第一篇：非營利組織企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解答（范文模版）

非營利組織企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解答

問：什么是非營利組織？

答：我國目前已經(jīng)公布施行的有關非營利組織登記管理方面的法律、行政法規(guī)中，對有關非營利組織進行了法律界定，一般認為，非營利組織主要包括社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位等。

問：什么樣的非營利組織可以享受稅收優(yōu)惠？

答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，依法履行非營利組織登記手續(xù)；從事公益性或者非營利性活動；取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；財產(chǎn)及孳息不用于分配；按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利；工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織財產(chǎn)的非營利組織可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

問：符合條件的非營利組織的哪些收入屬于免稅收入？

答：非營利組織接受單位或者個人捐贈的收入；除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入以及財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入都屬于免稅收入。

問：非營利組織免稅資格認定需滿足哪些條件？

答：符合免稅條件的非營利組織必須同時滿足以下條件：

1、依照國家有關法律法規(guī)設立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務總局認定的其他組織；

2、從事公益性或者非營利性活動，且活動范圍主要在中國境內(nèi)；

3、取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

4、財產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

5、按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；

6、投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；

7、工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上年度稅務登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關規(guī)定執(zhí)行；

8、除當年新設立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位申請前年度的檢查結(jié)論為“合格”；

9、對取得的應納稅收入及其有關的成本、費用、損失應與免稅收入及其有關的成本、費用、損失分別核算。

問：非營利組織申請享受免稅資格，需報送哪些材料? 答：申請享受免稅資格非營利組織需報送以下材料：

1、申請報告；

2、事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位的組織章程或宗教活動場所的管理制度；

3、稅務登記證復印件；

4、非營利組織登記證復印件；

5、申請前年度的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細情況；

6、具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的申請前會計年度的財務報表和審計報告；

7、登記管理機關出具的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位申請前年度的年度檢查結(jié)論；

8、財政、稅務部門要求提供的其他材料。

問：非營利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為幾年？

答：非營利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為5年。非營利組織應在期滿前三個月內(nèi)提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動失效。非營利組織免稅資格復審，按照初次申請免稅優(yōu)惠資格的規(guī)定辦理

問：浙江省非營利組織免稅資格認定程序是怎么規(guī)定的？

答：經(jīng)省級或市、縣級登記管理機關批準設立或登記的非營利組織，凡符合條件的，向其所在地市級或縣級企業(yè)所得稅主管稅務機關提出免稅資格申請，并提供相關資料。市、縣級財政、國稅、地稅三部門聯(lián)合對本級非營利性組織提交的申報材料進行審核確認。省級登記管理機關批準設立或登記的非營利組織提交的申報材料，經(jīng)市、縣財政、國稅、地稅三部門聯(lián)合初審后，報省財政廳、省國稅局、省地稅局審核確認。財政、稅務部門按照上述管理權(quán)限，對非營利組織享受免稅的資格聯(lián)合進行審核確認，并定期予以公布。需享受免稅資格的非營利組織上報申請材料截止期限為每年的10月底，納稅人要關注主管稅務機關的納稅須知等宣傳資料。

問：取得免稅資格的非營利組織如何向主管稅務機關報備免稅手續(xù)？ 答：納稅人填寫備案類減免稅登記表，向主管稅務機關辦理免稅備案手續(xù)，主管稅務機關應在受理后7個工作日內(nèi)完成備案登記工作，并告知納稅人執(zhí)行。問：遇到哪些情況，已認定的享受免稅優(yōu)惠政策的非營利組織將被取消資格？

答：如果已認定的享受免稅優(yōu)惠政策的非營利組織有以下情況之一的將被取消資格：

1、事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位逾期未參加年檢或年度檢查結(jié)論為“不合格”的；

2、在申請認定過程中提供虛假信息的；

3、有逃避繳納稅款或幫助他人逃避繳納稅款行為的；

4、通過關聯(lián)交易或非關聯(lián)交易和服務活動，變相轉(zhuǎn)移、隱匿、分配該組織財產(chǎn)的；

5、因違反《稅收征管法》及其《實施細則》而受到稅務機關處罰的；

6、受到登記管理機關處罰的。因上述第1項規(guī)定的情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營利組織，財政、稅務部門在一年內(nèi)不再受理該組織的認定申請；因上述規(guī)定的除第1項以外的其他情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營利組織，財政、稅務部門在五年內(nèi)不再受理該組織的認定申請。

問：哪些文件對符合條件的非營利組織享受稅收優(yōu)惠作出了規(guī)定？ 答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第（四）款、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十四條和第八十五條、《財政部 國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅〔2009〕123號）、《財政部 國家稅務總局關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）、《浙江省財政廳 浙江省國稅局 浙江省地稅局轉(zhuǎn)發(fā)財政部 國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（浙財稅政〔2010〕3號）。

第二篇：非營利組織企業(yè)所得稅的處理

非營利組織企業(yè)所得稅的處理

為了進一步規(guī)范非營利組織的納稅秩序，財政部、國家稅務總局發(fā)布了《關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號），明確了符合條件的非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍。

一、免稅資格認定條件

根據(jù)財稅[2009]123號，非營利組織免稅資格認定需同時滿足以下條件：

（1）依照國家有關法律法規(guī)設立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務總局認定的其他組織；

（2）從事公益性或者非營利性活動，且活動范圍主要在中國境內(nèi)；

（3）取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

（4）財產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

（5）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；

（6）投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；

（7）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上稅務登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關規(guī)定執(zhí)行；

（8）除當年新設立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位申請前的檢查結(jié)論為“合格”；

（9）對取得的應納稅收入及其有關的成本、費用、損失應與免稅收入及其有關的成本、費用、損失分別核算。

二、免稅范圍認定條件

企業(yè)所得稅法實施條例第八十五條規(guī)定：符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。根據(jù)上述規(guī)定，非營利性組織取得的以下兩類收入不免稅：

（1）不符合條件的非營利組織取得的收入；

（2）非營利組織從事營利性活動取得的收入。

非營利組織的下列收入為免稅收入：

（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（2）除《企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；

（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（5）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。

三、免稅申請相關材料

經(jīng)省級（含省級）以上登記管理機關批準設立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，應向其所在地省級稅務主管機關提出免稅資格申請，并提供本通知規(guī)定的相關材料；經(jīng)市（地）級或縣級登記管理機關批準設立或登記的非營利組織，凡符合規(guī)定條件的，分別向其所在地市（地）級或縣級稅務主管機關提出免稅資格申請，并提供本通知規(guī)定的相關材料。申請享受免稅資格的非營利組織，需報送以下材料：

（1）申請報告；

（2）事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位的組織章程或宗教活動場所的管理制度：

（3）稅務登記證復印件；

（4）非營利組織登記證復印件；

（5）申請前的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細情況；

（6）具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證申請前會計的財務報表和審計報告；

（7）登記管理機關出具的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位申請前的檢查結(jié)論；

（8）財政、稅務部門要求提供的其他材料。

四、免稅優(yōu)惠資格有效期限及免稅執(zhí)行時間

非營利組織免稅優(yōu)惠資格有效期為五年。非營利組織應在期滿前三個月內(nèi)提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠資格到期自動失效。《關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號）自2008年1月1日起執(zhí)行，在該文公布前發(fā)生的業(yè)務可參照相關條文進行納稅調(diào)整。

五、免稅非營利組織稅務注意事項

非營利組織必須按照《稅收征收管理法》及《稅收征收管理法實施細則》等有關規(guī)定，辦理稅務登記，按期進行納稅申報。取得免稅資格的非營利組織應按照規(guī)定向主管稅務機關辦理免稅手續(xù)，免稅條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起十五日內(nèi)向主管稅務機關報告；不再符合免稅條件的，應當依法履行納稅義務；未依法納稅的，主管稅務機關應當予以追繳。取得免稅資格的非營利組織注銷時，剩余財產(chǎn)處置違反本通知第一條第五項規(guī)定的，主管稅務機關應追繳其應納企業(yè)所得稅款。

即使非營利組織符合免稅條件，也不一定其所有收入都能夠免稅，能夠免稅的只限于非營利組織從事非營利性活動取得的收入。我國的非營利組織一般不能從事營利性活動，為規(guī)范此類組織的活動，防止從事營利性活動可能帶來的稅收漏洞，對非營利組織的營利性活動取得的收入不予免稅。

不征稅收入?yún)R繳時按照國家稅務總局關于《企業(yè)所得稅納稅申報表》的補充通知（國稅函[2008]1081號）文件中的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等納稅人，通過附表一（3）《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入項目明細表》填列，即表中不征稅收入總額，包括財政撥款、行政事業(yè)性收費、政府性基金、其他。

第三篇：企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

(一)企業(yè)技術創(chuàng)新的優(yōu)惠政策

1、關于技術開發(fā)費

對財務核算制度健全、實行查賬征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機構(gòu)、大專院校等(以下統(tǒng)稱企業(yè))，其研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的技術開發(fā)費，按規(guī)定予以稅前扣除。

對上述企業(yè)在一個納稅實際發(fā)生的下列技術開發(fā)費項目，包括新產(chǎn)品設計費，工藝規(guī)程制定費，設備調(diào)整費，原材料和半成品的試制費，技術圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費，研究機構(gòu)人員的工資，用于研究開發(fā)的儀器、設備的折舊，委托其他單位和個人進行科研試制的費用，與新產(chǎn)品的試制和技術研究直接相關的其他費用，在按規(guī)定實行100％扣除基礎上，允許再按當年實際發(fā)生額的50％在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。

企業(yè)實際發(fā)生的技術開發(fā)費當年不足抵扣的部分，可在以后企業(yè)所得稅應納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長不得超過五年。

2、關于職工教育經(jīng)費

對企業(yè)當年提取并實際使用的職工教育經(jīng)費，在不超過計稅工資總額2.5%以內(nèi)的部分，可在企業(yè)所得稅稅前扣除。

3、關于加速折舊

(1)企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設備，單位價值在30萬元以下的，可一次或分次計入成本費用，在企業(yè)所得稅稅前扣除，其中達到固定資產(chǎn)標準的應單獨管理，不再提取折舊。(2)企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設備，單位價值在30萬元以上的，允許其采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法實行加速折舊，具體折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。

前兩款所述儀器和設備，是指2006年1月1日以后企業(yè)新購進的用于研究開發(fā)的儀器和設備。

上述規(guī)定自2006年1月1日起執(zhí)行。(二)福利企業(yè)優(yōu)惠政策 根據(jù)財政部、國家稅務總局關于調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點工作的有關規(guī)定，從2006年10月1日起，我省福利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策改按成本加計扣除辦法。

1、按試點前福利企業(yè)政策規(guī)定可享受福利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，其2006年1-9月的企業(yè)所得稅減免稅額=按試點前福利企業(yè)所得稅減免辦法計算得出的2006減免稅額×9／12。

2、按試點后福利企業(yè)政策規(guī)定可享受福利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，從2006年10月1日起按成本加計扣除辦法，即：除企業(yè)10月1日以后支付給殘疾人員的實際工資可全額在計算所得稅前扣除外，還可再按支付殘疾人員實際工資數(shù)的l00％加計扣除。殘疾人員工資加計扣除部分如大于當年應納稅所得額的，按《財政部 國家稅務總局關于進一步做好調(diào)整現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點工作的通知》(財稅[2006]135號)第六條規(guī)定執(zhí)行(工資加計扣除部分如大于當年應納稅所得額的，可準予扣除其不超過應納稅所得額的部分，超過部分當年和以后均不再扣除；享受稅收優(yōu)惠政策的虧損企業(yè)不適用工資加計扣除應納稅 所得額的辦法)。

實際工資是指《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]84號)第三章規(guī)定的工資薪金支出。3、2006年1-9月或l-3季度可享受試點前福利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，須按有關規(guī)定向主管地稅機關辦理減免稅報批手續(xù)，未按規(guī)定辦理減免稅報批手續(xù)的企業(yè)不得享受減免稅。

(三)安置下崗失業(yè)人員優(yōu)惠政策

對商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)，勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)

稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準

為每人每年4800元。

(四)關于支持社會主義新農(nóng)村有關優(yōu)惠政策

(一)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)報經(jīng)主管地稅機關批準后，可按應繳企業(yè)所得稅款減征l0%，用于補助無償助建新農(nóng)村公益性項目等社會性開 支費用。

“鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)“范圍僅限于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(村)集體企業(yè)。

(二)轉(zhuǎn)制后的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，助建新農(nóng)村公益性項目等社會性開支的費用支出，經(jīng)主管地稅機關核實后，可在應繳企業(yè)所得稅款10 %以內(nèi)給予減征照顧(以不超過實際支出為限)。

1、為進一步加大支持新農(nóng)村建設力度，考慮到企業(yè)助建新農(nóng)村支出的實際情況和稅收收入結(jié)構(gòu)調(diào)整,“轉(zhuǎn)制后的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)” 的范圍暫包括由轉(zhuǎn)制后的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)興辦或控股的企業(yè)。

2、農(nóng)民投資為主(投資超過50％，或者雖不足50％，但能起到控股或者實際支配作用)，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(包括所轄村)舉辦的承擔支援農(nóng)業(yè)義務的各類企業(yè)助建新農(nóng)村公益性項目等社會性開支費用支出，經(jīng)主管稅務機關核實后，可在應繳企業(yè)所得稅款l0％以內(nèi)給予減征照顧(以不超過實際支出為限)。

(三)關于鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)或轉(zhuǎn)制企業(yè)的確認問題。需享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，應提供有效章程、轉(zhuǎn)制文件、投資者身份證明等資料由市經(jīng)貿(mào)局(鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)局)出具確認證明(具體格式見附件)后，作為申請減征企業(yè)所得稅其他資料報主管地稅所、直屬分局。

助建新農(nóng)村公益性項目等社會性開支費用，必須直接用于農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民等社會公益性項目。

三、關于計稅工資政策調(diào)整(一)自2006年7月1日起，將企業(yè)工資支出的稅前扣除限額調(diào)整為人均每月l600元。企業(yè)實際發(fā)放的工資額在上述扣除限額以內(nèi)的部分，允許在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除；超過上述扣除限額的部分，不得扣除。個人獨資、合伙企業(yè)計稅工資標準參照執(zhí)行。

(二)對企業(yè)在2006年6月30日前發(fā)放的工資仍按政策調(diào)整前的扣除標準執(zhí)行，超過規(guī)定扣除標準的部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)到今年后6個月扣除。

(三)企業(yè)支付給職工的各種形式的勞動報酬及其他相關支出，包括獎金、津貼、補貼和其他工資性支出，都應計入企業(yè)的工資總額。

(四)從2006年1月1日起，國有及國有控股企業(yè)報經(jīng)有關部門批準后，可繼續(xù)執(zhí)行工效掛鉤辦法，其他企業(yè)或者組織除國家另有規(guī)定者外，一律執(zhí)行計稅工資政策。

(五)實行工效掛鉤的國有及國有控股企業(yè)(含總掛鉤企業(yè)的下屬企業(yè))，在納稅申報時應向主管地方稅務機關出具有關部門審核批準的工效掛鉤方案和工資總額清算結(jié)果。企業(yè)實際發(fā)放的工資總額在核定額度內(nèi)的部分，可據(jù)實扣除，超過部分不得稅前扣除。

(六)從2006年1月1日起，企業(yè)工資支出統(tǒng)一按實際發(fā)放數(shù)執(zhí)行，企業(yè)當年實際發(fā)放的工資額在規(guī)定扣除限額以內(nèi)部分，允許在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除；超過規(guī)定扣除限額的部分，不得扣除。企業(yè)在2006年1月1日以后發(fā)放以前已稅前計提的工資，不得并計發(fā)放當年實際發(fā)放工資總額在企業(yè)所得稅前扣除，企業(yè)所得稅納稅申報表中的“實際發(fā)生額”應填報“應付工資”借方發(fā)生額，“應付工資”科目借方發(fā)生額可作為實際發(fā)放數(shù)處理。

(七)企業(yè)發(fā)放給職工的與取得應納稅收入有關的辦公通訊費用，仍按《浙江省國家稅務局、浙江省地方稅務局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關于執(zhí)行<企業(yè)會計制度>需要明確有關所得稅問題的通知》(浙國稅所[2003]45號)的有關規(guī)定執(zhí)行。

四、關于捐贈扣除問題(一)全額扣除的捐贈

自2006年1月1日起，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國婦女發(fā)展基金會、中國關心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護基金會、中國兒童少年基金會、中國光彩事業(yè)基金會、中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會、中國教育發(fā)展基金會用于公益救濟性捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。(二)按規(guī)定比例扣除的捐贈

1、自2006年1月1日起，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量通過中國華僑經(jīng)濟文化基金會、中國少數(shù)民族文化藝術基金會、中國文物保護基金會、北京大學教育基金會、中國金融教育發(fā)展基金會、中國國際民間組織合作促進會、中國社會工作協(xié)會孤殘兒童救助基金管理委員會、中國發(fā)展研究基金會、陳嘉庚科學獎基金會、中國友好和平發(fā)展基金會、中華文學基金會、中華農(nóng)業(yè)科教基金會、中國少年兒童文化藝術基金會、中國公安英烈基金會、香江社會救助基金會用于公益救濟性的捐贈，企業(yè)在應納稅所得額3％以內(nèi)的部分，個人在申報應納稅所得額30％以內(nèi)的部分，準予在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時實行稅前扣除。

2、自2006年1月1日起，對企事業(yè)單位、社會團體和人等社會力量通過非營利的社會團體和國家機關用于艾滋病防治事業(yè)的公益救濟性捐贈，企業(yè)在企業(yè)所得稅應納稅所得額3％以內(nèi)的部分，個人在申報個人所得稅應納稅所得額30％以內(nèi)的部分，準予在稅前扣除。

上述所稱艾滋病防治事業(yè)，是指政府和社會力量舉辦的非營利的以下活動：開展艾滋病監(jiān)測檢測和實驗室建設等工作、開展艾滋病防治宣傳和健康教育等工作；落實國家艾滋病防治干預措施的活動、開展對艾滋病毒感染者及艾滋病人的醫(yī)療救治和對他們及其家庭的關懷救助活動以及其他在遵守法律法規(guī)、不損害公共利益和公民合法權(quán)益的基礎上開展的促進艾滋病預防控制工作的社會公共活動。接受捐贈或辦理轉(zhuǎn)贈的非營利的社會團體和國家機關，應按照財務隸屬關系分別使用由中央或省級財政部門統(tǒng)一印(監(jiān))制的捐贈票據(jù)，并加蓋接受捐贈或轉(zhuǎn)贈單位的財務專用印章。稅務機關據(jù)此對捐贈單位和個人進行納稅所得扣除。

五、企業(yè)所得稅其他政策規(guī)定

(一)財務核算制度健全、實行查賬征收企業(yè)所得稅的超市、家政、洗車、美容美發(fā)等企業(yè)在提供產(chǎn)品或服務時，收取的預收性質(zhì)的價款(包括用戶預存款、預收有價卡款和其他預收款)，應按照權(quán)責發(fā)生制原則確認銷售營業(yè)收入的實現(xiàn)時間，據(jù)以計算繳納企業(yè)所得稅。對以前已征收企業(yè)所得稅的預收款不再按照權(quán)責發(fā)生制確認為以后的應納稅收入。

(二)企業(yè)為全體雇員在商業(yè)保險公司辦理的補充養(yǎng)老保險(含補充養(yǎng)老保險、企業(yè)年金等)的稅前扣除支出按浙地稅函[2004]34號的有關規(guī)定執(zhí)行。

(三)納稅人之間相互拆借資金，借資方企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)沒有發(fā)生改變的，出資方企業(yè)從借資方企業(yè)取得的收入，能出具借資方企業(yè)主管稅務機關完稅證明的，按“投資收益”處理；不能出具完稅證明的，出資方企業(yè)按“利息收入”處理，借資方企業(yè)視作“利息支出”，按浙地稅函[2004]548號第一條的有關規(guī)定處理。

(四)凡依法建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位以及其它組織，按計稅工資總額的百分之二向工會撥繳的經(jīng)費，可憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》全額在稅前扣除。凡不能出具《工會經(jīng)費拔繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在稅前扣除。

(五)根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布已失效或廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的通知》(國稅發(fā)[2006]62號)規(guī)定，《浙江省地方稅務局關于企業(yè)所得稅若干政策及有關問題的通知》(浙地稅函[2005]566號)第八條(既有事業(yè)編制人員又有非事業(yè)編制人員的納稅人，其按照國務院規(guī)定的事業(yè)單位工作人員工資制度，發(fā)放給事業(yè)編制人員的工資額部分可按照規(guī)定的工資標準在計算企業(yè)所得稅前扣除，超過規(guī)定工資標準發(fā)放的工資部分不得在稅前扣除；發(fā)放給非事業(yè)編制人員的工資額部分按計稅工資標準在稅前扣除)自2006年7月1日起停止執(zhí)行(浙地稅發(fā)[2006]118號第七條廢止)。

(六)企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)損失(含正常損失、非正常損失)，在確認財產(chǎn)損失具體金額時，其以前應提未提的折舊部分，暫不允許確認為財產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅前計算扣除。(七)根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)以購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚，未建造自用項目前，作為無形資產(chǎn)核算，并按規(guī)定期限分期攤銷。企業(yè)因利用土地建造自用項目時，應將土地使用權(quán)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入在建工程成本。根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》第九條和國家稅務總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]84號)第二十九條規(guī)定，企業(yè)以購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)應作為無形資產(chǎn)管理，并在不短于合同規(guī)定的使用期間內(nèi)平均攤銷。

(八)凡與中等職業(yè)學校和高等院校簽訂三年以上期限合作協(xié)議的企業(yè)，支付給學生實習期間的報酬，準予在計算繳納企業(yè)所得稅稅前扣除。

中等職業(yè)學校包括普通中等專業(yè)學校、成人中等專業(yè)學校、職業(yè)高中(職教中心)和技工學校；高等院校包括高等職業(yè)院校、普通高等院校和全日制成人高等院校。

六、個人所得稅其他政策規(guī)定

(一)個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者應于終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。

(二)實行核定征收個人所得稅的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者，按規(guī)定核定應納稅所得額后，不得再扣除投資者標準費用扣除額。

(三)對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售社員生產(chǎn)和初加工農(nóng)產(chǎn)品，視同農(nóng)戶自產(chǎn)自銷，按照《關于農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)有關個人所得稅問題的通知》(財稅[2004]30號)規(guī)定，暫不征收個人所得稅。(四)根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的有關規(guī)定，股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個人因受讓方個人未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入。轉(zhuǎn)讓方個人取得的該違約金應并入財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個人向主管稅務機關自行申報繳納。

(五)單位和個人繳存住房公積金的工資口徑為：企業(yè)和其他各類組織(含外商投資企業(yè)中的中方職工)以國家統(tǒng)計局規(guī)定的工資總額口徑執(zhí)行，包括計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資和特殊情況下支付的工資等六部分。我市住房公積金的繳存比例為10％，繳存住房公積金的月平均工資不得超過杭州市上年年平均工資的3倍(2005年杭州市職工平均工資為30580元)。單位和個人超過上述規(guī)定比例和標準繳付的住房公積金，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

(六)企事業(yè)單位按照國家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)

老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應納稅所得額中扣除。

企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標準繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，應將超過部分并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

(七)酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營業(yè)主(以下簡稱業(yè)主)在約定的時間內(nèi)提供房產(chǎn)使用權(quán)與酒店進行合作經(jīng)營，如房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)并未歸屬新的經(jīng)濟實體，業(yè)主按照約定取得的固定收入和分紅收入均應視為租金收入，根據(jù)有關稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，按照財產(chǎn)租賃所得項目征收個人所得稅。

(八)自2006年6月1日起，根據(jù)保監(jiān)會《關于明確保險營銷員傭金構(gòu)成的通知》(保監(jiān)發(fā)[2006]48號)的規(guī)定，保險營銷員的傭金由展業(yè)成本和勞務報酬構(gòu)成。按照稅法規(guī)定，對傭金中的展業(yè)成本，不征收個人所得稅；對勞務報酬部分，扣除實際繳納的營業(yè)稅金及附加后，依照稅法有關規(guī)定計算征收個人所得稅。根據(jù)目前保險營銷員展業(yè)的實際情況，傭金中展業(yè)成本的比例暫定為40％。

(九)個人轉(zhuǎn)讓書畫作品、古玩取得的收入，減除其財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。財產(chǎn)原值和合理費用憑納稅人提供的完整、準確的合法憑證進行扣除。對個人不能提供完整、準確的財產(chǎn)原值合法憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，對個人取得的轉(zhuǎn)讓收入，暫按成交價的2％實行核定征收。個人通過拍賣方式取得收入應交的個人所得稅，由拍賣單位代扣代繳；個人通過其他方式取得收入應交的個人所得稅，由款項支付方代扣代繳。扣繳義務人代扣代繳稅款時，納稅人要求扣繳義務人開具代扣代收稅款憑證的，扣繳義務人應當開具。

(十)根據(jù)新修訂的個人所得稅法有關規(guī)定，納稅人自2006年1月1日起就其實際取得的工資、薪金所得，按照1600元／月的減除費用標準，計算繳納個人所得稅。工資、薪金所得應根據(jù)國家稅法統(tǒng)一規(guī)定，嚴格按照“工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得"的政策口徑掌握執(zhí)行。除國家統(tǒng)一規(guī)定減免稅項目外，工資、薪金所得范圍內(nèi)的全部收入，應一律照章征稅。《浙江省地方稅務局浙江省財政廳關于個人取得差旅費津貼、誤餐補助收入征收個人所得稅問題的通知》(浙地稅發(fā)[2004]17號)規(guī)定(即我省個人每月取得的不征收個人所得稅的差旅費津貼、誤餐補助統(tǒng)一規(guī)定為：差旅費津貼200元、誤餐補助200元。超過部分并計“工資、薪金”所得征收個人所得稅)，自2006年1月1日起停止執(zhí)行。(十一)自2006年1月1日起，對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費用扣除標準統(tǒng)一確定為l9200元／年(1600元／月)。

(十二)企業(yè)將其非貨幣性資產(chǎn)評估增值轉(zhuǎn)增企業(yè)注冊資本，屬于個人股東的評估增值部分暫不征收個人所得稅。在個人股東轉(zhuǎn)讓其股份或企業(yè)清算股權(quán)時如有所得，再按規(guī)定征收個人所得稅，其“財產(chǎn)原值”為資產(chǎn)評估前的價值。

第四篇：非營利組織企業(yè)所得稅問題答疑（本站推薦）

非營利組織企業(yè)所得稅問題答疑

一、各類非企業(yè)單位是否要申報繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，企業(yè)以及取得收入的組織是企業(yè)所得稅的納稅人，具體包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)，而其中居民企業(yè)就包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。也就是說，我國境內(nèi)各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織（包括各類教育、醫(yī)療機構(gòu)，各類協(xié)會、商會、基金會等）都有企業(yè)所得稅納稅義務，應該辦理稅務登記，并按期申報繳納企業(yè)所得稅。

二、為什么要進行非營利組織免稅資格認定？

答：為了支持各類非營利組織的發(fā)展，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，符合條件的非營利組織的收入是免稅收入。而根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅[2014]13號）文件的規(guī)定，各類非營利組織要享受免稅優(yōu)惠，需要先經(jīng)認定機構(gòu)認定，并取得非營利組織免稅資格，然后才可辦理減免稅手續(xù)，享受優(yōu)惠政策。因此，進行非營利組織免稅資格認定，是各類非營利組織享受稅收優(yōu)惠的前提。為落實這項優(yōu)惠政策，市地稅局和市財政局聯(lián)合發(fā)布了《關于開展非營利組織免稅資格認定的通告》，在全市范圍內(nèi)開展免稅資格認定。

三、哪些組織可以取得免稅資格？

答：根據(jù)財稅[2014]13號文件規(guī)定，依照國家有關法律法規(guī)設立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務總局認定的其他組織，只要同時符合9個條件，并經(jīng)過認定，就可以取得免稅資格。

四、非營利組織的認定條件都有哪些？

答：取得非營利組織免稅資格，必須同時滿足以下條件：

1.依照國家有關法律法規(guī)設立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務總局認定的其他組織； 2.從事公益性或者非營利性活動；

3.取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

4.財產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

5.按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告； 6.投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；

7.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上稅務登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關規(guī)定執(zhí)行；

8.除當年新設立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位申請前的檢查結(jié)論為“合格”；

9.對取得的應納稅收入及其有關的成本、費用、損失應與免稅收入及其有關的成本、費用、損失分別核算。

五、應該于何時,向哪里申請辦理非營利組織免稅資格？

答：非營利組織免稅資格認定工作每年組織2次，申請免稅資格的單位應于4月30日前或10月31日前報送免稅資格申請材料。

根據(jù)財稅[2014]13號文件的要求，非營利組織免稅資格采取分級認定的方式進行。對經(jīng)省級（含省級）以上登記管理機關批準設立或登記的非營利組織，由省財政、稅務部門組成省級認定工作小組，承擔認定工作,具體報送部門請咨詢省財政廳(稅政處)及省國、地稅局（所得稅處）。

對市級登記管理機關批準設立或登記的，且企業(yè)所得稅向地稅部門繳納的非營利組織，報送資料一式兩份分別至市地稅局（所得稅處）及市財政局（法規(guī)稅政處）。

對區(qū)縣級登記管理機關批準設立或登記的，且企業(yè)所得稅向地稅部門繳納的非營利組織，由區(qū)縣財政、稅務部門進行認定，具體報送部門請咨詢主管地稅機關（稅政科）。

需要特別說明的是，非營利組織必須先辦理稅務登記，然后才可申請免稅資格。

六、取得的免稅資格有效期是多久？到期以后怎么辦？

答：非營利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為五年。非營利組織應在期滿前三個月內(nèi)提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動失效。

七、取得免稅資格以后，哪些收入可以免稅？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅[2009]122號）文件規(guī)定，非營利組織的下列五類收入為免稅收入：

（一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（二）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；

（三）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（五）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。

八、取得免稅資格以后，五類收入就可以免稅了，還需要到稅務局申報嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定，非營利組織必須按照規(guī)定的期限辦理稅務登記，并按期進行納稅申報。取得免稅資格的非營利組織應按照規(guī)定向主管稅務機關辦理免稅備案手續(xù)之后，按期進行納稅申報，其中免稅收入可享受對應的優(yōu)惠。

九、事業(yè)單位、社會團體，以及其他取得收入的組織什么時間進行企業(yè)所得稅申報，如何申報？

答：事業(yè)單位、社會團體，以及其他取得收入的組織應向登記注冊地主管稅務機關申報辦理稅務登記，并自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款；自終了之日起5個月內(nèi)，向主管稅務機關報送企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。納稅人可到主管稅務機關直接進行申報，目前，西安市地方稅務局向納稅人提供了網(wǎng)上申報服務，各類納稅人也可以通過網(wǎng)絡按期進行申報。

十、基金會的主要收入來源是捐款,能否免稅? 答：根據(jù)財稅[2009]122號與財稅[2014]13號文件規(guī)定，基金會如果取得了非營利組織免稅資格,其接受的捐款收入可以作為免稅收入；未取得免稅資格而接受的捐款，不能免稅。

十一、協(xié)會、商會的會費，是否免征企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)財稅[2009]122號與財稅[2014]13號文件規(guī)定，協(xié)會、商會如果取得了非營利組織免稅資格, 其按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費，以及接受的捐款收入可以作為免稅收入；未取得免稅資格而收取的會費，以及接受的捐款，不能免稅。

十二、國有學校學歷教育、非學歷教育，民辦學歷教育、非學歷教育，是否免繳企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)企業(yè)所得稅法相關規(guī)定，對于從事教育事業(yè)的單位能否適用稅收優(yōu)惠，不再按照教育性質(zhì)或方式劃分，而應按照有關對非營利組織的所得稅政策執(zhí)行。根據(jù)現(xiàn)行政策，取得非營利組織免稅資格后，教育機構(gòu)取得的財政撥款以外的其他政府補助收入，接受其他單位或者個人捐贈的收入以及其他符合財稅[2009]122號文件的收入可以作為免稅收入。

十三、非營利性醫(yī)療機構(gòu)的收入是否征收企業(yè)所得稅？

答： 2008年的《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）文件，廢止了《財政部、國家稅務總局關于醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)有關稅收政策的通知》（財稅[2000]42號）中的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

財稅〔2014〕13號文件規(guī)定，經(jīng)有權(quán)部門批準設立或登記的非營利組織，符合一定條件的，可以向稅務機關提出免稅資格認定。經(jīng)認定后，對于其取得的符合（財稅〔2009〕122號）規(guī)定的符合免稅收入范圍的收入，免征企業(yè)所得稅。對于未經(jīng)過免稅資格認定的，其取得的全部收入，或雖經(jīng)過免稅資格認定，但其取得的收入不符合免稅收入條件的，均應計征企業(yè)所得稅。

十四、納稅人取得的各類財政性資金，是否繳納企業(yè)所得稅？

答：納稅人取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入當年收入總額。

對納稅人取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織按照核定的預算和經(jīng)費報領關系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補助收入，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

十五、納稅人收取的行政事業(yè)收費和政府性基金，是否繳納企業(yè)所得稅？

答：行政事業(yè)性收費，是指依照法律法規(guī)等有關規(guī)定，按照國務院規(guī)定程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。

納稅人收取的各種基金、收費，應計入企業(yè)當年收入總額。對納稅人依照法律、法規(guī)及國務院有關規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。需要注意的是，不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

十六、某納稅人取得的收入全都是不征稅收入，還需申報企業(yè)所得稅嗎？

答：納稅人收取的各種不征稅收入，應計入企業(yè)當年收入總額，符合條件的，準予在計算應納稅所得額時從收入總額中減除，并按期填報企業(yè)所得稅預繳申報表與申報表，進行納稅申報。

十七、某非營利組織取得了免稅收入，還取得了不征稅收入，二者在繳納企業(yè)所得稅方面有何不同？

答：企業(yè)所得稅的免稅收入主要包括國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，符合條件的非營利組織的收入等。其中非營利組織免稅收入包括符合條件的捐贈的收入、政府補助收入、會費、不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入，以及財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。

不征稅收入主要包括財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的專項用途的財政性資金。

在稅收處理上，二者雖然都可從收入總額中減除，但處理存在明顯差別：不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。而免稅收入對應的支出是可以在稅前扣除的。

十八、有部分經(jīng)營收入的非營利組織，其符合條件的非營利收入享受免稅的優(yōu)惠后，其經(jīng)營收入可否再申請享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十八條第一項及《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：1.工業(yè)企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。2.其他企業(yè)，應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。因此，有部分經(jīng)營收入的非營利組織，如果同時符合非營利組織條件和小型微利企業(yè)條件的，在其非營利收入享受免稅優(yōu)惠的同時，其經(jīng)營收入可以申請享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（供稿:西安市地方稅務局）

第五篇：企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策總結(jié)

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策總結(jié)

投行小兵(2011-11-08 14:16:11)

據(jù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，目前A股上市公司中，所得稅率低于25%的公司共1443家(不考慮統(tǒng)計數(shù)據(jù)不全的情況)，占全部2282家A股企業(yè)的63%。

一、零征收（22家）：農(nóng)業(yè)和傳媒行業(yè)等

1、神農(nóng)大豐：農(nóng)業(yè)免稅

（1）國家稅務總局《關于明確農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)所得稅征免問題的通知》（國稅發(fā)[2001]124號）規(guī)定，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)及其持股50%以上的控股子公司，暫免征收企業(yè)所得稅； 2008年1月1日開始實施的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第（一）項和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條

（一）項規(guī)定，從事農(nóng)業(yè)項目的所得免征企業(yè)所得稅。本公司為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)，根據(jù)上述政策規(guī)定，報告期內(nèi)，本公司及其控股子公司湖南神農(nóng)種業(yè)、四川神農(nóng)種業(yè)、福建神農(nóng)種業(yè)、蕭縣華強種業(yè)、廣西中農(nóng)種業(yè)從事的自產(chǎn)種子業(yè)務免征企業(yè)所得稅；貴州神農(nóng)科技自2010年起從事的自產(chǎn)種子業(yè)務免征企業(yè)所得稅。

2、中南傳媒：傳媒免稅

根據(jù)財政部、海關總署、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布的《關于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收政策問題的通知》（財稅[2005]1號）以及《關于文化體制改革試點中支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》（財稅[2005]2號），從2004年1月1日至2008年12月31日，經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)后，免征企業(yè)所得稅。對享受宣傳文化發(fā)展專項資金優(yōu)惠政策的轉(zhuǎn)制單位和企業(yè)，2005照章征收企業(yè)所得稅，從2006起免征企業(yè)所得稅，上述單位和企業(yè)名單由當?shù)刎斦块T向稅務機關提供。

根據(jù)財政部、海關總署、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布的《關于公布第二批不在試點地區(qū)的文化體制改革試點單位名單和新增試點地區(qū)名單的通知》（財稅 1

[2007]36號），長沙市、岳陽市、常德市和張家界市新增為文化體制改革試點地區(qū)，從2006年1月1日起，上述地區(qū)的文化企業(yè)免征企業(yè)所得稅。

根據(jù)財政部、海關總署、國家稅務總局下發(fā)的《關于發(fā)布第三批不在試點地區(qū)的文化體制改革試點單位名單的通知》（財稅[2008]25號），將湖南出版集團的若干下屬企業(yè)列入不在試點地區(qū)的試點單位，免征企業(yè)所得稅。

根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2009]第34號）和《關于轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單及認定問題的通知》（財稅[2009]第105號），上述免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策延長5年，至2013年12月31日。

二、7.5%稅率（11家）：15%優(yōu)惠稅率減半征收

1、華銳風電：中關村高新技術企業(yè)

本公司屬于在北京市海淀區(qū)高新技術開發(fā)區(qū)注冊的高新技術企業(yè)，根據(jù)國務院審批的《北京市新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)暫行條例》，公司自設立之日起減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅，且執(zhí)行三免三減半的稅收優(yōu)惠政策，2006年至2008年屬于免稅期，2009年至2011年經(jīng)北京市人民政府指定的部門批準，可按前項規(guī)定的稅率，減半征收所得稅。

2008年12月24日，北京市科學技術委員會、北京市財政局、北京市國家稅務局、北京市地方稅務局共同簽發(fā)《高新技術企業(yè)證書》（GR200811001482號），再次確認華銳風電為高新技術企業(yè)，有效期三年。2009年4月7日，北京市海淀區(qū)國家稅務局第七稅務所出具了《企業(yè)所得稅減免稅備案登記書》（海國稅200907JM0500014），確認公司自2009年1月1日起至2010年12月31日止，減半征收企業(yè)所得稅（7.5%的企業(yè)所得稅稅率）。2010年12月31日之后，經(jīng)稅務部門和北京市高新技術企業(yè)認定部門復核，如仍認定公司為高新技術企業(yè)，公司2011年的所得稅稅率將仍為7.5%，此后企業(yè)所得稅減半征收的稅收優(yōu)惠將到期，屆時公司稅后利潤將受到稅率提高的不利影響。

2、內(nèi)蒙君正：西部大開發(fā)政策

公司享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，2007年至2008年免征所得稅，2009年至2011年所得稅減半計征。

公司根據(jù)內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務局下發(fā)的內(nèi)國稅所函[2006]178號《內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務局關于烏海市海神熱電有限責任公司享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的批復》及烏海市國家稅務局下發(fā)的烏海國稅所字[2007]9號《烏海市國家稅務局轉(zhuǎn)發(fā)烏海市海神熱電有限責任公司享受西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的批復的通知》文件，2007年至2008年免征所得稅，2009年至2011年所得稅減半計征。烏海國稅所字[2009]380號《烏海市國家稅務局關于內(nèi)蒙古君正能源化工股份有限公司享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的批復》文件規(guī)定，同意公司繼續(xù)享受西部大開發(fā)“二免三減”稅收優(yōu)惠政策，2009年企業(yè)所得稅按 15%稅率計算出應納所得稅額后減半征收。烏海國稅所字[2010]373號《烏海市國家稅務局關于內(nèi)蒙古君正能源化工股份有限公司享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的批復》同意發(fā)行人繼續(xù)享受西部大開發(fā)“二免三減”稅收優(yōu)惠政策，2010年企業(yè)所得稅按15%稅率計算出應納所得稅額后減半征收。

君正化工根據(jù)內(nèi)蒙古自治區(qū)內(nèi)政發(fā)[2001]60號文件中第五條第三款和內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務局、科技廳的有關補充通知中：“經(jīng)自治區(qū)科技管理部門審批，認定的國家高新技術開發(fā)區(qū)外的高新技術企業(yè)，從認定之日起，其所得稅免征五年”的規(guī)定，以及內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務局國稅所函[2008]4 號文件和烏海市國稅局烏海國稅所字[2008]11 號文件的批復，該公司享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，2007免征所得稅。根據(jù)內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務局下發(fā)的內(nèi)國稅所函[2008]96號《內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務局關于內(nèi)蒙古君正化工有限責任公司享受企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的批復》和烏海市國家稅務局下發(fā)的烏海國稅所字

[2008]255號及烏海市海勃灣區(qū)國家稅務局下發(fā)的海國稅政字【2008】74號文件的規(guī)定，內(nèi)蒙古君正化工有限責任公司享受免征2008-2011企業(yè)所得稅的高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過渡。

三、10%稅率（55家）：軟件企業(yè)

1、神州泰岳

公司2006-2009執(zhí)行的所得稅率分別為7.5%、10%、10%和15%，依據(jù)如下：

根據(jù)國務院批準并由北京市人民政府發(fā)布的京政發(fā)[1988]49號《北京市新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)試驗區(qū)暫行條例》中的有關規(guī)定，中關村科技園區(qū)的高新技術企業(yè)按15%的稅率征收所得稅，自開辦之日起三年內(nèi)免征所得稅，第四年至第六年減半征收所得稅。公司2001成立至今，各都被認定為高新技術企業(yè)，因此，公司自2001-2003免征企業(yè)所得稅，2004-2006的企業(yè)所得稅稅率為7.5%；

根據(jù)《鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策》（國發(fā)[2000]18號）規(guī)定，國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)當年未享受稅收優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。公司被認定為2007、2008國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)，2007、2008享受10%的所得稅稅率；

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《高科技企業(yè)認定管理辦法》以及《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》規(guī)定，經(jīng)認定的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。2008年12月18日，公司取得了北京市科學技術委員會、北京市財政局、北京市國家稅務局、北京市地方稅務局聯(lián)合頒發(fā)的《高新技術企業(yè)證書》，認定有效期三年。因此，公司2009-2010適用15%的所得稅稅率。

2、拓爾思

根據(jù)《2008年關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知《（財政部、國家稅務總局財稅[2008]1號）規(guī)定，軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款”等關于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策，國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

報告期內(nèi)，公司享受的主要稅收優(yōu)惠政策包括：（1）銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。（2）2008年本公司被認定為“高新技術企業(yè)”，有效期三年。有效期內(nèi)，公司可執(zhí)行15%企業(yè)所得稅稅率；2008 年、2009 年和2010

年公司被認定為“國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)”，認定當年執(zhí)行10%企業(yè)所得稅稅率。

四、12.5%稅率：外商投資企業(yè)減半征收

1、九牧王

本公司系成立于2007年3月16日之前的生產(chǎn)型外商投資企業(yè)，根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》，享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠。根據(jù)《國務院關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）的規(guī)定：“自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅‘兩免三減半’、‘五免五減半’等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止”，本公司于2008年后仍可繼續(xù)享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠。

經(jīng)泉州經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)國家稅務局批準，本公司自2008年起開始享受“兩免三減半”稅收優(yōu)惠，其中2008、2009為免稅期，2010年至2012年為減半征收，實際適用稅率為12.5%。

2、上海新陽

本公司為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，2007年正式投產(chǎn)。根據(jù)國務院《關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]第39號文）規(guī)定：自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008起計算。經(jīng)上海市地方稅務局松江區(qū)分局滬地稅松三（2009）000012號《企業(yè)所得稅優(yōu)惠審批結(jié)果通知書》批準，本公司自2008年1月1日起至2012年12月31日享受企業(yè)所得稅兩免三減半優(yōu)惠政策。即本公司2008、2009免征企業(yè)所得稅，2010至2012減半按12.5%征收企業(yè)所得稅。

五、15%稅率（1118家）：高新技術企業(yè)

本公司2009年2月16日被湖南省科學技術廳、湖南省財政廳、湖南省國家稅務局認定為高新技術企業(yè)，并獲得編號為GR200843000418 的高新技術企業(yè)證書。根據(jù)國家稅務總局《關于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》（國稅發(fā)

[2008]111號文），本公司2008-2010年按15%的稅率計繳企業(yè)所得稅。根據(jù)稅務局確認的公司報稅資料，2011年1-6月暫按15%的優(yōu)惠稅率計繳。

六、小總結(jié)

1、農(nóng)業(yè)企業(yè)免稅、軟件企業(yè)10%的稅率和高新技術企業(yè)15%的稅率都有明確的規(guī)定，實務操作中不會有大的爭議。不過現(xiàn)在經(jīng)常出的問題是高新技術企業(yè)和重點軟件企業(yè)的資格認定問題，這個都有明確的規(guī)定，主要企業(yè)不去刻意取巧或造假就好。

2、7.5%的稅率小兵倒是有點保留，或許只有中關村現(xiàn)在敢這么做了，根據(jù)稅法基本原理，稅收優(yōu)惠疊加的只能擇一享受而不能累計，而這個顯然是累計的。當然，企業(yè)取得了當?shù)囟悇詹块T的減免稅收的批復是可以認可的，小兵也建議不論哪種情況如果有稅收優(yōu)惠盡量取得當?shù)囟悇詹块T的批復，這樣會好很多也不會有后患。

3、外商投資企業(yè)稅收優(yōu)惠現(xiàn)在比較糾結(jié)，主要是國發(fā)【2007】29號文的解讀，小兵總結(jié)一下，應該是這個意思：①如果以前有合規(guī)的“兩免三減半”之類的優(yōu)惠，那么可以享受到期滿；②如果以前是合規(guī)的15%的低稅率，那么要逐年過渡到15%；③如果是以前沒有國家級依據(jù)的稅收優(yōu)惠，則一律自2008年起執(zhí)行25%稅率。值得注意的是，上述是否合規(guī)的依據(jù)就是該文后附的表格中的那些情形，當然現(xiàn)實中還是有很多地方只執(zhí)行政策不關注限定條件。

4、《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅

[2008]1號）規(guī)定，2008年1月1日之前實施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止。各地區(qū)、各部門一律不得越權(quán)制定企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。換句話說，以后的項目中政府越權(quán)審批的稅收優(yōu)惠會越來越少，從目前的形式來看，地方稅務部門執(zhí)行稅總政策的力度和觀念一直在加強，這是好事情。