貨方企業先在開票系統中開具《開具紅字增值稅專用發票申請單》（以下簡稱申請單），然后購貨方企業到主管稅務機關辦稅服務大廳發票窗口提出申請，憑《申請單》、《認證結果通知書》、《認證發票明細》，辦理《開具紅字增值稅專用發票通知單》（以下簡稱通知單）。然后將通知單轉給銷貨方企業，銷貨方企業憑通知單，給購貨方企業開具紅字增值稅專用發票。

5．本公司購買了一套管理用的軟件，對方開具給本公司增值稅專用發票，請問其進項稅能否抵扣？

答：如果貴公司購入的軟件屬于具有合法復制品權利的軟件產品，用途不屬于不得抵扣的范圍，又取得了合法的增值稅專用發票，是可以抵扣進項稅額的。

6．（1）本公司主要經營雞雛孵化業務，現在有其他的公司將自產的種蛋請本公司代孵，本公司收取代孵費，請問本公司收取的代孵費，需要按17%的稅率計算繳納增值稅嗎？

（2）本公司外購雞雛再賣給農戶，供應商開給本公司的增值稅普通發票，本公司能以發票金額的13%抵扣進項嗎？

答：（1）根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規定：第一條 在中華人民共和國 1 境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二條 條例第一條所稱貨物，是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。

條例第一條所稱加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業務。

條例第一條所稱修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務。

根據上述規定，貴公司替別的公司代孵自產的種蛋，該業務屬于提供服務范疇，不屬于增值稅征稅范圍，因此不需要計算繳納增值稅。

（2）根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規定：第八條 納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（以下簡稱購進貨物或者應稅勞務）支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。

下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

…

（三）購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：

進項稅額=買價×扣除率

根據上述規定，貴公司外購的雞雛從供應商處取得的增值稅普通發票，可以按票面金額的13%抵扣進項稅額。

7．批發鹽類的增值稅一般納稅人企業，經常委托運輸公司將鹽產品從港口直接運到購貨方。運費是由購貨方先支付給本公司，本公司代收后再轉付給運輸單位。運費發票是由運輸公司直接開具給購貨方的。請問：對于本公司代收轉付的運費，是否屬于混合銷售或價外費用？本公司是否有納稅義務？

答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第五條 一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務，為混合銷售行為。除本細則第六條的規定外，從事貨物的生產、批發或者零售的企業、企業性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應稅勞務，不繳納增值稅。

本條第一款所稱非增值稅應稅勞務，是指屬于應繳營業稅的交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業稅目征收范圍的勞務。

第十二條條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。但下列項目不包括在內：

（一）受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；

（二）同時符合以下條件的代墊運輸費用：

1.承運部門的運輸費用發票開具給購買方的；

2.納稅人將該項發票轉交給購買方的。

根據上述規定，貴公司代替運輸公司收取的運費，不屬于混合銷售行為，也不屬于價外費用，貴公司代收的這部分運費沒有納稅義務。

8．一般納稅人商業企業現在取得一張建筑安裝業工程款的發票，想問能否抵扣進項？

答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條 納稅人購進貨物或者應稅勞務，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；…

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十三條 條例第十條第（一）項和本細則所稱非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。

根據上述規定，一般納稅人商業企業取得的建筑業安裝工程款的發票，屬于非增值稅應稅項目，不得從銷項稅額中抵扣。

9．一般納稅人企業，可以給個體戶開具增值稅專用發票嗎？如果可以開具的話，對于一般納稅人企業有特殊的要求嗎？

答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條 納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向索取增值稅專用發票的購買方開具增值稅專用發票，并在增值稅專用發票上分別注明銷售額和銷項稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：

（一）向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的；

（二）銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的；

（三）小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。

上述稅法沒有規定一般納稅人向個體戶銷售貨物或者應稅勞務不允許開具增值稅專用發票。因此，一般納稅人企業向個體戶銷售貨物或者應稅勞務，如果該個體戶是一般納稅人，則應給對方開具增值稅專用發票；如果該個體戶不是一般納稅人，為了避免產生滯留票的情況，應給對方開具增值稅普通發票。

第二篇：大連市國稅局增值稅常見問題(2011年第4期)

大連市國稅局增值稅常見問題（2011年第4期）

時間：2011/05/16

1．一般納稅人企業通過鐵路運輸貨物，取得的鐵路運輸發票是否可以抵扣進項稅額？如果可以，發票上都有哪些項目可以抵扣呢？

答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條 納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（以下簡稱購進貨物或者應稅勞務）支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

…

（四）購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：進項稅額=運輸費用金額×扣除率

另外，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十八條條例第八條第二款第（四）項所稱運輸費用金額，是指運輸費用結算單據上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。

根據上述規定，增值稅一般納稅人購進或銷售貨物所支付的鐵路運輸費用準予抵扣（包括未列明的新增的鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用），準予抵扣范圍僅限于鐵路運輸企業開具的運輸費用結算單據上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）和鐵路建設基金。

2.小規模納稅人企業，由于業務需要，到國稅局代開增值稅專用發票，請問如何辦理相關手續？

答：根據征管流程的規定，已辦理稅務登記的小規模納稅人（包括個體經營者）以及國家稅務總局確定的其他可予代開增值稅專用發票的納稅人，提出代開增值稅專用發票申請，主管稅務機關可為其代開增值稅專用發票。

納稅人填寫《代開增值稅專用發票申請審批表》向主管稅務機關發票窗口提出申請，開具紅字增值稅專用發票的應提供《開具紅字增值稅專用發票通知單》。

3．我們是一家供暖企業，今年3月份從小規模納稅人轉為一般納稅人，賬務上還需要做調整嗎？稅務上有規定說供暖企業對居民供暖免征增值稅，對非居民供暖征收增值稅。那么我們企業平時購進供暖用的煤，取得的發票企業能抵扣嗎？如果能抵扣的話，抵扣的稅率是多少？全額都能抵扣嗎？

答：小規模納稅人企業轉為一般納稅人企業后，賬務處理不用調整，轉為一般納稅人后按一般納稅人核算。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

另外，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十六條 一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計÷當月全部銷售額、營業額合計

貴單位購煤取得的增值稅專用發票，稅率應按票面金額的17%抵扣進項稅額，但為居

1民供暖免征增值稅的部分進項稅額不允許抵扣，企業應按稅法公式準確劃分給居民供暖免征增值稅部分對應的不得抵扣的進項稅額，如已抵扣，應做進項稅額轉出處理。

4.因生產經營需要，企業租賃了貨運公司的車輛,在合同中約定：由承租方企業負擔油費，那么承租方企業取得的油費發票是否可以抵扣進項？

答：企業租賃車輛取得租賃發票的，車輛發生的油費取得的進項發票可以抵扣。

5.企業安置殘疾人后，在稅收上是否有優惠政策？我記得08年的時候國家下發過一個文件，是關于安置殘疾人并交納保險后，可以按支付給殘疾人的工資額進行返還，現在還有這個政策嗎？

答：企業安置殘疾人后，在稅收上有優惠政策。具體如下：

企業所得稅：根據《關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知》（財稅［2009］70號）文件的規定，企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，可以在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

增值稅：根據《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅

[2007]92號）文件的規定，對安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅或減征營業稅的辦法。實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據單位所在區縣（含縣級市、旗，下同）適用的經省（含自治區、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

6.輔導期一般納稅人現在取得了農產品收購發票，還需要取得稽核比對結果才能抵扣進項稅額嗎？

答：根據《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》（國稅發〔2010〕40號）第七條規定，輔導期納稅人取得的增值稅專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。

根據上述規定，對輔導期一般納稅人企業除以上所列應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額外，其他抵扣憑證如：農產品收購發票不需要待交叉稽核比對通過才能抵扣進項。

7．企業裝修廠房，購買了一批電纜和一臺中央空調。同時取得購入電纜及空調的增值稅專用發票。請問是否可以抵扣進項稅額？

答：根據《關于固定資產進項稅額抵扣問題的通知》（財稅[2009]113號）的規定，以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設備和配套設施是指：給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備和配套設施。

根據上述規定，電纜和中央空調屬于以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施，因此，該貴公司購進的電纜和中央空調取得的增值稅專用發票不得抵扣進項稅額。

第三篇：大連市國稅局解答企業所得稅常見問題

大連市國稅局解答13個企業所得稅的常見問題

1.現在企業彌補以前虧損時還需要提供鑒證報告嗎？

答：《大連市國家稅務局關于企業所得稅若干業務問題稅務處理的公告》（大連市國家稅務局公告2013年第14號）第三條規定，根據《國家稅務總局關于印發<企業所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國稅發〔2009〕79號）、《國家稅務總局關于進一步加強企業所得稅匯算清繳工作的通知》（稅總發[2013]26號）等文件規定，納稅人稅前彌補以前虧損且虧損的虧損額在五萬元（含五萬元）以上的，在辦理企業所得稅納稅申報時，需同時報送由具有法定資質中介機構出具的針對虧損的專項報告。……

因此，您企業以前虧損額在五萬元（含五萬元）以上的，在辦理企業所得稅納稅申報時，需同時報送由具有法定資質中介機構出具的針對虧損的專項報告。

2.企業為員工向保險公司投保的雇主責任險是否可以稅前扣除？

答：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第三十六條規定，除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。

雇主責任險雖非直接支付給員工，但是屬于為被保險人雇用的員工在受雇的過程中，從事與被保險人經營業務有關的工作而受意外，或與業務有關的國家規定的職業性疾病所致傷、致殘或死亡負責賠償的一種保險，因此該險種屬于商業保險，不可以稅前扣除。

3.企業租用法人的車發生的相關費用是否可以稅前扣除？

答：《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

因此，企業按公允價值同資產所有者簽訂租賃合同的，憑租金發票和其它合法憑證可以稅前扣除租金及合同約定的其它相關費用；此外，所有權不在本企業的資產（如投者個人資產等）發生的一切費用不允許在企業所得稅前扣除。

4.企業發放給員工的采暖費補貼是否可以稅前扣除？扣除的比例是多少？如果是員工拿著發票來報銷，是否可以稅前扣除？

答：《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第三條第（二）款規定，為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第四十條規定，企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

因此，企業發放給員工的采暖費補貼可以按照職工福利費的標準，在不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除；而對于員工拿著發票來報銷的情況，如果企業前期已將采暖費補貼以貨幣形式發放的，則不予以扣除；反之，則可以按照福利費的標準扣除。

5.企業籌建期發生的業務招待費如何稅前扣除？

答：《大連市國家稅務局關于企業所得稅若干業務問題稅務處理的公告》（大連市國家稅務局公告2013年第14號）第一條第（二）款規定，籌辦費中屬于與籌辦活動有關的業務招待費支出，稅前扣除（攤銷）的限額按實際發生額的60%計算；扣除（攤銷）期限按照本條第（一）項規定執行；各期的扣除（攤銷）數額，加上當發生的業務招待費的60%，作為該的業務招待費總額，按照有關規定計算扣除。

因此，企業籌建期發生的業務招待費按照上述規定進行扣除。

6.企業為員工訂制統一的工作服，發生的費用可以稅前扣除嗎？

答：《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第二條規定，企業根據其工作性質和特點，由企業統一制作并要求員工工作時統一著裝所發生的工作服飾費用，根據《實施條例》第二十七條的規定，可以作為企業合理的支出給予稅前扣除。

因此，企業為員工訂制統一的工作服如果符合上述文件情形規定，可以作為企業合理的支出給予稅前扣除。

7.企業安置殘疾人所得稅方面可以享受工資加計扣除的政策，請問享受此優惠需要具備什么條件，對殘疾人人數是否有限制？

答：《財政部國家稅務總局關于安置殘疾人員就業有關企業所得稅優惠政策問題的通知》（財稅［2009］70號）第三條規定，企業享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件：

（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人在企業實際上崗工作。

（二）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業所在區縣人民政府根據國家政策規定的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險。

（三）定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資。

（四）具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。

因此，企業安置殘疾人享受工資加計扣除的政策需要同時具備以上四條規定；對殘疾人人數是沒有限制的。

8.核定征收企業的應稅收入額如何確定？是否可以享受小型微利企業的稅收優惠政策？

答：大連市國家稅務局關于發布《企業所得稅核定征收辦法（試行）》的公告》（大連市國家稅務局公告2013年第12號）第七條規定，實行核定征收企業所得稅的納稅人，可以享受《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條規定的免稅收入優惠政策。

采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅的，應稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：

應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

其中，收入總額為企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

第八條規定，實行核定征收企業所得稅的納稅人，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業適用稅率。

因此，核定征收企業的應稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額；在其不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業適用稅率。

9.軟件企業取得的即征即退稅款，是否需要并入收入總額中繳納企業所得稅？

答：《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》（財稅[2012]27號）第五條規定，符合條件的軟件企業按照《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）規定取得的即征即退增值稅款，由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

因此，軟件企業取得的即征即退稅款如果是專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

10.原生產性外資企業可以享受免二減三的政策，請問現在如果外方想撤資，還需要將原享受的稅款給補交上嗎？

答：《國家稅務總局關于外商投資企業和外國企業原有若干稅收優惠政策取消后有關事項處理的通知》（國稅發[2008]23號）第三條規定，外商投資企業按照《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》規定享受定期減免稅優惠，2008年后，企業生產經營業務性質或經營期發生變化，導致其不符合《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》規定條件的，仍應依據《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》規定補繳其此前（包括在優惠過渡期內）已經享受的定期減免稅稅款。各主管稅務機關在每年對這類企業進行匯算清繳時，應對其經營業務內容和經營期限等變化情況進行審核。

因此，如果您企業生產經營業務性質或經營期發生變化，導致其不符合《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》規定條件的，仍應依據《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》規定補繳其此前（包括在優惠過渡期內）已經享受的定期減免稅稅款。

11.企業11月份預交的水電費，但未取得發票，請問在申報四季度所得稅時，是否可以按照發生額進行核算？

答：《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第六條規定，企業當實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

因此，您企業11月份預交的水電費在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

12.企業取得政府撥付的專項資金，且我們按照其規定的用途使用，請問此部分收入是否需要并入到收入總額中計征所得稅？

答：《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）第一條規定，企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：

（一）企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件；

（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。

因此，企業取得政府撥付的專項資金如果同時符合以上三條規定的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

13.企業以清單申報方式扣除損失時需要報送什么資料？

答：大連市國家稅務局《企業資產損失所得稅稅前扣除申報事項操作規程（試行）》（大連市國家稅務局公告2013年第13號）第五條規定，申報的確認：屬于清單申報的資產損失，企業應按會計核算科目進行歸類、匯總，并將《企業資產損失(清單申報)稅前扣除申報表》按填表要求填寫后報送主管稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存備查。申報時企業應提供以下材料：

1.《企業資產損失(清單申報)稅前扣除申報表》；

2.屬于境內跨地區經營匯總納稅的總機構，須向其主管稅務機關報送《境內跨地區經營匯總納稅企業資產損失申報匯總表》，并附報分支機構所在地主管稅務機關確認的資產損失申報表或其他相關資料復印件。

3.稅務機關所需的其他材料。

（企業應在提供的復印資料上注明“與原件核對無誤，原件存于我處”字樣，并加蓋公章。）

第四篇：增值稅常見問題

增值稅常見問題（2013年5月）

1．一般納稅人企業取得的紅字增值稅專用發票是否需要認證？

答：根據《國家稅務總局關于修訂增值稅專用發票使用規定的補充通知》（國稅發〔2007〕18號）文件規定，紅字專用發票暫不報送稅務機關認證。

因此，一般納稅人企業取得的紅字增值稅專用發票不需要認證。

2．主要銷售化肥的商貿企業，產品有：尿素、硫酸銨、氯化銨、碳酸氫銨、磷酸一銨、磷酸二銨、磷礦粉、過磷酸鈣（包括普通過磷酸鈣和重過磷酸鈣兩種）、鈣鎂磷肥、鋼渣磷肥硫酸鉀、氯化鉀、復混肥、有機肥等，這些產品是否全部都屬于免征增值稅的產品，有沒有具體的稅法規定？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于農業生產資料征免增值稅政策的通知》（財稅[2001]113號）的規定：

一、下列貨物免征增值稅：

4.批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機。

另外，根據《國家稅務總局關于印發<增值稅部分貨物征稅范圍注釋>的通知》（國稅發[1993]151號）文件的規定：

十三、化肥

化肥是指經化學和機械加工制成的各種化學肥料。

化肥的范圍包括：

（一）化學。主要品種有尿素和硫酸銨、硝酸銨、碳酸氫銨、氯化銨、石灰氨、氨水等。

（二）磷肥。主要品種有磷礦粉、過磷酸鈣（包括普通過磷酸鈣和重過磷酸鈣兩種）、鈣鎂磷肥、鋼渣磷肥等。

（三）鉀肥。主要品種有硫酸鉀、氯化鉀等。

（四）復合肥料。是用化學方法合成或混配制成含有氮、磷、鉀中的兩種或兩種以上的營養元素的肥料。含有兩種的稱二元復合肥，含有三種的稱三元復合肥料，也有含三種元素和某些其他元素的叫多元復合肥料。主要產品有硝酸磷肥、磷酸銨、磷酸二氫鉀肥、鈣鎂磷鉀肥、磷酸一銨、磷粉二銨、氮磷鉀復合肥等。

（五）微量元素肥。是指含有一種或多種植物生長所必需的，但需要量又極少的營養元素的肥料，如硼肥、錳肥、鋅肥、銅肥、鉬肥等。

（六）其他肥。是指上述列舉以外的其他化學肥料。

其次，根據《財政部、國家稅務總局關于有機肥產品免征增值稅的通知》（財稅〔2008〕56號）規定：

一、自2008年6月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售有機肥產品免征增值稅。

因此，您企業所提到的相關化肥產品均屬于免稅政策規定的范圍內，企業在依照有關規定的要求辦理完成相關備案手續之后，可以享受免征增值稅的優惠政策。

3．超市內銷售的蓮子，即：新鮮的蓮子經過清洗、晾曬而成，是否屬于免稅蔬菜目錄范圍內的蓮藕（蓮、藕、荷）類，可以享受蔬菜流通環節免征增值稅的優惠政策？

答：《財政部國家稅務總局關于免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》（財稅[2011]137號）

一、對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》（見附件）執行。

附件：

蔬菜主要品種目錄

水生蔬菜

蓮藕

蓮、藕、荷

由于上述文件的目錄范圍中未列出蓮子，因此不能享受免征增值稅的優惠政策。

4．我企業是新認定的一般納稅人企業，請問現在給企業發《一般納稅人資格證》嗎？

答：《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）第十條規定，主管稅務機關應當在一般納稅人《稅務登記證》副本“資格認定”欄內加蓋“增值稅一般納稅人”戳記（附件3）。

“增值稅一般納稅人”戳記印色為紅色，印模由國家稅務總局制定。

因此，新認定的一般納稅人企業不會核準發一般納稅人資格證，只需要在一般納稅人《稅務登記證》副本“資格認定”欄內加蓋“增值稅一般納稅人”戳記即可。

5．對于符合條件可以享受福利企業增值稅優惠政策的企業，還需要到哪里進行資格認定嗎？

答：《國家稅務總局 民政部 中國殘疾人聯合會關于促進殘疾人就業稅收優惠政策征管辦法的通知》（國稅發［2007］67號）

第一條 資格認定

（一）認定部門

申請享受《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅［2007］92號）第一條、第二條規定的稅收優惠政策的符合福利企業條件的用人單位，安置殘疾人超過25%（含25%），且殘疾職工人數不少于10人的，在向稅務機關申請減免稅前，應當先向當地縣級以上地方人民政府民政部門提出福利企業的認定申請。

盲人按摩機構、工療機構等集中安置殘疾人的用人單位，在向稅務機關申請享受《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅［2007］92號）第一條、第二條規定的稅收優惠政策前，應當向當地縣級殘疾人聯合會提出認定申請。

申請享受《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅［2007］92號）第一條、第二條規定的稅收優惠政策的其他單位，可直接向稅務機關提出申請。

……

因此，對于符合條件的福利企業需要根據企業的性質到對應部門進行認定。

6．對于符合條件的福利企業，聽說增值稅方面可以享受即征即退的政策，請問具體文件是什么？

答：《財政部國家稅務總局關于關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（財稅[2007]92號）第一條、第（一）款規定，實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據單位所在區縣（含縣級市、旗，下同）適用的經省（含自治區、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

因此，對于符合條件的福利企業可以按照上述文件規定執行。

7．小規模納稅人企業將使用過的固定資產銷售了，還需要交增值稅嗎？

答：《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅［2009］9號）第二條第（一）款第2項規定，小規模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。

《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》（國稅函［2009］90號）第四條第（二）款規定，小規模稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，按下列公式確定銷售額和應納稅額：

銷售額＝含稅銷售額／（1 3%）

應納稅額＝銷售額×2%

因此,小規模納稅人企業銷售使用過的固定資產應按上述方式計算繳納增值稅。

8．小規模納稅人企業銷售使用過的固定資產，按2%的征收率繳納增值稅，可以開具增值稅專用發票嗎？

答：《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》（國稅函［2009］90號）第一條第二款規定，小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應開具普通發票，不得由稅務機關代開增值稅專用發票。

因此，您企業的此項銷售業務不得開具增值稅專用發票，應該開具普通發票。

9．一般納稅人企業購入一輛二手車，取得《二手車銷售統一發票》，企業買的這輛二手車是用于生產經營的，是否可以抵扣進項稅額？

答：《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函［2009］617號）以及《中華人民共和國增值稅暫行條例、實施細則》（中華人民共和國國務院令第538號）第八條第（三）款規定，一般納稅人取得增值稅專用發票、公路內河運輸業統一發票、機動車銷售統一發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票等可以作為進項稅額抵扣的憑據。

因政策中并無規定二手車銷售統一發票可以作為進項稅額抵扣的憑據，因此，您企業取得二手車銷售統一發票不得作為進項抵扣的憑據，不得抵扣進項稅額。

10．企業享受軟件產品增值稅優惠政策，其中有部分是嵌入式軟件，請問這部分在核算上還有要求嗎？

答：《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）第二條規定，軟件產品，是指信息處理程序及相關文檔和數據。軟件產品包括計算機軟件產品、信息系統和嵌入式軟件產品。嵌入式軟件產品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷售，構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產品。

其中，第七條規定，對增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設備一并銷售嵌入式軟件產品，如果適用本通知規定按照組成計稅價格計算確定計算機硬件、機器設備銷售額的，應當分別核算嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受本通知規定的增值稅政策。

因此，企業需要按上述文件規定，分別核算嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備部分的成本。如果未分別核算或者核算不清的，不得享受上述規定的增值稅政策。

11．企業享受軟件產品增值稅優惠政策，請問嵌入式軟件產品即征即退銷售額怎么計算？

答：《財政部國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）第四條第二項規定，當期嵌入式軟件產品銷售額的計算公式

當期嵌入式軟件產品銷售額=當期嵌入式軟件產品與計算機硬件、機器設備銷售額合計-當期計算機硬件、機器設備銷售額

計算機硬件、機器設備銷售額按照下列順序確定：

①按納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

②按其他納稅人最近同期同類貨物的平均銷售價格計算確定；

③按計算機硬件、機器設備組成計稅價格計算確定。

計算機硬件、機器設備組成計稅價格= 計算機硬件、機器設備成本×（1 10%）。

因此，企業按上述規定計算嵌入式軟件產品即征即退銷售額即可。

第五篇：增值稅常見問題

增值稅常見問題

1．輔導期一般納稅人現在取得了農產品收購發票，還需要取得稽核比對結果才能抵扣進項稅額嗎？

答：不需要。根據下列文件規定，對輔導期一般納稅人企業除以上所列應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額外，其他抵扣憑證如：農產品收購發票不需要待交叉稽核比對通過才能抵扣進項。

根據《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》（國稅發〔2010〕40號）第七條規定，輔導期納稅人取得的增值稅專用發票抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。

2．國家對納稅起征點進行了調整：由原來的5000元調整到20000元了。我想問的是：除了個體工商戶以外，像我們這樣的小規模納稅人企業，月銷售額也達不到20000元，可以免征增值稅嗎？

答：根據下列文件規定，現階段只調高了增值稅的起征點，總局對“小型和微型企業”的范圍并未進一步明確，因此現階段該文件的適用范圍還沒有變化，僅適用于個人（包括個體工商戶和其他個人），不適用于企業。因此，企業還需要按稅法規定計算繳納增值稅。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條 ? 條例第一條所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。

第三十七條 增值稅起征點的適用范圍限于個人。

《關于調整全省增值稅、營業稅起征點的通知》（遼財稅［2011］942號）為進一步減輕納稅人負擔，根據國家有關規定，自2011年11月1日起，對全省增值稅、營業稅起征點進行調整。現將有關事宜通知如下：

一、增值稅起征點調整為：銷售貨物的，為月銷售額20000元；銷售應稅勞務的，為月銷售額20000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額500元。?

3.我公司因經營地址變更準備從大連遷移到南京，相關的設備和存貨也一并轉運到南京新廠區投產，在大連所轄的稅務局需要按照企業注銷手續辦理，是否要對我公司的設備和存貨進行處理？我公司的設備和存貨轉移到新廠是否需要繳納增值稅和所得稅？

答：（1）稅法沒有規定企業在辦理注銷稅務登記之前，必須要處理固定資產和存貨。

但如果企業在辦理注銷稅務登記之前，發生下列行為之一，則需要計算繳納增值稅：

（1）納稅人將期末存貨和固定資產對外銷售的，應按規定計算繳納增值稅。

（2）納稅人將期末存貨和固定資產用于抵償債務的，屬于有償轉讓貨物的所有權，應按規定計算繳納增值稅。

（3）納稅人發生視同銷售貨物行為的，應按規定計算繳納增值稅。

另外，根據《財政部、國家稅務總局關于企業清算業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）的規定：

三、企業清算的所得稅處理包括以下內容：

（一）全部資產均應按可變現價值或交易價格，確認資產轉讓所得或損失；?

四、企業的全部資產可變現價值或交易價格，減除資產的計稅基礎、清算費用、相關稅費，加上債務清償損益等后的余額，為清算所得。

（2）根據您所述的情況，貴公司在注銷前將設備和存貨遷移到南京新廠區投產，如果屬于下列稅法規定的“視同銷售”的范圍，則需要計算繳納增值稅和企業所得稅。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

?

（六）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

（七）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

（八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

另外，根據《國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）

二、企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。

?

（四）用于股息分配；

（五）用于對外捐贈；

（六）其他改變資產所有權屬的用途。

4.增值稅一般納稅人企業，購買一臺防偽稅控系統使用的電腦花費3500元，已取得增值稅專用發票，按照固定資產核算，是否可以抵扣進項稅額？

答：可以。根據《國家稅務總局關于推行增值稅防偽稅控系統若干問題的通知》（國稅發[2000]183號）第二條規定，自2000年1月1日起，企業購置增值稅防偽稅控系統專用設備和通用設備發生的費用，可憑購貨所取得的專用發票所注明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣。增值稅防偽稅控專用設備包括稅控金稅卡、稅控IC卡和讀卡器。通用設備包括用于防偽稅控系統開具專用發票的計算機和打印機。

5．一般納稅人企業通過空運貨物取得的航空運輸業發票，是否可以抵扣進項稅額？

答：根據下列文件規定，一般納稅人企業取得的航空運輸業發票如果符合文件的規定，可以抵扣進項稅額。

根據《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發[1995]192號）規定，民用航空運輸單位開具的貨票，以及從事貨物運輸的非國有運輸單位開具的套印全國統一發票監制章的貨票，準予計算進項稅額扣除。準予計算進項稅額扣除的貨運發票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運定額發票。

6．一般納稅人，銷售2005年購買的一臺設備，按照4％減半征收增值稅。可以開具增值稅專用發票嗎？

答：不可以。根據《國家稅務總局關于增值稅簡易征收政策有關管理問題的通知》（國稅函[2009]90號）文件的規定：一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，凡根據《財政部 國家稅務總局關于全國實施增值稅轉型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號）和財稅[2009]9號文件等規定，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策的，應開具普通發票，不得開具增值稅專用發票。

7．企業裝修廠房，購買了一批電纜和一臺中央空調。同時取得購入電纜及空調的增值稅專用發票。請問是否可以抵扣進項稅額？

答：不可以。根據下列文件規定，電纜和中央空調屬于以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施，因此，該貴公司購進的電纜和中央空調取得的增值稅專用發票不得抵扣進項稅額。

根據《關于固定資產進項稅額抵扣問題的通知》（財稅[2009]113號）的規定，以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設備和配套設施是指：給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備和配套設施。

8.企業最近看到一個新文件：財稅[2011]115號文件，第三條對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退100%的政策中的（二）以三剩物、次小薪材，包括利用上述資源產生的沼氣為原料生產的電力、熱力、燃料。請問我企業是以玉米秸稈為原料生產的燃料，是否也屬于這個文件規定的范圍，可以享受增值稅即征即退的政策？

答：企業以玉米秸稈生產的燃料，屬于下列文件規定的實行增值稅即征即退80%的政策范圍，如果其他條件也符合的話，可以享受增值稅即征即退的優惠政策。

根據《財政部 國家稅務總局關于調整完善資源綜合利用產品及勞務增值稅政策的通知》（財稅[2011]115號）

四、對銷售下列自產貨物實行增值稅即征即退80%的政策

以三剩物、次小薪材和農作物秸稈等3類農林剩余物為原料生產的木（竹、秸稈）纖維板、木（竹、秸稈）刨花板，細木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒；以沙柳為原料生產的箱板紙。

六、本通知所述“農作物秸稈”，是指農業生產過程中，收獲了糧食作物（指稻谷、小麥、玉米、薯類等）、油料作物（指油菜籽、花生、大豆、葵花籽、芝麻籽、胡麻籽等）、棉花、麻類、糖料、煙葉、藥材、蔬菜和水果等以后殘留的莖稈。

九、申請享受本通知規定的資源綜合利用產品及勞務增值稅優惠政策的納稅人，還應符合下列條件：

（一）納稅人生產、利用資源綜合利用產品及勞務的建設項目已按照《中華人民共和國環境影響評價法》編制環境影響評價文件，且已獲得經法律規定的審批部門批準同意。

（二）自2010年1月1日起，納稅人未因違反《中華人民共和國環境保護法》等環境保護法律法規受到刑事處罰或者縣級以上環保部門相應的行政處罰。

（三）生產過程中如果排放污水的，其污水已接入污水處理設施，且生產排放達到《城鎮污水處理廠污染物排放標準》（GB18918－2002）。

（四）申請享受本通知規定的資源綜合利用產品，已送交由省級以上質量技術監督部門資質認定的產品質量檢驗機構進行質量檢驗，并已取得該機構出具的符合產品質量標準要求及本文件規定的生產工藝要求的檢測報告。

（五）申請享受本通知規定的資源綜合利用產品及勞務增值稅優惠政策的，應當在初次申請時按照要求提交資源綜合利用產品及勞務有關數據，報主管稅務機關審核備案，并在以后每年2月15日前按照要求提交上一資源綜合利用產品及勞務有關數據，報主管稅務機關審核備案。具體數據要求和提交辦法由財政部和國家稅務總局另行通知。

十三、本通知第四條、第五條第（一）項規定的政策自2011年1月1日起執行?

9．由于企業生產的產品有保質期，請問過了保質期報廢的產品還需做進項稅額轉出處理嗎？

答：根據下列文件規定，企業產品過了保質期無法對外銷售，如果屬于非正常損失中規定的霉爛變質的損失，則需要做進項稅額轉出處理。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》的規定，非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。

10．企業以折扣、折讓的方式銷售貨物，還需要開具紅字發票嗎？為什么有的企業把折扣、折讓的銷售額開在同一張發票上，而有的企業卻需要專門去稅務局開具紅字發票通知單，回來再單獨開具紅字發票呢？這兩種方式在稅務上有什么區別？

答：根據下列文件規定，如果雙方事先約定好采取折扣方式交易貨物，那么銷售方在開具增值稅專用發票時，就應該將銷售額和折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別注明了，可按折扣后的銷售額征收增值稅。

如果是貨物已銷售，銷售方已開具增值稅專用發票，雙方事后才約定打折（折扣）銷售的話，且購貨方取得增值稅專用發票未認證，那么銷售方先在開票系統中開具紅字發票申請單，持申請單到其主管稅務機關開具紅字發票通知單，憑通知單開具紅字發票。

這兩種情況如符合稅法的規定，企業在填寫增值稅報表時都不需要體現折扣金額，直接將折扣后的金額填寫在增值稅報表中即可。

根據《國家稅務總局關于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》（國稅函【2010】56號）的規定，《國家稅務總局關于印發〈增值稅若干具體問題的規定〉的通知》(國稅發[1993]154號)第二條第（二）項規定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅”。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發票“金額”欄注明折扣額，而僅在發票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

11．我公司不具備開具農產品收購發票的資格，企業到養殖場采購淡干海帶，養殖場給企業開具的增值稅普通發票，企業取得后是否可以按13%的稅率抵扣進項？注：淡干海帶為養殖場簡單涼干，沒有做深加工。

答：根據下列文件規定，貴公司采購的淡干海帶如果屬于農產品的范圍，那么對方給您企業開具的普通發票，您企業可以按發票上注明的農產品買價×13%抵扣進項稅額。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條 納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（以下簡稱購進貨物或者應稅勞務）支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。

下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

?

（三）購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：

進項稅額=買價×扣除率

另外，根據《財政部 國家稅務總局關于印發<農業產品征稅范圍注釋>的通知》(財稅[1995]52號)文件的規定：農業產品是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品。農業產品的征稅范圍包括：

（十一）其他植物

其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。

干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農業產品的下腳料等，也屬于本貨物的征稅范圍。

二、動物類

動物類包括人工養殖和天然生長的各種動物的初級產品。具體征稅范圍為：

（一）水產品

水產品是指人工放養和人工捕撈的魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類動物。本貨物的征稅范圍包括魚、蝦、蟹、鱉、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類、海獸類、魚苗（卵）、蝦苗、蟹苗、貝苗（秧），以及經冷凍、冷藏、鹽漬等防腐處理和包裝的水產品。

1．生產單一飼料的小規模納稅人企業，如何辦理免征增值稅的手續？

答：根據現行增值稅、消費稅稅收優惠管理辦法的規定：納稅人享受備案類增值稅、消費稅優惠項目，應向主管稅務機關申請備案，填報《增值稅、消費稅稅收優惠備案表》（見附件1），提交相關資料，符合條件的，經主管稅務機關登記備案后，自受理備案的當月起享受該項目的稅收優惠。納稅人未按規定備案的，不得享受該項目的稅收優惠。

納稅人在執行備案類稅收優惠之前，需到主管稅務機關辦理備案登記，提交相關備案資料。

《財政部、國家稅務總局關于飼料產品免征增值稅的通知》（財稅〔2001〕121號）、《國家稅務總局關于調整飼料生產企業飼料免征增值稅審批程序的通知》（國稅發〔2003〕114號）

1、飼料質量檢測機構出具的飼料產品合格證明

2、《增值稅、消費稅稅收優惠備案表》

注：《增值稅、消費稅稅收優惠備案表》納稅人可以登錄大連市國家稅務局網——下載中心-表證單書-審批備案-增值稅管理

2．我是中國儲備糧總公司所屬的政府儲備食用植物油承儲企業，現在按照國家指令計劃銷售的政府儲備食用植物油，是否可以開具增值稅專用發票？

答：可以。

根據《國家稅務總局關于政府儲備食用植物油銷售業務開具增值稅專用發票問題的通知》（國稅函[2002]531號）文件規定：自2002年6月1日起，對中國儲備糧總公司及各分公司所屬的政府儲備食用植物油承儲企業，按照國家指令計劃銷售的政府儲備食用植物油，可比照國家稅務總局《關于國有糧食購銷企業開具糧食銷售發票有關問題的通知》（國稅明電［1999］10號）及國家稅務總局《關于加強國有糧食購銷企業增值稅管理有關問題的通知》（國稅函［1999］560號）的有關規定執行，允許其開具增值稅專用發票并納入增值稅防偽稅控系統管理。

3．我是一家4S店，請問現在要銷售一臺貨車給一家一般納稅人的企業，對方要求抵扣，請問機動車銷售統一發票“身份證號碼/組織機構代碼”一欄是填寫該企業的識別號，還是組織機構代碼證上面的號碼？

答：填寫納稅人識別號。

根據《關于推行機動車銷售統一發票稅控系統有關工作的緊急通知》（國稅發［2008］117號）文件第三條規定：機動車零售企業向增值稅一般納稅人銷售機動車的，機動車銷售統一發票“身份證號碼/組織機構代碼”欄統一填寫購買方納稅人識別號，向其他企業或個人銷售機動車的，仍按照《國家稅務總局關于使用新版機動車銷售統一發票有關問題的通知》（國稅函〔2006〕479號）規定填寫。

4．專門從事盲文圖書、期刊的出版社，在增值稅方面還有什么優惠政策嗎？

答：根據下列規定，貴公司如果符合要求，可以享受增值稅優惠。

根據《財政部 國家稅務總局關于繼續執行宣傳文化增值稅和營業稅優惠政策的通知》（財稅[2011]92號）文件規定：為支持我國宣傳文化事業的發展，經國務院批準，在2012年底以前，對宣傳文化事業繼續執行增值稅和營業稅稅收優惠政策。現將有關事項通知如下：

一、自2011年1月1日起至2012年12月31日，執行下列增值稅先征后退政策……5．盲文圖書和盲文期刊。

5.聽說有的飼料銷售是免稅的，比如符合要求的濃縮飼料，但我家生產的飼料其實是屬于一種飼料添加劑，這種產品也屬于免稅飼料嗎？

答：根據下列規定，飼料添加劑暫不能享受免稅政策。

根據《國家稅務總局關于修訂“飼料”注釋及加強飼料征免增值稅管理問題的通知》（國稅發〔1999〕39號）文件規定：用于動物飼養的糧食、飼料添加劑不屬于本貨物的范圍。

6．聽說增值稅納稅人購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，以及繳納的技術維護費可在增值稅應納稅額中全額抵減，那增值稅稅控系統專用設備都包括什么？我購買的軟件產品支付的價款是否屬于這個范圍？

答：（1）根據《財政部 國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅〔2012〕15號）文件規定：“增值稅防偽稅控系統的專用設備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤；貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統專用設備包括稅控盤和報稅盤；機動車銷售統一發票稅控系統和公路、內河貨物運輸業發票稅控系統專用設備包括稅控盤和傳輸盤。”

（2）增值稅稅控系統專用設備中不包括軟件，因此一般納稅人購買的軟件產品不可以參與抵減政策。

7．我準備開一家專賣農產品的直營店，只針對店內的會員銷售。那么在交稅方面也跟正常的企業一樣嗎？聽說現在有文件規定可以享受免稅？

答：您所述的情況在交稅方面和正常商店銷售商品是一樣的，您如果是個體工商戶，在國稅主要涉及增值稅；您如果是企業在國稅主要涉及增值稅和企業所得稅。在增值稅方面如果符合以下條件可以享受免征增值稅的優惠政策，企業所得稅方面，企業銷售外購貨物的，不是自產的農產品沒有優惠政策。

增值稅：根據《財政部 國家稅務總局關于免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》（財稅[2011]137號）自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環節增值稅。現將有關事項通知如下：

一、對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》（見附件）執行。

經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。

各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。

8．我公司因生產需要，購買了一臺生產設備并取得增值稅專用發票，這臺生產設備既用于生產內銷產品，也用于生產外銷產品和免稅產品，請問購買生產設備取得的增值稅專用發票是否可以全額抵扣進項？

答：根據下列規定，貴公司購買的既用于生產內銷產品、也用于生產外銷產品和免稅產品的生產設備可以全額抵扣進項稅額。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十一條條例第十條第（一）項所稱購進貨物，不包括既用于增值稅應稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產。

前款所稱固定資產，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等。

9.我聽說從今年開始銷售部分農產品可以享受免征增值稅，請問：一般納稅人企業從客戶那里購入辣根片再銷售，是否可以享受這個優惠政策？

答：根據下列規定，貴公司購進的辣根片再銷售，如果屬于財稅[2011]137號文件蔬菜目錄規定范圍內的話，可以享受免征增值稅。

根據《財政部 國家稅務總局關于免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》（財稅[2011]137號）

一、對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》（見附件）執行。