第一篇：新疆維吾爾自治區納稅信用管理實施辦法(試行)

新疆維吾爾自治區納稅信用管理實施辦法（試行）發布日期：2015年01月26日來源： 本網原創

第一章 總 則

第一條 為規范納稅信用管理，促進納稅人誠信自律，保護納稅人合法權益，提高稅法遵從度，推進社會信用體系建設，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和國家稅務總局《納稅信用管理辦法（試行）》，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱納稅信用管理，是指稅務機關對納稅人的納稅信用信息開展的采集、評價、確定、發布和應用等活動。

第三條 本辦法適用于已辦理稅務登記，從事生產、經營并適用查賬征收的企業納稅人（以下簡稱納稅人）。

扣繳義務人、自然人納稅信用管理辦法由國家稅務總局另行規定。

第四條 新疆維吾爾自治區國家稅務局、地方稅務局（以下簡稱自治區國稅局、地稅局）聯合開展納稅信用評價工作，主管全區納稅信用管理工作，共同評價、共同公布。地（州、市）級以下國稅局、地稅局負責所轄地區納稅信用管理工作的組織和實施。

第五條 各級國稅局、地稅局依據稅收法律、行政法規及規章的規定開展納稅信用評價工作。納稅信用管理遵循客觀公正、標準統一、分級分類、動態調整的原則。

第六條 自治區國稅局、地稅局推行納稅信用管理工作的信息化，規范統一納稅信用管理。

第七條 各級國稅局、地稅局應積極參與社會信用體系建設，加強與工商、金融等有關部門的聯系與信息交流，與相關部門建立信用信息共建共享機制，推動納稅信用與其他社會信用聯動管理。

第八條 納稅信用級別是對納稅人遵守稅收法律、行政法規、規章以及接受稅收管理等情況的綜合評價。

第二章 納稅信用評價組織

第九條 自治區國稅局、地稅局聯合成立自治區納稅信用級別評價管理工作領導小組（以下簡稱“領導小組”），負責納稅信用級別的終審并向社會公布納稅信用級別為A級和D級的納稅人。領導小組由國稅局、地稅局雙方主管局長按奇偶年輪流任組長，主管此項業務的相關負責人任副組長，其他相關部門負責人任成員。

領導小組下設兩個辦公室（以下簡稱“納稅信用評價管理辦公室”），納稅信用評價管理辦公室分別設在自治區國稅局納稅服務處和自治區地稅局征管和科技發展處，主要負責納稅信用級別評價工作的指導、協調、監督和管理。第十條 各地（州、市）和縣（市、區）國稅局、地稅局按相應模式成立評價管理組織體系，負責納稅人納稅信用級別評價的管理工作。

第十一條 自治區國稅局直屬局所屬各單位、自治區地稅局直屬征收局所屬各單位在本級僅設置納稅信用級別評價辦公室，不單獨成立領導小組，所管轄納稅人的納稅信用級別審核評價工作，由其所在地（州、市）國稅局、地稅局負責。

第十二條 國、地稅征管業務未分設的縣，其納稅人納稅信用級別的評價工作，由所在縣國稅局負責，按照本辦法規定的納稅信用級別評價的權限與程序進行評價、報備與管理。

第十三條 對國稅局、地稅局共同管理的納稅人，由納稅人主管國稅局、地稅局共同評價，共同確定納稅人的納稅信用級別。納稅人主管國稅局、地稅局對同一納稅人的評價結果發生分歧時，可提請上一級國稅局、地稅局領導小組共同評價。

第十四條 僅地稅局所管轄的納稅人的納稅信用級別評價管理工作由納稅人主管地稅局組織實施。

第十五條 自治區國稅局、地稅局應采取適當的方式向納稅人公開納稅信用級別評價的內容、標準、依據和程序等內容。

第三章 納稅信用評價

第十六條 納稅信用評價程序為信息采集、初評、審核、終審。

第十七條 納稅信用信息采集是指國稅局、地稅局對納稅人納稅信用信息的記錄和收集。

（一）納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務內部信息、外部信息。

納稅人信用歷史信息包括基本信息和評價年度之前的納稅信用記錄，以及相關部門評價的優良信用記錄和不良信用記錄。

稅務內部信息包括經常性指標信息和非經常性指標信息。經常性指標信息是指涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評價年度內經常產生的指標信息；非經常性指標信息是指稅務檢查信息等納稅人在評價年度內不經常產生的指標信息。

外部信息包括外部參考信息和外部評價信息。外部參考信息包括評價年度相關部門評價的優良信用記錄和不良信用記錄；外部評價信息是指從相關部門取得的影響納稅人納稅信用評價的指標信息。

（二）納稅人信用歷史信息中的基本信息由自治區國稅局、地稅局征管和科技發展處從稅務管理系統中按月采集，稅務管理系統中暫缺的信息由自治區國稅局、地稅局征管和科技發展處通過納稅人申報按月采集；評價年度之前的納稅信用記錄，以及相關部門評價的優良信用記錄和不良信用記錄，由自治區國稅局、地稅局征管和科技發展處從稅收管理記錄、國家統一信用信息平臺等渠道中按月采集。

（三）稅務內部信息由自治區國稅局、地稅局征管和科技發展處從稅務管理系統中按月采集。

（四）外部信息主要由自治區國稅局、地稅局征管和科技發展處通過稅務管理系統、國家統一信用信息平臺、相關部門官方網站和新聞媒體或者媒介等渠道按月采集。通過新聞媒體或者媒介采集的信息應核實后使用。

第十八條 自治區國稅局、地稅局應按照本辦法要求的內容和標準，對管轄范圍內符合評價條件的納稅人，充分利用信息技術和數據集中的優勢，集中采集納稅信用信息，按總局指標通過信息手段對納稅人的納稅信用情況在系統中進行初評，提出初評意見，于每年度1月30日前報同級領導小組評價。

領導小組在收到初評意見后，在5日內作出初評決定；5日內不能作出決定的，經領導小組負責人批準，可延長5日。領導小組作出初評決定后，將初評決定發送至各地（州、市）國、地稅局，各地（州、市）國、地稅局在收到初評決定3日內發送至納稅人的主管稅務機關納稅信用評價管理辦公室。

第十九條 各縣級納稅信用評價管理辦公室應在收到納稅信用級別評價材料后10日內，復核并上報同級領導小組；領導小組在收到評價材料后5日內，集體研究初審，提出納稅信用級別的評價意見并報送上級稅務機關。如初審對自治區國稅局、地稅局下發初評意見存在異議，需填制《納稅人納稅信用級別評價表》（見附件1，下同）及《納稅人納稅信用級別評分表》（見附件2，下同）進行復評。

第二十條 各地（州、市）級納稅信用評價管理辦公室應在收到下級報送的納稅信用級別評價材料后10日內，復核上報同級領導小組；領導小組在收到評價材料后5日內集體研究復審，提出納稅信用級別的評價意見并報送上級稅務機關。如復審對自治區國稅局、地稅局初評意見存在異議，需填制《納稅人納稅信用級別評價表》及《納稅人納稅信用級別評分表》進行復評。

第二十一條 自治區國稅局、地稅局納稅信用評價管理辦公室應在收到下級報送的納稅信用級別評價材料后10日內，復核上報同級領導小組；領導小組在收到評價材料后5日內，對納稅信用級別評價材料進行終審，并擇期向社會公布A級和D級納稅信用級別納稅人。

第二十二條 信用評價采取年度評價指標得分和直接判級方式。

年度評價指標得分采取扣分方式，扣分下不封底。納稅人評價年度內經常性指標和非經常性指標信息齊全的，從100分起評；非經常性指標缺失的，從90分起評。

直接判級適用于有嚴重失信行為的納稅人。

評價指標包括稅務內部信息和外部評價信息。

第二十三條 參考信息在年度納稅信用評價結果中記錄，與納稅信用評價信息形成聯動機制。

第二十四條 納稅信用劃分為A、B、C、D四個級別，實施分類管理。

第二十五條 A級納稅信用為年度評價指標得分90分以上的；B級納稅信用為年度評價指標得分70分以上不滿90分的；C級納稅信用為年度評價指標得分40分以上不滿70分的;D級納稅信用為年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的。

第二十六條 對設有分支機構的納稅人，其分支機構單獨申報納稅的，對總、分支機構均應進行納稅信用級別評價；對分支機構不單獨申報納稅的，分支機構不進行納稅信用級別評價。已向主管國稅局、地稅局申報辦理注銷稅務登記，但相關手續尚未辦理完畢的納稅人，不進行納稅信用級別評價。

第二十七條 納稅人信用評價周期為一個納稅年度，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價：

（一）納入納稅信用管理時間不滿一個評價年度的；

（二）本評價年度內無生產經營業務收入的；

（三）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案的；

（四）被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，國稅局、地稅局正在依法處理，尚未辦結的；

（五）已申請稅務行政復議、提起行政訴訟尚未結案的；

（六）其他不應參加本期評價的情形。

第二十八條 有下列情形之一的納稅人，本評價年度不能評為A級：

（一）實際生產經營期不滿3年的；

（二）上一評價年度納稅信用評價結果為D級的；

（三）非正常原因一個評價年度內增值稅或營業稅連續3個月或者累計6個月零申報、負申報的；

（四）不能按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，并根據合法、有效憑證核算，向國稅局、地稅局提供準確稅務資料的。

第二十九條 有下列情形之一的納稅人，本評價年度直接判為D級:

（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票等行為，經判決構成涉稅犯罪的；

（二）存在前項所列行為，未構成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；

（三）在規定期限內未按國稅局、地稅局處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；

（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓國稅局、地稅局依法實施稅務稽查執法行為的；

（五）存在違反增值稅發票管理規定或者違反其他發票管理規定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；

（六）提供虛假申報材料享受稅收優惠政策的；

（七）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；

（八）有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經營的；

（九）由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經營的；

（十）存在國稅局、地稅局依法認定的其他嚴重失信情形的。

第三十條 納稅人有下列情形的，不影響其納稅信用評價：

（一）由于國稅局、地稅局原因或者不可抗力，造成納稅人未能及時履行納稅義務的；

（二）非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的；

（三）國家稅務總局認定的其他不影響納稅信用評價的情形。

第三十一條 在納稅信用級別評價過程中有舞弊行為的，一經發現，A級納稅信用級別的納稅人由地（州、市）領導小組取消其評價資格，B、C級納稅信用級別的納稅人由縣（市、區）領導小組取消其評價資格，按照納稅信用級別規定的內容、標準、程序重新予以評價。

第三十二條 被取消納稅信用級別評價資格的納稅人，在兩年內不得評價被取消的級別及其以上的納稅信用級別。

第三十三條 對納稅人信用級別評價的相關資料，各級國稅局、地稅局應在評價工作結束后60日內整理歸檔。

第三十四條 各級國稅局、地稅局及其工作人員在評價過程中，應秉公執法、忠于職守，嚴格按照規定的內容、標準、程序開展評價工作。未按規定權限和程序評價完畢的，各級國稅局、地稅局及其工作人員不得擅自將納稅信用級別的評價情況和有關評價資料向社會公布或泄露給他人。

第四章 納稅信用評價結果的確定和發布

第三十五條 納稅信用評價結果的確定和發布遵循誰評價、誰確定、誰發布、誰解釋的原則。

第三十六條 國稅局、地稅局每年4月確定上一年度納稅信用評價結果，并為納稅人提供自我查詢服務。

第三十七條 國稅局、地稅局對納稅人的納稅信用級別實行動態調整。

因稅務檢查等發現納稅人以前評價年度需扣減信用評價指標得分或者直接判級的，國稅局、地稅局應按本辦法第三章規定調整其以前年度納稅信用評價結果和記錄。

納稅人因第二十七條第三、四、五項所列情形解除而向國稅局、地稅局申請補充納稅信用評價的，國稅局、地稅局應按本辦法第三章規定處理。第三十八條 對納稅信用初評為A級的納稅人，由自治區國、地稅局聯合在對外網站公示，征求納稅人及社會各界的意見，并制作《納稅信用級別評價情況統計表》（見附件4），自公示起15日內納稅人、社會各界和下級稅務機關沒有提出異議的，即確定為A級納稅信用級別。

第三十九條 對最終評價為A級以下的納稅人，在做出評價決定后15日內，由其主管國稅局、地稅局聯合向其送達《納稅人納稅信用級別評價管理通知書》（見附件5）（加蓋縣級國稅局、地稅局章戳）。

第四十條 納稅人對納稅信用評價結果有異議的，可以書面向主管稅務機關申請復評，主管稅務機關應按本辦法第三章規定進行復核。

第四十一條 需變更調整納稅信用級別的，應填制《納稅人納稅信用級別調整審批表》（見附件6），上報領導小組審批。批準調整的，自批準之日起7日內，向納稅人下達《納稅人納稅信用級別調整通知書》（見附件7）。

第四十二條 納稅人信用評價狀態變化時，國稅局、地稅局可采取適當方式通知、提醒納稅人。

第四十三條 對評價為A級和D級納稅信用級別的納稅人，由自治區國稅局、地稅局采取適當的方式向社會公告。

第四十四條 國稅局、地稅局對納稅信用評價結果，按分級分類原則，依法有序開放：

（一）主動公開A級納稅人名單及相關信息；

（二）根據社會信用體系建設需要，以及與相關部門信用信息共建共享合作備忘錄、協議等規定，逐步開放B、C、D級納稅人名單及相關信息；

（三）定期或者不定期公布重大稅收違法案件信息。具體辦法依國家稅務總局相關規定執行。

第四十五條 各級領導小組應在規定權限范圍內，以聯席會議的形式加強對本項工作的協調管理，定期召開會議，審核確定納稅人的納稅信用級別。

第五章 納稅信用評價結果的應用

第四十六條 國稅局、地稅局按照守信激勵，失信懲戒的原則，對不同信用級別的納稅人實施分類服務和管理。

第四十七條 對納稅信用評價為Ａ級的納稅人，予以下列激勵措施：

（一）主動向社會公告年度A級納稅人名單；

（二）一般納稅人可單次領取3個月的增值稅發票用量，需要調整增值稅發票用量時即時辦理；

（三）普通發票按需領用；

（四）連續3年被評為A級信用級別（簡稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由國稅局、地稅局提供綠色通道或專門人員幫助辦理涉稅事項；

（五）國稅局、地稅局與相關部門實施的聯合激勵措施，以及結合當地實際情況采取的其他激勵措施。

第四十八條 對納稅信用評價為B級的納稅人，國稅局、地稅局實施正常管理，適時進行稅收政策和管理規定的輔導,并視信用評價狀態變化趨勢選擇性地提供本辦法第四十七條的激勵措施。

第四十九條 對納稅信用評價為C級的納稅人，國稅局、地稅局應依法從嚴管理，并視信用評價狀態變化趨勢選擇性地采取本辦法第五十條的管理措施。

第五十條 對納稅信用評價為D級的納稅人，國稅局、地稅局應采取以下措施：

（一）按照本辦法第四十四條的規定，公開D級納稅人及其直接責任人員名單，對直接責任人員注冊登記或者負責經營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；

（二）增值稅專用發票領用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發票的領用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應；

（三）加強出口退稅審核；

（四）加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；

（五）列入重點監控對象，提高監督檢查頻次，發現稅收違法違規行為的，不得適用規定處罰幅度內的最低標準；

（六）將納稅信用評價結果通報相關部門，建議在經營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產許可、從業任職資格、資質審核等方面予以限制或禁止；

（七）D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級；

（八）國稅局、地稅局與相關部門實施的聯合懲戒措施，以及結合實際情況依法采取的其他嚴格管理措施。

第六章 附 則

第五十一條 稅務人員徇私舞弊或者濫用職權，致使納稅人信用級別評價結果失真，給納稅人造成損失的，由國稅局、地稅局依法給予行政處分。

第五十二條 各地（州、市）國稅局、地稅局應于納稅信用級別評價結束后15日內上報納稅信用級別評價工作情況報告。

第五十三條 國稅局、地稅局在納稅信用級別評價過程中不得以各種理由向納稅人收取任何費用。

第五十四條 本辦法規定的國稅局、地稅局受理、評價期限以工作日計算，不含法定節假日。

第五十五條 本辦法所稱“以下”均不含本數，所稱“以上”“日內”“年內”均含本數。第五十六條 各級國稅局、地稅局可以根據本辦法制定具體實施辦法。

第五十七條 本辦法自2015年1月1日起施行。原《新疆維吾爾自治區納稅信用等級評定管理實施辦法（試行）》（新國稅發〔2008〕170號）同時廢止。

第二篇：深圳市納稅信用管理實施辦法(試行)20150101

深圳市納稅信用管理實施辦法（試行）

（征求意見稿）第一章 總 則

第一條 為規范納稅信用管理，促進納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，推進社會信用體系建設，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《國家稅務總局關于發布<納稅信用管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2014年第40號公告），制定本辦法。

第二條 本辦法所稱納稅信用管理，是指稅務機關對納稅人的納稅信用信息開展的采集、評價、確定、發布和應用等活動。

第三條 本辦法適用于已在深圳市辦理稅務登記，從事生產、經營并適用查賬征收的企業納稅人（以下簡稱企業納稅人）以及個體工商戶和其他類型納稅人。

扣繳義務人、自然人納稅信用管理辦法另行規定。第四條 深圳市納稅信用管理工作由深圳市國家稅務局（以下簡稱市國稅局）和深圳市地方稅務局（以下簡稱市地稅局）聯合組織，區級以及區級以下稅務機關負責所轄地區納稅信用管理工作的具體實施。

第五條 納稅信用管理遵循客觀公正、標準統一、分級分類、動態調整的原則。第六條 市國稅局和市地稅局聯合推行納稅信用管理工作的信息化，規范統一全市納稅信用管理。

第七條 各級稅務機關積極參與社會信用體系建設，與相關部門建立信用信息共建共享機制，推動納稅信用與其他社會信用聯動管理。

第二章 納稅信用信息采集

第八條 納稅信用信息采集是指稅務機關對納稅人納稅信用信息的記錄和收集。

第九條 納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務內部信息、外部信息。

納稅人信用歷史信息包括納稅人基本信息、評價之前的納稅信用記錄和稅務系統外的其他信用記錄。

稅務內部信息包括評價內的經常性指標信息和非經常性指標信息。經常性指標信息是指涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評價內經常產生的指標信息；非經常性指標信息是指稅務檢查信息等納稅人在評價內不經常產生的指標信息。

外部信息包括評價內的外部參考信息和外部評價信息。外部參考信息是指稅務系統外的其他信用記錄；外部評價信息是指從稅務系統外取得的影響納稅人納稅信用評價的指標信息。第十條 納稅信用信息采集工作由市國稅局和市地稅局組織，區級以及區級以下稅務機關具體實施。

第十一條 本辦法第八條第二款納稅人信用歷史信息中的基本信息由稅務機關從稅務管理系統中采集，稅務管理系統中暫缺的信息由稅務機關通過納稅人申報采集。

評價之前的納稅信用記錄和稅務系統外的其他信用記錄，從納稅信用管理系統和深圳市信用信息平臺等渠道中采集。

第十二條 本辦法第九條第三款稅務內部信息從稅務管理系統中采集。

第十三條 本辦法第九條第四款外部信息主要通過稅務管理系統、深圳市信用信息平臺、相關部門官方網站、新聞媒體或者媒介等渠道采集。通過新聞媒體或者媒介采集的信息應核實后使用。

第三章 納稅信用評價標準

第十四條 納稅信用評價采取評價指標得分和直接判級方式。評價指標包括稅務內部信息和外部評價信息。

評價指標得分采取扣分方式。兼顧公平原則，納稅人評價內經常性指標和非經常性指標信息齊全的，從100分起評；非經常性指標缺失的，從90分起評。

直接判級適用于有嚴重失信行為的納稅人。

納稅信用評價指標另行規定。第十五條 外部參考信息在納稅信用評價結果中記錄，與納稅信用評價信息形成聯動機制。

第十六條 納稅信用評價周期為一個納稅，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價：

（一）納入納稅信用管理時間不滿一個評價的；

（二）本評價內無生產經營業務收入的；

（三）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案的；

（四）被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務機關正在依法處理，尚未辦結的；

（五）已申請稅務行政復議、提起行政訴訟尚未結案的；

（六）其他不應參加本期評價的情形。

第十七條 納稅信用級別設A、B、C、D四級。A級納稅信用為評價指標得分90分以上的；B級納稅信用為評價指標得分70分以上不滿90分的；C級納稅信用為評價指標得分40分以上不滿70分的;D級納稅信用為評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的。

第十八條 有下列情形之一的納稅人，本評價不能評為A級：

（一）實際生產經營期不滿3年的；

（二）上一評價納稅信用評價結果為D級的；

（三）非正常原因，一個評價內增值稅或營業稅按月申報納稅人連續3個月或者累計6個月零申報、負申報的，或按季申報納稅人連續2個季度或者累計3個季度零申報、負申報的；

（四）不能按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，并根據合法、有效憑證核算，向稅務機關提供準確稅務資料的。

第十九條 有下列情形之一的納稅人，本評價直接判為D級:

（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票等行為，經判決構成涉稅犯罪的；

（二）存在前項所列行為，未構成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；

（三）在規定期限內未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；

（四）拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執法行為的；

（五）存在違反增值稅發票管理規定或者違反其他發票管理規定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；

（六）提供虛假申報材料享受稅收優惠政策的；

（七）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；

（八）有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經營的；

（九）由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經營的；

（十）存在稅務機關依法認定的其他嚴重失信情形的。

第二十條 納稅人有下列情形的，不影響其納稅信用評價：

（一）由于稅務機關原因或者不可抗力，造成納稅人未能及時履行納稅義務的；

（二）非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的；

（三）國家稅務總局認定的其他不影響納稅信用評價的情形。

第四章 納稅信用評價和結果發布

第二十一條 納稅信用由納稅人所屬稅務機關評價，評價結果由市國稅局和市地稅局聯合發布。

第二十二條 稅務機關每年1月啟動上一納稅信用評價工作，4月確定評價結果，并在市國稅局、市地稅局門戶網站等平臺提供查詢服務，納稅人可查詢本單位（或個人）等級評定的詳細信息，社會公眾可查詢等級評定的公開信息。

第二十三條 納稅人對納稅信用評價結果有異議的，可以書面向所屬稅務機關申請復評。所屬稅務機關應按本辦法第三章規定進行復核。

第二十四條 稅務機關對納稅人的納稅信用級別實行動態調整。

因稅務檢查等發現納稅人以前評價需扣減信用評價指標得分或者直接判級的，稅務機關應按本辦法第三章規定，在獲知影響納稅信用級別信息10個工作日內，調整其以前納稅信用評價結果和記錄。

納稅人因第十六條第三、四、五項所列情形解除而向稅務機關申請補充納稅信用評價的，稅務機關應按本辦法第三章規定處理。

第二十五條 納稅人信用評價狀態變化時，稅務機關可通過手機短信、微信、門戶網站辦稅服務廳提示等方式通知、提醒納稅人。

第二十六條 稅務機關對納稅信用評價結果，按分級分類原則，依法有序開放：

（一）主動公開A級納稅人名單及相關信息；

（二）根據社會信用體系建設需要，以及與相關部門信用信息共建共享合作備忘錄、協議等規定，逐步開放B、C、D級納稅人名單及相關信息。

第五章 納稅信用評價結果的應用

第二十七條 稅務機關按照守信激勵，失信懲戒的原則，對不同納稅信用級別的納稅人實施分類服務和管理。

第二十八條 對納稅信用評價為Ａ級的納稅人，稅務機關予以下列激勵措施：

（一）主動向社會公告A級納稅人名單；

（二）根據其實際經營需要，放寬發票供應限量；

（三）連續3年被評為A級信用級別（簡稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務機關提供綠色通道或專門人員幫助辦理涉稅事項；

（四）除專項、專案檢查、以及協查、舉報等檢查外，若無重大涉案線索，兩年內原則上不進行稅務檢查；

（五）滿足相關條件的前提下，簡化出口退（免）稅申報、審核，優先辦理退稅，具體辦法另行規定；

（六）在稅銀合作金融機構享受融資優惠；

（七）所屬稅務機關與相關部門實施的聯合激勵措施，以及結合實際情況采取的其他激勵措施。

第二十九條 對納稅信用評價為B級的納稅人，稅務機關實施正常管理，適時進行稅收政策和管理規定的輔導,并視信用評價狀態變化趨勢選擇性地提供本辦法第二十七條的激勵措施。

第三十條 對納稅信用評價為C級的納稅人，稅務機關應依法從嚴管理，并視信用評價狀態變化趨勢選擇性地采取本辦法第三十條的管理措施。第三十一條 對納稅信用評價為D級的納稅人，稅務機關應采取以下措施：

（一）按照本辦法第二十五條的規定，公開D級納稅人及其直接責任人員名單，對直接責任人員注冊登記或者負責經營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；

（二）增值稅專用發票領用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發票的領用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應；

（三）嚴格出口退（免）稅審核，加強出口退（免）稅后續管理；

（四）每年選取一定比例的納稅人進行納稅評估，對其報送的各種資料進行嚴格審核；

（五）列入重點監控對象，在選案環節重點關注，在實施檢查時嚴格執法；經檢查存在涉稅違法行為的，嚴格按照相關法規予以處理處罰；

（六）將納稅信用評價結果通報相關部門，建議在經營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產許可、從業任職資格、資質審核等方面予以限制或禁止；

（七）D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級；

（八）稅務機關與相關部門實施的聯合懲戒措施，以及結合實際情況依法采取的其他嚴格管理措施。

第六章 附 則

第三十二條 本辦法自2015年1月1日起施行。《深圳市國家稅務局關于發布<納稅信用等級評定試行辦法>的公告》（深圳市國家稅務局公告2011年第8號）、《深圳市地方稅務局關于發布<納稅信用等級評定管理試行辦法>的公告》（深地稅告〔2013〕5號）同時廢止。

第三十三條 本辦法由深圳市國家稅務局和深圳市地方稅務局解釋。

第三篇：貴州省納稅信用等級評定管理實施辦法(試行)

貴州省納稅信用等級評定管理實施辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為加強稅收信用體系建設，規范納稅信用等級評定管理，促進納稅人依法納稅，根據國家稅務總局《納稅信用等級評定管理試行辦法》，制定本實施辦法。

第二條 依照稅收法律、行政法規的規定，應當辦理稅務登記、實行查賬征收、獨立核算的納稅人，均適用本實施辦法。

非獨立核算的分支機構不進行納稅信用等級評定，其納稅義務的履行情況作為評定其總機構納稅信用等級的內容，總機構的納稅信用等級適用于分支機構。

個體工商業戶暫不納入納稅信用等級評定范圍。第三條 各級國家稅務局、地方稅務局依據稅收法律、行政法規、規章和本實施辦法的規定負責納稅信用等級的評定管理工作。

第四條 納稅信用等級評定，堅持依法、公正、公平、公開的原則,按照統一的內容、標準、方法和程序進行。

第二章 評定內容

第五條 納稅信用等級的評定內容為納稅人遵守稅收法律、行政法規、規章以及接受稅務機關依法進行管理的情況，具體指標和分值為：

（一）稅務登記情況15分 1．開業登記

納稅人未按照規定的時限申報辦理稅務登記的，扣減2分。

2．扣繳稅款登記

具有扣繳義務的納稅人未按照規定的時限申報辦理扣繳稅款登記的，扣減2分。

3．稅務變更登記

納稅人的稅務登記內容發生變化，未按照稅收法律、行政法規的規定申報辦理變更稅務登記的，每發生一次（項）扣0.5分。

4．稅務登記證件的使用

納稅人買賣或者偽造稅務登記證件的，扣減15分；轉借、涂改稅務登記證件的，扣減10分；損毀稅務登記證件的，扣減5分；遺失稅務登記證件或者扣繳稅款登記證件未按規定向稅務機關書面報告并登報聲明作廢的，扣減2分；稅務登記證件未按照規定公開懸掛的，扣減1分。

5．年檢和換證

納稅人未按規定辦理稅務登記證驗證或者換證手續的，扣減2分。

6．銀行賬號報告 納稅人未按照稅收法律、行政法規、規章的規定向主管稅務機關報告全部銀行賬號的，扣減3分；開戶銀行發生變化后，未按照稅收法律、行政法規、規章的規定向稅務機關書面報告變化情況的，扣減2分。

7．納稅認定情況

納稅人未按照稅收法律、行政法規和規章的規定申報（申請）辦理增值稅一般納稅人資格認定、金銀首飾消費稅納稅認定、出口企業退稅登記認定、外商投資企業的生產性認定、社會福利企業或校辦企業資格認定的，每項扣減2分。

8．外出經營報驗登記

納稅人臨時到外縣（市）從事生產、經營活動，未依法申請開具《外出經營活動稅收管理證明》的，每次扣減0.5分；未依法向經營地稅務機關報驗登記，接受稅務管理的，每次扣減0.2分。

（二）納稅申報情況25分 1.按期納稅申報率

按期納稅申報：是指在稅收法律、行政法規、規章規定或者稅務機關依照稅收法律法規的規定確定的期限內辦理納稅申報。納稅人不能按期辦理納稅申報，依法經稅務機關核準延期申報并預繳稅款，且在核準的期限內辦理申報、結清稅款的，視為按期申報。

按期納稅申報率的計算公式為： 按期納稅申報率=評定期內按期申報次數/評定期內應申報次數×100%。

按期納稅申報率的基準為100%，每低于一個百分點扣減1分。

2.納稅申報準確率

納稅申報準確率：是指納稅人申報繳納的稅額與應繳納的稅額之間的比率，反映納稅人申報的真實性、準確性。

納稅申報準確率的計算公式為：

納稅申報準確率=評定期內申報繳納的稅款/評定期內應繳納的稅款×100%。

納稅申報準確率的基準為100%，每低于一個百分點扣減1分。

3.代扣代繳按期申報率

代扣代繳按期申報：是指具有扣繳義務的納稅人在稅收法律法規規定或者稅務機關依照稅收法律法規的規定確定的期限內，報送代扣代繳報告表。具有扣繳義務的納稅人不能按期報送代扣代繳報告表，經稅務機關核準延期申報，且在核準的期限內報送代扣代繳報告表、結清代扣代繳稅款的，視為按期申報。

代扣代繳按期申報率的計算公式為：

代扣代繳按期申報率=評定期內按期申報次數/評定期內應申報次數×100%。代扣代繳按期申報率的基準為100%，每低于一個百分點扣減1分。

4.代扣代繳申報準確率

代扣代繳申報準確率：是指具有扣繳義務的納稅人申報解繳的代扣代繳稅款與應代扣代繳的稅款之間的比率，反映具有扣繳義務的納稅人履行代扣代繳義務的完整性。

代扣代繳申報準確率的計算公式為：

代扣代繳申報準確率=評定期內申報解繳的代扣代繳稅款/評定期內應代扣代繳的稅款×100%。

代扣代繳申報準確率的基準為100%，每低一個百分點扣減1分。

5.報送財務會計報表和其他納稅資料

納稅人未按規定報送財務會計報表的，每次（份）扣減0.5分；納稅人未報送主管稅務機關要求報送的其他資料的，每次（份）扣減0.5分；未按照規定的時限報送財務會計報表或稅務機關要求報送的其他資料的，每次扣減0.3分。

（三）賬簿、憑證管理情況15分

1．報送財務會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件

納稅人未按照稅收法律、行政法規的規定將財務會計制度或者財務會計處理辦法報送主管稅務機關備案的，扣減3分；使用計算機記賬的納稅人，未按照規定將會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案的，扣減3分；未按照規定的時限報送主管稅務機關備案的，扣減1分。

2.按照規定設臵、保管賬簿、憑證，根據合法、有效憑證記賬，進行核算

納稅人未按規定設臵賬簿的，扣減5分；未按照規定設臵總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿，以及總賬、日記賬未采用訂本式的，扣減3分；未在規定的時限內設臵賬簿的，扣減1分。

納稅人的賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的，扣減5分。

納稅人未按照規定保管賬簿、記賬憑證以及其他納稅資料的，扣減3分；據以入賬的原始憑證不合法、不真實的，扣減1分。

3．發票的保管、開具、使用、取得

納稅人未按規定保管、開具、使用、取得發票的，每項（次）扣減1分。

4．稅控裝臵及防偽稅控系統的安裝、保管、使用 納稅人未按照規定安裝增值稅防偽稅控開票子系統、稅控加油機、稅控計價器、稅控收款機等稅控裝臵的，扣減3分。

納稅人未按照規定保管、使用增值稅防偽稅控開票子系統、稅控加油機、稅控計價器、稅控收款機等稅控裝臵的，扣減2分。

（四）稅款繳納情況 25分 1．應納稅款按期入庫率

應納稅款按期入庫率：是指在稅收法律法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限內，繳納入庫的稅款占申報的應納稅額之間的比率。納稅人因有特殊困難，依法經稅務機關核準延期繳納的稅款，在核準的期限內繳清的，視為按期入庫的稅款。

應納稅款按期入庫率的計算公式為：

應納稅款按期入庫率=評定期內按期入庫的稅款/評定期內申報的應納稅款×100%。

應納稅款按期入庫率的基準為100%，每低于一個百分點扣減1分。

2．欠繳稅款情況

納稅人在評定期內產生新欠但在期內全額入庫的，每次扣減0.2分；至評定日止仍未入庫的新欠稅額在10萬元以下且占應納稅額的比例在10%以下的，扣減1分；至評定日止仍未入庫的新欠稅額達到10萬元，或者占應納稅額的比例達到10%的，扣減2分。

欠繳稅款的納稅人應逐年繳納以前的欠稅，基準比例為期初欠稅總額的20%（評定期內繳納的欠稅/評定期期初欠稅總額）。評定期未入庫期初欠稅的，扣減4分；評定期入庫期初欠稅達不到20%的，每低一個百分點扣減0.2分。

3．代扣代繳稅款按期入庫率

代扣代繳稅款按期入庫率：是指具有扣繳義務的納稅人在稅收法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限內，解繳入庫的代扣代繳稅款占代扣代繳的稅款之間的比率。

代扣代繳稅款按期入庫率的計算公式為：

代扣代繳稅款按期入庫率=評定期內按期入庫的代扣代繳稅款/評定期內代扣代繳的稅款×100% 代扣代繳稅款按期入庫率的基準為100%，每低一個百分點扣減2分。

（五）違反稅收法律法規行為處理情況20分 1.涉稅違法犯罪記錄

納稅人偷稅、抗稅、騙取出口退稅、逃避追繳欠稅、非法印制發票、虛開發票等，構成犯罪，被依法移送司法機關追究刑事責任的，扣減20分。

具有扣繳義務的納稅人不繳或者少繳已扣繳的稅款，構成犯罪，被依法移送司法機關追究刑事責任的，扣減20分。

2.稅務行政處罰記錄

納稅人偷稅、抗稅、騙取出口退稅、逃避追繳欠稅、非法印制發票、虛開發票等，未構成犯罪，被稅務機關依法實施稅務行政處罰的，扣減15分。具有扣繳義務的納稅人不繳或者少繳已扣繳的稅款，未構成犯罪，被稅務機關依法實施稅務行政處罰的，扣減15分。

納稅人有除偷稅、抗稅、騙取出口退稅、逃避追繳欠稅、非法印制發票、虛開發票、不繳或者少繳已扣繳的稅款以外的其他稅收違法行為，被稅務機關依法實施行政處罰的，扣減5分；情節嚴重的，扣減10分。

3．其他稅收違法行為記錄

納稅人有下列情形之一的，每項扣減2分：

①欠繳稅款數額5萬元以上的納稅人在處理其不動產或大額資產前，未向主管稅務機關報告的；

②欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的；

③欠繳稅款的納稅人或者法定代表人在出境前未依法向主管稅務機關結清應納稅款、滯納金或者提供擔保的；

④享受減稅、免稅優惠的納稅人，減稅、免稅條件發生變化，未按照規定向主管稅務機關報告的；

⑤發包人或者出租人，未按照規定將承包人或者承租人的有關情況向主管稅務機關報告的；

⑥銀行和其他金融機構，未在從事生產經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼或未在稅務登記證件中登錄納稅人賬戶賬號的情況；

⑦本實施辦法未列舉的不遵守稅收法律法規或者不接受稅務機關依據稅收法律法規的規定進行管理的其他情況。

第六條 在新的《稅務登記管理辦法》未頒布實施前，暫不考核銀行和其他金融機構在從事生產經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼和在稅務登記證件中登錄納稅人賬戶賬號的情況，對稅務登記情況的考評計分遵照下列規定：

（一）在評定期以前辦理稅務登記的，不再考評申報辦理稅務登記的期限；評定期內辦理稅務登記的，應對其申報辦理稅務登記的期限進行考評。

（二）具有扣繳義務的納稅人依法履行代扣代繳義務的，視同已依法辦理扣繳稅款登記。

（三）文到之日起，主管稅務機關應通知已辦證的納稅人在30日內，書面報告其全部賬戶賬號，在此期間按照稅務機關的要求報告的，該項目不扣分。

第三章 評定標準

第七條 納稅信用等級設臵A、B、C、D四級，按照第五條的評定內容、分值考評，計分以扣完該項分值為止。

第八條 考評分在95分以上，為A級。納稅人具有下列情形之一的，不得評為A級：

（一）納稅人的按期申報率、申報準確率、應納稅款按期入庫率，其中之一在98%以下的；

（二）具有扣繳義務的納稅人的代扣代繳稅款按期申報率、申報準確率、按期入庫率，其中之一在100%以下的；

（三）具有涉嫌違反稅收法律法規行為，至評定日仍未結案或已結案但未按照稅務機關處理決定執行的；

（四）評定期內新發生欠繳稅款情形，至評定日止仍未全額入庫的；

（五）評定期內未組織入庫以前的欠繳稅款的；

（六）不依法報送財務會計制度、財務會計報表和其他納稅資料的；

（七）評定期內有稅務行政處罰記錄的；

（八）不能完整、準確核算應納稅款或者不能完整、準確代扣代繳稅款的。

第九條 考評分在60分以上95分以下的，為B級。對辦理稅務登記不滿兩年的納稅人，不進行納稅信用等級評定，視為B級管理。

評定期內發生欠繳稅款5萬元以上或者欠繳稅款占應納稅款的10%以上，至評定日止尚未清繳的，不能評定為B級納稅人。

第十條 考評分在20分以上60分以下的，為C級。考評分超過60分，但有下列情形之一的納稅人，一律定為C級：

（一）依法應當辦理稅務登記而未辦理稅務登記的；

（二）評定期內同時具備按期納稅申報率在90%以下，納稅申報準確率在70%以下，應納稅款按期入庫率在80%以下，代扣代繳申報準確率在80%以下，代扣代繳稅款入庫率90%以下的；

（三）評定期內有偷稅、抗稅、騙取出口退稅、逃避追繳欠稅、非法印制發票、虛開發票等稅收違法行為，且受到稅務機關處罰的；

（四）具有涉嫌違反稅收法律法規行為，至評定日仍未結案或已結案但未按照稅務機關處理決定改正的；

（五）納入增值稅防偽稅控系統的納稅人，評定期內兩次以上不能按期抄報稅的；

（六）應建賬但未建賬，或者應稅收入、應稅所得核算混亂，有關憑證、賬簿、報表不完整、不真實的；

（七）評定期內發生欠繳稅款5萬元以上或者欠繳稅款占應納稅款的10%以上，至評定日止尚未清繳的。

第十一條 考評分在20分以下的，為D級。納稅人有下列情形之一的，不進行計分考評，一律定為D級：

（一）具有涉稅犯罪嫌疑，已依法移送公安機關，尚未結案的；

（二）評定期內有偷稅、抗稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、非法印制發票、虛開增值稅專用發票等涉稅犯罪行為記錄的；

（三）騙取稅收優惠政策、騙取多繳稅款退回的。

（四）非法提供銀行賬號、發票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的；

（五）銀行、其他金融機構，有拒絕執行稅務機關作出的凍結存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務機關的書面通知后幫助納稅人轉移存款，造成稅款流失的情形之一的；

（六）有稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的；

第四章 評定組織

第十二條 貴州省國稅局、貴州省地稅局聯合成立貴州省納稅信用等級評定委員會，分別下設辦公室（設在征管處），負責指導、協調、監督納稅信用等級的評定管理工作。

各級國家稅務局和地方稅務局應加強協作，成立相應的納稅信用等級評定委員會，下設辦公室（設在征管部門）負責組織納稅信用等級的評定、管理工作。

第十三條 A級納稅信用等級，由貴州省納稅信用等級評定委員會核定。

A級以下納稅信用等級，由省以下的納稅信用等級評定委員會評定。

第十四條 國家稅務局、地方稅務局對納稅人的納稅信用等級評定不能達成一致意見的，分別上報上一級稅務機關，由上一級稅務機關的納稅信用等級評定委員會按照從低原則共同核定，或共同組織實地檢查和驗審后核定。

納稅人的主管國家稅務局、地方稅務局設臵不一致的，由上一級國家稅務局、地方稅務局的納稅信用評定委員會共同核定。

第十五條 非獨立核算分支機構所在地的主管國家稅務局和地方稅務局，應于評定期滿后的二十日內考評非獨立核算分支機構遵守稅收法律、行政法規、規章以及接受稅務機關依法進行管理的情況，內部套用相應等級，并與《納稅信用等級考評（自評）計分統計表》和《納稅信用等級考評（自評）情況報告表

（一）、（二）》一并分別送達總機構的主管國稅、地稅機關。

總機構的主管國家稅務局和地方稅務局應根據各分支機構的主管稅務機關套用的等級，根據從低核定原則，確定以最低等級的分支機構的等級為總機構的納稅信用等級。

第五章 評定程序 第一節 A級的評定程序

第十六條 A級納稅信用等級的評定，須經納稅人提出申請。

申請A級納稅信用等級的納稅人，應于評定期滿后的30日內向主管稅務機關提出書面申請（格式附后），并同時附送《納稅信用考評（自評）計分統計表》和《納稅信用考評（自評）情況報告表》（格式附后）。

納稅人的主管稅務機關根據日常納稅評估和稅源監控的信息，認為納稅人可以申請A級納稅信用等級的，應建議納稅人提出申請。

第十七條 納稅人的主管稅務機關收到納稅人的書面申請后，應審核納稅人填報的資料是否齊全、項目是否完整。經審核無誤后，受理申請；經審核發現納稅人填報的資料項目不全的，在收到納稅人申請之日起3日內退回納稅人，限10日內補正申請。

第十八條 主管稅務機關受理申請后，提出申請的納稅人可以在稅務機關受理申請之日起30日內對下列稅務事宜進行自查補正：

（一）設臵、保管賬簿、憑證的情況，以及入賬原始憑證的真實性、合法性；

（二）應申報繳納的稅額，實際入庫的稅額，所得稅計稅所得額的確認及調整；

（三）主動繳納欠稅（含歷史陳欠）；

（四）享受減稅、免稅優惠的條件及變化；

（五）稅務變更登記和銀行賬號的報告情況；

（六）發票的保管、開具、使用、取得的情況；

（七）主管稅務機關確定的可以通過自查補正的其他稅務事宜。納稅人的主管稅務機關應鼓勵納稅人自查補正或者建議其委托中介機構開展自評工作，并負責進行業務咨詢和輔導。

納稅人委托社會中介機構進行自查補正的，受托機構應出具審查報告，并對報告的真實性、準確性負責。

第十九條 納稅人通過自查后主動改正的稅務事宜，應視為納稅人自覺履行的納稅義務，考評時不予扣分。

第二十條 納稅人的主管稅務機關應當按照本實施辦法要求的內容和標準，以日常納稅評估和稅源監控為基礎，對納稅人的納稅信用情況進行綜合分析考評，必要時進行實地檢查和驗審，在評定期滿后的三個月內初步確定納稅人的納稅信用等級。

對符合A級納稅信用等級評定標準的，應于第一季度終了后的15日前將評定資料上報市州地納稅信用等級評定委員會。

第二十一條 市州地納稅信用等級評定委員會應在收到評定資料之日起15個工作日內提出復核意見。擬評定為A級納稅信用等級的，應在本市州地所有的辦稅服務廳或者選擇其他適當的方式進行公示，征求納稅人及社會各界的意見。

自公示之日起15日內沒有異議的，應于公示結束后15日內將擬評定為A級納稅信用等級的納稅人的評定資料上報貴州省納稅信用等級評定委員會。有異議的，市州地納稅信用等級評定委員會應研究后予以確定并告知有關各方或者退回主管稅務機關重新檢查和驗審。經核實后確無問題的，應于公示結束之日起15日內將擬評定為A級納稅信用等級的納稅人的評定資料上報貴州省納稅信用等級評定委員會。

第二十二條 貴州省納稅信用評定委員會核定的A級納稅信用等級的納稅人，由貴州省國稅局、貴州省地稅局共同頒發“A級納稅信用等級證書”并授予“A級納稅信用企業”標識牌，在全省范圍內向社會公告。

公告的內容及形式，由貴州省納稅信用等級評定委員會規定。

第二十三條 對貴州省納稅信用評定委員會公告的A級納稅信用等級的納稅人，市州地國家稅務局和地方稅務局、主管的國家稅務局和地方稅務局應選擇適當方式同時進行公告。

第二節 A級以下等級的評定

第二十四條 A級以下的納稅信用等級，由納稅人的主管稅務機關在評定期滿后的三個月內，按照本實施辦法規定的評定內容和標準進行考評后，初步確定納稅人的納稅信用等級，報同級納稅信用等級評定委員會核定。

第二十五條 各級納稅信用等級評定委員會應綜合主管稅務機關的初步評定意見，按照從低原則共同核定納稅人的納稅信用等級。

按照本實施辦法的規定評定為D級納稅信用等級的，應于第一季度終了后的15日前報市州地納稅信用等級評定委員會核定。

第二十六條 市州地納稅信用評定委員會核定為D級納稅信用等級的，應選擇適當的方式進行公告。

第三節 納稅信用等級管理

第二十七條 納稅人的納稅信用等級評定后，主管稅務機關應當實施動態管理。

第二十八條 通過專項檢查、專案檢查、協查查實A級納稅信用等級的納稅人有偷稅、抗稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、非法印制發票以及虛開發票情形的，稽查結果應在制發《稅務處理決定書》、《稅務處罰決定書》之日起10日內經市州地納稅信用等級評定委員會審核后向貴州省納稅信用評定委員會匯報。

貴州省納稅信用評定委員會根據稽查結果，決定維持或調整其納稅信用等級。

第二十九條 A級納稅人發生本實施辦法第十條、第十一條所列情形的，相應降低其納稅信用等級。

作出稅務處理決定、稅務行政處罰決定的稅務機關，應在制發稅務處理決定書、稅務行政處罰決定書之日起10日內將稅務處理決定書、稅務行政處罰決定書的復印件及有關材料上報貴州省納稅信用等級評定委員會。

貴州省納稅信用等級評定委員會在稅務處理決定書、稅務行政處罰決定書生效后核定降低其納稅信用等級并進行公告。

主管稅務機關應在貴州省納稅信用等級評定委員會發布降低納稅信用等級的公告之日起5日內收回“A級納稅信用等級證書”和“A級納稅信用企業”標識牌，并向其送達《納稅信用等級核定（調整）通知書》。

第三十條 B、C級納稅人發生本實施辦法第十條、第十一條所列情形的，主管國家稅務局和地方稅務局應在制發的稅務處理決定書、稅務行政處罰決定書生效后5日內將其降低為相應的納稅信用等級，自核準調整之日起5日內向其送達《納稅信用等級核定（調整）通知書》。

第三十一條 納稅人假借變更單位名稱逃避稅務機關實施納稅信用等級管理和監控的，主管稅務機關查實后，應一律視為D級納稅人管理，取消原評定的納稅信用等級。

第六章 激勵與監控

第三十二條 主管稅務機關根據納稅人的不同等級實施分類管理，以鼓勵依法誠信納稅，提高納稅遵從度。

第三十三條 對A級納稅人，主管稅務機關依法給予以下鼓勵：

（一）除專項、專案檢查以及金稅協查等檢查外，兩年內可以免除稅務檢查；

（二）對稅務登記證驗證、各項稅收年檢等采取即時辦理辦法：主管稅務機關收到納稅人相關資料后，當場為其辦理相關手續；

（三）優先辦理其所享受的各項稅收優惠；

（四）簡化出口退（免）稅申報手續；

（五）放寬發票領購限量；

（六）辦稅服務廳設臵“綠色通道”，優先為A級納稅人辦理涉稅事宜；

（七）指定專人負責提供宣傳送達、咨詢輔導，或者提供全程優質服務；

（八）各地可以根據實際情況采取激勵辦稅的服務措施。

第三十四條 對B級納稅人，主管稅務機關除在稅務登記、賬簿和憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅款退免、稅務檢查、行政處罰等方面進行常規稅收征管外，重點是加強日常涉稅政策輔導、宣傳等納稅服務工作，幫助其改進財務會計管理，提高依法納稅水平，提升納稅信用等級。

第三十五條 對C級納稅人，主管稅務機關應加強管理，并可依法采取以下措施：

（一）嚴肅追究違法違規行為的有關責任并責令限期改正；

（二）列入檢查計劃重點檢查對象；

（三）對驗證、年檢等報送資料進行嚴格審核，并可根據需要進行實地復核；

（四）嚴格限量供應發票；

（五）納稅人申報辦理出口貨物退（免）稅時，應從嚴審核、審批；

（六）各地根據情況依法采取其他嚴格的管理措施。第三十六條 對D級納稅人，除可采取上述C類納稅人的監管措施外，主管稅務機關還應當將其列為重點監控對象，強化管理，并可實施以下措施：

（一）依照稅收法律法規的規定收繳發票或者停止向其發售發票；

（二）依照稅收法律法規的規定停止其出口退（免）稅權。

第七章 附 則

第三十七條 本辦法所稱“以下”均不含本數，所稱“以上”、“期內”均含本數。

第三十八條 納稅人對稅務機關作出的納稅信用等級評定有異議的，可以依法申請行政復議。

第三十九條 未按規定權限和程序評定完畢，各級稅務機關不得擅自將納稅信用等級的評定情況和有關評定資料向社會公布或泄露給他人。第四十條 稅務人員徇私舞弊或者濫用職權，致使納稅人信用等級評定結果失真的，由主管稅務機關給予行政處分。

第四十一條 各市州地的公示或公告辦法，由市州地納稅信用評定委員會制定，報貴州省納稅信用評定委員會備案。

第四十二條 本實施辦法所稱評定期是指兩個公歷。

第四十三條 本實施辦法自2004年1月1日起執行，納稅人信用等級兩年評定一次。

第四十四條 本辦法由貴州省國家稅務局、貴州省地方稅務局負責解釋。

第四篇：安徽省納稅信用等級評定管理實施辦法(試行)

安徽省納稅信用等級評定管理實施辦法

（試行）

第一章 總 則

第一條 為加強稅收信用體系建設，倡導誠信納稅，規范納稅信用等級評定管理，促進納稅人依法納稅，維護納稅人的合法權益，根據?中華人民共和國稅收征收管理法?及其實施細則、?國家稅務總局關于印發<納稅信用等級評定管理試行辦法>的通知?等有關規定，制定本實施辦法。

第二條 本辦法適用于依照稅收法律、行政法規的規定，在安徽省內已辦理稅務登記的各類納稅人。

第三條 稅務機關依據稅收法律、行政法規的規定負責納稅人納稅信用等級的評定工作。

納稅信用等級的評定，堅持依法、公正、公平、公開的原則，按照統一的內容、標準、方法和程序進行。

第四條 納稅信用等級按評定屬期進行評定。每兩個連續會計為一個評定屬期。評定工作分別由國稅局、地稅局輪流牽頭主辦。評定工作的具體時間和要求由省國家稅務局、省地方稅務局統一部署。

第二章 評定內容

第五條 納稅信用等級的評定內容為納稅人遵守稅收法律、行政法規以及接受國家稅務機關、地方稅務機關依據稅收法律、行政法規的規定進行管理的情況，具體指標為：

1.應納稅款準期入庫率； 2.欠繳稅款情況；

3.代扣代繳稅款準期入庫率。

（五）違反稅收法律、行政法規行為處理情況

1.涉稅違法犯罪記錄；

2.稅務行政處罰記錄； 3.其他稅收違法行為記錄。

第三章 評定標準

第六條 納稅信用等級評定設臵A、B、C、D四個等級。采用百分制，具體分值為：稅務登記情況15分；納稅申報情況25分；賬簿、憑證管理情況15分；稅款繳納情況25分；違反稅收法律、行政法規行為處理情況20分。考評評分具體按照?納稅信用等級評定標準?（以下簡稱?評定標準?，見附件1）執行，各地可根據本地情況細化具體的考評指標、評分內容和評分值。

根據納稅信用等級評定工作的需要，經省國家稅務局、省地方稅務局召開聯席會議研究批準，可適時增刪和調整要素指標的評定標準和評分分值，并于下一評定期適用。

第七條 考評分在95分以上的（含本數），評定為Ａ級。納稅人有以下情形之一的，不得評為Ａ級，但對95分以上的納稅人，可以參與Ａ級以下其他等級的評定：

（二）納稅人在評定期內同時具備按期申報率在90％以下，申報準確率在70％以下，應納稅款按期入庫率在80％以下的；扣繳義務人在評定期內同時具備按期申報率在90％以下，代扣代繳申報準確率在80％以下，代扣代繳稅款入庫率90％以下的；

（三）兩年內有違反稅收法律、行政法規的行為，且受到稅務行政處罰的：

1.有偷、逃、騙、抗稅行為的； 2.有如下嚴重違反發票管理規定的：（1）虛開、代開發票的；（2）偽造或者出售偽造發票的；（3）非法購買或購買偽造發票的；

（4）非法接受虛開、偽造增值稅專用發票的；（5）虛開收購憑證，進行偷稅的；（6）其他嚴重發票違法違章行為。3.有其他違反稅收法律、行政法規行為的。

（四）納入增值稅防偽稅控系統的納稅人，一年內兩次不能按期抄報稅的；

（五）應稅收入、應稅所得核算混亂，有關憑證、賬簿、報表不完整、不真實的。

第十條 考評分在20分以下的，為Ｄ級。非正常戶不參加評定，直接視為Ｄ級。納稅人有下列情形之一的，不進行計分考評，一律定為Ｄ級：

第十四條 市（縣）級稅務機關應向納稅人公布納稅信用等級評定的內容、標準、程序等，并以通告方式告知納稅人領取或直接從國稅、地稅網站上下載?納稅信用等級考評申請表?（以下簡稱?考評申請表?，見附件2）。納稅人根據本辦法及評定期的公告要求，在公布的評定日后十個工作日內，分別向主管國、地稅機關報送?考評申請表?。

第十五條 市（縣）級稅務機關應當按照本辦法要求的內容和標準，以日常征收管理、納稅評估、稅務檢查、稅源監控資料為基礎，結合征管信息系統及其它資料進行全面地審核調查，充分利用信息化手段，對納稅人的納稅信用情況進行綜合分析考評，及時、準確、完整填制相關考核記錄，必要時進行實地檢查和驗審，分別進行分值測算。

各市（縣）局征管部門根據納稅人納稅信用等級評定申請，編制分級考評名單，交有關部門進行考評，對未按規定期限提交?考評申請表?的納稅人，根據日常征管情況或對納稅人進行實地調查核實，可直接初定等級。各有關部門應在規定的時間內，按照?評定標準?，對相關指標做出考評意見。具體工作劃分：

征管部門負責稅務登記情況、賬簿憑證管理情況以及本辦法第九、十、十一、十二條規定的相關個別事項的考評，提交考評記錄及個別事項考評資料。

關提交的納稅人信用等級評定名單及評定意見，國稅機關也應在十個工作日內回復。

各市（縣）應在評定日后的45天內，將擬評定為A級的納稅人的相關資料報省級評委會復審評定。省級評委會對評定為A級納稅人的，以文件形式批復。

第十六條 對初步評定為Ａ級納稅信用等級的納稅人，由省級評委會在新聞媒體和辦稅場所進行公示，征求納稅人及社會各界的意見。自公示之日起15日內沒有重大異議的，即確定為Ａ級納稅信用等級。對初步評定的Ｂ、Ｃ、Ｄ級納稅人，暫不采取公示方式，由國、地稅主管稅務機關聯合向其送達?納稅信用等級認定通知書?（見附件4，加蓋縣級國家稅務局、地方稅務局章戳）。自送達之日起15日內沒有提出異議的，即確定為實際納稅信用等級。對評定的納稅信用等級有異議的，經評委會研究確定，經過核查或聽證后進行復審，根據復審意見確定納稅信用等級。

第十七條 對評定為Ａ級納稅信用等級的，由省級主管稅務機關向納稅人頒發“Ａ級納稅信用單位”牌匾和?Ａ級納稅信用等級證?，便于納稅人懸掛明示或攜帶辦理有關涉稅事宜。有條件的地方，可以向社會提供納稅人的納稅信用等級查詢。

第十八條 納稅人對稅務機關作出的納稅信用等級評定有異議的，可以依法申請行政復議。

第二十三條 國、地稅主管稅務機關按照所轄納稅人日常稅收管理事實，認為需要對其納稅信用等級進行降級調整的，應將擬調整納稅信用等級的納稅人的相關事實、處理依據等情況說明填制?納稅人納稅信用等級調整審批表?（見附件5），上報原國、地稅評委會共同審批調整，自批準之日起7日內向納稅人下達?納稅人納稅信用等級調整通知書?（見附件6），并實施相應的納稅信用等級管理。對經評定需變更Ａ、Ｂ、Ｃ級納稅信用等級的納稅人，需通過有關媒體向社會公告并收回原Ａ級納稅人的?Ａ級納稅信用等級證?及“Ａ級納稅信用等級單位”牌匾，并及時將調整的Ｂ、Ｃ、D級納稅人信用等級信息層報省國家稅務局、省地方稅務局備案。

第二十四條 對Ａ級納稅人實行以下管理辦法：

（一）除專項、專案檢查以及金稅協查等檢查外，兩年內可以免除稅收檢查。

（二）對稅務登記證驗證、各項稅收年檢等采取即時辦理辦法：主管稅務機關收到納稅人相關資料后，當場為其辦理相關手續。

（三）放寬發票領購限量。

（四）納稅人出口貨物，在符合出口貨物退（免）稅規定的條件下，簡化出口退（免）稅申報手續。具體按照國家稅務總局和省局的有關規定辦理。

（五）各市縣局可以根據當地情況采取其他便利措施。

（一）主管稅務機關應當將其列為重點監控對象，加大稅收檢查力度，強化日常管理；

（二）依照稅收法律、行政法規的規定收繳其發票或者停止向其發售發票；

（三）依照稅收法律、行政法規的規定停止其出口退（免）稅權。

第五章 附 則

第二十八條 本辦法報所稱“以下”均不含本數，所稱“以上”、“日內”、“年內”均含本數。

第二十九條 本辦法所稱信用等級評定屬期是指納入評定的連續的兩個會計；評定是指開展信用等級評定工作的；評定期是指在評定內評定工作起始之日至結束之日；評定日是指主管國家稅務機關、地方稅務機關初步評定納稅人信用等級的日期；確定日是指省、市、縣（市、區）國家稅務局、地方稅務局評委會審核確定信用等級的日期。

第三十條 設有總、分支機構的納稅人，其分支機構單獨申報納稅的，總、分支機構均應分別參與納稅信用等級評定；分支機構不單獨申報納稅的，分支機構不能參與納稅信用等級評定。

第三十一條 實行定期定額繳納稅款的納稅人是否納入信用等級評定管理范圍，由各市國家稅務局、地方稅務局確定。

安徽省國家稅務局辦公室 2008年4月8日印發

打印：周章紅 校對：征管處 陳 品 份數：50

第五篇：稅總解讀《納稅信用管理辦法(試行)》

稅總解讀《納稅信用管理辦法（試行）》

核心提示：國家稅務總局關于《納稅信用管理辦法（試行）》公告的解讀。

關于《納稅信用管理辦法（試行）》公告的解讀

一、制定《信用辦法》的主要目的

為貫徹落實黨的十八屆三中全會決定和克強總理在2014年政府工作報告中強調的“讓守信者一路暢通、讓失信者寸步難行”的要求，規范納稅信用管理，促進納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，推進社會信用體系建設，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國務院關于促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見》（國發〔2014〕20號）和《國務院關于印發〈社會信用體系建設規劃綱要（2014-2020年）〉的通知》（國發〔2014〕21號），稅務總局制定和發布《納稅信用管理辦法（試行）》(簡稱《信用辦法》)，以褒揚誠信、懲戒失信，更好地服務于納稅人。

二、《信用辦法》的主要內容

《信用辦法》共六章34條。第一章《總則》主要明確《信用辦法》制定的依據、納稅信用管理的內容、適用對象、管理原則、信息化及參與社會信用體系建設等原則性內容，是《信用辦法》的基礎。第二章《納稅信用信息采集》明確納稅信用信息采集的主要內容、信用信息的組成、數據采集來源等，旨在統一納稅信用信息的構成和數據采集來源。第三章《納稅信用評價》主要明確納稅信用評價的方式、指標得分、直接判級的方法、納稅信用級別的設定、不參加本期評價、不能評為A級、直接判為D級以及不影響納稅信用評價結果的情形。第四章《納稅信用評價結果的確定和發布》明確納稅信用評價結果確定和發布的責任與時間、分級分類依法有序開放的原則、信用評價結果動態調整和申請復評等事項。第五章《納稅信用評價結果的應用》明確稅務機關按照守信激勵、失信懲戒原則對不同信用級別的納稅人實施分類服務和管理的相關措施。第六章《附則》明確《信用辦法》的施行時間。

三、《信用辦法》部分條款的說明

（一）關于適用對象

《信用辦法》第三條明確本辦法適用于已辦理稅務登記，從事生產、經營并適用查賬征收的企業納稅人（以下簡稱納稅人）。

（二）關于管理原則

《信用辦法》第五條明確對納稅信用管理遵循客觀公正、標準統一、分級分類、動態調整的原則。客觀公正指納稅信用評價主要依據納稅人稅法遵從的客觀記錄和積累；標準統一指納稅信用評價在國稅局、地稅局采用統一的評價指標和扣分標準；分級分類指區分納稅人的信用級別，規定不同的管理和服務措施；動態調整指稅務機關可根據信用信息的變化調整納稅人以前的信用記錄或者復核后調整當期的信用評價結果，稅務總局可根據稅收政策和征管辦法的改變對全國統一的評價指標適時調整和修訂。

（三）關于管理方式

《信用辦法》第六條明確稅務總局推進納稅信用管理工作的信息化，規范統一納稅信用管理，盡量減少人為干預，切實減輕納稅人和基層稅務機關的工作負擔。

（四）關于經常性指標和非經常性指標及扣分基礎

經常性指標是納稅人在評價內經常產生的指標信息，包括：涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發票與稅控器具信息、登記與賬簿信息；非經常性指標是納稅人在評價內不經常產生的稅務檢查等指標信息，主要指稅務部門開展的納稅評估、稅務審計、反避稅調查信息和稅務稽查信息。納稅人評價內經常性指標和非經常性指標信息齊全的，從100分扣起；非經常性指標缺失的，從90分扣起。

（五）關于納稅信用評價周期

《信用辦法》第十七條規定，納稅信用評價周期為一個納稅。參照企業所得稅法、《最高人民法院關于審理偷稅抗稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》的相關規定，《信用辦法》所稱“納稅”為自然年，從1月1日到12月31日。

（六）關于不參加本期信用評價的情形

《信用辦法》第十七條規定納稅人在評價內如果有6種情形之一，則不參加本期的信用評價。其中“納入納稅信用管理時間不滿一個評價的”是指在評價內新辦理稅務登記的納稅人。“本評價內無生產經營業務收入的”是指納稅人在評價內無主營業務收入申報的，此類情形常見于籌建中、停業或者歇業的納稅人等。“因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案”，包括稅務機關立案查處尚未結案或是司法機關立案查處尚未結案的情形，不包括特別納稅調整調查。因相關部門檢查（不包括特別納稅調整）、審計或者處于復議、訴訟階段尚未結案的納稅人，在當期評價內不參與信用評價，但《信用辦法》第二十五條規定，如果所列情形解除，納稅人可以向稅務機關申請補充納稅信用評價，稅務機關應補錄納稅人的信用評價結果。

（七）關于不能評為A級納稅人的情形

《信用辦法》第十九條規定了不能評價為A級納稅人的4種情形。第一項“實際生產經營期不滿3年”的限定，主要考慮信用是長期積累的結果。經統計分析,納稅人經營存續期平均在3-5年，納稅人實際經營后有一個適應期和成長期，依法遵從能力隨存續時間會逐步提升。“實際生產經營期”自納稅人向稅務機關申報主營業務收入和申報繳納相關稅款之日起計算。第二項“上一評價納稅信用評價結果為D級的”，與本辦法第三十二條對D級納稅人采取的管理措施第七項對應，是針對嚴重失信行為的一項管理措施。主要考慮納稅信用評價結果是對納稅人上一納稅信用狀況的評價，評價后對納稅人的管理措施應有一定的持續時間。第三項“非正常原因”是指排除納稅人正常經營，包括季節性生產經營、享受政策性減免稅等情況之外的其他原因。

（八）關于直接判為D級納稅人的情形

《信用辦法》第二十條明確了10種可以直接判為D級納稅人的情形。第一至四項的邏輯是：第一項指納稅人行為被法院判決“構成涉稅犯罪的”；第二項指納稅人行為雖未構成犯罪，但由于情節較為嚴重，被稅務稽查部門作出“定性”處理，即使已按要求繳納稅款、滯納金、罰款，也應該直接判為D級；第三項指不論情節是否嚴重，不按稅務機關（包括稅務稽查、納稅評估、稅務審計、反避稅調查部門）處理結論繳納或足額繳納稅款、滯納金、罰款的，都直接判為D級；第四項指抗稅和拒絕稅務稽查的行為。

另外，第一項用“逃避繳納稅款”概念是與刑法銜接，第二項用“偷稅”概念是與稅收征管法銜接；明確偷稅金額10萬元和比例在10%以上的界線，一是參照《刑法修正案

（七）》的有關規定，二是對納稅人行為給予一定的容錯率。第八項“有非正常戶記錄或由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經營的”是為了防范非正常戶以重新注冊新企業的方式來逃避稅務監管，“非正常戶”是指已辦理稅務登記，未按照規定的期限申報納稅，在稅務機關責令其限期改正后，逾期不改正，并經稅務機關派員實地檢查，查無下落且無法強制其履行納稅義務的納稅人。非正常戶不但影響稅收征管，而且破壞市場經濟運行秩序，其危害主要表現在逃避納稅義務、不按規定驗銷發票、虛開代開增值稅專用發票等方面，稅務機關應該對其加強管理力度。第九項“由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經營的”與第三十二條第一項對應，是針對嚴重失信行為的一項管理措施。

（九）關于不影響納稅人納稅信用評價的情形

《信用辦法》第二十一條規定了不影響納稅人信用評價的情形，其中，第二項“非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的”依據的是稅收征管法第五十二條和稅收征管法實施細則第八十一條的規定。

（十）關于納稅人信用信息公開的依據

稅收征管法實施細則第五條規定：“為納稅人、扣繳義務人保密的情況，是指納稅人、扣繳義務人的商業秘密及個人隱私。納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為不屬于保密范圍”。《納稅人涉稅保密信息管理暫行辦法》(國稅發〔2008〕93號)第四條規定“稅務機關可以披露納稅人的有關涉稅信息，主要包括：??納稅信用等級以及定期定額戶的定額等信息”。國務院辦公廳印發的《2014年政府信息公開工作要點》(國辦發〔2014〕12號)強調要“推進行政處罰信息公開”，“推動公共監管信息公開”，特別是“依法公開行政機關在行政管理中掌握的信用信息，以政務誠信示范引領全社會誠信建設”。因此，《信用辦法》第二十三條稅務機關每年4月確定上一納稅信用評價結果，并為納稅人提供自我查詢服務，和第二十七條稅務機關對納稅信用評價結果，按分級分類原則，依法有序開放是有依據的。“有序開放”并非指全部主動向社會公開，納稅信用信息的發布主要有四種渠道：社會共享、政務共享、有限共享和依申請查詢。稅務機關將主動公開A級納稅人名單及相關信息，并根據社會信用體系建設需要以及與相關部門信用信息共建共享合作備忘錄、協議等規定，逐步開放B、C、D級納稅人名單及相關信息。對重大稅收違法案件信息進行定期或者不定期公布的規定，是與《國家稅務總局關于公布重大稅收違法案件信息的公告》相銜接。

（十一）關于納稅信用評價結果的復評

納稅信用管理是一項為納稅人、為推進社會誠信建設的服務舉措。《信用辦法》第二十四條規定，當納稅人對納稅信用評價結果有異議時，可以書面向作出評價的稅務機關申請復評，作出評價的稅務機關應按照本辦法第三章《納稅信用評價》中的規定，對納稅人的信用狀況進行復核。

（十二）關于守信激勵和失信懲戒的措施

稅務機關按照守信激勵、失信懲戒原則對不同信用級別的納稅人實施分類服務和管理措施，同時，按照國務院“讓守信者一路暢通、讓失信者寸步難行”的要求，A、D級納稅人還將適用稅務機關與相關部門共同實施的守信聯合激勵和失信聯合懲戒措施。《信用辦法》第二十九條具體規定了對A級納稅人的激勵措施。第三十二條具體規定了對D級納稅人的懲戒措施，其中第一項規定與第二十條第九項規定對應。第六項將納稅信用評價結果通報相關部門，在行政許可、政府采購、招標投標、勞動就業、社會保障、科研管理、干部選拔任用和管理監督、申請政府資金支持等方面依法予以限制的規定，參照了社會信用體系建設部際聯席會議發起的《信用信息共建共享合作備忘錄》和國務院4月23日常務會議研究的促進市場公平競爭維護市場正常秩序的若干意見精神。第七項“D級評價保留2年”的規定，主要考慮納稅信用評價結果是對納稅人上一納稅信用狀況的評價，評價后對納稅人的管理措施應有一定的持續時間

稅務總局推進信用體系建設 實行“兩個辦法”獎懲聯動

前不久，國務院發布《社會信用體系建設規劃綱要（2014—2020年）》，部署加快建設社會信用體系、構筑誠實守信的經濟社會環境。這是我國首部國家級社會信用體系建設專項規劃，稅收信用是其中的重要內容。近日，稅務總局發布了《納稅信用管理辦法》和《重大稅收違法案件信息公布辦法》，建立稅收守信激勵和失信懲戒機制，打造稅務領域信用體系建設的升級版。

北京大學教授、財稅法研究中心主任劉劍文表示，稅收信用是社會信用、經濟信用的重要標尺，稅務總局及時出臺“兩個辦法”，實行“兩手抓兩手硬”，體現了積極作為抓落實的姿態，通過改進評價指標、縮短評價期間、應用評價結果、及時公開稅案、實行獎懲聯動，稅收信用體系將更加科學，在全社會信用體系建設中發揮更大作用。

守信激勵：稅收服務管理與納稅信用直接掛鉤

據稅務總局納稅服務司有關負責人介紹，納稅信用管理包括納稅信用信息的采集、評價、確定、發布和應用等活動，稅務機關將廣泛采集指標，評價納稅人的信用級別，并根據實際變化予以升級或降級。

該負責人說，2003年7月17日，稅務總局就制定了《納稅信用等級評定管理試行辦法》，到2013年底全國已經評定出A級信用納稅人68448戶。新出臺的納稅信用管理辦法結合近10年來納稅信用管理情況，調整了評價指標和定級分數，并將兩年一評改為一年一評，增強了納稅信用評價指標的全面性、科學性和評定的及時性。

據了解，作為納稅信用評級的主要信息有三項：一是納稅人信用歷史信息，包括從稅務管理系統采集的基本信息和納稅申報信息、歷年納稅信用記錄、納稅人在相關部門以往的信用記錄；二是稅務內部信息，包括涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發票與稅控器具信息、登記與賬簿信息、稅務檢查信息等；三是外部信息，包括評價當年納稅人在相關部門的信用記錄、影響其納稅信用評價的其他信息，比如從國家統一信用信息平臺、相關部門官方網站、新聞媒體或者媒介等渠道采集的信息。

納稅信用按百分制分為四級，90分以上、70分至90分、40分至70分、40分以下的，分別為A、B、C、D級，D級納稅信用還可以根據稅收違法行為直接判級確定。每年4月，稅務機關確定上一納稅信用評價結果，納稅人對其信用評價結果有異議的，可以申請復評。

新辦法還確定了10種直接判定為D級納稅信用的情形，比如存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票等行為，經判決構成涉稅犯罪的；在規定期限內未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執法行為的；提供虛假申報材料享受稅收優惠政策的，等等。

該負責人說，納稅信用管理重在運用，信用級別直接與稅收服務管理掛鉤，對于A級信用納稅人，稅務機關將主動公告名單，增加專用發票用量、普通發票按需領用，企業連續三年獲A級信用的，將獲得綠色通道或專人協辦稅事。評為B級信用的納稅人，對其實行正常管理，對C級信用納稅人從嚴管理。

若被確定為D級納稅信用，將在發票使用、出口退稅審核、納稅評估等方面受到嚴格審核監督，違法處罰幅度將高于其他納稅人。稅務機關還會將其名單通報相關部門，建議在經營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產許可、從業任職資格、資質審核等方面予以限制或禁止，使誠實守信者一路綠燈，違法失信者寸步難行！

據了解，《納稅信用管理辦法》適用于已辦理稅務登記，從事生產、經營并實行查賬征收的企業納稅人，今后稅務總局還將逐步規定扣繳義務人、自然人納稅信用管理辦法，省稅務機關將制定個體工商戶和其他類型納稅人的納稅信用管理辦法。

失信約束：重大稅收違法案件納入“黑名單”

如果說《納稅信用管理辦法》是在積極探索基礎上逐步完善分類管理制度，它偏重于建立守信激勵制度，作為納稅信用“黑名單”制度的《重大稅收違法案件信息出布辦法》則是新推行的失信約束措施。去年底，稅務總局就將建立納稅信用“黑名單”制度作為今年的工作重點。

2013年12月26日召開的全國稅務工作會議上，稅務總局局長王軍提出：“探索將偷稅、騙稅、虛開發票稅款超過一定數額的重大稅收違法案件，納入總局網站公告的‘黑名單’，讓不法分子畏懼戰栗，讓心存僥幸者引以為戒，促進社會信用體系建設。” 《重大稅收違法案件信息公布辦法》是在借鑒政府有關部門的成功做法，同時研究借鑒了美國、日本等國稅務機關在這方面的做法經驗，在廣泛征求各方面意見的基礎上形成的。《辦法》明確了重大稅收違法案件公布原則、公布機關、公布標準、公布內容、懲戒措施、公布期限、異議處理等，并確定了7項稅務總局直接公布的“黑名單”標準，如納稅人采取虛假納稅申報、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅等方法，被查補稅款金額500萬元以上的；虛開增值稅專用發票或其他用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票，虛開稅款數額1000萬元以上，虛開普通發票票面額累計5000萬元以上的；以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，違法情節嚴重、有較大社會影響的稅收違法案件。

最令人矚目的是，“黑名單”不僅公開企業名稱、納稅人識別號、組織機構代碼、注冊地址，主要違法事實，處罰法律依據，行政處理、行政處罰情況，而且將違法企業法定代表人（負責人）、財務人員的姓名、性別、身份號碼，以及對重大稅收違法案件負有直接責任的中介機構及從業人員的信息一并公布。

《辦法》規定，每季度終了30日內，地市級以上稅務機關在其門戶網站向社會公布重大稅收違法案件“黑名單”，并通過報紙、廣播、電視、網絡媒體和稅務公告欄等途徑及新聞發布會等形式向社會公布，如果上了“黑名單”，需要自公布之日起滿2年了才能從公布欄撤出。納稅信用“黑名單”制度通過向社會公布重大稅收違法案件信息，切實發揮群眾監督和輿論監督的重要作用，懲戒嚴重涉稅違法行為，提高納稅人依法納稅意識。

為了切實保護納稅人的合法權益，《辦法》要求按誰檢查、誰負責的原則，由作出行政處理、行政處罰的稅務機關對被公布重大稅收違法案件的真實性和準確性負責。當事人若對公布內容產生異議，由作出行政處理、行政處罰決定的稅務機關負責復核和處理。

中國社科院財經戰略研究院稅收研究室主任張斌表示，“黑名單”制度把企業納稅信用與法人、財務人員信息“捆綁”起來，既能督促企業建立完善的管理機制，培育誠信企業文化，又以個人誠信推動企業誠信，從而形成了“榮辱與共”的約束機制，是推動社會信用體系建設的創新之舉、務實之舉。

獎懲聯動：科學構建稅務領域信用體系

守信激勵和失信懲戒機制是社會信用體系運行的核心機制。稅務總局“兩個辦法”明確主動公開A級納稅信用企業，及時曝光典型案件，實現了對守信納稅人的獎勵激勵與加強對失信納稅人的約束懲戒聯動。

劉劍文認為，建立全面、完整、科學的指標評定納稅信用等級，是激勵守信企業的重要措施，及時公開稅收違法信息懲處失信，同樣可以更好地發揮警示和震懾作用，提高納稅人的依法納稅意識和稅法遵從度，維護社會公平和法制公平的稅收經濟秩序，讓A級信用納稅人揚眉吐氣，讓B、C級納稅人自我約束、誠信升級，讓D級納稅信用和有重大稅收違法行為的企業處處受限、坐臥不安、心驚膽戰！

據稅務總局稽查局局長馬毅民介紹，目前稅務機關已建立了信用管理、征收管理、稅務稽查互動機制，由征收管理、稅務稽查部門及時向信用管理部門提供納稅人信用信息，信用管理部門按月將納稅人月度積分變化送征收管理、稅務稽查部門，作為稅收風險管理的有效補充。

稅務機關還與工商、海關、國土等部門建立多部門、跨地區信用獎懲聯動機制，充分運用第三方涉稅信息佐證納稅信用。同時將重大稅收違法案件信息通報給相關部門實行聯合懲戒。使守信者處處受益，讓D級信用納稅人和重大稅收違法案件的當事人“一處失信，處處受限！”

比如出入境管理對欠繳查補稅款未結清或未提供納稅擔保的企業有關人員將阻止出境；對于稅收違法行為觸犯刑律被判處刑罰執行期滿沒超過五年的人員，工商行政管理部門將限制其擔任企業法定代表人、董事、監事、高級管理人員；人民法院對其強制執行的稅收行政處罰案件當事人，將納入失信被執行人名單，采取限制高消費等懲戒措施。

稅務總局稅收科學研究所所長李萬甫表示，稅務部門建立健全內部獎懲聯動和社會信用獎懲聯動機制，使守信者得到激勵和獎勵，失信者受到制約和懲戒，不僅能夠促進納稅人自律，還有助于降低稅收成本和社會管理成本。

法規鏈接：《國家稅務總局關于發布《納稅信用管理辦法（試行）》的公告》

《國家稅務總局關于發布《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》的公告》