第一篇：擔保機構申請風險補償資金專項審計要點

擔保機構申請風險補償資金專項審計要點

（本材料僅供擔保機構申請補助使用，審計報告需反映但不限于反映以下要點）

一、報告內容

1．擔保機構基本情況：包括注冊地（納稅登記地）、股東單位（持股比例及出資方式）、注冊資本、實收資本變動情況、經營范圍。注冊資本變化情況應披露資金變更時間（以驗資報告為準）。

2．按照《杭州市中小企業信用擔保機構風險補償資金使用管理暫行辦法》（杭政辦函?2008?410號）有關內容和指標進行審計的結果。內容方面需說明擔保機構全年擔保業務情況，分可享受政策條件業務的說明與不符合政策條件業務的說明，應按有關類別詳細說明（例如行業分類）。指標方面應說明有關日均擔保責任余額，日均實收資本、擔保放大倍數、股東擔保、擔保費率等指標及情況。其中：日均擔保責任余額中，符合享受政策補助條件的日均擔保責任余額與總的日均擔保責任余額兩者均需披露；擔保放大倍數也應區分按可享受政策補助條件的業務計算的放大倍數，與按總的業務計算的放大倍數。

3.報告中應披露對于擔保企業中小企業擔保收入是否占50％以上的情況。4.有關準備金計提情況的說明。

5.近兩年來收到各級政府補助及處理的說明。

二、報告附件

包括擔保機構2010年度中小企業信用擔保機構貸款擔保業務明細表、會計報表和會計師事務所相關資料。

1．中小企業信用擔保機構貸款擔保業務明細表包括：受保企業名稱、產業分類、受保企業屬地（所屬城區或縣、市，外地填“市外”），擔保金額，同期擔保費率（擔保費率要折成當年費率），同期人民銀行基準貸款利率，貸款擔保期限（啟止日期、實際結束期限），擔保期限分類、當年擔保天數，積數（為股東擔保的，需按折后積數計算），日均擔保責任余額，貸款銀行或履行擔保責任對象，保證合同號、是否股東單位等（詳見附表）。2．會計報表包括：資產負債表、現金流量表、利潤表、擔保余額變動表等。3．出具審計報告的企業會計師事務所相關資料，包括：企業法人營業執照、執業資格證書、注冊會計師證書。

三、中小企業信用擔保機構貸款擔保業務明細表填列注意事項：

1、應嚴格按中小企業信用擔保機構貸款擔保業務明細表的格式與內容，詳盡披露有關信息，真實完整，不得缺漏。

2、融資性擔保業務僅指為中小企業（個體工商戶）的直接生產經營性資金信貸業務，不得列入有關消費性融資業務（含收藏品抵押、汽車貸款等業務）。

3、擔保費率要折成年化費率，與同期人民銀行貸款同期基準利率比較。

4、對單戶企業的擔保責任金額不得超過注冊資本的10%，單筆擔保業務絕對額不得超過500萬元，擔保費率不得高于同期人民銀行同期基準貸款利率的50％。

5、不分是否符合條件，請注明擔保合同號。同一保證合同號，若開始日期或結束日期有一相同，則視作同筆貸款，超過500萬元則不符合條件。

附表：2010年度中小企業信用擔保機構貸款擔保業務明細表（樣表）

*對單筆業務的擔保業務責任余額不超過注冊資本的10％，其中注冊資本指的是擔保機構的注冊資本。

第二篇：西藏中小企業信用擔保機構風險補償資金管理辦法

西藏自治區中小企業信用擔保機構風險補償

資金管理暫行辦法

第一章 總則

第一條 為規范西藏自治區中小企業信用擔保風險補償資金管理，提高我區中小企業信用擔保機構（以下簡稱擔保機構）抵御風險能力，逐步建立我區中小企業貸款擔保代償損失和風險控制激勵機制，根據國家有關規定和自治區人民政府有關文件精神，結合我區實際，制定本辦法。

第二條中小企業信用擔保風險補償資金（以下簡稱擔保風險補償資金），是指自治區財政預算安排的用于補助擔保機構為區內中小企業提供融資擔保而產生的風險損失，以及激勵融資擔保風險控制較好的擔保機構的資金。

第三條 本辦法所稱擔保機構，是指在西藏自治區內依法設立，并為我區中小企業提供融資擔保服務的具有企業法人資格的中介機構。

第四條 本辦法所稱中小企業，是指在自治區工商管理部門注冊登記、在自治區行政區域內實際經營和依法納稅，且符合《中小企業劃型標準規定》（工信部聯企業[2011]300號）標準的企業。

第二章 擔保風險補償資金使用范圍及標準

第五條 擔保風險補償資金主要用于增強擔保機構的抗風險能力，包括以下兩個方面：

（一）代償損失補償，即對擔保機構為中小企業融資擔保發生的代償損失給予一定無償補助。

（二）擔保風險控制激勵，即對擔保風險控制較好的擔保機構給予一定的風險補償獎勵。

第六條 擔保代償損失是指中小企業信用擔保機構為中小企業提供融資擔保后，在貸款到期時，被擔保企業未能按貸款合同約定償還銀行貸款本息，擔保機構按擔保合同代位償還該貸款，經追償后確認無法收回而形成的實際凈損失。

代償損失=（擔保責任額-被擔保企業已還貸款額）×擔保機構風險分擔比例-反擔保物變現額。

被擔保企業已還貸款額包含企業償還的銀行貸款本息及擔保機構在一定時期內向企業追償收回的資金。

代償損失確認后，擔保機構進行債務追償追回的資金，應在以后的代償損失中減除。

第七條 擔保風險控制激勵按以下標準執行：

（一）擔保機構嚴格按照自身制定的擔保評估制度和反擔保制度辦理企業貸款擔保業務，且當年未發生代償損失的（自治區人民政府或自治區財政廳指定的政策性擔保業務除外），按當年日均貸款擔保責任額的1％給予擔保風險控制激勵。

（二）擔保機構當年發生代償損失，但當年收取的擔保收入總額在彌補代償損失后仍有盈余的，按當年日均貸款擔保責任額的0.5％予以擔保風險控制激勵。

年日均貸款擔保責任額=∑（內每筆貸款擔保責任額×內該筆貸款擔保的實際擔保天數）/365天。

第八條 代償損失補償按以下標準執行：

（一）當年發生代償損失的，按不高于代償損失金額20％的比例予以補償。

（二）對于由自治區人民政府或自治區財政廳規定的貸款擔保業務，擔保機構在盡職盡責履行風險控制責任后，經過自治區財政廳審核確認的，其代償損失予以全額補償。

第九條 單個擔保機構的擔保風險補償資金，最高總額原則上不超過400萬元。

擔保機構獲得的代償損失補償資金，應當全部用于補充風險控制準備金。

擔保機構獲得的擔保風險控制激勵資金，可按不超過20%用于擔保體系建設，并轉增實收資本；剩余部分用于補充風險控制準備金。

第十條 擔保機構下列情形不屬于擔保風險補償范圍：

（一）擔保機構或其從業人員違反法律、法規及機構內部管理制度而發生的擔保業務。

（二）履約擔保、注冊擔保、訴訟保全擔保、工程擔保等非融資類擔保業務。

（三）擔保機構或其從業人員沒有證據證明已經盡職盡責履行風險控制責任而導致的擔保風險損失。

第三章 擔保風險補償資金的申請、審核及下達

第十一條 申請擔保風險補償的擔保機構，應當符合以下條件：

（一）在西藏自治區內依法設立，注冊資本在1000萬元人民幣以上（含1000萬元），經營擔保業務在兩年以上（含兩年），并在財政部門和工業和信息化部門登記備案。

（二）財務管理制度、風險責任準備金制度、擔保評估制度、反擔保制度、風險資產管理制度、債務追償制度健全并嚴格執行，按規定足額提取擔保賠償準備金、未到期責任準備金及一般風險準備金。

（三）自覺接受財政、人民銀行等有關部門的監管，及時向財政部門報送季度和財務會計報告、擔保業務統計報告。

（四）遵守敬業、誠信的基本準則，無違規失信記錄。

（五）擔保項目符合我區產業經濟政策，對單個項目提供的擔保責任金額最高不超過本機構實收資本的20％；面向中小企業的擔保金額占全部擔保金額的70%以上。

（六）年日均貸款擔保責任額原則上達到本機構實收資本的1.2倍（含1.2倍）以上，特殊情況可申請放寬條件。

（七）擔保業務手續費在規定的范圍內。

第十二條 已登記備案的擔保機構，于每年3月底前按本辦法規定申請上一擔保風險補償資金。申請擔保風險補償資金時，應當 4 填制《西藏自治區中小企業信用擔保機構擔保風險補償資金計算表》（見附件一），分別計算擔保風險控制激勵及代償損失補償額度。

第十三條 擔保機構申請擔保風險補償資金應當提交以下材料：

（一）公司營業執照、組織機構代碼證、稅務登記證、信用等級證。

（二）經會計師事務所審計的財務報告，并說明風險準備金、未到期責任準備金的提取、使用和管理情況。

（三）與金融機構合作協議、擔保合同、金融機構貸款證明及相關出票證明。

（四）反擔保合同、擔保項目基本情況。

（五）總擔保金額、當年新增擔保額、期末在報責任余額、期間無代償解除擔保責任額、代償損失情況（代償損失需提供貸款銀行收取代償貸款的憑證）。

（六）《西藏自治區中小企業信用擔保機構風險補償資金申請表》（見附件二）及《西藏自治區中小企業信用擔保機構風險補償資金計算表》。

本條第一款規定的第一、三、四項材料應當提交原件的復印件，加蓋公章，并按Ａ4紙型制作，裝訂成冊。

第十四條 擔保機構申請擔保風險補償資金，應當提出書面申請，并據實填報《西藏自治區中小企業信用擔保機構風險補償資金申請表》及《西藏自治區中小企業信用擔保機構風險補償資金計算表》，連同有關材料按一式兩份，并附電子文件，在每年3月底前報經所在 地（市）財政局會同工信局審核簽署意見后，上報自治區財政廳、工業和信息化廳。

區直擔保機構直接向自治區財政廳、工業和信息化廳提交申請。第十五條)自治區財政廳會同工業和信息化廳對擔保機構申報材料進行合規性審核。對于申報材料不全的，應當在受理后10個工作日內告知予以限期補正；過期未予補正，或者申報機構拒絕補正的，取消當年補償資格。

第十六條審核工作結束后，自治區財政廳應當確定擔保風險補償金額，在20個工作日內將資金下達到擔保機構所在的地（市）財政局或者區直擔保機構。地（市）財政局應當及時將擔保風險補償資金撥付給擔保機構，不得截留或者滯留。

第四章 擔保風險補償資金的監督

第十七條 擔保機構申請擔保風險補償資金所提交的材料必須真實、有效，不得弄虛作假。如有違反，自治區財政廳將收回撥付的全部擔保風險補償資金，取消其3年內申請擔保風險補償資金的資格，并按國務院頒發的《財政違法行為處罰處分條例》予以處罰處分；涉嫌犯罪的，移送司法機關依法追究刑事責任。

第十八條 擔保機構收到的擔保風險補償資金不得改變用途，未按本辦法第九條第二款、第三款規定進行財務處理的，縣級以上財政部門可以責令改正、予以警告。

第五章 附則 第十九條 本辦法由自治區財政廳會同自治區工業和信息化廳負責解釋。

第二十條 本辦法自印發之日起實施。

附件一：西藏中小企業信用擔保機構風險補償資金申請表附件二：西藏中小企業信用擔保機構風險補償金計算表

第三篇：上海市商業性融資擔保機構擔保代償損失風險補償暫行辦法

關于印發《上海市商業性融資擔保機構擔保代償損失風險補償暫

行辦法》的通知

滬財企[2011]94號

各區（縣）財政局、各有關單位：

為貫徹落實市政府印發的《關于推動科技金融服務創新促進科技企業發展的實施意見》（滬府發〔2011〕84號）、市政府辦公廳轉發的《關于本市加快融資性擔保行業發展進一步支持和服務本市中小企業融資的若干意見》（滬府辦發〔2010〕31號）的有關精神，鼓勵商業性融資擔保機構進一步支持和服務中小企業融資，營造良好的融資環境，現將上海市財政局制定的《上海市商業性融資擔保機構擔保代償損失風險補償暫行辦法》印發給你們，請遵照執行。

上海市財政局

二〇一一年十二月三十一日

附件：

上海市商業性融資擔保機構擔保代償損失風險補償暫行辦法

第一章總則

第一條為更好促進本市融資性擔保行業健康發展，鼓勵商業性融資擔保機構進一步支持和服務中小企業融資，營造良好的融資環境，根據市政府印發的《關于推動科技金融服務創新促進科技企業發展的實施意見》（滬府發〔2011〕84號）、市政府辦公廳轉發的《關于本市加快融資性擔保行業發展進一步支持和服務本市中小企業融資的若干意見》（滬府辦發〔2010 〕 31號）的有關精神，以及市財政局制定的《上海市中小企業融資擔保專項資金管理暫行辦法》（滬財企〔2011〕41號）的有關規定，特制定本辦法。

第二條本辦法所稱融資擔保機構（以下簡稱：擔保機構）擔保代償損失（以下簡稱：代償損失），是指擔保機構為中小企業的貸款提供擔保后，在貸款到期時，被擔保企業未能按合同約定向銀行償還貸款，擔保機構依據擔保合同代其償還后所發生的實際損失。

第三條本辦法所稱代償損失補償資金，由市、區（縣）兩級財政設立的中小企業融資擔保專項資金負擔。

第四條擔保機構代償損失補償，按照“鼓勵風險控制，損失適當補償”、“資金共同負擔”的原則實施。

第二章補償的對象與條件

第五條申請代償損失補償資金的擔保機構，必須同時符合下列條件：

（一）在本市依法注冊設立二年以上。

（二）有完善的法人治理機構和內部組織結構，財務管理制度健全，近二年內無不良信用記錄。

（三）已按規定提取和管理使用風險準備金。

（四）當年新增中小企業融資擔保業務額占新增擔保業務總額的70%以上；當年新增單戶企業擔保責任金額1000萬元以下（含1000萬元，下同）的擔保業務占新增擔保業務總額70%以上，或當年新增單戶企業擔保責任金額1000萬元以下的擔保業務額在3億元以上。

（五）當年新增的擔保業務額達到凈資產3倍以上，且代償率低于3%。

（六）平均年擔保費率不超過銀行同期貸款基準利率的50%。

第六條申請代償損失補償的項目，必須同時符合以下條件：

（一）符合國家及本市產業發展政策的要求。

（二）被擔保企業與擔保機構之間沒有資產關聯關系。

（三）單個項目擔保責任金額在1000萬元以下（含1000萬元）且不超過擔保機構自身凈資產的10%。

（四）擔保的項目已征得擔保對象所在區縣（納稅注冊地）財政部門的同意。

（五）符合財政部、國家稅務總局《關于企業資產損失稅前扣除政策通知》（財稅〔2011〕57號）規定的有關資產損失確認的相關條件。

第三章補償的申請及受理程序

第七條每年3月1日至6月30日為上代償損失補償申請受理期限。

第八條擔保機構申請代償損失補償必須提交如下材料：

（一）代償損失補償申請書及工商營業執照、稅務登記證復印件。

（二）擔保協議、擔保主合同及履行憑證。

（三）擔保調查、評估、審核的相關文件。

（四）反擔保協議和風險控制措施相關材料。

（五）銀行代償通知書及擔保機構代償憑證復印件。

（六）代償債務追償措施和結果說明資料。

（七）法院裁決通知書。

（八）由認可的中介機構出具的上財務報表、風險準備金賬戶情況。

（九）其他需提交的材料。

第九條代償損失補償申請受理程序：

（一）擔保機構向擔保代償項目（單位）稅務登記所在地的區（縣）財政局提出申請并提交相關資料。

（二）區（縣）財政局審核補償申請是否符合本辦法有關資格、條件的規定。

（三）區（縣）財政局對符合條件的申請進行代償情況和原因調查并提出初審意見報市財政局。

（四）市財政局對區縣提出的初審意見進行審核并核定補償金額、市和區（縣）兩級財政各自負擔的比例。

（五）市財政局將核定的應由市級財政負擔的補償資金撥付至相關區（縣）財政局。

（六）區（縣）財政局根據市財政局核定的補償金額，將市、區（縣）兩級財政補償資金撥付至相關擔保機構。

第四章補償額的計算與分擔比例

第十條代償損失補償額的計算將根據擔保項目代償損失，以及擔保機構擔保規模、已取得中央財政和地方財政資金支持等具體情況審核確定。

（一）對擔保機構當年新增中小企業擔保業務額達到凈資產的3-5倍（不含5倍），且其在已取得的中央財政和地方財政各類融資擔保專項補助后，仍不足以彌補代償損失的，可按其擔保項目代償實際損失的20%-30%進行補償。

（二）對擔保機構當年新增中小企業擔保業務額達到凈資產的5倍（含5倍）以上，且其在已取得的中央財政和地方財政各類融資擔保專項補助后，仍有較大損失的，則可按其擔保項目代償實際損失的30%-40%進行補償。

（三）對擔保對象屬上海張江高新技術產業開發區、上海紫竹國家高新技術產業開發區、上海楊浦國家創新型試點城區等區域內的科技型中小企業、高新技術企業，如擔保機構又同時符合上述第（一）款有關條件的，補償比例可提高至40%-50%；如擔保機構又同時符合上述第（二）款有關條件的，補償比例可提高至50%-60%。

代償損失補償額的計算公式：

代償損失補償額＝代償實際損失額×補償比例

代償實際損失額＝擔保代償額－通過司法訴訟程序和其他途徑已追回的金額－已取得的中央財政和地方財政各類融資擔保專項補貼資金

第十一條上述擔保損失補償額，按中小企業融資擔保對象屬地化原則，由市、區（縣）兩級中小企業融資擔保專項資金共同分擔。具體分擔比例：擔保對象屬高新技術企業的，市與區（縣）按6:4比例分擔；擔保對象屬一般企業的，市與區（縣）按5:5比例分擔。

第五章補償資金的使用和監管

第十二條擔保機構收到的擔保代償損失補償資金應充實擔保機構的風險準備金，不得移作他用。

第十三條獲得擔保代償損失補償資金的擔保機構，應按有關財務規定妥善保存相關原始票據及憑證，自覺接受財政部門和審計部門的監督和審計。市、區（縣）財政部門可委托第三方機構對有關擔保機構的業務及財務狀況進行專項審計，擔保機構應予以配合。

第十四條擔保機構弄虛作假，或與被擔保企業合謀騙取補償資金的，一經查實，市、區（縣）兩級財政部門將收回已撥付的補償資金，并按照《財政違法行為處罰處分條例》（國務院令第427號）的相關規定進行處理。

第六章附則

第十五條本辦法由上海市財政局解釋。

第十六條本辦法自發布之日起30日后施行，有效期2年。

第四篇：中小企業信用擔保機構審計

擔保公司風險及主要控制措施

一、擔保機構的風險特點

１、擔保機構存在的基礎是對信用風險的經營和管理

擔保機構必須通過自己審慎的風險評判而認識風險，并以其專長來經營、控制風險，這是擔保機構立身于市場的基礎。擔保機構在經營過程中，希望與商業銀行實行比例擔保，以共擔風險；同樣，一般而言，擔保機構在要求被擔保企業提供有效的反擔保措施，以保障自身利益時也不應該要求企業出具嚴格的100%的反擔保，否則。擔保機構的存在就失去了合理性，因為如果沒有擔保機構，被擔保方可直接向債權方提交作為反擔保標的物的保證金或抵（質）押物，還可節約一筆擔保費用。上述現象被稱為“反擔保措施悖理”。因此，擔保機構應充分認識到發生擔保風險的可能性。

２、擔保業務具有很大的風險和較高的不確定性

由于信用擔保業務的特殊性，其面臨風險的作用機制及表現形式相當復雜。一是信用風險，或稱代償風險，這是信用擔保機構所面臨的最主要的也是最直接的風險；二是抵押物和質押物風險以及第三方信用風險，即由于企業反擔保抵押物、質押物設置不合理，或者第三方反擔保人選擇不當，在債務方不能履行債務，擔保方發生代償后，通過法律程序執行抵押物、質押物或要求反擔保人履行反擔保義務時，不能足額補償代償額造成損失的風險；三是流動性風險，是指信用擔保機構發生代償時，因沒有足夠的流動資金來滿足代償造成的信用支付風險。擔保業務的風險發生機制與一般保險業所經營的客觀的、可預期的風險又有很大區別，其發生具有很強的主觀性與不確定性。保險業務可以通過統計學的方法，比較 精確地計算出風險損失的概率，從而確定保費率以彌補風險損失及經營成本，并進而獲得利潤。信用擔保業務則不同，由于擔保項目的金額、期限各異，反擔保措施的落實程度千差萬別，擔保項目的離散性很大，無法精確計算擔保費率，大數原則無法或短期內難以適用。正因為如此，對擔保項目應更多地運用個案分析方法，結合擔保項目和企業的實際設計擔保方案，將每筆擔保業務的風險控制在擔保機構可接受的范圍內。

３、擔保機構面臨著較大的可持續發展風險

在我國，信用擔保業才剛剛起步，大多數擔保機構還處于早期的展業階段，許多風險暫時還未顯現。目前信用擔保的主要業務品種還是貸款擔保，這是一種風險程度最大的信用擔保形式，擔保機構只靠微薄的保費收入很難彌補可能發生的代償或賠付，這在很大程度上威脅著擔保機構的生存。

二、擔保機構風險控制的原則

１、造就一支高素質的職業隊伍

擔保風險的高發性、離散性與不確定性，勢必要求擔保機構管理層和員工應具有很高的業務素質。管理層人員應具有一定的風險管理經驗，對擔保風險和經營環境應有充分的認知和判斷能力。同時，要建立一支具有高度責任心，并具備財務、管理、法律、投資等專業知識與從業經驗的員工隊伍。

２、建立規范的法人治理結構與決策程序

擔保機構應建立規范的法人治理結構和規范的領導體制與決策程序，注意控制擔保決策中可能出現的潛在風險。要合理設置內部機構，建立一套科學的規章和管理制度，規范業務操作程序。內部組織機構之間要建立相互制衡機制，同時具有良好的外部約束和相互牽制機制。目前應強調按經濟規律自主決策，項目選擇上應杜絕行政命令擔保和人情擔保，擔保對象要體現扶優扶強，不搞扶貧濟困。要重點防范道德風險，要建立監事會和內部審計機構并保持其權限的獨立性。要保證決策的透明度和信息傳遞的及時性，加強信息反饋系統的建設。

３、每筆擔保業務的風險控制措施

擔保前期可行性論證應當嚴密，擔保風險調查、分析、評估、風險規避、轉移與承擔措施等要到位。目前，擔保機構可借助有關專業機構的人才、技術與經驗，提高自身的信用調查與分析能力和對擔保風險的有效識別與控制能力。如探索與專業

信用服務機構共同組建具有高級專業水平的企業信用評級機構，通過信用評級建立企業信用檔案，使項目審批公正、透明，努力把由于信息不對稱造成的損失減至最低程度。由于申請擔保的企業主要是中小企業，其財務管理規范性較低，因此應重點關注其財務信息的真實性、存在的法律風險并對其未來的現金流量進行科學的預測。擔保過程控制應注重擔保事后的及時性和連續性監督，對已經出現的擔保事故要盡早處理。對高風險擔保項目要重點關注，專人監控，提前制訂追索方案，盡力降低代償率和損失率。

４、合理設計擔保組合在嚴格控制每筆擔保風險的基礎上，通過風險管理技術進一步分散風險。對擔保資產組合的信用質量、流動性、多樣化、單一風險、地理分布、期限管理應當有明確的要求。根據每筆擔保情況，計算擔保的平均持續期限，保持擔保資金投資組合的平均持續期限與擔保的平均期限相匹配；根據每筆凈擔保業務量對應的信用風險轉換系數計算加權凈擔保風險；根據加權凈擔保風險增加凈資本的數量，使擔保風險與凈資本保持在合適的水平。合理的擔保組合方案為：

①單一行業擔保余額≤資本凈額的25%；

②單一客戶擔保余額≤資本凈額的5%-10%；

③最大十家客戶擔保余額≤資本凈額的50%；

④最大擔保余額≤資本凈額的10倍；

⑤擔保客戶信用等級分布A級以上≥65%，BBB級≤35%；

⑥存續期在1年以上的擔保余額≤全部擔保余額的40%。

三、風險控制的主要控制措施

1、依法經營，合法擔保

1.1、本公司必須嚴格按公司營業執照批準的經營范圍開展業務，超出經營范圍的須通過合法批準。

1.2、被擔保人及反擔保人必經合法注冊登記，具有獨立承擔民事經濟責任的主體資格；擔保貸款項目必須符合國家產業政策，各項開發經營法律手續完備。要建立以信用記錄、信用調查、信用評估、信用發布為主要內容的社會信用管理系統，將有不良信用記錄的申請人拒之于公司擔保大門之外。

1.3、必須根據《擔保法》、《合同法》的有關規定，本著“認真、謹慎、合法”和“互惠、互利、平等”的原則，與被擔保人、反擔保人和貸款人簽訂有關合同。所有合同文書必須經公司法律顧問審核。

1.4、加強內部管理，建立和健全各項規章制度，教育所有員工必須從公司的整體利益出發，不得玩忽職守、徇私舞弊。在落實反擔保措施上決不允許“感情用事”或“心慈手軟”等現象出現。

2、民主審議，謹慎決策

2.1、擔保項目的洽談、受理、考察、簽約、保后管理和債權清償及有關重大問題的決定與處理，必須堅持公開化、民主化和程序化，絕不允許“暗箱操作”或“地下運作”。

2.2、嚴格項目審核和評審制度，充分發揮公司擔保風險控制委員會、擔保業務評審委員會和評審專家的作用；選聘有貸款擔保工作經驗的管理人員，充實各部門力量，以提高擔保專業操作水平。

2.3、堅持民主審議、集體決策的原則，杜絕“家長制”、“一言堂”審批和決策擔保項目的現象；決策機構和決策人要慎用決策權，對于暫時“拿不準”的項目，應采取“緩議”或“復議”，防止決策失誤。

2.4、決策機構審批項目實行“一票否決制”。

3、分級管理，經理負責

3.1、按照公司《章程》第三十三條要求，日常行政和經營管理實行在董事會領導下的總經理負責制。

3.2、由公司部門主要負責人以上職員組成總經理辦公會議，負責議決公司日常行政和經營管理工作。

3.3、總經理的審批權限按授權程序確定，總經理必須在董事會授權的審批權限內進行操作，對公司擔保業務負總責；業務部門必須按總經理授權范圍內進行擔保業務受理和調查，對總經理負責。

3.4、業務部門應定期將擔保業務運作情況采取書面與當面陳述相結合的形式向總經理報告，總經理在授權范圍內承擔對擔保項目審批、擔保金額代償和追償全部領導責任。

4、限額審批，三權分離

4.1、要嚴格按照本公司《擔保業務基本操作規程》有關規定，實行分級管理、限額授權的審批制度。對符合條件的單個擔保

項目在總量控制的前提下，依據申請人資信狀況及擔保貸款風險大小、數額和性質，確定單筆擔保金額的申批權限。

4.2、融資類擔保審批權限(包括擔保額度、擔保展期、擔保逾期、撤保的審批)。擔保額在50萬元以內的由總經理審批；擔保額在50-100萬元的由總經理辦公會議審批；擔保額在100-500萬元的由董事長審批；擔保額在500-1000萬元的由董事會審批；擔保額在1000萬元以上的由股東會審批。

4.3、對同一擔保項目累計擔保金額超過限額，單筆擔保金額超過審批限額，暫不符合擔保條件或特殊的擔保項目原則上不予批準。

4.4、為防止在擔保業務中發生過程失誤，公司實行審、保、償分離制度。即業務部負責對申請人的資信調查與評估，并對其準確性承擔責任；擔保部負責保后的管理與監控（包括跟蹤調查），承擔保后管理失誤的責任；風控部負責代償債務的追償，承擔追償不力的責任。

5、內部稽核，離職審計

5.1、成立由公司監事為首的稽核部門，定期對擔保部、業務部、財務部和風控部進行稽核。

5.2、稽核人員不參與對借款人的檢查與評估，也不參加業務部的日常工作，以保持稽核工作的公正性。

5.3、擔保項目的審批人員和業務負責人員包括擔保貸款回收責任人在調離工作崗位時，由稽核部門對其履行現職情況進行審計，離任者必須對審計結果負責。

5.4、對出現重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規定執行擔保業務的部門及人員，要根據本公司《擔保業務管理規定》的有關條款追究其相應的責任；情節嚴重的，要根據國家有關法律，追究其民事賠償或刑事責任。

6、籌措基金，應對風險

6.1、為提高抗風險能力，公司必須根據第十二章《財務管理規定》第三十四條規定，從經營總收入中提取5%作為風險準備金，主要用于特殊情況下彌補虧損或意外損失的開支。

6.2、公司從年經營利潤中提取代位代償準備金，其計提公式為：代位代償準備金 = 年末在保債務總額×提取比例的5‰ + 逾期擔保債務總額×提取比例的5%。

6.3、每年從經營利潤中提取10%左右的擔保呆賬準備金，用于彌補由于追償失敗而發生的損失。

6.4、向借款人按實際貸款金額的20%收取風險保證金。保證金的管理由本公司負責，主要用于借款人不能按照合同約定履行義務時的支付。在借款人履行《借款合同》完畢后，退還本金給借款人。

7、堅持原則，落實反保

7.1、被擔保人應根據《擔保法》的規定提供反擔保措施，反擔保抵押、質押物的條件必須符合《擔保法》的有關規定。在實施反擔保時，本公司應根據擔保金額大小及風險程度，確定并取得被擔保人或反擔保人的一種或幾種反擔保措施。

7.2、落實反擔保物應把握的“五項原則”，一是易于變現的原則；二是易于評估的原則；三是易于執行操作的原則；四是易于抵押物登記的原則；五是易于觸動受保人利益的原則。

7.3、申請人提供抵押物或質押物，應辦理抵(質)押登記手續。抵(質)押登記資料包括：主合同、保證合同、抵(質)押合同、抵(質)押登記部門要求提供的其他資料等。辦理完抵(質)押登記手續后，應取得抵(質)押登記部門發放的《他項權力證書》或經抵(質)押登記部門簽章的《抵(質)押登記表》等證明文件。

7.4、不動產抵押率（按凈值計算）不高于70%；動產抵押率（按凈值計算）不高于50%；動產質押率（按凈值計算）不高于50%；股權、債券等權利質押率（分別按投資額、債券面值計算）不高于70%。

8、項目監控，全程跟蹤

8.1、一旦貸款擔保成立，本公司從此開始承擔擔保責任，公司擔保部和風控部包括擔保貸款回收責任人必須對被擔保人及其項目進行監控。要求被擔保人如發生分立、合并，其財產權屬或法定代表人變更時，應及時通知本公司和貸款人，并辦理相關手續。

8.2、要核實貸款人貸款資金是否及時足額到位，要求被擔保人專款專用貸款資金，并要求其嚴格按照《保證合同》和《借款合同》的約定履行義務，按季(月)向本公司如實報送財務報表及項目執行情況等資料。對擔保期限超過一年的項目，由本公司、貸款人和推薦人（如有，下同）聯合實行年檢制度。本公司對連續三年以上信用優良的借款人，應對其實行銀行授信制度。

8.3、要定期對被擔保人的經營情況及貸款使用情況進行全過程跟蹤調查。如發現被擔保人未按合同約定使用貸款，致使資金流失或財務狀況嚴重惡化，本公司應及時與推薦人、貸款人和反擔保人協商提出預防風險的措施，把貸款擔保風險降到最低限度。

8.4、擔保部在監控和跟蹤調查過程中，如發現被擔保人的抵（質）押物的價值明顯減少或有明顯減少趨勢；其財務狀況極速惡化，現金流量匱乏；已陷于重大的經濟、民事糾紛案件；或明顯無還款意向等問題時，要及時向公司領導反映，并立即啟動風險防范預案，采取補救措施，防止風險擴大。、優化品種，分散責任

9.1、增加被擔保人數量，擴大受保面；增加擔保品種，優化擔保品種組合，是內部實施分散擔保風險的主要途徑。同時要控制對單個被擔保人擔保債務比例，用于被擔保人擔保保證金的基數一般不能超過本公司注冊資本金的10%，如有超過原則上由被擔保人承擔。

9.2、建立貸款人、借款人與本公司共擔風險機制。要明確貸款人與本公司對承擔風險的比例(原則上為1：9)，謹防貸款人因為有了本公司的信用擔保而放松對借款人貸款審查和第一債權追討的現象發生。

9.3、貸款人應履行主債權人的管理責任，應定期了解借款人的生產經營活動和財務活動，對未能履行《借款合同》規定義務的，貸款人有權要求其提前歸還貸款或停止支付尚未使用的貸款。

9.4、要充分發揮單個項目推薦人的作用，明確其權利和義務，要求其監督被擔保人及反擔保人履行合同規定的義務，及時掌握被擔保人計劃執行情況和借款資金使用情況，監督被擔保人按期還本付息。

10、強化措施，追償債權

10.1、如果一旦發主代位償債，公司風控部要認真審查被擔保人是否提供了虛假申報資料；是否存在欺詐行為，貸借雙方是否串通騙取本公司的信用擔保和是否存在嚴重的信用問題和違法行為。對于貸借雙方違法行為，應查明原因，追究其有關法律責任和經濟責任。

10.2、代償后，本公司應立即向債務人發送代償款支付通知和代償相關憑證，同時向反擔保人發送履行擔保責任通知書，并與債務人就代償發生的各項費用的承擔、還款計劃等達成協議，并簽訂相關法律文件，以落實本公司的追償權利。對于已產生債權、債務糾紛，如有第三方申請的債務人破產案件經人民法院受理后，本公司應作為保證人參加財產分配，預先行使追償權。

10.3、本公司在落實好對債務人的追償權利后，為保證代償資金的回收，盡量減少因代償產生的損失，應加強對代償項目的管理和控制，并采取各種有效措施來行使追償權。

10.4、定時分析和報告代償項目的風險，掌握代償項目的變化情況；對于不同債務人、不同的代償項目要具體分析，采用合適的追償措施；風控部要指派專人負責代償資金的回收，對回收代償資金有貢獻者要給予適當獎勵，對因不按擔保程序或違反有關規定而給公司造成損失者，要對其進行經濟和行政處罰。

四、提高抵御風險的能力

１、自有資金是擔保機構信用的基礎和抵御風險的主要支柱

擔保機構應嚴格按照財政部下發的有關自有資金運作的管理規定，對自有資金投資組合的投資策略、投資政策、信用質量、流動性、多樣化、單一風險等應當有明確和嚴謹的規定。合理的投資組合為：

①至少20%的自有資本作為銀行存款，不少于40%的自有資本作為國債投資；

②固定資本（固定資產凈值＋在建工程）≤資本額的20%；

③現金類資產占資產總額的比例≥50%；

④流動資產占資產總額的比例≥65%；

⑤流動比率≥100%。

⑥長期股本投資（非上市）≤資本額的30%。

２、建立資本補充和保障機制

一是建立自身積累機制。二是完善增資擴股的機制。三是爭取與銀行等金融機構簽署備用信貸協議等。四是責任準備金、風險準備金的提取要采取審慎態度，盡可能反映擔保機構可能發生的風險損失和未覆蓋風險的大小。五是盡可能爭取政府的支持，對發生的代償損失給予適當的補償。

３、擔保責任分擔

對銀行貸款提供部分擔保時，要防止銀行作出有利于自己的選擇，約定銀行通過銀行帳戶扣劃的款項要按擔保責任分享。要求被擔保人只能在擔保人的協作銀行開戶，擔保機構要及時了解被擔保人的資金信息。

第五篇：擔保公司審計要點[推薦]

擔保公司審計要點

一、了解擔保公司基本情況，熟悉擔保法規。了解擔保公司基本情況是展開擔保公司審計的必要準備，包括：首先取得營業執照、合作銀行協議、擔保公司章程、最近三年的審計報告或財務報表，了解注冊資本、股權結構、資產總額、分支機構等，初步評估審計風險，以確定是否接受委托。

涉及擔保行業的法律法規主要有《公司法》、《擔保法》和《中小企業促進法》，財政部印發的《中小企業融資擔保機構風險管理暫行辦法》(財金字(2001]77號)和財政部《融資性擔保公司管理暫行辦法》等規定，融資性擔保公司注冊資本的最低限額，但不得低于人民幣500萬元（注：浙江省僅對注冊資本5000萬元以上的擔保公司進行登記）。融資性擔保公司對單個被擔保人提供的融資性擔保責任余額不得超過凈資產的10％，對單個被擔保人及其關聯方提供的融資性擔保責任余額不得超過凈資產的15％，融資性擔保責任余額不得超過其凈資產的10倍。財經法紀不是注冊會計師審計的重點，但注冊會計師應當了解擔保公司適用的法律法規。

二、了解擔保公司經營環境。銀行貨幣政策的調整放寬、中小企業直接到銀行辦理抵押貸款，而國家宏觀調控銀根緊縮，大量中小企業倒閉或逃廢債務，一旦出現欠息或逾期記錄，合作銀行扣收其保證金，擔保公司代償能力缺失；擔保公司代償能力僅限于其實際注冊資本和擔保公司的盈利金額，但擔保公司收取擔保費一般控制在同期銀

行貸款利率的50%以內，同時需提取相應額度的風險準備金用于擔保賠付，少量的擔保費根本無力維持擔保業務的正常進行；地方財政資金投入主要是對中小企業融資擔保業務，給予業務補助以及保費補助，注資投入不大，缺乏后續資金注入及補償機制，一旦發生代償就有財務虧損或破產的危險。

民間融資及小額貸款公司的競爭又壓縮擔保公司的發展空間，導致擔保公司的虧損，甚至破產的風險。現實中，大量民間資本尋找出路，一些無資金想創業者青睞投資公司墊資驗資，超額利潤的誘惑，有的民營擔保公司逐步退出了信用擔保領域，從事民間借貸、發放信用貸款；增資驗資墊款，更加增大了其經營風險，甚至可能影響到其代償能力。

三、了解擔保公司業務流程及帳務處理方法。一是一般了解擔保業務的一般流程。擔保業務流程包括：企業申請；擔保受理；項目初審；項目評審；簽訂合同；抵押登記；擔保收費；發放貸款；保后管理；代償和追償；擔保終結。

二是一般了解擔保業務特點及帳務處理方法。擔保公司是從事風險管理、經營信用業務的金融服務企業，擔保公司的業務主要為貸款擔保、銀行承兌匯票擔保、貿易融資擔保以及信用證擔保等。擔保行業是一個高風險、低收益的行業，擔保風險本身具有高發性、離散性與不確定性；擔保信用具有放大性；財政扶持的無償性及享受減免稅照顧的特殊性。部分民營擔保公司偏離擔保主業，進行高息借貸、變

相融資，一旦出事，會產生一系列的連鎖反應，影響其代償能力，可能面臨破產的風險。

擔保公司的會計核算首先是體現在風險成本費用是主要成本，突出表現在計提擔保賠償準備、未到期責任準備、一般風險準備、損余物資減值準備以及各類應收款的壞賬準備；同時享有擔保風險損失補貼、擔保資本投入、擔保扶持基金，體現了風險補償的穩定性。主要涉及擔保準備金的核算、擔保代償及其追償的核算、風險準備金的提取及擔保保證金等具有明顯行業特征的經濟業務。

四、了解和評價擔保公司內部控制制度。

首先，進行內部控制制度的健全性初步測試，一般擔保公司設臵的部門主要有業務部、風險部、財務部、綜合部，要檢查擔保公司是否明確職責與分工，不相容崗位是否相互分離、制約和監督。關鍵環節，如項目評審、項目審批、簽訂反擔保合同、抵押登記、出具《保函》或《保證合同》等，是否實行審、保分離及AB角制度，對具體業務是否實行雙人復核、分級審批、專業決策等，避免內部人員操作失誤，是否建立健全擔保保證金制度、項目評審制度、業務審批制度、或有負債運行監測制度、代償和債務追償制度和反擔保措施實施管理辦法。

其次，進行內部控制制度的符合性測試，檢查擔保公司是否完善法人治理結構和項目審批決策程序、保前調查程序、保后監管程序、代償追償程序，落實反擔保措施，有效規避經營風險。

五、審計程序和方法：

擔保公司審計必須將擔保公司執行《擔保企業會計核算辦法》、《企業會計制度》或《小企業會計制度》進行會計核算的科目按《《企業會計準則》或《小企業會計準則》》進行轉換，避免會計核算不準確以及財務報表列報風險。

（1）貨幣資金審計。盤點庫存現金，檢查有無白條抵庫、個人存折；銀行存款審計重點檢查有無定期存款、凍結存款，委托代管擔保基金是否專戶存儲；核對擔保公司銀行存款帳與銀行對帳單，于擔保公司帳面余額大，銀行對帳單余額小尤應注意，檢查有無人為操作套取銀行貸款；對于大額資金支出，檢查資金去向及款項性質，檢查有無出租、出借銀行帳戶，發放信用貸款。

（2）存出保證金和貸款（或委托貸款）的審計。檢查擔保公司是否按照其注冊資本的10%足額提取保證金，存入合作銀行；檢查貸款（或委托貸款）有無貸款（或委托貸款）合同、借款合同，貸款（或委托貸款）是否逾期，是否計提貸款（或委托貸款）減值準備以及貸款利息是否入帳。

（3）應收擔保費審計。一是將應收擔保費本期發生額與本期發生的擔保總額比較，是否存在過高偏低，過高則應檢查是否存在貸款（或委托貸款）以及發放信用貸款利息，是否存在將存出保證金列入應收擔保費；偏低是否存在折扣、回扣、傭金，提供人情擔保；二是將擔保業務臺帳與應收擔保費明細帳對照，檢查擔保業務是否在帳面得到反映以及每筆擔保業務是否業經登記；三是對照應收擔保費明細帳，抽查大宗擔保業務是否具有交易的實質，檢查擔保合同、借款合同、借款借據、還款憑證、銀行承兌協議、銀行承兌匯票以及服務發票，抽查應收擔保費是否符合擔保合同約定，有無辦理反擔保手續，抵押物所有權及處分權是否明晰，是否存在豁免反擔保條款，發放信用貸款、人情擔保；四是檢查應收擔保費明細帳中的大額客戶，檢查有無對投資方及其關聯企業的貸款擔保；五是檢查擔保公司是否在年終對應收擔保費進行全面檢查，并對逾期的貸款擔保項目計提壞帳準備。（4）預付賠付款審計。檢查擔保公司賠付是否履行理賠受理程序，檢查被擔保企業借款合同及擔保合同的實際履行情況，是否符合規定的理賠情形；理賠是否有檢驗、估損、調查取證記錄；檢查預付賠付金額是否超過估損金額的50%；檢查年末擔保代償損失是否已結案未及時結轉賠付支出。

（5）應收代償款審計。一是審核借款合同、擔保合同、銀行逾期借款通知單、合作銀行起訴書、法院判決書、反擔保合同以及支付憑證，檢查應向被擔保企業收取的代償款是否與反擔保合同內容一致；是否

包括本、息及相關稅費。二是核銷擔保代償損失是否有向被擔保企業及保證人起訴或追索記錄，對于符合擔保代償損失確認標準以及《金融企業呆賬損失稅前扣除管理辦法》的擔保代償損失應檢查是先沖銷原計提的賠償準備，再列支擔保賠付支出，還是直接列支擔保賠付支出，夸大賠償損失。

（6）其他應收款審計。檢查擔保公司其他應收款余額是否過大，如果過大，應檢查是否存在將貸款（或委托貸款）利息及向客戶收取代償利息記入了其他應收款；是否存在挪用資本金，轉移客戶存入保證金，是否存在向關聯企業發放信用貸款，是否存在向其他單位或個人投資；檢查其他應收款資金去向，檢查交易的實質，對短期內轉出又收回的尤其注意，是否存在墊資驗資，利息收入是否入帳；檢查期末其他應收款是否計提壞帳準備。

（7）損余物資審計。檢查反擔保合同、債務重組協議，檢查損余物資的范圍是否與反擔保合同、債務重組協議一致，損余物資是否辦理過戶手續；是否將在履行的擔保合同，被擔保企業抵押登記的房地產記入損余物資；損余物資是否是否按評估作價入帳；盤點損余物資，檢查有無將損余物資挪用，有無將損余物資出售收入不入帳，有無將損余物資直接轉入自用固定資產，多提折舊，虛增資產、多計費用。（8）存入保證金：對照反擔保合同及收款憑證，檢查被擔保企業是否按約定繳入保證金；檢查擔保貸款期限，有無已解保的擔保業務存入保證金掛帳；有無已賠付的擔保業務保證金長期掛帳。

（9）擔保賠償準備審計。檢查擔保公司是否于年末根據在履行擔保合同，按照年末擔保責任余額1%的比例提取擔保賠償準備金，有無少提或不提擔保賠償準備；檢查發生代償損失時，是否首先沖銷提取的擔保賠償準備，有無將從事民間借貸、貸款（或委托貸款）或信用貸款、驗資墊款損失列支賠償損失。

（10）未到期責任準備審計。檢查擔保公司是否于年末根據當年擔保費發生額的50%提取未到期責任準備金，有無少提或不提未到期責任準備金；檢查提前退保的，是否及時沖銷提取的未到期責任準備金。（11）其他應付款審計。檢查其他應付款余額是否過大，通過收款憑證檢查資金來源渠道是否合規，向股東或關聯方借款是否有股東會決議，向職工集資或者向其他單位拆借資金是否有借款協議，利息支出是否入帳；是否還存在向社會個人借款，動用擔保賠償準備支付高息。（12）一般風險準備金審計。檢查擔保公司是否按照稅后利潤的一定比例提取一般風險準備；有無挪用一般風險準備，從事民間借貸、增資驗資墊款，進行短期融資；有無根據擔保公司的稅后利潤隨意調節提取比例，影響未分配利潤；是否存在重大擔保合同未解除，股東提前超額分紅。

（13）擔保扶持基金審計。審查擔保公司新增注冊資本來源是否正常，是否實繳貨幣資金；新增注冊資本辦妥營業執照后是否轉移資金；收到擔保扶持基金后是否轉增資本。

（14）擔保費收入審計。一是核對擔保業務臺帳、擔保費認繳單以及服務發票，檢查擔保費認繳單約定的綜合費是否包括擔保費、評審費、咨詢費、公證費等其他費用，評審費、咨詢費是否在實地調查及擔保合同簽訂前入帳；公證費是否在擔保合同簽訂后收取；擔保費是否在擔保合同、借款合同已簽訂，銀行放款后收取，同時確認擔保費收入；二是對照擔保合同約定的貸款期限，追查至借款借據，檢查擔保公司是否將銀行已放款的擔保合同，虛掛預收擔保費，推遲擔保收入的實現；三是檢查擔保費是否控制在同期銀行貸款利率的50%以內；有無多收或少計，多收不符合財政部《中小企業信用擔保資金管理暫行辦法》的規定，不能享受保費補助；少計有可能存在人情擔保、關系擔保，套取銀行貸款；四是檢查退保費是否附有原保費收據、保單及被擔保企業提前還款憑證復印件。

（15）擔保賠付支出審計。審閱合作銀行起訴書、法院判決書以及支付憑證，核實代償支出的真實發生及其賠付金額；有無多列擔保賠付支出；有無將從事民間借貸、貸款（或委托貸款）或信用貸款、驗資墊款損失列支賠付支出。

（16）擔保責任余額審計。擔保公司依靠經營風險生存和發展，擔保總額和放大倍數越大，擔保責任和發生代償的可能性也越大。或有負債是擔保公司審計的重點。一是核對擔保公司簽訂擔保合同以時是否記入擔保業務臺帳，是否按擔保的貸款本息記入“或有負債”科目；二是將擔保總額與實收資本比較，檢查擔保公司擔保責任余額是否超

過其實收資本的的10倍；三是檢查擔保業務臺帳及或有負債明細帳，檢查擔保公司對某一被擔保企業提供的擔保責任金額是否超過擔保公司實收資本的10%，尤其是檢查有無對投資方及其關聯企業的貸款擔保；四是對照擔保合同、借款合同，檢查擔保業務臺帳的被擔保企業貸款期限，有無展期貸款，續保是否辦理手續；五是檢查擔保業務臺帳中的逾期貸款，既未解保也未續保的，是否存在銀行訴訟，是否支付賠付款；六是核對在履行擔保合同，檢查擔保期限1年以下的是否列為短期擔保，超過1年的擔保列為長期擔保；七是擔保責任解除時是否根據銀行解除擔保函，憑被擔保企業的銀行還款憑證，解除與銀行、企業的擔保關系，代償時是否根據反擔保合同，向被擔保企業及保證人起訴或追索，沖銷“或有負債”。