第一篇：中國對非營利組織的稅收優(yōu)惠政策

我國對民間非盈利組織的稅收優(yōu)惠政策

1.對非營利組織的稅收優(yōu)惠政策

對非營利組織本身，中國稅法規(guī)定了比較豐富的稅收優(yōu)惠政策，基本上涵蓋了向非營利組織征收的各個(gè)稅種。

1.1.企業(yè)所得稅

中國《事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》以及其他相關(guān)稅法規(guī)定，在非營利組織的收入總額中，一部分收入項(xiàng)目可以享受免稅政策，具體是：（1）財(cái)政撥款；

（2）經(jīng)國務(wù)院及財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取，并納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的政府性基金，資金，附加收入等；

（3）經(jīng)國務(wù)院，省級人民政府（不包括計(jì)劃單列市）批準(zhǔn)，并納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi)；

（4）經(jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)不上交財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金；

（5）事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)助收入；（6）事業(yè)單位從其所屬獨(dú)立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入；

（7）社會團(tuán)體取得的各級政府資助；

（8）社會團(tuán)體按照省級以上民政，財(cái)政部門規(guī)定收取的會費(fèi)；

（9）社會各界的捐贈收入。

另外，對于非營利性的科研機(jī)構(gòu)，稅法還規(guī)定：非營利性科研機(jī)構(gòu)從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所得的收入，按有關(guān)規(guī)定免征企業(yè)所得稅。對于非營利性科研機(jī)構(gòu)從事非主營業(yè)務(wù)收入用于改善研究開發(fā)條件的投資部分，經(jīng)稅務(wù)部門審核批準(zhǔn)可抵扣其應(yīng)納稅所得額。

對于公益事業(yè)基金會，稅法規(guī)定：對這些基金會在金融機(jī)構(gòu)的基金存款取得的利息收入，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入；對其購買股票、債券（國庫券除外）等有價(jià)證券所取得的收入和其他收入，應(yīng)并入應(yīng)納企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入總額，照章征收企業(yè)所得稅。

1.2.營業(yè)稅

營業(yè)稅稅法規(guī)定，有關(guān)非營利組織的營業(yè)稅免稅項(xiàng)目主要包括以下幾個(gè)方面：

（1）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)。

（2）醫(yī)院、診所和其它醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)、婦幼保健等機(jī)構(gòu)按國家規(guī)定取得的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)收入免稅；營利性醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)取得的收入直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自取的執(zhí)業(yè)登記之日起 3 年內(nèi)取得的醫(yī)療服務(wù)收入也可免稅。

（3）學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)。這里的學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)，是指普通學(xué)校以及經(jīng)地、市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立、國家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校。

（4）紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫館、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動取得的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。這里所稱的紀(jì)念館等單位舉辦的文化活動，是指這些單位在自己的場所舉辦的屬于文化體育稅目征稅范圍的文

化活動，其門票收入，是指銷售第一道門票的收入。宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入，是指寺廟、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動銷售門票的收入。

（5）財(cái)政性收費(fèi)、社會團(tuán)體收取的會費(fèi)。

（6）非營利性科研機(jī)構(gòu)從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所得的收入。

1.3.增值稅

中國稅法規(guī)定，直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)進(jìn)口的儀器、設(shè)備，免征增值稅。因此，進(jìn)口上述規(guī)定產(chǎn)品的非營利組織可以享受該稅收優(yōu)惠政策。

1.4.消費(fèi)稅

中國對達(dá)到低污染排放的小汽車實(shí)行了普遍適用的稅收優(yōu)惠政策，對非營利組織并沒有實(shí)行特殊的稅收優(yōu)惠政策。

1.5.關(guān)稅

中國稅法規(guī)定，外國政府、國際組織無償贈送的物資可以免稅。

1.6.房產(chǎn)稅

中國對非營利組織制定了比較優(yōu)惠的房產(chǎn)稅稅收減免政策。《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定以下 三類非營利組織可以免繳房產(chǎn)稅：

（1）國家機(jī)關(guān)，人民團(tuán)體，軍隊(duì)自用的房產(chǎn)。其中，人民團(tuán)體是指經(jīng)國務(wù)院授權(quán)的政府部門批準(zhǔn)設(shè)立或登記備案并由國家撥付行政事業(yè)費(fèi)的各種社會團(tuán)體。自用的房產(chǎn)是指這些單位本身的辦公用房和公務(wù)用房。

（2）由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)。對實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位本身自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。對由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，其經(jīng)費(fèi)來源實(shí)行自收自支后，從事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)實(shí)行自收自支的年度起，免征房產(chǎn)稅 3 年。自用的房產(chǎn)是指這些單位本身的業(yè)務(wù)用房。企業(yè)辦的各類學(xué)校，醫(yī)院，托兒所，幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

（3）宗教寺廟，公園，名勝古跡自用的房產(chǎn)。宗教寺廟自用的房產(chǎn)是指舉行宗教儀式等的房屋和宗教人員使用的生活用房屋。公園，名勝古跡自用的房產(chǎn)，是指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋。

上述非營利組織出租的房產(chǎn)以及非本身業(yè)務(wù)用的生產(chǎn)、營業(yè)用房產(chǎn)不屬于免稅范圍，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

1.7.車船使用稅

中國對非營利組織征收車船使用稅的免稅政策主要有：

（1）國家機(jī)關(guān)，人民團(tuán)體，軍隊(duì)自用的車船。上述單位自用的車船免稅，但對其出租等非本身使用的車船征收車船使用稅。

（2）由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的車船。

（3）防疫車，救護(hù)車船等各種特種車船。

另外，環(huán)衛(wèi)環(huán)保部門的路面清掃車和環(huán)境監(jiān)測車、衛(wèi)生部門的醫(yī)療手術(shù)車和防疫監(jiān)測車、民政部門的殯儀車可以免稅。非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)、婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的車輛船舶免稅。營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自取得執(zhí)

業(yè)登記之日起 3 年內(nèi)，自用的車輛、船舶也可免稅。政府部門和企業(yè)、事業(yè)單位、個(gè)人投資興辦的福利性、非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的車輛、船舶免稅。

1.8.城鎮(zhèn)土地使用稅

中國對非營利組織征收城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅政策主要有：

（1）國家機(jī)關(guān)，人民團(tuán)體，軍隊(duì)自用的土地。這里的人民團(tuán)體，是指經(jīng)國務(wù)院授權(quán)的政府部門批準(zhǔn)設(shè)立或登記備案并由國家撥付行政事業(yè)費(fèi)的各種社會團(tuán)體。這里的自用土地，是指這些單位本身的辦公用地和公務(wù)用地。

（2）由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。這里的由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，是指由國家財(cái)政部門撥付經(jīng)費(fèi)，實(shí)行全額預(yù)算管理或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位。不包括實(shí)行自收自支，自負(fù)盈虧的事業(yè)單位。自用的土地，是指這些單位本身的業(yè)務(wù)用地。另外，企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征土地使用稅。

集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地是否免稅，由當(dāng)?shù)氐氖　⒆灾螀^(qū)、直轄市的稅務(wù)部門確定。

（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。其中，宗教寺廟自用的土地是指舉行宗教儀式等的用地和寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地。宗教寺廟包括寺、廟、宮、觀、教堂等各種宗教活動場所。公園、名勝古跡自用的土地 , 是指供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地。

同時(shí)，中國稅法還規(guī)定，以上非營利組織的生產(chǎn)、營業(yè)用地和其他用地，不屬于免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納土地使用稅。比如，公園名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的土地，應(yīng)依法繳納土地使用稅。

1.9.土地增值稅

中國對非營利組織征收土地增值稅的免稅政策主要有：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。也就是說，房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與非營利組織可以享受免稅待遇。

1.10.耕地占用稅

中國稅法規(guī)定，對學(xué)校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院等非營利組織的用地，可以免征耕地占用稅。其中的學(xué)校，是指全日制大、中、小學(xué)校（包括部門、企業(yè)辦的學(xué)校）的教學(xué)用房、實(shí)驗(yàn)室、操場、圖書館、辦公室及師生員食堂宿舍用地，給予免稅。醫(yī)院，包括部隊(duì)和部門、企業(yè)職工醫(yī)院、衛(wèi)生院、醫(yī)療站、診所用地，給予免稅。殯儀館、火葬場用地給予免稅。另外，學(xué)校從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營占用耕地，不予免稅。職工夜校、學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)中心、函授學(xué)校等不在免稅之列。療養(yǎng)院等不在免稅之列。稅法同時(shí)規(guī)定，上述免稅用地，凡改變用途，不屬于免稅范圍的，應(yīng)從改變時(shí)起補(bǔ)交耕地占用稅。

1.11.契稅

中國稅法規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。企業(yè)事業(yè)組織、社會團(tuán)體、其他社會組織和公民個(gè)人經(jīng)過有關(guān)主管部門批準(zhǔn)，利用非國家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)面向社會舉辦教育機(jī)構(gòu)，承受土地、房屋用于教學(xué)的，也可以免稅。這里所稱用于教學(xué)的，是指教室（教學(xué)樓）以及其他直接用于教學(xué)的土地、房屋；所稱用于醫(yī)療的，是指門診部以及其他直接用于醫(yī)療的土地、房

屋；所稱用于科研的，是指科學(xué)試驗(yàn)的場所以及其他直接用于科研的土地、房屋。其他直接用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研的土地、房屋的具體范圍，由各地省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

稅法同時(shí)規(guī)定，享受免征契稅的納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，不再符合減免契稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款。

1.12.車輛購置稅

中國對非營利組織征收車輛購置稅并沒有特殊的免稅政策，但稅法規(guī)定，納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照最低計(jì)稅價(jià)格核定。

2.對企業(yè)向非營利組織捐贈的稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)向非營利組織捐贈、或者發(fā)生其他業(yè)務(wù)的，可以享受以下稅收優(yōu)惠政策。

（1）企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定：企業(yè)所得稅的納稅人（金融保險(xiǎn)業(yè)除外）用于公益、救濟(jì)性的捐贈，在年度納稅所得額 3% 以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。金融、保險(xiǎn)企業(yè)用于公益、救濟(jì)性的捐贈支出在不超過企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的 1.5% 的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的可以據(jù)實(shí)扣除，超過部分不予扣除。

所謂公益、救濟(jì)性的捐贈，是指納稅人通過中國境內(nèi)非營利性的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。這里所說的社會團(tuán)體是經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的組織，包括中國青少年發(fā)展基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、減災(zāi)委員會、中國紅十字會、中國殘疾人聯(lián)合會、中國青年自愿者協(xié)會、全國老年基金會、老區(qū)促進(jìn)會、中國之友研究基金會、中國綠化基金會、光華科技基金會、中國文學(xué)藝術(shù)基金會、中國人口福利基金會、中國法律援助基金會、閻寶航教育基金會，以及經(jīng)民政部門批準(zhǔn)成立的其他非營利的公益性組織。

（2）企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體等社會力量，通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)（包括中國紅十字會）向紅十字事業(yè)的捐贈，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予在應(yīng)納稅所得額中全額扣除。紅十字事業(yè)是指縣級以上（含縣級）紅十字會，按照《中華人民共和國紅十字會法》和《中國紅十字會章程》所賦予的職責(zé)開展的相關(guān)活動。

（3）對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體等社會力量，通過非營利性的社會團(tuán)體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前的所得額中全額扣除。老年服務(wù)機(jī)構(gòu)是指專門為老年人提供生活照料、文化、護(hù)理、健身等多方面的福利性、非營利性的機(jī)構(gòu)，主要包括：老年社會福利院、敬老院（養(yǎng)老院）、老年服務(wù)中心、老年公寓（含老年護(hù)理院、康復(fù)中心、托老所）等。

（4）企事業(yè)單位、社會團(tuán)體等社會力量通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前的所得額中全額扣除。

農(nóng)村義務(wù)教育的范圍，是指政府和社會力量舉辦的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不含縣和縣級市政府所在地的鎮(zhèn)）、村的小學(xué)和初中以及屬于這一階段的特殊教育學(xué)校。納稅人對農(nóng)村義務(wù)教育與高中在一起的學(xué)校的捐贈，也享受所得稅前扣除政策。

（5）對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體等社會力量，通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)對公益性青少年活動場所（包括新建）的捐贈，在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。

公益性青少年活動場所，是指專門為青少年學(xué)生提供科技、文化、德育、愛國主義教育、體育活動的青少年宮、青少年活動中心等校外活動的公益性場所。

（6）為了支持文化、藝術(shù)等事業(yè)發(fā)展，納稅人通過文化行政管理部門或批準(zhǔn)成立的非

營利性的公益性組織對下列文化事業(yè)的捐贈，納入公益、救濟(jì)性捐贈范圍，在年度應(yīng)納稅所得額 10% 以內(nèi)的部分，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除：—— 對國家重點(diǎn)交響樂團(tuán)、芭蕾舞團(tuán)、歌劇團(tuán)和京劇團(tuán)以及其他民族藝術(shù)表演團(tuán)體的捐贈；

—— 對公益性的圖書館、博物館、科技館、美術(shù)館、革命歷史紀(jì)念館的捐贈；—— 對重點(diǎn)文物保護(hù)單位的捐贈。

（7）納稅人直接向受益人的捐贈不得在所得稅前扣除。

（8）企業(yè)向依法成立的協(xié)會、學(xué)會等社團(tuán)組織繳納的會費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許在所得稅前扣除。

3.對個(gè)人向非營利組織捐贈的稅收優(yōu)惠政策

個(gè)人向非營利組織捐贈的，主要有以下幾項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

（1）個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額 30% 的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除。社會團(tuán)體采取列名單的方法，名單與企業(yè)所得稅允許用于公益、救濟(jì)性的捐贈扣除的名單基本相同。

（2）個(gè)人通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的應(yīng)納稅所得額中全額扣除。

（3）自 2001 年 7 月 1 日起，個(gè)人通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的應(yīng)納稅所得額中全額扣除。

農(nóng)村義務(wù)教育的范圍，是指政府和社會力量舉辦的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不含縣和縣級市政府所在地的鎮(zhèn)）、村的小學(xué)和初中以及屬于這一階段的特殊教育學(xué)校。納稅人對農(nóng)村義務(wù)教育與高中在一起的學(xué)校的捐贈，也享受所得稅前扣除政策。

（4）個(gè)人通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)對公益性青少年活動場所（包括新建）的捐贈，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的應(yīng)納稅所得額中全額扣除。

公益性青少年活動場所，是指專門為青少年學(xué)生提供科技、文化、德育、愛國主義教育、體育活動的青少年宮、青少年活動中心等校外活動的公益性場所。

（5）個(gè)體工商戶將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額 30% 的部分可以據(jù)實(shí)扣除。納稅人直接給受益人的捐贈不得扣除。

第二篇：中國對非營利組織的稅收優(yōu)惠政策

中國對非營利組織的稅收優(yōu)惠政策

中國有關(guān)非營利組織的稅收優(yōu)惠政策比較繁雜，按照稅收優(yōu)惠政策的對象，可以從非營利組織、企業(yè)、個(gè)人這三個(gè)角度來進(jìn)行分析和研究，即可以劃分為對非營利組織的稅收優(yōu)惠政策，對向非營利組織捐贈的企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，對向非營利組織捐贈的個(gè)人的稅收優(yōu)惠政策三種情況。

1.對非營利組織的稅收優(yōu)惠政策

對非營利組織本身，中國稅法規(guī)定了比較豐富的稅收優(yōu)惠政策，基本上涵蓋了向非營利組織征收的各個(gè)稅種。

1.1.企業(yè)所得稅

中國《事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》以及其他相關(guān)稅法規(guī)定，在非營利組織的收入總額中，一部分收入項(xiàng)目可以享受免稅政策，具體是：

（1）財(cái)政撥款；

（2）經(jīng)國務(wù)院及財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取，并納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的政府性基金，資金，附加收入等；

（3）經(jīng)國務(wù)院，省級人民政府（不包括計(jì)劃單列市）批準(zhǔn)，并納入財(cái)政預(yù)算管理或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的行政事業(yè)性收費(fèi)；

（4）經(jīng)財(cái)政部核準(zhǔn)不上交財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金；

（5）事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)助收入；

（6）事業(yè)單位從其所屬獨(dú)立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入；

（7）社會團(tuán)體取得的各級政府資助；

（8）社會團(tuán)體按照省級以上民政，財(cái)政部門規(guī)定收取的會費(fèi)；

（9）社會各界的捐贈收入。

另外，對于非營利性的科研機(jī)構(gòu)，稅法還規(guī)定：非營利性科研機(jī)構(gòu)從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所得的收入，按有關(guān)規(guī)定免征企業(yè)所得稅。對于非營利性科研機(jī)構(gòu)從事非主營業(yè)務(wù)收入用于改善研究開發(fā)條件的投資部分，經(jīng)稅務(wù)部門審核批準(zhǔn)可抵扣其應(yīng)納稅所得額。

對于公益事業(yè)基金會，稅法規(guī)定：對這些基金會在金融機(jī)構(gòu)的基金存款取得的利息收入，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入；對其購買股票、債券（國庫券除外）等有價(jià)證券所取得的收入和其他收入，應(yīng)并入應(yīng)納企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入總額，照章征收企業(yè)所得稅。

1.2.營業(yè)稅

營業(yè)稅稅法規(guī)定，有關(guān)非營利組織的營業(yè)稅免稅項(xiàng)目主要包括以下幾個(gè)方面：

（1）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)。

（2）醫(yī)院、診所和其它醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)、婦幼保健等機(jī)構(gòu)按國家規(guī)定取得的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)收入免稅；營利性醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)取得的收入直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自取的執(zhí)業(yè)登記之日起3年內(nèi)取得的醫(yī)療服務(wù)收入也可免稅。

（3）學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)。這里的學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)，是指普通學(xué)校以及經(jīng)地、市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立、國家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校。

（4）紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫館、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動取得的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。這里所稱的紀(jì)念館等單位舉辦的文化活動，是指這些單位在自己的場所舉辦的屬于文化體育稅目征稅范圍的文化活動，其門票收入，是指銷售

（6）非營利性科研機(jī)構(gòu)從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所得的收入。

1.3.增值稅

中國稅法規(guī)定，直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)進(jìn)口的儀器、設(shè)備，免征增值稅。因此，進(jìn)口上述規(guī)定產(chǎn)品的非營利組織可以享受該稅收優(yōu)惠政策。

1.4.消費(fèi)稅

中國對達(dá)到低污染排放的小汽車實(shí)行了普遍適用的稅收優(yōu)惠政策，對非營利組織并沒有實(shí)行特殊的稅收優(yōu)惠政策。

1.5.關(guān)稅

中國稅法規(guī)定，外國政府、國際組織無償贈送的物資可以免稅。

1.6.房產(chǎn)稅

中國對非營利組織制定了比較優(yōu)惠的房產(chǎn)稅稅收減免政策。《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定以下三類非營利組織可以免繳房產(chǎn)稅：

（1）國家機(jī)關(guān)，人民團(tuán)體，軍隊(duì)自用的房產(chǎn)。其中，人民團(tuán)體是指經(jīng)國務(wù)院授權(quán)的政府部門批準(zhǔn)設(shè)立或登記備案并由國家撥付行政事業(yè)費(fèi)的各種社會團(tuán)體。自用的房產(chǎn)是指這些單位本身的辦公用房和公務(wù)用房。

（2）由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)。對實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位本身自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。對由

國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，其經(jīng)費(fèi)來源實(shí)行自收自支后，從事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)實(shí)行自收自支的起，免征房產(chǎn)稅3年。自用的房產(chǎn)是指這些單位本身的業(yè)務(wù)用房。企業(yè)辦的各類學(xué)校，醫(yī)院，托兒所，幼兒園自用的房產(chǎn)，可以比照由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

（3）宗教寺廟，公園，名勝古跡自用的房產(chǎn)。宗教寺廟自用的房產(chǎn)是指舉行宗教儀式等的房屋和宗教人員使用的生活用房屋。公園，名勝古跡自用的房產(chǎn)，是指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋。

上述非營利組織出租的房產(chǎn)以及非本身業(yè)務(wù)用的生產(chǎn)、營業(yè)用房產(chǎn)不屬于免稅范圍，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

1.7.車船使用稅

中國對非營利組織征收車船使用稅的免稅政策主要有：

（1）國家機(jī)關(guān)，人民團(tuán)體，軍隊(duì)自用的車船。上述單位自用的車船免稅，但對其出租等非本身使用的車船征收車船使用稅。

（2）由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的車船。

（3）防疫車，救護(hù)車船等各種特種車船。

另外，環(huán)衛(wèi)環(huán)保部門的路面清掃車和環(huán)境監(jiān)測車、衛(wèi)生部門的醫(yī)療手術(shù)車和防疫監(jiān)測車、民政部門的殯儀車可以免稅。非營

利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)、婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的車輛船舶免稅。營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自取得執(zhí)業(yè)登記之日起3年內(nèi)，自用的車輛、船舶也可免稅。政府部門和企業(yè)、事業(yè)單位、個(gè)人投資興辦的福利性、非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的車輛、船舶免稅。

1.8.城鎮(zhèn)土地使用稅

中國對非營利組織征收城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅政策主要有：

（1）國家機(jī)關(guān)，人民團(tuán)體，軍隊(duì)自用的土地。這里的人民團(tuán)體，是指經(jīng)國務(wù)院授權(quán)的政府部門批準(zhǔn)設(shè)立或登記備案并由國家撥付行政事業(yè)費(fèi)的各種社會團(tuán)體。這里的自用土地，是指這些單位本身的辦公用地和公務(wù)用地。

（2）由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。這里的由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，是指由國家財(cái)政部門撥付經(jīng)費(fèi)，實(shí)行全額預(yù)算管理或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位。不包括實(shí)行自收自支，自負(fù)盈虧的事業(yè)單位。自用的土地，是指這些單位本身的業(yè)務(wù)用地。另外，企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征土地使用稅。

集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地是否免稅，由當(dāng)?shù)氐氖　⒆灾螀^(qū)、直轄市的稅務(wù)部門確定。

（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。其中，宗教寺廟自用的土地是指舉行宗教儀式等的用地和寺廟內(nèi)的宗教人

員生活用地。宗教寺廟包括寺、廟、宮、觀、教堂等各種宗教活動場所。公園、名勝古跡自用的土地,是指供公共參觀游覽的用地及其管理單位的辦公用地。

同時(shí)，中國稅法還規(guī)定，以上非營利組織的生產(chǎn)、營業(yè)用地和其他用地，不屬于免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納土地使用稅。比如，公園名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等使用的土地，應(yīng)依法繳納土地使用稅。

1.9.土地增值稅

中國對非營利組織征收土地增值稅的免稅政策主要有：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。也就是說，房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與非營利組織可以享受免稅待遇。

1.10.耕地占用稅

中國稅法規(guī)定，對學(xué)校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院等非營利組織的用地，可以免征耕地占用稅。其中的學(xué)校，是指全日制大、中、小學(xué)校（包括部門、企業(yè)辦的學(xué)校）的教學(xué)用房、實(shí)驗(yàn)室、操場、圖書館、辦公室及師生員食堂宿舍用地，給予免稅。醫(yī)院，包括部隊(duì)和部門、企業(yè)職工醫(yī)院、衛(wèi)生院、醫(yī)療站、診所用地，給予免稅。殯儀館、火葬場用地給予免稅。另外，學(xué)校從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營占用耕地，不予免稅。職工夜校、學(xué)習(xí)班、培訓(xùn)中心、函授學(xué)校等不在免稅之列。療養(yǎng)院等不在免稅之列。稅法同時(shí)規(guī)定，上述免稅用地，凡改變用途，不屬于免稅范圍的，應(yīng)從改變時(shí)起補(bǔ)交耕地占用稅。

1.11.契稅

中國稅法規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。企業(yè)事業(yè)組織、社會團(tuán)體、其他社會組織和公民個(gè)人經(jīng)過有關(guān)主管部門批準(zhǔn)，利用非國家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)面向社會舉辦教育機(jī)構(gòu)，承受土地、房屋用于教學(xué)的，也可以免稅。這里所稱用于教學(xué)的，是指教室（教學(xué)樓）以及其他直接用于教學(xué)的土地、房屋；所稱用于醫(yī)療的，是指門診部以及其他直接用于醫(yī)療的土地、房屋；所稱用于科研的，是指科學(xué)試驗(yàn)的場所以及其他直接用于科研的土地、房屋。其他直接用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研的土地、房屋的具體范圍，由各地省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

稅法同時(shí)規(guī)定，享受免征契稅的納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，不再符合減免契稅規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款。

1.12.車輛購置稅

中國對非營利組織征收車輛購置稅并沒有特殊的免稅政策，但稅法規(guī)定，納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照最低計(jì)稅價(jià)格核定。

2.對企業(yè)向非營利組織捐贈的稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)向非營利組織捐贈、或者發(fā)生其他業(yè)務(wù)的，可以享受以下稅收優(yōu)惠政策。

（1）企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定：企業(yè)所得稅的納稅人（金融保險(xiǎn)業(yè)除外）用于公益、救濟(jì)性的捐贈，在納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。金融、保險(xiǎn)企業(yè)用于公益、救濟(jì)性的捐贈支出在不超過企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的1.5%的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的可以據(jù)實(shí)扣除，超過部分不予扣除。

所謂公益、救濟(jì)性的捐贈，是指納稅人通過中國境內(nèi)非營利性的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈。這里所說的社會團(tuán)體是經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的組織，包括中國青少年發(fā)展基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、減災(zāi)委員會、中國紅十字會、中國殘疾人聯(lián)合會、中國青年自愿者協(xié)會、全國老年基金會、老區(qū)促進(jìn)會、中國之友研究基金會、中國綠化基金會、光華科技基金會、中國文學(xué)藝術(shù)基金會、中國人口福利基金會、中國法律援助基金會、閻寶航教育基金會，以及經(jīng)民政部門批準(zhǔn)成立的其他非營利的公益性組織。

（2）企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體等社會力量，通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)（包括中國紅十字會）向紅十字事業(yè)的捐贈，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予在應(yīng)納稅所得額中全額扣除。紅十字事業(yè)是指縣級以上（含縣級）紅十字會，按照《中華人民共和國紅十字會法》和《中國紅十字會章程》所賦予的職責(zé)

開展的相關(guān)活動。

（3）對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體等社會力量，通過非營利性的社會團(tuán)體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前的所得額中全額扣除。

老年服務(wù)機(jī)構(gòu)是指專門為老年人提供生活照料、文化、護(hù)理、健身等多方面的福利性、非營利性的機(jī)構(gòu)，主要包括：老年社會福利院、敬老院（養(yǎng)老院）、老年服務(wù)中心、老年公寓（含老年護(hù)理院、康復(fù)中心、托老所）等。

（4）企事業(yè)單位、社會團(tuán)體等社會力量通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前的所得額中全額扣除。

農(nóng)村義務(wù)教育的范圍，是指政府和社會力量舉辦的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不含縣和縣級市政府所在地的鎮(zhèn)）、村的小學(xué)和初中以及屬于這一階段的特殊教育學(xué)校。納稅人對農(nóng)村義務(wù)教育與高中在一起的學(xué)校的捐贈，也享受所得稅前扣除政策。

（5）對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體等社會力量，通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)對公益性青少年活動場所（包括新建）的捐贈，在繳納企業(yè)所得稅前全額扣除。

公益性青少年活動場所，是指專門為青少年學(xué)生提供科技、文化、德育、愛國主義教育、體育活動的青少年宮、青少年活動中心等校外活動的公益性場所。

（6）為了支持文化、藝術(shù)等事業(yè)發(fā)展，納稅人通過文化行

政管理部門或批準(zhǔn)成立的非營利性的公益性組織對下列文化事業(yè)的捐贈，納入公益、救濟(jì)性捐贈范圍，在應(yīng)納稅所得額10%以內(nèi)的部分，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除：

——對國家重點(diǎn)交響樂團(tuán)、芭蕾舞團(tuán)、歌劇團(tuán)和京劇團(tuán)以及其他民族藝術(shù)表演團(tuán)體的捐贈；

——對公益性的圖書館、博物館、科技館、美術(shù)館、革命歷史紀(jì)念館的捐贈；

——對重點(diǎn)文物保護(hù)單位的捐贈。

（7）納稅人直接向受益人的捐贈不得在所得稅前扣除。

（8）企業(yè)向依法成立的協(xié)會、學(xué)會等社團(tuán)組織繳納的會費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許在所得稅前扣除。

3.對個(gè)人向非營利組織捐贈的稅收優(yōu)惠政策

個(gè)人向非營利組織捐贈的，主要有以下幾項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

（1）個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除。社會團(tuán)體采取列名單的方法，名單與企業(yè)所得稅允許用于公益、救濟(jì)性的捐贈扣除的名單基本相同。

（2）個(gè)人通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的應(yīng)納稅所得

額中全額扣除。

（3）自2001年7月1日起，個(gè)人通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的應(yīng)納稅所得額中全額扣除。

農(nóng)村義務(wù)教育的范圍，是指政府和社會力量舉辦的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不含縣和縣級市政府所在地的鎮(zhèn)）、村的小學(xué)和初中以及屬于這一階段的特殊教育學(xué)校。納稅人對農(nóng)村義務(wù)教育與高中在一起的學(xué)校的捐贈，也享受所得稅前扣除政策。

（4）個(gè)人通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)對公益性青少年活動場所（包括新建）的捐贈，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的應(yīng)納稅所得額中全額扣除。

公益性青少年活動場所，是指專門為青少年學(xué)生提供科技、文化、德育、愛國主義教育、體育活動的青少年宮、青少年活動中心等校外活動的公益性場所。

（5）個(gè)體工商戶將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除。納稅人直接給受益人的捐贈不得扣除。

第三篇：非營利組織企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解答（范文模版）

非營利組織企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解答

問：什么是非營利組織？

答：我國目前已經(jīng)公布施行的有關(guān)非營利組織登記管理方面的法律、行政法規(guī)中，對有關(guān)非營利組織進(jìn)行了法律界定，一般認(rèn)為，非營利組織主要包括社會團(tuán)體、基金會、民辦非企業(yè)單位等。

問：什么樣的非營利組織可以享受稅收優(yōu)惠？

答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，依法履行非營利組織登記手續(xù)；從事公益性或者非營利性活動；取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；財(cái)產(chǎn)及孳息不用于分配；按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；投入人對投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利；工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織財(cái)產(chǎn)的非營利組織可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

問：符合條件的非營利組織的哪些收入屬于免稅收入？

答：非營利組織接受單位或者個(gè)人捐贈的收入；除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；按照省級以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會費(fèi)；不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入以及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入都屬于免稅收入。

問：非營利組織免稅資格認(rèn)定需滿足哪些條件？

答：符合免稅條件的非營利組織必須同時(shí)滿足以下條件：

1、依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、民辦非企業(yè)單位、宗教活動場所以及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他組織；

2、從事公益性或者非營利性活動，且活動范圍主要在中國境內(nèi)；

3、取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

4、財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

5、按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；

6、投入人對投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；

7、工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上稅務(wù)登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

8、除當(dāng)年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會及民辦非企業(yè)單位申請前的檢查結(jié)論為“合格”；

9、對取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算。

問：非營利組織申請享受免稅資格，需報(bào)送哪些材料? 答：申請享受免稅資格非營利組織需報(bào)送以下材料：

1、申請報(bào)告；

2、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、民辦非企業(yè)單位的組織章程或宗教活動場所的管理制度；

3、稅務(wù)登記證復(fù)印件；

4、非營利組織登記證復(fù)印件；

5、申請前的資金來源及使用情況、公益活動和非營利活動的明細(xì)情況；

6、具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的申請前會計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告；

7、登記管理機(jī)關(guān)出具的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會、民辦非企業(yè)單位申請前的檢查結(jié)論；

8、財(cái)政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。

問：非營利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為幾年？

答：非營利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為5年。非營利組織應(yīng)在期滿前三個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動失效。非營利組織免稅資格復(fù)審，按照初次申請免稅優(yōu)惠資格的規(guī)定辦理

問：浙江省非營利組織免稅資格認(rèn)定程序是怎么規(guī)定的？

答：經(jīng)省級或市、縣級登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織，凡符合條件的，向其所在地市級或縣級企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅資格申請，并提供相關(guān)資料。市、縣級財(cái)政、國稅、地稅三部門聯(lián)合對本級非營利性組織提交的申報(bào)材料進(jìn)行審核確認(rèn)。省級登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營利組織提交的申報(bào)材料，經(jīng)市、縣財(cái)政、國稅、地稅三部門聯(lián)合初審后，報(bào)省財(cái)政廳、省國稅局、省地稅局審核確認(rèn)。財(cái)政、稅務(wù)部門按照上述管理權(quán)限，對非營利組織享受免稅的資格聯(lián)合進(jìn)行審核確認(rèn)，并定期予以公布。需享受免稅資格的非營利組織上報(bào)申請材料截止期限為每年的10月底，納稅人要關(guān)注主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅須知等宣傳資料。

問：取得免稅資格的非營利組織如何向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備免稅手續(xù)？ 答：納稅人填寫備案類減免稅登記表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅備案手續(xù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理后7個(gè)工作日內(nèi)完成備案登記工作，并告知納稅人執(zhí)行。問：遇到哪些情況，已認(rèn)定的享受免稅優(yōu)惠政策的非營利組織將被取消資格？

答：如果已認(rèn)定的享受免稅優(yōu)惠政策的非營利組織有以下情況之一的將被取消資格：

1、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、基金會及民辦非企業(yè)單位逾期未參加年檢或檢查結(jié)論為“不合格”的；

2、在申請認(rèn)定過程中提供虛假信息的；

3、有逃避繳納稅款或幫助他人逃避繳納稅款行為的；

4、通過關(guān)聯(lián)交易或非關(guān)聯(lián)交易和服務(wù)活動，變相轉(zhuǎn)移、隱匿、分配該組織財(cái)產(chǎn)的；

5、因違反《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的；

6、受到登記管理機(jī)關(guān)處罰的。因上述第1項(xiàng)規(guī)定的情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營利組織，財(cái)政、稅務(wù)部門在一年內(nèi)不再受理該組織的認(rèn)定申請；因上述規(guī)定的除第1項(xiàng)以外的其他情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營利組織，財(cái)政、稅務(wù)部門在五年內(nèi)不再受理該組織的認(rèn)定申請。

問：哪些文件對符合條件的非營利組織享受稅收優(yōu)惠作出了規(guī)定？ 答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條第（四）款、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十四條和第八十五條、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕123號）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕122號）、《浙江省財(cái)政廳 浙江省國稅局 浙江省地稅局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（浙財(cái)稅政〔2010〕3號）。

第四篇：如何加強(qiáng)中國非營利組織財(cái)務(wù)

如何加強(qiáng)中國非營利組織財(cái)務(wù)

非營利組織是指不是以營利為目的、為社會公益服務(wù)的獨(dú)立組織, 表現(xiàn)為各種社會團(tuán)體、事業(yè)單位或者民辦非企業(yè)單位等形式，它是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會結(jié)構(gòu)中一種重要的組織形式。近年來, 中國非營利組織迅速發(fā)展,非營利組織已經(jīng)漸漸成為我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一支重要力量，對經(jīng)濟(jì)社會秩序的建立和維持起到了不可或缺的作用。

但是，在目前的條件下, 中國非營利組織自身存在著許多問題。由于自身發(fā)育不完善，而國家的財(cái)政補(bǔ)貼又有限, 導(dǎo)致活動經(jīng)費(fèi)匱乏，財(cái)務(wù)緊張, 時(shí)常面臨著來自財(cái)務(wù)方面的許多困擾。與此同時(shí),還面臨財(cái)務(wù)管理不善的問題。因此, 如何獲取更豐富的社會資源和財(cái)務(wù)支持, 提高財(cái)務(wù)管理水平, 成為非營利組織實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素。

1.中國的非營利組織的財(cái)務(wù)存在的問題

1．1 資源匱乏

從非營利組織涉及的范圍來看，有藝術(shù)、慈善、教育、政治、宗教、學(xué)術(shù)、環(huán)保等等，范圍很廣。但是，同發(fā)達(dá)國家相比, 中國非營利組織的服務(wù)水平較低, 資金籌措能力較差, 相當(dāng)一部分非營利組織資金嚴(yán)重不足, 無法開展正常的活動, 不少組織處在名存實(shí)亡的“休眠狀態(tài)”, 但也有一些組織為了維持生存發(fā)展, 在通過各種渠道開展與其自身業(yè)務(wù)不相干的經(jīng)營性活動或者違法活動。另外，從目前來看，一方面，人力資源方面，絕大多數(shù)受到政府支持的自上而下的非營利組織中，基本的工作人員幾乎都來自政府機(jī)構(gòu);很多自下而上的非營利組織則沒有或幾乎沒有固定的人才渠道，定員和編制極為有限，導(dǎo)致了普遍存在的制度不健全、管理不科學(xué)、家長制等問題。另一方面，政府撥款有限, 而社會捐贈只有經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平,會員才能夠捐資給非營利組織。同時(shí), 還有一些人對與非營利組織存在誤解，認(rèn)為非營利組織不應(yīng)該這些都使得非營利組織的資金籌集受到嚴(yán)重的影響。

1.2 能力不足

中國非營利組織財(cái)務(wù)的發(fā)展不僅受到資源、人力以及政府的限制外，就其自身而言，也存在這一些不可忽視的問題。中國的非營利組織一般來說規(guī)模比較小, 并且處于發(fā)展初期, 運(yùn)行機(jī)制不完善、高素質(zhì)專業(yè)人才匱乏、業(yè)務(wù)拓展的能力發(fā)展嚴(yán)重受限, 行業(yè)協(xié)會的能力發(fā)展不足，加上組織管理不規(guī)范、不透明、不民主，又缺乏評估和社會監(jiān)督，使得它們難以得到社會的廣泛認(rèn)同和普遍的社會公信，不能發(fā)揮應(yīng)有的積極作用。縱然有單位領(lǐng)導(dǎo)人的存在，但由于有些領(lǐng)導(dǎo)人形同虛設(shè)，對其財(cái)務(wù)管理不重視，造成了許多開支不符合要求。因此，中國非營利組織自身能力的不足也限制了中國非營利組織的發(fā)展。

1.3 財(cái)務(wù)管理水平落后

財(cái)務(wù)管理水平落后是非營利組織財(cái)務(wù)困境的重要表現(xiàn),同時(shí)又是導(dǎo)致資金缺乏的重要原因。在中國人們對于對非營利組織的財(cái)務(wù)管理沒有得到應(yīng)有的重視,財(cái)務(wù)制度不盡完善, 例如：有的企業(yè)沒有規(guī)范的賬簿，收入和支出管理混亂。又例如有的成本管理混亂。這些看似小的事件，卻在一定程度上嚴(yán)重影響了資金籌集的進(jìn)行。1.4 相關(guān)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低下

社會上仍然存在著一些非營利組織的負(fù)責(zé)人對于自己的會計(jì)責(zé)任缺少相應(yīng)的認(rèn)識，部分會計(jì)、出納人員甚至沒有會計(jì)資格證書，未經(jīng)崗位培訓(xùn)就開始上崗，對新舊會計(jì)制度銜接也不清楚，從而造成了會計(jì)賬目混亂現(xiàn)象。

面對中國非營利組織目前的情況，如何提高非營利組織的籌資能力和財(cái)務(wù)管理能力，已經(jīng)成為人們關(guān)心的熱點(diǎn)，也是促進(jìn)非營利組織發(fā)展的重要問題。

2.促進(jìn)中國非營利組織財(cái)務(wù)的措施

2.1 規(guī)范支出

非營利組織的持續(xù)發(fā)展要求其合理安排支出結(jié)構(gòu)。合理的支出結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在絕大部分資金用于項(xiàng)目及活動支出的基礎(chǔ)上保證必要的行政支出。為此，必須科學(xué)地規(guī)范和組織財(cái)務(wù)管理活動。

科學(xué)地規(guī)范財(cái)務(wù)管理活動，能夠降低籌資和管理的成本。只有這樣才能得到更多的社會的廣泛支持，才能更多地籌集實(shí)現(xiàn)需要的資金，然而這需要擁有很高的社會公信度，就必須建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)制度，認(rèn)真研究、制定針對方案，改革財(cái)務(wù)制度，把握協(xié)會的非營利性，因此，建立非營利組織獨(dú)立的財(cái)務(wù)和審計(jì)制度，勢在必行。

2.2 增加資源的開發(fā)與利用

要想突破資源有限不足的困境,必須先對組織的資源進(jìn)行有效的開發(fā)、使用與整合, 以增強(qiáng)公共服務(wù)方案規(guī)劃與執(zhí)行的利基有效地管理資源、開發(fā)資源、整合運(yùn)用資源。隨著社會的進(jìn)步, 提升公共服務(wù)品質(zhì)也勢在必行。同時(shí)，非營利機(jī)構(gòu)還可以開創(chuàng)新的服務(wù)，不斷地創(chuàng)新出符合社會需求的公共服務(wù)開拓企業(yè)的資源。目前，國內(nèi)越來越多的經(jīng)營有成的企業(yè)很有心投入公共服務(wù)事業(yè), 滿足了企業(yè)人士除了利潤以外的需求。另外，要加強(qiáng)宣傳工作。通過輿論和信息引起社會

大眾對協(xié)會組織公共服務(wù)事業(yè)的注意, 獲得群眾的支持，匯集各地的資源, 推動更多的公益活動的開展。

2.3 完善社會監(jiān)督機(jī)制

社會監(jiān)督是一個(gè)不可替代的機(jī)制。其首要原則是公開。非營利組織必須向社會公眾公開其財(cái)務(wù)、活動、管理等方面的信息。任何一個(gè)社會公眾對有關(guān)數(shù)據(jù)、信息，包括組織的詳細(xì)財(cái)務(wù)報(bào)表，有權(quán)隨時(shí)索要、查詢、置疑并得以答復(fù)；每個(gè)非營利組織要將上述重要信息定期在簡報(bào)或者在公共媒體上發(fā)布，需要公布信息的信息程度和具體要求一般依據(jù)組織規(guī)模不同而有所差異，規(guī)模越大的組織其需要公開的數(shù)據(jù)越多、越要求完善。因此，建立非營利組織獨(dú)立的財(cái)務(wù)和審計(jì)制度，是對其實(shí)行監(jiān)督管理的前提。

2.4 提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)

非營利組織發(fā)展與財(cái)務(wù)管理人員的水平息息相關(guān)。為此，相關(guān)部門要進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)道德建設(shè)和業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng),制定相關(guān)的激勵(lì)措施,引導(dǎo)他們積極參與財(cái)務(wù)管理方面的培訓(xùn),鼓勵(lì)他們接受繼續(xù)教育,使之養(yǎng)成終身學(xué)習(xí)的意識和習(xí)慣,培養(yǎng)其開拓創(chuàng)新意識,適應(yīng)非營利組織高速發(fā)展新形勢的需要，同時(shí)也是整個(gè)社會的需要。

目前，中國的非營利組織已經(jīng)取得了一定的成就，但仍處于營養(yǎng)不良的起步階段，這是一個(gè)仍然是一個(gè)需要長期努力的系統(tǒng)工程。非營利組織要重視財(cái)務(wù)管理工作,糾正對財(cái)務(wù)管理認(rèn)識上的偏差,建立健全完善的內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理制度,加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)道德建設(shè)和業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng),真正做到科學(xué)制定、重點(diǎn)落實(shí)、貴在監(jiān)督。在財(cái)務(wù)管理工作中,用良好的制度條件促進(jìn)非營利組織的健康發(fā)展，逐步建立起一個(gè)成熟的公民社會。

第五篇：關(guān)于非營利組織稅收問題的分析

一、我國非營利組織及相關(guān)稅收法律制度的現(xiàn)狀

（一）非營利組織內(nèi)涵及其在我國當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r

非營利組織最早出現(xiàn)于17世紀(jì)，它的出現(xiàn)主要和資本主義的民主、自治、慈善等價(jià)值取向及社會精神有關(guān)，也反映了當(dāng)時(shí)社會不平等的現(xiàn)實(shí)。自20世紀(jì)80年代以來，隨著世界范圍內(nèi)出現(xiàn)的市場化、民主化、民營化和全球化

浪潮，不論是發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家，非營利組織都出現(xiàn)了更加蓬勃發(fā)展的局面。然而對于非營利組織這一概念的界定，國內(nèi)外尚無統(tǒng)一明確的規(guī)定。不過總的來說，非營利組織是指那些不以營利為目的、主要開展各種志愿性的公益或互益活動的非政府的社會組織。它最主要的特點(diǎn)就是非營利性、非政府性和志愿性。正因?yàn)橛兄@些屬性，因而也常常被稱為“非政府組織”、“第三部門”、“公益性組織”、“非企業(yè)單位”、“獨(dú)立部門”、“公民社會”等等。在我國，非營利組織自改革開放以來獲得了迅速發(fā)展，據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，目前全國性的非營利組織約有1900多個(gè)，地方性非營利組織近20萬個(gè)。它在我國現(xiàn)實(shí)生活中，其組織形式主要有三類：社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和基金會。這三類實(shí)體構(gòu)成了我國的非營利組織的主體，它們在我國發(fā)展迅速并且在經(jīng)濟(jì)、環(huán)保、公共衛(wèi)生、教育、科學(xué)技術(shù)、文化、扶貧、法律援助、社會福利等廣泛領(lǐng)域都發(fā)揮著積極的作用，進(jìn)一步彌補(bǔ)了政府和市場的功能欠缺，成為我國經(jīng)濟(jì)生活中不可缺少的一部分。

二、我國現(xiàn)行非營利組織相關(guān)稅收法律法規(guī)。

當(dāng)前，針對非營利組織的稅收問題，我國并沒有專門為其設(shè)立一部稅收法律制度。對非營利組織的稅收規(guī)范問題，都由各個(gè)稅種的稅法來規(guī)定。也就是說，在每一個(gè)稅種中，如無對非營利組織進(jìn)行特殊的規(guī)定，非營利組織將和其他納稅主體一樣，無論其性質(zhì)如何，從不從事經(jīng)營活動，都要交納稅收。目前，根據(jù)非營利組織所從事的活動和我國的稅法規(guī)定，非營利組織可能涉及的稅種有：增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、契稅、車輛購置稅、印花稅等13個(gè)稅種，而其中前五個(gè)又是對非營利組織影響最大的稅種。為支持非營利組織的發(fā)展，我國在上述各稅種的稅法規(guī)定中，都給予了非營利組織不同形式和不同程度的稅收優(yōu)惠政策。總的來說，這些稅收優(yōu)惠政策以三種方式呈現(xiàn)：1．針對非營利組織自身的稅收優(yōu)惠政策；2．針對企業(yè)對非營利組織捐贈時(shí)的稅收優(yōu)惠政策；3．針對個(gè)人對非營利組織捐贈時(shí)的稅收優(yōu)惠政策。如在第二種方式上，土地增值稅的有關(guān)規(guī)定為：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。也就是說，房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與非營利組織可以享受免稅待遇。再比如在第三種方式上，個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定為：個(gè)人向教育、社會公益事業(yè)、遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)和青少年活動場所等捐贈的，可以在當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中得到扣除。而在減免的程度上，有的稅種規(guī)定在一定范圍內(nèi)可以扣除一定的稅額，有的則予以完全的免除。二我國非營利組織現(xiàn)行稅收政策存在的問題。由上可以看出，我國現(xiàn)行的稅收制度對于給予非營利組織稅收優(yōu)惠政策的條款和規(guī)定比較多但也比較亂。隨著我國經(jīng)濟(jì)、社會的發(fā)展，人們對于非營利組織的需求日益增加，非營利組織在更廣泛領(lǐng)域發(fā)揮的作用也日益凸現(xiàn)。為能給予非營利組織的進(jìn)一步發(fā)展提供更多的支持，有必要分析挖掘出非營利組織現(xiàn)行稅收政策存在的問題。

（一）沒有形成統(tǒng)一、完善的非營利組織稅收體系。我國目前對于非營利組織的相關(guān)稅收政策規(guī)定比較多也比較亂，這些規(guī)定都散見于各稅種的稅法規(guī)定中，沒有形成統(tǒng)一完善的非營利組織的稅收體系。也就是說，我國沒有專門針對非營利組織的特定稅收條款來規(guī)范它的運(yùn)行。這對于快速發(fā)展的非營利組織顯然是一大制約。

（二）沒有從稅法的角度來定義非營利組織，沒有把公益組織和其他非營利組織區(qū)別開來。對于非營利組織這一概念的內(nèi)涵和外延，國內(nèi)外一直沒有統(tǒng)一的界定。但根據(jù)各國對非營利組織的稅收政策和管理來看，大多數(shù)國家一般都把非營利組織中的公益性組織單獨(dú)劃分出來，給予公益性的非營利組織特殊的稅收待遇。因?yàn)楣嫘越M織和其他的非營利組織不同，公益性組織活動的目的具有公益性，提供的產(chǎn)品和服務(wù)大多具有公共產(chǎn)品的性質(zhì)，而其他非營利組織的活動雖然也是不以營利為目的但其性質(zhì)不一定具有公益性，它往往具有互益性。因而區(qū)分兩者并給予不同的稅收優(yōu)惠待遇是必要的。但在我國當(dāng)前，還尚未從稅法的角度去定義非營利組織，更沒有區(qū)分公益性和其他的非營利組織。因而在現(xiàn)實(shí)生活中，便出現(xiàn)了許多非營利組織打著“非營利”的旗號，名義上是非營利組織，但其大多數(shù)活動卻從事著經(jīng)營性活動，有的甚至以營利為目的，違背了活

動的宗旨目的，這不但使得國家稅收流失而且對于其他組織來說也有失公平。

（三）有些稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定，有失稅收的公平性。按照稅收的公平性原則，相同性質(zhì)的行為應(yīng)當(dāng)受到同等的稅收待遇。但在我國，卻存在著違反稅收公平性原則的稅收規(guī)定。如同樣對一家非營利組織進(jìn)行捐款，但實(shí)施這樣一項(xiàng)行為的主體分別是內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)，則稅法允

許二者從所得額中扣除的比例便不同。外資企業(yè)允許從所得額中全部扣除，而內(nèi)資企業(yè)卻有扣除比例的限制。另外，對只有被列舉的非營利組織的捐贈才能獲得一定比例的扣除，這同樣有失公平性，不利于非營利組織的發(fā)展。

三、完善非營利組織稅收政策的思考

針對非營利組織還存在上述的一系列問題，筆者認(rèn)為完善非營利組織稅收政策應(yīng)從以下幾方面來思考：

（一）應(yīng)從稅法的角度來界定非營利組織，應(yīng)規(guī)定非營利組織的宗旨必須是不以營利為目的，其主要的活動應(yīng)是非經(jīng)營性活動。當(dāng)然不以營利為目的并不是不允許其從事經(jīng)營性活動獲取利潤，只是經(jīng)營性活動不應(yīng)構(gòu)成非營利組織的主要活動，其從中獲取的經(jīng)營性利潤禁止向個(gè)人分配而只能用于非營利組織非營利的目的。因而對于非營利組織有必要區(qū)分經(jīng)營性活動和非經(jīng)營性活動所獲取的收入，對于其從事的經(jīng)營性活動所獲取的收入如投資所得、貿(mào)易活動等應(yīng)當(dāng)征收稅收，而對于來源于非經(jīng)營性活動的收入如捐贈、會員的會費(fèi)和財(cái)政的撥款則應(yīng)予以減免。

（二）學(xué)習(xí)其他國家，應(yīng)把公益性非營利組織和其他非營利組織區(qū)分開來，并給予不同的稅收待遇。對于公益性非營利組織所有與公益目的有關(guān)的活動所獲取的收入應(yīng)當(dāng)免征所有的稅收，而其他一般的非營利組織則僅對其來源于非經(jīng)營性活動的收入予以免證。這是因?yàn)閺墓嫘苑菭I利組織活動中獲益的是公眾，而其他非營利組織的活動雖然在一定程度上也有利于社會，但其受益的主要是會員，因而應(yīng)給予它們不同的稅收待遇。

（三）應(yīng)統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)允許捐贈額從所得額中扣除的比例，這樣一方面體現(xiàn)稅收的公平性原則，另一方面也會提高企業(yè)捐贈的積極性，從而有利于非營利組織的發(fā)展壯大。

（四）提高所得稅中關(guān)于捐贈數(shù)額從所得額中扣除的比例。現(xiàn)行對于捐贈比例的規(guī)定有些偏低，應(yīng)進(jìn)一步提高。

（五）改變現(xiàn)行捐贈通過向列舉的非營利組織才能扣除的規(guī)定，而應(yīng)當(dāng)是只要獲取了非營利組織資格的認(rèn)定特別是公益性組織資格的認(rèn)定，就應(yīng)允許捐贈直接扣除。