第一篇：生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅政策

出口貨物“免、抵、退”稅管理辦法

一、“免、抵、退”稅管理辦法的實(shí)施范圍

（一）生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口）的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。

本辦法所述的生產(chǎn)企業(yè)，是指獨(dú)立核算，實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力 的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。

本辦法所述自產(chǎn)貨物是指生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)原輔材料，經(jīng)過加工生產(chǎn)的貨物。以及符合國家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)規(guī)定的視同自產(chǎn)產(chǎn)品。生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品按以下規(guī)定執(zhí)行：

1.生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時(shí)符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退（免）稅。（1）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；

（2）使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)；（3）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。

2.生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦 理退（免）稅。（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；

（2）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。3.凡同時(shí)符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)可認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的 產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。（1）經(jīng)縣級(jí)以上政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；（2）集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；

（3）集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報(bào)送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

4.生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時(shí)符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。（1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；

（2）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；（3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；

（4）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的 輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。

5.生產(chǎn)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)“免、抵、退” 稅時(shí)，須按當(dāng)月實(shí)際出口情況注明視同自產(chǎn)產(chǎn)品的出口額（在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》備注欄中注明）。對生產(chǎn)企 業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，凡不超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按有關(guān)規(guī)定審核無誤后辦理“免、抵、退”稅；凡超過當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，須報(bào)經(jīng)省國家稅務(wù)局核準(zhǔn)后辦理“免、抵、退”稅。

6.生產(chǎn)企業(yè)不如實(shí)申報(bào)視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí) 施細(xì)則》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

（二）增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實(shí)行免征增值稅辦法。

（三）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。

二、“免、抵、退”稅規(guī)定的具體內(nèi)容

實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn) 企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物 在當(dāng)期內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。

三、生產(chǎn)企業(yè)出口銷售入賬時(shí)間、銷售收入和離岸價(jià)的確定

（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論海、陸、空、郵運(yùn)出口，均按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的入賬時(shí)間作為出口貨物銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間登記出口銷售帳。

（二）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)（要求出口發(fā)票與出口報(bào)關(guān)單的成交方式、數(shù)量、金額相一致）；若以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì) 制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等（原則上以海關(guān)確定的離岸價(jià)格為準(zhǔn)，部分海關(guān)未在出口報(bào)關(guān)單上直接注明離岸價(jià)的，可以用成交價(jià)格減運(yùn)保費(fèi)確定，一張報(bào)關(guān)單上如有兩 條以上記錄的，可按出口金額的比例 進(jìn)行分?jǐn)傆?jì)算確定）。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價(jià)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際離岸價(jià)申報(bào)“免、抵、退”稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。

（三）出口貨物不論以何種外幣結(jié)算，均按國家規(guī)定的匯率折算成人民幣登記有關(guān)賬冊；生產(chǎn)企業(yè)可以采用當(dāng)月1日或當(dāng)日的匯率作為記賬匯率（一般為中間價(jià)），確定后報(bào)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，一個(gè)年度內(nèi)不予調(diào)整。

四、有關(guān)“免、抵、退”稅的計(jì)算

（一）免抵退稅額、免抵退稅額抵減額及免抵稅額的計(jì)算：

免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額-上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

免稅購進(jìn)原材料包括從國內(nèi)購進(jìn)的免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格，計(jì)算公式為 ：

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格＝貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅 免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額

（二）當(dāng)期應(yīng)納稅額、當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額、當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額的計(jì)算：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額-上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝購進(jìn)的免稅原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）

（三）當(dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期應(yīng)免抵稅額、結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額的計(jì)算

1．當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項(xiàng)稅額≥本月的應(yīng)抵扣稅額時(shí)，應(yīng)納稅額≥0，即本月無未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=0 當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額（為0）=當(dāng)期免抵退稅額

無結(jié)轉(zhuǎn)下期的留抵稅額（即為0）。

2．當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項(xiàng)稅額＜本月的應(yīng)抵扣稅額時(shí)，本月進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣完，即當(dāng)期期末有留抵稅額：

（1）如果當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期應(yīng)免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

結(jié)轉(zhuǎn)下期的留抵稅額=0；

（2）如果當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，則：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期應(yīng)免抵稅額=0 結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期期末留抵稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額。

“期末留抵稅額”是計(jì)算確定應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額的重要依據(jù)，應(yīng)以當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”的審核數(shù)欄為準(zhǔn)。

（四）對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，除本條第二款、第三款規(guī)定外，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起 12個(gè)月內(nèi)發(fā)生的應(yīng)退稅額，不實(shí)行按月退稅的辦法，而是采取結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵頂其內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額。12個(gè)月后，如該企業(yè)屬于小型 出口企業(yè)，則按本條有關(guān)小型出口企業(yè)的規(guī)定執(zhí)行；如該企業(yè)屬于小型出口企業(yè)以外的企業(yè)，則實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理“免、抵、退” 稅的辦法。

注冊開業(yè)時(shí)間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)（小型出口企業(yè)除外），如不實(shí)行按月計(jì)算“免、抵、退”有困難的，經(jīng)出口企業(yè)申請 ,如企業(yè)確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，報(bào)經(jīng)我局批準(zhǔn)，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理“免、抵、退”稅的辦法。新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過 500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如自成立之日起12個(gè)月內(nèi)不辦理退稅確 有困難的，企業(yè)可在符合條件的當(dāng)月提出按月辦理“免、抵、退”稅辦法的申請，報(bào)經(jīng)我局批準(zhǔn)，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理“免、抵、退”稅的辦法。

我省小型出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為上一年度的內(nèi)外銷之和在 200萬元（含）以下的生產(chǎn)性出口企業(yè)。對財(cái)稅〔2002〕7號(hào)文件第八條規(guī)定的退稅審核期為12個(gè)月的小型出口企業(yè)在年度中間 發(fā)生的應(yīng)退稅額，不實(shí)行按月退稅的辦法，而是采取結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵頂其內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，年底對未抵頂完的部分一次性辦理退稅的辦 法。

（五）生產(chǎn)企業(yè)出口產(chǎn)品后，應(yīng)及時(shí)回籠退稅單證，按規(guī)定的期限及時(shí)向退稅部門辦理“免、抵、退”稅申報(bào)手續(xù)。由于新“免、抵、退 ”稅辦法是按單證齊全計(jì)算審批“免、抵、退”稅額，每月單證申報(bào)只能一次，對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物未按國稅發(fā) [2004] 64號(hào)文件第三條規(guī)定在報(bào)關(guān)出口90日內(nèi)申報(bào)辦理“免、抵、退”稅手續(xù)的，如果其到期之日超過了當(dāng)月的“免、抵、退”稅申報(bào)期，退稅部門可暫不按國稅發(fā)[2004] 64號(hào)第七條規(guī)定視同內(nèi)銷貨物予以征稅。但生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在次月“免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)“免、抵、退”稅，如仍未申報(bào)的，以 及生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)收齊有關(guān)出口退（免）稅憑證或未向主管國稅機(jī)關(guān)辦理“免、抵、退”稅申報(bào)手續(xù)的，出口企業(yè)應(yīng)視同內(nèi)銷貨 物計(jì)提銷項(xiàng)稅額；生產(chǎn)企業(yè)出口不予退免稅的貨物，應(yīng)按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)提公式如下： 一般納稅人：

銷項(xiàng)稅額=（出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率

小規(guī)模納稅人：

應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+征稅率）×征稅率

五、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報(bào)程序

（一）生產(chǎn)企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后應(yīng)及時(shí)與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的出口貨物報(bào)關(guān)單（退稅）證明聯(lián)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，并按現(xiàn) 行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定在財(cái)務(wù)上作銷售。

（二）生產(chǎn)企業(yè)在“免、抵、退”稅申報(bào)系統(tǒng)（總局的8.0版軟件）中錄入辦理“免、抵、退”稅申報(bào)所必須的各種數(shù)據(jù)，生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)，在每月納稅申報(bào)期限內(nèi)（一般為每月 1-10日）通過Web方式進(jìn)行網(wǎng)上預(yù)審（原則上要求出口企業(yè)都能通過網(wǎng)上預(yù)申報(bào)，對個(gè)別企業(yè)因各種原因不能通過Web申報(bào)的，可將數(shù)據(jù)生成到軟盤、U盤等儲(chǔ)存介質(zhì)中，在8-10日到我局辦稅大廳進(jìn)出口窗口進(jìn)行預(yù)審）。各種數(shù)據(jù)包括：進(jìn)料加工手冊登記錄入、進(jìn)口料件明細(xì)錄入、進(jìn)料加工核銷錄入（以上為有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)企業(yè)的必錄項(xiàng)）、出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入、收齊出口單證明細(xì)錄入。

（三）生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)預(yù)審后的反饋信息調(diào)整相關(guān)明細(xì)申報(bào)標(biāo)識(shí)，并對數(shù)據(jù)進(jìn)行一致性檢查后，重新生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)。

若當(dāng)期有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的，須先向退稅部門申請出具進(jìn)料加工免稅證明，在取得進(jìn)料加工免稅證明后，應(yīng)在“免、抵、退”稅申報(bào)系統(tǒng)中 模擬出具進(jìn)料加工免稅證明，計(jì)算免抵退稅抵減額和不予免征和抵扣稅額抵減額。

（四）生產(chǎn)企業(yè)將《增值稅納稅申報(bào)表》的相關(guān)數(shù)據(jù)錄入申報(bào)系統(tǒng)，在免抵退匯總表數(shù)據(jù)錄入模塊中自動(dòng)生成《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)匯總表》，并生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)。

（五）在增值稅納稅申報(bào)期限內(nèi)，將生成的明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)和匯總申報(bào)數(shù)據(jù)通過Web方式（要求出口企業(yè)都實(shí)行Web網(wǎng)上申報(bào)）向我局辦稅大廳征收窗口進(jìn)行“免、抵、退”稅申報(bào)，在完成“免抵退”稅申報(bào)后，才能進(jìn)行《增值稅納稅申報(bào)表》的申報(bào)。

（六）生產(chǎn)企業(yè)打印出相關(guān)“免、抵、退”稅申報(bào)報(bào)表。

（七）生產(chǎn)企業(yè)在每月的8-12日(節(jié)假日順延一天)，帶上已經(jīng)“免、抵、退”稅Web申報(bào)的單證齊全申報(bào)資料，進(jìn)行退稅單證正式申報(bào)。

（八）進(jìn)出口部門在單證審核過程中，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)企業(yè)上報(bào)的退稅單證因不符要求而撤單的，以及數(shù)據(jù)不正確等情況的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)重新生 成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)和匯總申報(bào)數(shù)據(jù)通過Web進(jìn)行正式申報(bào)數(shù)據(jù)的重新上報(bào)。

（九）生產(chǎn)企業(yè)每月月底前（一般為每月 28—30日）可通過Web下載反饋信息（經(jīng)審核和重新上報(bào)后，一般企業(yè)的申報(bào)數(shù)據(jù)與稅務(wù)端的審批數(shù)基本相一致，企業(yè)可不再作數(shù) 據(jù)調(diào)整）。

（十）生產(chǎn)企業(yè)按月辦理“免、抵、退”稅申報(bào)后，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的審批反饋情況，做好“應(yīng)收出口退稅”賬務(wù)的調(diào)整工作。生產(chǎn)企業(yè) “免、抵、退”稅申報(bào)時(shí)計(jì)算入賬的應(yīng)退稅額如與退稅部門審批數(shù)據(jù)不一致時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整有關(guān)賬戶。應(yīng)退稅額須全額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收出口退 稅”賬戶核算。下月《增值稅納稅申報(bào)表》 “上期留抵稅額” 欄及 “免抵退稅貨物應(yīng)退稅額” 欄應(yīng)分別按本月《增值稅納稅申報(bào)表》 “期末留抵稅額”欄和本月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”填列。

六、辦理“免、抵、退”稅申報(bào)所需的資料 為方便企業(yè)，減少重復(fù)上報(bào)資料，根據(jù)“免、抵、退”網(wǎng)上申報(bào)，數(shù)據(jù)實(shí)行計(jì)算機(jī)核對，資料信息共享的特點(diǎn)，我局簡化和調(diào)整了企業(yè)的 上報(bào)資料，除按以上要求進(jìn)行網(wǎng)上數(shù)據(jù)上報(bào)外，在進(jìn)行“免、抵、退”稅單證正式申報(bào)時(shí)還應(yīng)提供下列資料。

（一）生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門辦理“免、抵、退”稅單證齊全申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列憑證資料： 1.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》；

2.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》（當(dāng)期出口當(dāng)期齊全且信息通過）； 3.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》（前期出口當(dāng)期齊全且信息通過）； 4.與進(jìn)料加工業(yè)務(wù)有關(guān)的報(bào)表：

（1）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》；（2）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》； 5.裝訂成冊的原始憑證：

（1）加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；

（2）經(jīng)外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）（國稅發(fā)[2004] 64號(hào)文件第二條規(guī)定的六類企業(yè)必須在單證申報(bào)時(shí)提供，除此之外的企業(yè)在單證申報(bào)時(shí)可暫不提供，但必須在報(bào)關(guān)出口之日起180天 內(nèi)提供）或有關(guān)部門出具的遠(yuǎn)期收匯證明；（3）代理出口貨物證明；（4）企業(yè)簽章的出口發(fā)票；

（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。

（二）利用國際金融組織或外國政府貸款，采取國際招標(biāo)方式由國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品，向退稅部門申報(bào)“免、抵、退”稅時(shí)，除提供上述申報(bào)表外，還應(yīng)提供下列憑證資料：

1.招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》； 2.由中國招標(biāo)公司或其他國內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明(正本)； 3.中標(biāo)人與中國招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）； 4.中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單； 5.銷售中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票或外銷發(fā)票； 6.中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶收貨清單。利用國際金融組織和外國政府貸款采取國際招標(biāo)方式，由國外企業(yè)中標(biāo)再分包給國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，視同國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)予以辦 理“免、抵、退”稅。分包生產(chǎn)企業(yè)在申報(bào)辦理“免、抵、退”稅時(shí)，除提供上述憑證資料外，還應(yīng)提供與中標(biāo)人簽署的分包合同（協(xié)議）。

（三）生產(chǎn)企業(yè)在次年 1月份增值稅納稅期限內(nèi)，將1-12月份的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》（出口貨物）裝訂成冊上報(bào)到辦稅大廳進(jìn)出 口窗口；

七、辦理“免、抵、退”稅申報(bào)的要求

（一）對有出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)，“免、抵、退”稅申報(bào)每月必須在增值稅納稅申報(bào)前進(jìn)行。對當(dāng)期既無出口業(yè)務(wù)又未收齊單證的，也必 須進(jìn)行“免、抵、退”稅申報(bào)，即零申報(bào)。

（二）在“免、抵、退”稅申報(bào)之前，必須先進(jìn)行預(yù)審。未預(yù)審或預(yù)審有誤未作調(diào)整而進(jìn)行“免、抵、退”稅申報(bào)的，對上報(bào)的退稅單證 作退單處理。多次發(fā)現(xiàn)未預(yù)審或預(yù)審有誤未作調(diào)整而申報(bào)的，將根據(jù)國稅發(fā) [2004]64號(hào)文件第二條規(guī)定對企業(yè)按六類企業(yè)進(jìn)行管理。

（三）《增值稅納稅申報(bào)表》有關(guān)項(xiàng)目的申報(bào)要求

1.“免、抵、退稅辦法出口貨物銷售額”填寫實(shí)行“免抵退稅辦法”的出口貨物銷售額，為當(dāng)期報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售的全部（包 括單證不齊部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額，應(yīng)與當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》中的當(dāng)期免、抵、退出口貨物銷售額欄數(shù)據(jù)相一致；

2.“免抵退稅貨物不得免征和抵扣稅額”按當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計(jì)算 填報(bào)，有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的應(yīng)扣除“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”；當(dāng)“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”大于“出口貨物銷 售額乘征退稅率之差”時(shí)，“免抵退貨物不得抵扣稅額”按0填報(bào)，其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期； “免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”采用“購進(jìn)法”計(jì)算，其金額為當(dāng)期全部購進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格與征退稅率之差的乘積。結(jié)案核銷情況與原扣減情況有差異的，應(yīng)在該欄進(jìn)行調(diào)整。

3.“上期留抵稅額”按照上月《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”數(shù)據(jù)填寫。4.“免抵退稅貨物應(yīng)退稅額”按照退稅部門確認(rèn)的上月《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報(bào)，即 為上期轉(zhuǎn)入“應(yīng)收出口退稅”賬戶的免抵退稅貨物的應(yīng)退稅額。5.若退稅部門審核《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》的“累計(jì)申報(bào)數(shù)”與《增值稅納稅申報(bào)表》對應(yīng)項(xiàng)目的累計(jì)數(shù)不一致，企業(yè)應(yīng)在下期增值稅納稅申報(bào)時(shí)根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》中“與增值稅納稅申報(bào)表差額”欄內(nèi)的數(shù)據(jù)對《增 值稅納稅申報(bào)表》有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。

（四）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的申報(bào)要求

1.生產(chǎn)企業(yè)按當(dāng)期報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做出口銷售的全部出口明細(xì)（包括單證不齊全部分）填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào) 明細(xì)表》，對單證不齊無法填報(bào)的項(xiàng)目暫不填寫，并在“單證不齊標(biāo)志欄”內(nèi)按填表說明做相應(yīng)標(biāo)志。

2.對前期出口貨物單證不齊，當(dāng)期收集齊全的，應(yīng)在當(dāng)期免、抵、退稅申報(bào)時(shí)一并申報(bào)參與免、抵、退稅的計(jì)算，可單獨(dú)填報(bào)《生產(chǎn)企 業(yè)出口貨物免、抵、退申報(bào)明細(xì)表》，在“單證不齊標(biāo)志”欄內(nèi)填寫原申報(bào)時(shí)的所屬期和申報(bào)序號(hào)。

3.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》的“出口銷售額”欄數(shù)據(jù)應(yīng)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》的“當(dāng) 期免、抵、退出口貨物銷售額”數(shù)據(jù)相一致。

（五）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》的申報(bào)要求

1.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》的“當(dāng)期免、抵、退出口貨物銷售額”數(shù)據(jù)應(yīng)與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申 報(bào)明細(xì)表》的“出口銷售額”欄數(shù)據(jù)相一致； 2.“出口銷售額乘征退稅率之差”按企業(yè)當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積填報(bào)；

3.“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”按退稅部門當(dāng)期開具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”填報(bào)；

4.“出口銷售額乘退稅率”按企業(yè)當(dāng)期出口單證齊全部分及前期出口當(dāng)期收齊單證部分且經(jīng)過退稅部門審核確認(rèn)的免抵退出口貨物人民 幣銷售額與退稅率的乘積計(jì)算填報(bào)。

5.“免抵退稅額抵減額”按退稅部門當(dāng)期開具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》中的“免抵退稅額抵減額”填報(bào)。

6.“與增值稅納稅申報(bào)表差額”為退稅部門審核確認(rèn)的“累計(jì)”申報(bào)數(shù)減《增值稅納稅申報(bào)表》對應(yīng)項(xiàng)目的累計(jì)數(shù)的差額，企業(yè)應(yīng)做相 應(yīng)賬務(wù)調(diào)整并在下期增值稅納稅申報(bào)時(shí)對《增值稅納稅申報(bào)表》進(jìn)行調(diào)整。7.新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)（按規(guī)定試行按月免抵退稅管理辦法的企業(yè)除外），12個(gè)月內(nèi)“應(yīng)退稅額”按0填報(bào)，“當(dāng)期免抵稅額 ”與“當(dāng)期免抵退稅額”相等。

（六）申報(bào)數(shù)據(jù)的調(diào)整

對前期申報(bào)錯(cuò)誤的，當(dāng)期可進(jìn)行調(diào)整。前期少報(bào)出口額或低報(bào)征、退稅率的，可在當(dāng)期補(bǔ)報(bào)；前期多報(bào)出口額或高報(bào)征、退稅率的，當(dāng)期 可以紅字（或負(fù)數(shù)）差額數(shù)據(jù)沖減；也可用紅字（或負(fù)數(shù)）將前期錯(cuò)誤數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報(bào)藍(lán)字?jǐn)?shù)據(jù)。對于按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允 許扣除的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和傭金，與原預(yù)估入賬值有差額的，也按此規(guī)則進(jìn)行調(diào)整。本年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)業(yè)務(wù)的，可在下期用紅字（或 負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整；以前年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)補(bǔ)繳原“免、抵、退”稅款，應(yīng)補(bǔ)稅額 =退運(yùn)貨物出口離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率。若退運(yùn)貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅的，則不須補(bǔ)繳稅款。

八、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅單證辦理

生產(chǎn)企業(yè)開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)以及“免、抵、退”稅憑證丟失需要辦理有關(guān)證明的，在“免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)辦理。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可以隨時(shí)申請辦理有 關(guān)證明。

（一）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理 1.進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記

開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在履行每份進(jìn)料加工復(fù)出口合同第一次進(jìn)料之前，應(yīng)持進(jìn)料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊》（外商投資企業(yè)不需提供）、經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門蓋章的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》、進(jìn)口料件申請備案清單、出口成品申請備案清單、出口 制成品及對應(yīng)進(jìn)口料件消耗備案清單等資料，向退稅部門辦理登記備案手續(xù)。2.《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的出具

開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在向退稅部門申報(bào)辦理“免、抵、退”稅時(shí)，應(yīng)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》，退稅部門 按規(guī)定審核后出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。

進(jìn)料加工業(yè)務(wù)采用“購進(jìn)法”計(jì)算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期全部購進(jìn)的進(jìn)口 料件組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算出具。3.進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷 生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于復(fù)出口貨物全部報(bào)關(guān)出口，并取得《海關(guān)進(jìn)料加工手冊結(jié)案通知書》，持《進(jìn)料加工登記手冊》及《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān) 登記手冊核銷申請表》于次月底前到退稅部門辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。退稅部門根據(jù)該筆復(fù)出口貨物的實(shí)際發(fā)生情況出具核銷后的《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，與當(dāng)期出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》一并參與計(jì)算。

（二）其他“免、抵、退”稅單證辦理。

1.《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）需向海關(guān)申請補(bǔ)辦的，可憑主管退稅部門出具的《補(bǔ) 辦出口報(bào)關(guān)單證明》，向海關(guān)申請補(bǔ)辦。

生產(chǎn)企業(yè)在向主管退稅部門申請出具《補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明》時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料：（1）《關(guān)于申請出具（補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告》；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；（4）出口銷售發(fā)票；

（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。

2.《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口收匯核銷單（出口退稅專用）需向主管外匯管理局申請補(bǔ)辦的，可憑主管退稅部門 出具的《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》，向外匯管理局提出補(bǔ)辦申請。

生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門申請出具《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：（1）《關(guān)于申請出具（補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明）的報(bào)告》；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；（3）出口銷售發(fā)票；

（4）主管退稅部門要求提供的其他資料。

3.《代理出口未退稅證明》。委托（生產(chǎn)企業(yè)）遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請補(bǔ)辦的，應(yīng) 由委托方先向其主管退稅部門申請出具《代理出口未退稅證明》。

委托方（生產(chǎn)企業(yè)）在向其主管退稅部門申請辦理《代理出口未退稅證明》時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料：

（1）《關(guān)于申請出具（代理出口未退稅證明）的報(bào)告》；（2）受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；

（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；（4）代理出口協(xié)議（合同）副本及復(fù)印件；（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。

4.《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》。生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)離境、因故發(fā)生退運(yùn)、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請辦理退運(yùn)手續(xù)。

本年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整；以前年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)補(bǔ)繳原免抵退稅 款，應(yīng)補(bǔ)稅額 =退運(yùn)貨物出口離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率，補(bǔ)稅預(yù)算科目為“出口貨物退增值稅”。若退運(yùn)貨物由于單證不齊等原因已 視同內(nèi)銷貨物征稅的，則不須補(bǔ)繳稅款。

生產(chǎn)企業(yè)向主管退稅部門申請辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：

（1）《關(guān)于申請出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告》；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；（4）出口銷售發(fā)票；

（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。

第二篇：出口生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)要求（推薦）

出口生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)要求

▲政策適用范圍

1、一般退（免）政策規(guī)定

獨(dú)立核算、經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)）自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物（包括視同自產(chǎn)貨物），除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理。

新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個(gè)月開始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額（由企業(yè)提出書面申請、持首筆出口業(yè)務(wù)報(bào)關(guān)單復(fù)印件，辦理變更計(jì)算方式的手續(xù)）。新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)是指自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起未滿12個(gè)月的企業(yè)。

2、特準(zhǔn)退（免）稅規(guī)定

（1）利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，通過國際招標(biāo)由國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品（2）生產(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)復(fù)出境的貨物（3）國內(nèi)航空公司向國外航空公司銷售的航空食品

（4）生產(chǎn)企業(yè)向國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物（5）生產(chǎn)企業(yè)以境外帶料加工裝配方式出口的貨物（6）國家規(guī)定的其它準(zhǔn)予退（免）稅的貨物。

▲申報(bào)程序及要求

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)包括以下三個(gè)步驟：

1、出口貨物退（免）稅預(yù)申報(bào)。納稅人每月在納稅申報(bào)前到所在地國稅機(jī)關(guān)計(jì)劃征收科（辦稅服務(wù)廳）進(jìn)行出口貨物退（免）稅預(yù)申報(bào)，并接收預(yù)審核反饋結(jié)果。（也可通過國稅12366 網(wǎng)站www.tmdps.cn完成預(yù)申報(bào)）

2、增值稅納稅申報(bào)、免抵稅申報(bào)。納稅人應(yīng)于每月10日前向辦稅服務(wù)廳辦理增值稅納稅申報(bào)、免抵稅申報(bào)，報(bào)送《增值稅納稅申報(bào)表》及附表、上期《免抵退稅申報(bào)匯總表》及國稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它申報(bào)資料。

3、出口貨物退（免）稅正式申報(bào)。納稅人根據(jù)預(yù)申報(bào)結(jié)果進(jìn)行數(shù)據(jù)調(diào)整后生成正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，在每月15日前到所在地國稅機(jī)關(guān)計(jì)劃征收科（辦稅服務(wù)廳）進(jìn)行免抵退申報(bào)。（納稅人必須使用國家稅務(wù)總局統(tǒng)一下發(fā)的申報(bào)軟件辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)。）

▲申報(bào)資料及要求

生產(chǎn)企業(yè)辦理免抵退稅必須提供以下裝訂成冊的憑證、報(bào)表及資料。

（一）申報(bào)憑證

1、加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；

2、經(jīng)外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）或有關(guān)部門出具的中遠(yuǎn)期收匯證明；

3、代理出口貨物證明（有代理出口業(yè)務(wù)的提供）；

4、企業(yè)簽章的出口發(fā)票；

5、出口銷售明細(xì)帳

6、主管退稅部門要求提供的其他資料（如銀行結(jié)匯水單等）。

（二）申報(bào)報(bào)表及資料

1、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》；

2、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》；

3、經(jīng)國稅機(jī)關(guān)簽字蓋章的《增值稅納稅申報(bào)表》；

4、經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的《出口業(yè)務(wù)基本情況表》；

5、上期已審批的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》；

6、有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還需填報(bào)：（1）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》；（2）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》；（3）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》；

7、相關(guān)電子申報(bào)數(shù)據(jù)；

8、國稅機(jī)關(guān)要求提供的其它資料。

▲《增值稅納稅申報(bào)表》與《免抵退稅申報(bào)匯總表》的對應(yīng)關(guān)系

《免抵退稅申報(bào)匯總表》（簡稱《匯總表》）和《增值稅納稅申報(bào)表》（簡稱《申報(bào)表》）的勾稽關(guān)系主要反映在四個(gè)指標(biāo)上：

1、免抵退稅出口銷售額

《匯總表》第2欄 ＝ 《申報(bào)表》第7欄

（當(dāng)兩表數(shù)字不等時(shí)，通過《匯總表》第2（C）欄調(diào)整）

2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額

《匯總表》第15欄 ≤《申報(bào)表》第14欄且 ＝《申報(bào)表》附表二第18欄（當(dāng)兩表數(shù)字不等時(shí)，通過《匯總表》第15（C）欄調(diào)整）

3、期末留抵稅額

當(dāng)期《匯總表》第22欄 ＝當(dāng)期《申報(bào)表》第20欄

4、當(dāng)期應(yīng)退稅額

當(dāng)期《匯總表》第24欄 ＝下期《申報(bào)表》第15欄

（無論出口企業(yè)是否收到應(yīng)退稅款，必須在下期《申報(bào)表》第15欄中填列，否則影響期末留抵稅額的準(zhǔn)確計(jì)算）

第三篇：生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅計(jì)算及會(huì)計(jì)處理

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅計(jì)算及會(huì)計(jì)處理

實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物應(yīng)予免征或退還所耗用外購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，在當(dāng)月內(nèi)因應(yīng)抵扣的稅額而未抵扣完時(shí)，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對未抵扣完的稅額予以退稅。

一、應(yīng)免抵退稅額的計(jì)算

當(dāng)期應(yīng)免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯×人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額扣減額當(dāng)期應(yīng)免抵稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額扣減額-當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額按以下公式計(jì)算：

1.如當(dāng)期應(yīng)納稅額≥0時(shí)，則：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=0

2.如當(dāng)期期末留抵稅額≥(當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額扣減額)時(shí)，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額扣減額

3.如當(dāng)期期末留抵稅額＜(當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額扣減額)時(shí)，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額、當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)《增值稅納稅申報(bào)表》的有關(guān)指標(biāo)確定。

“免、抵、退”稅辦法必須按照國家規(guī)定的出口貨物退稅率、出口貨物離岸價(jià)，計(jì)算“免、抵、退”稅額。出口貨物離岸價(jià)(FOB)以出口銷售發(fā)票的離岸價(jià)為準(zhǔn)。

二、免抵退稅抵減額的計(jì)算

(一)計(jì)算公式

當(dāng)期免抵退稅抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率。

免稅購進(jìn)原材料=國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。

國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料：是指購進(jìn)的屬于增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則中列名的且不能按免稅金額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅貨物。

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件=直接進(jìn)口用于復(fù)出口的進(jìn)口料件+代理進(jìn)口用于復(fù)出口的進(jìn)口料件+用于復(fù)出口的深加工結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)口料件。

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定，其組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+實(shí)征消費(fèi)

稅。

(二)當(dāng)期免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格的確定

當(dāng)期免稅進(jìn)口數(shù)件的組成計(jì)稅價(jià)格的確定有兩種方式：一種是按購進(jìn)法處理，另一種是按實(shí)耗法處理，即先按計(jì)劃分配率來計(jì)算，待進(jìn)料加工手冊核銷后，用實(shí)際分配率來調(diào)整，目前，我們采用的是“實(shí)耗法”來計(jì)算確定當(dāng)期免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格，其具體計(jì)算公式如下：

當(dāng)期免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×計(jì)劃分配率。

計(jì)劃分配率=(計(jì)劃進(jìn)口總值/計(jì)劃出口總值)×100%。

計(jì)劃進(jìn)口總值、計(jì)劃出口總值根據(jù)《進(jìn)料加工登記手冊》注明的金額確定。

計(jì)劃分配率的最大值為100%。

(三)當(dāng)期免抵退稅抵減額的確定

采用計(jì)算機(jī)管理，當(dāng)期免抵退稅抵減額由以下內(nèi)容組成：

1.當(dāng)期出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》上注明的“免抵退稅抵減額”。

2.當(dāng)期出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》上注明的“免抵退稅抵減額”。

3.當(dāng)期出具《視同進(jìn)料加工免稅證明》上注明的“免抵退稅抵減額”。

4.當(dāng)期出具《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》上注明的“免抵退稅調(diào)整額”。

5.上期結(jié)轉(zhuǎn)尚未抵扣完的免抵退稅抵減額。

“免稅證明”上注明的免抵退稅抵減額=當(dāng)期審核通過的出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×計(jì)劃分配率×出口貨物退稅率。

“免稅核銷證明”上注明的免抵退稅抵減額出=本手冊免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格總值×出口貨物退稅率-本手冊累計(jì)已出具“免稅證明”上免抵退稅抵減額。

本手冊免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格總值=本手冊審核通過的直接出口總值×實(shí)際分配率。

實(shí)際分配率=(實(shí)際進(jìn)口總值-剩余邊角余料-結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊料件-其他減少進(jìn)口料件金額)/(直接出口總值+結(jié)轉(zhuǎn)至其他手冊成品金額+剩余殘次品金額+其他減少出口成品金額)×100%

實(shí)際進(jìn)口總值中，包括用于復(fù)出口的深加工結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)口料件。

“視同料件加工免稅證明”上注明的免抵退稅抵減額=代理進(jìn)口料件金額×復(fù)出口貨物退稅率+國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料×免稅原材料退稅率+鋼材以產(chǎn)頂進(jìn)金額×復(fù)出口貨物退稅率+國產(chǎn)棉金額×退稅率+其他視同進(jìn)口料件金額×復(fù)出口退稅率。

三、免抵退稅收調(diào)整

目前，根據(jù)“免、抵、退”稅管理辦法的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物在法定期限內(nèi)(自出口之日起6個(gè)月內(nèi)，下同)未申報(bào)或?qū)徍宋赐ㄟ^的，以及征免稅或退免稅申報(bào)不實(shí)的，均應(yīng)作稅收調(diào)整。稅收調(diào)整的內(nèi)容及其處理方法主要包括補(bǔ)稅和調(diào)整免抵稅款。

(一)增值稅補(bǔ)稅處理

1.生產(chǎn)企業(yè)報(bào)關(guān)出口并辦理征免稅、退免稅手續(xù)的貨物，在法定期限內(nèi)應(yīng)取得而未取得法定憑證的，以及經(jīng)退稅部門審核發(fā)現(xiàn)信息核對不上的，均應(yīng)補(bǔ)交已“免、抵”的增值稅稅款。

具體按以下不同情況給予不同的處理：

①已申報(bào)免稅，未申報(bào)退稅，無出口信息。企業(yè)無法證明此免稅貨物已真正出口，可能有虛報(bào)免稅之嫌，應(yīng)予補(bǔ)稅。因其已申報(bào)不予抵扣稅額，故其應(yīng)補(bǔ)交稅金=出口發(fā)票人民幣金額×征稅率-出口發(fā)票人民幣金額×(征稅率-退稅率)=出口發(fā)票人民幣金額×退稅率。

②已申報(bào)免稅，已申報(bào)退稅，無出口信息。企業(yè)貨物出口單證齊全，但無法證明此貨物已真正出口，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物征稅。因其已申報(bào)不予抵扣稅額，故其應(yīng)補(bǔ)交稅金=出口發(fā)票人民幣金額×征稅率-出口發(fā)票人民幣金額×(征稅率-退稅率)=出口發(fā)票人民幣金額×退稅率。

③未申報(bào)免稅，已申報(bào)退稅，無出口信息。企業(yè)貨物無法證明已真正出口，但出口單證齊全，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物征稅。因其已申報(bào)不予抵扣稅額，故其應(yīng)補(bǔ)交稅金=出口報(bào)關(guān)單人民幣金額×征稅率。

④已申報(bào)免稅，未申報(bào)退稅，有出口信息。企業(yè)貨物已真正出口，出口單證不全，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物補(bǔ)稅。因其已申報(bào)不予抵扣稅額，故其應(yīng)補(bǔ)交稅金=出口發(fā)票人民幣金額×征稅率-出口發(fā)票人民幣金額×(征稅率-退稅率)=出口發(fā)票人民幣金額×退稅率。

⑤未申報(bào)免稅，已申報(bào)退稅，有出口信息。企業(yè)貨物已真正出口，出口單證齊全，但未申報(bào)免稅，也未申報(bào)不予抵扣稅額，故作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額=出口報(bào)關(guān)單人民幣金額×(征稅率-退稅率)。⑥未申報(bào)免稅，已申報(bào)退稅，有出口信息。企業(yè)貨物已真正出口，但出口單證不全，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物征稅。因其已申報(bào)不予抵扣稅額，故其應(yīng)補(bǔ)交稅金=出口信息中出口額折合人民幣金額×征稅率。

2.一個(gè)內(nèi)，生產(chǎn)企業(yè)在《增值稅納稅申報(bào)表》(當(dāng)年2月至次年1月)中反映的“免抵退出口貨物的應(yīng)退稅額”累計(jì)數(shù)，小于退稅部門在當(dāng)批準(zhǔn)的“出口貨物的應(yīng)退稅額”部分，應(yīng)補(bǔ)交差額部分稅款。

應(yīng)補(bǔ)交稅金=當(dāng)退稅部門批準(zhǔn)的出口貨物的應(yīng)退稅額——《增值稅納稅申報(bào)表》中“免抵退出口貨物的應(yīng)退稅額”的累計(jì)數(shù)

3.一個(gè)內(nèi)，生產(chǎn)企業(yè)在《增值稅納稅申報(bào)表》(當(dāng)年2月至次年1月)中反映的“不予抵扣稅額扣減額”的累計(jì)數(shù)，大于退稅部門在當(dāng)批準(zhǔn)的進(jìn)料加工免稅證明和核銷證明中的“不予抵扣稅額扣減額”部分，應(yīng)補(bǔ)交差額部分稅款。

應(yīng)補(bǔ)交稅金=《增值稅納稅申報(bào)表》中“不予抵扣稅額扣減額”的累計(jì)數(shù)-當(dāng)退稅部門批準(zhǔn)的應(yīng)退稅額

4.對生產(chǎn)企業(yè)已申報(bào)免稅和退稅的貨物，此后又發(fā)生退 關(guān)退貨的，因其在申報(bào)免稅時(shí)已作了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，故應(yīng)調(diào)增其進(jìn)項(xiàng)稅額，即調(diào)減其應(yīng)納稅額。

調(diào)減應(yīng)納稅額=出口明細(xì)中原申報(bào)的不予抵扣稅額

(二)增值稅免抵稅額調(diào)整

為操作簡便，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)一般先以出口電子信息即出口報(bào)關(guān)單的出口額為計(jì)稅依據(jù)，審核、計(jì)算、審批出口貨物“免、抵、退”稅款。根據(jù)管理辦法的要求，征退稅依據(jù)必須一致，因此“免、抵、退”稅最終必須以出口發(fā)票即企業(yè)出口銷售賬記載的出口離岸價(jià)為計(jì)稅依據(jù)。其中有兩種情況需要調(diào)整。

1.計(jì)稅依據(jù)不一致。在法定期限內(nèi)，某一發(fā)票項(xiàng)下申報(bào)免稅出口金額(出口發(fā)票人民幣金額)與審核、審批“免、抵、退”稅時(shí)所使用的出口金額(出口電子信息金額或出口報(bào)送單金額)有差異的，應(yīng)根據(jù)差異部分計(jì)算調(diào)整免抵稅額。

應(yīng)調(diào)整免抵稅額=∑(報(bào)關(guān)單出口額折合人民幣金額-出口發(fā)票人民幣金額)×征稅率-∑(報(bào)關(guān)單出口額折合人民幣金額-出口發(fā)票人民幣金額)×(征稅率-退稅率)=∑(報(bào)關(guān)單出口額折合人民幣金額-出口發(fā)票人民幣金額)×退稅率

2.國外運(yùn)保傭。經(jīng)過上述計(jì)稅依據(jù)不一致的調(diào)整，企業(yè)“免、抵、退”稅的計(jì)稅依據(jù)已轉(zhuǎn)為出口發(fā)票人民幣金額，而出口發(fā)票人民幣金額中包括了運(yùn)保傭，運(yùn)保傭在各月中未沖減出口發(fā)票人民幣金額，因此對法定期限內(nèi)實(shí)際支付的全部運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金，應(yīng)在年終一次性調(diào)整免抵稅額。

應(yīng)調(diào)整免抵稅額=運(yùn)保傭×退稅率。

(三)退運(yùn)增值稅調(diào)整

生產(chǎn)企業(yè)出口貨物在報(bào)送出口后發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的，應(yīng)向退稅部門申請辦理《出口商品退運(yùn)稅收已調(diào)整證明》，退稅部門根據(jù)退運(yùn)出口貨物離岸價(jià)計(jì)算調(diào)整已免抵退稅款。

應(yīng)調(diào)整免抵退稅金=退運(yùn)出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×退稅率

(四)消費(fèi)稅調(diào)整

如果出口貨物為應(yīng)稅消費(fèi)品，在補(bǔ)征或調(diào)整增值稅免抵稅款的同時(shí)，還應(yīng)補(bǔ)交已免征的消費(fèi)稅稅款。

1.從價(jià)定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品。

應(yīng)補(bǔ)交消費(fèi)稅金=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×消費(fèi)稅稅率

2.從量定額征收的應(yīng)稅消費(fèi)品。

應(yīng)補(bǔ)交消費(fèi)稅金=出口銷售數(shù)量×單位稅額

第四篇：生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)的有關(guān)問題解答

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)的有關(guān)問題解答

一、企業(yè)當(dāng)月無發(fā)生任何進(jìn)出口業(yè)務(wù)是否要在申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行免抵退申報(bào)？

答：企業(yè)即使當(dāng)月無發(fā)生任何進(jìn)出口數(shù)據(jù)，也要在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行明細(xì)數(shù)據(jù)申報(bào)和匯總數(shù)據(jù)申報(bào)，即企業(yè)也要報(bào)送申報(bào)軟盤、匯總表、納稅申報(bào)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表。

二、企業(yè)若當(dāng)月進(jìn)口材料、免抵退稅出口額、單證齊全銷售額無發(fā)生額時(shí)，則不能打印空白的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》（出口貨物）、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》（單證收齊）、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工免稅證明》。答：當(dāng)某月進(jìn)口材料、免抵退稅出口額、單證齊全銷售額等項(xiàng)目無發(fā)生額時(shí)，上述這些表格不需要

打印，企業(yè)只需要打印有數(shù)據(jù)發(fā)生的表格即可。

三、因某些特殊原因，個(gè)別手冊要設(shè)分手冊，分手冊如何登記？分手冊的進(jìn)、出口報(bào)關(guān)單如何錄入

申報(bào)系統(tǒng)？

答：企業(yè)的分手冊不需要在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行登記，分手冊的進(jìn)、出口報(bào)關(guān)單的進(jìn)料加工登記

冊號(hào)錄總手冊的手冊號(hào)碼。

四、企業(yè)在錄入進(jìn)料或出口明細(xì)時(shí)，在錄入過程中發(fā)現(xiàn)漏錄了某條記錄，如何插入漏錄入的記錄？ 答：系統(tǒng)沒有提供插入記錄的功能，但企業(yè)可以找出要在哪條記錄后插入的記錄，然后錄入一條與該條記錄順序號(hào)相同的“插入記錄”，再通過序號(hào)重排即該條記錄已經(jīng)插入在要求的記錄下。

五、企業(yè)錄入商品代碼時(shí)，提示“無此商品代碼”該如何處理？

答：有三種情況：

（一）企業(yè)未能按規(guī)定將申報(bào)系統(tǒng)升級(jí)到最新的版本或未能按規(guī)定將申報(bào)系統(tǒng)的商品代碼版本升級(jí)到最新的版本，企業(yè)應(yīng)將申報(bào)系統(tǒng)升級(jí)到最新版本或?qū)⑸唐反a升級(jí)到最新版本；

（二）企業(yè)未將本企業(yè)的常用商品代碼設(shè)置為自用商品代碼。企業(yè)可參照第二章《生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)操作說明》第二條第（三）款有關(guān)自用商品代碼設(shè)置方法進(jìn)行自用商品代碼設(shè)置；

（三）申報(bào)系統(tǒng)內(nèi)確實(shí)無此商品代碼。對此，企業(yè)應(yīng)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由分局退稅部門選出與該商品代碼接近，且征、退稅率一致的商品代碼來代替報(bào)關(guān)單上的商品代碼。

六、生產(chǎn)企業(yè)報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián)已經(jīng)收到，但稅務(wù)機(jī)關(guān)仍遲遲沒有該筆業(yè)務(wù)的電子信息，導(dǎo)致無法

做單證齊全申報(bào)，該如何處理？

答：請企業(yè)按如下步驟處理：

企業(yè)首先要檢查是否在電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)的出口退稅子系統(tǒng)做了“報(bào)送”處理，未做“報(bào)送”的應(yīng)及時(shí)報(bào)送（企業(yè)應(yīng)爭取在月底前將當(dāng)月的出口報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)在電子口岸中“報(bào)送”完畢。最遲不能超過次月6號(hào)，否則很可能在審核時(shí)無信息）。

如果已經(jīng)做了報(bào)送處理，企業(yè)應(yīng)及時(shí)向分局退稅部門反映，要求分局退稅部門核實(shí)這些出口報(bào)關(guān)單電子信息的有關(guān)情況。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)審核系統(tǒng)無這些出口報(bào)關(guān)單電子信息而在國家稅務(wù)總局內(nèi)部網(wǎng)查詢到有海關(guān)傳遞的電子信息，分局退稅部門應(yīng)要求企業(yè)簡單列出無電子信息的出口報(bào)關(guān)單記錄（包括報(bào)關(guān)單號(hào)碼、出口金額、報(bào)送日期等），由分局退稅部門核實(shí)后上報(bào)市局，由市局補(bǔ)讀電子數(shù)據(jù)。如果分局退稅部門在國家稅務(wù)總局內(nèi)部網(wǎng)沒有查詢到這些出口報(bào)關(guān)單的電子信息，則說明海關(guān)沒有將數(shù)據(jù)成功傳遞到我們稅務(wù)機(jī)關(guān)。那么請企業(yè)向中國電子口岸數(shù)據(jù)中心或海關(guān)總署信息中心咨詢。

中國電子口岸數(shù)據(jù)中心熱線電話：010-65195656 海關(guān)總署信息中心熱線電話：010-65195991

七、兩份發(fā)票一張報(bào)關(guān)單和一張核銷單時(shí)，無法輸入兩個(gè)發(fā)票號(hào)碼。答：遇到這種情況，企業(yè)只需要輸入一張主要產(chǎn)品的出口發(fā)票號(hào)碼即可。

八、海關(guān)《進(jìn)料加工登記手冊》的登記內(nèi)容發(fā)生變更如何錄入系統(tǒng)？

答：進(jìn)料加工登記手冊已經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記手續(xù)，后來向海關(guān)辦理變更進(jìn)出口數(shù)據(jù)（計(jì)劃進(jìn)口總值、計(jì)劃出口總值）等內(nèi)容的，無法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記內(nèi)容（由于目前的出口退稅申報(bào)系統(tǒng)不支持已登記手冊計(jì)劃出口總值、計(jì)劃進(jìn)口總值等內(nèi)容的修改，只能修改手冊有效期），為此，已向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記申報(bào)的進(jìn)料加工登記手冊發(fā)生進(jìn)出口數(shù)據(jù)變更的，不需要在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記，但增加的進(jìn)、出口數(shù)據(jù)可以以原登記的手冊號(hào)碼錄入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)辦理免抵退稅申報(bào)，待該本手冊結(jié)案后，按變更后手冊的相關(guān)數(shù)據(jù)、資料辦理手冊核銷手續(xù)即可。

九、企業(yè)出口報(bào)關(guān)單無出口日期，企業(yè)該如何錄入出口日期？

答：報(bào)關(guān)單的“出口日期”應(yīng)與報(bào)關(guān)單的“結(jié)關(guān)日期”一致，企業(yè)可以進(jìn)入電子口岸的出口退稅子系統(tǒng)查詢報(bào)關(guān)單的結(jié)關(guān)日期。如果仍無法查詢結(jié)關(guān)日期的，企業(yè)應(yīng)先按“申報(bào)日期”來申報(bào)。

十、在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)打印報(bào)表時(shí)如何選擇紙張？

答：全部表格都要用B4紙打印（最好為涂炭復(fù)寫）。企業(yè)最好配制寬行的針式打印機(jī)。在“報(bào)表設(shè)置”的縱向或橫向設(shè)置時(shí)除免抵退稅匯總表設(shè)置為“縱向”外，其他報(bào)表都設(shè)置為“橫向”。

十一、企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前月份申報(bào)的數(shù)據(jù)有誤，請問如何修改？

答： 請按照第六章《生產(chǎn)企業(yè)在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)錄錯(cuò)申報(bào)數(shù)據(jù)的調(diào)整方法》的有關(guān)規(guī)定處理。

十二、企業(yè)讀入預(yù)申報(bào)反饋信息后，在“預(yù)審疑點(diǎn)反饋情況查詢”發(fā)現(xiàn)某出口報(bào)關(guān)單提示：該報(bào)關(guān)單的貿(mào)易方式為“進(jìn)料加工”，與原申報(bào)的一般貿(mào)易不符，企業(yè)應(yīng)如何處理？

答：該種情況是由于企業(yè)錄入“進(jìn)料加工”貿(mào)易出口報(bào)關(guān)單時(shí)漏錄入“進(jìn)料登記冊號(hào)”所致。若屬于當(dāng)月出口記錄的，補(bǔ)錄“進(jìn)料登記冊號(hào)”即可，若屬于以前月份的出口記錄，企業(yè)應(yīng)按照第七章《生產(chǎn)企業(yè)在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)錄錯(cuò)申報(bào)數(shù)據(jù)的調(diào)整方法》的有關(guān)規(guī)定處理。

十三、企業(yè)做終審反饋信息處理時(shí)，提示匯率不一致，是否要更新原申報(bào)數(shù)據(jù)，更新后企業(yè)的出口

額是否會(huì)修改？

答：終審反饋信息無論提示何內(nèi)容，只要企業(yè)能確認(rèn)其操作符合稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，都必須選擇“是”更新原申報(bào)數(shù)據(jù)。提示匯率不一致的，不會(huì)影響原來申報(bào)的出口數(shù)據(jù)。

十四、企業(yè)做明細(xì)數(shù)據(jù)一致性檢查時(shí)提示如下錯(cuò)誤，請問是什么原因？

答：出口退稅申報(bào)系統(tǒng)很嚴(yán)格申報(bào)的順序，企業(yè)必須按照操作向?qū)б徊揭徊讲僮鳎荒苷{(diào)亂操作次序。出現(xiàn)上述錯(cuò)誤提示是因?yàn)槠髽I(yè)在做明細(xì)數(shù)據(jù)一致性檢查前已經(jīng)錄入?yún)R總數(shù)據(jù)，企業(yè)刪除匯總數(shù)據(jù)后該問題立

即解決。

十五、企業(yè)做明細(xì)數(shù)據(jù)一致性檢查時(shí)，出現(xiàn)錯(cuò)誤信息：同一核銷單號(hào)碼的報(bào)關(guān)單號(hào)碼前9位不一致。

請問如何處理？ 答：這是因?yàn)橐环莺虽N單只能對應(yīng)一份報(bào)關(guān)單，出現(xiàn)這種情況應(yīng)是企業(yè)錄錯(cuò)了核銷單號(hào)碼，企業(yè)應(yīng)查明是哪條報(bào)關(guān)單錄錯(cuò)，修改后再做數(shù)據(jù)一致性檢查即可。

十六、企業(yè)做明細(xì)數(shù)據(jù)一致性檢查時(shí)，出現(xiàn)錯(cuò)誤信息：同一報(bào)關(guān)單號(hào)碼（或同一核銷單號(hào)碼）的單證收齊標(biāo)志（或單證不齊標(biāo)志）不一致。請問如何處理？

答：這是嚴(yán)重錯(cuò)誤提示，企業(yè)必須調(diào)整后才能生成申報(bào)數(shù)據(jù)，否則將引起數(shù)據(jù)嚴(yán)重錯(cuò)誤。產(chǎn)生上述

錯(cuò)誤的原因主要有：

（一）同一出口報(bào)關(guān)單有多條記錄，在錄入賬面出口時(shí)各條記錄的單證不齊標(biāo)志不一致；

（二）同一出口報(bào)關(guān)單有多條記錄，各條記錄錄入的出口收匯核銷單號(hào)碼不一致；

（三）在做單證收齊操作時(shí)未能對同一出口報(bào)關(guān)單的全部記錄都做單證收齊操作，導(dǎo)致同一出口

報(bào)關(guān)單的單證收齊標(biāo)志不一致。

（四）某一出口報(bào)關(guān)單號(hào)碼發(fā)生沖減（調(diào)整）操作導(dǎo)致系統(tǒng)中同一出口報(bào)關(guān)單號(hào)碼有兩條以上的記錄（報(bào)關(guān)單號(hào)碼重復(fù)），這些報(bào)關(guān)單號(hào)碼相同的記錄其單證不齊標(biāo)志或單證收齊標(biāo)志不一致。請企業(yè)根據(jù)數(shù)據(jù)一致性檢查時(shí)提示的出口報(bào)關(guān)單號(hào)碼，在申報(bào)系統(tǒng)中檢查這些出口報(bào)關(guān)單記錄是否屬于上述四種原因之一，然后作出相應(yīng)的調(diào)整即可。

十七、企業(yè)做匯總數(shù)據(jù)一致性檢查時(shí)提示“本月進(jìn)料免稅證明尚未出具”，企業(yè)該如何處理？ 答：這是因?yàn)槠髽I(yè)做完明細(xì)數(shù)據(jù)申報(bào)后，沒有做“模擬出具免稅證明”這一步，導(dǎo)致當(dāng)月進(jìn)料免稅證明沒有出具。企業(yè)應(yīng)刪除原來錄入的申報(bào)表數(shù)據(jù)和匯總表數(shù)據(jù)→撤消原來申報(bào)的明細(xì)數(shù)據(jù)→重新生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)→模擬出具免稅證明→重新錄入申報(bào)表數(shù)據(jù)和自動(dòng)生成匯總表及附表數(shù)據(jù)，再做匯總數(shù)據(jù)一致性檢

查時(shí)該錯(cuò)誤提示立即消失。

十八、不少企業(yè)問及：《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》的“出口銷售額離岸價(jià)”與本月匯總表的第2欄“免抵退出口貨物銷售額”一致嗎？

答：不一定一致，原因是每本手冊免稅證明的出具是獨(dú)立的，某本手冊當(dāng)期無可以出具免稅證明的進(jìn)料，那么該手冊在該期的免抵退稅出口額將無法出具免稅證明；或某手冊當(dāng)期可以出具免稅證明的進(jìn)料金額小于該本手冊當(dāng)期的免抵退稅出口額乘以計(jì)劃分配率，那么該本手冊也有一部分免抵退稅出口額不能

出具免稅證明。

十九、有不少企業(yè)問及：當(dāng)月有申報(bào)單證齊全出口記錄，并處理了預(yù)審反饋信息，但為什么單證齊

全不能自動(dòng)生成到匯總表呢？

答：企業(yè)當(dāng)月有申報(bào)單證齊全，若全部單證記錄都有電子信息，那么當(dāng)月申報(bào)的全部單證齊全金額會(huì)自動(dòng)生成到匯總表中；若只有部分單證有電子信息，那么也只能是這部分有電子信息的單證才能生成到匯總表中；若當(dāng)月申報(bào)的單證全部無電子信息，那么當(dāng)月的匯總表就無單證齊全出口數(shù)據(jù)。對當(dāng)月無電子信息的單證應(yīng)如何處理，請企業(yè)按照第二章《生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅申報(bào)系統(tǒng)操作說明》有關(guān)預(yù)申報(bào)反饋信息的讀入和處理的規(guī)定處理。（電子信息也是指“一般企業(yè)”的出口報(bào)關(guān)單電子信息、“列舉企業(yè)”的出口報(bào)

關(guān)單電子信息和外匯核銷單電子信息）。

二十、有些企業(yè)提出：讀入稅務(wù)機(jī)關(guān)的正式申報(bào)反饋信息后，原來申報(bào)的出口記錄，進(jìn)料記錄，手

冊登記等明細(xì)數(shù)據(jù)消失了，企業(yè)該如何處理？

答：這有兩種情況：（1）是企業(yè)不了解申報(bào)系統(tǒng)，讀入稅務(wù)機(jī)關(guān)終審反饋信息后，明細(xì)數(shù)據(jù)和匯總數(shù)據(jù)在錄入窗口已經(jīng)不能查看，因?yàn)檫@些數(shù)據(jù)在申報(bào)時(shí)已經(jīng)轉(zhuǎn)移到“已申報(bào)庫”，企業(yè)只能在“綜合數(shù)據(jù)查詢”窗口查詢已申報(bào)或已

審核數(shù)據(jù)。

（2）是企業(yè)從稅務(wù)機(jī)關(guān)取回的正式申報(bào)反饋信息出錯(cuò)，產(chǎn)生的原因主要有企業(yè)的申報(bào)軟盤有某些扇區(qū)（磁道）壞，或磁盤空間不足。這時(shí)企業(yè)應(yīng)按第十六章《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)電子數(shù)據(jù)在稅務(wù)機(jī)關(guān)審核系統(tǒng)審核時(shí)“對審匯總”不通過的最基本處理辦法》第三條的規(guī)定，讀入和處理稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的“全部反饋

信息”。

二十一、通過稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息的處理，企業(yè)發(fā)現(xiàn)出口報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)的有關(guān)內(nèi)容與電子信息不一致，企業(yè)該如何處理？ 答：分兩種情況：

（1）海關(guān)傳遞的電子數(shù)據(jù)無誤，而是企業(yè)的出口報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)有誤。由于電子數(shù)據(jù)無誤，只要企業(yè)向申報(bào)地海關(guān)申請重簽出口報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)即可以辦理免抵退稅。

（2）企業(yè)的出口報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)無誤，而是海關(guān)傳遞的電子數(shù)據(jù)有誤的。這時(shí)企業(yè)應(yīng)在電子口岸上檢查該出口報(bào)關(guān)單的結(jié)關(guān)信息（電子底帳）與該紙質(zhì)出口報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)是否一致，如果一致的，說明數(shù)據(jù)錯(cuò)誤是在于電子數(shù)據(jù)的傳輸有誤并盡快書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，如果不一致的，說明是企業(yè)工作的疏忽，在沒有核對紙質(zhì)出口報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)與電子底帳一致性的情況下做了“報(bào)送”處理。企業(yè)應(yīng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)書面報(bào)告，要求主管海關(guān)重新發(fā)送電子數(shù)據(jù)。

二十二、有轉(zhuǎn)廠出口業(yè)務(wù)的企業(yè)提出：由于轉(zhuǎn)廠出口業(yè)務(wù)，在當(dāng)月發(fā)出的貨物往往在當(dāng)月不能收齊出口報(bào)關(guān)單，但在免抵退稅新申報(bào)系統(tǒng)中申報(bào)間接出口必須提供轉(zhuǎn)廠的出口報(bào)關(guān)單。請問企業(yè)如何進(jìn)行轉(zhuǎn)

廠銷售收入的申報(bào)？

答：對有轉(zhuǎn)廠出口業(yè)務(wù)的企業(yè)可以按如下辦法處理：

（1）在“發(fā)出商品”科目下設(shè)置二級(jí)科目“國內(nèi)轉(zhuǎn)廠”，登記每月發(fā)出的結(jié)轉(zhuǎn)貨物。

（2）在取得國內(nèi)轉(zhuǎn)廠出口報(bào)關(guān)單的當(dāng)月，憑出口發(fā)票登記“出口貨物免稅銷售收入”，憑出口報(bào)關(guān)單錄入生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)，在增值稅納稅申報(bào)時(shí)申報(bào)“出口貨物免稅銷售”（增值稅納稅申報(bào)表的第9欄），并從“發(fā)出商品——國內(nèi)轉(zhuǎn)廠”帳戶結(jié)轉(zhuǎn)國內(nèi)轉(zhuǎn)廠的出口銷售成本。

二十三、企業(yè)在申報(bào)系統(tǒng)錄入轉(zhuǎn)廠出口報(bào)關(guān)單時(shí)，若對方企業(yè)的海關(guān)代碼中包含“A”、“B”或“C”等字

母，申報(bào)系統(tǒng)不能錄入。

答：企業(yè)可以用數(shù)字代替該字母，“1”代替“A”，“2”代替“B”，“3”代替“C”。

二十四、企業(yè)將申報(bào)系統(tǒng)升級(jí)為7.0版后，個(gè)別企業(yè)反映不能打印《出口貨物當(dāng)期單證齊全并且信息

齊全明細(xì)表》。

答：企業(yè)用“excel打印”的方式則不能打印，若選擇“申報(bào)系統(tǒng)打印”的方式打印則可以打印出來。二

十五、企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)申報(bào)或正式申報(bào)，退稅部門讀入企業(yè)申報(bào)軟盤數(shù)據(jù)，審核系統(tǒng)提示“申

報(bào)系統(tǒng)版本過低”的。

答：企業(yè)的申報(bào)系統(tǒng)未升級(jí)為最新版本，請企業(yè)升級(jí)后再申報(bào)。

二十六、企業(yè)如何確定當(dāng)月出口貨物的外幣記賬匯率？ 答：財(cái)政部財(cái)會(huì)[2000]25號(hào)頒發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第九章第一百一九條規(guī)定：“除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)當(dāng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合”。該條規(guī)定的“當(dāng)期”可以理解為當(dāng)月”、“當(dāng)季”或“當(dāng)年”，但由于生產(chǎn)企業(yè)的出口銷售業(yè)務(wù)是采取按月結(jié)帳（月結(jié)）的辦法，因此，該條規(guī)定中的“當(dāng)期”只能理解為“當(dāng)月”。則企業(yè)當(dāng)月的出口業(yè)務(wù)可以按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)（當(dāng)日）的匯率記賬，也可以按當(dāng)月第一日的匯率記賬，全年都只用年初匯率記賬的做法是錯(cuò)誤的。二

十七、有個(gè)別企業(yè)提出在備份數(shù)據(jù)時(shí)系統(tǒng)已經(jīng)顯示備份操作，但等了十分鐘都沒有停下來，這是

為什么？

答：如果用戶把備份路徑指向了出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的安裝目錄，導(dǎo)致了死循環(huán)，是不能自動(dòng)停下來的，只能按CTRL+ALT+DELETE鍵強(qiáng)行退出。用戶在系統(tǒng)配置與修改時(shí)絕對禁止把路徑指向安裝目錄。

二十八、在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)生成和撤消明細(xì)數(shù)據(jù)時(shí)，時(shí)間過長，為什么？

答：請做一次數(shù)據(jù)優(yōu)化，這樣可以清除殘余數(shù)據(jù)，提高申報(bào)速度。

二十九、如果忘記了進(jìn)入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的用戶名和密碼，或用戶名和密碼已修改，不能進(jìn)入系

統(tǒng)，怎么辦？

答：假設(shè)當(dāng)前申報(bào)系統(tǒng)安裝在A電腦的“C:出口退稅電子化管理系統(tǒng)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)7.0版”下，請?jiān)贐電腦安裝出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，然后將B電腦安裝路徑（C:出口退稅電子化管理系統(tǒng)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)7.0版）下的pass.cdx和pass.dbf文件復(fù)制到A電腦的“C:出口退稅電子化管理系統(tǒng)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)7.0版”下替換原文件即可。

三

十、在讀入反饋信息時(shí)出現(xiàn)“分類管理代碼錯(cuò)誤，無法讀入”的現(xiàn)象，怎么辦？

答：在用戶對系統(tǒng)參數(shù)和配置做修改時(shí)，如果分類管理代碼與稅務(wù)機(jī)關(guān)的不符，就會(huì)出現(xiàn)這種現(xiàn)象。企業(yè)應(yīng)檢查分類管理代碼為什么與稅務(wù)機(jī)關(guān)不一致，如果不清楚的應(yīng)向主管分局聯(lián)系。

三

十一、正式申報(bào)反饋信息處理后，貨物出口明細(xì)表中匯率都被修改，為什么？

答：正式審核時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核系統(tǒng)對匯率進(jìn)行反算，即根據(jù)美元數(shù)和人民幣數(shù)算出匯率，對于較小的出口銷售額可能因?yàn)樗纳嵛迦氲脑蚴沟谜`差較大，但屬于正常現(xiàn)象。

三

十二、進(jìn)入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)時(shí)提示找不到DLL文件。

答：用戶在安裝完成進(jìn)入申報(bào)系統(tǒng)時(shí)，申報(bào)系統(tǒng)有時(shí)會(huì)提示找不到DLL文件。產(chǎn)生的原因是由于申報(bào)系統(tǒng)用到的文件沒有成功的注冊到您的操作系統(tǒng)或申報(bào)系統(tǒng)中的文件被破壞引起的。申報(bào)系統(tǒng)文件沒有注冊成功，可能是您在安裝申報(bào)系統(tǒng)的時(shí)候，殺毒軟件出現(xiàn)誤報(bào)，提示檢測到病毒；或者您操作系統(tǒng)上的一些其它軟件不允許申報(bào)系統(tǒng)注冊文件。申報(bào)系統(tǒng)中的文件被破壞引起的原因可能是您計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)有病毒，并且病毒將申報(bào)系統(tǒng)中的文件破壞；或者您的操作系統(tǒng)中毒后，您用殺毒軟件殺毒的同時(shí)殺毒軟件

破壞申報(bào)系統(tǒng)所用的到文件。

當(dāng)您遇到這類問題，建議您將殺毒軟件升級(jí)到最新，然后對操作系統(tǒng)進(jìn)行殺毒。再到中山國稅網(wǎng)站（網(wǎng)址：http://www.tmdps.cnFG，然后確定；

d、如果有任何警告提示，請選擇否；

e、“分布式COM配置屬性”對話框出現(xiàn)；

f、選擇“默認(rèn)屬性”頁；

g、將“默認(rèn)級(jí)別”下拉框選擇稱“標(biāo)識(shí)”；

h、點(diǎn)擊應(yīng)用后確定。

第五篇：生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)的相關(guān)事項(xiàng)

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)的相關(guān)事項(xiàng)

一、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)資料的裝訂順序如下：

1、《免抵退稅申報(bào)資料情況表》（粘貼在封皮內(nèi)側(cè)）

2、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》

3、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表附表》（有跨數(shù)據(jù)時(shí)需要）

4、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》（當(dāng)期出口）

5、當(dāng)期齊全的出口單證，按明細(xì)表上明細(xì)記錄的排序，以每一筆出口的“出口報(bào)關(guān)單”和“出口發(fā)票”為一份的順序裝訂，代理出口的將“代理證明”加裝在報(bào)關(guān)單之前。

6、《出口貨物當(dāng)期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表》

7、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》（前期出口）

8、收齊前期的出口單證，按明細(xì)表上明細(xì)記錄的排序，以每一筆出口的“出口報(bào)關(guān)單”和“出口發(fā)票”為一份的順序裝訂，代理出口的將“代理證明”加裝在報(bào)關(guān)單之前。

9、《出口貨物前期單證收齊并且信息齊全明細(xì)表》

*第4-9項(xiàng)各明細(xì)表按當(dāng)月實(shí)際業(yè)務(wù)打印，不一定每樣都有

Δ有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)提供：

10、《進(jìn)料加工登記申報(bào)表》（取得進(jìn)料加工手冊時(shí)錄入）

11、《進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》（取得進(jìn)口報(bào)關(guān)單時(shí)錄入），按明細(xì)表上明細(xì)記錄的順序后附“進(jìn)口報(bào)關(guān)單”

12、《進(jìn)料加工手冊登記核銷申請表》（手冊核銷后錄入）

13、《出口貨物扣除國內(nèi)免稅原材料申請表》

14、《出口貨物扣除保稅進(jìn)口料件申請表》

*進(jìn)料加工相關(guān)的《加工貿(mào)易手冊》、《加工貿(mào)易手冊結(jié)案通知書》等憑證不需訂入資料，交給主管征稅局留存?zhèn)洳椤?/p>

15、已在主管征稅局申報(bào)的《增值稅納稅申報(bào)表》一份

16、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》一份（報(bào)空表的不需要）

17、《差額說明》（A4紙打印，加蓋公章）

18、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料

Δ以上第1項(xiàng)《免抵退稅申報(bào)資料情況表》為A4紙打印一份，第2-14項(xiàng)的各報(bào)表均用B4或A3壓感紙打印一式三份，訂資料里一聯(lián)，另兩聯(lián)插入對應(yīng)聯(lián)后邊即可。特殊出口方式的特殊報(bào)表及憑證裝訂另行咨詢，一般原則是特殊報(bào)表訂在常規(guī)報(bào)表之后。

Δ以上所有裝訂到資料里的單證必須為原件，且簽章齊全，其它需復(fù)印件的情況另行咨詢。Δ當(dāng)月沒有業(yè)務(wù)報(bào)空表的企業(yè)，只提供“匯總表”和“增值稅申報(bào)表”即可，份數(shù)一樣，不需封皮，但請用訂書器裝訂好。

Δ免稅的企業(yè)參照上述順序裝訂免稅申報(bào)表即可。

二、關(guān)于封皮

封皮上的項(xiàng)目要填寫完整，取消“退稅申請”后，使用舊封皮的請?jiān)诜馄ど限k稅員名字的后面寫上聯(lián)系電話，也可到我處領(lǐng)取新封皮。

三、關(guān)于新系統(tǒng)的問題

1、在錄入明細(xì)數(shù)據(jù)時(shí)，一些特殊方式的出口，比如:視同自產(chǎn)、跨境貿(mào)易、對外承包等等，需要選擇相對應(yīng)的“業(yè)務(wù)類型代碼”，正常的一般貿(mào)易出口不需選擇任何一項(xiàng)。

2、免稅的出口明細(xì)錄入時(shí)，一定要選擇相對應(yīng)的“免稅類型代碼”，比如：小規(guī)模、軟件、超期等。

3、有沖減數(shù)據(jù)的，請?jiān)诿骷?xì)錄入中的備注欄以簡稱打上沖減原因，比如：退運(yùn)的打上“退

運(yùn)”、因原出口日期錄錯(cuò)的打上“調(diào)日期”、因原商品代碼錄錯(cuò)的打上“調(diào)代碼”、因原FOB價(jià)或匯率錄錯(cuò)的可以打上“調(diào)金額”或“調(diào)匯率”、因原報(bào)關(guān)單號(hào)、發(fā)票號(hào)等錄錯(cuò)的可以打上“調(diào)報(bào)關(guān)單號(hào)”或“調(diào)發(fā)票號(hào)”等等，總之最多不能超過5個(gè)字，說明原因即可，也有助于審核時(shí)一目了然、節(jié)省時(shí)間。

四、務(wù)必注意出口報(bào)關(guān)單信息

2012年下半年以來發(fā)現(xiàn)，有些企業(yè)誤以為核銷單取消了就連報(bào)關(guān)單信息也不需要提交了，導(dǎo)致很多企業(yè)2012年8月份以后的出口報(bào)關(guān)單信息一筆都沒有。電子口岸提交的報(bào)關(guān)單信息是提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)審核用的，不提交就永遠(yuǎn)沒有。請辦稅員時(shí)常核對你申報(bào)的報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)有沒有參與免抵退稅額計(jì)算，如果出口超過兩個(gè)月還沒有信息，可以打電話到我處查詢。

審核二科

曹宇