第一篇：新免抵退稅辦稅基本流程

新免抵退稅辦稅基本流程

一、適用新免抵退稅管理辦法的企業范圍：

經主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人，并且具有獨立核算和實際生產能力的企業和企業集團。具體上包括所有的外商投資企業和具有進出口經營權的內資生產企業。增值稅小規模納稅人出口自產貨物繼續實行免征增值稅辦法。

二、辦理免抵退稅之前需要做的準備工作：

1、辦理一般納稅人資格的認定。

2、辦理出口退稅登記證。

3、企業必須及時取得出口退稅聯的《出口貨物報關單》和出口退稅聯的《外匯核銷單》

4、指定專人負責出口退稅工作。并要求其學會使用企業版免抵退稅申報軟件。

三、辦理免抵退稅的日常事務操作：

(一)、進料加工合同的登記備案和合同核銷手續：

1、進料加工業務的登記。開展進料加業務的企業，在第一次進料之前，應持進料加工貿易合同、海關核發的《進料加工登記手冊》并填報《生產企業進料加工登記申報表》，向征稅機關辦理進料加工登記備案手續。

2、轉廠報關單的原件與復印件核對工作。從稅款所屬期2002年1月1日起，企業上報的所有的轉廠進出口報關單復印件必須事先同原件進行核對無誤后，在報關單復印件上寫上“與原件相符“字樣，并加蓋企業公章后，連同報關單原件一起上報給主管國稅征收分局進行核對，以確保企業上報報關單復印件與原件相符。只有通過國稅部門核對無誤的轉廠報關單企業才可以拿去海關核銷。

3、進料加工業務的核銷。從2002年1月1日起，生產企業《進料加工登記手冊》最后一筆出口業務在海關核銷之后、《進料加工登記手冊》被海關收繳之前，應持手冊原件、復印件及《生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表》一起上報給主管國稅分局辦理進料加工業務核銷手續。只有到國稅部門辦理完進料加工合同核銷手續后，企業才可以到海關辦理《進料加工登記手冊》的核銷手續。

(二)、企業的出口退稅聯報關單原件丟失后的補辦規程：

1、企業首先到主管國稅分局領取《關于申請出具(補辦報關單)證明的報告》一式三聯(見附表一)，根據表中要求填寫好后加蓋財會人員、企業負責人私章和企業公章后連同丟失的報關單的其他任何聯次復印件一并上交給主管國稅分局。

2、主管國稅分局加具意見和蓋公章后，送進出口(涉外)稅收管理分局審批。進出口涉外稅收管理分局通過審核確準該報關單從未辦理退稅后，加具意見和蓋公章后，退回《關于申請出具(補辦報關單)證明的報告》兩聯給企業。

第二篇：新免抵退稅辦稅流程

新免抵退稅辦稅流程

一、適用新免抵退稅管理辦法的企業范圍：

經主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人，并且具有獨立核算和實際生產能力的企業和企業集團。具體上包括所有的外商投資企業和具有進出口經營權的內資生產企業。增值稅小規模納稅人出口自產貨物繼續實行免征增值稅辦法。

二、辦理免抵退稅之前需要做的準備工作：

１、辦理一般納稅人資格的認定。

２、辦理出口退稅登記證。

３、企業必須及時取得出口退稅聯的《出口貨物報關單》和出口退稅聯的《外匯核銷單》

４、指定專人負責出口退稅工作。并要求其學會使用企業版免抵退稅申報軟件。

三、辦理免抵退稅的日常事務操作：

（一）、進料加工合同的登記備案和合同核銷手續：

1、進料加工業務的登記。開展進料加業務的企業，在第一次進料之前，應持進料加工貿易合同、海關核發的《進料加工登記手冊》并填報《生產企業進料加工登記申報表》，向征稅機關辦理進料加工登記備案手續。

2、轉廠報關單的原件與復印件核對工作。從稅款所屬期2002年1月1日起，企業上報的所有的轉廠進出口報關單復印件必須事先同原件進行核對無誤后，在報關單復印件上寫上“與原件相符“字樣，并加蓋企業公章后，連同報關單原件一起上報給主管國稅征收分局進行核對，以確保企業上報報關單復印件與原件相符。只有通過國稅部門核對無誤的轉廠報關單企業才可以拿去海關核銷。

3、進料加工業務的核銷。從2002年1月1日起，生產企業《進料加工登記手冊》最后一筆出口業務在海關核銷之后、《進料加工登記手冊》被海關收繳之前，應持手冊原件、復印件及《生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表》一起上報給主管國稅分局辦理進料加工業務核銷手續。只有到國稅部門辦理完進料加工合同核銷手續后，企業才可以到海關辦理《進料加工登記手冊》的核銷手續。

（二）、企業的出口退稅聯報關單原件丟失后的補辦規程：

1、企業首先到主管國稅分局領取《關于申請出具（補辦報關單）證明的報告》一式三聯（見附表一），根據表中要求填寫好后加蓋財會人員、企業負責人私章和企業公章后連同丟失的報關單的其他任何聯次復印件一并上交給主管國稅分局。

2、主管國稅分局加具意見和蓋公章后，送進出口（涉外）稅收管理分局審批。進出口涉外稅收管理分局通過審核確準該報關單從未辦理退稅后，加具意見和蓋公章后，退回《關于申請出具（補辦報關單）證明的報告》兩聯給企業。

3、企業憑稅局退回的兩聯《關于申請出具（補辦報關單）證明的報告》及海關要求提供的其他資料到海關有關部門辦理出口退稅聯報關單的補辦手續。

（三）、企業的出口退稅聯外匯核銷單原件丟失后的補辦規程：

1、企業首先到主管國稅分局領取《關于申請出具已核銷證明的報告》（見附表二），根據表中要求填寫好后加蓋企業公章后連同出口退稅聯報關單原件一并上交給主管國稅分局。

2、主管國稅分局加具意見和蓋公章后，送進出口涉外稅收管理分局審批。進出口涉外稅收管理分局通過審核確準該核銷單對應的出口報關單從未辦理退稅后，加具意見和蓋公章后，將《關于申請出具已核銷證明的報告》退回給企業。

3、企業憑稅局退回的《關于申請出具已核銷證明的報告》及外匯管理局要求提供的其他資料到外匯管理局辦理出口退稅聯核銷單的補辦手續。

四、免抵退稅企業的申報征收：

免抵退稅企業是按月進行納稅申報和免抵退稅申報，年終后三個月內進行免抵退稅清算工作。

（一）、企業納稅申報和免抵退稅申報是同時進行的，企業必須在月度終了后10天內上報給主管征收分局如下資料：

1、《增值稅納稅申報表》一式3份

2、《增值稅納稅申報表附列資料》一式2份

3、《發票領用存月報表》一式2份

4、《增值稅專用發票存根聯/抵扣聯明細表》一式2份

5、財務報表一式2套

6、一般納稅人附列資料：抵扣憑證及封面（原件及復印件各一份）、發票存根及封面一份

7、《生產企業進料加工進口料件申報明細表》4份

8、《生產企業進項稅金抵扣情況表》4份

9、《生產企業出口貨物免、抵、退申報表》4份。

10、企業上報盤（內有企業進出口報關單等電子申報數據）。

11、其他資料：

①、直接出口貨物報關單出口退稅聯原件、外匯核銷單出口退稅聯原件和出口發票原件及直接出口收入封面1份。

②、轉廠出口貨物報關單復印件及封面1份。

③、直接進口和轉廠進口報關單復印件及封面1份。

（二）、年終清算時、企業必須按稅務分局具體要求上報如下表格：

1、《生產企業退（免）稅清算表》

2、《生產企業清算備案明細表》

五、免抵退稅辦稅示意圖：

辦理一般納稅人認定————>辦理出口退稅登記證————>辦理進料加工合同登記備案手續————>及時取得各種報關單，尤其是出口退稅聯出口報關單和出口退稅聯外匯核銷單————>辦理轉廠報關單原件與復印件核對工作————>（丟失單證時，辦理相關單證補辦手續）————>海關核銷登記手冊前，先到國稅分局辦理合同核銷手續————>納稅申報期內辦理納稅申報和免抵退稅申報————>主管國稅分局審核審批，并辦理稅款征收入庫————>市局進出口（涉外）稅收管理分局審核審批————>有免抵退稅指標時，辦理免抵調庫和退稅工作————>年終時辦理免抵退稅清算。

第三篇：免抵退稅申報流程

免抵退稅申報流程

1.免抵稅預申報

1、免抵退稅預申報

時間：本月免抵退稅正式申報之前

資料：本月免抵退稅明細申報電子數據。

后續處理：到稅務機關進行預審后，將預審反饋信息讀入出口退稅申報系統，并根據反饋疑點調整申報數據。

2、增值稅納稅申報

時間：法定的增值稅納稅申報期內

資料：

⑴《增值稅納稅申報表》及其附表

⑵ 上期的《生產企業出口貨物退（免）稅申報匯總表》（經退稅部門簽字蓋章）

⑶ 稅務機關要求的其他資料

后續處理：

將稅務機關審核確認的增值稅納稅申報表中的數據錄入到出口退稅申報系統中，然后填報《生產企業出口貨物退

（免）稅申報匯總表》。

3、免抵退稅正式申報

時間：次月1日至15日，逢節假日順延。

資料：

⑴ 免抵退稅申報電子數據

⑵ 外匯核銷單（退稅專用聯）或遠期收匯證明單

⑶ 出口報關單（退稅專用聯）

⑷ 代理出口證明

⑸ 出口發票

⑹《生產企業出口貨物退（免）稅申報明細表》

⑺《生產企業出口貨物退（免）稅申報匯總表》

⑻《增值稅納稅申報表》（經征稅部門簽字蓋章）

有來料加工或進料加工業務的，還須報送以下資料：

⑼ 新辦的來料加工海關登記手冊原件

⑽ 新辦的或要核銷的進料加工海關登記手冊原件

⑾《生產企業進料加工海關登記手冊申報明細表》

⑿《生產企業進料加工進口料件申報明細表》

⒀《生產企業進料加工貿易免稅申請表》

⒁《生產企業進料加工海關登記手冊核銷申

會計新手，如何做賬

（一）、到新成立的公司從事財務工作第一個月必須會處理的10個專業問題

1、到新成立的公司會計人員要考慮的第一件事是什么？ 答：首先要考慮建立健全各項財務規章制度；然后，考慮新公司采用的會計制度、核算方法和涉及的稅種；最后，開始建賬。

2、新成立的公司要做的第一張記賬憑證是什么？

答：企業一設立的第一張記賬憑證肯定是：借：銀存存款/固定資產/存貨/無形資產/等 貸：實收資本。

3、第一個月作賬必須解決的稅種問題？ 答：

一、增值稅稅額計算；

二、計提地稅稅金：按照稅法要求，企業在計算出繳納增值稅的同時，還應計提繳納部分地稅稅金，主要包括：城市維護建設稅和教育費附加，按應繳納的增值稅為基數

三、其他稅種計算及繳納：正常月份，企業只需考慮計算增值稅及計提的地稅稅金，但個別月份如季度、年末結束應計算繳納所得稅；根據稅務機關要求按季度或半年繳納印花稅、房產稅、土地使用稅等

4、組織機構代碼證、國稅、地稅的稅務登記證應到哪兒辦理？辦理的程序是什么？

答：

（一）有限公司應當辦理證件：

1、工商營業執照（正、副）本

2、組織機構代碼證（正、副）本

3、國稅、地稅登記證（正、副）本

4、公章、財務專用章、法人代表名章各一枚

5、驗資報告（企業留存）

6、公司章程一份

（二）有限公司費用

1、核名費用30元（市局有，區局辦沒有）

2、驗資費用1000元（此為50萬下，驗資按注冊資本收?。?/p>

3、工商注冊費0.08%（按注冊資本0.08%收取）

4、代碼證費108元

5、國、地稅100元

6、刻章600元（各地區有差異）

（三）有限公司辦理程序：

1.當地工商行政管理局申請名稱預先核準； 2.銀行開立驗資臨時帳戶存錢驗資；

3.當地工商行政管理局辦理工商營業執照； 4.刻章公司刻章；(公安局批準的企業)5.當地技術質量檢驗局辦理組織機構代碼證； 6.當地地方稅務局辦理地稅登記； 7.當地國家稅務局辦理國稅登記； 8.銀行申請設立基本戶；

5、如果公司只涉及地稅稅種，還要不要辦理國稅稅務登記？

答：按照《稅收征管法》的規定，新辦企業必須在領取工商執照起30天內辦理稅務登記。實際工作中，為了盡早取得發票開始經營，應在拿到組織機構代碼證書后立即開始辦理稅務登記手續。國稅登記到辦事大廳國稅登記窗口辦理。合伙企業，如果沒有銷售行為，只是提供服務(不含修理、修配行業)，不需要辦理國稅登記。

6、建賬時一般需要哪幾本賬？

答：第一，與企業相適應。企業規模與業務量是成正比的，規模大的企業，業務量大，分工也復雜，會計賬簿需要的冊數也多。企業規模小，業務量也小，有的企業，一個會計可以處理所有經濟業務，設置賬簿時就沒有必要設許多賬，所有的明細賬可以合成一、兩本就可以了。

第二，依據企業管理需要。建立賬簿是為了滿足企業管理需要，為管理提供有用的會計信息，所以在建賬時以滿足管理需要為前提，避免重復設賬、記賬。

第三，依據賬務處理程序。企業業務量大小不同，所采用的賬務處理程序也不同。企業一旦選擇了賬務處理程序，也就選擇了賬簿的設置，一般企業采用的是科目匯總表賬務處理程序，企業的總賬就要根據科目匯總表登記。需要設置總賬、現金日記賬、銀行存款日記賬、各種明細賬等。

7、每月會計核算的流程是什么？

答：會計核算流程就是由做憑證開始到編制會計報表這一過程，也叫會計循環。簡單點說就是根據原始憑證做記賬憑證，再根據記賬憑證記明細賬，接著匯總，然后根據匯總表記總賬，最后依據總賬進行報表。一個月的業務就結束了，接下來就是去報稅，納稅。

8、注冊資金未到位的問題？

答：應該在出資不到的范圍內承擔民事責任.，屬于抽逃資金。

9、哪些稅種到地稅申報？哪些稅種到國稅申報？程序是什么？時間上有什么要求?

答：

1、在國稅繳納的稅種有增值稅、消費稅、車輛購置稅、企業所得稅。每月1-15日向所在地主管國稅機關申報繳納稅款（其中：所得稅為1-15日；個人所得稅為1-7日）；

A、增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人，商業企業年銷售額達到80萬元、生產企業年營業額達到50萬元必須轉為一般納稅人，其余為小規模納稅人。

B、消費稅的納稅人為生產和銷售煙、酒、汽車、金銀首飾等消費品單位和個人為消費稅的納稅人；

C、車輛購置稅在購買車輛時繳納；

D、企業所得稅為金融企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅、中央直屬企業和2002年1月1日以后新成立企業的所得稅在國稅繳納；

2、在地稅繳納的稅種有：營業稅、企業所得稅（除去在國稅繳納的部分）、資源稅、個人所得稅（除去存款利息繳納的個人所得稅外都在地稅繳納）土地增值稅、印花稅、城建稅、車船使用稅、房產稅、城鎮土地使用稅。每月1-10日向所在地主管地稅機關申報繳納稅款（其中：所得稅為1-15日；土地增值稅、個人所得稅為1-7日；車船使用稅、城鎮土地使用稅、房產稅為每年的3、9月）。

3、具體業務還應該買一些相關的書籍看一看。

（二）、到已成立且經過一段經營過程的公司從事財務工作必須會處理的專業問題

1、應聘了出納崗位在交接過程應注意的幾個問題。答：出納交接,一般由會計負責人監交,前任出納必須將手中未記帳的單據登記入帳.然后填寫一式三份的交接清單,內容包括:

1、列明支票張數及支票號碼。

2、現金金額及票面額。

3、發票張數及號碼。

4、帳簿名稱及冊數。

5、印章及其他

類物品。交接雙方核對無誤后，交、接雙方及監交人三方簽字蓋章，各保留一份交接清單備查。

2、應聘了會計崗位在交接過程應注意的幾個問題。

1、將尚未處理完畢的業務，處理完畢。一般將交接截至期放在月末，這就是說，將月底之前的憑證、帳簿、報表等編制登記完畢。

2.、整理保管的各種會計資料（如憑證、帳簿、報表等）和各種會計物品（如證件、發票、印章、電算化密碼等），并列示于交接清單上。

3、整理尚無法處理的業務，列示于交接清單上，注明已處理的程度、相關的憑證資料等。

4、交待其他相關事宜，比如相關工作聯系部門（包括企業內部和外部）聯系人的聯系方式、相關會計處理的流程方法等等。這些內容視你的具體情況而定，以將你工作的內容交待清楚為準。

5、使用電算化的單位，交接雙方應在電腦上實際操作，以保證操作正常。

打印交接清單，一式三份。按照交接清單交接工作，交接無誤后，由移交人、接交人、監交人各自簽章，各執一份交接清單。

會計人員辦理移交手續前，必須及時作好移交準備

（一）已經受理的經濟業務尚未填制會計憑證，應當填制完畢。

（二）尚未登記的帳目，應當登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋經辦人印章。

（三）整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。

（四）編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、現金、有價證券、支票簿、發票、文件、其它會計資料和物品；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數據磁盤及有關資料、實物等內容。

會計人員辦理移交手續時，必須專人負責監交。移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐步移交，接替人員要逐項核對點收。

現金、有價證券必須與帳簿記錄保持一致，不一致時，移交人員必須限期查清。

會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責。

銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對，如不一致，應該編制銀行存款帳戶余額調節表調節相符，各種財產物資和債權債務的明細帳戶余額要與總帳有關帳戶余額核對相符；必要時，要抽查個別帳戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。

移交人員經管的票據、印章和其它實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數據在實際操作狀態下進行交接。

移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執一份，存檔一份。接替人員應當繼續使用移交的會計帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續性。

3、哪些原始憑證可以入賬，哪些原始憑證不能入賬？

答：《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發[2000]84號）第三條規定：納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關支出確屬已經實際發生的適當憑據；合法是指符合國家稅收規定，其他法規規定與稅收法規規定不一致的，以稅收法規規定為準。

4、老板提出部分收入不入賬，以達到少交稅的目的該怎么辦？

答：對企業來講，如果想合理避稅的話，除了爭取稅法范圍之內的優惠政策，還要注意的，就是這些文件中的優惠條款。如果把優惠政策選對了，就很可能達到

合理避稅的目的了。

5、固定資產四種計提折舊的方法都可以用嗎？ 答：雙倍余額遞減折舊法和年數總和折舊法都屬遞減折舊法。采用這兩種折舊方法的理由，主要是考慮到固定資產在使用過程中，一方面它的效率或收益能力逐年下降，另一方面它的修理費用要逐年增加。為了均衡固定資產在折舊年限內各年的使用費，固定資產在早期所提的折舊額應大于后期所提的折舊額。這兩種方法的采用須經稅務部門報批。

所得稅法里規定，固定資產折舊應采用平均年限法。并且固定資產折舊年限和折舊方法一經確定，一般不得隨意變更。需要變更的，由企業提出申請，并在變更前報主管財政機關批準。

6、低值易耗品的三種攤銷方法都可以用嗎？ 答首先是攤銷方法問題： 《企業會計制度》規定的攤銷方法有“一次攤銷法”和“分次攤銷法”。這里的“分次攤銷法”包括“五五攤銷法”、“分期平均攤銷法”和“降等攤銷法”。其次是攤銷核算的操作問題：

“分次攤銷法”下，要求在“低值易耗品”帳戶下設置“在庫低值易耗品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品攤銷”三個二級帳戶，分別核算庫存未用低值易耗品成本、使用中的低值易耗品的歷史成本和已用低值易耗品的價值攤銷額。

再次是低值易耗品控制問題： 在“一次攤銷法”下，由于在低值易耗品初次投入使用時就一次性將其全部價值計入有關成本、費用，帳面不再反映已投入使用的低值易耗品，因此在低值易耗品使用壽命期內，已用而尚未報廢的低值易耗品就形成了帳外資產，這無疑增加了使用中的低值易耗品的管理難度。同時，“一次攤銷法”也不符合權責發生制原則的要求，尤其是對大額、耐用低值易耗品。而“分次攤銷法”則不會出現這種情況。

最后是“五五攤銷法”問題：

在三種分次攤銷法中，“五五攤銷法”的會計核算操作最簡便，它既不需要象“分期平均攤銷法”那樣要求確定攤銷期限，也不需要象“降等攤銷法”那樣要求確定低值易耗品等級及各等級單位價值標準，只需在低值易耗品投入使用和報廢時各攤銷其價值的50%就行了。此外，與“一次攤銷法”相比，“五五攤銷法”下，不會形成帳外資產。但，在低值易耗品使用壽命期的后半程，“五五攤銷法”會導致“資產負債表”中虛列資產。因為，在低值易耗品使用壽命期的后半程，其實際價值已低于其帳面價值（即：其實際價值已低于其原取得成本的50%），會導致這段時間少計成本、費用，以致在“資產負債表”中虛列“存貨”金額以及在“損益表”中虛列利潤。這顯然不符合謹慎性原則要求?；蛟S這也正是新的《企業會計制度》下多數人不愿采用“五五攤銷法”的真正原因。

7、無形資產的攤銷年限在實際工作中怎樣執行?對會計核算有什么影響？ 答：根據企業會計準則的規定：

無形資產應當自取得當月起在預計使用年限內分期平均攤銷，計入損益。如預計使用年限超過了相關合同規定的受益年限或法律規定的有效年限，該無形資產的攤銷年限按如下原則確定：

(一)合同規定受益年限但法律沒有規定有效年限的，攤銷年限不應超過合同規

定的受益年限；

(二)合同沒有規定受益年限但法律規定有效年限的，攤銷年限不應超過法律規定的有效年限；

(三)合同規定了受益年限，法律也規定了有效年限的，攤銷年限不應超過受益年限和有效年限兩者之中較短者。

如果合同沒有規定受益年限，法律也沒有規定有效年限的，攤銷年限不應超過10年。

攤銷無形資產價值時：

借：管理費用——無形資產攤銷

貸：累計攤銷

8、企業所得稅的納稅調整是在季度末調，還是在年末調？ 答：年末調。

一般納稅人新辦戶申請發票需要提供的資料：（以朝陽國稅六所為例）

1、增值稅專用發票票種核定申請審批表2份

2、行政許可一套，包括：決定書送達回證+通知書送達回證+稅務行政許可事項審查意見書+準予稅務行政許可決定書+稅務行政許可受理通知書+稅務行政許可申請表（均由稅務所提供）

3、最高開票限額申請表

4、一般納稅人批復復印件

5、A4紙打印書面申請發票一份

6、法人、經辦人身份證復印件一份，委托授權書一份

7、房租合同復印件一份

8、稅務登記證副本原件

注：1.窗口辦理時盡量攜帶公章、人名章、財務章

2.小規模轉一般納稅人需要填寫“發票繳銷登記表”，把手寫版發票全部繳銷（繳銷：未開完的發票寫上“作廢”并用剪刀剪掉一個小角，找專管員簽字）3.流程時間為8個工作日后領取發票通知單

流程：

1、企業成為一般納稅人

2、遞交增值稅發票票種核定申請表-----領取通知書---發行金稅卡

3、航天金稅通知培訓時間（2天的培訓期，需要考試通過）

4、航天金稅從國稅拿到金稅卡后會給企業打電話安裝“一機多票”系統

5、拿著金稅卡到國稅局購買發票

超級啰嗦：

1、如果企業著急開具發票，就必須拿到一般納稅人批復之后申請票種核定，票種核定流程時間是8個工作日，時間控制的好等培訓完后就能拿到金稅卡。

2、金稅卡是開票的密鑰，因此此卡必須由專人保管好。

（申請票種核定---票種核定通知(8天）---發行、制作金稅卡（8天）---國稅工作人員通知航天金稅領卡（2天）---金稅通知企業（按時間先后順序）

3、安裝金稅系統所需要的電腦、打印機有條件的企業可以直接培訓時夠買，也可以自己準備。

建議從航天金稅那買。

4、航天金稅系統培訓需要2天時間，受訓者需要考試通過方可結業

第四篇：企業出口貨物免抵退稅申報流程

企業出口貨物免抵退稅申報流程

第一步 按出口合同開具出口發票。貨物報關離境前，應按出口合同中出口商品名稱、數量、成交方式、成交價格、離岸價格等要素，開具出口發票。第二步 免抵退出口業務記賬。按開具的出口發票，在貨物報關離境的當月確認免抵退出口銷售收入（以離岸價格確認收入）。借：應收賬款（銀行存款）貸：主營業務收入-出口銷售收入（免抵退出口銷售額）

第三步 確認出口報關單信息。在口岸電子執法系統-出口退稅子系統中，對出口報關單電子數據進行核對無誤后（或查詢報送或選擇報送），將認可的出口報關單數據提交至稅務機關。

第四步 收匯核銷。實行網上核銷的企業，出口貨物收匯后，在出口收匯核銷系統中進行收匯核銷處理；未實行網上核銷的企業，出口貨物收匯后，到外匯管理局進行人工收匯核銷。

第五步* 免稅進口料件記賬。對當期進料加工業務免稅進口的料件，按進口貨物報關單登記存貨帳簿。借：材料-保稅進口料件 貸：應付賬款（預付賬款、銀行存款），進料退運業務以負數記賬。

第六步* 進料加工手冊登記。從事進料加工業務的企業，在海關核發進料加工業務登記手冊的當月，在出口退稅申報系統中對該手冊進行登記錄入。選擇“基礎數據采集-進料加工手冊登記錄入”，逐項錄入加工手冊內容。第七步 出口貨物明細數據錄入。選擇“基礎數據采集-出口貨物明細申報錄入”，將當月的免抵退出口貨物數據按出口報關單或出口發票進行逐條錄入，單證不齊的在“單證不齊標識”欄打上標識，無出口報關單錄入B，無收匯核銷單錄入H（限未實行網上核銷的企業錄入），無代理出口證明錄入D（限委托出口的貨物錄入）。

第八步 前期已申報單證不齊的業務作收齊處理。前期申報的單證不齊的出口業務，在收齊單證的當期，在出口退稅申報系統中作單證收齊處理。選擇“基礎數據采集-收齊出口單證明細錄入”，在索引窗口選中應收齊單證的該條記錄，點擊工具欄的“批量接單”，在顯示的界面中“確定”即可。如原申報錄入的出口報關單號碼有誤，可在作收齊單證處理后，選擇工具欄的“修改”，對出口報關單號碼進行修改。

第九步 前期申報錯誤的出口業務沖減處理。作單證收齊處理后，對于原申報數據有誤的，應對該條申報數據作沖減處理。選擇“基礎數據采集-生成出口貨物沖減明細”，在索引窗口選中應沖減的該條記錄，點擊工具欄的“沖減出口”，在顯示的界面中“確定”即可。

第十步 作沖減處理的業務重新申報。對當期作沖減處理又需要申報免抵退稅的業務，在完成沖減處理后，再錄入正確的申報數據（其中“所屬期標識”須與出口報關單出口日期的年份一致）。申報錄入操作方法同第七步。第十一步* 免稅進口料件數據錄入。在出口退稅申報系統中錄入當月進料加工業務的進口料件明細數據（包括進料退運）。選擇“基礎數據采集-進口料件明細申報錄入”，按進口報關單逐條錄入免稅進口料件數據，已申報退免稅的進口料件退運的，數量以負數錄入。

第十二步* 進料加工手冊核銷。對海關已作核銷結案的進料加工業務手冊，在該手冊項下的進料、出口業務申報退稅完畢的下一個申報期，通過退稅申報系統對進料加工登記手冊進行核銷。選擇“基礎數據采集-進料加工手冊核銷錄入”，根據海關結案通知書、代征進口關稅或代征增值稅繳款書的有關數據進行錄入。

第十三步 生成明細申報數據盤，到稅務機關進行預審。選擇“免抵退稅申報-生成明細申報數據”，按提示將錄入的明細申報數據存儲到軟磁盤上，然后持該磁盤到稅務機關進行預審（主要審核申報的出口數據有無外部電子信息、申報的出口數據與外部電子信息是否一致）。

第十四步 查詢預審反饋疑點。將預審后的磁盤插入軟驅，選擇“反饋信息處理-稅務機關反饋信息讀入”，把預審反饋疑點信息讀入到出口退稅申報系統。然后選擇“反饋信息處理-稅務機關反饋信息查詢-預審疑點反饋情況查詢”，逐條查看申報的疑點問題。

第十五步 修改、調整申報錄入的出口明細數據。對主觀原因造成的疑點問題（數據錄入錯誤），應逐條進行修改。首先撤銷明細申報數據：選擇“申報數據處理-撤銷已申報數據”。然后修改錄入有誤的數據：選擇“基礎數據采集-出口貨物明細申報錄入”，在“索引窗口”點中應修改的紀錄，點擊工具欄的“修改”鈕，對錯誤的數據項進行修改。

第十六步 再次預審。對主觀錯誤修改完畢后，再次生成明細申報數據盤，到稅務機關進行預審，直到無疑點（不包括無信息的疑點）為止。（參照第十一步操作）

第十七步 預審信息反饋處理。將預審后的磁盤插入軟驅，選擇“反饋信息處理-稅務機關反饋信息讀入”，把預審反饋疑點信息讀入到出口退稅申報系統。然后選擇“反饋信息處理-稅務機關反饋信息處理”。

第十八步 生成正式明細申報數據盤。選擇“免抵退稅申報-生成明細申報數據”，將軟磁盤插入驅動器，按提示操作即可。

第十九步 打印《免抵退出口貨物申報明細表》。選擇“免抵退稅申報-打印申報報表”，點中《出口貨物免抵退稅申報明細表（當期出口明細）》，打印一式二份。

第二十步* 模擬出具免稅證明。選擇“申報數據處理-模擬出具進料加工免稅證明”。

第二十一步* 打印《生產企業進料加工進口料件申報明細表》、《進料加工海關登記手冊核銷申請表》、《生產企業進料加工貿易免稅證明》。選擇“免抵退稅申報-打印申報報表”，分別打印上述申報報表一式二份。

第二十二步 確認當期出口銷售額、不得免抵稅額。依《出口貨物免抵退稅申報明細表（當期出口明細）》的“出口銷售額人民幣”合計數調整賬載免抵退出口銷售額。依《出口貨物免抵退稅申報明細表（當期出口明細）》的“出口銷售額乘征退稅率差”合計數減《生產企業進料加工貿易免稅證明》的“免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額”合計數，確認當期不得免征和抵扣稅額并做帳務處理 借：主營業務成本 貸：應繳稅費-應繳增值稅（進項稅轉出）。第二十三步 手工填寫《生產企業出口貨物預免抵統計測算表》

第二十四步 在納稅申報系統錄入增值稅納稅申報數據，打印《增值稅納稅申報表》

第二十五步 在出口退稅申報系統錄入增值稅申報數據。選擇“基礎數據采集-增值稅申報表項目錄入”，按《增值稅納稅申報表》和《生產企業出口貨物預免抵統計測算表》的有關項目錄入。然后選擇工具欄“擴展-打印當前紀錄”，打印“增值稅納稅申報表錄入數據”表。

第二十六步 申報匯總表數據錄入。選擇“基礎數據采集-免抵退申報匯總表錄入”，點擊工具欄“增加”，按回車鍵到底即可（不得人工修改數據）。第二十七步 生成匯總申報數據盤。選擇“免抵退稅申報-生成匯總申報數據”，將軟磁盤插入驅動器，按提示操作即可。

第二十八步 打印《免抵退稅申報匯總表》。選擇“免抵退稅申報-打印申報報表”，點中“出口貨物免抵退稅申報匯總表”，打印一式三份。注意查看匯總表C列第2行、第15行有無差額，如果有差額則說明增值稅申報表數據有問題。

第二十九步 到稅務機關進行出口貨物預免抵申報和增值稅納稅申報。第三十步 打印《免抵退稅申報匯總表附表》。選擇“免抵退稅申報-打印申報報表”，點中“出口貨物免抵退稅申報匯總表附表”，打印一式二份。第三十一步 打印其他申報表。選擇“免抵退稅申報-打印申報報表”，分別打印*《進料加工登記申報表》、《出口貨物當期單證齊全并且信息齊全明細表》、《出口貨物前期單證齊全并且信息齊全明細表》各一式二份。第三十二步 裝訂申報報表。按《增值稅申報表錄入數據表》、《免抵退稅申報匯總表》、《免抵退稅匯總申報表附表》、《出口貨物申報明細表》、《出口貨物當期單證齊全并且信息齊全明細表》、《出口貨物前期單證齊全并且信息齊全明細表》、《進料加工登記申報表》、《生產企業進料加工進口料件申報明細表》、《進料加工海關登記手冊核銷申請表》、《生產企業進料加工貿易免稅證明》的順序，分別裝訂成兩冊（其中一冊裝2份《免抵退稅申報匯總表》）。

第三十三步 裝訂申報出口單證。按申報明細表順序裝訂單證（只裝訂單證齊全的，每單業務的裝訂順序為：核銷單、出口報關單、代理出口貨物證明、出口發票、進口報關單）。

第三十四步 持申報數據盤和裝訂成冊的出口退稅申報表、申報單證到稅務機關申報退稅。

第三十五步 根據當期申報匯總表的應退稅額（第24行）做帳務處理。借：其他應收款-應收出口退稅款 貸：應繳稅費-應繳增值稅（出口退稅）。第三十六步 出口單證備案。將出口貨物明細單、裝貨單、運輸單據按要求裝訂成冊。

附：出口退稅申報軟件安裝更新

1、首次啟用退稅申報系統。從中國出口退稅咨詢網上下載最新版本的貿易企業出口退稅申報系統（下載到計算機根目錄下），然后按提示進行軟件安裝。安裝完畢后進行系統維護，進入“系統維護-系統設置配置與修改”界面，逐項錄入企業的基本信息，其中“企業代碼”為10位企業海關代碼，“納稅人識別號”為國稅稅務登記證號碼，“企業名稱”為單位全稱，“計稅計算方法”設置成“2”，“稅務機關代碼”為120117，“稅務機關名稱”為園區國家稅務局。

2、退稅率文庫更新。更新出口商品退稅率文庫按如下操作：從中國出口退稅咨詢網上下載最新版本的出口商品代碼庫（下載到計算機根目錄下），然后解壓縮。(1)進入“系統維護-代碼維護-海關商品碼”界面，選擇工具欄代碼讀入將解壓縮的文件CMCODE.DBF讀入到出口退稅申報系統，讀入完畢后點擊工具欄“設為自用”即可。(2)進入“系統維護-代碼維護-標準海關商品碼”界面，選擇工具欄代碼讀入將解壓縮的文件STDCM.*讀入到出口退稅申報系統。

3、更新退稅申報系統。當出口退稅申報系統版本升級時，應先將原退稅申報系統數據進行備份，選擇系統維護-系統數據備份界面，即可完成數據備份。然后從中國出口退稅咨詢網上下載最新版本的貿易企業出口退稅申報系統，安裝后將原退稅申報系統的備份數據導入新退稅申報系統。選擇系統維護-系統備份數據導入界面，在舊系統路徑下查找最新備份文件，按提示即可完成備份數據導入。

稅務系統給出的一個關于稅收負擔率的計算公式: 稅收負擔率=[(內銷收入+外銷收入)*適用稅率-(上期留抵+本期進項-期末留抵-進項轉出)]/全部銷售收入*100% 注:進項轉出中不包括外銷收入乘征退稅率差而轉出的部分 生產企業自營出口增值稅稅負率計算：

（內銷銷項＋免抵退銷售額×征稅率－進項稅額）／（免抵退銷售額＋內銷銷售額）出口退稅企業的稅負率計算：

目前對于出口型生產企業稅負率的計算方法分二種情況：

1、期初進項留抵數中有以前出口但末申報退稅的進項留抵在內，且數額較大，主要形成原因是由于新批的出口企業受一定條件限制，前十三個月不能申報出口退稅，其金額放在留抵進項中體現。且到年末仍有留抵，其留抵數的計算應為上年末增值稅納稅申報表的期末留抵數-下1月份增值稅納稅申報上的本期免抵退貨物應退稅額>0，此時期初留抵直接影響到下的稅負率，此時當年實際稅負率的計算方法：(全年銷售收入(內外銷之和)*17%-當年進項)/全年銷售收入。

2、對于不受上項因素影響的企業：稅負率的計算公式有二種： 第一種計算方法是：(免抵額+應納稅額)/全年銷售收入。

第二種方法是：(全年銷售收入*17%-進項稅額+期初進項留抵-期末進項留抵)/全年銷售收入。此兩種計算方法的結果是一致的?；颍?稅負={【銷項稅額合計+免抵退貨物銷售額×17%-（進項稅額合計-進項稅額轉出合計+年初留抵稅額-年末留抵稅額）】÷【應稅貨物及勞務銷售額（不包括免稅貨物及勞務銷售額）+免抵退貨物銷售額】}×100% 這是針對“出口企業有實行免抵退辦法的，也可以說總結為：應交稅金/銷售額

以上計算中的進項稅額均為進項稅額-進項稅額轉出+出口貨物進項轉出，期初期末留抵均為增值稅納稅申報上的留抵數-下期申報表當月免抵退貨物應退稅額。

增值稅稅負率計算公式：

增值稅稅負率=｛［銷項稅額合計+免抵退貨物銷售額*應稅貨物實用稅率-（進項稅額合計-進項稅額轉出合計+年初留抵稅額-年末留抵稅額）］/［應稅貨物或勞務銷售額+免抵退貨物銷售額］｝*100％

出口企業稅負

一、免抵退稅出口企業增值稅稅負率=（當期免抵稅額+ 當期應納稅額）÷（當期應稅銷售額+ 當期免抵退稅銷售額）×1OO%?！懊獾侄愵~”包含單證不齊與單證齊全的出口貨物免抵稅額。

二、稅負只是稅務機關進行納稅申報稽核分析的參考指標。

1.對實行“免抵退”的生產企業而言,應納增值稅包括了出口抵減內銷產品應納稅額

2.通常情況下，當期應納增值稅=應納增值稅明細賬“轉出未交增值稅”累計數+“出口抵減內銷產品應納稅額”累計數

實例：

例

1、某企業O6年1月份外銷8OO萬（人民幣），出口退稅率為13%，內銷為1OOO萬，當月進項稅額為35O萬，期初無留抵。

則：當月應交稅金=1OOO*17%-35O+8OO*4%=-148萬（留抵），當月應退稅額=免抵退稅額=8OO*13%=1O4萬，當月免抵稅額=當月免抵退稅額-應退稅額=1O4-1O4=O，當月稅負=O/(8OO+1OOO)*/1OO%=O%；

會計處理：① 借：應收補貼款 1O4 貸：應交稅金-----應交增值稅(出口退稅)1O4 ，例

2、同樣是例1。進項稅額改為25O萬。則：當月應交稅金=1OOO*17%-25O+8OO*4%=-48萬（留抵），當月應退稅額=當月留抵稅額=48萬，當月免抵稅額=當月免抵退稅額-應退稅額=8OO*13%-48=56，當月稅負=56/(8OO+1OOO)*/1OO%=3.1%；

會計處理：① 借：應收補貼款 48 貸：應交稅金-----應交增值稅(出口退稅)48，②借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）56 貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）56

例

3、同樣是例1。進項稅額改為2OO萬；則：當月應交稅額=1OOO*17%-2OO+8OO*4%=2萬，當月免抵稅額=當月免抵退稅額=8OO*13%=1O4萬，當月稅負=(2+1O4)/(8OO+1OOO)*1OO%=5.89%;會計處理： 借：應交稅金——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）1O4 貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）1O4 ②借：應交稅金——應交增值稅（轉出未交增值稅）2 貸：應交稅金——未交增值稅2

第五篇：免抵退稅分析

“免、抵、退”對稅收影響分析

“免、抵、退”的計算方法解決了征退稅不同步的時間差占壓企業流動資金的矛盾，緩解了對國家退稅的壓力，同時又應對了企業利用虛假會計核算來騙取出口退稅的問題?！懊狻笔侵干a企業出口自產貨物免征生產銷售環節的增值稅；“抵”是指以本企業本期出口產品應退稅額抵頂內銷產品應納稅額?！巴恕笔侵干a企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完成的部分予以退稅。

根據其原理及計算方法，我們知道由于企業免征出口環節增值稅，并且用內銷產品的應納稅額抵頂出口產品應退稅額，和原來執行的“先征后退”辦法相比，地方將損失既有增值稅收入。國家為鼓勵地方積極性，采取計算并調庫的辦法，將這部分稅款由中央金庫調至地方金庫，補償了原屬于地方的稅源。因此，“免抵退”辦法對地方來說并不會造成稅源的損失。但會因為審批和調庫時滯使收入后移。同時現執行的出口退稅分擔辦法，既“核定出口退稅基數，超出基數的部分中央與地方按照92.5∶7.5的比例共同負擔”，會使地方財政負擔增加。

舉個簡單的例子：甲企業為生產型內銷企業，月初無留抵，某月實現內銷1000萬元，進項為100萬元，該企業征稅率為17%，根據計算，應納增值稅計算結果為：應納增值稅=1000萬元×17%-100萬元=70萬元；

乙企業和甲企業產品相同，只不過其產品均為外銷，其他數據均相同，其出口退稅率為13%，根據免抵退稅計算辦法，其應納增值稅計算結果為：

應納增值稅=內銷貨物的銷項稅額-（進項稅額-當期不予抵扣或退稅的稅額）=0-(100-40)=-60萬元(留抵)應免抵退稅額=出口貨物銷售額×出口貨物退稅率=130萬元

當期應退稅額=當期期末留抵稅額=60萬元

當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=130-60=70萬元

乙企業免抵稅額通過金庫調庫后形成地方增值稅收入70萬元，和甲企業相比其稅收貢獻是一樣的。

根據其原理及計算方法，在其他因素不變的情況下，隨著外銷比例的提高會引起企業應納增值稅的減少，但也會相應導致免抵稅額的增加，反之亦然，但最終不會引起地方稅收貢獻的變化。但在征退稅率不同情況下，進入成本的進項稅額會隨著外銷比例的提高而提高，從而導致企業利潤的減少。

同樣道理，在其他因素不變的情況下，隨著出口退稅率的提高，企業應納增值稅會減少，但也會相應導致免抵稅額的增加，也不會引起地方稅收貢獻的變化。在征退稅率不同情況下，進入成本的進項稅額會隨著出口退稅的提高而減少，從而增加企業的利潤。

結論：

1、和原來執行的“先征后退”辦法相比，“免抵退”辦法不會對地方造成稅源的損失，發展外向型經濟、擴大外銷規模將會帶來地方稅源的增長。但現執行的出口退稅分擔辦法，會使地方財政負擔增加。

3、外銷比例、出口退稅率的變化不會引起地方稅收貢獻的變化（但有可能影響利潤），只是影響出口退稅額的同向變化。

牡丹江國稅局 2009年10月14日星期三