第一篇：新企業所得稅優惠政策歸納整理及解析

新企業所得稅優惠政策歸納整理及解析

發表：ahacc | 提交日期：2008-10-17 11:06:00 | 訪問量：1179 |博客首頁

一、普遍性稅收優惠政策

新企業所得稅法實施后企業所能享受的普遍性稅收優惠體現在《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱新稅法)第四章和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(以下簡稱實施條例)第四章中，具體包括：

(一)界定為免稅收入的稅收優惠

1、國債利息收入；

2、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；

3、在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；

4、符合條件的非營利公益組織的收入。

(二)界定為免稅、減稅的所得的稅收優惠

界定為免稅、減稅的所得包括五類：從事農、林、牧、漁業項目的所得；從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得；符合條件的技術轉讓所得；非居民企業符合減免條件的所得。

1、從事農、林、牧、漁業項目的所得

對特定項目的農、林、牧、漁業所得可以免征或減半征收企業所得稅。應當注意，企業從事國家限制和禁止發展的項目不享受此項優惠。

2、從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得

企業從事《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目的投資經營所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。應注意兩個問題：第一，承包經營、承包建設和內部自建自用上述項目的，不得享受優惠政策；第二，在減免稅期限內轉讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內享受規定的減免稅優惠；減免稅期限屆滿后轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優惠。

3、從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得

企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目(包捂公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等)的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。同樣應注意的是：在減免稅期限內轉讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內享受規定的減免稅優惠；減免稅期限屆滿后轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優惠。

4、符合條件的技術轉讓所得

一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

5、非居民企業符合減免條件的所得

非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，其取得來源于中國境內的所得，減按10％的稅率征收企

業所得稅。

應當注意，以下三種情形，非居民企業所得可以免征企業所得稅：即外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得、國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得以及經國務院批準的其他可以免征企業所得稅的所得。

(三)從低稅率的稅收優惠

符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅；國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率征收企業所得稅。

1、享受低稅率優惠的小型微利企業的條件

“符合條件的小型微利企業”，是指從事國家非限制和禁止行業并符合一定條件的企業。若為工業企業，其年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3 000萬元；若為其他企業，其年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過l 000萬元。此外，小型微利企業“從業人數”應按企業全年平均從業人數計算，“資產總額”應按企業年初和年末的資產總額平均計算。

2、享受低稅率優惠的高新技術企業的認定標準

五個認定標準：(1)注冊地標準：享受低稅率優惠的高新技術企業是指在中國境內注冊的企業。應當注意，這里所稱的“在境內注冊的企業”不含在港、澳、臺地區注冊的企業。

(2)產品(服務)標準：①近三年內通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產品(服務)的核心技術擁有自主知識產權；②產品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；③高新技術產品(服務)收入占企業當年總收入的60%以上。(3)科技人員標準：具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的300%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上。(4)研發費用標準：企業為獲得科學技術(不包括人文、社會科學)新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品(服務)而持續進行了研究開發活動，且近三個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：①最近一年銷售收入小于5000萬元的企業，比例不低于6%；②最近一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的企業，比例不低于4％，③最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業，比例不低于3％。其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60％。企業注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算。(5)企業技術含量和水平標準：企業研究開發組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數量、銷售與總資產成長性等指標符合《高新技術企業認定管理工作指引》(另行制定)的要求。

應當注意，已認定的高新技術企業有下述情況之一的，應取消其資格：①在申請認定過程中提供虛假信息；②有偷、騙稅等行為；③發生重大安全、質量事故；④有環境等違法、違規行為，受到有關部門處罰。被取消高新技術企業資格的企業，認定機構在5年內不再受理該企業的認定申請。

(四)民族自治地方的稅收優惠

民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。應當注意，對國家限制和禁止行業的企業，不得減征或者免征企業所得稅。

(五)允許加計扣除的稅收優惠

企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50％加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150％攤銷；企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

(六)投資額抵扣應納稅所得額的稅收優惠

創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

(七)固定資產縮短折舊年限或采取加速抵舊方法的稅收優惠

由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產和常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于實施條例第六十條規定折舊年限的60％；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

(八)允許減計收入的稅收優惠

企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90％計入收入總額。

(九)投資額抵免應納稅額的稅收優惠

企業購置并自身實際使用符合規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備投資額的10％可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。

二、過渡性稅收優惠政策

(一)以2007年3月16日為界，低稅率優惠政策的過渡辦法

2007年3月16日以前經工商等登記機關登記設立的企業，原享受低稅率優惠政策的，自2008年1月1日起，5年內過渡到25％的法定稅率。其中，原執行15％稅率的企業，2008年至2012年，分別按18％、20％、22%、24％、25％執行。原執行24%稅率的企業，2008年起按25％稅率執行。

(二)以2007年3月16日為界，定期減免稅優惠政策的過渡辦法

2007年3月16日以前經工商等登記機關登記設立的企業，自2008年1月1日起，原享受企業所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優惠的企業，新稅法施行后繼續按原稅收法律、行政法規及相關文件規定的優惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優惠的，其優惠期限從2008年度起計算。應當注意，對于因未獲利而尚未享受稅收優惠的企業，不再等到其獲利年度起計算優惠期限。

(三)西部大開發企業所得稅優惠政策的過渡辦法

《財政部國家稅務總局海關總署關于西部大開發稅收優惠政策問題的通知》(財稅

[2001]202號)中規定的西部大開發企業所得稅優惠政策繼續執行。

這里應注意，中央分享的企業所得稅與地方分享的企業所得稅有所區別。民族自治地方在新稅法實施前已經按照財稅[2001]202號文件規定批準享受減免企業所得稅(包括減免中央分享企業所得稅的部分)的，自2008年1月1日起計算，對減免稅期限在5年以內(含5年)的，繼續執行至期滿后停止；對減免稅期限超過5年的，從第六年起按新稅法第二十九條規定執行，即僅限于減免企業所得稅中屬于地方分享的部分，不得減免屬于中央分享的部分。

(四)以2008年1月1日為界，經濟特區與上海浦東新區的過渡辦法

對符合條件的企業，在經濟特區和上海浦東新區取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25％的法定稅率減半征收企業所得稅。值得注意的是，稅收優惠的起始年度不是獲利年度，而是取得第一筆生產經營收入所屬的納稅年度。

應注意的問題：享受此類稅收優惠的企業，其設立時間以2008年1月1日(含)以后；設立地點在“五特一新”(深圳、珠海、汕頭、廈門、海南經濟特區、上海浦東新區)；且必

須是國家需要重點扶持的高新技術企業，即擁有核心自主知識產權，同時符合實施條例第九十三條規定的條件，按照《高新技術企業認定管理辦法》認定的高新技術企業。

(五)外商投資企業和外國企業原若干稅收優惠政策取消后的過渡辦法

1、原外商投資企業的外國投資者再投資退稅政策的處理

外國投資者從外商投資企業取得的稅后利潤直接再投資本企業增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業，其享受再投資退稅的條件有兩個：第一，在2007年底以前完成再投資事項；第二，在國家工商管理部門完成變更或注冊登記。符合以上條件的，稅務機關可以按照《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》及相關規定，給予辦理再投資退稅。應當注意，對在2007年底以前用2007年度預分配利潤進行再投資的，不給予退稅。

2、外國企業從我國取得的利息、特許權使用費等所得免征企業所得稅的處理

外國企業從我國取得的利息、特許權使用費等所得，凡上述事項所涉及的合同是在2007年底以前簽訂，且符合《外商投資企業和外國企業所得稅法》規定的免稅條件，經稅務機關批準給予免稅的，在合同有效期內可繼續給予免稅，但不包括延期、補充合同或擴大的條款。應注意的是：符合舊稅法規定的“免稅條件”的所得僅包括國際金融組織貸給中國政府和中國國家銀行的利息所得、外國銀行按照優惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得以及為科學研究、開發能源、發展交通事業、農林牧業生產以及開發重要技術提供專有技術所取得的特許權使用費，其中技術先進或者條件優惠的。

(六)過渡性稅收優惠政策值得關注的問題

1、實行過渡性優惠政策的企業，其應納稅所得額的計算方法

新舊稅法關于收入確認和成本費用扣除的規定，存在諸多不同。新稅法實施后，允許符合條件的企業在過渡期內享受過渡優惠政策，但是，在計算應納稅所得額時，其收入的確認和成本費用的扣除，應以新稅法和實施條例為依據。

2、同時享受低稅率優惠過渡及定期減半優惠過渡政策的企業具體適用稅率問題

如果某企業原適用l 5％的稅率同時又享受國發[2007]39號文件規定的企業所得稅定期減半優惠過渡政策，那么其適用稅率應以過渡稅率為基礎實行減半。即2008年至2012年及以后年度分別以18％、20％、22％、24%、25％稅率計算的應納稅額實行減半。

如果某企業原適用24%或33％的稅率并享受國發[2007]39號文件規定企業所得稅定期減半優惠過渡政策，那么其在2008年及以后年度一律以25％稅率計算應納稅額實行減半。此外，在實際執行過程中，過渡優惠政策與新稅法及實施條例規定的優惠政策可能存在交叉，企業可自主選擇最優惠的政策，但優惠政策不得重復享受，并且一經選擇，不得改變。

3、按舊法享受稅收優惠，新稅法實施后情況變化如何處理

原外商投資企業根據舊稅法的規定享受定期減免稅優惠的，新稅法實施后，企業生產經營業務性質或經營期發生變化，導致其不再符合享受定期減免稅優惠的規定條件，應按照舊稅法的規定補繳其此前(包括在優惠過渡期內)已經享受的定期減免稅稅款。

三、專項稅收優惠政策

(一)軟件產業和集成電路產業的稅收優惠

1、軟件生產企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅。

2、我國境內新辦軟件生產企業經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。

3、國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10％的稅率征收企業所得稅。

4、軟件生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

5、企事業單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。

6、集成電路設計企業視同軟件企業，享受上述軟件企業的有關企業所得稅政策。

7、自2008年1月1日起至2010年底，對集成電路生產企業、封裝企業的投資者，以其取得的繳納企業所得稅后的利潤，直接投資于本企業增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產企業、封裝企業，經營期不少于5年的，按40％的比例退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業所得稅稅款。自2008年1月1日起至2010年底，對國內外經濟組織作為投資者，以其在境內取得的繳納企業所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區開辦集成電路生產企業、封裝企業或軟件產品生產企業，經營期不少于5年的，按80％的比例退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項投資的，追繳已退的企業所得稅稅款。

(二)鼓勵證券投資基金發展的稅收優惠

1、對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業所得稅。

2、對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業所得稅。

3、對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業所得稅。

(三)其他有關行業、企業的稅收優惠

對原有關就業再就業，奧運會和世博會，社會公益，債轉股、清產核資、重組、改制、轉制等企業改革，涉農和國家儲備，其他單項優惠政策共6類定期企業所得稅優惠政策，自2008年1月1日起，繼續按原優惠政策規定的辦法和時間執行到期。

(四)外國投資者從原外商投資企業取得利潤的稅收優惠

外國投資者從原外商投資企業取得利潤的稅收優惠以利潤所屬年限為判定標準。2008年1月1日之前外商投資企業形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業所得稅；2008年及以后年度外商投資企業新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業所得稅。《中國稅務》200809

第二篇：解析小型微利企業所得稅優惠政策

解析小型微利企業所得稅優惠政策

【摘要】小型微利企業數量眾多，是我國多種所有制并存的一種經濟形式。小型微利企業不僅吸納了大量的就業人員，而且為社會創造了大量的財富，是我國稅收收入的來源之一。對小型微利企業所得稅征收實行優惠政策，體現了國家對其支持與扶植。

【關鍵詞】小型微利企業；所得稅優惠政策；國家支持

中圖分類號：F27 文獻標識碼A： 文章編號：1006-0278（2014）03-058-01

小型微利企業通常指自我雇傭（包括不付薪酬的家庭雇員）、個體經營的小企業。這類小型微利企業的創立和發展對于創造大量自我就業機會、扶助弱勢群體、促進經濟發展和保持社會穩定都具有積極作用。小型微利企業一直是國家稅收政策扶持對象。本文試對小型微利企業所得稅優惠政策進行解讀。

一、國家對小型微利企業所得稅征收的優惠政策

1.《企業所得稅法》第二十八條規定，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

2.《財政部國家稅務總局關于小型微利企業有關企業所得稅政策的通知》（財稅[2009]133號）規定，自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

3.《財政部國家稅務總局關于繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策的通知》（財稅[2011]4號）規定，2011年繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策，自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

4.《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號）規定，為了進一步支持小型微利企業發展，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

二、小型微利企業所得稅優惠政策出臺的背景

小型微利企業在我國數量眾多，是我國多種所有制并存的一種經濟形式。小型微利企業的存在，不僅為我國社會吸納了大量的就業人員，而且為我國社會創造了大量的財富，是我國稅收收入的來源之一。但是，小型微利企業由于底子薄、規模小、技術落后、生產力低下、資金匱乏，面臨著許多先天不足。一是資金鏈十分脆弱。我國絕大多數小型微利企業都面臨資金短缺的困難。比起大中小型企業，小型微利企業貸款的風險成本和信用成本更高，商業性銀行一般都“嫌貧愛富”，往往青睞那些規模宏大、技術先進、競爭力強的企業，尤其是國有企業。對于小型微利企業，則是“春風不渡玉門關”。二是經營環境惡劣。小型微利企業受到市容整頓、經營場所經常變遷、租金費用上升、行業管理條例限制等因素的干擾，發展空間受到較大程度制約。三是缺乏政府支持和社區服務。小型微利企業與政府之間缺少聯系與溝通，惟一的聯系就是稅收或登記，即便有自辦的協會之類組織，但由于組織不力，多數個體工商戶也很難從中得到所需的服務。小型微利企業與所在社區聯系也比較松散，難以得到當地社區的服務。四是缺乏必要的社會保障。目前小型微利企業的從業者多數都未辦理社會保險，即使辦了的也是自己承擔全部費用，這成為小型微利企業從業者的一大后顧之憂。

在此背景下，國家對小型微利企業所得稅征收實行優惠政策，自然是“雪中送炭”。

三、享受小型微利企業所得稅優惠政策相關事項

（一）小型微利企業享受所得稅優惠政策的條件

1.符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。其中：工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

2.必須從事國家鼓勵與支持的行業。小型微利企業從事國家限制和禁止的行業，不能享受所得稅優惠政策。國家限制和禁止的行業，是指可能違反國家利益，對自然及社會造成危害和損失的企業，例如，很多資源性的開采、占用大量耕地、對國家或者軍事造成危害、不環保的行業根據情況是禁止或者是限制的。小型微利企業是否從事國家限制和禁止的行業，可以參照《產業結構調整指導目錄（2005年本）》中限制類及淘汰類企業對號入座。

3.必須是查賬征收企業。按照《企業所得稅核定征收辦法》繳納企業所得稅的小型微利企業，不是實行查賬征收的，在未準確核算應納稅所得額前，暫不適用小型微利企業所得稅優惠政策。

4.非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策。根據財稅[2009]69號文件第八條，以及《國家稅務總局關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的通知》（國稅函[2008]650號）的規定，實行核定征收企業所得稅的小型企業以及非居民企業，不適用減按20%稅率征收企業所得稅的稅率及優惠政策。

（二）及時辦理相關手續。

企業如果要享受小型微利企業所得稅優惠政策，必須按規定向當地稅務部門提交以下相關資料：1.企業所得稅稅收優惠事項備案表；2.財務會計報表；3.各月職工工資表、社保繳交記錄；4.與勞務派遣公司訂立的勞務派遣協議；5.主管稅務機關要求提供的其他資料。

（三）小型微利企業所得稅優惠政策操作要領。

享受小型微利企業所得稅優惠政策的企業，可以向稅務部門分季度預繳和匯算清繳。季度預繳：對實際利潤減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。在填寫《企業所得稅月（季）度納稅申報表（A類）》時，第4行“利潤總額”與15%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內。匯算清繳：減征所得填報在《企業所得稅納稅申報表（A類）》的附表五《稅收優惠明細表》第32行“其他”，減免稅額填報附表五《稅收優惠明細表》第34行“符合條件的小型微利企業”。同時必須填報附表五《稅收優惠明細表》第45-47行的“企業從業人數”、“資產總額”、“所屬行業”三項指標，且符合稅收規定的條件。

第三篇：創業投資企業所得稅優惠政策解析

創業投資企業所得稅優惠政策解析

今天，CNBS財稅視點就創業投資企業所得稅優惠政策問題展開分析，和大家一為在2012企業所得稅匯算清繳早做準備。

一、創業投資企業所得稅優惠概述：創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅結轉抵扣。

CNBS財稅視點：對創業投資企業實行按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額的優惠辦法，屬于間接稅收優惠，既可以引導社會資金更多投資于中小高新技術企業，解決中小科技企業投資不足問題，又有利于風險投資盡快回收，減少投資風險，促進高新技術企業的成長和發展。本優惠政策體現鼓勵發展高技術產業的方向，符合“十一五”規劃和國家中長期科技發展規劃綱要的要求，有利于促進企業技術創新和科技進步，推動高新技術產業的發展和我國產業結構升級。

二、主要政策依據：《企業所得稅法》第三十一條、條例第九十七條《國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》(國稅發[2009]87號)

三、創業投資企業的定義：是指依照《創業投資企業管理暫行辦法》（國家發展和改革委員會等10部委令2005年第39號）和《外商投資創業投資企業管理規定》（商務部等5部委令2003年第2號）在中華人民共和國境內設立的專門從事創業投資活動的企業或其他經濟組織。且

（一）經營范圍符合《暫行辦法》規定，工商登記為“創業投資有限責任公司”、“創業投資股份有限公司”等專業性法人創業投資企業。

（二）按照《暫行辦法》規定的條件和程序完成備案，經備案管理部門檢查核實，投資運作符合《暫行辦法》的有關規定。

CNBS財稅視點：只允許經過備案專業創投企業，稅收優惠效果更直接。一個綜合性的投資公司既投資于未上市的中小高新技術企業又投資于普通的企業，抵扣的應納稅所得額有可能是投資于普通企業取得的所得。

四、投資對象的范圍：創業投資企業投資的中小高新技術企業，除應按照科技部、財政部、國家稅務總局《關于印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》（國科發火〔2008〕172號）和《關于印發〈高新技術企業認定管理工作指引〉的通知》（國科發火〔2008〕362號）的規定，通過高新技術企業認定以外，還應符合職工人數不超過500人，年銷售（營業）額不超過2億元，資產總額不超過2億元的條件。

CNBS財稅視點：設定了被投資對象的規模，有利于引導社會資本進一步集中投資于缺乏發展資金的發展中中小高新技術企業。

五、2年的計算：中小企業接受創業投資之后，經認定符合高新技術企業標準的，應自其被認定為高新技術企業的起，計算創業投資企業的投資期限。該期限內中小企業接受創業投資后，企業規模超過中小企業標準，但仍符合高新技術企業標準的，不影響創業投資企業享受有關稅收優惠。

CNBS財稅視點：投資時已是高新技術企業的，從投資當月起算滿24個月的當年享受稅收優惠；投資后才認定為高新技術企業的，從認定當年開始算滿24個月的當年享受稅收優惠。判斷被投資是否中小企業的時點是投資當年時而非享受稅收優惠的當年，這是因為企業在投資持有其內中小企有可能發展為不再符合中小企的具有一定規模的企業。

有限合伙制創業投資企業法人合伙人特殊規定：《關于蘇州工業園區有限合伙制創業投資企業法人合伙人企業所得稅試點政策的通知》（財稅〔2012〕67號）

一、注冊在蘇州工業園區內的有限合伙制創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年（24個月）以上，該有限合伙制創業投資企業的法人合伙人，可在有限合伙制創業投資企業持有未上市中小高新技術企業股權滿2年的當年，按照該法人合伙人對該未上市中小高新技術企業投資額的70%，抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創業投資企業分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅結轉抵扣。

CNBS財稅視點：本條很好的明確了有限合伙制中的法人合伙人按照《企業所得稅法》第三十一條、條例第九十七條以及《國家稅務總局關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》(國稅發[2009]87號)的精神，很好地詮析了稅收穿透理論。

二、有限合伙制創業投資企業的法人合伙人對未上市中小高新技術企業的投資額，按照有限合伙制創業投資企業對中小高新技術企業的投資額和合伙協議約定的法人合伙人占有限合伙制創業投資企業的出資比例計算確定。

CNBS財稅視點：明確了投資額，也就是應納稅所得額抵減額的口徑，不由得企業自由約定。

三、本通知所稱有限合伙制創業投資企業是指依照《中華人民共和國合伙企業法》和《創業投資企業管理暫行辦法》（國家發展和改革委員會令第39號），在蘇州工業園區設立的專門從事創業投資活動的有限合伙企業。

CNBS財稅視點：明確了適用以上優惠的企業范圍，不得隨意擴大到全國，未蘇州工業園區贏得資本的流入，但是有違納稅公平原則，幸運的是該文件為一

個試點文件，且有限期為2年，可以預見的未來，視點取得成功后，財政部國家稅務總局應當會向更多的地區推廣或全國執行，確實用心良苦，我們拭目以待。

案例：CNBS公司和其他合伙人于蘇州工業園區設立蘇州CNBS創業投資有限合伙公司，按照合伙協議總投資額為5000萬元，CNBS公司出資1000萬元。占份額的20%。假設已動用其中的1000萬元投資于一家未上市的中小高新技術企業。

CNBS公司應納稅所得額抵減額=1000萬×20%×70%=140萬元。

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第四篇：企業所得稅優惠政策

二、企業所得稅優惠政策

(一)企業技術創新的優惠政策

1、關于技術開發費

對財務核算制度健全、實行查賬征稅的內外資企業、科研機構、大專院校等(以下統稱企業)，其研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的技術開發費，按規定予以稅前扣除。

對上述企業在一個納稅實際發生的下列技術開發費項目，包括新產品設計費，工藝規程制定費，設備調整費，原材料和半成品的試制費，技術圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費，研究機構人員的工資，用于研究開發的儀器、設備的折舊，委托其他單位和個人進行科研試制的費用，與新產品的試制和技術研究直接相關的其他費用，在按規定實行100％扣除基礎上，允許再按當年實際發生額的50％在企業所得稅稅前加計扣除。

企業實際發生的技術開發費當年不足抵扣的部分，可在以后企業所得稅應納稅所得額中結轉抵扣，抵扣的期限最長不得超過五年。

2、關于職工教育經費

對企業當年提取并實際使用的職工教育經費，在不超過計稅工資總額2.5%以內的部分，可在企業所得稅稅前扣除。

3、關于加速折舊

(1)企業用于研究開發的儀器和設備，單位價值在30萬元以下的，可一次或分次計入成本費用，在企業所得稅稅前扣除，其中達到固定資產標準的應單獨管理，不再提取折舊。(2)企業用于研究開發的儀器和設備，單位價值在30萬元以上的，允許其采取雙倍余額遞減法或年數總和法實行加速折舊，具體折舊方法一經確定，不得隨意變更。

前兩款所述儀器和設備，是指2006年1月1日以后企業新購進的用于研究開發的儀器和設備。

上述規定自2006年1月1日起執行。(二)福利企業優惠政策 根據財政部、國家稅務總局關于調整完善現行福利企業稅收優惠政策試點工作的有關規定，從2006年10月1日起，我省福利企業所得稅優惠政策改按成本加計扣除辦法。

1、按試點前福利企業政策規定可享受福利企業所得稅優惠政策的企業，其2006年1-9月的企業所得稅減免稅額=按試點前福利企業所得稅減免辦法計算得出的2006減免稅額×9／12。

2、按試點后福利企業政策規定可享受福利企業所得稅優惠政策的企業，從2006年10月1日起按成本加計扣除辦法，即：除企業10月1日以后支付給殘疾人員的實際工資可全額在計算所得稅前扣除外，還可再按支付殘疾人員實際工資數的l00％加計扣除。殘疾人員工資加計扣除部分如大于當年應納稅所得額的，按《財政部 國家稅務總局關于進一步做好調整現行福利企業稅收優惠政策試點工作的通知》(財稅[2006]135號)第六條規定執行(工資加計扣除部分如大于當年應納稅所得額的，可準予扣除其不超過應納稅所得額的部分，超過部分當年和以后均不再扣除；享受稅收優惠政策的虧損企業不適用工資加計扣除應納稅 所得額的辦法)。

實際工資是指《企業所得稅稅前扣除辦法》(國稅發[2000]84號)第三章規定的工資薪金支出。3、2006年1-9月或l-3季度可享受試點前福利企業所得稅優惠政策的企業，須按有關規定向主管地稅機關辦理減免稅報批手續，未按規定辦理減免稅報批手續的企業不得享受減免稅。

(三)安置下崗失業人員優惠政策

對商貿企業、服務型企業(除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)，勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業優惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數予以定額依次扣減營業

稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅優惠。定額標準

為每人每年4800元。

(四)關于支持社會主義新農村有關優惠政策

(一)鄉鎮企業報經主管地稅機關批準后，可按應繳企業所得稅款減征l0%，用于補助無償助建新農村公益性項目等社會性開 支費用。

“鄉鎮企業“范圍僅限于鄉鎮(村)集體企業。

(二)轉制后的鄉鎮企業，助建新農村公益性項目等社會性開支的費用支出，經主管地稅機關核實后，可在應繳企業所得稅款10 %以內給予減征照顧(以不超過實際支出為限)。

1、為進一步加大支持新農村建設力度，考慮到企業助建新農村支出的實際情況和稅收收入結構調整,“轉制后的鄉鎮企業” 的范圍暫包括由轉制后的鄉鎮企業興辦或控股的企業。

2、農民投資為主(投資超過50％，或者雖不足50％，但能起到控股或者實際支配作用)，在鄉鎮(包括所轄村)舉辦的承擔支援農業義務的各類企業助建新農村公益性項目等社會性開支費用支出，經主管稅務機關核實后，可在應繳企業所得稅款l0％以內給予減征照顧(以不超過實際支出為限)。

(三)關于鄉鎮企業或轉制企業的確認問題。需享受優惠政策的企業，應提供有效章程、轉制文件、投資者身份證明等資料由市經貿局(鄉鎮企業局)出具確認證明(具體格式見附件)后，作為申請減征企業所得稅其他資料報主管地稅所、直屬分局。

助建新農村公益性項目等社會性開支費用，必須直接用于農業、農村、農民等社會公益性項目。

三、關于計稅工資政策調整(一)自2006年7月1日起，將企業工資支出的稅前扣除限額調整為人均每月l600元。企業實際發放的工資額在上述扣除限額以內的部分，允許在企業所得稅稅前據實扣除；超過上述扣除限額的部分，不得扣除。個人獨資、合伙企業計稅工資標準參照執行。

(二)對企業在2006年6月30日前發放的工資仍按政策調整前的扣除標準執行，超過規定扣除標準的部分，不得結轉到今年后6個月扣除。

(三)企業支付給職工的各種形式的勞動報酬及其他相關支出，包括獎金、津貼、補貼和其他工資性支出，都應計入企業的工資總額。

(四)從2006年1月1日起，國有及國有控股企業報經有關部門批準后，可繼續執行工效掛鉤辦法，其他企業或者組織除國家另有規定者外，一律執行計稅工資政策。

(五)實行工效掛鉤的國有及國有控股企業(含總掛鉤企業的下屬企業)，在納稅申報時應向主管地方稅務機關出具有關部門審核批準的工效掛鉤方案和工資總額清算結果。企業實際發放的工資總額在核定額度內的部分，可據實扣除，超過部分不得稅前扣除。

(六)從2006年1月1日起，企業工資支出統一按實際發放數執行，企業當年實際發放的工資額在規定扣除限額以內部分，允許在企業所得稅前據實扣除；超過規定扣除限額的部分，不得扣除。企業在2006年1月1日以后發放以前已稅前計提的工資，不得并計發放當年實際發放工資總額在企業所得稅前扣除，企業所得稅納稅申報表中的“實際發生額”應填報“應付工資”借方發生額，“應付工資”科目借方發生額可作為實際發放數處理。

(七)企業發放給職工的與取得應納稅收入有關的辦公通訊費用，仍按《浙江省國家稅務局、浙江省地方稅務局轉發國家稅務總局關于執行<企業會計制度>需要明確有關所得稅問題的通知》(浙國稅所[2003]45號)的有關規定執行。

四、關于捐贈扣除問題(一)全額扣除的捐贈

自2006年1月1日起，對企業、事業單位、社會團體和個人等社會力量，通過中國老齡事業發展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國婦女發展基金會、中國關心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護基金會、中國兒童少年基金會、中國光彩事業基金會、中國醫藥衛生事業發展基金會、中國教育發展基金會用于公益救濟性捐贈，準予在繳納企業所得稅和個人所得稅前全額扣除。(二)按規定比例扣除的捐贈

1、自2006年1月1日起，對企業、事業單位、社會團體和個人等社會力量通過中國華僑經濟文化基金會、中國少數民族文化藝術基金會、中國文物保護基金會、北京大學教育基金會、中國金融教育發展基金會、中國國際民間組織合作促進會、中國社會工作協會孤殘兒童救助基金管理委員會、中國發展研究基金會、陳嘉庚科學獎基金會、中國友好和平發展基金會、中華文學基金會、中華農業科教基金會、中國少年兒童文化藝術基金會、中國公安英烈基金會、香江社會救助基金會用于公益救濟性的捐贈，企業在應納稅所得額3％以內的部分，個人在申報應納稅所得額30％以內的部分，準予在計算繳納企業所得稅和個人所得稅時實行稅前扣除。

2、自2006年1月1日起，對企事業單位、社會團體和人等社會力量通過非營利的社會團體和國家機關用于艾滋病防治事業的公益救濟性捐贈，企業在企業所得稅應納稅所得額3％以內的部分，個人在申報個人所得稅應納稅所得額30％以內的部分，準予在稅前扣除。

上述所稱艾滋病防治事業，是指政府和社會力量舉辦的非營利的以下活動：開展艾滋病監測檢測和實驗室建設等工作、開展艾滋病防治宣傳和健康教育等工作；落實國家艾滋病防治干預措施的活動、開展對艾滋病毒感染者及艾滋病人的醫療救治和對他們及其家庭的關懷救助活動以及其他在遵守法律法規、不損害公共利益和公民合法權益的基礎上開展的促進艾滋病預防控制工作的社會公共活動。接受捐贈或辦理轉贈的非營利的社會團體和國家機關，應按照財務隸屬關系分別使用由中央或省級財政部門統一印(監)制的捐贈票據，并加蓋接受捐贈或轉贈單位的財務專用印章。稅務機關據此對捐贈單位和個人進行納稅所得扣除。

五、企業所得稅其他政策規定

(一)財務核算制度健全、實行查賬征收企業所得稅的超市、家政、洗車、美容美發等企業在提供產品或服務時，收取的預收性質的價款(包括用戶預存款、預收有價卡款和其他預收款)，應按照權責發生制原則確認銷售營業收入的實現時間，據以計算繳納企業所得稅。對以前已征收企業所得稅的預收款不再按照權責發生制確認為以后的應納稅收入。

(二)企業為全體雇員在商業保險公司辦理的補充養老保險(含補充養老保險、企業年金等)的稅前扣除支出按浙地稅函[2004]34號的有關規定執行。

(三)納稅人之間相互拆借資金，借資方企業的股權結構沒有發生改變的，出資方企業從借資方企業取得的收入，能出具借資方企業主管稅務機關完稅證明的，按“投資收益”處理；不能出具完稅證明的，出資方企業按“利息收入”處理，借資方企業視作“利息支出”，按浙地稅函[2004]548號第一條的有關規定處理。

(四)凡依法建立工會組織的企業、事業單位以及其它組織，按計稅工資總額的百分之二向工會撥繳的經費，可憑工會組織開具的《工會經費撥繳款專用收據》全額在稅前扣除。凡不能出具《工會經費拔繳款專用收據》的，其提取的職工工會經費不得在稅前扣除。

(五)根據《國家稅務總局關于發布已失效或廢止的稅收規范性文件目錄的通知》(國稅發[2006]62號)規定，《浙江省地方稅務局關于企業所得稅若干政策及有關問題的通知》(浙地稅函[2005]566號)第八條(既有事業編制人員又有非事業編制人員的納稅人，其按照國務院規定的事業單位工作人員工資制度，發放給事業編制人員的工資額部分可按照規定的工資標準在計算企業所得稅前扣除，超過規定工資標準發放的工資部分不得在稅前扣除；發放給非事業編制人員的工資額部分按計稅工資標準在稅前扣除)自2006年7月1日起停止執行(浙地稅發[2006]118號第七條廢止)。

(六)企業發生固定資產損失(含正常損失、非正常損失)，在確認財產損失具體金額時，其以前應提未提的折舊部分，暫不允許確認為財產損失在企業所得稅前計算扣除。(七)根據《企業會計制度》規定，企業以購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，在尚，未建造自用項目前，作為無形資產核算，并按規定期限分期攤銷。企業因利用土地建造自用項目時，應將土地使用權的賬面價值全部轉入在建工程成本。根據《企業所得稅暫行條例》第九條和國家稅務總局《企業所得稅稅前扣除辦法》(國稅發[2000]84號)第二十九條規定，企業以購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權應作為無形資產管理，并在不短于合同規定的使用期間內平均攤銷。

(八)凡與中等職業學校和高等院校簽訂三年以上期限合作協議的企業，支付給學生實習期間的報酬，準予在計算繳納企業所得稅稅前扣除。

中等職業學校包括普通中等專業學校、成人中等專業學校、職業高中(職教中心)和技工學校；高等院校包括高等職業院校、普通高等院校和全日制成人高等院校。

六、個人所得稅其他政策規定

(一)個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業投資者應于終了后3個月內匯算清繳，多退少補。

(二)實行核定征收個人所得稅的個人獨資企業和合伙企業投資者，按規定核定應納稅所得額后，不得再扣除投資者標準費用扣除額。

(三)對農民專業合作社銷售社員生產和初加工農產品，視同農戶自產自銷，按照《關于農村稅費改革試點地區有關個人所得稅問題的通知》(財稅[2004]30號)規定，暫不征收個人所得稅。(四)根據《中華人民共和國個人所得稅法》的有關規定，股權成功轉讓后，轉讓方個人因受讓方個人未按規定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因財產轉讓而產生的收入。轉讓方個人取得的該違約金應并入財產轉讓收入，按照“財產轉讓所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由取得所得的轉讓方個人向主管稅務機關自行申報繳納。

(五)單位和個人繳存住房公積金的工資口徑為：企業和其他各類組織(含外商投資企業中的中方職工)以國家統計局規定的工資總額口徑執行，包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資和特殊情況下支付的工資等六部分。我市住房公積金的繳存比例為10％，繳存住房公積金的月平均工資不得超過杭州市上年年平均工資的3倍(2005年杭州市職工平均工資為30580元)。單位和個人超過上述規定比例和標準繳付的住房公積金，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

(六)企事業單位按照國家或省(自治區、直轄市)人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或省(自治區、直轄市)人民政府規定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養

老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。

企事業單位和個人超過規定的比例和標準繳付的基本養老保險費、基本醫療保險費和失業保險費，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

(七)酒店產權式經營業主(以下簡稱業主)在約定的時間內提供房產使用權與酒店進行合作經營，如房產產權并未歸屬新的經濟實體，業主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應視為租金收入，根據有關稅收法律、行政法規的規定，按照財產租賃所得項目征收個人所得稅。

(八)自2006年6月1日起，根據保監會《關于明確保險營銷員傭金構成的通知》(保監發[2006]48號)的規定，保險營銷員的傭金由展業成本和勞務報酬構成。按照稅法規定，對傭金中的展業成本，不征收個人所得稅；對勞務報酬部分，扣除實際繳納的營業稅金及附加后，依照稅法有關規定計算征收個人所得稅。根據目前保險營銷員展業的實際情況，傭金中展業成本的比例暫定為40％。

(九)個人轉讓書畫作品、古玩取得的收入，減除其財產原值和合理費用后的余額，按“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅。財產原值和合理費用憑納稅人提供的完整、準確的合法憑證進行扣除。對個人不能提供完整、準確的財產原值合法憑證，不能正確計算財產原值的，對個人取得的轉讓收入，暫按成交價的2％實行核定征收。個人通過拍賣方式取得收入應交的個人所得稅，由拍賣單位代扣代繳；個人通過其他方式取得收入應交的個人所得稅，由款項支付方代扣代繳。扣繳義務人代扣代繳稅款時，納稅人要求扣繳義務人開具代扣代收稅款憑證的，扣繳義務人應當開具。

(十)根據新修訂的個人所得稅法有關規定，納稅人自2006年1月1日起就其實際取得的工資、薪金所得，按照1600元／月的減除費用標準，計算繳納個人所得稅。工資、薪金所得應根據國家稅法統一規定，嚴格按照“工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得"的政策口徑掌握執行。除國家統一規定減免稅項目外，工資、薪金所得范圍內的全部收入，應一律照章征稅。《浙江省地方稅務局浙江省財政廳關于個人取得差旅費津貼、誤餐補助收入征收個人所得稅問題的通知》(浙地稅發[2004]17號)規定(即我省個人每月取得的不征收個人所得稅的差旅費津貼、誤餐補助統一規定為：差旅費津貼200元、誤餐補助200元。超過部分并計“工資、薪金”所得征收個人所得稅)，自2006年1月1日起停止執行。(十一)自2006年1月1日起，對個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業投資者的生產經營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業主、個人獨資企業和合伙企業投資者本人的費用扣除標準統一確定為l9200元／年(1600元／月)。

(十二)企業將其非貨幣性資產評估增值轉增企業注冊資本，屬于個人股東的評估增值部分暫不征收個人所得稅。在個人股東轉讓其股份或企業清算股權時如有所得，再按規定征收個人所得稅，其“財產原值”為資產評估前的價值。

第五篇：企業所得稅優惠政策梳理

企業所得稅優惠政策梳理

（1）債券利息收入免征企業所得稅。

（2）符合條件的居民企業之間股息、紅利等權益性投資收益及在中華人民共和國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益免征企業所得稅。

（3）符合條件的非營利組織的收入免征企業所得稅。（4）中國清潔發展機制基金取得的收入免征企業所得稅。（5）證券投資基金相關收入暫不征收企業所得稅。

（6）期貨保證金、保險保障基金有關收入暫免征收企業所得稅。

（7）綜合利用資源生產產品取得的收入在計算應納稅所得額時減計收入。

（8）金融、保險等機構取得的涉農貸款利息收入、保費收入在計算應納稅所得額時減計收入。

（9）取得的中國鐵路建設債券利息收入減半征收企業所得稅。

（10）開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除。

（11）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資加計扣除。

（12）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得定期減免征收企業所得稅。（13）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得定期減免征收企業所得稅。（14）符合條件的技術轉讓所得減免征收企業所得稅。

（15）實施清潔發展機制項目的所得定期減免征收企業所得稅。

（16）符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目的所得定期減免征收企業所得稅。（17）創業投資企業按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。（18）符合條件的小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅。

（19）國家需要重點扶持的高新技術企業減按15％的稅率征收企業所得稅。（20）經營性文化事業單位轉制為企業的免征企業所得稅。

（21）動漫企業自主開發、生產動漫產品定期減免征收企業所得稅。（22）技術先進型服務企業減按15%的稅率征收企業所得稅。（23）退役士兵就業等促進就業企業限額減征企業所得稅。（24）集成電路生產企業定期減免征收企業所得稅。（25）集成電路線寬小于0.25 微米或投資額超過80億元的集成電路生產企業減按15%稅率征收企業所得稅。

（26）新辦集成電路設計企業和符合條件的軟件企業定期減免征收企業所得稅。（27）國家規劃布局內重點軟件企業和集成電路設計企業可減按10%的稅率征收企業所得稅。（28）符合條件的生產和裝配傷殘人員專門用品企業免征企業所得稅。

（29）購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額按一定比例實行稅額抵免。

（30）固定資產或購入軟件等可以加速折舊或攤銷。（31）非居民企業享受稅收協定待遇備案。

（33）從事農、林、牧、漁業項目的所得減免征收企業所得稅。

（34）非居民企業享受稅收協定待遇審批（包括稅收協定股息條款、稅收協定利息條款、稅收協定特許權使用費條款、稅收協定財產收益條款）。