第一篇：匯總審計報告心得

關于??有限公司的常規審計報告

（摘要版）

wh審字【2011】008號 %??%審計委員會：

根據集團公司審計工作計劃安排，我們于2011年8月23日至8月31日對??有限公司2011年1月1日至2011年9月30日的經營狀況、財務收支狀況及內部管理控制等方面情況進行了調閱審計。目前審計工作已經結束，現將審計情況報告如下：

一、略 被審計單位基本情況

二、略 公司整體經營情況

三、審計發現問題、風險分析及改善建議(一)會計核算方面的問題

1、未對“應收賬款”計提壞賬準備

《會計核算制度》規定“根據每月當期應收賬款及其他應收款合計金額的4%計提壞賬準備，計入當期損益”；但審計發現財務賬面一直未計提壞賬準備。

我們認為應收賬款的賬務處理未能體現會計謹慎性原則，不符合企業會計準則規定；會虛增利潤，導致報表有誤。

建議按照制度和準則的要求，按期計提壞賬準備。

2、“存貨跌價準備”的計提有誤

《會計核算制度》規定“存貨跌價準備：按當期期末庫存金額的5?計提，累計存貨跌價準備金額達到當期存貨金額的20%時，可以不再計提”。但該司2011年3月底和6月底在存貨跌價準備金額都超過存貨金額20%的情況下繼續按照5?計提了存貨跌價準備；且是按照期末存貨的總額計提，未能采用商品型號或類別按成本價與市場價孰低的計提方法。

我們認為存貨跌價準備賬務處理未能真正體現會計謹慎性原則，不符合企業會計準則規定；會虛減當期利潤，導致報表有誤。

建議按照制度和準則的規定，準確計提存貨跌價準備。

3、損益結算及分配處理不規范且違反國家法律規定

為了保護債權人和股東的利益，法律法規就公司的收益分配作出了規定，公

司的收益分配政策必須符合相關法律規范的要求。根據《公司法》等有關法規的規定，企業當年實現的凈利潤，應當按照如下順序進行分配：（1）彌補以前年度虧損；（2）提取法定公積金，公司制企業必須按照稅后利潤的10％的比例提取法定公積金；（3）提取任意公積金（可以不提取）；（4）向投資者分配利潤。股份分配原則上應該從累計盈利中分派，無盈利不得支付股利，即所謂“無利不分”。但有盈利時未提取法定公積金，在無盈利的情況下又進行了利潤分配；且股利分配的科目選擇錯誤，應該是“應付股利或利潤”，而非“其他應付款”。我們認為賬務處理既違反了國家法律法規，存在法律違規風險；又是一種錯誤的賬務處理，需進行會計差錯更正。

建議嚴格按照法律法規的規定進行利潤分配和賬務處理，以防范法律違規的風險。(二)財務管理方面的問題

1、記賬憑證沒有附件

財政部《會計基礎工作規范》規定：除結帳和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。無外來原始憑證的，可以自制原始憑證；但自制原始憑證必須有經辦單位領導人或者其指定的人員簽名或者蓋章。審計期間發現存在大量無附件的記賬憑證（例如：2011年6月記190#計提利息和存貨跌價準備）。記賬憑證沒有附件既違反國家財務法規，又容易導致審計人員無法判斷該經濟事項的真實性，會計處理的合理性。

建議嚴格執行國家財務法規，有外來原始憑證的附外來憑證；無外來原始憑證的，自行編制原始憑證并由相關人員簽名或者蓋章。(三)經營管理方面的問題

1、未對客戶信用進行系統管控

《客戶授信評定與管理規定》規定： 財務部根據申請資料內容將授信客戶相關信息完整錄入k3系統管理。審計過程中曾進入k3系統，進行客戶信用審查，但發現無法取得客戶信用信息。經詢問相關人員得知，未把客戶應收賬款的信用期和信用額度錄入k3系統中；日常管理中，財務人員依據《新舊客戶的信用額度表》進行人工核對檢查和管控。審計人員無法確定《新舊客戶的信用額度表》所列示單位的完整性、信息的時效性及執行的真實性。

對客戶進行信用不進行電子管控而人工管控，容易導致超信用期而未及時收款、超信用額度發貨，進而導致出現壞賬、死賬，引起壞賬損失的風險。

建議嚴格執行公司“應收賬款管理規定”，把客戶信用資料錄入k3系統，進行電子管控；嚴禁向沒有授信額度或授信期限的客戶進行賒銷或向有授信額度 的客戶超額銷售；嚴格按照授信額度及授信期限及時催收貨款，加速資金回籠，規避壞賬風險。

2、業務員代客戶墊付銷售貨款

審計過程中發現部分客戶在未出現銷售退回的情況下進行了退貨款賬務處理；進一步核實發現，此部分貨款都退給了公司的業務員。退款原因是業務員前期替客戶代墊了銷售貨款，現在客戶自己付款給了#$$$%科技公司，故公司需將業務員代墊貨款退還給個人。例如：2011年1月25日記字173#憑證，退大連貨款；2011年6月22日記字173#憑證，退德州公司貨款。這種業務員為拿到銷售提成替客戶代墊貨款，待客戶付款后再從公司將墊付貨款領走的行為存在潛在的法律糾紛風險。

業務員代客戶墊付銷售貨款既違背集團公司銷售提成政策，又使業務員承擔了客戶拒付貨款的潛在風險，還容易把客戶拒付貨款時的雙方（公司、客戶）法律糾紛演變為三方（公司、客戶、業務員）法律糾紛問題。

建議嚴格執行集團銷售提成政策，有效控制潛在的法律糾紛風險。

3、銷售返利的支付存在違規現象 審計期間共計支付54筆銷售返利，合計金額273,902.00元，其中：1筆由業務員領取現金后，打到對方公司賬戶；8筆由收款人和業務員簽字后直接領取現金；剩余45筆全部由出納轉到返利收款單位的私人賬戶。通過對返利支付憑證逐筆檢查，發現存在以下問題：同一客戶返利支付給不同的收款人（如：北科、東方）；不同客戶返利支付給相同收款人（如：陳光、于樂）；返利歸屬單位與收款單位不一致（通廣返利匯給曉峰）；同一客戶不同業務員支付返利（如：通廣）。返利收款人與返利單位是否匹配尚需進一步確認；如兩者不匹配，存在冒領返利的風險。

對于返利中存在的種種問題和疑問，建議重新審視現行的返利制度和返利操作過程。反思究竟是制度設計缺乏可操作性與現實情況脫節，還是人為原因、執行力問題。根據現實情況對制度重新修訂，頒布通過后嚴格執行。

4、存在長期呆滯的存貨

通過對庫存的賬齡分析發現存在一定數量長期呆滯的存貨，其中半年至一年內的呆滯存貨占總庫存的6.02%，金額為52,944.78元；一年以上呆滯存貨占總庫存的18.53%，金額為162,862.18元。此部分產品長期呆滯，存在較大的跌價風險；既占用資金又存在倉儲成本。為降低存貨跌價風險，建議首先努力做好銷售預測工作，以銷定購、盡量避免發生采購數量顯著大于銷售數量，造成庫存積壓；其次對已形成呆滯的存貨，積極設法促銷清理；最后對促銷亦無法消耗的存

貨，按期及時上報集團公司進行報廢清理審批，進行存貨報廢處理。

5、銷售毛利率低下

銷售純毛利潤嚴重低下，審計期間毛利率為0.73%，2010年同期水平也僅為 7.84%，本年至今累計毛利潤幾乎為零（以上未考慮收到的返利收入）。按客戶分析來看：170家實現銷售的客戶中，37%的客戶銷售為負毛利，合計虧損132,452.58元（其中銷售額最高的兩家客戶就虧損33,141.00元）；24%的客戶銷售不產生利潤；39%的客戶銷售為正毛利，合計盈利197,529.08元。按銷售產品分析來看：129項實現銷售的產品中，42%的產品不產生毛利甚至為負毛利（虧損最嚴重的3項產品為：scc-b1331p、scc-b5367p、scc-b5331p）；只有58%的產品產生正毛利。在采購成本不可自主決定的情況下，毛利率低下的主要原因就是銷售價格過低，給經銷商的折扣過高。

過低的毛利率，首先會影響公司的生存和發展，其次會妨礙企業價值最大化目標的實現。

建議合理提高銷售價格；力爭擴大高毛利率產品的銷售比重，實現利潤最大化。

四、略 上次審計報告整改意見執行情況跟蹤

五、財務指標評價（經營績效評價）

詳細指標和變動情況,見附件一《修正財務指標分析》。

六、審計結論

我們認為對內部控制制度建設及執行非常重視，現有的內部控制和會計核算制度總體上是有效的，只是在某些方面存在一定的缺陷。

七、審計處理意見

針對本審計報告中提出的問題及審計意見，希望領導及各相關部門在此基礎上認真進行自查、整改、完善，后續審計中再發現此類問題，將按集團公司規定進行相應處罰。

總審計師：xxx 主審計員：xxx 201x年xx月xx日篇二：內部審計報告學習心得(11[1].10)學習心得

上周六徐總帶領大家學習了企業與審計，就企業與審計的關系作了闡述。在此，談一下心得：

我們公司作為一個規模日益擴大的企業，就像一臺復雜而龐大的精密儀器，要保證這臺儀器的正常工作，需要很多的內部和外部條件，而這其中內部審計工作因其法律的必須性和功能的必要性，而作為內部重要條件之一，受到了越來越多的關注和重視。目前集團公司的內部審計工作已經處于企業管理工作的重要位置，我認為它的偵察兵作用對于公司的經營管理工作有很大的幫助，應該得到進一步的發揮。集團公司經營管理層為了完成企業董事會制定的生產經營計劃、財務目標以及實現企業的發展戰略規劃，必然要制定一系列的管理制度，細化各項經濟指標并下達到企業的所屬分支機構去層層落實。所屬各分支機構能否執行企業制定的各項管理制度？能否完成企業下達的各項經濟指標？在我們這樣一個大型的企業集團里，由于信息的不對稱性，企業的經營管理層不可能掌握各基層單位的實際情況。這就客觀上要求一個獨立、客觀的部門對所屬各單位的執行制度和經濟指標的完成情況進行監督和評價，及時為經營管理層反饋各基層單位的實際情況。而這種客觀的要求正是內部審計的職能所在。因而企業經營管理層完全可以充分利用內部審計的基本職能，加強對本單位及所屬

單位經濟活動的真實性、合法性、有效性的監督和評價，以便及時發現問題，采取有力措施予以糾正，以確保企業既定目標的順利實現。切實加強和進一步提高公司相關人員素質建設。內部審計的存在和發展，是企業內部管理的需要，內部審計的主要工作是對企業的內部控制、風險管理和經濟活動進行檢查和評價，對企業的經營績效和內部管理的有效性進行確認，并從審計活動中發現問題，提出改進建議，以利于企業健康發展，促進企業目標的實現。而要保證這些作用的真正發揮，與其相關人員的自身素質高低和思想是否穩定就成為核心因素了。我們不時從電視、網絡、報紙和廣播中了解到審計工作人員的種種違背審計原則而導致的嚴重后果的報道，這也同整個審計工作大環境緊密相關，所以公司審計隊伍的建設應該得到公司領導層的高度重視，從精神和物質兩個方面充分考慮審計工作的復雜性和艱巨性，使他們毫無后顧之憂的進行工作，給管理層提出切實可行的行動指南和建議，確保企業良性運行。

劉翠明篇三：審計報告的種類總結

33、審計報告的種類。1.按照審計報告格式，分為標準審計報告（格式和措辭基本統一）和非標準審計報告（包括一般審計報告和特殊審計報告）。2.按照審計工作的范圍和主體，分為外部（被審計單位外部的政府或民間審計組織）審計報告和內部審計報告（這類報告對外不公布）。3.按照審計報告使用目的，分為公布目的的審計報告（對企業投資人、債權人出具報告時，同時附送已審計的財務報表）和非公布目的的審計報告（分發給特定人群，例如經營者、合并或業務轉讓的關系人、提供信用的金融機構等）。4.按照審計工作的性質和報告目的，分為通用目的的審計報告和特殊目的的審計報告 通用目的的審計報告，特指年度財務報表發表審計意見的審計報告。這種報告意在表達審計人員對被審計單位財務報表所反映的財務狀況、經營成果及現金流量情況是否合法、公允的客觀意見。

5.按照審計報告的詳簡程度，分為簡式審計報告（一般適用于公布目的的審計報告）和詳式審計報告（一般適用于非公布目的的審計報告）。

34、社會審計報告的基本要素（內容）。

一、標題。在我國，審計報告的標題統一規范為“審計報告”。

二、收件人。審計報告的收件人是指審計人員按照業務約定書的要求致送審計報告的對象，一般是指審計業務的委托人。審計報告應當載明收件人的全稱。

三、引言段。審計報告的引言段應當說明被審計單位的名稱和財務報表已經過審計，并包括下列內容：（1）指出構成整套財務報表的每張財務報表的名稱；（2）提及財務報表附注；（3）指明財務報表的日期和涵蓋的期間。

四、管理層對財務報表的責任段。應適當的說明按照適當的會計準則的規定編制財務報表是管理層的責任。

五、審計人員責任段。應當說明：（1）審計人員的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見：（2）審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據；（3）審計人員相信以獲取的審計證據是充足、適當的，為其發表審計意見提供了基礎。

六、審計意見段。審計意見段應當說明，財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，是否在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。

七、審計人員的簽名和蓋章與審計機構的名稱、地址及蓋章。

八、報告日期。是指審計人員完成外勤審計工作的日期，而不是被審計單位財務報表截止日或者審計報告完稿、印發日。

35、審計報告意見的類型，出具不同類型審計報告的情形及措詞，說明段或強調事項段的位置。

一、無保留意見的審計報告 a.審計人員在出具無保留意見審計報告的時，應當以“我們認為”這一術語作為意見段的開頭，以表明本段內容為審計人員提出的意見，并表示其承擔對該審計報告意見的責任。b.對于財務報告的反映是否公允，應當使用“在重大方面”，“公允反映”等術語。c.標準審計報告不附加說明段、強調事項段或修正措辭；非標準審計帶有強調事項段。d.當審計人員認為有必要，可以在審計意見段之后增加對重大事件予以強調或說明。

二、保留意見的審計報告

被審計單位沒有遵守國家發布的企業會計準則和相關會計制度的規定，或審計人員的審計范圍受到限制。當審計人員認為會計報表就其整體而言是公允的，但還存在對會計報表產生重大影響的情形，會出具保留意見的審計報告。

審計人員在出具保留意見的審計報告時，應當在審計人員的責任段之后、審計意見段之前另設說明，以描述所持保留意見的說明。在提出意見時應使用“除存在上述問題外”、“除上述問題造成的影響外”或“除上述情況待定外”等術語。

三、否定意見的審計報告

當審計人員確信會計報表存在重大錯報和歪曲，以至會計報表不符合國家發布的企業會計準則和相關會計制度的規定，未能從整體上公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量，審計人員會出具否定意見的審計報告。

審計人員在提出否定意見時，應當在意見段中使用“由于上述問題造成的重大影響”、“由于受到前段所述事項的重大影響”等術語，并指出財務報表“不符合xx規定”、“不能公允反映xx”等問題

四、無法表示意見的審計報告

只有當審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當的審計證據，以至無法確定會計報表的合法性與公允性，審計人員才可出具無法表示意見的審計報告。無法表示意見不同于否定意見，它僅僅適用于審計人員不能獲取充分、適當的審計證據的情形。如果審計人員發表否定意見，必須獲得充分、適當的審計證據。無論無法表示意見

還是否定意見，都只有在非常嚴重的情形下采用。

在出具此類報告的時候，應當刪除審計人員的責任段，并且應當在審計意見段之前另設說明段，以描述其對財務報表無法表達意見的理由。在意見段中應使用“由于審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛”、“由于無法實施必要的審計程序”、“我們無法對上述財務報告發表意見”等術語。

36、審計報告中不宜出現的措詞。

審計報告中不得出現“完全正確”、“絕對真實”等不切實際的字樣，以及“大致反映”、“基本反映”等含義模糊的詞匯。

37、審計報告中需要說明或強調的重要或重大的事項。

審計報告的強調事項段是指審計人員在審計意見段之后增加的對重大事項予以強調的段落。

增加強調事項段的情形

1．對持續經營能力產生重大疑慮

當存在可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況、但不影響已發表的審計意見時，審計人員應當在審計意見段之后增加強調事項段對此予以強調。2.重大不確定事項 當存在可能對財務報表產生重大影響的不確定事項（持續經營問題除外）、但不影響已發表的審計意見時，審計人員應當考慮在審計意見段之后增加強調事項段對此予以強調。3.其他審計準則規定增加強調事項段的情形

除上述兩種情形以及其他審計準則規定的增加強調事項段的情形外，審計人員不應在審計報告的審計意見段之后增加強調事項段或任何解釋性段落，以免財務報表使用者產生誤解。

38、審計報告范圍段包括的內容。審計報告的范圍段應說明以下內容：已審計會計報表的名稱；反映的日期或期間；會計責任與審計責任；審計依據，即“中國審計人員獨立審計準則”；已實施的主要審計程序。

39、審計報告的編制人及審計報告日的確定。

審計報告日期是指審計人員完成審計工作的日期，審計報告日期不應早于被審計單位管理當局簽署會計報表的日期。

確定審計報告日期應考慮的條件(1)應當實施的審計程序已經完成；(2)應當提請被審計單位調整的事項已經提出，被審計單位已經作出調整或拒絕作出調整；(3)管理層已經正式簽署財務報表。40、管理建議書的性質及作用。

性質：它既不是審計的委托項目，也不是承接會計咨詢業務的報告。編制和出具管理建議書是審計人員的職責，是對被審計單位提供的一種具有價值的純粹服務。它不對外公布，一般只向被審計單位提供。它不具有公正性和強制性，只是一種有價值的咨詢意見。

作用：（1）是審計人員能夠了解和注意到被審計單位內部控制及經營管理中的問題、漏洞及其關鍵所在。促使被審計單位注意完善內部控制，改善經營管理，預防錯誤和弊端的發生。（2）由于審計人員事先提出的建議，因此把審計人員的責任降到最低。篇四：內部審計報告學習心得(11.10)學習心得

上周六在集團公司項目經理培訓班上認真學習了易善健總會計師關于“內部審計在企業建設中的職能與作用”的講話，深受啟發，感到內部審計工作對于集團公司持續、平穩、快速、健康發展的關鍵作用，下面就學習內容談一些個人不成熟的看法：

一、充分發揮內部審計工作的偵察兵作用

我們公司作為一個投資主體日趨多元化的施工企業，就像一臺復雜而龐大的精密儀器，要保證這臺儀器的正常工作，需要很多的內部和外部條件，而這其中內部審計工作因其法律的必須性和功能的必要性而作為內部重要條件之一受到了越來越多的關注和重視。目前集團公司的內部審計工作已經處于企業管理工作的重要位置，我認為它的偵察兵作用對于公司的經營管理工作有很大的幫助，應該得到進一步的發揮。集團公司經營管理層為了完成企業董事會制定的生產經營計劃、財務目標以及實現企業的發展戰略規劃，必然要制定一系列的管理制度，細化各項經濟指標并下達到企業的所屬分支機構去層層落實。所屬各分支機構能否執行企業制定的各項管理制度？能否完成企業下達的各項經濟指標？在我們這樣一個大型的企業集團里，由于信息的不對稱性，企業的經營管理層不可能掌握各基層單位的實際情況。這就客觀上要求一個獨立、客觀的部門對所屬各單位的執行制度

和經濟指標的完成情況進行監督和評價，及時為經營管理層反饋各基層單位的實際情況。而這種客觀的要求正是內部審計的職能所在。因而企業經營管理層完全可以充分利用內部審計的基本職能，加強對本單位及所屬單位經濟活動的真實性、合法性、有效性的監督和評價，以便及時發現問題，采取有力措施予以糾正，以確保企業既定目標的順利實現。

此外，企業監事會出于對企業財務、董事會及經理層監督的需要，在自身專業人員不能滿足需要的情況下，可以委托內部審計機構對相關事項進行審計或開展審計調查。

而目前由于一些內外部條件的制約，公司對于項目部的審計工作尚未展開，對于施工項目的審計是一個施工企業自身造血機制檢查和更新的重要手段，這也是應該成為接下來內部審計工作的重點，公司相關部門應投入相當的精力對于項目部審計工作機制如何建立、工作如何開展、審計工作隊伍如何建設等方面的問題廣泛征求意見，特別是要傾聽來自施工第一線的聲音，并應大量開展“走出去、請進來”的活動，“它山之石可以攻玉”，切不可閉門造車，使將來實行的對于項目部的審計工作真正為企業的發展起到助力作用。

二、切實加強和進一步提高公司相關人員素質建設 內部審計的存在和發展，是企業內部管理的需要，內部審計的主 要工作是對企業的內部控制、風險管理和經濟活動進行檢查和評價，對企業的經營績效和內部管理的有效性進行確認，并從審計活動中發現問題，提出改進建議，以利于企業健康發展，促進企業目標的實現。而要保證這些作用的真正發揮，與其相關人員的自身素質高低和思想是否穩定就成為核心因素了。我們不時從電視、網絡、報紙和廣播中了解到審計工作人員的種種違背審計原則而導致的嚴重后果的報道，這也同整個審計工作大環境緊密相關，所以公司審計隊伍的建設應該得到公司領導層的高度重視，從精神和物質兩個方面充分考慮審計工作的復雜性和艱巨性，使他們毫無后顧之憂的進行工作，給管理層提出切實可行的行動指南和建議，確保企業良性運行。

三、審計工作的持續性和長效性考慮

相對于企業的其他管理工作而言，審計工作容易演變成突擊檢查和應付了事，這也是其工作特性和復雜性所決定的，但其重要性對于一個處在高速發展中的企業來說又是不言而喻的，所以如何從制度上保證審計工作的持續開展而不影響企業的經營活動，如何保持其作用的長效性就成為另一個需要認真對待的課題了，只有建立了保證其發揮持久作用的機制，審計工作的重要作用才能夠進一步體現出來。

第四十項目部 2006年11月8日篇五：審計學心得 1，總之在學習過程中體會比較深的還是審計的獨立性，因為獨立性是注冊會計師審計的靈魂。會計師事務所的獨立性決定了其在審計報告中披露客戶會計報表錯報和漏報的概率，它是影響審計質量的關鍵因素，也是提高審計質量的難點所在。各國獨立審計準則和職業道德規范都高度重視對事務所獨立性做出要求。可以說，獨立性因素是審計質量的決定性因素，也是審計的本質要求及靈魂所在。誠實、正自、不偏不倚、客觀、公正、可靠等用以解釋審計獨立的概念，表示的都是一種人的精神狀況，或者是主觀立場和一致的選擇。在實踐中，審計師精神上的獨立與否是非常難以觀察和直接評判的，因而也就難以讓人相信的。尤其是，當審計師與委托人——被審計單位之間存在某種利益關系時，精神上的獨立性更難以得到認可。為了使審計的獨立性得到外界認可，審計師除了要在精神上保持獨立之外，還要在第三者面前呈現出獨立的形象，即在可以觀察的利益關系方面與其客戶保持獨立。在審計理論中，前者稱為實質上的獨立或事實上的獨立，后者為形式上的獨立。實質上的獨立性是一種精神狀態，要求審計人員在執業過程中不依賴和屈從于外界壓力和影響；形式上的獨立性是指審計人員必須與被審計單位或個人沒有任何特殊的利益關系，即在他人看來審計人員是獨立的。審計質量是這些因素共同作用的結果。就審計本質而言，需要實質上的獨立性，但形式上的獨立性也必不可少。這不僅在于形式獨立的可能影響，更為重要的是，當形式缺乏時，實質即使存在也無法讓人相信。正因為如此，各國審計管理機構都將審計師形式上的獨立這一“唯一可以被衡量的審計品質”予以高度的重視。2，經過一學期審計實驗課程的學習，使我們切身體會到了將審計理論實際應用于審計實務 操作中的重要性。平時，我們只能在課堂上與老師一起紙上談兵，思維的認識基本上只 是局限于課本的范圍之內，這就導致我們對審計知識認識的片面性，使得我們只知所以然，而不知其之所以然。這次雖然我們已經歷了審計實驗的磨礪，但那畢竟只是個虛擬的業務處理程序，其與實際的業務操作相比還是有一定的差距的，這是審計實驗所替代不了的，是要我們“走出去”才能學到的。

2、同時，令我感受最深的一點就是審計過程是一個浩瀚的大工程，它的完整實現需要審計 人員的細心和很強的分析能力以及團隊合作的精神，特別是對于團結協作的問題，我深刻地體會到“團隊合作精神”的重要性，因為對一個企業進行審計是一件十分繁重的工作，一個小組必須要有一個有序的分工，然后再綜合大家的工作成果，最后才能做出最后的結果。

3、總之，這次的模擬實驗課讓我們了解到了審計基本要求，掌握從理論到實踐的轉化過程，熟練掌握了審計操作的基本技能，將審計專業理論知識和專業實踐有機的結合起來，開闊了我們的視野，增加了我們對審計實踐運作情況的認識，為我們畢業走上工作崗位奠定了堅實的基礎。

五、課程建議 首先，覺得課程組還是按照當初選課那樣一個老師帶一部分學生，那樣一小組人數較少，老師引導的時候效果會更好一些，現在整個專業同時一起上，有很多同學醉翁之意不在酒浪費了課時；其次，老師還是多引導我們去操作，畢竟一個注冊會計師等專業水平高的人士們才能很好完成的工作讓我們這些初生牛犢去做，肯定會無所適從。希望課程組在可以改進的情況下予以考慮以上建議。

第二篇：審計報告心得

審計實習心得體會

班級：10會計1班

姓名：陳曉霞

學號：2010516157 審計實習心得體會

為期兩周的審計實習結束了，在這段時間里，我學到了很多東西，也認識到了自己的不足感覺受益非淺，以下是我在實習期間對工作的總結以及一些自己的心得體會。

首先，我想談一下實習的意義對學生而言，實習可以使每一個學生有更多的機會嘗試不同的工作，扮演不同的社會角色，逐步完成職業化角色的轉化，發現自己真實的潛力和興趣，以奠定良好的事業基礎，也為自我成長豐富了閱歷，促進整個社會人才資源的優化配置。作為一名學生，我想學習的目的不在于通過結業考試，而是為了獲取知識，獲取工作技能，換句話說，在學校學習是為了能夠適應社會的需要，通過學習保證能夠完成將來的工作，為社會作出貢獻。然而步出象牙塔步入社會是有很大落差的，能夠以進入公司實習來作為緩沖，對我而言是一件幸事，通過實習工作了解到工作的實際需要，使得學習的目的性更明確，得到的效果也相應的更好。

其次，我介紹一下我們實習的內容。

1、審計方法的運用;其主要目的是通過實驗，掌握審閱法、調節法、審計抽樣方法的應用。

2、內部控制的測試與評價;其主要目的是通過實驗，掌握內部控制的測試、評審。

3、審計重要性、審計風險分析;其主要目的是通過實驗，掌握審計重要性、審計風險應用。

4、綜合案例分析;其主要目的是通過實驗，提高綜合案例審查分析能力。

5、審計報告;其主要目的是通過實驗，提高編寫審計工作報告能力。

在實訓的第一天里，在老師的帶領和指導下，我們著手做實訓的第一個內容，審計方法的運用，這一內容有3個實驗。通過本實驗的學習，掌握審計工作的各種分類標準和各種審計類型的內容，掌握各種審計常用方法的種類、優缺點、適應范圍;更好的運用各種方法的運用。在這個實驗中我遇到了一些問題，如對商標進行審閱，在判斷存在的問題時，由于對會計知識掌握得不是很牢固，淡忘了業務中該進的科目，此時我只能請教同學，向同學們解決我遇到的問題。在其他幾個實驗中讓我感覺最深刻的是審計工作和會計工作都是一樣的需要我們的細心，還有就是團結合作的精神，審計工作分工細，一個人難以獨立完成。審計報告的實驗，讓我了解審計報告的意義和種類，基本上掌握了判斷審計報告的種類和審計報告的編寫能力。

每做一次實訓，感覺自己的收獲總會不少。做實訓是為了讓我們對平時學習的理論知識與實際操作相結合，在理論和實訓教學基礎上進一步鞏固已學基本理論及應用知識并加以綜合提高，學會將知識應用于實際的方法，提高分析和解決問題的能力。在實訓的過程中，我深深感覺到自身所學知識的有限。有些題目書本上沒有提及，所以我就沒有去研究過，做的時候突然間覺得自己真的有點無知，雖所現在去看依然可以解決問題，但還是浪費了許多時間，這一點是我必須在以后的學習中加以改進的地方，同時也要督促自己在學習的過程中不斷的完善自我。

再次，我要總結一下自己在實習期間的體會。

1、自主學習。工作后不再像在學校里學習那樣，有老師，有作業，有考試，而是一切要自己主動去學去做。只要你想學習，學習的機會還是很多的，老員工

們從不吝惜自己的經驗來指導你工作，讓你少走彎路；集團公司、公司內部有各種各樣的培訓來提高自己，你所要作的只是甄別哪些是你需要了解的，哪些是你感興趣的。

2、積極進取的工作態度。在工作中，你不只為公司創造了效益，同時也提高了自己，象我這樣沒有工作經驗的新人，更需要通過多做事情來積累經驗。特別是現在實習工作并不象正式員工那樣有明確的工作范圍，如果工作態度不夠積極就可能沒有事情做，所以平時就更需要主動爭取多做事，這樣才能多積累多提高。

3、團隊精神。工作往往不是一個人的事情，是一個團隊在完成一個項目，在工作的過程中如何去保持和團隊中其他同事的交流和溝通也是相當重要的。一位資深人力資源專家曾對團隊精神的能力要求有這樣的觀點：要有與別人溝通、交流的能力以及與人合作的能力。合理的分工可以使大家在工作中各盡所長，團結合作，配合默契，共赴成功。個人要想成功及獲得好的業績，必須牢記一個規則：我們永遠不能將個人利益凌駕于團隊利益之上，在團隊工作中，會出現在自己的協助下同時也從中受益的情況，反過來看，自己本身受益其中，這是保證自己成功的最重要的因素之一。

1、缺乏工作經驗。因為自己缺乏經驗，很多問題而不能分清主次，還有些培訓或是學習不能找到重點，隨著實習工作的進行，我想我會逐漸積累經驗的。

2、工作態度仍不夠積極。在工作中僅僅能夠完成布置的工作，在沒有工作任務時雖能主動要求布置工作，但若沒有工作做時可能就會松懈，不能做到主動學習，這主要還是因為懶惰在作怪，在今后我要努力克服惰性，沒有工作任務時主動要求布置工作，沒有布置工作時作到自主學習。

3、工作時仍需追求完美。在工作中，不允許絲毫的馬虎，嚴謹認真是時刻要牢記的。

4、學術上不夠鉆研。這是由工作性質決定的，也是我自己選擇的，因為在我看來，只有被市場認可的技術才有價值，同時我也認為自己更適合做與人溝通的工作。但我畢竟是碩士研究生，需要作一些技術的研究工作，這就需要我個人多關注科研的最新進展，同時，這也對我的工作有促進作用。李廣成總裁，也是我的導師，在百忙之中都會抽出時間作研究工作并指導我的學習，我的時間比他充裕的多，也應該可以多關注科研技術的進展。

實習工作的總結，總結是為了尋找差距、修訂目標，是為了今后更好的提高。通過不斷的總結，不斷的提高，我有信心在未來的工作中更好的完成任務。篇二：審計實訓心得 審計實訓心得

審計實訓結束了，作為一名會計類學生，參加這次審計實訓收獲很多，體會很深。通過審計實訓，不僅能讓我們熟悉審計實務的流程，而且能夠加深對審計理論知識的理解和應用。除此之外，在實習的過程中，通過具體業務的操作，能夠提高分析問題和解決問題的能力，還能培養同學之間團結互助和討論學習的精神。審計作為一門應用型很強的學科，其在實際的工作中是一項重要的經濟管理工作，提高經濟效益離不開審計，而且隨著經濟的發展審計工作的地位顯得更為重要。

實訓課程按照教學安排依次進行，從編制審計計劃、實施審計到審計完成，以小組的形式分工，通過相互的協商完成各自的審計任務。在這次的實訓中，團隊合作精神是留給我很深刻的影響，面對對一個企業的審計工作，任務是很繁重的，明確、有序的分工和團隊的合作使我們每一個成員都在輕松的過程中完成了任務。考研在即，平時的課程也較多，面對第一次接觸審計實務，我們的工作從一開始充滿好奇和新鮮感，心想能很快的完成課程任務，但很快就感覺枯燥無味，進度非常慢，在心理上有了很大的沖擊。面對龐雜的資料從一開始的毫無頭緒到有了思緒，陷入到具體的實務操作中，最后完成審計實訓任務，對我們每一個人都是心理、生理上的雙重挑戰。

通過審計基礎模擬實訓，讓我學到了如何運用審計的方法，通過實驗，掌握審閱法、調解法、審計抽樣方法的應用，學習內部控制的測試與評價；掌握了審計重要性、審計風險應用；通過具體的綜合案

例分析，提高了我對審計綜合案例的審查分析能力；通過這次培訓，通過對實驗審計報告的填寫、審查，了解到了審計工作的復雜性和艱巨性，也提高了我對編寫審計工作報告的能力。以企業的會計報表為實訓資料，采用風險導向審計模式進行系統操作實驗，包括接受被審計單位的委托，簽訂業務約定書，編制審計總體策略和具體審計計劃，運用檢查記錄或文件、檢查有形資產、觀察、詢問，函證、重新計算、重新執行、分析程序等主要審計程序，收集充分適當的審計證據，編制審計工作底稿。最后對審計證據進行整理、分析、鑒別、匯總，形成恰當的審計意見，并出具審計報告。

實訓結束了，自己也具備了一定的審計實際操作能力，但通過這次的學習我發現了自己對審計學的知識掌握不牢固，對具體的審計工作流程不是很清楚。在一些方面存在粗心大意、不認真的態度，很難找出存在的審計錯誤。學習會計方面的時間已經滿滿三年多了，細心認真是對這個專業學生的基本要求，但自己仍存在這些問題，在以后的學習中要認認真真的去做好每一件事，提高工作效率，養成好的習慣。

審計實訓課程只是我們初次將所學到的審計方面的內容通過實驗系統的進行模擬，而審計學很強的實踐性只靠現在我們所學的理論只是是完全不夠，在這次實訓中我感受到不僅是對所學內容的運用，還要同其他很多方面的只是相結合，如在編寫審計報告的時候，要對一些數據進行相關的分析解釋，這些需要我通過其他課程、學科來彌補。在面對社會、適應社會我要不斷的學習，不斷的提高自己，在實

踐中不斷鍛煉自己的能力，用審計的知識解決實際的問題。篇三：學習審計心得

這個學期，我學習了《審計業務操作全程實訓教程》這門課程，進行了審計實訓操作的學習。課程主要介紹了審計企業會計資料的審計流程和方法,通過一個學期的學習，我感觸良多，不過感觸最深的，還是對審計職業道德的思考與認識。

審計職業道德是審計人員在從業過程中應當遵守的各種行為規范的總和，它通過指導審計人員的行為，使審計工作滿足社會需要、承擔社會責任、履行社會義務。審計職業道德作為社會職業道德的組成部分，在實際生活中發揮著約束個人行為、調整人們在審計工作中所形成的社會關系、促進社會主義市場經濟的繁榮和市場秩序的良好運轉等其他職業道德無法替代的作用。審計人員的執業能力和主觀能動作用的程度直接影響著審計工作質量的高低。只有擁有良好的職業道德信念和職業道德習慣，審計人員就能自覺正確地調整個人和職業、審計工作服務對象之間的關系，自覺地按照職業道德要求規范自己的行為，忠實地履行自己的職責，做到依法審計、客觀公正、實事求是地處理問題，為審計工作的質量提供重要保障。

一個行業的信譽，也就是它們的形象、信用和聲譽，是指企業及其產品與服務在社會公眾中的信任程度，提高行業的信譽主要靠產品的質量和服務質量。要維護和提高審計

行業的信譽就必須提高審計工作的質量。而審計從業人員的職業道德水平高是審計工作質量的有效保證。審計職業道德是向公眾表明的審計人員的專業品質，制定審計職業道德規范是取得外界理解與支持，增加外界對審計職業的信賴與支持。

審計人員不僅要保持依法審計、客觀公正的職業態度。審計在獨立性之外，更具有權威性的特征，這就要求審計人員在審計過程中必須嚴格依照法律、法規等規定的職責、權限和程序開展工作；其次審計人員要具有努力學習、開拓創新的職業能力。由于審計范圍的廣泛性，審計工作需要審計、財務、金融、法律、工程以及計算機等多學科知識，審計人員必須勇于接受挑戰，不斷進行知識更新，掌握審計發展的動態，勇于實踐新的審計理論和方法，從而更好地適應工作的需要，充分發揮審計職能；最后審計人員要恪守廉潔奉公、保守秘密的職業紀律。審計人員履行職責時，不僅要遵守國家的法律法規，而且要嚴守審計工作紀律、廉政紀律，自覺維護審計權威，不做有損審計部門形象的事。同時，審計工作的需要決定了審計過程不可避免地會接觸到國家機密、被審計單位的商業秘密等，審計人員應負有保守秘密的義務。職業道德是同人們的職業活動緊密聯系的符合職業特點所要求的道德準則、道德情操與道德品質的總和，它是人們在從事職業的過程中形成的一種內在的、非強制性的約束

機制。職業道德把一般的社會道德標準與具體的職業特點進行結合，不僅是從業人員在職業活動中的行為標準和要求，而且是行業對社會所承擔的道德責任和義務，是社會道德在職業生活中的具體化。任何行業，都必須嚴格遵守其行業的職業道德，只有恪守職業道德，才能做好審計這份不容易的工作。篇四：審計工作心得

審計工作心得

轉眼間從事財務審計工作三年了，既漫長又短暫。當我感慨時間轉瞬即逝的時候，回想三年的經歷又有著數不清的故事。非常感謝曾經帶我做項目的審計經理，都是我的恩師，這是我走出大學后得到的最大財富。現在我就僅有的一點心得拿出來與大家共享一下。

財務審計是個技術含量非常高的工作，它需要的不單是會計、審計的專業知識，還需要語言交流能力、人員協調能力、辯證邏輯分析能力、行業趨勢以及經濟形式的分析能力等等，而這些能力全靠豐富的知識積累而成。

在我們的實際工作中我把企業的財務報表審計風險分為以下三類：

1、原來沒有的業務憑空捏造（虛假收入、收益等）

2、業務真實但會計處理有誤（藏利潤、成本等）

3、有業務而不記錄（賬外物資等）

所有的財務報表錯報漏報均是這三類中的某一個，或者混合使用。我就按順序逐一介紹一下。

審計風險1我簡稱為“無中生有”。這是三種風險里最可怕的，要求的技術含量也是最高的。我知道跳水比賽每個動作都有難度系數，目前我見到最高是3.8這個值，那么對付“無中生有”這類風險需要的難度系數應該是7.6。絕對不是開玩笑，因為“無中生有”包含兩個分支： 1.1判斷哪些業務可能是無中生有；1.2是證明它們是無中生有。我將其定位為高難度的最重要的一個因素是因為這類風險所涉及的業務對象不是偶然事件，而是一個陰謀。既然是陰謀，可想而知傳統的審計方法是查不出來漏洞的。假如一個企業存在無中生有現象，那么我們查看的原始單據可能是偽造的，合同可能是假的，發函詢證也都串通一氣，因此這是一個高智商對抗“游戲”。

先說一下1.1這個分支，該環節的判斷可不是憑感覺，因為一旦錯了，損失的是耗費相當大的資源來證明這個結論，也就是1.2環節。我們的審計工作可不是愛迪生做燈絲實驗那

樣，證明這個假設錯誤也是成功，愛迪生有的是時間換n種材料實驗，而我們需要的是在現有時間內找到無中生有業務，找不到就是審計失敗。因此1.1的判斷至關重要。

再解釋一下1.2環節，前面我說過1.2環節的證明不是傳統方法可以解決的，因為現在的被審計公司會對我們慣用的手法予以防備，顯然再走老路必然會落入圈套，但這并不是說我們就無計可施了。這里需要審計人員有著敏銳的觀察能力和邏輯分析能力，因此授予3.8的難度系數不為過。那么到底如何證明呢，其實還是有方法的。由于我資歷尚淺，姑且和大家探討一下我的一種思路。任何一種謊言與陰謀都不可能是完美的，它總是在人們的常規思路上掩飾的完美無瑕，卻總會在不起眼的地方露出馬腳。問題的關鍵就是審計人員如何找到這個不起眼的漏洞，我們應該感謝偉大的邏輯學給了我們這把鑰匙。邏輯學分為傳統邏輯與數理邏輯，我們只需掌握傳統邏輯就足夠了。再把目光回到我們1.1環節得出的判斷上，在 1.2中我們首先需要對1.1的判斷得出n種邏輯推理。任何一種現象的發生總會產生一連串的連鎖反應，我們的第一個工作就是能夠盡可能多的分析出這些可能存在的連鎖反應，然后與現實中的情況核對，如果截然相反，恭喜你已經找到狐貍尾巴了。

譬如一個企業收入比去年增加很多，我們懷疑有虛假成分。我們不妨分析一下收入增長可能有哪些連鎖反應。這里有個秘笈，就是盡量分析出間接相關的連鎖反應。(1)這個企業的人員工資與去年相比須有較大提高。因為收入大額增加必然會使工人的工作量增大，才能得到更大的產出，才有可能被銷售出去。那么事實上工資是否有較大增長呢，如果沒有的話工人一定有怨言，不妨去找工人做個訪談來證實一下。(2)如果這個企業的產品銷售出去需要運費，那么運費一定會有相應的增長，不妨核對一下運費實際數并追查一下原始單據和相應的銀行對賬單。(3)、(4)??還會有許多間接相關的可能，需要審計的人員的邏輯推理與辯證，我相信這個證明過程就會明朗了。對于審計風險1（包含1.1和1.2）的內容在07年的審計準則中大量引入了重視程度，也就是我們所說的風險導向審計。當然風險導向審計的內涵更廣，它不旦包含如何識別無中生有風險，還包括判斷審計重點在風險類別1、2和3的哪個層面上。

審計風險2是我們在日常審計工作中最常發現的問題，也是工作經驗較少的朋友們最需要解決的問題，尤其是非會計專業的同仁們。可以說這是會計理論知識層面的問題，很多人

因為沒有較強的會計功底而對它望而卻步，其實大可不必，要想解決掉它也是有捷徑的。下面我將重點介紹一下審計風險2應該關注的重點。

先與朋友們探討一下如何學習會計知識。舉個例子說明一下，譬如我們非常熟悉的英語。傳統的教學方式是每學一個單元講一個語法點，從初中到大學貫穿始末。然后學生腦子里一頭霧水，似乎語法有成千上萬條。但經過專業的語法老師的歸納串講后卻變得通俗易懂，按照詞性（名詞、形容詞、副詞、動詞??），時態，非謂語動詞等等分別講解，從整體了解局部，從常規認識特例。原來語法完全可以兩天學完。那么會計呢，也是一個道理。我們很多人曾一度受課本的影響而走進誤區。所有的教材幾乎都是按照資產負債表的科目順序逐個講解，學完后都被教材中所述的上百種業務分錄搞得暈頭轉向。在遇到一向業務后我們所想到的不外乎是書上哪個地方有這個例子，借貸方各自應該是什么科目。如果是這樣的話我們就完全被束縛在教材上了。因為現實中有很多業務是教材上沒有的，不是因為這種業務太新穎、太特殊以至于沒有予以規范，而是因為教材不屑得歸納。例如這樣一個分錄： dr: 應收賬款or其他應收款 1,000.00 $ cr: 應付賬款or其他應付款 1,000.00 $ 請問朋友們會如何理解呢？我想書上幾乎找不到它的出處，但類似于這樣的分錄卻廣泛的存在于被審計公司的財務處理中。如果我們已被書本束縛的話，在碰到這類情況時就會被客戶的老會計忽悠的暈頭轉向。針對上面例子的分錄可能會是以下的情況： a.客戶做的重分類調整；

b.客戶的債權人和債務人清單上有同一公司，從而引起的對沖； c.客戶隱藏成本費用，將其暫時放入應收賬款or其他應收款； d.客戶隱藏收入，將其暫時放入應付賬款or其他應付款。

對于a和b的情況是正常的，由于難度系數太低，因此教材中不講了，我也不再啰嗦。但如果是c和d的情況就出問題了，因此企業就是通過這些小得不起眼的分錄達到了粉飾其財務報表的目的。

言歸正傳，那么我們到底應該如何學習會計知識以應對這些問題呢。方法很簡單，就是學習會計處理的精髓。對于會計學的精髓我總結了一下，有以下幾點： 2.1 借方發生額不是資產就是成本費用，貸方發生額不是負債就是收入。這是在不考慮調賬、沖銷以及結轉分錄的基礎上所反應的真實經濟實質。當然這條大家再清楚不過了，但往往最熟悉的東西卻是容易被我們淡忘的。作為一名審計人員，我們不僅需要知道2.1這條真理，在我們的工作中更需要學會利用2.1的變型——資產與費用的劃分是否合理，負債與收入物劃分是否合理。在任何一項業務的會計記錄中都會涉及這個問題。被審計公司也正是利用故意劃分錯誤來達到粉飾財務報表。前面列舉的例子中的c和d就是這樣的。那么我們如何在沒有高深的會計理論的基礎上去發現這些審計風險呢，方法很簡單，抓住這項業務的實質。只有我認識到了這項業務的經濟實質，是費用還是資產，是負債還是收入就會迎刃而解。不妨拿資產和費用來說，所謂費用就是歸屬于當期的費用，換句話說它的支出是為了換取當期的收益，對以后沒有直接影響。而資產的支出則能夠換取以后多期的收益。說到這里我需要對資產重新下個定義。通常我們給一個事物下定義時總是立足于它的來源和特征。比如我們給固定資產是這樣定義的：使用年限超過一年的有固定價值且可以可靠計量的有形資產。這樣的定義的好處是很直觀，但卻不利于更深入的了解。如果我們對固定資產按照它的歸宿來下定義，可以這樣來定義：有待日后費用化的經濟支出。這樣一來固定資產存在的價值才真正展現在我們面前。其實不僅是固定資產，所有資產的真實用途都屬于這個范疇。存貨的減少相應的結轉了成本，固定資產和無形資產的減少是因為折舊的計提記入了相應成本，貨幣資金和往來款的減少除了歸還負債都是因為支付了相應成本費用。投資的減少也會因轉讓后記入相應成本。因此把握住了這個劃分規則后再來認識一項業務的經濟實質，再加上我們的分析，被審計再打這張“亂劃分”牌就不管用了。2.2會計學的基本原理——權責發生制、重要性、謹慎性、一貫性原則。說起這四個基本原則就好比英語學習中的語法一樣。所有業務的分錄設計都是圍繞它們來規范的。通常我們總是在埋頭學習每一項業務應該如何借貸，業務成百上千，豈不是越學頭越大。但如果回過頭想想，我們學習的每一筆業務都是在從另一個角度來學習會計學的基本原理。那么我們的會計教材完全可以只分四章，即第一章權責發生制、第二章重要性、第三章

謹慎性和第四章一貫性原則，然后只需把書上的業務按照這四項原則重新歸類。我想這樣的教材會更容易我們舉一反三，更快的掌握所有業務。

對于審計風險2我也只能歸納這么多了。總體來說它容易掌握，只是通常會把剛入行的朋友們困惑一把。但只要抓住了會計的這兩條精髓還是能在比較快的時間內拿下這一關的。審計風險3又回到了審計學的層面上。這個風險又可以分為兩個層次：3.1被審計公司故意不記錄，蓄意隱瞞；3.2由于工作疏忽或者業務量太大沒有來得及記錄。

如果是3.1的情況，就類似于審計風險1操作方法。審計風險1我稱之為無中生有，那么3.1恰恰相反就是有中生無了。事物總是有正有反，好比有了九陽真經就必然會生出個九陰真經。如果真的是3.1有中生無這種情形的話，也是相當不容易對付的，方法同審計風險1，只不過是逆其道而行之罷了。

如果是3.2的情況，這就很簡單了，只需要按照審計學所說的從原始資料追查到記賬憑證就可以發現此類審計風險。

這就是我對財務報表審計的一點心得體會，由于經驗過少，只是籠統介紹一下我對這項工作的認識。有人常說老會計很吃香，就像老中醫似的，那么我認為老審計人員也是這樣的。這是一項需要不斷積累不斷學習新知識的職業，我相信一位經驗豐富的審計師是不需要看憑證的，他只需將財務報表做個多種對比分析，邏輯分析，再結合經濟形式、背景資料就可以得出審計結論了。老中醫不就是觀其色、聽其聲、把其脈便知病矣。要想成為這種境界需要我們閱歷無數，不斷鉆研，我相信我們這批入行不久的80后們，只要不拋棄，不放棄，沿著前輩們的足跡還會再創輝煌！篇五：審計實習心得

審計實習心得

20110602250 孫欣 會計2 實習目的： 通過實訓，使得學生可以將審計基礎知識、，審計基本理論和審計實務有機結合起來，并在“實戰”演練中增強對審計的感性認識，加深對審計過程的了解，熟悉審計基本理論和技能的運用，為將來從事審計、會計工作打下堅實的基礎。實習內容： 以企業的會計報表為實訓資料，采用風險導向審計模式進行系統操作實驗，包括接受被審計單位的委托，簽訂業務約定書，編制審計總體策略和具體審計計劃，運用檢查記錄或文件、檢查有形資產、觀察、詢問，函證、重新計算、重新執行、分析程序等主要審計程序，收集充分適當的審計證據，編制審計工作底稿。最后對審計證據進行整理、分析、鑒別、匯總，形成恰當的審計意見，并出具審計報告。實習總結： 一個星期緊張的審計實訓，時間就這樣在忙碌中匆匆過去了，留給我的都是豐富的經驗和深深的體會。

我們實訓的目的是注重“教學”與“實踐”相結合，提高學生的動手能力，增強對審計知識進一步的理解，培養學生對審計知識的靈活運用！

在這次實訓中，我深刻地體會到“什么是團隊合作精神”，因為對一個企業進行審計是一件十分繁重的工作，一個小組必須要有一個有序的分工，然后再綜合大家的工作成果，最后才能做出最后的結果。我們的實訓總共分為分為： 計劃階段審計實務操作； 銷售與收款循環的審計； 采購與付款循環的審計； 生產與服務循環的審計；籌資與投資循環的審計； 貨幣資金的審計；審計報考。由于我們小組的人數較多，為了工作更有效率，所以我們采用了抽簽的方法進行了分組和分配工作，平均2個小組成員負責一個階段，第7個階段就根據各組的工作底稿等資料進行整理并出具審計報告。我們“簡單”而似乎又 “繁瑣”的實訓步驟如下： 開展初步業務活動，與委托單位簽訂業務約定書；

通過資料，了解被審計單位及其環境，識別評估其重大錯報風險； 針對評估的重大錯報風險計劃實施的程序； 初步確定重要性水平與可接受的審計風險； 編制總體審計策略與具體審計計劃。這是第一次真正意義上了解到審計是做什么的。懷著一份新鮮和好奇感開始了實訓的第一天。雖然之前有參加過會計模擬手工記賬的實訓，但這次的感覺卻完全不同，尤其是那個工作氛圍，幾乎全靠自己的能力和理解，剛開始時，面對著一堆的委托單位的資料，我竟然有點無從下手的感覺，久久不知如何開始，后來在老師的耐心指導下，開始有了一點頭緒，一個上午4節課，就在分組，分配工作，和一堆疑問中飛速過去了，但手中的工作還遠遠未達到自己所期望的要求進度。由于上午已經進行了分工，其他組員是沒有理由幫你的，所以下午3節課，幾乎都在看資料，眼睛看到生疼，十分枯燥，也很累，但是看到開始有點進步了，雖然只是填了一張基本情況表，但看到成果，感覺很充實！一整天都是看資料，填表，討論，研究，有一種工作的責任感，團隊合作的精神就更加突出了，如果是自己一個人的話是很困難的，因為一個人的能力畢竟有限。接下來的幾天里，我們幾乎都按照第二天的模式進行。

由項目經理把各組的工作底稿收上去，并根據第7個模塊的工作流程提示，又一次給大家安排了工作，后來在大家的共同努力下，一份聚集眾人努力成果的審計報告誕生了！經過這些天的審計實訓，是我的審計學知識在實際工作中得到了驗證，并具備了一定的基本實際操作能力。但在取得實效的同時，我也在操作的過程中發現了自身的許多不足：

1、比

如自己不夠細心和沒有耐心，經常會因為資料的枯燥而放松自己去想一些不相干的事，以致遺漏了某些細節，導致后來填表時為了謹慎又要重新看一遍，引起了不必要的麻煩；

2、雖然實訓中有老師指導，但是很容易就發現自己的審計學基礎知識沒有打好，今后還得加強練習。

由于這次的實訓是團體合作的，小組成員間進行了詳細的分工，所以某些模塊我們沒有參與到，自我感覺有點遺憾，因為不同的模塊都是對不同的會計基礎知識進行檢驗的最好結果。雖然這次實訓因為時間關系，沒有克服分崗實訓工作不到位的不完整，不系統的現象，但已經讓我們了解到審計基本要求，掌握從理論到實踐的轉化過程；熟練掌握了審計操作的基本技能，講審計專業理論知識和專業實踐有機的結合起來，開闊了我們的視野，增加了我們對審計實踐運作情況的認識，為我們畢業走上工作崗位奠定了堅實的基礎。

我們都清楚審計學是一門實踐性很強的課程。我們只依賴理論知識是不夠的，它更需要的是利用我們所學到的理論知識去實踐。通過實訓我們可以發現自己存在的問題，可以自己多查閱相關資料或向同學請教，以解決問題。從而，以奠定良好的專業基礎，也為以后的工作做了鋪墊，同時豐富了個人的閱歷。作為一名學生，我想學習的目的不在于通過考試，而是為了獲取知識，獲取工作技能，換句話說，在學校學習是為了能夠適應社會的需要，通過學習保證能夠完成將來的工作，為社會作出貢獻。通過實訓了解到工作的實際需要，使得學習的目的性更明確，得到的效果也相應的更好。

二、實訓的要求和任務。我們這次的審計任務有五個實驗，通過這五個實驗，我們要掌握審計方法的應用，內部控制的測試與評價，審計重要性和審計風險的分析，審計報告等等。經過一個星期的努力，基本上完成了這五個實驗。由于一個暑假沒有看審計了，有些知識忘記了，通過復習，翻閱書本和向同學請教，總算完成了以上的任務。實訓的心得體會。

1、自主學習。實訓期間不像我們平時的上課，在這期間老師不像之前那樣每一節課都和我們一起，給我們講課，監督我們的學習??而如今幾乎是靠我們自己去把握，我們必須自覺地去學習，遇到不懂的問題時，要自己去查閱相關資料而不是抄同學的實驗結果。遇到問題時，只要找到老師，她是會幫助我們解決的，從而我們又可以從中學會一些東西。

2、積極的態度。在實訓期間的確是有點枯燥無味，因為每天面對的都是同一門課程，一堆數據??這就更需要我們有那份由始至終的積極態度，保持學習的熱情，對知識的渴望。我們需要積極的態度，把每一個實驗做好，把結果做到最好

3、團隊精神。在這次的審計實訓，其實也需要我們發揮團隊精神，我們要學會與人溝通，交流，因為有時候只有通過不斷地討論和交流彼此的意見，這樣才能達到實驗的最精確的結果。然而別人遇到不懂的問題時，我們要盡自己最大的能力去幫助同學，因為從中我們也是收益的，我們也會收獲不少東西.4、理論和實踐相結合。在這次的審計實訓周特別深有體會，原以為學到了一些書本知識就可以了，就可以很好地把它運用到實際工作中來。其實我們在學校所學到的書本知識，只是理論知識，我們只有通過實訓，使我們的理論指導實踐，只有這樣，才能更好地與以后的會計工作接軌。我們要做到理論指導實踐，從實踐中不斷總結，從而真正地做到理論與實踐相結合。

1、基礎知識不夠牢固。審計學這門課是在基礎會計，中級財務會計，成本會計，管理會計等學科的基礎上開設的。由于在過去的日子里，有些基礎知識還是不夠牢固的，因此給現在的審計學這門課程帶來有些不便。但是，亡羊補牢，為期不晚。通過這次的實訓，我發現了不足之處，給予及時的復習鞏固，總算基本完成了這次的審計實訓

2、粗 心大意。在這次的審計實訓中我又犯了老-毛病，那就是粗心。在實驗四的案例八那題，要求重新編制利潤表，我在編制的過程中，有好幾個數字算錯了，導致計算結果出現錯誤，經過幾次檢查和向同學請教，才發現是由于自己粗心把數字算錯了。可見，只有認真細心才能把事情做好，特別是對于我們這些會計專業的學生來說是最起碼的要求，也是提高工作效率的要求。在以后的工作中，我們都要始終帶著認真細心的態度去做好每一件事情，否則將會使工作效率大打折扣，同時對企業本身也會造成不同程度的影響。因此在我們的平時學習中就要養成認真細心的好習慣。中秋臨近，實習也結束了，通過這次合作加深了同學之間了解，學到了審計操作的知識，很有教育意義。

第三篇：審計報告及心得

審計報告及心得體會

-----****級財務管理(3)班

因為很想以后能夠到四大工作，所以本人對這次的審計實訓抱著很大的熱情去學習，在這個過程確實收獲了許多。很高興自己沒有摘抄答案，而是通過思考和老師的講解去學習，也因此才能夠對審計有了更加深入的了解，下面是我一些心得體會。

作為一名財管生，我們都知道審計是審計機關依法獨立檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支、財務收支有關的資料和資產，監督財政收支、財務收支真實、合法和效益的行為。它是基于經濟監督的需要而產生的。

但是，正所謂“百聞不如一見”。經過這次自身的切身實踐，我才深切地理會到了實訓的必要性。平時，我們思維的認識基本上只是局限于課本的范圍之內，這就導致我們對審計知識認識的片面性，使得我們只知所以然，而不知其之所以然!這些都是十分有害的，其極大地限制了我們審計知識水平的提高。通過本次學校安排的實訓，對我的了解和認知有了較大的提升。

本次實訓內容，主要是以黑龍江華光股份有限公司企業為實訓資料，采用風險導向審計模式進行系統操作實驗，包括接受被審計單位的委托，簽訂業務約定書，編制審計總體策略和具體審計計劃，運用檢查記錄或文件、檢查有形資產、觀察、詢問，函證、重新計算、重新執行、分析程序等主要審計程序，收集充分適當的審計證據，編制審計工作底稿。最后對審計證據進行整理、分析、鑒別、匯總，形成恰當的審計意見，并出具審計報告。不過其中部分內容已經填列，最主要的工作是填制審計底稿。

我一開始拿到課本，瞬間不知道如何開始，雖然老師先進行了授課，但是由于自身知識的匱乏和對審計實踐的陌生，所以有時云里霧里，似懂非懂，一開始問題出現的有很多，不知道填寫順序，資料查閱和填寫格式，常常一頭霧水，時不時問一下老師，對照一下答案，但是經過不斷摸索，對審計的流程和操作有了更為熟練的掌握，也總結了一些自己的方法和技巧：

1.每個實質性程序工作底稿，可以先查閱相關所有材料，然后用便利貼羅列出對應的頁碼，在查閱過程中節省翻頁時間，避免找不到對應資料的情況

2.對于不懂的知識，先思考若實在不明白則會詢問老師，將答案和原因備注下來，加深印象，方便日后回顧總結

3.根據實質性程序表真正了解每一個實質性程序需要的步驟，不單單局限于填表抄數據，而是全面了解，豐富自己的認識

在這些努力下，個人雖然花費時間較長，進度較慢，常常為了弄明白一個問題花費許多時間，但是自己也對知識有了更多的了解。具體出現的問題有：

①對索引號的不理解

通過查詢工作底稿，明白部分索引號為已完成，不包含其中，不同索引號對應不同的項目，編號之間不是順序排列，而是根據歸屬，一開始會以為E11是指第11張。

②關聯方與非關聯方不理解

一開始將非關聯方寫在關聯方上，如19頁的應收賬款明細表，后來通過老師講解，明白關聯方指雙方存在重大交易或為該公司股東，通過174頁存在控制關系的關聯方進一步明確了兩者的區別。

③部分表，空格無需填寫

由于實訓公司的選取及資料有限，部分審計表根據實際情況無需填列，但現實中需視情況而定。

④備注一欄的填寫

在檢查表中，備注一欄需要注明憑證類別及名稱，在多個原始憑證的情況下，優先選擇可信度高的外部憑證。

⑤本期增加和減少數據填寫

在填列增加額或減少額時應該明確該項目借貸方對應關系，否則容易粗心導致摘錄錯誤。

⑥預收賬款與應收賬款的關系

當預收賬款出現借方時，應進行預收賬款重分類，歸入應收賬款借方（即增加額），同時減少預收賬款余額。

⑦關于審計說明

對于審計說明，常常不知如何動筆，在翻看了審計說明答案后，明白了檢查表模式基本為“xxx與xxx核對一致，索xx”或“未見異常”，審定表為“經審計，可以確認”，不過此類審計說明主要是基于審計無異常情況下，審計說明一般也是基于審計人員豐富的知識和經驗才得以詮釋，也發現需要學習內容還有許多。

⑧部分數據需要計算，且與計價或會計豐富選取有關

存貨測試表是根據先進先出法填列，需要較特殊填寫格式，而銷售分析表計算毛利率需要運用計算公式，無法直接獲得，需要耐心計算。

通過這次審計實訓的鍛煉，第一次自己對實踐和理論有了更好的融合，同時深感審計的知識現有水平是多么有限，作為一名廣工學子，在這方面學習依舊是鳳毛麟角，需要不斷增強自己的專業知識，實踐能力，在實踐中學習，將學習的理論用于生活，對此，本人也有幾點對審計課的意見：

1.建議多增設相關審計課程，使同學們能夠對審計有更深的，更加全面的了解

2.可先不發放答案，鼓勵同學們多思考，提升解決問題能力，在最后發放答案對較，不過會增加老師的工作量，該建議純屬單方面角度考慮

3.希望有可能有真正意義上的實踐活動，不過感覺操作難度很大

雖然審計實訓的內容已經結束了，不過學習依然在繼續，為了以后更好的就業準備，我認為更加應該以本次實訓為契機去努力提升自己的綜合能力，真正成為一名優秀的廣工學子，在本次實訓中，也非常感謝審計老師對問題的解答，老師總是很親切而富有耐心，每次實訓亦會準時到場，老師的教學付出辛苦了，相信通過自己不斷的努力，在即將邁入大四之際會收獲更好的準備，更富有實踐精神的自己。

第四篇：審計報告

關于***2011年7月以來 ***項目***農田防護建設及 ******工程治理試點示范工程

財務決算的審計報告

***審計局：

根據《***審計局關于審計***2011年7月以來***項目和資金使用情況及財務決算的通知》（**投通?***?20號）的要求，審計組自***年10月2日至10月8日，對***2011年7月以來***項目***農田防護建設及******工程治理試點示范工程（以下簡稱“該工程”）決算進行了審計，對重要事項進行了必要的延伸和追溯。**集團******綜合治理項目部對其提供的財務會計資料以及其他相關資料的真實性和完整性作出了書面承諾。審計的責任是依法獨立實施審計并出具審計報告。

一、基本情況

******綜合治理工程建設單位為******集團******綜合治理項目部（以下簡稱“******綜合治理項目部”），建設內容主要為在***河***下河段開挖取土，在上河岸坡的地貌，抬地后保護土地面積***村1組月110畝、2組月150畝，護坡長度***村1組956米、2組1104米。

工程設計單位：***建筑設計研究院； 工程監理單位：***工程監理咨詢有限***。(三)工程招投標、承發包及履行情況

2010年6月30日，《***發展和改革局廳關于***村***治理工程可行性研究報告的批復》（***改字?2010?106號）批復同意該項目采取委托招標形式對建筑工程、監理進行公開招標。

******集團有限責任***委托***工程咨詢有限******分***承擔該項目的招標代理工作，對建筑工程（劃分為四個標段）、監理進行公開招投標，具體情況如下：

1、監理中標單位為***工程監理咨詢有限***，合同金額500,000.00元；

2、一標段由***省地礦有限***中標承建，于2010年10月10日簽訂建設工程施工合同，合同工期*天，后因甲方資金問題、水庫水位問題，無法按期完成合同約定工程內容，雙方于***年10月16日經協商達成一致，簽訂退場協議。一標段工程結算審定造價為*****元，造價咨詢單位為******工程造價咨詢有限***；

3、二標段由*********中標承建，于2010年10月10日簽訂建設工程施工合同，合同工期395天，后因甲方資金問題、水庫水位問題，無法按期完成合同約定工程內容，雙方于***年7月23日經協商達成一致，簽訂退場協議。二標段工程結算審定

(五)資金到位及使用結余情況

截止***年7月31日，該項目到位資金*元，其中：***計劃資金***元（其中：***農田防護工程6,473,900.00元、***治理試點示范工程***項目資金*元）、***地址災害防治中心撥付其他資金****元、***財政局撥地方配套資金***元，資金到位率100%。實際支出*****元，結存資金*****元。

二、審計評價意見

審計情況表明，該項目建設單位******綜合治理項目部對工程實施進行了有效的組織，保障了項目建設的順利實施，在項目管理上，落實項目法人制、合同管理制，在資金管理使用上，對項目資金實行專戶、專賬、專人管理、資金撥付、使用基本能夠按照批復計劃執行。

但審計發現，該工程在財務核算、嚴格按批復內容施工、工程管理方面還存在一些問題，需要予以糾正和改進（詳見本報告四：審計中發現的主要問題及處理（處罰）意見）。

三、審計結果

（一）項目總投資審計結果

截止***年7月31日，該項目報審總投資===元，經審計核實，總投資為3=1元，其中：

1、建筑安裝投資合計=元，其中：

（1）一標段工程：經******工程造價咨詢有限***進行造價

1.項目資金來源情況：

截止***年7月31日，該項目收到項目資金撥款39,803,900.00元，其中：***計劃資金11，973，900.00元（其中：***農田防護工程6,473,900.00元、***治理試點示范工程***項目資金5,500,000.00元）、***地址災害防治中心撥付其他資金4,800,000.00元、***財政局撥地方配套資金23,030,000.00元。

2.項目資金運用情況：

截止***年7月31日，實際支出元，其中：建筑安裝工程款元；其他投資款元，待攤費用支出元（其中：已支付***橋勘察設計費元應予以收回）。

3.項目資金結存情況：

截止***年7月31日，該項目結存資**元，存放于該項目部開設于******農村合作銀行資金專戶。

4.項目資金下欠情況：

截止***年7月31日，該項目其他應付款余額元、欠繳代扣代繳項目部職工個人所得稅15.08元。

5．項目資金預付及應收情況：

截止***年7月31日，該項目應收款余額元，其中：預付******水電開發有限責任***工程款600,000.00元，因****屬于該項目建設內容，所支付給*****應予以收回，本次審計調整掛應收款235,000.00元。

程投資。

4、挪用項目資金的問題：

將支付******大橋橋基工程地質勘查費235,000.00元計入該項目投資，經查，***大橋不屬于該項目立項文件（***改字[2010]106號）批準建設的內容。

5、購臵、處臵小汽車方面存在的問題：

2010年11月2號記賬憑證反映，購臵索蘭特小汽車1臺=189.00元，發票購貨方為***水電專業***，******綜合治理項目部將此事項納入項目建筑安裝投資核算，后于***年12月3號記賬憑證轉入固定資產核算，并按5年、殘值率5%計提折舊178,204.06元記入本項目待攤投資，***年12月7號記賬憑證將該車以126,000.00元處臵給==，處臵該車只有該工程項目部“******綜合治理項目部關于處臵項目車輛的報告”，未見其他處臵程序。

該事項存在2個問題：一是發票記載購貨單位非該項目建設單位；二是購臵、處臵程序不夠健全。

6、超工程進度支付工程款：

建設單位分8次預付***林區基礎工程有限***第三標段工程款工程款364萬元，該單位工程結算價2,172,464.54元，預付工程款超結算價1,467,535.46元，后于***-10-1號記賬憑證，將多預付該單位工程款余額調整為預付***水電開發***工程款。

***年 9月28日

第五篇：審計報告

審 計 報 告 范 本 基本框架

一、引言

二、基本情況

三、任期業績情況

四、工作期間業績評價

五、與總公司往來和連帶責任情況

報告架構

六、任職期間存在的主要問題

七、重大經濟事項

八、任職期末資產負債狀況

九、建議

＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

一、引言

工作依據、審計方式、審計目的、實施的審計程序、審計范圍

1、工作依據

例：根據 計字第×號《關于對 × ×××局長進行經濟責任審計的通知》的要求

2、審計方式

分就地審計、報送審計等

例：由 組成的審計組于2002年×月×日至×月×日對 局（以下簡稱“某局”）進行了就地審計

3、審計目的如：本次審計的主要目的是對××任職期間的損益情況、資產負債狀況和重大經濟事項等，以及相關的經濟責任。

4、審計程序

審計期間，審計組聽取了局現任和離任領導班子的情況介紹，查閱了某局1995年至2001年12月31日的會計報表及合并工作底稿，抽樣審查了局總部以及一公司、二公司、上海公司的有關帳薄、憑證，對××該期間損益情況及未納入損益核算的虧損掛帳和潛盈潛虧進行了專項審計調查、核實。同時，對其任職期間重大投資、資產購臵、合約管理、干部管理以及或有負債管理等重大事項實施了包括抽樣在內的必要審計程序。

5、審計范圍

時間范圍。為××局長任職經濟責任審計期間，即1995年至2001年12月31日，部分重大審計事項進行了前伸后延。

空間范圍：包括總部及其所有下屬法人單位和非法人分支機構

二、基本情況

提供被審計單位的基本信息：企業組織結構、全資及控股企業數量、注冊資金、經營范圍、部門機構設臵和人員配備情況、資質等級、管理架構、優質工程和企業獲獎情況、年未人員結構基本情況

1、注冊資金（或法人注資情況）

例： 組建于1952年，注冊資金2億元人民幣，法人代表××，是隸屬于，在國家工商行政管理局注冊的 企業，擁有 資質。

2、經營范圍

3、部門機構設臵和人員配備情況

例：截至審計結束日，局總部下設總經理辦公室、發展研究部?共13個職能部門。局總部在職職工100人，其中副三總師以上13人。總部在崗員工中，大本以上學歷者43人，占總部全部在崗人數的43%

4、資質登記

例：至審計結束日，局總部擁有工程施工總承包壹級資質和公路施工壹級資信（非法人分支機構可不包括此部分）

基本情況

5、企業管理架構

例：截至2001年12月31日，局下屬一公司、二公司、三公司等18個全資子公司；上海公司、廈門公司、北京公司等6家區域性公司。（以框架圖輔助說明）

6、企業獲獎情況

例：××任職期間，該企業分別于1996年被評為“ ”、1997年被評為“ ”、1999年被評為“ ”、2000年被評為“ ”和“ ”。等等

7、獲獎工程

例：1995年至2001年期間，×局共計獲總公司和省部級以上獎項101項，其中：國家優質工程獎2項，魯班獎工程2項，參建魯班獎工程5項，白玉蘭獎、長城杯等省部級獎項工程39項，總公司優質工程獎53項。

8、人員結構

靜態分析

例：截至2001年底，某局在職員工為18,592人，其中：在崗15,101人，下 崗等其他3491人。從二局人員結構來看，本科以上學歷和高級專業技術人才分別占二局總人數的7.18％和2.49％。

動態分析

例：據統計，1995年至2001年，×局累計接收或引進大中專畢業生2,861人，同期，大中專學生等管理和專業技術人才流失1,099人。從趨勢看，接收引進大中專畢業生從1995年的1,029人降至2001年的129人，逐年快速遞減；但企業流失人數卻逐年快速增加。

三、任期業績情況

內容：

1、預算執行情況

2、生產經營情況（主業發展情況）

3、經濟效益情況

4、財務信息的評價

5、現金流量分析

6、經營質量評價

7、資產運作情況（是否按有關要求進行資產重組、企業改制、職工安臵等情況）

8、重大問題決策程序（重大投資、融資、改制、大額資金運動等重大事項決策程序）

9、重大投資情況

1、預算執行情況

例：××局長任職期間（1995年至2001年）營業額累計完成預算（計劃）總額的125.85％，利潤總額累計完成預算（計劃）的120.78％

2、生產經營情況

文字描述

例：1995年以來，×局以國家投資為導向，積極拓展深圳、上海、北京市場，調整經營戰略和任務結構，使企業生產經營持續增長，經濟效益穩步提高，呈現快速發展的勢頭。但1999年起，企業生產經營徘徊不前，并逐步呈現下滑趨勢。（根據需要可省略、節減）

數字描述

例：1995年至2001年底，×局累計簽訂合同額 億元，年均 億元；累計完成營業額 億元，年均 億元；累計完成建筑業總產值 億元，年均 億元；年均優良品率73.28%，年均全員生產率14.93萬元/人、年。（以附表輔助說明）

3、經濟效益情況

年到 年總體財務狀況及說明（可用表格）1.生產經營完成情況。收入、成本、費用和利潤及變動情況。收

入確認的合規性以及收入、成本核算的配比性。2.利潤的構成、收入確認辦法、收入、成本核算的配比性、人工成本增長情況。3.債權、債務、存貨、在建工程情況。4.資產、負債和所有者權益情況。資產結構、資產質量和資本保值增值情況。5.現金流量分析。

6.預算管理及執行情況。

7.對境外企業財務、資金監督管理的措施、效果及存在的主要問題。8.清產核資情況。

9.不良資產、潛虧數量及處理情況。10.未納入合并會計報表的境內外企業明細表（包括：未合并原因及現狀、投資日期、投資成本、股比、資產數量、凈資產、凈利潤、從業人數、公司住址、法人代表等）。11.上會計師事務所審計報告持保留意見的整改情況。12.2004財務管理的主要工作。財務工作人員現狀及培訓情況。

報表反映的經濟效益情況

例：1995年至2001年6月，×局報表反映累計工程結算收入 億元，年平均 億元。累計實現綜合效益 億元，其中凈利潤 億元，計提工資含量節余 億元。以附表輔助說明（此部分可省略，以審計核實后經濟效益情況代替）對報表數據修正

例：除上述報表反映的損益情況外，××任職期間消化任職期間以外潛虧 萬元。除此之外，在任職期間尚形成不良資產 億元。另外不包括企業對外擔保和未決訴訟可能帶來的或有損失）。（附表輔助說明）

4、財務信息的評價

例：根據審計了解的信息，×局在會計核算上未充分采用會計審慎原則和收入確認準則，成本費用的核算在一定程度上存在不符合會計配比原則的現象，其很大程度上反映了企業偏重財務指標而違背財務核算原則和會計準則，財務信息失真，虛增利潤。如其×公司虧損掛帳、潛虧（已抵扣潛盈）合計 億元中，其中虛列收入 億元。

5、現金流量分析

經營活動產生的現金流量扣除影響損益但不影響現金流的因素（折舊、攤銷、預提、權益法核算下的投資收益等）后與經營利潤（扣除投資收益）比較分析 投資活動產生的現金流量與企業投資及投資收益情況進行對比分析

籌資活動產生的現金流量與企業銀行貸款進行對比分析

6、經營業績評價

收入與銷售商品、提供勞務產生的現金流入進行分析收入增長率、應收帳款增長率、銀行貸款增長率以及年末應收帳款占當年收入百分比進行對比分析

五、與總公司往來和連帶責任情況

1、與總公司往來（任職期間總公司給予的資金投入或支持情況）

例：截至2001年底，經審計核實，×局欠總公司往來款190萬元。任職期間，總公司為緩解其債務危機，曾先后代其償付銀行貸款3500萬元（已轉為總公司對其投資）

2、總公司為×局擔保情況

例：經審計核實，截至2001年底，總公司為×局貸款擔保為 億元，至2002年3月底為 億元。至審計結束日，審計未發現總公司貸款擔保部分出現逾期未還情況。（附表輔助列示）

3、×局為總公司擔保情況

例：截至2001年底，×局總計為總公司貸款擔保 億元人民幣，其中人民幣部分 億元，美元部分 萬美元。附表輔助說明

六、任期存在的主要問題

關注四方面：

1、干部管理（對經營者的管理）

2、資金管理篇二：審計報告范文 審計報告范文

根據《中華人民共和國審計法》第××條的規定和《xxxx關于審計××××的通知》（審××通〔20××〕××號）的安排，xxxx派出審計組，自××年××月××日至××年××月××日，對××××（注：被審計單位法定全稱，經濟責任審計被審計人員姓名和職務）（以下簡稱××）××××（注：審計通知書列明的審計內容）進行了審計（注：采用跟蹤審計等特殊審計方式的，應當寫明），重點審計了××××等單位，對重要事項進行了必要的延伸和追溯。審計工作得到了××××（注：被審計單位簡稱，經濟責任審計被審計人員姓名和職務）等有關單位（和人員）的支持和配合，進展順利。××××（注：被審計單位簡稱，經濟責任審計被審計人員姓名）對其提供的會計資料和其他證明材料的真實性和完整性負責，xxxxx的責任是對此進行審計并出具審計報告。

一、被審計單位（經濟責任審計被審計人員）基本（履行經濟責任）情況 ××××××××××××××××××××××××××××××××。

（注：1.本部分主要表述被審計單位的背景信息，如被審計單位類型、組織結構；職責范圍或經營范圍、業務活動及其目標；相關財政財務管理體制和業務管理體制；相關財政財務收支情況；適用的績效評價標準；相關內部控制及信息系統情況等。2.本部分反映的內容應當與項目審計目標密切相關。3.如果引用的數據未經審計核實，應當注明來源。）

二、審計評價意見 審計結果表明，××××××××××××××××××××××××××××××××。（注：根據不同的審計目標，以適當、充分的審計證據為基礎發表的審計意見。）(注：1.本部分應圍繞項目審計目標，依照有關法律法規、政策及其他標準，對被審計單位的財政收支、財務收支及其有關經濟活動的真實、合法、效益情況進行評價。2.本部分既包括正面評價，也包括對審計發現的主要問題的簡要概括。3.只對所審計的事項發表審計評價意見，對審計過程中未涉及、審計證據不充分、評價依據或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不發表審計評價意見。4.審計評價意見不能與審計發現的問題相矛盾。5.審計評價用語要準確、適度，以寫實為主。)

三、以往審計決定執行情況和（專項）審計（調查）建議采納情況

××××××××××××××××××××××××××××××××。

四、審計發現的主要問題及處理意見

××××××××××××××××××××××××××××××××。（注：被審計單位、經濟責任審計被審計人員違反國家規定的財政收支、財務收支行為和其他重要問題的事實描述。）

上述做法，不符合《中華人民共和國××××法》（注：法律法規、規范性文件全稱，規范性文件全稱的三要素必須齊全）第××條“××××（注：原文）”的規定。（注：問題定性及依據的法律法規和標準。引用法律和行政法規時，不必引用文號；引用規章時，其引用文號格式為“××年××（注：部委規范簡稱）第××號令”；引用規范性文件時，其引用文號應完整。）

（注：經濟責任審計報告，還應說明被審計人員對該問題的責任承擔類型。）根據《中華人民共和國××××法》（注：法律法規、規范性文件全稱，規范性文件全稱的三要素必須齊全）第××條“××××（原文）”的規定，責令××××。（注：處理處罰意見及依據的法律法規和標準。引用法律和行政法規時，不必引用文號；引用規章時，其引用文號格式為“××年××（注：部委規范簡稱）第××號令”；引用規范性文件時，其引用文號應完整。）（注：核查社會審計機構相關審計報告發現的問題，應當在審計報告中一并反映。）（注：1.此部分反映的問題主要包括：審計發現的被審計單位違反國家規定的財政收支財務收支問題、影響績效的突出問題、內部控制和信息系統重大缺陷以及審計發現的不屬于審計機關的職權處理處罰范圍依法需要移送的問題，但涉嫌犯罪等不宜讓被審計單位和經濟責任審計被審計人員知悉的事項除外。2．對相關問題的移送處理意見一般表述為“此問題××××（審計機關全稱或者規范簡稱）已（將）移送××處理”。移送處理問題一般應單作一類。3.反映被審計單位違反國家規定的財政收支、財務收支問題的，一般應表述違法違規事實、定性及依據、處理處罰意見及依據，或者移送處理意見；反映影響績效的突出問題的，一般應表述事實、標準、原因、后果，以及改進意見；反映內部控制和信息系統重大缺陷的，一般應表述有關缺陷情況、后果及改進意見。4.審計發現的問題應合理歸類，按照重要性原則排序。如發現以前審計決定未執行的問題，一般列在當年查出的問題之后。5.每類問題一般應列有小標題。小標題一般應包含對問題的定性和金額。6.在引用法律和法規時，一般應列明文件名稱、具體條款號及條款內容；在引用規章和規范性文件時，一般應列明發文單位、文件名稱、發文號、具體條款號及條款內容。7.處理處罰意見應盡可能具體、可落實。8.對其他需要研究關注的問題，根據情況可以在本部分表述，或者另列一類“其他需要研究關注的問題”予以反映。）

五、審計期間被審計單位、經濟責任審計被審計人員問題整改情況

××××××××××××××××××××××××××××××××。

（注：審計期間被審計單位對審計發現的重要問題已經整改的，應當表述有關整改情況。）

六、審計建議

××××××××××××××××××××××××××××××××。針對審計發現的宏觀性、普遍性、政策性或者體制、機制以及具體問題，根據需要提出的改進建議。）（注：1.圍繞審計發現的主要問題，在簡要分析原因的基礎上，從政策、體制、制度和管理層面提出有針對性的建議。2.審計建議的順序應與反映問題的順序基本一致。3.只針對審計發現的問題提出審計建議，特殊情況可簡要概括問題后，提出有針對性的建議。

4.審計建議應具有可操作性，便于被審計單位和其他有關單位整改。5.審計建議的對象一般為被審計單位，如果涉及被審計單位以外的其他有關單位，對相關問題應提出“建議被審計單位商有關單位”共同研究解決的建議。）對本次審計發現的××××問題，××××（注：審計機關全稱或者規范簡稱）將作出審計決定。對其他問題，請××××（注：被審計單位）自收到本報告之日起××

日（注：根據項目具體情況確定，中央預算執行審計項目一般為60日）內，將整改情況書面報告××××（注：審計機關全稱或者規范簡稱）。

本報告及有關整改情況隨后將以適當方式公告。

（注：1.審計報告中各相關段落內容如涉密的，應在該段落后用括號標注密級，并按最高密級為整個報告定密。2.經濟責任審計、跟蹤審計等對審計報告有特殊要求的，按照相關要求辦理。）篇三：標準審計報告模板 abc股份有限公司 二ｏx二 審計報告

審計報告

合并及公司資產負債表 合并及公司利潤表 合并及公司現金流量表 合并及公司股東權益變動表財務報表附注 錄 1-2 3 4 5-6 7-x 目

審計報告

號 abc股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的abc股份有限公司（以下簡稱abc公司）財務報表，包括20x2年12月31日的合并及公司資產負債表，20x2的合并及公司利潤表、合并及公司現金流量表、合并及公司股東權益變動表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任

編制和公允列報財務報表是abc公司管理層的責任，這種責任包括：（1）按照企業會計準則的規定編制財務報表，并使其實現公允反映；（2）設計、執行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在執行審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業道德守則，計劃和執行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。

三、審計意見

我們認為，abc公司財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，公允反映了abc公司20x2年12月31日的合并及公司財務狀況以及20x2的合并及公司經營成果和合并及公司現金流量。

會計師事務所

（特殊普通合伙）

中國注冊會計師

中國注冊會計師

二ｏx三年 x 月xx日

中國〃北京篇四：審計報告范文

審計方案 審計日記 審計報告

要求及范文

一、審計方案

（一）審計方案是指審計機關為了能夠順利完成審計任務，達到預期審計目的，在實施審計前對審計工作所作的計劃和安排。

審計方案包括審計工作方案和審計實施方案。

（二）審計工作方案是審計機關為了統一組織多個審計組對部門、行業或者專項資金等審計項目實施審計而制定的總體工作計劃。審計工作方案由審計機關編制。

審計實施方案是審計組為了完成審計項目任務，從發送審計通知書到處理審計報告全過程的工作安排。審計實施方案由審計組編制。

（三）組織行業審計、專項資金審計或其他統一審計項目時，既要編制審計工作方案，又要編制審計實施方案，二者不能相互代替。

實施行業審計、專項資金審計或其他統一審計項目以外的審計項目時，只需編制審計實施方案。

（四）審計工作方案應當具備?辦法?規定的審計工作目標、審計范圍、審計對象、審計內容與重點、審計組織與分工、工作要求等內容。

審計工作方案應當側重指導性。

為方便工作開展，提高執法效率和審計質量，審計機關在編制審計工作方案時可后附行業審計、專項資金審計或其他統-1-一審計項目所涉及的主要法律、法規、規章及其他一般規范性文件的目錄。

（五）審計實施方案應當具備?辦法?規定的編制依據、被審計單位基本情況、審計目標、審計范圍內容重點及審計步驟方法、預定審計時間、審計組組成及分工、編制日期等內容。

審計實施方案應當明確具體，側重針對性、可操作性。

（六）審計實施方案按照?辦法?第七條的規定，在審前調查的基礎上編制。對規模較小、業務簡單的審計項目，可以直接確定審計范圍、內容和重點。

審前調查應當根據被審計單位的實際情況，采取合適調查方式，投入適當人力時間，了解基本情況，收集相關資料。

審前調查過程應當用文字、圖表、文字圖表相結合等書面形式予以記載，并根據?辦法?第八十三條的規定，作為立項類材料歸檔。

二、審計日記

（七）審計日記是審計人員以人為單位按時間順序反映其每日實施審計全過程的書面記錄。

審計日記應當當日邊審計邊即時編寫。不得多人共1份日記，不得多天記1次日記，不得事后補編日記。

（八）審計日記應當保持連續性，記載審計實施全過程。審計實施全過程是指審計組按照審計實施方案確定的審計步驟對被審計單位財政財務收支及其他經濟活動進行審計查證，直到向審計機關提交審計報告為止的過程，不包括審計計劃、審前調查、審計實施現場結束后的歸檔等環節。

（九）審計日記應當具備?辦法?規定的審計項目名稱、-2-審計人員姓名、審計分工、實施審計的日期、審計工作具體內容、索引號、頁次等要素。

審計日記應當具備?辦法?規定的審計事項的名稱、實施審計的步驟方法、審計查閱的資料名稱和數量、審計人員的專業判斷和查證結果等具體內容。

審計日記應當簡明扼要，真實完整，突出以下重點： 1．當日的審計步驟和審計方法； 2．當日查閱的會計資料名稱、數量及來源； 3．當日審計的主要內容；

4．當日查證結果，并對相關問題做出專業判斷。

（十）審計日記要與審計工作底稿、審計證據有明晰的對應關系。

審計日記是審計實施全過程的記錄。審計人員實施審計時，對被審計單位違紀違規行為及對審計結論有重要影響的審計事項，要在編寫審計日記的基礎上，編制審計工作底稿。對于其他審計事項（包括核實有關基本數據），審計人員不編制審計工作底稿，以審計日記記載查證過程和結果。審計日記和審計工作底稿的對應關系要通過索引號加以注明。

對審計工作底稿記載的被審計單位違紀違規問題及對審計結論有重要影響的審計事項，應當后附相關證據。審計工作底稿和審計證據的對應關系要通過索引號加以說明。

其他審計事項以審計日記記載審計事項的查證過程和結果，必要時可以后附審計證據。審計日記和審計證據的對應關系要通過索引號加以說明。

（十一）審計日記其他人不得刪改。-3-

三、審計報告

（十二）審計報告應當具備?辦法?規定的審計依據、被審計單位基本情況、被審計單位會計責任、實施審計的基本情況、審計評價意見、被審計單位違紀違規事實和定性處理處罰決定及依據、意見和建議等內容。

（十三）審計報告應當以第三人稱書寫。

（十四）實踐中，審計報告一般可以分如下幾部分，按下列順序編寫： 1．首部：

（1）審計報告的開頭部分包括：審計依據、審計工作開展情況、會計責任和審計責任的劃分。

審計依據：對審計法規定的審計事項，審計依據一般可表述為?中華人民共和國審計法?、?中華人民共和國審計法實施條例?的具體條款。如對某國有企業的審計，審計依據可表述為?中華人民共和國審計法?第二十條；對政府交辦的審計事項，審計依據可表述為?中華人民共和國審計法實施條例?第七條第二款；

審計工作開展情況：包括審計范圍、審計方式、審計實施的起止時間等。一般可表述為，審計機關組織審計組從××××年××月××日至××月××日，以現場審計（送達審計）的方式，對被審計單位××××財政財務收支（資產負債損益）情況進行了審計；

會計責任和審計責任的劃分：一般可表述為，被審計單位對其提供的與審計相關的會計資料、其他證明材料的真實性和完整性負責。-4-2．正文：

（1）被審計單位的基本情況

一般包括被審計單位的經濟性質、管理體制、財政財務隸屬關系、財政財務收支狀況及人員編制情況。

（2）審計評價

審計評價是對被審計單位財政收支、財務收支真實、合法和效益的評價，超出審計職責范圍、審計過程未涉及、審計證據不充分、評價依據標準不明確的不評價。

審計評價要根據審計實施方案確定的審計目標做出。對被審計單位財政收支、財務收支真實、合法、效益的評價是審計評價的總體要求，具體到審計項目而言，是對真實、合法、效益進行評價，還是僅評價真實、合法，要視具體情況而定。

（3）審計查出問題及處理處罰意見

該部分對審計查出的問題，可以逐個依如下要求，按下列順序進行表述：

第一，以定性的方式概括指出審計查出的問題是什么問題； 第二，對違紀違規問題進行實事求是的描述。要明確表述出違紀違規行為主體、行為時間、行為地點、行為內容、行為金額、行為結果等。有關表述應明確具體，不宜過于簡單； 第三，明確列出定性依據。定性依據一般要具體列出法律法規規定的全稱、文號、條款、條款內容；

第四，違紀違規問題依法應予處理處罰的，明確列出處理處罰依據。處理處罰依據一般要具體列出法律、法規和國家其他有關財政財務收支規定的全稱、文號、條款、條款內容。并根據上述依據提出處理處罰意見。原則上，審計決定書做出的-5-篇五：企業內部審計報告范文

內部審計報告格式 內部審計雖然不參與單位的經營管理活動，但隨著集團公司的規模擴大，內部審計作為集團公司的經濟監督機構，其作用越來越重要。

集團公司的內部審計不同與社會審計，同樣內部審計報告與社會審計報告存在較大差別，社會審計遵循的是《獨立審計準則》，而內部審計遵循的是《內部審計準則》。因此兩者在審計的獨立性上、審計方式、審計重點、審計目的、審計職責作用是不同的。

從而使內部審計報告對集團公司內部控制的健全有效，會計信息的真實合法完整，經營績效，經濟責任及經營合規性等進行檢查、監督、評價、整改及獎懲建議。

內部審計報告作為改進內控管理的參考依據只對集團公司本單位、本部門、股東負責并對外保密。

而社會審計主要圍繞會計報表進行，對會計報表發表意見，對外出具《審計報告》，具有鑒證作用，需要對股東、債權人、及社會公眾使用人負責，社會審計出具的《管理建議書》僅僅指出內部控制制度及執行的不足，出具建議。

但內部審計與社會審計在工作上具有一致性，在審計內容、審計依據、審計方法等方面有一致之處。因此《獨立審計具體準則第7號--審計報告》某些要求，值得我們在寫內部審計報告時參考，如審計的目的、審計對象、審計依據、審計責任、審計的實施過程等在內部審計報告中也需要體現。

需要指出的是內部審計報告更突出對內部控制的關注，要針對內部控制制度及執行的不足提出具體審計意見及處罰建議，這與社會審計的《管理建議書》也有相同之處。

以下是abc集團公司出具的分公司審計報告部分內容，目的是希望大家共同探討。

一、封 面

***公司機密內部審計報告

報告名稱：關于abc的審計報告

報告編號：abc集團內審字[200x]第0xx號出具

報告時間：200x年xx月xx日

報告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財務總監、xx部門

二、報告正文

關于abc分公司的審計報告

abc集團內審字［200x］第0xx號

我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內部控制制度、保護資產的安全完整是分公司財務及xx管理部門的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上發表審計意見。

我們按照《內部審計準則》有關規定計劃和實施審計工作，通過審計目的在于掌握分公司經營情況、內部控制制度執行情況，以便進行分析，從中評價出經營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關部門在此基礎上認真進行自查、完善、整改，后續審計中再發現此類問題按abc規定及本次審計意見進行處罰。abc分公司的基本情況??

審計中發現的問題及審計意見

一、abc分公司資金管理不規范 1．職工借款隨意性，借款金額大，期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結又填新賬，截至審計日借款金額情況??。借款超三月的有??借款超一年的有??

審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經理、會計按4：6承擔責任。以后不準出現超三月的借款，不準出現業務理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經理、會計按4：6承擔責任，并從借款之日起按月1％的利率計算利息并按借款額的20％處以罰金。2．xx金存在不能及時上繳公司賬戶的現象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時間長達近xx個月。審計意見：嚴格財務控制制度，對不執行財務規定的分公司經理、會計各承擔違規金額25％的處罰。

二、存貨管理、庫齡、結構存在不足

1、業務員借貨現象普遍存在，數量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。

時間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業務員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。

審計意見：現有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回；超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現金，沒有責任人的分公司經理（或原經理）、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經理要審批，分公司會計隨時監督，不準出現一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經理會計保管人員分別按零售價承擔3：3：4的責任。

2、存貨盤點賬實不符嚴重

存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進與提高。根據重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類成品，實盤與賬面不符即為賬實不符，核對中并不進行合并調整。具體的財務操作必須根據本次審計盤點情況另行仔細盤點，該合并的合并，該調整的進行調整。(1)盤點對賬具體情況

按總數種類差錯相抵后計算的差錯率為xx%。

賬實核對不符情況: 品種

盤盈

盤虧

盈虧絕對值合計

（2）我們通過調查了解、分析具體原因如下??

3、按庫齡分析

根據最后一次進貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的xx％；超6個月的庫存，占全部庫存的xx％；超1年的庫存，占全部庫存的xx％。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉的桎梏。庫齡種類明細：

品種合計

1－3月3－6月6－12月1－2年2－3年3年上

分析原因??

4、按存貨結構周轉情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。審計意見：在以上盤點的基礎上，對現有庫存進行庫齡的統一排查，在查清庫齡的基礎上，完善財務軟件或xx系統對存貨的實時監控，為公司庫存管理、經營決策提供信息。同時為盤活庫存，加強資金流轉，節約財務費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預測情況，在消化調整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個長期的策略貫徹下去。

三、費用合理性的難以界定

費用單據報銷不規范，如招待費有的未注明為何事招待何人；有的經辦人、分公司審簽人僅經理一人，審計無法界定是否合理合法。

審計意見??

四、低值易耗品管理存在差距 abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無規格型號、無產地、無購入日期或調入日期等，不詳細、不及時、不全面、不規范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門損壞無修理，一臺轉椅損壞放在四樓迎門處。審計意見：??對丟失、損壞的要落實原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管領導承擔管理責任。

五、銷售審計情況分析

1、x－x月銷售額構成分析

200x年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx％。從構成情況看??

2、x－x月銷售量分析

從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析??

審計意見??

六、1－6月銷售費用構成及銷售費用率分析

分公司費用構成及銷費用率對比情況??

七、店面門頭形象、店內布局，專賣店管理制度不健全

??

審計意見??

八、存貨進銷存、財務收支明細賬記錄不規范、不全面 abc分公司的存貨進銷存明細賬沒有月結、累計；用紅字記錄出庫，商場與商場、專賣店調貨不經倉庫調賬；財務收支明細賬無月結、累計，有的不按財務記賬規則涂改??

審計意見??

九、禮品卡管理存在漏洞

1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下??

2、有效期問題??

4、面值、有效日期標注不規范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。

審計意見：規范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標注直接印刷在卡上或統一用電腦打印紙條打印；禮品卡有效期問題嚴格按卡面上標注執行，個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費，分公司無權接受自行處理；如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標注使用；除特殊情況經總公司財務部長批準外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經理及會計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時與有關部門聯系，盡快進行財務帳務或收款處理。

十、分公司財務基礎薄弱，不能適應財務管理的要求

庫齡分析是一項很重要的基礎管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進行過庫齡、庫存結構的分析，更無從談起為公司存貨決策提供信息?? 合同簽訂、跟蹤管理??

審計意見：以集團公司財務部牽頭，組織xx部、xx部共同對存貨管理、合同管理等基礎性的財務管理工作??

十一、分公司財務核算架構不合理 財務收支控制的高度集中并不等于核算的集中。