第一篇：中國所得稅稅收優惠政策一覽

中國32個地區的股權投資稅收優惠政策一覽

編者按：為鼓勵社會資本積極進行股權投資，推動高新企業、創業企業及地區經濟的發展，國家及各地政府先后出臺了大量促進股權投資基金企業發展的辦法，其中的稅收優惠及財政返還政策對于股權投資者極具吸引力。華稅律師在查閱大量法律文件的基礎上，對我國32個省、市、縣的股權投資稅收優惠政策進行了梳理，為境內外股權投資者提供法律參考。

國家層面：

創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額（《企業所得稅法》第31條）。

企業所得稅法第三十一條所稱抵扣應納稅所得額，是指創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣（《企業所得稅法實施條例》第97條）。

適用條件：

（1）創業投資企業投資的中小高新技術企業職工人數不超過500人，年銷售額不超過2億元，資產總額不超過2億元。

（2）創業投資企業申請投資抵扣應納稅所得額時，所投資的中小高新技術企業當年用于高新技術及其產品研究開發經費須占本企業銷售額的5%以上(含5%)，技術性收入與高新技術產品銷售收入的合計須占本企業當年總收入的60%以上(含60%)。

自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅（《關于深入實施西部大開發戰略有關稅收政策問題的通知》（財稅〔2011〕58號）），創業投資屬于《產業結構調整指導目錄（2011 年本）（修正）》（國家發展改革委令2013年第21號）中的“金融服務業”。

企業同時符合西部大開發15%優惠稅率條件，又符合《企業所得稅法》及其實施條例和國務院規定的各項稅收優惠條件的，可以同時享受。在減免稅期內，符合條件的企業可以按照25%的稅率計算的應納稅額減半征稅（《財政部國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號））。

按照西部大開發的標準，西部地區包括：內蒙古自治區、新疆維吾爾自治區、寧夏回族自治區、陜西省、甘肅省、青海省、重慶市、四川省、西藏自治區、廣西壯族自治區、貴州省、云南省、湖南（湘西）、湖北（恩施）、吉林（延邊）

32個地區：

1、北京

具體內容：鼓勵和支持從事創業投資業務的股權基金或管理企業按照《創業投資企業管理暫行辦法》（國家發展改革委等十部委第39號令）進行備案，并按照《企業所得稅法》第三十一條和《企業所得稅法實施條例》第九十七條的規定享受國家稅收優惠政策支持。股權基金或管理企業可以依法采取公司制、合伙制等企業組織形式。自然人合伙人取得的收益，按照“利息、股息、紅利所得”或者“財產轉讓所得”項目征收個人所得稅，稅率為20％。合伙制股權基金從被投資企業獲得的股息、紅利等投資性收益，屬于已繳納企業所得稅的稅后收益。

法律依據：《關于促進股權投資基金業發展的意見》（京金融辦〔2009〕5號）

2、天津

具體內容：對自然人有限合伙人取得的收益、普通合伙人取得的投資收益或股權轉讓收益部分，個稅稅率適用20%。

法律依據：《促進股權投資基金業發展辦法》（津政發〔2009〕45號）

3、上海

具體內容：對自然人普通合伙人，按“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目，適用5%-35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅；對有限合伙人取得的股權投資收益，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目，依20%稅率計算繳納個人所得稅。

法律依據：《關于本市股權投資企業工商登記等事項的通知》（滬金融辦通〔2008〕3號）

《關于本市股權投資企業工商登記等事項的通知》（滬金融辦通〔2011〕10號）

4、深圳

具體內容：深府〔2010〕103號文中第三條有關地方性所得稅優惠政策從2014年12月1日起停止執行。相關的財政獎勵政策繼續保留，例如，以公司制（或合伙制）形式設立的股權投資基金，根據其注冊資本（或募集資金）的規模，給予一次性500萬—1500萬不等的落戶獎勵。

法律依據：《深圳市人民政府印發關于促進股權投資基金業發展的若干規定的通知》（深府〔2010〕103號）

2015年2月深圳地稅局發布《關于合伙制股權投資基金企業停止執行地方性所得稅優惠政策的溫馨提示》

5、橫琴新區（廣東）

具體內容：合伙制股權投資基金企業及合伙制股權投資基金管理企業由合伙人分別繳納所得稅，其中自然人有限合伙人的投資收益或股權轉讓收益部分，稅率適用20%；普通合伙人的投資收益或股權轉讓收益部分，稅率適用20%，其他營業收入按照5%-35%征收。法人合伙人從被投資企業獲得的股息、紅利等投資性收益屬于已繳納企業所得稅的稅后收益。對股權投資基金企業及股權投資基金管理企業的高級管理人員，按照其當年個人所得稅橫琴新區留存部分的80%給予獎勵。

股權投資基金管理企業自其完成工商注冊之日起，前兩年按所繳納營業稅橫琴新區留存部分的100%給予補貼，后三年按所繳納營業稅橫琴新區留存部分的60%給予補貼；自其獲利年度起，前兩年按所繳納企業所得稅橫琴新區留存部分的100%給予補貼，后三年按所繳納企業所得稅橫琴新區留存部分的60%給予補貼。

法律依據：《珠海市橫琴新區鼓勵股權投資基金企業及股權投資基金管理企業發展的試行辦法》（珠橫新管〔2012〕21號）

《橫琴新區促進股權投資基金業發展的實施意見》（珠橫新管〔2012〕22號）

6、東莞（廣東）

具體內容：自然人有限合伙人的股權投資收益，按20%的比例稅率計征個人所得稅；普通合伙人按照5%-35%的五級超額累進稅率計征個人所得稅。合伙制股權投資基金從被投資企業獲得的股息、紅利等投資性收益，屬于已繳納企業所得稅的稅后收益。采取股權投資方式投資于未上市中小高新技術企業2年以上（含2年），凡符合國稅發〔2009〕87號文規定條件的，可按其對中小高新技術企業投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該股權投資基金管理企業的應納稅所得額。

以公司制（合伙制）形式設立的股權投資基金，根據其注冊資本（募集資金）的規模，給予一次性落戶獎勵，從500萬—1500萬不等。投資于本市的企業或項目，可根據其經濟貢獻，按其退出后形成地方財力的30%給予一次性獎勵，單筆獎勵最高不超過300萬元。

法律依據：《東莞市人民政府辦公室關于印發<東莞市促進股權投資基金業發展的若干意見>的通知》（東府辦〔2012〕99號）

7、浙江

具體內容：對新設立的股權投資管理公司，繳納房產稅、城鎮土地使用稅、水利建設專項資金確有困難的，經省金融主管部門確認并報經地稅部門批準，可給予減免。對從省外、境外新引入成立的大型股權投資管理公司，報經地稅部門批準，可給予三年內免征房產稅、土地使用稅、水利建設專項資金。

以股權方式投資于未上市中小高新技術企業兩年以上的，可以按照其投資額的70%，在股權持有滿兩年的當年抵扣該股權投資管理公司的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

法律依據：《浙江省人民政府辦公廳關于促進股權投資基金發展的若干意見》（浙政辦發〔2009〕57號）

8、撫州（江西）

具體內容：股權投資基金及管理企業自繳納第一筆營業稅（企業所得稅）之日起，所納稅的地方留成部分，前兩年由受益財政獎勵80%，其余20%由受益財政對其購房和租房經費進行補貼；從第三年起由受益財政獎勵50%，同時按20%由受益財政對其購房和租房經費進行補貼。合伙人（企業高管人員）繳納個人所得稅的，所繳納的個人所得稅地方留成部分，前兩年由受益財政獎勵80%，其余20%由受益財政對其購房和租房經費進行補貼；從第三年起由受益財政獎勵50%，同時按20%由受益財政對其購房和租房經費進行補貼。企業上市后，減持實現的所得稅在本市繳納的，按地方留成部分的70%給予獎勵。

采取股權投資方式投資于未上市中小高新技術企業的，可享受高新技術產業相關優惠政策。

法律依據：《撫州市人民政府辦公室關于印發撫州市促進股權投資基金業發展的若干意見的通知》（撫府辦發〔2013〕20號）

9、宣城（安徽）

具體內容：股權投資基金及管理企業可以依法采取公司制、合伙制等企業組織形式登記。自然人有限合伙人從有限合伙企業取得的股權投資收益，按20%的比例稅率計征個人所得稅；普通合伙人的投資收益或股權轉讓收益部分，稅率適用20%，其他的，適用5%－35%的五級超額累進稅率計征個稅。按繳納的個人所得稅地方留成部分的60%給予獎勵。

股權投資基金及管理企業自繳納第一筆營業稅（企業所得稅）之日起，所繳稅的地方留成部分前2年由受益財政全額獎勵，以后年份減半獎勵。企業上市后，減持實現的所得稅在本市繳納的，按地方留成部分的60%給予獎勵。采取股權投資方式投資于未上市中小高新技術企業2年以上（含2年）的，凡符合國稅發〔2009〕87號文規定條件，可按其對中小高新技術企業投資額的70%，在股權持有滿2年的當年，抵扣應納稅所得額；當年不足抵扣的，可在以后納稅年度結轉抵扣。

法律依據：《宣城市促進股權投資基金業發展辦法》（宣政〔2011〕105號）

10、晉城（山西）

具體內容：自然人有限合伙人的股權投資收益，按20%的比例稅率計征個人所得稅。普通合伙人按照5%-35%的五級超額累進稅率計征個人所得稅。合伙制股權投資基金從被投資企業獲得的股息、紅利等投資性收益，屬于已繳納企業所得稅的稅后收益。采取股權投資方式投資于未上市中小高新技術企業2年以上（含2年），凡符合國稅發〔2009〕87號文規定條件的，可按其對中小高新技術企業投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該股權投資基金管理企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可在以后納稅年度結轉抵扣。

法律依據：《晉城市人民政府關于印發晉城市鼓勵股權投資基金業發展辦法（試行）的通知》（晉市政發〔2012〕26號）

11、陜西

具體內容：自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。

法律依據：西部大開發政策

12、銅川（陜西）

具體內容：自然人有限合伙人按20%征收個人所得數；普通合伙人的投資收益或股權轉讓收益部分，稅率適用20%，其他收益按照適用5%－35%的五級超額累進稅率計征個人所得稅。股權投資基金及管理企業自成立之日起前三年，由企業納稅地財政部門每年按照企業所得稅地方分享部分的50%給予補貼。采取股權投資方式投資于未上市中小高新技術企業2年以上（含2年），凡符合國稅發〔2009〕87號文規定條件、且股權持有滿2年的，可按其對中小高新技術企業投資額的70%抵扣當年應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

法律依據：《銅川市促進股權投資基金業發展辦法》（銅政發〔2012〕66號）

13、武漢（湖北）

具體內容：自然人有限合伙人所得和自然人普通合伙人的投資收益或者股權轉讓收益部分，按照20%計征個稅。普通合伙人，以無形資產、不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅；股權轉讓不征收營業稅。采取股權投資方式投資未上市中小高新技術企業2年以上（含2年），凡符合國稅發〔2009〕87號文規定條件的，可按照其對中小高新技術企業投資額的70%抵扣企業的應納稅所得額。

除稅收優惠外，還有許多財政獎勵及補貼。

法律依據：《促進資本特區股權投資產業發展實施辦法》（武政辦〔2011〕110號）

14、恩施（湖北）

具體內容：自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。

法律依據：西部大開發政策

15、長沙（湖南）

具體內容：對自然人有限合伙人，其從有限合伙企業取得的股權投資收益，依20%稅率計征個稅。普通合伙人適用5%-35%的五級超額累進稅率計征個稅；

備案企業自開業年度起，前3年繳納營業稅形成的地方留成部分由財政部門依據當時市，區、縣（市）兩級分享政策給予全額獎勵，后兩年減半獎勵；自獲利年度起，在基金存續期內，由市財政部門依據當時市，區、縣（市）兩級分享政策按企業繳納所得稅形成的地方留成部分的70%給予獎勵。備案企業投資于本市的企業或項目，由市財政部門按項目退出或獲得收益后繳納的所得稅形成的地方留成部分的60%給予獎勵。

法律依據：《長沙市人民政府辦公廳關于印發<鼓勵股權投資類企業發展暫行辦法>的通知》（長政辦發〔2011〕29號）

16、湘西（湖南）

具體內容：自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。

法律依據：西部大開發政策

17、云南

具體內容：自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。

自然人普通合伙人適用5%-35%的五級超額累進稅率計征個稅；對自然人有限合伙人，其從有限合伙企業取得的股權投資收益，依20%稅率計征個稅。以有限責任公司或股份有限公司形式設立的股權投資類企業的經營所得和其他所得，符合現行企業所得稅（營業稅）優惠政策的，按規定享受有關稅收優惠政策。在規劃的金融產業園區設立的股權投資基金，享受金融產業園區各項優惠扶持政策。

法律依據：西部大開發政策

《云南省人民政府辦公廳關于大力發展股權投資基金的意見》（云政辦發〔2011〕159號）

18、四川

具體內容：自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。

法律依據：西部大開發政策

19、重慶

具體內容：對自然人有限合伙人，其從有限合伙企業中取得的股權投資收益，適用20%的個稅政策。法人合伙人從被投資企業獲得的股息、紅利等投資性收益屬于已繳納企業所得稅的稅后收益。此外，公司制股權投資類企業符合西部大開發政策的，按規定執行15%的企業所得稅稅率。在合伙制股權投資類企業出資1000萬元人民幣以上的出資者，其股權投資所得繳納的稅收市級留存部分，由市財政按40%給予獎勵；所投資項目位于重慶市內的，按60%給予獎勵。

法律依據：《重慶市人民政府辦公廳關于印發重慶市進一步促進股權投資類企業發展實施辦法的通知》（渝辦發〔2012〕307號）

20、重慶兩江新區

具體內容：適用西部大開發政策；比照浦東新區和濱海新區享有稅收優惠政策；所有國家鼓勵類產業的各類中資企業和外商投資企業，到2020年減按15%的稅率征收企業所得稅。

來源：http://

21、廣西

具體內容：自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。

法律依據：西部大開發政策

22、中國—馬來西亞欽州產業園區（廣西）

具體內容：2013年1月1日至2020年12月31日，園區享受國家西部大開發15%稅率以及減半征收期稅收優惠政策的企業，除國家限制和禁止的企業外，免征企業所得稅地方分享部分。

法律依據：《廣西壯族自治區人民政府關于中國—馬來西亞欽州產業園區開發建設優惠政策的通知》（桂政發〔2012〕67號）

23、寧夏

具體內容：自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。

法律依據：西部大開發政策

24、石嘴山（寧夏）

具體內容：新辦商貿、金融和物流等服務業類企業，固定資產投資3000萬元人民幣以上或營業收入超過5000萬元人民幣的，從取得第一筆收入納稅年度起，前五年按稅收總額地方留成部分的70%給予獎勵；后三年按稅收總額地方留成部分的50%給予獎勵。

法律依據：《石嘴山市招商引資優惠政策》

25、西藏

具體內容：自治區企業統一執行西部大開發戰略中企業所得稅15%的稅率。自2015年1月1日起至2017年12月31日止，暫免征收自治區內企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分。

對采取股權投資方式投資于旅游業、能源產業、特色農林畜產品加工業、藏醫藥業、民族手工業等特色優勢產業的未上市企業滿2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅額，當年不足抵扣的，可以在以后年度結轉抵扣。

法律依據：西部大開發政策

《西藏自治區人民政府關于印發西藏自治區企業所得稅政策實施辦法的通知》（藏政發〔2014〕51號）

《西藏自治區人民政府關于印發西藏自治區招商引資若干規定的通知》（藏政發〔2014〕103號）

26、拉薩經濟開發區（西藏）

具體內容：按10%的稅率征收企業所得稅；外資企業從獲利年度起，前3年免征企業所得稅，后3年減半征收；外商投資額在500萬美元以上的，從獲利年起，前5年免征企業所得稅，后5年減半征收；產業目錄產業或項目，企業年繳納所得稅部分，100萬元以下（含100萬元），扶持比率為30%；100萬元至200萬元（含200萬元），扶持比率為35%；200萬元至400萬元（含400萬元），扶持比率為40%；400萬元以上，扶持比率為45%（享受了其他所得稅減免的企業不適用本條）。

法律依據：《西藏拉薩經濟技術開發區優惠政策》

27、昌都地區（西藏）

具體內容：符合產業目錄產業或項目，繳納所得稅高于上年實際上繳的部分，超基數100萬元（含100萬元）以下的部分，扶持比率為40%；超基數100萬元到200萬元（含200萬元）的部分，扶持比率為45%；超基數200萬元以上的部分，昌都地區扶持比率最高為60%

符合產業目錄產業或項目，繳納所得稅高于上年實際上繳的部分，超基數50萬元（含50萬元）以下部分，扶持比率為20%；超基數50萬元以上至100萬元（含100萬元）的部分。扶持比率為25%；超基數100萬元以上至300萬元（含300萬元）的部分，扶持比率為30%；超基數300萬元以上至500萬元（含500萬元）的部分，扶持比率為35%；超基數500萬元以上的部分。扶持比率為40%，昌都地區扶持比率最高為50%。

法律依據：《昌都地區關于進一步加強招商引資工作力度實施方案》

《昌都地區招商引資優惠政策》

28、那曲地區（西藏）

具體內容：凡在我地繳納企業所得稅20萬元以上的企業、單位，按收入歸屬關系報財政部門審批后，給予財政扶持。抵扣基數（20萬元）后，超基數20萬元以下的，扶持比率20%；超基數20萬元（含20萬元）以上至50萬元（含50萬元）的，扶持比率30%；超基數50萬元以上至100萬元（含100萬元）的，扶持比率35%；超基數100萬元以上的，扶持比率40%

法律依據：《那曲地區進一步擴大開放和招商引資的優惠政策（試行）》

29、新疆

具體內容：自2011年1月1日至2020年12月31日，對設在西部地區的鼓勵類產業企業減按15%的稅率征收企業所得稅。符合西部大開發政策的公司制股權投資類企業，執行15%的所得稅率的同時，自治區地方分享部分減半征收；不享受西部大開發政策的，減免企業所得稅自治區地方分享部分的70%。合伙制股權投資類企業的合伙人為自然人的，合伙人的投資收益，適用20%的個稅政策，自治區按其對地方財政貢獻的50%予以獎勵。股權投資類企業取得的權益性投資收益和權益轉讓收益，以及合伙人轉讓股權的，依法不征收營業稅。

法律依據：西部大開發政策

《新疆維吾爾自治區促進股權投資類企業發展暫行辦法》（新政辦發〔2010〕187號）

30、喀什、霍爾果斯（新疆）

具體內容：自2010年1月1日至2020年12月31日，對在新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經濟開發區內新辦的屬于《新疆困難地區重點鼓勵發展產業企業所得稅優惠目錄》（以下簡稱《目錄》）范圍內、其主營業務收入占企業收入總額70%以上的企業，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起五年內免征企業所得稅。

法律依據：《國務院關于支持喀什霍爾果斯經濟開發區建設的若干意見》（國發〔2011〕33號）

《財政部國家稅務總局關于新疆喀什霍爾果斯兩個特殊經濟開發區企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2011〕112號）

《關于在喀什霍爾果斯經濟開發區試行特別機制和特殊政策的意見》（新黨辦發〔2014〕10號）

31、喀什（新疆）

具體內容：公司制股權投資類企業，符合創業投資企業條件的，適用（財稅〔2011〕112號文；不符合條件，但公司股權70%以上由自然人持有且由自然人承諾在園區繳稅的，享受企業所得稅“兩免三減半”優惠政策；若以上兩個條件都不滿足，則適用15%所得稅率，地方分享部分減半征收。股東在園區納稅，按實際繳稅地方留成部分的50%給予獎勵。

合伙制股權投資類企業繳納的營業稅或增值稅，按實際繳稅地方留成部分的50%給予獎勵；自然人合伙人的投資收益，按20%計征個人所得稅。股東繳稅后，按地方留成部分的50%給予獎勵。

法律依據：《關于印發<喀什經濟開發區促進部分產業發展若干政策的意見（試行）>的通知》（喀經開發〔2014〕4號）

32、新疆困難地區

具體內容：2010年1月1日至2020年12月31日，對在新疆困難地區新辦的屬于《新疆困難地區重點鼓勵發展產業企業所得稅優惠目錄》（以下簡稱《目錄》）范圍內的企業，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，取得的營業收入占企業收入總額70%以上，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。按照本通知規定享受企業所得稅定期減免稅政策的企業，在減半期內，按照企業所得稅25%的法定稅率計算的應納稅額減半征稅。

“新疆困難地區”是指喀什地區、和田地區、克孜勒蘇柯爾克孜自治州等三地州、其他國家扶貧開發重點縣和邊境縣市，共計50個縣市。

法律依據：《關于新疆困難地區新辦企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2011〕53號）

《新疆維吾爾自治區財政廳自治區發展和改革委員會自治區經濟和信息化委員會自治區國家稅務局自治區地方稅務局關于貫徹落實中央新疆困難地區新辦企業“兩免三減半”所得稅優惠政策有關問題的通知》

總結

新一輪稅制改革下，稅收法定被提到了新的高度，包括營改增、稅收征管法等稅制的改革，對納稅人稅務管理的規范性提出了更高的要求，同時也應看到，稅收征管的規范化也為稅務籌劃提供了更大的空間，無論是企業還是個人都可以通過稅收籌劃爭取自身利益的最大化。華稅律師認為，稅收籌劃是一項系統工程，投資方應從長遠規劃和整體利益考慮，合理合法節稅。從境內來看，由于區域性稅收等優惠政策的存在，各地也存在一定的稅負差。尤其，國務院發布《關于稅收等優惠政策相關事項的通知》（國發〔2015〕25號），停止清理各地出臺的稅收優惠等政策，企業應該抓住這一契機，積極通過優化運營架構，爭取享受到國家及地方稅收、財政補貼等優惠政策，實現未來運營及投資退出階段稅負成本最小化。

第二篇：殘疾人稅收優惠政策一覽

殘疾人稅收優惠政策一覽

湖南財政經濟學院 賀飛躍 2011-4-10

一、安置殘疾人單位的稅收優惠

1．對安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅或減征營業稅的辦法。實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據單位所在區縣（含縣級市、旗）適用的經省（含自治區、直轄市、計劃單列市）級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。[1]

增值稅即征即退、營業稅減征，城市維護建設稅和教育費附加相應減征。[2]

[3]

2．對單位按照第一條規定取得的增值稅退稅或營業稅減稅收入，免征企業所得稅。[1]

3．企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。[4] [5]

4．對在一個納稅內月平均實際安置殘疾人就業人數占單位在職職工總數的比例高于25%（含25%）且實際安置殘疾人人數高于10人（含10人）的單位，可減征或免征該城鎮土地使用稅。具體減免稅比例及管理辦法由省、自治區、直轄市財稅主管部門確定。[6]

二、殘疾人個人就業的稅收優惠

1．對殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務，免征增值稅。[1]

增值稅免征，城市維護建設稅和教育費附加相應免征。[2] [3]

2．殘疾人員本人為社會提供的勞務，免征營業稅。[7] [8]

營業稅免征，城市維護建設稅和教育費附加相應免征。[2] [3]

3．殘疾人員的所得，經批準可以減征個人所得稅。[9] 對殘疾人個人取得的勞動所得，按照省（不含計劃單列市）人民政府規定的減征幅度和期限減征個人所得稅。具體所得項目為：工資薪金所得、個體工商戶的生產和經營所得、對企事業單位的承包和承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得。

[1]

4．殘疾人個人就業的工資薪金所得、個體工商戶的生產經營所得、對企事業單位的承包和承租經營所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，暫減征個人所得稅80%。[10]

三、殘疾人專用品等的稅收優惠

1．進口下列殘疾人專用品，免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅：

（1）肢殘者用的支輔具，假肢及其零部件，假眼，假鼻，內臟托帶，矯形器，矯形鞋，非機動助行器，代步工具（不包括汽車、摩托車），生活自助具，特殊衛生用品；

（2）視力殘疾者用的盲杖，導盲鏡，助視器，盲人閱讀器；

（3）語言、聽力殘疾者用的語言訓練器；

（4）智力殘疾者用的行為訓練器，生活能力訓練用品。[11] [12]

2．有關單位進口的國內不能生產的下列殘疾人專用品，按隸屬關系經民政部或者中國殘疾人聯合會批準，并報海關總署審核后，免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅：

（1）殘疾人康復及專用設備，包括床旁監護設備、中心監護設備、生化分析儀和超聲診斷儀；

（2）殘疾人特殊教育設備和職業教育設備；

（3）殘疾人職業能力評估測試設備；

（4）殘疾人專用勞動設備和勞動保護設備；

（5）殘疾人文體活動專用設備；

（6）假肢專用生產、裝配、檢測設備，包括假肢專用銑磨機、假肢專用真空成型機、假肢專用平板加熱器和假肢綜合檢測儀；

（7）聽力殘疾者用的助聽器。

有關單位，是指：

（1）民政部直屬企事業單位和省、自治區、直轄市民政部門所屬福利機構、假肢廠和榮譽軍人康復醫院（包括各類革命傷殘軍人休養院、榮軍醫院和榮軍康復醫院）；

（2）中國殘疾人聯合會（中國殘疾人福利基金會）直屬事業單位和省、自治區、直轄市殘疾人聯合會（殘疾人福利基金會）所屬福利機構和康復機構。[11]

[12]

3．由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品，免征增值稅。[13]

4．符合國家有關標準的殘疾人機動輪椅車，免征車船稅。[14] [15]

5．殘疾人福利機構提供的育養服務，婚姻介紹，殯葬服務，免征營業稅。

[7]

營業稅免征，城市維護建設稅和教育費附加相應免征。[2] [3]

6．殘疾軍人，在規定用地標準以內新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經所在地鄉（鎮）人民政府審核，報經縣級人民政府批準后，可以免征或者減征耕地占用稅。[16]

稅收文件

[1] 《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（2007年6月15日 財稅[2007]92號）

[2] 《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》（1985年2月8日 國發［1985］19號）

[3]《國務院關于修改〈征收教育費附加的暫行規定〉的決定》（2005年8月20日 國務院令2005第448號）

[4] 《中華人民共和國企業所得稅法》（2007年3月16日 主席令2007第63號）

[5] 《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（2007年12月6日 國務院令2007第512號）

[6] 《財政部 國家稅務總局關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知 》（2010年12月21日 財稅[2010]121號）

[7] 《中華人民共和國營業稅暫行條例》（2008年11月10日 國務院令2008第540號）

[8] 《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》（2008年12月15日 財政

部、國家稅務總局令2008第52號）

[9] 《中華人民共和國個人所得稅法》（2007年12月29日 主席令85號）

[10] 《湖南省財政廳轉發財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》（2007年7月9日 湘財稅〔2007〕42號）

[11] 《海關總署殘疾人專用品免征進口稅收暫行規定》（1997年4月10日 海關總署令1997第61號）

[12] 《海關總署關于執行〈殘疾人專用品免征進口稅收暫行規定的實施辦法〉的通知》（1997年7月2日 署稅［1997］544號）

[13] 《中華人民共和國增值稅暫行條例》（2008年11月10日 國務院令2008第538號）

[14]《中華人民共和國車船稅暫行條例》（2006年12月29日 國務院令2006第482號）

[15] 《中華人民共和國車船稅暫行條例實施細則》（2007年2月1日 財政部、國家稅務總局令2007第46號）

[16] 《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（2007年12月1日 國務院令2007第511號）

第三篇：高新技術企業稅收優惠政策一覽

高新技術企業稅收優惠政策一覽

稅收優惠是政府根據一定時期政治、經濟和社會發展的總目標，對某些特定的課稅對象、納稅人或地區給予的稅收鼓勵和照顧措施。近年來，為促進高新技術產業的發展，推動科技進步，國家制定并實施了一系列稅收優惠政策。總的看來，我國對高新技術企業的稅收優惠大致分三部分：一是對高新技術產業開發區內設立的高新技術企業的稅收優惠；二是對外商投資興辦的高新技術企業和先進技術企業的稅收優惠；三是針對軟件企業和集成電路企業的稅收優惠。為了幫助高新技術企業更好地運用稅收優惠政策，下面對有關政策作一介紹。

一、高新技術產業開發區內設立的高新技術企業（內資企業）的優惠政策

（一）北京新技術開發試驗區設立的新技術企業

北京新技術開發試驗區成立于1988年，對設立在試驗區內的新技術企業，即從事研究、開發、生產、經營一種或多種新技術及其產品的技術密集、智力密集的經濟實體，實行以下減征或免征稅收的優惠：

對試驗區的新技術企業減按15%的稅率征收所得稅。企業出口產品的產值達到當年總產值40%以上的，經稅務部門核定，減按10%的稅率征收所得稅。新技術企業自開辦之日起，三年內免征所得稅。經北京市人民政府指定的部門批準，第四至六年可按上述稅率，減半征收所得稅。

試驗區內的新技術企業生產出口產品所需的進口原材料和零部件，免領進口許可證，海關憑合同和北京市人民政府指定部門的批準文件驗收。經海關批準，在試驗區內可以設立保稅倉庫、保稅工廠，海關按照進料加工，對進口的原材料和零部件進行監管；按實際加工出口數量，免征進口關稅和進口環節增值稅。出口產品免征出口關稅。但保稅貨物轉為內銷，必須經原審批部門批準和海關許可，并照章納稅。

（二）國家高新技術產業開發區內設立的高新技術企業

繼北京市新技術產業開發試驗區批準成立之后，國務院于1991年又選定一批開發區作為國家高新技術產業開發區，并給予相應的稅收優惠。

這些高新技術產業開發區包括：武漢東湖新技術產業開發區、南京浦口高新技術外向型開發區、沈陽市南湖科技開發區、天津新技術產業園區、西安市新技術產業開發區、成都高新技術產業開發區、威海火炬高技術產業開發區、中山火炬高技術產業開發區、長春南湖南嶺新技術工業園區、哈爾濱高技術開發區、長沙科技開發試驗區、福州市科技園區、廣州天河高新技術產業開發區、合肥科技工業園、重慶高新技術產業開發區、杭州高新技術產業開發區、桂林新技術產業開發區、鄭州高技術開發區、蘭州寧臥莊新技術產業開發試驗區、石家莊高新技術產業開發區、濟南市高技術產業開發區、上海漕河涇新興技術開發區、大連市高新技術產業園區、深圳科技工業園區、廈門火炬高技術產業開發區、海南國際科技園等。對于在國家高新技術產業開發區內被有關部門認定為高新技術企業的企業，除減按15%的稅率征收企業所得稅外，對于新辦的企業，自投產起，免征企業所得稅2年。

高新技術的范圍如下：

1.微電子科學和電子信息技術；

2.空間科學和航空航天技術；

3.光電子科學和光機電一體化技術；

4.生命科學和生物工程技術；

5.材料科學和新材料技術；

6.能源科學和新能源、高效節能技術；

7.生態科學和環境保護技術；

8.地球科學和海洋工程技術；

9.基本物質科學和輻射技術；

10.醫藥科學和生物醫學工程；

11.其他在傳統產業基礎上應用的新工藝、新技術。

高新技術的范圍，根據國內外高新技術的不斷發展而進行補充和修訂，由國家科技部發布。作為高新技術企業必須具備以下條件：

1.從事上述范圍內一種或多種高技術及其產品的研究、開發、生產和經營業務。單純的商業經營除外。

2.實行獨立核算、自主經營、自負盈虧。

3.企業的負責人是熟悉本企業產品研究、開發、生產和經營的科技人員，并且是本企業的專職人員。

4.具有大專以上學歷的科技人員占企業職工總數的30%以上，從事高新技術產品研究、開發的科技人員應占企業職工總數的10%以上。從事高新技術產品生產或服務的勞動密集型高新技術企業，具有大專以上科技人員占企業職工總數的20%。

5.有50萬元以上資金，并有與其業務規模相應的經營場所和設施。

6.用于高新技術及其產品研究、開發的經費應占本企業每年總收入的3%以上。

7.高新技術企業的總收入，一般由技術性收入、高新技術產品產值、一般技術產品產值和技術相關貿易組成。高新技術企業的技術性收入與高新技術產品產值的總和應占本企業當年總收入的50%以上，技術性收入是指由高新技術企業進行的技術咨詢、技術轉讓、技術服務、技術培訓、技術工程設計和承包、技術出口、引進技術消化吸收以及中試產品的收入。

8.有明確的企業章程，嚴格的技術和財務管理制度。

9.企業的經營期在10年以上。

興辦高新技術企業，須向開發區辦公室提出申請，經開發區辦公室進行考核，由省、市科委批準并發給高新技術企業證書。開發區辦公室按上述規定條件定期對高新技術企業進行考核，不符合條件的高新技術企業不得享受稅收優惠政策。

在開發區內，按國家規定全部核減行政事業經費實行經濟自立的全民所有制科研單位，符合上述條件的，經開發區辦公室審批，可轉成高新技術企業。

二、外商投資興辦的高新技術企業和先進技術企業的稅收優惠

（一）高新技術產業開發區內設立的高新技術企業

在國家高新技術產業開發區設立的被認定為高新技術企業的外商投資企業，以及在北京市新技術產業開發實驗區設立的被認定為新技術企業的外商投資企業，自被認定高新技術企業或高技術企業之日所屬的納稅起，減按15%的稅率繳納企業所得稅。對被認定為高新技術企業的外商投資企業（不包括在北京市新技術產業開發試驗區設立的新技術企業），經營期在10年以上的，經企業申請，當地稅務機關批準，從開始獲利起，第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅。對在北京市新技術產業開發試驗區設立的被認定為新技術企業的外商投資企業，自開辦之日起，三年內免征所得稅，經北京市政府指定的部門批準，第四至六年減半征收所得稅。

外商投資企業被認定為高新技術企業之日所屬的納稅在企業獲利之后，或者北京市新技術開發試驗區的外商投資企業被認定為新技術企業之日所屬的納稅在企業開業之日所屬之后，可就其適用的減免稅期限的剩余享受減免稅優惠；凡在依照有關規定適用的減免稅期限結束之后，才被認定為高新技術企業或新技術企業的，不再享受上述定期減免企業所得稅優惠。

企業在申請減免稅時應當提供有關部門出具的確認高新技術企業的證明文件，報當地稅務機關審核批準。

另外，設在經濟特區和經濟技術開發區的被確認為高新技術企業的外商投資企業，依照經濟特區和經濟技術開發區的稅收優惠政策執行。

對在沿海經濟開發區和經濟特區、經濟技術開發區所在城市的老市區設立的從事技術密集、知識密集型項目的生產性外商投資企業（以下簡稱“兩個密集型企業”），減按15%的稅率征收企業所得稅。“兩個密集型企業”可以比照國家科學技術委員會制定的高新技術企業的標準進行判定。具體執行中，應由企業提出申請，經省級科委審核并出具審核證明后，報省級主管稅務機關審查，省級稅務機關審查合格后報國家稅務總局批準。

（二）外商投資興辦的先進技術企業

外商投資興辦的先進技術企業，依照稅法規定免征、減征期滿后，仍為先進技術企業的，可以按照稅法規定的稅率延長3年減半征收企業所得稅。但對減半后企業繳納所得稅實際稅率低于10%的，按10%繳納企業所得稅。

同時被認定為先進技術企業和產品出口企業的，允許企業選擇享受其中的一種稅收優惠，不得同時享受兩種稅收優惠。

按照規定，凡是符合上述條件的外商投資企業，在申請享受稅收優惠時，應當提交有關部門出具的證明文件，由當地稅務機關審核批準。

（三）外國投資者在中國境內直接再投資興辦、擴建的先進技術企業

外國投資者在中國境內直接再投資興辦、擴建先進技術企業，可依照國務院的有關規定，全部退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。其退稅額按下列公式計算：

退稅額=再投資額÷（1-原實際適用的企業所得稅與地方所得稅稅率之和）×原實際適用的企業所得稅稅率×退稅率

外國投資者直接再投資興辦、擴建的先進技術企業，應當自再投資資金投入后一年內，持審核確認部門出具的被投資企業為先進技術企業的證明材料，到當地稅務機關辦理退還再投資部分已經繳納的全部所得稅稅款。如果被投資企業在規定的辦理再投資退稅期限內，因故尚未得到有關部門確認為先進技術企業的，稅務機關應按40%的退稅比例辦理退稅。被投資企業在開始生產、經營之日起或再投資資金投入使用后3年內，經考核確認為先進技術企業，可再按100%退稅率補退其差額部分。

按照規定，外國投資者按照上述規定申請退稅時，應當向稅務機關提供能夠確認其用于再投資利潤所屬的證明。凡不能提供證明的，稅務機關可就外國投資者再投資前的企業賬面應付股利、或未分配利潤中屬于外國投資者應取得的部分，從最早依次往以后推算再投資利潤的所屬，并據以計算應退還的企業所得稅稅款。

三、軟件企業和集成電路企業的稅收優惠

在我國境內設立的軟件企業和集成電路企業，不分所有制形式，均可享受以下優惠政策：

（一）增值稅的優惠

自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，對增值稅一般納稅人銷售其自行生產的集成電路產品（含單晶硅片），按17％的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3％的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入進行征稅。

增值稅一般納稅人將進口的軟件進行重新設計、改進、轉換等本地化改造（不包括單純對進口軟件進行漢字化處理）后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發生產的軟件產品的有關規定享受增值稅即征即退政策。

企業自營出口或委托、銷售給出口企業出口的軟件產品，不適用增值稅即征即退辦法。

（二）企業所得稅優惠

一是對新辦軟件生產企業的鼓勵。從獲利起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。二是對國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10％的稅率征收企業所得稅。三是軟件生產企業的工資和培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。四是企事業單位購進軟件，凡購置成本達到固定資產標準或構成無形資產，可以按照固定資產或無形資產進行核算。內資企業經主管稅務機關核準；投資額在3000萬美元以上的外商投資企業，報由國家稅務總局批準；投資額在3000萬美元以下的外商投資企業，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。

（三）關稅和進口增值稅優惠

對經認定的軟件生產企業進口所需的自用設備，以及按照合同隨設備進口的技術（含軟件）及配套件、備件，不需出具確認書、不占用投資總額，除國務院國發[1997]37號文件規定的《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》和《國內投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關稅和進口環節增值稅。

（四）集成電路企業的特殊優惠

投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25μm的集成電路生產企業，可享受以下稅收優惠政策：

1.按鼓勵外商對能源、交通投資的稅收優惠政策執行。

2.進口自用生產性原材料、消耗品，免征關稅和進口環節增值稅。

對符合上述規定的集成電路生產企業，海關應為其提供通關便利。

集成電路設計企業設計的集成電路，如在境內確實無法生產，可在國外生產芯片，其加工合同（包括規格、數量）經行業主管部門認定后，進口時按優惠暫定稅率征收關稅。

需要說明的是，軟件企業和集成電路生產企業實行年審制度，年審不合格的企業，取消其軟件企業或集成電路生產企業的資格，并不再享受有關優惠政策。

附：相關文件

《國務院關于〈北京市新技術產業開發試驗區暫行條例〉的批復》（國函[1988]74號）

《國務院關于批準國家高新技術產業開發區和有關政策規定的通知》（國發 [1991]12號）

《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》及其實施細則

《國家稅務局關于貫徹執行〈國家高新技術產業開發區稅收政策的規定〉有關涉外稅收問題的通知》（國稅函發[1991]663號）

《國家稅務總局關于高新技術企業如何適用稅收優惠政策問題的通知》（國稅發[1994]151號）

《國家稅務總局關于外商投資企業享受“兩個密集型企業”稅收優惠有關問題的通知》（國稅發[1995]139號）

《國家稅務總局關于外商投資企業的外國投資者再投資退稅若干問題的通知》（國稅發[1993]009號）

《國家稅務總局關于外商投資企業的外國投資者再投資退稅有關問題的通知》（國稅函發[1996]113號）

財政部關于認真執行《貫徹國務院〈關于鼓勵外商投資的規定〉中稅收優惠條款的實施辦法》的通知（財稅字[87]第008號）

《財政部 國家稅務總局 海關總署關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展有關稅收政策問題的通知》（財稅 [2000] 25號）

第四篇：小型微利企業企業所得稅稅收優惠政策介紹

小型微利企業企業所得稅稅收優惠政策介紹

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前 言

中小企業是我國國民經濟和社會發展的重要力量，促進中小企業發展，是保持國民經濟平穩較快發展的重要基礎，是關系民生和社會穩定的重大戰略任務。財政部、國家稅務總局等有關部門近幾年也出臺了一系列有關中小企業的稅收政策，其中小型微利企業稅收優惠政策發揮了較強的政策效應，扶持了小型微利企業發展。

為使北京市小型微利企業及其財務人員清晰地了解稅收政策，正確享受各項稅收優惠政策，北京國家稅務局全面梳理了有關小型微利企業的稅收政策，特編寫了本文，為落實支持小微發展稅收政策貢獻綿薄之力。

本文共分為三個部分：第一部分為小型微利企業專項稅收優惠政策；第二部分為扶持小型微利企業的專項稅收政策；第三部分為小型微利企業享受的稅收優惠政策。

由于時間倉促，內容難免有疏漏之處，敬請批評指正。

第一部分 小型微利企業企業所得稅專項稅收優惠政策

為扶持小型微利企業發展，發揮小型微利企業在促進經濟發展、增加就業等方面的積極作用，《企業所得稅法》）第二十八條第一款規定：符合條件的小型微利企業，減按20％的稅率征收企業所得稅。

為了進一步支持小型微利企業發展，《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2011〕117號）對小型微利企業的優惠政策作出進一步規定：自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

為了讓小型微利企業享受到更多的稅收優惠，《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕34號）自2014年開始，將享受減半征稅政策的小型微利企業的應納稅所得額提高到10萬元，即：自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

一、政策依據

（一）《企業所得稅法》第二十八條第一款、《企業所得稅法實施條例》第九十二條；

（二）《財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）；

（三）《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2011〕117號）；

（四）《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕34號）；

（五）《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號）；

（六）《國家稅務總局關于貫徹落實小型微利企業所得稅優惠政策的通知》（稅總函〔2014〕58號）。

二、小型微利企業稅收優惠政策口徑介紹

（一）小型微利企業所得稅優惠政策，包括減低稅率政策（減按20%征收）以及減半征稅政策（所得減按50％計入應納稅所得額）。

（二）享受稅收優惠的小型微利企業，除應從事國家非限制和禁止行業外，還需符合下列條件：

1.工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

2.其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

從業人數是指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和。

從業人數和資產總額指標，按企業全年月平均值確定，具體計算公式如下：

月平均值＝（月初值＋月末值）÷2

全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12

（三）符合條件的小型微利企業，可以享受減低稅率政策。

2012年1月1日至2013年12月31日，應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業在享受減低稅率政策的基礎上，還可享受減半征稅政策；2014年1月1日至2016年12月31日，應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業在享受減低稅率政策的基礎上，還可享受減半征稅政策。

（四）對上從業人數、資產總額符合小型微利企業條件，但上應納稅所得額小于或等于0的企業，凡在當年預繳時獲利（指彌補以前虧損后實際利潤額大于0），預繳期間符合《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號）相關規定的，可享受小型微利企業相關稅收優惠政策。

（五）上一納稅應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，在享受減低稅率政策的基礎上，還可享受減半征稅政策；超過10萬元但小于30萬元（含30萬元）的，可享受減低稅率政策；超過30萬元的，停止享受小型微利企業優惠政策。

上一納稅應納稅所得額超過10萬元但低于30萬元（含30萬元）的小型微利企業，預繳時累計實際利潤額低于30萬元（含30萬元）的，可享受減低稅率政策；超過30萬元的，停止享受小型微利企業優惠政策。

（六）本新辦的小型微利企業，在預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元（含10萬元）的，在享受減低稅率政策的基礎上，還可享受減半征稅政策；超過10萬元但低于30萬元（含30萬元）的，可享受減低稅率政策；超過30萬元的，停止享受小型微利企業優惠政策。

三、小型微利企業的辦稅流程

符合規定條件的小型微利企業，在預繳和匯算清繳企業所得稅時，可以按照規定自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無需稅務機關審核批準。但在納稅申報時，應真實準確填寫《中華人民共和國企業所得稅納稅申報表（A類）》附表五《稅收優惠明細表》第45行“企業從業人數（全年平均人數）”、第46行“資產總額（全年平均數）”及第47行“所屬行業（工業企業 其他企業）”，將其作為備案資料報送，不需另行報送其他資料。

四、小型微利企業的納稅申報

（一）年應納稅所得額低于一定額度的小型微利企業的納稅申報

小貼士：2012年1月1日至2013年12月31日，年應納稅所得額低于一定額度的小型微利企業是指年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業；2014年1月1日至2016年12月31日，年應納稅所得額低于一定額度的小型微利企業是指年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業。

1.預繳申報：上一納稅年應納稅所得額一定額度的小型微利企業，在預繳申報時，可以享受優惠政策。在填寫《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》時，將第9行“實際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內。

2.申報：將減免稅額，即應納稅所得額與15%的乘積，填報在《企業所得稅納稅申報表（A類）》的附表五《稅收優惠明細表》第34行“符合條件的小型微利企業”。同時必須填報附表五《稅收優惠明細表》第45-47行的“企業從業人數”、“資產總額”、“所屬行業”三項指標。

（二）年應納稅所得額高于一定額度的小型微利企業的納稅申報

小貼士：2012年1月1日至2013年12月31日，年應納稅所得額高于一定額度的小型微利企業是指年應納稅所得額高于6萬元的小型微利企業；2014年1月1日至2016年12月31日，年應納稅所得額高于一定額度的小型微利企業是指年應納稅所得額高于10萬元的小型微利企業。

1.預繳申報：上一納稅年應納稅所得額高于一定額度的小型微利企業，在預繳申報時，可以享受優惠政策。在填寫《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》時，將第9行“實際利潤總額”與5%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內。

2.申報：將減免稅額，即應納稅所得額與5%的乘積，填報在《企業所得稅納稅申報表（A類）》的附表五《稅收優惠明細表》第34行“符合條件的小型微利企業”。同時必須填報附表五《稅收優惠明細表》第45-47行的“企業從業人數”、“資產總額”、“所屬行業”三項指標。

五、小型微利企業的管理要求

（一）對于已經完成2014年一季度企業所得稅預繳申報的企業，原則上不對其一季度預繳申報進行調整。即：對于已經完成2014年一季度企業所得稅預繳申報的企業，凡是符合上述政策口徑的企業，可以享受小型微利企業稅收優惠政策但未享受的，多預繳的企業所得稅可以在以后季度應預繳的稅款中抵減；凡是不符合上述政策口徑的企業，不應享受小型微利企業稅收優惠但已經享受的，少繳的企業所得稅應在以后季度預繳時進行補繳。

（二）小型微利企業符合享受優惠政策條件，但預繳時未享受的，在匯算清繳時統一計算享受，并及時填寫退稅申請文書向主管稅務機關申請退稅。

（三）小型微利企業在預繳時享受了優惠政策，但匯算清繳時超過規定標準的，應按規定補繳企業所得稅。

（四）納稅終了后，主管稅務機關將核實企業納稅是否符合小型微利企業規定條件。不符合規定條件且預繳時已享受優惠政策的，在匯算清繳時要按照規定補繳企業所得稅。

第五篇：小型微利企業企業所得稅稅收優惠政策宣傳提綱

小型微利企業企業所得稅稅收優惠政策宣傳提綱

尊敬的納稅人：

通過系統反映，您2011企業所得稅應納稅所得額低于6萬元（含6萬元），如果您符合小型微利企業認定標準，請按程序辦理稅收優惠備案，并及時享受企業所得稅優惠政策。

一、小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

(一)工業企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

(二)其他企業，應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

二、自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

三、小型微利企業備案規定：納稅人符合小微企業情形的，應在納稅終了后至報送申報前向主管稅務機關申請辦理稅收優惠備案；納稅人未按規定辦理的，不得享受稅收優惠。（豫國稅發【2009】141號）

備案資料：

（1）《企業所得稅優惠政策備案報告表》；內容包括：納稅人基本情況、上一納稅人員、資產、應納稅所得額發生情況、政策依據等；

（2）財務會計報表、工資表；

（3）稅務機關要求的其他資料。

稅務機關收到納稅人遞交的備案資料后，應對資料的完整性、相關性、合規性進行審核，并應自受理之日起20個工作日內完成備案工作。

四、納稅人實際情況不符合稅收優惠規定條件或采用欺騙手段獲取稅收優惠的、享受稅收優惠條件發生變化未及時向稅務機關報告的，以及未按規定備案而自行享受稅收優惠的，稅務機關按照稅收征管法有關規定予以處理。

二0一二年七月十一日

-----從虛線欄剪下-----

小型微利企業企業所得稅稅收優惠政策宣傳提綱回執

納稅人名稱（識別號）：***

財務負責人（辦稅人員）簽名：趙俊杰

請納稅人沿虛線裁下，加蓋公章后，送至您的稅收管理員處，謝謝！