第一篇：中國對非營利組織的稅收優惠政策

中國對非營利組織的稅收優惠政策

中國有關非營利組織的稅收優惠政策比較繁雜，按照稅收優惠政策的對象，可以從非營利組織、企業、個人這三個角度來進行分析和研究，即可以劃分為對非營利組織的稅收優惠政策，對向非營利組織捐贈的企業的稅收優惠政策，對向非營利組織捐贈的個人的稅收優惠政策三種情況。

1.對非營利組織的稅收優惠政策

對非營利組織本身，中國稅法規定了比較豐富的稅收優惠政策，基本上涵蓋了向非營利組織征收的各個稅種。

1.1.企業所得稅

中國《事業單位、社會團體、民辦非企業單位企業所得稅征收管理辦法》以及其他相關稅法規定，在非營利組織的收入總額中，一部分收入項目可以享受免稅政策，具體是：

（1）財政撥款；

（2）經國務院及財政部批準設立和收取，并納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的政府性基金，資金，附加收入等；

（3）經國務院，省級人民政府（不包括計劃單列市）批準，并納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的行政事業性收費；

（4）經財政部核準不上交財政專戶管理的預算外資金；

（5）事業單位從主管部門和上級單位取得的用于事業發展的專項補助收入；

（6）事業單位從其所屬獨立核算經營單位的稅后利潤中取得的收入；

（7）社會團體取得的各級政府資助；

（8）社會團體按照省級以上民政，財政部門規定收取的會費；

（9）社會各界的捐贈收入。

另外，對于非營利性的科研機構，稅法還規定：非營利性科研機構從事技術開發、技術轉讓業務和與之相關的技術咨詢、技術服務所得的收入，按有關規定免征企業所得稅。對于非營利性科研機構從事非主營業務收入用于改善研究開發條件的投資部分，經稅務部門審核批準可抵扣其應納稅所得額。

對于公益事業基金會，稅法規定：對這些基金會在金融機構的基金存款取得的利息收入，不作為企業所得稅應稅收入；對其購買股票、債券（國庫券除外）等有價證券所取得的收入和其他收入，應并入應納企業所得稅應稅收入總額，照章征收企業所得稅。

1.2.營業稅

營業稅稅法規定，有關非營利組織的營業稅免稅項目主要包括以下幾個方面：

（1）托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的養育服務、婚姻介紹、殯葬服務。

（2）醫院、診所和其它醫療機構提供的醫療服務。非營利性醫療機構、疾病控制機構、婦幼保健等機構按國家規定取得的醫療衛生服務收入免稅；營利性醫療服務機構取得的收入直接用于改善醫療衛生條件的，自取的執業登記之日起3年內取得的醫療服務收入也可免稅。

（3）學校和其他教育機構提供的教育勞務。這里的學校和其他教育機構，是指普通學校以及經地、市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學員學歷的各類學校。

（4）紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫館、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動取得的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。這里所稱的紀念館等單位舉辦的文化活動，是指這些單位在自己的場所舉辦的屬于文化體育稅目征稅范圍的文化活動，其門票收入，是指銷售

（6）非營利性科研機構從事技術開發、技術轉讓業務和與之相關的技術咨詢、技術服務所得的收入。

1.3.增值稅

中國稅法規定，直接用于科學研究、科學實驗和教學進口的儀器、設備，免征增值稅。因此，進口上述規定產品的非營利組織可以享受該稅收優惠政策。

1.4.消費稅

中國對達到低污染排放的小汽車實行了普遍適用的稅收優惠政策，對非營利組織并沒有實行特殊的稅收優惠政策。

1.5.關稅

中國稅法規定，外國政府、國際組織無償贈送的物資可以免稅。

1.6.房產稅

中國對非營利組織制定了比較優惠的房產稅稅收減免政策。《房產稅暫行條例》規定以下三類非營利組織可以免繳房產稅：

（1）國家機關，人民團體，軍隊自用的房產。其中，人民團體是指經國務院授權的政府部門批準設立或登記備案并由國家撥付行政事業費的各種社會團體。自用的房產是指這些單位本身的辦公用房和公務用房。

（2）由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產。對實行差額預算管理的事業單位本身自用的房產免征房產稅。對由

國家財政部門撥付事業經費的單位，其經費來源實行自收自支后，從事業單位經費實行自收自支的年度起，免征房產稅3年。自用的房產是指這些單位本身的業務用房。企業辦的各類學校，醫院，托兒所，幼兒園自用的房產，可以比照由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產，免征房產稅。

（3）宗教寺廟，公園，名勝古跡自用的房產。宗教寺廟自用的房產是指舉行宗教儀式等的房屋和宗教人員使用的生活用房屋。公園，名勝古跡自用的房產，是指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋。

上述非營利組織出租的房產以及非本身業務用的生產、營業用房產不屬于免稅范圍，應征收房產稅。公園、名勝古跡中附設的營業單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產及出租的房產，應征收房產稅。

1.7.車船使用稅

中國對非營利組織征收車船使用稅的免稅政策主要有：

（1）國家機關，人民團體，軍隊自用的車船。上述單位自用的車船免稅，但對其出租等非本身使用的車船征收車船使用稅。

（2）由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的車船。

（3）防疫車，救護車船等各種特種車船。

另外，環衛環保部門的路面清掃車和環境監測車、衛生部門的醫療手術車和防疫監測車、民政部門的殯儀車可以免稅。非營

利性醫療機構、疾病控制機構、婦幼保健機構等衛生機構自用的車輛船舶免稅。營利性醫療機構取得的收入直接用于改善醫療衛生條件的，自取得執業登記之日起3年內，自用的車輛、船舶也可免稅。政府部門和企業、事業單位、個人投資興辦的福利性、非營利性老年服務機構自用的車輛、船舶免稅。

1.8.城鎮土地使用稅

中國對非營利組織征收城鎮土地使用稅的免稅政策主要有：

（1）國家機關，人民團體，軍隊自用的土地。這里的人民團體，是指經國務院授權的政府部門批準設立或登記備案并由國家撥付行政事業費的各種社會團體。這里的自用土地，是指這些單位本身的辦公用地和公務用地。

（2）由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地。這里的由國家財政部門撥付事業經費的單位，是指由國家財政部門撥付經費，實行全額預算管理或差額預算管理的事業單位。不包括實行自收自支，自負盈虧的事業單位。自用的土地，是指這些單位本身的業務用地。另外，企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業其他用地明確區分的，可以比照由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地，免征土地使用稅。

集體和個人辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園用地是否免稅，由當地的省、自治區、直轄市的稅務部門確定。

（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。其中，宗教寺廟自用的土地是指舉行宗教儀式等的用地和寺廟內的宗教人

員生活用地。宗教寺廟包括寺、廟、宮、觀、教堂等各種宗教活動場所。公園、名勝古跡自用的土地,是指供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地。

同時，中國稅法還規定，以上非營利組織的生產、營業用地和其他用地，不屬于免稅范圍，應按規定繳納土地使用稅。比如，公園名勝古跡中附設的營業單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的土地，應依法繳納土地使用稅。

1.9.土地增值稅

中國對非營利組織征收土地增值稅的免稅政策主要有：轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉讓房地產的行為。不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。也就是說，房產所有人、土地使用權人將房屋產權、土地使用權贈與非營利組織可以享受免稅待遇。

1.10.耕地占用稅

中國稅法規定，對學校、幼兒園、敬老院、醫院等非營利組織的用地，可以免征耕地占用稅。其中的學校，是指全日制大、中、小學校（包括部門、企業辦的學校）的教學用房、實驗室、操場、圖書館、辦公室及師生員食堂宿舍用地，給予免稅。醫院，包括部隊和部門、企業職工醫院、衛生院、醫療站、診所用地，給予免稅。殯儀館、火葬場用地給予免稅。另外，學校從事非農業生產經營占用耕地，不予免稅。職工夜校、學習班、培訓中心、函授學校等不在免稅之列。療養院等不在免稅之列。稅法同時規定，上述免稅用地，凡改變用途，不屬于免稅范圍的，應從改變時起補交耕地占用稅。

1.11.契稅

中國稅法規定，國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的，免征契稅。企業事業組織、社會團體、其他社會組織和公民個人經過有關主管部門批準，利用非國家財政性教育經費面向社會舉辦教育機構，承受土地、房屋用于教學的，也可以免稅。這里所稱用于教學的，是指教室（教學樓）以及其他直接用于教學的土地、房屋；所稱用于醫療的，是指門診部以及其他直接用于醫療的土地、房屋；所稱用于科研的，是指科學試驗的場所以及其他直接用于科研的土地、房屋。其他直接用于辦公、教學、醫療、科研的土地、房屋的具體范圍，由各地省、自治區、直轄市人民政府確定。

稅法同時規定，享受免征契稅的納稅人改變有關土地、房屋的用途，不再符合減免契稅規定的，應當補繳稅款。

1.12.車輛購置稅

中國對非營利組織征收車輛購置稅并沒有特殊的免稅政策，但稅法規定，納稅人自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格，按照最低計稅價格核定。

2.對企業向非營利組織捐贈的稅收優惠政策

企業向非營利組織捐贈、或者發生其他業務的，可以享受以下稅收優惠政策。

（1）企業所得稅暫行條例規定：企業所得稅的納稅人（金融保險業除外）用于公益、救濟性的捐贈，在年度納稅所得額3%以內的部分，準予扣除。金融、保險企業用于公益、救濟性的捐贈支出在不超過企業當年應納稅所得額的1.5%的標準以內的可以據實扣除，超過部分不予扣除。

所謂公益、救濟性的捐贈，是指納稅人通過中國境內非營利性的社會團體、國家機關向教育、民政等公益事業和遭受自然災害地區、貧困地區的捐贈。這里所說的社會團體是經國家稅務總局批準的組織，包括中國青少年發展基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、減災委員會、中國紅十字會、中國殘疾人聯合會、中國青年自愿者協會、全國老年基金會、老區促進會、中國之友研究基金會、中國綠化基金會、光華科技基金會、中國文學藝術基金會、中國人口福利基金會、中國法律援助基金會、閻寶航教育基金會，以及經民政部門批準成立的其他非營利的公益性組織。

（2）企業、事業單位、社會團體等社會力量，通過非營利性的社會團體和國家機關（包括中國紅十字會）向紅十字事業的捐贈，在計算繳納企業所得稅時準予在應納稅所得額中全額扣除。紅十字事業是指縣級以上（含縣級）紅十字會，按照《中華人民共和國紅十字會法》和《中國紅十字會章程》所賦予的職責

開展的相關活動。

（3）對企事業單位、社會團體等社會力量，通過非營利性的社會團體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務機構的捐贈，準予在繳納企業所得稅前的所得額中全額扣除。

老年服務機構是指專門為老年人提供生活照料、文化、護理、健身等多方面的福利性、非營利性的機構，主要包括：老年社會福利院、敬老院（養老院）、老年服務中心、老年公寓（含老年護理院、康復中心、托老所）等。

（4）企事業單位、社會團體等社會力量通過非營利性的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈，準予在繳納企業所得稅前的所得額中全額扣除。

農村義務教育的范圍，是指政府和社會力量舉辦的農村鄉鎮（不含縣和縣級市政府所在地的鎮）、村的小學和初中以及屬于這一階段的特殊教育學校。納稅人對農村義務教育與高中在一起的學校的捐贈，也享受所得稅前扣除政策。

（5）對企事業單位、社會團體等社會力量，通過非營利性的社會團體和國家機關對公益性青少年活動場所（包括新建）的捐贈，在繳納企業所得稅前全額扣除。

公益性青少年活動場所，是指專門為青少年學生提供科技、文化、德育、愛國主義教育、體育活動的青少年宮、青少年活動中心等校外活動的公益性場所。

（6）為了支持文化、藝術等事業發展，納稅人通過文化行

政管理部門或批準成立的非營利性的公益性組織對下列文化事業的捐贈，納入公益、救濟性捐贈范圍，在年度應納稅所得額10%以內的部分，經主管稅務機關審核后，可在計算應納稅所得額時予以扣除：

——對國家重點交響樂團、芭蕾舞團、歌劇團和京劇團以及其他民族藝術表演團體的捐贈；

——對公益性的圖書館、博物館、科技館、美術館、革命歷史紀念館的捐贈；

——對重點文物保護單位的捐贈。

（7）納稅人直接向受益人的捐贈不得在所得稅前扣除。

（8）企業向依法成立的協會、學會等社團組織繳納的會費，經主管稅務機關審核后，允許在所得稅前扣除。

3.對個人向非營利組織捐贈的稅收優惠政策

個人向非營利組織捐贈的，主要有以下幾項稅收優惠政策。

（1）個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從應納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除。社會團體采取列名單的方法，名單與企業所得稅允許用于公益、救濟性的捐贈扣除的名單基本相同。

（2）個人通過非營利性的社會團體和國家機關向紅十字事業的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的應納稅所得

額中全額扣除。

（3）自2001年7月1日起，個人通過非營利性的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈，在計算個人所得稅時，準予在稅前的應納稅所得額中全額扣除。

農村義務教育的范圍，是指政府和社會力量舉辦的農村鄉鎮（不含縣和縣級市政府所在地的鎮）、村的小學和初中以及屬于這一階段的特殊教育學校。納稅人對農村義務教育與高中在一起的學校的捐贈，也享受所得稅前扣除政策。

（4）個人通過非營利性的社會團體和國家機關對公益性青少年活動場所（包括新建）的捐贈，在計算個人所得稅時，準予在稅前的應納稅所得額中全額扣除。

公益性青少年活動場所，是指專門為青少年學生提供科技、文化、德育、愛國主義教育、體育活動的青少年宮、青少年活動中心等校外活動的公益性場所。

（5）個體工商戶將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，捐贈額不超過其應納稅所得額30%的部分可以據實扣除。納稅人直接給受益人的捐贈不得扣除。

第二篇：中國對非營利組織的稅收優惠政策

我國對民間非盈利組織的稅收優惠政策

1.對非營利組織的稅收優惠政策

對非營利組織本身，中國稅法規定了比較豐富的稅收優惠政策，基本上涵蓋了向非營利組織征收的各個稅種。

1.1.企業所得稅

中國《事業單位、社會團體、民辦非企業單位企業所得稅征收管理辦法》以及其他相關稅法規定，在非營利組織的收入總額中，一部分收入項目可以享受免稅政策，具體是：（1）財政撥款；

（2）經國務院及財政部批準設立和收取，并納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的政府性基金，資金，附加收入等；

（3）經國務院，省級人民政府（不包括計劃單列市）批準，并納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的行政事業性收費；

（4）經財政部核準不上交財政專戶管理的預算外資金；

（5）事業單位從主管部門和上級單位取得的用于事業發展的專項補助收入；（6）事業單位從其所屬獨立核算經營單位的稅后利潤中取得的收入；

（7）社會團體取得的各級政府資助；

（8）社會團體按照省級以上民政，財政部門規定收取的會費；

（9）社會各界的捐贈收入。

另外，對于非營利性的科研機構，稅法還規定：非營利性科研機構從事技術開發、技術轉讓業務和與之相關的技術咨詢、技術服務所得的收入，按有關規定免征企業所得稅。對于非營利性科研機構從事非主營業務收入用于改善研究開發條件的投資部分，經稅務部門審核批準可抵扣其應納稅所得額。

對于公益事業基金會，稅法規定：對這些基金會在金融機構的基金存款取得的利息收入，不作為企業所得稅應稅收入；對其購買股票、債券（國庫券除外）等有價證券所取得的收入和其他收入，應并入應納企業所得稅應稅收入總額，照章征收企業所得稅。

1.2.營業稅

營業稅稅法規定，有關非營利組織的營業稅免稅項目主要包括以下幾個方面：

（1）托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的養育服務、婚姻介紹、殯葬服務。

（2）醫院、診所和其它醫療機構提供的醫療服務。非營利性醫療機構、疾病控制機構、婦幼保健等機構按國家規定取得的醫療衛生服務收入免稅；營利性醫療服務機構取得的收入直接用于改善醫療衛生條件的，自取的執業登記之日起 3 年內取得的醫療服務收入也可免稅。

（3）學校和其他教育機構提供的教育勞務。這里的學校和其他教育機構，是指普通學校以及經地、市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學員學歷的各類學校。

（4）紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫館、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動取得的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。這里所稱的紀念館等單位舉辦的文化活動，是指這些單位在自己的場所舉辦的屬于文化體育稅目征稅范圍的文

化活動，其門票收入，是指銷售第一道門票的收入。宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入，是指寺廟、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動銷售門票的收入。

（5）財政性收費、社會團體收取的會費。

（6）非營利性科研機構從事技術開發、技術轉讓業務和與之相關的技術咨詢、技術服務所得的收入。

1.3.增值稅

中國稅法規定，直接用于科學研究、科學實驗和教學進口的儀器、設備，免征增值稅。因此，進口上述規定產品的非營利組織可以享受該稅收優惠政策。

1.4.消費稅

中國對達到低污染排放的小汽車實行了普遍適用的稅收優惠政策，對非營利組織并沒有實行特殊的稅收優惠政策。

1.5.關稅

中國稅法規定，外國政府、國際組織無償贈送的物資可以免稅。

1.6.房產稅

中國對非營利組織制定了比較優惠的房產稅稅收減免政策。《房產稅暫行條例》規定以下 三類非營利組織可以免繳房產稅：

（1）國家機關，人民團體，軍隊自用的房產。其中，人民團體是指經國務院授權的政府部門批準設立或登記備案并由國家撥付行政事業費的各種社會團體。自用的房產是指這些單位本身的辦公用房和公務用房。

（2）由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產。對實行差額預算管理的事業單位本身自用的房產免征房產稅。對由國家財政部門撥付事業經費的單位，其經費來源實行自收自支后，從事業單位經費實行自收自支的起，免征房產稅 3 年。自用的房產是指這些單位本身的業務用房。企業辦的各類學校，醫院，托兒所，幼兒園自用的房產，可以比照由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產，免征房產稅。

（3）宗教寺廟，公園，名勝古跡自用的房產。宗教寺廟自用的房產是指舉行宗教儀式等的房屋和宗教人員使用的生活用房屋。公園，名勝古跡自用的房產，是指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋。

上述非營利組織出租的房產以及非本身業務用的生產、營業用房產不屬于免稅范圍，應征收房產稅。公園、名勝古跡中附設的營業單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產及出租的房產，應征收房產稅。

1.7.車船使用稅

中國對非營利組織征收車船使用稅的免稅政策主要有：

（1）國家機關，人民團體，軍隊自用的車船。上述單位自用的車船免稅，但對其出租等非本身使用的車船征收車船使用稅。

（2）由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的車船。

（3）防疫車，救護車船等各種特種車船。

另外，環衛環保部門的路面清掃車和環境監測車、衛生部門的醫療手術車和防疫監測車、民政部門的殯儀車可以免稅。非營利性醫療機構、疾病控制機構、婦幼保健機構等衛生機構自用的車輛船舶免稅。營利性醫療機構取得的收入直接用于改善醫療衛生條件的，自取得執

業登記之日起 3 年內，自用的車輛、船舶也可免稅。政府部門和企業、事業單位、個人投資興辦的福利性、非營利性老年服務機構自用的車輛、船舶免稅。

1.8.城鎮土地使用稅

中國對非營利組織征收城鎮土地使用稅的免稅政策主要有：

（1）國家機關，人民團體，軍隊自用的土地。這里的人民團體，是指經國務院授權的政府部門批準設立或登記備案并由國家撥付行政事業費的各種社會團體。這里的自用土地，是指這些單位本身的辦公用地和公務用地。

（2）由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地。這里的由國家財政部門撥付事業經費的單位，是指由國家財政部門撥付經費，實行全額預算管理或差額預算管理的事業單位。不包括實行自收自支，自負盈虧的事業單位。自用的土地，是指這些單位本身的業務用地。另外，企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業其他用地明確區分的，可以比照由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地，免征土地使用稅。

集體和個人辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園用地是否免稅，由當地的省、自治區、直轄市的稅務部門確定。

（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。其中，宗教寺廟自用的土地是指舉行宗教儀式等的用地和寺廟內的宗教人員生活用地。宗教寺廟包括寺、廟、宮、觀、教堂等各種宗教活動場所。公園、名勝古跡自用的土地 , 是指供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地。

同時，中國稅法還規定，以上非營利組織的生產、營業用地和其他用地，不屬于免稅范圍，應按規定繳納土地使用稅。比如，公園名勝古跡中附設的營業單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的土地，應依法繳納土地使用稅。

1.9.土地增值稅

中國對非營利組織征收土地增值稅的免稅政策主要有：轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉讓房地產的行為。不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。也就是說，房產所有人、土地使用權人將房屋產權、土地使用權贈與非營利組織可以享受免稅待遇。

1.10.耕地占用稅

中國稅法規定，對學校、幼兒園、敬老院、醫院等非營利組織的用地，可以免征耕地占用稅。其中的學校，是指全日制大、中、小學校（包括部門、企業辦的學校）的教學用房、實驗室、操場、圖書館、辦公室及師生員食堂宿舍用地，給予免稅。醫院，包括部隊和部門、企業職工醫院、衛生院、醫療站、診所用地，給予免稅。殯儀館、火葬場用地給予免稅。另外，學校從事非農業生產經營占用耕地，不予免稅。職工夜校、學習班、培訓中心、函授學校等不在免稅之列。療養院等不在免稅之列。稅法同時規定，上述免稅用地，凡改變用途，不屬于免稅范圍的，應從改變時起補交耕地占用稅。

1.11.契稅

中國稅法規定，國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的，免征契稅。企業事業組織、社會團體、其他社會組織和公民個人經過有關主管部門批準，利用非國家財政性教育經費面向社會舉辦教育機構，承受土地、房屋用于教學的，也可以免稅。這里所稱用于教學的，是指教室（教學樓）以及其他直接用于教學的土地、房屋；所稱用于醫療的，是指門診部以及其他直接用于醫療的土地、房

屋；所稱用于科研的，是指科學試驗的場所以及其他直接用于科研的土地、房屋。其他直接用于辦公、教學、醫療、科研的土地、房屋的具體范圍，由各地省、自治區、直轄市人民政府確定。

稅法同時規定，享受免征契稅的納稅人改變有關土地、房屋的用途，不再符合減免契稅規定的，應當補繳稅款。

1.12.車輛購置稅

中國對非營利組織征收車輛購置稅并沒有特殊的免稅政策，但稅法規定，納稅人自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格，按照最低計稅價格核定。

2.對企業向非營利組織捐贈的稅收優惠政策

企業向非營利組織捐贈、或者發生其他業務的，可以享受以下稅收優惠政策。

（1）企業所得稅暫行條例規定：企業所得稅的納稅人（金融保險業除外）用于公益、救濟性的捐贈，在納稅所得額 3% 以內的部分，準予扣除。金融、保險企業用于公益、救濟性的捐贈支出在不超過企業當年應納稅所得額的 1.5% 的標準以內的可以據實扣除，超過部分不予扣除。

所謂公益、救濟性的捐贈，是指納稅人通過中國境內非營利性的社會團體、國家機關向教育、民政等公益事業和遭受自然災害地區、貧困地區的捐贈。這里所說的社會團體是經國家稅務總局批準的組織，包括中國青少年發展基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、減災委員會、中國紅十字會、中國殘疾人聯合會、中國青年自愿者協會、全國老年基金會、老區促進會、中國之友研究基金會、中國綠化基金會、光華科技基金會、中國文學藝術基金會、中國人口福利基金會、中國法律援助基金會、閻寶航教育基金會，以及經民政部門批準成立的其他非營利的公益性組織。

（2）企業、事業單位、社會團體等社會力量，通過非營利性的社會團體和國家機關（包括中國紅十字會）向紅十字事業的捐贈，在計算繳納企業所得稅時準予在應納稅所得額中全額扣除。紅十字事業是指縣級以上（含縣級）紅十字會，按照《中華人民共和國紅十字會法》和《中國紅十字會章程》所賦予的職責開展的相關活動。

（3）對企事業單位、社會團體等社會力量，通過非營利性的社會團體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務機構的捐贈，準予在繳納企業所得稅前的所得額中全額扣除。老年服務機構是指專門為老年人提供生活照料、文化、護理、健身等多方面的福利性、非營利性的機構，主要包括：老年社會福利院、敬老院（養老院）、老年服務中心、老年公寓（含老年護理院、康復中心、托老所）等。

（4）企事業單位、社會團體等社會力量通過非營利性的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈，準予在繳納企業所得稅前的所得額中全額扣除。

農村義務教育的范圍，是指政府和社會力量舉辦的農村鄉鎮（不含縣和縣級市政府所在地的鎮）、村的小學和初中以及屬于這一階段的特殊教育學校。納稅人對農村義務教育與高中在一起的學校的捐贈，也享受所得稅前扣除政策。

（5）對企事業單位、社會團體等社會力量，通過非營利性的社會團體和國家機關對公益性青少年活動場所（包括新建）的捐贈，在繳納企業所得稅前全額扣除。

公益性青少年活動場所，是指專門為青少年學生提供科技、文化、德育、愛國主義教育、體育活動的青少年宮、青少年活動中心等校外活動的公益性場所。

（6）為了支持文化、藝術等事業發展，納稅人通過文化行政管理部門或批準成立的非

營利性的公益性組織對下列文化事業的捐贈，納入公益、救濟性捐贈范圍，在應納稅所得額 10% 以內的部分，經主管稅務機關審核后，可在計算應納稅所得額時予以扣除：—— 對國家重點交響樂團、芭蕾舞團、歌劇團和京劇團以及其他民族藝術表演團體的捐贈；

—— 對公益性的圖書館、博物館、科技館、美術館、革命歷史紀念館的捐贈；—— 對重點文物保護單位的捐贈。

（7）納稅人直接向受益人的捐贈不得在所得稅前扣除。

（8）企業向依法成立的協會、學會等社團組織繳納的會費，經主管稅務機關審核后，允許在所得稅前扣除。

3.對個人向非營利組織捐贈的稅收優惠政策

個人向非營利組織捐贈的，主要有以下幾項稅收優惠政策。

（1）個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額 30% 的部分，可以從應納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除。社會團體采取列名單的方法，名單與企業所得稅允許用于公益、救濟性的捐贈扣除的名單基本相同。

（2）個人通過非營利性的社會團體和國家機關向紅十字事業的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的應納稅所得額中全額扣除。

（3）自 2001 年 7 月 1 日起，個人通過非營利性的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈，在計算個人所得稅時，準予在稅前的應納稅所得額中全額扣除。

農村義務教育的范圍，是指政府和社會力量舉辦的農村鄉鎮（不含縣和縣級市政府所在地的鎮）、村的小學和初中以及屬于這一階段的特殊教育學校。納稅人對農村義務教育與高中在一起的學校的捐贈，也享受所得稅前扣除政策。

（4）個人通過非營利性的社會團體和國家機關對公益性青少年活動場所（包括新建）的捐贈，在計算個人所得稅時，準予在稅前的應納稅所得額中全額扣除。

公益性青少年活動場所，是指專門為青少年學生提供科技、文化、德育、愛國主義教育、體育活動的青少年宮、青少年活動中心等校外活動的公益性場所。

（5）個體工商戶將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，捐贈額不超過其應納稅所得額 30% 的部分可以據實扣除。納稅人直接給受益人的捐贈不得扣除。

第三篇：非營利組織企業所得稅優惠政策解答（范文模版）

非營利組織企業所得稅優惠政策解答

問：什么是非營利組織？

答：我國目前已經公布施行的有關非營利組織登記管理方面的法律、行政法規中，對有關非營利組織進行了法律界定，一般認為，非營利組織主要包括社會團體、基金會、民辦非企業單位等。

問：什么樣的非營利組織可以享受稅收優惠？

答：《中華人民共和國企業所得稅法》及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》規定，依法履行非營利組織登記手續；從事公益性或者非營利性活動；取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規定的公益性或者非營利性事業；財產及孳息不用于分配；按照登記核定或者章程規定，該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告；投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利；工作人員工資福利開支控制在規定的比例內，不變相分配該組織財產的非營利組織可以享受企業所得稅優惠。

問：符合條件的非營利組織的哪些收入屬于免稅收入？

答：非營利組織接受單位或者個人捐贈的收入；除《中華人民共和國企業所得稅法》第七條規定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；按照省級以上民政、財政部門規定收取的會費；不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入以及財政部、國家稅務總局規定的其他收入都屬于免稅收入。

問：非營利組織免稅資格認定需滿足哪些條件？

答：符合免稅條件的非營利組織必須同時滿足以下條件：

1、依照國家有關法律法規設立或登記的事業單位、社會團體、基金會、民辦非企業單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務總局認定的其他組織；

2、從事公益性或者非營利性活動，且活動范圍主要在中國境內；

3、取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規定的公益性或者非營利性事業；

4、財產及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

5、按照登記核定或者章程規定，該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告；

6、投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；

7、工作人員工資福利開支控制在規定的比例內，不變相分配該組織的財產，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上稅務登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關規定執行；

8、除當年新設立或登記的事業單位、社會團體、基金會及民辦非企業單位外，事業單位、社會團體、基金會及民辦非企業單位申請前的檢查結論為“合格”；

9、對取得的應納稅收入及其有關的成本、費用、損失應與免稅收入及其有關的成本、費用、損失分別核算。

問：非營利組織申請享受免稅資格，需報送哪些材料? 答：申請享受免稅資格非營利組織需報送以下材料：

1、申請報告；

2、事業單位、社會團體、基金會、民辦非企業單位的組織章程或宗教活動場所的管理制度；

3、稅務登記證復印件；

4、非營利組織登記證復印件；

5、申請前的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細情況；

6、具有資質的中介機構鑒證的申請前會計的財務報表和審計報告；

7、登記管理機關出具的事業單位、社會團體、基金會、民辦非企業單位申請前的檢查結論；

8、財政、稅務部門要求提供的其他材料。

問：非營利組織免稅優惠資格的有效期為幾年？

答：非營利組織免稅優惠資格的有效期為5年。非營利組織應在期滿前三個月內提出復審申請，不提出復審申請或復審不合格的，其享受免稅優惠的資格到期自動失效。非營利組織免稅資格復審，按照初次申請免稅優惠資格的規定辦理

問：浙江省非營利組織免稅資格認定程序是怎么規定的？

答：經省級或市、縣級登記管理機關批準設立或登記的非營利組織，凡符合條件的，向其所在地市級或縣級企業所得稅主管稅務機關提出免稅資格申請，并提供相關資料。市、縣級財政、國稅、地稅三部門聯合對本級非營利性組織提交的申報材料進行審核確認。省級登記管理機關批準設立或登記的非營利組織提交的申報材料，經市、縣財政、國稅、地稅三部門聯合初審后，報省財政廳、省國稅局、省地稅局審核確認。財政、稅務部門按照上述管理權限，對非營利組織享受免稅的資格聯合進行審核確認，并定期予以公布。需享受免稅資格的非營利組織上報申請材料截止期限為每年的10月底，納稅人要關注主管稅務機關的納稅須知等宣傳資料。

問：取得免稅資格的非營利組織如何向主管稅務機關報備免稅手續？ 答：納稅人填寫備案類減免稅登記表，向主管稅務機關辦理免稅備案手續，主管稅務機關應在受理后7個工作日內完成備案登記工作，并告知納稅人執行。問：遇到哪些情況，已認定的享受免稅優惠政策的非營利組織將被取消資格？

答：如果已認定的享受免稅優惠政策的非營利組織有以下情況之一的將被取消資格：

1、事業單位、社會團體、基金會及民辦非企業單位逾期未參加年檢或檢查結論為“不合格”的；

2、在申請認定過程中提供虛假信息的；

3、有逃避繳納稅款或幫助他人逃避繳納稅款行為的；

4、通過關聯交易或非關聯交易和服務活動，變相轉移、隱匿、分配該組織財產的；

5、因違反《稅收征管法》及其《實施細則》而受到稅務機關處罰的；

6、受到登記管理機關處罰的。因上述第1項規定的情形被取消免稅優惠資格的非營利組織，財政、稅務部門在一年內不再受理該組織的認定申請；因上述規定的除第1項以外的其他情形被取消免稅優惠資格的非營利組織，財政、稅務部門在五年內不再受理該組織的認定申請。

問：哪些文件對符合條件的非營利組織享受稅收優惠作出了規定？ 答：《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條第（四）款、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十四條和第八十五條、《財政部 國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（財稅〔2009〕123號）、《財政部 國家稅務總局關于非營利組織企業所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）、《浙江省財政廳 浙江省國稅局 浙江省地稅局轉發財政部 國家稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》（浙財稅政〔2010〕3號）。

第四篇：如何加強中國非營利組織財務

如何加強中國非營利組織財務

非營利組織是指不是以營利為目的、為社會公益服務的獨立組織, 表現為各種社會團體、事業單位或者民辦非企業單位等形式，它是現代經濟社會結構中一種重要的組織形式。近年來, 中國非營利組織迅速發展,非營利組織已經漸漸成為我國社會經濟發展中的一支重要力量，對經濟社會秩序的建立和維持起到了不可或缺的作用。

但是，在目前的條件下, 中國非營利組織自身存在著許多問題。由于自身發育不完善，而國家的財政補貼又有限, 導致活動經費匱乏，財務緊張, 時常面臨著來自財務方面的許多困擾。與此同時,還面臨財務管理不善的問題。因此, 如何獲取更豐富的社會資源和財務支持, 提高財務管理水平, 成為非營利組織實現可持續發展的關鍵因素。

1.中國的非營利組織的財務存在的問題

1．1 資源匱乏

從非營利組織涉及的范圍來看，有藝術、慈善、教育、政治、宗教、學術、環保等等，范圍很廣。但是，同發達國家相比, 中國非營利組織的服務水平較低, 資金籌措能力較差, 相當一部分非營利組織資金嚴重不足, 無法開展正常的活動, 不少組織處在名存實亡的“休眠狀態”, 但也有一些組織為了維持生存發展, 在通過各種渠道開展與其自身業務不相干的經營性活動或者違法活動。另外，從目前來看，一方面，人力資源方面，絕大多數受到政府支持的自上而下的非營利組織中，基本的工作人員幾乎都來自政府機構;很多自下而上的非營利組織則沒有或幾乎沒有固定的人才渠道，定員和編制極為有限，導致了普遍存在的制度不健全、管理不科學、家長制等問題。另一方面，政府撥款有限, 而社會捐贈只有經濟發展到一定水平,會員才能夠捐資給非營利組織。同時, 還有一些人對與非營利組織存在誤解，認為非營利組織不應該這些都使得非營利組織的資金籌集受到嚴重的影響。

1.2 能力不足

中國非營利組織財務的發展不僅受到資源、人力以及政府的限制外，就其自身而言，也存在這一些不可忽視的問題。中國的非營利組織一般來說規模比較小, 并且處于發展初期, 運行機制不完善、高素質專業人才匱乏、業務拓展的能力發展嚴重受限, 行業協會的能力發展不足，加上組織管理不規范、不透明、不民主，又缺乏評估和社會監督，使得它們難以得到社會的廣泛認同和普遍的社會公信，不能發揮應有的積極作用。縱然有單位領導人的存在，但由于有些領導人形同虛設，對其財務管理不重視，造成了許多開支不符合要求。因此，中國非營利組織自身能力的不足也限制了中國非營利組織的發展。

1.3 財務管理水平落后

財務管理水平落后是非營利組織財務困境的重要表現,同時又是導致資金缺乏的重要原因。在中國人們對于對非營利組織的財務管理沒有得到應有的重視,財務制度不盡完善, 例如：有的企業沒有規范的賬簿，收入和支出管理混亂。又例如有的成本管理混亂。這些看似小的事件，卻在一定程度上嚴重影響了資金籌集的進行。1.4 相關財務人員素質低下

社會上仍然存在著一些非營利組織的負責人對于自己的會計責任缺少相應的認識，部分會計、出納人員甚至沒有會計資格證書，未經崗位培訓就開始上崗，對新舊會計制度銜接也不清楚，從而造成了會計賬目混亂現象。

面對中國非營利組織目前的情況，如何提高非營利組織的籌資能力和財務管理能力，已經成為人們關心的熱點，也是促進非營利組織發展的重要問題。

2.促進中國非營利組織財務的措施

2.1 規范支出

非營利組織的持續發展要求其合理安排支出結構。合理的支出結構應當在絕大部分資金用于項目及活動支出的基礎上保證必要的行政支出。為此，必須科學地規范和組織財務管理活動。

科學地規范財務管理活動，能夠降低籌資和管理的成本。只有這樣才能得到更多的社會的廣泛支持，才能更多地籌集實現需要的資金，然而這需要擁有很高的社會公信度，就必須建立嚴格的財務制度，認真研究、制定針對方案，改革財務制度，把握協會的非營利性，因此，建立非營利組織獨立的財務和審計制度，勢在必行。

2.2 增加資源的開發與利用

要想突破資源有限不足的困境,必須先對組織的資源進行有效的開發、使用與整合, 以增強公共服務方案規劃與執行的利基有效地管理資源、開發資源、整合運用資源。隨著社會的進步, 提升公共服務品質也勢在必行。同時，非營利機構還可以開創新的服務，不斷地創新出符合社會需求的公共服務開拓企業的資源。目前，國內越來越多的經營有成的企業很有心投入公共服務事業, 滿足了企業人士除了利潤以外的需求。另外，要加強宣傳工作。通過輿論和信息引起社會

大眾對協會組織公共服務事業的注意, 獲得群眾的支持，匯集各地的資源, 推動更多的公益活動的開展。

2.3 完善社會監督機制

社會監督是一個不可替代的機制。其首要原則是公開。非營利組織必須向社會公眾公開其財務、活動、管理等方面的信息。任何一個社會公眾對有關數據、信息，包括組織的詳細財務報表，有權隨時索要、查詢、置疑并得以答復；每個非營利組織要將上述重要信息定期在簡報或者在公共媒體上發布，需要公布信息的信息程度和具體要求一般依據組織規模不同而有所差異，規模越大的組織其需要公開的數據越多、越要求完善。因此，建立非營利組織獨立的財務和審計制度，是對其實行監督管理的前提。

2.4 提高財務管理人員素質

非營利組織發展與財務管理人員的水平息息相關。為此，相關部門要進一步加強財務管理人員的職業道德建設和業務能力的培養,制定相關的激勵措施,引導他們積極參與財務管理方面的培訓,鼓勵他們接受繼續教育,使之養成終身學習的意識和習慣,培養其開拓創新意識,適應非營利組織高速發展新形勢的需要，同時也是整個社會的需要。

目前，中國的非營利組織已經取得了一定的成就，但仍處于營養不良的起步階段，這是一個仍然是一個需要長期努力的系統工程。非營利組織要重視財務管理工作,糾正對財務管理認識上的偏差,建立健全完善的內部控制制度和財務管理制度,加強財務管理人員的職業道德建設和業務能力的培養,真正做到科學制定、重點落實、貴在監督。在財務管理工作中,用良好的制度條件促進非營利組織的健康發展，逐步建立起一個成熟的公民社會。

第五篇：關于非營利組織稅收問題的分析

一、我國非營利組織及相關稅收法律制度的現狀

（一）非營利組織內涵及其在我國當前的發展狀況

非營利組織最早出現于17世紀，它的出現主要和資本主義的民主、自治、慈善等價值取向及社會精神有關，也反映了當時社會不平等的現實。自20世紀80年代以來，隨著世界范圍內出現的市場化、民主化、民營化和全球化

浪潮，不論是發達國家還是發展中國家，非營利組織都出現了更加蓬勃發展的局面。然而對于非營利組織這一概念的界定，國內外尚無統一明確的規定。不過總的來說，非營利組織是指那些不以營利為目的、主要開展各種志愿性的公益或互益活動的非政府的社會組織。它最主要的特點就是非營利性、非政府性和志愿性。正因為有著這些屬性，因而也常常被稱為“非政府組織”、“第三部門”、“公益性組織”、“非企業單位”、“獨立部門”、“公民社會”等等。在我國，非營利組織自改革開放以來獲得了迅速發展，據不完全統計，目前全國性的非營利組織約有1900多個，地方性非營利組織近20萬個。它在我國現實生活中，其組織形式主要有三類：社會團體、民辦非企業單位和基金會。這三類實體構成了我國的非營利組織的主體，它們在我國發展迅速并且在經濟、環保、公共衛生、教育、科學技術、文化、扶貧、法律援助、社會福利等廣泛領域都發揮著積極的作用，進一步彌補了政府和市場的功能欠缺，成為我國經濟生活中不可缺少的一部分。

二、我國現行非營利組織相關稅收法律法規。

當前，針對非營利組織的稅收問題，我國并沒有專門為其設立一部稅收法律制度。對非營利組織的稅收規范問題，都由各個稅種的稅法來規定。也就是說，在每一個稅種中，如無對非營利組織進行特殊的規定，非營利組織將和其他納稅主體一樣，無論其性質如何，從不從事經營活動，都要交納稅收。目前，根據非營利組織所從事的活動和我國的稅法規定，非營利組織可能涉及的稅種有：增值稅、營業稅、關稅、城市維護建設稅、企業所得稅、房產稅、車船使用稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、契稅、車輛購置稅、印花稅等13個稅種，而其中前五個又是對非營利組織影響最大的稅種。為支持非營利組織的發展，我國在上述各稅種的稅法規定中，都給予了非營利組織不同形式和不同程度的稅收優惠政策。總的來說，這些稅收優惠政策以三種方式呈現：1．針對非營利組織自身的稅收優惠政策；2．針對企業對非營利組織捐贈時的稅收優惠政策；3．針對個人對非營利組織捐贈時的稅收優惠政策。如在第二種方式上，土地增值稅的有關規定為：轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉讓房地產的行為。不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。也就是說，房產所有人、土地使用權人將房屋產權、土地使用權贈與非營利組織可以享受免稅待遇。再比如在第三種方式上，個人所得稅法的有關規定為：個人向教育、社會公益事業、遭受嚴重自然災害地區、貧困地區和青少年活動場所等捐贈的，可以在當年的應納稅所得額中得到扣除。而在減免的程度上，有的稅種規定在一定范圍內可以扣除一定的稅額，有的則予以完全的免除。二我國非營利組織現行稅收政策存在的問題。由上可以看出，我國現行的稅收制度對于給予非營利組織稅收優惠政策的條款和規定比較多但也比較亂。隨著我國經濟、社會的發展，人們對于非營利組織的需求日益增加，非營利組織在更廣泛領域發揮的作用也日益凸現。為能給予非營利組織的進一步發展提供更多的支持，有必要分析挖掘出非營利組織現行稅收政策存在的問題。

（一）沒有形成統一、完善的非營利組織稅收體系。我國目前對于非營利組織的相關稅收政策規定比較多也比較亂，這些規定都散見于各稅種的稅法規定中，沒有形成統一完善的非營利組織的稅收體系。也就是說，我國沒有專門針對非營利組織的特定稅收條款來規范它的運行。這對于快速發展的非營利組織顯然是一大制約。

（二）沒有從稅法的角度來定義非營利組織，沒有把公益組織和其他非營利組織區別開來。對于非營利組織這一概念的內涵和外延，國內外一直沒有統一的界定。但根據各國對非營利組織的稅收政策和管理來看，大多數國家一般都把非營利組織中的公益性組織單獨劃分出來，給予公益性的非營利組織特殊的稅收待遇。因為公益性組織和其他的非營利組織不同，公益性組織活動的目的具有公益性，提供的產品和服務大多具有公共產品的性質，而其他非營利組織的活動雖然也是不以營利為目的但其性質不一定具有公益性，它往往具有互益性。因而區分兩者并給予不同的稅收優惠待遇是必要的。但在我國當前，還尚未從稅法的角度去定義非營利組織，更沒有區分公益性和其他的非營利組織。因而在現實生活中，便出現了許多非營利組織打著“非營利”的旗號，名義上是非營利組織，但其大多數活動卻從事著經營性活動，有的甚至以營利為目的，違背了活

動的宗旨目的，這不但使得國家稅收流失而且對于其他組織來說也有失公平。

（三）有些稅收優惠政策的規定，有失稅收的公平性。按照稅收的公平性原則，相同性質的行為應當受到同等的稅收待遇。但在我國，卻存在著違反稅收公平性原則的稅收規定。如同樣對一家非營利組織進行捐款，但實施這樣一項行為的主體分別是內資企業和外資企業，則稅法允

許二者從所得額中扣除的比例便不同。外資企業允許從所得額中全部扣除，而內資企業卻有扣除比例的限制。另外，對只有被列舉的非營利組織的捐贈才能獲得一定比例的扣除，這同樣有失公平性，不利于非營利組織的發展。

三、完善非營利組織稅收政策的思考

針對非營利組織還存在上述的一系列問題，筆者認為完善非營利組織稅收政策應從以下幾方面來思考：

（一）應從稅法的角度來界定非營利組織，應規定非營利組織的宗旨必須是不以營利為目的，其主要的活動應是非經營性活動。當然不以營利為目的并不是不允許其從事經營性活動獲取利潤，只是經營性活動不應構成非營利組織的主要活動，其從中獲取的經營性利潤禁止向個人分配而只能用于非營利組織非營利的目的。因而對于非營利組織有必要區分經營性活動和非經營性活動所獲取的收入，對于其從事的經營性活動所獲取的收入如投資所得、貿易活動等應當征收稅收，而對于來源于非經營性活動的收入如捐贈、會員的會費和財政的撥款則應予以減免。

（二）學習其他國家，應把公益性非營利組織和其他非營利組織區分開來，并給予不同的稅收待遇。對于公益性非營利組織所有與公益目的有關的活動所獲取的收入應當免征所有的稅收，而其他一般的非營利組織則僅對其來源于非經營性活動的收入予以免證。這是因為從公益性非營利組織活動中獲益的是公眾，而其他非營利組織的活動雖然在一定程度上也有利于社會，但其受益的主要是會員，因而應給予它們不同的稅收待遇。

（三）應統一內外資企業允許捐贈額從所得額中扣除的比例，這樣一方面體現稅收的公平性原則，另一方面也會提高企業捐贈的積極性，從而有利于非營利組織的發展壯大。

（四）提高所得稅中關于捐贈數額從所得額中扣除的比例。現行對于捐贈比例的規定有些偏低，應進一步提高。

（五）改變現行捐贈通過向列舉的非營利組織才能扣除的規定，而應當是只要獲取了非營利組織資格的認定特別是公益性組織資格的認定，就應允許捐贈直接扣除。