第一篇：審計報告

中 航 油 新

班級： T1153-5

小組成員簽字：

加 坡 公 司 內(nèi) 部 控 制 風 險 評 估 案 例 目錄

一、主要背景

二、中航油內(nèi)部控制失敗原因

三、對國有企業(yè)的啟示

四、中航油事件的啟示

五、小組感受中航油新加坡公司內(nèi)部控制風險評估案例

一、主要背景

中航油新加坡公司在高風險的石油衍生品期權(quán)交易中蒙受高達５．５億美元的巨額虧損，成為繼巴林銀行破產(chǎn)以來最大的投機丑聞。中國航油（新加坡）股份有限公司（下稱“中航油新加坡公司”）成立于１９９３年，是中央直屬大型國企中國航空油料控股公司（下稱“集團公司”）的海外子公司，２００１年在新加坡交易所主板上市，成為中國首家利用海外自有資產(chǎn)在國外上市的中資企業(yè)。在總裁陳久霖的帶領(lǐng)下，中航油新加坡公司從一個瀕臨破產(chǎn)的貿(mào)易型企業(yè)發(fā)展成工貿(mào)結(jié)合的實體企業(yè)，業(yè)務從單一進口航油采購擴展到國際石油貿(mào)易，凈資產(chǎn)從１９９７年起步時的２１．９萬美元增長為２００３年的１億多美元，總資產(chǎn)近３０億元，可謂“買來個石油帝國”，一時成為資本市場的明星。中航油新加坡公司被新加坡國立大學選為ＭＢＡ的教學案例，陳久霖被《世界經(jīng)濟論壇》評選為“亞洲經(jīng)濟新領(lǐng)袖”，并入選“北大杰出校友”名錄。但２００４年以來風云突變，中航油新加坡公司在高風險的石油衍生品期權(quán)交易中蒙受巨額虧損而破產(chǎn)，成為繼巴林銀行破產(chǎn)以來最大的投機丑聞。

２００４年一季度油價攀升，公司潛虧５８０萬美元，陳久霖期望油價能回跌，決定延期交割合同，交易量也隨之增加。二季度隨著油價持續(xù)升高，公司賬面虧損額增加到３０００萬美元左右，陳久霖決定再延后到２００５年和２００６年交割，交易量再次增加。１０月份油價再創(chuàng)新高，而公司的交易盤口已達５２００萬桶。為了補加交易商追加的保證金，公司耗盡２６００萬美元的營運資本、１．２億美元的銀團貸款和６８００萬元的應收賬款資金，賬面虧損高達１．８億美元，另需支付８０００萬美元的額外保證金，資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)嚴重問題。１０月１０日，向集團公司首次呈報交易和賬面虧損。１０月２０日，獲得集團公司提前配售１５％的股票所得的 １．０８億美元資金貸款。１０月２６日和２８日，因無法補加合同保證金而遭逼倉，公司蒙受１．３２億美元的實

際虧損。１１月８日至２５日，公司的衍生商品合同繼續(xù)遭逼倉，實際虧損達３．８１億。１２月１日，虧損達５．５億美元，為此公司向新加坡證券交易所申請停牌，并向當?shù)胤ㄔ荷暾埰飘a(chǎn)保護。

二、中航油內(nèi)部控制失敗分析

(一)控制環(huán)境失效

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境決定其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他因素作用的基礎(chǔ)，直接影響企業(yè)內(nèi)控的貫徹執(zhí)行，是企業(yè)內(nèi)控的核心。中航油事件正是由于內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)存在嚴重缺陷、外部治理對公司干涉極弱導致的。“事實先于規(guī)則”，成為中國航油(新加坡)在期貨交易上的客觀寫照。中國證監(jiān)會的監(jiān)管人士向媒體透露了這樣一個經(jīng)過：中國航油(新加坡)在2001年上市后并沒有向證監(jiān)會申請海外期貨交易執(zhí)照，后來證監(jiān)會看到其招股書有期貨交易一項，才主動為其補報材料。中航油用新加坡上市公司的身份為掩護同國內(nèi)監(jiān)管部門展開博弈，倚仗節(jié)節(jié)上升的市場業(yè)績換取控股方航油集團的沉默，從而進入期貨和期權(quán)業(yè)務；而監(jiān)管方對此不僅沒有追究到底，還放任其“先斬后奏”的行為，直至投機和虧損的真實發(fā)生。而中航油的董事會更是形同虛設(shè)，普華永道對公司董事會成員、管理層、經(jīng)手交易員進行詳細問詢，出具了詳細的調(diào)查報告。透過當事人之口，中航油(新加坡)這家一度被認為是“樣板”的海外國企，內(nèi)控之混亂不堪、主事人之不堪其任、治理結(jié)構(gòu)之闕如，躍然紙上。中航油(新加坡)董事長兼中航油集團總公司總裁莢長斌，中航油集團派駐中航油(新加坡)的董事李永吉、顧炎飛，以及財務部主任林中山均聲稱，在2004年10月份中航油(新加坡)總裁陳久霖正式向集團公司匯報期貨虧損前，他們并不知悉中航油(新加坡)在開展投機性衍生品交易。他們稱，公司管理層(指陳久霖等人)成功地對董事會隱瞞情況。(二)風險意識薄弱

中航油內(nèi)部的《風險管理手冊》設(shè)計完善，規(guī)定了相應的審批程序和各級管理人員的權(quán)限，通過聯(lián)簽的方式降低資金使用風險；采用世界上最先進的風險管理軟件系統(tǒng)將現(xiàn)貨、紙貨和期貨三者融合在一起，全盤監(jiān)控。但是自2003年開始，中國航油的澳大利亞籍貿(mào)易員Gerard Rigby開始進行投機性的期權(quán)交易；陳久霖聲稱，自己并不知情。而在3月28日獲悉580萬美元的虧損后，陳久霖本人同意了風險管理委員會主任Cindy Chong和交易員Gerard Rigby提出的展期方案。這樣，陳久霖親自否定了由他本人所提議擬定的“當任何一筆交易的虧損額達到50萬美元，立即平倉止損”的風險管理條例，也無異于對手下“先斬后奏”的做法給予了事實上的認可。就在2004年2月陳久霖作為企業(yè)家代表在《2004全國企業(yè)管理創(chuàng)新大會》上演講時，把“風險管理”作為自己發(fā)言的主題，用了近三分之一的篇幅對中國航油的風險管理系統(tǒng)作介紹。此中，他引用“巴林銀行”作為前車之鑒，還特別提到“50萬美元”的平倉止損線。而這些教條和規(guī)則，全都在虧損來臨、頭腦發(fā)熱的時候被拋之腦后。(三)信息系統(tǒng)失真

中航油(新加坡)通過做假賬欺騙上級。在新加坡公司上報的2004年6月份的財務統(tǒng)計報表上，新加坡公司當月的總資產(chǎn)為42.6億元人民幣，凈資產(chǎn)為11億元人民幣，資產(chǎn)負債率為73％。長期應收賬款為11.7億元人民幣，應付款也是這么多。從賬面上看，不但沒有問題，而且經(jīng)營狀況很好。但實際上，2004年6月，中航油就已經(jīng)在石油期貨交易上面臨3580萬美元的潛在虧損，仍追加了錯誤方向“做空”的資金，但在財務賬面上沒有任何顯示。由于陳久霖在場外進行交易，集團通過正常的財務報表沒有發(fā)現(xiàn)陳久霖的秘密。新加坡當?shù)氐谋O(jiān)督機構(gòu)也沒有發(fā)現(xiàn)，中航油新加坡公司還被評為2004年新加坡最具透明度的上市公司。這么大的一個漏洞就被陳久霖以做假賬的方式瞞天過海般的掩蓋了這么久，以至于事情的發(fā)生毫無征兆。(四)管理失控，監(jiān)督虛無

中航油(新加坡)董事兼中航油集團資產(chǎn)與財務管理部負責人李永吉身為董事，沒有審閱過公司年報。其次，即使李永吉想審閱年報，也有困難。因為身為海外上市公司董事，他英語不好，所以不能從財務報表中發(fā)現(xiàn)公司已經(jīng)開始從事期權(quán)交易。莢長斌兼任中航油(新加坡)董事長及中航油集團總裁。他強調(diào)，由于中航油集團并沒有其他子公司在中國以外上市，所以董事的職責對他而言是不熟悉的。他指出，直到2004年11月30日，董事會一直都沒有對陳久霖有“真正的”管轄權(quán)。與李永吉一樣，莢長斌聲稱，語言障礙使得他對中航油(新加坡)缺乏了解和監(jiān)管，而且，盡管身為中航油(新加坡)董事長，他的財務信息卻來自位于北京的中航油集團財務部。同時，由于監(jiān)事會成員絕大多數(shù)缺乏法律、財務、技術(shù)等方面的知識和素養(yǎng)，監(jiān)事會的監(jiān)督功能只能是一句空話。而內(nèi)部審計平時形同虛設(shè)，這種監(jiān)管等于沒有。在經(jīng)營過程中內(nèi)部控制失效、董事會和監(jiān)事會監(jiān)督功能虛化、缺乏必要的內(nèi)部審計，中航油的悲劇就這樣產(chǎn)生了。

三、對國有企業(yè)的啟示

中航油事件給大型國有企業(yè)敲響了警鐘。目前，我國國有企業(yè)內(nèi)部控制雖然存在一定的問題，但內(nèi)部控制的重要性已經(jīng)引起企業(yè)的重視。中航油內(nèi)部控制的失敗，更是引發(fā)了對國有企業(yè)內(nèi)部控制的新思考。

(一)必須健全管理機構(gòu)，理清管理職責

現(xiàn)代企業(yè)制度中所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，導致經(jīng)營管理者實質(zhì)上擁有了企業(yè)控制權(quán)，由此管理者自己管理自己，自己監(jiān)督評價自己，勢必產(chǎn)生濫用職權(quán)、牟取私利、獨斷專行等后果。對內(nèi)部控制而言，一個積極、主動參與的董事會是相當重要的。如何實現(xiàn)董事會對經(jīng)理人員的監(jiān)督，是企業(yè)日常監(jiān)督中最為重要的環(huán)節(jié)，只有發(fā)揮董事會的作用和潛能，股東及其他利益團體的利益才能真正受到保護。正如ERM(企業(yè)風險管理)框架中所要求的：ERM框架使董事會在企業(yè)風險管理方面扮演更加重要的角色——負總體責任，并要求其變得更加警惕。另外，注冊會計師對企業(yè)內(nèi)控也具有一定的鑒定作用。關(guān)于內(nèi)控的重大缺陷，注冊會計師與管理當局進行一定的溝通，并出具“管理建議書”提出建議。內(nèi)控主體向董事會、管理當局及CPA多元主體轉(zhuǎn)變。董事會全面負責內(nèi)控，管理層負責具體有效的執(zhí)行，注冊會計師對內(nèi)控進行再評價，這樣就達到了多元控制的目的。(二)應從細節(jié)控制轉(zhuǎn)向風險管理

企業(yè)內(nèi)部控制制度不可能脫離其賴以生存的環(huán)境及企業(yè)內(nèi)外部的各種風險因素。制定風險管理目標是控制過程的一個重要環(huán)節(jié)，因此，企業(yè)要在整個組織內(nèi)部制定協(xié)調(diào)一致的目標，找出企業(yè)關(guān)鍵性的風險因素，設(shè)置關(guān)鍵控制點。企業(yè)進行風險評估一般要經(jīng)過風險辨別、分析、管理和控制等過程。當企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時，風險最容易發(fā)生，因此，企業(yè)應加強對環(huán)境改變時的風險評估。幾乎所有的國有企業(yè)都有一大套的管理制度，大到對外投資，小到差旅費報銷。而企業(yè)董事會與管理層往往狹隘地認為，這些制度的執(zhí)行就是內(nèi)控的所有內(nèi)容。但是，由于有限的管理資源和可觀的控制成本，使得企業(yè)的精力不能放在所有的細枝末節(jié)上，所以，就要求董事會和管理層特別重視可能發(fā)生重大風險的環(huán)節(jié)，且將風險管理作為內(nèi)控的最主要內(nèi)容。而中航油2002年年報顯示其當年的投機交易盈利，正是投機為公司賺取了大量利潤的同時，使決策者喪失了判斷、控制和駕馭風險的能力。

(三)應從關(guān)注內(nèi)控建立轉(zhuǎn)向內(nèi)控運行和評價 中航油(新加坡)公司在設(shè)計內(nèi)控時，也是花了相當大精力的，但在如何保證實施制度方面，卻缺乏應有的措施。因此，內(nèi)控必須要有一個監(jiān)督機制來促使它的執(zhí)行。在EBM框架中，內(nèi)部審計人員在監(jiān)督和評價成果方面承擔重要任務。他們必須協(xié)助管理層和董事會監(jiān)督、評價、檢查、報告和改革EBM。內(nèi)部審計是企業(yè)自我獨立評價的一種活動，具有得天獨厚的優(yōu)勢。它本身在企業(yè)中不直接參與相關(guān)的經(jīng)濟活動，處于相對獨立的位置，但同時又處在各項管理活動中，對企業(yè)內(nèi)部的各項業(yè)務比較熟悉，對發(fā)生的事件比較了解。公司的內(nèi)部審計直接對董事會負責，任何重要的審計決策都經(jīng)董事會批準。這既保證了公司內(nèi)部審計的相對獨立性，又保證了其權(quán)威性。在這樣的前提下，內(nèi)審部門通過對內(nèi)控的審查和評價，可以從中找出控制薄弱點，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制不盡完善和執(zhí)行無力之處，進而提出改進意見和措施，以監(jiān)督其他控制政策和程序的有效執(zhí)行。(四)內(nèi)控的對象應從基層轉(zhuǎn)向高管

中航油事件的致命原因從根本上說是個人權(quán)力過大，缺乏對個人權(quán)力的有效制約和監(jiān)管，使得個人凌駕于制度之上，制度得不到執(zhí)行。一個表面看起來制度規(guī)章明確、組織健全、人員齊備、技術(shù)先進的內(nèi)控或風險管理體系，其在實際運行中能否有效管理風險和防止重大損失的發(fā)生，關(guān)鍵在于高層領(lǐng)導在這個體系中所發(fā)揮的作用。這不僅因為他們是內(nèi)控的首要責任主體和最基礎(chǔ)的推動力，更重要的是他們本身所擁有的絕對權(quán)力，所以高層領(lǐng)導必須納入到以相互檢查和權(quán)力制衡為基本原則的整個內(nèi)控體系中，成為控制和約束的重要對象。否則，高層領(lǐng)導將具有超越內(nèi)控約束的特殊權(quán)力，從而導致整個內(nèi)控或風險管理機制形同虛設(shè)，從根本上喪失有效性。(五)應建立內(nèi)控失效的補救措施

在中航油事件中，集團公司始終處于一種被動、失控的局面，中航油在2004年10月就意識到問題的嚴重性，當時賬面虧損8000萬美元，而集團領(lǐng)導大部分在休假，直到最后虧損達到了5.54億美元。如果中航油新加坡公司及其母公司在一些細節(jié)上換一種處理方式，也許會出現(xiàn)不同的局面。這些事實說明，一旦公司的控制失效，出現(xiàn)風險時，公司必須建立一套補救措施，將損失盡可能降低。內(nèi)控分為事前控制、事中控制和事后控制三個階段，每個階段都不能忽視，事前控制起到一個防患于未然的作用，這是最理想的，但是由于內(nèi)控具有一定的局限性及固有風險的存在，不是所有的風險都能在事前、事中得到有效控制。決策者和管理當局識別風險能力的不同，對待風險態(tài)度的不同，回避風險魄力的不同，都可能有截然相反的結(jié)果。所以管理當局必須建立一套補救措施，全面考慮公司存在的潛在風險，對由內(nèi)控失敗或由管理者決策失誤導致的不良后果加以事中控制、事后彌補。董事會和管理當局要站在戰(zhàn)略目標的高度重新審時度勢，制定適合時宜的政策方針，減少決策失誤產(chǎn)生的不利影響。

四、中航油事件的啟示

中航油事件的核心問題并不在于市場云譎波詭，而是陳久霖為何能夠如此膽大妄為地違規(guī)操作。陳久霖能夠?qū)⒃綑?quán)投機進行到底，除了他編造虛假信息隱瞞真相之外，集團公司的失察、失控也難辭其咎。從披露的事實來看，控股股東沒有對境外上市子公司行為進行實質(zhì)性控制，既沒有督促中航油新加坡公司建立富有實際效力的治理結(jié)構(gòu)，也沒有做好日常的內(nèi)部監(jiān)管。

（一）首先，管理層更應關(guān)注企業(yè)存在的整體風險，而非一些細節(jié)控制。企業(yè)風險管理框架要求董事會與管理層將精力主要放在可能產(chǎn)生的重大風險環(huán)節(jié)上，而不是所有細小環(huán)節(jié)上。中航油新加坡公司曾在２００３年被新加坡證券監(jiān)督部門列為最具透明的企業(yè)，說明該企業(yè)確實在細節(jié)方面的內(nèi)部控制做得非常周到。但如果企業(yè)只把精力集中在細致地執(zhí)行管理制度上，不但會浪費企業(yè)的資源、增加控制的成本，同時還會使管理者忽視企業(yè)存在的重大風險。

（二）其次，管理者也應該成為內(nèi)控的對象。企業(yè)風險管理框架要求董事會承擔內(nèi)控的責任，進行多元控制，保證內(nèi)控實施力度。內(nèi)部控制從單元主體轉(zhuǎn)向多元主體，可以防止濫用職權(quán)、牟取私利、獨斷專行等后果。中航油事件中，總裁陳久霖親自操盤期貨期權(quán)投機交易，而他本人又是公司內(nèi)部控制的責任主體。如此混亂的局面最終導致企業(yè)控制失靈。

（三）然后，國際市場競爭需要建立一套完整的風險管理系統(tǒng)。中國企業(yè)長期主要在國內(nèi)市場發(fā)展，很少有國際市場的經(jīng)驗，因此也缺乏風險管理的經(jīng)驗。中航油事件之后，國內(nèi)各界開始意識到全面風險管理的重要性，國資委也明文要求所屬各大型國有企業(yè)加強企業(yè)風險管理，以幫助企業(yè)健康發(fā)展并參與國際市場競爭，妥善解決舞弊、腐敗和管理不當?shù)葐栴}。當然，保證企業(yè)風險管理框架的實施，比簡單設(shè)計內(nèi)部控制管理流程更為重要。

五、小組感受

通過一學期對審計這門課程的學習，我們小組的每個成員都認識到審計這門課主要不是運用數(shù)學能力，更重要的是對會計知識的理解和運用以及自己實踐經(jīng)驗的積累，要的是堅持不懈一直鉆研的精神，要的是不怕苦不怕累的毅力。可是這些對于我們學生來說，是一件很遙遠的事情，我們的目光沒有聚焦在財務上面。我們的想法大多是片面的和主觀的，審計不是一個說明白就可以明白的東西，它所包含的深奧需要細細的品味和探尋，不過我們相信只要肯堅持，不怕辛苦，就能夠從這門課程中學到一些東西的。

等具體接觸到審計學后，發(fā)現(xiàn)自己需要的東西還非常的多。審計學里的知識的確對我們有很大的幫助，即使學完這門課，我們平時也要多翻翻看看，以便能熟練掌握，以后能夠?qū)⑺鶎W的理論知識運用到實踐中。

經(jīng)過大半個學期的學習，已經(jīng)能夠了解審計的基本工作流程。而且也明白了內(nèi)部控制對審計的重要性，內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制，內(nèi)部控制系統(tǒng)有助于企業(yè)達到自身規(guī)定的經(jīng)營目標。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立，內(nèi)部控制的作用會不斷擴展。它在經(jīng)濟管理和監(jiān)督中主要有以下作用，第一，它可以提高會計信息資料的正確性和可靠性。企業(yè)決策層要想在瞬息萬變的市場競爭中有效地管理經(jīng)營企業(yè)，就必須及時掌握各種信息，以確保決策的正確性，并可以通過控制手段盡量提高所獲信息的準確性和真實性。因此，建立內(nèi)部控制系統(tǒng)可以提高會計信息的正確性和可靠性。

第二，它可以保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動順利進行。內(nèi)部控制系統(tǒng)通過確定職責分工，嚴格各種手續(xù)、制度、工藝流程、審批程序、檢查監(jiān)督手段等．可以有效地控制本單位生產(chǎn)和經(jīng)營活動順利進行、防止出現(xiàn)偏差，糾正失誤和弊端，保證實現(xiàn)單位的經(jīng)營目標。

第三，它可以保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整。財產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎(chǔ)。內(nèi)部控制可以通過適當?shù)姆椒▽ω泿刨Y金的收入、支出、結(jié)余以及各項財產(chǎn)物資的采購、驗收、保管、領(lǐng)用、銷售等活動進行控制、防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為，保證財產(chǎn)物資的安全完整。

第四，它可以保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行。企業(yè)決策層不但要制定管理經(jīng)營方針、政策、制度，而且要狠抓貫沏執(zhí)行。內(nèi)部控制則可以通過袱定辦法，審核批準，監(jiān)督檢查等手段促使全體職工貫徹和執(zhí)行既定的方針、政策和制度，同時，可以促使企業(yè)領(lǐng)導和有關(guān)人員執(zhí)行國家的方針、政策．在遵守國家法規(guī)紀律的前提下認真貫徹企業(yè)的既定方針。

第五，它可以為審計工作提供良好基礎(chǔ)。審計監(jiān)督必須以真實可靠的會計信息為依據(jù)，檢查錯誤，揭露弊端，評價經(jīng)濟責任和經(jīng)濟效益，而只有具備了睡全的內(nèi)部控制制度，才能保證信息的準確，資料的真實．并為審計工作提供良好的基礎(chǔ)。總之，良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以有效地防止各項資源的浪費和錯弊的發(fā)生，提高生產(chǎn)、經(jīng)營和管理效率，降低企業(yè)成本費用，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

綜上所述，中航油內(nèi)部控制的失敗給我們上了重要的一課，一些細小的細節(jié)也會給公司整體帶來重大的危機，所以一定要對企業(yè)的內(nèi)部控制重視起來，然后促進企業(yè)的良好發(fā)展，為企業(yè)、社會、國家?guī)硪欢ǖ奈镔|(zhì)財富。

第二篇：審計報告

審計報告書

月份會計憑證進行了審計，以及對合同審核監(jiān)督工作中需要規(guī)避的風險和現(xiàn)階段的工程項目出現(xiàn)的問題做出了相關(guān)的報告，并對本次審計、審核、監(jiān)督工作中出現(xiàn)的問題做出相應的審計建議。

一、審計工作內(nèi)容

（一）審計目標

經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的會計信息的真實性、合法性以及完整性進行審計監(jiān)督 合同審核監(jiān)督工作中規(guī)避的風險 工程項目監(jiān)督管理工作中出現(xiàn)的問題

（二）審計程序

查閱會計憑證，詢問經(jīng)濟業(yè)務事項

合同審核登記監(jiān)督

工程項目審查監(jiān)督

（三）審計檢查范圍

根據(jù)財務科2016年1-3月會計憑證

根據(jù)2016.01-03月合同臺帳

特戊酸工程

（四）審計發(fā)現(xiàn)問題：

本次對財務科會計憑證的逐項查閱、詢問等審計工作，發(fā)現(xiàn)以下問題： 1.2016年02月會計憑證中，51#憑證——外購鑫源金屬鋁板1649元，57#憑證——外購張店鵬儒加工不銹鋼材料2415元，249#憑證——外購張店浩哲物資試劑1700元，以上經(jīng)濟業(yè)務均為付現(xiàn)業(yè)務，都蓋有“現(xiàn)金付訖”，但都缺少財務負責人簽章手續(xù)。/ 5

2.2016.03月會計憑證中，125#憑證——外購紅旗儀表溫度計2960元，312#憑證——外購天虹農(nóng)業(yè)化肥884元、外購張店菅魄網(wǎng)絡(luò)交換機70元，314#憑證——外購張店津南化工磷酸二氫鈉1700元，363#憑證——路鵬報銷上海差旅費1317元，以上經(jīng)濟業(yè)務均為付現(xiàn)業(yè)務，都蓋有“現(xiàn)金付訖”，但都缺少財務負責人簽章手續(xù)。

3.2016.03月193#憑證——付山東鋁業(yè)醋酸貨款1037500元，348#憑證——付大成國際材料款1016118元，以上兩項經(jīng)濟業(yè)務的資金審批單都缺財務負責人簽批手續(xù)。

三．企業(yè)合同審核監(jiān)督 1.合同審核監(jiān)督情況

對于本企業(yè)合同的監(jiān)督管理，風控部門現(xiàn)實行合同全過程參與監(jiān)督，包括合同簽訂前的風險評估，到合同執(zhí)行中的實際發(fā)貨數(shù)量及應收賬款的回款情況，再到次月初對每項合同執(zhí)行情況的數(shù)據(jù)整理、匯總、分析。

自2016年01月建立合同臺帳，詳細記錄了每一客戶的合同簽訂、應收及銷售情況，并且每月對財務科記錄的應收賬款狀況與經(jīng)營公司實際發(fā)貨及收款情況一一進行核對。

2.合同審核監(jiān)督中出現(xiàn)的問題 在合同的審核監(jiān)督中，發(fā)現(xiàn)如下問題:（1）預開票金額較大

XXXXXXX有限公司在2016年02月未簽訂合同也未發(fā)貨，但給予對方多開具了920噸*3260=2999200元的增值稅票。（2）合同變更無記錄

XXXX客戶在2015.06.18日與我方簽訂了1200噸的氯代特戊酰氯合同，至2015年10月23日止，實際發(fā)貨220噸，單價由原來的20500元/噸變?yōu)?0300/ 5

元/噸，在2016年03月單價又降為20000元/噸。但未執(zhí)行任何價格變動手續(xù)。

XXXX客戶2015.11.26日簽訂合同1000*2800=2800000元,2015.11月發(fā)貨單價執(zhí)行2900元/噸，2015.12月發(fā)貨單價調(diào)整為2750元/噸，亦未執(zhí)行價格變更手續(xù)。

3.工程項目監(jiān)督中出現(xiàn)的問題（1）工程項目現(xiàn)場管理

特戊酸項目中噴砂除銹的工程量的確認，現(xiàn)場沒有具體人員負責監(jiān)督，無法區(qū)分實際噴砂除銹的工程量是多少、機械除銹的工程量又是多少，未除銹直接刷油漆有多少，直到現(xiàn)在我方人員也無人清楚實際完成的工程量到底是多少。而我方負責人員在未調(diào)查核實的情況下，對承建方上報的“對全廠外管廊鋼結(jié)構(gòu)所有鋼材噴砂、除銹施工完畢”的施工項目進行了簽字確認。（2）工程材料采購價格

特戊酸項目中的管廊刷漆、地埋管道以及土建部分的工程上報的材料采購審批單中，出現(xiàn)施工單位的申報價格和我方出具的審批價格兩項數(shù)據(jù)，而在工程審計決算時應以哪個數(shù)據(jù)為準？而且我方的審批價格比承建方的申報價格最多的高出400余元/噸。雖然已和項目負責人多次溝通過，但項目負責人答復：他現(xiàn)在為趕工程進度，不好再談論采購價格的事宜。(3)所報工程預算土建部分與安裝部分區(qū)分不清

土建合同中工作內(nèi)容明確規(guī)定：只包含管廊基礎(chǔ)及地溝屬土建部分，現(xiàn)在出現(xiàn)承建方把管廊也放到基建工程里邊，因為，基建項目下浮9%，安裝項目下浮30%。

四、審計建議 1.財務審計建議

對于公司資金審批及費用報銷的手續(xù)，財務科還要繼續(xù)加大審批、監(jiān)督/ 5

力度，嚴格執(zhí)行公司《財務報銷單據(jù)簽批管理規(guī)定》及《資金借支與報銷管理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定。

財務科的工作不僅僅只是對經(jīng)濟業(yè)務的核算和監(jiān)督，從收費到出納各項原始收支的操作；從地磅到統(tǒng)計各項基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錄入、統(tǒng)計報表的編制；從審核原始憑證、會計記賬憑證的錄入，到編制財務會計報表；從各項稅費的計提到納稅申報、上繳；從資金計劃的安排，到各項資金的統(tǒng)一調(diào)撥、支付等等，特別是隨著目前原材料市場的價格不穩(wěn)定，銷售市場也變化不定，在產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售方面需要占用大量的資金，財務科肩負著沉重的融資工作，而且隨著公司新項目的不斷增加，財務科的工作任重而道遠。2.合同監(jiān)督管理審計建議

對于XXXXX多開票的審計建議，這樣做的后果不僅會讓企業(yè)提前預支稅金8萬多元，還承擔著納稅風險。雖然為了能與客戶更好的處理好關(guān)系，但有時原則性的東西也要堅持，不得有損公司整體利益。

對于合同變更無記錄的問題，雖然目前市場價格波動不定，銷售部門也可根據(jù)實際情況靈活掌握，但至少要留有變更記錄，這樣做得目的至少對以后客戶管理起到了很好的維護作用。風控部門在2016年也制定并下發(fā)了合同的《變更審批表》，請相關(guān)部門嚴格執(zhí)行。

對于應收賬款回款情況，要加強銷售人員其責任心和風險意識，不僅把銷售業(yè)績和薪金掛鉤，還要把應收賬款的回款情況與之搭配。每月銷售提成中提取的獎金分為兩部分，除了按銷售收入的比例提取外，還應按銷售收入的實現(xiàn)來兌現(xiàn)。即使銷售收入實現(xiàn)了，如果貨款不能如期收回，這部分風險抵押金仍不兌現(xiàn)。企業(yè)只有加強對應收賬款的科學管理，才能價低因企業(yè)賒銷而產(chǎn)生的經(jīng)營風險，最大程度的保證利益的實現(xiàn)。3.工程項目監(jiān)督審計建議 / 5

（1）對于工程項目現(xiàn)場管理的建議

目前企業(yè)正面臨著工期緊、資金緊的處境，全員要提高責任心，項目負責人員在加緊工程進度的同時，提高對施工現(xiàn)場的管理，對不合乎工程實體基本測量要求，堅決否決，并及時指令施工單位處理；對在施工現(xiàn)場中工程的變更過程，及時處理有質(zhì)量隱患的事故，指出施工單位存在的問題，明確施工單位的責任。現(xiàn)場管理是工程項目管理的關(guān)鍵部分，只有加強施工現(xiàn)場管理，才能保證工程質(zhì)量、降低成本、縮短工期。（2）工程材料采購價格

對于工程材料采購價格的建議：出現(xiàn)這樣的后果不但將會導致由于承建方為追求利潤而降低工程質(zhì)量，而且還會導致以后在對此工程的審計結(jié)算時，跨期高套，虛增項目成本，甚至還會引起由于材料審批單價格確定不清而產(chǎn)生我方與施工方在工程審計決算時引起不必要的爭議。

工程所用的材料費用約占工程造價的65%左右，因此在工程的項目管理中，材料管理的成效直接影響到工程造價。作為施工單位，在施工前，項目負責人對工程所需材料要進行貨源的調(diào)查研究，廣泛收集供貨信息，盡量尋找貨和價的最佳結(jié)合點，保證貨比三家，質(zhì)優(yōu)價廉的購買材料，減少工程成本，提高企業(yè)利潤。

2016年化工行業(yè)面臨著效益下滑、產(chǎn)能過剩、成本上升、資源環(huán)境約束以及創(chuàng)新能力不足等諸多挑戰(zhàn)，需要大家共同努力，客服困難，積極進取。/ 5

第三篇：審計報告（范文模版）

標準審計報告的參考格式

審 計 報 告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務報表，包括20××年12月31日的資產(chǎn)負債表，20××的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任

編制和公允列報財務報表是ABC公司管理層的責任，這種責任包括：（1）按照企業(yè)會計準則的要求編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制制度，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

三、審計意見

我們認為，ABC公司財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司20××年12月31日的財務狀況以及20××的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

××會計師事務所

中國注冊會計師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）中國××市

二○××年×月×日

帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告

審 計 報 告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務報表，包括20×1年12月31日的資產(chǎn)負債表，20×1的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任（略）

二、注冊會計師的責任（略）

三、意見段（略）

四、強調(diào)事項

我們提醒財務報表使用者關(guān)注，如財務報表附注×所述，ABC公司對Y公司提出的訴訟尚在審理當中，其結(jié)果具有不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計意見。

××會計師事務所

中國注冊會計師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）

中國××市

二○×二年×月×日

否定意見的審計報告

審 計 報 告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務報表，包括20×1年12月31日的資產(chǎn)負債表，20×1的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任（略）

二、注冊會計師的責任（略）

三、導致否定意見的事項

如財務報表附注×所述，ABC公司的長期股權(quán)投資未按企業(yè)會計準則的規(guī)定采用權(quán)益法核算。如果按權(quán)益法核算，ABC公司的長期投資賬面價值將減少×萬元，凈利潤將減少×萬元，從而導致ABC公司由盈利×萬元變?yōu)樘潛p×萬元。

四、審計意見

我們認為，由于“

（三）導致否定意見的事項”段所述事項的重要性，ABC公司財務報表沒有在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，未能公允反映ABC公司20×1年12月31日的財務狀況以及20×1的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

××會計師事務所

中國注冊會計師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）中國××市

二○×二年×月×日

保留意見的審計報告

審 計 報 告

ABC股份有限公司全體股東： 引言段（略）

一、管理層對財務報表的責任（略）

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務報表發(fā)表審計意見。除本報告“

三、導致保留意見的事項”所述事項外，我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

（其他略）

三、導致保留意見的事項

ABC公司20×1年12月31日的應收賬款余額×萬元，占資產(chǎn)總額的×%。由于ABC公司未能提供債務人地址，我們無法實施函證以及其他審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

四、審計意見

我們認為，除“

（三）導致保留意見的事項”段所術(shù)事項可能產(chǎn)生的影響外，ABC公司財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映了ABC公司20×1年12月31日的財務狀況以及20×1的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

××會計師事務所

中國注冊會計師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）

中國××市

二○×二年×月×日

無法表示意見的審計報告

審 計 報 告

ABC股份有限公司全體股東： 引言段（略）

一、管理層對財務報表的責任（略）

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務報表發(fā)表審計意見。但由于“

（三）導致無法表示意見的事項”段中所述的事項，我們無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以為發(fā)表審計意見提供基礎(chǔ)

三、導致無法表示意見的事項

ABC公司未對20×1年12月31日的存貨進行盤點，金額為×萬元，占期末資產(chǎn)總額的40%。我們無法實施存貨監(jiān)盤，也無法實施替代審計程序，以對期末存貨的數(shù)量和狀況獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

四、審計意見

由于“

（三）導致無法表示意見的事項”優(yōu)所述事項的重要性，我們無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以為發(fā)表審計意見提供基礎(chǔ)，因此，我們不對ABC公司財務報表發(fā)表意見。

××會計師事務所

中國注冊會計師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）

中國××市

二○×二年×月×日

第四篇：審計報告

案例：

1.對下列各種情況，審計人員應簽發(fā)何種類型的審計報告？

（1）審計人員為觀察客戶的存貨盤點，又無其他程序可供替代。（2）委托人對審計人員的審計范圍加以嚴格廣泛的限制。

（3）審計人員必須依賴其他審計人員的工作結(jié)果形成本身的審計意見，且無法對其他審計人員的工作予以復核。

2.ABC會計事務所所接受的委托，由審計人員A和C于2006年3月1日對甲股份有限公司2005會計報表進行審計。此前甲股份有限公司的會計報表一直由XYZ會計師事務所進行審計。XYZ會計師事務所對甲股份有限公司2004進行審計時，認為甲股份有限公司2004年末庫存商品中有100萬元的商品已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，提請甲股份有限公司將庫存商品予以轉(zhuǎn)銷，但甲股份有限公司拒絕調(diào)整。故XYZ會計師事務所于2005年3月20日出具了保留意見的審計報告。要求：

1.請說明ABC會計師事務所審計人員A和C對甲股份有限公司2005會計報表的期初余額進行審計時，如果向XYZ會計師事務所調(diào)閱審計工作底稿，應如何處理；如果未向XYZ會計師事務所調(diào)閱審計工作底稿，審計人員應執(zhí)行的審計程序。

2.若審計人員A和C經(jīng)審計后認為，除2004年的庫存商品確實應予以轉(zhuǎn)銷外，無其他重大問題。而甲股份有限公司仍拒絕調(diào)整，請指出審計人員應發(fā)表的審計意見類型，并說明原因。

3.審計人員王豪和李民對ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）審計時，對該公司是否能持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生懷疑，并實施了必要的審計程序，假定經(jīng)過必要的審計程序后出現(xiàn)如下四種情況：

1.ABC公司存在對其持續(xù)經(jīng)驗能力產(chǎn)生重大影響的情況，管理當局采取相應的改善措施，并在會計報表中進行了適當披露。

2.ABC公司存在對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響的情況，但管理當局采取相應的改善措施，但未在會計報表中進行適當披露。

3.ABC公司在可預見的將來無法持續(xù)經(jīng)營，繼續(xù)運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制會計報表，或已按其他基礎(chǔ)重新編制會計報表。4.審計人員王豪和李民在實施了必要的審計程序后，無法獲取必要的審計證據(jù)以證明ABC公司是否能持續(xù)經(jīng)營。要求：請根據(jù)以上情況分別說明對審計報告的影響。

4.ABC股份有限公司為進行配股，根據(jù)證監(jiān)會的有關(guān)要求，委托MM會計師事務所對其2005年6月公開發(fā)行股票募集資金2.18億元截止2006年12月31日的投入使用情況進行審計，并于2006年3月10日在證券報上公布了《ABC股份有限公司報告摘要》，其中MM會計師事務所出具的募集資金使用情況審計報告作為附件之一，內(nèi)容如下： 審計報告

MM所會字［2006］54號 ABC股份有限公司董事會：

我們接受貴公司委托，審計了貴公司2006年12月31日的資產(chǎn)負債表及該的利潤表和現(xiàn)金流量表。這些會計報表由貴公司負責，我們的責任時對這些會計報表及其所反映的資金使用情況發(fā)表審計意見。我們的審計時根據(jù)《中國注冊會計師獨立審計準則》進行的。在審計過程中，我們結(jié)合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計所以記錄等我們認為必要的審計程序。

我們認為，上述會計報表對資金使用情況的反映符合《企業(yè)會計準則》和《股份有限公司會計制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司2006年12月31日的財務狀況和該的經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量，會計處理方法的選用遵循了一貫性原則。

MM會計師事務所：（公章）

中國注冊會計師A（簽章）

（地址）

中國注冊會計師B（簽章）

（時間）2007年3月5日

請問：該審計報告是否正確，請說明理由。

5.下列事項，分析審計人員應發(fā)表何種類型審計報告。

（1）XYZ公司2006凈利潤為16萬元，審計人員對其2006年會計報表出具了保留意見審計報告，說明段表述如下：“貴公司賬面反映的在建工程為2號流水線工程，該項目2001處于停建狀態(tài)，貴公司2006對上述項目利息資本化金額為895萬元。”（2）審計人員審計XYZ公司2006年會計報表時，確定其會計報表的重要性水平為500萬元，主要時關(guān)注到以下兩種情況：一是XYZ公司2006年停止使用且準備處置的固定資產(chǎn)在2001年沒有計提折舊670萬元；二是XYZ公司對合同約定采用到岸價格的一筆2006年12月24日發(fā)出的銷售給美國A公司的業(yè)務且人主營業(yè)務收入650萬元。審計人員在判斷出具審計意見的類型時，認為XYZ公司不予調(diào)整的固定資產(chǎn)少計提折舊情況會導致出具保留意見，但XYZ公司不予調(diào)整的多計提收入情況會導致出具否定意見。最終，審計人員對XYZ公司2006年會計報表發(fā)表了否定意見的審計報告。（3）XYZ公司2006年會計報表的資產(chǎn)總額為7 065萬元，利潤總額為982萬元。審計人員對XYZ公司2006年會計報表出具了保留意見審計報告，說明表述如下：“如附注五所述，貴公司累計投資收益1 940萬元，其中2006年累計1 185萬元。但貴公司未提供A公司2000年和2006年的會計報表，受客觀條件限制，我們未能對A公司實施審計，因而無法確認該項投資收益。”

（4）XYZ公司2006凈利潤-10 967萬元，總資產(chǎn)111 696萬元。審計人員對XYZ公司2006年會計報表出具了無法表示意見的審計報告。說明段表述如下：“根據(jù)我們的審查，a.2006年，貴公司在連續(xù)兩年虧損的情況下繼續(xù)虧損，賬面虧損人民幣10 967萬元，實際虧損金額31 729萬元，貴公司凈資產(chǎn)出現(xiàn)負數(shù)，賬面資產(chǎn)總額為人民幣111 696萬元，實際資產(chǎn)總額為95 816萬元，賬面凈資產(chǎn)為人民幣-10 188萬元，實際為-12 836萬元。b.貴公司目前涉及訴訟案件66起，涉及金額人民幣21 646萬元，其中，貴公司作為被告的53起。一審均已敗訴，涉及金額人民幣20 267萬元；貴公司作為原告的13起，涉及金額人民幣1 379萬元。上述訴訟案均未在賬表中反映。c.函證其他應收款出現(xiàn)差異6 291萬元，貴公司拒絕進行調(diào)整。”（5）審計人員對XYZ公司2006的會計報表發(fā)表了無保留意見審計報告（標準報告），但XYZ公司的會計報表附注

（二）中披露：“截至2006年12月27日，由于A公司狀告XYZ公司侵犯其專利權(quán)，要求賠償322萬元，截至2006年12月31日，該訴訟案正在審理中，無法預計其最有可能的賠償金額。” 6.北京東方會計師事務所注冊會計師王X、張X于1999年3月10日完成了對大華股份有限公司1998的會計報表的實地審計工作，現(xiàn)正草擬審計報告。假定存在以下幾種情況：

(1)大華公司1997會計報表的審計工作由光信會計師事務所完成，且于1998年2月25日出具了保留意見的審計報告，保留的原因系大華公司的一項未決訴訟對報表的影響無法判定，也未得到律師的任何信息。該訴訟至1999年3月10日仍未判決，而且律師拒絕提供有關(guān)信息。（2）該公司當年6月購入手機兩部，共25 000元，該公司全部列入6月份的管理費用（假定折舊年限為5年，凈殘值率為10%）。

（3）公司當年的存貨發(fā)出由先進先出法改為后進先出法，此變更未在報表附注中披露。要求：

針對上述三種情況，注冊會計師應分別提出何種審計意見？若需進行調(diào)整，應列示調(diào)整分錄。

o 假定被審計單位接受注冊會計師調(diào)整和披露的建議，請草擬一份審計報告。o

第五篇：2017新版審計報告

審計報告

ABC 股份有限公司全體股東 :

一、對財務報表審計的報告 〈一〉審計意見

我們審計了 ABC 股份有限公司(以下簡稱公司)財務報表，包括2016 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負債表 , 2016 的利潤表、現(xiàn)金流量、所有者權(quán)益變動表以及財務報表附注。

我們認為 , 后附的財務報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的 規(guī)定編制 , 公允反映了公司 2016 年 12 月 31 日的財務狀況以及 2016的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。(二〉形成審計意見的基礎(chǔ)

我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。審計報 告的 “注冊會計師對財務報表審計的責任” 部分進一步闡述了我們在這些準則下的責任。按照中國注冊會計師職業(yè)道德守則 , 我們獨立于公司 , 并履行了職業(yè)道德方面的其他責任。我們相信 , 我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?, 為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。(三〉關(guān)鍵審計事項

關(guān)鍵審計事項是根據(jù)我們的職業(yè)判斷,認為對本期財務報表審計 最為重要的事項。這些事項是在對財務報表整體進行審計并形成意見的背景下進行處理的,我們不對這些事項提供單獨的意見。

[按照《中國注冊會計師審計準則第1504號一一在審計報告中溝 通關(guān)鍵審計事項》的規(guī)定描述每一關(guān)鍵審計事項。]

(四〉管理層和治理層對財務報表的責任

管理層負責按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務報表,使其實現(xiàn)公

允反映,并設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制,以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。

在編制財務報表時,管理層負責評估公司的持續(xù)經(jīng)營能力,披露與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的事項(如適用),并運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè),除非管理層計劃清算公司、停止營運或別無其他現(xiàn)實的選擇。

治理層負責監(jiān)督公司的財務報告過程。

(五〉注冊會計師對財務報表審計的責任

我們的目標是對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證,并出具包含審計意見的審計報告。合理保 證是高水平的保證,但并不能保證按照審計準則執(zhí)行的審計在某一重 大錯報存在時總能發(fā)現(xiàn)。錯報可能由舞弊或錯誤所導致,如果合理預 期錯報單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策,則錯報是重大的。

在按照審計準則執(zhí)行審計的過程中,我們運用了職業(yè)判斷,保持了職業(yè)懷疑。我們同時 :(1)識別和評估由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險;對這些風險有針對性地設(shè)計和實施審計程序;獲取充分、適當?shù)膶徲?證據(jù) , 作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)。由于舞弊可能涉及串通、偽造、故 意遺漏、虛假陳述或凌駕于內(nèi)部控制之上 , 未能發(fā)現(xiàn)由于舞弊導致的 重大錯報的風險高于未能發(fā)現(xiàn)由于錯誤導致的重大錯報的風險。(2)了解與審計相關(guān)的內(nèi)部控制 , 以設(shè)計恰當?shù)膶徲嫵绦?, 但 目的并非對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。

(3)評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計及相關(guān) 披露的合理性。

(4)對管理層使用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的恰當性得出結(jié)論。同時 , 基 于所獲取的審計證據(jù) , 對是否存在與事項或情況相關(guān)的重大不確定性 , 從而可能導致對公司的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮得出結(jié)論。如 果我們得出結(jié)論認為存在重大不確定性 , 審計準則要求我們在審計報告中提請報告使用者注意財務報表中的相關(guān)披露;如果披露不充分 ,我們應當發(fā)表非無保留意見。我們的結(jié)論基于審計報告日可獲得的信息。然而 , 未來的事項或情況可能導致公司不能持續(xù)經(jīng)營。(5)評價財務報表的總體列報、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容(包括披露), 并評價對務報表是否公允反映交易和事項。

除其他事項外 , 我們與治理層就計劃的審計范圍、時間安排和重 大審計發(fā)現(xiàn)(包括我們在審計土識別的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷)進行溝通。

我們還就遵守關(guān)于獨立性的相關(guān)職業(yè)道德要求向治理層提供聲

明,并就可能被合理認為影響我們獨立性的所有關(guān)系和其他事項,以

及相關(guān)的防范措施(如適用)與治理層進行溝通。

從與治理層溝通的事項中,我們確定哪些事項對當期財務報表審 計最為重要,因而構(gòu)成關(guān)鍵審計事項。我們在審計報告中描述這些事 項,除非法律法規(guī)不允許公開披露這些事項,或在極其罕見的情形下, 如果合理預期在審計報告中溝通某事項造成的負面后果超過產(chǎn)生的公眾利益方面的益處,我們確定不應在審計報告中溝通該事項。

二、對其他法律和監(jiān)管要求的報告

[本部分的格式和內(nèi)容,取決于法律法規(guī)對其他報告責任的性質(zhì)的規(guī)定。法律法規(guī)規(guī)范的事項(其他報告責任)應當在本部分處理, 除非那些其他報告責任與審計準則所要求的報告責任涉及相同的主

題。如果涉及相同的主題,其他報告責任可以在審計準則所要求的同 一報告要素部分中列示。當其他報告責任和審計準則規(guī)定的報告責任涉及同一主題,并且審計報告中的措辭能夠?qū)⑵渌麍蟾尕熑闻c審計準 則規(guī)定的責任予以清楚地區(qū)分(如差異存在)時,允許將兩者合并列

示(即包含在對財務報表審計的報告部分中,并使用適當?shù)母睒祟})。]

負責審計并出具審計報告的項目合伙人是[姓名]。

xx會計師事務所(蓋章)中國注冊會計師: XXX(簽名并蓋章)

中國注冊會計師: XXX(簽名并蓋章)

中國大連市 二O一七年 月 日