第一篇：所得稅優惠政策解讀

《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》

財稅字（1994）001號 1994年3月29日

一、經稅務機關審核，符合下列條件企業，可按下述規定給予減稅或免稅優惠：

（一）國務院批準的高新技術產業開發區內的高新技術企業，減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術企業自投產年度起免征所得稅兩年。是指：

1、國務院批準的高新技術產業開發區內的企業，經有關部門認定為高新技術產業，可減按15%的稅率征收所得稅。

2、國務院批準的高新技術產業開發區內新辦的高新技術企業，自投產年度起免征所得稅兩年。

相關文件

第六條 國務院批準的高新技術開發區內的高新技術企業，經省級以上（含）科技行政主管部門確定為高新技術企業的，可減按15%征收企業所得稅。在高新技術開發區新辦的高新技術企業，自獲利年度起，免征所得稅2年。

江蘇省國家稅務局企業所得稅減免稅管理實施辦法

蘇國稅發〔2003〕101號

（二）為了支持和鼓勵發展第三產業企業（包括全民所有制工業企業轉換經營機制舉辦的第三產業企業），可按產業政策在一定期限內減征或者免征所得稅。具體規定如下：

1、對農村的為農業生產產前、產中、產后服務的行業，即，鄉、村的農技推廣站、植保站、水管站、林業站、畜牧獸醫站、水產站、種子站、農機站、氣象站，以及農民專業技術協會，專業合作社，對其提供的技術服務或勞務所取得的收入，以及城鎮其他各類事業單位開展的技術服務或勞務所取得的收入暫免征收所得稅。

相關文件

第十七條 對農村的為農業產前、產中、產后提供的技術推廣、良種供應、植保、配種、機耕、排灌、疫病防治、病蟲害防治、氣象信息和科學管理，以及收割、田間運送等服務或勞務的企業和單位所取得的收入，以及城鎮其他各類單位開展上述服務或勞務所取得的收入暫免征所得稅。

關于印發《江蘇省國家稅務局企業所得稅減免稅管理實施辦法》的通知 蘇國稅發【2003】第101號

相關審批備案條件

1.為農業產前、產中、產后服務的行業包括鄉、村的農技推廣站、植保站、水管站、林業站、畜牧獸醫站、水產站、種子站、農機站、氣象站，以及農民專業技術協會，專業合作社，以及開展上述技術服務或勞務的城鎮其他各類事業單位。

2.上述行業實際提供技術推廣、良種供應、植保、配種、機耕、排灌、疫病防治、病蟲害防治、氣象信息和科學管理，以及收割、田間運送等服務。

3.暫免征企業所得稅的收入是指開展上述技術服務或勞務所取得的收入。

4.提供縣級以上（含）行業主管部門批準其成立的相關文件證明或資格證書。5.兼營農業生產資料的所得，應分別核算，按規定征收所得稅。

6.縣級以上（含）行業主管部門批準其成立的相關文件證明或資格證書

2、對科研單位和大專院校服務于各業的技術成果轉讓，技術培訓，技術咨詢，技術服務，技術承包所取得的技術性服務收入暫免征收所得稅。

相關文件

科研單位是指全民所有制獨立核算的科學研究機構。不包括企業事業單位所屬研究所和各類技術開發、咨詢、服務中介組織。科研單位的認定應由各省、自治區、直轄市和計劃單列市以上科委提供具體名單報經同級稅務機關審核。

國家稅務總局關于享受稅收優惠政策的科研單位認定問題的批復

國稅函【1996】第256號

（一）經省、自治區、直轄市和計劃單列市以上科委認定，報經同級稅務機關審核的、全民所有制獨立核算的科學研究機構，不包括企業事業單位所屬研究所和各類技術開發、咨詢、服務中介組織。

（二）經省級以上人民政府或國家教育行政主管部門批準、國家承認其大專以上學歷的高校，以及高校舉辦的科研生產、教學一體化的設計研究院、科研所。《國家稅務總局關于校辦企業征免所得稅問題的批復》國稅函［1996］138號

（三）取得舉辦方（如政府、教育部門等）舉辦本學校的有效證明文件或文書、經認定登記的技術合同，以及能夠提供實際發生的技術性服務收入明細表。

關于印發《稅收減免管理辦法(試行)》的通知

國稅發[2005]129號

第二十條 對科研單位、大專院校取得的技術成果轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包等技術性服務收入暫免征所得稅。

關于印發《江蘇省國家稅務局企業所得稅減免稅管理實施辦法》的通知 蘇國稅發【2003】第101號

相關審批備案條件高校舉辦的科研生產、教學一體化的設計研究院、科研所 1.學校批準成立設計研究院的證明文件。

2.所取得的收入為開展設計研究的技術性服務收入。3.科研、生產是配合教學，為教師、學生提供實踐場所。4.免稅的收入用于學校補助教育經費的不足。

3、對新辦的獨立核算的從事咨詢業（包括科技、法律、會計、審計、稅務等咨詢業）、信息業、技術服務業的企業或經營單位，自開業之日起，第一年至第二年免征所得稅。

所說的信息業，主要包括以下行業：

1、統計信息、科技信息、經濟信息的收集、傳播和處理服務；

2、廣告業；

3、計算機應用服務，包括軟件開發、數據處理、數據庫服務和計算機的修理、維護。(國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的通知 1994年5月31日 國稅發[1994]132號)

相關解釋

咨詢業僅指科技、法律、會計、審計、稅務等咨詢業。經省級以上司法，財政，審計，稅務等機關批準相應成立的法律咨詢、會計咨詢、審計咨詢、稅務咨詢、科技咨詢等服務企業。

技術服務業：實質從事運用科技知識和非常規技術為生產經營者解決生產經營過程中有關改進產品的結構，改良流程，降低成本等專業技術服務經營單位；以常規技術進行測繪標準化測試以及建設工程的勘察設計等專業技術工作的技術服務經營單位；從事技術服務經營單位應取得市（含）以上《 技術貿易資格證書》。

另根據《技術合同認定登記管理辦法》國科發政字【2000】063號未申請認定登記和未予登記的技術合同，不得享受國家對有關促進科技成果轉化規定的稅收、信貸和獎勵等優惠政策。技術服務業還必須簽訂技術服務業合同和使用技術交易發票。

未取得軟件企業資質證書的軟件開發的新辦軟件企業可以按照新辦信息企業享受減免稅政策；未取得軟件企業資質證書的生產通用軟件產品為主的企業，不屬于第三產業，不能享受企業所得稅減免優惠政策。

南京國稅局所得稅處2005

相關審批備案條件

1.咨詢業指科技、法律、會計、審計、稅務等咨詢業。2.從事咨詢業的經營單位須取得省級以上（含）的行業資質證書。

3.信息業指從事統計信息、科技信息、經濟信息的收集、傳播和處理服務、廣告業、計算機應用服務、包括軟件開發、數據處理、數據庫服務等和計算機的修理、維護。

4.技術服務業是指從事運用科技知識和非常規技術為生產經營者解決生產經營過程中有關改進產品的結構、改良流程、降低產品成本等專業技術的技術服務經營單位；以常規技術進行測繪、標準化測試以及建設工程的勘察設計等專業技術工作的技術服務經營單位。

5.從事技術服務業的經營單位應取得市級以上（含）《技術貿易資格證書》。相關審批備案資料

1、咨詢業：省級以上（含）的行業資質證書

2、技術服務業：市級以上（含）《技術貿易資格證書

個人理解：

（1）未取得軟件企業資質證書的生產通用軟件產品為主的企業，南京規定有所偏頗，其執行的依據過于嚴謹。

（2）對于這條規定，在目前實際操作中理解為首先是其主營業務收入還是營業稅項目，其中涉及的特別行業包括統計信息、科技信息、經濟信息的收集、傳播和處理服務，如：招標行業，市場調查公司，第三方、第四方物流公司等；計算機的修理、維護。

4、對新辦的獨立核算的從事交通運輸業、郵電通訊業的企業或經營單位，自開業之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。

相關審批備案條件

交通運輸企業是指從事公路、鐵路、航空、港口、碼頭運營和管道運輸的企業。

郵電通訊業包括從事郵政與電信業務。郵政，是指傳遞實物信息的業務，包括傳遞函件或包件、郵匯、報刊發行、郵務物品銷售、郵政儲蓄及其他郵政業務；電信，是指用各種電傳設備傳輸電信號來傳遞信息的業務，包括電報、電傳、電話、電話機安裝、電信物品銷售及其他電信業務。

5、對新辦的獨立核算的從事公用事業、商業、物資業、對外貿易業、旅游業、倉儲業、居民服務業、飲食業、教育文化事業、衛生事業的企業或經營單位，自開業之日起，報經主管稅務機關批準，可減征或者免征所得稅一年。

相關審批備案條件

1.公用事業是指為適應社會生產和人民生活的需要而興辦的各類公共服務事業，包括公共交通、自來水、熱水、電、冷熱氣、可燃性氣體等的供應。

對外貿易業應取得國家批準從事進出口貿易業務許可證書。

3.居民服務業包括家庭清潔衛生服務、初級衛生保健服務、嬰兒看護和教育服務、殘疾兒童教育訓練和寄托服務、養老服務、病人看護、幼兒及學生接送服務（不包括出租車接送）、避孕節育咨詢、優生優育優教咨詢、為居民個人提供的其它服務（不包括房產中介、職業介紹所、裝飾設計）。

4.飲食業是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為顧客提供飲食消費服務的業務。不包括為顧客在就餐的同時進行的自娛自樂形式的歌舞活動所提供的服務。

5.教育文化事業、衛生事業應取得教育文化、衛生主管部門批準成立的相關文件。

6、對新辦的三產企業經營多業的，按其經營主業（以其實際營業額計算）來確定減免稅政策。

相關文件

第三十六條 對新辦的三產企業經營多業的，以其實際營業額計算的經營主業確定減免稅政策。經營主業是指占企業整個經營業務營業額50%以上的業務。企業各種經營業務均不足50%的，由主管國稅機關認定其經營營業額最大的一個業務為經營主業。

關于印發《江蘇省國家稅務局企業所得稅減免稅管理實施辦法》的通知 蘇國稅發【2003】第101號

相關文件

(94)財稅字第001號文中新辦第三產業的享受優惠政策的問題

1、新辦第三產業所得稅優惠的執行范圍，除明確規定外，可參照國民經濟行業分類標準執行。

2、從事商品房銷售的企業屬于房地產開發經營企業，不得享受新辦商貿企業的稅收優惠。

關于企業所得稅幾個具體問題的通知

稅函?2005?206號

（三）企業利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的，可在五年內減征或者免征所得稅。是指：

1、企業在原設計規定的產品以外，綜合利用本企業生產過程中生產的，在《資源綜合利用目錄》內的資源作主要原料生產的產品的所得，自生產經營之日起，免征所得稅五年。

2、企業利用本企業外的大宗矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產建材產品的所得，自生產經營之日起，免征所得稅五年。

3、為處理利用其他企業廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內的資源而興辦的企業，經主管稅務機關批準后，可減征或者免征所得稅一年。

相關審批備案條件

（一）享受自生產經營之日起，免征所得稅５年的稅收優惠條件

1.市級以上（含）資源綜合利用行業主管部門的產品（項目）認定證書。

2.綜合利用本企業生產過程中產生的資源作為主要原料生產的產品所得必須符合下列條件（1）（2）生產過程中產生的資源在《資源綜合利用目錄》內。生產的產品在企業原設計規定的產品以外。

3.企業利用本企業外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰做主要原料，生產建材產品。

4.生產的建材產品是指企業投入原料中摻有不少于30％的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）生產的建材產品。平板玻璃不得按建材產品享受減免稅優惠。5.按開始投入原料作為生產經營之日。

（二）享受自生產經營之日起，減征或者免征所得稅1年稅收優惠條件 1.新辦企業。

2.市級以上（含）資源綜合利用行業主管部門的產品（項目）認定證書。3.利用的原料是其他企業廢棄的并在《資源綜合利用目錄》內。

相關審批備案資料

1、市級以上（含）資源綜合利用行業主管部門的產品（項目）認定證書

2、“三廢”綜合利用所得計算表

3、有權部門出具的檢測報告（包括利用“三廢”的名稱、數量以及在產品中所占比例）

（四）國家確定的“老、少、邊、窮”地區新辦的企業，可在三年內減征或者免征所得稅。是指：

在國家確定的革命老根據地、少數民族地區、邊遠地區、貧困地區新辦的企業，經主管稅務機關批準后，可減征或者免征所得稅三年。

國家確定為貧困縣的農村信用社在一九九五年底前可繼續免征所得稅。

相關文件

第十五條 省政府確定的“老、少、邊、窮”地區新辦的企業，減征或免征所得稅3年 關于印發《江蘇省國家稅務局企業所得稅減免稅管理實施辦法》的通知 蘇國稅發【2003】第101號

（五）企業事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢，技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的，免征收所得稅。是指：企業事業單位進行技術轉讓，以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的暫免征收所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。相關文件

企業事業單位進行技術轉讓以及在技術轉讓過程中發生的與技術轉讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的免征所得稅。

《江蘇省國家稅務局企業所得稅減免稅管理實施辦法》 蘇國稅發〔2003〕101號

（一）必須是全民所有制事業單位所屬的從事科技開發的機構，民營科技機構，國有大中型企業辦的進行科技開發的事業單位。

（二）取得經有權認定機構認定登記的技術合同，能夠提供實際發生的技術性服務收入明細表。

關于印發《稅收減免管理辦法(試行)》的通知

國稅發[2005]129號

相關審批備案資料

1、經有權部門登記認定的“技術合同書”（含補充、變更合同）

2、技術貿易證書

3、經有權部門出具的“技術（轉讓）合同認定證明書”及“技術合同申請認定清單”

4、相關技術交易發票復印件

5、技術交易凈收益計算表

（六）企業遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，可在一定期限內減征或者免征所得稅。是指：

企業遇有風、火、水、震嚴重自然災害，經主管稅務機關批準，可減征或者免征所得稅一年。

相關審批備案資料

1、地震局等有權部門的相關證明

2、受災證明（由政府、保險、公安部門出具）

3、參加財產保險的企業相關理賠證明

4、企業法定代表人簽字的受損資產清單

注：目前減災中心主要在氣象局。

（七）新辦的勞動就業服務企業，當年安置城鎮待業人員達到規定比例的，可在三年內減征或者免征所得稅。是指：

1、新辦的城鎮勞動就業服務企業，當年安置待業人員超過企業從業人員總數60%的，經主管稅務機關審查批準，可免征所得稅三年。當年安置待業人員比例的計算公式為：

當年安置待業人員比例＝

當年安置待業人員人數 ╳100% 企業原從業人員總數+當年安置待業人員人數

2、勞動就業服務企業免稅期滿后，當年新安置待業人員占企業原從業人員總數30%以上的，經主管稅務機關審核批準，可減半征收所得稅二年，當年安置待業人員比例的計算公式為：

當年安置待＝ 當年安置待業人員人數 ╳100% 業人員比例 企業原從業人員總數

3、享受稅收優惠的待業人員包括待業青年、國有企業轉換經營機制的富余職工、機關事業單位精減機構的富余人員、農轉非人員和兩勞釋放人員。

4、勞動就業服務企業從業人員總數包括在該企業工作的各類人員，含聘用的臨時工、合同工及離退休人員。

相關文件

第九條 新辦的勞動就業服務企業，當年安置城鎮失業人員超過企業從業人員總數60%的，免征所得稅3年；免稅期滿后，當年新安置失業人員占企業原從業人員總數30%以上的，減半征收所得稅2年。

關于印發《江蘇省國家稅務局企業所得稅減免稅管理實施辦法》的通知 蘇國稅發【2003】第101號

二、關于勞動就業服務企業原從業人員總數如何計算的問題

勞動就業服務企業免稅期滿后，當年新安置待業人員占企業原從業人員總數30%（含30%）以上的，并與其簽訂1年以上（含1年）期限勞動合同的，可減半征收企業所得稅兩年。

上述“原從業人員總數”是指企業享受3年免稅期滿當年企業的平均從業人員人數。企業免稅期滿后未達到規定比例的，從達到比例的年度起，按照剩余年限享受減半征收所得稅優惠。未達到比例的年度視同已享受減免年度。

《關于企業所得稅政策執行中有關業務問題的請示的批復》

蘇國稅函〔2004〕169號

相關審批備案條件

1．勞動就業服務企業是指承擔安置城鎮待業業務任務，由國家和社會扶持進行生產經營自救的集體所有制經濟組織。

2．勞動部門頒發的資格證書。

3.新辦當年安置城鎮失業人員超過企業從業人員總數60%。

4.免稅期滿后，當年新安置失業人員是否占企業原從業人員總數30%以上。

5.享受稅收優惠的待業人員范圍包括待業青年、國有企業轉換經營機制的富余職工、機關事業單位精簡機構的富余人員、農轉非人員和兩勞釋放人員。

6.從業人員包括在該企業工作的各類人員，含聘用的臨時工、合同工及離退休人員。7.企業與安置人員簽訂l年以上期限勞動合同并辦理養老保險。

8．不予認定為勞動就業服務企業：1）主輔分離企業產權界定不夠清晰，又無新的經營業務和場所；2）高新技術企業，軟件開發和集成電路生產企業；3）房地產開發企業；4）銀行、保險、證券等金融類機構、企業，各類投資公司資產管理公司；5）廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧以及其他特殊行業；6）專門從事進出口貿易的企業；7）各類中介機構；8）各類上市公司；9）其他經省勞動保障廳、省國稅局、稅地稅局不予認定的企業。

財政部 國家稅務總局《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》財稅字[94]001號 國家稅務總局《關于企業所得稅若干問題的通知》國稅發［1994］132號

江蘇省勞動和社會保障廳、江蘇省國家稅務局、江蘇省地方稅務局《關于新辦勞動就業服務企業認定工作有關問題的通知》蘇勞社就管[2003]43號

相關審批備案資料

1、勞動部門頒發的《勞動就業服務企業證書》

2、安置待業人員名單

3、企業工資支付憑證

4、勞動合同清冊

5、養老保險支付憑證

（八）高等學校和中小學校辦工廠，可減征或者免征所得稅。是指：

1、高等學校和中小學校辦工廠、農場自身從事生產經營的所得，暫免征收所得稅。(按2004年2月5日財稅（2004）39號通知，已取消)

2、高等學校和中小學舉辦各類進修班、培訓班的所得，暫免征所得稅。

3、高等學校和中小學享受稅收優惠的校辦企業，必須是學校出資自辦的，由學校負責經營管理，經營收入歸學校所有的企業。下列企業不得享受對校辦企業的稅收優惠：(按2004年2月5日財稅（2004）39號通知，已取消)

（1）將原有的納稅企業轉為校辦企業；

（2）學校在原校辦企業的基礎上吸收外單位投資舉辦的聯營企業；（3）學校向外單位投資舉辦的聯營企業；（4）學校與其他企業、單位和個人聯合創辦的企業（5）學校將校辦企業轉租給外單位經營的企業；（6）學校將校辦企業承包給個人經營的企業。

4、享受稅收優惠政策的高等學校和中小學的范圍僅限于教育部門所辦的普教性學校，不包括電大、夜大、業大等各類成人學校，企業舉辦的職工學校和私人辦學校。

相關文件：

第十九條 教育部門所辦的中小學校、中等師范學校、職業學校和國家教委批準、備案的普通高等學校、中國人民解放軍三總部批準成立的軍隊院校以及縣級（含縣級）以上黨委正式批準成立的黨校（不含企業、事業單位所辦黨校和各級黨校函授學院所屬分院等）所辦的校辦工廠（包括學校與學校合作聯營的校辦工廠）和農場自身從事生產經營所得以及舉辦各類進修班、培訓班的所得免征企業所得稅。

對學校興辦的科研、生產、教學一體化的設計研究院開展設計研究所取得的所得，暫免征所得稅。

江蘇省國家稅務局企業所得稅減免稅管理實施辦法

蘇國稅發〔2003〕101號

5、對政府舉辦的高等、中等和初等學校（不含下屬單位）舉辦進修班、培訓班取得的收入，收入全部歸學校所有的，免征營業稅和企業所得稅。

6、對政府舉辦的職業學校設立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入歸學校所有的企業，對其從事營業稅暫行條例“服務業”稅目規定的服務項目（廣告業、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征營業稅和企業所得稅。

7、對特殊教育學校舉辦的企業可以比照福利企業標準，享受國家對福利企業實行的增值稅和企業所得稅優惠政策。

8、納稅人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關向教育事業的捐贈，準予在企業所得稅和個人所得稅前全額扣除。

9、對高等學校、各類職業學校服務于各業的技術轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入，暫免征收企業所得稅。

10、對學校經批準收取并納入財政預算管理的或財政預算外資金專戶管理的收費不征收企業所得稅；對學校取得的財政撥款，從主管部門和上級單位取得的用于事業發展的專項補助收入，不征收企業所得稅。

取消下列稅收優惠政策

1、財政部 國家稅務總局《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》[（94）財稅字第001號]第八條第一款和第三款關于校辦企業從事生產經營的所得免征所得稅的規定。其中因取消所得稅優惠政策而增加的財政收入，按現行財政體制由中央與地方財政分享，專項列入財政預算，仍然全部用于教育事業。應歸中央財政的補償資金，列中央教育專項，用于改善全國特別是農村地區的中小學辦學條件和資助家庭經濟困難學生；應歸地方財政的補償資金，列省級教育專項，主要用于改善本地區農村中小學辦學條件和資助農村家庭經濟困難的中小學生。

本通知自2004年1月1日起執行，此前規定與本通知不符的，以本通知為準。財政部、國家稅務總局關于教育稅收政策的通知

財稅[2003]39號

相關審批備案資料

1、政府批準建校的相關批準文件或手續

2、免稅收入明細表

（九）民政部門舉辦的福利生產企業可減征或者免征所得稅。是指：

1、對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉辦的社會福利生產單位，凡安置“四殘”人員占生產人員總數35%以上，暫免征收所得稅。凡安置“四殘”人員占生產人員總數的比例超過10%未達到35%的，減半征收所得稅。

2、享受稅收優惠政策的“四殘”人員的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾。

3、享受稅收優惠政策的福利生產企業必須符合下列條件；（1）具備國家規定的開辦企業的條件；（2）安置“四殘”人員達到規定的比例；

（3）生產和經營項目符合國家產業政策，并適宜殘廢人從事生產勞動或經營；

（4）每個殘疾職工都具有適當的勞動崗位；

（5）有必要的適合殘疾人生理狀況的安全生產條件和勞動保護措施；

（6）有嚴格、完善的各項管理制度，并建立了“四表一冊”（企業基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業職工工資表、利稅分配使用報表、殘疾職工名冊）。

相關文件

第八條 民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉辦的社會福利生產單位，凡安置“四殘”人員占生產人員總數35%以上，暫免征收所得稅。安置“四殘”人員占生產人員總數的比例超過10%未達到35%的，減半征收所得稅。

江蘇省國家稅務局企業所得稅減免稅管理實施辦法

蘇國稅發〔2003〕101號 相關審批備案條件

1、民政部門頒發的資格證書。

2、收優惠的“四殘”人員范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾。

2、必須是生產產品取得的所得。

3、與“四殘”人員簽訂l年以上期限勞動合同并辦理養老保險。

4、安置“四殘”人員達到規定的比例。

5、生產和經營項目符合國家產業政策，并適宜殘疾人從事生產勞動或經營。

6、每個殘疾職工都具有適當的勞動崗位。

7、有必要的適合殘疾人生理狀況的安全生產條件和勞動保護措施。

有嚴格、完善的各項管理制度，并建立了“四表一冊”（企業基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業職工工資表、利稅分配使用報表、殘疾職工名冊）。

相關審批備案資料

1、民政部門頒發的《民政福利企業證書》

2、勞動合同清冊

3、養老保險支付憑證

4、“四表一冊”（企業基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業職工工資表、利稅分配使用報表、殘疾職工名冊）

（十）鄉鎮企業可按應繳稅款減征10%，用于補助社會性開支的費用。不再執行稅前提取10%的辦法。

相關文件國稅

第十六條 鄉鎮企業可按應繳稅款減征10%，用于補助社會性開支費用。鄉鎮企業必須同時滿足以下條件：

（一）以農村集體經濟組織或者農民投資為主，指農村集體經濟組織或者農民投資超過50%，或雖不足50%，但能起到控股或者實際支配作用。

（二）生產經營場所在鄉鎮（包括所轄村）。鄉鎮企業在農村設立的分支機構，或者農村集體經濟組織在城市開辦的企業，可視為生產經營場所在鄉鎮。

（三）承擔支援農業義務。

江蘇省國家稅務局企業所得稅減免稅管理實施辦法

蘇國稅發〔2003〕101號

相關文件 財政部、國家稅務總局財稅字（94）001號《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（以下簡稱“001號文”）中規定鄉鎮企業可按應繳稅款減征10％，用于補助社會性開支的費用。這里的鄉鎮企業不包括鄉鎮企業與其他企業、事業單位興辦的聯營企業、股份制企業。

[摘自江蘇省地方稅務局1994年12月5日蘇地稅發（1994）076號通知] 《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅字[94]001號）中規定，鄉鎮企業可按應繳稅款減征百分之十，用于補助社會性開支的費用。隨著改革的深入，不少鄉鎮企業的情況發生了變化。根據《中華人民共和國鄉鎮企業法》及有關規定，享受所得稅優惠的鄉鎮企業必須同時滿足以下三個條件：

（一）以農村集體經濟組織或者農民投資為主。指農村集體經濟組織或者農民投資超過百分之五十，或者雖不足百分之五十，但能起到控股或者實際支配作用。

（二）生產經營場所在鄉鎮（包括所轄村）。鄉鎮企業在城市設立的分支機構，或者農村集體經濟組織在城市開辦的企業，可視為生產經營場所在鄉鎮。

（三）承擔支援農業義務。

本通知自2002年1月1日起執行。以前規定與本通知不一致的，改按本通知規定執行。

[摘自江蘇省地方稅務局2002年12月19日蘇地稅發（2002）212號通知]

(十一)水利工程管理單位取得的收入在“八五”期間免征所得稅。是指：

水利工程管理單位利用自身擁有的自然資源，從事種植業、養殖業、旅游業（不包括獨立核算的賓館、飯店、招待所）取得的所得，進行農產品初加工所取得的所得和服務于水利工程自身的建筑業所得，在一九九五年底以前免征所得稅。

（十二）對地質礦產部所屬的地質勘探單位的所得，在一九九四年底以前減半征收所得稅。

（十三）新成立的對外承包公司的境外收入免征五年所得稅的政策，可以執行到一九九五年底。

（十四）生產副食品的企業在“八五”期間減征或免征所得稅。是指：

1、對專門生產醬油、醋、豆制品、腌制品、醬、醬腌菜、糖制小食品、兒童食品、小糕點、果脯蜜餞、果汁果醬、干菜調料（不包括味精）和飼料加工的企業，在一九九五底以前減半征收所得稅。

2、新辦的某些食品工業企業，在一九九五年底以前免征所得稅一年。

3、專門生產嬰、幼兒食品和直接供應大、中、小學生的快餐、方便食品的企業或車間，其產品不進入市場，實行內部供應價格，在一九九五年底以前免征所得稅。

4、對新恢復的傳統名特食品企業，在一九九五年底以前減半征收所得稅。

（十五）對新辦的飼料工業企業，在一九九五年度以前免征所得稅。

二、以上優惠政策自一九九四年一月一日起執行，凡是屬于原優惠政策延續的，享受優惠政策企業的減免稅期限應連續計算。

三、在以上優惠政策規定的減免幅度和期限內，省級稅務機關（分局、地方局）可以根據本地的實際情況，制定具體規定，報財政部、國家稅務總局備案。

四、除《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及以上優惠政策外，其他的優惠政策一律廢止。各地區、各部門一律不得越權制定企業所得稅的優惠政策。

減免稅起始時間的計算

關于印發《稅收減免管理辦法(試行)》的通知

國稅發[2005]129號

（一）法律、法規及國家有關稅收政策有規定的，按有關規定執行。

（二）規定新辦企業減免稅執行起始時間的生產經營之日是指納稅人取得第一筆收入之日。

相關文件：

1．國稅發[1996]023號《國家稅務總局關于新辦企業減免稅執行期限問題的通知》

財政部、國家稅務總局《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（[94]財稅字第001號）對新辦企業、單位開業之日有多種提法，為便于各地具體招待和掌握，對新辦企業、單位開業之日的執行口徑，統一為納稅人從生產經營之日起開始計算。生產經營之日，是指從納稅人開始從事生產經營的當天算起，包括試營業。

2．蘇國稅發〔2003〕101號《江蘇省國家稅務局企業所得稅減免稅管理實施辦法》

新辦企業減免稅除另有規定外，統一為納稅人自取得第一筆銷售收入（營業收入）之日起開始計算。

3．國稅函［2003］1239號《關于新辦企業所得稅優惠執行口徑的批復》

對新辦企業、單位開業之日的執行口徑統一為納稅人取得營業執照上標明的設立日期。

（三）規定新辦企業應由政府部門或行業協會頒發資質證書或其他資格證書，并以此作為企業所得稅減免條件的，從有關部門據以確認資質、資格的時間起，按本條第（二）項規定在剩余減免稅時限內享受企業所得稅減免稅政策。

相關文件：

關于資質認定時間與享受減免稅政策起始時間如何掌握的問題 按照法律法規的規定，應由政府有權部門或行業協會頒發資質證書，并以此作為企業所得稅減免條件的新辦軟件企業、集成電路及其他高新技術企業，從被有關部門據以確認資質的上報資料的所屬年度起，享受相關企業所得稅減免優惠政策，此前的首個獲利年度開始起算享受減免優惠時間。

蘇國稅發[2004]97號

注：解決后置審批帶來的稅收問題，特別的比如軟件企業兩免三減半期間，某一年年審不合格，當年不可以享受優惠，但合格的年度可以享受但是期限的享受必須連續計算。

年度中間開業新辦企業減免稅處理（延期減免）

自1996年1月1日，上述第(二)、(三)、(四)、(五)、(八)項可享受減免稅優惠的新辦企業，若為年度中間開業，當年實際生產經營期不足6個月的，可向主管稅務機關申請選擇就當年所得繳納企業所得稅，其減征、免征企業所得稅的執行期限可推延至下一年度起計算，如企業已選擇該辦法后次年發生虧損，其上一年度已納稅款不予退庫虧損年度應計算為減行期限。

國稅發[1996]023號《國家稅務總局關于新辦企業減免稅執行期限問題的通知》

新辦企業認定標準

一、享受企業所得稅定期減稅或免稅的新辦企業標準

1．按照國家法律、法規以及有關規定在工商行政主管部門辦理設立登記，新注冊成立的企業。

2．新辦企業的權益性出資人(股東或其他權益投資方)實際出資中固定資產、無形資產等非貨幣性資產的累計出資額占新辦企業注冊資金的比例一般不得超過25％。

其中，新辦企業的注冊資金為企業在工商行政主管部門登記的實收資本或股本。非貨幣性資產包括建筑物、機器、設備等固定資產，以及專利權、商標權、非專利技術等無形資產。新辦企業的權益性投資人以非貨幣性資產進行出資的，經有資質的會計(審計、稅務)事務所進行評估的，以評估后的價值作為出資金額；未經評估的，由納稅人提供同類資產或類似資產當日或最近月份的市場價格，由主管稅務機關核定。

二、新辦企業在享受企業所得稅定期減稅或免稅優惠政策期間，從權益性投資人及其關聯方累計購置的非貨幣性資產超過注冊資金25％的，將不再享受相關企業所得稅減免稅政策優惠。

《關于享受企業所得稅優惠政策的新辦企業認定標準的通知》財稅[2006]1號 自文發之日起執行（即2006年1月9日）

第二篇：2010年企業所得稅優惠政策解讀

2010年企業所得稅優惠政策解讀

高新技術企業稅收優惠（上）

自從參加大連市國稅局召開的企業所得稅稅收優惠政策宣講會后，主管公司財務稅收的老總王雷有了心事：這幾年，自己公司不斷加大新產品研發和技術投入，產品創新在本地區乃至全國都領先，且產品也在《國家重點支持的高新技術領域》規定范圍內，公司的情況比較符合高新技術企業低稅率政策要求的條件，可是由于對相關政策和辦理程序還不是十分了解，始終沒有申請進行高新技術企業認定。經研究部署，公司財務部長向主管稅務局進行了咨詢了解。

首先，公司財務部長詳細介紹了本公司實際情況：

★一是近三年內公司陸續自主研發并注冊了4項產品專利技術，擁有核心技術，符合“認定條件”的第一項。今年仍然在繼續研發新產品，并已經在申請專利，由于每年公司都有研發計劃，因此今后此項條件也將符合規定，按照這個條件要求，公司還要繼續加大研發力度爭取更多地擁有獨立自主知識產權的產品技術；

★二是主要產品在《領域》規定范圍之內；

★三是為了提升產品的技術含量，促進公司加速發展，近年來，公司加大了人才引進力度，采取各種措施，提高福利待遇條件，陸續招聘了不少技術人才，其中還有1名博士，科技人員比例已經達到了30%以上。

★四是按照自己認為的高新技術產品計算上年產品收入占公司總收入已經達到70%，超過了標準比例；

★五是公司年銷售收入超過2億元，研發費用占銷售收入總額比例已經超過了3%。

針對上述情況，稅務人員對企業進行了高新技術企業稅收優惠政策的輔導：

? 公司取得高新技術企業認定的前提：

企業必須持續進行具有明確目標的研究開發活動，主要體現在具有獨立時間、財務安排和人員配置的研究開發活動。企業從事常規性升級或對某項科研成果直接應用等不屬于此范疇。

? 公司取得高新技術企業認定的關鍵：

其關鍵在于企業是否擁有核心自主知識產權和研究開發費用是否符合規定比例及正確歸集。

核心自主知識產權包括：發明、實用新型、以及非簡單改變產品圖案和形狀的外觀設計（主要是指：運用科學和工程技術的方法，經過研究與開發過程得到的外觀設計）、軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種。知識產權權屬包括自主研發、受讓、受贈、并購等方式形成，也包括通過5年以上的獨占許可方式取得。

企業應按照《高新技術企業認定管理工作指引》中的樣表設置高新技術企業認定專用研究開發費用輔助核算賬目，提供相關憑證及明細表，并按《高新技術企業認定管理工作指引》要求進行核算。近三個會計的研究開發費用總額占銷售收入總額的符合規定比例要求。

? 公司想要取得高新技術企業認定的其他條件：

產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》（以下簡稱《領域》）規定范圍；

具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上；

高新技術產品（服務）收入占企業當年總收入的60%以上；

企業研究開發組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數量、銷售與總資產成長性等指標符合《高新技術企業認定管理工作指引》（另行制定）的要求。

? 公司申請高新技術企業認定的程序：

1.自我評價。企業應對照《認定管理辦法》第十條進行自我評價。并在“高新技術企業認定管理工作網”進行注冊登記。

2.注冊登記。企業登錄“高新技術企業認定管理工作網”，按要求填寫《企業注冊登記表》上傳至認定機構；認定機構及時完成企業身份確認后會將用戶名和密碼告知企業。

3、聘請具有資質的中介機構開展審計。一是企業近三個會計研究開發費用（實際年限不足三年的按實際經營年限）、近一個會計高新技術產品（服務）收入專項審計報告；二是企業近三個會計的財務報表（含資產負債表、利潤及利潤分配表、現金流量表，實際年限不足三年的按實際經營年限）審計報告。

3.準備并提交材料。企業根據獲得的用戶名和密碼進入網上認定管理系統，按要求將材料提交認定機構。

(1)《高新技術企業認定申請書》；

(2)企業營業執照副本、稅務登記證書（復印件）；

(3)經具有資質并符合《工作指引》相關條件的中介機構鑒證的企業近三個會計研究開發費用（實際年限不足三年的按實際經營年限）、近一個會計高新技術產品（服務）收入專項審計報告；

(4)企業職工人數、學歷結構以及研發人員占企業職工的比例說明；

(5)經具有資質的中介機構鑒證的企業近三個會計的財務報表（含資產負債表、利潤及利潤分配表、現金流量表，實際年限不足三年的按實際經營年限）；

(6)技術創新活動證明材料，包括知識產權證書、獨占許可協議、生產批文，新產品或新技術證明（查新）材料、產品質量檢驗報告，省級（含計劃單列市）以上科技計劃立項證明，以及其他相關證明材料。

4.接受稅務機關初審

認定機構在收到企業申請材料后，將申請名單提交稅務機關，稅務機關對企業申報情況進行審核。

對照高新技術企業認定條件，稅務人員逐項對企業提出的問題進行解答和輔導，并在接受咨詢的以后幾天里多次深入企業進行現場輔導和調研。目前，企業已開始申請高新技術認定資格，公司老總王雷對企業發展更有信心。

稅務機關提醒享受此項優惠政策企業應注意的事項：

一是高新技術企業所得稅優惠是鼓勵企業持續研發活動，停止研發活動也就意味著停止稅收優惠，已經擁有的核心自主知識產權只能證明過去的研發活動，繼續享受稅收優惠必須有新的研發活動。

二是研究開發費用必須正確歸集，逐步達到按照會計準則規范要求進行核算。

三是高新技術產品（服務）收入是否單獨核算，納稅人申報的高新技術產品（服務）收入所對應的高新技術產品是否屬于納稅人已認定的高新技術產品（服務）明細資料中所列高新產品和《高新技術產品預備案表》中備案的高新技術產品；在申報材料中一定要完整填報“上高新技術產品（服務）情況（按單一產品（服務）填報）”報表，保證稅務機關減免稅審核中能夠準確確認高新技術產品（服務）收入。

四是未取得高新技術企業資格、或雖取得高新技術企業資格但不符合企業所得稅法及實施條例以及本通知有關規定條件的企業，不得享受高新技術企業的優惠；已享受優惠的，應追繳其已減免的企業所得稅稅款。

技術先進型服務企業稅收優惠政策

劉博：作為一名稅收管理員，每年的企業所得稅匯算清繳工作都是工作的重頭戲，尤其是優惠政策審批和備案項目的審核工作，更是依法行政和落實納稅服務的重點。在眾多企業所得稅優惠政策中，技術先進型服務企業有關稅收政策企業還相對陌生。為此，他認真做好對企業的政策輔導和審核工作。

技術先進型服務企業稅收優惠政策的主要內容：

自2009年1月1日起至2013年12月31日止，對經認定的技術先進型服務企業：

1.減按15%的稅率征收企業所得稅。

2.其發生的職工教育經費按不超過企業工資總額8%的比例據實在企業所得稅稅前扣除，超過部分，準予在以后納稅結轉扣除。

3.離岸服務外包業務收入免征營業稅。

技術先進型服務業務范圍：

1．信息技術外包服務（ITO）：包括軟件研發及外包、信息技術研發服務外包和信息系統運營維護外包等。

2．技術性業務流程外包服務（BPO）：包括企業業務流程設計服務、企業內部管理服務、企業運營服務和企業供應鏈服務等。

3．技術性知識流程外包服務（KPO）。

企業享受此項政策需同時符合的條件：

1.從事《財政部 國家稅務局 商務部 科技部 國家發展改革委關于技術先進型 服務企業有關稅收政策問題的通知》第二條規定范圍內的一種或多種技術先進型服務業務的企業。

2.企業的注冊地及生產經營地在服務外包示范城市（含所轄區、縣（縣級市）等全部行政區劃）內。

3.企業具有法人資格，近兩年在進出口業務管理、財務管理、稅收管理、外匯管理、海關管理等方面無違法行為，企業應采用先進技術或具備較強的研發能力。

4.具有大專以上學歷的員工占企業職工總數的50%以上。

5.企業從事《財政部 國家稅務局 商務部 科技部 國家發展改革委關于技術先進型 服務企業有關稅收政策問題的通知》第二條規定范圍內的技術先進型服務業務收入總和占本企業當年總收入的50%以上。

6.企業應與境外客戶簽訂服務外包合同，且其向境外客戶提供的國際(離岸)外包服務業務收入不低于企業當年總收入的50%。

企業申請技術先進型服務企業認定的程序：

原則上每年2次，每次申報時間為每年的4月和10月，自申報開始至公示結束原則上不超過60個工作日。應按規定填報《技術先進型服務企業認定申請推薦表》，并按申報證明材料清單要求附相關佐證材料，報送市科技局。市科技局將會同市外經貿局、財政局、國稅局、地稅局、發展改革委，并組織專家進行評審，最終確定技術先進型服務企業認定名單，進行公示。經認定的技術先進型服務企業，享受《通知》規定的稅收優惠政策，持相關認定文件向當地主管稅務機關辦理享受稅收優惠政策事宜。

稅務機關提醒享受此項優惠政策企業應注意的事項：

技術先進型服務企業享受稅收優惠時，應將外包服務業務的報關證明、結匯證明、與外方簽訂的合同等留存備查。

國家扶持的產業優惠政策的應用（中）

企業研究開發費用加計扣除稅收優惠

A公司是我市一家大型裝備企業的子公司，主要產品是機器機械，2008年企業根據相關文件規定申請研究開發費加計扣除稅收優惠，稅收管理員小李和小王對企業申報資料進行了審核，并到企業實地進行了調查，發現企業的做法與文件規定有一定差距，小李將情況向科長進行了匯報，科長經請示局領導決定對企業研究開發費稅收優惠進行跟蹤輔導。

稅務人員到企業進一步調查發現企業2008年研究開發活動和研發費用歸集如下：

1.企業產品在全國具有領先地位，市場占有率較高，近年來，企業通過研究開發活動在技術、工藝、產品等方面取得了有價值的成果，對大連市相關行業的技術、工藝領先具有推動作用。

2.有開發項目計劃書，但沒有研究開發費預算、開發專門機構以及項目組的編制情況。

3.技術要求高的開發活動由集團公司統一開發，成果企業享有，但沒有費用支出。

4.研究開發費用未實行專賬管理，企業申報的研發費用中對研發費用和生產經營費用劃分不清。

對此，稅務人員將政策向企業進行了詳細介紹：

研究開發費用加計扣除是新企業所得稅法鼓勵企業科技創新、技術進步的一項稅收優惠，為規范企業研發費用的稅前扣除及有關稅收優惠政策的執行，總局制定并下發了《企業研究開發費用稅前扣除管理辦法（試行）》，按照文件規定企業要享受研發費加計扣除稅收優惠政策，必須滿足如下條件：

1.企業必須開展具有明確目標的研究開發活動

創新是企業持續發展的動力，只有不斷的研發投入和開展研發活動，才能保證企業創新和發展，研發費加計扣除稅收優惠就是鼓勵企業研發投入，鼓勵企業創新發展，沒有研發投入和研發活動，就不能享受到稅收優惠。

2.企業必須建立完善的研發管理體系

年初，企業應制定研發項目計劃書和研究開發費預算，開發項目應有企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究立項的決議文件；發生的研究開發費用必須實行專賬管理，對企業未設立專門的研發機構或企業研發機構同時承擔生產經營任務的，應對研發費用和生產經營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發費用支出；研發結束后應有研究開發項目的效用情況說明和研究成果報告。

3.委托開發和由集團公司集中開發符合條件可以加計扣除

企業委托給外單位進行開發的研發費用，凡符合條件的，由委托方按照規定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。企業集團根據生產經營和科技開發的實際情況，對技術要求高、投資數額大，需要由集團公司進行集中開發的研究開發項目，其實際發生的研究開發費,可以按照合理的分攤方法在受益集團成員公司間進行分攤。

對照文件規定，稅務人員一一指出企業實際存在的問題：

1.企業近年來為適應市場需求，生產出一批科技含量較高的產品，但研發活動大部分是集團公司研究院承擔的，而企業又沒有分攤費用，集團公司也沒有加計扣除，其研發支出沒有享受到稅收優惠；

2.研發費沒有單獨歸集，發生的費用沒用按照會計制度或會計準則規定，在管理費用或研發支出科目核算，而是分別在生產成本和制造費用等科目核算，研發費用與生產經營費用沒有分開核算。

3.企業的研發管理體系建設還不夠完善，缺少立項批準、預算編制、研發項目成果評價等環節。

稅務人員建議企業做好如下方面的改進：

1.對集團公司集中研發的項目，應與集團公司簽署協議或合同，該協議或合同應明確規定參與各方在該研究開發項目中的權利和義務、費用分攤方法等內容，并向稅務機關提供企業集團母公司負責編制的集中研究開發項目的立項書、研究開發費用預算表、決算表和決算分攤表。其實際發生的研究開發費,可以按照合理的分攤方法在受益集團成員公司間進行分攤。

2.針對企業執行的是新會計準則，建議企業設置“研發支出”科目，按照會計規定正確核算。

3.完善研發管理體系建設。從立項、預算、成果評價等方面規范企業的研發活動。

A公司按照稅務人員的建議進行了改進，2009年企業所得稅匯算期間企業如愿享受到研發費加計扣除優惠政策，即對于研究開發費用未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。企業負責人對稅務機關的優惠政策跟進輔導工作深表感謝，同時表示，企業一定要加大科技投入，為企業可持續發展增添后勁。

提示：

通過以上案例，我們可以看到，享受研究開發費用加計扣除優惠政策需注意以下幾點：

（一）企業的研究開發活動是否經公司董事會或管理機構批準，是否有項目計劃書和研究開發費預算，是否有開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單，是否有研究開發項目的效用情況說明、研究成果報告，這些在一定程度上能夠反映出企業是否開展了具有明確目標的研究開發活動；

（二）企業應按照會計規定正確進行研發費用核算，研究開發費用的歸集、計算是否準確，對于未設立專門的研發機構或企業研發機構同時承擔生產經營任務的，應對研發費用和生產經營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除；

（三）委托開發和由集團公司集中開發符合條件都可以加計扣除。對委托開發的項目，受托方應向委托方提供該研發項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發項目的費用支出不得實行加計扣除。對集團公司集中研發的項目，應與集團公司簽署協議或合同，該協議或合同應明確規定參與各方在該研究開發項目中的權利和義務、費用分攤方法等內容，并向稅務機關提供企業集團母公司負責編制的集中研究開發項目的立項書、研究開發費用預算表、決算表和決算分攤表。

技術轉讓所得稅收優惠政策

小白是甲公司的財務人員，近日，甲公司將一項發動機制造技術轉讓給了專門從事發動機生產的乙公司。小白雖了解新企業所得稅法中，對于符合條件的技術轉讓所得有稅收優惠，但卻不清楚享受該項優惠都需要符合什么條件？如果符合條件，又該怎樣申請呢？

帶著這樣的疑問，小白來到了主管稅務機關，咨詢甲公司的主管稅務官員老張。精通業務的老張將技術轉讓相關稅收優惠政策向小白進行了宣傳，解開了小白心中的疑問。

下面，就讓我們一起來了解一下，“符合條件的技術轉讓所得”可以享受的優惠政策。

技術轉讓所得稅收優惠政策

一個納稅內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

享受該項優惠政策的必備條件

☆享受優惠的技術轉讓主體是企業所得稅法規定的居民企業；

☆技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規定的范圍；

☆境內技術轉讓經省級以上科技部門認定；

☆向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定；

☆國務院稅務主管部門規定的其他條件。

申請技術轉讓所得稅收優惠應該明白的幾個概念

按照《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）文件規定，符合條件的技術轉讓所得減免企業所得稅。

＞＞技術轉讓所得如何計算？

技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費

＞＞什么是技術轉讓收入？

技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉讓收入。

＞＞什么是技術轉讓合同？

技術轉讓合同是當事人之間就專利權轉讓、專利申請權轉讓、專利實施許可、技術秘密轉讓所訂立的合同。技術轉讓合同的認定標準是合同標的為當事人訂立合同時已經掌握的技術成果，包括發明創造專利、技術秘密及其他知識產權成果；合同標的具有完整性和實用性，相關技術內容應構成一項產品、工藝、材料、品種及其改進的技術方案；當事人對合同標的有明顯的知識產權權屬約定。

＞＞什么是技術轉讓成本？

技術轉讓成本是指轉讓的無形資產的凈值，即該無形資產的計稅基礎減除在資產使用期間按照規定計算的攤銷扣除額后的余額。對轉讓收入沒有歸集成本費用的，主管稅務機關可以按照企業歷史成本狀況，確認此項技術轉讓所得。

＞＞技術轉讓相關稅費包括哪些？

相關稅費是指技術轉讓過程中實際發生的有關稅費，包括除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出。

向主管稅務機關報送的備案資料

◆企業發生境內技術轉讓，應報送以下資料：

1.技術轉讓合同（副本）；

2.省級以上科技部門出具的技術合同登記證明（包括技術（轉讓）合同認定證明書及技術合同申請認定清單）；

3.相關技術轉讓交易發票復印件；

4、技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；

5.實際繳納相關稅費的證明資料；

6.主管稅務機關要求提供的其他資料。

◆企業向境外轉讓技術，應報送以下資料：

1.技術出口合同（副本）；

2.省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證；

3.技術出口合同數據表；

4.相關技術轉讓交易發票復印件；

5.技術轉讓所得歸集、分攤、計算的相關資料；

6.實際繳納相關稅費的證明資料；

7.主管稅務機關要求提供的其他資料。

國家扶持的產業優惠政策的應用（下）

環境保護、節能節水項目稅收優惠

2010年4月的一天，正處在匯算清繳期內忙碌的稅務干部同時迎來了三位互不相識卻有著同樣目的的A、B、C企業負責人李總、王總和于總，雖然三家企業經營的項目大有不同，但是今天他們都是為了一個目的來的，那就是如何才能享受新企業所得稅法中的從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得減征、免征企業所得稅的優惠政策，并帶來了相關的資料。

稅務人員針對三家企業的不同情況進行了匯總和分類，如下圖：

政策由來 我國之所以規定要對環境保護、節能節水項目的所得給予減免稅優惠，主要是考慮到目前我國在環境保護、節能節水方面面臨的巨大壓力。原內資、外資企業所得稅法也都對企業從事環境保護等方面的所得給予了一定的所得稅優惠政策，但在優惠對象和力度上卻有所差異，如內資企業所得稅對企業利用“三廢”生產產品給予了定期減免稅優惠，外資企業所得稅規定從事污水、垃圾處理業務的外資企業可享受生產性外商投資企業的稅收優惠政策，因此一些從事污水、垃圾處理業務的內資企業可能就享受不到減免稅優惠。為了進一步加快建設資源節約型、環境友好型社會，促進經濟發展與人口、資源、環境相協調，有必要加大環境保護方面的優惠力度，統一優惠政策。所以，企業所得稅法第二十七條對企業從事環境保護、節能節水項目的所得統一規定可以免征企業所得稅。

政策解讀

可以從以下兩方面來理解：

◆享受減免稅優惠的具體條件和范圍

可以享受本條規定的企業所得稅優惠的環境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造和海水淡化項目等。考慮到隨著經濟的發展，企業的經營范圍日益多元化，一家企業涉足多個行業開展經營的情況屢見不鮮，而企業所得稅法需要給予優惠政策支持的往往只是其中某些項目的所得而非企業的全部所得，因此，減免稅的對象定位于企業從事某些項目的所得，而不是企業。這樣，即使企業的主業不在優惠范圍之內，但其從事了本條規定的優惠項目的，也可以享受到相應的優惠政策。本條規定的優惠項目包括：

? 公共污水處理項目。主要包括生活污水、工業廢水和被污染的降水等。污水處理就是利用各種設施、設備和工藝技術，將污水中所含的污染物質從水中分離去除，使有害的物質轉化為無害的物質、有用的物質，水則得到凈化，并使資源得到充分利用。目錄中主要分為城鎮污水處理項目和工業廢水處理項目。污水處理強調的是“公共”，也就是享受本條規定的優惠項目，必須是針對“公共污水”的處理，企業處理自身生產經營活動等產生的污水，不屬于本條規定的優惠項目。

? 公共垃圾處理項目。對應垃圾的分類來看，公共垃圾處理項目應包括生活垃圾處理、工業垃圾處理、電子垃圾處理、建筑垃圾處理、醫療垃圾處理、農村垃圾處理等。目錄里主要分為生活垃圾處理項目、工業固體廢物處理項目和危險廢物處理項目。這里強調的也是“公共”，也就是享受本條規定的優惠項目，必須是針對“公共垃圾”的處理，企業處理自身生產經營活動等產生的垃圾，不屬于本條規定的公共垃圾處理項目。

? 沼氣綜合開發利用項目。沼氣綜合利用，是指將沼氣、沼液、沼渣（簡稱三沼）運用到生產的過程，其范圍涉及到種植業、養殖業、加工業、服務業、倉貯業等諸多方面，目錄中主要針對的是畜禽養殖場和養殖小區沼氣工程項目。

? 節能減排技術改造項目。節能減排技術改造項目，就是對現有的企業生產經營項目，通過加大資金投入、設備機械改造等方式，減少能耗和污染物排放，提高單位能源產出量，實現清潔生產的改造項目，目錄里主要分為既有高能耗建筑節能改造項目、既有建筑太陽能光熱、光電建筑一體化技術或淺層地能熱泵技術改造項目、既有居住建筑供熱計量及節能改造項目、工業鍋爐、工業窯爐節能技術改造項目、電機系統節能、能量系統優化技術改造項目、煤炭工業復合式干法選煤技術改造項目、鋼鐵行業干式除塵技術改造項目、有色金屬行業干式除塵凈化技術改造項目和燃煤電廠煙氣脫硫技術改造項目。

? 海水淡化項目。海水淡化項目，即是企業從事的利用海水脫鹽生產淡水的工程。目錄里主要針對用作工業、生活用水的海水淡化項目和用作海島軍民飲用水的海水淡化項目。

◆優惠的具體辦法

本條規定，對環境保護、節能節水項目的所得給予優惠的具體方式，是三免三減。需要注意的是，計算優惠的起始時間是自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，而不是自項目的盈利納稅起。這主要是考慮到以盈利作為優惠的起算時間，實踐中容易造成企業故意不計盈利而拖延優惠的計算年限，造成企業之間新的不公，且本條規定的優惠期限總共長達六年，能使大部分項目得以真正享受到優惠，所以本條采取了從取得生產經營收入所屬納稅起計算優惠時限的開始，即以權責發生制確認生產經營收入的實現時間。

李總的A化工廠雖然花大價錢購入了先進的工業廢水處理系統，也配備了專門的污水處理部門，但是該項目不屬于公共污水處理，只是處理企業自身生產經營活動等產生的污水，所以無法享受免三減三的稅收優惠政策。

王總的B廢棄物處理公司雖然也是對很多企業的廢水進行處理，但是項目不屬于公共污水處理，因為該公司是由私人創辦，并以營利為目的，所以也無法享受免三減三的稅收優惠政策。

只有于總的C污水處理廠符合該稅收優惠政策的適用條件和范圍，那么于總的污水處理廠到底能不能享受到呢？稅務人員又仔細地研究了于總帶來的相關資料。并結合應報送資料要求進行了一一的核對。

1.有關部門批準該項目文件復印件：于總提供了市經委對該項目的批準文件，并核實其批準日期在2008年1月1日之后。

2.該項目完工驗收報告復印件:于總提供了環保局等相關部門批準該項目可以投入使用的文件。

3.該項目投資額驗資報告復印件:于總提供了專業會計師事務所對該項目投資額核準的驗資報告。

4.取得第一筆生產經營收入的會計憑證、發票及賬頁復印件:于總提供了該廠取得來自區政府的第一筆收入的增值稅專用發票和相關的賬頁，并核實了企業已經在主管稅務機關進行了備案。

5.稅收優惠項目所得核算明細賬或按月匯總表、期間費用分攤情況說明:于總提供了該項目收入和費用的核算明細賬，通過明細賬了解到了企業能夠對收入和費用進行合理的分開核算和分攤。

6.屬于優惠期內轉讓的項目，應提供項目權屬變動資料及原享受優惠情況有關資料。該企業不存在此問題。

經資料審核，于總的 C公司完全符合享受環境保護、節能節水項目免三減三的所得稅優惠政策的要求，可以正式提交申請。但也被提醒：如果將來企業因生產經營發生變化，不再符合規定的減免稅條件，應自發生變化15日內向主管稅務機關提交書面報告并停止享受優惠，依法繳納企業所得稅。

盡管A、B企業不能享受上述優惠政策，但在了解了企業情況之后，結合李總和王總各自所帶來的材料，稅務人員認為A、B企業有可能符合另外兩項稅收優惠政策——

購置專用設備投資額抵免所得稅額的稅收優惠

首先，針對于總的公司購買的污水處理系統來處理自身生產經營活動等產生的污水這一情況，稅務人員告之，企業可以根據《中華人民共和國企業所得稅法》第三十四條、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第一百條申請享受環境保護、節能節水、安全生產等專用設備，其設備投資額的10%可以從當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅內結轉抵免。

政策由來

本條是在以前內外資企業的國產設備投資抵免優惠政策基礎上改變而來的。以前的內外資企業所得稅都對企業技術改造購置國產設備給予了按投資額的4%抵免企業所得稅的優惠，內資企業所得稅還專門規定了企業購置環保、節水國產設備投資抵免企業所得稅的政策。，新企業所得稅法將投資抵免企業所得稅的設備范圍由以前的國產設備調整為環境保護、節能節水、安全生產等專用設備，并不再限于國產設備。這樣不僅突出了產業政策導向，貫徹了國家可持續發展戰咯，符合構建和諧社會的總體要求，也符合WTO關于國民待遇的原則。

實行稅額抵免的具體方式

稅額抵免是指納稅人在計算應納稅額時，可以將某些特殊支出項目，按一定比例抵扣其應納稅額，從而降低其稅收負擔的一種優惠方式。根據本條規定，企業購置并實際使用上述專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅結轉抵免。

企業按購置上述設備投資額的一定比例抵免的稅額，就屬于稅法第二十二條規定的計算應納稅額過程中可以減除的稅收優惠抵免稅額。

享受稅額抵免的條件限制

本條規定，享受前款規定的企業所得稅優惠的企業，應當實際購置并自身實際投入使用前款規定的專用設備；企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。

按照企業所得稅法的立法本意，企業享受稅額抵免優惠的目的是為了鼓勵購置和實際使用環境保護、節能節水、安全生產等專用設備，所以要享受本條規定的稅額抵免，企業應當實際購置并自身實際投入使用上述設備，對企業購置上述設備后又在5年內轉讓、出租或沒有使用的，不能達到促進環境保護、節能節水、安全生產的目的，有騙取稅收優惠的嫌疑，不應享受稅額抵免優惠。

從優惠政策的適用條件和范圍上來說，李總的A化工廠所購入的污水處理系統完全符合。稅務人員又結合報送資料和帶來的相關材料進行了研究。

李總的A化工廠購置專用設備之后，應在60日內向主管稅務機關辦稅服務大廳綜合窗口報送申請，并填報《購置專用設備投資抵免企業所得稅備案表》、《購置專用設備明細表》（一式三份）。并附送下列資料：

1.符合實施條例和《目錄》規定范圍、性能參數、應用領域、能效標準和技術指標、參照標準、功能及作用、適用范圍的書面申請；

2.購置專用設備合同、產品合格證就發票復印件；

3.專用設備的相關機構認定證明；

4.購置專用設備資金來源說明及相關證據；

5.專用設備實際投入使用的說明，設備投入使用時間與取得發票時間不一致的應當專項說明；

6.稅務機關要求提供的其他資料。

稅務人員著重研究了李總帶來的設備說明書和合同，對照《目錄》得出該企業購買的廢水處理設備屬于反滲透過濾器和紫外消毒燈，其參數和指標并且都符合《目錄》的要求后，告之李總應盡快在60天內準備好相關的資料和證明，然后向主管稅務機關提交申請和備案，并在年終抵免企業所得稅時報送下列資料：

1.依據稅務事務所鑒證報告和購置專用設備投資抵免企業所得稅批復文件，應抵免企業所得稅額的申請；

2.以前的《購置專用設備投資抵免企業所得稅審核表》；

3.中間購買專用設備后申請取得的核準投資抵免企業所得稅的《稅務事項通知書》；

4.專用設備權屬變動情況說明；

5.稅務機關要求提供的其他相關材料。

*企業報送企業所得稅納稅申報表時，在納稅申報備注欄注明本申請抵免的企業所得稅。

李總聽后很意外：“真沒想到居然還能‘柳暗花明又一村’！”，興奮地表示回去之后就馬上準備相關資料，爭取在一周之內將資料準備齊全并報送主管稅務機關。

企業綜合利用資源減計收入的稅收優惠

王總的B企業可能會享受到這項稅收優惠政策。

政策的由來

從1985年起，在經過了《關于開展資源綜合利用若干問題的暫行規定》（國發[1985]17號）、《國務院批轉國家經貿委等部門關于進一步開展資源綜合利用的意見的通知》（國發[1996]36號）和《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅字[1994]36號）等有關文件對內資企業的資源綜合利用稅收優惠政策的規定之后，新所得稅法是在將以前的內資企業所得稅的資源綜合利用所得減免稅優惠轉變為減計收入優惠方式并擴大到外資企業形成的。

政策解讀

資源綜合利用主要包括：在礦產資源開采過程中對共生、伴生礦進行綜合開發與合理利用；對生產過程中產生的廢渣、廢液（水）、廢氣、余熱、余壓等進行回收和合理利用；對社會生產和消費過程中產生的各種廢舊物資進行回收和再生利用。

減計收入是指按照稅法規定準予對企業某些經營活動取得的應稅收入，按一定比例減少計入收入總額，進而減少應納稅所得額的一種稅收優惠措施，是一種間接優惠方式。對企業某些項目的收入減按一定比例計入收入總額，而其對應的成本費用則可以正常扣除，則企業不僅可以減少在這些項目上的稅負，還可能減少在其他項目上應納的所得稅。

新的《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》中規定了原材料占生產產品材料的比例，保證了資源綜合利用的力度，防止了某些企業只是為了享受稅收優惠而選擇目錄中規定的原材料品種，并未真正以提高資源利用效率，保護環境，促進經濟增長方式由粗放型向集約型轉變，實現資源優化配置和可持續發展為目的。

報送資料

從優惠政策的適用條件和范圍上來說，王總的B廢棄物處理公司完全符合。稅務人員又結合報送資料和王總帶來的相關材料進行了研究。

1.B企業的宣傳冊和污水處理成果介紹，以及取得的各種項目獲獎證書；

2.B企業2007年3月份取得的《資源綜合利用認定證書》；

3.《污水處理資源綜合利用產品收入核算明細賬》：企業生產資源綜合利用產品取得的收入完全可以核算清楚，且屬于獨立建賬。

認真審核了王總帶來的資料后，稅務人員認為該企業在產品使用原材料的種類及比例等都符合享受優惠政策，但是仍有達不到批準要求的地方：

第一，企業提供的《資源綜合利用認定證書》屬于2008年1月1日之前取得的，應重新辦理認定并取得《資源綜合利用認定證書》之后才能申請享受資源綜合利用企業所得稅優惠政策，具體的申請辦法，建議企業參考發改環資［2006］1864號（關于印發《國家鼓勵的資源綜合利用認定管理辦法》的通知）到市經委資源處咨詢并重新申請。

第二，企業應提交一份企業所得稅優惠項目報告表，列明享受優惠的理由、依據、綜合利用的資源、生產的產品、技術標準、減計收入額等。

王總表示心里終于有了底，將盡快去申請新的《資源綜合利用認定證書》并向主管稅務機關申請和備案。

第三篇：小型微利企業所得稅優惠政策解讀

小型微利企業所得稅優惠政策解讀

一、小微企業所得稅優惠政策出臺背景

我國中小企業覆蓋面廣，占企業總量比重大，在擴大就業渠道、緩解就業壓力、維護社會穩定、推動國民經濟發展和促進市場繁榮等方面，發揮著不可忽視的作用，是發展的生力軍，是創造就業的主渠道。為扶持中小企業特別是小型微利企業的發展，近年來，國家高度關注小微企業發展，出臺了一系列扶持小微企業發展的稅收優惠政策。進一步減輕了小微企業稅收負擔，不斷增強小微企業應對市場風險的能力，助推小微企業健康發展，在全社會激發起大眾創業、萬眾創新的熱潮。

二、小型微利企業所得稅優惠政策有哪些？

目前小微企業所得稅優惠政策有：

1.自2015年1月1日至2017年12月31日符合條件的小微企業年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元），其所得減按50％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業所得稅。

2.自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

小型微利企業2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經營月份數占其2015經營月份數的比例計算。

三、什么是符合條件小型微利企業？

“符合條件的小型微利企業”，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

（一）工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（二）其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

四、如何計算企業的“從業人數”和“資產總額”？

從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。

從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅確定上述相關指標。

上述計算方法自2015年1月1日起執行。

五、小型微利企業季（月）度申報時如何享受優惠政策

企業預繳時享受小型微利企業所得稅優惠政策，按照以下規定執行：

1.查賬征收企業。上一納稅符合小型微利企業條件的，分別按照以下情況處理:

（1）按照實際利潤預繳企業所得稅的，預繳時累計實際利潤不超過30萬元（含，下同）的，可以享受減半征稅政策；

（2）按照上一納稅應納稅所得額平均額預繳企業所得稅的，預繳時可以享受減半征稅政策。

2.定率征收企業。上一納稅符合小型微利企業條件，預繳時累計應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

3.定額征收企業。根據優惠政策規定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，依照原辦法征收。

4.上一納稅不符合小型微利企業條件的企業。預繳時預計當年符合小型微利企業條件的，可以享受減半征稅政策。

5.本新成立小型微利企業，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

企業預繳時享受了減半征稅政策，但匯算清繳時不符合規定條件的，應當按照規定補繳稅款。

小型微利企業2015年第4季度預繳和2015匯算清繳的新老政策銜接問題，按以下規定處理：

1.下列兩種情形，全額適用減半征稅政策：

（1）全年累計利潤或應納稅所得額不超過20萬元（含）的小型微利企業；

（2）2015年10月1日（含，下同）之后成立，全年累計利潤或應納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業。

2.2015年10月1日之前成立，全年累計利潤或應納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業，分段計算2015年10月1日之前和10月1日之后的利潤或應納稅所得額，并按照以下規定處理：

（1）10月1日之前的利潤或應納稅所得額適用企業所得稅法第二十八條規定的減按20%的稅率征收企業所得稅的優惠政策（簡稱減低稅率政策）；10月1日之后的利潤或應納稅所得額適用減半征稅政策。

（2）根據財稅〔2015〕99號文件規定，小型微利企業2015年10月1日至2015年12月31日期間的利潤或應納稅所得額，按照2015年10月1日之后的經營月份數占其2015經營月份數的比例計算確定。計算公式如下：

10月1日至12月31日利潤額或應納稅所得額=全年累計實際利潤或應納稅所得額×（2015年10月1日之后經營月份數÷2015經營月份數）

（3）2015新成立企業的起始經營月份，按照稅務登記日期所在月份計算。

六、什么是查賬征收和核定征收企業所得稅？

查賬征收和核定征收企業所得稅，是指企業計算繳納企業所得稅的方式，征收方式由主管稅務機關根據企業財務核算情況確定。查賬征收企業使用企業所得稅納稅申報表（A類），核定征收企業使用企業所得稅納稅申報表（B類）。

七、核定征收企業所得稅的納稅人，能否享受小型微利企業稅收優惠？

符合規定條件的小型微利企業，無論采取查賬征收和核定征收方式，均可按照規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。

八、享受小型微利企業所得稅優惠需要辦理什么手續？

自2015年10月1日至2017年12月31日，符合規定條件的小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受財稅〔2015〕99號文件規定的小型微利企業所得稅優惠政策。

符合規定條件的小型微利企業，在預繳和匯算清繳企業所得稅時，可以自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無須稅務機關審核批準。

符合規定條件的小型微利企業自行申報享受減半征稅政策。匯算清繳時，小型微利企業通過填報企業所得稅納稅申報表中“資產總額、從業人數、所屬行業、國家限制和禁止行業”等欄次履行備案手續。

九、新辦企業當年可以享受小型微利企業優惠嗎？

本新辦的小型微利企業，在預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策。

十、我公司上不符合小型微利企業條件，但預計本符合小型微利企業條件能否享受優惠？

企業根據本生產經營情況，預計本符合小型微利企業條件的，季度、月份預繳企業所得稅時，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策。

十一、小型微利企業本期預繳申報時未享受所得稅優惠的，下期預繳時可否享受優惠？

小型微利企業在預繳申報時未享受所得稅優惠，下一期預繳時仍符合優惠條件的，可一并享受小型微利企業所得稅優惠。

十二、小型微利企業預繳申報時未享受所得稅優惠的，匯算清繳時可否享受優惠？

小型微利企業預繳申報時未享受所得稅優惠，匯算清繳時符合優惠條件的，可享受小微企業所得稅優惠，匯算清繳計算的應繳企業所得稅小于已預繳企業所得稅的，可向稅務機關申請退稅或抵繳以后的所得稅。

第四篇：小型微利企業所得稅優惠政策解讀

小型微利企業所得稅優惠政策解讀

二、政策內容

按照《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條、《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業有關企業所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號）以及《國務院關于進一步促進中小企業發展的若干意見》國發[2009]36號的相關規定，符合條件的小型微利企業，減按20％的稅率征收企業所得稅。符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

中小企業繳納城鎮土地使用稅確有困難的，可按有關規定向省級財稅部門或省級人民政府提出減免稅申請。中小企業因有特殊困難不能按期納稅的，可依法申請在三個月內延期繳納。

三、政策解讀：

1、小型微利企業的認定標準

一是工業企業中的小型微利企業，是指應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元的企業。工業包括采礦業、制造業、電力、燃氣及水的生產和供應業等。應納稅所得額指的是，企業一個納稅內，所獲取的根據企業所得稅法和本條例的有關規定，計算出來應繳納企業所得稅的所得額；從業人數，一般是納稅內，與企業形成勞動關系的平均或者相對固定的職工人數；資產總額則是指企業所擁有的所有資產在總量上的一個表述，是企業所有者權益和負債的總和。

二是其他企業中的小型微利企業，是指應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元的企業。除了工業企業外，其他類型的企業，包括服務企業、商業流通企業等，都適用本項規定的小型微利企業認定標準，作為認定標準的應納稅所得額、從業人數、資產總額等概念都與第一項的相關概念的內涵一致。

2、不得享受企業所得稅法規定的低稅率優惠的小型微利企業

企業所得稅法第二十八條規定，符合條件的小型微利企業，才可以享受20％的低稅率優惠。這里的“符合條件”，除了包括小型微利企業本身的認定標準限制外，實施條例還可以規定其他的條件。所以，本條

第二款進一步規定，即便是符合本條例第一款規定標準的小型微利企業，若屬于從事國家限制和禁止行業的企業，也不得享受20％的低稅率優惠。因為，國家為加強和改善宏觀調控，引導社會投資，促進產業結構優化升級，實現資源優化配置，確保經濟社會的全面可持續發展，會對企業的投資方向等作出調節，對不同的產業、不同的項目，甚至不同的投資主體，確定不同的政策導向和待遇，并會根據經濟社會情況的發展變化等多種因素的考慮，適時調整這些政策，對特定行業實行鼓勵、限制或者控制政策。對于國家限制和禁止行業的企業，作為宏觀調控政策重要手段的稅收政策就不宜再給予鼓勵和扶持。所以，本條規定，對于從事國家限制和禁止行業的企業，即使達到本條規定的小型微利企業的認定標準，也不得享受低稅率優惠。

第五篇：企業所得稅優惠政策

二、企業所得稅優惠政策

(一)企業技術創新的優惠政策

1、關于技術開發費

對財務核算制度健全、實行查賬征稅的內外資企業、科研機構、大專院校等(以下統稱企業)，其研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的技術開發費，按規定予以稅前扣除。

對上述企業在一個納稅實際發生的下列技術開發費項目，包括新產品設計費，工藝規程制定費，設備調整費，原材料和半成品的試制費，技術圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費，研究機構人員的工資，用于研究開發的儀器、設備的折舊，委托其他單位和個人進行科研試制的費用，與新產品的試制和技術研究直接相關的其他費用，在按規定實行100％扣除基礎上，允許再按當年實際發生額的50％在企業所得稅稅前加計扣除。

企業實際發生的技術開發費當年不足抵扣的部分，可在以后企業所得稅應納稅所得額中結轉抵扣，抵扣的期限最長不得超過五年。

2、關于職工教育經費

對企業當年提取并實際使用的職工教育經費，在不超過計稅工資總額2.5%以內的部分，可在企業所得稅稅前扣除。

3、關于加速折舊

(1)企業用于研究開發的儀器和設備，單位價值在30萬元以下的，可一次或分次計入成本費用，在企業所得稅稅前扣除，其中達到固定資產標準的應單獨管理，不再提取折舊。(2)企業用于研究開發的儀器和設備，單位價值在30萬元以上的，允許其采取雙倍余額遞減法或年數總和法實行加速折舊，具體折舊方法一經確定，不得隨意變更。

前兩款所述儀器和設備，是指2006年1月1日以后企業新購進的用于研究開發的儀器和設備。

上述規定自2006年1月1日起執行。(二)福利企業優惠政策 根據財政部、國家稅務總局關于調整完善現行福利企業稅收優惠政策試點工作的有關規定，從2006年10月1日起，我省福利企業所得稅優惠政策改按成本加計扣除辦法。

1、按試點前福利企業政策規定可享受福利企業所得稅優惠政策的企業，其2006年1-9月的企業所得稅減免稅額=按試點前福利企業所得稅減免辦法計算得出的2006減免稅額×9／12。

2、按試點后福利企業政策規定可享受福利企業所得稅優惠政策的企業，從2006年10月1日起按成本加計扣除辦法，即：除企業10月1日以后支付給殘疾人員的實際工資可全額在計算所得稅前扣除外，還可再按支付殘疾人員實際工資數的l00％加計扣除。殘疾人員工資加計扣除部分如大于當年應納稅所得額的，按《財政部 國家稅務總局關于進一步做好調整現行福利企業稅收優惠政策試點工作的通知》(財稅[2006]135號)第六條規定執行(工資加計扣除部分如大于當年應納稅所得額的，可準予扣除其不超過應納稅所得額的部分，超過部分當年和以后均不再扣除；享受稅收優惠政策的虧損企業不適用工資加計扣除應納稅 所得額的辦法)。

實際工資是指《企業所得稅稅前扣除辦法》(國稅發[2000]84號)第三章規定的工資薪金支出。3、2006年1-9月或l-3季度可享受試點前福利企業所得稅優惠政策的企業，須按有關規定向主管地稅機關辦理減免稅報批手續，未按規定辦理減免稅報批手續的企業不得享受減免稅。

(三)安置下崗失業人員優惠政策

對商貿企業、服務型企業(除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)，勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業優惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數予以定額依次扣減營業

稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅優惠。定額標準

為每人每年4800元。

(四)關于支持社會主義新農村有關優惠政策

(一)鄉鎮企業報經主管地稅機關批準后，可按應繳企業所得稅款減征l0%，用于補助無償助建新農村公益性項目等社會性開 支費用。

“鄉鎮企業“范圍僅限于鄉鎮(村)集體企業。

(二)轉制后的鄉鎮企業，助建新農村公益性項目等社會性開支的費用支出，經主管地稅機關核實后，可在應繳企業所得稅款10 %以內給予減征照顧(以不超過實際支出為限)。

1、為進一步加大支持新農村建設力度，考慮到企業助建新農村支出的實際情況和稅收收入結構調整,“轉制后的鄉鎮企業” 的范圍暫包括由轉制后的鄉鎮企業興辦或控股的企業。

2、農民投資為主(投資超過50％，或者雖不足50％，但能起到控股或者實際支配作用)，在鄉鎮(包括所轄村)舉辦的承擔支援農業義務的各類企業助建新農村公益性項目等社會性開支費用支出，經主管稅務機關核實后，可在應繳企業所得稅款l0％以內給予減征照顧(以不超過實際支出為限)。

(三)關于鄉鎮企業或轉制企業的確認問題。需享受優惠政策的企業，應提供有效章程、轉制文件、投資者身份證明等資料由市經貿局(鄉鎮企業局)出具確認證明(具體格式見附件)后，作為申請減征企業所得稅其他資料報主管地稅所、直屬分局。

助建新農村公益性項目等社會性開支費用，必須直接用于農業、農村、農民等社會公益性項目。

三、關于計稅工資政策調整(一)自2006年7月1日起，將企業工資支出的稅前扣除限額調整為人均每月l600元。企業實際發放的工資額在上述扣除限額以內的部分，允許在企業所得稅稅前據實扣除；超過上述扣除限額的部分，不得扣除。個人獨資、合伙企業計稅工資標準參照執行。

(二)對企業在2006年6月30日前發放的工資仍按政策調整前的扣除標準執行，超過規定扣除標準的部分，不得結轉到今年后6個月扣除。

(三)企業支付給職工的各種形式的勞動報酬及其他相關支出，包括獎金、津貼、補貼和其他工資性支出，都應計入企業的工資總額。

(四)從2006年1月1日起，國有及國有控股企業報經有關部門批準后，可繼續執行工效掛鉤辦法，其他企業或者組織除國家另有規定者外，一律執行計稅工資政策。

(五)實行工效掛鉤的國有及國有控股企業(含總掛鉤企業的下屬企業)，在納稅申報時應向主管地方稅務機關出具有關部門審核批準的工效掛鉤方案和工資總額清算結果。企業實際發放的工資總額在核定額度內的部分，可據實扣除，超過部分不得稅前扣除。

(六)從2006年1月1日起，企業工資支出統一按實際發放數執行，企業當年實際發放的工資額在規定扣除限額以內部分，允許在企業所得稅前據實扣除；超過規定扣除限額的部分，不得扣除。企業在2006年1月1日以后發放以前已稅前計提的工資，不得并計發放當年實際發放工資總額在企業所得稅前扣除，企業所得稅納稅申報表中的“實際發生額”應填報“應付工資”借方發生額，“應付工資”科目借方發生額可作為實際發放數處理。

(七)企業發放給職工的與取得應納稅收入有關的辦公通訊費用，仍按《浙江省國家稅務局、浙江省地方稅務局轉發國家稅務總局關于執行<企業會計制度>需要明確有關所得稅問題的通知》(浙國稅所[2003]45號)的有關規定執行。

四、關于捐贈扣除問題(一)全額扣除的捐贈

自2006年1月1日起，對企業、事業單位、社會團體和個人等社會力量，通過中國老齡事業發展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國婦女發展基金會、中國關心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護基金會、中國兒童少年基金會、中國光彩事業基金會、中國醫藥衛生事業發展基金會、中國教育發展基金會用于公益救濟性捐贈，準予在繳納企業所得稅和個人所得稅前全額扣除。(二)按規定比例扣除的捐贈

1、自2006年1月1日起，對企業、事業單位、社會團體和個人等社會力量通過中國華僑經濟文化基金會、中國少數民族文化藝術基金會、中國文物保護基金會、北京大學教育基金會、中國金融教育發展基金會、中國國際民間組織合作促進會、中國社會工作協會孤殘兒童救助基金管理委員會、中國發展研究基金會、陳嘉庚科學獎基金會、中國友好和平發展基金會、中華文學基金會、中華農業科教基金會、中國少年兒童文化藝術基金會、中國公安英烈基金會、香江社會救助基金會用于公益救濟性的捐贈，企業在應納稅所得額3％以內的部分，個人在申報應納稅所得額30％以內的部分，準予在計算繳納企業所得稅和個人所得稅時實行稅前扣除。

2、自2006年1月1日起，對企事業單位、社會團體和人等社會力量通過非營利的社會團體和國家機關用于艾滋病防治事業的公益救濟性捐贈，企業在企業所得稅應納稅所得額3％以內的部分，個人在申報個人所得稅應納稅所得額30％以內的部分，準予在稅前扣除。

上述所稱艾滋病防治事業，是指政府和社會力量舉辦的非營利的以下活動：開展艾滋病監測檢測和實驗室建設等工作、開展艾滋病防治宣傳和健康教育等工作；落實國家艾滋病防治干預措施的活動、開展對艾滋病毒感染者及艾滋病人的醫療救治和對他們及其家庭的關懷救助活動以及其他在遵守法律法規、不損害公共利益和公民合法權益的基礎上開展的促進艾滋病預防控制工作的社會公共活動。接受捐贈或辦理轉贈的非營利的社會團體和國家機關，應按照財務隸屬關系分別使用由中央或省級財政部門統一印(監)制的捐贈票據，并加蓋接受捐贈或轉贈單位的財務專用印章。稅務機關據此對捐贈單位和個人進行納稅所得扣除。

五、企業所得稅其他政策規定

(一)財務核算制度健全、實行查賬征收企業所得稅的超市、家政、洗車、美容美發等企業在提供產品或服務時，收取的預收性質的價款(包括用戶預存款、預收有價卡款和其他預收款)，應按照權責發生制原則確認銷售營業收入的實現時間，據以計算繳納企業所得稅。對以前已征收企業所得稅的預收款不再按照權責發生制確認為以后的應納稅收入。

(二)企業為全體雇員在商業保險公司辦理的補充養老保險(含補充養老保險、企業年金等)的稅前扣除支出按浙地稅函[2004]34號的有關規定執行。

(三)納稅人之間相互拆借資金，借資方企業的股權結構沒有發生改變的，出資方企業從借資方企業取得的收入，能出具借資方企業主管稅務機關完稅證明的，按“投資收益”處理；不能出具完稅證明的，出資方企業按“利息收入”處理，借資方企業視作“利息支出”，按浙地稅函[2004]548號第一條的有關規定處理。

(四)凡依法建立工會組織的企業、事業單位以及其它組織，按計稅工資總額的百分之二向工會撥繳的經費，可憑工會組織開具的《工會經費撥繳款專用收據》全額在稅前扣除。凡不能出具《工會經費拔繳款專用收據》的，其提取的職工工會經費不得在稅前扣除。

(五)根據《國家稅務總局關于發布已失效或廢止的稅收規范性文件目錄的通知》(國稅發[2006]62號)規定，《浙江省地方稅務局關于企業所得稅若干政策及有關問題的通知》(浙地稅函[2005]566號)第八條(既有事業編制人員又有非事業編制人員的納稅人，其按照國務院規定的事業單位工作人員工資制度，發放給事業編制人員的工資額部分可按照規定的工資標準在計算企業所得稅前扣除，超過規定工資標準發放的工資部分不得在稅前扣除；發放給非事業編制人員的工資額部分按計稅工資標準在稅前扣除)自2006年7月1日起停止執行(浙地稅發[2006]118號第七條廢止)。

(六)企業發生固定資產損失(含正常損失、非正常損失)，在確認財產損失具體金額時，其以前應提未提的折舊部分，暫不允許確認為財產損失在企業所得稅前計算扣除。(七)根據《企業會計制度》規定，企業以購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，在尚，未建造自用項目前，作為無形資產核算，并按規定期限分期攤銷。企業因利用土地建造自用項目時，應將土地使用權的賬面價值全部轉入在建工程成本。根據《企業所得稅暫行條例》第九條和國家稅務總局《企業所得稅稅前扣除辦法》(國稅發[2000]84號)第二十九條規定，企業以購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權應作為無形資產管理，并在不短于合同規定的使用期間內平均攤銷。

(八)凡與中等職業學校和高等院校簽訂三年以上期限合作協議的企業，支付給學生實習期間的報酬，準予在計算繳納企業所得稅稅前扣除。

中等職業學校包括普通中等專業學校、成人中等專業學校、職業高中(職教中心)和技工學校；高等院校包括高等職業院校、普通高等院校和全日制成人高等院校。

六、個人所得稅其他政策規定

(一)個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業投資者應于終了后3個月內匯算清繳，多退少補。

(二)實行核定征收個人所得稅的個人獨資企業和合伙企業投資者，按規定核定應納稅所得額后，不得再扣除投資者標準費用扣除額。

(三)對農民專業合作社銷售社員生產和初加工農產品，視同農戶自產自銷，按照《關于農村稅費改革試點地區有關個人所得稅問題的通知》(財稅[2004]30號)規定，暫不征收個人所得稅。(四)根據《中華人民共和國個人所得稅法》的有關規定，股權成功轉讓后，轉讓方個人因受讓方個人未按規定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因財產轉讓而產生的收入。轉讓方個人取得的該違約金應并入財產轉讓收入，按照“財產轉讓所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由取得所得的轉讓方個人向主管稅務機關自行申報繳納。

(五)單位和個人繳存住房公積金的工資口徑為：企業和其他各類組織(含外商投資企業中的中方職工)以國家統計局規定的工資總額口徑執行，包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資和特殊情況下支付的工資等六部分。我市住房公積金的繳存比例為10％，繳存住房公積金的月平均工資不得超過杭州市上年年平均工資的3倍(2005年杭州市職工平均工資為30580元)。單位和個人超過上述規定比例和標準繳付的住房公積金，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

(六)企事業單位按照國家或省(自治區、直轄市)人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或省(自治區、直轄市)人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養

老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。

企事業單位和個人超過規定的比例和標準繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

(七)酒店產權式經營業主(以下簡稱業主)在約定的時間內提供房產使用權與酒店進行合作經營，如房產產權并未歸屬新的經濟實體，業主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應視為租金收入，根據有關稅收法律、行政法規的規定，按照財產租賃所得項目征收個人所得稅。

(八)自2006年6月1日起，根據保監會《關于明確保險營銷員傭金構成的通知》(保監發[2006]48號)的規定，保險營銷員的傭金由展業成本和勞務報酬構成。按照稅法規定，對傭金中的展業成本，不征收個人所得稅；對勞務報酬部分，扣除實際繳納的營業稅金及附加后，依照稅法有關規定計算征收個人所得稅。根據目前保險營銷員展業的實際情況，傭金中展業成本的比例暫定為40％。

(九)個人轉讓書畫作品、古玩取得的收入，減除其財產原值和合理費用后的余額，按“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅。財產原值和合理費用憑納稅人提供的完整、準確的合法憑證進行扣除。對個人不能提供完整、準確的財產原值合法憑證，不能正確計算財產原值的，對個人取得的轉讓收入，暫按成交價的2％實行核定征收。個人通過拍賣方式取得收入應交的個人所得稅，由拍賣單位代扣代繳；個人通過其他方式取得收入應交的個人所得稅，由款項支付方代扣代繳。扣繳義務人代扣代繳稅款時，納稅人要求扣繳義務人開具代扣代收稅款憑證的，扣繳義務人應當開具。

(十)根據新修訂的個人所得稅法有關規定，納稅人自2006年1月1日起就其實際取得的工資、薪金所得，按照1600元／月的減除費用標準，計算繳納個人所得稅。工資、薪金所得應根據國家稅法統一規定，嚴格按照“工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得"的政策口徑掌握執行。除國家統一規定減免稅項目外，工資、薪金所得范圍內的全部收入，應一律照章征稅。《浙江省地方稅務局浙江省財政廳關于個人取得差旅費津貼、誤餐補助收入征收個人所得稅問題的通知》(浙地稅發[2004]17號)規定(即我省個人每月取得的不征收個人所得稅的差旅費津貼、誤餐補助統一規定為：差旅費津貼200元、誤餐補助200元。超過部分并計“工資、薪金”所得征收個人所得稅)，自2006年1月1日起停止執行。(十一)自2006年1月1日起，對個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業投資者的生產經營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業投資者本人的費用扣除標準統一確定為l9200元／年(1600元／月)。

(十二)企業將其非貨幣性資產評估增值轉增企業注冊資本，屬于個人股東的評估增值部分暫不征收個人所得稅。在個人股東轉讓其股份或企業清算股權時如有所得，再按規定征收個人所得稅，其“財產原值”為資產評估前的價值。