第一篇：淺談上海大眾內部審計工作的體會及經驗

發揚“亮劍精神”,深入開展“管理審計”成為企業發展的管理服務專家——淺談上海大眾內部審計工作的體會及經驗

<工業審計與會計> 2009年第6期

[摘要]：上海大眾是審計工作起步較早的企業，在17年內部審計工作的發展中，上海大眾在以內部控制和風險管理為特點的管理審計領域開展了有效扎實的工作，取得了顯著的經濟效益。本文從組織機制、人力資源、工作方法、過程溝通等方面總結了上海大眾管理審計持續發展的關鍵因素，并介紹了近兩年來上海大眾管理審計主要項目以及項目效益。

[關鍵詞]：上海大眾 管理審計 管理服務專家

上海大眾，作為目前國內成立最早、生產規模最大的現代化轎車合資企業，多次被中德兩國領導人譽為“中德企業合作的典范”，擁有大眾和斯柯達兩個品牌，桑塔納B2、桑塔納3000型、波羅、帕薩特、明銳等多個產品品種。經過22年的發展歷程，上海大眾建立了一套科學的企業管理方法，特別是在內部控制風險管理體系上形成了特色，其中在整個風險控制體系中，內部審計工作發揮著關鍵的作用。

一、有效的組織機制，是上海大眾審計工作持續發展的制度保障

在1990年初，上海大眾在公司中德雙方領導的高度重視和關心下，率先成立了審計部，走在了全國工業企業的前列。在對審計部門的運作上，公司充分考慮了審計工作的獨立性要求，在組織層面上予以了保證。在部門職責上，對審計部門的工作賦予了明確的內容，避免了審計工作空洞留于形式；在部門溝通上，要求審計部門的工作結果直接向總經理匯報，保證了審計工作的權威性。

《上海大眾內部審計工作條例》明確規定，上海大眾審計部受公司管理決策機構執行管理委員會（以下簡稱執管會）委托，對上海大眾及其投資公司、分公司在內的所有業務范圍行使審計權利，并通過審計分析、評價和建議幫助執管會履行其領導職能。在審計目標范圍內，審計部在公司擁有獲得所有信息和審計的權利。審計部負責向執管會以及被審計部門呈遞審計報告，并向專業部門提供合理有效的工作建議。內部審計人員辦理審計事項，應當獨立、客觀、公正，為確保這一點，審計人員不得在公司內部擔任其他職位。

審計部在日常的審計項目中，通過審計重點關注并了解相關的內容，如公司指標是否有組織按計劃的實施并且合理完成；職能部門和流程體系中的內控體系建立是否合乎目標并且運作可靠；在內部控制體系中部門負責人是否合理合規的承擔了其領導職責以及考慮經濟性和贏利性原則,充分保障企業資產增值保值。

17年來，審計部緊緊圍繞公司的經濟工作和審計工作目標，每年年初將當年的審計項目通過目標管理的方法，制定成為年度工作計劃，加以貫徹執行。在多年的工作中，審計工作不斷地向經營活動和管理活動延伸，實現以真實性、合規性為導向的財務審計和工程審計，并逐步向內部控制和風險管理為導向的管理審計工作拓展。審計的范圍也在不斷擴大到采購、生產、銷售、財務管理、物資管理、質量管理、工程項目等，輻射整個企業運行的各個方面，為企業的健康運行起到了積極的保障和作用。

二、優秀的人力資源，是上海大眾審計工作持續發展的人力保障

現代著名內部審計學家Sawyer認為內部審計是“對組織中各類業務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定的標準，是否有效地使用資源，是否正在實現組織的目標。”

現代內部審計涉及公司的各個方方面面，財務、物流、供應、質保，甚至是工藝技術等專業都會在工作中遇到。這就對審計人員提出了非常高的要求，在管理審計的過程中，審計員最怕聽到的一句話就是“你懂都不懂來審個啥？”最難堪的就是：被審部門很認真地介紹了許多他們的工作內容和流程，而審計人員聽了半天卻什么也沒理解，甚至于還會提出一些讓人啼笑皆非的問題。許多審計員的工作中都確實發生過，發生這種事情后的審計結果可想而知，對審計員形成的負面壓力是非常大的。

內部審計對審計人員提出了非常高的要求，所以唯一可以避免的方法就是“勤學”和“善學”，鼓勵優秀審計員加強在職學習，是內審人員不斷提高、不斷完善的必由之路，也是上海大眾審計工作的重要經驗之一。

上海大眾審計部研究了循環學習工作法。首先，鼓勵審計人員利用各種機會學習相關的專業業務流程，做有心人；其次在具體項目審計前做好充分的準備工作，了解各種在審計過程中可能會遇到的專業問題；再次，在完成一個審計項目后要進行總結、對審計調查過程中收集的資料進行歸納整理、對審計過程中牽出的其它專業問題向相關專業人員請教。鼓勵審計員進行專業理論知識的學習，財務管理、會計知識、工程造價、審計理論等等，做到知識日常學習和日常積累。經過十七年的發展，審計隊伍也得到了穩步壯大 ——由最初2個人發展到目前的17個人，其中一人為德國大眾委派專家。在內部審計16名中方員工中，均為本科以上學歷，其中3人具有碩士學歷；取得中級以上職稱的6名，其中高級職稱1名；通過職業注冊考試的6名，其中注冊會計師3名，注冊造價工程師2名；注冊資產評估師1名。審計人員的平均年齡為29歲，優秀的人才隊伍是整個審計工作開展的重要人力資源保障。

三、科學的工作方法，是上海大眾審計工作持續發展的方法保障

上海大眾管理審計工作取得顯著的經濟效益，得益于一套嚴謹的審計方法論，即“PDCA工作法”，覆蓋審計計劃、審計執行、審計結果跟蹤到最后處理的嚴格流程管理法。

P（PLAN）審計計劃階段

上海大眾審計工作制度賦予了審計部全面負責并決定審計計劃、項目的優先級別以及審計人員的分配，確定審計目標、審計方法及審計時間進度。在計劃階段，審計部力求將工作做細做實，以降低審計風險，這些工作包括：

--在審計開始前向審計員明確此次審計的目標。我們采取的方式是制定“追蹤表”，里面詳細列出了審計題目、審計開始時間以及預計結束時間、相關審計人員、審計目標以及審計通知發出時間。

--審計項目開始前，及時以書面形式通知被審計部門及投資公司、分公司，審計進行時就審計題目與他們多次會談溝通。

--通知審計涉及的業務部門和投資公司、分公司準備審計所需全部信息，并及時提供給審計員，以順利開展工作。

D（DO）審計執行階段

由于內審工作和企業運作緊密相連，加上審計員本身又是企業的一員，對企業運作比較熟悉，所以在審計項目執行過程中，我們要求審計員加強現場審計和內部溝通的力度：

審計人員必須到現場了解真實情況。例如在進行工程審計時，上海大眾內審人員會到施工現場實地察看丈量，以便了解與評價完工后隱蔽工程的情況。審計抽樣應最大程度上覆蓋風險區域，且范圍應“一目了然”。數據的分析主要通過ABC原則，例如按銷售量（數量*零件單價）降序排列零件后，前20%的零件一般已包含了80%的總金額。

審計報告在發送前，應同被審計部門就報告中的結論、措施以及建議進行協商。指定措施和建議的相關負責人以及實施期限，并通過審計追蹤報告調查后續情況。C（CHECK）審計追蹤階段

審計調查結果以清晰明了的審計報告形式呈遞給執管會和相關的專業部門。我們的審計工作并沒有結束，整個審計過程進入到審計追蹤階段。對審計過程中發現的問題，并不是審計報告完成后便結束了，而是審計員開始跟蹤問題的解決進展情況。在追蹤過程中，我們分為定期溝通和不定期抽查兩種，幫助專業部門在部門層面一同解決審計中發現的問題，達到審計報告的要求。這也成為上海大眾管理審計工作的一項特色。

A（ACTION）最后處理階段

在審計追蹤的后期，對于一些跨部門的專業性較強的問題，我們依靠執管會機制來加以解決。執管會是上海大眾最高日常管理機構，定期召開。在審計工作中，我們充分依托了執管會對我們工作的支持和幫助，對最后綜合性問題，審計部會將措施實施追蹤狀態，撰寫成為后續審計報告，定期呈遞給執管會，告知措施的現行狀態以及由此達到的經濟收益。對跨部門的復雜事項，請求執管會協調解決，以達到徹底解決問題的目的。

四、和諧的審計溝通，是上海大眾管理審計持續發展的重要動力

長期以來，傳統的觀點認為審計就是找別人的短處，是一項得罪人的事情。管理審計又是內部審計新的領域，需要我們深入到企業運作的各個方面，發現問題、分析問題和解決問題，所以審計過程中一旦關系處理不正確，對審計工作就十分不利。這樣，審計溝通便顯得尤為重要。上海大眾在長期的管理審計工作中，總結了一套和諧審計溝通的方法，這種溝通方法存在與審計部門內部審計員和審計主管之間、也存在與審計部門與被審計部門之間，成為這幾年企業在管理審計中持續發展的重要動力。

第一，審計項目前，審計主管必須和審計員充分溝通，發揮審計員的主觀能動性。

管理審計是一個新興的領域，目前國內開展也處于摸索階段。和許多業務都不同，管理審計很少有嚴格的業務流程，對具體的審計業務，從書本上學到的只是一些原則性的方法指導，不可能有明確具體的操作規范。不同的審計項目或相同審計項目在不同的審計時間和針對不同的審計對象時所面臨的審計問題、應采用的審計方法均大不一樣。審計是一項充滿懸念的工作，因為“不清楚”所以才要去審、去搞清楚。也正因為不清楚有什么情況、什么問題，所以也就不能事先設計好一套具體的工作流程。

所以，從多年的審計實踐中，在保證審計工作質量的有效性方面，再周密的準備工作、再強有力的復核控制也不如充分發揮審計人員的主觀積極性重要。因為，審計中遇到的情況是千變萬化的，審計員是項目的直接參與者，他對項目的具體情況最了解、掌握的情況最全面，可能的問題在他面前暴露的最直接。因此，在具體工作中，為了保證審計的質量，我們要求每一個審計人員在審計項目中，分塊負責，盡量發揮每一個人的主觀能動性，并不斷地與其它小組成員討論、交流、相互鼓勵、相互提醒，以達到開拓思路、認準方向的目的。從而有效地提高了審計工作質量。

第二，審計項目過程中，審計主管幫助審計員與被審計部門充分溝通，最大程度地消除顧慮，化解各種阻力。

管理審計中，材料的索取和問題的詢問是兩個關鍵的工作。以前，我們的被審計部門有片面的想法，“審計就是審的過程中要去問這問那、要這個資料那個資料；審計后又要說人家這個不妥那個不好，挑人家的毛病”。因此，在工作中審計員遇到阻力可以說是家常便飯。

上海大眾審計部所面臨的管理審計對象主要是公司內部的各個職能部門，都是平級部門，諸如“我現在沒空、這個問題你去問某某領導、這個資料沒有”等等問題，以前審計人員經常會碰到。有時候就干脆跟你來個不理不睬、拖拖拉拉、一推了之。種種阻力如果不及時化解，將會嚴重影響正常審計，整個審計環境也面臨著問題。

因此，在項目過程中，審計主管必須幫助審計員，一起同被審計部門進行溝通，對內部審計的管理服務的目標進行解釋，告訴他們審計是手段而不是目的，發現問題是為了解決問題、改正問題，通過以局外人的眼光幫助相關職能部門及時發現不足、彌補過失，從而改進整個公司的管理，提高公司的效益。通過一二個審計項目，讓被審部門真實感受到了審計部門是幫助一起解決工作中遇到的問題，這樣才能創造一個良好的審計環境，化解審計過程中的阻力。當然，審計主管也幫助審計員掌握一些溝通技巧來化解工作中的阻力，加強溝通。如采用提前預約、確定責任部門責任人、多頭開展工作、從側面了解掌握相關信息后再出擊等辦法。做到原則性和靈活性有機結合，以說理為主。這樣應該能使大多數矛盾得到解決，保證審計工作的順利開展。

第三，審計部門內部長期暢通溝通，化解審計員工作壓力，也要求審計員認真做人，保證審計工作的持續開展。

綜合性制造企業的內部審計工作對審計員提出了很高的要求，也給他們帶來了很大的壓力。審計員在工作中遇到了困難和煩惱，如果缺乏溝通的渠道，那么無論對他的工作開展還是身心健康都會產生不利的影響。所以，我們就告訴我們的審計員，“審計部就是大家的家，一個得到支持和解決辦法的家”。幫助審計員工作，化解他們的壓力是審計部門內部溝通的一個重要職能。

同時，我們也要求審計員必須認真做人，因為只有自己身正，才能有資格去做一個優秀的審計員。內部審計員，與項目中的許多被審計對象在同一個公司，平時都是同事，有的還是朋友，工作之余也有很多的交往。審計員的一言一行大家也都看在眼里、記在心里。因此，審計能否順利的開展工作審計員的人品還是非常關鍵的。作為一名審計人員，首先必須是一個正直的人、一個公正的人、一個實事求是的人；其次還必須是一個敢于堅持原則、敢于承擔責任、敢于冒風險的人；同時還應該是一個具有服務意識、樂于助人的人。

五、近兩年上海大眾管理審計效益與項目主要介紹

2005年以來，上海大眾管理審計項目涉及公司財務、采購、銷售、人事、生產、物流以及質保等各個領域，成功地實施了向經營管理和管理活動的延伸，并通過內部審計檢查、評價各項經濟活動的節約性、效率性和效果性。兩年累計總計已節約費用約1.9億元人民幣（其中約1.1億元人民幣為每年可節約費用）。以下為一些主要項目及其結論和措施的總體介紹：配件的定價、倉儲以及銷售

在比較了批量零件與配件的價格后，我們發現配件價格不合理。在與供貨商談判后已完成了降價。另外對于部分便宜的零件，其價格不能覆蓋物流管理費用以及分包裝所需的人工費用，因此提高了這批零件的價格。由于價格上升后零件的單價仍然較低，因此不會影響銷售量。服務性合同審計(上線配送及試驗車加油)對于在上線過程中損壞的零件，某運輸公司未向上海大眾作出賠償。經過審計要求后，該公司已經償付零件損壞賠償費。外借倉庫的管理與利用率審計 審計表明，部分倉庫的利用率不高，倉儲空間的規劃也不完善。采取審計措施后減少了租用倉庫的數量。-油漆采購審計

審計發現，有很多庫存油漆輔料已過保質期。審計要求對這批材料進行測試，仍可使用的繼續投入生產，不可使用的則報廢。除此之外還采取了相應措施，避免今后發生類似問題。

在上海汽車工業提出發揚“亮劍精神”，再創新高的號召下，在上汽集團審計部門和上海大眾執管會的指導下，上海大眾管理審計正精益求精，朝著企業發展的管理服務專家方向積極邁進，為公司降本增效、防范企業經營風險，為企業的健康、持續發展保駕護航！

第二篇：內部審計工作的感想和體會

內部審計工作的感想和體會

近年來，內部審計逐漸被各單位所重視并走向規范，尤其基建項目，從國家到地方都明確指出跟蹤審計。做了多年的內部審計工作，實踐中深深感受到內部審計的重要性。如果能與被審計部門建立良好的溝通渠道，采用科學方法提高內審質量，創建融洽的交流氛圍，工作起來往往能起到事半功倍的效果。

一、強調審計姿態

1.保持謙和的態度。在內審工作開展中，我們行使著一定的監督職能，但我們一定要擺正自己的位置，調整好自己的心態。不要一進入單位就擺出一副監督者的姿態，說話一副居高臨下的口氣，不管懂不懂的事情都指手畫腳。這樣，很容易使對方產生敵對情緒，無形中為我們工作的開展設立了人為的障礙。與被審計單位相關人員溝通中，我們要保持謙和的態度，拿出自己的誠意，積極平等地與他們進行交流，使對方充分感受到大家都是為公司著想，只不過是崗位不同。

2.養成嚴謹的工作作風。審計前，我們要熟悉對被審計部門的職責，制定出有針對性、切實可行的審計方案。不要反反復復，否則，會使被審計人員感覺其工作得不到重視，容易造成他們的反感，要盡量降低對不審計部門工作的影響，對審計部門的問題也盡量集中在一起提出，不要一會兒一個問題，一會兒一個要求。

3.堅持對事不對人的原則。在內審工作開展中，被審計部門的人員對我們的態度有著很大的不同，有的尊你如上賓，有的拒你千里之外。無形中，我們內審人員就會對他們產生不同的看法。但是，在內審工作的開展中，我們一定要摘下這副無形中帶上的有色眼鏡，不能把個人好惡帶入具體工作中，帶入審計結果中。要從公司的實際利益出發做工作，看問題，提建議。對遇到的審計情況，全程貫徹“對事不對人”的原則，給大家一個公平、公正的結果。逐漸改變大家對我們內審人員的看法。

4.注意審計問題的提出方式。在與被審計部門交換審計意見時，我們要本著解決實際問題的原則，靈活運用多種方式提出審計問題，充分與被審計單位交換意見。在交流審計意見時，與被審計部門坦誠相見，從專業人員角度，講明此類問題會對公司產生的后果，建議被審計部門如有此類問題馬上整改，如無此類問題以后的工作中也要避免發生。

二、強化三種意識提高審計質量

1.審計責任意識。建立健全審計人員責任制度，要求專兼職審計人員要堅定履行好自己的職責，不搞形式、走過場。堅持主審負責制和審計復核制，由主審與參審人員對審計文書共同負責，審計部長負責審核批準。

2.審計規范意識。嚴格按照內部審計法規準則要求，從確定審計事項、制定審計工作方案、發送審計通知書開始到提出審計建議等，每一個環節都堅持按規范操作，全面規范審計工作程序。

3.審計服務意識。加強專項審計與審計調研，監督寓于服務之中。圍繞中心工作以及當前財務管理中的熱點、難點問題，積極主動開展工程項目、大宗物資設備采購等方面的預算管理探索新的思路。

三、履行職能，做好經濟責任審計

進一步完善和規范中層領導干部經濟責任審計，加強對干部的監督和管理作用，確保權力在陽光下運行。2014年公司兩名干部調整，對其任職期間的經濟責任進行審計，對兩名同志工作業績進行了評價。

四、建立跟蹤機制，加強對內審結果的運用

建立跟蹤機制，督促審計意見的整改落實。把各部門的審計意見匯總，要求各部門制定整改措施，按照整改措施逐條逐項落實整改，確保整改到位，降低公司風險。

五、加強內審學習，提升審計人員素養

內部審計質量的好壞，很大程度上取決于審計人員的專業素質。為進一步提高審計人員的業務素質和管理能力，組織審計人員進行外部培訓和自學相結合，探討審計方法，學習先進的工作經驗和內審知識，開拓視野，找出自己的不足，不斷提升審計工作質量，建立精干高效的內審團隊。

第三篇：內部審計工作

第四章 集團審計中心

內部審計工作

一、審計職責

集團審計中心，代表集團對各公司、各直屬部門有關工作事項進行審計，獨立行使內部審計職權。其職責是：

（一）擬定集團有關審計事項的規章制度，提交集團會議研究。

（二）負責對集團各公司的內部審計、離任審計和專項審計。

（三）負責檢查集團各公司貫徹執行集團公司規定、規章制度情況，負責對各公司及其高層管理人員的所有經濟活動、經濟效益及任期經濟責任進行審計。

（四）負責檢查和評估各公司各種財務數據、報表的準確性、真實性和公正性，其中包括檢查財務數據的采集、衡量分類及匯報的方法是否符合有關的標準和規章制度。

（五）負責對各公司開展財務預算、資產經營、經濟效益、內控制度、固定資產投資、任期經濟責任等審計。

二、審計內容

（一）審核集團所屬被審計公司的財務收支、經營活動，保證經營數據來源合法真實。

（二）評價集團所屬被審計單位經營成果和經濟效益，各項活動是否符合成本效益，揭示不經濟、不合理的行為。

（三）評價、考核各公司綜合性經濟指標的完成情況，分析偏離期望值原因。

（四）評價被審計公司財務部門的工作質量和監控能力，發現問題并指導工作。

（五）發現集團各公司先進的、科學有效的管理經驗和管理辦法，及時總結和反饋。

（六）對各公司審計具體內容如下：

1、酒店

（1）應收應付往來款的金額、賬齡，應收款和月收入額的配比程度，與歷史數據對比增減變化情況。

（2）采購報價制度、詢價制度的執行情況，核查報價是否存在異常波動。

（3）酒店綜合毛利率以及各經營部門的毛利率的變化情況，是否存在異常。

（4）成本構成，用因素分析法分析成本變動的原因，追查是數量因素還是價格變動引起。

（5）資產保養、維修，檢查資產的閑置和利用情況。（6）存貨盤點，賬物核實，檢查以舊換新制度的執行情況，賬物是否相符。

2、地產（1）資金支付審批程序，高息借款的支付利息情況。（2）各項工程款合同執行情況，是否存在超合同支付款項問題。

（3）房產銷售、按揭貸款、開發成本和費用情況。（4）貸款業主月供欠繳情況。（5）代收代付款的收支情況等。

3、典當

（1）逾期費息的金額、回收進度。

（2）貸款的賬齡分析，關注時間較長的貸款情況。（3）放款流程規范性。（4）關注費息率變化。（5）收當物品的定價程序。

（6）絕當物品、寄賣品和黃金等銷售情況。

4、物業

（1）物業費、暖氣費收費率。

（2）水費、車位費等其他費用的收繳情況。（3）小區內是否存在占地經營未收款現象。

（4）維修程序是否合理，是否有人進行維修回訪等。

三、審計權限

（一）有權要求被審計單位負責人和有關人員介紹經營管理情況。

（二）有權審核被審計單位憑證、帳表、預決算,檢查資金和現場勘察有關資產的使用、管理,查閱有關合同、協議和決議等有關經營活動方面的文件和會議記錄等資料,查閱會計年報、計算機軟件和電子數據等相關資料。

（三）有權參加被審計單位的重要業務工作會議和有關經營、財務工作會議。

（四）對審計涉及的有關事項進行調查，索取有關文件、資料等證明材料。

（五）對正在進行的嚴重違反財經、規章制度等行為造成損失或浪費的，經領導同意，做出臨時制止決定。

（六）對阻撓、妨礙審計工作及拒絕提供有關資料的情況，經領導批準，可臨時做出處理，并建議追究責任。

（七）提出改進管理、提高效益的建議。

（八）對審計中出現的問題，視情節輕重給予通報和罰款。

（九）審計中心經批準有權抽調集團及各公司相關人員擔任臨時審計人員參與內部審計工作。

四、審計程序

（一）年初擬訂當年審計項目和工作重點，經批準后組織實施。

（二）常規審計每月安排一次，另根據實際需要，還可安排專項和臨時審計內容，對陽光通道反映的問題隨時審計檢查。

（三）認真閱覽各公司的管理制度、業務流程等；了解被審計單位的基本情況，而后制定審計項目。

（四）對審計中發現的問題,向有關部門和人員提出意見和建議，如發現重大問題,及時向主管領導報告。

（五）審計結束后,對審計情況寫出審計報告，對審計發現的重大問題或線索，可直接向董事長報告。

（六）對審計建議的落實情況，由被審計單位進行整改落實，事后反饋。對審計結果有異議的事項，十天內做出答復。

五、審計要求

（一）具有較高的審計技能,正確運用內部審計程序、方法和專業知識能力、綜合分析及文字表達能力。

（二）依法審計，不得濫用職權，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守，認真做好本職工作。

（三）講求職業道德,遵守審計工作紀律,保持審計工作的獨立性,保證審計結果客觀公正。

（四）對違反審計工作規定的單位和個人，根據所犯錯誤情節給予處罰。

（五）審計中心，對辦理的審計事項，必須建立審計資料檔案，嚴格管理。

（六）審計人員調、離職時，應在專人監交下辦理移交手續。

六、處罰意見

（一）對審計中首次出現的問題，情節較輕者給予批評。

（二）對上次審計報告中的問題再次重復出現，情節較輕者需對責任人罰款100元，對連帶部門第一負責人罰款50元。

（三）對審計中出現的問題較重者，對責任人罰款200元，對連帶部門第一負責人罰款100元。

（四）對審計中出現的問題給公司造成重大損失者，對責任人不低于500元的罰款，對連帶部門第一負責人不低于300元的罰款，問題和罰款金額報批準后執行。

第四篇：淺議行政事業單位內部審計工作

淺議行政事業單位內部審計工作

鎮江市丹徒區住建局招標辦 夏云

【摘 要】：目前行政事業單位內部審計工作存在著認識偏差、內部審計機構設置不到位、內審人員的素質與內審要求不一致、內審工作內容過于單

一、制度不完善等問題。解決上述問題應準確定位行政事業單位內部審計,進一步加強和改進行政事業單位內部審計。本文就目前行政事業單位內部審計工作普遍存在的問題及解決辦法提幾點建議, 最后提出相應的解決對策。

【關鍵詞】： 行政事業單位 內部審計 存在問題

解決對策

內部審計是由部門單位內設的審計機構，從內部對其財務收支的真實性，合法性和效益性進行的審計監督。行政事業單位內部審計開展工作具有不同于外部審計的特征，并在經濟發展中發揮著獨特的作用，一是，行政事業單位內部審計一般在本單位主要負責人領導下進行工作，只向本單位領導負責，目的在于促進本部門、本單位管理水平和使用效益的提高。二是，隨著行政事業單位職能的明確與轉變，管理職責日益清晰，內部審計必然成為內部控制的重要組成部分，是行政事業單位的“免疫系統”，根本目的是提高組織自身的“免疫力”，促進其發展。三是，內部審計能更真實地摸清行政事業單位的財政財務收支規模、來源渠道和使用方向，發現并揭露存在的違法違紀問題，防止國有資產流失。四是內部審計對財務數據異常的反映更加靈敏、快捷，能及時發現并盡早控制各種舞弊行為并 1 揭露以權謀私，貪污腐敗等問題，嚴肅財經法紀，促進黨風廉政建設。

行政事業單位內審工作是國家為加強審計監督體系，建立和健全自我壓縮機制，用行政手段自上而下建立起來的，是行政事業單位內部管理體系中不可缺少的組成部分。但在審計實踐中，內部審計的作用并沒有得到應有的發揮，有的甚至流于形式，亟待我們尋找存在的問題，探索解決的對策。

一、制約行政事業單位內審工作的因素

1．對實施內部審計的認識存有偏差。在傳統的計劃經濟體制下，無論是各級政府領導，還是部門、單位的領導大都認為行政事業單位不具有生產功能，沒有成本核算，財務只是對本部門或本單位內部的一些收支行為進行的記賬活動，這種認識雖然隨著行政事業單位機構改革的深入有所改變，但是近年來，很多行政事業單位的領導對開展內部審計工作又產生了一種新的偏差，認為近年財政部門實施了預算外資金和罰沒收入的收支兩條線管理、行政事業單位編制了部門預算、資金實施了國庫集中支付、物資的購買實行政府采購，行政事業單位不需要再開展內部審計了。這些錯誤的觀念，嚴重地影響了內部審計職能的發揮，阻礙了行政事業單位內部審計工作的發展。

2．內審工作內容過于單一，制約了內審效能擴展。內部 審計在歷史發展中經歷了財務收支合規性審計，以財產安全，防止和察覺舞弊為主要內容的審計，管理審計以及內部控制和企業風險管理審計幾種歷史發展形態。目前不少行政事業單位內部審計工作僅限于開展財務收支審計，糾正違紀違規事項，實施審計的事后監督作用，但隨著社會主義市場經濟的進一步發展和社會事業改革的不斷深化，關注風險因素和機遇、關注內部控制的效益和效果、關注組織結構的合理性和運行效益，是當前內部審計工作的方向和潮流，這將給行政事業單位的內部審計工作提出新的要求；內部審計工作必須不斷拓寬自身的工作內容才能適應現代行政事業單位內部審計工作的要求。

3．內審人員的素質不能適應內審的要求。內審工作是一項專業性、技術性很強的工作，要求內部審計人員具有較高的政治素質和較好的專業知識，即當前的內審人員不僅要具備廣博的知識和多元化的技能，處理人際關系的能力和技術對于內部審計人員來說也是必須的。但目前，從數量上看，內審人員還不能適應我國行政事業單位工作的需要；從結構上來看，一方面，內審人員年齡結構不合理，多是年齡較大財務人員，另一方面，內審人員大部分是來自財務會計崗位或紀檢監察工作的人員轉任或兼任，這些人員雖然具有一定的財會知識及經驗或紀檢監察工作閱歷，但知識結構不盡合理，能力有所欠缺，對審計工作還不勝任，嚴重降低了內審工作的質量，也削弱了 3 內審工作的力度。

4．內審機構設置不當，制約了內審作用的發揮。內部審計工作的性質特征決定其領導層次越高，內部審計的權威性、獨立性和有效性才越有保障。然而行政事業單位多數內審機構不單獨設置，而是由財務、紀檢等部門人員兼任，導致內審機構和內審人員受各方面利益牽制，無法開展有效的經濟監督和評價。內審的作用無法體現，使內審工作的獨立性和權威性大打折扣。這種分工不清、職責不明的局面，制約了行政單位內審作用的發揮。

5．制度不完善，導致審計意見和審計建議難以執行。內部審計制度建立健全與否，實質上是真正執行法律，依法辦事與否，是關系到加快民主法制建設，嚴格依法辦事的重要問題。國家現行頒布的關于行政事業單位內部審計工作的法規中，除了一些行業部門制定的系統內部審計工作規定外，與社會審計和國家審計相比，國家審計機關沒有對行政事業單位內部審計制定詳細的行政事業單位內部具體審計準則和實施細則，這種法規的滯后性，導致行政事業單位內部審計人員在實施具體的審計工作時，顯得無章可循，出具的審計意見和審計建議沒有法律的強制性，基本上是帶有強烈的“人治”色彩，因此在執行審計意見和審計建設的過程中難以切實落到實處。

二、加強行政事業單位內部審計工作的途徑與方法 1．行政事業單位內部審計機構應重新合理定位。行政事業單位的目標是在一定的經費保障下履行國家賦予的公共管理職能。這個目標能否有效實現在很大程度上取決于單位是否具備良好的控制環境，而內部審計正是行政事業單位改善內部控制，加強內部監督的有效手段。通過內部審計對單位的風險，控制進行經常性審查、分析和評估，可以反映行政事業單位資金使用效益的現實水平，從而提出改進建議，不斷提高行政事業單位內部控制的科學性，保證組織目標的實現。所以要多渠道、多角度的宣傳內部審計價值，通過內部審計專題培訓等途徑提高行政事業單位領導和干部職工對內部審計的認識。

2．優化行政事業單位內審環節，努力拓寬內審工作領域。目前行政事業單位的內部審計基本局限于對單位財務真實性、合規性的事后審查，往往在一既成事項上繞圈子，而鮮有對資金效益、管理漏洞、制度健全等方面的有效評價。中國內審協會現已提出內部審計要以財務審計為主，向以財務審計和風險控制為導向的管理審計并重為主的新理念。因此，及時調整內審的目標和重點，從傳統的防錯糾弊中跳出來，研究和探討審計工作的新方法、新思路，向績效審計、管理審計領域延伸；內審重點除了財務收支審計，應轉向審計財政資金使用的效益性，做到真實、合法、效益三者并重，更好地發揮內審效用。3．加強內審隊伍建設，提高內審人員的綜合素質。內審人員素質提高了，內審質量才會提高。首先，行政事業單位領導應改變觀念，為內審機構配齊配強內審人員，改變由財務人員兼任內審人員的單一渠道，逐步在內部審計機構中增加非會計專業背景的人員，形成內審、會計、法律、經濟等人員組成的有機整體。其次，要建立內部審計人員培訓制度。把行政事業單位內審培訓工作形成制度加以落實，加快內審人員知識更新，建立起一套復合型內審人才隊伍，以更好地提高內部審計的質量和效率。

4．加強內部審計機構的獨立性。獨立性是內部審計的生命，是其賴以生存的必要條件。只有內部審計機構保持了獨立性才能保證審計工作的質量，提高審計工作的水平。因此各行業的行政事業主管部門應設立獨立的內部審計機構，如果行業主管部門都沒有獨立的內部審計機構，勢必不利于內部審計工作的正常開展。行業行政主管部門內部審計部門的獨立性應強調與其它職能部門相對獨立，特別要求的是與財務、紀檢、監察部門分設，不能有行政隸屬關系，內部審計機構要在本單位主要負責人的直接領導下，獨立行使內部審計職能，對本單位主要領導負責并報告工作，這樣才有利于提高審計人員的地位，增強審計人員的獨立性，樹立內部審計的權威性，加大審計監督的力度。

5．建立健全內部審計規章制度，做到按章開展內部審計。堅持依法審計是提高行政事業單位內部審計工作水平的重要保證。我國已進入一個新的戰略發展機遇期。這個新的戰略發展機遇期，給我們的內部審計工作提供了巨大的空間和平臺，我們一定不要錯失歷史所賜良機，加快發展。首先，內部審計機構和人員應加強學習和培訓，熟練地掌握有關法律法規和內部審計規范；其次，應建立健全內部審計的控制制度和激勵機制以及責任制度，規范內部審計機構和人員的行為，克服工作的隨意性和盲目性，切實維護內部審計工作的嚴肅性。

每個單位都必須要有健全的、有利于發展的監督、內控機制，如果沒有反映靈敏，監督到位的內控機制，企業難免會出現問題。行政事業單位內部審計工作要 “圍繞中心，服務大局”；要從微觀入手，從宏觀、全局著眼，這就是內部審計工作貫徹科學發展觀、促進所在單位又好又快發展的方法。

【參考文獻】

[1] 陳鐘健，當前事業單位內部審計存在的問題及對策，金融經濟，2007年22期

[2] 梁寶蘭，試論行政事業單位內部審計工作[J]，山西財經大學學報，2007年S2期

[3] 趙艷萍，淺談如何加強事業單位財務管理，成功(教育)，2009年02期

[4] 辛麗華，對行政事業單位內部審計工作的探討，經濟師，2009年02期

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第五篇：醫院內部審計工作

醫院內部審計工作制度

為了加強醫院內部審計工作，根據審計部門《關于內部審計工作的規定》的要求，特制定本制度。

一、醫院內部審計制度，以加強內部管理和監督，維護財經紀律，改善經營管理，提高經濟效益和社會效益。

二、審計工作由醫院經濟管理小組負責，在院長領導下，依照國家法律、法規和政策，負責本院經濟部門業務收支及經濟效益進行內部審計監督，獨立行使內部審計職權，對院長負責并報告工作。

三、醫院內部審計機構或審計人員，接受上級審計機關的業務指導并協助上級審計機關對醫院進行審計。

四、醫院內部審計機構對審計范圍內的下列事項進行內部審計監督：

（一）醫院財務計劃或者預算的執行和決算；

（二）與醫院財務收支有關的經濟活動及其經濟效益；

（三）內部控制制度的健全情況；

（四）醫院財產、物資的管理情況；

（五）專項資金的提取、使用；

（六）國家財經政策、計劃、規章制度、法令的執行情況；

（七）醫院院長交辦或審計機關委托的其他審計事項。

五、醫院內部審計機構對本院與外單位合作項目的投入資金、財產的使用及效益，進行內部審計監督。

六、醫院內部審計機構根據醫院的規定，對有關經濟活動實行審簽制度。

七、根據醫院內部審計工作的需要，被審計部門應按時向審計機構報送有關的計劃、預決算、報表和文件資料等。

八、醫院內部審計的主要職權是：

（一）檢查憑證、賬表、決算、資金和財產，查閱有關文件資料。

（二）參加有關會議。

（三）對審計的有關事項，進行調查并索取證明材料。

（四）對正在進行的嚴重違反財經法紀，嚴重損失浪費行為，做出臨時的制止決定。

（五）對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關資料的，經院長批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議。

（六）提出改進管理、提高效益的建議，以及糾正、處理違反財經法紀行為的意見。

（七）對嚴重違反財經法紀和造成嚴重損失浪費的人員，提出追究責任的建議。

（八）對審計工作中的重大事項，向上級內部審計機構和審計機關反映。

九、院長可以在管理權限范圍內授予院內審計機構經濟處理、處罰的權限。

十、醫院內部審計工作的主要程序是：

（一）根據上級部署和醫院的具體情況擬訂審計項目計劃、報經院長批準后實施。

（二）實施審計時，應當事前通知被審計部門。

（三）對審計中發現的問題，可隨時向有關部門和人員提出改進意見，審計終結，提出審計報告，征求被審計部門的意見后，報送院長，經批準的審計結論和決定，被審計的部門必須執行。

（四）被審計部門對審計結論和決定如有異議，可以向院長提出申訴。

十一、醫院內部審計機構對辦理的審計事項，必須建立審計檔案，按照規定管理。

十二、醫院內部審計人員應具有較高的政治素質和業務素質，有較豐富的財務工作經驗和審計工作經驗，有較高的會計理論水平，熟悉有關政策、法令和制度。

十三、醫院內部審計機構的負責人員，按照干部管理權限的規定任免，并應事前征求上級主管部門的意見。

按照國家規定，評定醫院內部審計機構人員的專業技術任職資格，聘任內部審計人員。

十四、醫院內部審計機構要依法審計，忠于職守，堅持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密，不得濫用職權，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。

十五、醫院內部審計機構人員行使職權，受國家法律保護，醫院任何部門及個人不得打擊報復。

十六、對違反本規定的部門和個人，根據情節輕重，給予行政處分、經濟處罰或提請有關部門處理。