第一篇：安徽省納稅信用等級評定管理實施辦法(試行)

安徽省納稅信用等級評定管理實施辦法

（試行）

第一章 總 則

第一條 為加強稅收信用體系建設，倡導誠信納稅，規范納稅信用等級評定管理，促進納稅人依法納稅，維護納稅人的合法權益，根據?中華人民共和國稅收征收管理法?及其實施細則、?國家稅務總局關于印發<納稅信用等級評定管理試行辦法>的通知?等有關規定，制定本實施辦法。

第二條 本辦法適用于依照稅收法律、行政法規的規定，在安徽省內已辦理稅務登記的各類納稅人。

第三條 稅務機關依據稅收法律、行政法規的規定負責納稅人納稅信用等級的評定工作。

納稅信用等級的評定，堅持依法、公正、公平、公開的原則，按照統一的內容、標準、方法和程序進行。

第四條 納稅信用等級按評定屬期進行評定。每兩個連續會計年度為一個評定屬期。評定工作分別由國稅局、地稅局輪流牽頭主辦。評定工作的具體時間和要求由省國家稅務局、省地方稅務局統一部署。

第二章 評定內容

第五條 納稅信用等級的評定內容為納稅人遵守稅收法律、行政法規以及接受國家稅務機關、地方稅務機關依據稅收法律、行政法規的規定進行管理的情況，具體指標為：

1.應納稅款準期入庫率； 2.欠繳稅款情況；

3.代扣代繳稅款準期入庫率。

（五）違反稅收法律、行政法規行為處理情況

1.涉稅違法犯罪記錄；

2.稅務行政處罰記錄； 3.其他稅收違法行為記錄。

第三章 評定標準

第六條 納稅信用等級評定設臵A、B、C、D四個等級。采用百分制，具體分值為：稅務登記情況15分；納稅申報情況25分；賬簿、憑證管理情況15分；稅款繳納情況25分；違反稅收法律、行政法規行為處理情況20分。考評評分具體按照?納稅信用等級評定標準?（以下簡稱?評定標準?，見附件1）執行，各地可根據本地情況細化具體的考評指標、評分內容和評分值。

根據納稅信用等級評定工作的需要，經省國家稅務局、省地方稅務局召開聯席會議研究批準，可適時增刪和調整要素指標的評定標準和評分分值，并于下一評定期適用。

第七條 考評分在95分以上的（含本數），評定為Ａ級。納稅人有以下情形之一的，不得評為Ａ級，但對95分以上的納稅人，可以參與Ａ級以下其他等級的評定：

（二）納稅人在評定期內同時具備按期申報率在90％以下，申報準確率在70％以下，應納稅款按期入庫率在80％以下的；扣繳義務人在評定期內同時具備按期申報率在90％以下，代扣代繳申報準確率在80％以下，代扣代繳稅款入庫率90％以下的；

（三）兩年內有違反稅收法律、行政法規的行為，且受到稅務行政處罰的：

1.有偷、逃、騙、抗稅行為的； 2.有如下嚴重違反發票管理規定的：（1）虛開、代開發票的；（2）偽造或者出售偽造發票的；（3）非法購買或購買偽造發票的；

（4）非法接受虛開、偽造增值稅專用發票的；（5）虛開收購憑證，進行偷稅的；（6）其他嚴重發票違法違章行為。3.有其他違反稅收法律、行政法規行為的。

（四）納入增值稅防偽稅控系統的納稅人，一年內兩次不能按期抄報稅的；

（五）應稅收入、應稅所得核算混亂，有關憑證、賬簿、報表不完整、不真實的。

第十條 考評分在20分以下的，為Ｄ級。非正常戶不參加評定，直接視為Ｄ級。納稅人有下列情形之一的，不進行計分考評，一律定為Ｄ級：

第十四條 市（縣）級稅務機關應向納稅人公布納稅信用等級評定的內容、標準、程序等，并以通告方式告知納稅人領取或直接從國稅、地稅網站上下載?納稅信用等級考評申請表?（以下簡稱?考評申請表?，見附件2）。納稅人根據本辦法及評定期的公告要求，在公布的評定日后十個工作日內，分別向主管國、地稅機關報送?考評申請表?。

第十五條 市（縣）級稅務機關應當按照本辦法要求的內容和標準，以日常征收管理、納稅評估、稅務檢查、稅源監控資料為基礎，結合征管信息系統及其它資料進行全面地審核調查，充分利用信息化手段，對納稅人的納稅信用情況進行綜合分析考評，及時、準確、完整填制相關考核記錄，必要時進行實地檢查和驗審，分別進行分值測算。

各市（縣）局征管部門根據納稅人納稅信用等級評定申請，編制分級考評名單，交有關部門進行考評，對未按規定期限提交?考評申請表?的納稅人，根據日常征管情況或對納稅人進行實地調查核實，可直接初定等級。各有關部門應在規定的時間內，按照?評定標準?，對相關指標做出考評意見。具體工作劃分：

征管部門負責稅務登記情況、賬簿憑證管理情況以及本辦法第九、十、十一、十二條規定的相關個別事項的考評，提交考評記錄及個別事項考評資料。

關提交的納稅人信用等級評定名單及評定意見，國稅機關也應在十個工作日內回復。

各市（縣）應在評定日后的45天內，將擬評定為A級的納稅人的相關資料報省級評委會復審評定。省級評委會對評定為A級納稅人的，以文件形式批復。

第十六條 對初步評定為Ａ級納稅信用等級的納稅人，由省級評委會在新聞媒體和辦稅場所進行公示，征求納稅人及社會各界的意見。自公示之日起15日內沒有重大異議的，即確定為Ａ級納稅信用等級。對初步評定的Ｂ、Ｃ、Ｄ級納稅人，暫不采取公示方式，由國、地稅主管稅務機關聯合向其送達?納稅信用等級認定通知書?（見附件4，加蓋縣級國家稅務局、地方稅務局章戳）。自送達之日起15日內沒有提出異議的，即確定為實際納稅信用等級。對評定的納稅信用等級有異議的，經評委會研究確定，經過核查或聽證后進行復審，根據復審意見確定納稅信用等級。

第十七條 對評定為Ａ級納稅信用等級的，由省級主管稅務機關向納稅人頒發“Ａ級納稅信用單位”牌匾和?Ａ級納稅信用等級證?，便于納稅人懸掛明示或攜帶辦理有關涉稅事宜。有條件的地方，可以向社會提供納稅人的納稅信用等級查詢。

第十八條 納稅人對稅務機關作出的納稅信用等級評定有異議的，可以依法申請行政復議。

第二十三條 國、地稅主管稅務機關按照所轄納稅人日常稅收管理事實，認為需要對其納稅信用等級進行降級調整的，應將擬調整納稅信用等級的納稅人的相關事實、處理依據等情況說明填制?納稅人納稅信用等級調整審批表?（見附件5），上報原國、地稅評委會共同審批調整，自批準之日起7日內向納稅人下達?納稅人納稅信用等級調整通知書?（見附件6），并實施相應的納稅信用等級管理。對經評定需變更Ａ、Ｂ、Ｃ級納稅信用等級的納稅人，需通過有關媒體向社會公告并收回原Ａ級納稅人的?Ａ級納稅信用等級證?及“Ａ級納稅信用等級單位”牌匾，并及時將調整的Ｂ、Ｃ、D級納稅人信用等級信息層報省國家稅務局、省地方稅務局備案。

第二十四條 對Ａ級納稅人實行以下管理辦法：

（一）除專項、專案檢查以及金稅協查等檢查外，兩年內可以免除稅收檢查。

（二）對稅務登記證驗證、各項稅收年檢等采取即時辦理辦法：主管稅務機關收到納稅人相關資料后，當場為其辦理相關手續。

（三）放寬發票領購限量。

（四）納稅人出口貨物，在符合出口貨物退（免）稅規定的條件下，簡化出口退（免）稅申報手續。具體按照國家稅務總局和省局的有關規定辦理。

（五）各市縣局可以根據當地情況采取其他便利措施。

（一）主管稅務機關應當將其列為重點監控對象，加大稅收檢查力度，強化日常管理；

（二）依照稅收法律、行政法規的規定收繳其發票或者停止向其發售發票；

（三）依照稅收法律、行政法規的規定停止其出口退（免）稅權。

第五章 附 則

第二十八條 本辦法報所稱“以下”均不含本數，所稱“以上”、“日內”、“年內”均含本數。

第二十九條 本辦法所稱信用等級評定屬期是指納入評定的連續的兩個會計年度；評定年度是指開展信用等級評定工作的年度；評定期是指在評定年度內評定工作起始之日至結束之日；評定日是指主管國家稅務機關、地方稅務機關初步評定納稅人信用等級的日期；確定日是指省、市、縣（市、區）國家稅務局、地方稅務局評委會審核確定信用等級的日期。

第三十條 設有總、分支機構的納稅人，其分支機構單獨申報納稅的，總、分支機構均應分別參與納稅信用等級評定；分支機構不單獨申報納稅的，分支機構不能參與納稅信用等級評定。

第三十一條 實行定期定額繳納稅款的納稅人是否納入信用等級評定管理范圍，由各市國家稅務局、地方稅務局確定。

安徽省國家稅務局辦公室 2008年4月8日印發

打印：周章紅 校對：征管處 陳 品 份數：50

第二篇：貴州省納稅信用等級評定管理實施辦法(試行)

貴州省納稅信用等級評定管理實施辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為加強稅收信用體系建設，規范納稅信用等級評定管理，促進納稅人依法納稅，根據國家稅務總局《納稅信用等級評定管理試行辦法》，制定本實施辦法。

第二條 依照稅收法律、行政法規的規定，應當辦理稅務登記、實行查賬征收、獨立核算的納稅人，均適用本實施辦法。

非獨立核算的分支機構不進行納稅信用等級評定，其納稅義務的履行情況作為評定其總機構納稅信用等級的內容，總機構的納稅信用等級適用于分支機構。

個體工商業戶暫不納入納稅信用等級評定范圍。第三條 各級國家稅務局、地方稅務局依據稅收法律、行政法規、規章和本實施辦法的規定負責納稅信用等級的評定管理工作。

第四條 納稅信用等級評定，堅持依法、公正、公平、公開的原則,按照統一的內容、標準、方法和程序進行。

第二章 評定內容

第五條 納稅信用等級的評定內容為納稅人遵守稅收法律、行政法規、規章以及接受稅務機關依法進行管理的情況，具體指標和分值為：

（一）稅務登記情況15分 1．開業登記

納稅人未按照規定的時限申報辦理稅務登記的，扣減2分。

2．扣繳稅款登記

具有扣繳義務的納稅人未按照規定的時限申報辦理扣繳稅款登記的，扣減2分。

3．稅務變更登記

納稅人的稅務登記內容發生變化，未按照稅收法律、行政法規的規定申報辦理變更稅務登記的，每發生一次（項）扣0.5分。

4．稅務登記證件的使用

納稅人買賣或者偽造稅務登記證件的，扣減15分；轉借、涂改稅務登記證件的，扣減10分；損毀稅務登記證件的，扣減5分；遺失稅務登記證件或者扣繳稅款登記證件未按規定向稅務機關書面報告并登報聲明作廢的，扣減2分；稅務登記證件未按照規定公開懸掛的，扣減1分。

5．年檢和換證

納稅人未按規定辦理稅務登記證驗證或者換證手續的，扣減2分。

6．銀行賬號報告 納稅人未按照稅收法律、行政法規、規章的規定向主管稅務機關報告全部銀行賬號的，扣減3分；開戶銀行發生變化后，未按照稅收法律、行政法規、規章的規定向稅務機關書面報告變化情況的，扣減2分。

7．納稅認定情況

納稅人未按照稅收法律、行政法規和規章的規定申報（申請）辦理增值稅一般納稅人資格認定、金銀首飾消費稅納稅認定、出口企業退稅登記認定、外商投資企業的生產性認定、社會福利企業或校辦企業資格認定的，每項扣減2分。

8．外出經營報驗登記

納稅人臨時到外縣（市）從事生產、經營活動，未依法申請開具《外出經營活動稅收管理證明》的，每次扣減0.5分；未依法向經營地稅務機關報驗登記，接受稅務管理的，每次扣減0.2分。

（二）納稅申報情況25分 1.按期納稅申報率

按期納稅申報：是指在稅收法律、行政法規、規章規定或者稅務機關依照稅收法律法規的規定確定的期限內辦理納稅申報。納稅人不能按期辦理納稅申報，依法經稅務機關核準延期申報并預繳稅款，且在核準的期限內辦理申報、結清稅款的，視為按期申報。

按期納稅申報率的計算公式為： 按期納稅申報率=評定期內按期申報次數/評定期內應申報次數×100%。

按期納稅申報率的基準為100%，每低于一個百分點扣減1分。

2.納稅申報準確率

納稅申報準確率：是指納稅人申報繳納的稅額與應繳納的稅額之間的比率，反映納稅人申報的真實性、準確性。

納稅申報準確率的計算公式為：

納稅申報準確率=評定期內申報繳納的稅款/評定期內應繳納的稅款×100%。

納稅申報準確率的基準為100%，每低于一個百分點扣減1分。

3.代扣代繳按期申報率

代扣代繳按期申報：是指具有扣繳義務的納稅人在稅收法律法規規定或者稅務機關依照稅收法律法規的規定確定的期限內，報送代扣代繳報告表。具有扣繳義務的納稅人不能按期報送代扣代繳報告表，經稅務機關核準延期申報，且在核準的期限內報送代扣代繳報告表、結清代扣代繳稅款的，視為按期申報。

代扣代繳按期申報率的計算公式為：

代扣代繳按期申報率=評定期內按期申報次數/評定期內應申報次數×100%。代扣代繳按期申報率的基準為100%，每低于一個百分點扣減1分。

4.代扣代繳申報準確率

代扣代繳申報準確率：是指具有扣繳義務的納稅人申報解繳的代扣代繳稅款與應代扣代繳的稅款之間的比率，反映具有扣繳義務的納稅人履行代扣代繳義務的完整性。

代扣代繳申報準確率的計算公式為：

代扣代繳申報準確率=評定期內申報解繳的代扣代繳稅款/評定期內應代扣代繳的稅款×100%。

代扣代繳申報準確率的基準為100%，每低一個百分點扣減1分。

5.報送財務會計報表和其他納稅資料

納稅人未按規定報送財務會計報表的，每次（份）扣減0.5分；納稅人未報送主管稅務機關要求報送的其他資料的，每次（份）扣減0.5分；未按照規定的時限報送財務會計報表或稅務機關要求報送的其他資料的，每次扣減0.3分。

（三）賬簿、憑證管理情況15分

1．報送財務會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件

納稅人未按照稅收法律、行政法規的規定將財務會計制度或者財務會計處理辦法報送主管稅務機關備案的，扣減3分；使用計算機記賬的納稅人，未按照規定將會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案的，扣減3分；未按照規定的時限報送主管稅務機關備案的，扣減1分。

2.按照規定設臵、保管賬簿、憑證，根據合法、有效憑證記賬，進行核算

納稅人未按規定設臵賬簿的，扣減5分；未按照規定設臵總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿，以及總賬、日記賬未采用訂本式的，扣減3分；未在規定的時限內設臵賬簿的，扣減1分。

納稅人的賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的，扣減5分。

納稅人未按照規定保管賬簿、記賬憑證以及其他納稅資料的，扣減3分；據以入賬的原始憑證不合法、不真實的，扣減1分。

3．發票的保管、開具、使用、取得

納稅人未按規定保管、開具、使用、取得發票的，每項（次）扣減1分。

4．稅控裝臵及防偽稅控系統的安裝、保管、使用 納稅人未按照規定安裝增值稅防偽稅控開票子系統、稅控加油機、稅控計價器、稅控收款機等稅控裝臵的，扣減3分。

納稅人未按照規定保管、使用增值稅防偽稅控開票子系統、稅控加油機、稅控計價器、稅控收款機等稅控裝臵的，扣減2分。

（四）稅款繳納情況 25分 1．應納稅款按期入庫率

應納稅款按期入庫率：是指在稅收法律法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限內，繳納入庫的稅款占申報的應納稅額之間的比率。納稅人因有特殊困難，依法經稅務機關核準延期繳納的稅款，在核準的期限內繳清的，視為按期入庫的稅款。

應納稅款按期入庫率的計算公式為：

應納稅款按期入庫率=評定期內按期入庫的稅款/評定期內申報的應納稅款×100%。

應納稅款按期入庫率的基準為100%，每低于一個百分點扣減1分。

2．欠繳稅款情況

納稅人在評定期內產生新欠但在期內全額入庫的，每次扣減0.2分；至評定日止仍未入庫的新欠稅額在10萬元以下且占應納稅額的比例在10%以下的，扣減1分；至評定日止仍未入庫的新欠稅額達到10萬元，或者占應納稅額的比例達到10%的，扣減2分。

欠繳稅款的納稅人應逐年繳納以前的欠稅，基準比例為期初欠稅總額的20%（評定期內繳納的欠稅/評定期期初欠稅總額）。評定期未入庫期初欠稅的，扣減4分；評定期入庫期初欠稅達不到20%的，每低一個百分點扣減0.2分。

3．代扣代繳稅款按期入庫率

代扣代繳稅款按期入庫率：是指具有扣繳義務的納稅人在稅收法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限內，解繳入庫的代扣代繳稅款占代扣代繳的稅款之間的比率。

代扣代繳稅款按期入庫率的計算公式為：

代扣代繳稅款按期入庫率=評定期內按期入庫的代扣代繳稅款/評定期內代扣代繳的稅款×100% 代扣代繳稅款按期入庫率的基準為100%，每低一個百分點扣減2分。

（五）違反稅收法律法規行為處理情況20分 1.涉稅違法犯罪記錄

納稅人偷稅、抗稅、騙取出口退稅、逃避追繳欠稅、非法印制發票、虛開發票等，構成犯罪，被依法移送司法機關追究刑事責任的，扣減20分。

具有扣繳義務的納稅人不繳或者少繳已扣繳的稅款，構成犯罪，被依法移送司法機關追究刑事責任的，扣減20分。

2.稅務行政處罰記錄

納稅人偷稅、抗稅、騙取出口退稅、逃避追繳欠稅、非法印制發票、虛開發票等，未構成犯罪，被稅務機關依法實施稅務行政處罰的，扣減15分。具有扣繳義務的納稅人不繳或者少繳已扣繳的稅款，未構成犯罪，被稅務機關依法實施稅務行政處罰的，扣減15分。

納稅人有除偷稅、抗稅、騙取出口退稅、逃避追繳欠稅、非法印制發票、虛開發票、不繳或者少繳已扣繳的稅款以外的其他稅收違法行為，被稅務機關依法實施行政處罰的，扣減5分；情節嚴重的，扣減10分。

3．其他稅收違法行為記錄

納稅人有下列情形之一的，每項扣減2分：

①欠繳稅款數額5萬元以上的納稅人在處理其不動產或大額資產前，未向主管稅務機關報告的；

②欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的；

③欠繳稅款的納稅人或者法定代表人在出境前未依法向主管稅務機關結清應納稅款、滯納金或者提供擔保的；

④享受減稅、免稅優惠的納稅人，減稅、免稅條件發生變化，未按照規定向主管稅務機關報告的；

⑤發包人或者出租人，未按照規定將承包人或者承租人的有關情況向主管稅務機關報告的；

⑥銀行和其他金融機構，未在從事生產經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼或未在稅務登記證件中登錄納稅人賬戶賬號的情況；

⑦本實施辦法未列舉的不遵守稅收法律法規或者不接受稅務機關依據稅收法律法規的規定進行管理的其他情況。

第六條 在新的《稅務登記管理辦法》未頒布實施前，暫不考核銀行和其他金融機構在從事生產經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼和在稅務登記證件中登錄納稅人賬戶賬號的情況，對稅務登記情況的考評計分遵照下列規定：

（一）在評定期以前辦理稅務登記的，不再考評申報辦理稅務登記的期限；評定期內辦理稅務登記的，應對其申報辦理稅務登記的期限進行考評。

（二）具有扣繳義務的納稅人依法履行代扣代繳義務的，視同已依法辦理扣繳稅款登記。

（三）文到之日起，主管稅務機關應通知已辦證的納稅人在30日內，書面報告其全部賬戶賬號，在此期間按照稅務機關的要求報告的，該項目不扣分。

第三章 評定標準

第七條 納稅信用等級設臵A、B、C、D四級，按照第五條的評定內容、分值考評，計分以扣完該項分值為止。

第八條 考評分在95分以上，為A級。納稅人具有下列情形之一的，不得評為A級：

（一）納稅人的按期申報率、申報準確率、應納稅款按期入庫率，其中之一在98%以下的；

（二）具有扣繳義務的納稅人的代扣代繳稅款按期申報率、申報準確率、按期入庫率，其中之一在100%以下的；

（三）具有涉嫌違反稅收法律法規行為，至評定日仍未結案或已結案但未按照稅務機關處理決定執行的；

（四）評定期內新發生欠繳稅款情形，至評定日止仍未全額入庫的；

（五）評定期內未組織入庫以前的欠繳稅款的；

（六）不依法報送財務會計制度、財務會計報表和其他納稅資料的；

（七）評定期內有稅務行政處罰記錄的；

（八）不能完整、準確核算應納稅款或者不能完整、準確代扣代繳稅款的。

第九條 考評分在60分以上95分以下的，為B級。對辦理稅務登記不滿兩年的納稅人，不進行納稅信用等級評定，視為B級管理。

評定期內發生欠繳稅款5萬元以上或者欠繳稅款占應納稅款的10%以上，至評定日止尚未清繳的，不能評定為B級納稅人。

第十條 考評分在20分以上60分以下的，為C級。考評分超過60分，但有下列情形之一的納稅人，一律定為C級：

（一）依法應當辦理稅務登記而未辦理稅務登記的；

（二）評定期內同時具備按期納稅申報率在90%以下，納稅申報準確率在70%以下，應納稅款按期入庫率在80%以下，代扣代繳申報準確率在80%以下，代扣代繳稅款入庫率90%以下的；

（三）評定期內有偷稅、抗稅、騙取出口退稅、逃避追繳欠稅、非法印制發票、虛開發票等稅收違法行為，且受到稅務機關處罰的；

（四）具有涉嫌違反稅收法律法規行為，至評定日仍未結案或已結案但未按照稅務機關處理決定改正的；

（五）納入增值稅防偽稅控系統的納稅人，評定期內兩次以上不能按期抄報稅的；

（六）應建賬但未建賬，或者應稅收入、應稅所得核算混亂，有關憑證、賬簿、報表不完整、不真實的；

（七）評定期內發生欠繳稅款5萬元以上或者欠繳稅款占應納稅款的10%以上，至評定日止尚未清繳的。

第十一條 考評分在20分以下的，為D級。納稅人有下列情形之一的，不進行計分考評，一律定為D級：

（一）具有涉稅犯罪嫌疑，已依法移送公安機關，尚未結案的；

（二）評定期內有偷稅、抗稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、非法印制發票、虛開增值稅專用發票等涉稅犯罪行為記錄的；

（三）騙取稅收優惠政策、騙取多繳稅款退回的。

（四）非法提供銀行賬號、發票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的；

（五）銀行、其他金融機構，有拒絕執行稅務機關作出的凍結存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務機關的書面通知后幫助納稅人轉移存款，造成稅款流失的情形之一的；

（六）有稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的；

第四章 評定組織

第十二條 貴州省國稅局、貴州省地稅局聯合成立貴州省納稅信用等級評定委員會，分別下設辦公室（設在征管處），負責指導、協調、監督納稅信用等級的評定管理工作。

各級國家稅務局和地方稅務局應加強協作，成立相應的納稅信用等級評定委員會，下設辦公室（設在征管部門）負責組織納稅信用等級的評定、管理工作。

第十三條 A級納稅信用等級，由貴州省納稅信用等級評定委員會核定。

A級以下納稅信用等級，由省以下的納稅信用等級評定委員會評定。

第十四條 國家稅務局、地方稅務局對納稅人的納稅信用等級評定不能達成一致意見的，分別上報上一級稅務機關，由上一級稅務機關的納稅信用等級評定委員會按照從低原則共同核定，或共同組織實地檢查和驗審后核定。

納稅人的主管國家稅務局、地方稅務局設臵不一致的，由上一級國家稅務局、地方稅務局的納稅信用評定委員會共同核定。

第十五條 非獨立核算分支機構所在地的主管國家稅務局和地方稅務局，應于評定期滿后的二十日內考評非獨立核算分支機構遵守稅收法律、行政法規、規章以及接受稅務機關依法進行管理的情況，內部套用相應等級，并與《納稅信用等級考評（自評）計分統計表》和《納稅信用等級考評（自評）情況報告表

（一）、（二）》一并分別送達總機構的主管國稅、地稅機關。

總機構的主管國家稅務局和地方稅務局應根據各分支機構的主管稅務機關套用的等級，根據從低核定原則，確定以最低等級的分支機構的等級為總機構的納稅信用等級。

第五章 評定程序 第一節 A級的評定程序

第十六條 A級納稅信用等級的評定，須經納稅人提出申請。

申請A級納稅信用等級的納稅人，應于評定期滿后的30日內向主管稅務機關提出書面申請（格式附后），并同時附送《納稅信用考評（自評）計分統計表》和《納稅信用考評（自評）情況報告表》（格式附后）。

納稅人的主管稅務機關根據日常納稅評估和稅源監控的信息，認為納稅人可以申請A級納稅信用等級的，應建議納稅人提出申請。

第十七條 納稅人的主管稅務機關收到納稅人的書面申請后，應審核納稅人填報的資料是否齊全、項目是否完整。經審核無誤后，受理申請；經審核發現納稅人填報的資料項目不全的，在收到納稅人申請之日起3日內退回納稅人，限10日內補正申請。

第十八條 主管稅務機關受理申請后，提出申請的納稅人可以在稅務機關受理申請之日起30日內對下列稅務事宜進行自查補正：

（一）設臵、保管賬簿、憑證的情況，以及入賬原始憑證的真實性、合法性；

（二）應申報繳納的稅額，實際入庫的稅額，所得稅計稅所得額的確認及調整；

（三）主動繳納欠稅（含歷史陳欠）；

（四）享受減稅、免稅優惠的條件及變化；

（五）稅務變更登記和銀行賬號的報告情況；

（六）發票的保管、開具、使用、取得的情況；

（七）主管稅務機關確定的可以通過自查補正的其他稅務事宜。納稅人的主管稅務機關應鼓勵納稅人自查補正或者建議其委托中介機構開展自評工作，并負責進行業務咨詢和輔導。

納稅人委托社會中介機構進行自查補正的，受托機構應出具審查報告，并對報告的真實性、準確性負責。

第十九條 納稅人通過自查后主動改正的稅務事宜，應視為納稅人自覺履行的納稅義務，考評時不予扣分。

第二十條 納稅人的主管稅務機關應當按照本實施辦法要求的內容和標準，以日常納稅評估和稅源監控為基礎，對納稅人的納稅信用情況進行綜合分析考評，必要時進行實地檢查和驗審，在評定期滿后的三個月內初步確定納稅人的納稅信用等級。

對符合A級納稅信用等級評定標準的，應于第一季度終了后的15日前將評定資料上報市州地納稅信用等級評定委員會。

第二十一條 市州地納稅信用等級評定委員會應在收到評定資料之日起15個工作日內提出復核意見。擬評定為A級納稅信用等級的，應在本市州地所有的辦稅服務廳或者選擇其他適當的方式進行公示，征求納稅人及社會各界的意見。

自公示之日起15日內沒有異議的，應于公示結束后15日內將擬評定為A級納稅信用等級的納稅人的評定資料上報貴州省納稅信用等級評定委員會。有異議的，市州地納稅信用等級評定委員會應研究后予以確定并告知有關各方或者退回主管稅務機關重新檢查和驗審。經核實后確無問題的，應于公示結束之日起15日內將擬評定為A級納稅信用等級的納稅人的評定資料上報貴州省納稅信用等級評定委員會。

第二十二條 貴州省納稅信用評定委員會核定的A級納稅信用等級的納稅人，由貴州省國稅局、貴州省地稅局共同頒發“A級納稅信用等級證書”并授予“A級納稅信用企業”標識牌，在全省范圍內向社會公告。

公告的內容及形式，由貴州省納稅信用等級評定委員會規定。

第二十三條 對貴州省納稅信用評定委員會公告的A級納稅信用等級的納稅人，市州地國家稅務局和地方稅務局、主管的國家稅務局和地方稅務局應選擇適當方式同時進行公告。

第二節 A級以下等級的評定

第二十四條 A級以下的納稅信用等級，由納稅人的主管稅務機關在評定期滿后的三個月內，按照本實施辦法規定的評定內容和標準進行考評后，初步確定納稅人的納稅信用等級，報同級納稅信用等級評定委員會核定。

第二十五條 各級納稅信用等級評定委員會應綜合主管稅務機關的初步評定意見，按照從低原則共同核定納稅人的納稅信用等級。

按照本實施辦法的規定評定為D級納稅信用等級的，應于第一季度終了后的15日前報市州地納稅信用等級評定委員會核定。

第二十六條 市州地納稅信用評定委員會核定為D級納稅信用等級的，應選擇適當的方式進行公告。

第三節 納稅信用等級管理

第二十七條 納稅人的納稅信用等級評定后，主管稅務機關應當實施動態管理。

第二十八條 通過專項檢查、專案檢查、協查查實A級納稅信用等級的納稅人有偷稅、抗稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、非法印制發票以及虛開發票情形的，稽查結果應在制發《稅務處理決定書》、《稅務處罰決定書》之日起10日內經市州地納稅信用等級評定委員會審核后向貴州省納稅信用評定委員會匯報。

貴州省納稅信用評定委員會根據稽查結果，決定維持或調整其納稅信用等級。

第二十九條 A級納稅人發生本實施辦法第十條、第十一條所列情形的，相應降低其納稅信用等級。

作出稅務處理決定、稅務行政處罰決定的稅務機關，應在制發稅務處理決定書、稅務行政處罰決定書之日起10日內將稅務處理決定書、稅務行政處罰決定書的復印件及有關材料上報貴州省納稅信用等級評定委員會。

貴州省納稅信用等級評定委員會在稅務處理決定書、稅務行政處罰決定書生效后核定降低其納稅信用等級并進行公告。

主管稅務機關應在貴州省納稅信用等級評定委員會發布降低納稅信用等級的公告之日起5日內收回“A級納稅信用等級證書”和“A級納稅信用企業”標識牌，并向其送達《納稅信用等級核定（調整）通知書》。

第三十條 B、C級納稅人發生本實施辦法第十條、第十一條所列情形的，主管國家稅務局和地方稅務局應在制發的稅務處理決定書、稅務行政處罰決定書生效后5日內將其降低為相應的納稅信用等級，自核準調整之日起5日內向其送達《納稅信用等級核定（調整）通知書》。

第三十一條 納稅人假借變更單位名稱逃避稅務機關實施納稅信用等級管理和監控的，主管稅務機關查實后，應一律視為D級納稅人管理，取消原評定的納稅信用等級。

第六章 激勵與監控

第三十二條 主管稅務機關根據納稅人的不同等級實施分類管理，以鼓勵依法誠信納稅，提高納稅遵從度。

第三十三條 對A級納稅人，主管稅務機關依法給予以下鼓勵：

（一）除專項、專案檢查以及金稅協查等檢查外，兩年內可以免除稅務檢查；

（二）對稅務登記證驗證、各項稅收年檢等采取即時辦理辦法：主管稅務機關收到納稅人相關資料后，當場為其辦理相關手續；

（三）優先辦理其所享受的各項稅收優惠；

（四）簡化出口退（免）稅申報手續；

（五）放寬發票領購限量；

（六）辦稅服務廳設臵“綠色通道”，優先為A級納稅人辦理涉稅事宜；

（七）指定專人負責提供宣傳送達、咨詢輔導，或者提供全程優質服務；

（八）各地可以根據實際情況采取激勵辦稅的服務措施。

第三十四條 對B級納稅人，主管稅務機關除在稅務登記、賬簿和憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅款退免、稅務檢查、行政處罰等方面進行常規稅收征管外，重點是加強日常涉稅政策輔導、宣傳等納稅服務工作，幫助其改進財務會計管理，提高依法納稅水平，提升納稅信用等級。

第三十五條 對C級納稅人，主管稅務機關應加強管理，并可依法采取以下措施：

（一）嚴肅追究違法違規行為的有關責任并責令限期改正；

（二）列入檢查計劃重點檢查對象；

（三）對驗證、年檢等報送資料進行嚴格審核，并可根據需要進行實地復核；

（四）嚴格限量供應發票；

（五）納稅人申報辦理出口貨物退（免）稅時，應從嚴審核、審批；

（六）各地根據情況依法采取其他嚴格的管理措施。第三十六條 對D級納稅人，除可采取上述C類納稅人的監管措施外，主管稅務機關還應當將其列為重點監控對象，強化管理，并可實施以下措施：

（一）依照稅收法律法規的規定收繳發票或者停止向其發售發票；

（二）依照稅收法律法規的規定停止其出口退（免）稅權。

第七章 附 則

第三十七條 本辦法所稱“以下”均不含本數，所稱“以上”、“期內”均含本數。

第三十八條 納稅人對稅務機關作出的納稅信用等級評定有異議的，可以依法申請行政復議。

第三十九條 未按規定權限和程序評定完畢，各級稅務機關不得擅自將納稅信用等級的評定情況和有關評定資料向社會公布或泄露給他人。第四十條 稅務人員徇私舞弊或者濫用職權，致使納稅人信用等級評定結果失真的，由主管稅務機關給予行政處分。

第四十一條 各市州地的公示或公告辦法，由市州地納稅信用評定委員會制定，報貴州省納稅信用評定委員會備案。

第四十二條 本實施辦法所稱評定期是指兩個公歷。

第四十三條 本實施辦法自2004年1月1日起執行，納稅人信用等級兩年評定一次。

第四十四條 本辦法由貴州省國家稅務局、貴州省地方稅務局負責解釋。

第三篇：浙江省納稅信用等級評定管理實施辦法

浙江省納稅信用等級評定管理實施辦法

（修訂稿）

第一章 總 則

第一條 為加強稅收信用體系建設，規范納稅信用等級評定管理，進一步提高納稅人的稅法遵從度，根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》及《國家稅務總局關于印發<納稅信用等級評定管理試行辦法>的通知》的規定，制定本實施辦法。

第二條 本辦法適用于依照稅收法律、行政法規的規定，已辦理稅務登記且核發稅務登記證件或扣繳稅款登記證件的納稅人或扣繳義務人。

對稽查在案尚未結案或有涉稅犯罪嫌疑已依法移送公安機關尚未結案的納稅人或扣繳義務人，暫不進行納稅信用等級評定。

第三條 稅務機關依據稅收法律、行政法規的規定負責納稅人納稅信用等級的評定工作。

納稅信用等級的評定，堅持依法、公正、公平、公開的原則，按照統一的內容、標準、方法和程序進行。

第四條 納稅信用等級按評定屬期進行評定。每兩個連續會計為一個評定屬期。每次評定應在省局布臵任務后的三個月內完成。

第二章 評定內容與標準

第五條 納稅信用等級的評定內容為納稅人遵守稅收法律、行政法規以及接受國家稅務機關、地方稅務機關依據稅收法律、行政法規的規定進行管理的情況，具體指標為：

（一）稅（費）登記（含出口退免稅認定）情況 1.稅（費）登記變更； 2.登記證件使用； 3.稅務認定情況； 4.扣繳稅款登記； 5.銀行賬號報告。

（二）賬簿、憑證管理情況

1.報送財務會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件；

2.財務制度健全，按照國家統一會計制度進行賬務處理，按照規定設臵、保管賬簿、憑證，根據合法、有效憑證記賬，進行核算；

（三）發票管理情況

1.發票開具、取得、保管、繳銷及使用情況的報送； 2.稅控裝臵使用情況； 3.防偽稅控系統保管情況。

（四）稅（費）申報情況

1.按期納稅申報情況、代收代繳或代扣代繳按期申報情況；

2.納稅申報準確情況、代收代繳或代扣代繳申報準確情況； 3.報送財務會計報表和其他涉稅信息情況。

（五）稅（費）款繳納情況

1.應納稅（費）款按期入庫情況、代收代繳或代扣代繳稅款按期入庫情況；

2.陳欠清理情況。

（六）無其他涉稅違法行為 1.無其他稅收違法行為記錄。

前款指標累計值為100分，具體分值為：稅務登記情況5分；賬簿憑證管理情況5分；發票管理20分；稅（費）申報情況20分；稅（費）款繳納情況30分；無其他涉稅違法行為20分。各地可根據實際情況對各項內容分值進行分解細化。

第六條 納稅信用等級評定按照第五條的評定內容分指標計分，設臵A、B、C、D四級。

第七條

考評分在95分以上的，為A級。納稅人具有以下情形之一的，不得評為A級：

（一）解除非正常戶不滿兩年或注銷恢復不滿兩年的；

（二）非正常原因，一個納稅連續三個月或累計六個月增值稅、營業稅零申報或負申報的。

第八條 考評分在60分以上95分以下的，為B級。納稅人自評定屬期起始之日至評定日有下列情形之一的，不得評為B級：

（一）未按期申報四次以上或代扣代繳未按期申報次數四次以上；

（二）納稅申報準確率在70%以下或代扣代繳申報準確率在80%以下；

（三）應納稅（費）按期入庫率在80%以下或代扣代繳稅（費）入庫率在90%以下；

（四）有其他稅收違法行為記錄，且累計次數達到四次以上的；

（五）納入增值稅防偽稅控系統的納稅人，有四次以上未按期抄報稅行為的；

（六）出口企業日常申報出口貨物退（免）稅時有四次以上出現錯誤或不準確情況的；

（七）有下列違反發票管理情形之一的； 1.虛開、代開發票；

2.偽造或者出售偽造的發票； 3.非法購買或購買偽造發票；

4.非法接受虛開、偽造增值稅專用發票； 5.虛開收購憑證，進行偷稅；

6.主管稅務機關確認的其他重大發票違章行為。第九條 考評分在20分以上60分以下的，為C級。第十條 考評分在20分以下的，為D級。納稅人有下列情形之一的，不進行計分考評，一律定為D級：

（一）自評定屬期起始之日至評定日，有偷稅、抗稅、騙取出口退稅、騙取稅收優惠政策、騙取多繳稅（費）退回行為、逃避追繳欠稅、非法印制發票、虛開發票等行為；

（二）認定為非正常戶的；

（三）有主管稅務機關確認的其他嚴重違法行為的。第十一條 對辦理稅務登記不滿兩個納稅的納稅人，暫不評定等級，視情況確定管理等級，但不得視為A級。未申請進行納稅信用等級評定的納稅人，稅務機關可根據日常征管情況或對其納稅人進行實地調查核實，直接初定等級，但不得視為A級。

第三章 評定組織與程序

第十二條 省、市、縣（市、區）國家稅務局、地方稅務局聯合設立相應的納稅信用等級評定委員會（以下簡稱評委會），負責納稅信用等級評定的指導、協調、宣傳和監督，以及納稅信用等級的審定工作。評委會可聘請政府有關部門和社會中介機構的專家參加。評委會下設辦公室，辦公室設在納稅服務（征管）部門，具體負責評定工作。

第十三條 主管國家稅務局機關、地方稅務局機關在評定期內向納稅人發放《浙江省納稅信用等級申請評定表》或以通告方式告知納稅人領取或直接從國稅、地稅網站上下載。

納稅人自主管稅務機關發布評定公告之日起15日內領取或下載《浙江省納稅信用等級申請評定表》，如實填寫并提交給主管稅務機關。逾期視為自動放棄。

主管國家稅務局、地方稅務局以納稅服務和稅收征管為基礎，依托稅收征管信息系統對納稅人提交的《浙江省納稅信用等級申請評定表》進行綜合分析考評，必要時進行實地驗證，初步確定其納稅信用等級；初評情況匯總后報送上一級稅務局。

第十四條 市、縣（市、區）局評委會辦公室對上報的初評情況進行審核，國稅、地稅初評等級不一致的，按照從低原則共同核定（純地稅戶由地稅局評定），評定結果匯總后提交評委會審定。

第十五條 納稅信用等級擬定為A級的納稅人，分別由主管國家稅務局、地方稅務局通過稅務網站、辦稅服務廳等渠道予以公示，自公示之日起15日內沒有重大異議的，即可確定為A級；有重大異議的，則由評委會進行復審。

納稅人連續兩次評為A級的，本次等級評定確定為AA級；連續三次及三次以上評為A級的，應在A級確定后7日內報省局評定委員會審定，無異議的確定為AAA級。

第十六條 A（AA，AAA）級納稅人名單由省國家稅務局、省地方稅務局統一在浙江國稅網站、浙江地稅網站，浙江省企業聯合征信系統以及相關媒體上公告，以供納稅人及相關部門查詢。

各市、縣（市、區）國家稅務局、地方稅務局可選擇適當方式公告本轄區A（AA，AAA）級納稅人名單。

第十七條 稅務機關應依托信息技術開展納稅信用等級評定工作，建立納稅信用信息數據庫，逐步向納稅人和社會提供納稅信用等級公開查詢，推動社會信用信息共享。

第十八條 納稅信用等級實施動態管理。A、B、C級納稅人在評定后發現有本辦法第七條、第八條、第十條所列情形的，主管國家稅務局、地方稅務局應及時確認并提出調整納稅信用等級的意見，填寫《浙江省納稅信用等級調整申請表》，7個工作日內報送評委會審定，降低為相應的納稅信用等級。

在評定期內由于稽查在案尚未結案而無法進行信用等級評定的納稅人或者扣繳義務人，在稽查結案后，自被告知處理結果之日起15日內，可以向主管稅務機關提出納稅信用等級評定申請，主管稅務機關按照正常評定流程處理。

納稅人對稅務機關作出的納稅信用等級評定有異議的，可以依法申請行政復議。

第十九條 未按規定權限和程序評定完畢，各級國家稅務機關、地方稅務機關不得擅自將納稅信用等級的評定情況和有關評定資料向社會公布或泄露給他人。

第二十條 省國家稅務局和地方稅務局負責指導全省納稅信用等級評定工作。上級稅務機關負責對下級稅務機關納稅信用等級評定工作的組織協調和監督檢查，發現評定依據不足、適用標準不當、評定程序錯誤、超越評定職權、評定結果顯失公平等問題，應責令主管稅務機關重新評定。

第四章 激勵與監控

第二十一條 稅務機關根據納稅人的不同等級實施分類管理和服務。

第二十二條 對A（AA、AAA）級納稅人，主管稅務機關給予以下鼓勵：

（一）除專項、專案、舉報案件檢查以及發票協查等檢查外，自納稅信用等級確定日起，A級納稅人兩年內不得重復稽查，AA、AAA級納稅人兩年內可以免除稅務稽查；

（二）自認定A級納稅人兩年內，納稅評估不得超過一次；評估實地核查必須經縣（市）稅務局局長批準；

（三）聯合授予納稅信用等級證書或牌匾；

（四）各地可以根據當地情況采取以下激勵辦稅的服務措施。

1.常用證件免攜帶服務。AA、AAA級納稅人常用證件由稅務機關以電子文檔的形式保存，AA、AAA級納稅人在辦理涉稅事項時，無需再提供以上證件。但證件內容發生變更時，AA、AAA級納稅人負有及時更新的義務。（常用證件包括稅務登記證件、法人身份證件）。

2.發票管理服務。按照相關稅收法律、行政法規規定，根據納稅人的申請，發票領購限量放寬至一個季度。

3.綠色通道（特約）服務。提供綠色通道（特約服務區），優先辦理各類涉稅事項。

4.政策專遞服務。稅務機關按期將政策匯編和新出臺的有關政策通過方便的渠道送達AA、AAA級納稅人，使其及時了解和掌握稅收政策動態。

5.定期上門服務。稅務機關每年至少為AA、AAA級納稅人提供一次上門服務，聽取納稅人的意見和建議，了解納稅人的需求，解答納稅人的咨詢，為納稅人提供納稅輔導、政策講解，幫助納稅人用好稅收政策。

第二十三條 對B級納稅人，主管稅務機關除在稅務登記、賬簿和憑證管理、納稅申報、稅（費）征收、稅（費）退免、稅務檢查、行政處罰等方面進行常規稅收征管外，重點是加強日常涉稅政策輔導、宣傳等納稅服務工作，幫助其改進財務會計管理，提高依法納稅水平，提升納稅信用等級。

第二十四條 對C級納稅人，主管稅務機關應加強管理，并可依法實施以下措施：

（一）依法追究違法違規行為的有關責任并責令其限期改正；

（二）作為重點檢查對象列入檢查計劃；

（三）增值稅專用發票實行供應量從嚴核定；普通發票的發售實行收（驗）舊供新、嚴格限量供應等辦法；

（四）納稅人申報辦理出口貨物退（免）稅時，從嚴審核、審批；

（五）定期開展納稅輔導；

（六）各地根據情況依法采取其他嚴格的管理措施。

第二十五條 對D級納稅人，除可采取上述C類納稅人的監管措施外，主管稅務機關還應當將其列為重點監控對象，強化管理，并可實施以下措施：

（一）依照稅收法律、行政法規的規定收繳其發票或者停止向其發售發票；

（二）依照稅收法律、行政法規的規定停止其出口退（免）稅權；

（三）主管稅務機關認為需要的其他管理措施。

第五章 附 則

第二十六條 本辦法所稱“以下”均不含本數，所稱“以上”、“日內”、“年內”均含本數。

第二十七條 本辦法所稱信用等級評定屬期是指納入評定的連續的兩個會計；評定是指開展信用等級評定工作的；評定期是指在評定內評定工作起始之日至結束之日；評定日是指主管國家稅務機關、地方稅務機關初步評定納稅人信用等級的日期；確定日是指各級評委會審核確定信用等級的日期。

第二十八條 實行定期定額繳納稅款的納稅人是否納入信用等級評定管理范圍，由各市、縣（市、區）國家稅務局、地方稅務局確定。

第二十九條 稅務人員徇私舞弊或者濫用職權，致使納稅人信用等級評定結果失真，給國家或納稅人造成損失的，由稅務機關依法給予行政處分。

第三十條 各市、縣（市、區）國家稅務局、地方稅務局可以根據本辦法制定具體實施辦法。

第三十一條 本辦法由浙江省國家稅務局、地方稅務局負責解釋。

第三十二條 本辦法從2011年9月1日起執行。原《浙江省納稅信用等級評定管理實施辦法》（浙地稅發?2009?55號）停止執行。

第四篇：貴州省納稅信用等級評定管理實施辦法

貴州省納稅信用等級評定管理實施辦法

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更新時間：2009-10-12

貴州省納稅信用等級評定管理實施辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為加強稅收信用體系建設，規范納稅信用等級評定管理，促進納稅人依法納稅，根據國家稅務總局《納稅信用等級評定管理試行辦法》，制定本實施辦法。

第二條 依照稅收法律、行政法規的規定，應當辦理稅務登記、實行查賬征收、獨立核算的納稅人，均適用本實施辦法。

非獨立核算的分支機構不進行納稅信用等級評定，其納稅義務的履行情況作為評定其總機構納稅信用等級的內容，總機構的納稅信用等級適用于分支機構。

個體工商業戶暫不納入納稅信用等級評定范圍。

第三條 各級國家稅務局、地方稅務局依據稅收法律、行政法規、規章和本實施辦法的規定負責納稅信用等級的評定管理工作。 第四條 納稅信用等級評定，堅持依法、公正、公平、公開的原則,按照統一的內容、標準、方法和程序進行。

第二章 評定內容

第五條 納稅信用等級的評定內容為納稅人遵守稅收法律、行政法規、規章以及接受稅務機關依法進行管理的情況，具體指標和分值為：

（一）稅務登記情況15分 1．開業登記

納稅人未按照規定的時限申報辦理稅務登記的，扣減2分。2．扣繳稅款登記

具有扣繳義務的納稅人未按照規定的時限申報辦理扣繳稅款登記的，扣減2分。3．稅務變更登記

納稅人的稅務登記內容發生變化，未按照稅收法律、行政法規的規定申報辦理變更稅務登記的，每發生一次（項）扣0.5分。4．稅務登記證件的使用

納稅人買賣或者偽造稅務登記證件的，扣減15分；轉借、涂改稅務登記證件的，扣減10分；損毀稅務登記證件的，扣減5分；遺失稅務登記證件或者扣繳稅款登記證件未按規定向稅務機關書面報告并登報聲明作廢的，扣減2分；稅務登記證件未按照規定公開懸掛的，扣減1分。5．年檢和換證

納稅人未按規定辦理稅務登記證驗證或者換證手續的，扣減2分。6．銀行賬號報告

納稅人未按照稅收法律、行政法規、規章的規定向主管稅務機關報告全部銀行賬號的，扣減3分；開戶銀行發生變化后，未按照稅收法律、行政法規、規章的規定向稅務機關書面報告變化情況的，扣減2分。7．納稅認定情況

納稅人未按照稅收法律、行政法規和規章的規定申報（申請）辦理增值稅一般納稅人資格認定、金銀首飾消費稅納稅認定、出口企業退稅登記認定、外商投資企業的生產性認定、社會福利企業或校辦企業資格認定的，每項扣減2分。

8．外出經營報驗登記

納稅人臨時到外縣（市）從事生產、經營活動，未依法申請開具《外出經營活動稅收管理證明》的，每次扣減0.5分；未依法向經營地稅務機關報驗登記，接受稅務管理的，每次扣減0.2分。

（二）納稅申報情況25分 1.按期納稅申報率

按期納稅申報：是指在稅收法律、行政法規、規章規定或者稅務機關依照稅收法律法規的規定確定的期限內辦理納稅申報。納稅人不能按期辦理納稅申報，依法經稅務機關核準延期申報并預繳稅款，且在核準的期限內辦理申報、結清稅款的，視為按期申報。按期納稅申報率的計算公式為：

按期納稅申報率=評定期內按期申報次數/評定期內應申報次數×100%。按期納稅申報率的基準為100%，每低于一個百分點扣減1分。2.納稅申報準確率

納稅申報準確率：是指納稅人申報繳納的稅額與應繳納的稅額之間的比率，反映納稅人申報的真實性、準確性。納稅申報準確率的計算公式為：

納稅申報準確率=評定期內申報繳納的稅款/評定期內應繳納的稅款×100%。納稅申報準確率的基準為100%，每低于一個百分點扣減1分。3.代扣代繳按期申報率

代扣代繳按期申報：是指具有扣繳義務的納稅人在稅收法律法規規定或者稅務機關依照稅收法律法規的規定確定的期限內，報送代扣代繳報告表。具有扣繳義務的納稅人不能按期報送代扣代繳報告表，經稅務機關核準延期申報，且在核準的期限內報送代扣代繳報告表、結清代扣代繳稅款的，視為按期申報。

代扣代繳按期申報率的計算公式為：

代扣代繳按期申報率=評定期內按期申報次數/評定期內應申報次數×100%。代扣代繳按期申報率的基準為100%，每低于一個百分點扣減1分。4.代扣代繳申報準確率

代扣代繳申報準確率：是指具有扣繳義務的納稅人申報解繳的代扣代繳稅款與應代扣代繳的稅款之間的比率，反映具有扣繳義務的納稅人履行代扣代繳義務的完整性。

代扣代繳申報準確率的計算公式為：

代扣代繳申報準確率=評定期內申報解繳的代扣代繳稅款/評定期內應代扣代繳的稅款×100%。代扣代繳申報準確率的基準為100%，每低一個百分點扣減1分。5.報送財務會計報表和其他納稅資料

納稅人未按規定報送財務會計報表的，每次（份）扣減0.5分；納稅人未報送主管稅務機關要求報送的其他資料的，每次（份）扣減0.5分；未按照規定的時限報送財務會計報表或稅務機關要求報送的其他資料的，每次扣減0.3分。

（三）賬簿、憑證管理情況15分

1．報送財務會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件

納稅人未按照稅收法律、行政法規的規定將財務會計制度或者財務會計處理辦法報送主管稅務機關備案的，扣減3分；使用計算機記賬的納稅人，未按照規定將會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案的，扣減3分；未按照規定的時限報送主管稅務機關備案的，扣減1分。

2.按照規定設置、保管賬簿、憑證，根據合法、有效憑證記賬，進行核算

納稅人未按規定設置賬簿的，扣減5分；未按照規定設置總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿，以及總賬、日記賬未采用訂本式的，扣減3分；未在規定的時限內設置賬簿的，扣減1分。

納稅人的賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的，扣減5分。

納稅人未按照規定保管賬簿、記賬憑證以及其他納稅資料的，扣減3分；據以入賬的原始憑證不合法、不真實的，扣減1分。3．發票的保管、開具、使用、取得

納稅人未按規定保管、開具、使用、取得發票的，每項（次）扣減1分。4．稅控裝置及防偽稅控系統的安裝、保管、使用 納稅人未按照規定安裝增值稅防偽稅控開票子系統、稅控加油機、稅控計價器、稅控收款機等稅控裝置的，扣減3分。納稅人未按照規定保管、使用增值稅防偽稅控開票子系統、稅控加油機、稅控計價器、稅控收款機等稅控裝置的，扣減2分。

（四）稅款繳納情況 25分 1．應納稅款按期入庫率

應納稅款按期入庫率：是指在稅收法律法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限內，繳納入庫的稅款占申報的應納稅額之間的比率。納稅人因有特殊困難，依法經稅務機關核準延期繳納的稅款，在核準的期限內繳清的，視為按期入庫的稅款。應納稅款按期入庫率的計算公式為：

應納稅款按期入庫率=評定期內按期入庫的稅款/評定期內申報的應納稅款×100%。應納稅款按期入庫率的基準為100%，每低于一個百分點扣減1分。2．欠繳稅款情況

納稅人在評定期內產生新欠但在期內全額入庫的，每次扣減0.2分；至評定日止仍未入庫的新欠稅額在10萬元以下且占應納稅額的比例在10%以下的，扣減1分；至評定日止仍未入庫的新欠稅額達到10萬元，或者占應納稅額的比例達到10%的，扣減2分。

欠繳稅款的納稅人應逐年繳納以前的欠稅，基準比例為期初欠稅總額的20%（評定期內繳納的欠稅/評定期期初欠稅總額）。評定期未入庫期初欠稅的，扣減4分；評定期入庫期初欠稅達不到20%的，每低一個百分點扣減0.2分。3．代扣代繳稅款按期入庫率

代扣代繳稅款按期入庫率：是指具有扣繳義務的納稅人在稅收法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限內，解繳入庫的代扣代繳稅款占代扣代繳的稅款之間的比率。代扣代繳稅款按期入庫率的計算公式為：

代扣代繳稅款按期入庫率=評定期內按期入庫的代扣代繳稅款/評定期內代扣代繳的稅款×100% 代扣代繳稅款按期入庫率的基準為100%，每低一個百分點扣減2分。

（五）違反稅收法律法規行為處理情況20分 1.涉稅違法犯罪記錄

納稅人偷稅、抗稅、騙取出口退稅、逃避追繳欠稅、非法印制發票、虛開發票等，構成犯罪，被依法移送司法機關追究刑事責任的，扣減20分。

具有扣繳義務的納稅人不繳或者少繳已扣繳的稅款，構成犯罪，被依法移送司法機關追究刑事責任的，扣減20分。2.稅務行政處罰記錄

納稅人偷稅、抗稅、騙取出口退稅、逃避追繳欠稅、非法印制發票、虛開發票等，未構成犯罪，被稅務機關依法實施稅務行政處罰的，扣減15分。

具有扣繳義務的納稅人不繳或者少繳已扣繳的稅款，未構成犯罪，被稅務機關依法實施稅務行政處罰的，扣減15分。

納稅人有除偷稅、抗稅、騙取出口退稅、逃避追繳欠稅、非法印制發票、虛開發票、不繳或者少繳已扣繳的稅款以外的其他稅收違法行為，被稅務機關依法實施行政處罰的，扣減5分；情節嚴重的，扣減10分。3．其他稅收違法行為記錄

納稅人有下列情形之一的，每項扣減2分：

①欠繳稅款數額5萬元以上的納稅人在處理其不動產或大額資產前，未向主管稅務機關報告的；

②欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的；

③欠繳稅款的納稅人或者法定代表人在出境前未依法向主管稅務機關結清應納稅款、滯納金或者提供擔保的； ④享受減稅、免稅優惠的納稅人，減稅、免稅條件發生變化，未按照規定向主管稅務機關報告的； ⑤發包人或者出租人，未按照規定將承包人或者承租人的有關情況向主管稅務機關報告的；

⑥銀行和其他金融機構，未在從事生產經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼或未在稅務登記證件中登錄納稅人賬戶賬號的情況； ⑦本實施辦法未列舉的不遵守稅收法律法規或者不接受稅務機關依據稅收法律法規的規定進行管理的其他情況。

第六條 在新的《稅務登記管理辦法》未頒布實施前，暫不考核銀行和其他金融機構在從事生產經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼和在稅務登記證件中登錄納稅人賬戶賬號的情況，對稅務登記情況的考評計分遵照下列規定：

（一）在評定期以前辦理稅務登記的，不再考評申報辦理稅務登記的期限；評定期內辦理稅務登記的，應對其申報辦理稅務登記的期限進行考評。

（二）具有扣繳義務的納稅人依法履行代扣代繳義務的，視同已依法辦理扣繳稅款登記。

（三）文到之日起，主管稅務機關應通知已辦證的納稅人在30日內，書面報告其全部賬戶賬號，在此期間按照稅務機關的要求報告的，該項目不扣分。

第三章 評定標準

第七條 納稅信用等級設置A、B、C、D四級，按照第五條的評定內容、分值考評，計分以扣完該項分值為止。 第八條 考評分在95分以上，為A級。納稅人具有下列情形之一的，不得評為A級：

（一）納稅人的按期申報率、申報準確率、應納稅款按期入庫率，其中之一在98%以下的；

（二）具有扣繳義務的納稅人的代扣代繳稅款按期申報率、申報準確率、按期入庫率，其中之一在100%以下的；

（三）具有涉嫌違反稅收法律法規行為，至評定日仍未結案或已結案但未按照稅務機關處理決定執行的；

（四）評定期內新發生欠繳稅款情形，至評定日止仍未全額入庫的；

（五）評定期內未組織入庫以前的欠繳稅款的；

（六）不依法報送財務會計制度、財務會計報表和其他納稅資料的；

（七）評定期內有稅務行政處罰記錄的；

（八）不能完整、準確核算應納稅款或者不能完整、準確代扣代繳稅款的。

第九條 考評分在60分以上95分以下的，為B級。對辦理稅務登記不滿兩年的納稅人，不進行納稅信用等級評定，視為B級管理。評定期內發生欠繳稅款5萬元以上或者欠繳稅款占應納稅款的10%以上，至評定日止尚未清繳的，不能評定為B級納稅人。第十條 考評分在20分以上60分以下的，為C級。考評分超過60分，但有下列情形之一的納稅人，一律定為C級：

（一）依法應當辦理稅務登記而未辦理稅務登記的；

（二）評定期內同時具備按期納稅申報率在90%以下，納稅申報準確率在70%以下，應納稅款按期入庫率在80%以下，代扣代繳申報準確率在80%以下，代扣代繳稅款入庫率90%以下的；

（三）評定期內有偷稅、抗稅、騙取出口退稅、逃避追繳欠稅、非法印制發票、虛開發票等稅收違法行為，且受到稅務機關處罰的；

（四）具有涉嫌違反稅收法律法規行為，至評定日仍未結案或已結案但未按照稅務機關處理決定改正的；

（五）納入增值稅防偽稅控系統的納稅人，評定期內兩次以上不能按期抄報稅的；

（六）應建賬但未建賬，或者應稅收入、應稅所得核算混亂，有關憑證、賬簿、報表不完整、不真實的；

（七）評定期內發生欠繳稅款5萬元以上或者欠繳稅款占應納稅款的10%以上，至評定日止尚未清繳的。第十一條 考評分在20分以下的，為D級。納稅人有下列情形之一的，不進行計分考評，一律定為D級：

（一）具有涉稅犯罪嫌疑，已依法移送公安機關，尚未結案的；

（二）評定期內有偷稅、抗稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、非法印制發票、虛開增值稅專用發票等涉稅犯罪行為記錄的；

（三）騙取稅收優惠政策、騙取多繳稅款退回的。

（四）非法提供銀行賬號、發票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的；

（五）銀行、其他金融機構，有拒絕執行稅務機關作出的凍結存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務機關的書面通知后幫助納稅人轉移存款，造成稅款流失的情形之一的；

（六）有稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的；

第四章 評定組織

第十二條 貴州省國稅局、貴州省地稅局聯合成立貴州省納稅信用等級評定委員會，分別下設辦公室（設在征管處），負責指導、協調、監督納稅信用等級的評定管理工作。

各級國家稅務局和地方稅務局應加強協作，成立相應的納稅信用等級評定委員會，下設辦公室（設在征管部門）負責組織納稅信用等級的評定、管理工作。

第十三條 A級納稅信用等級，由貴州省納稅信用等級評定委員會核定。A級以下納稅信用等級，由省以下的納稅信用等級評定委員會評定。

第十四條 國家稅務局、地方稅務局對納稅人的納稅信用等級評定不能達成一致意見的，分別上報上一級稅務機關，由上一級稅務機關的納稅信用等級評定委員會按照從低原則共同核定，或共同組織實地檢查和驗審后核定。

納稅人的主管國家稅務局、地方稅務局設置不一致的，由上一級國家稅務局、地方稅務局的納稅信用評定委員會共同核定。

第十五條 非獨立核算分支機構所在地的主管國家稅務局和地方稅務局，應于評定期滿后的二十日內考評非獨立核算分支機構遵守稅收法律、行政法規、規章以及接受稅務機關依法進行管理的情況，內部套用相應等級，并與《納稅信用等級考評（自評）計分統計表》和《納稅信用等級考評（自評）情況報告表

（一）、（二）》一并分別送達總機構的主管國稅、地稅機關。

總機構的主管國家稅務局和地方稅務局應根據各分支機構的主管稅務機關套用的等級，根據從低核定原則，確定以最低等級的分支機構的等級為總機構的納稅信用等級。

第五章 評定程序

第一節 A級的評定程序

第十六條 A級納稅信用等級的評定，須經納稅人提出申請。

申請A級納稅信用等級的納稅人，應于評定期滿后的30日內向主管稅務機關提出書面申請（格式附后），并同時附送《納稅信用考評（自評）計分統計表》和《納稅信用考評（自評）情況報告表》（格式附后）。

納稅人的主管稅務機關根據日常納稅評估和稅源監控的信息，認為納稅人可以申請A級納稅信用等級的，應建議納稅人提出申請。第十七條 納稅人的主管稅務機關收到納稅人的書面申請后，應審核納稅人填報的資料是否齊全、項目是否完整。經審核無誤后，受理申請；經審核發現納稅人填報的資料項目不全的，在收到納稅人申請之日起3日內退回納稅人，限10日內補正申請。

第十八條 主管稅務機關受理申請后，提出申請的納稅人可以在稅務機關受理申請之日起30日內對下列稅務事宜進行自查補正：

（一）設置、保管賬簿、憑證的情況，以及入賬原始憑證的真實性、合法性；

（二）應申報繳納的稅額，實際入庫的稅額，所得稅計稅所得額的確認及調整；

（三）主動繳納欠稅（含歷史陳欠）；

（四）享受減稅、免稅優惠的條件及變化；

（五）稅務變更登記和銀行賬號的報告情況；

（六）發票的保管、開具、使用、取得的情況；

（七）主管稅務機關確定的可以通過自查補正的其他稅務事宜。

納稅人的主管稅務機關應鼓勵納稅人自查補正或者建議其委托中介機構開展自評工作，并負責進行業務咨詢和輔導。納稅人委托社會中介機構進行自查補正的，受托機構應出具審查報告，并對報告的真實性、準確性負責。第十九條 納稅人通過自查后主動改正的稅務事宜，應視為納稅人自覺履行的納稅義務，考評時不予扣分。

第二十條 納稅人的主管稅務機關應當按照本實施辦法要求的內容和標準，以日常納稅評估和稅源監控為基礎，對納稅人的納稅信用情況進行綜合分析考評，必要時進行實地檢查和驗審，在評定期滿后的三個月內初步確定納稅人的納稅信用等級。

對符合A級納稅信用等級評定標準的，應于第一季度終了后的15日前將評定資料上報市州地納稅信用等級評定委員會。

第二十一條 市州地納稅信用等級評定委員會應在收到評定資料之日起15個工作日內提出復核意見。擬評定為A級納稅信用等級的，應在本市州地所有的辦稅服務廳或者選擇其他適當的方式進行公示，征求納稅人及社會各界的意見。

自公示之日起15日內沒有異議的，應于公示結束后15日內將擬評定為A級納稅信用等級的納稅人的評定資料上報貴州省納稅信用等級評定委員會。有異議的，市州地納稅信用等級評定委員會應研究后予以確定并告知有關各方或者退回主管稅務機關重新檢查和驗審。經核實后確無問題的，應于公示結束之日起15日內將擬評定為A級納稅信用等級的納稅人的評定資料上報貴州省納稅信用等級評定委員會。

第二十二條 貴州省納稅信用評定委員會核定的A級納稅信用等級的納稅人，由貴州省國稅局、貴州省地稅局共同頒發“A級納稅信用等級證書”并授予“A級納稅信用企業”標識牌，在全省范圍內向社會公告。公告的內容及形式，由貴州省納稅信用等級評定委員會規定。

第二十三條 對貴州省納稅信用評定委員會公告的A級納稅信用等級的納稅人，市州地國家稅務局和地方稅務局、主管的國家稅務局和地方稅務局應選擇適當方式同時進行公告。

第二節 A級以下等級的評定

第二十四條 A級以下的納稅信用等級，由納稅人的主管稅務機關在評定期滿后的三個月內，按照本實施辦法規定的評定內容和標準進行考評后，初步確定納稅人的納稅信用等級，報同級納稅信用等級評定委員會核定。

第二十五條 各級納稅信用等級評定委員會應綜合主管稅務機關的初步評定意見，按照從低原則共同核定納稅人的納稅信用等級。按照本實施辦法的規定評定為D級納稅信用等級的，應于第一季度終了后的15日前報市州地納稅信用等級評定委員會核定。第二十六條 市州地納稅信用評定委員會核定為D級納稅信用等級的，應選擇適當的方式進行公告。

第三節 納稅信用等級管理

第二十七條 納稅人的納稅信用等級評定后，主管稅務機關應當實施動態管理。

第二十八條 通過專項檢查、專案檢查、協查查實A級納稅信用等級的納稅人有偷稅、抗稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、非法印制發票以及虛開發票情形的，稽查結果應在制發《稅務處理決定書》、《稅務處罰決定書》之日起10日內經市州地納稅信用等級評定委員會審核后向貴州省納稅信用評定委員會匯報。

貴州省納稅信用評定委員會根據稽查結果，決定維持或調整其納稅信用等級。

第二十九條 A級納稅人發生本實施辦法第十條、第十一條所列情形的，相應降低其納稅信用等級。

作出稅務處理決定、稅務行政處罰決定的稅務機關，應在制發稅務處理決定書、稅務行政處罰決定書之日起10日內將稅務處理決定書、稅務行政處罰決定書的復印件及有關材料上報貴州省納稅信用等級評定委員會。

貴州省納稅信用等級評定委員會在稅務處理決定書、稅務行政處罰決定書生效后核定降低其納稅信用等級并進行公告。

主管稅務機關應在貴州省納稅信用等級評定委員會發布降低納稅信用等級的公告之日起5日內收回“A級納稅信用等級證書”和“A級納稅信用企業”標識牌，并向其送達《納稅信用等級核定（調整）通知書》。

第三十條 B、C級納稅人發生本實施辦法第十條、第十一條所列情形的，主管國家稅務局和地方稅務局應在制發的稅務處理決定書、稅務行政處罰決定書生效后5日內將其降低為相應的納稅信用等級，自核準調整之日起5日內向其送達《納稅信用等級核定（調整）通知書》。第三十一條 納稅人假借變更單位名稱逃避稅務機關實施納稅信用等級管理和監控的，主管稅務機關查實后，應一律視為D級納稅人管理，取消原評定的納稅信用等級。

第六章 激勵與監控

第三十二條 主管稅務機關根據納稅人的不同等級實施分類管理，以鼓勵依法誠信納稅，提高納稅遵從度。 第三十三條 對A級納稅人，主管稅務機關依法給予以下鼓勵：

（一）除專項、專案檢查以及金稅協查等檢查外，兩年內可以免除稅務檢查；

（二）對稅務登記證驗證、各項稅收年檢等采取即時辦理辦法：主管稅務機關收到納稅人相關資料后，當場為其辦理相關手續；

（三）優先辦理其所享受的各項稅收優惠；

（四）簡化出口退（免）稅申報手續；

（五）放寬發票領購限量；

（六）辦稅服務廳設置“綠色通道”，優先為A級納稅人辦理涉稅事宜；

（七）指定專人負責提供宣傳送達、咨詢輔導，或者提供全程優質服務；

（八）各地可以根據實際情況采取激勵辦稅的服務措施。

第三十四條 對B級納稅人，主管稅務機關除在稅務登記、賬簿和憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅款退免、稅務檢查、行政處罰等方面進行常規稅收征管外，重點是加強日常涉稅政策輔導、宣傳等納稅服務工作，幫助其改進財務會計管理，提高依法納稅水平，提升納稅信用等級。第三十五條 對C級納稅人，主管稅務機關應加強管理，并可依法采取以下措施：

（一）嚴肅追究違法違規行為的有關責任并責令限期改正；

（二）列入檢查計劃重點檢查對象；

（三）對驗證、年檢等報送資料進行嚴格審核，并可根據需要進行實地復核；

（四）嚴格限量供應發票；

（五）納稅人申報辦理出口貨物退（免）稅時，應從嚴審核、審批；

（六）各地根據情況依法采取其他嚴格的管理措施。

第三十六條 對D級納稅人，除可采取上述C類納稅人的監管措施外，主管稅務機關還應當將其列為重點監控對象，強化管理，并可實施以下措施：

（一）依照稅收法律法規的規定收繳發票或者停止向其發售發票；

（二）依照稅收法律法規的規定停止其出口退（免）稅權。

第七章 附 則

第三十七條 本辦法所稱“以下”均不含本數，所稱“以上”、“期內”均含本數。 第三十八條 納稅人對稅務機關作出的納稅信用等級評定有異議的，可以依法申請行政復議。

第三十九條 未按規定權限和程序評定完畢，各級稅務機關不得擅自將納稅信用等級的評定情況和有關評定資料向社會公布或泄露給他人。第四十條 稅務人員徇私舞弊或者濫用職權，致使納稅人信用等級評定結果失真的，由主管稅務機關給予行政處分。 第四十一條 各市州地的公示或公告辦法，由市州地納稅信用評定委員會制定，報貴州省納稅信用評定委員會備案。 第四十二條 本實施辦法所稱評定期是指兩個公歷。

第四十三條 本實施辦法自2004年1月1日起執行，納稅人信用等級兩年評定一次。第四十四條 本辦法由貴州省國家稅務局、貴州省地方稅務局負責解釋。

第五篇：納稅信用等級評定管理試行辦法2003

國家稅務總局關于印發《納稅信用等級評定管理試行

辦法》的通知

國稅發〔2003〕92號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，局內各單位：現將《納稅信用等級評定管理試行辦法》印發給你們，請遵照執行。

各級稅務機關要提高認識，加強領導，統籌安排，做好貫徹落實工作。要通過多種渠道和方式，結合稅收工作實際搞好學習、宣傳和輔導，使廣大稅務干部、納稅人和社會各界廣為知曉本辦法的精神實質和具體操作規定，積極爭取當地黨政領導、社會各界和廣大納稅人的支持和配合。各地國家稅務局和地方稅務局要樹立全局意識和系統觀念，積極協調、溝通信息、密切配合，共同做好此項工作。

各地可以根據本辦法的精神，確定開展此項工作的范圍和進程，認真總結經驗，及時發現和反映存在的問題，提出改進意見并報告總局。

稅務總局

二○○三年七月十七日

納稅信用等級評定管理試行辦法

第一章 總則

第一條 為加強稅收信用體系建設，規范納稅信用等級評定管理，促進納稅人依法納稅，根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的規定，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于依照稅收法律、行政法規的規定，應當辦理稅務登記的各類納稅人。

第三條 稅務機關依據稅收法律、行政法規的規定負責納稅人納稅信用等級的評定工作。

納稅信用等級的評定，堅持依法、公正、公平、公開的原則，按照統一的內容、標準、方法和程序進行。

第二章 評定內容與標準

第四條 納稅信用等級的評定內容為納稅人遵守稅收法律、行政法規以及接受稅務機關依據稅收法律、行政法規的規定進行管理的情況，具體指標為：

(一)稅務登記情況

1.開業登記；

2.扣繳稅款登記；

3.稅務變更登記；

4.登記證件使用；

5.年檢和換證；

6.銀行賬號報告；

7.納稅認定情況(包括一般納稅人認定等)。

(二)納稅申報情況

1.按期納稅申報率；

2.按期納稅申報準確率；

3.代扣代繳按期申報率;

4.代扣代繳按期申報準確率;

5.報送財務會計報表和其他納稅資料。

(三)賬簿、憑證管理情況

1.報送財務會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件；

2.按照規定設置、保管賬簿、憑證，根據合法、有效憑證記賬，進行核算；

3.發票的保管、開具、使用、取得；

4.稅控裝置及防偽稅控系統的安裝、保管、使用。

(四)稅款繳納情況

1.應納稅款按期入庫率；

2.欠繳稅款情況；

3.代扣代繳稅款按期入庫率。

(五)違反稅收法律、行政法規行為處理情況

1.涉稅違法犯罪記錄；

2.稅務行政處罰記錄；

3.其他稅收違法行為記錄。

前款指標累計值為100分，具體分值為：稅務登記情況15分；納稅申報情況25分；賬簿憑證管理情況15分；稅款繳納情況25分；違反稅收法律、行政法規行為處理情況20分。各地可根據實際情況對各項內容分值進行分解細化。

第五條 納稅信用等級評定按照第四條的評定內容分指標計分，設置A、B、C、D四級。

第六條 考評分在95分以上的，為A級。納稅人具有以下情形之一的，不得評為A級：

(一)具有涉嫌違反稅收法律、行政法規行為，至評定日仍未結案或已結案但未按照稅務機關處理決定改正的；

(二)兩年內(指稅務機關確定納稅信用等級之日起向前推算兩年)新發生欠繳稅款情形的；

(三)不能依法報送財務會計制度、財務會計報表和其他納稅資料的；

(四)評定期前兩年有稅務行政處罰記錄的；

(五)不能完整、準確核算應納稅款或者不能完整、準確代扣代繳稅款的。

第七條 考評分在60分以上95分以下的，為B級。至評定日為止有新發生欠繳稅款5萬元以上的(自評定日起向前推算兩年內發生，至評定日尚未清繳的)，不具備評定為B級納稅人的資格。對辦理稅務登記不滿兩年的納稅人，不進行納稅信用等級評定，視為B級管理。

第八條 考評分在20分以上60分以下的，為C級。考評分超過60分，但有下列情形之一的納稅人，一律定為C級：

(一)依法應當辦理稅務登記而未辦理稅務登記的；

(二)評定期內同時具備按期納稅申報率在90%以下，納稅申報準確率在70%以下，應納稅款按期入庫率在80%以下，代扣代繳申報準確率在80%以下，代扣代繳稅款入庫率90%以下的；

(三)兩年內(指稅務機關確定納稅信用等級之日起向前推算兩年)有違反稅收法律、行政法規的行為，且受到稅務行政處罰的；

(四)納入增值稅防偽稅控系統的納稅人，一年內兩次不能按期抄報稅的；

(五)應稅收入、應稅所得核算混亂，有關憑證、賬簿、報表不完整、不真實的。

第九條 考評分在20分以下的，為D級。納稅人有下列情形之一的，不進行計分考評，一律定為D級：

(一)具有涉稅犯罪嫌疑，已依法移送公安機關，尚未結案的；

(二)兩年內(指稅務機關確定納稅信用等級之日起向前推算兩年)有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發票等涉稅犯罪行為記錄的；

(三)騙取稅收優惠政策、騙取多繳稅款退回的。

第三章 激勵與監控

第十條 主管稅務機關根據納稅人的不同等級實施分類管理，以鼓勵依法誠信納稅，提高納稅遵從度。

第十一條 對A級納稅人，主管稅務機關依法給予以下鼓勵：

(一)除專項、專案檢查以及金稅協查等檢查外，兩年內可以免除稅務檢查；

(二)對稅務登記證驗證、各項稅收年檢等采取即時辦理辦法：主管稅務機關收到納稅人相關資料后，當場為其辦理相關手續；

(三)放寬發票領購限量；

(四)在符合出口貨物退(免)稅規定的前提下，簡化出口退(免)稅申報手續；

(五)各地可以根據當地情況采取激勵辦稅的服務措施。

第十二條 對B級納稅人，主管稅務機關除在稅務登記、賬簿和憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅款退免、稅務檢查、行政處罰等方面進行常規稅收征管外，重點是加強日常涉稅政策輔導、宣傳等納稅服務工作，幫助其改進財務會計管理，提高依法納稅水平，提升納稅信用等級。

第十三條 對C級納稅人，主管稅務機關應加強管理，并可依法采取以下措施：

(一)嚴肅追究違法違規行為的有關責任并責令限期改正；

(二)列入檢查計劃重點檢查對象；

(三)對驗證、年檢等報送資料進行嚴格審核，并可根據需要進行實地復核；

(四)發票的供應實行收(驗)舊供新、嚴格限量供應等辦法；

(五)增值稅實行專用發票和稅款先比對、后抵扣；

(六)納稅人申報辦理出口貨物退(免)稅時，應從嚴審核、審批；

(七)各地根據情況依法采取其他嚴格的管理措施。

第十四條 對D級納稅人，除可采取上述C類納稅人的監管措施外，主管稅務機關還應當將其列為重點監控對象，強化管理，并可實施以下措施：

(一)依照稅收法律、行政法規的規定收繳其發票或者停止向其發售發票；

(二)依照稅收法律、行政法規的規定停止其出口退(免)稅權。

第四章 評定組織與程序

第十五條 省一級或者市(地)一級或者縣(市)一級的國家稅務局和地方稅務局共同評定其所管轄的納稅人的納稅信用等級，兩個評定一次。

第十六條 納稅人的主管國家稅務局、地方稅務局應當按照本辦法要求的內容和標準，以日常納稅評估和稅源監控為基礎，對納稅人的納稅信用情況進行綜合分析考評，必要時進行實地檢查和驗審，初步確定納稅人的納稅信用等級。

第十七條 主管國家稅務局和地方稅務局應當以聯席會議的形式加強本項工作的協作，對各自初步確定的納稅人納稅信用等級按照從低原則共同核定。

稅收征管改革后，納稅人的主管國家稅務局、地方稅務局設置不一致的，由上一級國家稅務局、地方稅務局共同核定。

第十八條 主管國家稅務局、地方稅務局對納稅人的納稅信用等級評定不能達成一致意見的，報各自的上一級稅務機關，由上一級國家稅務局和地方稅務局按照從低原則共同核定。

第十九條 國家稅務局和地方稅務局共同核定的納稅人的納稅信用等級為A級的，分別由主管國家稅務局和地方稅務局采取適當形式進行公示，征求納稅人及社會各界的意見。自公示之日起15日內沒有重大異議的，即可確定為國家稅務局、地方稅務局共同評定的納稅信用等級。有異議的，國家稅務局和地方稅務局應研究后予以確定并告知有關各方。

第二十條 省一級或者市(地)一級或者縣(市)一級國家稅務局和地方稅務局可以選擇適當方式將A級納稅人的名單予以公告。有條件的地方，可以向社會提供納稅人的納稅信用等級查詢。

第二十一條 納稅人的納稅信用等級評定后，主管稅務機關應當實施動態管理。A、B、C級納稅人發生本辦法第八條、第九條所列情形的，即降低為相應的納稅信用等級。第二十二條 納稅人對稅務機關作出的納稅信用等級評定有異議的，可以依法申請行政復議。

第二十三條 未按規定權限和程序評定完畢，各級稅務機關不得擅自將納稅信用等級的評定情況和有關評定資料向社會公布或泄露給他人。

第五章 附則

第二十四條 本辦法所稱“以下”均不含本數，所稱“以上”、“日內”、“年內”均含本數。

第二十五條 稅務人員徇私舞弊或者濫用職權，致使納稅人信用等級評定結果失真，給納稅人造成損失的，由稅務機關依法給予行政處分。

第二十六條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以根據本辦法確定開展此項工作的范圍和進程并制定具體實施辦法。

第二十七條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。