第一篇：二甲審計工作體會

關于縣級“二甲”醫院審計工作的體會

2015-06-15 11:40:15 來源:衛生內部審計網 作者:魏方明 【大 中 小】 瀏覽:71次 評論:0條

江西省德安縣人民醫院審計科

隨著醫療衛生事業的發展，內部審計監督已經成為醫院進行現代化管理的一種重要手段，并且由“經濟監督”向“經濟控制”轉變，通過對醫院預算、內控制度、專項資金、固定資產投資、基建項目等重要經濟業務的效益審計，促進醫院管理水平和經濟效益的提高。近年來，德安縣人民醫院內審工作緊緊圍繞醫院中心工作，科學整合審計資源，創新審計思路，有效拓展審計領域，做到管理與服務并重，以審計促社會效益、經濟效益同步增長的大好局面。

貫徹科學發展觀，建立和諧醫院，作為醫院內審部門，最根本的一條是全面履行審計職責，提高審計監督能力，說到底就是在審計工作中要嚴要求、高標準，確保審計質量。審計質量是審計工作的生命線，提高審計質量為也是審計服務構建和諧社醫院、體現服務水平的根本要求”。

為了確保審計質量，醫院領導多年來始終強化依法審計意識，牢固豎立依法審計、依法監督、在工作中自覺遵守、嚴格執行審計工作要求和審計程序，克服審計過程中的隨意性，做到審計程序合法、審計行為規范、審計問題定性準確、審計結論客觀公正。堅持“全面審計、突出重點”的審計思路，從醫院的經濟工作中心出發，重點著眼于對加強各類資金管理能力、提高經濟效益與社會效益等事項的審計并取得了顯著的效益。例如醫院在后勤物質采購上，4年前支出一直居高不下，且庫存積壓太多，有的能用幾十年。通過審計參與，進行招標，從而大大降低了支出：2009年審減率47.2%(個別品種審減率達78.5%);2010年審減率21.5%;2011年審減率17.6%。

近年來審計科按照院領導“扎緊口袋”、“關口前移”的要求，使審計工作做到“三個提前”：一是位置提前，二是時間提前、三是工作提前，實行事前審計、事中審計、事后審計的全過程審計，對需要審計的費用支出活動都提前介入，以確保醫院資金的使用安全和使用效果。規范了物資采購程序和采購行為，參與了醫院的材料設備采購、零星維修基建工程等招標比價或跟蹤詢價活動，審計工作進一步加強，審計的項目、范圍不斷拓寬，在厲行節約方面取得了明顯效果。從2009年到目前參與招標比價工作124次，參與議價采購物品64批次，涉及180多個供應商，完成專項項目審計124項，接審各種物資采購、基建維修等總額338.77萬元，在總務和財務等部門的通力合作下，審減金額26.18萬元，審減幅度為9.98%，最高審減率達40.8%，為醫院節約了大量資金。

今天在社會主義市場經濟的不斷發展下，醫院作為一個服務的“窗口”行業，要在激烈的市場競爭中求得生存和發展，必須建立優質、高效、低耗的科學管理模式，作為醫院管理機制重要環節的審計部門更應起很大的作用。在市場經濟條件下，醫院被推向市場，醫院的生存不再取決于上級主管部門的意志，而是取決于市場對醫院的接納程度，取決于醫院能否為患者提供優質、價廉的醫療服務，市場決定著醫院的生存和發展。醫院要開展正常的經營活動，向廣大患者提供醫療服務，必然會消耗一定的人力、財力和物力，因此醫院的經營過程也就是資源耗費的過程，同時也是成本的形成過程。醫院之所以必須注意成本是因為每增加一元的成本不僅會增加病人的經濟負擔，而且會減少醫院的收益，影響醫院的長期發展，成本問題解決不好，醫院的效益就沒有保障，競爭力也會變得低下。因此，院內審工作把醫療服務成本作為基本審計，堅持以科學發展觀為指導，及時發現成本管理中存在的主要問題、重大問題，找到損失浪費的主要表現、癥結所在，做好綜合分析，針對存在的問題及其原因提出有效的解決辦法和建議，促進醫院有效節約與合理利用資源，降低成本，從而大大提高了醫院經濟效益與社會效益，為促進醫院的和諧發展作出了重要貢獻，為爭創“二甲”醫院提供有力保證。

第二篇：二甲醫院評審體會

經過幾個月的努力，二級甲等醫院的評審工作終于結束了，經過這次的評審，無論是診療護理質量還是整體管理水平，都可以說是脫胎換骨地改變。

為了這次等級醫院評審，我們認真整理的相關資料，對以往工作再次梳理總結，發現認識了以往工作的不足，進一步體會到了醫療質量與安全管理核心制度的內涵，對今后的工作制度出相對完善的工作流程及整改措施。資料整理是一項繁雜的工作，在實踐中，我們確實在規范管理方面進行了積極探索，精讀了所涉及《二級綜合醫院評審標準實施細則》中涉及的章、節、條、款內容。著眼相互學習，注重內涵建設和持續改進，多措并舉，積極迎評，努力達到以評審促管理、以評審促改革、以評審促建設、以評審促發展的目的。

二甲評審是挑戰，是考驗，也是機遇，我們借此次評審檢查為契機，查漏補缺，不斷改進醫院感染管理，持續改進醫院感染控制質量，保障醫療安全，圍繞著“以病人為中心”，圍繞著“質量、安全、服務、管理、績效”，使科室工作效率及醫院感染管理質量進一步提高。為了如期完成二甲評審的各項任務，提高工作效率，大家反復學習二甲標準中的每一款、每一條，對照——整改——再對照——再整改。雖然給每個員工增加了無法估算的工作量，但它決不是阻礙工作的絆腳石。相反，它卻好像是一劑良藥，能合理協調全身臟器的功能，增強機體防病抗病的能力，可謂“味苦效大”。通過二甲評審既能全面提高醫院的內涵質量，明確各個部門的各個崗位職責，協調各級各單元之間關系，又能全面提升醫院在整個醫療市場的競爭力，可謂一藥多用，一舉多得。

幾個月的“二甲評審”準備工作給全院職工留下了深刻的印象，尤其是科主任和護士長，他們的付出更具有挑戰性。面對紛繁復雜的事務，怎么合理安排工作，怎么激發調動全科室人員積極主動的參與，既保證醫療護理工作的安全運行，又能如期保證質量做好檢查準備，而且很多事情都要親歷親為，他們的付出與艱辛都將永遠遺留在我們心中，讓我們去學習。

醫院領導班子高度重視，將評審工作列為今年的頭等大事，院級領導認真研究，周密安排，對照標準，發現問題，持續改進，再次評價，研究部署評審準備工作，全院上下掀起了迎接等級醫院評審努力工作的熱潮。等級醫院評審我們通過了！當我們品嘗勝利的果實時，回首奮斗的足跡，往事歷歷在目，為迎接二甲醫院評審，有多少個不眠不休的夜晚，我們共同度過；多少個雙休日，我們在加班的時間表中爭分奪秒；多少條嚴苛的條款，我們修改了一次、兩次、無數次；還有多少次模擬檢查、多少次應知應會的考核我們共同迎接著……有太多無法用語言表達的場景，仍然歷歷在目。但最終我們用堅持、用努力、用汗水證明了我們的工作，并最終受到了專家組的肯定，檢查中亮點紛呈。

二甲評審結束了，但在創二甲的歷程中，我們獲得了很多，學到了很多……。“院興我榮，院衰我恥，我們堅信：任何的收獲都會有代價，通過我們大家的努力，一定會創造實現我們的院景——二級甲等醫院！

婦科：范雪竹

第三篇：審計工作體會

審計工作體會(精選多篇)

會計是反映和監督一個單位經濟活動的經濟管理工作。會計工作對于加強經濟管理和財務管理，提高經濟效益，維護社會主義市場經濟秩序，有著不可或缺的作用。

在社會主義市場經濟條件下，會計工作已成為包括政府部門、投資者、債權人以及其他各個方面了解和掌握企業財務狀況、經營成果和現金流量的重要信息來源，成為指導社會資源合理流動，保障

社會主義市場經濟秩序，加強經濟管理和財務管理，提高經濟效益的重要保證。長期的會計審計工作實踐，不僅使我充分認識了會計工作在社會主義經

濟活動中的重要地位和所發揮出來的重大作用，更使我深切體會到：要做好會計審計工作，不僅要刻苦鉆研，精通業務，而且要堅持原則，做到公開，公平，公正服務。

會計工作的基本任務和作用可以從三個方面來反映：

一、會計信息應當符合國家宏觀經濟管理的需要

會計信息是經濟決策的依據，也是國家宏觀經濟管理部門制定經濟政策，進行宏觀調控的依據。

第一、市場經濟是法制經濟。政府部門的重要職能之一就是通過制定法律、法規來規范企業的經濟行為，并對企業法律、法規的執行情況進行監督。第二、政府部門通過宏觀控，制定并實施包括財務政策、稅收政策、貨幣政策、產業政策、福利政策等在內的各項經濟政策，才能有效地避免市場經濟所固有的盲目和無序，從而保證國民經濟持續、協調、穩定地發展。第三、稅收是財政

收入的主要來源，國家在制定稅法，進行稅收征管時，一般都要以會計記錄和會計信息為依據，在會計信息的基礎上進行必要調整，會計信息是國家稅收管理的重要依據。

二、會計信息應當滿足有關各方了解企業財務狀況和經營成果的需要

企業處于一定的社會經濟環境中，與其他各個方面有著密切的聯系，會計要為企業內外部各有關方面了解其財務狀況、經營成果和現金流量提供信息，具體包括企業所控制資源的規模和結構，資產的流動性，償債能力，盈利水平，現金流量等等。

第一、會計信息應當滿足投資者進行投資決策的需要，以便投資者評價一個項目的投資風險和報酬，從而決定投資取向。第二、會計信息應當滿足債權人進行信貸決策的需要，以便債權人評價企業的信貸風險，分析企業能否到期還本付息。第三、會計信息應當有助于企業的供貨單位和客戶進行商業決策，評價經營風險。

三、會計信息應滿足企業加強內部經營管理的需要

企業經營管理水平的高低直接影響著企業的經濟效益，經營風險，競爭能力和發展前景，而財務報告有關企業財務狀況、經營成果和現金流量信息，既是管理會計工作的基礎和出發點，同時也是內部經營管理的直接信息來源。

第一、會計信息有助于包括融資戰略、技術創新、市場營銷等在內的企業發展戰略的研究和制定。第二、會計信息有助于加強財務成本、資金、人才、質量等各個方面的管理工作，為各項職能管理提供必要信息，做好參謀，當好助手。第三，會計信息有助于防范和化解信用風險，發揮會計信息的預警作用。

會計工作的基本任務是為包括所有者在內的各方面提供經濟決策所需要的信息，而會計信息質量的高低是評價會計工作成敗的標準，因此，為確保會計信息達到高質量的水準，需要我們會

計工作者必須熟練掌握會計理論知識，不斷提高業務水平。只有掌握了過硬的專業知識，才能準確及時處理會計業務，客觀完整地提供會計信息。只有高質量的會計工作，才能正確為社會各界提供完整無缺的信息。

但是，作為從事會計審計業務的注冊會計師，我們除了要具備一個高素質的會計工作者的條件外，還必須熟練掌握審計專業的知識，否則，審計將成為一句空話。有了過硬的業務知識，還必須要有過硬的思想素質，即堅持原則，堅持公開、公平、公正的立場。

因為我們的工作不僅僅只局限于對一個企業的經營狀況的審計，更因為我們的審計信息可以直接為社會各界服務。如果我們不堅持原則，對企業的虛假成份不予以揭露，就有可能導致國家制定的有關政策失誤，也有可能對國家經濟建設造成一定程度的影響。如：證券市場中震驚全國的“湖北板塊”神話的破滅，就是由于會計師事務所沒有正確

履行中介行業的職責，出具了虛假的審計報告，給廣大證券投資者以“繁榮”的假象，結果既給自己也給國家、投資者、企業都造成不可彌補的損失。

因此作為會計審計工作者于人于己于事我們都必須既要刻苦鉆研專業知識、熟悉業務，又要堅持執業原則，努力做到公開、公平，公正服務。

對市局稅收執法督察和專項審計

工作的幾點體會

尊敬的市局領導、各位同仁：

大家好！

市局對我局開展了執法督察和專項審計，現將幾點體會向大家匯報如下：

一、執法督審使我局全員思想實現了三個轉變

一是轉變了對稅收執法責任的“淡化”思想。近年來，我局組織執法檢查都是由縣局抽調人員到基層檢查，一來檢查人員抹不開面子，面上的問題點到為止，涉及執法責任的問題查找不徹底；管理員也認為檢查的都是熟人，查出來

也不過說兩句，責任這根弦始終繃不緊。這次市局組織執法督審領導重視、方案明晰、措施具體，市局專門召開會議，法規處領導多次到一線督導工作，檢查組也組織干部開展查前告知，專門到納稅人經營場所調查核實，使每名干部都認識到這次檢查是要動真格，對查出的問題就要按追究標準對號入座，思想觸動很大。

二是轉變了對稅收執法過錯整改、追究的“麻木”思想。特別是執法責任制自動考核系統應用以來，對監控出的問題通報的多，較真的少；追究的多，思想教育少；形式上問責多，使干部認識到責任重大的措施少；一些干部認為執法責任追究不過就是發個

通報、罰個錢，沒啥大不了。雖然監控問題的逐年減少，但仍有一些問題屢查屢犯，沒有從根本上整改到位。市局執法督審組通過對問題進行歸納梳理，組織干部逐條查找原因，追溯問題產生的根源，使干部認識逐漸清晰，所

有問題都源于履職盡責不到位，都有相應的追究標準，搞好執法工作，必須在省、市局的規程框架內，認真履職盡責。一些干部對檢查組查出的問題，積極要求征管科的同志給他們補課，做到整改問題不過夜，對執法督審給予了高度關注。

三是轉變了對內審工作的“走過場”思想。由于縣局對內審工作認識存在偏頗，認為內審是查領導，一般都由計會科填個表格了事。而此次執法督審中，復興區局檢查組以省局多次到該局指導工作中總結的經驗為教材，耐心細致幫助我局查找問題，積極主動為整改問題提供指導，設身處地與領導和同志們溝通思想，使我局對執法督審工作有了新的認識。

二、執法督審讓我局找到了工作中存在的四個薄弱環節 一是征管基礎工作較為薄弱。此次執法督審查出的11大類140多條次的問題中，涉及管理崗位的占86%，特別是基礎管理的納稅輔導

環節查出的問題為最，如車房土表錄入數據核實不認真、稅款限繳時間仍然存在錯誤。源于管理員責任淡化和納稅人遵從度仍然不高引發的逾期輔導、逾期申報未責令限改和征收人員未按規定應用征管應用系統引發的代開發票未征收所得稅、房產稅等，這些征管基礎環節應做的好工作直接影響了執法質量和

征管質效的提高。

二是征管協作機制較為薄弱。定額為零、逾期輔導、有地方稅登記信息未輔導房產稅、土地使用稅、純地稅戶未輔導營業稅等均由征收、管理兩個崗位協作機制不夠相關。如果進一步規范兩個崗位之間的信息溝通、工作協調、相互提醒等項工作，完全可以避免以上執法過錯發生。

三是對重點稅源管控較為薄弱。本次執法督審改變過去對重點稅源檢查的方法，專門協調稽查局骨干，采取調帳檢查與現場查驗相結合、集中約談與重點突破相結合實施檢查，共抽查我局房

地產企業4戶，對其改變房屋屬性少計收入、銷售地下室、車庫收入單獨計帳等過去難以查處的問題得到徹底解決，既發現了我局管控工作的薄弱環節，又使配合檢查的干部增長了見識，學到了科學有效的檢查和管控方法。

四是對政府采購工作管理較為薄弱。由于現身說法，挖掘問題較為深入，使我局對政府采購工作實現了重新認識，重新定位。改變了過去對本縣政府采購與省、市局政府采購兩方面的模糊認識。

三、執法督審促我局稅收執法工作初步實現了兩個規范 一是更加注重細節，征管基礎管理實現了規范化。

二是更加注重協作，征管查聯動機制實現了規范化。為減少由于征收、管理、稽查信息溝通、工作協作不暢引發的執法過錯發生，我局組織相關單位重新學習市局相關文件，并結合查出的

問題對號查找，并將每月一次的征管查聯席會進一步細化，要求各崗位對

自身業務限制難以解決的問題可隨時啟動聯動機制，相關單位必須及時提供支持。

提高干部責任意識，杜絕執法過錯發生不可能一蹴而就，我局將以此次市局執法督審工作為契機，進一步細化工作措施、理順工作機制，在規范稅收執法工作上不繼探索研究，努力提高我局的稅收執法水平和征管質效。

以上匯報，不當之處請領導和同志們批評指正。

謝謝！

文章標題：做好內部審計工作的幾點體會與建議

當今的社會、經濟都在日新月異地發展，知識更新速度飛快，放眼看去，現代內部審計的職能已從查錯防弊發展成為價值增值型的服務，國際內部審計師協會賦予內部審計的新定義是“內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改進組織的運作，它通過系統化和規范化 的方法，評價和改進風險管理、控制和管理的有效性，幫助組織實現目標”。那么，作為一名內部審計人員，為了更好地開展和實施審計工作，必須與時俱進，把好企業脈搏，緊跟發展節奏，求新求變，適時地調整內部審計工作的中心與重點，才能為企業管理者服務。下面是本人從事審計工作的幾點粗淺的體會與建議。

一、加大事前審計和事中審計的力度，事前審計、事中審計和事后審計要有機的結合

事后審計只能查錯糾錯，不能防患于未然，且事后改正費時費力，同時對不可避免的損失也無能為力。只有將審計關口前移，發揮事前審計和事中審計的時效性、詳細準確性、同步性優點，防微杜漸，及時發現和解決問題，對企業內部管理制度的完善和執行會起到事半功倍的作用。例：2014新開展的對拆除、隱蔽工程進行事前審計簽證，物資公司注銷前有關資產負債的清理，已證明取得了很好的效果。

下一步應繼續擴大事前審計與事中審計工作范圍及深度，并將事前審計、事中審計和事后審計有機的結合起來，全過程、全方位參與到企業管理中去，形成有效的預警、預報系統，及時發現和解決問題，力爭將公司的管理隱患消滅在萌芽狀態，為海晶的生產經營保駕護航。

二、發揮內部審計的“天時、地利、人和”優勢，突出服務職能，做好企業的“內參”

“天時”是指內部審計的獨立性。內部審計直接受經營者領導，獨立于被審計對象，不受其它部門的干擾和限制，從而可以有效地行使審計職權，保證了審計結論的客觀、公正、真實。“地利”是指內部審計身處企業當中熟悉內部管理及生產工藝的優勢。內部審計人員長期立足于本企業的具體崗位，熟悉公司業務，工作時間、范圍不受限制，可根據單位內部管理的需要隨時隨地開展工

作，比外部審計更深入、更徹底，可清除外部審計容易遺留的“死角”和“盲區”。“人和”是指內部審計的內向性。審計處屬于公司的管理職能部門，作為企業一員，必視維護企業利益為己任，在完善內部控制系統、強化內部約束機制方面的作用是外部審計達不到也不可替代的。

例：審計處近幾年針對企業歷史遺留不良資產及發出商品貨款回收情況進行的審計與處理，就充分發揮了內部審計的“天時、地利、人和”優勢，為企業改制清除了障礙，將公司損失降到最低。

三、將財務收支審計向管理審計延伸

企業改制以來，內部管理不斷完善，公司經濟活動逐步呈現有序狀態，各部門及公司實體經濟違規現象逐步減少，；同時，由于審計工作逐年深入，會計資料、財務信息的真實性、可靠性基本得到控制，如果再單純去揭露違紀違規問題，片面強調監督職能，管理中的

差錯漏洞難以從賬面反映，將會大大削弱審計的服務職能，必須及時將財務收支審計向管理審計延伸，來彌補這些不足。

審計工作若要達到提高管理水平和提高經濟效益的目標，必須將管理審計作為今后的核心和發展方向，管理審計立足點高，定位在“管理、效益”四個字上，它以財務收支審計為基礎，可以涉及企業所有經營活動，通過對企業經營流程和內部控制狀況的調查分析，提出改進管理的建議，促進企業經濟效益的提高。

四、加大審計人員對海晶內部管理及生產工藝等相關知識及程序的學習及熟悉，提高內部審計人員的綜合素質及業務技能

俗話說“工欲善其勢，必先利其器”，內部審計人員在不斷更新審計專業知識與技能的同時，還必須很好地熟悉、掌握公司內部管理、生產工藝流程、市場營銷等知識，只有掌握全面的知識，才會“高屋建瓴”地全方位、全過程參與到為企業改善管理、提高經濟效益的工作中，才能取得有創造性的審計成果，真正地當好企業的醫士、衛士和謀士。

正如國家審計署李金華審計長在《論國家審計與內部審計》一文中指出的“內部審計就其性質來看，它是一種管理權的延伸，是一種組織內部的管理活動，是代表管理權的審計，是內部控制的重要組成部分”。“內部審計機構很重要的一點，就是為你所在的部門、單位加強管理，提高效益，建立良好的秩序方面發揮作用，這就是內部審計的主要目標”。我們審計人員會牢牢記住這些干好本職工作的。

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為加強開發項目的督查審計，規范工程建設行為，控制工程造價投資，結合xx公司房地產項目開發的特點。淺談跟蹤審計工作體會。

跟蹤審計目的。工程建設期間涉及工程造價的工作方法、程序、成果等內容的一切活動及上述工作內容的真實性、規范性、合法性和一致性應列入工程項目跟蹤審計范圍，由咨詢服務機構委托單位就審計內容作出獨立審計評價。

跟

蹤審計定位。開發項目在工程建設期間委托咨詢服務機構提供跟蹤審計服務，發揮監控、咨詢、參謀、審核作用。咨詢服務機構的跟蹤審計服務，是指對跟蹤審計的工作以書面形式獨立發表分析、詢價的建議和審核意見，并完成各類內容、各時間段審計報告。

跟蹤審計范圍。第一，工程施工前期準備階段。工程建設前期土地受讓、地上建筑物拆遷賠償、地下隱蔽工程處置；建設項目的工程委托設計和其他內容的咨詢服務；建設項目的前期報建審批和各項規費的繳納；工程建設期間工程預算編制、招投標、招標文件編制、工程造價審計等活動；工程建設前期“三通一平”、臨時設施設備建設的投資活動；參與工程現場踏勘和補遺及答疑會議；參與工程各類合同條款編制。第二，工程施工期間階段。監督合同簽署、履約、轉讓、終止的行為；涉及工程造價調整的工程設計變更技術聯系單；涉及工程造價調整的工程量變更現場簽證單；參與設計、施工、安全等實施方案及技術交底會議紀要；材料設備采購的合理、合法、合規性；特殊材料、無價材料、定牌核價材料的計量、計價、工料分析和綜合組價依據；工程建設期間涉及工程造價變更的各類簽證、洽談紀要及證明書；審核工程進度用款計劃編制、審核、撥付；工程建設期間施工單位、工程監理單位提出涉及工程造價的變更必要性；開發項目建設成本控制有關的估價、審核工作；工程造價管理工作缺陷的評估及扣款意見；工程造價預算、決算、結算爭議及矛盾擱置議題。第三，工程施工竣工決算階段。合同履

行過程質量、進度、安全、違約責任和獎勵措施的執行評估；工程竣工資料、工程竣工決算計算書、決算書、結算書的完整性、真實性、正確性。

跟蹤審計方法。跟蹤審計以“全面咨詢、突出重點”為宜，遵循“跟蹤咨詢、分期報告、及時反饋、提出建議”的思路，根據階段節點審計辦法，依照工程施工前期準備階段、工程施工期間階段和工程施工竣工決算階段等建設全過程的三個階段，抓住項目建設的過程節點和關鍵節點，采用定期審計和重點審計、定期審計和定點審計相結合的方式進行。其審計方式主要采用審閱法，并輔以事實過程的現場檢查、核實計算、審核、調查相關意見和建議。跟蹤審計現場主審人對委托人提出的聯系單內容回復處理，一般事項不超過5個工作日、重要事項不超過2個工作日、緊急事項不超過2小時出具審計意見，審計單位在正式進入工作前應組成審計組，確定審計組組長、主審，選派審計人員。并明確

分工，建立審計組長負責制，審計單位對審計結果負責。審計組組長每二個月組織建設方及相關人員主持一次審計內容的建議、意見及執行落實情況的專題例會，并完成審計雙月度報告。

跟蹤審計回顧。隨著寧房公司開發規模的擴大、產品質量的提高和新材料的應用，現有公司造價管理人員配置和業務的覆蓋面已不能滿足實際工作需要，因此公司造價管理工作從業務型轉向了管理型，側重加強對審計方的協調工作。依靠跟蹤審計單位信息資源的支撐對造價變化控制作出了較好處置，尤其對工程質量、投資、進度影響較大且事后不能審計或審計難度較大的內容，作為跟蹤審計重點。另外把工程造價從事后決算向事前鎖定轉移，把工程項目成本控制的重心由事后靜態控制向事前的動態控制轉移。其次，實際工作操作中對與施工企業的焦點矛盾以及以往久拖未決問題在跟蹤審計配合下得以迅速解決，跟蹤審計人員的管理深度比以前

自行管理明顯加強。再次，為了項目的進度、質量、安全等原因往往被忽視或減弱造價控制意識，通過跟蹤審計的監管，工程造價變更的規范性、合理性做法得到改善。使公司內部自覺地對涉及工程造價的工作方法、程序、成果等內容納入跟蹤審計范圍。

做好內部審計工作的幾點體會與建議

成縣索池學區王瑋

當今的社會、經濟都在日新月異地發展，知識更新速度飛快，給內部審計也賦予了新定義：“內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于改進組織的運作，它通過系統化和規范化的方法，評價和改進風險管理、控制和管理的有效性，幫助組織實現目標”。那么，作為一名財務人員，為了更好地開展和配合實施審計工作，必須與時俱進，把好脈搏，緊跟節奏，求新求變，適時地調整工作的中心與重點，才能更好地為管理決策者服務。下面是本

人學習《內部審計條例》的幾點粗淺的體會與建議。

一、加大事前審計和事中審計的力度，事前審計、事中審計和事后審計要有機的結合

事后審計只能查錯糾錯，不能防患于未然，且事后改正費時費力，同時對不可避免的損失也無能為力。只有將審計關口前移，發揮事前審計和事中審計的時效性、詳細準確性、同步性優點，防微杜漸，及時發現和解決問題，對單位內部管理制度的完善和執行會起到事半功倍的作用。

應繼續擴大事前審計與事中審計工作范圍及深度，并將事前審計、事中審計和事后審計有機的結合起來，全過程、全方

位參與到財務管理中去，形成有效的預警、預報系統，及時發現和解決問題，力爭將管理中的隱患消滅在萌芽狀態，為學校教育教學工作順利運轉提供保障。

二、發揮內部審計的“天時、地利、人和”優勢，突出服務職能，做好決策者的“內參”

“天時”是指內部審計的獨立性。內部審計直接受管理者領導，獨立于被審計對象，不受其它部門的干擾和限制，從而可以有效地行使審計職權，保證了審計結論的客觀、公正、真實。“地利”是指財務人員身處財務管理的角色，長期立足于具體崗位，熟悉業務，工作時間、范圍不受限制，可根據單位內部管理的需要隨時隨地開展工作，比外部審計更深入、更徹底，可清除外部審計容易遺留的“死角”和“盲區”。“人和”是指內部審計的內向性。

三、將財務收支審計向管理審計延伸

義務教育經費撥款以來，內部管理不斷完善，經濟違規現象逐步減少，同時會計資料、財務信息的真實性、可靠性基本得到保證，如果再單純去揭露違紀違規問題，片面強調監督職能，管理

中的差錯漏洞難以從賬面反映，將會大大削弱審計的服務職能，必須及時將財務收支審計向管理審計延伸，來彌補這些不足。

審計工作若要達到提高管理水平目標，必須將管理審計作為今后的核心和發展方向，管理審計立足點高，定位在“管理、效益”四個字上，它以財務收支審計為基礎，親身經歷財務的運轉環節，通過對內部控制狀況的調查分析，提出改進管理的建議，促進學校財務管理工作的有序正常開展。

四、加大財務管理人員相關業務知識綜合素質及業務技能提高

俗話說“工欲善其勢，必先利其器”，內部財務管理人員必須不斷更新審計專業知識與技能，真正當好財務管理工作的醫士、衛士和謀士。

正如國家審計署李金華審計長在《論國家審計與內部審計》一文中指出的“內部審計就其性質來看，它是一種管

理權的延伸，是一種組織內部的管理活動，是代表管理權的審計，是內部控制的重要組成部分”。“內部審計機構很重要的一點，就是為你所在的部門、單位加強管理，提高效益，建立良好的秩序方面發揮作用，這就是內部審計的主要目標”。我們財務人員會牢牢記住這些干好本職工作的。

第四篇：淺談開發項目跟蹤審計工作體會

為加強開發項目的督查審計，規范工程建設行為，控制工程造價投資，結合XX公司房地產項目開發的特點。淺談跟蹤審計工作體會。

跟蹤審計目的。工程建設期間涉及工程造價的工作方法、程序、成果等內容的一切活動及上述工作內容的真實性、規范性、合法性和一致性應列入工程項目跟蹤審計范圍，由咨詢服務機構委托單位就審計內容作出獨立審計評價。

跟

蹤審計定位。開發項目在工程建設期間委托咨詢服務機構提供跟蹤審計服務，發揮監控、咨詢、參謀、審核作用。咨詢服務機構的跟蹤審計服務，是指對跟蹤審計的工作以書面形式獨立發表分析、詢價的建議和審核意見，并完成各類內容、各時間段審計報告。

跟蹤審計范圍。第一，工程施工前期準備階段。工程建設前期土地受讓、地上建筑物拆遷賠償、地下隱蔽工程處置；建設項目的工程委托設計和其他內容的咨詢服務；建設項目的前期報建審批和各項規費的繳納；工程建設期間工程預算編制、招投標、招標文件編制、工程造價審計等活動；工程建設前期“三通一平”、臨時設施設備建設的投資活動；參與工程現場踏勘和補遺及答疑會議；參與工程各類合同條款編制。第二，工程施工期間階段。監督合同簽署、履約、轉讓、終止的行為；涉及工程造價調整的工程設計變更技術聯系單；涉及工程造價調整的工程量變更現場簽證單；參與設計、施工、安全等實施方案及技術交底會議紀要；材料設備采購的合理、合法、合規性；特殊材料、無價材料、定牌核價材料的計量、計價、工料分析和綜合組價依據；工程建設期間涉及工程造價變更的各類簽證、洽談紀要及證明書；審核工程進度用款計劃編制、審核、撥付；工程建設期間施工單位、工程監理單位提出涉及工程造價的變更必要性；開發項目建設成本控制有關的估價、審核工作；工程造價管理工作缺陷的評估及扣款意見；工程造價預算、決算、結算爭議及矛盾擱置議題。第三，工程施工竣工決算階段。合同履行過程質量、進度、安全、違約責任和獎勵措施的執行評估；工程竣工資料、工程竣工決算計算書、決算書、結算書的完整性、真實性、正確性。

跟蹤審計方法。跟蹤審計以“全面咨詢、突出重點”為宜，遵循“跟蹤咨詢、分期報告、及時反饋、提出建議”的思路，根據階段節點審計辦法，依照工程施工前期準備階段、工程施工期間階段和工程施工竣工決算階段等建設全過程的三個階段，抓住項目建設的過程節點和關鍵節點，采用定期審計和重點審計、定期審計和定點審計相結合的方式進行。其審計方式主要采用審閱法，并輔以事實過程的現場檢查、核實計算、審核、調查相關意見和建議。跟蹤審計現場主審人對委托人提出的聯系單內容回復處理，一般事項不超過5個工作日、重要事項不超過2個工作日、緊急事項不超過2小時出具審計意見，審計單位在正式進入工作前應組成審計組，確定審計組組長、主審，選派審計人員。并明確分工，建立審計組長負責制，審計單位對審計結果負責。審計組組長每二個月組織建設方及相關人員主持一次審計內容的建議、意見及執行落實情況的專題例會，并完成審計雙月度報告。

跟蹤審計回顧。隨著寧房公司開發規模的擴大、產品質量的提高和新材料的應用，現有公司造價管理人員配置和業務的覆蓋面已不能滿足實際工作需要，因此公司造價管理工作從業務型轉向了管理型，側重加強對審計方的協調工作。依靠跟蹤審計單位信息資源的支撐對造價變化控制作出了較好處置，尤其對工程質量、投資、進度影響較大且事后不能審計或審計難度較大的內容，作為跟蹤審計重點。另外把工程造價從事后決算向事前鎖定轉移，把工程項目成本控制的重心由事后靜態控制向事前的動態控制轉移。其次，實際工作操作中對與施工企業的焦點矛盾以及以往久拖未決問題在跟蹤審計配合下得以迅速解決，跟蹤審計人員的管理深度比以前自行管理明顯加強。再次，為了項目的進度、質量、安全等原因往往被忽視或減弱造價控制意識，通過跟蹤審計的監管，工程造價變更的規范性、合理性做法得到改善。使公司內部自覺地對涉及工程造價的工作方法、程序、成果等內容納入跟蹤審計范圍。

第五篇：審計工作的一些體會

審計工作心得之點滴

一、從事審計工作的苦與樂

二、1．工作很累，但做完一個項目取得一些成績的時候很有成就感。

2．幾十年所學的知識與積累的經驗得到了應用，感到很有樂趣。

3．做好傳、幫、帶，大家共同提高，順利完成任務，事半功倍。

幾年的審計工作中，給別人當過助理也帶過項目，得出了一個體會就是會計師事務所的工作是靠團隊力量取勝的，因此只有大家共同提高才能完成任務取得事半功倍的效果。

二、拓展思路用科學的方法解決審計中的問題

在我們走進大學校門的時候，入學第一天老師就告訴我們大學的教學與中學不同，中學教的是基本技能而大學教的是一種學習方法一種思維方式。舉一反三我們的審計也是如此，盡管有的人學了不少有關審計的書本知識，有的人已經通過了注冊會計師執業資格的考試，但做起業務來并不是那么得心應手，這是什么呢？我的體會關鍵是重技能多重方法少。因為書本知識是一個固定的套路，而實際工作卻是千變萬化的，如果我們以不變的書本知識去應對變化的實際工作肯定是應對不好的。所以，我們要做好審計工作必須有一個科學的思維方式，一個好的學習方法。今天僅就這方面的問題談一些體會

（一）分析了解企業會計工作的內在聯系并用于解決審計工作中的實際問題

企業會計工作是一個綜合性工作，各個環節是獨立的但不是孤立的而是相互聯系的因此在審計工作中不能孤立的就事論事必須學會發散思維注重事物的內部聯系。

（二）學會用辯證的方法去觀察和解決審計中遇到的問題

會計學是一部講辯證法的科學，因此我們在審計工作中必須學會用辯證的方法去觀察和解決企業的會計問題。我們在學會計學的時候學到這樣一個原理即有借必有貸借貸必相等，還有一個通俗一點的講法就是有來龍就有去脈，也有的老會計總結了這樣一句話就是逢多必少逢少必多，大家看這些說法是不是充滿了辯證法嗎，無疑是一個辯證法的問題。了解了這一點按照辯證的方法去了解并解決審計中的問題就會迎刃而解。

（三）學會在審計實務中抓主要矛盾和主要矛盾的主要方面

（1）什么是年報審計中的主要矛盾和主要矛盾的主要方面

就年報審計而然時間緊業務量大，要想在有限的時間內既要完成任務又要保證質量這無疑是一對矛盾。

那么這對矛盾中什么是主要矛盾呢？我的體會是盡管時間緊人手少但經過我們大家的努力對于完成任務來講是不成為問題的。關鍵是如何在全面完成審計程序的基礎上，還要力求達到一定深度抓好審計質量，因為審計質量是我們會計師事務所的生命線必須抓好，如果不抓好就可能帶來較大的審計風險，所以審計質量成為我們整個年報審計中的主要矛盾。

所謂審計質量無非就是抓住被審計單位可能存在的問題堵塞漏洞規避審計風險，那么我們如何抓好審計質量規避審計風險這個主要矛盾呢？審計實務中我有這樣一個體會，即并不是所有的單位所有的會計核算內容都是有問題的。因此，我們做審計時必須具體問題具體分析，針對不同的單位和不同的資產項 1

目，有選擇的對容易出現問題的主要方面的重點問題作重點關注。比如我們對

于一個兩級以上核算單位的二級生產廠開展審計，這類生產廠與會計報表相關的會計核算內容，從資產到負債從原料進廠到完工產品出廠是很多很具體的，如果我們不加分析地面面俱到眉毛胡子一把抓，在人員有限時間有限的情況下

就不可避免的出現顧此失彼，主要的未抓住次要的未抓好最終導致貽誤戰機，任務完不成質量也未抓好。如果我們首先對其被審計單位的核算程序進行分析，經過分析抓住那些容易出現問題的審計領域的關鍵點開展審計，也就是抓住了

年報審計中的主要矛盾的主要方面，我們就可以利用較短的時間抓住主要問題，在較大程度上規避風險較好地完成審計任務。

（2）如何抓住抓好主要矛盾的主要方面

前邊已經講過，抓住那些容易出現問題的審計領域的關鍵點開展審計，也

就是抓住了年報審計中的主要矛盾的主要方面。那么我們如何抓住抓好這個問

題呢，首先要了解哪些方面容易出現問題，我體會可能出現問題的方面很多但

并不是無規律可循的。

①按出現問題的性質分析從大的方面講可能出現的問題大致有兩個方面，一是為了某種利益人為調整會計報表；二是疏漏形成的會計差錯。

第一，從人為調整會計報表的目的分析可能有兩個方面，一是為了避稅或

報告期效益好為下一個報告期留有余地，所以要盡量調低盈利水平虛減利潤；

二是為了多提效益工資或為了完成效益考核指標（或者說為了政績效應）而報

告期效益較差，所以就盡量調高盈利水平虛增利潤。這就是我們年報審計必須

抓住的主要問題，也就是年報審計中應該抓住的主要矛盾的主要方面。

第二，因疏漏形成的會計差錯，一般情況下被審計單位自己發現后就會主

動進行修正，即或一時未被發現我們在審計時查出這類問題難度也不會很大。

而人為調整是有準備的，其調整是作了技術處理的要想查出來難度相應就會大

一些，所以我們也應有相應的對策。這種對策來源于對可能存在的問題有一個

基本準確的分析判斷，只有這樣才可能做到有的放矢。

②按可能出現上述問題的范圍大致可以從以下兩個方面來考慮。

第一，按業務循環分有采購與付款循環，生產與倉儲循環，銷售與收款循

環，投資與融資循環等幾個重點領域需要在年報審計中重點關注。

第二，按被審計單位的業務性質分，如被審計單位是一個兩級以上核算的大單位需在年

報審計中關注的主要業務范圍大致可有以下幾個方面。

Ⅰ.二級主生產廠應關注的方向

a.生產成本的歸集、完工產品成本的結轉

b.期末期初在產品庫存量及核算內容

e.原輔材料的出入庫的計量和暫估入庫及計價

d.大型工具的攤銷方法

e.存貨的盤點

f.制造費用的歸集

g.固定資產折舊及在建工程轉固問題

Ⅱ.物資管理部門主要應關注方向：

a.采購成本及倉庫管理費用

b.原輔材料的出入庫的計量及計價

c.材料成本差異的結轉

d.存貨的盤點

e.應付帳款及預付帳款

Ⅲ.銷售部門主要關注方向：

a.銷售收入的確認

b.產成品出入庫的計價

c.銷售成本的結轉

d.產成品的盤點

e.應收帳款及預收帳款

f.銷售費用的歸集

Ⅳ.費用單位

a.管理費用及費用的開支范圍

b.其他應收、應付款

Ⅴ.本部

a.生產成本的匯總歸集與還原

b.期間費用的歸集

c.借款費用的費用化和資本化

d.往來帳款

e.在建工程

（四）審計案例分析

總結出自己認為可行的方法就應用它來解決實際問題來檢驗它。這里僅就

生產企業的審計重點生產成本和銷售收入與銷售成本的審計談一些體會。

1．生產成本審計的意義

生產成本審計是對企業生產一定種類和數量的完工產品和在產品以及不同

產品之間應負擔的直接費用和間接費用按成本項目進行的審計，以確認各種產

品成本是否真實、合理。

生產成本的審計所以是我們審計的重點，這是因為生產成本是人為調節盈

利水平的關鍵點。一是因為它涵蓋的費用范圍寬泛，即包括料、工、費等諸多

內容；二是核算環節多從投料開始到完工產品入庫經過多道環節；由于以上兩

個方面的原因比較容易將其費用分散，從不同費用范圍與核算環節將其所要調

整的內容進行調整入帳，進而被解釋的合情合理不容易被發現。我們在審計時

應根據會計報表審計發現的線索和從其他方面得到成本費用失控或舞弊的信

息，應對重點環節加強審查力度。此外，由于成本費用審計風險較高，審計中

務必謹慎行事，通過嚴格執行審計程序降低檢查風險，并在制定成本費用審計

計劃目標時，針對具體問題采取具體而有效的審計方法尋求一個最佳的成本效

益點，以便用盡量少的工作量，獲得能夠滿足審計風險期望值的檢查風險的要

求。

2．生產成本審計的策略

要想達到用盡量少的工作量，獲得能夠滿足審計風險期望值的檢查風險的要求。我們無論采用制度導向式審計，還是采用結果導向式審計，都必須建立

在對成本費用的控制標準、支出范圍以及有關財務制度和會計準則十分熟悉的基礎上，以之作為評價被審成本費用項目是否合規、合法的主要依據，分析研

究成本費用核算與管理工作中的薄弱環節，作為詳細審查的突破口。

⑴按規定企業應當按權責發生制原則合理劃分前后期的成本費用界限使費

用的發生期與受益期相匹配。期間費用應當直接計入當期損益；成本應當計入

所生產的產品、提供勞務的成本。

因此我們在審計中應當區分產品成本與期間費用，分別確定其審計對象與

審計的時間范圍進行審計，以化繁為簡、化難為易。產品成本的審計對象應是

該產品所應負擔的生產耗費；審計的時間范圍是客觀的產品生產周期；而期間

費用審計的對象則是報告期內為取得當期收入發生的實際耗費。

⑵對產品成本審計應重點審查在產品成本與產成品成本的計算是否正確，制造費用在各種產品間的分配是否合理；對期間費用審計應重點審查費用支出

是否合規、合法。

⑶由于產品成本與期間費用性質不同，在運用對比分析法具體審計時，應

體現其差異。期間費用審計一般需要對各種費用的明細項目支出逐一進行；產

品成本審計，由于品種型號繁多，而且計算方法相同，因此只需采用抽審的方

法。

3．生產成本審計中常見的錯弊表現形式及應采用的審計方法。

⑴虛增成本少計利潤的表現形式及審計方法

①在歸集直接材料成本時，將不屬于本期產品成本負擔的材料費用支出列

作本期成本項目。如將應由幾個月產品成本分攤的原、輔材料、燃料費用一次

列入當期的產品成本項目；或在最后兩個月突擊領料即以領代耗，將其直接計

入生產成本導致虛增本期產品成本，形成帳外物資存貨帳實不符；

②用加大單位產成品所耗本步驟半成品的數量，來加大上一步驟轉入下一

步驟的半成品成本，加大了完工產品成本。

這種情況可審閱生產統計報表和生產成本計算單并計算分析，看該產品前

后期單位成本自制半成品的消耗定額，與本期單位成本消耗量進行對比是否有

異常；也可看自制半成品明細賬中期末余額是否為紅字，或自制半成品盤點表

數量與金額是否匹配，對造成紅字的原因或數量與金額不匹配的應進一步調查

核實其原因。總之針對上述問題的審計，必須對被查單位的產品生產、工藝過

程等要有清楚的了解在此基礎上查清問題找到癥結所在。

③將購入固定資產的費用作為大型工具攤入生產成本這個問題可通過審閱

生產成本計算單計算出單位產品消耗量再查詢生產統計報表反映的消耗指標完

成情況和經濟責任制考核定額找出問題之所在。

④將自營建造工程領用的材料計入產品成本直接材料費中；對這類問題，首先要審閱企業“在建工程”的明細賬，根據“在建工程”明細賬的記錄，進

行業務內容分析，從工程成本的材料成本水平發現疑點，進一步查證成本計算

明細賬和材料發出分配表，確定并解決問題。

上述做法違反了權責發生制的原則，和成本費用開支范圍目的是遲納所得

稅，把資金留在企業內部使用。同時也影響了出庫產品成本結轉的真實性；后

者則是弄虛做假虛增產品成本進而隱匿利潤，給下期留余地。

上述談到的情況是在已經了解了存在的問題，而根據其不同問題的不同特

點而采用不同的審計方法。如國我們剛進入現場尚不了解哪些方面存在問題，則可采用分析性復核的方法，即在審閱產品成本時，按以下程序進行審計：

第一，通過了解工藝流程分析企業生產成本核算規程或實際核算程序是否

符合企業生產的實際情況

第二，閱讀企業生產統計報表了解企業的產量計劃及各項消耗指標的定額水平和各項指

標的完成情況

第三，閱讀企業以前及報告期各月的生產成本報表，了解企業產品成本前后期的變動情況和趨勢，并與生產統計月報進行對比，了解兩個環節的報表是否一致；

第四，對與生產成本相關的總帳、明細帳、會計憑證、會計報表進行帳帳核對，帳證核對，帳表核對。

總之針對上述問題的審計，必須對被審單位的產品生產、工藝過程等要有

清楚的了解，只有在此基礎上才可能查清問題。

⑵少計成本虛增利潤的表現形式及審計方法。

①將應計入當期產品成本的已耗用的自制半成品、原、燃材料，不辦理出

庫手續或辦理了出庫手續而不計入產品成本掛在往來賬上。

②將應計入本期生產成本的直接動力費計入下期產品成本。

③虛擬在產品數量，將不該計入在產品的成本計入在產品，少計完工產品成本。

④將已完工的廢品的成本計入在產品。

上述問題的審計方法與前邊已經談過的虛增成本少計利潤的審計方法應是一個互為逆向的問題這里就不再詳細談了。

4．產品銷售收入及銷售成本的審計

⑴產品銷售收入是指企業在銷售商品的日常活動中形成的經濟利益的流

入，產品銷售收入審計就是對企業的產品銷售收入真實性、合法性和正確性的審查。

目前我們所負責審計的工業企業產品銷售收入包括產成品、自制半成品等取得的收入。產品銷售收入的審計內容主要是銷售計劃或合同執行情況的審計，產品銷售收入真實、正確和合法性的審計。后者可以進一步分成銷售收入會計核算審計和銷售業務的審計。

⑵產品銷售收入審計的策略

我們在審計企業產品銷售收入時，可依據以下策略進行：

①要審評產品銷售收入內部控制系統的健全性和有效性。產品銷售收入

對工業企業

來說是主要的收入來源，對企業的會計報表有重大影響；同時銷售收入的交易發生頻繁，而且數額通常很大，如果控制不嚴容易發生差錯和舞弊，為了估計可能存在于產品銷售收入中的重要錯誤和舞弊的可能性，我們必須確定產品銷售收入內部控制系統存在的漏洞或薄弱環節，估計其所可能帶來的風險，以及對日后進行的實質性測試所產生的影響，并采取措施將風險控制在所能接受的范圍之內。如果被審單位的銷售量較低或售價極高，即使內部控制是健全有效的，也最好進行廣泛的實質性測試。

②要結合產品銷售收入審計的特點，對銷售收入、銷售成本、產成品、應

收賬款、銀行存款等有關賬戶，以及收入預算的執行情況進行分析性檢查。一般如果收入與相關賬戶之間的關系以及各期的收入存在異常情況，則收入環節的控制可能存在一些問題，需要擴大實質性測試的范圍。

⑶企業會計核算在產品銷售收入核算上常見的錯弊

產品銷售收入會計核算真實性的審計產成品、自制半成品的銷售收入的會計核算都包括銷售收入何時入賬、怎樣入賬、入賬多少三個方面。要保證銷售收入會計核算真實、可靠，就必須使這三個方面都正確、無誤。因此，審計應從這三方面入手。

①改變產品銷售收入入賬時間

企業會計準則及會計制度規定，企業應在發出商品，同時收訖貨款或取得索取價款憑據時，作為銷售收入的入賬時間。但有些企業為達到某種目的，如減

少或擴大當期的經濟效益、推遲納稅等，人為改變銷售入賬時間。我們在查證上述問題時，首先應審閱“產品銷售收入”

明細賬摘要記錄，調閱有關原始憑證和記賬憑證，根據所附的發運證明、收貨證明，確定其發出日期，根據所附的托收回單、送款單等確定其收款依據，以此判斷其入賬時間是否正確，②多記或少記產品銷售收入的入賬金額。有些企業隨意多記或少記銷售收入金額，表現在：將應反映在銷售收入賬戶的部分金額反映在“應付賬款”或“其他應付款”賬戶；未按規定的賬務處理原則入賬，漏記銷售收入，如銷售商品時，以“應收賬款”或“銀行存款”賬戶與“庫存產成品”相對應，直接抵減“產成品”，造成收入少計，收益少計。對于上述問題，應查閱“產品銷售收入”明細賬記錄并調閱有關會計憑證，檢查其賬戶對應關系是否正確，同時審核其原始憑證，看賬賬是否相符，內容是否正確。

③掩蓋正常的銷售收入

有些企業混淆各種收入的界限，將正常的收入作為其他收入處理，影響了有關指標的真實性。對這類問題，可以通過查閱會計憑證發現線索，特別是檢查原始憑證的內容，看證證是否相符。

④虛增虛減銷售收入

為了達到多計或少計當期收益的目的，有些企業人為地通過“應收票據”“應收賬款”等賬戶虛增虛減銷售收入。對此，可以通過對比企業各期銷售收入有無明顯變化來發現線索，必要時查閱產品銷售收入明細賬，再進一步調閱有關的記賬憑證和原始憑證。

⑤故意隱匿收入

有些企業人為地將企業正常的銷售收入反映在“應付賬款”中，作為其他企業的暫存款處理，將記賬聯單獨存放，造成當期收入減少，利潤減少，從而達到為下個會計期間留有余地或少交稅的目的。對于這類問題，首先可以對比前后各期損益表，看銷售收入有無明顯減少情況，其次，查閱“銀行存款”日記賬記錄，了解對應賬戶，并進一步調閱有關會計憑證，檢查其原始憑證的種類及內容。

⑥隨意處理銷售折扣及折讓

按規定工業企業發生的銷售折扣及折讓應抵減產品銷售收入項目，在實際工作中，存在著處理不規范、不合理的情況。對上述問題，應通過審閱雙方簽訂的合同、詢問當事人，查閱有關會計憑證等方式發現線索，并在此基礎上作進一步調查，如折扣和折讓的審批手續是否齊全、有無隨意確定折扣率情況等。

⑦銷貨退回的會計處理錯誤

按規定，不論是本的銷貨退回，還是以前的銷貨退回均應沖減當月銷售收入。在實際工作中存在一些問題，如有些企業對退回商品不入賬，形成賬外物資，有些企業銷貨退回時不沖減銷售收入，而是作為往來款項處理，還有些企業虛擬退貨業務等。對上述問題，應通過查閱“銀行存款”日記賬入手，審查對方科目、摘要內容，必要時查閱有關原始憑證和記賬憑證，看證證是否相符。

⑷企業會計在產品銷售成本核算上常見的錯弊

產品銷售成本指企業在一定會計期間為銷售產品而發生的成本。其審計主要是產品發出成本計算的合規性、真實性和正確性。但實際中企業常有違規的情況發生大致可有以下兩個方面。

①隨意改變產品銷售成本的計價方法。

按規定，產品銷售成本的結轉，應采用前后期一致的計價方法根據會計法規的規定，企業對產品的銷售發出，應依照具體情況，采用適當的方法計算和結轉銷售成本。現行制度規定企業應根據實際情況選擇使用先進先出法、加權平均法、移動加權平均法、個別計價法、后進先出法等計算發出產品的實際成本。成本計算與結轉方法一經確定，在內不準變更，以保持內的一致性，平時按計劃成本和售價轉賬的，期末應調整為實際成本。但實際中有的單位為了少計或多計利潤則不按規定的計價方法計價為此，應首先查明企業采用哪種方法計算發出產品的成本，確定這種方法是否合規，前后期使用的方法是否一致，根據產成品明細賬結轉成本的有關憑證，進行審計復算。

②按計劃成本計算該產品成本的企業通過多轉或少轉產品成本差異調節利潤。

審計存貨發出成本差異計算和結轉的合規性和正確性。有的企業對存發出采用計劃成本和售價金額進行核算，在采用上述核算方法時，其各種存貨收入、發出和結算都是按計劃成本和售價進行反映的，它們與實際成本的差額是通過“產品成本差異”和”等科目進行核算的產成品的發出成本是通過扣除它應負擔的產品成本差異來計算實際發出成本的。但往往企業為了調節利潤不按規定結轉產成品的成本差異，要想發現這種情況審計時應注意查明企業是否按期計算結轉成本差異并在庫存產成品和發出產成品之間按會計制度的規定計算分攤。

③違反配比原則，只記收入賬，不轉成本，多轉或少轉成本的現象，虛增或虛減利潤

對于這一點在審計中要注意審計產品銷售成本的結轉是否符合配比原則。可通過審閱“產品銷售成本”明細賬，并與“產成品”明細賬、“分期收款發出商品”等明細賬相核對，檢查實現產品銷售收入與結轉銷售成本的產品品種、規格、數量及入賬時間是否一致來發現是否存在上述問題是否遵循了收入與其相關成本、費用相互配合的原則。如發現存在違反配比原則，只記收入賬，不轉成本，多轉或少轉產品銷售成本成本的現象，應擴大審計范圍，進行更為詳盡的審查。

錯誤之處懇請批評指正。