第一篇：審計報告

廣州會華會計師事務所有限公司

G.Z.H.H CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO.,LTD.審計報告

穗會（審）字[2006]第C—074號 廣州注協報備號：200609003597 廣東省廣州市中級人民法院：

我們接受貴院“（2006）穗中法民破字第4號”審計函的委托,對截止2006年7月31日前中國北方工業廣州公司的財務狀況進行審計。中國北方工業廣州公司的責任是提供真實、合法、完整的財務會計相關資料，我們的責任是在實施審計工作的基礎上，就中國北方工業廣州公司提供的財務會計資料提供報告。我們從2006年8月22日至9月30日對中國北方工業廣州公司提供的財務會計資料進行了審計，現就本次審計工作報告如下：

一、公司簡介

中國北方工業廣州公司(以下簡稱“廣州公司”)，于1983年11月9 日取得廣東省工商局核發的注冊號為4400001000829號企業法人營業執照。公司住所：廣州市環市東路376號；法定代表人：江洪；注冊資金：人民幣玖仟玖佰陸拾壹萬元；經濟性質：全民所有制。

經營范圍：公司主營為自營和代理各類商品及技術的進口業務。國家規定的專營進出口商品和國家進出口等特殊商品除外。經營進料加工和“三來一補”業務，開展對銷貿易和轉口貿易。公司兼營為塑料制品、輪胎、鋼材、農副產品（不含棉花、蠶繭）、五金交電、金屬材料，自有物業管理、出租（限環市東路376號），票務（不含飛機票）。

廣州公司屬下有4間分公司，分別為花都分公司、房地產分公司、北貿經營部、汕頭分公司，均為獨立核算的非法人企業。

廣州公司從2004年開始停止經營。2006年8月14日，根據貴院(2006)第4號破產監管決定書，貴院已依法受理中國北方工業廣州公司破產申請，并由中國北

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方工業公司和廣東天華華粵會計師事務所有限公司組成企業臨時監管小組。

二、審計情況

根據廣州公司已經提供的財務會計資料，經審查，截止2006年7月31日廣州公司的財務情況如下：

(一)、截至2006年7月31日資產負債表情況

廣州公司本部及屬下4間分公司，財務上均獨立核算，廣州公司本部通過往來科目核算與分公司之間的投資關系以及業務往來，未通過長期投資科目核算。截至2006年7月31日廣州公司本部資產總額為80,421,202.53元、負債為413,216,939.76元、所有者權益為-332,795,737.23 元，廣州公司本部及各分公司的資產負債詳細情況如下：

1、廣州公司本部資產負債表(1)貨幣資金（詳見附件1）

貨幣資金賬面余額6,858,278.71元，其中：現金-7,570.96元，銀行存款6,285,532.09元，外匯存款755,171.10元，其他貨幣資金-174,853.52元。

上述貨幣資金中現金、其他貨幣資金為負數是記賬差錯造成，銀行存款按對賬單余額為5,527,114.15元，其中住房基金專戶為4,671,637.87元，外匯存款實際已經賬有實無，已無法執行函證程序。

(2)應收賬款（詳見附件2）

應收賬款賬面余額6,366,578.64元，其中：國內賬款2,237,407.10元，外匯賬款149,962,077.49元,進口賬款11,464,118.67元，減:已提壞賬準備157,297,024.62元。

我們注意到近三年的審計報告均披露應收賬款賬齡均已超過三年，且無法實施函證。

(3)其他應收款（詳見附件3）

其他應收款賬面余額15,364,987.38元，其中：應收款項47,815,529.81元，備用金904,280.81元，減:已提壞賬準備33,354,823.24元。

我們注意到近三年的審計報告均披露其他應收賬款賬齡均已超過三年，且無法實施函證。

(4)預付賬款（詳見附件4）

預付賬款賬面余額2,206,367.27元，為預付國內企業賬款。

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(5)存貨（詳見附件5）

存貨賬面余額16,738,752.88元，其中：進口采購559,081.74元，出口商品33,878,198.03元，進口商品551,436.54元,樣展品904,488.31元，發出商品25,844,704.24元，減:存貨跌價準備44,999,155.98元(其中:提存貨損失的準備35,893,284.62元,應收出口退稅1,668,458.37元，應交增值稅-進項稅7,437,412.99元)，存貨賬面余額應為25,844,624.24元。

我們注意到近三年的審計報告均披露上述存均為賬面余額，實物基本已不存在，無法實施盤點程序。

(6)應收出口退稅（詳見附件6）

應收出口退稅賬面余額1,668,458.37元，由于已過退稅時效，現已無法辦理退稅。公司已全額計提了減值準備（通過存貨跌價準備科目核算）。

（7）長期投資（詳見附件12）

長期投資賬面余額2,285,432.96元，其中：長期股權投資7,735,803.92元，長期債權投資196,280.00元，待處理流動資產損益189,664.00元(其中：長春博士眼鏡店62,000.00元，中山泰山光電工貿公司127,664.00元)，減:已提長期投資減值準備5,836,314.96元。

廣州公司本部與各分公司之間的投資關系未通過本科目核算。(8)固定資產（詳見附件7）

固定資產賬面凈值1,275,591.39元，其中：固定資產原值8,125,323.77元，已提累計折舊6,849,732.38元。

公司目前賬上的固定資產除車輛及部份辦公設備外，已基本不存在或報廢。(9)在建工程（詳見附件8）

在建工程賬面余額3,911,023.95元，主要為宿舍和廣州公司總機的裝修工程以及長期費用掛賬金額4,582,314.37元，減:在建工程減值準備671,290.42元。

我們注意到近三年的審計報告均披露本項目長期費用掛賬余額應結轉損益，但一直未進行賬務處理。

(10)固定資產清理（詳見附件15）固定資產清理賬面余額23,302,380.78元。

我們注意到近三年的審計報告均披露本項目余額應結轉損益，但一直未進行賬務處理。

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(11)長期待攤費用

長期待攤費用賬面余額443,350.20元，為辦公室裝修費用。(12)短期借款

短期借款賬面余額24,650萬元，其中：中國東方資產管理公司廣州辦21,150萬元，交通銀行東山支行3,500萬元。

(13)應付賬款（詳見附件9）應付賬款賬面余額8,110,629.47元。

我們注意到近三年的審計報告均披露應付賬款賬齡已超過三年。(14)應付工資

應付工資賬面余額534,581.85元，為歷年積累余額。(15)應付福利費

應付福利費賬面余額-224,703.54元，為歷年余額。(16)應交稅金（詳見附件13）

應交稅金賬面余額-8,353,770.91元，為歷年應繳未繳稅務款項及已過時效無法辦理退稅款項,公司已計提了減值準備，金額為7,437,412.99元（通過存貨跌價準備科目核算）。

(17)其他應交款

其他應交款賬面余額48,091.28元，為2000年至2002年堤圍防洪費未繳款項。(18)其他應付款（詳見附件11）

其他應付款賬面余額14,691,522.86元,為內部往來款項及已過時效無需支付款項。

(19)預收賬款（詳見附件10）

預收賬款賬面余額28,699,496.07元，其中：預收外匯賬款25,191,267.64元，預收國內賬款3,508,228.43元。

我們注意到近三年的審計報告均披露應付賬款賬齡已超過三年。(20)長期應付款

長期應付款賬面余額123,211,092.68元，為中國北方工業公司劃撥款項。(21)實收資本

實收資本賬面余額50,226,460.50元,為中國北方工業公司投資款項。原金額99,606,803.66元，2004年清產核資時沖減49,380,343.16元。

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(22)未分配利潤

未分配利潤賬面余額-383,022,197.73元。

2、房地產分公司資產負債表(1)貨幣資金（詳見附件1）

貨幣資金賬面余額48,188.52元，其中：現金9,191.16元，銀行存款38,997.36元。

由于銀行存折保管不妥遺失存折二本，金額2,409.46元。銀行存款按對賬單余額為36,900.48元，同時，受客觀條件的影響，我們未對銀行存款進行函證。

(2)應收賬款（詳見附件2）

應收賬款賬面余額2,743,112.08元，其中：廣州公司43,112.08元，番禺維達實業發展公司270萬元，款項賬齡均已超過三年。

(3)其他應收款（詳見附件3）

其他應收款賬面余額5,914,822.35元，其中：費用掛賬5,722,062.09元，應收威爾豪公司3,000.00元，北澳公司189，760.00元，減:已提壞賬準備3,175,000.00元。賬齡均已超過三年。

(4)待處理流動資產凈損失

待處理流動資產凈損失賬面余額-25,260.23元。(5)長期投資

長期投資賬面余額4,000,000.00元，其中：恒洋物業有限公司100萬元，廣東省協能源化工公司300萬元。

(6)應付賬款（詳見附件9）

應付賬款賬面余額9,120,948.01元，為內部往來。(7)預收賬款（詳見附件10）

預收賬款賬面余額300,000.00元。是預收廣東省協能源化工公司30萬元，該款項可沖減長期投資。(8)應付利潤

應付利潤賬面余額394,814.27元，由建設公司轉入款。(9)其他應交款

其他應交款賬面余額87,518.00元，為歷年余額。(10)其他應付款（詳見附件11）

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其他應付款賬面余額543,741.27元，為內部往來款。(11)未分配利潤

未分配利潤賬面余額-941,159.02元。

3、北貿經營部資產負債表(1)貨幣資金（詳見附件1）

貨幣資金賬面余額14.08元，為銀行存款余額。由于銀行賬號已撤銷，實際余額為0元。

(2)應收賬款（詳見附件2）

應收賬款賬面余額6,905,562.27元，其中：應收款項12,796,147.79元，減:已提壞賬準備5,890,585.52元。應收賬款賬齡均已超過三年。

(3)其他應收款（詳見附件3）

其他應收款賬面余額553,759.91元，其中：備用金32,325.00元，內部往來195,958.91元，費用掛賬156,616.00元，應收重慶長安汽車股份有限公司168,860.00元。其他應收款賬齡均已超過三年。

(4)預付賬款（詳見附件4）

預付賬款賬面余額4,440,813.95元，其中內部往來金額-1,193,958.96元，其余預付款5,634,772.91元，預付賬款賬齡均已超過三年。

(5)存貨（詳見附件5）

存貨賬面余額1,933,167.05元，其中：存貨2,660,144.10元，已提商品削價準備726,977.05元。存貨的實物已不存在。

(6)待攤費用

待攤費用賬面余額154,170.70元，為歷年應攤未攤費用。(7)應付賬款（詳見附件9）

應付賬款賬面余額3,094,648.00元，為內部往來。(8)應付福利費

應付福利費賬面余額7,336.00元，為歷年余額。(9)應交稅金（詳見附件13）

應交稅金賬面余額-95,881.28元，為應交增值稅及增值稅進項稅額。(10)其他應交款

其他應交款賬面余額743.17元，為歷年未交款。

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(11)其他應付款（詳見附件11）

其他應付款賬面余額29,008,933.74元，其中：費用掛賬8,171,202.66元，內部往來20,794,431.08元,其余應付企業款項43,300.00元。其他應付款賬齡均已超過三年。

(12)實收資本

實收資本賬面余額510,000.00元，為廣州公司投資。(13)未分配利潤

未分配利潤賬面余額-21,226,164.40元。

4、花都分公司資產負債表(1)貨幣資金（詳見附件1）

貨幣資金賬面余額4,555.69元，為銀行存款余額。受客觀條件限制，我們未對銀行存款進行函證。(2)其他應收款（詳見附件3）

其他應收款賬面余額1,931,953.69元，其中：內部往來1,891,953.69元，應收瀘州化工廠40,000.00元, 其他應收款賬齡均已超過三年。

(3)其他應付款（詳見附件11）

其他應付款賬面余額2,766,351.01元，其中：內部往來2,574,414.01元，應付北方海南公司91,937.00元，三豐貿易公司100，000.00元，賬齡均已超過三年。

(4)實收資本

實收資本賬面余額1,000,000.00元, 為廣州公司投資。(5)未分配利潤

未分配利潤賬面余額-1,829,849.80元。

5、汕頭分公司資產負債表(1)貨幣資金（詳見附件1）

貨幣資金賬面余額4,894.56元，其中：現金694.51元，銀行存款4,200.05元。受客觀條件限制，我們未對銀行存款進行函證。

(2)固定資產（詳見附件7）

固定資產賬面凈值266,500.00元，其中：固定資產原值677,773.14元，已提累計折舊411,273.14元。

(3)其他應付款（詳見附件11）

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其他應付款賬面余額696,377.82元，為內部往來款項。(4)未分配利潤

未分配利潤賬面余額-424,983.26元。

（二）2006年度損益表情況

1、公司本部2006年度損益表(1)其他業務支出

其他業務支出賬面金額142,727.57元，為合并下屬單位損益。我們注意到汕頭公司末做分錄，只是廣州公司單方合并。(2)管理費用（詳見附件14）

管理費用賬面余額4,801,585.65元，其中：工資1,504,922.50元、勞動保險費1,23,734.34元、接待費761,497.64元、交通費251,145.00元、住房公積金197,980.00元、辦公用品費177,085.60元、差旅費121,789.63元。

(3)財務費用

財務費用賬面余額-66,037.31元，其中：存款利息收入73,215.36元，利息支出3,699.05元。

(4)營業外支出

營業外支出賬面余額21,000.00元，其中：捐款20,000.00元，罰款1,000.00元。

2、分公司損益表（1）北貿經營部損益表

營業稅金及附加余額1,177.00元，為每月應交納4萬元稅款的滯納金。營業外支出余額440.00元，為罰款。(2)汕頭分公司損益表

管理費用余額5,230.60元，為日常零星開支支出。

三、實收資本情況

截至2006年7月31日廣州公司實收資本為226，460.50元，其歷史變化過程如下； 1、1993年會計制度改革，將原固定基金、專用基金、流動基金轉入實收資本科目，其中：固定基金-國家撥入1,603.68萬元、專用基金-更新改造基金278.13萬元、專用基金-上級撥入188.43萬元、流動基金-上級撥入1,640.00萬元，合計

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3,710.24萬元轉入實收資本： 2、1994年根據兵總“94年306號”文件規定，將未分配利潤4,064.03萬元轉增實收資本，當年實收資本余額為7,774.27萬元。3、1995年從上年未分配利潤轉增實收資本814.42萬元，同時，根據總部“關于欠繳兩金轉增資本”文件規定，從欠繳兩金轉增實收資本1,317.98元，其中 ：從其他應交款-應交能源交通基金轉增796.95萬元、其他應交款-應交預算調節基金轉增531.30萬元、其他應交款-總公司40％兩金轉增43.74萬元。年末實收資本余額為9,960.68萬元，與營業執照相符： 4、2004年度經清產核資、并根據國資委“國資清辦（2005）266號文”關于中國兵器工業集團公司產核資結果及執行企業會計制度的批復，沖減實收資本49,380,343.16元，調整后廣州公司的實收資本為50,226,460.50元

四、重要事項說明

1、截至2006年7月31日廣州公司本部資產總額為80,421,202.53元、負債為413,216,939.76元、所有者權益為-332,795,737.23 元，同時我們注意到廣州公司應收款項已基本收不回來及存貨實物不存在、固定資產除車輛及部份辦公設備外，已基本報廢。至審計截止日廣州公司已經資不抵債。

2、由于廣州公司于2004年開始已停業，受客觀條件的限制，我們未執行盤點及函證等程序，僅就廣州公司提供的財務資料進行整理并發表意見，相關資產、負債的真實性由清算組按法定程序核實處理。

3、受客觀條件限制，廣州公司賬務上應攤末攤、應提末提、隱性債權債務、或有負債、未入賬資產等須等待清算工作組具體清理。

4、其他事項：廣州公司下屬單位北貿經營部在2002年10月24日收到廣州市東山區國家稅務局限期繳納稅款通知書，限期在2002年11月30日前到稅務局繳納增值稅，稅款額2,763,226.00元。由于下屬單位無能力支付，由廣州公司承諾繳納，從2002年11月開始繳納, 每月繳納4萬元。截至2006年7月31日止已繳納稅款2,130,000.00元，尚欠633,226.00元。

5、本報告僅供廣州市中級人民法院對中國北方工業廣州公司作破產清算公告前參考。

附件：

1、銀行存款開戶明細表

2、應收外匯帳款、應收進口賬款、應收國內賬款明細表

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（本頁無正文）

3、其他應收款、備用金明細表

4、預付國內賬款明細表

5、存貨明細表

6、應收出口退稅明細表

7、固定資產明細表

8、在建工程明細表

9、應付賬款明細表

10、預收國內賬款、預收外匯賬款明細表

11、其他應付款明細表

12、長期投資明細表

13、應交稅金明細表

14、管理費用明細表

15、固定資產清理

附送：

1、中國北方工業廣州公司資產負債表

2、中國北方工業廣州公司利潤表

3、中國北方工業廣州公司北貿經營部資產負債表

4、中國北方工業廣州公司北貿經營部利潤表

5、中國北方工業廣州花都分公司資產負債表

6、中國北方工業廣州花都分公司利潤表

7、中國北方工業廣州公司汕頭分公司資產負債表

8、中國北方工業廣州公司汕頭分公司利潤表

9、中國北方工業廣州公司房地產資產負債表

10、中國北方工業廣州公司房地產利潤表

廣州會華會計師事務所有限公司 注冊會計師: 中國 廣州 注冊會計師

2006年9月30日

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第二篇：審計報告

審計報告書

月份會計憑證進行了審計，以及對合同審核監督工作中需要規避的風險和現階段的工程項目出現的問題做出了相關的報告，并對本次審計、審核、監督工作中出現的問題做出相應的審計建議。

一、審計工作內容

（一）審計目標

經濟業務發生的會計信息的真實性、合法性以及完整性進行審計監督 合同審核監督工作中規避的風險 工程項目監督管理工作中出現的問題

（二）審計程序

查閱會計憑證，詢問經濟業務事項

合同審核登記監督

工程項目審查監督

（三）審計檢查范圍

根據財務科2016年1-3月會計憑證

根據2016.01-03月合同臺帳

特戊酸工程

（四）審計發現問題：

本次對財務科會計憑證的逐項查閱、詢問等審計工作，發現以下問題： 1.2016年02月會計憑證中，51#憑證——外購鑫源金屬鋁板1649元，57#憑證——外購張店鵬儒加工不銹鋼材料2415元，249#憑證——外購張店浩哲物資試劑1700元，以上經濟業務均為付現業務，都蓋有“現金付訖”，但都缺少財務負責人簽章手續。/ 5

2.2016.03月會計憑證中，125#憑證——外購紅旗儀表溫度計2960元，312#憑證——外購天虹農業化肥884元、外購張店菅魄網絡交換機70元，314#憑證——外購張店津南化工磷酸二氫鈉1700元，363#憑證——路鵬報銷上海差旅費1317元，以上經濟業務均為付現業務，都蓋有“現金付訖”，但都缺少財務負責人簽章手續。

3.2016.03月193#憑證——付山東鋁業醋酸貨款1037500元，348#憑證——付大成國際材料款1016118元，以上兩項經濟業務的資金審批單都缺財務負責人簽批手續。

三．企業合同審核監督 1.合同審核監督情況

對于本企業合同的監督管理，風控部門現實行合同全過程參與監督，包括合同簽訂前的風險評估，到合同執行中的實際發貨數量及應收賬款的回款情況，再到次月初對每項合同執行情況的數據整理、匯總、分析。

自2016年01月建立合同臺帳，詳細記錄了每一客戶的合同簽訂、應收及銷售情況，并且每月對財務科記錄的應收賬款狀況與經營公司實際發貨及收款情況一一進行核對。

2.合同審核監督中出現的問題 在合同的審核監督中，發現如下問題:（1）預開票金額較大

XXXXXXX有限公司在2016年02月未簽訂合同也未發貨，但給予對方多開具了920噸*3260=2999200元的增值稅票。（2）合同變更無記錄

XXXX客戶在2015.06.18日與我方簽訂了1200噸的氯代特戊酰氯合同，至2015年10月23日止，實際發貨220噸，單價由原來的20500元/噸變為20300/ 5

元/噸，在2016年03月單價又降為20000元/噸。但未執行任何價格變動手續。

XXXX客戶2015.11.26日簽訂合同1000*2800=2800000元,2015.11月發貨單價執行2900元/噸，2015.12月發貨單價調整為2750元/噸，亦未執行價格變更手續。

3.工程項目監督中出現的問題（1）工程項目現場管理

特戊酸項目中噴砂除銹的工程量的確認，現場沒有具體人員負責監督，無法區分實際噴砂除銹的工程量是多少、機械除銹的工程量又是多少，未除銹直接刷油漆有多少，直到現在我方人員也無人清楚實際完成的工程量到底是多少。而我方負責人員在未調查核實的情況下，對承建方上報的“對全廠外管廊鋼結構所有鋼材噴砂、除銹施工完畢”的施工項目進行了簽字確認。（2）工程材料采購價格

特戊酸項目中的管廊刷漆、地埋管道以及土建部分的工程上報的材料采購審批單中，出現施工單位的申報價格和我方出具的審批價格兩項數據，而在工程審計決算時應以哪個數據為準？而且我方的審批價格比承建方的申報價格最多的高出400余元/噸。雖然已和項目負責人多次溝通過，但項目負責人答復：他現在為趕工程進度，不好再談論采購價格的事宜。(3)所報工程預算土建部分與安裝部分區分不清

土建合同中工作內容明確規定：只包含管廊基礎及地溝屬土建部分，現在出現承建方把管廊也放到基建工程里邊，因為，基建項目下浮9%，安裝項目下浮30%。

四、審計建議 1.財務審計建議

對于公司資金審批及費用報銷的手續，財務科還要繼續加大審批、監督/ 5

力度，嚴格執行公司《財務報銷單據簽批管理規定》及《資金借支與報銷管理規定》的相關規定。

財務科的工作不僅僅只是對經濟業務的核算和監督，從收費到出納各項原始收支的操作；從地磅到統計各項基礎數據的錄入、統計報表的編制；從審核原始憑證、會計記賬憑證的錄入，到編制財務會計報表；從各項稅費的計提到納稅申報、上繳；從資金計劃的安排，到各項資金的統一調撥、支付等等，特別是隨著目前原材料市場的價格不穩定，銷售市場也變化不定，在產品生產、銷售方面需要占用大量的資金，財務科肩負著沉重的融資工作，而且隨著公司新項目的不斷增加，財務科的工作任重而道遠。2.合同監督管理審計建議

對于XXXXX多開票的審計建議，這樣做的后果不僅會讓企業提前預支稅金8萬多元，還承擔著納稅風險。雖然為了能與客戶更好的處理好關系，但有時原則性的東西也要堅持，不得有損公司整體利益。

對于合同變更無記錄的問題，雖然目前市場價格波動不定，銷售部門也可根據實際情況靈活掌握，但至少要留有變更記錄，這樣做得目的至少對以后客戶管理起到了很好的維護作用。風控部門在2016年也制定并下發了合同的《變更審批表》，請相關部門嚴格執行。

對于應收賬款回款情況，要加強銷售人員其責任心和風險意識，不僅把銷售業績和薪金掛鉤，還要把應收賬款的回款情況與之搭配。每月銷售提成中提取的獎金分為兩部分，除了按銷售收入的比例提取外，還應按銷售收入的實現來兌現。即使銷售收入實現了，如果貨款不能如期收回，這部分風險抵押金仍不兌現。企業只有加強對應收賬款的科學管理，才能價低因企業賒銷而產生的經營風險，最大程度的保證利益的實現。3.工程項目監督審計建議 / 5

（1）對于工程項目現場管理的建議

目前企業正面臨著工期緊、資金緊的處境，全員要提高責任心，項目負責人員在加緊工程進度的同時，提高對施工現場的管理，對不合乎工程實體基本測量要求，堅決否決，并及時指令施工單位處理；對在施工現場中工程的變更過程，及時處理有質量隱患的事故，指出施工單位存在的問題，明確施工單位的責任。現場管理是工程項目管理的關鍵部分，只有加強施工現場管理，才能保證工程質量、降低成本、縮短工期。（2）工程材料采購價格

對于工程材料采購價格的建議：出現這樣的后果不但將會導致由于承建方為追求利潤而降低工程質量，而且還會導致以后在對此工程的審計結算時，跨期高套，虛增項目成本，甚至還會引起由于材料審批單價格確定不清而產生我方與施工方在工程審計決算時引起不必要的爭議。

工程所用的材料費用約占工程造價的65%左右，因此在工程的項目管理中，材料管理的成效直接影響到工程造價。作為施工單位，在施工前，項目負責人對工程所需材料要進行貨源的調查研究，廣泛收集供貨信息，盡量尋找貨和價的最佳結合點，保證貨比三家，質優價廉的購買材料，減少工程成本，提高企業利潤。

2016年化工行業面臨著效益下滑、產能過剩、成本上升、資源環境約束以及創新能力不足等諸多挑戰，需要大家共同努力，客服困難，積極進取。/ 5

第三篇：審計報告（范文模版）

標準審計報告的參考格式

審 計 報 告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務報表，包括20××年12月31日的資產負債表，20××的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任

編制和公允列報財務報表是ABC公司管理層的責任，這種責任包括：（1）按照企業會計準則的要求編制財務報表，并使其實現公允反映；（2）設計、執行和維護必要的內部控制制度，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。

三、審計意見

我們認為，ABC公司財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，公允反映了ABC公司20××年12月31日的財務狀況以及20××的經營成果和現金流量。

××會計師事務所

中國注冊會計師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）中國××市

二○××年×月×日

帶強調事項段的無保留意見的審計報告

審 計 報 告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務報表，包括20×1年12月31日的資產負債表，20×1的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任（略）

二、注冊會計師的責任（略）

三、意見段（略）

四、強調事項

我們提醒財務報表使用者關注，如財務報表附注×所述，ABC公司對Y公司提出的訴訟尚在審理當中，其結果具有不確定性。本段內容不影響已發表的審計意見。

××會計師事務所

中國注冊會計師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）

中國××市

二○×二年×月×日

否定意見的審計報告

審 計 報 告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財務報表，包括20×1年12月31日的資產負債表，20×1的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任（略）

二、注冊會計師的責任（略）

三、導致否定意見的事項

如財務報表附注×所述，ABC公司的長期股權投資未按企業會計準則的規定采用權益法核算。如果按權益法核算，ABC公司的長期投資賬面價值將減少×萬元，凈利潤將減少×萬元，從而導致ABC公司由盈利×萬元變為虧損×萬元。

四、審計意見

我們認為，由于“

（三）導致否定意見的事項”段所述事項的重要性，ABC公司財務報表沒有在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，未能公允反映ABC公司20×1年12月31日的財務狀況以及20×1的經營成果和現金流量。

××會計師事務所

中國注冊會計師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）中國××市

二○×二年×月×日

保留意見的審計報告

審 計 報 告

ABC股份有限公司全體股東： 引言段（略）

一、管理層對財務報表的責任（略）

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。除本報告“

三、導致保留意見的事項”所述事項外，我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

（其他略）

三、導致保留意見的事項

ABC公司20×1年12月31日的應收賬款余額×萬元，占資產總額的×%。由于ABC公司未能提供債務人地址，我們無法實施函證以及其他審計程序，以獲取充分、適當的審計證據。

四、審計意見

我們認為，除“

（三）導致保留意見的事項”段所術事項可能產生的影響外，ABC公司財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的規定編制，公允反映了ABC公司20×1年12月31日的財務狀況以及20×1的經營成果和現金流量。

××會計師事務所

中國注冊會計師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）

中國××市

二○×二年×月×日

無法表示意見的審計報告

審 計 報 告

ABC股份有限公司全體股東： 引言段（略）

一、管理層對財務報表的責任（略）

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在按照中國注冊會計師審計準則的規定執行審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。但由于“

（三）導致無法表示意見的事項”段中所述的事項，我們無法獲取充分、適當的審計證據以為發表審計意見提供基礎

三、導致無法表示意見的事項

ABC公司未對20×1年12月31日的存貨進行盤點，金額為×萬元，占期末資產總額的40%。我們無法實施存貨監盤，也無法實施替代審計程序，以對期末存貨的數量和狀況獲取充分、適當的審計證據。

四、審計意見

由于“

（三）導致無法表示意見的事項”優所述事項的重要性，我們無法獲取充分、適當的審計證據以為發表審計意見提供基礎，因此，我們不對ABC公司財務報表發表意見。

××會計師事務所

中國注冊會計師：×××（蓋章）

（簽名并蓋章）

中國注冊會計師：×××

（簽名并蓋章）

中國××市

二○×二年×月×日

第四篇：審計報告

案例：

1.對下列各種情況，審計人員應簽發何種類型的審計報告？

（1）審計人員為觀察客戶的存貨盤點，又無其他程序可供替代。（2）委托人對審計人員的審計范圍加以嚴格廣泛的限制。

（3）審計人員必須依賴其他審計人員的工作結果形成本身的審計意見，且無法對其他審計人員的工作予以復核。

2.ABC會計事務所所接受的委托，由審計人員A和C于2006年3月1日對甲股份有限公司2005會計報表進行審計。此前甲股份有限公司的會計報表一直由XYZ會計師事務所進行審計。XYZ會計師事務所對甲股份有限公司2004進行審計時，認為甲股份有限公司2004年末庫存商品中有100萬元的商品已無使用價值和轉讓價值，提請甲股份有限公司將庫存商品予以轉銷，但甲股份有限公司拒絕調整。故XYZ會計師事務所于2005年3月20日出具了保留意見的審計報告。要求：

1.請說明ABC會計師事務所審計人員A和C對甲股份有限公司2005會計報表的期初余額進行審計時，如果向XYZ會計師事務所調閱審計工作底稿，應如何處理；如果未向XYZ會計師事務所調閱審計工作底稿，審計人員應執行的審計程序。

2.若審計人員A和C經審計后認為，除2004年的庫存商品確實應予以轉銷外，無其他重大問題。而甲股份有限公司仍拒絕調整，請指出審計人員應發表的審計意見類型，并說明原因。

3.審計人員王豪和李民對ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）審計時，對該公司是否能持續經營產生懷疑，并實施了必要的審計程序，假定經過必要的審計程序后出現如下四種情況：

1.ABC公司存在對其持續經驗能力產生重大影響的情況，管理當局采取相應的改善措施，并在會計報表中進行了適當披露。

2.ABC公司存在對其持續經營能力產生重大影響的情況，但管理當局采取相應的改善措施，但未在會計報表中進行適當披露。

3.ABC公司在可預見的將來無法持續經營，繼續運用持續經營假設編制會計報表，或已按其他基礎重新編制會計報表。4.審計人員王豪和李民在實施了必要的審計程序后，無法獲取必要的審計證據以證明ABC公司是否能持續經營。要求：請根據以上情況分別說明對審計報告的影響。

4.ABC股份有限公司為進行配股，根據證監會的有關要求，委托MM會計師事務所對其2005年6月公開發行股票募集資金2.18億元截止2006年12月31日的投入使用情況進行審計，并于2006年3月10日在證券報上公布了《ABC股份有限公司報告摘要》，其中MM會計師事務所出具的募集資金使用情況審計報告作為附件之一，內容如下： 審計報告

MM所會字［2006］54號 ABC股份有限公司董事會：

我們接受貴公司委托，審計了貴公司2006年12月31日的資產負債表及該的利潤表和現金流量表。這些會計報表由貴公司負責，我們的責任時對這些會計報表及其所反映的資金使用情況發表審計意見。我們的審計時根據《中國注冊會計師獨立審計準則》進行的。在審計過程中，我們結合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計所以記錄等我們認為必要的審計程序。

我們認為，上述會計報表對資金使用情況的反映符合《企業會計準則》和《股份有限公司會計制度》的規定，在所有重大方面公允地反映了貴公司2006年12月31日的財務狀況和該的經營成果及現金流量，會計處理方法的選用遵循了一貫性原則。

MM會計師事務所：（公章）

中國注冊會計師A（簽章）

（地址）

中國注冊會計師B（簽章）

（時間）2007年3月5日

請問：該審計報告是否正確，請說明理由。

5.下列事項，分析審計人員應發表何種類型審計報告。

（1）XYZ公司2006凈利潤為16萬元，審計人員對其2006年會計報表出具了保留意見審計報告，說明段表述如下：“貴公司賬面反映的在建工程為2號流水線工程，該項目2001處于停建狀態，貴公司2006對上述項目利息資本化金額為895萬元。”（2）審計人員審計XYZ公司2006年會計報表時，確定其會計報表的重要性水平為500萬元，主要時關注到以下兩種情況：一是XYZ公司2006年停止使用且準備處置的固定資產在2001年沒有計提折舊670萬元；二是XYZ公司對合同約定采用到岸價格的一筆2006年12月24日發出的銷售給美國A公司的業務且人主營業務收入650萬元。審計人員在判斷出具審計意見的類型時，認為XYZ公司不予調整的固定資產少計提折舊情況會導致出具保留意見，但XYZ公司不予調整的多計提收入情況會導致出具否定意見。最終，審計人員對XYZ公司2006年會計報表發表了否定意見的審計報告。（3）XYZ公司2006年會計報表的資產總額為7 065萬元，利潤總額為982萬元。審計人員對XYZ公司2006年會計報表出具了保留意見審計報告，說明表述如下：“如附注五所述，貴公司累計投資收益1 940萬元，其中2006年累計1 185萬元。但貴公司未提供A公司2000年和2006年的會計報表，受客觀條件限制，我們未能對A公司實施審計，因而無法確認該項投資收益。”

（4）XYZ公司2006凈利潤-10 967萬元，總資產111 696萬元。審計人員對XYZ公司2006年會計報表出具了無法表示意見的審計報告。說明段表述如下：“根據我們的審查，a.2006年，貴公司在連續兩年虧損的情況下繼續虧損，賬面虧損人民幣10 967萬元，實際虧損金額31 729萬元，貴公司凈資產出現負數，賬面資產總額為人民幣111 696萬元，實際資產總額為95 816萬元，賬面凈資產為人民幣-10 188萬元，實際為-12 836萬元。b.貴公司目前涉及訴訟案件66起，涉及金額人民幣21 646萬元，其中，貴公司作為被告的53起。一審均已敗訴，涉及金額人民幣20 267萬元；貴公司作為原告的13起，涉及金額人民幣1 379萬元。上述訴訟案均未在賬表中反映。c.函證其他應收款出現差異6 291萬元，貴公司拒絕進行調整。”（5）審計人員對XYZ公司2006的會計報表發表了無保留意見審計報告（標準報告），但XYZ公司的會計報表附注

（二）中披露：“截至2006年12月27日，由于A公司狀告XYZ公司侵犯其專利權，要求賠償322萬元，截至2006年12月31日，該訴訟案正在審理中，無法預計其最有可能的賠償金額。” 6.北京東方會計師事務所注冊會計師王X、張X于1999年3月10日完成了對大華股份有限公司1998的會計報表的實地審計工作，現正草擬審計報告。假定存在以下幾種情況：

(1)大華公司1997會計報表的審計工作由光信會計師事務所完成，且于1998年2月25日出具了保留意見的審計報告，保留的原因系大華公司的一項未決訴訟對報表的影響無法判定，也未得到律師的任何信息。該訴訟至1999年3月10日仍未判決，而且律師拒絕提供有關信息。（2）該公司當年6月購入手機兩部，共25 000元，該公司全部列入6月份的管理費用（假定折舊年限為5年，凈殘值率為10%）。

（3）公司當年的存貨發出由先進先出法改為后進先出法，此變更未在報表附注中披露。要求：

針對上述三種情況，注冊會計師應分別提出何種審計意見？若需進行調整，應列示調整分錄。

o 假定被審計單位接受注冊會計師調整和披露的建議，請草擬一份審計報告。o

第五篇：2017新版審計報告

審計報告

ABC 股份有限公司全體股東 :

一、對財務報表審計的報告 〈一〉審計意見

我們審計了 ABC 股份有限公司(以下簡稱公司)財務報表，包括2016 年 12 月 31 日的資產負債表 , 2016 的利潤表、現金流量、所有者權益變動表以及財務報表附注。

我們認為 , 后附的財務報表在所有重大方面按照企業會計準則的 規定編制 , 公允反映了公司 2016 年 12 月 31 日的財務狀況以及 2016的經營成果和現金流量。(二〉形成審計意見的基礎

我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。審計報 告的 “注冊會計師對財務報表審計的責任” 部分進一步闡述了我們在這些準則下的責任。按照中國注冊會計師職業道德守則 , 我們獨立于公司 , 并履行了職業道德方面的其他責任。我們相信 , 我們獲取的審計證據是充分、適當的 , 為發表審計意見提供了基礎。(三〉關鍵審計事項

關鍵審計事項是根據我們的職業判斷,認為對本期財務報表審計 最為重要的事項。這些事項是在對財務報表整體進行審計并形成意見的背景下進行處理的,我們不對這些事項提供單獨的意見。

[按照《中國注冊會計師審計準則第1504號一一在審計報告中溝 通關鍵審計事項》的規定描述每一關鍵審計事項。]

(四〉管理層和治理層對財務報表的責任

管理層負責按照企業會計準則的規定編制財務報表,使其實現公

允反映,并設計、執行和維護必要的內部控制,以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。

在編制財務報表時,管理層負責評估公司的持續經營能力,披露與持續經營相關的事項(如適用),并運用持續經營假設,除非管理層計劃清算公司、停止營運或別無其他現實的選擇。

治理層負責監督公司的財務報告過程。

(五〉注冊會計師對財務報表審計的責任

我們的目標是對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證,并出具包含審計意見的審計報告。合理保 證是高水平的保證,但并不能保證按照審計準則執行的審計在某一重 大錯報存在時總能發現。錯報可能由舞弊或錯誤所導致,如果合理預 期錯報單獨或匯總起來可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策,則錯報是重大的。

在按照審計準則執行審計的過程中,我們運用了職業判斷,保持了職業懷疑。我們同時 :(1)識別和評估由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險;對這些風險有針對性地設計和實施審計程序;獲取充分、適當的審計 證據 , 作為發表審計意見的基礎。由于舞弊可能涉及串通、偽造、故 意遺漏、虛假陳述或凌駕于內部控制之上 , 未能發現由于舞弊導致的 重大錯報的風險高于未能發現由于錯誤導致的重大錯報的風險。(2)了解與審計相關的內部控制 , 以設計恰當的審計程序 , 但 目的并非對內部控制的有效性發表意見。

(3)評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計及相關 披露的合理性。

(4)對管理層使用持續經營假設的恰當性得出結論。同時 , 基 于所獲取的審計證據 , 對是否存在與事項或情況相關的重大不確定性 , 從而可能導致對公司的持續經營能力產生重大疑慮得出結論。如 果我們得出結論認為存在重大不確定性 , 審計準則要求我們在審計報告中提請報告使用者注意財務報表中的相關披露;如果披露不充分 ,我們應當發表非無保留意見。我們的結論基于審計報告日可獲得的信息。然而 , 未來的事項或情況可能導致公司不能持續經營。(5)評價財務報表的總體列報、結構和內容(包括披露), 并評價對務報表是否公允反映交易和事項。

除其他事項外 , 我們與治理層就計劃的審計范圍、時間安排和重 大審計發現(包括我們在審計土識別的值得關注的內部控制缺陷)進行溝通。

我們還就遵守關于獨立性的相關職業道德要求向治理層提供聲

明,并就可能被合理認為影響我們獨立性的所有關系和其他事項,以

及相關的防范措施(如適用)與治理層進行溝通。

從與治理層溝通的事項中,我們確定哪些事項對當期財務報表審 計最為重要,因而構成關鍵審計事項。我們在審計報告中描述這些事 項,除非法律法規不允許公開披露這些事項,或在極其罕見的情形下, 如果合理預期在審計報告中溝通某事項造成的負面后果超過產生的公眾利益方面的益處,我們確定不應在審計報告中溝通該事項。

二、對其他法律和監管要求的報告

[本部分的格式和內容,取決于法律法規對其他報告責任的性質的規定。法律法規規范的事項(其他報告責任)應當在本部分處理, 除非那些其他報告責任與審計準則所要求的報告責任涉及相同的主

題。如果涉及相同的主題,其他報告責任可以在審計準則所要求的同 一報告要素部分中列示。當其他報告責任和審計準則規定的報告責任涉及同一主題,并且審計報告中的措辭能夠將其他報告責任與審計準 則規定的責任予以清楚地區分(如差異存在)時,允許將兩者合并列

示(即包含在對財務報表審計的報告部分中,并使用適當的副標題)。]

負責審計并出具審計報告的項目合伙人是[姓名]。

xx會計師事務所(蓋章)中國注冊會計師: XXX(簽名并蓋章)

中國注冊會計師: XXX(簽名并蓋章)

中國大連市 二O一七年 月 日