第一篇：當(dāng)前國(guó)有企業(yè)改制若干疑難問(wèn)題的政策法律分析

國(guó)有企業(yè)改制是一個(gè)牽涉面非常廣，涉及諸多利益主體的制度轉(zhuǎn)型過(guò)程。隨著國(guó)有企業(yè)改制不斷推進(jìn)，方方面面問(wèn)題逐漸暴露出來(lái)。這些問(wèn)題產(chǎn)生的原因很復(fù)雜，有些是歷史遺留問(wèn)題的清理，有些是企業(yè)發(fā)展必然伴隨的問(wèn)題，而更多的則是由于國(guó)有企業(yè)改制政策法律的缺位、適用沖突等原因引起的。可以說(shuō)，當(dāng)前國(guó)有企業(yè)改制中大多數(shù)疑難問(wèn)題在實(shí)質(zhì)上屬于法律問(wèn)題。因此，本文結(jié)合筆者實(shí)踐中遇到的實(shí)際問(wèn)題，從政策法律的角度予以分析，力圖對(duì)這些問(wèn)題的解決有所推動(dòng)，或至少能夠引起決策層和實(shí)務(wù)界的注意。

一、國(guó)有產(chǎn)權(quán)交易中的法律問(wèn)題

國(guó)有企業(yè)改制過(guò)程往往伴隨著國(guó)有產(chǎn)權(quán)的交易。隨著國(guó)有企業(yè)的改制重組和國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局結(jié)構(gòu)調(diào)整步伐的加快，轉(zhuǎn)讓企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)的活動(dòng)明顯增多，通過(guò)轉(zhuǎn)讓、拍賣、收購(gòu)、兼并、投資參股、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)等多種形式進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易和流轉(zhuǎn)已經(jīng)成為國(guó)企改制的主要手段。當(dāng)然，在企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓中也存在一些問(wèn)題。有的是因?yàn)槲覈?guó)產(chǎn)權(quán)管理相關(guān)法律法規(guī)不健全，產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)不完善，產(chǎn)權(quán)交易監(jiān)管不到位等。有的是屬于執(zhí)行上的問(wèn)題，比如財(cái)務(wù)審計(jì)不嚴(yán)，資產(chǎn)評(píng)估不實(shí)，虛構(gòu)虛增成本，轉(zhuǎn)移企業(yè)資產(chǎn)；一些地方甚至出現(xiàn)內(nèi)外勾結(jié)、違規(guī)審批、隱匿轉(zhuǎn)移、侵占私吞國(guó)有資產(chǎn)的違法違紀(jì)行為，造成了國(guó)有資產(chǎn)的流失。

國(guó)家有關(guān)部門在促進(jìn)和規(guī)范產(chǎn)權(quán)的流動(dòng)和轉(zhuǎn)讓方面采取了一系列措施，先后出臺(tái)了上市公司管理、上市公司國(guó)有股向外國(guó)投資者及外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓、國(guó)有企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)、企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)交易監(jiān)管等一系列法規(guī)和規(guī)范性文件，特別是去年12月31日出臺(tái)的《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》，對(duì)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓場(chǎng)所、轉(zhuǎn)讓方式、轉(zhuǎn)讓程序等作出了一系列的規(guī)定，同時(shí)明確規(guī)定國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓必須進(jìn)場(chǎng)交易。這在一定程度上避免了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓中的暗箱操作、低估賤賣等突出問(wèn)題。

但是我們也應(yīng)當(dāng)看到，《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》本身有其致命的缺陷。突出反映在對(duì)“國(guó)有產(chǎn)權(quán)”的界定問(wèn)題上。該辦法第二條規(guī)定，企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)，是指國(guó)家對(duì)企業(yè)以各種形式投入形成的權(quán)益、國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)各種投資所形成的應(yīng)享有的權(quán)益，以及依法認(rèn)定為國(guó)家所有的其他權(quán)益。這實(shí)際上就把產(chǎn)權(quán)界定為所謂的“所有者權(quán)益”。所有者權(quán)益是一個(gè)會(huì)計(jì)上的概念，從本質(zhì)上看，可以還原為“帳面凈資產(chǎn)”。但是這個(gè)概念如何與現(xiàn)有的法律框架相對(duì)接是存在問(wèn)題的。之所以出現(xiàn)這一問(wèn)題，根本原因在于產(chǎn)權(quán)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)學(xué)術(shù)語(yǔ)，并非一個(gè)法律概念，目前為止，我們還沒(méi)有能夠?qū)a(chǎn)權(quán)正確地歸入現(xiàn)有的法律的權(quán)利體系之中，沒(méi)有認(rèn)真探討它到底是物權(quán)還是債權(quán)，還是股權(quán)，還是僅僅是法人財(cái)產(chǎn)權(quán)等等。更為嚴(yán)重的是，包括國(guó)務(wù)院國(guó)資委在內(nèi)的多數(shù)人對(duì)產(chǎn)權(quán)存在不確定的認(rèn)識(shí)，比如在國(guó)務(wù)院國(guó)資委編寫(xiě)的《國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓指南》中，又將國(guó)有產(chǎn)權(quán)解釋為“國(guó)有產(chǎn)權(quán)是指對(duì)國(guó)有資產(chǎn)所擁有的一切財(cái)產(chǎn)權(quán)利的總和”，該說(shuō)法采取了所謂的“權(quán)利簇”的概念，認(rèn)為產(chǎn)權(quán)是一種集合性權(quán)利，也也是經(jīng)濟(jì)學(xué)上最為典型的產(chǎn)權(quán)定義。但它又與《辦法》中的界定相互沖突。這種基礎(chǔ)性工作不足的情況下，大肆采用產(chǎn)權(quán)這一概念，就會(huì)導(dǎo)致國(guó)有產(chǎn)權(quán)交易在交易著一種說(shuō)不清道不明的東西。這并不是理論或邏輯上的銜接問(wèn)題，而是實(shí)實(shí)在在的法律適用問(wèn)題。由于對(duì)“產(chǎn)權(quán)”界定的模糊，就會(huì)導(dǎo)致兩個(gè)嚴(yán)重的法律后果：一是極大地增加產(chǎn)權(quán)交易的法律風(fēng)險(xiǎn)。其根本原因仍然在于交易標(biāo)的不清楚。二是使得少數(shù)人得以鉆法律的空子，撈取不當(dāng)利益。比如說(shuō)，在國(guó)有企業(yè)租賃過(guò)程中，大都存在對(duì)租賃標(biāo)的界定不清楚的問(wèn)題，而且很多情況下，基本是承租方故意模糊其詞，甚至與出租方串通，故意混淆產(chǎn)權(quán)概念，將價(jià)值很高的企業(yè)資產(chǎn)低價(jià)租賃給承租方，共同撈取好處。

為了克服這種法律適用上的矛盾，最根本的當(dāng)然在于我們的立法或準(zhǔn)立法工作應(yīng)當(dāng)秉承法律的理念而不是經(jīng)濟(jì)學(xué)的理念進(jìn)行，盲目的吸收很多經(jīng)濟(jì)學(xué)的概念，又不做相應(yīng)的法律界定，害莫大焉。從現(xiàn)在來(lái)看，我們可以對(duì)國(guó)有產(chǎn)權(quán)進(jìn)行一個(gè)較為明確的解釋來(lái)澄清其中問(wèn)題。根據(jù)《辦法》的規(guī)定，所謂產(chǎn)權(quán)就是所有者權(quán)益，而所有者權(quán)益又可以還原為賬面凈資產(chǎn)，因此從這個(gè)角度看，國(guó)有產(chǎn)權(quán)交易實(shí)際上就應(yīng)當(dāng)是一種資產(chǎn)的交易而非權(quán)利交易。這種資產(chǎn)不僅包括企業(yè)的實(shí)物資產(chǎn)，而且包括其他所有類型的資產(chǎn)，如企業(yè)對(duì)外債權(quán)、投資、無(wú)形資產(chǎn)等等。還應(yīng)當(dāng)特別指出的是，資產(chǎn)不應(yīng)把銀行貸款等對(duì)外負(fù)債包括進(jìn)來(lái)，它并不是所有者權(quán)益的一部分，不能籠統(tǒng)地將其納入交易范圍，損害銀行等債權(quán)人利益。應(yīng)當(dāng)說(shuō)，由國(guó)務(wù)院國(guó)資委進(jìn)行一個(gè)權(quán)威、明確的界定可以解決實(shí)踐中出現(xiàn)的混亂。

除此之外，《辦法》也存在其他一些問(wèn)題，這些問(wèn)題也是制約國(guó)有產(chǎn)權(quán)交易的主要問(wèn)題之一。其中，反映突出的一是強(qiáng)制進(jìn)場(chǎng)交易問(wèn)題。進(jìn)場(chǎng)交易的必要性和好處良多，此處不再贅述。但是也有問(wèn)題存在，就目前實(shí)務(wù)界反映較多的來(lái)看，其中之一是如何照顧到企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易的自身特點(diǎn)。從國(guó)有產(chǎn)權(quán)交易的監(jiān)管來(lái)看，過(guò)分強(qiáng)調(diào)了對(duì)交易價(jià)格監(jiān)管和公開(kāi)性，但是企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易在很多時(shí)候有保密性的需求，進(jìn)場(chǎng)交易必須將整個(gè)交易過(guò)程公開(kāi)化，如何照顧到這種需求似乎應(yīng)當(dāng)予以考慮，不能為了監(jiān)管而一味強(qiáng)調(diào)公開(kāi)性背離了產(chǎn)權(quán)交易的自身特點(diǎn)。二是交易無(wú)效問(wèn)題。《辦法》第三十二條規(guī)定了八種導(dǎo)致交易無(wú)效的情形。但是企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易一旦完成，再行恢復(fù)原狀，基本不可能，強(qiáng)行要求恢復(fù)原狀，成本極大。因此，《辦法》徑行將諸多行為規(guī)定為無(wú)效情形不符合商法的鼓勵(lì)交易原則，而且也極大地?fù)p害了經(jīng)濟(jì)效率。實(shí)際上在很多情況下，可以采取補(bǔ)正的手法，以補(bǔ)正交易的合法性和完備性。從另一個(gè)角度看，產(chǎn)權(quán)交易關(guān)系本質(zhì)上是一種合同關(guān)系，應(yīng)當(dāng)適用《合同法》進(jìn)行調(diào)整，我國(guó)合同法規(guī)定，對(duì)于合同無(wú)效的確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)由法律或行政法規(guī)進(jìn)行，規(guī)章無(wú)權(quán)確認(rèn)合同無(wú)效，因此，從立法法的角度看，《辦法》第三十二條存在明顯的越權(quán)。鑒于此，應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整《辦法》的規(guī)定，可以將無(wú)效要件的規(guī)定轉(zhuǎn)變?yōu)榭沙蜂N的要件，這樣一方面避免動(dòng)輒導(dǎo)致交易無(wú)效，另一方面也不違反合同法的規(guī)定。

二、國(guó)有資產(chǎn)流失的法律質(zhì)疑

近來(lái)發(fā)生的朗咸平現(xiàn)象再次凸現(xiàn)了國(guó)企改制中存在的國(guó)有資產(chǎn)流失的問(wèn)題。國(guó)有資產(chǎn)流失確實(shí)是敗壞國(guó)企改革名聲的罪魁禍?zhǔn)祝瑖?guó)務(wù)院國(guó)資委也公開(kāi)承認(rèn)國(guó)企改革過(guò)程中存在嚴(yán)重的國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題。除了那些既得利益者之外，我想我們每一個(gè)人對(duì)通過(guò)各種手法侵吞國(guó)有資產(chǎn)的行為憤恨不已，實(shí)際上，這可能也正是朗咸平這么有市場(chǎng)的原因。國(guó)有資產(chǎn)流失一度甚至大有逆轉(zhuǎn)國(guó)企改制方向的趨勢(shì)。但是從法律的角度出發(fā)，我們不應(yīng)當(dāng)一味搞道德說(shuō)教，而且應(yīng)當(dāng)慎思明辨，思考一下能否說(shuō)一個(gè)行為出現(xiàn)了通常意義上的國(guó)有資產(chǎn)流失就是違法的，應(yīng)當(dāng)制止的？能否僅僅由于國(guó)企改革中存在國(guó)有資產(chǎn)流失現(xiàn)象來(lái)否定整個(gè)國(guó)企改革的方向？

我們稍做思考，便能發(fā)現(xiàn)，國(guó)有資產(chǎn)流失并不是一種法律的概念，更不是一個(gè)法律的標(biāo)準(zhǔn)，它只是一個(gè)現(xiàn)象，而且即便把國(guó)有資產(chǎn)流失當(dāng)作對(duì)一種現(xiàn)象的描述，也是言語(yǔ)模糊的，不準(zhǔn)確的。因?yàn)閲?guó)有資產(chǎn)流失是一個(gè)非常復(fù)雜的過(guò)程，總體上看，我認(rèn)為，可以分為交易性流失和體制性流失兩種情況。所謂交易性流失就是因?yàn)樵趪?guó)有資產(chǎn)交易過(guò)程中，由于對(duì)國(guó)有資產(chǎn)低估、不評(píng)估、暗箱操作、巧取豪奪、腐敗等違法違規(guī)行為，而導(dǎo)致的國(guó)有資產(chǎn)價(jià)值貶損，也是國(guó)有資產(chǎn)流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的流失。而所謂的體制性流失，即因國(guó)企治理結(jié)構(gòu)不健全、投資決策失誤、管理混亂、經(jīng)營(yíng)虧損、監(jiān)督不力、腐敗、侵吞浪費(fèi)等體制性因素引起國(guó)有資產(chǎn)損失或轉(zhuǎn)移。體制性流失發(fā)生在非交易狀態(tài)下。國(guó)有資產(chǎn)的體制性流失問(wèn)題，是一個(gè)客觀存在的現(xiàn)象，其中部分原因是由于我們的國(guó)有資產(chǎn)管理制度有問(wèn)題，那么我們就應(yīng)當(dāng)改善我們的國(guó)有資產(chǎn)管理制度來(lái)防止這種流失。另一方面，我們更應(yīng)當(dāng)關(guān)注交易性流失，并把它還原成一個(gè)法律問(wèn)題。從法律的角度講，在交易過(guò)程中，通過(guò)種種操作手法致使國(guó)有資產(chǎn)的不正當(dāng)貶損實(shí)際上是一個(gè)侵害國(guó)有資產(chǎn)的行為。國(guó)家是受害者，侵害者要么承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任，要么顯失公平可以請(qǐng)求司法救濟(jì)。但目前法律的缺陷在于救濟(jì)的主體由誰(shuí)承擔(dān)存在缺位。即誰(shuí)來(lái)行使追訴權(quán)，是原企業(yè)、上級(jí)主管部門？檢查機(jī)關(guān)？實(shí)踐中難以操作（如紅獅改制案）。我們不應(yīng)當(dāng)從數(shù)據(jù)上計(jì)算一個(gè)操作過(guò)程中到底國(guó)有資產(chǎn)有沒(méi)有少，少了多少，而是應(yīng)當(dāng)看這個(gè)過(guò)程中是否存在低估國(guó)有資產(chǎn)、違規(guī)定價(jià)等違法行為，如果因?yàn)檫@種違法的侵害行為導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)價(jià)值的貶損，那么就構(gòu)成國(guó)有資產(chǎn)侵權(quán)行為，就應(yīng)當(dāng)依照法律的既定規(guī)范追究行為人的侵權(quán)責(zé)任。只有通過(guò)立法上的事先防范和司法上的事后追究才能有效地打擊非法侵吞國(guó)有資產(chǎn)行為，制止國(guó)有資產(chǎn)的交易性流失。數(shù)據(jù)計(jì)算加道德說(shuō)教不僅于事無(wú)補(bǔ)，而且可能把我們引入誤區(qū)，反而忽視了對(duì)侵權(quán)行為的法律責(zé)任的追究。

如何判斷是否流失，應(yīng)該是法律上的判斷標(biāo)準(zhǔn)。從大的方面講應(yīng)從程序公正和結(jié)果公正來(lái)評(píng)判。只要是公平交易就不是流失，是否公平交易要看是否自我交易、角色錯(cuò)位，是否在平等自愿、沒(méi)有利益沖突，討價(jià)還價(jià)形成的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)性就是合法的。發(fā)生爭(zhēng)議應(yīng)由司法最終解決。

三、管理層收購(gòu)的存廢的政策法律探討

從國(guó)有企業(yè)目前的實(shí)際情況來(lái)看，由于歷史和體制的原因，在很多國(guó)有企業(yè)內(nèi)部存在嚴(yán)重的內(nèi)部人控制問(wèn)題。突出表現(xiàn)在企業(yè)的資產(chǎn)、運(yùn)作等等基本掌握在以核心管理層為首的少數(shù)人手中。這些人是決定國(guó)有企業(yè)改制進(jìn)程的重要力量。他們一方面有極大的動(dòng)力促進(jìn)國(guó)有企業(yè)按照經(jīng)營(yíng)人持大股的管理層收購(gòu)方式進(jìn)行改制；另一方面，如果企業(yè)的改制不符合他們的利益，他們也完全有能力阻止或妨礙改制的進(jìn)行。應(yīng)當(dāng)說(shuō)管理層收購(gòu)對(duì)于打破國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部人控制來(lái)說(shuō)是一個(gè)較好的制度安排，或者說(shuō)是一種較好的妥協(xié)。另外，國(guó)有企業(yè)還存在一類所謂的“創(chuàng)業(yè)性企業(yè)”的問(wèn)題。什么叫創(chuàng)業(yè)性的企業(yè)，就是這些企業(yè)是由于企業(yè)個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)者的創(chuàng)業(yè)勞動(dòng)發(fā)展壯大起來(lái)的。比如說(shuō)柳傳志對(duì)聯(lián)想，張瑞敏對(duì)海爾，就是沒(méi)有這樣的人企業(yè)做不大。這樣就要考慮控制權(quán)的穩(wěn)定。有可能產(chǎn)權(quán)明晰的企業(yè)垮臺(tái)了，就是控制權(quán)不穩(wěn)定。一段時(shí)間內(nèi)這類人員的存在對(duì)企業(yè)很有價(jià)值，所以管理層收購(gòu)對(duì)于這種企業(yè)的改制又是非常必要的。

但是管理層收購(gòu)確實(shí)存在著很多問(wèn)題：有的自賣自買，暗箱操作；有的以國(guó)有產(chǎn)權(quán)或?qū)嵨镔Y產(chǎn)作為其融資的擔(dān)保，將收購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)全部轉(zhuǎn)嫁給金融機(jī)構(gòu)和被收購(gòu)企業(yè)；有的損害投資人和企業(yè)職工的合法權(quán)益，引發(fā)了一些不穩(wěn)定因素等。由此，國(guó)務(wù)院國(guó)資委對(duì)管理層收購(gòu)采取了半封殺的策略。在我國(guó)目前情況下，國(guó)有及國(guó)有控股的大企業(yè)不宜實(shí)施管理層收購(gòu)并控股。國(guó)有中小企業(yè)改制可以探索試行管理層收購(gòu)或控股。國(guó)務(wù)院國(guó)資委的決策符合我國(guó)目前的情況。但從實(shí)踐層面來(lái)看，也存在一些問(wèn)題。比如如何界定所謂大企業(yè)與中小企業(yè)？我國(guó)法律、法規(guī)、規(guī)章等雖然經(jīng)常采用中小企業(yè)的概念，但是至今沒(méi)有看到對(duì)中小企業(yè)的一個(gè)明確界定。在規(guī)則缺位的情況下，顯然這種認(rèn)定權(quán)天然地落到國(guó)資委的范圍內(nèi)。這就將管理層收購(gòu)的存廢轉(zhuǎn)化為國(guó)資委的一個(gè)行政決策問(wèn)題。其中的弊端是顯見(jiàn)的。

實(shí)際上，從實(shí)踐層面看，管理層收購(gòu)存在的最大問(wèn)題就是融資或者由融資引發(fā)的問(wèn)題。由于我國(guó)法律制度的限制，管理層很難進(jìn)行大規(guī)模的融資以收購(gòu)改制企業(yè)。但是我們不能因?yàn)楣芾韺邮召?gòu)融資困難或融資存在引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的可能就否定管理層收購(gòu)這種方式。從實(shí)踐需要來(lái)看，管理層收購(gòu)有它存在的必要性，這種必要性不因企業(yè)大小而不同。未來(lái)規(guī)范管理層收購(gòu)的著力點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在規(guī)范融資和收購(gòu)行為上，而不能采取傳統(tǒng)的封殺辦法。管理層收購(gòu)的存廢問(wèn)題仍然是值得認(rèn)真探討的問(wèn)題。

四、企業(yè)改制與勞動(dòng)合同轉(zhuǎn)換關(guān)系的法律辨析

勞動(dòng)合同轉(zhuǎn)變是國(guó)有企業(yè)改制中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。目前有許多做法，不論是職工分流或者進(jìn)入改制企業(yè)，還是原來(lái)就是改制企業(yè)的，現(xiàn)在的做法都解除和重簽勞動(dòng)合同，支付職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。好處有利于改制企業(yè)重新就業(yè)，補(bǔ)償金一定條件下可以折成企業(yè)股份，也有利于改制企業(yè)股份多元化。中國(guó)勞動(dòng)社會(huì)保障體系尚不完備的情況下，分離出國(guó)企的職工，有利于改善國(guó)家和職工長(zhǎng)期存在的這種無(wú)限期的勞動(dòng)合同關(guān)系，為企業(yè)改制后規(guī)范創(chuàng)造條件，改制后的企業(yè)再解聘職工，根據(jù)員工改制后的工齡計(jì)算補(bǔ)償金就可以了。

這是我們中國(guó)轉(zhuǎn)軌過(guò)程中的特殊做法，而且這個(gè)問(wèn)題有普遍化的趨勢(shì)。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)補(bǔ)償金涉及人數(shù)眾多，數(shù)額巨大，已經(jīng)嚴(yán)重影響了我國(guó)國(guó)有企業(yè)改制的順利進(jìn)行。因此，這個(gè)問(wèn)題應(yīng)當(dāng)盡快從法律上予以澄清。國(guó)有企業(yè)改制到底應(yīng)當(dāng)不應(yīng)當(dāng)導(dǎo)致企業(yè)員工勞動(dòng)合同的變更，應(yīng)不應(yīng)當(dāng)支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，需要分不同情況處理。首先，企業(yè)股權(quán)的變化一般不導(dǎo)致企業(yè)員工勞動(dòng)合同關(guān)系的變更。任何市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家都不會(huì)因?yàn)楣蓹?quán)變革解除合同，給經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金再行雇傭，因?yàn)楣蓹?quán)的變化和勞動(dòng)關(guān)系的變化是兩個(gè)法律關(guān)系。根據(jù)合同相對(duì)性原則，勞動(dòng)合同是企業(yè)和員工之間的合同，而不是員工和股東之間的合同，企業(yè)股權(quán)發(fā)生變化，只是企業(yè)的股東和歸屬結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，但是企業(yè)作為一個(gè)民事主體，本身并沒(méi)有任何實(shí)質(zhì)性的改變，也就是說(shuō)企業(yè)股權(quán)變化并不影響勞動(dòng)合同關(guān)系。因此，在這種情況下，不發(fā)生企業(yè)勞動(dòng)合同的變更問(wèn)題。但是這僅就一般原則而言，由于我國(guó)國(guó)有企業(yè)的特殊性質(zhì)，國(guó)有企業(yè)如果因?yàn)楦闹茖?dǎo)致性質(zhì)發(fā)生變化，成為非國(guó)有或國(guó)有控股企業(yè)，那么應(yīng)當(dāng)對(duì)勞動(dòng)合同進(jìn)行調(diào)整，并對(duì)員工進(jìn)行補(bǔ)償。原因在于，傳統(tǒng)的國(guó)有企業(yè)對(duì)員工承載著很多社會(huì)福利功能，國(guó)有企業(yè)的發(fā)展在一定程度上也是犧牲員工的積累為代價(jià)的，企業(yè)改制后，如果企業(yè)性質(zhì)發(fā)生改變，那么這部分積累就應(yīng)當(dāng)以經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的形式對(duì)企業(yè)作出貢獻(xiàn)的員工進(jìn)行返還，否則是不公平的。此外，在國(guó)有企業(yè)因?yàn)楦闹贫l(fā)生主體變更情況下，除因?yàn)槠髽I(yè)性質(zhì)發(fā)生變化外，一般是進(jìn)行勞動(dòng)合同的重簽，這實(shí)際上屬于合同法上合同主體更替問(wèn)題，僅是勞動(dòng)合同一方的主體地位為其他主體替代，相應(yīng)的權(quán)利義務(wù)全部轉(zhuǎn)移給繼替方，這種情況下也不發(fā)生支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的問(wèn)題。

這一問(wèn)題也引出前幾年已經(jīng)改制的企業(yè)，包括院所改制，中外合資企業(yè)中，中方控股的企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)榉菄?guó)有控股的企業(yè)的情況。職工是否要求經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的追索權(quán)的問(wèn)題？在國(guó)有企業(yè)主輔分離改制過(guò)程中，根據(jù)859號(hào)文件，企業(yè)可以給員工有效補(bǔ)償。但是859號(hào)文件之前，有些企業(yè)改制，如果是中外合資的，是外方控股，那你當(dāng)時(shí)也沒(méi)有這個(gè)支付補(bǔ)償金的文件這個(gè)精神。或者如果說(shuō)當(dāng)時(shí)是中方控股，但是后來(lái)外方擴(kuò)大股權(quán)，中方變成低于50％的股東，這種情況下，是不是要給中方的經(jīng)理和企業(yè)職工補(bǔ)償金呢？相應(yīng)的問(wèn)題就都提出來(lái)了。尤其是一些院所改制，院所改制有院所改制的文件，有些院所改制變成公司制，由科研院所事業(yè)單位變成企業(yè)，變成企業(yè)公司制以后，一個(gè)補(bǔ)償金問(wèn)題沒(méi)有解決，或者解決的不充分，沒(méi)有完全按照這樣的做法，還有沒(méi)有考慮離退休職工的社保補(bǔ)差的問(wèn)題，這個(gè)會(huì)帶給新的轉(zhuǎn)制以后的企業(yè)。如果新的企業(yè)發(fā)展方向看好的，企業(yè)可以續(xù)他的這些社會(huì)保障，如果他出現(xiàn)了嚴(yán)重的虧損問(wèn)題甚至破產(chǎn)了，這些問(wèn)題都沒(méi)有安排，會(huì)造成一些社會(huì)上的問(wèn)題。

從法律上看，仍然應(yīng)當(dāng)以國(guó)有和非國(guó)有為標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)改制導(dǎo)致企業(yè)性質(zhì)由國(guó)有或國(guó)有控股轉(zhuǎn)變?yōu)榉菄?guó)有或國(guó)有控股，那么就應(yīng)當(dāng)承認(rèn)對(duì)職工的補(bǔ)償問(wèn)題，特別是對(duì)已經(jīng)離退休職工的社保補(bǔ)差問(wèn)題。但是，這樣以來(lái)必然對(duì)改制后的企業(yè)造成很大沖擊，特別是一些經(jīng)營(yíng)狀況不太好的企業(yè)，沖擊就更大，而且協(xié)調(diào)不好，容易引發(fā)社會(huì)矛盾。但是，無(wú)論如何，我們應(yīng)當(dāng)盡快從法律上明確這一問(wèn)題，不能將追索權(quán)長(zhǎng)期置于效力未定狀態(tài)。對(duì)于此問(wèn)題，從法律上可以采取多種方式靈活處理。從政策上，國(guó)家也可以采取優(yōu)惠措施，鼓勵(lì)有條件的企業(yè)主動(dòng)補(bǔ)償和填補(bǔ)社保差；對(duì)于困難企業(yè)，也應(yīng)當(dāng)通過(guò)國(guó)家補(bǔ)貼的方式積極妥善解決這一問(wèn)題。

五、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題

根據(jù)先行的《勞動(dòng)法》和其他一些配套規(guī)定，國(guó)有企業(yè)改制中，解除勞動(dòng)關(guān)系經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的計(jì)算，根據(jù)勞動(dòng)者在本單位工作年限，每滿一年發(fā)給相當(dāng)于一個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，工業(yè)時(shí)間不滿一年，按一年發(fā)給經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。但是其它兩個(gè)文件的解釋有些區(qū)別。與這個(gè)比較接近的是勞動(dòng)部94年481號(hào)文件規(guī)定，該文件規(guī)定補(bǔ)償金最多不能超過(guò)12個(gè)月，對(duì)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金按照所在企業(yè)平均工資和個(gè)人工資就高不就低的原則。在859號(hào)文件里配套處理勞動(dòng)關(guān)系的文件，也是勞動(dòng)部的規(guī)定，對(duì)從其它國(guó)有單位包括國(guó)家機(jī)關(guān)，事業(yè)單位和國(guó)有企業(yè)調(diào)入本單位的職工，在國(guó)有單位的工齡可以進(jìn)入本單位工齡，這有連續(xù)計(jì)算，不在本公司，原來(lái)在國(guó)有單位也可以連續(xù)計(jì)算。而且這個(gè)文件沒(méi)有提及最高12個(gè)月的限制，但是提到計(jì)發(fā)工資標(biāo)準(zhǔn)給出高限，是職工月平均工資超過(guò)企業(yè)月平均工資三倍以上，按不高于企業(yè)平均工資三倍以上，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員也按照上述執(zhí)行。還有不明確的，這個(gè)企業(yè)平均工資或者職工的平均工資是什么概念？是指它的實(shí)際收入，還是指基本工資，因?yàn)闄n案里有一個(gè)基本工資，你有基本工資還有一個(gè)比例，你還有一個(gè)獎(jiǎng)金，那你這個(gè)月平均工資是不是包括獎(jiǎng)金？還有各種補(bǔ)貼，所以這里面規(guī)定的不太具體，而且現(xiàn)在實(shí)際的情況往往在實(shí)際的操作當(dāng)中，會(huì)出現(xiàn)補(bǔ)償金差別可能很大，而且也不平衡，比如一些富余人員在所在企業(yè)的差異比較大，有些企業(yè)是虧損的，那么這個(gè)補(bǔ)償金就很少，盡可能的少。但是有些效益比較好的企業(yè)，補(bǔ)償金可能一個(gè)人可以高達(dá)十萬(wàn)，數(shù)十萬(wàn)。那么這里面的文件都沒(méi)有明確的規(guī)定，而且有一個(gè)高限。一些職工在集團(tuán)內(nèi)多個(gè)企業(yè)就業(yè)，集團(tuán)內(nèi)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)也不一樣，你從好的企業(yè)由于工作需要調(diào)到差的企業(yè)，你到這兒正好趕上改制，那就算吃虧了，這個(gè)是從經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金算，如果經(jīng)營(yíng)不好的企業(yè)，放到一個(gè)經(jīng)營(yíng)好的企業(yè)，剛來(lái)沒(méi)幾天改制了，你得到的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是不是比原來(lái)效益不好的企業(yè)多？問(wèn)題出在兩個(gè)方面，一個(gè)現(xiàn)行政策考慮國(guó)有企業(yè)中，雖然考慮到國(guó)有企業(yè)職工的弱勢(shì)群體，相對(duì)還算寬松一些，而且企業(yè)效益差的職工應(yīng)該按照這個(gè)文件得到相應(yīng)的補(bǔ)償，但是這個(gè)補(bǔ)償金額有限。第二個(gè)，現(xiàn)行政策僅是針對(duì)改制出臺(tái)，沒(méi)有過(guò)多考慮與一般保障制度銜接的問(wèn)題，因此高效益企業(yè)的管理者有可能得到高補(bǔ)償被拒之，現(xiàn)在這個(gè)改制，你因?yàn)橹Ц堆a(bǔ)償金解除勞動(dòng)合同，高管人員和職工都要拿到補(bǔ)償金，然后進(jìn)入新的企業(yè)，進(jìn)入新企業(yè)以后，高管人員可能就持股了，職工有的持股，有的就是雇員，拿現(xiàn)金就可以了，有的就離開(kāi)了，離職了。中國(guó)這種情況下拿到補(bǔ)償金以后要留到改制以后的企業(yè)，實(shí)際并不是真的離職。建議區(qū)別對(duì)待，保低限高，嚴(yán)格管理等原則完善有關(guān)政策，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償一定范圍內(nèi)可以統(tǒng)籌平衡，一個(gè)企業(yè)集團(tuán)下面若干企業(yè)需要改制，困難的支付不起，應(yīng)該在集團(tuán)內(nèi)部統(tǒng)籌平衡。而且應(yīng)該加強(qiáng)勞動(dòng)和社保的登記管理，防止出現(xiàn)漏洞。

六、存續(xù)分立式改制中產(chǎn)生的國(guó)有存續(xù)企業(yè)問(wèn)題

20世紀(jì)90年代中后期，一批特大型中央企業(yè)（集團(tuán)）開(kāi)展了重組改制和境外上市的有關(guān)工作。它們無(wú)一例外地采用了存續(xù)分立式的改制方案，形成了資產(chǎn)規(guī)模巨大、人員數(shù)量眾多、歷史遺留問(wèn)題多且矛盾復(fù)雜的國(guó)有存續(xù)企業(yè)。

存續(xù)分立式改制方案的設(shè)計(jì)初衷如下：（1）實(shí)施第一次重組，將可能降低對(duì)投資者吸引力、運(yùn)營(yíng)績(jī)效相對(duì)差的資產(chǎn)以及在短時(shí)期內(nèi)難以順利履行上市前必要程序的資產(chǎn)剝離出去；（2）優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)上市融資，并將上市后募集資金用于企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)及滾動(dòng)發(fā)展；（3）將國(guó)有股本從上市公司優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)高效運(yùn)營(yíng)過(guò)程中獲取的收益，用于對(duì)存續(xù)企業(yè)的注資、改造和重組；（4）選擇有條件的其他國(guó)有資產(chǎn)或存續(xù)資產(chǎn)進(jìn)行二次、三次重組上市；（5）將增資擴(kuò)股后募集資金用于上市公司持續(xù)運(yùn)營(yíng)及其他資產(chǎn)重組活；（6）循環(huán)往復(fù)，形成相對(duì)完整、高效運(yùn)作的融資機(jī)制（見(jiàn)圖1）。

存續(xù)企業(yè)的存在是存續(xù)分立改制（分拆改制）模式所遺留下來(lái)的問(wèn)題，在一些大型國(guó)有企業(yè)的改制過(guò)程中所產(chǎn)生的存續(xù)企業(yè)問(wèn)題已經(jīng)積累到了相當(dāng)嚴(yán)重的程度。存續(xù)企業(yè)自身根本無(wú)法實(shí)現(xiàn)正常經(jīng)營(yíng)，而且上市公司利用股市融資反哺存續(xù)公司也存在諸多法律問(wèn)題。要解決這種路線錯(cuò)誤，根本上當(dāng)然應(yīng)當(dāng)從路線糾偏上入手，盡量避免國(guó)有企業(yè)繼續(xù)沿用分拆改制模式，促進(jìn)整體改制的全面實(shí)施。目前，我國(guó)還有相當(dāng)?shù)钠髽I(yè)試圖采用分立方式進(jìn)行改制上市，包括已經(jīng)進(jìn)行的和目前正在進(jìn)行的金融企業(yè)的改制仍然可以看到這種改制模式的存在。除此之外，目前國(guó)務(wù)院國(guó)資委力行的主輔分離改制也在相當(dāng)程度上加劇了存續(xù)企業(yè)問(wèn)題。應(yīng)當(dāng)說(shuō)，如何避免存續(xù)企業(yè)的出現(xiàn)和問(wèn)題的擴(kuò)大化，是國(guó)有企業(yè)改制中應(yīng)當(dāng)妥善處理的一個(gè)重大問(wèn)題。對(duì)于當(dāng)前已經(jīng)存在的存續(xù)企業(yè)如何進(jìn)行化解，也是一個(gè)重大的法律問(wèn)題。其中利益關(guān)系和法律關(guān)系都非常復(fù)雜。但一個(gè)共同點(diǎn)就是比如存在權(quán)利義務(wù)的不匹配問(wèn)題。也就是說(shuō)，存續(xù)企業(yè)在改制過(guò)程中承擔(dān)了過(guò)多的企業(yè)債務(wù)等，但是并沒(méi)有實(shí)質(zhì)性資產(chǎn)的進(jìn)入，而且往往還伴隨著對(duì)企業(yè)職工的欠債問(wèn)題。最高人民法院頒布的審理國(guó)企改制糾紛案件的司法解釋確立了對(duì)改制后企業(yè)的追索權(quán)原則來(lái)解決這一問(wèn)題。但是這一處理原則也是有問(wèn)題的。一是追索權(quán)的存在使得法律關(guān)系的穩(wěn)定性得不到保障，對(duì)于新進(jìn)入的股東也不公平，妨礙國(guó)企改制的進(jìn)行；第二這雖然一定程度上照顧了存續(xù)企業(yè)職工的利益，但是卻可能嚴(yán)重妨害改制后企業(yè)的運(yùn)行，嚴(yán)重的可能造成社會(huì)矛盾。而且也并不能真正實(shí)現(xiàn)對(duì)存續(xù)企業(yè)職工的保護(hù)。妥善的解決方法是，應(yīng)當(dāng)理順其中的法律關(guān)系，明確各方主體的權(quán)利義務(wù)，附之國(guó)家優(yōu)惠措施和支持等，綜合調(diào)整利益分配關(guān)系來(lái)解決。

李壽雙

第二篇：國(guó)有企業(yè)改制法律問(wèn)題分析

一、主體

二、對(duì)象

三、方法

1、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓拍賣

2、營(yíng)業(yè)轉(zhuǎn)讓 分拆

3、不分存量分增量4、5、6、，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，程序性要求

1、清算評(píng)估債權(quán)債務(wù)清理，資產(chǎn)清單，會(huì)計(jì)帳簿，股東會(huì)議記錄，董事會(huì)議記錄。

2、拍賣公告

3、公告期限

4、拍賣

5、資產(chǎn)移交

6、企業(yè)注冊(cè)登記變更

上市公司，股權(quán)轉(zhuǎn)移

四、路經(jīng)核心，定價(jià)機(jī)制

五、，對(duì)員工利益的保護(hù)。

六、對(duì)高級(jí)管理層利益的保護(hù)。

在完全的市場(chǎng)條件下，高級(jí)管理層是不接受勞動(dòng)法的保護(hù)的，高級(jí)管理層應(yīng)該受契約法的保護(hù)，績(jī)效工資，層級(jí)制契約和平權(quán)新契約的劃分。

《產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)---一種關(guān)于比較體制的理論》經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社1999年3月第一版南斯拉夫斯韋托扎爾。平喬維奇 著作

《企業(yè)所有權(quán)論》 亨利 漢斯曼 著作于靜翻譯中國(guó)政法法學(xué)出版社 2001年4月第一版。

《中國(guó)股份合作經(jīng)濟(jì)--理論與對(duì)策》王天義楊歡亮喬傳福著，企業(yè)管理出版社 1997年6月第一版

第三篇：國(guó)有企業(yè)改制專項(xiàng)法律業(yè)務(wù)操作規(guī)范

國(guó)有企業(yè)改制專項(xiàng)法律業(yè)務(wù)操作規(guī)范

第一章 總則

第一條 為規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制專項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作，確保為國(guó)有企業(yè)改革提供法律服務(wù)的質(zhì)量和效率，依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定以及國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門規(guī)定，根據(jù)《律師為國(guó)有企業(yè)改革提供法律服務(wù)操作指引》，結(jié)合本所有關(guān)規(guī)章和國(guó)有企業(yè)改制專項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)踐，制定本操作規(guī)范。

本所律師承辦國(guó)有企業(yè)改制專項(xiàng)業(yè)務(wù)的，必須按照本操作規(guī)范執(zhí)行。

第二條 本操作規(guī)范所稱國(guó)有企業(yè)改制，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策和法律，以產(chǎn)權(quán)制度改革為核心，以建立現(xiàn)代企業(yè)制度為目的，以公司制改建為主要形式，通過(guò)資產(chǎn)出售、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組、依法破產(chǎn)等方法，對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行的旨在實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本戰(zhàn)略性調(diào)整的一系列改革行為。

本操作規(guī)范所稱專項(xiàng)法律業(yè)務(wù)，特指本所律師圍繞國(guó)有企業(yè)改制，向參與改制的各方當(dāng)事人提供的各項(xiàng)專業(yè)法律服務(wù)業(yè)務(wù)；主要包括進(jìn)行與國(guó)有企業(yè)改制有關(guān)的法律事實(shí)調(diào)查、提供債權(quán)債務(wù)的法律定性分析以及處置方案、出具產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓法律意見(jiàn)書(shū)、擬定資產(chǎn)處置重組方案、指導(dǎo)改制操作程序、出具改制方案法律意見(jiàn)書(shū)、規(guī)范和調(diào)整企業(yè)與職工勞動(dòng)關(guān)系、企業(yè)公司制改建等業(yè)務(wù)。

第三條 辦理國(guó)有企業(yè)改制專項(xiàng)法律業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)圍繞改制方案可行、操作程序合法、改制成本合理、職工安置得當(dāng)?shù)人膫€(gè)關(guān)鍵問(wèn)題，堅(jiān)持依法維護(hù)國(guó)企改制參與主體各方合法權(quán)益的原則，堅(jiān)持確保國(guó)有資產(chǎn)保殖增殖的原則，堅(jiān)持維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的原則，堅(jiān)持促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的原則，認(rèn)真作好每項(xiàng)服務(wù)業(yè)務(wù)。

第四條 辦理國(guó)有企業(yè)改制專項(xiàng)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守和執(zhí)行國(guó)家的法律法規(guī)和政策、嚴(yán)格遵守律師職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)規(guī)范，誠(chéng)實(shí)守信、勤勉敬業(yè)，盡職盡責(zé)，確保改制成果依法受到保護(hù)。

第五條

辦理國(guó)有企業(yè)改制專項(xiàng)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持保密原則，對(duì)國(guó)有企業(yè)改制業(yè)務(wù)中所知悉的企業(yè)商業(yè)秘密，不得向外界泄露。

第二章 業(yè)務(wù)受理

第六條 國(guó)有企業(yè)改制專項(xiàng)法律業(yè)務(wù)實(shí)行統(tǒng)一收案制度，嚴(yán)格按照本所收案制度執(zhí)行，本所律師不得私自收案或變相私自收案。

第七條 國(guó)有企業(yè)改制專項(xiàng)法律業(yè)務(wù)實(shí)行集體受理制度，一般的單項(xiàng)的業(yè)務(wù)采取主協(xié)辦律師形式，多項(xiàng)的復(fù)雜的業(yè)務(wù)采取律師團(tuán)形式；本所律師不得個(gè)人獨(dú)自承辦此類業(yè)務(wù)。

第八條 主協(xié)辦律師以及律師團(tuán)成員的確定，堅(jiān)持尊重委托人意愿的原則，委托人有指定的，根據(jù)該指定確定；委托人沒(méi)有指定的，由主辦律師或律師團(tuán)首席律師從本所國(guó)有企業(yè)改制專項(xiàng)業(yè)務(wù)律師名單中選擇確定。

第九條 受理國(guó)有企業(yè)改制專項(xiàng)法律業(yè)務(wù)，應(yīng)與聘請(qǐng)紡簽訂專項(xiàng)法律服務(wù)合同，合同應(yīng)明確律師提供法律服務(wù)的方式和范圍，以及雙方的權(quán)利與義務(wù)。

第三章 一般操作規(guī)范 第一節(jié) 接受委托，盡職調(diào)查

第十條 專項(xiàng)法律服務(wù)合同簽訂后，主辦律師應(yīng)當(dāng)首先主持對(duì)與業(yè)務(wù)有關(guān)的法律事實(shí)進(jìn)行必要的調(diào)查，主要包括：

（一）擬改制企業(yè)基本狀況調(diào)查 包括企業(yè)成立時(shí)間、變更登記情況、子公司情況、注冊(cè)資金情況、經(jīng)營(yíng)范圍情況、職工結(jié)構(gòu)情況等與改制業(yè)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)基本情況；

（二）擬改制企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)狀況法律調(diào)查

包括企業(yè)（含子公司）資產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)結(jié)構(gòu)情況、企業(yè)主輔分離情況、產(chǎn)權(quán)界定和歸屬情況、產(chǎn)權(quán)爭(zhēng)議情況、企業(yè)對(duì)外投資情況等等與產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和資產(chǎn)重組有關(guān)的各項(xiàng)法律事實(shí)情況；

（三）擬改制企業(yè)債權(quán)債務(wù)情況法律調(diào)查

包括企業(yè)合同管理情況、債權(quán)保全情況、債務(wù)處理情況、未決的訴訟仲裁案件情況等等；

（四）擬參與企業(yè)改制各方主體資格情況法律調(diào)查

（五）其他與承辦業(yè)務(wù)有關(guān)的法律事實(shí)調(diào)查

第二節(jié) 擬定改制方案

第十一條

根據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)、地方有關(guān)改制政策并結(jié)合改制企業(yè)的實(shí)際情況，綜合政府和主管部門、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者和廣大職工的利益，合理地運(yùn)用法律、財(cái)務(wù)等處理方法，擬定兼顧各方利益、有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展、符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的改制方案。

第十二條

擬定改制方案過(guò)程中，應(yīng)注意妥善處理改制方案中所涉及的各種法律問(wèn)題。在改制方案的確定上，對(duì)方案涉及內(nèi)容的可行性、合法性進(jìn)行深入論證，選擇確定一個(gè)符合法律規(guī)定和自身實(shí)際情況的最佳方案。

第十三條 企業(yè)改制方案的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：

（一）企業(yè)基本情況及投資各方的基本情況；

（二）企業(yè)改制的必要性和總體思路；

（三）企業(yè)改制的工作目標(biāo)、實(shí)施步驟和具體措施；

（四）資產(chǎn)評(píng)估、債權(quán)保全和債務(wù)的處置、資產(chǎn)處置方式；

（五）新公司股權(quán)結(jié)構(gòu)設(shè)置、股金籌集方式、出資情況；

（六）員工身份置換及補(bǔ)償金或安置費(fèi)用的支付；

（七）改制的重點(diǎn)、難點(diǎn)及其法律風(fēng)險(xiǎn)分析和提示；

（八）需要政府幫助協(xié)調(diào)解決的有關(guān)問(wèn)題；

（九）其它需要報(bào)告或申請(qǐng)的內(nèi)容。

第十四條

根據(jù)國(guó)家及地方有關(guān)主業(yè)、輔業(yè)的規(guī)定，協(xié)助作好主、輔業(yè)的界定以及主輔分離，制定主輔分離方案，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。

第十五條 根據(jù)國(guó)家及地方的相關(guān)規(guī)定，協(xié)助改制企業(yè)作好分離學(xué)校、醫(yī)院、幼兒園、食堂、車隊(duì)等企業(yè)辦社會(huì)職能。

第十六條 對(duì)資產(chǎn)擬采取的增量吸補(bǔ)、凈資產(chǎn)分割、零資產(chǎn)或負(fù)資產(chǎn)出售、撤資租賃、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)等資產(chǎn)重組方式進(jìn)行法律分析和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，擬定資產(chǎn)重組方案。

第十七條 擬定土地、房屋等固定資產(chǎn)以及商標(biāo)、專利等知識(shí)產(chǎn)權(quán)的處置方案。

第十八條 做好從凈資產(chǎn)中扣除和核銷有關(guān)費(fèi)用的統(tǒng)計(jì)安排工作，就扣除和核銷費(fèi)用問(wèn)題出具實(shí)施方案。

第十九條 對(duì)于銀行債務(wù)、一般債務(wù)、擔(dān)保等有關(guān)債務(wù)的處置，作好與債權(quán)人的談判，就債務(wù)的重組與處置出具法律方案。第二十條 對(duì)于評(píng)估機(jī)構(gòu)無(wú)法確定的壞帳損失、債權(quán)投資損失、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程損失出具法律意見(jiàn)書(shū)，做好資產(chǎn)損失的申報(bào)與核銷工作，出具清結(jié)方案。

第二十一條 對(duì)不能作為資產(chǎn)損失的債權(quán)，幫助改制企業(yè)作好債權(quán)的保全與追索，出具保全方案。

第二十二條

根據(jù)改制企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模、人員數(shù)量、發(fā)展需要等因素，確定公司制改制的組織形式，設(shè)計(jì)符合改制企業(yè)自身需要的股權(quán)設(shè)置方案。根據(jù)企業(yè)改制過(guò)程中的股份發(fā)行、股權(quán)置換、增資擴(kuò)股、整合重組做好相應(yīng)的法律準(zhǔn)備。

第二十三條 股權(quán)設(shè)置方案包括如下內(nèi)容：

（一）就改制后新公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)和現(xiàn)資方式進(jìn)行法律分析，確定最佳方案；

（二）就各股東的持股比例進(jìn)行籌劃和安排，確定持股比例方案；

（三）就股權(quán)交易形式及優(yōu)惠提供法律分析方案；

（四）管理層股權(quán)配置方案以及經(jīng)理層融資收購(gòu)的選擇與確定；

（五）設(shè)計(jì)職工持股方案，就資金來(lái)源、授予對(duì)象、授予條件、分配比例、載體選擇、股權(quán)管理、交易方式、職工參與機(jī)制等問(wèn)題進(jìn)行法律分析，出具法律方案；

（六）根據(jù)實(shí)際情況設(shè)計(jì)創(chuàng)業(yè)貢獻(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)折股、管理貢獻(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)折股、科技貢獻(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)折股等折股方案。

第二十四條 企業(yè)人員安置補(bǔ)償方案應(yīng)當(dāng)包括如下內(nèi)容：

（一）改制企業(yè)與現(xiàn)有職工勞動(dòng)關(guān)系的解除和變更，針對(duì)職工身份置換設(shè)計(jì)方案；

（二）就職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)膬?nèi)容、補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)、資金來(lái)源、支付方式等設(shè)計(jì)實(shí)施方案；

（三）就在職人員的重組以及分流、離退休人員的安排，設(shè)計(jì)企業(yè)人員安置重組方案；

（四）依據(jù)勞動(dòng)、保險(xiǎn)等法律、法規(guī)和現(xiàn)行政策的規(guī)定，為企業(yè)職工社會(huì)保險(xiǎn)的辦理提供法律依據(jù)，就養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險(xiǎn)的接續(xù)與變更出具法律咨詢意見(jiàn)；

（五）對(duì)勞模、中高級(jí)職稱職工、孕產(chǎn)女職工、傷殘職工、職工遺屬、精神病患者等特殊群體的補(bǔ)償與安置出具法律方案。

第三節(jié) 為改制企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估、產(chǎn)權(quán)界定提供法律意見(jiàn)

第二十五條

律師根據(jù)對(duì)改制企業(yè)資產(chǎn)的調(diào)查情況，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行法律上的分析，以確定企業(yè)資產(chǎn)的存續(xù)狀態(tài)。調(diào)查事項(xiàng)主要包括：

1、固定資產(chǎn)方面，律師應(yīng)重點(diǎn)查明：資產(chǎn)來(lái)源是否合法，實(shí)物與價(jià)值是否相符，設(shè)備、交通、辦公等資產(chǎn)有無(wú)證明文件，房屋等建筑有無(wú)產(chǎn)權(quán)證，有無(wú)違法違章建筑，有無(wú)權(quán)屬爭(zhēng)議，有無(wú)抵押、有無(wú)被有關(guān)部門查封或采取保全措施，有無(wú)非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，企業(yè)中非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的數(shù)量、種類，是否要?jiǎng)冸x等；

2、流動(dòng)資產(chǎn)方面，律師應(yīng)重點(diǎn)查明：資產(chǎn)的真實(shí)性，貨款回收有無(wú)法律障礙，存貨的變現(xiàn)能力以及有無(wú)質(zhì)量瑕疵；

3、長(zhǎng)期投資方面，律師應(yīng)重點(diǎn)查明：資產(chǎn)投向是否合法，投資的方式是否合法，是否有法律和合同依據(jù)，是否屬國(guó)家審批項(xiàng)目，投資是否能夠獲得收益和回收；

4、無(wú)形資產(chǎn)方面，律師應(yīng)重點(diǎn)查明：無(wú)形資產(chǎn)名稱、種類、數(shù)量和存在方式，無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸屬，是否有合法的產(chǎn)權(quán)證明，是否進(jìn)行過(guò)評(píng)估等；

5、土地使用權(quán)方面，律師應(yīng)重點(diǎn)查明：企業(yè)土地使用權(quán)屬性質(zhì)，有無(wú)土地使用權(quán)證書(shū)，是出讓還是劃撥或租賃等其他形式，是否支付了土地出讓金，土地使用期限，土地用途是否與改制企業(yè)相符，有無(wú)權(quán)屬爭(zhēng)議，有無(wú)抵押、有無(wú)作價(jià)入股、有無(wú)被有關(guān)部門查封或采取保全措施等，改制企業(yè)土地用途是否符合現(xiàn)行規(guī)劃要求；

6、債務(wù)、債權(quán)的核減與確定方面，律師應(yīng)重點(diǎn)查明：企業(yè)債權(quán)、債務(wù)是否真實(shí)、合法，債權(quán)和債務(wù)是否在法律保護(hù)范圍內(nèi)，是否已過(guò)訴訟時(shí)效，企業(yè)合同的簽訂是否有效，履行情況如何，是否有違約或?qū)?lái)違約的事實(shí)，企業(yè)有無(wú)對(duì)外擔(dān)保及合同文件，是否在法律保護(hù)范圍內(nèi)，有無(wú)可能承擔(dān)責(zé)任，企業(yè)有無(wú)正在進(jìn)行的訴訟和仲裁及行政處罰情況及將來(lái)可能涉訴或仲裁的事實(shí)，律師應(yīng)當(dāng)依據(jù)以上查清的事實(shí)為企業(yè)提供切實(shí)可行的債務(wù)重組方式（貨款改投資、直接融資、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)、股份合作等）；

7、出資人出資方面，律師應(yīng)重點(diǎn)查明：誰(shuí)是出資人，出資人身份是否合法，有無(wú)名義出資人與實(shí)際現(xiàn)資人不符的情況，出資是否真實(shí)、到位、合法，出資人的出資、數(shù)額和比例證明，出資人的出資方式是現(xiàn)金、實(shí)物還是土地使用權(quán)、工業(yè)產(chǎn)權(quán)或其他資產(chǎn)（如股權(quán)、債權(quán)），涉及辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶的是否辦理了過(guò)戶手續(xù)；

8、改制企業(yè)員工狀況方面，律師應(yīng)重點(diǎn)查明：公司員工構(gòu)成（高管人員、中層管理人員和一般員工，以及內(nèi)退人員），各類人員的薪酬、待遇、福利情況（包含保險(xiǎn)金及其他福利）及有無(wú)欠付情況，各類員工的工作年限和勞動(dòng)合同的簽訂和履行情況，有無(wú)員工出資或持股等。

第二十六條 律師應(yīng)對(duì)改制企業(yè)資產(chǎn)的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行審查，審查可以通過(guò)以下幾種方式進(jìn)行：

1、對(duì)企業(yè)的歷史文件進(jìn)行審查，包括工商登記、備案資料，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帳目和審計(jì)報(bào)告，稅務(wù)報(bào)告，政府有關(guān)文件等；

2、根據(jù)企業(yè)有關(guān)人員的陳述并對(duì)應(yīng)企業(yè)有關(guān)的法律文件進(jìn)行審查；

3、對(duì)企業(yè)近年簽訂的合同進(jìn)行審查；

4、對(duì)技術(shù)或?qū)嵨锍鲑Y的，應(yīng)對(duì)實(shí)物的物理狀態(tài)、原始發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)、抵押情況以及中介機(jī)構(gòu)的評(píng)估和驗(yàn)資報(bào)告進(jìn)行審查，以確定資產(chǎn)出資人；

5、其他適合改制企業(yè)的方式。

第二十七條 律師應(yīng)當(dāng)協(xié)助企業(yè)做好改制中的資產(chǎn)剝離工作；主輔業(yè)分離、企業(yè)辦社會(huì)職能分離等。

第二十八條 律師可以應(yīng)改制企業(yè)的要求按照《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定對(duì)有異議的國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行合法性審查。

第二十九條 律師對(duì)改制企業(yè)產(chǎn)權(quán)依法審查后，根據(jù)企業(yè)的資產(chǎn)狀況，出具產(chǎn)權(quán)界定法律咨詢意見(jiàn)。

第四節(jié) 協(xié)助改制企業(yè)進(jìn)行法律和政策輔導(dǎo)

第三十條 律師應(yīng)當(dāng)根據(jù)改制企業(yè)的不同改制形式，提供相應(yīng)的法律服務(wù)。第三十一條 律師對(duì)改制企業(yè)進(jìn)行法律政策輔導(dǎo)的內(nèi)容分為以下幾方面： 產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)交易、員工身份置換和經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償、債權(quán)債務(wù)的清理、現(xiàn)代企業(yè)制度的建立

第三十二條 律師提供法律和政策輔導(dǎo)，可以是應(yīng)改制企業(yè)要求或根據(jù)安排出席改制動(dòng)員大會(huì)對(duì)有關(guān)的法律問(wèn)題提出意見(jiàn)，也可以采取為企業(yè)和員工開(kāi)展專題法律、政策講座和法律咨詢等形式。第三十三條 律師應(yīng)對(duì)所提供的法律文件和有關(guān)規(guī)定的適用情況及應(yīng)注意的問(wèn)題及時(shí)告知改制企業(yè)，保證所提供的法律文件對(duì)改制企業(yè)適用過(guò)程中的有效性。

第三十四條 涉財(cái)務(wù)、政策等專業(yè)問(wèn)題，律師可協(xié)助企業(yè)邀請(qǐng)有關(guān)方面的專家，對(duì)改制中涉及的專業(yè)問(wèn)題予以講解。

第三十五條 律師根據(jù)受托企業(yè)的實(shí)際情況，結(jié)合有關(guān)的法律、法規(guī)和政策規(guī)定，對(duì)企業(yè)改制的可行性進(jìn)行法律上的分析論證，并協(xié)助企業(yè)制訂改制報(bào)批方案

第五節(jié) 指導(dǎo)見(jiàn)證職代會(huì)審議通過(guò)改制方案

第三十六條 律師可以受改制企業(yè)委托見(jiàn)證職代會(huì)審議、通過(guò)改制方案的過(guò)程。

第三十七條 律師可以就職代會(huì)召開(kāi)過(guò)程中的法律問(wèn)題進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)解答和咨詢。

第三十八條 律師應(yīng)當(dāng)根據(jù)改制企業(yè)提供的與會(huì)人員名單審查參加職代會(huì)人員的身份，依法核實(shí)參加人數(shù)，就召開(kāi)的條件、議事程序等問(wèn)題的合法性、真實(shí)性進(jìn)行見(jiàn)證，并出具書(shū)面律師見(jiàn)證筆錄。

第三十九條 律師應(yīng)依法審查職工會(huì)通過(guò)的改制方案的決議，出具律師見(jiàn)證書(shū)。

律師見(jiàn)證書(shū)包括以下內(nèi)容：

企業(yè)的基本情況、見(jiàn)證事項(xiàng)、見(jiàn)證材料、法律依據(jù)、見(jiàn)證結(jié)論。

第四十條 企業(yè)改制方案、職代會(huì)（股東會(huì)）會(huì)議紀(jì)要應(yīng)作為見(jiàn)證書(shū)的重要附件。

第六節(jié) 出具法律意見(jiàn)書(shū)

第四十一條

律師只對(duì)改制企業(yè)及各相關(guān)部門提供的文件、合同等書(shū)面材料的合法、合規(guī)性問(wèn)題進(jìn)行形式審查；對(duì)企業(yè)改制的重大業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在的法律問(wèn)題和可能引發(fā)的法律風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)現(xiàn)行法律、法規(guī)，從民事法律行為的主體、內(nèi)容和形式的合法性方面進(jìn)行審查。

第四十二條 法律意見(jiàn)書(shū)要載明接受改制企業(yè)委托的事實(shí)、出具法律意見(jiàn)所依據(jù)的法律法規(guī)、所審查的由改制企業(yè)提供的文件、具體的審查意見(jiàn)以及法律風(fēng)險(xiǎn)提示。

第四十三條 律師應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)整體改制方案的設(shè)計(jì)和可行性進(jìn)行綜合法律評(píng)估，就改制方案是否符合投資各方的初衷和主旨，是否符合國(guó)家的法律、法規(guī)和改制政策出具綜合的法律意見(jiàn)書(shū)。

律師就企業(yè)改制方案出具的法律意見(jiàn)書(shū)，應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）企業(yè)改制的合法性；

（二）改制方案的合法性、完整性；

（三）職代會(huì)（股東會(huì)）決議的真實(shí)性、合法性；

（四）抵押權(quán)人、債權(quán)金融機(jī)構(gòu)書(shū)面同意的相關(guān)債權(quán)債務(wù)協(xié)議的真實(shí)性、合法性；

(五)改制后新公司對(duì)職工安置計(jì)劃的合法性；

(六)改制后新公司章程及發(fā)展規(guī)劃的合法性。

第四十八條 根據(jù)《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》第二十八條的規(guī)定，律師應(yīng)當(dāng)對(duì)改制企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓出具法律意見(jiàn)書(shū)。

律師就國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓出具的法律意見(jiàn)書(shū)應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

(一)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)的基本情況；

(二)傘業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓方案的合法性；

(三)投資者的合法性及其資信情況以及可能存在的法律風(fēng)險(xiǎn)；

(四)職工安置方案的合法性；

(五)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)涉及的債權(quán)、債務(wù)包括拖欠職工債務(wù)的處理的合法性；

(六)企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益處置方案的合法性；

(七)企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告披露的主要內(nèi)容是否真實(shí)。

第四十九條 律師可以接受改制企業(yè)或有關(guān)部門的委托，就委托的事項(xiàng)出

具符合法律、法規(guī)要求的專項(xiàng)或單項(xiàng)法律意見(jiàn)書(shū)。

律師可以就以下事項(xiàng)出具法律意見(jiàn)書(shū)：

(一)產(chǎn)權(quán)界定；

(二)資產(chǎn)重組、債務(wù)重組、股權(quán)重組方案；

(三)企業(yè)員工身份置換方案；

(四)改制整體方案；

(五)公司法人治理結(jié)構(gòu)；

(六)改制企業(yè)委托的需要出具法律意見(jiàn)的其他事項(xiàng)。

第五十條 承辦律師應(yīng)認(rèn)真審查委托人提供的各類材料，并在法律意見(jiàn)書(shū)中詳細(xì)列明，如因委托人提供的材料不真實(shí)或缺漏，導(dǎo)致律師得出錯(cuò)誤意見(jiàn)，以致決策失誤，給企業(yè)造成社會(huì)重大影響或經(jīng)濟(jì)損失的，律師事務(wù)所不承擔(dān)任何責(zé)任。

第七節(jié) 協(xié)助企業(yè)審查．申報(bào)材料

第五十一條 改制企業(yè)申報(bào)的材料包括：

(一)改制申請(qǐng)報(bào)告(如有主管部門，經(jīng)主管部門審核后上報(bào))；

(二)職代會(huì)(股東會(huì))決議；

(三)改制方案(包括企業(yè)基本情況，財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、改制計(jì)劃、國(guó)有資

產(chǎn)處置，土地資產(chǎn)處置，股權(quán)設(shè)置、職工安置方案、職工建立新型勞動(dòng)關(guān)系和接續(xù)社會(huì)保險(xiǎn)關(guān)系、改制方案的可行性、改制后企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃、改制工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和時(shí)間安排等)；

(四)改制后的公司章程(草案)；

(五)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；

(六)銀行同意改制中債權(quán)保全方案的意見(jiàn)書(shū)；

(七)律師事務(wù)所出具的法律意見(jiàn)書(shū)；

(八)其他需要提交的材料。

第五十二條 律師應(yīng)審查上述申報(bào)材料的完整性、合法性。在審查過(guò)程中應(yīng)以企業(yè)的意見(jiàn)為主導(dǎo)，積極協(xié)助配合，及時(shí)與有關(guān)部門溝通，協(xié)助企業(yè)順利，通過(guò)改制方案的會(huì)審和審批。

第三章 企業(yè)改制方案實(shí)施過(guò)程中律師的工作

第一節(jié) 起草，審查合同，協(xié)議等法律文書(shū)

第五十三條 律師可以協(xié)助改制企業(yè)起草或?qū)彶樵谄髽I(yè)改制方案實(shí)施過(guò)程中所需的合同、協(xié)議及相關(guān)的法律文書(shū)，包括但不限于：

解除勞動(dòng)合同協(xié)議、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金支付方式協(xié)議、國(guó)有資產(chǎn)(股權(quán))轉(zhuǎn)讓協(xié)議、特許經(jīng)營(yíng)合同、國(guó)有土地使用權(quán)租賃合同、國(guó)有土地使用權(quán)出讓合同、國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓披露信息、國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓法律意見(jiàn)書(shū)。

律師為改制企業(yè)起草或?qū)彶樯鲜龊贤f(xié)議及相關(guān)法律文件時(shí)，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)調(diào)查起草或?qū)彶槲募璧挠嘘P(guān)背景信息。

第五十四條 律師可以為改制企業(yè)起單和審查《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同》。

企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

(一)轉(zhuǎn)讓與受讓雙方的名稱與住所；

(二)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)的基本情況；

(三)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)涉及的職工安置方案(如轉(zhuǎn)讓企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)導(dǎo)致轉(zhuǎn)讓方不再擁有控股地位的，在同等條件下對(duì)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)職工的優(yōu)先安置方案)；

(四)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)涉及的債權(quán)、債務(wù)處理方案；

(五)轉(zhuǎn)讓方式、轉(zhuǎn)讓價(jià)格、價(jià)款支付時(shí)間和方式及付款條件

(六)產(chǎn)權(quán)交割事項(xiàng)；

(七)轉(zhuǎn)讓涉及的有關(guān)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)；

(八)合同爭(zhēng)議的解決方式；

(九)合同各方的違約責(zé)任；

(十)合同變更和解除的條件；

(十一)如轉(zhuǎn)讓企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)導(dǎo)致轉(zhuǎn)讓方不再擁有控股地位的轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)

與受讓方協(xié)商提出企業(yè)重組方案；

(十二)轉(zhuǎn)讓和受讓雙方認(rèn)為必要的其他條款。

第五十五條 律師起草和審查的《解除勞動(dòng)合同協(xié)議書(shū)》應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

(一)當(dāng)事人雙方名稱、住所；

(二)雙方因企業(yè)改制解除原勞動(dòng)合同的意思表示；

(三)解除勞動(dòng)合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金；

(四)社會(huì)保險(xiǎn)的交納情況；

(五)分流方式；

(六)其他約定。

第五十六條 律師起草和審查的《經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金支付方式協(xié)議》應(yīng)當(dāng)包括以 下內(nèi)容：

(一)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的數(shù)額；

(二)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的支付方式；

(三)轉(zhuǎn)為債權(quán)的，應(yīng)對(duì)企業(yè)還債的時(shí)間、方式、利息做出約定；

(四)轉(zhuǎn)為股權(quán)的，對(duì)收益權(quán)的分配，表決的方式、股權(quán)交易作出約定；

(五)采取現(xiàn)金一次性支付的，對(duì)支付的時(shí)間作出約定；

(六)其他約定事項(xiàng)。

第五十七條 律師參與公共行業(yè)改制的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況起草和審查政

府與經(jīng)營(yíng)者簽訂特許經(jīng)營(yíng)合同，特許經(jīng)營(yíng)合同一般應(yīng)包含以下內(nèi)容：

(一)特許經(jīng)營(yíng)的內(nèi)容、范圍：

(二)特許經(jīng)營(yíng)的有效期限：

(三)提供產(chǎn)品或月良務(wù)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；

(四)提供產(chǎn)品或月良務(wù)的價(jià)格或收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；

(五)雙方的權(quán)利義務(wù)；

(六)資產(chǎn)管理制度；

(七)經(jīng)營(yíng)者的履約擔(dān)保；

(八)經(jīng)營(yíng)權(quán)的終止與變更；

(九)監(jiān)督機(jī)制；

(十)違約責(zé)任。

第五十八條 企業(yè)改制后對(duì)原國(guó)企占用的國(guó)有土地進(jìn)行租賃的，律師應(yīng)當(dāng)起草為企業(yè)與土地管理部門簽訂的《國(guó)有土地使用權(quán)租賃合同》，土地租賃合同應(yīng)當(dāng)包含以下內(nèi)容：

(一)當(dāng)事人名稱、住所；(二)租賃土地的數(shù)量及范圍、用途；

(三)租賃年限；

(四)租金及交納方式；

(五)雙方的權(quán)利義務(wù)；

(六)合同的變更、解除和終止；

(七)違約責(zé)任；

(八)其他約定事項(xiàng)。

第五十九條 改制后將原國(guó)企劃撥的土地折為國(guó)有資產(chǎn)的，律師可以起草企業(yè)與土地管理部門簽訂的《土地使用權(quán)出讓合同》，土地使用權(quán)出讓合同應(yīng)當(dāng)包含以下內(nèi)容：

(一)出讓人與受讓人的名稱、住所；

(二)出讓的國(guó)有土地位置、編號(hào)、總面積、四至；

(三)土地出讓金的交納數(shù)額及方式；

(四)土地出讓的用途；

(五)土地出讓年限；

(六)土地使用權(quán)登記；

(七)土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓、出租、抵押；

(八)期限屆滿后的處理；

(九)不可抗力的約定；

(十)違約責(zé)任；

(十一)其他約定事項(xiàng)。

第二節(jié) 審查投資人的資格及資信狀況

第六十條 律師應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》、《利用外資改組國(guó)有企業(yè)暫行規(guī)定》、《河北省利用外資改組國(guó)有企業(yè)實(shí)施辦法》、《河北省利用外資改組國(guó)有企業(yè)工作程序》等規(guī)定，嚴(yán)格審查企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的受讓方的資格，對(duì)其資信狀況進(jìn)行調(diào)查。

第六十一條 對(duì)于受讓方為境外或我國(guó)港澳臺(tái)地區(qū)的企業(yè)或個(gè)人，律師應(yīng)當(dāng)審查其是否具備下列條件：

(一)具有被改組企業(yè)所需的經(jīng)營(yíng)資質(zhì)和技術(shù)水平；

(二)具有良好的商業(yè)信譽(yù)和管理能力、經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)；

(三)具有良好的財(cái)務(wù)狀況、付款保障和經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

要求外國(guó)投資者提供其基本情況的證明文件，包括但不限于：

(一)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者本人合法身份證明；

(二)法定驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具的資信能力證明；

(三)經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的最近三年的財(cái)務(wù)報(bào)告；

(四)在中國(guó)境內(nèi)擁有實(shí)際控制權(quán)的同行業(yè)企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的市場(chǎng)占有率。

(五)改制方要求說(shuō)明的其他重要事項(xiàng)。

第六十二條 律師對(duì)受讓方為國(guó)內(nèi)私營(yíng)企業(yè)、自然人的，應(yīng)當(dāng)注意審查其是否具備以下條件：

(一)具有良好的財(cái)務(wù)狀況和支付能力； ：

(二)具有良好的商業(yè)信用；

(三)受讓方為自然人的，應(yīng)當(dāng)具有完全民事行為能力；

(四)國(guó)家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。

要求投資者提供其基本情況，包括但不限于：

(一)營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者本人合法身份證明；

(二)法定驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具的資信能力證明；

(三)經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的最近三年的財(cái)務(wù)報(bào)告；

(四)企業(yè)創(chuàng)辦以來(lái)的納稅記錄；

(五)企業(yè)現(xiàn)有的各項(xiàng)規(guī)章制度、管理文件；

(六)改制方要求說(shuō)明的其他重要事項(xiàng)。

第六十三條 律師在進(jìn)行盡職調(diào)查過(guò)程中，可采用以下方式進(jìn)行調(diào)查：

1、投資人提供；

2、工商登記查詢；

3、實(shí)地考察；

4、通過(guò)有關(guān)機(jī)關(guān)和專業(yè)人事進(jìn)行查詢。

第六十四條 律師在調(diào)查完畢后，應(yīng)當(dāng)按照調(diào)查所得的資料，根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行分析與總結(jié)，并向委托人提供資信調(diào)查報(bào)告。

第三節(jié) 保障產(chǎn)權(quán)交易合法性

第六十五條 律師在起草企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時(shí)應(yīng)當(dāng)審查轉(zhuǎn)讓的企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)權(quán)屬是否清晰，權(quán)屬關(guān)系不明確或者存在權(quán)屬糾紛的企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)不得轉(zhuǎn)讓。被設(shè)置為擔(dān)保物權(quán)的企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)通知抵押權(quán)人并告知受讓人已經(jīng)抵押的情況。

第六十六條 律師對(duì)企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)當(dāng)注意是否按照《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》和《河北省企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的程序進(jìn)行。

第六十七條 律師可以協(xié)助委托人選擇符合法律要求的產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)，該產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)符合以下要求：

1、遵守國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)章以及企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)交易的政策規(guī)定；

2、履行產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)的職責(zé)，嚴(yán)格審查企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)交易主體的資格和條件；

3，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定公開(kāi)披露產(chǎn)權(quán)交易信息，并能夠定期向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)告企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)交易情況；

4、具備相應(yīng)的交易場(chǎng)所、信息發(fā)布渠道和專業(yè)人員，能夠滿足企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)交易活動(dòng)的需要；

5、產(chǎn)權(quán)交易操作規(guī)范，連續(xù)5年沒(méi)有將企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)拆細(xì)后連續(xù)交易行為以及其他違法、違規(guī)記錄。

第六十八條 企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)在轉(zhuǎn)讓前，律師應(yīng)當(dāng)協(xié)助企業(yè)將產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告委托產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)刊登在省級(jí)以上公開(kāi)發(fā)行的經(jīng)濟(jì)或者金融類報(bào)刊和產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)的網(wǎng)站上，公開(kāi)披露有關(guān)企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，廣泛征集受讓方。

企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓信息披露應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

(一)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的基本情況；

(二)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)的產(chǎn)權(quán)構(gòu)成情況；

(三)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的內(nèi)部決策及批準(zhǔn)情況；

(四)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)近期經(jīng)審計(jì)的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)；

(五)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估核準(zhǔn)或者備案情況；

(六)受讓方應(yīng)當(dāng)具備的基本條件；

(七)其他需披露的事項(xiàng)。

第六十九條 律師可以協(xié)助企業(yè)起草企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓方案，轉(zhuǎn)讓方案中應(yīng)載明下列內(nèi)容：

1、轉(zhuǎn)讓標(biāo)的國(guó)有產(chǎn)權(quán)的基本情況；

2、企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的有關(guān)論證情況；

3、轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)涉及的債權(quán)、債務(wù)包括拖欠職工債務(wù)的處理方案；

4、企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益處置方案；

5-、企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓公告的主要內(nèi)容。

轉(zhuǎn)讓企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)導(dǎo)致轉(zhuǎn)讓方不再擁有控股地位的，應(yīng)當(dāng)附送經(jīng)債權(quán)金融機(jī)構(gòu)書(shū)面同意的相關(guān)債權(quán)債務(wù)協(xié)議、職工代表大會(huì)審議職工安置方案的決議。

第七十條 律師可以協(xié)助委托人準(zhǔn)備向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)批所需的文件和材料，因轉(zhuǎn)讓使轉(zhuǎn)讓方不再擁有控股地位的，還應(yīng)當(dāng)報(bào)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)，需準(zhǔn)備的材料包括：

1、轉(zhuǎn)讓企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)的有關(guān)決議文件；

2、企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓方案：

5、轉(zhuǎn)讓方和轉(zhuǎn)讓標(biāo)的的企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記證；

4、律師事務(wù)所出具的法律意見(jiàn)書(shū)；

5、受讓方應(yīng)當(dāng)具備的基本條件；

6、批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)要求的其他文件。

第四節(jié) 在職工安置及社會(huì)保障的落實(shí)中提供法律服務(wù)

第七十一條 律師在參與企業(yè)改制過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)向委托人告知在企業(yè)改制中應(yīng)當(dāng)保障職工權(quán)益的法定事項(xiàng)。這些法定事項(xiàng)包括：

1、企業(yè)依法應(yīng)當(dāng)向職工支付的安置費(fèi)；

2、企業(yè)依法應(yīng)當(dāng)向職工支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金；

3、企業(yè)對(duì)退休及內(nèi)退職工的保障義務(wù)；

4、企業(yè)依法應(yīng)當(dāng)為職工辦理的法定社會(huì)保險(xiǎn)事項(xiàng)；

5、企業(yè)拖欠職工的集資款和工資；

第七十二條 律師可以協(xié)助企業(yè)對(duì)職工就實(shí)施企業(yè)改制方案進(jìn)行宣傳，并依法解答改制企業(yè)職工的咨詢。

第七十三條 律師在起草或?qū)彶椤督獬齽趧?dòng)合同協(xié)議書(shū)》和《經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金支付方式協(xié)議》過(guò)程中，對(duì)不符合法律法規(guī)及政策規(guī)定的，及時(shí)要求改制企業(yè)

予以糾正。

第七十四條 律師可以為企業(yè)與職工簽{丁《經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金支付方式協(xié)議》提供律師見(jiàn)證。

第七十五條 律師對(duì)未建立社會(huì)保險(xiǎn)帳戶及未足額交納養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險(xiǎn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)企業(yè)予以糾正。

第五節(jié) 代理訴訟和仲裁

第七十六條 律師在參與國(guó)有企業(yè)改制后，又就國(guó)有企業(yè)改制中的訴訟仲裁事項(xiàng)委托的，應(yīng)當(dāng)另行辦理委托手續(xù)，簽訂委托代理合同。但另有約定的除外。

第七十七條 律師在參與企業(yè)改制中對(duì)企業(yè)涉訴的一般民事糾紛按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定代理訴訟或仲裁。

第七十八條 律師對(duì)以下平等民事主體間在企業(yè)改制中發(fā)生的民事糾紛案件《最高人民法院關(guān)于審理與企業(yè)改制相關(guān)民事糾紛案件若干問(wèn)題的規(guī)定》代理訴訟或仲裁。

(一)企業(yè)公司制改造中發(fā)生的民事糾紛；

(二)企業(yè)股份合作制改造中發(fā)生的民事糾紛；

(三)企業(yè)分立中發(fā)生的民事糾紛；

(四)企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)糾紛；

(五)企業(yè)出售合同糾紛；

(六)企業(yè)兼并合同糾紛；

(七)與企業(yè)改制相關(guān)的其他民事糾紛。

第四篇：國(guó)有企業(yè)三十年改制的政策實(shí)施歷程

[整理]國(guó)有企業(yè)三十年改制的政策實(shí)施歷程 作者：紅色雙頭鷹

國(guó)企，國(guó)之重器。承擔(dān)著國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)及人民工作、生活權(quán)力的保障之責(zé)。以前，他被稱作全民所有制國(guó)營(yíng)企業(yè)，即全體中國(guó)人民都擁有其所有權(quán)，人民通過(guò)人民代表大會(huì)制委托國(guó)家為之經(jīng)營(yíng)。這三十年以來(lái)，在不斷的對(duì)其進(jìn)行修剪和換裝之后，大部分的企業(yè)都消失掉了，是什么原因致使這些我們的父輩用自己的雙手創(chuàng)建起來(lái)的巨輪一艘一艘的沉沒(méi)于改革的大海中。就讓我們把時(shí)間的坐標(biāo)點(diǎn)拉回到那個(gè)“春天”的起點(diǎn)，重讀這三十年以來(lái)的點(diǎn)點(diǎn)滴滴。

簡(jiǎn)政放權(quán)、減稅讓利

1978年10月，中共四川省委選擇了不同行業(yè)的6家有代表性的企業(yè)進(jìn)行擴(kuò)大企業(yè)自主權(quán)的改革試點(diǎn)，逐戶核定利潤(rùn)指標(biāo)，規(guī)定當(dāng)年增產(chǎn)增收目標(biāo)，允許在年終完成計(jì)劃以后提留少量利潤(rùn)用作企業(yè)基金和給職工發(fā)放獎(jiǎng)金。1979年2月，中共四川省委決定將擴(kuò)權(quán)試點(diǎn)的范圍擴(kuò)大到100家企業(yè)。

十一屆三中全會(huì)的會(huì)議公報(bào)中明確指出，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)管理體制的一個(gè)嚴(yán)重缺陷就是權(quán)力過(guò)于集中，應(yīng)該大膽下放，讓地方和企業(yè)有更多的經(jīng)營(yíng)管理自主權(quán)。作為經(jīng)濟(jì)體制改革的核心環(huán)節(jié)，國(guó)企改革開(kāi)始于對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行擴(kuò)權(quán)讓利的改革試點(diǎn)，主要集中在兩個(gè)方面，一是以計(jì)劃經(jīng)濟(jì)為主，同時(shí)充分重視市場(chǎng)調(diào)節(jié)的輔助作用，調(diào)整國(guó)家與企業(yè)的關(guān)系；二是擴(kuò)大企業(yè)自主權(quán)，并且把企業(yè)經(jīng)營(yíng)好壞同職工的物質(zhì)利益掛起鉤來(lái)，著眼于調(diào)動(dòng)企業(yè)和職工的積極性主動(dòng)性。

1979年7月，國(guó)務(wù)院正式發(fā)布了《關(guān)于擴(kuò)大國(guó)營(yíng)工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理自主權(quán)的若干規(guī)定》、《關(guān)于國(guó)營(yíng)企業(yè)實(shí)行利潤(rùn)留成的規(guī)定》等5個(gè)擴(kuò)權(quán)文件。這5個(gè)文件的主要內(nèi)容包括：

（1）在完成國(guó)家計(jì)劃的前提下，允許企業(yè)按照生產(chǎn)建設(shè)和市場(chǎng)需要制定補(bǔ)充計(jì)劃，補(bǔ)充計(jì)劃所生產(chǎn)的產(chǎn)品，企業(yè)可以按照國(guó)家定價(jià)自銷；

（2）實(shí)行利潤(rùn)留成，企業(yè)有權(quán)自行安排使用利潤(rùn)留成建立的生產(chǎn)發(fā)展基金、集體福利基金和職工獎(jiǎng)勵(lì)基金；

（3）逐步提高固定資產(chǎn)折舊率和企業(yè)的留成比例；（4）企業(yè)有權(quán)向中央和地方有關(guān)部門申請(qǐng)出口自己生產(chǎn)的產(chǎn)品，并按國(guó)家規(guī)定獲得外匯留成。

從1979年7月到1980年6月，根據(jù)統(tǒng)計(jì)，擴(kuò)大企業(yè)自主權(quán)的試點(diǎn)已經(jīng)擴(kuò)大到占全國(guó)預(yù)算內(nèi)工業(yè)產(chǎn)值60％、利潤(rùn)70％的6600多家國(guó)有大中型企業(yè)，其中上海、天津的試點(diǎn)企業(yè)利潤(rùn)達(dá)到80％以上，北京達(dá)到94％。

改革主持者們認(rèn)為全民所有的國(guó)營(yíng)企業(yè)同資本主義企業(yè)比不像“企業(yè)”，不是自己到市場(chǎng)上去自主經(jīng)營(yíng)、自找飯吃，而是企業(yè)吃國(guó)家的大鍋飯、職工吃企業(yè)的大鍋飯，必須改變這種狀況。

1979年的放權(quán)讓利和1958年的工業(yè)企業(yè)下放是有本質(zhì)的不同的。1958年在工業(yè)企業(yè)下放的同時(shí)，大力推行工人民主管理，而1979年的放權(quán)讓利同時(shí)大力推行廠長(zhǎng)經(jīng)理負(fù)責(zé)制。這實(shí)際是擴(kuò)大廠長(zhǎng)經(jīng)理享有的特權(quán)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員在國(guó)營(yíng)企業(yè)內(nèi)部的公權(quán)力私有化，加大國(guó)營(yíng)企業(yè)中存在的資本主義因素，破壞工人階級(jí)在企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)。也就是說(shuō)，國(guó)家把權(quán)力下放給企業(yè)，企業(yè)卻把權(quán)力集中到了廠長(zhǎng)經(jīng)理手里。

放權(quán)讓利以后，盡管多發(fā)了一些工資，但企業(yè)生產(chǎn)效率并沒(méi)有明顯提高，而且很快就出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)秩序混亂、財(cái)政赤字劇增和通貨膨脹等弊病。到1980年底，中央政府決定“進(jìn)一步調(diào)整國(guó)民經(jīng)濟(jì)”，國(guó)有企業(yè)也由進(jìn)行“擴(kuò)權(quán)”改革轉(zhuǎn)向強(qiáng)化完成國(guó)家計(jì)劃的“責(zé)任制”，這宣告了放權(quán)讓利的失敗。但是，放權(quán)讓利中損害的“兩參一改三結(jié)合”的工人民主管理制度并沒(méi)有恢復(fù)。相反，1980年9月，胡耀邦對(duì)黑龍江省委書(shū)記李力安的一封信作了批示。信中提出對(duì)工業(yè)學(xué)大慶問(wèn)題，要有一個(gè)明確的說(shuō)法，以便統(tǒng)一大家的認(rèn)識(shí)。1981年12月18日，中共中央轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家經(jīng)委黨組《關(guān)于工業(yè)學(xué)大慶問(wèn)題的報(bào)告》，事實(shí)上否定了大慶經(jīng)驗(yàn)和“鞍鋼憲法”，使在放權(quán)讓利中擴(kuò)大的廠長(zhǎng)經(jīng)理享有的特權(quán)得到了確認(rèn)。

撥改貸

“撥改貸”即國(guó)家對(duì)基本建設(shè)投資撥款改為貸款的簡(jiǎn)稱。1979年“撥改貸”首先在北京、上海、廣東三個(gè)省市及紡織、輕工、旅游等行業(yè)試點(diǎn)。1980年國(guó)家又?jǐn)U大基本建設(shè)投資撥款改為貸款的范圍，規(guī)定凡是實(shí)行獨(dú)立核算、有還貸能力的建設(shè)項(xiàng)目，都要進(jìn)行“撥改貸”改革。1985年1月起，“撥改貸”在全國(guó)各行業(yè)全面推行。

原來(lái)國(guó)營(yíng)企業(yè)的固定資產(chǎn)投資和經(jīng)常性的流動(dòng)資金都是經(jīng)上級(jí)行政機(jī)關(guān)核定以后由財(cái)政撥給的。從1979年到1983年期間，國(guó)務(wù)院先后批轉(zhuǎn)有關(guān)部門文件，規(guī)定財(cái)政不再給國(guó)營(yíng)企業(yè)撥付固定資產(chǎn)投資和經(jīng)常性流動(dòng)資金，全由企業(yè)自己向銀行貸款，并負(fù)責(zé)還本付息。與此同時(shí)，從1983年到1988年，國(guó)家規(guī)定對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)征收實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的55%的所得稅，并且要求稅后還貸。

這一政策實(shí)際上是要國(guó)營(yíng)企業(yè)代替國(guó)家完全承擔(dān)出資者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，國(guó)家成為既不出資、也不對(duì)投資后果承擔(dān)責(zé)任的所有者。要企業(yè)有償使用資金，卻不考慮企業(yè)還貸的資金來(lái)源。不說(shuō)企業(yè)經(jīng)營(yíng)并不都能賺錢，就算有了利潤(rùn)，先要繳55%的所得稅以及其它種種上繳，過(guò)重的稅收和上繳，使企業(yè)根本無(wú)法進(jìn)行積累，無(wú)法歸還銀行本金。事實(shí)上大部分企業(yè)連利息也難以承擔(dān)，只能靠再貸款來(lái)支付利息。借新債還老債，結(jié)果債務(wù)越積越多，終至不能自拔。

“撥改貸”對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)的影響是致命的。而國(guó)營(yíng)企業(yè)高額負(fù)債不能償還，使得大量銀行貸款有去無(wú)回，形成大量的呆壞帳，銀行的金融資產(chǎn)質(zhì)量不斷惡化。許多國(guó)營(yíng)企業(yè)因?yàn)椴荒苓€貸，銀行也不再肯貸款給他們，被逼到了死路之中。而那些不負(fù)責(zé)任的人們，卻又以此來(lái)證明國(guó)營(yíng)企業(yè)搞不好。最受苦的是工人階級(jí)。許多企業(yè)出現(xiàn)了停產(chǎn)、半停產(chǎn)，大量工人下崗、領(lǐng)不到工資，生活陷入困境。

這種狀況一直拖到1999年，在許多企業(yè)早已回天無(wú)術(shù)，而銀行危機(jī)深重以后，才不得不采取“債轉(zhuǎn)股”的辦法，由財(cái)政從發(fā)行的特別國(guó)債中撥出資金，組建四個(gè)資產(chǎn)管理公司，分工收購(gòu)、管理和處置幾大銀行的不良資產(chǎn)，把銀行原來(lái)對(duì)企業(yè)的債權(quán)轉(zhuǎn)變成為資產(chǎn)營(yíng)理公司握有企業(yè)的投資股權(quán)，然后再由資產(chǎn)管理公司把握有的企業(yè)股權(quán)向社會(huì)押價(jià)拍賣。這樣一番周轉(zhuǎn)的結(jié)果：銀行收回了不良資產(chǎn)；企業(yè)還掉了債務(wù)，卻賣出了股權(quán)；社會(huì)資本從拍賣中以廉價(jià)占有了國(guó)有企業(yè)的股份，國(guó)家在資產(chǎn)管理公司押價(jià)拍賣企業(yè)股權(quán)中付出了一定的損失。總算把“撥改貸”所造成的具體困境在銀行和一部分企業(yè)中解開(kāi)了。但更根本的是整個(gè)國(guó)有企業(yè)經(jīng)過(guò)這二十年的折騰消耗，早已大傷元?dú)猓S多已經(jīng)無(wú)可挽回；而這些企業(yè)中的工人階級(jí)早已吃盡苦頭，許多人已經(jīng)離廠失業(yè)。“撥改貸”也以策劃者自認(rèn)認(rèn)識(shí)誤區(qū)的一場(chǎng)嚴(yán)重失敗而載入了改革的史冊(cè)。

利改稅

在“撥改貸”保持長(zhǎng)期影響的情況下，1983、1984兩年，國(guó)家又搞了兩步“利改稅”。

中共中央十一屆三中全會(huì)以后，國(guó)務(wù)院在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)調(diào)整工作的同時(shí)，著手研究經(jīng)濟(jì)管理體制改革問(wèn)題。在稅制改革方面，確定對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)實(shí)行利改稅，即由上交利潤(rùn)改為交納稅款，稅后余利由企業(yè)自行支配。1981年，在總結(jié)若干地區(qū)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)多次討論，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)了財(cái)政部《關(guān)于改革工商稅制的設(shè)想》。同時(shí)，財(cái)政部先后在湖北、廣西、上海、重慶等地進(jìn)行了國(guó)營(yíng)企業(yè)利改稅的擴(kuò)大試點(diǎn)工作。1982年12月，五屆人大第五次會(huì)議通過(guò)的趙紫陽(yáng)總理《關(guān)于第六個(gè)五年計(jì)劃的報(bào)告》中指出：“今后三年內(nèi)，對(duì)價(jià)格不作大的調(diào)整的情況下，應(yīng)該改革稅制，加快以稅代利的步伐。”“這項(xiàng)改革需要分別不同情況，有步驟地進(jìn)行。對(duì)國(guó)營(yíng)大中型企業(yè)，要分兩步走。”根據(jù)這個(gè)精神，從1983年開(kāi)始，對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)實(shí)行了利改稅的第一步改革。

我國(guó)于1983年6月1日推行第一步利改稅。第一步利改稅仍采用稅利兩種形式上交企業(yè)利潤(rùn)，按照國(guó)務(wù)院1983年4月24日批準(zhǔn)頒發(fā)的《關(guān)于國(guó)營(yíng)企業(yè)利改稅試行辦法》，開(kāi)征國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅，對(duì)不同規(guī)模、行業(yè)的盈利企業(yè)采取不完全相同的辦法：1．對(duì)有盈利的國(guó)營(yíng)大中型企業(yè)，按55％的比例稅率征收所得稅，所得稅后剩下的利潤(rùn)，一部分上繳國(guó)家，一部分按照國(guó)家核定的留利水平留給企業(yè)。2．對(duì)有盈利的小型企業(yè)，實(shí)行徹底的利改稅，按照八級(jí)超額累進(jìn)所得稅稅率征收所得稅后，剩余利潤(rùn)歸企業(yè)自行支配，由企業(yè)自負(fù)盈虧。大中型國(guó)營(yíng)企業(yè)交納所得稅后的利潤(rùn)，除了企業(yè)的合理留利外，采取遞增包干、定額包干、固定比例和調(diào)節(jié)稅等多種形式上交國(guó)家。

1984年10月1日，在全國(guó)全面實(shí)施第二步利改稅。主要內(nèi)容是：在完善國(guó)營(yíng)大中型企業(yè)所得稅辦法的基礎(chǔ)上，取消其他稅后利潤(rùn)上交辦法，統(tǒng)一改征調(diào)節(jié)稅；將原來(lái)的工商稅一分為四，即分為產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅和鹽稅。第二步利改稅，將國(guó)營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)家財(cái)政的收入，主要通過(guò)稅收的形式上繳國(guó)家，也就是由“稅利并存”逐步過(guò)渡到完全的 “以稅代利”。

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，經(jīng)營(yíng)有利才上繳，多利多繳，少利少繳，無(wú)利不繳，國(guó)企運(yùn)作的資金由國(guó)家統(tǒng)一調(diào)撥，作為經(jīng)營(yíng)者的國(guó)家是要承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的。而利改稅后卻是依法必須繳納的。將投資收益變?yōu)閺?qiáng)制性的稅收，實(shí)際上把風(fēng)險(xiǎn)完全給了企業(yè)，國(guó)家從經(jīng)營(yíng)者轉(zhuǎn)變成只有贏不能輸?shù)墓潭ㄊ找嫠姓摺?/p>

利改稅后企業(yè)的發(fā)展全部依賴“剩余利潤(rùn)”，企業(yè)必然要為爭(zhēng)取更多的“剩余利潤(rùn)”而排斥一切非本單位的利益，包括國(guó)家的利益。所有的國(guó)營(yíng)企業(yè)都以本單位的利益為中心，必然破壞國(guó)家計(jì)劃、互挖墻角、增加內(nèi)耗、降低整個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)效率。

在兩步“利改稅”推行后，國(guó)營(yíng)企業(yè)面臨高利率和高稅率雙重壓力下陷入了絕境，出現(xiàn)了全國(guó)國(guó)營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)連續(xù)22個(gè)月滑坡的局面，國(guó)有企業(yè)又在這方面遭受了一番傷害。“利改稅”也因此以失敗宣告終結(jié)。

廠長(zhǎng)經(jīng)理負(fù)責(zé)制

1984年10月20日中共十二屆三中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于經(jīng)濟(jì)體制改革的決定》中規(guī)定，企業(yè)實(shí)行廠長(zhǎng)（經(jīng)理）負(fù)責(zé)制。廠長(zhǎng)(經(jīng)理)負(fù)責(zé)制以廠長(zhǎng)(經(jīng)理)為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的中心、由廠長(zhǎng)(經(jīng)理)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)行政工作，并對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果負(fù)完全責(zé)任的一種領(lǐng)導(dǎo)制度。在廠長(zhǎng)(經(jīng)理)負(fù)責(zé)制下，廠長(zhǎng)全面領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作；依照國(guó)家的各項(xiàng)法律，法規(guī)，有權(quán)決定企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人事任免，以及作出各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理中的決策。廠長(zhǎng)(經(jīng)理)負(fù)責(zé)制的實(shí)行，變相的廢除了改革開(kāi)放前的黨委集體領(lǐng)導(dǎo)下的分工負(fù)責(zé)制，廠黨委書(shū)記、工會(huì)、國(guó)企職工都要接受工廠一人的管理、安排和調(diào)度。

廠長(zhǎng)經(jīng)理負(fù)責(zé)制推行以前廠長(zhǎng)和工人既是管理者又是勞動(dòng)者，在企業(yè)內(nèi)部?jī)烧邔?shí)際上是平等且相互監(jiān)督的成員。工人通過(guò)參與班組、職工會(huì)議及提出合理化建議與廠領(lǐng)導(dǎo)形成互動(dòng)。廠長(zhǎng)沒(méi)有克扣工人工資、開(kāi)除工人的權(quán)力。企業(yè)實(shí)行的是黨委集體領(lǐng)導(dǎo)下的分工負(fù)責(zé)制，黨委、工會(huì)、職代會(huì)除了發(fā)揮管理職能，實(shí)際上還有民主監(jiān)督職能。

廠長(zhǎng)經(jīng)理負(fù)責(zé)制推行以后，黨委、工會(huì)、職工代表大會(huì)成為了一個(gè)擺設(shè)，時(shí)有廠長(zhǎng)開(kāi)除書(shū)記的現(xiàn)象存在。工人的福利待遇及工作飯碗系于廠長(zhǎng)一人之手。在制度上，廢除了工人參加廠內(nèi)管理的“兩參一改三結(jié)合”等上層與下層意見(jiàn)流動(dòng)的機(jī)制，廠長(zhǎng)集管理、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、采購(gòu)、銷售、人事等權(quán)力于一身；在思想上，消除掉到了以前工人敢在領(lǐng)導(dǎo)面前表達(dá)不同意見(jiàn)的主人意識(shí)，在廠長(zhǎng)等領(lǐng)導(dǎo)面前唯唯諾諾，宣傳部門也宣揚(yáng)做好本職工作的意識(shí)，工人也就此只關(guān)心自己的工作，不再參與過(guò)問(wèn)廠的發(fā)展。廠長(zhǎng)借此選拔一些善于鉆營(yíng)和自己利益相聯(lián)的人。在價(jià)格兩軌下，廠長(zhǎng)及提拔起來(lái)的企業(yè)各部門親信利用手中的權(quán)力在市場(chǎng)銷售過(guò)程中中飽私囊，這也為80年代中后期國(guó)企基層工人偷拿產(chǎn)品等小偷小摸行為奠定了思想基礎(chǔ)。

《破產(chǎn)法》制定

1985至1986年間發(fā)生過(guò)急于要搞國(guó)有企業(yè)破產(chǎn)的問(wèn)題。

改革開(kāi)放以前，某個(gè)國(guó)有企業(yè)沒(méi)有搞好，但只要它有搞好的必要，那就加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)行整頓、改進(jìn)。如果這已沒(méi)存在的必要，就關(guān)停并轉(zhuǎn)；生產(chǎn)資料、債權(quán)債務(wù)等由上級(jí)機(jī)關(guān)處置，職工另行安排工作。

改革開(kāi)放以后，改革的主持者在國(guó)有企業(yè)無(wú)論如何都搞不好的總的觀念影響下，認(rèn)為許多企業(yè)都已應(yīng)該淘汰出局，應(yīng)該采用資本主義私有企業(yè)破產(chǎn)的辦法來(lái)處理這些國(guó)有企業(yè)。當(dāng)時(shí)我國(guó)還沒(méi)有一部全面規(guī)范工業(yè)企業(yè)的完整法律，破產(chǎn)只是企業(yè)法制中的最后一個(gè)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)先制定《工業(yè)企業(yè)法》，在此基礎(chǔ)上再制訂后為其子法的《企業(yè)破產(chǎn)法》。

而當(dāng)時(shí)主持改革的領(lǐng)導(dǎo)人刻不容緩，先推動(dòng)沈陽(yáng)市制定了一個(gè)地方的行政法規(guī)，向五家企業(yè)發(fā)出破產(chǎn)的“黃牌警告”，并在一年后的1986年8月對(duì)沈陽(yáng)防爆器械廠實(shí)行了破產(chǎn)。然后，急促全國(guó)人大常委會(huì)于1986年12月2日通過(guò)了《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法（試行）》。該法附加一條：《破產(chǎn)法》要等《工業(yè)企業(yè)法》實(shí)施三個(gè)月后才得試行。當(dāng)時(shí)，《工業(yè)企業(yè)法》還沒(méi)有討論。一部已經(jīng)最高立法機(jī)構(gòu)通過(guò)的子法律要等尚未經(jīng)最高立法機(jī)構(gòu)討論的主要法律生效三個(gè)月后再試行，這是中國(guó)立法史上僅有、世界立法史上少見(jiàn)的現(xiàn)象。

優(yōu)化勞動(dòng)組合及勞動(dòng)合同制

我國(guó)從中華人民共和國(guó)成立到改革開(kāi)放這個(gè)期間是經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的時(shí)期，許多企業(yè)是新建的，生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、規(guī)模都在發(fā)展之中，大多數(shù)干部、工人都是新上崗位，都很年輕，并無(wú)把企業(yè)人員經(jīng)常大批精簡(jiǎn)出去的必要。加上中國(guó)勞動(dòng)力多，當(dāng)時(shí)的方針就是高就業(yè)、低分配，“三個(gè)人的飯五個(gè)人吃”，把勞動(dòng)力培養(yǎng)儲(chǔ)備在企業(yè)之中，這有利于社會(huì)的穩(wěn)定，也有利于以后建設(shè)的需要。

另一方面，我國(guó)的《憲法》明確規(guī)定公民有勞動(dòng)的權(quán)利和義務(wù)，國(guó)家應(yīng)當(dāng)通過(guò)各種途徑為公民創(chuàng)造勞動(dòng)就業(yè)條件。職工在企業(yè)中任職勞動(dòng)以后領(lǐng)取的工資是他們自力更生創(chuàng)造的，是無(wú)可非議的。

改革的獻(xiàn)策者們卻從西方的觀點(diǎn)看問(wèn)題，認(rèn)為資本辦企業(yè)就是追求資本利潤(rùn)最大化，用人越少越好，勞動(dòng)力成本越低越好；勞動(dòng)力必須流動(dòng)，必須讓勞動(dòng)者相互競(jìng)爭(zhēng)，勞動(dòng)者只有在隨時(shí)面臨喪失職業(yè)的壓力之下才會(huì)誠(chéng)實(shí)勞動(dòng)，社會(huì)需要有一支失業(yè)的勞動(dòng)后備軍，用來(lái)壓低市場(chǎng)的勞動(dòng)力價(jià)格，以有利于企業(yè)和資本。

從1985年開(kāi)始，北京、沈陽(yáng)、青島和株州四城市先后在部分企業(yè)進(jìn)行優(yōu)化勞動(dòng)組合的試點(diǎn)。1986年，國(guó)務(wù)院發(fā)布《國(guó)營(yíng)企業(yè)實(shí)行勞動(dòng)合同制度皆行規(guī)定》、《國(guó)營(yíng)企業(yè)招用工人暫行規(guī)定》、《國(guó)營(yíng)企業(yè)辭退違紀(jì)職工暫行規(guī)定》和《國(guó)營(yíng)企業(yè)職工待業(yè)保險(xiǎn)暫行規(guī)定》等改革勞動(dòng)制度的四個(gè)規(guī)定。

“優(yōu)化勞動(dòng)組合”的最主要之點(diǎn)就是企業(yè)的全體人員，從干部到工人，人人取消原有的職務(wù)、工資，摔掉“鐵飯碗”；根據(jù)精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)的要求，重新競(jìng)爭(zhēng)上崗，優(yōu)勝劣汰；分配拉開(kāi)差距，獎(jiǎng)勤罰懶。經(jīng)過(guò)優(yōu)化勞動(dòng)組合，全國(guó)企業(yè)出現(xiàn)了一批富余人員。所謂富余人員大致有三種情況：一是精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，經(jīng)過(guò)嚴(yán)格定編定員或是由生產(chǎn)調(diào)整而多余的人員；二是經(jīng)過(guò)考試考核不合格者；三是老、弱、病、殘不能頂崗者。

通過(guò)人人都同企業(yè)簽訂一份勞動(dòng)合同，明確了職工與企業(yè)之間只是雇傭與被雇傭的契約關(guān)系，職工與企業(yè)的生產(chǎn)資料無(wú)關(guān)，職工的企業(yè)主人地位也就不復(fù)存在。在此基礎(chǔ)上經(jīng)過(guò)優(yōu)化勞動(dòng)組合，在崗的“鐵飯碗”砸掉了；干部職工都能上能下、能進(jìn)能出，一大批人下崗失業(yè)。

承包責(zé)任制 兩步“利改稅”失敗以后，國(guó)企改革如何深化？再次成為人們關(guān)注的焦點(diǎn)。改革的獻(xiàn)策者們認(rèn)定是職工吃了企業(yè)的大鍋飯，企業(yè)吃了國(guó)家的大鍋飯，但從不說(shuō)國(guó)家的“大鍋飯”是企業(yè)上繳的，企業(yè)的“大鍋飯”是職工創(chuàng)造的！國(guó)家固然怕企業(yè)搞不活，但同樣怕拿不到企業(yè)的上繳。

在這樣的制約下，從多種方案比較中，國(guó)家決定從1987年下半年起全面推行承包責(zé)任制。到當(dāng)年年底，全國(guó)實(shí)行各種承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的國(guó)營(yíng)大中型工業(yè)企業(yè)已達(dá)到82%，國(guó)營(yíng)大中型商業(yè)企業(yè)也達(dá)到60%以上。

在1988年2月27日國(guó)務(wù)院頒布了《全民所有制工業(yè)企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制暫行條例》、1988年4月13日《中華人民共和國(guó)全民所有制工業(yè)企業(yè)法》實(shí)施，制定了《全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制條例》，賦予企業(yè)十四項(xiàng)經(jīng)營(yíng)自主權(quán)。同時(shí)，隨著指令性計(jì)劃的減少和價(jià)格的不斷放開(kāi)，不少國(guó)有企業(yè)被推入了市場(chǎng)，按照市場(chǎng)法則進(jìn)行經(jīng)營(yíng)。

企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制在“包死基數(shù)、確保上交、超收多留、欠收自補(bǔ)”的原則下，有多種多樣的不同做法。從形式上看，它包括：（1）“上繳利潤(rùn)定額包干”；（2）“利潤(rùn)比例分成”；（3）“上繳利潤(rùn)遞增包干”；（4）“虧損企業(yè)減虧包干”；（5）“兩保一掛”，即保上繳稅利、保技改項(xiàng)目，工資總額和實(shí)現(xiàn)稅利掛鉤。

承包制從1987年到1993年的幾年間顯露了許多弊端，主要是承包是有期限、有指標(biāo)的，承包者個(gè)人只有在承包期內(nèi)獲利才可以多得，這就自然地使承包者只顧承包期的短期利益，普遍地出現(xiàn)擴(kuò)大虛假利潤(rùn)，以達(dá)到增加承包者自身收入的目的。此外，拚設(shè)備、拚材料、拚能耗、拚人員以求利潤(rùn)最大化，也是眾多承包企業(yè)的常見(jiàn)行為。

由于承包制存在無(wú)法克服的制度性缺陷，使承包制始終無(wú)法完善。急功近利的短期行為使企業(yè)越來(lái)越缺乏后勁。盡管改革獻(xiàn)策者提出種種完善承包制的主張，卻一無(wú)可取，完善承包制也因徒勞而告終。

利改稅和承包經(jīng)營(yíng)實(shí)行以后，追求高利潤(rùn)，造成產(chǎn)能過(guò)剩，也為1988年到1993年，中國(guó)出現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益急劇下降和惡性通貨膨脹的嚴(yán)重困境埋下了伏筆。

淡化還是強(qiáng)化工會(huì)之爭(zhēng)

1988年7月，全國(guó)總工會(huì)為召開(kāi)中國(guó)工會(huì)第十一次代表大會(huì)作準(zhǔn)備，在湖南省張家界湖南省總工會(huì)療養(yǎng)院召開(kāi)全國(guó)工會(huì)理論政策研討會(huì)。中央辦公廳兩位局級(jí)干部為了解情況，來(lái)參加會(huì)議。他倆在小組會(huì)討論中發(fā)表意見(jiàn)，說(shuō)是要淡化工人階級(jí)，因?yàn)辄h是代表全國(guó)人民的，并且認(rèn)為赫魯曉夫的全民黨、全民國(guó)家是有道理的。他們的發(fā)言使參加會(huì)議的許多工會(huì)同志吃驚，紛紛表示不同意見(jiàn)，也引發(fā)了一場(chǎng)爭(zhēng)論。

事后全總領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告了中央。中央書(shū)記處專門委托當(dāng)時(shí)分管工會(huì)的中央書(shū)記處書(shū)記同志到全總十屆十三次主席團(tuán)會(huì)議上講話說(shuō)明：“工會(huì)的改革，是為了進(jìn)一步完善社會(huì)主義民主政治建設(shè)。”他說(shuō)：“我建議：‘淡化’這個(gè)熱門話題就到此為止。” “一般說(shuō)來(lái)，講平等是沒(méi)有錯(cuò)，憲法里已明確規(guī)定在法律面前人人平等。”“工會(huì)提出與政府的平等關(guān)系，是否意味著工會(huì)要有否決權(quán)或共決權(quán)呢！平等可以做各種各樣的理解。政府做的決議我可以不同意，可以反對(duì)，甚至可以不執(zhí)行，這樣的平等行嗎？我們認(rèn)為，要從大局出發(fā)，目前提出與政府的平等關(guān)系不好，會(huì)帶來(lái)不利的后果，會(huì)引起一系列連鎖反應(yīng)。從工會(huì)當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，能夠做到民主參與和社會(huì)監(jiān)督，并在參與的內(nèi)容和程序上制度化，就可以在國(guó)家和社會(huì)生活中發(fā)揮出自己應(yīng)有的作用。”

“淡化工人階級(jí)”、“淡化工會(huì)”之爭(zhēng)，是工會(huì)演變中的一個(gè)重要信號(hào)。這個(gè)信號(hào)透射出當(dāng)代中國(guó)工人社會(huì)地位已經(jīng)并且還將發(fā)生變化的信息。

破三鐵

1992年1月25日，勞動(dòng)部、國(guó)務(wù)院生產(chǎn)辦公室、國(guó)家體改委、人事部、全國(guó)總工會(huì)聯(lián)合發(fā)出《關(guān)于深化企業(yè)勞動(dòng)人事、工資分配、社會(huì)保險(xiǎn)制度的意見(jiàn)》，指出：黨的十一屆三中全以來(lái)，企業(yè)勞動(dòng)人事、工資分配、社會(huì)保險(xiǎn)制度的改革取得了一定成效，但從整體上看，企業(yè)內(nèi)部“鐵交椅”、“鐵飯碗”、“鐵工資”弊端沒(méi)有完全破除，影響了職工主人翁責(zé)任感和積極性的充分發(fā)揮。深化企業(yè)勞動(dòng)人事、工資分配、社會(huì)保險(xiǎn)制度改革，在企業(yè)內(nèi)部真正形成“干部能上能下、職工能進(jìn)能出、工資能升能降”的機(jī)制，成為當(dāng)前轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的重要任務(wù)。國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)的《國(guó)家體改委關(guān)于一九九二年經(jīng)濟(jì)體制改革要點(diǎn)》也指出：轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制，建立能高能低的內(nèi)部分配制度；打破“鐵飯碗”，建立能進(jìn)能出的勞動(dòng)用工制度；打破“鐵交椅”，建立能上能下的干部管理制度；建立企業(yè)內(nèi)部多配和建設(shè)投資約束機(jī)制，不斷完善激勵(lì)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制。根據(jù)這兩個(gè)文件的精神，全國(guó)掀起了轟轟烈烈的“破三鐵”運(yùn)動(dòng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國(guó)進(jìn)行三項(xiàng)制度改革試點(diǎn)的企業(yè)達(dá)6萬(wàn)多戶，涉及3000多萬(wàn)職工，占職工總數(shù)的30%。

對(duì)于在舊社會(huì)飽受失業(yè)、剝削之苦的廣大工人來(lái)說(shuō)，解放以后穩(wěn)定的勞動(dòng)工作崗位，公平而有保障的工資福利待遇，工人勞動(dòng)被尊重的地位，沒(méi)有后顧之憂，可以安安心心地為國(guó)家建設(shè)工作，艱苦樸素，齊心奮斗。現(xiàn)在突然全要破掉，實(shí)在毫無(wú)思想準(zhǔn)備。許多主其事者卻又氣勢(shì)洶洶，很不注意工人群眾的實(shí)際難處和思想顧慮，有的地方甚至提出要“以三鐵----鐵心腸、鐵手腕、鐵辦法來(lái)砸三鐵---鐵交椅、鐵飯碗、鐵工資”。

社會(huì)保障制度還遠(yuǎn)沒(méi)有建立起來(lái)，對(duì)“優(yōu)化組合”下來(lái)的大量富余人員，政府主觀的政策是“以企業(yè)自我消化為主”。但企業(yè)本是因?yàn)槿a(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況不好，開(kāi)工不足才產(chǎn)生富余人員，現(xiàn)在“優(yōu)化”下來(lái)怎么能找到崗位？如何“自我消化”？政府還號(hào)召“大辦第三產(chǎn)業(yè)”；第三產(chǎn)業(yè)必須消費(fèi)需求旺盛才能興隆，制造了大量失業(yè)又怎么能使第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展起來(lái)？

簡(jiǎn)單粗暴，把工人群眾逼得走投無(wú)路，激起了強(qiáng)烈的反抗。在一些地方不時(shí)發(fā)生被辭或被優(yōu)化組合掉的職工辱罵、毆打甚至殺害廠長(zhǎng)、經(jīng)理的事。大量富余職工仍被沉積在企業(yè)內(nèi)，沒(méi)有出路，最終導(dǎo)致“破三鐵”破產(chǎn)。

國(guó)營(yíng)變國(guó)有

1993年3月29日的八屆全國(guó)人大一次全會(huì)通過(guò)的憲法修正案，將憲法有關(guān)條文中的“國(guó)營(yíng)經(jīng)濟(jì)”和“國(guó)營(yíng)企業(yè)”分別修改為“國(guó)有經(jīng)濟(jì)”和“國(guó)有企業(yè)”。

國(guó)營(yíng)企業(yè)，由國(guó)家經(jīng)營(yíng)的一個(gè)企業(yè)，社會(huì)主義國(guó)家即產(chǎn)權(quán)全民所有，委托政府經(jīng)營(yíng)的企業(yè)的簡(jiǎn)稱。國(guó)營(yíng)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)性質(zhì)可以解釋為具有中華人民共和國(guó)國(guó)籍的全體公民的共同財(cái)產(chǎn)，人民通過(guò)全國(guó)人民代表大會(huì)這個(gè)形式委托國(guó)家經(jīng)營(yíng)而產(chǎn)權(quán)歸具有中華人民共和國(guó)國(guó)籍的全體公民。通俗的說(shuō)就是我們每一個(gè)人對(duì)該財(cái)產(chǎn)都平均具有一票的發(fā)言權(quán)。

一般資本主義國(guó)家的企業(yè)叫做國(guó)有企業(yè)。所有權(quán)歸國(guó)家所有，可以委托私人經(jīng)營(yíng)，也可以出售，人民無(wú)權(quán)過(guò)問(wèn)。社會(huì)主義國(guó)家的國(guó)營(yíng)企業(yè)國(guó)家只有經(jīng)營(yíng)權(quán)，不能擅自委托私人經(jīng)營(yíng)或出售。

現(xiàn)代企業(yè)制度

1992年黨的十四大決定建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。1993年11月，中共十四屆三中全會(huì)通過(guò)了《關(guān)于建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問(wèn)題的決定》，明確指出，中國(guó)國(guó)有企業(yè)改革的方向是建立適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)”的現(xiàn)代企業(yè)制度。并指出，國(guó)有企業(yè)實(shí)行公司制，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的有益探索，具備條件的國(guó)有大中型企業(yè)，要根據(jù)自己的不同情況，改組成有限責(zé)任公司和股份有限公司。即要以理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系、實(shí)行政企分開(kāi)、明確責(zé)權(quán)、加強(qiáng)企業(yè)管理為核心，深化企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度及相關(guān)體制的配套改革，逐步建立與社會(huì)化大生產(chǎn)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的現(xiàn)代企業(yè)制度，使國(guó)有企業(yè)真正成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束的法人實(shí)體和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主體，為建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)新體制創(chuàng)造基礎(chǔ)。與此同時(shí)，全國(guó)人大還頒布了《公司法》。

現(xiàn)代企業(yè)制度試點(diǎn)從1993年提出，直至1995年，一直在各種爭(zhēng)論之中，只在一部分大企業(yè)中進(jìn)行過(guò)公司制建設(shè)而已。

“現(xiàn)代企業(yè)制度”那十六個(gè)字中，靈魂就是“產(chǎn)權(quán)清晰”這四個(gè)字。“產(chǎn)權(quán)清晰”——既全民所有，全民皆無(wú)。只有私人所有才知道如何管理企業(yè)、如何實(shí)行利益最大化。具體目標(biāo)就是要讓國(guó)有企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)管理負(fù)責(zé)人的個(gè)人利益同資本利潤(rùn)掛起鉤來(lái)。企業(yè)利潤(rùn)高，他的個(gè)人收入也高；企業(yè)虧了則要受罰。否則，不管如何聘請(qǐng)高級(jí)會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，界定產(chǎn)權(quán)，也不能算清晰。

“權(quán)責(zé)明確”，就是只有私有企業(yè)才有權(quán)有責(zé)，國(guó)有企業(yè)是“所有者缺位”，是沒(méi)有權(quán)更沒(méi)有人對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)任的。只要私有化，自己的企業(yè)自己經(jīng)營(yíng)，才能有經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)的責(zé)任心，才能真正負(fù)責(zé)。

所謂“政企分開(kāi)”，就是政府對(duì)國(guó)有企業(yè)必須完全撒手不管，砸毀監(jiān)督機(jī)制，實(shí)行“內(nèi)部人控制”，為有關(guān)官員撈取私利打開(kāi)了方便之門。

所謂“管理科學(xué)”，就是即用“新三會(huì)”（股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)）代替“老三會(huì)”（黨委會(huì)、職工代表大會(huì)、工會(huì)），徹底廢除殘存的工人民主管理企業(yè)的權(quán)力。

“新三會(huì)”和“老三會(huì)”之爭(zhēng)

在制定選擇百家國(guó)有企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)制度試點(diǎn)方案時(shí)，又引發(fā)了一場(chǎng)“新三會(huì)”和“老三會(huì)”的爭(zhēng)論。

試點(diǎn)方案的起草單位認(rèn)定現(xiàn)代企業(yè)就要搞成資本主義社會(huì)通行的公司制，公司只能有股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)這三個(gè)他們所謂的“新三會(huì)”，不能再在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)中有黨委會(huì)、工會(huì)、職工代表大會(huì)這三個(gè)他們所謂的“老三會(huì)”。中華全國(guó)總工會(huì)不同意他們的意見(jiàn)，爭(zhēng)持不下，統(tǒng)一不了思想。在一次“協(xié)調(diào)”會(huì)議上，當(dāng)中華全國(guó)總工會(huì)的同志告訴起草單位的人：西方發(fā)達(dá)國(guó)家、如德國(guó)也有共決制等職工民主管理制度時(shí)，他們竟說(shuō)：我們就是照美國(guó)的辦法辦！結(jié)果，實(shí)際試點(diǎn)中并不能取消“老三會(huì)”，但這個(gè)試點(diǎn)方案最終也沒(méi)有形成文件下發(fā)，試點(diǎn)照樣推行了下去。

出臺(tái)《勞動(dòng)法》與工會(huì)職能轉(zhuǎn)變

《勞動(dòng)法》于1994年7月5日公布，決定于1995年1月起施行。中華全國(guó)總工會(huì)于1994年12月召開(kāi)十二屆執(zhí)行委員會(huì)第二次會(huì)議，審議通過(guò)了《全國(guó)總工會(huì)關(guān)于貫徹實(shí)施〈勞動(dòng)法〉的決定》。

會(huì)議指出“1992年鄧小平同志視察南方重要談話和黨的十四大以后，我國(guó)的改革和建設(shè)進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段。??建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改革邁出了決定性的步伐。”、“工會(huì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)矛盾的產(chǎn)物，??是勞動(dòng)關(guān)系矛盾的產(chǎn)物。??工會(huì)的存在之所以成為客觀必然性，其根本原因就在于它作為工人階級(jí)自己的組織，有負(fù)著維護(hù)職工全法權(quán)益的基本職責(zé)。”、“隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家、企業(yè)、職工三方利益格局加速形成，勞動(dòng)關(guān)系日趨多元化、復(fù)雜化。”、“工會(huì)的性質(zhì)和肩負(fù)的任務(wù)，決定了必須遵循黨的基本理論和基本路線，緊緊圍繞黨的中心任務(wù)開(kāi)展工作。”、“我們工會(huì)服務(wù)于黨的中心任務(wù)的主要手段是維護(hù)。通過(guò)維護(hù)職工合法權(quán)益，保護(hù)和調(diào)動(dòng)廣大職工的積極性，積極完成黨和政府提出的各項(xiàng)任務(wù)。”。

據(jù)此，會(huì)議為工會(huì)提出了一個(gè)“總體思路，就是要站在全局的高度，抓住有利時(shí)機(jī)，以貫徹實(shí)施《勞動(dòng)法》為突破口來(lái)推動(dòng)工會(huì)工作，努力適應(yīng)發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)工會(huì)工作的要求”。會(huì)議還強(qiáng)調(diào)：“貫徹實(shí)施《勞動(dòng)法》要自覺(jué)地服從和服務(wù)于全黨全國(guó)工作的大局。”要“小道理服從大道理。”、“對(duì)此，我們強(qiáng)調(diào)要遵守三條要求：一是《勞動(dòng)法》的貫徹實(shí)施，一定要在同級(jí)黨委領(lǐng)導(dǎo)下，按照當(dāng)?shù)卣慕y(tǒng)一部署，工會(huì)與勞動(dòng)行政部門緊密配合。強(qiáng)調(diào)要從實(shí)施出發(fā)，因地制宜。二是首先抓好統(tǒng)一思想的工作。??三是由涉及新的勞動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)、涉及當(dāng)?shù)赝．a(chǎn)、破產(chǎn)企業(yè)和困難職工的政策措施，要由當(dāng)?shù)攸h委、政府和有關(guān)部門統(tǒng)一發(fā)布、部署。”

以上情況說(shuō)明全總十二屆執(zhí)委會(huì)二次會(huì)議，確實(shí)把中國(guó)工會(huì)推上了一個(gè)重大轉(zhuǎn)折：一方面，承認(rèn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的國(guó)家、企業(yè)、職工的利益已經(jīng)分裂為三方，出現(xiàn)了社會(huì)經(jīng)濟(jì)矛盾、勞動(dòng)關(guān)系矛盾。

問(wèn)題是原來(lái)社會(huì)主義工會(huì)的那些其他職責(zé)是不是還存在呢？包括：工會(huì)必須為被壓迫者的解放而斗爭(zhēng)；工會(huì)是學(xué)習(xí)管理、是學(xué)習(xí)主持經(jīng)濟(jì)的學(xué)校，是共產(chǎn)主義的學(xué)校；工會(huì)是新社會(huì)的主要建設(shè)者，工會(huì)要為實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義、向共產(chǎn)主義前進(jìn)而奮斗。所有這一切，工會(huì)已經(jīng)多年不提了。這些重大職責(zé)丟掉，而突出維護(hù)職工的合法權(quán)益這個(gè)職責(zé)，那是把工會(huì)降到工聯(lián)主義、經(jīng)濟(jì)主義工會(huì)的水平。這是工會(huì)性質(zhì)的一個(gè)重大演變。

另一方面，會(huì)總十二屆執(zhí)委會(huì)二次會(huì)議還是把“維護(hù)”作為“工會(huì)服務(wù)于黨的中心任務(wù)的主要手段”提出來(lái)的，說(shuō)：“通過(guò)維護(hù)職工的合法權(quán)益，保護(hù)和調(diào)動(dòng)廣大職工的積極性，積極完成黨和政府提出的各項(xiàng)任務(wù)。維護(hù)是工會(huì)的基本職責(zé)，指的是在維護(hù)全國(guó)人民總體利益的同時(shí)，更好地表達(dá)和維護(hù)職工群眾的具體利益。”這就使工會(huì)處于兩難的境地：黨的中心任務(wù)的最主要之點(diǎn)是發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)。發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的核心目標(biāo)就是追求資本利潤(rùn)的最大化。這就必然使占有資本的國(guó)家和私有企業(yè)主千方百計(jì)地向無(wú)產(chǎn)者榨取盡可能多的剩余價(jià)值，從而侵犯無(wú)產(chǎn)者的經(jīng)濟(jì)、政治權(quán)利。現(xiàn)實(shí)社會(huì)中普遍的狀況是，許多黨組織和政府機(jī)關(guān)都主要看重經(jīng)濟(jì)和資本的增長(zhǎng)，而較少關(guān)注無(wú)產(chǎn)階級(jí)利益被侵犯。工會(huì)既然在同級(jí)黨委領(lǐng)導(dǎo)下，面對(duì)“服務(wù)于黨的中心任務(wù)”同“維護(hù)職工合法權(quán)益”的矛盾，就很難違背黨組織的意志而去維護(hù)職工的利益。

優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)

1994年國(guó)家經(jīng)貿(mào)委提出一個(gè)“優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)”試點(diǎn)的主張，目的是減輕企業(yè)早已債臺(tái)高筑的債務(wù)負(fù)擔(dān)；改造明顯落后的設(shè)備和技術(shù)工藝；分離企業(yè)辦社會(huì)的職能、分流企業(yè)富余人員；沖抵破產(chǎn)企業(yè)的呆壞帳和資產(chǎn)損失、安置破產(chǎn)企業(yè)失業(yè)人員。開(kāi)始打算試點(diǎn)18個(gè)城市，后擴(kuò)大到50個(gè)、111個(gè)城市。無(wú)論是增資、改造，還是分流、破產(chǎn)，都必須有錢。試點(diǎn)所能集中到的資金，杯水車薪。真正干了的是“分流”和“破產(chǎn)”。

據(jù)統(tǒng)計(jì)，1996年底全國(guó)單位職工為10949萬(wàn)人，比上年減少6萬(wàn)人；集體經(jīng)濟(jì)單位職工為2954萬(wàn)人，比上年底減少122萬(wàn)人。全國(guó)有數(shù)以千萬(wàn)計(jì)的企業(yè)富余人員，加上新增勞動(dòng)力和規(guī)模巨大的農(nóng)業(yè)利余勞動(dòng)力，在勞動(dòng)力需求明顯不足的情況下，對(duì)就業(yè)構(gòu)成了極大的壓力。

延至1997年，在111個(gè)試點(diǎn)城市中，國(guó)有企業(yè)破產(chǎn)終結(jié)的675戶、被兼并企業(yè)1022戶、減人增效企業(yè)789戶。通過(guò)兼并、破產(chǎn)和減人增效，共分流富余人員1687萬(wàn)人。

整個(gè)企業(yè)“優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)”試點(diǎn)，從1994年提出，1995年實(shí)施，轟轟烈烈地搞了三年，沒(méi)有達(dá)到預(yù)期效果，最后不了了之收?qǐng)觥?/p>

抓大放小

1995年9月28日，中共十四屆五中全會(huì)通過(guò)了《中共中央關(guān)于制定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展“九五”計(jì)劃和2010年遠(yuǎn)景目標(biāo)的建議》，對(duì)國(guó)有企業(yè)改革提出了新思路，決意實(shí)施“抓大放小”的改革戰(zhàn)略。《建議》指出：“要著眼于搞好整個(gè)國(guó)有經(jīng)濟(jì)，通過(guò)存量資產(chǎn)的流動(dòng)和重組，對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略性改組。”主張區(qū)別不同情況，采取“改組、聯(lián)合、兼并、股份合作制、租賃、承包經(jīng)營(yíng)和出售等形式，加快國(guó)有小企業(yè)改革改組步伐”。

“抓大放小”的方針一經(jīng)提出，立即峰涌而起，許多地方下命令、下指標(biāo)、限時(shí)限量推進(jìn)。在短短幾年時(shí)間，全國(guó)中小國(guó)有企業(yè)、公有企業(yè)幾乎全都變成了私有制。生產(chǎn)資料絕大部分由原來(lái)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人、領(lǐng)導(dǎo)班子占有變成了老板，職工集體參股屬于少數(shù)，大多數(shù)受雇于企業(yè)新老板；許多人買斷了工齡，下崗失業(yè)。相當(dāng)一部分企業(yè)政制以后并未成活，相繼破產(chǎn)關(guān)閉。

鼓勵(lì)兼并、規(guī)范破產(chǎn)、下崗分流、減員增效，實(shí)施再就業(yè)工程

黨的十五大決定：“實(shí)行鼓勵(lì)兼并、規(guī)范破產(chǎn)、下崗分流、減員增效和再就業(yè)工程，形成企業(yè)優(yōu)勝劣汰的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。”國(guó)務(wù)院則于1997年1月6日-----9日在北京召開(kāi)了全國(guó)國(guó)有企業(yè)職工再就業(yè)工作會(huì)議。會(huì)議認(rèn)為：“加強(qiáng)企業(yè)管理和實(shí)施再就業(yè)工程，要靠減員增效，下崗分流、規(guī)范破產(chǎn)、鼓勵(lì)兼并來(lái)推動(dòng)國(guó)有企業(yè)機(jī)制的轉(zhuǎn)換。促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，解決國(guó)有企業(yè)目前的困難。”會(huì)議要求：“要大力推行再就業(yè)工程，對(duì)國(guó)有企業(yè)的富余人員實(shí)行減員增效、下崗分流，解決國(guó)自企業(yè)人員過(guò)多的問(wèn)題。”“要規(guī)范破產(chǎn)、鼓勵(lì)兼并，??對(duì)破產(chǎn)企業(yè)一定要貫徹資產(chǎn)變現(xiàn)、關(guān)門走人的原則，對(duì)破產(chǎn)企業(yè)職工要通過(guò)再就工程妥善安置，不搞‘整體接收’或‘整體收購(gòu)’方式。”1997年這一年中，國(guó)務(wù)院及其各有關(guān)部門和中華全國(guó)總工會(huì)等單位曾發(fā)出多份有關(guān)國(guó)有企業(yè)兼并破產(chǎn)和職工再就業(yè)工程的文件，大刀闊斧地推進(jìn)這項(xiàng)工作。

黨和國(guó)家從1997年開(kāi)始，堅(jiān)決實(shí)行“鼓勵(lì)兼并、規(guī)范破產(chǎn)、下崗分流、減員增效、實(shí)現(xiàn)再就業(yè)工程”的方針，目的是要爭(zhēng)取國(guó)有企業(yè)三年脫困，搞好國(guó)有企業(yè)，并堅(jiān)信“大多數(shù)國(guó)有大中型企業(yè)三年脫困、三年建制的目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)”。但到1999年末，全國(guó)國(guó)有企業(yè)下崗職工總數(shù)達(dá)到1174萬(wàn)人（一說(shuō)是1190萬(wàn)人），當(dāng)年新增564萬(wàn)人，其中，通過(guò)各種途徑實(shí)現(xiàn)再就業(yè)的492萬(wàn)人（一說(shuō)是450萬(wàn)人），退休、死亡等減少32萬(wàn)人；年末全國(guó)國(guó)有企業(yè)下崗職工650萬(wàn)人，比上年末增加40萬(wàn)人。

針對(duì)這個(gè)情況，國(guó)家要求加強(qiáng)下崗職工勞動(dòng)合同管理：

1、下崗職工在企業(yè)再就業(yè)服務(wù)中心期間已實(shí)現(xiàn)再就業(yè)以及三年協(xié)議期滿仍未再就業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)與其解除勞動(dòng)合同。

2、對(duì)已經(jīng)與新工作單位有了半年以上事實(shí)勞動(dòng)關(guān)系的企業(yè)職工，原企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)與其解除勞動(dòng)合同；

3、新的用人單位應(yīng)當(dāng)依法與其簽訂勞動(dòng)合同，建立新的勞動(dòng)關(guān)系。對(duì)領(lǐng)取工商執(zhí)照并已從事半年以上個(gè)體勞動(dòng)的企業(yè)職工，企業(yè)應(yīng)當(dāng)與其解除勞動(dòng)關(guān)系。

采取這套辦法，說(shuō)目的是為了國(guó)有企業(yè)三年脫困、搞好國(guó)有企業(yè)，而實(shí)際得到的效果卻是把數(shù)千萬(wàn)中國(guó)工人階級(jí)成員同國(guó)有企業(yè)、國(guó)有生產(chǎn)資料割斷關(guān)系，取消他們企業(yè)主人的資格。至此，中國(guó)工人階級(jí)隊(duì)伍出現(xiàn)了大面積的、深刻的分解，把原來(lái)社會(huì)主義國(guó)營(yíng)企業(yè)主人的工人階級(jí)成員一下子變成為除了自身勞動(dòng)力以外一無(wú)所有的無(wú)產(chǎn)者。

MBO及郎咸平旋風(fēng) MBO(Management Buyout)又稱管理層收購(gòu)，是指目標(biāo)公司的管理層利用自有資金或外部融資所獲資金購(gòu)買目標(biāo)公司的股份，進(jìn)而改變目標(biāo)公司的所有權(quán)結(jié)構(gòu)、控制權(quán)結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，從而達(dá)到重組該公司并獲得預(yù)期收益的一種收購(gòu)行為。

我國(guó)最早出現(xiàn)MBO身影的企業(yè)是大眾交通和大眾科技，當(dāng)時(shí)MBO還是一個(gè)令人回避的字眼，因此東西大眾采用過(guò)渡的手段，借助職工持股會(huì)成功實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的控制。國(guó)內(nèi)首例MBO收購(gòu)案例為四通集團(tuán)，1998年底開(kāi)始發(fā)起職工持股會(huì)，2000年總裁段永基個(gè)人持股達(dá)到360萬(wàn)股。粵美的是我國(guó)上市公司正式實(shí)現(xiàn)MBO首例，早在1998年，公司便開(kāi)始收購(gòu)，其中22名高管人員于2000年4月正式注冊(cè)融資平臺(tái)——順德市美托投資有限公司，2001年1月19日，粵美的實(shí)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，由管理層控股的美托投資有限公司持股粵美的22.19％，成為粵美的第一大股東。

2002年10月，國(guó)家頒布《上市公司收購(gòu)管理辦法》，首次明確對(duì)員工持股和MBO做出規(guī)定。有人認(rèn)為MBO的時(shí)代已經(jīng)來(lái)臨，但《辦法》公布不到三年，2005年4月11日年國(guó)務(wù)院國(guó)資委和財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)向管理層轉(zhuǎn)讓暫行規(guī)定》，對(duì)企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)向管理層轉(zhuǎn)讓提出了規(guī)范性要求。《暫行規(guī)定》明確，大型國(guó)企的國(guó)有產(chǎn)權(quán)不向管理層轉(zhuǎn)讓，但可以探索中小型國(guó)企的國(guó)有產(chǎn)權(quán)向管理層轉(zhuǎn)讓。

MBO的被叫停，與郎咸平不無(wú)關(guān)系。2004年，出現(xiàn)了一場(chǎng)被稱為“郎咸平旋風(fēng)”的關(guān)于國(guó)有企業(yè)改制中國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題的大討論。

郎咸平批評(píng)在“國(guó)退民進(jìn)”的改革中存在國(guó)有資產(chǎn)被大量侵吞的現(xiàn)象。他根據(jù)對(duì)格林柯?tīng)枴⒑枴CL等案例的分析，指出在改革過(guò)程中大量的國(guó)有資產(chǎn)流失了，并指出現(xiàn)在是國(guó)有企業(yè)老總和民營(yíng)企業(yè)老總正在聯(lián)合起來(lái)，“‘合法地剝削’國(guó)有資產(chǎn)”。但猛烈抨擊所謂“民企神話”：“我們把民營(yíng)企業(yè)看得太神話了，認(rèn)為改變一個(gè)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)就什么都改變了，這是因?yàn)闊o(wú)知。”郎咸平教授的批評(píng)受到社會(huì)的廣泛關(guān)注，并得到經(jīng)濟(jì)界、理論界和廣大群眾的認(rèn)同，當(dāng)然也遭到有關(guān)的相反方的強(qiáng)烈反討，引起了一場(chǎng)對(duì)立性強(qiáng)烈的大論戰(zhàn)。

2005年4月5日，顧雛軍被公安機(jī)關(guān)拘留，使顧雛軍用9億多換取并控制的資產(chǎn)總額超過(guò)136億元的違法行為得到了證實(shí)。而其間為國(guó)有資產(chǎn)損失買單的不是銀行便是政府。“郎、顧之爭(zhēng)”也就劃上了句號(hào)。“郎、顧之爭(zhēng)”以至“郎咸平旋風(fēng)”讓我們看到，國(guó)企改制，賤賣國(guó)企，培養(yǎng)了一代資本騙子。

確立私有經(jīng)濟(jì)平等的市場(chǎng)主體地位

2005年2月，國(guó)務(wù)院下發(fā)了《關(guān)于鼓勵(lì)、支持和引導(dǎo)個(gè)體和私營(yíng)等非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干意見(jiàn)》，共三十六條。

這個(gè)《若干意見(jiàn)》強(qiáng)調(diào)要“貫徹平等準(zhǔn)入、公平待遇原則。允許非公有資本進(jìn)入法律未禁止的行業(yè)和領(lǐng)域。”：

1、“允許非公有資本進(jìn)入壟斷行業(yè)和領(lǐng)域。”

2、“允許非公有資本進(jìn)入公用事業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域。”

3、“允許非公有資本進(jìn)入社會(huì)事業(yè)領(lǐng)域。”

4、“允許非公有資本進(jìn)入金融服務(wù)業(yè)。”

5、“允許非公有資本進(jìn)入國(guó)防科技工業(yè)建設(shè)領(lǐng)域。”

既然給非公有制經(jīng)濟(jì)“確立平等的市場(chǎng)主體地位”，卻不知將《憲法》明確規(guī)定“堅(jiān)持公有制為主體”的置于何地？這個(gè)《若干意見(jiàn)》受到了私有經(jīng)濟(jì)主們的熱烈歡迎。有人說(shuō)：“這是改革開(kāi)放以來(lái)，中央政府有關(guān)促進(jìn)非公經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最主流、最權(quán)威、最實(shí)惠的一份改革文件。”“這一次準(zhǔn)入范圍那么大，讓我們善出望外。”“現(xiàn)在我們終于可以甩開(kāi)膀子干了。”

建立健全現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度

2006年3月1日，在全國(guó)“兩會(huì)”召開(kāi)前夕，《人民日?qǐng)?bào)》發(fā)表由國(guó)務(wù)院國(guó)資委研究中心主任王忠明寫(xiě)的題為《國(guó)企改革進(jìn)入倒計(jì)時(shí)階段》的文章。文中他聲稱：“這一輪國(guó)企改革試圖解決‘深層次矛盾’，即建立健全現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度為目標(biāo)。這對(duì)絕大多數(shù)國(guó)有企業(yè)而言，意味著必須實(shí)現(xiàn)‘戰(zhàn)略退卻’，將其改制為非國(guó)有企業(yè)。....無(wú)論有多大困難或風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)有企業(yè)改革不可逆轉(zhuǎn)，其穩(wěn)健提速也勢(shì)在必然。”

新中國(guó)為完全國(guó)家工業(yè)化及人民的就業(yè)問(wèn)題投資建設(shè)了一大批企業(yè)，這些企業(yè)都是每一個(gè)職工用自己的雙手辛勤勞動(dòng)創(chuàng)造出來(lái)的。回顧三十前以來(lái)的國(guó)有企業(yè)改革之路，可以看到他不像農(nóng)村改革那樣得到一些農(nóng)民的支持，而是在絕大部分的工人群體的反對(duì)聲中，在每一項(xiàng)改革的進(jìn)程中都以失敗而告終，但就是這樣還是要支持改革。在改革成為目的的時(shí)候，改革者們發(fā)現(xiàn)自己的任何一項(xiàng)要搞好國(guó)企的愿望都現(xiàn)實(shí)不了，最后他們干脆把他賣掉成為國(guó)企改革的最終解決之道。

可以肯定，國(guó)企改革的整體性失敗，早期是改革者不負(fù)責(zé)任的、盲目改革造成的，到了中后期改革者則是有意推行私有化想從中牟利的結(jié)果。并非是工人“大鍋飯養(yǎng)懶漢”的結(jié)果。

關(guān)鍵字： 國(guó)企 改制 私有化

第五篇：國(guó)有企業(yè)改制重組稅費(fèi)減免政策淺析

國(guó)有企業(yè)改制重組稅費(fèi)減免政策淺析

【摘要】國(guó)有企業(yè)改制可以說(shuō)是二十年來(lái)中國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革最重要的主題之一。黨的十八大報(bào)告指出，“要毫不動(dòng)搖鞏固和發(fā)展公有制經(jīng)濟(jì)，推行公有制多種實(shí)現(xiàn)形式，深化國(guó)有企業(yè)改革，完善各類國(guó)有資產(chǎn)管理體制，推動(dòng)國(guó)有資本更多投向關(guān)系國(guó)家安全和國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈的重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域，不斷增強(qiáng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)活力、控制力、影響力”。總書(shū)記在廣東考察時(shí)強(qiáng)調(diào)，“現(xiàn)在我國(guó)改革已經(jīng)進(jìn)入攻堅(jiān)期和深水區(qū)，我們必須以更大的政治勇氣和智慧，不失時(shí)機(jī)深化重要領(lǐng)域改革”，“實(shí)踐發(fā)展永無(wú)止境，解放思想永無(wú)止境，改革開(kāi)放也永無(wú)止境，停頓和倒退沒(méi)有出路”。在此大背景下，各國(guó)有企業(yè)立足自身實(shí)際情況，積極進(jìn)行資源結(jié)構(gòu)調(diào)整，并通過(guò)推動(dòng)資產(chǎn)證券化進(jìn)程等手段深化國(guó)有企業(yè)改革。在實(shí)踐中，改制是需要成本的，其中重要一項(xiàng)就是改制重組的稅費(fèi)成本，本文擬通過(guò)梳理國(guó)有企業(yè)改制重組過(guò)程中涉及的各項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，對(duì)改制重組實(shí)務(wù)有所借鑒。

【關(guān)鍵詞】改制

重組

證券化

無(wú)償劃轉(zhuǎn)

企業(yè)所得稅

隨著改革的深入，國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整力度加大，大多數(shù)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行了公司制改革，企業(yè)改制和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓逐步規(guī)范，國(guó)有資本有序退出加快，國(guó)有企業(yè)管理體制和經(jīng)營(yíng)機(jī)制發(fā)生深刻變化。在改制過(guò)程中，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和各地方稅務(wù)機(jī)關(guān)也陸續(xù)出臺(tái)一系列推動(dòng)改制重組的優(yōu)惠政策，有針對(duì)改制行為的，有針對(duì)并購(gòu)行為的，還有一些是針對(duì)無(wú)償劃轉(zhuǎn)行為的等等，下面將從各個(gè)稅種的角度進(jìn)行分析。

一、企業(yè)所得稅

在企業(yè)改制和資產(chǎn)重組實(shí)踐中，會(huì)存在資產(chǎn)在不同法人主體之間進(jìn)行無(wú)償劃轉(zhuǎn)，包括從股東劃入子公司，子公司之間相互劃轉(zhuǎn)，以及母子公司或子公司之間的分立合并。如果簡(jiǎn)單的將無(wú)償劃轉(zhuǎn)按照捐贈(zèng)稅務(wù)處理，將會(huì)產(chǎn)生巨額稅務(wù)成本。

目前可應(yīng)用的優(yōu)惠政策主要有：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2014]109號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“109號(hào)文”）、《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]59號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“59號(hào)文”）和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“29號(hào)公告”）、《關(guān)于發(fā)布企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“4號(hào)公告”）。

（一）依據(jù)59號(hào)文和4號(hào)公告，采用特殊性稅務(wù)處理進(jìn)行企業(yè)所得稅處理

（1）適用條件。根據(jù)59號(hào)文和4號(hào)公告，企業(yè)重組同時(shí)符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：①具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的：②被收購(gòu)、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例;③企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng);④重組交易對(duì)價(jià)中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例;⑤企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

（2）稅收優(yōu)惠。以“企業(yè)分立”為例，被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權(quán)，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變?cè)瓉?lái)的實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理：①分立企業(yè)接受被分立企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被分立企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。②被分立企業(yè)已分立出去資產(chǎn)相應(yīng)的所得稅事項(xiàng)由分立企業(yè)承繼。③被分立企業(yè)未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)。

相比一般性稅務(wù)處理，“被分立企業(yè)對(duì)分立出去資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，分立企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。”采取特殊性稅務(wù)處理可以減少重組環(huán)節(jié)的稅費(fèi)支出。

在實(shí)務(wù)中，國(guó)有企業(yè)的無(wú)償劃轉(zhuǎn)一般可以通過(guò)分立的形式進(jìn)行變通處理，但是也存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著29號(hào)公告和109號(hào)文的出臺(tái)，進(jìn)一步為改制重組緩解了稅費(fèi)支出的擔(dān)憂。

（二）依據(jù)29號(hào)公告，股東劃入資產(chǎn)可不納入收入總額

2014年5月23日，國(guó)稅總局出臺(tái)了29號(hào)公告，其中第二條第一款提出：企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈(zèng)予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過(guò)程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。

（三）依據(jù)109號(hào)文，100%直接控制的居民企業(yè)之間的重組劃轉(zhuǎn)可不確認(rèn)所得

2014年12月25日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2014]109號(hào)），即上文提到的109號(hào)，無(wú)疑是給企業(yè)改制重組帶來(lái)了極大的利好。109號(hào)文在59號(hào)文的基礎(chǔ)上：

（1）將“股權(quán)收購(gòu)，收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的75%”規(guī)定調(diào)整為“股權(quán)收購(gòu)，收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的50%”。

（2）將“資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%”規(guī)定調(diào)整為“資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%”。

（3）對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來(lái)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的，可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：①劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得。②劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。③劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除。

上述規(guī)定，可以使國(guó)有企業(yè)在改制過(guò)程中，不再采用兩張皮，一邊按照國(guó)資委的無(wú)償劃轉(zhuǎn)進(jìn)行重組，一邊采用分立方式進(jìn)行特殊稅務(wù)重組;同時(shí)109號(hào)文也將范圍放開(kāi)至“100%直接控制的居民企業(yè)之間”，為民營(yíng)企業(yè)改革也起到促進(jìn)作用。

二、營(yíng)業(yè)稅

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第51號(hào)）：納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營(yíng)業(yè)稅。

上述公告自2011年10月1日起執(zhí)行。此前未作處理的，按照公告的規(guī)定執(zhí)行。

三、增值稅

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第66號(hào)）：納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，通過(guò)合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債經(jīng)多次轉(zhuǎn)讓后，最終的受讓方與勞動(dòng)力接收方為同一單位和個(gè)人的，仍適用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，其中貨物的多次轉(zhuǎn)讓行為均不征收增值稅。

需要注意的是，上述公告自2013年12月1日起施行。納稅人此前已發(fā)生并處理的事項(xiàng)，不再做調(diào)整;未處理的，按公告規(guī)定執(zhí)行。

四、土地增值稅

對(duì)于土地增值稅，目前財(cái)政部和國(guó)稅總局尚未出臺(tái)明確的規(guī)定對(duì)納稅人重組行為免稅。

土地增值稅的納稅義務(wù)是針對(duì)有償轉(zhuǎn)讓，但是稅收法律法規(guī)中也沒(méi)有明確無(wú)償劃轉(zhuǎn)屬于免稅范疇。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第二條規(guī)定“轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。”《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)稅字（1995）48號(hào)）第二條進(jìn)一步規(guī)定“條例第二條所稱的轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其他附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。不包括以繼承，贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。”《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（財(cái)稅〔2006〕21號(hào)）第四條進(jìn)一步對(duì)細(xì)則中“贈(zèng)與”所包括的范圍進(jìn)行了明確：“細(xì)則所稱的贈(zèng)與是指如下情況：①房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的;②房產(chǎn)所有人、土地作用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的。

從上述3項(xiàng)規(guī)定分析，企業(yè)重組中的劃轉(zhuǎn)行為既不是明確規(guī)定的免稅行為，也非明確應(yīng)稅行為。從財(cái)政部、國(guó)稅總局和各地方政府出臺(tái)的一些通知、批復(fù)中，可以看出對(duì)于企業(yè)重組中的土地增值稅繳納問(wèn)題是可以爭(zhēng)取優(yōu)惠政策的。

如《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行改制上市有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕53號(hào)）中，對(duì)“中國(guó)郵政集團(tuán)公司與原中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行有限責(zé)任公司之間劃轉(zhuǎn)、變更土地、房屋等資產(chǎn)權(quán)屬交易涉及的土地增值稅予以免征（《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2006]21號(hào)）第五條規(guī)定不予免征的情形除外）”。

《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于北京房地產(chǎn)集團(tuán)有限公司無(wú)償承受非經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)有關(guān)契稅、土地增值稅問(wèn)題的通知》（京地稅地[2009]187號(hào)）中，提到“根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，北京汽車工業(yè)控股有限責(zé)任公司等八家企業(yè)將非經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)北京房地集團(tuán)有限公司，不屬于土地增值稅征收范圍，不征收土地增值稅。”

《云南省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)整體資產(chǎn)出售或整個(gè)企業(yè)所有權(quán)轉(zhuǎn)移如何征稅問(wèn)題的批復(fù)》（云地稅一字[2001]1號(hào)），指出“企業(yè)是由人（企業(yè)勞動(dòng)者和經(jīng)營(yíng)管理者）和物（企業(yè)貨幣資金、機(jī)器設(shè)備、原材料、建筑物及其占有的土地）組成的統(tǒng)一體，企業(yè)整體資產(chǎn)出售或整個(gè)企業(yè)所有權(quán)轉(zhuǎn)移，并非僅僅是不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)和原材料等物資所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，而是整個(gè)企業(yè)（包括人和物）的產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移。因此，根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，對(duì)企業(yè)整體資產(chǎn)出售或整個(gè)企業(yè)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅。”

五、印花稅

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過(guò)程中有關(guān)印花稅政策的通知》（財(cái)稅〔2003〕183號(hào)），對(duì)于公司制改制、合并或分立方式成立的新企業(yè)、企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)行為中的資金賬簿印花稅，只對(duì)新增資金部分貼花;各類應(yīng)稅合同的印花稅，僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動(dòng)且改制前已貼花的，不再貼花;企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)免予貼花。

六、契稅

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕4號(hào)），針對(duì)企業(yè)公司制改造、公司股權(quán)（股份）轉(zhuǎn)讓、公司合并、公司分立、企業(yè)出售、企業(yè)破產(chǎn)、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)和資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)等行為都相應(yīng)設(shè)定了免稅優(yōu)惠條件。

值得注意的是，通知執(zhí)行期限為2012年1月1日至2014年12月31日。

綜上所述，在推動(dòng)企業(yè)改革發(fā)展的同時(shí)，做為企業(yè)財(cái)務(wù)人員，應(yīng)該做好保障工作，在準(zhǔn)紀(jì)守法的前提下，盡量減少改革成本，謀求經(jīng)濟(jì)利益最大化。爭(zhēng)取免稅優(yōu)惠的同時(shí)，要做好各項(xiàng)證據(jù)材料的準(zhǔn)備工作，要注意在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)做好申報(bào)工作。

參考文獻(xiàn)：

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