第一篇：優(yōu)惠政策--農(nóng)林牧漁業(yè)所得稅

優(yōu)惠政策--農(nóng)林牧漁業(yè)所得稅

具體包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅等3個稅種的稅收優(yōu)惠。

1.農(nóng)業(yè)技術(shù)服務(wù)、勞務(wù)免稅。對為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的鄉(xiāng)村農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機(jī)站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會、專業(yè)合作社，提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，暫免征所得稅。(［94］財稅字第1號)

2.校辦農(nóng)場免稅。高等學(xué)校和中小學(xué)校辦農(nóng)場從事生產(chǎn)經(jīng)營的所得和舉辦各類進(jìn)修班、培訓(xùn)班的所得，暫免征所得稅。(［94］財稅字第1號)

3.鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)減稅。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)納稅款減征10%的所得稅。(［94］財稅字第1號)

4.農(nóng)業(yè)初加工收入免稅。國有農(nóng)口企業(yè)、事業(yè)單位從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品、漁業(yè)類初級加工取得的所得，暫免征所得稅。(財稅字［1997］49號)

5.國有農(nóng)場林場所得免稅。對邊境貧困列名的166個國有農(nóng)場和442個國有林場的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，暫免征所得稅。(財稅字［1997］49號)

6.內(nèi)資漁業(yè)所得免稅。內(nèi)資漁業(yè)企業(yè)從事外海、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得，暫免征所得稅。(財稅字［1997］114號）

7.農(nóng)村信用社減稅。農(nóng)村信用社2000年底前，年應(yīng)納稅所得額3萬元以下的，減按18%征收所得稅；年應(yīng)納稅所得額3萬元至10萬元的部分，減按27%征收所得稅。(財稅字［1998］29號)

8.貧困縣農(nóng)村信用社免稅。國家確定的貧困縣的農(nóng)村信用社，可定期免征所得稅。(財稅字［1998］60號)

9.四大墾區(qū)匯總納稅。中央級四大墾區(qū)（黑龍江農(nóng)場總局、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)、海南省農(nóng)墾總局、廣東省農(nóng)墾總局），暫以總局（兵團(tuán)）為納稅人匯總繳納所得稅。(財稅字［1997］143號)

10.鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)加速折舊。對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，由于特殊原因需要縮短折舊年限的，經(jīng)省級地稅局批準(zhǔn)確定，但不得短于以下規(guī)定年限：(［94］財稅字第9號)

(1)房屋、建筑物為20年；

(2)火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；

(3)電子設(shè)備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為5年。

11.農(nóng)村信用社管理費扣除。農(nóng)村信用社按規(guī)定向其管理機(jī)構(gòu)上交不超過農(nóng)村信用社總收入2%的管理費，允許在稅前據(jù)實扣除。(國稅函［1999］811號)

12.農(nóng)牧業(yè)技術(shù)特許權(quán)使用費減稅。外國企業(yè)為農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)等提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費，經(jīng)國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，可以減按10%的稅率征收所得稅。其中，技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的，可以免征所得稅。(稅法第19條)

13.農(nóng)業(yè)投資減免稅。對從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期10年以上的，從獲利年度起，第1～2年免征企業(yè)所得稅，第3～5年減半征收企業(yè)所得稅。優(yōu)惠期滿后，經(jīng)國務(wù)院主管稅務(wù)部門批準(zhǔn)，在以后的10年內(nèi)，可繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15%～30%的企業(yè)所得稅。(稅法第8條)

14.海南特區(qū)農(nóng)業(yè)投資減免。在海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)從事農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期15年以上的，報經(jīng)海南省國稅局批準(zhǔn)，從獲利年度起，第1～5年免征企業(yè)所得稅，第6～10年減半征收企業(yè)所得稅。(細(xì)則第75條)

15.海南特區(qū)農(nóng)業(yè)再投資退稅。外國投資者將從海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)的企業(yè)獲得的利潤直接再投資于特區(qū)農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，可按規(guī)定全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。地方所得稅不在退稅之列。(細(xì)則第81條)

16.農(nóng)業(yè)稅繳稅項目免稅。個體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、牧業(yè)稅征稅范圍，并已納稅的，不再征收個人所得稅。(［94］財稅字第20號)

17.青苗補(bǔ)償費免稅。對于在征用土地過程中，單位支付給土地承包人的青苗補(bǔ)償費收入，暫免征個人所得稅。(國稅函［1997］87號)

18.林業(yè)所得免稅。從2001年1月1日起，各類企事業(yè)單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的所得，免征企業(yè)所得稅。(財稅［2001］171號)

19.財政補(bǔ)貼收入免稅。在2003年底前，對中儲糧總公司及其直屬糧庫存的財政補(bǔ)貼收入，免征企業(yè)所得稅。(財稅［2001］13號)

20.農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)免稅。從2001年1月1日起，對國家認(rèn)定為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的重點龍頭企業(yè)和其所屬直接控股比例超過50%以上的子公司，從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工取得的收入，與其他業(yè)務(wù)分別核算的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可暫免征企業(yè)所得稅。(國稅發(fā)［2001］124號)

21.農(nóng)產(chǎn)品初加工免稅。對重點農(nóng)產(chǎn)品加工骨干企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品初加工所得，3至5年免征企業(yè)所得稅。(國辦發(fā)［2002］62號)

22.儲備棉財政補(bǔ)貼免稅。在2005年底前，對中國儲備棉管理總公司及直屬棉庫取得的財政補(bǔ)貼收入，免征企業(yè)所得稅。(財稅［2003］115號)

23.農(nóng)林義務(wù)教育捐贈扣除。從2001年7月1日起，企事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量通過非營利的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準(zhǔn)予在繳納農(nóng)業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。(財稅［2001］88號)

24.農(nóng)村費改稅地區(qū)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)個人所得不征稅。農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)停征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，改為征收農(nóng)業(yè)稅后，對個體戶或個人取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)所得，不再征收個人所得稅。(財稅［2003］157號)

25.國家重點龍頭企業(yè)暫免征收企業(yè)所得稅。農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)，從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工取得的收入（必須與其他業(yè)務(wù)分別核算），暫免征收企業(yè)所得稅；重點龍頭企業(yè)所屬的控股子公司，其直接控股比例超過50％（不含50％）的，子公司從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工取得的收入，也暫免征收企業(yè)所得稅。(《關(guān)于明確農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)所得稅征免問題的通知》)

26.農(nóng)民所得暫免繳納個人所得稅的規(guī)定。農(nóng)民從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)取得的所得，已經(jīng)繳納農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的，不繳納個人所得稅；取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，減征、免征農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅以后，農(nóng)民取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)所得，從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)取得的所得，銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的所得，暫不繳納個人所得稅。

第二篇：農(nóng)林牧漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

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第三篇：農(nóng)林牧漁業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

農(nóng)林牧漁業(yè)稅收優(yōu)惠政策

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具體范圍包括：種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、捕撈業(yè)及其相關(guān)產(chǎn)業(yè)的項目和收入。

一、營業(yè)稅

1.農(nóng)業(yè)服務(wù)項目免稅。農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牧畜、水生動物的配種和疾病防治，免征營業(yè)稅。(條例第6條)2.農(nóng)業(yè)用地轉(zhuǎn)讓收入免稅。將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的收入，免征營業(yè)稅。(［94］財稅字第2號)農(nóng)耕、農(nóng)場將土地承包（出租）給個人或公司用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，收取的固定承包金（租金），免征營業(yè)稅（國稅函[1998]82號）

3.國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入免稅。對國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入，應(yīng)按《國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金適用于貸款協(xié)議和擔(dān)保協(xié)議的通則》規(guī)定，免征營業(yè)稅。(財稅字［1995］108號)4.儲備糧油財政補(bǔ)貼收入免稅。對國有糧食企業(yè)保管政府儲備糧油取得的財政性補(bǔ)貼收入，免征營業(yè)稅。(財稅字［1996］68號)5.儲備棉財政補(bǔ)貼收入免稅。對供銷社保管國家儲備棉所取得的財政性補(bǔ)貼收入，免征營業(yè)稅。(財稅字［1999］38號)6.儲備肉、糖財政補(bǔ)貼收入免稅。從1999年12月31日起，對承儲企業(yè)取得的國家儲備肉和儲備糖財政補(bǔ)貼收入，免征營業(yè)稅。(財稅字［1999］304號)7.儲備棉財政補(bǔ)貼免稅。對中國儲備棉管理總公司及其直屬棉庫取得的財政補(bǔ)貼收入，免征營業(yè)稅。(財稅［2003］115號)8.世行貸款糧食流通項目免稅。對世行貸款糧食流通項目，免征建筑安裝工程營業(yè)稅和項目服務(wù)收入營業(yè)稅。(財稅字［1998］87號)

9、農(nóng)村信用社減稅。從2003年1月1日起，對改革試點地區(qū)（含山東省）農(nóng)村信用社金融保險業(yè)務(wù)收入營業(yè)稅按3%的稅率征收。（財稅[2004]35號）

二、企業(yè)所得稅

1.農(nóng)業(yè)技術(shù)服務(wù)、勞務(wù)免稅。對為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的鄉(xiāng)村農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機(jī)站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會、專業(yè)合作社，提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，暫免征所得稅。(［94］財稅字第1號））

2.鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)減稅。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)納稅款減征10%的所得稅。(［94］財稅字第1號）3.農(nóng)業(yè)初加工收入免稅。國有農(nóng)口企業(yè)、事業(yè)單位從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品、漁業(yè)類初級加工取得的所得，暫免征所得稅。(財稅字［1997］49號）4.國有農(nóng)場林場所得免稅。對邊境貧困列名的166個國有農(nóng)場和442個國有林場的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，暫免征所得稅。(財稅字［1997］49號）

5.內(nèi)資漁業(yè)所得免稅。內(nèi)資漁業(yè)企業(yè)從事外海、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得，暫免征所得稅。(財稅字［1997］114號）

6.農(nóng)村信用社減稅。從2001年1月1日起，農(nóng)村信用社年應(yīng)納稅所得額3萬元以下的，減按18%征收企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額3萬元以上至10萬元的，減按27%征收企業(yè)所得稅。(財稅字［1998］29號、財稅［2001］55號)7.貧困縣農(nóng)村信用社免稅。從2001年1月1日起，國家確定的貧困縣的農(nóng)村信用社，暫免征企業(yè)所得稅。（財稅字［1998］60號、財稅［2001］55號）

8.鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)加速折舊。對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，由于特殊原因需要縮短折舊年限的，經(jīng)省級地稅局批準(zhǔn)確定，但不得短于以下規(guī)定年限：(［94］財稅字第9號）(1)房屋、建筑物為20年；

(2)火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；

(3)電子設(shè)備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為5年。

9.林業(yè)所得免稅。從2001年1月1日起，各類企事業(yè)單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的所得，免征企業(yè)所得稅。(財稅［2001］171號)10.農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)免稅。從2001年1月1日起，對國家認(rèn)定為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的重點龍頭企業(yè)和其所屬直接控股比例超過50%以上的子公司，從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工取得的收入，與其他業(yè)務(wù)分別核算的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可暫免征企業(yè)所得稅。(國稅發(fā)［2001］124號)11.農(nóng)產(chǎn)品初加工免稅。對重點農(nóng)產(chǎn)品加工骨干企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品初加工所得，3至5年免征企業(yè)所得稅。(國辦發(fā)［2002］62號)12.儲備棉財政補(bǔ)貼免稅。在2005年底前，對中國儲備棉管理總公司及直屬棉庫取得的財政補(bǔ)貼收入，免征企業(yè)所得稅。(財稅［2003］115號)

13、應(yīng)對禽流感專項優(yōu)惠。對家禽養(yǎng)殖業(yè)（包括種禽養(yǎng)殖）、加工和冷藏冷凍企業(yè)進(jìn)行家禽養(yǎng)殖（包括種禽養(yǎng)殖）、加工和冷藏冷凍所取得的所得免征2004企業(yè)所得稅。對企業(yè)由于禽類撲殺所取得的財政專項補(bǔ)助，免征企業(yè)所得稅；對企業(yè)由于禽類撲殺所造成的凈損失，允許其在所得稅前全額列支。（財稅[2004]45號）

14、稅控收款機(jī)購置。納稅人2004年12月1日以后(含當(dāng)日)購置的符合國家標(biāo)準(zhǔn)，并按《國家稅務(wù)總局財政部信息產(chǎn)業(yè)部國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局關(guān)于推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)加強(qiáng)稅源監(jiān)控的通知》(國稅發(fā)[2004]44號)的規(guī)定，通過選型招標(biāo)中標(biāo)的稅控收款機(jī)，購置費用達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按固定資產(chǎn)管理，其按規(guī)定提取的折舊額可在企業(yè)計算繳納所得稅前扣除；達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，購置費用可在所得稅前一次性扣除。（財稅[2004]167號）

三、個人所得稅

1.農(nóng)業(yè)稅繳稅項目免稅。個體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、牧業(yè)稅征稅范圍，并已納稅的，不再征收個人所得稅。(［94］財稅字第20號）

2.青苗補(bǔ)償費免稅。對于在征用土地過程中，單位支付給土地承包人的青苗補(bǔ)償費收入，暫免征個人所得稅。(國稅函［1997］87號）3.農(nóng)林義務(wù)教育捐贈扣除。從2001年7月1日起，企事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量通過非營利的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準(zhǔn)予在繳納個人所得稅前全額扣除。(財稅［2001］88號)

4.農(nóng)村費改稅地區(qū)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)個人所得不征稅。農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)停征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，改為征收農(nóng)業(yè)稅后，對個體戶或個人取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)所得，不再征收個人所得稅。(財稅［2003］157號)

5、農(nóng)村費改稅改革試點期間，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農(nóng)業(yè)稅后，對個人或個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅。[財稅（2004）30號]

四、房產(chǎn)稅

關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋規(guī)定的通知

[日期：2004-08-13]

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關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋規(guī)定的通知

國稅發(fā)[1999]第44號文 1999年3月12日

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局：

近來一些地區(qū)反映，原財政部稅務(wù)總局印發(fā)的《關(guān)于房地產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（[86]財稅地字008號）與原國家稅務(wù)局印發(fā)的《關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（[88]國稅地字第015號），有關(guān)房產(chǎn)稅與土地使用稅的具體征稅范圍的解釋不盡一致，并且經(jīng)濟(jì)發(fā)展及城鎮(zhèn)建設(shè)已發(fā)生很大變化，在實際執(zhí)行中,不便于操作，經(jīng)研究，現(xiàn)進(jìn)一步解釋和規(guī)定如下：

一、房產(chǎn)稅、土地使用稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，各地要遵照執(zhí)行。

二、關(guān)于建制鎮(zhèn)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局提出方案，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定批準(zhǔn)后執(zhí)行，并報國家稅務(wù)總局備案。對農(nóng)林牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房屋及土地，不征收房產(chǎn)稅和土地使用稅。

1.農(nóng)房減免稅。農(nóng)民居住用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。(國稅發(fā)［1999］44號）

2.儲備棉房地產(chǎn)減免稅。在2005年底前，對中國儲備棉管理總公司及其直屬棉庫經(jīng)營中央儲備棉業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。(財稅［2003］115號)

3、儲備糧用房減免稅。在2005年底前，對中儲糧總公司及其直屬糧庫經(jīng)營中央儲備糧（油）業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)，比照國家財政撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，免征房產(chǎn)稅。（財稅[2004]74號）

4、糧食購銷企業(yè)用房減免稅。在 2007年底以前，對有困難的國有糧食購銷企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營性用房，按規(guī)定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，減征或免征房產(chǎn)稅。（國糧財[2004]125號）

5、中國糖業(yè)酒類集團(tuán)公司直屬的國家儲備糖庫和中國食品集團(tuán)公司直屬的國家儲備肉庫自用房產(chǎn)免稅。在2005年底前，對中國糖業(yè)灑類集團(tuán)公司直屬的國家儲備糖庫和中國食品集團(tuán)公司直屬的國家儲備肉庫，其自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。（財稅[2004]75號）

6、天然林保護(hù)工程用房免稅。對長江上游、黃河中上游地區(qū)，東北、內(nèi)蒙古等國有林區(qū)天然林資源保護(hù)工程實施企業(yè)和單位用于天然林保護(hù)工程的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。對由于國家實行天然林資源保護(hù)工程造成森工企業(yè)的房產(chǎn)閑置一年以上不用的，暫免征收房產(chǎn)稅。（財稅[2004]37號）

7、個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（條例）

五、土地使用稅

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用地減免稅。直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征土地使用稅。(條例第6條)

2.土地改造減免稅。經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄用地，從使用的月份起，免征土地使用稅5年～10年。(條例第6條)經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，經(jīng)縣、市稅務(wù)局審核批準(zhǔn)，從使用的月份起免繳土地使用稅10年。（[89]魯財稅字4號）

3.耕地征用免稅。新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起1年內(nèi)，免征土地使用稅。(條例第9條)

4.林區(qū)用地免稅。對林區(qū)的林地、運材道、防火道、防火設(shè)施用地，免征土地使用稅。林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護(hù)區(qū)，可比照公園免征土地使用稅。（國稅函發(fā)[1991]1404號）

5.儲備棉用地免稅。在2005年底前，對中國儲備棉管理總公司及其直屬棉庫經(jīng)營中央儲備棉業(yè)務(wù)自用的土地，免征土地使用稅。(財稅［2003］115號)

6.天然林保護(hù)工程用地免稅。在2010年底前，對長江上游、黃河中上游地區(qū)，東北、內(nèi)蒙古等國有林區(qū)天然林資源保護(hù)工程實施企業(yè)和單位用于天然林保護(hù)工程的土地免征土地使用稅。

對由于國家實行天然林資源保護(hù)工程造成森工企業(yè)的土地閑置一年以上不用的，暫免征收土地使用稅。（財稅[2004]37號）

7.糧食購銷企業(yè)用地免稅。在 2007年底以前，對有困難的國有糧食購銷企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營性土地，按規(guī)定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，減征或免征土地使用稅。（國糧財[2004]125號）

8.儲備糧用地免稅。在2005年底前，對中儲糧總公司及其直屬糧庫經(jīng)營中央儲備糧（油）業(yè)務(wù)自用的土地，比照國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，免征土地使用稅。（財稅[2004]74號）

9.中國糖業(yè)酒類集團(tuán)公司直屬的國家儲備糖庫和中國食品集團(tuán)公司直屬的國家儲備肉庫用地免稅。在2005年底前，對中國糖業(yè)酒類集團(tuán)公司直屬的國家儲備糖庫和中國食品集團(tuán)公司直屬的國家儲備肉庫，其自用的土地，免征土地使用稅。（財稅[2004]75號）

六、車船使用稅

1.漁船減免稅。載重量不超過一噸的漁船，免征車船使用稅。(條例第3條)

2.拖拉機(jī)減免稅。主要用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的拖拉機(jī)，免征車船使用稅。從事運輸業(yè)務(wù)的拖拉機(jī)按所掛拖車的凈噸位，適用“載貨汽車”稅額減半征收車船使用稅。(［86］財稅地字第8號)

3.專用汽車減免稅。對專用于農(nóng)林牧漁業(yè)等專用汽車，由各省、區(qū)、市分別確定征收或免征車船使用稅。(［87］財稅地字第3號)對各種履帶式專用機(jī)動車輛，可免征車船使用稅。（（87）魯稅三字25號）

4.儲備棉車船減免稅。在2005年底前，對中國儲備棉管理總公司及其直屬棉庫經(jīng)營中央儲備棉業(yè)務(wù)自用的車船，免征車船使用稅。(財稅［2003］115號)

5.天然林保護(hù)工程車船免稅。對長江上游、黃河中上游地區(qū)，東北、內(nèi)蒙古等國有林區(qū)天然林資源保護(hù)工程實施企業(yè)和單位用于天然林保護(hù)工程的車船免征車船使用稅。（財稅[2004]37號）

6.儲備棉用車免稅。在2005年底前，對中國儲備棉管理總公司及其直屬棉庫經(jīng)營中央儲備棉業(yè)務(wù)自用的車船，比照國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，免征車船使用稅。（財稅[2003]15號）

七、印花稅

1.農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免稅。國家指定的收購部門與村委會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同，免征印花稅。([88]財稅字第255號);

2.保險合同免稅。農(nóng)林作物，牧業(yè)畜類保險合同，免征印花稅。(［88］國稅地字第037號）

3.儲備棉業(yè)務(wù)免稅。在2005年底前，對中國儲備棉管理總公司及其直屬棉庫資金賬簿免征印花稅，對其經(jīng)營中央儲備棉業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同免征印花稅。（財稅[2003]115號）

4.儲備糧油業(yè)務(wù)免稅。在2005年底前，對中國儲備糧管理總公司及其直屬糧庫資金賬簿免征印花稅，對其經(jīng)營中央儲備糧（油）業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同免征印花稅。（財稅[2004]74號）

5.華商儲備商品管理中心業(yè)務(wù)免稅。在2005年底前，對華商儲備商品管理中心的資金賬簿免征印花稅，對華商中心在從事儲備糖、肉具體儲備管理業(yè)務(wù)中書立的購銷合同免征印花稅。（財稅[2004]75號）

第四篇：農(nóng)林牧漁業(yè)稅收優(yōu)惠政策

農(nóng)林牧漁業(yè)稅收優(yōu)惠政策

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具體范圍包括：種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、捕撈業(yè)及其相關(guān)產(chǎn)業(yè)的項目和收入。

一、營業(yè)稅

1.農(nóng)業(yè)服務(wù)項目免稅。農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牧畜、水生動物的配種和疾病防治，免征營業(yè)稅。(條例第6條)

2.農(nóng)業(yè)用地轉(zhuǎn)讓收入免稅。將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的收入，免征營業(yè)稅。(［94］財稅字第2號)

農(nóng)耕、農(nóng)場將土地承包（出租）給個人或公司用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，收取的固定承包金（租金），免征營業(yè)稅（國稅函[1998]82號）

3.國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入免稅。對國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入，應(yīng)按《國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金適用于貸款協(xié)議和擔(dān)保協(xié)議的通則》規(guī)定，免征營業(yè)稅。(財稅字［1995］108號)

4.儲備糧油財政補(bǔ)貼收入免稅。對國有糧食企業(yè)保管政府儲備糧油取得的財政性補(bǔ)貼收入，免征營業(yè)稅。(財稅字［1996］68號)

5.儲備棉財政補(bǔ)貼收入免稅。對供銷社保管國家儲備棉所取得的財政性補(bǔ)貼收入，免征營業(yè)稅。(財稅字［1999］38號)

6.儲備肉、糖財政補(bǔ)貼收入免稅。從1999年12月31日起，對承儲企業(yè)取得的國家儲備肉和儲備糖財政補(bǔ)貼收入，免征營業(yè)稅。(財稅字［1999］304號)

7.儲備棉財政補(bǔ)貼免稅。對中國儲備棉管理總公司及其直屬棉庫取得的財政補(bǔ)貼收入，免征營業(yè)稅。(財稅［2003］115號)

8.世行貸款糧食流通項目免稅。對世行貸款糧食流通項目，免征建筑安裝工程營業(yè)稅和項目服務(wù)收入營業(yè)稅。(財稅字［1998］87號)

9、農(nóng)村信用社減稅。從2003年1月1日起，對改革試點地區(qū)（含山東省）農(nóng)村信用社金融保險業(yè)務(wù)收入營業(yè)稅按3%的稅率征收。（財稅[2004]35號）

二、企業(yè)所得稅

1.農(nóng)業(yè)技術(shù)服務(wù)、勞務(wù)免稅。對為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務(wù)的鄉(xiāng)村農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機(jī)站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會、專業(yè)合作社，提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，暫免征所得稅。(［94］財稅字第1號））

2.鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)減稅。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)納稅款減征10%的所得稅。(［94］財稅字第1號）

3.農(nóng)業(yè)初加工收入免稅。國有農(nóng)口企業(yè)、事業(yè)單位從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品、漁業(yè)類初級加工取得的所得，暫免征所得稅。(財稅字［1997］49號）

4.國有農(nóng)場林場所得免稅。對邊境貧困列名的166個國有農(nóng)場和442個國有林場的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，暫免征所得稅。(財稅字［1997］49號）

5.內(nèi)資漁業(yè)所得免稅。內(nèi)資漁業(yè)企業(yè)從事外海、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得，暫免征所得稅。(財稅字［1997］114號）

6.農(nóng)村信用社減稅。從2001年1月1日起，農(nóng)村信用社年應(yīng)納稅所得額3萬元以下的，減按18%征收企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額3萬元以上至10萬元的，減按27%征收企業(yè)所得稅。(財稅字［1998］29號、財稅［2001］55號)

7.貧困縣農(nóng)村信用社免稅。從2001年1月1日起，國家確定的貧困縣的農(nóng)村信用社，暫免征企業(yè)所得稅。（財稅字［1998］60號、財稅［2001］55號）

8.鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)加速折舊。對鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，由于特殊原因需要縮短折舊年限的，經(jīng)省級地稅局批準(zhǔn)確定，但不得短于以下規(guī)定年限：(［94］財稅字第9號）

(1)房屋、建筑物為20年；

(2)火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；

(3)電子設(shè)備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為5年。

9.林業(yè)所得免稅。從2001年1月1日起，各類企事業(yè)單位種植林木、林木種子和苗木作物以及從事林木產(chǎn)品初加工取得的所得，免征企業(yè)所得稅。(財稅［2001］171號)

10.農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)免稅。從2001年1月1日起，對國家認(rèn)定為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的重點龍頭企業(yè)和其所屬直接控股比例超過50%以上的子公司，從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工取得的收入，與其他業(yè)務(wù)分別核算的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可暫免征企業(yè)所得稅。(國稅發(fā)［2001］124號)

11.農(nóng)產(chǎn)品初加工免稅。對重點農(nóng)產(chǎn)品加工骨干企業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品初加工所得，3至5年免征企業(yè)所得稅。(國辦發(fā)［2002］62號)

12.儲備棉財政補(bǔ)貼免稅。在2005年底前，對中國儲備棉管理總公司及直屬棉庫取得的財政補(bǔ)貼收入，免征企業(yè)所得稅。(財稅［2003］115號)

13、應(yīng)對禽流感專項優(yōu)惠。對家禽養(yǎng)殖業(yè)（包括種禽養(yǎng)殖）、加工和冷藏冷凍企業(yè)進(jìn)行家禽養(yǎng)殖（包括種禽養(yǎng)殖）、加工和冷藏冷凍所取得的所得免征2004企業(yè)所得稅。對企業(yè)由于禽類撲殺所取得的財政專項補(bǔ)助，免征企業(yè)所得稅；對企業(yè)由于禽類撲殺所造成的凈損失，允許其在所得稅前全額列支。（財稅[2004]45號）

14、稅控收款機(jī)購置。納稅人2004年12月1日以后(含當(dāng)日)購置的符合國家標(biāo)準(zhǔn)，并按《國家稅務(wù)總局財政部信息產(chǎn)業(yè)部國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局關(guān)于推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)加強(qiáng)稅源監(jiān)控的通知》(國稅發(fā)[2004]44號)的規(guī)定，通過選型招標(biāo)中標(biāo)的稅控收款機(jī)，購置費用達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按固定資產(chǎn)管理，其按規(guī)定提取的折舊額可在企業(yè)計算繳納所得稅前扣除；達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，購置費用可在所得稅前一次性扣除。（財稅[2004]167號）

三、個人所得稅

1.農(nóng)業(yè)稅繳稅項目免稅。個體工商戶或個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、牧業(yè)稅征稅范圍，并已納稅的，不再征收個人所得稅。(［94］財稅字第20號）

2.青苗補(bǔ)償費免稅。對于在征用土地過程中，單位支付給土地承包人的青苗補(bǔ)償費收入，暫免征個人所得稅。(國稅函［1997］87號）

3.農(nóng)林義務(wù)教育捐贈扣除。從2001年7月1日起，企事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個人等社會力量通過非營利的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準(zhǔn)予在繳納個人所得稅前全額扣除。(財稅［2001］88號)

4.農(nóng)村費改稅地區(qū)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)個人所得不征稅。農(nóng)村稅費改革試點地區(qū)停征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，改為征收農(nóng)業(yè)稅后，對個體戶或個人取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)所得，不再征收個人所得稅。(財稅［2003］157號)

5、農(nóng)村費改稅改革試點期間，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、減征或免征農(nóng)業(yè)稅后，對個人或個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，且經(jīng)營項目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、牧業(yè)稅征稅范圍的，其取得的“四業(yè)”所得暫不征收個人所得稅。[財稅（2004）30號]

四、房產(chǎn)稅

關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋規(guī)定的通知

[日期：2004-08-13] 來源：作者： [字體：大 中 小]

關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋規(guī)定的通知

國稅發(fā)[1999]第44號文 1999年3月12日

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局：

近來一些地區(qū)反映，原財政部稅務(wù)總局印發(fā)的《關(guān)于房地產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（[86]財稅地字008號）與原國家稅務(wù)局印發(fā)的《關(guān)于土地

使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（[88]國稅地字第015號），有關(guān)房產(chǎn)

稅與土地使用稅的具體征稅范圍的解釋不盡一致，并且經(jīng)濟(jì)發(fā)展及城鎮(zhèn)建設(shè)已發(fā)

生很大變化，在實際執(zhí)行中,不便于操作，經(jīng)研究，現(xiàn)進(jìn)一步解釋和規(guī)定如下：

一、房產(chǎn)稅、土地使用稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，各地要遵照

執(zhí)行。

二、關(guān)于建制鎮(zhèn)的具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局提出

方案，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定批準(zhǔn)后執(zhí)行，并報國家稅務(wù)總局備案。對農(nóng)林牧漁業(yè)用地和農(nóng)民居住用房屋及土地，不征收房產(chǎn)稅和土地使用稅。

1.農(nóng)房減免稅。農(nóng)民居住用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。(國稅發(fā)［1999］44號）

2.儲備棉房地產(chǎn)減免稅。在2005年底前，對中國儲備棉管理總公司及其直屬棉庫經(jīng)營中央儲備棉業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。(財稅［2003］115號)

3、儲備糧用房減免稅。在2005年底前，對中儲糧總公司及其直屬糧庫經(jīng)營中央儲備

糧（油）業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn)，比照國家財政撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，免征房產(chǎn)稅。（財稅[2004]74號）

4、糧食購銷企業(yè)用房減免稅。在 2007年底以前，對有困難的國有糧食購銷企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營性用房，按規(guī)定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，減征或免征房產(chǎn)稅。（國糧財[2004]125號）

5、中國糖業(yè)酒類集團(tuán)公司直屬的國家儲備糖庫和中國食品集團(tuán)公司直屬的國家儲備肉庫自用房產(chǎn)免稅。在2005年底前，對中國糖業(yè)灑類集團(tuán)公司直屬的國家儲備糖庫和中國食品集團(tuán)公司直屬的國家儲備肉庫，其自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。（財稅[2004]75號）

6、天然林保護(hù)工程用房免稅。對長江上游、黃河中上游地區(qū)，東北、內(nèi)蒙古等國有林區(qū)天然林資源保護(hù)工程實施企業(yè)和單位用于天然林保護(hù)工程的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

對由于國家實行天然林資源保護(hù)工程造成森工企業(yè)的房產(chǎn)閑置一年以上不用的，暫免征收房產(chǎn)稅。（財稅[2004]37號）

7、個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（條例）

五、土地使用稅

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用地減免稅。直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地，免征土地使用稅。(條例第6條)

2.土地改造減免稅。經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄用地，從使用的月份起，免征土地使用稅5年～10年。(條例第6條)

經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，經(jīng)縣、市稅務(wù)局審核批準(zhǔn)，從使用的月份起免繳土地使用稅10年。（[89]魯財稅字4號）

3.耕地征用免稅。新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起1年內(nèi)，免征土地使用稅。(條例第9條)

4.林區(qū)用地免稅。對林區(qū)的林地、運材道、防火道、防火設(shè)施用地，免征土地使用稅。林業(yè)系統(tǒng)的森林公園、自然保護(hù)區(qū)，可比照公園免征土地使用稅。（國稅函發(fā)[1991]1404號）

5.儲備棉用地免稅。在2005年底前，對中國儲備棉管理總公司及其直屬棉庫經(jīng)營中央儲備棉業(yè)務(wù)自用的土地，免征土地使用稅。(財稅［2003］115號)

6.天然林保護(hù)工程用地免稅。在2010年底前，對長江上游、黃河中上游地區(qū)，東北、內(nèi)蒙古等國有林區(qū)天然林資源保護(hù)工程實施企業(yè)和單位用于天然林保護(hù)工程的土地免征土地使用稅。

對由于國家實行天然林資源保護(hù)工程造成森工企業(yè)的土地閑置一年以上不用的，暫免征收土地使用稅。（財稅[2004]37號）

7.糧食購銷企業(yè)用地免稅。在 2007年底以前，對有困難的國有糧食購銷企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營性土地，按規(guī)定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，減征或免征土地使用稅。（國糧財[2004]125號）

8.儲備糧用地免稅。在2005年底前，對中儲糧總公司及其直屬糧庫經(jīng)營中央儲備糧（油）業(yè)務(wù)自用的土地，比照國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，免征土地使用稅。（財稅[2004]74號）

9.中國糖業(yè)酒類集團(tuán)公司直屬的國家儲備糖庫和中國食品集團(tuán)公司直屬的國家儲備肉庫用地免稅。在2005年底前，對中國糖業(yè)酒類集團(tuán)公司直屬的國家儲備糖庫和中國食品集團(tuán)公司直屬的國家儲備肉庫，其自用的土地，免征土地使用稅。（財稅[2004]75號）

六、車船使用稅

1.漁船減免稅。載重量不超過一噸的漁船，免征車船使用稅。(條例第3條)

2.拖拉機(jī)減免稅。主要用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的拖拉機(jī)，免征車船使用稅。從事運輸業(yè)務(wù)的拖拉機(jī)按所掛拖車的凈噸位，適用“載貨汽車”稅額減半征收車船使用稅。(［86］財稅地字第8號)

3.專用汽車減免稅。對專用于農(nóng)林牧漁業(yè)等專用汽車，由各省、區(qū)、市分別確定征收或免征車船使用稅。(［87］財稅地字第3號)

對各種履帶式專用機(jī)動車輛，可免征車船使用稅。（（87）魯稅三字25號）

4.儲備棉車船減免稅。在2005年底前，對中國儲備棉管理總公司及其直屬棉庫經(jīng)營中央儲備棉業(yè)務(wù)自用的車船，免征車船使用稅。(財稅［2003］115號)

5.天然林保護(hù)工程車船免稅。對長江上游、黃河中上游地區(qū)，東北、內(nèi)蒙古等國有林區(qū)天然林資源保護(hù)工程實施企業(yè)和單位用于天然林保護(hù)工程的車船免征車船使用稅。（財稅

[2004]37號）

6.儲備棉用車免稅。在2005年底前，對中國儲備棉管理總公司及其直屬棉庫經(jīng)營中央儲備棉業(yè)務(wù)自用的車船，比照國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，免征車船使用稅。（財稅

[2003]15號）

七、印花稅

1.農(nóng)副產(chǎn)品收購合同免稅。國家指定的收購部門與村委會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同，免征印花稅。([88]財稅字第255號);

2.保險合同免稅。農(nóng)林作物，牧業(yè)畜類保險合同，免征印花稅。(［88］國稅地字第037號）

3.儲備棉業(yè)務(wù)免稅。在2005年底前，對中國儲備棉管理總公司及其直屬棉庫資金賬簿免征印花稅，對其經(jīng)營中央儲備棉業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同免征印花稅。（財稅[2003]115號）

4.儲備糧油業(yè)務(wù)免稅。在2005年底前，對中國儲備糧管理總公司及其直屬糧庫資金賬簿免征印花稅，對其經(jīng)營中央儲備糧（油）業(yè)務(wù)過程中書立的購銷合同免征印花稅。（財稅

[2004]74號）

5.華商儲備商品管理中心業(yè)務(wù)免稅。在2005年底前，對華商儲備商品管理中心的資金賬簿免征印花稅，對華商中心在從事儲備糖、肉具體儲備管理業(yè)務(wù)中書立的購銷合同免征印花稅。（財稅[2004]75號）

第五篇：農(nóng)林牧漁業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行中存在問題與建議

農(nóng)林牧漁業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行中存在問題與建議

農(nóng)業(yè)是關(guān)系國計民生的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，備受社會各界的廣泛關(guān)注，農(nóng)林牧漁業(yè)稅收優(yōu)惠政策作為國家宏觀調(diào)控的一項重要內(nèi)容，在調(diào)整農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)、發(fā)展基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)方面起到了積極的政策引導(dǎo)和促進(jìn)作用。為更好地了解該項優(yōu)惠政策在我市的執(zhí)行情況，我們選取管轄此類企業(yè)較多的麻涌、樟木頭和洪梅分局開展調(diào)研，實地了解相關(guān)企業(yè)情況，收集政策執(zhí)行中的存在問題，探討如何進(jìn)一步健全和完善政策，以期更好地推動農(nóng)林牧漁業(yè)健康快速發(fā)展。

一、農(nóng)林牧漁業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行狀況

2008-2011年，全市國稅管轄的屬于農(nóng)林牧漁業(yè)的企業(yè)分別有131戶、167戶、191戶和226戶，分屬農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)、農(nóng)林牧漁服務(wù)業(yè)和農(nóng)副食品加工業(yè)六大類，歷年營業(yè)收入分別為81.97億元、97.97億元、150.98億元、195.5億元，實際應(yīng)納所得稅額分別為958.52萬元、1187.77萬元、2020.57萬元、9826.5萬元。隨著全市農(nóng)林牧漁業(yè)企業(yè)的增加，全市享受農(nóng)林牧漁業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)和優(yōu)惠金額也相應(yīng)增加。同期享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)分別為7戶、15戶、23戶、23戶，享受的減免稅項目所得分別為914.32萬元、15574.11萬元、51092.67萬元、24009.38萬元。具體情況見下表：

從上表可見，雖然享受農(nóng)林牧漁業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)數(shù)量逐年增加，但總體比例并不高，2008-2011年分別為5.34%%、8.98%、12.04%和10.18%。根據(jù)調(diào)查，主要是由于政策規(guī)定不明確、企業(yè)對該項優(yōu)惠政策不理解、會計核算不健全等原因，造成了企業(yè)不能充分享受該項優(yōu)惠。從統(tǒng)計情況看，全市農(nóng)林牧漁業(yè)中享受優(yōu)惠的主要為農(nóng)產(chǎn)品初加工業(yè)，在2008-2011年間，農(nóng)產(chǎn)品初加工業(yè)占享受優(yōu)惠政策企業(yè)總數(shù)的比例分別為42.86%、60%、60.87%和47.83%，而在農(nóng)產(chǎn)品初加工業(yè)中，主要又是糧食及油料植物初加工業(yè)。

二、農(nóng)林牧漁業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行中存在的主要問題

從調(diào)研了解的情況來看，農(nóng)林牧漁業(yè)稅收優(yōu)惠政策在實際執(zhí)行中主要存在以下問題：

（一）政策自身具有局限性

1.優(yōu)惠待遇設(shè)計的層次多、門檻高，部分規(guī)定不符合社會發(fā)展需要。新企業(yè)所得稅法和實施條例對農(nóng)林牧漁項目區(qū)分不同情況分別予以免征或減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇。其劃分標(biāo)準(zhǔn)主要是：涉及國計民生的基礎(chǔ)必需項目如蔬菜的種植、谷物的種植、農(nóng)產(chǎn)品初加工等給予免稅待遇；無關(guān)基礎(chǔ)民生、不是必需品的項目如花卉、茶以及其他飲料作物、香料作物的種植等實施減半征收。在實際執(zhí)行中，上述規(guī)定存在如下弊病：一是層次多，操作復(fù)雜，不利于節(jié)約征納成本。納稅人須區(qū)分不同項目享受優(yōu)惠，如果納稅人既從事減半征收的種植、養(yǎng)殖項目又直接進(jìn)行初加工，需要分別核算，核算不清的則進(jìn)行核定分?jǐn)偂＿@不僅大大增加了征納雙方的成本，而且也難以做到精確合理。二是門檻高，受惠面窄，不符合社會發(fā)展需要。目前政策只對最基礎(chǔ)必需的項目給予免稅待遇，其他如花卉、茶以及其他飲料作物、香料作物的種植項目等都只能享受減半優(yōu)惠，農(nóng)產(chǎn)品初加工的范圍界定也較為狹窄。而隨著人民生活水平的提高和社會分工的專業(yè)化，如花卉、茶等項目早已成為生活中的普遍需求，也是國家大力發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，不能享受免稅待遇較為不合理；而部分農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍以外的項目也已成為市場必需，如食用油制品中的精煉油，由于毛油不符合食用標(biāo)準(zhǔn)不能直接出售，必須加工成精煉油才能對外出售，從節(jié)約成本的角度考慮，企業(yè)多數(shù)會將生產(chǎn)毛油與精煉集為一體，但由于精煉業(yè)務(wù)不屬于農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍而無法享受稅收優(yōu)惠。

2.部分優(yōu)惠項目的適用范圍有待進(jìn)一步明確。新企業(yè)所得稅法自實施以來，除農(nóng)產(chǎn)品初加工項目外，對“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得”中的其他項目一直沒有進(jìn)行詳細(xì)解釋，導(dǎo)致經(jīng)常產(chǎn)生爭議。如由于不明確何為飲料作物，當(dāng)水果被用于生產(chǎn)飲料時，就無法判斷是應(yīng)按水果種植享受免稅優(yōu)惠還是按飲料作物的種植享受減半優(yōu)惠。而對于規(guī)定了優(yōu)惠范圍的農(nóng)產(chǎn)品初加工項目來說，也存在規(guī)定較為刻板、部分標(biāo)準(zhǔn)不明確的問題。目前政策規(guī)定是通過一一列舉農(nóng)產(chǎn)品初加工各子項目的具體工序和產(chǎn)成品的方式來說明其優(yōu)惠范圍，但這種方式存在兩方面的問題：一是工藝流程的專業(yè)性較強(qiáng)，對于缺乏農(nóng)業(yè)專業(yè)知識的稅務(wù)人員來說，要進(jìn)行準(zhǔn)確判斷較為困難，更多依賴于企業(yè)對自身生產(chǎn)及工藝流程的說明，存在一定的執(zhí)法風(fēng)險；二是各個企業(yè)的工序、工藝不盡相同，且會隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而變化，按工序進(jìn)行判斷容易引發(fā)政策爭議。對某些項目來說，初加工與精加工的界限很難界定；優(yōu)惠范圍中規(guī)定的工序是缺一不可還是可以只包含其中部分工序，能否增加工序等也存在爭議。例如稻米初加工中不包含拋光工序，但由于未經(jīng)拋光處理的大米在市場上基本無人問津，所以糧食加工企業(yè)普遍會采用拋光工序，那么經(jīng)過拋光工序后產(chǎn)出的大米是否還能享受農(nóng)產(chǎn)品初加工優(yōu)惠？另外，對部分初加工產(chǎn)品的判斷也存在爭議。如初制毛茶屬于初加工產(chǎn)品，精制茶則不屬于初加工范圍，但目前對于毛茶和精制茶并沒有準(zhǔn)確定義，這些問題均給農(nóng)林牧漁項目優(yōu)惠政策的落實帶來不利影響。

3.部分政策規(guī)定可操作性較差或存在不合理之處。文件規(guī)定，企業(yè)將購入的農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品，在自有或租用的場地進(jìn)行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經(jīng)過一定的生長周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價值的，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。上述規(guī)定中“一定的生長周期”沒有明確合理的標(biāo)準(zhǔn)，為區(qū)分再種植、養(yǎng)殖行為還是商貿(mào)行為帶來困難。又如，蔬菜初加工的工藝流程十分簡單，其中一項是“將新鮮蔬菜通過清洗、挑選、切割、預(yù)冷、分級、包裝等簡單加工處理，制成凈菜、切割蔬菜”，則納稅人若購買蔬菜后直接賣出不能享受稅收優(yōu)惠，但若購買蔬菜進(jìn)行簡單的清洗、切割、包裝等處理后再賣出就可享受免稅優(yōu)惠，十分不合理。此外，農(nóng)產(chǎn)品初加工政策本意是針對農(nóng)民家庭兼營或收購單位進(jìn)行初加工活動的優(yōu)惠，但現(xiàn)有政策并沒有很好地體現(xiàn)這一點，在對部分初加工項目享受優(yōu)惠主體的判定方面帶來爭議。

（二）部門聯(lián)動機(jī)制未有效建立

農(nóng)林牧漁項目稅收優(yōu)惠政策涉及范圍較為廣泛，具體優(yōu)惠項目眾多，部分內(nèi)容十分專業(yè)，對于缺乏農(nóng)業(yè)專業(yè)知識的稅務(wù)人員來說，準(zhǔn)確把握優(yōu)惠范圍存在困難。例如用于殺蟲和殺菌目的的植物的種植是不屬于“中藥材的種植”優(yōu)惠范圍的，但如何判斷存在困難；“農(nóng)作物新品種的選育”優(yōu)惠是針對農(nóng)業(yè)科學(xué)技術(shù)方面鼓勵的新品種的，但新品種如何認(rèn)定沒有明確規(guī)定；“林木的培育和種植”項目中，具體什么是林木，林木與喬木怎么區(qū)分，城市樹木、草坪的種植與管理是否屬于林木培育的優(yōu)惠范圍等等，上述問題對于稅務(wù)人員來說，由于缺乏農(nóng)業(yè)專業(yè)知識，不經(jīng)農(nóng)業(yè)部門的專業(yè)認(rèn)定而自行判斷會存在一定的執(zhí)法風(fēng)險。但是，目前我們并沒有建立與農(nóng)業(yè)部門的聯(lián)動機(jī)制，在優(yōu)惠政策執(zhí)行過程中難以引入專業(yè)部門進(jìn)行確認(rèn)把關(guān)，這就使稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行政策時承擔(dān)的責(zé)任和風(fēng)險被不合理放大。

（三）配套征管措施有待完善 自實施以來，農(nóng)林牧漁業(yè)優(yōu)惠政策已經(jīng)數(shù)次修訂，但目前配套的征管措施仍不盡完善，影響了政策執(zhí)行效果。一是在季度預(yù)繳申報表的填報方面，該預(yù)繳報表的設(shè)計沒有考慮稅基式減免項目，企業(yè)享受的減免所得無法直接在報表中填報。以我市XX企業(yè)為例，該企業(yè)2011年享受的減免稅所得為1.5億元，季度預(yù)繳時若不考慮該項減免將虛增企業(yè)的大量稅款，顯然不夠合理。二是按照國稅函〔2010〕148號文的規(guī)定，減免稅項目形成的所得不得彌補(bǔ)應(yīng)稅項目的虧損，減免稅項目形成的虧損，不得用應(yīng)稅項目的所得彌補(bǔ)。但按目前申報表的格式設(shè)計，該項規(guī)定無法在申報表的填報中實現(xiàn)。同時目前征管軟件的盈利虧損臺賬也無法區(qū)分減免稅項目還是應(yīng)稅項目，給虧損彌補(bǔ)的后續(xù)跟蹤帶來困難。此外，如何區(qū)分減免稅項目和應(yīng)稅項目也存在爭議。如果企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)優(yōu)惠范圍內(nèi)的項目，當(dāng)出現(xiàn)虧損但企業(yè)未辦理備案手續(xù)，則該虧損應(yīng)認(rèn)定為應(yīng)稅項目的虧損還是減免稅項目的虧損？在實際操作中也存在爭議。

（四）具體操作的一些爭議問題有待明確

由于農(nóng)林牧漁行業(yè)在實際核算中的復(fù)雜性，在具體操作時也遇到許多爭議問題，亟待進(jìn)一步明確。例如該優(yōu)惠針對項目所得享受，但項目所得的具體計算存在爭議：一是按會計規(guī)定計算出所得后，按稅法規(guī)定還要進(jìn)行納稅調(diào)整，比如業(yè)務(wù)招待費等，則享受優(yōu)惠的所得應(yīng)是按會計計算的所得還是納稅調(diào)整后所得？二是按規(guī)定，納稅人未取得有效憑證的成本費用支出暫不能在稅前扣除，但對于享受項目所得優(yōu)惠的納稅人來說，在部分成本費用支出缺乏有效憑證的情況下，其項目所得應(yīng)如何計算？三是在計算項目所得時，與該項目直接相關(guān)的收入，如匯兌收益（如因購買原材料延遲付款而產(chǎn)生的匯兌收益）及該項目享受的直接減免的增值稅等，能否計入項目所得等等問題。

三、完善農(nóng)林牧漁業(yè)稅收優(yōu)惠政策的建議

針對上述問題，為完善農(nóng)林牧漁項目稅收優(yōu)惠政策和配套措施，我們提出以下建議:

（一）完善政策法規(guī)，拓寬優(yōu)惠政策受惠面

1.簡并優(yōu)惠層次，降低優(yōu)惠門檻。從實際情況來看，新企業(yè)所得稅法分層次給予優(yōu)惠待遇的做法已失之狹隘。一方面是隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，很多以前不屬于必需品的項目現(xiàn)在已成為人民生活的普遍需要，當(dāng)初的劃分原則已不適應(yīng)形勢變化。另一方面，對產(chǎn)業(yè)的扶持應(yīng)結(jié)合國家戰(zhàn)略考慮和行業(yè)具體情況，以茶的種植為例，2009年中國茶園種植面積和茶產(chǎn)量均居世界第一，茶葉出口居世界第三，茶產(chǎn)業(yè)已成為農(nóng)業(yè)的一大支柱產(chǎn)業(yè)。但茶、花卉等農(nóng)業(yè)種植業(yè)都存在粗放式經(jīng)營和利潤率低的問題，亟待進(jìn)行產(chǎn)業(yè)升級轉(zhuǎn)型，實行種植與加工、銷售一體化，形成完整可追溯的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈，這樣既可保障農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量也可減少企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。在此背景下，新企業(yè)所得稅法將花卉、茶、淡水和海水養(yǎng)殖等農(nóng)產(chǎn)品的種養(yǎng)與初加工實施不同稅收政策，既不利于節(jié)約征收成本，也不符合產(chǎn)業(yè)升級的要求。同時，對這些農(nóng)產(chǎn)品的初加工實行免稅，但種植卻不免稅，也不符合“量能負(fù)擔(dān)”的征稅原則。因此，有必要順應(yīng)形勢發(fā)展，取消對現(xiàn)有減半優(yōu)惠征收項目的差別待遇，統(tǒng)一到免稅這一個優(yōu)惠層次。

2.適當(dāng)擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍，簡化判斷標(biāo)準(zhǔn)。在調(diào)研中，企業(yè)普遍反映農(nóng)產(chǎn)品初加工的部分項目門檻設(shè)置過高，享受范圍太窄，不利于整個農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的發(fā)展。從我市情況看，2011年在從事農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的127戶企業(yè)中，符合農(nóng)產(chǎn)品初加工項目優(yōu)惠條件的只有11戶企業(yè)，占比8.66%，政策扶持作用沒有充分體現(xiàn)。而且目前的優(yōu)惠政策過于強(qiáng)調(diào)初級加工，缺乏對農(nóng)業(yè)加工新技術(shù)新工藝的鼓勵扶持，不利于農(nóng)業(yè)工藝水平的提高。建議根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展適當(dāng)擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍，使更多企業(yè)能享受到稅收優(yōu)惠。同時，通過列舉具體工序和產(chǎn)成品的方式來說明農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠范圍，雖然詳盡卻失之刻板。為減少企業(yè)對工序要求、能否分階段或分產(chǎn)品享受初加工優(yōu)惠等疑問，建議簡化判斷標(biāo)準(zhǔn)，通過產(chǎn)成品而不是工序來判斷是否屬于初加工產(chǎn)品及能否享受稅收優(yōu)惠，以減少主觀理解和判斷上的爭議。

3.明確對農(nóng)民專業(yè)合作社的稅收管理要求。按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》要求，對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。但在企業(yè)所得稅方面，能否視為自己種植的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按規(guī)定享受稅收優(yōu)惠則沒有明確。同時，由于行業(yè)的特殊性，農(nóng)民專業(yè)合作社及其他許多農(nóng)業(yè)企業(yè)在憑證的取得方面存在欠缺，對其享受稅收優(yōu)惠帶來不利影響，建議針對農(nóng)民專業(yè)合作社的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理，進(jìn)一步明確具體要求，并降低對農(nóng)業(yè)企業(yè)的憑證管理要求。

（二）建立與農(nóng)業(yè)專業(yè)部門的聯(lián)動機(jī)制

農(nóng)林牧漁業(yè)優(yōu)惠政策是企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策中最為復(fù)雜、專業(yè)性最強(qiáng)的政策之一。無論是對優(yōu)惠項目的界定，還是對農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍的判定，都需要具備一定的農(nóng)業(yè)專業(yè)知識，對行業(yè)的生產(chǎn)工藝和流程有一定了解。但事實上，稅務(wù)人員普遍缺乏農(nóng)業(yè)專業(yè)知識，進(jìn)行準(zhǔn)確判斷存在顯而易見的困難。建議改變目前由稅務(wù)部門進(jìn)行優(yōu)惠確認(rèn)把關(guān)的做法，先由農(nóng)業(yè)專業(yè)部門對具體項目是否屬于國家鼓勵扶持范圍進(jìn)行定性把關(guān)，并出具確認(rèn)意見；稅務(wù)部門則根據(jù)農(nóng)業(yè)專業(yè)部門出具的確認(rèn)意見為企業(yè)辦理優(yōu)惠備案手續(xù)，并針對企業(yè)財務(wù)核算是否規(guī)范以及享受優(yōu)惠金額是否準(zhǔn)確等進(jìn)行后續(xù)審核。通過建立農(nóng)業(yè)專業(yè)部門與稅務(wù)部門之間的聯(lián)動機(jī)制，并聯(lián)合開展稅法宣傳和辦稅輔導(dǎo)，鼓勵和幫助農(nóng)林牧漁企業(yè)積極享受各項稅收優(yōu)惠。

（三）迅速完善配套征管措施

針對農(nóng)林牧漁項目優(yōu)惠政策配套征管措施不夠完善、納稅人在填報企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報表和申報表時遇到的困境，建議上級部門進(jìn)一步完善相關(guān)報表設(shè)計。具體建議包括：一是在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》的第7欄和第8欄之間增加一欄“減、免稅項目所得”，用以填報農(nóng)林牧漁項目優(yōu)惠金額，并將第8欄“彌補(bǔ)以前虧損”拆分成“彌補(bǔ)以前虧損（應(yīng)稅項目虧損）”、“彌補(bǔ)以前虧損（減免稅項目虧損）”兩欄；二是將《中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表（A類）》的24欄“減：彌補(bǔ)以前虧損”拆分成“彌補(bǔ)以前虧損（應(yīng)稅項目虧損）”、“彌補(bǔ)以前虧損（減免稅項目虧損）”兩欄，同時將附表四也拆分成兩張對應(yīng)的附表。

（四）加強(qiáng)政策宣傳輔導(dǎo)，完善政策反饋機(jī)制

由于納稅人普遍對農(nóng)林牧漁業(yè)優(yōu)惠政策的具體范圍、財務(wù)核算的要求、減免稅項目的計算等不夠了解，建議通過多種形式的稅法宣傳活動，加強(qiáng)對農(nóng)林牧漁業(yè)稅收優(yōu)惠政策的宣傳，引導(dǎo)企業(yè)積極申請享受稅收優(yōu)惠，并對相關(guān)企業(yè)特別是其中財務(wù)核算不健全及取得憑證意識不規(guī)范的企業(yè)加強(qiáng)政策輔導(dǎo)，提高其財務(wù)核算意識，幫助企業(yè)達(dá)到享受稅收優(yōu)惠應(yīng)具備的條件。同時，加強(qiáng)政策執(zhí)行情況的收集和反饋，對下及時幫助企業(yè)和基層分局解決政策執(zhí)行過程中遇到的問題，對上積極反映，爭取進(jìn)一步完善政策規(guī)定。