第一篇：會(huì)計(jì)制度綜合設(shè)計(jì)題定位版

綜合設(shè)計(jì)題

? 成化印刷廠現(xiàn)委托中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工。該廠擁有完善獨(dú)立的供、產(chǎn)、銷系統(tǒng)，并設(shè)立原材料、產(chǎn)成品倉(cāng)庫(kù)。該企業(yè)不進(jìn)行任何對(duì)外投資并定期向股東提交會(huì) 計(jì)報(bào)表，該廠計(jì)劃在會(huì)計(jì)科下設(shè)若干核算組，請(qǐng)為該廠會(huì)計(jì)科進(jìn)行內(nèi)部分工。答：該企業(yè)的會(huì)計(jì)科下應(yīng)設(shè)置如下小組：

(])采購(gòu)和應(yīng)付款組。主要負(fù)責(zé)反映監(jiān)督采購(gòu)業(yè)務(wù)。(2)銷售和應(yīng)收款組。主要負(fù)責(zé)反映監(jiān)督銷售業(yè)務(wù)。(3)工資核算組。負(fù)責(zé)監(jiān)督工資基金、控制工資獎(jiǎng)金支出總額，審查和核算職工工資額、編制工資單等業(yè)務(wù)。(4)倉(cāng)庫(kù)核算組。負(fù)責(zé)審核各倉(cāng)庫(kù)的收發(fā)領(lǐng)退商品材料及物資的憑證，檢查賬存與實(shí)存是否相符等業(yè)務(wù)。(5)固定資產(chǎn)核算組。負(fù)責(zé)登記該廠廠房設(shè)備及其他固定資產(chǎn)的分類賬和折舊賬以及在建工程有關(guān)賬戶的業(yè)務(wù)。(6)成本核算組。負(fù)責(zé)計(jì)算生產(chǎn)成本、登記各種生產(chǎn)成本及費(fèi)用的賬簿，編制生產(chǎn)成本報(bào)表并進(jìn)行成本分析等業(yè)務(wù)。(7)總賬報(bào)表組。負(fù)責(zé)匯總記賬憑證的登記、總賬登記以及報(bào)表的編制等業(yè)務(wù)。? 榮添是成化股份有限公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)，組建了會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)小組，請(qǐng)說(shuō)明他設(shè)制會(huì)計(jì)人員應(yīng)遵循怎樣的程序? 答：進(jìn)行會(huì)計(jì)人員的設(shè)置應(yīng)遵循以下程序：

(1)選定適當(dāng)人員。根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，大中型企業(yè)應(yīng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師。總會(huì)計(jì)師應(yīng)由符合國(guó)務(wù)院規(guī)定的任職資格條件人員擔(dān)任。小企業(yè)不設(shè)總會(huì)計(jì)師的由副廠

長(zhǎng)、副經(jīng)理負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)工作。財(cái)務(wù)總監(jiān)一般由上級(jí)部門或單位依法委派。單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)應(yīng)由具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上；并取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書人員擔(dān)任。

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部會(huì)計(jì)組負(fù)責(zé)人一般應(yīng)由助理會(huì)計(jì)師以上任職條件人員擔(dān)任。其他會(huì)計(jì)人員必須由取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書人員擔(dān)任。

以上均根據(jù)條件持證上崗。

(2)確定人員編制。根據(jù)工作量確定人員編制，一般應(yīng)與會(huì)計(jì)人員的數(shù)量相適應(yīng)，以免出現(xiàn)勞逸不均或

人浮于事的現(xiàn)象。領(lǐng)導(dǎo)人員不宜多設(shè)，除正職外，一般可設(shè)一、二名副職，小型企業(yè)可不設(shè)副職。工作量的計(jì)算要求，首先要確定某類業(yè)務(wù)所需處理時(shí)間，根據(jù)實(shí)際測(cè)定出最低業(yè)務(wù)量和最高業(yè)務(wù)量，然后再確定每人

平均工作定額，再規(guī)定人員編制。對(duì)一些不能計(jì)算具體時(shí)間的工作，或者不經(jīng)常發(fā)生的臨時(shí)任務(wù)，可以先估計(jì)一個(gè)工作總量，再落實(shí)到具體人員。(3)設(shè)計(jì)崗位責(zé)任。

崗位責(zé)任制是我國(guó)企業(yè)的基本規(guī)章制度。其建立原則是：適應(yīng)本單位工作需要，符合內(nèi)部控制制度要求，有利于會(huì)計(jì)人員熟悉業(yè)務(wù)需要和有利于鞏固崗位責(zé)任制。保證做到“事事有人管，人人有專責(zé)，辦事有標(biāo)準(zhǔn)，工作有檢查。”設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任要求將工作任務(wù)、工作方法、職責(zé)、權(quán)限、專業(yè)核算與群眾核算有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，崗位責(zé)任制應(yīng)履行會(huì)計(jì)職能的要求，以具體工作任務(wù)作為設(shè)計(jì)依據(jù)。

? 成化陶瓷廠招聘了兩名會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)倉(cāng)庫(kù)核算和

成本核算工作，請(qǐng)制定這兩個(gè)崗位的崗位責(zé)任。答：(1)倉(cāng)庫(kù)核算組崗位的責(zé)任：①建立具體倉(cāng)庫(kù)存貨核算辦法，制定各種存貨目錄。②負(fù)責(zé)各種存貨的明細(xì)核算，正確計(jì)價(jià)，定期對(duì)賬，保證賬賬、賬實(shí)相符。③檢查各項(xiàng)存貨計(jì)劃執(zhí)行情況，及時(shí)反映儲(chǔ)存情況及存貨問(wèn)題。④按規(guī)定進(jìn)行清查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符，編制存貨盤點(diǎn)表，認(rèn)真查明盤盈、盤虧的原因。

(2)成本核算組崗位的責(zé)任：①制定成本核算辦法，編制成本(費(fèi)用)計(jì)劃；實(shí)行目標(biāo)成本責(zé)任制，實(shí)行成本指標(biāo)分解，歸，分解落實(shí)，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)成本計(jì)劃。②嚴(yán)格按照制度規(guī)定，正確歸集和分配成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本。③負(fù)責(zé)登記管理成本費(fèi)用明細(xì)賬，編制成本、費(fèi)用報(bào)表進(jìn)行成本分析，加強(qiáng)成本控制，促進(jìn)降低成本。④加強(qiáng)在產(chǎn)品和自制半成品的核算，建立明細(xì)賬，經(jīng)常盤點(diǎn)；保證賬實(shí)相符。⑤負(fù)責(zé)組織車間和班組的核算。?

成化公司要根據(jù)新頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，試為其內(nèi)部會(huì)計(jì)制度總則編寫第一條并說(shuō)明目的和依據(jù)。

．答：內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的總則第一條的說(shuō)明：“為了加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和新頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，特制定本制度。”這段說(shuō)明體現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，實(shí)行現(xiàn)代企業(yè)制度的企業(yè)單位制定內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的目的和依據(jù)的特點(diǎn)。?

盈在會(huì)計(jì)工作崗位上兢兢業(yè)業(yè)工作了十多年，近日，她辭去工作，去另一家公司應(yīng)聘會(huì)計(jì)主管，面試時(shí)其中了個(gè)問(wèn)題是：會(huì)計(jì)工作任務(wù)如何體現(xiàn)會(huì)計(jì)的職能? 請(qǐng)為可盈擬一份簡(jiǎn)要提綱。

答：現(xiàn)代會(huì)計(jì)工作任務(wù)既反映了會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督兩項(xiàng)基本職能，也體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的五項(xiàng)具體職能：(1）進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；(2)實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，是反映經(jīng)濟(jì)情況，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)過(guò)程三項(xiàng)職能的概括；(3)預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景；(4)參與經(jīng)營(yíng)決策，與考核經(jīng)濟(jì)效果、預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策三項(xiàng)職能相當(dāng)；(5)考核經(jīng)濟(jì)責(zé)任，意味著在考核經(jīng)濟(jì)效果的基礎(chǔ)上，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，檢查經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。? 成化公司主要經(jīng)銷摩托車，2005年準(zhǔn)備采用分期付款方式銷售摩托車，以擴(kuò)大其銷售量。請(qǐng)據(jù)以上資料為該公司增設(shè)會(huì)計(jì)科目并編寫使用說(shuō)明。

答：該公司應(yīng)增設(shè)“分期收款發(fā)出商品”科目。該科目的使用說(shuō)明如下：(1)本科目核算企業(yè)采用分期收款銷售方式發(fā)出商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))。(2)商品發(fā)出時(shí)，按商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))，借記本科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。采用計(jì)劃成本(或售價(jià))核算的企業(yè)，還應(yīng)分?jǐn)倢?shí)際成本與計(jì)劃成本(或進(jìn)價(jià)與售價(jià))的差額。在每期銷售實(shí)現(xiàn)(包括第一次收取貨款)時(shí)，按本期應(yīng)收的貨款金額，借記“應(yīng)收帳款”、“銀行存款”等科目，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目；同時(shí)，按商品全部銷售成本與全部銷售收入的比率，計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的營(yíng)業(yè)成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記本科目。

(3)本科目應(yīng)按銷售對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬或設(shè)置備查簿，詳細(xì)記錄分期收款發(fā)出商品的數(shù)量、成本、售價(jià)、代墊運(yùn)雜費(fèi)、已收取的貨款和尚未收取的貨款等有關(guān)情況。(4)本科目期末借方余額，反映企業(yè)采用分期收款方式銷售，尚未收到貨款部分的已發(fā)出商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))。?

成化公司經(jīng)常發(fā)生應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)，請(qǐng)為該公司編寫應(yīng)收賬款科目的使用說(shuō)明。

答：“應(yīng)收賬款”科目使用說(shuō)明：(1)本科目核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向購(gòu)貨單位或勞務(wù)供應(yīng)單位收取的款項(xiàng)。(2)企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目；收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如果將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)作商業(yè)匯票結(jié)算時(shí)，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。(3)實(shí)行提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，對(duì)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，形成的壞賬損失

經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“壞賬準(zhǔn)備”，科目，貸記本科目。(4)

本科目應(yīng)按不同的應(yīng)收款項(xiàng)單位設(shè)置明細(xì)賬戶。

另外，壞賬損失雖為管理費(fèi)用的內(nèi)容，但“壞賬準(zhǔn)備”科目卻為“應(yīng)收賬款”的備抵科目，故列為本類科目進(jìn)行對(duì)照設(shè)計(jì)。

“壞賬準(zhǔn)備”科目說(shuō)明如下：(1)本科目核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。(2)企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借

記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；沖銷壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。發(fā)生并經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷壞賬損失時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后又收回時(shí)，應(yīng)按收回金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。(3)本科目年末貸方余額反映已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備。?

成化公司欲為其銀行存款科目編寫使用說(shuō)明，請(qǐng)?zhí)嬖摴揪帉懺撌褂谜f(shuō)明。

答：“銀行存款”科目使用說(shuō)明：(1)本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款也在本科目核算。企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、國(guó)際信用證存款在“其他貨幣資金”科目核算，不記入本科目。(2)企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支付存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。(3)企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等分別設(shè)置銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐步登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。如果企業(yè)賬面結(jié)余余額與銀行對(duì)賬單余額之間有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按時(shí)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。(4)規(guī)定外幣業(yè)務(wù)核算原則和明細(xì)核算方法。(5)規(guī)定特殊事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。?

請(qǐng)為某化工廠編寫原材料科目使用說(shuō)明。

答：“原材料”科目的使用說(shuō)明如下：(1)本科目核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原材料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。企業(yè)購(gòu)入的低值易耗品，以及庫(kù)存出租、出借包裝物，分別在低值易耗品、包裝物科目中核算，不包括在本科目核算范圍之內(nèi)。企業(yè)對(duì)外來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)收到的原材料、零件等應(yīng)以“受托加工來(lái)料”進(jìn)行核算，不包括在本科目核算范圍之內(nèi)。(2)購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的原材料，借記本科目，貸記“物資采購(gòu)”、“銀行存款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”等科目。采用計(jì)劃成本核算的企業(yè)應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)“材料成本差異”科目，實(shí)際大于計(jì)劃成本時(shí)，借記“材料成本差異”科目，反之，則貸記“材料成本差異”科目。領(lǐng)用或銷售、加工發(fā)出的原材料，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“在建工程”等科目，貸記本科目。采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，日常領(lǐng)用時(shí)，均按計(jì)劃成本記賬；月份終了，按照實(shí)際發(fā)出的原材料計(jì)劃成本計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記有關(guān)科目，貸記“材料成本差異”科目。(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異用紅字登記)采用按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算的企業(yè)，發(fā)出材料的實(shí)際成本，可采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等方法計(jì)算確定。對(duì)不同的原材料可以采用不同的計(jì)價(jià)方法。材料計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。(3)清查盤點(diǎn)、發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的原材料，按照實(shí)際成本或計(jì)劃成本，只記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后，再進(jìn)行處理。

(4)本科目應(yīng)按照材料的保管地點(diǎn)(倉(cāng)庫(kù))、類別、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。材料明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)取料或發(fā)料憑證逐筆登記。(5)本科目的期末余額為期末庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。商品流通企業(yè)的“商品采購(gòu)”和“庫(kù)存商品”科目說(shuō)明與上述情況大體相似。?

某零售商店主要經(jīng)營(yíng)百貨業(yè)務(wù)，商品都是從本地工廠進(jìn)貨，經(jīng)營(yíng)商品擬實(shí)行售價(jià)核算。該商店還有一部分代銷商品業(yè)務(wù)，根據(jù)上述業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置幾個(gè)會(huì)計(jì)科目，分別是什么?

答：應(yīng)設(shè)置“商品采購(gòu)”、“庫(kù)存商品”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”、“受托代銷商品”和“受托代銷商品價(jià)款”五個(gè)會(huì)計(jì)科目。?

企業(yè)為編制“現(xiàn)金流量表”提供現(xiàn)金流入數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)在哪些會(huì)計(jì)科目下，設(shè)置幾個(gè)明細(xì)科目?

答：應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款”三科目下設(shè)置“價(jià)款”、“銷項(xiàng)稅款”和“代墊費(fèi)用”三個(gè)明細(xì)科目。

第二篇：企業(yè)會(huì)計(jì)制度綜合設(shè)計(jì)題精選

企業(yè)會(huì)計(jì)制度綜合設(shè)計(jì)題精選

1.中國(guó)大多數(shù)企業(yè)都為小企業(yè)，若果你是某小企業(yè)的會(huì)計(jì)主管，請(qǐng)你設(shè)計(jì)一下會(huì)計(jì)主管的主要崗位職責(zé)和要求答：會(huì)計(jì)主管崗位的主要職責(zé)和要求有：

(1)具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的日常管理工作；

(2)組織制定本企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)制度，并監(jiān)督其貫徹執(zhí)行；

(3)組織編制本企業(yè)的財(cái)務(wù)成本計(jì)劃、資金籌措計(jì)劃．并監(jiān)督其落實(shí)；

(4)會(huì)同有關(guān)部門擬定企業(yè)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的投資方案和流動(dòng)資金定額；

(5)負(fù)責(zé)企業(yè)各種稅費(fèi)的計(jì)算和繳納工作；

(6)負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析工作；

(7)參加企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議，參與有關(guān)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、決策

和各部門業(yè)績(jī)考評(píng)工作；

(8)參與擬定和審核經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他經(jīng)濟(jì)文件

(9)負(fù)責(zé)向本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職代會(huì)報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，審查對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告；

(10)組織財(cái)會(huì)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)人員的考核，參與研究財(cái)會(huì)人員任用和調(diào)整工作；

(11)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作。

2.若果你是某公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理，請(qǐng)你根據(jù)公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)計(jì)記賬憑證的傳遞程序

答：(1)財(cái)務(wù)部門收到原始憑證后，按其內(nèi)容和會(huì)計(jì)人員的分工，交有關(guān)會(huì)計(jì)編制記賬憑證。

(2)制證后，立即交負(fù)責(zé)憑證審核的會(huì)計(jì)人員審核。

(3)審核無(wú)誤的收、付款憑證立即轉(zhuǎn)出納收、付款，并編號(hào)和登記

現(xiàn)金、銀行存款日記賬。

(4)審核無(wú)誤的轉(zhuǎn)賬憑證立即退還制證會(huì)計(jì)員進(jìn)行編號(hào)，并登記

其所經(jīng)管的賬簿。

(5)出納過(guò)賬后的收付款憑證轉(zhuǎn)原制證會(huì)計(jì)員登記明細(xì)賬。

(6)記賬憑證由制證會(huì)計(jì)員傳給其他有關(guān)會(huì)計(jì)員過(guò)明細(xì)賬。

(7)采用匯總記賬憑證核算形式和科目匯總表核算形式的企業(yè)，月末將全部憑證集中到負(fù)責(zé)憑證匯總的會(huì)計(jì)人員，以編制匯總記賬

憑證或科目匯總表，并據(jù)以登記總賬。

(8)次月初，全部憑證交負(fù)責(zé)裝訂憑證的會(huì)計(jì)人員裝訂成冊(cè)．暫存財(cái)務(wù)檔案室保管。

3.請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)材料采購(gòu)，驗(yàn)貨，付款處理程序

答：(1)供貨單位在材料發(fā)運(yùn)后，將材料發(fā)票、運(yùn)單和提貨單經(jīng)銀行寄往購(gòu)貨單位；

(2)購(gòu)貨單位財(cái)會(huì)部門收到寄來(lái)的單據(jù)，將其送交供應(yīng)部門，供結(jié)算，出納付款后在發(fā)票上加蓋“付訖”及日期戳記，與訂購(gòu)單副

本一并歸檔。

4.請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)債券發(fā)行業(yè)務(wù)流程及控制要點(diǎn)(P283～284)

答：債券發(fā)行業(yè)務(wù)批準(zhǔn)、記賬、收款的處理步驟：

(1)企業(yè)證券部門準(zhǔn)備申請(qǐng)材料，其中包括公司章程、可行性研究報(bào)告等，經(jīng)資信評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估并出具評(píng)估報(bào)告后送交銀行主管部

門審批。審批合格后企業(yè)委托證券公司發(fā)行，并簽訂承銷協(xié)}義一式兩份。一份留存，另一份送證券公司。(2)證券公司債券發(fā)行結(jié)束后，將交款清單送交企業(yè)證券部門，據(jù)以填列應(yīng)付債券明細(xì)表．并將交款清單送交會(huì)計(jì)部門。(3)出納部門收到證券公司轉(zhuǎn)來(lái)的交款清單和銀行收款通知時(shí)，經(jīng)審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬．并將收款憑證和有關(guān)單證送交證券部門。

(4)證券部門據(jù)以在應(yīng)付債券明細(xì)表中登記發(fā)行日期，并將收款憑證和有關(guān)單證轉(zhuǎn)送會(huì)計(jì)部門。

債券發(fā)行批準(zhǔn)、記賬、收款業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)：

(1)債券發(fā)行與收款記錄職務(wù)分離。

(2)核對(duì)交款清單、應(yīng)付債券明細(xì)賬和銀行收款通知金額的一致性。

4.請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)工業(yè)企業(yè)中實(shí)際成本核算的流程

答：一般流程設(shè)計(jì)如下：

(1)審核原始憑證。

(2)編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表，按所設(shè)計(jì)的分配方法將其分配記入基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本．制造費(fèi)用、廢品損失等總賬與明

細(xì)賬。

(3)編制制造費(fèi)用分配表．將制造費(fèi)用分配記入基本生產(chǎn)成本、廢品損失等總賬和明細(xì)賬。

(4)不可修復(fù)廢品成本的轉(zhuǎn)賬。將不可修復(fù)廢品成本由基本生產(chǎn)成本賬戶轉(zhuǎn)至廢品損失總賬與明細(xì)賬。

(5)編制廢品損失分配表，將廢品凈損失分配記人基本生產(chǎn)成本總賬與明細(xì)賬。

(6)期末結(jié)轉(zhuǎn)。期末計(jì)算完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本，將完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)到庫(kù)存商品總賬和明細(xì)賬。

6．為了加強(qiáng)貨幣資金業(yè)務(wù)的管理，應(yīng)當(dāng)建立崗位責(zé)任制，明確有關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，請(qǐng)你設(shè)計(jì)一個(gè)企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位的具體分離辦法。(P159)

答(1)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)物收付及保管只能由經(jīng)過(guò)被授權(quán)批準(zhǔn)的出納人員負(fù)責(zé)處理，其他人員不得接觸庫(kù)存現(xiàn)金。

(2)規(guī)模較大的企業(yè)，出納人員每天應(yīng)當(dāng)將收付的現(xiàn)金登記現(xiàn)金出納備查簿，庫(kù)存現(xiàn)金日記賬及庫(kù)存現(xiàn)金總分類賬要由其他人員編制或登記；規(guī)模較小的企業(yè)可以使用庫(kù)存現(xiàn)金日記賬替代庫(kù)存現(xiàn)金出納備查簿，由出納人員登記，但庫(kù)存現(xiàn)金總分類賬的編制和登記必須由其他人員擔(dān)任。

(3)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)庫(kù)存現(xiàn)金收入賬的登記工作；負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的人員不能同瑁寸負(fù)責(zé)庫(kù)存現(xiàn)金支出賬的登記工

作。

(4)保管支票簿的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)庫(kù)存現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存款賬的登記工作。

(5)負(fù)責(zé)調(diào)整銀行存款賬的人員同負(fù)責(zé)銀行存款賬、庫(kù)存現(xiàn)金支出賬、應(yīng)收及應(yīng)付款賬的人員相分離。

(6)庫(kù)存現(xiàn)金支出審批人員同出納人員、支票保管人員和記賬人員的職務(wù)相分離等。

7．如果你是一位財(cái)務(wù)分析專家，請(qǐng)你設(shè)計(jì)一項(xiàng)在投資業(yè)務(wù)中財(cái)務(wù)分析控制制度。(P218)

答：投資取得后，必須建立投資的財(cái)務(wù)分析制度，由負(fù)責(zé)投資的部門和財(cái)務(wù)部門定期、不定期地對(duì)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、證券

市場(chǎng)行情等進(jìn)行分析，掌握投資的運(yùn)行狀態(tài)，及時(shí)采取相應(yīng)對(duì)策，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)分析工作應(yīng)由熟悉整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程和企業(yè)未來(lái)發(fā)展規(guī)劃，同時(shí)具備投資分析技能的人員擔(dān)任。企業(yè)也可以聘請(qǐng)證券分析專家、市場(chǎng)分析專家或其他咨詢公司來(lái)進(jìn)行分析。財(cái)務(wù)分析控制制度的內(nèi)容包括：

(1)分析企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況下所需的營(yíng)運(yùn)資本額，分析計(jì)劃擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況下所需的營(yíng)運(yùn)資本額，對(duì)比核查企業(yè)的資金存

量，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，編制和調(diào)整資本預(yù)算。

(2)了解分析本行業(yè)或其他行業(yè)中盈利較高公司的經(jīng)營(yíng)政策和財(cái)務(wù)狀況。

(3)及時(shí)跟蹤了解證券市場(chǎng)的相關(guān)政策和上市公司的資料。

(4)定期向最高管理者或者董事會(huì)送交財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

8.請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序的要點(diǎn)及其控制點(diǎn)。(P351～352)

答：(1)合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)要點(diǎn)

①銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉(cāng)庫(kù)備貨和企業(yè)內(nèi)部運(yùn)輸部門辦理發(fā)貨；

②貨物發(fā)出后，銷售部門根據(jù)倉(cāng)庫(kù)簽收的發(fā)貨通知單開具銷售發(fā)票．登記產(chǎn)成品明細(xì)賬；

③運(yùn)輸部門在辦理托運(yùn)手續(xù)后，將提貨單和運(yùn)單送交銷售部門銷售部門將其與銷售發(fā)票一并送交會(huì)計(jì)部門；

④會(huì)計(jì)部門審核尤誤后，開具代墊運(yùn)費(fèi)清單，并通知出納員。

(2)合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)

①銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管；

②嚴(yán)格按合同發(fā)運(yùn)商品，結(jié)算貨款；③定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)。

簡(jiǎn)答題1.企業(yè)會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)的內(nèi)容和程序各有哪些？

答：內(nèi)容(1)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平建議的設(shè)計(jì)。(2)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配備的設(shè)計(jì)。（3）會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)

（4）財(cái)產(chǎn)核算及管理制度的設(shè)計(jì)（5.）成本費(fèi)用核算及其管理制度的設(shè)計(jì)（6）其他會(huì)計(jì)管理制度的設(shè)計(jì)

（7）完成企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)提交的資料

會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)程序(1)凋查研究收集資料。(2)確定設(shè)計(jì)類型和設(shè)計(jì)方案。

(3)選擇會(huì)計(jì)政策和設(shè)計(jì)手段。(4)制定設(shè)計(jì)策略和設(shè)計(jì)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。

(5)編寫會(huì)計(jì)制度總體和具體的設(shè)計(jì)安排。(6)提交會(huì)計(jì)制度總體設(shè)計(jì)文本，征求意見后修改定稿。

2..簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)原則P143

（1）集中統(tǒng)一性與實(shí)際情況相結(jié)合（2）會(huì)計(jì)核算與經(jīng)營(yíng)管理相結(jié)合（3）合理簡(jiǎn)化手續(xù)與保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量相結(jié)合.會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)：會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)—會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)—記賬程序及其結(jié)合形式設(shè)計(jì)

3.授權(quán)審批控制制度設(shè)計(jì)的步驟有哪些（P160）

答：(1)支付申請(qǐng)：企業(yè)有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向經(jīng)授權(quán)的審批人提交貨幣資金支付申請(qǐng)．注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、限額、：支付方式等內(nèi)容．并附有效經(jīng)濟(jì)合同、原始單據(jù)或相關(guān)證明。

(2)支付審批：審批人根據(jù)職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)，性質(zhì)或金額重大的，還應(yīng)及時(shí)報(bào)告有關(guān)部門。

(3)支付復(fù)核：復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當(dāng)?shù)取?fù)核無(wú)誤后，交由出納

人員等相關(guān)負(fù)責(zé)人員辦理支付手續(xù)。

(4)辦理支付：出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬。

4.貨幣資金監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容有哪些?(P163)

答：(1)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗現(xiàn)象。

(2)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是番存在越權(quán)審批行為。

(3)支付款項(xiàng)印章保管情況。重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的現(xiàn)象。

(4)票據(jù)保管情況。重點(diǎn)檢查票據(jù)的購(gòu)買、領(lǐng)用及保管手續(xù)是分健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。

對(duì)于監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的貨幣資金內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

5．出納人員不得兼任哪些崗位?(P 159)

答：出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的會(huì)計(jì)人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換。企業(yè)關(guān)

鍵財(cái)會(huì)崗位，可以實(shí)行強(qiáng)制休假制度，并在最長(zhǎng)不超過(guò)五年的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。

6.有效的內(nèi)部控制要求對(duì)外投資業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)都有經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，主要包括哪些

答：(1)對(duì)外投資決策的授權(quán)批準(zhǔn)程序。

(2)對(duì)外投資業(yè)務(wù)實(shí)施的授權(quán)批準(zhǔn)程序。

(3)對(duì)外投資有關(guān)權(quán)益證書管理的授權(quán)批準(zhǔn)程序。

(4)對(duì)外投資實(shí)施方案變更的授權(quán)批準(zhǔn)程序。

7.簡(jiǎn)述成本考核制度設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容

答：成本考核制度的設(shè)計(jì)主要包括以下兩個(gè)方面：

(1)確定成本考核的內(nèi)容。主要包括修訂成本預(yù)算、確定成本考核指標(biāo)和分析、評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)等。

(2)成本考核的指標(biāo)和方法。企業(yè)在進(jìn)行成本考核時(shí)，可以通過(guò)目標(biāo)成本節(jié)約額、目標(biāo)成本節(jié)約率等指標(biāo)和方法，綜合考核責(zé)任中

心成本預(yù)算或開支標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況，保證業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)公正、合理。

8.按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，商品銷售收入需要同時(shí)滿足哪些條件才能予以確認(rèn)收入？

答：銷售商品的收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：

(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)E的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；

(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；

(3)收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

(4)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量；

(5)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流人企業(yè)。

9.請(qǐng)作出固定資產(chǎn)盤盈時(shí)和盤虧的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(P 259～260)

答：報(bào)批前： 借：固定資產(chǎn)

貸：以前損益調(diào)整

確定應(yīng)交納的所得稅費(fèi)用及結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時(shí)：

借：以前年損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

盈余公積一一法定盈余公積

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

固定資產(chǎn)盤虧時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(P260)

報(bào)批前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：

借：營(yíng)業(yè)外支出

或者：其他應(yīng)收款～保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償

——責(zé)任人應(yīng)賠償

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

10．簡(jiǎn)述股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)。(P285)

答：(1)股票發(fā)行、收款、記錄職務(wù)分離；

(2)股票交款單合計(jì)數(shù)額與銀行收款通知金額合計(jì)應(yīng)核對(duì)一致；

(3)對(duì)股東名冊(cè)持有數(shù)合計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表列示發(fā)行股數(shù)合計(jì)核對(duì)一致；

(4)將股票發(fā)行、收款、記錄的賬證、賬單、賬表相互核對(duì)無(wú)誤。

11.．請(qǐng)簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)報(bào)告附注披露的結(jié)構(gòu)和順序的設(shè)計(jì)要求。(P377)

答：財(cái)務(wù)報(bào)告附注披露的結(jié)構(gòu)和順序的設(shè)計(jì)，應(yīng)遵循重要的信息先披露．次要的信息后披露，以便予財(cái)務(wù)報(bào)告使用者迅速清晰地

掌握有關(guān)企業(yè)的重要會(huì)汁信息。首先披露是否遵循了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。

12．請(qǐng)簡(jiǎn)述一般企業(yè)報(bào)表附注披露的順序。(P372～377)

答：(j)企業(yè)的基奪情況披露。(2)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制瓞礎(chǔ)披露。(3)遵循企業(yè)會(huì)汁準(zhǔn)則聲明的披霹。

(4)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)（5）會(huì)汁政策和會(huì)計(jì)估“變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明。

(6)報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明。(7)或有事項(xiàng)。(8)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。(9)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易。

13.．簡(jiǎn)述成本核算業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容。(P29 7)

答：(1)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中各種職務(wù)實(shí)行必要的分離控制。

(2)產(chǎn)品計(jì)劃管理和控制。

(3)生產(chǎn)進(jìn)度控制。

(4)產(chǎn)品質(zhì)量控制。

(5)產(chǎn)品成本控制。

2012年1月自考試題簡(jiǎn)單題3個(gè)

36．簡(jiǎn)述出納部門收取現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)。

37．什么是固定資產(chǎn)?簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)。

38．簡(jiǎn)述籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)中的職責(zé)分離制度的設(shè)計(jì)。

2012年1月綜合設(shè)計(jì)題3個(gè)30分

39．某企業(yè)倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)賬，以便對(duì)倉(cāng)庫(kù)中的所有存貨項(xiàng)目的收、發(fā)、存進(jìn)行永續(xù)記錄。收到驗(yàn)收

部門送交的存貨和驗(yàn)收單后，根據(jù)驗(yàn)收單登記存貨明細(xì)賬。平時(shí)，各用料部門如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫領(lǐng)料單，由倉(cāng)庫(kù)保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出材料。由于存貨保管員工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，存貨保管記錄齊全，收發(fā)頻繁，考慮到實(shí)際情況沒有對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。

要求：

(1)根據(jù)上述資料，請(qǐng)指出該企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的主要問(wèn)題及可能導(dǎo)致的弊端。

(2)請(qǐng)對(duì)該企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問(wèn)題進(jìn)行補(bǔ)充性或修正性設(shè)計(jì)。

存貨倉(cāng)庫(kù)保管的內(nèi)控的知識(shí)點(diǎn)，40．某企業(yè)是一家大量、大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)。該公司有兩個(gè)生產(chǎn)步驟但管理上不要求計(jì)算半成品成本。

要求：

(1)請(qǐng)為該企業(yè)設(shè)計(jì)合適的成本計(jì)算方法，重點(diǎn)規(guī)劃其成本計(jì)算對(duì)象和成本計(jì)算期。

(2)根據(jù)適用的成本計(jì)算方法，設(shè)計(jì)成本計(jì)算流程。

成本核算的流程設(shè)計(jì)知識(shí)點(diǎn)

41．某企業(yè)在商業(yè)街設(shè)立一個(gè)產(chǎn)品銷售網(wǎng)點(diǎn)，主要進(jìn)行產(chǎn)品的零售。王某是該銷售網(wǎng)點(diǎn)的店長(zhǎng)兼任記賬員。自2007

年以來(lái)，他采用截留銷售款、賬內(nèi)做假賬等方式，將單位公款用于賭博，使企業(yè)直接經(jīng)濟(jì)損失50余萬(wàn)元。王某挪用公款主要有兩種手段，一是直接挪用銷售款，二是做假賬。王某自2007年擔(dān)任店長(zhǎng)起，多次從店銷售款中直接取走現(xiàn)金，兩年的時(shí)間里挪用30多萬(wàn)元去賭博；在兼任記賬員期間，他又利用負(fù)責(zé)清理收回銷售

網(wǎng)點(diǎn)的外單位欠款機(jī)會(huì)，將收回的外單位欠款數(shù)10萬(wàn)元輸在賭桌上并做壞賬處理。與此同時(shí)，利用自己既是店長(zhǎng)又是記賬員的便利，王某又采取賬內(nèi)做假賬的方式來(lái)掩蓋其舞弊行為。企業(yè)每年對(duì)他的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審計(jì)，但只是簡(jiǎn)單的核對(duì)賬目，基本上是在走形式。

要求：

(1)根據(jù)上述資料，請(qǐng)指出該企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在哪些主要問(wèn)題。

(2)請(qǐng)指出該銷售網(wǎng)點(diǎn)的銷售與收款業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)的控制要點(diǎn)。機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢財(cái)分離、帳務(wù)分離等制度 零售網(wǎng)點(diǎn)的銷售與收款業(yè)務(wù)資金內(nèi)部控制知識(shí)點(diǎn)

答:1）1.王某既是店長(zhǎng)又是記賬員，職責(zé)分工不合理。

2.王某從銷售款中直接取走現(xiàn)金，擅自坐支現(xiàn)金。

3.未做好應(yīng)收賬款的管理，利用壞賬準(zhǔn)備抵銷挪用的公款，同時(shí)賬內(nèi)做假賬。

2）合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)要點(diǎn):

1.銷售部門根據(jù)銷售合同編制發(fā)貨通知單，分別通知倉(cāng)庫(kù)備貨和企業(yè)內(nèi)部運(yùn)輸部門辦理發(fā)貨。

2.貨物發(fā)出后，銷售部門根據(jù)倉(cāng)庫(kù)簽收的發(fā)貨通知單開具銷售發(fā)票，登記產(chǎn)品明細(xì)賬。3.運(yùn)輸部門在辦理托運(yùn)手續(xù)后，將提貨單和運(yùn)單送交銷售部門，銷售部門將其與銷售發(fā)票一并送交會(huì)計(jì)部門。

4.會(huì)計(jì)部門審核無(wú)誤后，開具代墊運(yùn)費(fèi)清單，并通知出納員辦理貸款結(jié)算，同時(shí)進(jìn)行銷售賬務(wù)處理。

合同發(fā)貨制銷售業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn):

1.銷售開票、發(fā)貨、收款和記賬分管

2.嚴(yán)格按合同發(fā)運(yùn)商品，結(jié)算貸款。

3.定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)。

2008年的一個(gè)綜合題

1.審計(jì)人員在對(duì)A公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在以下情況：

（1）出納李某負(fù)責(zé)A公司的貨幣資金收付業(yè)務(wù)，收、付款原始憑證的復(fù)核和收、付款原始憑證的編制；

（2）A公司的支票及用于簽發(fā)支票的相關(guān)印鑒都由出納李某一人保管；

（3）某日，公司銷售主管需現(xiàn)金3 000元應(yīng)急，向出納李某借款，李某讓其寫了一張欠條，充作

現(xiàn)金放入公司保險(xiǎn)箱中；

（4）出納李某逐日登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬，同時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金明細(xì)賬。

要求：根據(jù)上述情況，請(qǐng)問(wèn)A公司在貨幣資金內(nèi)部控制制度方面存在哪些問(wèn)題？針對(duì)存在的問(wèn)題，請(qǐng)指出相應(yīng)的正確做法。

答案：（1）出納不能負(fù)責(zé)收付款原始憑證的復(fù)核和收、付款憑證的編制。（1分）

上述工作應(yīng)由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)，由分管會(huì)計(jì)根據(jù)審核后的原始憑證，填制存款憑證或付款憑證，簽

章后通知出納辦理現(xiàn)金收支事項(xiàng)。（2分）

（2）支票及印鑒管理不健全。（1分）

支票、印鑒不能全部由出納人員保管，票據(jù)和印鑒必須由兩人分管。（1分）其中，財(cái)務(wù)專用章

應(yīng)當(dāng)由專人（非出納）保管，個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一個(gè)人保管支付款

項(xiàng)所需的全部印章。（1分）

（3）借款手續(xù)不規(guī)范，不得用“白條”抵庫(kù)。（1分）

企業(yè)借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。（1分）

（4）出納不得登記庫(kù)存現(xiàn)金明細(xì)賬。（1分）

這項(xiàng)工作應(yīng)由其他人員擔(dān)任。（1分）

第三篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)分析說(shuō)明題

-、分析說(shuō)明題(每題2 0分，共4 0分}

1.請(qǐng)說(shuō)明下面某公司的現(xiàn)金保管辦法存在哪些問(wèn)題? xx 公司現(xiàn)金保管辦法(1)保管人。

①現(xiàn)金保管人員的責(zé)任人為出納員。擔(dān)任出納的人員必須具備誠(chéng)信可靠、責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)熟練、工作主動(dòng)等方面的政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)。②出納員一般在本崗位連續(xù)工作不得超過(guò)2年。(2)保管措施。

①現(xiàn)金的保管要有相應(yīng)的保管措施，保險(xiǎn)柜應(yīng)存放于堅(jiān)固實(shí)用、防潮防水、通風(fēng)較好的房間。

②保險(xiǎn)柜鑰匙由出納人員保管，如工作需要可交由其他人保管。

③出納員工作變動(dòng)時(shí)，應(yīng)更換保險(xiǎn)柜密碼，保險(xiǎn)柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，經(jīng)會(huì)計(jì)同意后找人修理或修配鑰匙。

④庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)存放整齊，保持清潔，如因潮濕、蟲蛙等問(wèn)題發(fā)生損失的，由出納與會(huì)計(jì)人員共同負(fù)責(zé)。

⑤現(xiàn)金以外的物品，一律不得存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)。

1.答:(1)保管人條款中出納員一般在本崗位應(yīng)當(dāng)連續(xù)工作不得超過(guò)5年。(2)保管措施條款中需要調(diào)整增加的內(nèi)容: ①保險(xiǎn)柜存放的房間應(yīng)有鐵欄桿、防盜門。②保險(xiǎn)柜鑰匙必須由出納人員保管，不得交由其他人保管，并應(yīng)隨時(shí)轉(zhuǎn)動(dòng)密碼器。③保險(xiǎn)柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應(yīng)立即報(bào)請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。

④庫(kù)存現(xiàn)金發(fā)生損失，應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)。⑤如有有價(jià)證券、增值稅專用發(fā)票等物品需要放在保險(xiǎn)柜內(nèi)，必須要辦理保管交接手續(xù)。應(yīng)增加“出納員到銀行存取現(xiàn)金，必須有保安員護(hù)送，并安排專車接送”條款。

2.請(qǐng)指出下面圖示是什么會(huì)計(jì)核算形式? 并說(shuō)明該會(huì)計(jì)核算形式賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)

2.答: 該圖示是科目匯總表核算形式。科目匯總表核算形式的賬務(wù)處理程序具體內(nèi)容是:

(1)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。(2)根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時(shí)地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

(3)根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。

(4)根據(jù)記賬憑證，定期填列科目匯總表。

(5)期(月)末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。

(6)根據(jù)對(duì)賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬與對(duì)應(yīng)的總分類賬相互核對(duì)。

(7)期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

二、制度設(shè)計(jì)題(共6 0分)[資料]

北江有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱北江公司)是一家制造企業(yè)，下設(shè)三個(gè)基本生產(chǎn)車間、一個(gè)輔助生產(chǎn)車間和6個(gè)職能科室，公司近3年的銷售收入、銷售利潤(rùn)都有較大幅度增長(zhǎng)，但由于管理費(fèi)用的增長(zhǎng)速度過(guò)快，使得企業(yè)的利潤(rùn)總額的增長(zhǎng)速度明顯低于銷售利潤(rùn)的增長(zhǎng)速度。公司總經(jīng)理下決心改變管理費(fèi)用的控制方法，并要求會(huì)計(jì)部門編制了管理費(fèi)用對(duì)比分析表(如下表)。

管理費(fèi)用比較分析表

項(xiàng)目

06 07 08 計(jì)劃實(shí)際計(jì)劃實(shí)際計(jì)劃實(shí)際注

工資及福利費(fèi)560000 605000 640000 643000 640000 667000 差旅費(fèi)120000 135000 150000 168000 160000 210000 辦公費(fèi)125000 166000 198000

各種材料消耗60000 75000 78000 89000 90000 102000 折舊費(fèi)50000 48000 53000 55000 56000 54000 修理費(fèi)60300 85000 120900

業(yè)務(wù)招待費(fèi)150000 230600 313000

技術(shù)開發(fā)費(fèi)50000 45000 50000 52200 50000 51300 壞賬損失15000 16000 16000 23000 16000 32000

存貨盤虧、報(bào)廢損失15000 14500 15000 30000 23000 35200 其他100000 110000 120000 150000 146000 170000 二口、計(jì)1383800 1691800 1953400

要求:(l)指出上述內(nèi)部報(bào)表在內(nèi)容和填制方面的不足之處;(2)根據(jù)上述資料，對(duì)三年來(lái)管理費(fèi)用進(jìn)行比較分析;

(3)從設(shè)計(jì)的角度看，你認(rèn)為該公司應(yīng)著重從哪些方面加強(qiáng)管理費(fèi)用的控制?(4)從設(shè)計(jì)的角度看，你認(rèn)為會(huì)計(jì)部門提供的分析表是否能滿足管理部門控制管理費(fèi)用的決策需要，說(shuō)明理由。(5)上述回答不能少于1000 字。

答案:(1)從報(bào)表的內(nèi)容來(lái)看不完整。①缺少報(bào)表的編號(hào)、報(bào)表日期;②缺少編制單位，內(nèi)部報(bào)表通常還要注明編制人;@缺少金額單位。報(bào)表的填制不完整。有3個(gè)項(xiàng)目沒有填列各的計(jì)劃數(shù)，導(dǎo)致各計(jì)劃數(shù)也沒有合計(jì)數(shù)。

(2)根據(jù)上述資料，對(duì)三年來(lái)管理費(fèi)用進(jìn)行比較分析;

①計(jì)劃完成情況分析:由于計(jì)劃數(shù)不完整，無(wú)法進(jìn)行比較，但從各項(xiàng)目來(lái)看，除少數(shù)項(xiàng)目偶爾沒有超過(guò)計(jì)劃外，其他項(xiàng)目都超過(guò)各年的計(jì)劃數(shù)。②實(shí)際數(shù)對(duì)比分析:

07 年比06 年多支出308000 元，比上年增長(zhǎng)了22%;08 年比07 年多支出261600 元，比上年增長(zhǎng)了1 5 %;08 年比06 年多支出569600 元，增長(zhǎng)了41%。(3)針對(duì)北江公司的情況，應(yīng)從下列幾個(gè)方面加強(qiáng)管理費(fèi)用的控制:

①加強(qiáng)預(yù)算控制。改革管理費(fèi)用預(yù)算的編制方法，從報(bào)表上看北江公司的預(yù)算基本上是采用基數(shù)加增長(zhǎng)的預(yù)算編制方法，費(fèi)用的預(yù)算數(shù)應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行核定p強(qiáng)化預(yù)算管理，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行紀(jì)律，強(qiáng)化預(yù)算功能，各部門要嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行紀(jì)律，提高預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性;建立預(yù)算執(zhí)行的獎(jiǎng)懲制度，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)模范執(zhí)行預(yù)算、厲行節(jié)約的單位和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)不嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算、浪費(fèi)的單位和個(gè)人進(jìn)行處罰;會(huì)計(jì)部門要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的檢查、監(jiān)督，嚴(yán)格按核查程序進(jìn)行審核控制，任何單位和個(gè)人都要遵守預(yù)算控制制度。

②加強(qiáng)對(duì)管理費(fèi)用支出的審核控制，會(huì)計(jì)部門對(duì)超過(guò)預(yù)算的支出堅(jiān)決不予報(bào)銷，對(duì)越權(quán)審批的項(xiàng)目拒絕辦理。建立費(fèi)用支出審核的責(zé)任制度，將責(zé)任落實(shí)到人o ③著重加強(qiáng)對(duì)差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、各種材料消耗、修理費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、其他支出的控制，從實(shí)際支出來(lái)看，這些項(xiàng)目的增長(zhǎng)速度較快，增長(zhǎng)額也較大。抓好了這些項(xiàng)目，就可以便管理費(fèi)用增長(zhǎng)的情況得到控制。

(4)從設(shè)計(jì)的角度看，會(huì)計(jì)部門提供的分析表不能完全滿足管理部門控制管理費(fèi)用的決策需要，因?yàn)榉治霰矸从车膬?nèi)容不完整、也不全面。①分析表最好能加入數(shù)據(jù)分析欄;

②分析表沒有反映各部門的費(fèi)用使用情況和預(yù)算執(zhí)行情況，管理層元法了解各部門的情況;需要補(bǔ)充這方面的資料;分析表沒有提供公司有關(guān)的業(yè)務(wù)量(如營(yíng)業(yè)收入)的數(shù)據(jù)，單從費(fèi)用實(shí)際支出情況，難以進(jìn)行原因分析，也就不能提出具體的控制措施。

一、分析說(shuō)明題(每題20分.共40分)

1.[資料”Xx市面粉公司是一家大型企業(yè)，其財(cái)會(huì)部設(shè)有財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)和審計(jì)等三個(gè)職能科室。該企業(yè)的財(cái)務(wù)管理分工如下圖所示:

“要求」請(qǐng)指出該面粉公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)臵存在哪些問(wèn)題?你認(rèn)為還應(yīng)該增設(shè)什么崗位?

答：1.(1)按 照公司治理結(jié)構(gòu)的要求，董事長(zhǎng)不能直接領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)部經(jīng)理。應(yīng)當(dāng)按照董事會(huì)總經(jīng)理總經(jīng)濟(jì)師(或總會(huì)計(jì)師)‘財(cái)會(huì)部經(jīng)理一職能科室的程序來(lái)履行職責(zé)。

(2)按 照 內(nèi)部控制的要求，審計(jì)科不能設(shè)在財(cái)會(huì)部之內(nèi)，否則，審計(jì)人員就沒有獨(dú)立性可勻。

(3)財(cái) 會(huì) 部?jī)?nèi)部各職能科室的管理權(quán)限也應(yīng)當(dāng)做以下調(diào)整: ①財(cái) 務(wù) 科 :融資、籌資。

②會(huì) 計(jì) 科 :出納、賬務(wù)處理、成本管理、資產(chǎn)管理、內(nèi)部結(jié)算。③綜 合 科 :預(yù)算編制及分析、稅務(wù)。

④技 術(shù) 科 :結(jié)算軟件開發(fā)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)維護(hù)、檔案管理。

2.[ 資 料 ”某網(wǎng)絡(luò)開發(fā)公司，員工記錄工作時(shí)間采用工時(shí)卡打卡形式。記時(shí)員每周將這些卡片收集起來(lái)，送到計(jì)算機(jī)中心。由計(jì)算機(jī)中心的黎明負(fù)責(zé)將記時(shí)卡上的數(shù)據(jù)輸人電腦。輸人電腦后的數(shù)據(jù)用于核算應(yīng)付工資、填制工資支票，并作為編制工資計(jì)算表和工資費(fèi)用分配表的依據(jù)。財(cái)務(wù)主管劉立核對(duì)工資計(jì)算表和工資支票確認(rèn)無(wú)誤后，簽發(fā)工資支票，并將工資支票還給黎明。一黎明將工資支票交給銀行分發(fā)給公司員工。“要求”

(1)請(qǐng)指出該公司工資計(jì)算發(fā)放過(guò)程中內(nèi)部控制有哪些問(wèn)題?(2)對(duì)于如何改進(jìn)該公司的內(nèi)部控制你有什么建議?

答：2.(1)問(wèn) 題:黎明既負(fù)責(zé)統(tǒng)計(jì)工時(shí)數(shù)據(jù)，又負(fù)責(zé)核算應(yīng)付職工薪酬、填制工資支票，容易作弊，增加、篡改工時(shí)數(shù)據(jù)，從而套取工資。(2)建 議 :

① 記 時(shí)員 與另一位計(jì)算機(jī)中心的職員負(fù)責(zé)工時(shí)數(shù)據(jù)的電腦輸入;②劉 立 負(fù) 責(zé)核算應(yīng)付工資、編制工資計(jì)算表和工資費(fèi)用分配表;

③黎 明 核 對(duì)工資計(jì)算表后，簽發(fā)工資支票，并工資支票交給另外一人，由他將工資支票交給銀行分發(fā)給公司員工。

二、制度設(shè)計(jì)題(共60分)“資料”

(一)企業(yè)概況

斑馬 賓 館 成立于2005年，位于A市寶山區(qū)，其經(jīng)營(yíng)性質(zhì)為國(guó)有服務(wù)型企業(yè)。主要設(shè)施有客房8。套，達(dá)到四星級(jí)標(biāo)準(zhǔn);有咖啡館、游泳宮、保齡球館、高爾夫球場(chǎng)、桑拿及屋頂網(wǎng)球場(chǎng)等娛樂(lè)設(shè)施。企業(yè)共有職工156人，主要設(shè)臵了以下組織機(jī)構(gòu): 1.總經(jīng)理辦公室。負(fù)責(zé)企業(yè)總體管理和決策。2.銷售部。負(fù)責(zé)對(duì)外聯(lián)系賓館服務(wù)業(yè)務(wù)。

3.招商部。負(fù)責(zé)同承包部門聯(lián)系，收取租金和設(shè)施費(fèi)。4.客房部。管理賓館客房業(yè)務(wù)。

5.娛樂(lè)部。負(fù)責(zé)管理游泳宮、保齡球等娛樂(lè)場(chǎng)所。6.財(cái)務(wù)部:負(fù)責(zé)企業(yè)賬務(wù)處理及出具財(cái)務(wù)報(bào)告。

7.后勤保安部:負(fù)責(zé)企業(yè)后勤事務(wù)，并維持企業(yè)治安秩序。8.工程部:負(fù)責(zé)企業(yè)的建設(shè)及維修業(yè)務(wù)。(二)原有的部分會(huì)計(jì)制度

1.財(cái)務(wù)部人員組成:財(cái)務(wù)經(jīng)理1人、會(huì)計(jì)2人、出納1人。

2.會(huì) 計(jì) 核 算流程:各部門自己指定人員負(fù)責(zé)收集該部門每天的原始憑證，在各自的前臺(tái)匯集，由前臺(tái)收銀員編制部門日?qǐng)?bào)表，結(jié)算當(dāng)日部門總的營(yíng)業(yè)金額。各部門的日?qǐng)?bào)表在當(dāng)日工作結(jié)束時(shí)交于財(cái)務(wù)部，由會(huì)計(jì)人賬。3.內(nèi)部 控 制情況:

(1)采 用 賓館專用會(huì)計(jì)軟件，1人制單、1人復(fù)核并保管印鑒、1人收付款并保管支票、1人記賬并編制報(bào)表，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化管理。(2)資 金 的大額報(bào)銷要由總經(jīng)理簽字.(3)每 天 營(yíng)業(yè)結(jié)束時(shí)進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，直接存人銀行;保留庫(kù)存現(xiàn)金2000元。“要 求 ”

(1)請(qǐng) 指 出斑馬賓館在貨幣資金管理中的可取之處及存在的問(wèn)題。(2)結(jié) 合 斑馬賓館的具體管理狀況，采用流程圖的形式為其設(shè)計(jì)出貨幣資金收人和支出業(yè)務(wù)的控制程序并作相應(yīng)的說(shuō)明。(應(yīng)不少于300字)

答：1.斑 馬 賓館在貨幣資金管理中能夠建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，例如:制單、復(fù)核、印鑒保管、收付款、支票保管、記賬和編制報(bào)表等工作均進(jìn)行不相容職務(wù)分

工，在一定程度上防止了侵吞、娜用和失竊等不端行為的發(fā)生。但該制度也膏不完善的方面，例如:企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單的核對(duì)要求、現(xiàn)金與銀行存款的日常管理規(guī)定等。

2，為 保 護(hù)貨幣資金的安全，健全和完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，結(jié)合斑馬賓館的具體管理狀況，該賓館的貨幣資金收人和支出業(yè)務(wù)的控制程序圖示如下:

一、分析說(shuō)明題(每題20分，共40分)

1.請(qǐng)利用所學(xué)知識(shí)對(duì)下面華強(qiáng)公司(制造企業(yè))內(nèi)部會(huì)計(jì)制度中結(jié)賬規(guī)則進(jìn)行點(diǎn)評(píng):

HQ 公 司 的 會(huì) 計(jì) 賬 簿 結(jié) 賬 規(guī) 則 1.結(jié)賬的內(nèi)容

(1)結(jié)算各種收人、費(fèi)用賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn)。

(2)結(jié)算各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和余額。2.結(jié)賬的程序

(1)將 本 期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記人賬，并保證其正確性。(2)根 據(jù) 權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收人和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。

(3)將 各 有關(guān)損益類賬戶的本期借、貸發(fā)生額差額分別轉(zhuǎn)人?本年利潤(rùn)?賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。

(4)結(jié) 出 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。3.結(jié) 賬 方法

(1)對(duì) 不 需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶(如各應(yīng)收應(yīng)付款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等)，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，各月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下劃通欄單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。(2)現(xiàn) 金、銀行存款日記賬簿和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收人、費(fèi)用等明細(xì)賬簿，每月結(jié)賬時(shí)，在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面劃通欄單紅線，然后結(jié)出本期發(fā)生額和余額，并在摘要欄內(nèi)注明?本月合計(jì)?字樣，在下面劃通欄單紅線。年 終結(jié) 賬 時(shí)，有余額的賬戶，要將其余額轉(zhuǎn)人下年。方法是:將每個(gè)賬戶的年末余額直接記人下一啟用的有關(guān)新賬簿的第一行余額欄內(nèi)。新舊賬簿之間的轉(zhuǎn)記余額，不需編制記賬憑證(也不必將余額記在舊賬戶的借方或貸方，使本年有余額的賬戶變?yōu)榱?，只需在新賬簿第一行摘要欄內(nèi)注明?上年轉(zhuǎn)人?。

1.答 :(1)HQ公司設(shè)計(jì)的結(jié)賬規(guī)則，包括其結(jié)賬的內(nèi)容、程序等，比較完整、可行。

(2)不 足 之處主要包括:

① 結(jié) 賬 的內(nèi)容還應(yīng)包括成本類賬簿(制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本等)。② 結(jié) 賬 程序中可將期末賬項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目具體化，以增強(qiáng)其指導(dǎo)作用。③ 結(jié) 賬 的方法需要增加:

A.需 要 結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬簿，年末結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在?本月合計(jì)?行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，并在摘要欄內(nèi)注明?本年累計(jì)?字樣，然后在其下面再劃通欄單紅線。12月末的?本年累計(jì)?就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下面劃通欄雙紅線。

B.總 分 類賬簿平時(shí)只需要結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，為了總括地反映全年各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)情況的全貌和核對(duì)賬目，要對(duì)所有總分類賬簿結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明?本年合計(jì)?字樣，并在合計(jì)數(shù)下劃通欄雙紅線。2.請(qǐng) 指 出下列的流程圖屬于什么銷售方式?為什么? 2.答 :這 是直接銷售方式流程圖。因?yàn)樵搱D表明，企業(yè)從供貨單位采購(gòu)商品后，直接從供貨單位所在地將商品運(yùn)到購(gòu)貨單位這種方式可以減少商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，節(jié)約商品流通費(fèi)用。

二、制度設(shè)計(jì)題(計(jì)60分)

[資 料 ] ZCSW有限公司成立于一九九五年十月，是一家專業(yè)經(jīng)營(yíng)醫(yī)學(xué)診斷生物試劑和醫(yī)療儀器的科技公司。作為英國(guó)RANDOX實(shí)驗(yàn)診斷用品公司的一級(jí)總代理，現(xiàn)以銷售生化診斷試劑，標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)控血清，免疫測(cè)定產(chǎn)品，國(guó)際室間質(zhì)控計(jì)劃，藥物殘余檢測(cè)等產(chǎn)品為主。2003年執(zhí)誠(chéng)公司完成了由經(jīng)營(yíng)服務(wù)向生產(chǎn)實(shí)業(yè)的轉(zhuǎn)變，全力打造自己的生化試劑品牌。新產(chǎn)品為全液體生化試劑，全面采用歐洲最先進(jìn)技術(shù)，質(zhì)量更穩(wěn)定，性能更優(yōu)越。絕大部分產(chǎn)品采用的技術(shù)均接受了FDA或歐盟認(rèn)證。

“要 求 ” 請(qǐng)為該公司設(shè)計(jì)一套合理完整的固定資產(chǎn)管理制度。答：

二、制度設(shè)計(jì)題(共60分)

為 了加 強(qiáng) 公司固定資產(chǎn)的管理，明確部門及員工的職責(zé)，現(xiàn)結(jié)合公司實(shí)際，特制定本制度。1.固 定 資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn):

l.1 固 定 資產(chǎn)是指公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中使用期在一年以上，單位價(jià)值在2000元以上，并在使用過(guò)程中保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的勞動(dòng)資料。

1.2 除 固 定資產(chǎn)以外的勞動(dòng)資料，列人低值易耗品管理。2.固定資產(chǎn)內(nèi)容:

2.1 土地;2.2 房屋及建筑物;2.3 機(jī)器設(shè)備;2.4 電子設(shè)備;2.5運(yùn)輸設(shè)備;2.6 工具、器具;2.7 管理用具等。3.固 定 資產(chǎn)管理部門:

3.1 人 事 行政部為公司固定資產(chǎn)管理部門;3.2 人 事 行政部設(shè)臵固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)帳及卡片;

3.3 人 事 行政部設(shè)專人負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類編號(hào)、購(gòu)建、驗(yàn)收、保管、調(diào)撥、出售、報(bào)廢、定期盤點(diǎn)等有關(guān)事項(xiàng);

3.4 人 事 行政部對(duì)每項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用落實(shí)到人，并訂立相關(guān)的使用、交接，丟失、損壞賠償規(guī)定。4.固 定 資產(chǎn)核算部門:

4.1 財(cái) 務(wù) 部為公司固定資產(chǎn)的核算部門;4.2財(cái) 務(wù) 部設(shè)臵固定資產(chǎn)總帳及明細(xì)分類帳;

4.3 財(cái) 務(wù) 部負(fù)責(zé)對(duì)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理;

4.4財(cái) 務(wù) 部協(xié)助人事行政部每季進(jìn)行一次固定資產(chǎn)盤點(diǎn)，做到帳實(shí)相符。5.固 定 資產(chǎn)的購(gòu)臵:

5.1 固 定 資產(chǎn)購(gòu)臵，由人事行政部統(tǒng)一購(gòu)買(專用固定資產(chǎn)除外);5.2各 部 門填寫請(qǐng)購(gòu)單，送人事行政部匯總后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn);

5.3 人 事 行政部安排專人負(fù)責(zé)采購(gòu)，請(qǐng)購(gòu)單應(yīng)填寫名稱、規(guī)格、型號(hào)、性能、質(zhì)量等資料以備采購(gòu)及驗(yàn)收。

5.4 依 據(jù) 經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單到財(cái)務(wù)部門請(qǐng)款。6.固 定 資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、調(diào)撥:

6.1 固 定 資產(chǎn)在公司內(nèi)部部門員工之間轉(zhuǎn)移調(diào)撥，須到人事行政部辦理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記;

6.2 人 事 行政部將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記情況書面通知財(cái)務(wù)部門，以便進(jìn)行帳務(wù)處理。

7.固 定 資產(chǎn)出售:

7.1 固 定 資產(chǎn)如需出售處理，人事行政部須申報(bào)出售處理固定資產(chǎn)的報(bào)告并列出明細(xì)表，注明出售處理原因，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn);

7.2 財(cái) 務(wù) 部門根據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)出售處理報(bào)告進(jìn)行帳務(wù)處理，并開具發(fā)票及收款;

7.3 人 事 行政部依據(jù)財(cái)務(wù)開具的發(fā)票及收據(jù)辦理發(fā)貨手續(xù)。8.固 定 資產(chǎn)報(bào)廢: 8.1 固 定 資產(chǎn)報(bào)廢，由人事行政部會(huì)同相關(guān)技術(shù)人員檢測(cè)后提出報(bào)廢申請(qǐng)報(bào)告，送總經(jīng)理批準(zhǔn);

8.2財(cái) 務(wù) 部門依據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)報(bào)告進(jìn)行財(cái)務(wù)帳務(wù)處理;8.3人 事 行政部負(fù)責(zé)進(jìn)行實(shí)物處理。9.固 定 資產(chǎn)盤盈、盤虧:

9.1 固 定 資產(chǎn)盤盈、盤虧由人事行政部按季盤點(diǎn)后提出固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報(bào)告，并會(huì)同財(cái)務(wù)部門核查落實(shí)后，報(bào)總經(jīng)理審批;

9.2 財(cái) 務(wù) 部門依據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報(bào)告進(jìn)行帳務(wù)處理。10.固 定 資產(chǎn)要按規(guī)定嚴(yán)格管理、定期維護(hù)保養(yǎng)，未經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)不得外借。11.財(cái) 務(wù) 部門每月按各類固定資產(chǎn)規(guī)定的使用年限，折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊，列人有關(guān)的成本費(fèi)用核算。

12.對(duì) 嚴(yán) 格執(zhí)行本制度的部門和個(gè)人，在工作中取得顯著成績(jī)的公司給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì);13.對(duì) 違 反本制度的部門和個(gè)人，由公司根據(jù)情節(jié)輕重給予通報(bào)批評(píng)和經(jīng)濟(jì)處罰。

一、分析說(shuō)明題(每題20分.共40分)

1.“要求]請(qǐng)對(duì)下面的會(huì)計(jì)部經(jīng)理崗位基本職責(zé)進(jìn)行點(diǎn)評(píng):(1)具體負(fù)責(zé)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作。

(2)參與組織制定企業(yè)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)管理和核算制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。(3)參加企業(yè)的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。

(4)參與擬定或?qū)徍私?jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)文件。<5)負(fù) 責(zé) 向總會(huì)計(jì)師報(bào)告會(huì)計(jì)工作情況、向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)告使用者報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。(6)審核企業(yè)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告。

(7)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作。

要求:會(huì)計(jì)部經(jīng)理必須由會(huì)計(jì)師或具有三年以上會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人員擔(dān)任。1.答 :該 會(huì)計(jì)部經(jīng)理崗位基本職責(zé)比較全面，基本可行。但應(yīng)當(dāng)調(diào)整或補(bǔ)充以下內(nèi)容:

(1)參 與 編制和執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。(2)參 與 有關(guān)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、決策和效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作。

(3)組 織 本部門會(huì)計(jì)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員的業(yè)績(jī)考核，參與研究會(huì)計(jì)人員的任用和調(diào)整。

(4)會(huì) 計(jì) 部經(jīng)理必須由具有三年以上會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師或高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任。2.請(qǐng)指出下面的?租人固定資產(chǎn)登記簿?存在的問(wèn)題。

2.答 :(1)缺少租人固定資產(chǎn)的租期與合同號(hào)以及賬簿的頁(yè)次。(2)增 加 經(jīng)管賬簿人員簽章、會(huì)計(jì)主管人員簽章。

二、制度設(shè)計(jì)題(計(jì)60分)

[資 料 ] 上海LM(集團(tuán))有限公司的前身是以生產(chǎn)?I'M?系列洗滌用品聞名的上海合成洗滌劑廠。集團(tuán)公司本部座落于上海市徐匯區(qū)南部、黃浦江和淀浦河交匯處。2。世紀(jì)50年代末生產(chǎn)了國(guó)內(nèi)第一包洗衣粉，填補(bǔ)了國(guó)內(nèi)洗滌劑生產(chǎn)的空白，成為我國(guó)洗滌劑工業(yè)的發(fā)源地。上海LM(集團(tuán))有限公司已成為我國(guó)目前最大的合成洗滌劑生產(chǎn)企業(yè)，全國(guó)500家最大工業(yè)企業(yè)之一，在行業(yè)50家企業(yè)中名列前茅。1995年10月，上海合成洗滌劑廠改制為上海LM(集團(tuán))有限公司，從而成為有影響、有實(shí)力的大型國(guó)有獨(dú)資企業(yè)集團(tuán)，成為投資管理、科技開發(fā)、人力資源開發(fā)的中心。上海LM有限公司是上海合成劑廠與香港新鴻基中國(guó)工業(yè)投資有限公司共同投資3000萬(wàn)美元組建的合資公司，也是I'M 集團(tuán)的主體公司。最近幾年，“LM”又成功地實(shí)施了?銷地產(chǎn)?戰(zhàn)略，跨地區(qū)組建了由上海I'M 有限公司控股的LM(重慶)有限公司和LM(遼寧)有限公司，使產(chǎn)品輻射全國(guó)的能力進(jìn)一步加強(qiáng)，也使自身得到了迅速發(fā)展與壯大。集團(tuán)轄屬上海、重慶、撫順、深圳四個(gè)工廠，有全國(guó)最大的三氧化硫磺化裝臵和領(lǐng)先的洗滌劑制造裝臵，能生產(chǎn)各種合成洗滌劑、家庭清潔用品、磺酸、硬脂酸、甘油、日化用品等產(chǎn)品。

要 求 ” 請(qǐng)為該集團(tuán)設(shè)計(jì)銀行存款管理、應(yīng)收賬款管理制度。答：

二、制度設(shè)計(jì)題(共60分)

(學(xué) 員 可 結(jié)合案例進(jìn)行分析和擴(kuò)展)

上海 LM 有限公司銀行存款和應(yīng)收賬款管理制度等設(shè)計(jì)如下:(一)銀 行存款管理制度 A 銀 行 存款的管理

1.執(zhí) 行 國(guó)家對(duì)銀行存款的各項(xiàng)管理辦法，隨時(shí)了解和掌握銀行存款的收支動(dòng)態(tài)和余額，搞好貨幣資金的調(diào)度，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要。

2.在 銀 行開立的賬戶，只供本企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍的資金收付，不準(zhǔn)出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè)人使用。B銀 行 存 款的結(jié)算紀(jì)律

1.嚴(yán) 格 遵守中國(guó)人民銀行頒布的結(jié)算紀(jì)律，所有結(jié)算憑證均按結(jié)算要求規(guī)范、正確地填列。當(dāng)日填列的結(jié)算憑證，當(dāng)日有效(支票除外)，隔日作廢。2.企 業(yè) 在銀行的賬戶必須有足夠的資金保證支付，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭的支付憑證，不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期的支付憑證。不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。C銀 行 存 款的核算

1.遵 守 銀行信貸、結(jié)算和現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定。

2.認(rèn) 真 審核收付款的結(jié)算憑證，特別對(duì)原始憑證的審核，要按照結(jié)算紀(jì)律執(zhí)行。發(fā)票有涂改現(xiàn)象一律不予受理。對(duì)于違反財(cái)經(jīng)政策、財(cái)經(jīng)規(guī)定及手續(xù)不完備的開支一律拒收、拒付。經(jīng)過(guò)審核后的各項(xiàng)銀行結(jié)算憑證，應(yīng)據(jù)以填制銀行存款的收款憑證和付款憑證，并登記人賬。

3.各 種 銀行存款的收付款憑證，必須如實(shí)填明款項(xiàng)來(lái)源和用途，不得巧立名目，弄虛作假，套取現(xiàn)金，套購(gòu)物資，嚴(yán)禁用賬戶搞非法活動(dòng)。

4.及 時(shí)、正確地登記?銀行存款日記賬?，重視對(duì)賬工作，發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)與銀行聯(lián)系，盡快查對(duì)清楚。月末，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)表上的未達(dá)賬項(xiàng)，此月處理完畢。

5.銀 行 存款的收付憑證和?銀行存款日記賬?必須做到?手續(xù)完備，憑證齊全，會(huì)計(jì)處理，賬戶登記?，做到準(zhǔn)確及時(shí)，日清月結(jié)。(二)應(yīng) 收 賬款管理制度 1.銷 售 票據(jù)的管理。

(1)銷 售 部門每天將銷售票據(jù)、資金回籠表等及時(shí)送達(dá)財(cái)務(wù)部門。(2)財(cái) 務(wù) 部門審核匯總上述銷售發(fā)票，登人計(jì)算機(jī)設(shè)臵的相應(yīng)的總賬、明細(xì)賬，并核對(duì)銷售收人日?qǐng)?bào)表。銷售票據(jù)的審核是指發(fā)票所開的客戶名稱，金額是否與計(jì)算機(jī)內(nèi)銷售部門入賬的相一致。開錯(cuò)發(fā)票進(jìn)機(jī)后應(yīng)按規(guī)定開紅字發(fā)票，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)與銷售部門聯(lián)系。

(3)按 照 稅法規(guī)定，對(duì)銷售部門所開出的貨物發(fā)票按時(shí)繳納稅金。2.銷 售 貨款結(jié)算的管理。(1)對(duì) 客 戶所持現(xiàn)金、支票、匯票、期票等要認(rèn)真鑒別真?zhèn)危约皯裘⑷掌凇⒔痤~(大小寫)是否開錯(cuò)、涂改，印鑒章是否清晰等。(2)除 業(yè) 務(wù)往來(lái)頻繁、信譽(yù)良好的客戶以外，多次發(fā)生退票的客戶應(yīng)予以重視，可拒收其商業(yè)承兌匯票，并督促銷售，清欠部門及時(shí)催收貸款，回籠資金。(3)每 年 按一定比例計(jì)提壞賬損失。3.債 權(quán) 的清理。

(1)應(yīng) 收 賬款崗位人員要對(duì)應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)。數(shù)據(jù)輸人時(shí)應(yīng)認(rèn)真細(xì)致，做到數(shù)據(jù)輸人不串戶。每月應(yīng)收賬款余額與總賬核對(duì)無(wú)誤;由專人監(jiān)督檢查，每月定期向銷售部門、清欠辦提供應(yīng)收賬款信息。每年對(duì)未清賬的上海客戶責(zé)任到人，至少對(duì)賬i次，外地客戶每年通過(guò)信函形式對(duì)賬，平時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)聯(lián)系處理，杜絕應(yīng)收賬款新一輪的壞賬發(fā)生。

(2)為 清 理歷年遺留的債權(quán)以及由于破產(chǎn)、兼并、改制等原因帶來(lái)的債權(quán)，避免壞賬的發(fā)生和訴訟時(shí)效的耽誤，清欠辦、銷售部門、財(cái)務(wù)部門、監(jiān)審部門應(yīng)共同協(xié)助，重點(diǎn)清理這些問(wèn)題。本著?先易后難，先近后遠(yuǎn)，核對(duì)賬目與催討相結(jié)合的原則，對(duì)長(zhǎng)期不發(fā)生業(yè)務(wù)或?yàn)l臨破產(chǎn)的客戶要抓緊清理，對(duì)貨物收回?zé)o望的要配合清欠辦、銷售部門、監(jiān)督部門立即起訴，要及時(shí)總結(jié)營(yíng)銷工作中涉及債權(quán)問(wèn)題的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，采取積極有效的預(yù)防措施。清理債權(quán)是一項(xiàng)繁重復(fù)雜的工作，各有關(guān)部門要密切配合，提供方便，共同做好公司應(yīng)收賬款的管理工作。

一、分析說(shuō)明題(每題20分，共40分)

1.請(qǐng)指出下面屬于哪一種會(huì)計(jì)核算形式的賬務(wù)處理程序圖?說(shuō)明該會(huì)計(jì)核算形式賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及其適用范圍。

1.答 :是 匯總記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序流程圖。

匯總 記 賬 憑證核算形式的優(yōu)點(diǎn)在于:①總分類賬通常在月末一次性由匯總記賬憑證過(guò)記而來(lái)，這樣就大大簡(jiǎn)了總賬的登記工作;②匯總記賬憑證是根據(jù)記賬憑證。按照會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系匯總編制的，這樣就保證了在總分類賬中仍然能夠反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于核對(duì)賬目。

匯總 記 賬 憑證核算形式的缺點(diǎn)在于:①定期填列匯總記賬憑證的工作量較大;②總分類賬中的記錄比較簡(jiǎn)略，難以具體反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因此，這 種核算形式一般適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，記賬憑證數(shù)量較大的企業(yè)。2.請(qǐng) 對(duì) 下面某單位的總會(huì)計(jì)師崗位基本職責(zé)進(jìn)行點(diǎn)評(píng):(1)組 織 領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的管理工作，并對(duì)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)臵、人員的配備和任用、專業(yè)職務(wù)的聘任等事項(xiàng)提出方案和建議

(2)組 織 編制和執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，并組織建立和健全企業(yè)的全面預(yù)算管理制度和經(jīng)濟(jì)核算制度，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。(3)審 批 企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理制度。(4)審 批 企業(yè)財(cái)務(wù)收支。

(5)協(xié) 助 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)發(fā)展、固定資產(chǎn)投資等方面的決策。(6)參 與 制定企業(yè)新產(chǎn)品、技術(shù)改造、科技研究、產(chǎn)品定價(jià)和工資獎(jiǎng)金等方案。(7)組 織 和監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和政府規(guī)章制度，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全與完整。

(8)領(lǐng) 導(dǎo) 交辦的其他與財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作。

要求 :總 會(huì)計(jì)師必須由具有兩年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)科長(zhǎng)會(huì)計(jì)師擔(dān)任。

2.答 :該 總會(huì)計(jì)師崗位基本職責(zé)比較全面，基本可行。但應(yīng)當(dāng)調(diào)整或補(bǔ)充以下內(nèi)容:

(1)增 加 簽署財(cái)務(wù)專題報(bào)告和會(huì)計(jì)決策報(bào)告。

(2)增 加 組織進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核。(3)參 與 研究和審查企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)協(xié)議。

(4)總 會(huì) 計(jì)師必須由具有五年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任。

二、制度設(shè)計(jì)題(計(jì)60分)

[資 料 ” siT1s公司是具有港口與航道施工總承包一級(jí)資質(zhì)，主營(yíng)業(yè)務(wù)為港口與航道工程、堤防工程、河湖整治工程、港口與海岸工程、航道工程、地基處理工程及混凝土預(yù)制工程。公司現(xiàn)共有員工307名，有各類專業(yè)技術(shù)人員222名，其中高、中級(jí)專業(yè)技術(shù)人員90名。公司注冊(cè)資本26192萬(wàn)元，擁國(guó)內(nèi)首創(chuàng)的大型鋪排工作船、多功能打樁船、打塑料排水版專用工作船舶、履帶吊、挖掘機(jī)等設(shè)

備及混凝土攪拌站。公司先后承擔(dān)數(shù)十個(gè)國(guó)家、省(市)級(jí)重點(diǎn)工程建設(shè)，以及多個(gè)工程的混凝土預(yù)制構(gòu)件的施工。

[要 求 ” 請(qǐng)為該公司設(shè)計(jì)一套包括制訂目的、收帳依據(jù)、財(cái)務(wù)對(duì)帳單、收款流程等方面的應(yīng)

收賬款管理制度。

答：

二、制度設(shè)計(jì)題(共60分)1.制 訂 目的為加 強(qiáng) 應(yīng) 收賬款管理，降低催賬成本，減少壞賬發(fā)生，加速企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)，明確業(yè)務(wù)人員，收款人員和賬款管理人呀的職責(zé)特制訂本制度。2。收 賬 依據(jù)

合 同書、送貨回單、銷售發(fā)票(收票回執(zhí))、財(cái)務(wù)對(duì)賬(詢證函)、還款協(xié)議書、還款承諾書都屬于有效的收款依據(jù)。以上收款依據(jù)要求原始文件，要有客戶授權(quán)代理人員的有效簽名或蓋章。原件一律由合同管理人員統(tǒng)一保管歸檔，業(yè)務(wù)人員和催款人員取得同意有可以復(fù)制印件，便作為向客戶收款的債權(quán)依據(jù)。3.結(jié) 算 清單

簽 收賬 款 管理人員應(yīng)制作清晰的收款清單交由工程結(jié)算人員，結(jié)算清單應(yīng)注明債務(wù)人名稱、結(jié)算依據(jù)(送貨明細(xì))、結(jié)算日、到期貨款、逾期貨款、客戶授信額度和授信期限等信息。結(jié)算清單通過(guò)業(yè)務(wù)員面訪時(shí)交由客戶付款責(zé)任人，不便面交的也可用郵寄方式直接送達(dá)付款責(zé)任人，結(jié)算清單除及時(shí)結(jié)清的應(yīng)請(qǐng)求客戶財(cái)務(wù)人員簽字并加蓋公章，結(jié)算清單根據(jù)客戶付款結(jié)算情況隨時(shí)提供，但每日至少結(jié)算一次。4.財(cái) 務(wù) 對(duì)賬單

企 業(yè)應(yīng) 收 賬款管理人員應(yīng)制作財(cái)務(wù)對(duì)賬單，財(cái)務(wù)對(duì)賬單應(yīng)分為對(duì)賬部分和回執(zhí)部分。財(cái)務(wù)對(duì)賬單注明客戶在對(duì)賬日前的所有欠款余額，包括已發(fā)貨未開票的余額，回執(zhí)部分請(qǐng)可戶供應(yīng)部和財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬目核對(duì)，并將核對(duì)結(jié)果填寫清楚，由負(fù)責(zé)人簽名并加蓋財(cái)務(wù)專用章。5.收 款 流程

(1)到 期 前提醒。應(yīng)收賬款到期前5日工程結(jié)算人員向客戶提醒，要求客戶貨款到期時(shí)安排付款。財(cái)務(wù)管理人員負(fù)責(zé)提醒業(yè)務(wù)員，為做到提醒收款準(zhǔn)確無(wú)誤，可安裝管理軟件，由軟件系統(tǒng)自動(dòng)生成當(dāng)日應(yīng)提醒付款客戶名單，為及時(shí)將信息傳遞給工程結(jié)算人員和客戶經(jīng)辦人員，系統(tǒng)支持自動(dòng)短信方式告知，只要后臺(tái)管理人員打開電腦，選擇到期前5日賬款，點(diǎn)中發(fā)送系統(tǒng)自動(dòng)將提醒的短信發(fā)給工程結(jié)算人員和客戶經(jīng)辦人。

<2)到 期 日催收。應(yīng)收賬款到期日是一個(gè)非常重要的時(shí)點(diǎn)概念，是判斷應(yīng)收賬款質(zhì)量的臨界點(diǎn)，也是賬款催收的敏感點(diǎn)，研究表明在應(yīng)收賬款到期日收賬的催款效果最好。此時(shí)客戶有強(qiáng)烈的還款意愿和道德責(zé)任，工程結(jié)算人員必須在賬款到期日抓緊催賬，為保證工程結(jié)算人員的催款成功率，由賬務(wù)管理人員提醒業(yè)務(wù)員到期催款，為保證100%提醒率，可安裝管理軟件，自動(dòng)生成提醒函件，由后臺(tái)管理人員點(diǎn)中發(fā)送給業(yè)務(wù)人員和客戶經(jīng)辦人。(3)逾 期 催討。客戶未能在付款日前后按時(shí)付款，造成賬款逾期，逾期一月以內(nèi)由工程結(jié)算人員負(fù)責(zé)催收，后臺(tái)管理人員一方面督促業(yè)務(wù)人員收款，另一方面直接發(fā)催款函件，向客戶供應(yīng)部門催款。計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成相關(guān)函件，可自動(dòng)生成逾期30天以內(nèi)客戶名單必要時(shí)交電話催款員催收，催款函件可用短信方式或郵寄方式送達(dá)，也可同時(shí)采取二種方式送達(dá)。

(4)嚴(yán) 重 逾期追索。應(yīng)收賬款逾期1月后，收款責(zé)任由業(yè)務(wù)員移交給應(yīng)收賬款管理人員，工程結(jié)算人員配合應(yīng)收賬款管理人員繼續(xù)追索，計(jì)算機(jī)軟件會(huì)自動(dòng)生成逾期30-60天的客戶名單，并自動(dòng)產(chǎn)生黃色報(bào)警信號(hào)，同時(shí)自動(dòng)產(chǎn)生催討函件。(5)呆 滯 賬款追索。逾期2個(gè)月后的應(yīng)收賬款收款責(zé)任由企業(yè)法務(wù)部門負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)員和賬款管理人員自覺配合法務(wù)人員追款。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)生成逾期60-90天的客戶名單，并自動(dòng)產(chǎn)生紅色警告，同時(shí)自動(dòng)產(chǎn)生追討函件。

(6)呆 滯 賬款清理。逾期3個(gè)月后，追款責(zé)任交由律師負(fù)責(zé)，法務(wù)人員負(fù)責(zé)協(xié)助律師整理合同書等債權(quán)文件，準(zhǔn)備起訴材料，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)自動(dòng)生成逾期90天以上客戶名單，并自動(dòng)產(chǎn)生黑色警告，同時(shí)自動(dòng)生成律師函，律師函通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳輸給協(xié)作律師事務(wù)所，由律師署名后函告客戶。

(7)起 訴 與執(zhí)行。律師介人后客戶仍拒不自覺還款的，報(bào)請(qǐng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批，向有管轄權(quán)的人民法院起訴。6.收 款 流程調(diào)整

企業(yè) 應(yīng) 根 據(jù)工程性質(zhì)，行業(yè)習(xí)慣，客戶特點(diǎn)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況制度相應(yīng)的流程，靈活把握收款進(jìn)程，在追賬報(bào)警時(shí)間間隔上靈活把握，可以按要求輸人計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，但一旦確定了收款流程除了特殊情況外，一律按流程要求嚴(yán)重追款，特殊情況由收款人員填寫情況說(shuō)明表，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可遲延收款。

一、分析說(shuō)明題(每題20分，共40分)

1.請(qǐng) 指 出 下面YH公司固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度的缺憾所在。YH 公 司 固 定 資 產(chǎn) 盤 點(diǎn) 制 度 一、總 則

(一)為 了 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范固定資產(chǎn)盤點(diǎn)行為，明確有關(guān)人員的責(zé)任，保護(hù)企業(yè)固定資產(chǎn)的安全、完整，制定本制度。

(二)本 制 度是公司進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)的規(guī)范，各部門可參考執(zhí)行。二、固 定 資產(chǎn)盤點(diǎn)的范圍及分工

固定 資 產(chǎn) 盤點(diǎn)是指房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、生產(chǎn)器具等勞動(dòng)資料的盤點(diǎn)。參與盤點(diǎn)的各部門具體分工如下;

(一)行 政科負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)的組織領(lǐng)導(dǎo)。(二)財(cái) 務(wù) 部負(fù)責(zé)房屋、建筑物的盤點(diǎn)。

(三)制 造 部負(fù)責(zé)生產(chǎn)用、非生產(chǎn)用等機(jī)器設(shè)備的盤點(diǎn)。(四)儲(chǔ) 運(yùn) 部負(fù)責(zé)車輛等運(yùn)輸設(shè)備的盤點(diǎn)。三、組 織 領(lǐng)導(dǎo)

(一)為 了 保證固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作的順利進(jìn)行，公司設(shè)立固定資產(chǎn)盤點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組，組長(zhǎng)由副總經(jīng)理?yè)?dān)任，副組長(zhǎng)由行政科長(zhǎng)及財(cái)務(wù)部長(zhǎng)擔(dān)任，成員由財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)、行政等職能部門的負(fù)責(zé)人組成。

(二)行政科為固定資產(chǎn)盤點(diǎn)常設(shè)工作機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)公司的固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作’。

四、其他

(一)本制度由財(cái)務(wù)部制定、解釋、修改。(二)本制度自頒布之日起執(zhí)行。

1.答 :① 總則中第2條應(yīng)改為:?本制度是公司進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)的規(guī)范，各部門必須無(wú)條件遵照?qǐng)?zhí)行?。

②分 工 條 款中固定資產(chǎn)盤點(diǎn)的組織領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)為財(cái)務(wù)部;行政科應(yīng)負(fù)責(zé)房屋、建筑物的盤點(diǎn);同時(shí)應(yīng)增添?各職能部門及固定資產(chǎn)管理使用部門要密切配合?的條款。

③ 組 織 領(lǐng)導(dǎo)條款中公司所設(shè)立的固定資產(chǎn)盤點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)應(yīng)由總經(jīng)理?yè)?dān)任，副組長(zhǎng)應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)部長(zhǎng)擔(dān)任，成員應(yīng)增添基建部門;財(cái)務(wù)部為固定資產(chǎn)盤點(diǎn)常設(shè)工作機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)公司的固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作。

④ 該 公 司固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度應(yīng)增加盤點(diǎn)人員的職責(zé)、盤點(diǎn)前的準(zhǔn)備事項(xiàng)、盤點(diǎn)的時(shí)間及方式、盤點(diǎn)應(yīng)注意事項(xiàng)等條款。

二、制度設(shè)計(jì)題(計(jì)60分)[資 料 ”

某企 業(yè) 是 一個(gè)規(guī)模特大的大型國(guó)有制造型企業(yè)，財(cái)會(huì)人員數(shù)量較多，其總會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)處長(zhǎng)提出如下要求:Cl)設(shè)計(jì)一套適合本企業(yè)特點(diǎn)的賬務(wù)處理程序;<2)該賬務(wù)處理程序?qū){證和賬簿的要求;(3)說(shuō)明設(shè)計(jì)該賬務(wù)處理程序理由;(4)指出該賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)。“要 求 ” 請(qǐng)你幫助完成上述工作。答：

二、制度設(shè)計(jì)題(共60分)(1)根 據(jù) 本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)量及管理要求等方面的情況應(yīng)采用科目匯總表賬務(wù)處理程序。科 目 匯 總表賬務(wù)處理程序如下:

① 根 據(jù) 同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證編制原始憑證匯總表;② 根 據(jù) 原始憑證和原始憑證匯總表編制記賬憑證;

③ 根 據(jù) 收款憑證和付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;④ 根 據(jù) 原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證逐筆登記各種明細(xì)分類賬;⑤ 定 期 根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表;⑥ 根 據(jù) 科目匯總表登記總賬;

⑦ 月末，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的余額以及各種明細(xì)賬的合計(jì)數(shù)，應(yīng)分別與總賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì)相符;

⑧ 月 末 根據(jù)總賬與明細(xì)賬的一記錄編制會(huì)計(jì)報(bào)表。(2)憑 證 :專用憑證、科目匯總表。

賬 簿 :現(xiàn) 金日記賬、銀行存款日記賬，固定資產(chǎn)、材料、應(yīng)收(付)賬款，其它應(yīng)收(付)款、長(zhǎng)(短)期投資、實(shí)收資本、生產(chǎn)成本、庫(kù)存商品費(fèi)用等明細(xì)賬;總賬。

<3)大 企 業(yè)業(yè)務(wù)量大，企業(yè)管理和決策對(duì)會(huì)計(jì)信息的依賴性多，而且會(huì)計(jì)核算目標(biāo)除了滿足對(duì)外報(bào)告的需要外，更重要的是為企業(yè)管理服務(wù)，需要對(duì)內(nèi)部提供較為詳細(xì)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。因此，在選用賬務(wù)處理程序時(shí)，一方面，要考慮處理大量會(huì)計(jì)信息的需要，另一方面要便于對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行分析。為此，可以采用匯總記賬憑證、科目匯總表會(huì)計(jì)核算形式。而特大型企業(yè)，編制匯總記賬憑證的工作量大，一般應(yīng)采用科目匯總表核算形式。

(4)科 目 匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn):根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表登記總賬。

科 目 匯總 表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn):簡(jiǎn)化了總賬的登記工作，科目匯總表可以進(jìn)行試算平衡，提高了憑證編制和賬簿登記的正確性。

科 目 匯總 表賬務(wù)處理程序的缺點(diǎn):不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于進(jìn)行分析與日常監(jiān)督和檢查。

一、分析說(shuō)明題(每題20分，共40分)

l.請(qǐng) 說(shuō) 明下面某公司的現(xiàn)金保管辦法存在哪些問(wèn)題? XX 公 司 現(xiàn) 金 保 管辦 法 一、保 管 人

1.現(xiàn) 金 保管人員的責(zé)任人為出納員。擔(dān)任出納的人員必須具備誠(chéng)信可靠、責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)熟練、工作主動(dòng)等方面的政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)。2.出 納 員一般在本崗位連續(xù)工作不得超過(guò)2年。二、保 管 措施

1.現(xiàn) 金 的保烤}'有相應(yīng)的保管措施，保險(xiǎn)柜應(yīng)存放于堅(jiān)固實(shí)用、防潮防水、通風(fēng)較好的房間。

2.保 險(xiǎn) 柜鑰匙山出納人員保管，如工作需要可交由其他人保管。

3.出 納 員工作變動(dòng)時(shí)，應(yīng)更換保險(xiǎn)柜密碼，保險(xiǎn)柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，經(jīng)會(huì)計(jì)同意后找人修理或修配鑰匙。

4.庫(kù) 存 現(xiàn)金應(yīng)存放整齊，保持清潔，如因潮濕、蟲蛀等問(wèn)題發(fā)生損失的，由出納與會(huì)計(jì)人員共同負(fù)責(zé)。現(xiàn)金以外的物一律不得存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)。1.答 :

<1)保 管 人條款中出納員一般在本崗位應(yīng)當(dāng)連續(xù)工作不得超過(guò)5年。(2)保 管 措施條款中需要調(diào)整增加的內(nèi)容: ① 保 險(xiǎn) 柜存放的房間應(yīng)有鐵欄桿、防盜門。

② 保 險(xiǎn) 柜鑰匙必須由出納人員保管，不得交由其他人保管，并應(yīng)隨時(shí)轉(zhuǎn)動(dòng)密碼器。

③ 保 險(xiǎn) 柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應(yīng)立即報(bào)請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。

④庫(kù) 存 現(xiàn) 金發(fā)生損失，應(yīng)由出納人員負(fù)責(zé)。

⑤ 如 有 有價(jià)證券、增值稅專用發(fā)票等物品需要放在保險(xiǎn)柜內(nèi)，必須要辦理保管交接手續(xù)。

⑥ 應(yīng) 增 加?出納員到銀行存取現(xiàn)金，必須有保安員護(hù)送，并安排專車接送?條款。

2.請(qǐng)指出下面圖示是什么會(huì)計(jì)核算形式?并說(shuō)明該會(huì)計(jì)核算形式賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容。

2.答 :該 圖示是科目匯總表核算形式。科目匯總表核算形式的賬務(wù)處理程序具

體內(nèi)容是:

(1)根 據(jù) 原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。

(2)根 據(jù) 現(xiàn)金收、付款憑證和銀行存款收、付款憑證逐筆序時(shí)地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

(3)根 據(jù) 記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。

(4)根 據(jù) 記賬憑證，定期填列科目匯總表。

(5)期(月)末，根據(jù)科目匯總表逐筆登記總分類賬。

(6)根 據(jù) 對(duì)賬的具體要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬與對(duì)應(yīng)的總分類賬相互核對(duì)。

(7)期 末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

二、制度設(shè)計(jì)題(計(jì)60分)“資 料 ” 某企業(yè)證券投資部7月10日購(gòu)人A公司股票10000股，購(gòu)買價(jià)每股8.5 元，支付

相關(guān)稅費(fèi)7U0元，作為長(zhǎng)期投資;7月15日，出售上月購(gòu)入的}3公司債券，購(gòu)人成本為51000

元，出售價(jià)為53000元，另支付相關(guān)稅費(fèi)300元。7月20日，收到本年初購(gòu)入的三年期、票面

利率為$%、每半年付息一次的面值12萬(wàn)元的C公司債券的上半年利息，該債券發(fā)行日與購(gòu)

買日為同一日，購(gòu)入價(jià)格為13.2 萬(wàn)元，溢價(jià)采用直線法攤銷。仁要 求 ”

(1)請(qǐng) 用 圖示說(shuō)明股票投資登記簿的設(shè)計(jì)要點(diǎn)。(2)請(qǐng) 用 圖示說(shuō)明債券投資登記簿的設(shè)計(jì)要點(diǎn)。(3)請(qǐng) 設(shè) 計(jì)購(gòu)入股票的業(yè)務(wù)處理程序;(4)請(qǐng) 設(shè) 計(jì)債券出售的業(yè)務(wù)處理程序;

(5)請(qǐng) 設(shè) 計(jì)投資債券獲得的利息收益的業(yè)務(wù)處理程序并作相應(yīng)的賬務(wù)處理。

二、制度設(shè)計(jì)題(共60分)答:(1)

股票投資登記簿(2)

(3)購(gòu) 入 股票的業(yè)務(wù)處理程序如下:

① 由投 資 業(yè)務(wù)部門編制?股票投資計(jì)劃書?，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制?股票購(gòu)人通知單?一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交財(cái)會(huì)部門審批后交出納部門。

② 出納 根 據(jù)?股票購(gòu)人通知單?開出支票，經(jīng)審核蓋章并登記支票登記簿后交證券公司。

③ 出 納 收到證券公司的有價(jià)證券后，根據(jù)股票、支票存根及?股票購(gòu)人通知單?編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬。

④ 會(huì)計(jì) 部 門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記有關(guān)賬簿及股票投資登記簿。(4)債 券 處臵的業(yè)務(wù)處理程序:

①投 資 業(yè) 務(wù)部門根據(jù)證券市場(chǎng)價(jià)格及企業(yè)投資目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，提出債券出售申請(qǐng)，經(jīng)審批后編制?債券出售通知單?辦理債券的賣出手續(xù)。

②會(huì) 計(jì) 部 門收到證券公司轉(zhuǎn)來(lái)的?債券出售通知單?后進(jìn)行審核，并交出納部門。

③ 出納 部 門根據(jù)會(huì)計(jì)部門轉(zhuǎn)來(lái)的?債券出售通知單?及銀行轉(zhuǎn)來(lái)的收賬通知編制收款憑證，并登記銀行存款日記賬。

④ 會(huì)計(jì) 部 門根據(jù)出納部門轉(zhuǎn)來(lái)的收款憑證及有關(guān)原始憑證登記有關(guān)賬簿及債券投資登記簿。

<5)債 券 投資收益的業(yè)務(wù)處理程序:

① 財(cái)會(huì) 部 門在期末根據(jù)債券的票面利率和面值計(jì)算期間利息收人，計(jì)算本期溢價(jià)攤銷額，填制債券溢價(jià)攤銷表。并根據(jù)債券溢價(jià)攤銷表的記錄編制轉(zhuǎn)賬憑證，登記投資收益等有關(guān)登記簿。借 :應(yīng) 收 利息4800

貸: 長(zhǎng) 期 債權(quán) 投 資一一債券投資(債券溢價(jià))2000 投 資 收 益 2800

② 出 納 部門根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的利息收人收賬通知編制收款憑證。借 :銀 行 存款4800 貸 :應(yīng) 收 利 息 4800

1.請(qǐng)指出下面是一種什么銷售方式流程圖?試分析存在什么問(wèn)題?怎樣調(diào)整?

1.答 :

(1)這 是 送貨制銷售方式流程圖。

<2)箭 頭 ①、③、④和會(huì)計(jì)部門與銀行結(jié)算有誤。(3)應(yīng) 當(dāng) 按以下要求調(diào)整:

①是 銷 售 部門先開發(fā)票再由運(yùn)輸部門提貨送貨。

③運(yùn) 輸 部 門將商品及專用發(fā)票送交客戶，待對(duì)方驗(yàn)收后取得送貨回單。④ 是 運(yùn) 輸部門將送貨回單交銷售部門或會(huì)計(jì)部門。最 后，會(huì) 計(jì)部門根據(jù)相關(guān)憑證與銀行進(jìn)行結(jié)算。

二、制度設(shè)計(jì)題(計(jì)60分)

「資 料 ” 某服裝生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)客戶要求成批生產(chǎn)風(fēng)衣，生產(chǎn)過(guò)程分為裁剪、縫紉和成衣三個(gè)加工步驟，為加強(qiáng)成本管理，管理者要求成本核算部門及時(shí)提供產(chǎn)品成本資料和每一生產(chǎn)步驟的成本資料。在所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用中，布料費(fèi)用和人工費(fèi)用所占的比重較大。

“要 求 ” 為該服裝生產(chǎn)企業(yè)設(shè)計(jì)出一套完整的成本核算制度。

二、制度設(shè)計(jì)題(共60分)

答 :該 服 裝生產(chǎn)企業(yè)的成本核算制度:該企業(yè)是根據(jù)客戶的定單或生產(chǎn)部門下達(dá)的生產(chǎn)批別組織生產(chǎn)，因而該企業(yè)在進(jìn)行成本計(jì)算時(shí)，采用分批法與分步法相結(jié)合計(jì)算產(chǎn)品成本。成本核算制度如下:

(1)編 制 有關(guān)成本核算的原始記錄制度。企業(yè)中反映材料耗費(fèi)情況的原始記錄材料費(fèi)用分配表、材料盤點(diǎn)溢缺報(bào)告單等;反映人工耗費(fèi)情況的原始憑證主要有出勤

記錄、產(chǎn)量工時(shí)記錄、根據(jù)出勤記錄和產(chǎn)量工時(shí)記錄編制的工資結(jié)算表等;除此以外，基本生產(chǎn)車間間接費(fèi)用按一定的方法在各成本計(jì)算對(duì)象之間的分配表如制造費(fèi)用分配表、折舊計(jì)算表、待攤費(fèi)用分配表、預(yù)提費(fèi)用分配表、產(chǎn)成品交庫(kù)單等也都是重要的反映生產(chǎn)耗費(fèi)的原始憑證。原始記錄上要正確填寫業(yè)務(wù)內(nèi)容;數(shù)量、單位和金額;經(jīng)辦人員的簽名或蓋章等。原始記錄應(yīng)及時(shí)傳遞，不得積壓。成本會(huì)計(jì)部門要匯同其他相關(guān)部門制定原始記錄的傳遞程序，以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。

(2)按 產(chǎn) 品的批別設(shè)臵產(chǎn)品成本計(jì)算單。由于在所發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用中，布料費(fèi)用和人工費(fèi)用所占的比重較大，因此成本計(jì)算單中的成本項(xiàng)目設(shè)臵直接材料和加工費(fèi)兩項(xiàng)即可。如月末需要將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，選擇相應(yīng)的生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法。該企業(yè)可以選擇約當(dāng)產(chǎn)量法進(jìn)行分配，先計(jì)算裁剪、縫紉和成衣三個(gè)加工階段月末在產(chǎn)品的完工程度，計(jì)算在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量，然后再按約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算月末完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的實(shí)際成本。

一、分析說(shuō)明題(每題20分，共40分)

1.請(qǐng) 說(shuō) 明 下列轉(zhuǎn)賬憑證的用途，并指出下列轉(zhuǎn)賬憑證的設(shè)計(jì)是否合理，還應(yīng)該刪除或補(bǔ)充哪些內(nèi)容? 1.答 :

(1)轉(zhuǎn) 賬 憑證是專門用于標(biāo)記不涉及貨幣資金收付業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄的一種復(fù)式記賬憑證。

(2)在 轉(zhuǎn) 賬憑證格式中無(wú)須設(shè)計(jì)?出納編號(hào)?、?領(lǐng)繳款人?、?出納簽章?項(xiàng)目。

<3)轉(zhuǎn) 賬 憑證主要用于企業(yè)內(nèi)部的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，設(shè)計(jì)?對(duì)方單位?項(xiàng)目沒有多大實(shí)際作用。(4)該 轉(zhuǎn) 賬憑證應(yīng)該增加所附原始憑證張數(shù)、會(huì)計(jì)主管、制單項(xiàng)目、制單編號(hào)。(5)借 貸 方總賬科目下還應(yīng)設(shè)臵明細(xì)科目

2.請(qǐng)說(shuō)明試算平衡表的作用并指出下面某公司的試算平衡表存在哪些問(wèn)題? 2.答 :(1)余 額 試算平衡表是在全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通過(guò)編制會(huì)計(jì)分錄并過(guò)人賬戶后，根據(jù)會(huì)計(jì)等式的恒等原理編制而成，是為保證結(jié)賬后賬戶記錄的正確性和順利開展下一會(huì)計(jì)期間開設(shè)新賬工

作以及便于編制資產(chǎn)負(fù)債表而編制的。

(2)余 額 試算平衡表中應(yīng)當(dāng)列示現(xiàn)金和銀行存款而不是貨幣資金;應(yīng)當(dāng)列示應(yīng)收賬款和壞

賬準(zhǔn)備而不是應(yīng)收賬款凈額;應(yīng)當(dāng)列示原材料、庫(kù)存商品、生產(chǎn)成本和低值易耗品而不是存貨;

應(yīng)當(dāng)列示應(yīng)交稅金而不是未交稅金。

(3)余 額 試算平衡表中標(biāo)注的時(shí)間應(yīng)當(dāng)為年、月、日，而不是年、月。(4)余 額 試算平衡表應(yīng)設(shè)臵貨幣計(jì)量單位(元)。

(5)試 算平衡表中借貸方余額不等(借方4817222.5 1元;貸方4807222.5 1元)，應(yīng)當(dāng)檢查

其不等的原因。

二、制度設(shè)計(jì)題(計(jì)60分)

“資 料 ”1 A公司(中型企業(yè))的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)有會(huì)計(jì)核算部和財(cái)務(wù)管理部?jī)纱蟛块T。其中:會(huì)計(jì)部各崗位包括會(huì)計(jì)部經(jīng)理、材料核算、固定資產(chǎn)核算、工資核算、成本計(jì)算、利潤(rùn)核算、往來(lái)結(jié)算、稽核、總賬報(bào)表、綜合明細(xì)核算會(huì)計(jì)和車間會(huì)計(jì)崗位;財(cái)務(wù)部各崗位包括財(cái)務(wù)部經(jīng)理、出納、規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)、信貸和綜合分析崗位。該公司采用總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式，并且將會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分別設(shè)臵部門，但是在會(huì)計(jì)部和財(cái)務(wù)部下面不增設(shè)分部。該公司已為總會(huì)計(jì)師崗位、會(huì)計(jì)部的?工資核算、材料核算、固定資產(chǎn)核算、利潤(rùn)核算、成本計(jì)算、稽核、綜合明細(xì)核算會(huì)計(jì)和車間會(huì)計(jì)?等崗位進(jìn)行了會(huì)計(jì)崗位基本職責(zé)內(nèi)容的設(shè)計(jì);也為財(cái)務(wù)部的?財(cái)務(wù)部經(jīng)理、經(jīng)營(yíng)、綜合分析?等崗位進(jìn)行了相應(yīng)的會(huì)計(jì)崗位基本職責(zé)內(nèi)容的設(shè)計(jì)。

“要 求 ”請(qǐng) 為會(huì)計(jì)部的?經(jīng)理?、?成本計(jì)算?、?往來(lái)結(jié)算?、?總賬報(bào)表?等崗位和財(cái)務(wù)部的?出

納?、?規(guī)劃?等崗位進(jìn)行崗位職責(zé)的設(shè)計(jì)。

二、制度設(shè)計(jì)題(共60分)答 :

1.會(huì) 計(jì) 部經(jīng)理崗位基本職貴

(1)具 體 負(fù)責(zé)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作。

(2)參 與 組織制定企業(yè)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)管理和核算制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行。(3)參 加 企業(yè)的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，參與有關(guān)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、決策和效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作。

(4)參 與 擬定或?qū)徍私?jīng)濟(jì)合同、協(xié)議和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)文件。<5)負(fù) 責(zé) 向總會(huì)計(jì)師報(bào)告會(huì)計(jì)工作情況、向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)告使用者報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況。(6)審 核 企業(yè)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告。

(7)組 織 本部門會(huì)計(jì)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員的業(yè)績(jī)考核，參與研究會(huì)計(jì)人員的任用和調(diào)整。

(8)領(lǐng) 導(dǎo) 交辦的其他與會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作。

要求 :會(huì) 計(jì)部經(jīng)理必須由具有三年以上會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師或高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任。

2，成 本 計(jì)算崗位基本職責(zé)

(1)會(huì) 同 有關(guān)部門擬定企業(yè)成本管理與核算的實(shí)施辦法。(2)企 業(yè) 產(chǎn)品成本核算方法。

(3)建 立 和完善企業(yè)成本管理、核算的基礎(chǔ)工作。(4)根 據(jù) 車間和倉(cāng)庫(kù)交來(lái)的半成品人庫(kù)、領(lǐng)用原始憑證，編制有關(guān)半成品人庫(kù)、領(lǐng)用的轉(zhuǎn)賬憑證。

<5)審 核 各車間轉(zhuǎn)來(lái)的各項(xiàng)要素費(fèi)用的原始憑證。

(6)進(jìn) 行 各有關(guān)要素費(fèi)用、跨期攤提費(fèi)用、制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配，并編制有關(guān)費(fèi)用分配的轉(zhuǎn)賬憑證。

(7)將 生 產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計(jì)算完工產(chǎn)品總成本和單位成本，并編制有關(guān)產(chǎn)成品人庫(kù)的轉(zhuǎn)賬憑證。.(8)審 核 車間成本和備用金開支。(9)審 核 委托、受托外單位加工事項(xiàng)。

(10)編 制 有關(guān)產(chǎn)品成本、期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)報(bào)表。(11)指 導(dǎo) 車間會(huì)計(jì)核算員的專業(yè)工作，完善車間、班組和部門的經(jīng)濟(jì)核算制度。(12)領(lǐng) 導(dǎo) 交辦的其他與產(chǎn)品成本計(jì)算有關(guān)的工作。3.往 來(lái) 結(jié)算崗位基本職責(zé)

1、會(huì) 同 有關(guān)部門擬定企業(yè)往來(lái)結(jié)算管理與核算的實(shí)施辦法，建立往來(lái)款項(xiàng)的清算手續(xù)制度。

<2)辦 理 與供貨單位、購(gòu)買單位和其他單位、個(gè)人的往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)和明細(xì)核算。(3)負(fù) 責(zé) 各項(xiàng)備用金、財(cái)務(wù)費(fèi)用的計(jì)算、審核和相關(guān)明細(xì)核算工作。

(4)負(fù) 責(zé) 租金、保證金、罰沒金、股息的計(jì)算、審核和相關(guān)明細(xì)核算工作。(5)負(fù) 責(zé) 債券的應(yīng)計(jì)利息、溢折價(jià)攤銷的計(jì)算、審核和相關(guān)明細(xì)核算工作。(6)領(lǐng) 導(dǎo) 交辦的其他與往來(lái)結(jié)算有關(guān)的管理工作。4.總賬 報(bào) 表崗位基本職責(zé)

(1)會(huì) 同 有關(guān)部門擬定企業(yè)總賬報(bào)表管理、登記、編制的實(shí)施辦法。(2)登記企業(yè)各總分類賬簿。

(31填制結(jié)賬時(shí)的賬項(xiàng)調(diào)整轉(zhuǎn)賬憑證，并登記有關(guān)總賬。(4)編制資產(chǎn)負(fù)債表及其附表。(5)核對(duì)其他會(huì)計(jì)報(bào)表。

(6)辦理會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等各種會(huì)計(jì)檔案資料的歸檔手續(xù)，并予以妥善保

(7)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與總賬報(bào)表有關(guān)的核算工作。5.出納崗位基本職責(zé)

(1)辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)、銀行結(jié)算業(yè)務(wù)、票據(jù)和其他有價(jià)證券的收付業(yè)務(wù)。<2)登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和票據(jù)登記簿。(3)保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券。

(4)保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。<5)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與出納有關(guān)的結(jié)算工作。6.規(guī)劃崗位基本職責(zé)

(1)具體進(jìn)行利率、匯率、證券價(jià)格和企業(yè)現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)。

(2)以金融市場(chǎng)和現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，編制現(xiàn)金預(yù)算，確定資金籌措計(jì)劃。(3)編制利潤(rùn)計(jì)劃，擬定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的目標(biāo)。

(4)對(duì)實(shí)物投資計(jì)劃進(jìn)行可行性咨詢分析，對(duì)金融投資計(jì)劃進(jìn)行獨(dú)立的決策分析。<5)審核匯編材料采購(gòu)用款計(jì)劃。

(6)會(huì)同有關(guān)部門制定材料消耗定額或標(biāo)準(zhǔn)。

(7)參與擬定企業(yè)固定資產(chǎn)需要量，參與編制固定資產(chǎn)的更新改造和大修理計(jì)劃。(8)會(huì)同有關(guān)部門制定流動(dòng)資金定額。

(9)編制企業(yè)流動(dòng)資金計(jì)劃和銀行借款計(jì)劃。

(10)編制企業(yè)成本、費(fèi)用計(jì)劃，并考核其執(zhí)行情況。(11)會(huì)同有關(guān)部門加強(qiáng)成本管理的基礎(chǔ)工作。

(12)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與資金籌劃、財(cái)務(wù)預(yù)算管理有關(guān)的工作。

第四篇：電大會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)簡(jiǎn)述題

長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)雖同屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，但內(nèi)部控制實(shí)踐的差異導(dǎo)致了會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的不同，請(qǐng)簡(jiǎn)述之。（不少于500字）

答：長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)雖同屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，但它們各自業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點(diǎn)決定了它們?cè)趦?nèi)部控制實(shí)踐止的差異，也導(dǎo)致了它們?cè)跁?huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)上的不同。企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資通常涉及企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)策略和長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，意味首企業(yè)巨額現(xiàn)金流出，同時(shí)還面臨著持有期間對(duì)被投資單位的管理、投資收益計(jì)算以及減值測(cè)試等復(fù)雜問(wèn)題。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，規(guī)范長(zhǎng)期股權(quán)投資行為，防范長(zhǎng)期股權(quán)投資風(fēng)險(xiǎn)，保證長(zhǎng)期股權(quán)投資安全與提高長(zhǎng)期股權(quán)投資效益。其內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的總體要求包括：（1）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理；（2）投資項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí)，支持投資建議和可行性的依據(jù)與理由應(yīng)當(dāng)充分、可靠；（3）投資方案應(yīng)當(dāng)科學(xué)完整；投資合同或協(xié)議的簽訂應(yīng)當(dāng)征求法律顧問(wèn)的意見；對(duì)投資項(xiàng)目的跟蹤管理應(yīng)當(dāng)全面及時(shí)；投資收益的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定；投資權(quán)益證書的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效；計(jì)提對(duì)外投資減值準(zhǔn)備的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分，審批程序應(yīng)當(dāng)明確；（4）投資處置的方式應(yīng)當(dāng)明確，與投資處置有關(guān)的文件資料和憑證記錄應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整，固定資產(chǎn)是指使用期限較長(zhǎng)，單位價(jià)值較高，并且在使用過(guò)程中能夠保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的安全、完整直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的可持續(xù)發(fā)展能力。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，防止并及時(shí)糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯(cuò)和舞弊行為，保護(hù)固定資產(chǎn)的安全完整，提高固定資產(chǎn)的使用效率。其內(nèi)部控制總體措施是：（1）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理；（2）固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策和審批程序應(yīng)當(dāng)明確；

（3）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，固定資產(chǎn)投資核算、工程進(jìn)度、驗(yàn)收使用、維護(hù)保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)劑、淘汰處置等應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定；（4）固定資產(chǎn)成本核算、計(jì)提折舊和減值準(zhǔn)備、處置等會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)，主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等，與有形資產(chǎn)相比，它具有三個(gè)基本特征：一是不具有實(shí)物形態(tài)，二是能夠在多個(gè)會(huì)計(jì)期間為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，三是能夠提供的未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益具有高度的不確定性。無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)基本流程包括取得無(wú)形資產(chǎn)，組織驗(yàn)收，確定權(quán)屬關(guān)系；使用與保全；技術(shù)升級(jí)、更新?lián)Q代；無(wú)形資產(chǎn)處置等環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)該明確無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程中的主要風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)臒o(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，其要點(diǎn)包括以下幾項(xiàng)：（1）取得無(wú)形資產(chǎn)與組織驗(yàn)收，確定權(quán)屬關(guān)系；（2）使用與保全；（3）技術(shù)升級(jí)，更新?lián)Q代；（4）無(wú)形資產(chǎn)處置。

第五篇：會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

邯鄲楓林閣酒店相關(guān)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

一、背景資料

邯鄲楓林閣酒店有限公司始創(chuàng)于2002年4月16日，地處峰峰新市區(qū)太行東路，營(yíng)業(yè)面積5000多平方米，可同時(shí)容納800多人同時(shí)就餐，同時(shí)有標(biāo)準(zhǔn)間20間，套房10間。是一家以餐飲為主、集餐飲、住宿、洗浴為一體的綜合服務(wù)酒店。

該酒店注冊(cè)資金1000多萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)700多萬(wàn)元，年?duì)I業(yè)額1200多萬(wàn)元。目前有員工50多人，其中總經(jīng)理1人，大堂經(jīng)理1人，財(cái)務(wù)部經(jīng)理1人，會(huì)計(jì)1人，庫(kù)管1人，出納1人，前臺(tái)接待2人，前臺(tái)收銀2人，客房主管1人，服務(wù)員及保安數(shù)十人。該酒店以熱情周到的服務(wù)，甚為消費(fèi)者滿意，因而營(yíng)業(yè)收入連年攀升，成為當(dāng)?shù)夭惋嫎I(yè)的龍頭企業(yè)。

二、設(shè)計(jì)內(nèi)容

一、各相關(guān)崗位職責(zé)設(shè)計(jì)

依據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)要求，該酒店設(shè)有如下財(cái)務(wù)崗位：

1、財(cái)務(wù)部經(jīng)理。負(fù)責(zé)酒店的財(cái)務(wù)工作，負(fù)責(zé)酒店會(huì)計(jì)核算及稅務(wù)核算工作，包括：組織酒店的經(jīng)濟(jì)核算工作，控制財(cái)務(wù)收支、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、預(yù)算報(bào)表，控制各種固定資產(chǎn)的購(gòu)置，負(fù)責(zé)督導(dǎo)財(cái)務(wù)人員的各種培訓(xùn)等。具體的工作職責(zé)如下：

（1）協(xié)助總經(jīng)理，貫徹執(zhí)行國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策，財(cái)經(jīng)制度，財(cái)經(jīng)紀(jì)律和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，貫徹酒店經(jīng)營(yíng)方針、各項(xiàng)規(guī)章制度和領(lǐng)導(dǎo)決策，負(fù)責(zé)酒店資產(chǎn)財(cái)務(wù)部各項(xiàng)管理工作。

（2）建立健全酒店內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，負(fù)責(zé)酒店的全面經(jīng)營(yíng)核算，監(jiān)督資金管理、成本管理、利潤(rùn)管理和財(cái)產(chǎn)管理，組織酒店的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析，為酒店領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。

（3）根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)決策，分析市場(chǎng)環(huán)境和市場(chǎng)供求關(guān)系，擬定酒店預(yù)算原則和制度，并在報(bào)總經(jīng)理審批確定后，組織貫徹實(shí)施。定期向酒店總經(jīng)理提出預(yù)算和決算報(bào)告。

（4）擬定資產(chǎn)財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部的組織機(jī)構(gòu)，提出各級(jí)主管人員的崗位職責(zé)，確定會(huì)計(jì)主管人員的人選，分配工作任務(wù)。監(jiān)督各級(jí)主管會(huì)計(jì)人員的工作，及時(shí)、準(zhǔn)確地完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

（5）組織財(cái)務(wù)收支核算工作，建立收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)核算制度，收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)和專題分析會(huì)計(jì)報(bào)表，保證各級(jí)核算工作的正確性。

（6）控制資金使用，審核各部門的設(shè)備和物質(zhì)采購(gòu)計(jì)劃和酒店開支計(jì)劃，并在報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，監(jiān)督貫徹實(shí)施，維護(hù)酒店經(jīng)濟(jì)利益。

（7）審核賓館的收益報(bào)告和利益分配報(bào)告，監(jiān)督財(cái)稅計(jì)劃的貫徹實(shí)施，按期上交國(guó)家稅費(fèi)，協(xié)調(diào)酒店與銀行、稅務(wù)等有關(guān)部門的關(guān)系。

（8）與人力資源部合作協(xié)助總經(jīng)理根據(jù)本市酒店勞動(dòng)市場(chǎng)變化情況制定每年工資及福利調(diào)整方案，做好人力預(yù)算。

（9）督促各責(zé)任會(huì)計(jì)及時(shí)做好會(huì)計(jì)憑證、帳冊(cè)、報(bào)表等財(cái)會(huì)資料的收集、匯編、歸檔等會(huì)計(jì)檔案管理工作。

（10）抽查各責(zé)任會(huì)計(jì)根據(jù)收集完整的業(yè)務(wù)資料開具發(fā)票、送貨單、出入庫(kù)單。記錄每筆發(fā)票的重要要素內(nèi)容。按時(shí)編制報(bào)送公司規(guī)定的各種內(nèi)部報(bào)表。

（11）保存所有本酒店的法律文件，業(yè)務(wù)合同，各種牌照，許可證等。

2、會(huì)計(jì)的職責(zé)規(guī)范：處理酒店的財(cái)務(wù)工作，處理酒店會(huì)計(jì)核算及稅務(wù)核算工作，包括：處理酒店的經(jīng)濟(jì)核算工作，編制酒店的資產(chǎn)負(fù)債表，所有者權(quán)益變動(dòng)表和利潤(rùn)表，核算各種固定資產(chǎn)的購(gòu)置。具體的職責(zé)要求如下：

（1）負(fù)責(zé)監(jiān)管酒店信貸貨幣資金回收，避免壞帳損失，定期向財(cái)務(wù)部經(jīng)理準(zhǔn)確無(wú)誤地反映每月應(yīng)收帳款的余額和結(jié)算情況，并提出解決措施。

(2)審核應(yīng)收帳款帳單及相關(guān)資料，是否符合簽單掛帳手續(xù)。

(3）審核信用卡結(jié)算有關(guān)資料，及時(shí)與出納進(jìn)行核對(duì)。

(4）隨時(shí)與前廳、前臺(tái)收銀加強(qiáng)信息往來(lái)，了解住店客人結(jié)算情況，協(xié)助前臺(tái)做好結(jié)算工作。

（5）對(duì)報(bào)銷原始憑證的合法性、真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。有權(quán)對(duì)記錄不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，要求更正、補(bǔ)充，不真實(shí)的原始憑證，不予受理，并報(bào)告財(cái)務(wù)部經(jīng)理。

（6）對(duì)酒店員工因公借款、報(bào)銷清算負(fù)責(zé)。嚴(yán)格按“財(cái)務(wù)報(bào)銷管理制度” 有關(guān)條款執(zhí)行。

（7）對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，要做好保密工作、嚴(yán)守財(cái)務(wù)機(jī)密。除規(guī)定的檢查部門外，不得提供。對(duì)泄露財(cái)務(wù)機(jī)密的，除進(jìn)行相應(yīng)處罰外，調(diào)離財(cái)務(wù)崗位等。

3、出納的工作職責(zé)：

（1）現(xiàn)金收入清點(diǎn)、整理程序

出納與收銀一起，將前一天放入保險(xiǎn)柜中的現(xiàn)金袋一一打開，核對(duì)現(xiàn)金數(shù)額與現(xiàn)金袋上記錄金額是否一致。現(xiàn)金與現(xiàn)金收入交收記錄簿上記錄金額是否一致。

（2）出納現(xiàn)款記錄編制程序

出納現(xiàn)款記錄表分為兩部分：第一部分是實(shí)收現(xiàn)款部分；第二部分是應(yīng)收現(xiàn)款部分。收入出納根據(jù)現(xiàn)金收入交收記錄簿上每個(gè)班次、每個(gè)收銀員實(shí)交現(xiàn)金數(shù)額一一填寫，并將財(cái)務(wù)部正式收據(jù)同時(shí)匯入此表中，該記錄表合計(jì)數(shù)為當(dāng)天應(yīng)存入銀行現(xiàn)金總數(shù)。

（3）每日現(xiàn)金收入記錄表編制程序

每日現(xiàn)金收入記錄表是在完成出納現(xiàn)款記錄表的基礎(chǔ)之上編制而成的。出納將財(cái)務(wù)部收入的正式收據(jù)順序排列起來(lái)，根據(jù)該記錄格式要求，對(duì)于付款單位、付款金額、票

號(hào)碼等內(nèi)容一一填寫，該表將作為財(cái)務(wù)部編制現(xiàn)金輸入憑證的原始憑證。

（4）銀行日?qǐng)?bào)表編制程序

銀行日?qǐng)?bào)表是根據(jù)酒店在銀行開設(shè)不同的戶頭而設(shè)立的，根據(jù)實(shí)際存款情況，填制

銀行日?qǐng)?bào)表。并定期與銀行對(duì)賬。

（5）現(xiàn)金支出報(bào)銷程序

酒店現(xiàn)金支出根據(jù)報(bào)銷憑單，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核，經(jīng)總經(jīng)理或總經(jīng)理書面授權(quán)人審批后，方可在支出出納處領(lǐng)取現(xiàn)金。出納接到報(bào)銷憑單后，首先檢查簽字手續(xù)是否齊全，驗(yàn)收手續(xù)是否完備，經(jīng)核實(shí)無(wú)誤后，方可承付現(xiàn)金。出納將當(dāng)天現(xiàn)金支出憑單匯總

后，送財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批，經(jīng)審核無(wú)誤，開現(xiàn)金支票，補(bǔ)足備用金。

（6）登記現(xiàn)金日記賬程序

登記日記賬要根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容，逐筆登記。登記業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要要簡(jiǎn)練，數(shù)字不得涂改。如發(fā)生登記錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)采用正確更正方法進(jìn)行補(bǔ)救，登記賬目時(shí)，要以有借必有貸，借貸必須相等為原則，作到日清月結(jié)。現(xiàn)金賬余額為周轉(zhuǎn)金的固定金額（1000元）。

（7）處理收銀長(zhǎng)短款工作程序

經(jīng)財(cái)務(wù)部日審查明，收銀員實(shí)交現(xiàn)金額與電腦記錄一旦出現(xiàn)差異，則為長(zhǎng)短款。出現(xiàn)長(zhǎng)款時(shí)，要通過(guò)賬務(wù)處理，轉(zhuǎn)入酒店?duì)I業(yè)外收入；出現(xiàn)短款時(shí)，由日審填寫短款報(bào)告，報(bào)送會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)督促本人寫出短款報(bào)告，并提出處理意見交財(cái)務(wù)部經(jīng)理。原則上短款一

律由個(gè)人或其相應(yīng)的部門賠償，開出財(cái)務(wù)部正式收據(jù)，沖銷其短款金額。

4、前臺(tái)收銀員的職責(zé)。

（1）將旅客分類（散客、團(tuán)體、內(nèi)部招待等）及最新賬目記入相應(yīng)的登記單內(nèi)并注意保存。

（2）負(fù)責(zé)為結(jié)賬旅客收取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬、信用卡等支付方式支付住宿及娛樂(lè)費(fèi)用。（3）核實(shí)賬單及信用卡。

（4）收到住店旅客的現(xiàn)金或信用卡支付的費(fèi)用后，每天下午4點(diǎn)左右根據(jù)相應(yīng)的住宿登記單填制營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表（已開發(fā)票）和交款單（未開發(fā)票）。然后交給出納。

5、前臺(tái)稽核人員。由前臺(tái)領(lǐng)班兼任。其工作職責(zé)如下：

（1）酒店的各報(bào)表與收人要一致，做到賬實(shí)相符。

（2）負(fù)責(zé)對(duì)收款進(jìn)行督導(dǎo)。

（3）編制營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表，每日累計(jì)，進(jìn)行每月匯總。

6、倉(cāng)庫(kù)管理會(huì)計(jì)

建立物資帳目系統(tǒng)及控制程序。制定驗(yàn)收貨物的控制程序，嚴(yán)格把好質(zhì)量關(guān)。

（1）對(duì)貨物的采購(gòu)，進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，掌握物質(zhì)價(jià)格。做好信息工作，及時(shí)將有關(guān)資料信息反饋有關(guān)部門。做到依實(shí)物入庫(kù)，不得以票據(jù)入庫(kù)，做到賬實(shí)相符

（2）每月月底對(duì)庫(kù)房進(jìn)行盤查，對(duì)上月的存貨分類匯總，制表一式三份，上報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理。

（3）各班及個(gè)人領(lǐng)用的一切財(cái)物，若損壞或丟失，按其用品價(jià)列表予以扣除，上報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理，財(cái)務(wù)扣回。

（4）常用一次性用品或辦公用品不足時(shí)，要提早以書面形式向財(cái)務(wù)部經(jīng)理匯報(bào)、及時(shí)購(gòu)進(jìn)不能影響正常經(jīng)營(yíng)。

二、內(nèi)部控制制度

餐飲企業(yè)，采購(gòu)人員往往被員工暗地里稱為“肥差”，在一些制度體系不規(guī)范的企業(yè)采購(gòu)人員吃拿卡的現(xiàn)象很多。所以對(duì)于酒店的采購(gòu)流程的控制就顯得尤為重要。

應(yīng)制訂以下的采購(gòu)內(nèi)部控制制度：

1、制定原材料的采購(gòu)計(jì)劃和審批流程。廚師長(zhǎng)或廚房部的負(fù)責(zé)人每天晚上根據(jù)本店當(dāng)天的經(jīng)營(yíng)收支、物資消耗、儲(chǔ)備情況確定物資采購(gòu)量，并填制采購(gòu)單報(bào)送采購(gòu)部門。采購(gòu)部門制定采購(gòu)計(jì)劃，報(bào)送財(cái)務(wù)部經(jīng)理并呈報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，以書面形式通知供貨商。

2、建立嚴(yán)格的采購(gòu)詢價(jià)報(bào)價(jià)體系。財(cái)務(wù)部可以設(shè)立專門的物價(jià)員，定期對(duì)日常消耗的原料、輔料等進(jìn)行廣泛的市場(chǎng)價(jià)格咨詢，堅(jiān)持貨比三家的原則，根據(jù)所收集的資料對(duì)物資采購(gòu)的報(bào)價(jià)進(jìn)行分析反饋，發(fā)現(xiàn)有差異及時(shí)督促糾正。對(duì)于每天使用的蔬菜、肉、禽、蛋、水果等原材料，根據(jù)市場(chǎng)行情每半個(gè)月公開報(bào)價(jià)一次，并定期召開定價(jià)會(huì)議。定價(jià)人員由使用部門負(fù)責(zé)人、采購(gòu)員、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、物價(jià)員、庫(kù)管人員組成，對(duì)供應(yīng)商所提供物品的質(zhì)量和價(jià)格兩方面進(jìn)行公開、公平的選擇。對(duì)新增物資及大宗物資、零星緊急采購(gòu)的物資，必須附有經(jīng)批準(zhǔn)的采購(gòu)單才能報(bào)賬。

3、建立嚴(yán)格的采購(gòu)驗(yàn)貨制度。庫(kù)存管理員對(duì)物資采購(gòu)實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中的數(shù)量、質(zhì)量、標(biāo)準(zhǔn)與計(jì)劃以及報(bào)價(jià)要進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)。對(duì)于不需要的超量進(jìn)貨、質(zhì)量低劣、規(guī)格不符及未經(jīng)批準(zhǔn)采購(gòu)的物品有權(quán)拒收，對(duì)于價(jià)格和數(shù)量與采購(gòu)單上不一致的及時(shí)進(jìn)行糾正；驗(yàn)貨結(jié)束后庫(kù)管員要填制驗(yàn)收憑證，驗(yàn)收合格的貨物，按采購(gòu)部提供的單價(jià)，活鮮品種入海鮮池，由海鮮池人員二次驗(yàn)貨，并做記錄。對(duì)于外地或當(dāng)?shù)毓┴浬烫峁┑幕铛r品種，當(dāng)夜死亡或過(guò)夜死損，事先與供貨商制訂好退貨或活轉(zhuǎn)死折價(jià)收購(gòu)協(xié)議，并由庫(kù)管及海鮮池雙方簽字確認(rèn)并報(bào)財(cái)務(wù)部。

4、建立嚴(yán)格的報(bào)損報(bào)丟制度。對(duì)于高檔海鮮酒樓經(jīng)常遇到的原材料、煙酒的變質(zhì)、損壞、丟失應(yīng)該制訂嚴(yán)格的報(bào)損報(bào)丟制度，并制訂合理的報(bào)損率，報(bào)損由部門主管上報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理，按品名、規(guī)格、重量填寫報(bào)損單，報(bào)損品種需由采購(gòu)部經(jīng)理鑒定分析后，簽字報(bào)損。報(bào)損單每天匯總報(bào)總經(jīng)理。對(duì)于超過(guò)規(guī)定報(bào)損率的要說(shuō)明原因。

5、嚴(yán)格控制采購(gòu)物資的庫(kù)存量，根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況合理設(shè)置庫(kù)存量的上下限，如果庫(kù)存實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)管理可以由計(jì)算機(jī)自動(dòng)報(bào)警，及時(shí)補(bǔ)貨；對(duì)于滯銷菜品，通過(guò)計(jì)算機(jī)統(tǒng)計(jì)出數(shù)據(jù)及時(shí)減少采購(gòu)庫(kù)存量，或停止長(zhǎng)期滯銷菜的供應(yīng)，以避免原材料變質(zhì)造成的損失。

6、建立嚴(yán)格的出入庫(kù)及領(lǐng)用制度。制訂嚴(yán)格的庫(kù)存管理出入庫(kù)手續(xù)，以及各部門原輔料的領(lǐng)用制度，煙酒、鮮活品、肉蛋、調(diào)料、雜品等制訂不同的領(lǐng)用手續(xù)。

三、成本核算制度：

一、食品采購(gòu)規(guī)定：

1食品供貨商由質(zhì)檢部確定，采購(gòu)部可以提供供貨商參考，采取哪家價(jià)低，質(zhì)好用哪家，并保證送貨及時(shí)的原則。

2出品部每天必須將第二天所需食品由廚師長(zhǎng)確定簽字后交餐飲總監(jiān)崗位審閱簽字，然后交采購(gòu)部根據(jù)上一日市場(chǎng)價(jià)預(yù)估定價(jià)，再報(bào)財(cái)務(wù)部核算確認(rèn)預(yù)備金、最后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。在財(cái)務(wù)及總經(jīng)理審批過(guò)程中，將對(duì)采購(gòu)價(jià)格及采購(gòu)物品品種及數(shù)量進(jìn)行審核。（在此過(guò)程中對(duì)于審批時(shí)間問(wèn)題的解決，對(duì)于部分物品經(jīng)財(cái)務(wù)審批后，采購(gòu)部即可以定貨，但對(duì)于價(jià)值大的物品，必須經(jīng)總經(jīng)理審批后或授權(quán)后方可定貨，具體由總經(jīng)理授權(quán)來(lái)定。）

二、餐廳廚房庫(kù)存管理要求，為了減少食品損耗及浪費(fèi)，廚師長(zhǎng)必須對(duì)庫(kù)房食品存放制定嚴(yán)格保管制度，并責(zé)任到庫(kù)管本人。對(duì)出現(xiàn)食品過(guò)期、或因?yàn)楸４娣绞讲划?dāng)?shù)仍蛟斐墒称窊p耗將追究個(gè)人責(zé)任。每月最后一天，出品部協(xié)助財(cái)務(wù)部對(duì)庫(kù)存食品進(jìn)行盤點(diǎn)。

三、公關(guān)活動(dòng)用餐必須具有主管人員審批即可進(jìn)行招待活動(dòng)，再報(bào)財(cái)務(wù)審核，報(bào)總經(jīng)理審批。在此審批過(guò)程中，財(cái)務(wù)部依據(jù)情況對(duì)活動(dòng)，招待標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核，并做出要求，嚴(yán)格控制成本支出，對(duì)超標(biāo)支出，未經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)當(dāng)事主管要承擔(dān)相應(yīng)超出費(fèi)用。對(duì)活動(dòng)用料成本明細(xì)需經(jīng)活動(dòng)主管人員簽子確認(rèn)，費(fèi)用依據(jù)具體情況將計(jì)入相關(guān)部門。

四、所有領(lǐng)導(dǎo)用餐及招待活動(dòng)一般按菜的標(biāo)準(zhǔn)成本，以據(jù)食品售價(jià)按銷售額的38%計(jì)算招待成本。

五、餐廳報(bào)財(cái)務(wù)部賬單要求全部具有賬單并附單（領(lǐng)導(dǎo)用餐及招待賬單經(jīng)日審審核后交成本核算）

六、餐飲各道菜必須由廚師長(zhǎng)制定標(biāo)準(zhǔn)定額成本，即將各種規(guī)格食品菜肴的投料配方編成表計(jì)算出成本，并制作食品成本卡，食品成本卡制作完后，須有餐飲總監(jiān)簽字確認(rèn)。對(duì)部分菜品由財(cái)務(wù)部、進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本測(cè)試。

七、根據(jù)目標(biāo)銷售市場(chǎng)，確定目標(biāo)成本率。酒店根據(jù)所處的地理位置和自身特點(diǎn)，及當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)的消費(fèi)對(duì)象，制定相應(yīng)的酒店目標(biāo)銷售市場(chǎng)，然后按消費(fèi)者的特點(diǎn)，確定酒店餐飲目標(biāo)分類成本率和綜合成本率。（例如酒店確定的目標(biāo)銷售市場(chǎng)若是高檔客人，其綜合成本率可考慮控制在30%-40%之間）本店直接毛利率暫定為70%。

八、加強(qiáng)日常核算，控制目標(biāo)成本率。酒店目標(biāo)成本率確定以后，餐飲總監(jiān)崗位和財(cái)務(wù)部就必須加強(qiáng)日常成本核算，及時(shí)檢查和監(jiān)督實(shí)際成本有否偏離目標(biāo)成本，如果偏離成本，要查出原因，及時(shí)采取相應(yīng)措施給予調(diào)整。

九、做好成本分析，堵塞浪費(fèi)現(xiàn)象。成本核算員計(jì)算出《餐飲成本日?qǐng)?bào)表》后，分析餐飲各類營(yíng)業(yè)實(shí)際成本率（食品、酒水、香煙、海鮮等）是否與酒店確定的目標(biāo)分類成本率相符，如有偏差，應(yīng)及時(shí)找出原因，并提出解決辦法。

（一）如因菜肴配料不準(zhǔn)而引起成本率較高，應(yīng)做好出訪配料計(jì)量的監(jiān)督和復(fù)核。

（二）如因原材料進(jìn)價(jià)變動(dòng)引起成本率偏高，應(yīng)查明原材料進(jìn)價(jià)變動(dòng)是否正常，如正常應(yīng)及時(shí)調(diào)整菜價(jià)。

（三）如原材料存貨盤點(diǎn)不準(zhǔn)和半成品計(jì)價(jià)有誤，應(yīng)及時(shí)糾正，制定正確的半成品計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

（四）如人為原因造成原材料的損耗和浪費(fèi)，引起成本率偏高，應(yīng)對(duì)責(zé)任人給予適當(dāng)處罰。

（五）同時(shí)對(duì)廚房的存貨情況進(jìn)行分析，對(duì)存量較大、存儲(chǔ)時(shí)間較長(zhǎng)的原材料要建議廚房少進(jìn)或不進(jìn)，對(duì)保鮮期較短的原材料要建議廚房勤進(jìn)快銷。

（六）每周寫出餐飲成本分析報(bào)告。每周召開一次成本分析會(huì)議，由采購(gòu)員、廚房檔口領(lǐng)班、收貨員、成本核算員、廚師長(zhǎng)、財(cái)務(wù)經(jīng)理參加。匯報(bào)在原材料采購(gòu)、使用過(guò)程中存在的問(wèn)題，在成本核算和控制中需要完善和加強(qiáng)的地方。

（七）對(duì)餐飲日常成本的控制和核算，可以合理控制進(jìn)貨，防止原材料的積壓和浪費(fèi)，提高原材料的利用率和新鮮度。同時(shí)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，堵塞漏洞，減少浪費(fèi)，杜絕不正之風(fēng)，增加效益，要做好餐飲成本的控制和核算，必須建立一套完善的考核和獎(jiǎng)罰制度。