第一篇：徐州市審計機關(guān)政府投資項目績效審計操作指南

徐州市審計機關(guān)政府投資項目績效審計操作指南（試行）

第一條 為進一步規(guī)范本市政府投資項目績效審計工作，規(guī)范審計操作，保證工作質(zhì)量，提高工作效率，根據(jù)《徐州市審計機關(guān)績效審計通用操作指南》，結(jié)合政府投資項目績效審計特點，制定本指南。

第二條 政府投資項目是指由政府通過財政性資金投資、銀行貸款以及發(fā)行債券等形式，組織興建的固定資產(chǎn)投資的工程建設(shè)項目。

第三條

政府投資項目績效審計是指政府審計機關(guān)對投資資金的真實性、合法性進行審計的基礎(chǔ)上，分析評價其投入、管理和使用的經(jīng)濟性、效率性和效果性，并提出改進建議的專項審計行為。

所謂“經(jīng)濟性”，是指在充分考慮工程質(zhì)量的前提下盡量減少投資成本，即少支出。

所謂“效率性”，是指項目建設(shè)與其所用的資源（如土地、建筑材料、機械、人工等）之間的關(guān)系，即一定的投入所能得到的最大產(chǎn)出，或一定的產(chǎn)出所需的最少投入，即支出合理。

所謂“效果性”，是指項目的預(yù)期結(jié)果和實際結(jié)果之間的關(guān)系，也就是說，項目在多大程度上達到政策目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)以及其他預(yù)期效果，即支出得當(dāng)。

第四條

政府投資項目績效審計的目標(biāo)是通過項目資金的績效審計，在保證項目資金真實、合規(guī)的基礎(chǔ)上，揭露項目資金管理中存在的效益性問題，提出加強和完善項目資金管理的建議，促進項目資金合理、有效的使用、規(guī)范管理，促進項目的后續(xù)運營達到預(yù)期效果，促進項目達到公共服務(wù)目標(biāo)，提高資金的使用效益、使用效率和使用效果。

第五條

政府投資項目績效審計選項應(yīng)遵循《徐州市審計機關(guān)績效審計通用操作指南（試行）》所確定的原則和重點關(guān)注的內(nèi)容。

第一,利用財務(wù)資料和非財務(wù)資料,對資源管理的經(jīng)濟性、效率性和效果性作出評價;

第二,對一個單位、一個計劃和項目的總的業(yè)績作出報告;

第三,對提高政府部門的經(jīng)濟性、效率性和效果性提出總的建議。

第六條

政府投資項目績效審計審前調(diào)查應(yīng)重點關(guān)注：

（1）建設(shè)單位（或代建單位）職責(zé)范圍或業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍、機構(gòu)設(shè)置、人員編制情況、財務(wù)會計機構(gòu)及其工作情況；

（2）項目立項及可行性研究報告批準(zhǔn)情況；

（3）項目概算或預(yù)算的批準(zhǔn)與調(diào)整情況；

（4）基本建設(shè)程序執(zhí)行情況；

（5）項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等方面的招投標(biāo)和承發(fā)包情況；

（6）建設(shè)資金籌措計劃與實際籌集、到位情況；

（7）工程現(xiàn)場管理、工程財務(wù)核算、工程物資收發(fā)、工程價款結(jié)算、工程合同管理等內(nèi)部控制制度的建立情況；

（8）工程竣工驗收、決算及投入使用、管理情況；

（9）其他需要了解的情況。

第七條 政府投資項目績效審計根據(jù)審計目標(biāo)確定審計范圍和審計重點。審計范圍主要包括建設(shè)資金的籌集、管理和使用效益情況，根據(jù)工作需要可延伸審計設(shè)計、監(jiān)理、施工、設(shè)備材料采購、征遷以及其他與項目建設(shè)有關(guān)的經(jīng)濟活動。

審計重點包括以下三個方面：

（一）經(jīng)濟性。審查項目立項決策的科學(xué)性和可行性，工程建設(shè)成本的節(jié)約性和建設(shè)資金籌集成本與使用成本的節(jié)約性。

（二）效率性。審查項目建設(shè)與其所用的資源（如土地、建筑材料、機械、人工等）之間的關(guān)系。

（三）效果性。項目投資目標(biāo)的實現(xiàn)情況，是否達到預(yù)定的效果，是否取得預(yù)定的效益，包括經(jīng)濟效益，社會效益、環(huán)境效益等相關(guān)內(nèi)容。

第八條

政府投資項目績效審計評價的主要依據(jù)有：

（一）國家相關(guān)的法律、行政法規(guī)和規(guī)章制度；

（二）國家制定的國民經(jīng)濟發(fā)展的方針政策；

（三）政府確定的項目建設(shè)單位部門職責(zé)和績效目標(biāo)；

（四）政府或項目建設(shè)單位制定的年度工作計劃和中長期發(fā)展規(guī)劃；

（五）項目建設(shè)單位申報的部門預(yù)算相關(guān)材料和財政部門的預(yù)算批復(fù)文件；

（六）項目建設(shè)單位申報的項目預(yù)算論證材料和項目驗收報告；

（七）政府年度財政收支決算和項目建設(shè)單位部門年度收支決算報告；

（八）財政部門制定的績效評價管理制度、辦法及工作規(guī)范；

（九）其他相關(guān)材料。

第九條 政府投資項目績效審計績效評價內(nèi)容主要有：

（一）項目交付使用前指標(biāo)。

1.資金籌集。主要反映項目資金來源是否合規(guī)、資金數(shù)額和到位時間是否按計劃進行、是否滿足項目進度需要，可設(shè)置資金籌集合規(guī)性、資金到位率和及時性等指標(biāo)。

2.資金使用。主要反映與項目相關(guān)的財務(wù)管理制度和措施是否健全，項目預(yù)算管理、資金管理、財務(wù)監(jiān)督等關(guān)鍵制度和管理環(huán)節(jié)是否有效，項目資金使用是否合理、資金使用的效果性如何。可設(shè)置財務(wù)內(nèi)控制度健全有效性、資金使用范圍合規(guī)性、資金支出結(jié)構(gòu)合理性、資金支出合法性、提前（延期）還貸增減利息支出、建設(shè)投資增減額、是否存在無效投資和損失浪費現(xiàn)象等指標(biāo)。

3.投資決策指標(biāo)。主要反映項目論證是否充分可行、項目立項設(shè)計和決策等環(huán)節(jié)是否規(guī)范，可設(shè)置項目科學(xué)性和可行性、投資決策程序規(guī)范性等指標(biāo)。

4.是建設(shè)管理指標(biāo)。主要反映項目內(nèi)控制度是否健全并得到有效執(zhí)行，項目完成進度是否與預(yù)期（設(shè)計）目標(biāo)一致，項目質(zhì)量是否達到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，功能是否達到設(shè)計要求，項目建設(shè)是否存在超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)、超概算，有無擅自增加建設(shè)內(nèi)容等。

（二）項目交付使用后指標(biāo)。

1.經(jīng)濟效益指標(biāo)。經(jīng)濟發(fā)展是社會發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)和前提，尤其是競爭性投資項目，必須重視其經(jīng)濟效益方面的評價考核。該項可設(shè)置財務(wù)凈現(xiàn)值、財務(wù)凈現(xiàn)值率、投資回收期及相關(guān)經(jīng)濟收入等指標(biāo)。

二是社會效益指標(biāo)。可設(shè)置政策符合性、社會就業(yè)、社會人文、社會滿意度和其他社會影響等指標(biāo)。

三是環(huán)境效益指標(biāo)。可設(shè)置是否執(zhí)行了“三同時”制度、環(huán)境質(zhì)量、廢棄物再利用等指標(biāo)。

第十條 政府投資項目績效審計內(nèi)容與方法

（一）審計內(nèi)容

審計內(nèi)容總體上包括項目決策、建設(shè)準(zhǔn)備、建設(shè)實施、竣工驗收和投人運行五個階段，具體實施中可根據(jù)審計的類型確定側(cè)重點。

1．在項目決策階段，主要審查項目的立項報告、可行性研究報告、環(huán)境影響報告的申請審批程序，審查有無違反決策程序、擅自立項的行為，各個環(huán)節(jié)有無省略或遺漏；審查重要環(huán)節(jié)的論證研究是否充分和科學(xué)，編制深度是否達到要求等。

前期資料的審查應(yīng)把握科學(xué)性，檢查立項決策的科學(xué)、正確性，具體審查項目是否進行了充分的必要的可行性研究，可行性研究內(nèi)容是否齊全，深度能否達到規(guī)定的要求并滿足設(shè)計需要；項目決策、勘察、規(guī)劃、設(shè)計各階段的審批程序是否規(guī)范、有效，能否在保證質(zhì)量的前提下有效控制建設(shè)項目的投資，特別要重點分析設(shè)計變更是否合規(guī)。

2．在工程建設(shè)準(zhǔn)備階段，主要審查勘察設(shè)計單位資質(zhì)、報批程序是否符合要求，設(shè)計文件是否齊全，勘察設(shè)計規(guī)模、設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)是否符合初步設(shè)計批復(fù)的要求，是否合理；項目建設(shè)用地審批手續(xù)和程序是否合規(guī)，拆遷程序是否合規(guī)，是否取得拆遷許可證；是否按規(guī)定繳納各項前期費用；是否辦理了規(guī)劃許可證、施工許可證；對于涉及老百姓切身利益的土地補償、安置補償和房屋拆遷補償?shù)荣Y金是否按規(guī)定支付等問題應(yīng)重點關(guān)注。

3．在工程建設(shè)實施階段，主要審查概算執(zhí)行、招投標(biāo)管理，合同管理、施工管理、質(zhì)量管理、資金管理、造價管理、工期管理等幾方面，揭露因管理亂等造成的損失和浪費問題。建設(shè)實施階段是進行投資效益審計的重要關(guān)注點，該階段比較集中地反映了投資的經(jīng)濟性和效率性。

審查建設(shè)項目管理應(yīng)把握規(guī)范性，審查的重點環(huán)節(jié)和內(nèi)容：一是設(shè)計、監(jiān)理、施工單位選擇和材料采購供應(yīng)環(huán)節(jié)，檢查項目招投標(biāo)是否按“公開、公正、公平”等原則進行，有無因“暗箱操作”、虛假招標(biāo)、違法分包或?qū)訉愚D(zhuǎn)包謀取利益，虛假合同，墊資招標(biāo)或壓低造價等，造成損失浪費、質(zhì)量隱患以及影響工期等問題；同時，將招投標(biāo)過程中存在的各種違法違規(guī)行為與審計是否存在腐敗行為結(jié)合起來，發(fā)現(xiàn)案件線索。二是工程施工和質(zhì)量環(huán)節(jié)，檢查是否實施有效的項目法人責(zé)任制度、建設(shè)監(jiān)理制度，監(jiān)理是否忠實履行職責(zé)，是否存在偷工減料、高估冒算、質(zhì)次價高等問題，工程建設(shè)是否按設(shè)計內(nèi)容全部施工完成。

4．在竣工驗收階段，主要審查竣工財務(wù)決算報表的編制依據(jù)和方法是否符合國家有關(guān)基本建設(shè)財務(wù)管理的規(guī)定，項目驗收是否按國家規(guī)定的時間和程序進行，環(huán)境保護設(shè)施是否同時驗收，工程是否按規(guī)定的比例預(yù)留了質(zhì)保金等。

對公共工程項目資金使用效率的評價應(yīng)把握經(jīng)濟性，審查重點：一是資金的來源、管理、使用和到位情況，分析建設(shè)資金的實際來源渠道、數(shù)額、到位時間是否滿足工程進度的要求，分析資金使用是否合規(guī)，有無存在資金滯留、擠占、挪用、截留等違規(guī)違紀(jì)問題。二是資金結(jié)算情況，將竣工決算審計應(yīng)當(dāng)作為投資效益審計的重點，審查工程造價和價款結(jié)算是否真實、合法，要重視資金撥付、結(jié)算中存在的異常現(xiàn)象。通過審查項目的工程總量，對照最初預(yù)算及項目實施中的變更情況，核準(zhǔn)工程的實際造價和各種稅費的計提是否正確，確定建設(shè)成本的真實性、合法性。

5．在投入運行階段，主要審查項目的經(jīng)營能力、管理能力和贏利能力，以及項目的社會效益、環(huán)境效益等內(nèi)容。

項目竣工運營期績效評價是對項目建成投產(chǎn)（或交付使用）的建設(shè)項目實際取得的經(jīng)濟社會效益及環(huán)境影響進行綜合評估、評價。主要從是否達到了預(yù)期目標(biāo)或達到目標(biāo)的程度、成本效益分析評價、對社會經(jīng)濟實際影響、項目可持續(xù)性等方面對項目進行評價。

（二）審計方法

政府投資項目績效審計方法除可采用審閱、訪談、抽樣調(diào)查、觀察、分析、問題解析法、碰頭會、繪制結(jié)構(gòu)關(guān)系圖等方法，還可以采用調(diào)查詢問、調(diào)查問卷、拍攝照片、走訪權(quán)威機構(gòu)、專家訪談等方法。政府投資項目績效審計根據(jù)具體項目情況可采用以下評價方法：

1．成本--效益比較法。針對財政支出確定的目標(biāo)，在目標(biāo)效益相同的情況下，對支出項目中發(fā)生的各種正常開支、額外開支和特殊費用等進行比較，以最小成本取得最大效益為優(yōu)。

2．目標(biāo)預(yù)定與實施效果比較法。通過比較財政支出所產(chǎn)生的實際結(jié)果與預(yù)定的目標(biāo)，分析完成（或未完成）目標(biāo)的因素，從而評價財政支出績效。

3．?dāng)偺嵊嬎惴āＱ芯磕稠椫С鐾ㄟ^年度盈余得以回收的時限，即計算投資回收期或投資風(fēng)險。攤提時間越短，風(fēng)險越小。

4．最低成本法。在某項公共支出不易觀測或計算其效益大小的情況下，可采取比較多個功能和目的相近的方案，評價和選擇成本最低的方案。

5．因素分析法。通過列舉分析所有影響收益及成本的內(nèi)外因素。

6．歷史動態(tài)比較法。將歷史上各時期的公共支出按一定原則和類別分類排列，分析比較，確定公共支出效率變化的情況。

7．橫向比較法。將相同或近似的支出項目通過比較其在不同地區(qū)間的實施執(zhí)行情況來分析判斷支出的績效。

8．專家評議與問卷調(diào)查法（公眾評判法）。通過若干相關(guān)領(lǐng)域的專家對財政支出績效進行分析，同時，設(shè)計不同的調(diào)查問卷，發(fā)給一定數(shù)量人員填寫，最后匯總分析各方意見進行評價判斷。

9．?dāng)?shù)理模型法。在科學(xué)設(shè)計評價指標(biāo)體系、建立基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫和綜合運用比較、因素分析和成本一效益分析法等評價方法的基礎(chǔ)上，建立部門預(yù)算或項目支出績效評價的數(shù)理模型，利用開發(fā)的績效評價軟件系統(tǒng)和計算機信息處理技術(shù)來處置、評定績效目標(biāo)完成情況。

10．其它方法。

第十一條

政府投資項目績效審計報告按照《徐州市審計機關(guān)績效審計通用操作指南（試行）》要求撰寫。

第十二條 本指南對審計工作底稿、審計抽樣、內(nèi)部控制測評等未作規(guī)范，審計人員應(yīng)參照審計署公布的審計準(zhǔn)則及《徐州市審計局審計項目質(zhì)量控制辦法》執(zhí)行。

第十三條 本操作指南就政府投資項目績效審計的程序、方法、標(biāo)準(zhǔn)、審計內(nèi)容、審計報告等提供指導(dǎo)，本指南未涉及到的部分，請參照《徐州市審計機關(guān)績效審計通用操作指南（試行）》，其他尚未涉及的特殊情況審計人員應(yīng)當(dāng)運用其專業(yè)判斷。

第十四條 本指南由徐州市審計局負(fù)責(zé)解釋。

第十五條 本指南自發(fā)布之日起施行。

附件：

政府投資項目績效評價參考指標(biāo)

一、項目建設(shè)的合規(guī)性評價

合規(guī)性是對建設(shè)項目進行效益評價的基礎(chǔ)，主要以我國現(xiàn)行的法律、法規(guī)為評價依據(jù)，針對項目的前期階段、準(zhǔn)備階段和施工過程中涉及的“四制”及資金使用方面進行評價，前期和準(zhǔn)備階段以定性指標(biāo)為主、資金使用方面適當(dāng)?shù)夭捎昧硕恐笜?biāo)。

（一）項目前期工作階段（決策分析階段）

主要審查立項程序是否合規(guī)，審批手續(xù)是否齊全，有無違反決策程序、擅自立項的行為發(fā)生；審查項目前期論證工作的充分性，論證結(jié)果是否具有科學(xué)性和公正性。防止可行性論證變?yōu)椤翱膳哉撟C”的傾向，杜絕“三邊”工程。具體可采用以下九項指標(biāo)：

1．是否嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序；

2．項目立項的資料是否齊全，手續(xù)是否完備；

3．可行性研究報告編制的內(nèi)容是否完整、真實、科學(xué)，是否具有可持續(xù)性；

4．可研報告的報批程序是否符合規(guī)定，手續(xù)是否完備；

5．是否編報建設(shè)項目環(huán)境影響報告書、環(huán)境影響報告表或者環(huán)境影響登記；

6．環(huán)境影響評價工作是否由取得相應(yīng)資格證書單位承擔(dān)；

7．環(huán)評報告是否經(jīng)過有關(guān)部門評估；

8．是否有建設(shè)項目用地預(yù)審；

9．項目決策的依據(jù)是否充分。

（二）工程建設(shè)準(zhǔn)備階段

主要包含規(guī)劃、征地、拆遷、報建等環(huán)節(jié)。對該階段進行合規(guī)性評價主要法規(guī)依據(jù)為《中華人民共和國城市規(guī)劃法》、《建設(shè)項目選址規(guī)劃管理辦法》、《中華人民共和國土地管理法》、《城市房屋拆遷安置條例》、《工程建設(shè)項目報建管理辦法》等。具體可采用以下指標(biāo)：

1．規(guī)劃選址方面

是否辦理了建設(shè)工程規(guī)劃許可證；是否有在批準(zhǔn)臨時使用的土地上建設(shè)永久性建筑物、構(gòu)筑物和其他設(shè)施的行為；是否有城市規(guī)劃行政主管部門的建設(shè)項目選址意見書。

2．征地方面

建設(shè)項目是否存在化整為零征地的行為，違規(guī)征地的面積；是否存在先征待用建設(shè)用地的行為，先征待用的面積；是否按規(guī)定支付了土地補償費和安置補助費，補償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)；是否存在壓低補償標(biāo)準(zhǔn)的問題（補償差額=按規(guī)定應(yīng)予補償金額-實際補償金額）；是否存在超額補償?shù)膯栴}（超額補償金額=實際補償金額-按規(guī)定應(yīng)予補償金額）；單位投資占用耕地面積（單位投資占用耕地=項目占用耕地面積／項目總投資）。

3．拆遷方面（主要是城市拆遷，農(nóng)村房屋拆遷可參照征地部分指標(biāo)評價）拆遷人是否辦理了拆遷許可證；是否存在超拆遷許可證規(guī)定的拆遷范圍拆遷，超拆面積（超拆面積=實際拆遷面積-應(yīng)拆遷面積）；是否存在房屋拆遷管理部門作為拆遷人的行為；委托拆遷的拆遷人是否向被委托的拆遷單位出具委托書并訂立拆遷委托合同；是否存在被委托的拆遷單位轉(zhuǎn)讓拆遷業(yè)務(wù)的行為，轉(zhuǎn)讓的金額；拆遷人是否與被拆遷人訂立拆遷補償安置協(xié)議，未訂立拆遷補償安置金額；是否存在強行拆遷的問題，強行拆遷的數(shù)量；是否存在壓低或超額補償標(biāo)準(zhǔn)的問題（補償差額=按規(guī)定應(yīng)予補償金額-實際補償金額）；是否存在拆遷人挪用補償安置資金的行為，挪用的金額。

4．建設(shè)單位是否履行了報建手續(xù)。

（三）工程建設(shè)實施階段

主要包含勘察、設(shè)計（初步設(shè)計和施工圖設(shè)計，重大項目和技術(shù)復(fù)雜項目，可增加技術(shù)設(shè)計）、設(shè)計文件審批、工程施工、生產(chǎn)準(zhǔn)備（試動轉(zhuǎn)）。該階段的合規(guī)性評價以資金流開始，用關(guān)于資金使用的法律法規(guī)等規(guī)定與資金的實際運行相對比，從資金的流人、使用和流出三個環(huán)節(jié)查找資金使用中的問題，防止資金使用的跑、冒、滴、漏和流向錯誤。

1．項目管理方面

所依據(jù)法規(guī)主要為《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》、《中華人民共和國合同法》、《建設(shè)工程勘察設(shè)計管理條例》、《關(guān)于固定資產(chǎn)項目試行資本金制度的通知》、《關(guān)于實行建設(shè)項目法人責(zé)任制的暫行規(guī)定》等法律、法規(guī)和規(guī)章。如，招投標(biāo)管理可采用以下指標(biāo)：

有無將依法必須進行招標(biāo)的項目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)（招投標(biāo)率=招標(biāo)項目合同值／總合同值）；

有無違法限制或者排斥本地區(qū)、本系統(tǒng)以外的法人或者其他組織參加投標(biāo)；招標(biāo)代理機構(gòu)是否具備規(guī)定的條件；

招標(biāo)公告的內(nèi)容、發(fā)布招標(biāo)公告的方式是否符合規(guī)定；邀請招標(biāo)單位是否少于三個；

投標(biāo)人是否少于三個，若少于三個，招標(biāo)人是否按照規(guī)定重新招標(biāo)；中標(biāo)人是否符合規(guī)定條件（違規(guī)中標(biāo)額=違規(guī)金額／中標(biāo)項目總金額）；招標(biāo)文件編制的內(nèi)容是否符合規(guī)定。

2．資金使用和成本核算方面

主要法規(guī)依據(jù)為《中華人民共和國會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》、《財政部基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》等財務(wù)方面的法律、法規(guī)和規(guī)章。具體可采用以下指標(biāo)（以定量指標(biāo)為主）：

（1）資金使用方面

是否按規(guī)定設(shè)置獨立的財務(wù)管理機構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)基本建設(shè)財務(wù)工作；

對基本建設(shè)活動中的材料、設(shè)備采購、存貨、各項財產(chǎn)物資是否及時做原始記錄；

建設(shè)資金是否按年度計劃及時足額到位；

建設(shè)資金滯留閑置金額（滯留閑置比率=滯留閑置金額／總投資額）；

建設(shè)資金轉(zhuǎn)移、挪用金額（轉(zhuǎn)移、挪用比率=轉(zhuǎn)移、挪用金額／到位資金）；建設(shè)資金擠占、侵占金額（擠占、侵占比率=擠占、侵占金額／到位資金）；虛列工程支出金額（虛列成本率=虛列工程支出金額／總成本）；

漏繳稅費金額；

管理費、招待費是否超支（管理費、招待費超支金額=實際發(fā)生的管理費用-概算批復(fù)的管理費）；

超付工程款金額（超付工程款比率=超付工程款金額／全部應(yīng)付工程款）。

（2）財務(wù)核算方面

是否執(zhí)行國家財務(wù)規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)；

工程經(jīng)濟活動是否全部納入財務(wù)核算；

違規(guī)列支金額（收據(jù)、白條或其他不合規(guī)票據(jù)），違規(guī)列支比率=違規(guī)列支金額／工程成本；

成本是否按規(guī)定歸集（財務(wù)核算合規(guī)率=合規(guī)資金／資金總額）。

二、項目管理情況評價

項目管理主要評價建設(shè)單位是否為確保項目的經(jīng)濟性、效率性和效果性而建立健全了有效的內(nèi)部控制，管理是否采用了最佳實務(wù)。通過對概算的執(zhí)行、勘察設(shè)計管理、招投標(biāo)管理，合同管理、施工管理、質(zhì)量管理、資金管理、造價管理、工期管理、竣工驗收等十個方面的檢查，揭露因管理混亂等造成的損失和浪費問題，分析各項經(jīng)濟活動指標(biāo)是否遵循經(jīng)濟高效的原則，提高了工作效率，節(jié)約了社會資源。

1．概算執(zhí)行：項目是否按批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容和建設(shè)規(guī)模進行建設(shè)（提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)）；有無超規(guī)模建設(shè)或甩項未建項目（擴大規(guī)模、減小規(guī)模，也可以金額或面積或比率來表示）；未實施建設(shè)內(nèi)容是否經(jīng)過有關(guān)部門批準(zhǔn)。

2．勘察設(shè)計管理：設(shè)計收費是否符合國家規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)（設(shè)計取費差額=實際設(shè)計取費-按收費標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)取費）；設(shè)計變更審批手續(xù)是否齊全。

3．招投標(biāo)管理：是否存在未按規(guī)定進行招投標(biāo)的現(xiàn)象（實行邀請招標(biāo)額、未實行招標(biāo)額、肢解招標(biāo)額）；是否存在無必備資質(zhì)單位中標(biāo)的現(xiàn)象（設(shè)計單位違規(guī)中標(biāo)額、施工單位違規(guī)中標(biāo)額、監(jiān)理單位違規(guī)中標(biāo)額、設(shè)備材料供應(yīng)單位違規(guī)中標(biāo)額）；是否存在違法分包、轉(zhuǎn)包的現(xiàn)象，違法分包、轉(zhuǎn)包投資的金額；是否存在一家投標(biāo)多家陪標(biāo)的現(xiàn)象，違規(guī)投標(biāo)的金額。

4．合同管理：合同簽訂是否規(guī)范（非標(biāo)準(zhǔn)文本簽訂合同數(shù)量，非標(biāo)準(zhǔn)文本簽訂率=非標(biāo)準(zhǔn)文本簽訂合同數(shù)量／簽訂合同的總數(shù)量）；有無以合法的形式簽訂損害國家利益、社會利益或其他人的合法利益的合同；有無與招投標(biāo)文件中約定的主要條款相違背的合同條款；在具體實施過程中，合同雙方是否全面準(zhǔn)確地履行合同（合同變更數(shù)量、合同變更率=合同變更數(shù)量／合同簽訂總數(shù)量，合同變更金額、合同變更率=合同變更金額／合同總金額）。

5．施工管理：施工是否違反環(huán)保等有關(guān)規(guī)定；是否出現(xiàn)安全事故；施工組織設(shè)計、施工方案是否合理。

6．工程質(zhì)量指標(biāo)：是否建立了三級質(zhì)量保證體系；工程質(zhì)量合格品率=單項工程合格數(shù)量／全部單項工程數(shù)量；工程質(zhì)量優(yōu)良品率=單項工程優(yōu)良數(shù)量／全部單項工程數(shù)量

7．資金管理：資金到位率=實際到位資金／計劃到位資金；工程款支付比率=實際支付工程款／審定工程結(jié)算值；建設(shè)單位是否預(yù)留了質(zhì)保金，預(yù)留的比例。

8．造價管理：建安工程費用偏差=建安工程實際發(fā)生費用-建安工程合同規(guī)定費用；設(shè)備購置費用偏差=設(shè)備購置實際發(fā)生費用-設(shè)備購置合同規(guī)定費用；建設(shè)投資偏差=建設(shè)投資實際完成額-建設(shè)投資計劃完成額；非生產(chǎn)性投資占總投資的比例是否符合規(guī)定。以上前三項指標(biāo)可以引申出相對指標(biāo)，即偏差程度指標(biāo)。

9．工期管理：進度偏差=工程實際完成時間-工程計劃完成時間；進度偏差程度=工程實際完成時間／工程計劃完成時間

10．竣工驗收管理指標(biāo)：是否進行了竣工驗收；有關(guān)主管部門是否都參加了項目的竣工驗收工作；竣工驗收的依據(jù)是否充分；與主體工程相配套的環(huán)境保護設(shè)施是否同時驗收。

三、經(jīng)濟效益評價

主要從經(jīng)濟性、效率性、效果性三個方面考慮，以定量指標(biāo)為主，具體指標(biāo)有：

1．財務(wù)凈現(xiàn)值（NPV）

這項指標(biāo)是國際上通用的財務(wù)效益指標(biāo)，是將項目壽命期內(nèi)各年的財務(wù)凈現(xiàn)金流量按照規(guī)定的折現(xiàn)率折現(xiàn)到項目實施初期的價值之和。它反映的是項目在整個壽命期內(nèi)的獲利能力。

（t=0,1,?，n）

顯然，NPV=0，意味著折現(xiàn)效益流量僅夠補償費用流量而無剩余，NPV>0則有剩余，NPV<0則效益不足以補償費用，也即直至計算期末投資仍然未能被全部回收。

2．財務(wù)凈現(xiàn)值率（NPVR）

這是一個相對指標(biāo)，它彌補了NPV中反映絕對效果的缺陷，是上述財務(wù)凈現(xiàn)值（NPV）與項目總投資現(xiàn)值（Ip）之比。它表示項目單位投資現(xiàn)值能夠獲得凈收益現(xiàn)值的能力。其計算公式為：

NPVR=NPV／Ip×lO0%

一般而言，NPVR較高的方案較為有利，但如將其用作比選標(biāo)準(zhǔn)，則須考慮有關(guān)條件和約束。

3．財務(wù)內(nèi)部收益率（IRR，又稱內(nèi)部報酬率或預(yù)期收益率）

這項指標(biāo)是投資決策時的重要依據(jù)，是指項目壽命內(nèi)的逐年現(xiàn)金流人現(xiàn)值總額與現(xiàn)金流出現(xiàn)值總額相等頁累計凈現(xiàn)值等于零時的折現(xiàn)率。其計算公式如下：

式中項目計算期內(nèi)各年（期）的凈現(xiàn)金流量（亦即各期的資金回收額），解出IRR（須通過解析求得）。

當(dāng)項目的財務(wù)內(nèi)部收益率大于或等于基準(zhǔn)收益率時，說明該項目獲利能力大于或接近于該行業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)企業(yè)的平均收益水平，項目是合格的。反之，低于這個水平，則項目不合格。

4．投資回收期

投資回收期（T）又稱投資返本年限，是以項目的凈收益回收全部投資（包括固定資產(chǎn)投資和流動資金）所需要的時間，通常以年來表示，一般是從建設(shè)開始年份算起，它是反映項目財務(wù)上投資回收能力，兼顧盈利能力和投資風(fēng)險性的重要指標(biāo)，屬于靜態(tài)指標(biāo)。由于行業(yè)和地區(qū)的差異，對該指標(biāo)的使用須視具體情況靈活掌握。

投資回收期=投資總額／年平均利潤

一般認(rèn)為，投資回收期越短越好。當(dāng)然，投資回收期不應(yīng)超過項目或固定資產(chǎn)綜合壽命。

5．投資利潤率（稅后）或投資利稅率（稅前）

投資利潤率=年利潤/總投資×100％

6．單位功能投資 =建設(shè)投資／設(shè)計服務(wù)能力或設(shè)施規(guī)模

7．實際達到能力年限

該指標(biāo)是指項目從建成投產(chǎn)之日起達到設(shè)計生產(chǎn)能力為止所經(jīng)歷的全部時間。將該指標(biāo)與前評估中（可研和概算文件中預(yù)測的達產(chǎn)年限）相減，正值表示實際達產(chǎn)年限長于設(shè)計達產(chǎn)年限；負(fù)值則表示其短于設(shè)計達產(chǎn)年限。

四、社會效益評價

主要評價項目促進國民經(jīng)濟、地區(qū)經(jīng)濟和部門經(jīng)濟發(fā)展，以及技術(shù)進步、節(jié)約時間、節(jié)約自然資源、收入分配和社會勞動就業(yè)等方面。具體可采用以下幾個指標(biāo)：

（一）定量指標(biāo)和分析

1．就業(yè)效益指標(biāo)：直接就業(yè)效益=本項目就業(yè)人數(shù)／本項目投資

該指標(biāo)由于各地的就業(yè)壓力不同，在具體操作時，可分別按行業(yè)、地區(qū)相應(yīng)的平均就業(yè)效益水平作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)。

2．收入分配效益類指標(biāo)：

員工分配效益=員工收益／項目總收益

企業(yè)分配效益=企業(yè)收益／項目總收益

地方分配效益=地方從項目獲益／項目總收益

3．節(jié)約自然資源類指標(biāo)：

單位投資占用耕地=項目占用耕地面積／項目總投資

單位產(chǎn)品生產(chǎn)耗水量=項目年生產(chǎn)耗水量／主要產(chǎn)品生產(chǎn)量

（二）定性分析

1．項目對科技進步及節(jié)約時間的貢獻。如對于先進性技術(shù)或新開發(fā)工藝技術(shù)，其推廣應(yīng)用的前景以及對國家、地區(qū)及部門科技進步有何影響；項目有無節(jié)約時間的效益（該項指標(biāo)尤其適用于交通類項目）。

2．對地方經(jīng)濟及國民經(jīng)濟發(fā)展的影響。

五、環(huán)境效益評價

主要依據(jù)為《中華人民共和國環(huán)境保護法》、《建設(shè)項目環(huán)境保護管理條例》、《建設(shè)項目竣工環(huán)境保護驗收管理辦法》等與環(huán)境保護有關(guān)的法律法規(guī)。通常可以采用下列指標(biāo)：

項目對自然環(huán)境已知的各種不利影響是否都已采取了措施，有哪些未采取措施，其中近期和遠(yuǎn)期的影響如何；

項目有無破壞森林、植被、導(dǎo)致水土流失、影響野生動植物保護和破壞生態(tài)平衡等問題，其影響程度；

是否按國家規(guī)定繳納超標(biāo)準(zhǔn)排污費；

是否引進不符合我國環(huán)境保護規(guī)定要求的技術(shù)和設(shè)備；

是否存在將產(chǎn)生嚴(yán)重污染的生產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)移給沒有污染防治能力的單位使用的行為；

是否執(zhí)行了“三同時”制度；

建設(shè)項目試生產(chǎn)期間，建設(shè)單位是否對環(huán)境保護設(shè)施運行情況和建設(shè)項目對環(huán)境的影響進行過監(jiān)測；

環(huán)境質(zhì)量（優(yōu)、良、輕度污染、嚴(yán)重污染）；廢棄物再利用指標(biāo)。

另外，對于有些政府投資項目是以發(fā)揮公共服務(wù)作用為主，本身的經(jīng)濟效益體現(xiàn)不出來或者為零，對這類的項目效益評價則不能只用財務(wù)指標(biāo)來衡量、評價，要重點對其社會效益、生態(tài)環(huán)境效益進行評價，分析影響項目社會效果發(fā)揮的諸多因素，以便更好地促進公共項目投資效益的提高。社會效益、環(huán)境效益應(yīng)通過社會調(diào)查和國民經(jīng)濟綜合指標(biāo)的分析，評價項目建成后對社會的經(jīng)濟文明、政治文明、生態(tài)環(huán)境文明等方面所產(chǎn)生的影響，以及對提高城市品位、改善投資環(huán)境和人民生活的作用等方面進行評價。

第二篇：政府投資項目審計

突出重點 注重結(jié)合 全力服務(wù)“和諧××”建設(shè)進程

××縣審計局

近年來，隨著××經(jīng)濟的快速發(fā)展和建設(shè)投資規(guī)模的持續(xù)增長，政府投資審計的任務(wù)越來越重，要求越來越高。面對新的形式和新的要求，××縣審計局始終堅持以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，把探索政府投資項目審計新思路、新方法作為促進自身工作的重要抓手，進一步增強審計人員的效能意識和服務(wù)意識，改進工作作風(fēng)，提高審計工作質(zhì)量和效率，充分發(fā)揮審計作為國家經(jīng)濟社會運行的“免疫系統(tǒng)”功能，實現(xiàn)了項目竣工決算審計項目范圍的不斷擴大，并憑借由工作帶來的巨大審計效能，掌握了全縣政府投資項目審計監(jiān)督的主動權(quán)，成為全縣所有政府投資項目審計監(jiān)督的必經(jīng)關(guān)口。近兩年來，審計投資項目

個，報審金額

萬元，審定金額

萬元，審減投資額

萬元，最高項目審減率37.7%。通過審計使建設(shè)單位無計劃、超計劃建設(shè)、資金使用不合理及高估冒算等得到了有效控制，為深入揭露政府投資項目中存在的問題，進一步規(guī)范政府投資項目審計行為，促進全縣經(jīng)濟社會全面繁榮發(fā)展做出了應(yīng)有的貢獻。我們主要做了以下幾個方面的工作：

一、多管齊下，推進政府投資行為規(guī)范化。

一是加強政府投資審計的宣傳力度。提高社會各界對開展固定資產(chǎn)投資審計的重要性和必要性的認(rèn)識，進一步擴大政府投資審計的影響力；宣傳開展政府投資項目審計的主要內(nèi)容、查出的問題及取得的成果，讓社會各界看到政府投資項目審計在規(guī)范建筑市場秩序和節(jié)約建設(shè)資金等方面起到的重要作用，讓政府投資建設(shè)單位積極主動的接受審計。

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第三篇：政府投資項目審計規(guī)定

中華人民共和國審計署文件

審?fù)栋l(fā)?2010?173號

審計署關(guān)于印發(fā)

政府投資項目審計規(guī)定的通知

各省、自治區(qū)、直轄市審計廳（局），解放軍審計署，各計劃單列市、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團審計局，署機關(guān)各單位、各特派員辦事處、各派出審計局：

為進一步加強政府投資項目審計工作，規(guī)范政府投資項目審計行為，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》等有關(guān)法律法規(guī)，審計署研究并制定了《政府投資項目審計規(guī)定》。現(xiàn)予以印發(fā)，— 1 — 請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中如有問題，請及時反饋。

二○一○年十二月三十一日

（此件我署依申請公開）

— 2 — 政府投資項目審計規(guī)定

第一條

為進一步加強政府投資項目審計工作，規(guī)范政府投資項目審計行為，提升政府投資審計質(zhì)量和成效，充分發(fā)揮審計保障國家經(jīng)濟社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》等有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)定。

第二條

審計機關(guān)對政府投資和以政府投資為主的項目實施的審計和專項審計調(diào)查適用本規(guī)定。

第三條

審計機關(guān)依據(jù)《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國審計法實施條例》以及本級人民政府規(guī)定，確定政府投資項目審計的對象、范圍和內(nèi)容。

第四條

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定和本級人民政府的要求以及上級審計機關(guān)的工作安排，按照全面審計、突出重點、合理安排、確保質(zhì)量的原則，確定政府投資審計項目計劃。

各級政府及其發(fā)展改革部門審批的政府重點投資項目，應(yīng)當(dāng)作為政府投資審計重點。

審計機關(guān)按照確定的審計管轄范圍開展政府投資項目審計，防止不必要的重復(fù)審計。

第五條

審計機關(guān)對政府重點投資項目以及涉及公共利益和民生的城市基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、學(xué)校、醫(yī)院等工程，應(yīng)當(dāng)有

— 3 — 重點地對其建設(shè)和管理情況實施跟蹤審計。

第六條

審計機關(guān)對政府投資項目重點審計以下內(nèi)容：

（一）履行基本建設(shè)程序情況；

（二）投資控制和資金管理使用情況；

（三）項目建設(shè)管理情況；

（四）有關(guān)政策措施執(zhí)行和規(guī)劃實施情況；

（五）工程質(zhì)量情況；

（六）設(shè)備、物資和材料采購情況；

（七）土地利用和征地拆遷情況；

（八）環(huán)境保護情況；

（九）工程造價情況；

（十）投資績效情況；

（十一）其他需要重點審計的內(nèi)容。

除重點審計上述內(nèi)容外，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注項目決策程序是否合規(guī)，有無因決策失誤和重復(fù)建設(shè)造成重大損失浪費等問題；應(yīng)當(dāng)注重揭示和查處工程建設(shè)領(lǐng)域中的重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟犯罪線索，促進反腐倡廉建設(shè)；應(yīng)當(dāng)注重揭示投資管理體制、機制和制度方面的問題。

第七條

審計機關(guān)在真實性、合法性審計的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)更加注重檢查和評價政府投資項目的績效，逐步做到所有審計的政府重點投資項目都開展績效審計。

第八條

對政府投入大、社會關(guān)注度高的重點投資項目竣工 — 4 — 決算前，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)先進行審計。

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)提高工程造價審計質(zhì)量，對審計發(fā)現(xiàn)的多計工程價款等問題，應(yīng)當(dāng)責(zé)令建設(shè)單位與設(shè)計、施工、監(jiān)理、供貨等單位據(jù)實結(jié)算。

第九條

審計機關(guān)對列入審計計劃的竣工決算審計項目，一般應(yīng)當(dāng)在審計通知書確定的審計實施日起3個月內(nèi)出具審計報告。確需延長審計期限時，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)審計計劃下達機關(guān)批準(zhǔn)。

第十條

審計機關(guān)開展政府投資項目審計，應(yīng)當(dāng)確定項目法人單位或其授權(quán)委托進行建設(shè)管理的單位為被審計單位。在審計通知書中應(yīng)當(dāng)明確，實施審計中將對與項目直接有關(guān)的設(shè)計、施工、監(jiān)理、供貨等單位取得項目資金的真實性、合法性進行調(diào)查。

采取跟蹤審計方式實施審計的，審計通知書應(yīng)當(dāng)列明跟蹤審計的具體方式和要求。

第十一條

審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)對審計發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題進行處理處罰；對審計發(fā)現(xiàn)的需要追究有關(guān)人員責(zé)任的違法違紀(jì)案件線索，應(yīng)當(dāng)及時移送司法機關(guān)或紀(jì)檢監(jiān)察等機關(guān)處理；對不屬于審計管轄范圍內(nèi)的、應(yīng)當(dāng)依法由其他有關(guān)部門糾正、處理處罰的事項，應(yīng)當(dāng)移送有關(guān)部門處理。

辦理審計移送事項時，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定移交相關(guān)證據(jù)材料。

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)進一步建立健全審計機關(guān)與紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)和司法機關(guān)的案件線索移送、協(xié)查和信息共享的協(xié)調(diào)溝通機制，發(fā)揮監(jiān)督合力。

第十二條

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時向本級人民政府報告重點投資項目審計結(jié)果，并通報有關(guān)部門。政府投資項目審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，應(yīng)當(dāng)納入本級預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果報告。

審計機關(guān)在審計中發(fā)現(xiàn)有關(guān)部門履行職責(zé)不到位、政策法規(guī)不完善等問題，應(yīng)當(dāng)及時向本級人民政府或有關(guān)主管部門提出建議。

第十三條

審計機關(guān)實施政府投資項目審計，遇有相關(guān)專業(yè)知識局限等情況時，可以聘請符合審計職業(yè)要求的外部人員參加審計項目或者提供技術(shù)支持、專業(yè)咨詢、專業(yè)鑒定。

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)聘請外部人員的工作規(guī)范，加強對聘請外部人員工作的督導(dǎo)和業(yè)務(wù)復(fù)核，保證審計質(zhì)量。

審計機關(guān)聘請的外部人員在政府投資項目審計中違反有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)停止其承擔(dān)的工作，追究違約責(zé)任，移送有關(guān)部門處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。

第十四條

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》，建立健全政府投資項目審計質(zhì)量控制制度，實行審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門、審理機構(gòu)、總審計師和審計機關(guān)負(fù)責(zé)人對審計業(yè)務(wù)的分級質(zhì)量控制，作出恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，依法進行處理處罰，防范審計風(fēng)險。

第十五條

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全政府投資項目審計整改檢查機制，督促被審計單位和其他有關(guān)單位根據(jù)審計結(jié)果進行整改。審計組在審計實施過程中，應(yīng)當(dāng)及時督促被審計單位整改審計發(fā) — 6 — 現(xiàn)的問題。

對于跟蹤審計項目，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)將上次審計查出問題的整改情況作為審計的重要內(nèi)容。

第十六條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法實行公告制度，及時客觀公正地向社會公告政府投資項目審計結(jié)果及整改情況；逐步實現(xiàn)所有政府重點投資項目審計結(jié)果及整改情況，除涉及國家秘密和商業(yè)秘密外，都按程序全面、如實向社會公告。

第十七條

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)充分運用信息化手段開展政府投資項目審計工作，努力搭建管理平臺，逐步建立政府投資項目審計數(shù)據(jù)庫，加快方法體系建設(shè)，擴大工程造價軟件在竣工決算審計中的應(yīng)用，并探索信息化條件下的聯(lián)網(wǎng)審計，提高政府投資項目審計管理水平和效率。

第十八條

上級審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對下級審計機關(guān)政府投資項目審計工作的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，及時總結(jié)和推廣好的經(jīng)驗與做法，研究制定政府投資項目審計業(yè)務(wù)規(guī)范，提高規(guī)范化水平。

下一級審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向上一級審計機關(guān)報告政府重點投資項目審計結(jié)果。

第十九條

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)重視和加強投資審計隊伍建設(shè)，積極引進符合條件的投資審計相關(guān)專業(yè)人才，培養(yǎng)投資審計業(yè)務(wù)骨干人才和領(lǐng)軍人才，改善投資審計隊伍的專業(yè)結(jié)構(gòu)，逐步提高投資審計人員的整體素質(zhì)，使投資審計人員具備與政府投資項目審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識、業(yè)務(wù)能力和實踐經(jīng)驗，為投資審計發(fā)

— 7 — 展提供人才保障。

第二十條

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對投資審計人員的職業(yè)道德和廉政紀(jì)律教育，針對投資審計工作容易出現(xiàn)廉政風(fēng)險的環(huán)節(jié)，加強內(nèi)部控制，強化管理，確保嚴(yán)格執(zhí)行審計紀(jì)律，維護審計機關(guān)廉潔從審的良好形象。

第二十一條

地方審計機關(guān)可以根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國審計法實施條例》，結(jié)合本地實際，制定地方政府投資項目審計的實施細(xì)則。

第二十二條

審計機關(guān)對國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)和國家事業(yè)組織投資的項目審計，參照本規(guī)定執(zhí)行。

第二十三條

本規(guī)定由審計署負(fù)責(zé)解釋，自發(fā)布之日起施行。2006年1月20日頒布的《政府投資項目審計管理辦法》同時廢止。

主題詞：審計

投資

規(guī)定

通知

署內(nèi)分送：署領(lǐng)導(dǎo)（8），總經(jīng)濟師，辦公廳、投資司（4），存（4）。

審計署辦公廳

2011年1月6日印發(fā)

（只發(fā)電子文件）

第四篇：政府投資項目審計規(guī)定

發(fā)文單位】： 【法規(guī)名稱】： 【發(fā) 文 號】： 【發(fā)文日期】： 【生效日期】： 【失效日期】： 【一級分類】： 【二級分類】：

審計署

政府投資項目審計規(guī)定

2011.01.14 2011.01.14 審計 國家審計

政府投資項目審計規(guī)定

審計署

二○一一年一月十四日

第一條 為進一步加強政府投資項目審計工作，規(guī)范政府投資項目審計行為，提升政府投資審計質(zhì)量和成效，充分發(fā)揮審計保障國家經(jīng)濟社會健康運行的“免疫系統(tǒng)”功能，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》等有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)定。

第二條 審計機關(guān)對政府投資和以政府投資為主的項目實施的審計和專項審計調(diào)查適用本規(guī)定。

第三條 審計機關(guān)依據(jù)《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國審計法實施條例》以及本級人民政府規(guī)定，確定政府投資項目審計的對象、范圍和內(nèi)容。

第四條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定和本級人民政府的要求以及上級審計機關(guān)的工作安排，按照全面審計、突出重點、合理安排、確保質(zhì)量的原則，確定政府投資審計項目計劃。

各級政府及其發(fā)展改革部門審批的政府重點投資項目，應(yīng)當(dāng)作為政府投資審計重點。

審計機關(guān)按照確定的審計管轄范圍開展政府投資項目審計，防止不必要的重復(fù)審計。

第五條 審計機關(guān)對政府重點投資項目以及涉及公共利益和民生的城市基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、學(xué)校、醫(yī)院等工程，應(yīng)當(dāng)有重點地對其建設(shè)和管理情況實施跟蹤審計。

第六條 審計機關(guān)對政府投資項目重點審計以下內(nèi)容：

（一）履行基本建設(shè)程序情況；

（二）投資控制和資金管理使用情況；

（三）項目建設(shè)管理情況；

（四）有關(guān)政策措施執(zhí)行和規(guī)劃實施情況；

（五）工程質(zhì)量情況；

（六）設(shè)備、物資和材料采購情況；

（七）土地利用和征地拆遷情況；

（八）環(huán)境保護情況；

（九）工程造價情況；

（十）投資績效情況；

（十一）其他需要重點審計的內(nèi)容。

除重點審計上述內(nèi)容外，還應(yīng)當(dāng)關(guān)注項目決策程序是否合規(guī)，有無因決策失誤和重復(fù)建設(shè)造成重大損失浪費等問題；應(yīng)當(dāng)注重揭示和查處工程建設(shè)領(lǐng)域中的重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟犯罪線索，促進反腐倡廉建設(shè)；應(yīng)當(dāng)注重揭示投資管理體制、機制和制度方面的問題。

第七條 審計機關(guān)在真實性、合法性審計的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)更加注重檢查和評價政府投資項目的績效，逐步做到所有審計的政府重點投資項目都開展績效審計。

第八條 對政府投入大、社會關(guān)注度高的重點投資項目竣工決算前，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)先進行審計。

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)提高工程造價審計質(zhì)量，對審計發(fā)現(xiàn)的多計工程價款等問題，應(yīng)當(dāng)責(zé)令建設(shè)單位與設(shè)計、施工、監(jiān)理、供貨等單位據(jù)實結(jié)算。

第九條 審計機關(guān)對列入審計計劃的竣工決算審計項目，一般應(yīng)當(dāng)在審計通知書確定的審計實施日起3個月內(nèi)出具審計報告。確需延長審計期限時，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)審計計劃下達機關(guān)批準(zhǔn)。

第十條 審計機關(guān)開展政府投資項目審計，應(yīng)當(dāng)確定項目法人單位或其授權(quán)委托進行建設(shè)管理的單位為被審計單位。在審計通知書中應(yīng)當(dāng)明確，實施審計中將對與項目直接有關(guān)的設(shè)計、施工、監(jiān)理、供貨等單位取得項目資金的真實性、合法性進行調(diào)查。

采取跟蹤審計方式實施審計的，審計通知書應(yīng)當(dāng)列明跟蹤審計的具體方式和要求。

第十一條 審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)對審計發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題進行處理處罰；對審計發(fā)現(xiàn)的需要追究有關(guān)人員責(zé)任的違法違紀(jì)案件線索，應(yīng)當(dāng)及時移送司法機關(guān)或紀(jì)檢監(jiān)察等機關(guān)處理；對不屬于審計管轄范圍內(nèi)的、應(yīng)當(dāng)依法由其他有關(guān)部門糾正、處理處罰的事項，應(yīng)當(dāng)移送有關(guān)部門處理。

辦理審計移送事項時，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定移交相關(guān)證據(jù)材料。

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)進一步建立健全審計機關(guān)與紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)和司法機關(guān)的案件線索移送、協(xié)查和信息共享的協(xié)調(diào)溝通機制，發(fā)揮監(jiān)督合力。

第十二條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時向本級人民政府報告重點投資項目審計結(jié)果，并通報有關(guān)部門。政府投資項目審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，應(yīng)當(dāng)納入本級預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果報告。

審計機關(guān)在審計中發(fā)現(xiàn)有關(guān)部門履行職責(zé)不到位、政策法規(guī)不完善等問題，應(yīng)當(dāng)及時向本級人民政府或有關(guān)主管部門提出建議。

第十三條 審計機關(guān)實施政府投資項目審計，遇有相關(guān)專業(yè)知識局限等情況時，可以聘請符合審計職業(yè)要求的外部人員參加審計項目或者提供技術(shù)支持、專業(yè)咨詢、專業(yè)鑒定。

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)聘請外部人員的工作規(guī)范，加強對聘請外部人員工作的督導(dǎo)和業(yè)務(wù)復(fù)核，保證審計質(zhì)量。

審計機關(guān)聘請的外部人員在政府投資項目審計中違反有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)停止其承擔(dān)的工作，追究違約責(zé)任，移送有關(guān)部門處理；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。

第十四條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》，建立健全政府投資項目審計質(zhì)量控制制度，實行審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門、審理機構(gòu)、總審計師和審計機關(guān)負(fù)責(zé)人對審計業(yè)務(wù)的分級質(zhì)量控制，作出恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論，依法進行處理處罰，防范審計風(fēng)險。

第十五條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全政府投資項目審計整改檢查機制，督促被審計單位和其他有關(guān)單位根據(jù)審計結(jié)果進行整改。審計組在審計實施過程中，應(yīng)當(dāng)及時督促被審計單位整改審計發(fā)現(xiàn)的問題。

對于跟蹤審計項目，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)將上次審計查出問題的整改情況作為審計的重要內(nèi)容。

第十六條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法實行公告制度，及時客觀公正地向社會公告政府投資項目審計結(jié)果及整改情況；逐步實現(xiàn)所有政府重點投資項目審計結(jié)果及整改情況，除涉及國家秘密和商業(yè)秘密外，都按程序全面、如實向社會公告。

第十七條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)充分運用信息化手段開展政府投資項目審計工作，努力搭建管理平臺，逐步建立政府投資項目審計數(shù)據(jù)庫，加快方法體系建設(shè)，擴大工程造價軟件在竣工決算審計中的應(yīng)用，并探索信息化條件下的聯(lián)網(wǎng)審計，提高政府投資項目審計管理水平和效率。

第十八條 上級審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對下級審計機關(guān)政府投資項目審計工作的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，及時總結(jié)和推廣好的經(jīng)驗與做法，研究制定政府投資項目審計業(yè)務(wù)規(guī)范，提高規(guī)范化水平。

下一級審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向上一級審計機關(guān)報告政府重點投資項目審計結(jié)果。

第十九條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)重視和加強投資審計隊伍建設(shè)，積極引進符合條件的投資審計相關(guān)專業(yè)人才，培養(yǎng)投資審計業(yè)務(wù)骨干人才和領(lǐng)軍人才，改善投資審計隊伍的專業(yè)結(jié)構(gòu)，逐步提高投資審計人員的整體素質(zhì)，使投資審計人員具備與政府投資項目審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識、業(yè)務(wù)能力和實踐經(jīng)驗，為投資審計發(fā)展提供人才保障。

第二十條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強對投資審計人員的職業(yè)道德和廉政紀(jì)律教育，針對投資審計工作容易出現(xiàn)廉政風(fēng)險的環(huán)節(jié)，加強內(nèi)部控制，強化管理，確保嚴(yán)格執(zhí)行審計紀(jì)律，維護審計機關(guān)廉潔從審的良好形象。

第二十一條 地方審計機關(guān)可以根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國審計法實施條例》，結(jié)合本地實際，制定地方政府投資項目審計的實施細(xì)則。

第二十二條 審計機關(guān)對國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)和國家事業(yè)組織投資的項目審計，參照本規(guī)定執(zhí)行。

第二十三條 本規(guī)定由審計署負(fù)責(zé)解釋，自發(fā)布之日起施行。2006年1月20日頒布的《政府投資項目審計管理辦法》同時廢止。

第五篇：政府投資項目審計規(guī)定

《政府投資項目審計規(guī)定》的要義和關(guān)注點

2011-2-24 8:17:35

2011年1月14日，審計署發(fā)布了《政府投資項目審計規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》）。該《規(guī)定》突出了政府投資項目審計查處協(xié)調(diào)溝通機制、審計整改檢查機制、審計質(zhì)量控制制度、審計結(jié)果公告制度等二大機制、二大制度建立健全。《規(guī)定》的頒布實施將進一步促進規(guī)范政府投資審計行為，防范和化解投資審計風(fēng)險，促進提高審計成果質(zhì)量和水平，充分發(fā)揮審計監(jiān)督在服務(wù)政府投資項目建設(shè)作用。

一．明確政府投資項目審計原則與項目計劃確定。該《規(guī)定》要求在確定投資審計項目計劃時，要按照全面審計、突出重點、合理安排、確保質(zhì)量的原則，將各級政府及其發(fā)展改革部門審批的政府重點投資項目作為政府投資投資審計的重點。強調(diào)注重跟蹤審計，要求重點對政府重點投資建設(shè)項目以及涉及公共利益和民生的城市基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、學(xué)校、醫(yī)院等工程建設(shè)和管理情況實施跟蹤審計。同時，還要求按照審計管轄范圍開展審計，防止重復(fù)審計。

二．明確政府投資項目審計內(nèi)容與重點。該《規(guī)定》擴充了和細(xì)化了《審計法》、《審計法實施條例》對政府投資項目審計內(nèi)容，提升投資審計層次，體現(xiàn)在二個方面。

（一）改變單純查處財務(wù)違紀(jì)問題。明確投資審計具體內(nèi)容為履行基本建設(shè)程序、投資控制和資金管理使用、項目建設(shè)管理、有關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行和規(guī)劃實施、工程質(zhì)量、設(shè)備材料物資采購、土地征用及征地拆遷、環(huán)境保護、工程造價、投資績效、其它需要重點內(nèi)容等方面，明確將工程質(zhì)量情況、土地征用及征地拆遷情況、投資績效、環(huán)境保護情況等納入審計重點內(nèi)容。強調(diào)更加注重檢查和評價政府投資項目的績效，要求所有政府重點投資項目都要開展績效審計。

（二）關(guān)注宏觀決策事項目與重大違法問題查處。該《規(guī)定》要求從三個方面重點關(guān)注投資審計事項：一是關(guān)注項目決策程序是否合規(guī)，有無因決策程序失誤和重復(fù)建設(shè)投資造成損失浪費等問題；二是應(yīng)當(dāng)注重揭示和查處工程建設(shè)領(lǐng)域中的重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟犯罪線索，促進反腐倡廉建設(shè)；三是應(yīng)當(dāng)關(guān)注揭示投資管理體制、機制和制度方面的問題。

三．明確政府投資項目審計方式與職權(quán)。明確政府投資項目審計和跟蹤審計職權(quán)：一是明確審計監(jiān)督過程提前，強調(diào)項目竣工決算前應(yīng)進行審計，規(guī)定了提交審計報告時間，一般為審計通知書確定審計實施之日起三個月內(nèi)出具審計報告，需要延長審計期限的需報經(jīng)報批；二是審計發(fā)現(xiàn)多計工程造價等問題，應(yīng)當(dāng)責(zé)令建設(shè)單位與設(shè)計、施工、監(jiān)理、供貨等單位據(jù)實結(jié)算；三是明確了政府投資審計項目被審計單位。被審計單位應(yīng)為項目法人單位或其授權(quán)委托進行建設(shè)管理，解決了政府投資項目審計被審計單位不明確問題；四是要求在審計通知書中明確對與項目直接有關(guān)的設(shè)計、施工、監(jiān)理、供貨等單位取得項目資金的真實性、合法性進行調(diào)查；五是規(guī)定了審計查出問題處理處罰、查出重大問題線索和案件移送、協(xié)查和資源共享及溝通協(xié)助機制建立問題。

四．明確政府投資項目審計成果運用和審計整改。明確規(guī)定審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)及時向本級人民政府報告重點投資項目審計結(jié)果，并通報有關(guān)部門。政府投資項目審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，應(yīng)納入本級預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果報告。下一級審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向上一級審計機關(guān)報告重點投資項目審計結(jié)果。要求建立健全政府投資項目審計整改檢查機制，督促被審計單位和其它有關(guān)單位根據(jù)審計結(jié)果進行整改，對于跟蹤審計項目，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)將上次審計查出問題的整改情況作為審計主要內(nèi)容。并要求將依法客觀公正地向社會公告政府投資項目審計結(jié)果及整改情況。

五．明確政府投資項目審計質(zhì)量控制與審計風(fēng)險防范要求。一是規(guī)定審計機關(guān)外聘社會中介機構(gòu)和外部人員參與投資項目審計資格要求、跟蹤監(jiān)管、責(zé)任追究等相關(guān)事項，規(guī)避防范中介風(fēng)險；二是要求建立健全政府投資項目審計質(zhì)量控制制度，實行審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門、審理機構(gòu)、總審計師和審計機關(guān)負(fù)責(zé)人對審計業(yè)務(wù)的分級質(zhì)量控制，化解質(zhì)量風(fēng)險；三是探索信息化條件下聯(lián)網(wǎng)審計，擴大工程造價軟件在竣工決策審計中應(yīng)用，提高投資審計管理水平與效率；四是加強政府投資項目審計人才引進、培養(yǎng)和職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)責(zé)任、廉政紀(jì)律、審計風(fēng)險教育，增強審計干部風(fēng)險責(zé)任意識。