第一篇：增值稅變化點(diǎn)解析-繼續(xù)教育

增值稅變化點(diǎn)解析

單項(xiàng)選擇題 1、2009年我國增值稅實(shí)行全面“轉(zhuǎn)型”指的是（由過去的生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型）。

2、我國2009年以前采用的生產(chǎn)型增值稅，具有（確定法定增值額不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)價款）特點(diǎn)。

3、自2009年1月1日起，納稅人銷售舊貨，適用（4%）的征收率減半征收增值稅。

4、自2009年1月1日起，工業(yè)鹽適用（17%）的稅率。5、2009年1月1日起，我國實(shí)行的增值稅類型屬于（消費(fèi)型增值稅）

6、按照對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同，作為課稅基數(shù)的法定增值額最少的增值稅類型是（消費(fèi)型增值稅）。

7、納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，下列說法正確的是（其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率納稅）。

8、某企業(yè)2009年2月購入機(jī)器設(shè)備一套，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元、增值稅17萬元，當(dāng)月專用發(fā)票認(rèn)證合格并作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。2009年12月，企業(yè)將機(jī)器設(shè)備出售給設(shè)在異地的關(guān)聯(lián)企業(yè)，零售價98萬元。該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為（14.24）萬元。

9、實(shí)行增值稅先征后退政策的自產(chǎn)綜合利用生物柴油是指以廢棄的動物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油。其中，廢棄的動物油和植物油用量占生產(chǎn)原料的比重不低于（70%）。

10、對符合退稅條件的納稅人2009年和2010年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅，分別按（70%；50%）的比例退回給納稅人。

11、某大型工業(yè)企業(yè)（一般納稅人）在技術(shù)更新的過程中淘汰一批機(jī)器設(shè)備，將一臺使用三年的機(jī)器設(shè)備銷售，售價96 000元。已知該設(shè)備賬面原值90 000元，為2007年6月購進(jìn)。該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為（1846.15）元。

11、納稅人以1日、3日、5日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起幾日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起幾日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款（5日；15日）。

12、小規(guī)模納稅人統(tǒng)一適用（3%）的增值稅征收率。

14、法定增值額與理論增值額一致、理論上最合理，但是卻缺少實(shí)用性的增值稅類型是（收入型增值稅）。

15、某小規(guī)模電器修理部2009年10月取得修理收入20600，當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（600）元。判斷題

1、增值稅一般納稅人購進(jìn)的固定資產(chǎn)僅用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。（正確）2、2009年1月1日起，食用鹽適用的增值稅稅率為17%。（錯誤）

3、納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅。放棄免稅的，24個月內(nèi)不得再申請免稅。（錯誤）

4、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)必須按小規(guī)模納稅人納稅。（錯誤）

5、年應(yīng)稅銷售額未超過新標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，不可以按照現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。（錯誤）

6、增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額較少的，可申請以1個季度為納稅期限。（錯誤）

7、自2009年1月1日起，以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。（正確）

8、農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅。（正確）

9、自2009年1月1日起，金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率由13%恢復(fù)到17%。（正確）

10、自2009年1月1日起，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的除個體經(jīng)營者以外的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。（正確）

11、對增值稅一般納稅人生產(chǎn)的粘土實(shí)心磚、瓦，既可按適用稅率征收增值稅，也可選擇采取簡易辦法征收增值稅。（錯誤）

12、對符合退稅條件的納稅人2009年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅，按80%的比例退回給納稅人；對其2010年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅，按50%的比例退回給納稅人。（錯誤）

13、增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個人和企業(yè)。（錯誤）

14、對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。（正確）

15、納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起10日內(nèi)繳納稅款。（錯誤）

第二篇：酒店業(yè)增值稅解析

酒店業(yè)增值稅涉稅相關(guān)解析

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一、收入構(gòu)成及適用稅率

1.住宿收入、餐飲收入、娛樂收入，按照6%稅率繳納增值稅。

2.停車費(fèi)收入、將場地出租給銀行安放ATM機(jī)、給其他單位或個人做賣場取得的收入，均為不動產(chǎn)租賃服務(wù)收入，按11%的稅率計稅。

3.酒店商品部、迷你吧的收入按所售商品的適用稅率計稅。

4.長包房、洗衣、商務(wù)中心的打印、復(fù)印、傳真、秘書翻譯、快遞服務(wù)收入，按6%的稅率計稅。

5.美容、美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴屬于居民日常服務(wù)，按6%的稅率計稅。

6.電話費(fèi)收入按11%的稅率計稅。

7.避孕藥品和用具可免征增值稅。

8.酒店送餐到房間的服務(wù)，按6%的稅率計稅。

9.出售會員卡僅給顧客授予會員資格的，屬于銷售其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，按6%的稅率計稅。

10.接送客人取得的收入,如需向顧客另行收費(fèi)，屬于兼營行為，按“交通運(yùn)輸——陸路運(yùn)輸服務(wù)”適用11%稅率征稅;如果酒店提供的免費(fèi)專車接送，例如機(jī)場、火車站、景點(diǎn)與酒店之間的往返，這里的專車接送，屬于一項(xiàng)行為涉及多項(xiàng)服務(wù)，僅就實(shí)際取得的住宿費(fèi)收入按6%的稅率計稅。

11.會場的場租費(fèi)為不動產(chǎn)租賃服務(wù)收入，按11%的稅率計稅;如果不是單獨(dú)提供場地，還包括整理、打掃、飲水等服務(wù)，應(yīng)按照“會議展覽服務(wù)”依據(jù)6%的稅率計稅;若會議服務(wù)中還包含餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)收入，應(yīng)分別按照會議服務(wù)、餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)征稅，餐飲服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。

12.客人支付的物品損壞賠款收入，按住宿、餐飲服務(wù)取得的價外費(fèi)用，適用6%稅率。

13.向場地承租方收取的水電費(fèi)，分別按13%和17%的稅率計稅。

二、可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目及適用稅率

以下項(xiàng)目均需取得合法的增值稅扣稅憑證：

1.向增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，或按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額;

2.向小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按取得的增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額;

3.向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人購進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，餐飲企業(yè)可開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按照注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進(jìn)項(xiàng)稅額;

4.從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)初級農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅普通發(fā)票上“稅額欄”有數(shù)據(jù)的，可以按照農(nóng)產(chǎn)品買價和13%扣除率計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;“稅額欄”數(shù)據(jù)為“0”或“*”的，不得計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

5.酒店租入停車場給客人提供服務(wù)，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅率11%或征收率3%;

6.電費(fèi)，材料，用具，設(shè)備，經(jīng)營用車輛等取得的增值稅專用發(fā)票，稅率17%或征收率3%;

7.購置不動產(chǎn)取得的增值稅專用發(fā)票，稅率11%或征收率5%，注意進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣政策;

8.接受房屋租賃支出，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%或征收率5%;

9.購買煤炭制品(非居民用煤炭制品)支出，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為17%或征收率3%;

10.購買暖氣、自來水、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品支出，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為13%或征收率3%;

11.電話服務(wù)進(jìn)項(xiàng)抵扣，其中基礎(chǔ)電信11%，增值電信6%;

12.對外發(fā)布廣告支付給廣告發(fā)布者費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率6%，征收率3%;

13.交通運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)抵扣11%或征收率3%。

三、增值稅涉稅風(fēng)險點(diǎn)

1.在本酒店宴請客人發(fā)生的招待、住宿支出，未作視同銷售處理;

2.客人支付的物品損壞賠款未作為提供住宿、餐飲服務(wù)取得的價外費(fèi)用納稅;

3.酒店商品部、迷你吧等單獨(dú)收費(fèi)的貨物、服務(wù)，未按適用稅率納稅;

4.將增值稅專用發(fā)票開具給個人;

5.將餐飲服務(wù)按住宿服務(wù)開具增值稅發(fā)票;

6.未準(zhǔn)確區(qū)分混合銷售與兼營;

7.用于員工宿舍、員工餐、員工巴士等屬于不得抵扣規(guī)定中的“集體福利或者個人消費(fèi)”的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;

8.未取得合規(guī)的扣稅憑證抵扣稅款;

9.隱瞞客房、餐飲、小賣部、租賃收入少計銷項(xiàng)稅額;

10.虛構(gòu)農(nóng)產(chǎn)品收購支出多計進(jìn)項(xiàng)稅額;

11.轉(zhuǎn)售水電未按規(guī)定計提銷項(xiàng)稅額;

12.銷售貨物或提供租賃服務(wù)通過開住宿費(fèi)降低稅率;

13.餐飲部發(fā)生外賣服務(wù)，一般納稅人應(yīng)適用17%的稅率，卻用了3%的征收率;

14.處置舊固定資產(chǎn)未申報繳納增值稅;

15.購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額;

16.發(fā)生了因管理不善造成貨物被盜、丟失、食品霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物被依法沒收等非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)或產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物和交通運(yùn)輸服務(wù)未做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

第三篇：變化點(diǎn)管理制度

YM/體d-7.5.1-08

初期管理規(guī)定

1.目的: 加強(qiáng)規(guī)范對量產(chǎn)產(chǎn)品的變化點(diǎn)管理，減少由于變化點(diǎn)引起的質(zhì)量問題。2.適用范圍: 適用于保定市屹馬汽車配件制造有限公司范圍內(nèi)量產(chǎn)產(chǎn)品的設(shè)計及生產(chǎn)過程中的變化點(diǎn)管理。3.術(shù)語和定義

變更等級分為重大、嚴(yán)重和一般

4.職責(zé)：

3.1 研發(fā)部為產(chǎn)品/工藝變更的管理部門。

3.2質(zhì)檢部為生產(chǎn)過程中人、機(jī)、料、法變更的管理部門。

3.3 生產(chǎn)部負(fù)責(zé)變更的生產(chǎn)，并做好產(chǎn)品狀態(tài)的標(biāo)識，統(tǒng)計在制品、產(chǎn)成品庫存。3.4 銷售部負(fù)責(zé)在變化點(diǎn)發(fā)生后的產(chǎn)品發(fā)運(yùn)及發(fā)貨前顧客通知;3.5管理部負(fù)責(zé)因變更產(chǎn)生的物料采購及供應(yīng)商庫存統(tǒng)計等。5.內(nèi)容： 5.1人員變更

5.1.1出現(xiàn)新入職員工、調(diào)崗員工、替崗員工、有經(jīng)驗(yàn)的支援者、無經(jīng)驗(yàn)的支援者、緊急支援者等屬人員變更，具體變更等級及初期管理期限見附表1。

5.1.2屬重大及嚴(yán)重變更等級的人員變更，由管理部（人力資源）按照《人力資源管理制度》對其進(jìn)行崗前培訓(xùn)或在職培訓(xùn)，考核合格后由生產(chǎn)部車間到質(zhì)檢部進(jìn)行初期管理登記，領(lǐng)取《工程變更聯(lián)絡(luò)書》、《日質(zhì)量確認(rèn)表》、《不合格記錄表》，并在相應(yīng)工位懸掛《初期管理卡》，由車間變更負(fù)責(zé)人及檢驗(yàn)員按規(guī)定頻次進(jìn)行檢查及質(zhì)量確認(rèn)，并填寫《日質(zhì)量確認(rèn)表》、《不合格記錄表》，初期管理結(jié)束后，由變更負(fù)責(zé)人將上述記錄表交至質(zhì)檢部，由質(zhì)檢部進(jìn)行確認(rèn)后將初期管理結(jié)果記錄至《初期管理登記表》中。如初期管理結(jié)束后，仍存在由人員變更引起的質(zhì)量不穩(wěn)定時，要適當(dāng)?shù)难娱L初期管理時間，直至產(chǎn)品質(zhì)量趨于穩(wěn)定狀態(tài)。

5.1.3出現(xiàn)一般變更時，可依照5.1.2進(jìn)行初期管理，初期管理將隨著支援人員工作的結(jié)束而解除。

5.2設(shè)備（工裝、模具）變更

5.2.1出現(xiàn)新購入設(shè)備、經(jīng)過大修的設(shè)備、生產(chǎn)線調(diào)整的設(shè)備、參數(shù)變更的設(shè)備時屬設(shè)備出現(xiàn)變化點(diǎn)，具體變更等級及初期管理期限見附表1.5.2.2屬嚴(yán)重及重大變更等級的設(shè)備變更，由生產(chǎn)部設(shè)備科到質(zhì)檢部進(jìn)行初期管理登記，領(lǐng)取《工程變更聯(lián)絡(luò)書》、《日質(zhì)量確認(rèn)表》、《不合格記錄表》，并在相應(yīng)工位懸掛《初期管理卡》，由車間變更負(fù)責(zé)人及檢驗(yàn)員按規(guī)定頻次進(jìn)行檢查及質(zhì)量確認(rèn)，并填寫《日質(zhì)量確認(rèn)表》、《不合格記錄表》，初期管理結(jié)束后，由變更負(fù)責(zé)人將上述記錄表交至質(zhì)檢部，由質(zhì)檢部進(jìn)行確認(rèn)后將初期管理結(jié)果記錄至《初期管理登記表》中。如初期管理結(jié)束后，仍存在由設(shè)備變更引 制 造 過 程 精 品 YM/體d-7.5.1-08

起的質(zhì)量不穩(wěn)定時，要適當(dāng)?shù)难娱L初期管理時間，直至產(chǎn)品質(zhì)量趨于穩(wěn)定狀態(tài)。

5.2.2.3出現(xiàn)經(jīng)過大修的設(shè)備屬于嚴(yán)重變更，嚴(yán)重變更初期管理期限為兩周，其他初期管理流程同5.2.2.2。5.3材料變更

5.3.1出現(xiàn)新開發(fā)/設(shè)計變更的材料、新更換供應(yīng)商的材料、供應(yīng)商生產(chǎn)變更的材料時屬材料出現(xiàn)變化點(diǎn)，應(yīng)執(zhí)行初期管理，具體變更等級及初期管理期限見附表1.5.3.2新開發(fā)/設(shè)計變更、新更換供應(yīng)商的材料

5.3.2.1新產(chǎn)品/設(shè)計變更、新更換供應(yīng)商的原材料，研發(fā)部應(yīng) 5.2.3原材料/零部件的變化點(diǎn)管理

5.2.3.1出現(xiàn)新開發(fā)的物料，新更換供應(yīng)商的物料，供應(yīng)商重大生產(chǎn)變更的物料時，需進(jìn)行變化點(diǎn)管理，屬于嚴(yán)重變更，應(yīng)在發(fā)貨前由研發(fā)部通知顧客，并確認(rèn)是否重新提交PPAP，具體執(zhí)行《PPAP管理程序》。由研發(fā)部到質(zhì)檢部進(jìn)行初期管理登記，領(lǐng)取《初期管理卡》《初期管理記錄表》懸掛在現(xiàn)場，由研發(fā)部指定的變更負(fù)責(zé)人進(jìn)行檢查（每兩小時一次），由質(zhì)檢部進(jìn)行品質(zhì)確認(rèn)（每1小時一次）。當(dāng)初期管理過程中發(fā)現(xiàn)由物料引起的異常，應(yīng)由變更負(fù)責(zé)人進(jìn)行異常分析，制定對策，并填入《初期管理記錄表》中。嚴(yán)重變更的初期管理期限為兩周，如初期管理期間結(jié)束時，仍存在設(shè)備引起的品質(zhì)不穩(wěn)定的情況，要適當(dāng)延長初期管理的期間，直到品質(zhì)穩(wěn)定后，由將《初期管理卡》《初期管理記錄表》交質(zhì)檢部，質(zhì)檢部確認(rèn)后方可解除初期管理。

5.2.4作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的變化點(diǎn)管理

5.2.4.1出現(xiàn)新設(shè)定的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，變更后的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，需進(jìn)行變化點(diǎn)管理。

5.2.4.2出現(xiàn)新設(shè)定的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，屬于重大變更，由車間到質(zhì)檢部進(jìn)行初期管理登記，領(lǐng)取《初期管理卡》《初期管理記錄表》懸掛在現(xiàn)場，由車間指定的變更負(fù)責(zé)人進(jìn)行檢查（每一小時兩次），由質(zhì)檢部進(jìn)行品質(zhì)確認(rèn)（每2小時一次）。當(dāng)初期管理過程中發(fā)現(xiàn)由作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)引起的異常，應(yīng)由變更負(fù)責(zé)人進(jìn)行異常分析，制定對策，并填入《初期管理記錄表》中。重大變更的初期管理期限為一個月，如初期管理期間結(jié)束時，仍存在作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)引起的品質(zhì)不穩(wěn)定的情況，要適當(dāng)延長初期管理的期間，直到品質(zhì)穩(wěn)定后，由車間將《初期管理卡》《初期管理記錄表》交質(zhì)檢部，質(zhì)檢部確認(rèn)后方可解除初期管理。

5.2.4.3出現(xiàn)變更后的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)屬于一般變更，一般變更初期管理周期為一周，其他初期管理流程同5.2.4.2。6.流程 無

7.質(zhì)量記錄： 無

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第四篇：2013年會計繼續(xù)教育—2012最新增值稅政策

2013年會計繼續(xù)教育—2012最新增值稅政策

1.2012年8月1日起，以下各項(xiàng)中適用17%增值稅稅率的是（玉米漿）。2.2012年，增值稅擴(kuò)圍改革全國矚目，增值稅的優(yōu)越性表現(xiàn)（中性、公平）。

3.自2012年2月1日起，納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，應(yīng)（按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅）。

4.自2012年7月1日起，適用于一般納稅人的增值稅納稅申報表附列資料中“簡易征收辦法征收增值稅貨物的銷售額和應(yīng)納稅額明細(xì)”部分增加的征收率為（3%）5.自2012年7月1日起，對融資租賃出口貨物試行（退稅政策）。

6.自2012年4月1日起執(zhí)行，符合規(guī)定條件的國內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)通知所列裝備或產(chǎn)品而確有必要進(jìn)口通知所列商 品，免征（關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅）

7.自2012年4月1日起，密集型烤房設(shè)備適用的增值稅稅率為（13%）。

8.自2012年2月1日起，納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，應(yīng)（按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅）9.以下各項(xiàng)中，不屬于《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)申報有關(guān)事項(xiàng)的公告》特點(diǎn)的是（明確了申報內(nèi)容）

10.以下各項(xiàng)中，不屬于增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的是（稅控盤）。11.以下各項(xiàng)中，不屬于出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物的是（出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)）。

12.下列關(guān)于出口貨物勞務(wù)退（免）稅申報方面要求的說法中，錯誤的是（跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算方式出口的貨物，出口企業(yè)申報退（免）稅須提供出口收匯核銷單）。13.下列各項(xiàng)中，不屬于適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)的是（出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物）。14.下列各項(xiàng)中，不屬于融資租賃企業(yè)的是（經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準(zhǔn)設(shè)立的金融租賃公司）。

15.下列軟件企業(yè)中，不允許申報規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)的是（軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入總額低于1.5億元人民幣，在認(rèn)定主管部門發(fā)布的支持領(lǐng)域內(nèi)綜合評分位居申報企業(yè)第十位）。

16.下列各項(xiàng)中，不屬于出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)退（免）稅申報應(yīng)提供資料的是（維修人員身份證明）。17.營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)，在征稅范圍的界定上，環(huán)境評估服務(wù)應(yīng)（按照“鑒證服務(wù)”征收增值稅）。

18.營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中，提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用的稅率為（17%）

19.納稅人購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備自購買之日起（3年）內(nèi)因質(zhì)量問題無法正常使用的，由專用設(shè)備供應(yīng)商負(fù)責(zé)免費(fèi)維修，無法維修的免費(fèi)更換。

20.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為（3年）

21.對飲水工程運(yùn)營管理單位為建設(shè)飲水工程而承受土地使用權(quán)，免征契稅的期間是（自2011年1月1日至2015年12月31日）。

22.對飲水工程運(yùn)營管理單位從事規(guī)定的飲水工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納 稅起，實(shí)行企業(yè)所得稅（三免三減半）。

23.獲認(rèn)定的規(guī)劃布局企業(yè)在申請認(rèn)定過程中提供虛假信息應(yīng)取消其認(rèn)定資格，并在（4年）內(nèi)不再受理其認(rèn)定申請。

24.國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠，可享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率為（10%）。25.《國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)認(rèn)定管理試行辦法》規(guī)定，規(guī)劃布局企業(yè)認(rèn)定資格有效期 為（兩年）。

26.《國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺（技術(shù)類）進(jìn)口設(shè)備免征進(jìn)口稅收的暫行規(guī)定》要求示范平臺累計購置設(shè)備 總額不低于（300萬元）。

27.申報國家規(guī)劃布局內(nèi)集成電路設(shè)計企業(yè)須提交經(jīng)具有國家法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)認(rèn)定前（兩個）會計的財務(wù)報表。

28.出口企業(yè)或其他單位騙取國家出口退稅款的，經(jīng)（省級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含本級））批準(zhǔn)可以停止其退（免）稅資格。

29.出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費(fèi)用品和交通運(yùn)輸工具，應(yīng)實(shí)行的增值稅政策為（按規(guī)定征收增值稅）。

30.出口企業(yè)應(yīng)在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記或簽訂首份委托出口協(xié)議之日起（30日）內(nèi)，辦理出口退（免）稅 資格認(rèn)定。

31.出口企業(yè)和其他單位以假報出口騙取國家出口退稅款，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處罰款（稅款 一倍以上五倍以下）。32.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅前期申報數(shù)據(jù)錯誤的，應(yīng)（在當(dāng)期用負(fù)數(shù)將前期錯誤申報數(shù)據(jù)全額沖減，再重新全額申報）。

33.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)為出口貨物勞務(wù)的（實(shí)際離岸價）。

34.退（免）稅相關(guān)備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為（5年）。35.已準(zhǔn)予免稅購進(jìn)的卷煙，卷煙生產(chǎn)企業(yè)銷售給出口企業(yè)的價格應(yīng)（不含消費(fèi)稅、不含增值稅）。

36.對已辦理出口退稅手續(xù)的貨物，應(yīng)于啟運(yùn)日起（2個月）內(nèi)辦理結(jié)關(guān)核銷手續(xù)，否則視為未實(shí)際出口貨物。

37.融資租賃出租方將融資租賃出口貨物租賃給境外承租方，取得增值稅專用發(fā)票的，增值稅應(yīng)退稅額為（購進(jìn)融資租賃貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額×融資租賃貨物適用的增值稅退稅率）。

38.固定業(yè)戶的總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣，但在同一省范圍內(nèi)的，由總機(jī)構(gòu)匯總向其所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅需（省財政廳、國家稅務(wù)總局）審批同意。39.為保證增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票二維碼密文的正常打印，稀土企業(yè)打印增值稅發(fā)票時須使用（24針針 式票據(jù)打印機(jī)）。40.適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，出口企業(yè)或其他單位如果放棄免稅，一旦放棄免稅，（36個月）內(nèi)不得 更改。

41.適用啟運(yùn)港退稅政策的企業(yè)須滿足（屬于海關(guān)管理的B類及以上企業(yè)）。

42.退稅率有調(diào)整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時間為（貨物出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期）。

43.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物增值稅免退稅計算公式為（增值稅應(yīng)退稅額=增值稅退（免）稅計稅依據(jù)×出口 貨物退稅率）。

44.停止辦理出口退稅的起始日為省級以上（含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后作出《稅務(wù)行政處罰決定書》的（決定之日）。

45.試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計算公式為（當(dāng)期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/(1-損耗率)×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×13%/(1+13%)）。

46.小規(guī)模納稅人出口貨物實(shí)行增值稅征稅政策時，應(yīng)納稅額為（出口貨物離岸價÷（1+征收率）×征收率）。

47.企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報的時限為（貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前）。

48.我國允許增值稅一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品時自行開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票作為抵扣憑證，計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率為（13%）

49.在營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)，組織安排會議或展覽的服務(wù)仍征收營業(yè)稅。（錯誤）50.營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中，建筑圖紙審核服務(wù)按照“咨詢服務(wù)”征收增值稅。（錯誤）51.玉米蛋白粉不屬于初級農(nóng)產(chǎn)品，也不屬于免稅飼料的范圍，2012年5月1日起，明確適用17%的增值稅稅率。（正確）

52.增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的全部技術(shù)維護(hù)費(fèi)，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。（錯誤）

53.增值稅稅率和征收率方面的最新規(guī)定主要集中在部分農(nóng)機(jī)、農(nóng)產(chǎn)品等方面。（正確）

54.增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。（正確）

55.《增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進(jìn)項(xiàng)留抵稅額轉(zhuǎn)移單》一式三份，原納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存一份，交納稅人一份，傳遞新納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一份。（正確）

56.平均購買單價是指購買農(nóng)產(chǎn)品期末平均買價，包括單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)和入庫前的整理費(fèi)用。（錯誤）

57.自2012年7月1日起，屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照生物制 品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。（正確）58.自2012年10月1日起，對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的全部鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。（錯誤）

59.自2012年6月1日起，稀土企業(yè)必須通過增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。（正確）

60.自2012年6月1日起，外貿(mào)企業(yè)可使用經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核允許納稅人抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票作為出口退稅申報憑證向 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報出口退稅。（正確）

61.自2013年1月1日起，增值稅一般納稅人將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，其在辦理注銷登記前 尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。（錯誤）62.對飲水工程運(yùn)營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。（正確）

63.集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按規(guī)定限額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（錯誤）64.申請中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺，必須具有良好的服務(wù)資質(zhì)和業(yè)績，年服務(wù)中小企業(yè)至少100家，用戶滿意度 在90％以上。（錯誤）

65.軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售（營業(yè)）收入總額超過1.5億元人民幣的軟件企業(yè)可以申報規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)。（錯誤）

66.認(rèn)定主管部門根據(jù)相關(guān)國家規(guī)劃研究確定支持領(lǐng)域和認(rèn)定工作要求，在申報3月底前發(fā)布公告。（錯誤）

67.認(rèn)定規(guī)劃布局內(nèi)企業(yè)的主管部門和地方主管部門工作人員不得作為專家參與評審規(guī)劃布局內(nèi)企業(yè)。（正確）

68.申報國家規(guī)劃布局內(nèi)集成電路設(shè)計企業(yè)須提交企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理簽章的企業(yè)認(rèn)定前兩年所得稅匯算 清繳申報表。（正確）

69.出口企業(yè)或其他單位銷售給國際運(yùn)輸企業(yè)用于國際運(yùn)輸工具上的貨物視同出口貨物。（正確）

70.出口企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的71.稅務(wù)機(jī)關(guān)申報退（免）稅。（正確）

72.出口貨物勞務(wù)除輸入特殊區(qū)域的水電氣外，出口企業(yè)和其他單位不得開具增值稅專用發(fā)票。（正確）

73.出口貨物的消費(fèi)稅應(yīng)退稅額的計稅依據(jù)，按購進(jìn)出口貨物的消費(fèi)稅專用繳款書和海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書確定。（正確）

74.免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn) 口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。（正確）

75.免抵退稅辦法是指不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。（錯誤）76.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，出口企業(yè)可以不分別核算內(nèi)銷貨物和增值稅征稅的出口貨物的生產(chǎn)成本、主營業(yè)務(wù)成本。（錯誤）77.經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，外貿(mào)企業(yè)在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報。（正確）

78.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物本已申報免抵退稅的，如須實(shí)行免稅辦法或征稅辦法，在當(dāng)期用負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)。（正確）

79.從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)根據(jù)核銷前的免稅進(jìn)口料件金額，計算調(diào)整當(dāng)期的增值稅納稅申報和免抵退稅申報金額。（錯誤）

80.輸入特殊區(qū)域的水電氣，由銷售水電氣的的企業(yè)申報退稅。（錯誤）

81.輸入特殊區(qū)域的水電氣，區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的，進(jìn)項(xiàng)稅額須轉(zhuǎn)入成本。（正確）

82.除經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)銷售給免稅店的卷煙外，免稅出口的卷煙須從指定口岸直接報關(guān)出口。（正確）

83.融資租賃貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的，若申請退稅，還應(yīng)提供有關(guān)消費(fèi)稅專用繳款書。（正確）

84.融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物的，以退稅證明聯(lián)上注明的出口日期為準(zhǔn)。（錯誤）85.融資租賃出口貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向融資租賃出租方退還前一環(huán)節(jié)已征的消費(fèi)稅。（正確）

86.對于使用AI3型金稅卡的稀土企業(yè)，不管是否使用網(wǎng)上抄報稅，都需配備報稅盤。（錯誤）

87.納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。（正確）

88.外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在取得出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明當(dāng)期的增值稅納稅申報期內(nèi)申報納稅時，以此作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證使用。（錯誤）

89.外貿(mào)企業(yè)可憑增值稅專用發(fā)票原件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報出口退稅，如原件丟失，則不能申報。（錯誤）

90.稀土企業(yè)使用的防偽稅控開票系統(tǒng)升級工作由各地防偽稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位和稀土企業(yè)共同承擔(dān)。（錯誤）

91.適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開報關(guān)、核算并申報退（免）稅，未分開報關(guān)、核算或劃分不清的，從高適用退稅率。（錯誤）92.在我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)中，增值稅和營業(yè)稅作為最重要的兩個商品與勞務(wù)稅稅種，分立并行。（正確）

93.試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實(shí)體的，當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期耗用農(nóng) 產(chǎn)品數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×13%/(1+13%)。（正確）

94.退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計算出的差額部分的稅款計入出口貨物勞務(wù)成本。（正確）95.中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科技開發(fā)用品，免征 進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。（正確）

96.視同出口貨物及對外提供修理修配勞務(wù)實(shí)行備案單證管理。（錯誤）

97.開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)若發(fā)生未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)將海關(guān)保稅進(jìn)口料件作價銷售給其他企業(yè)加工的，應(yīng)按規(guī)定 征收增值稅，免征消費(fèi)稅。（錯誤）

98.出租車公司向出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照“陸路運(yùn)輸服務(wù)”征收增值稅。（錯誤）

99.實(shí)行退稅政策的融資租賃出口貨物包括在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)的進(jìn)口減免稅貨物。（錯誤）100.納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。（正確）

第五篇：土地增值稅清算的關(guān)鍵點(diǎn)

土地增值稅扣除項(xiàng)目應(yīng)注意的16個關(guān)鍵點(diǎn)

1.不能將房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用記入取得土地使用權(quán)支付金額以及土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

2.拆遷補(bǔ)償費(fèi)是必須實(shí)際發(fā)生，尤其是支付給個人的拆遷補(bǔ)償款、拆遷（回遷）合同和簽收花名冊或簽收憑證應(yīng)一一對應(yīng)。

3.不能將房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用記入前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)和公共配套設(shè)施費(fèi)。4.多個（或分期）項(xiàng)目共同發(fā)生的公共配套設(shè)施費(fèi)，應(yīng)按項(xiàng)目合理分?jǐn)偂８鶕?jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]187號）的相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫）、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施，按以下原則處理：

（1）建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除；

（2）建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除；

（3）建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。

5.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自購建筑材料時，自購建材費(fèi)用不能重復(fù)計算扣除。6.企業(yè)行政管理部門（總部）為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費(fèi)用應(yīng)記入開發(fā)費(fèi)用，不能記入開發(fā)間接費(fèi)用的。

7.分期開發(fā)項(xiàng)目或者同時開發(fā)多個項(xiàng)目的，其取得的一般性貸款的利息支出，應(yīng)按照項(xiàng)目合理分?jǐn)偂?/p>

8.利用閑置專項(xiàng)借款對外投資取得收益，其收益不得沖減利息支出。9.質(zhì)量保證金的扣除問題

國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函[2010]220號）第二條規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計算扣除。” 10.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除問題

國稅函[2010]220號第三條第（一）項(xiàng)、第（二項(xiàng)）款規(guī)定：

（一）財務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，在按照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的5%以內(nèi)計算扣除。

（二）凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用在按“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的10%以內(nèi)計算扣除。

11.土地增值稅清算中利息費(fèi)用的扣除技巧

《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函[2010]220號）第三條規(guī)定：

（一）財務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，在按照‘取得土地使用權(quán)所支付的金額’與‘房地產(chǎn)開發(fā)成本’金額之和的5%以內(nèi)計算扣除。

（二）凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用在按‘取得土地使用權(quán)所支付的金額’與‘房地產(chǎn)開發(fā)成本’金額之和的10%以內(nèi)計算扣除。全部使用自有資金，沒有利息支出的，按照以上方法扣除。上述具體適用的比例按省級人民政府此前規(guī)定的比例執(zhí)行。“

基于以上政策規(guī)定，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)： 第一，文件中規(guī)定稅前扣除的金融機(jī)構(gòu)利息費(fèi)用不能超過商業(yè)銀行同類同期貸款利率，這里的“商業(yè)銀行同類同期貸款利率”是指“中國人民銀行規(guī)定的基準(zhǔn)利率和浮動利率”.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干題目的公告》（國家稅務(wù)總局2011年第34號公告）的規(guī)定，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。

“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)。“同期同類貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。第二，國稅函[2010]220號規(guī)定的扣除比例都是5%“以內(nèi)”或者10%“以內(nèi)”，上述具體適用的比例按省級人民政府此前規(guī)定的比例執(zhí)行“。因此，開發(fā)企業(yè)還應(yīng)注意所在省份規(guī)定的具體扣除比例。第三，在目前對開發(fā)企業(yè)限制放貸的情況下，如果開發(fā)企業(yè)的資金全部來源于非金融機(jī)構(gòu)借款的，通常利率較高，利息支出較大。由于土地增值稅清算時只能按“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的10%以內(nèi)扣除，可能導(dǎo)致實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用超限額的問題，這是開發(fā)企業(yè)籌劃融資結(jié)構(gòu)時應(yīng)該預(yù)見的問題。《關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字[1995]48號）第八條關(guān)于扣除項(xiàng)目金額中的利息支出如何計算問題規(guī)定如下：

（一）利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除；

（二）對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

第四，開發(fā)項(xiàng)目全部使用自有資金，沒有利息支出的，開發(fā)費(fèi)用在按“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的10%以內(nèi)計算扣除。這一規(guī)定對于開發(fā)企業(yè)而言是相對有利的。第五、如果開發(fā)企業(yè)存在多種渠道來源的借款，不可將從金融機(jī)構(gòu)取得的借款費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除，同時又將其他渠道的借款費(fèi)用與其他開發(fā)費(fèi)用一并按“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的10%以內(nèi)計算扣除，而只能在國稅函[2010]220號第三條

（一）、（二）項(xiàng)所述兩種辦法中選擇一種確定扣除金額。

第六、土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費(fèi)用中計算扣除。

國稅函[2010]220號第三條第（四）項(xiàng)規(guī)定：土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費(fèi)用中計算扣除。

會計準(zhǔn)則中關(guān)于借款費(fèi)用資本化的原則不適用于土地增值稅清算，對于已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，土地增值稅清算時應(yīng)調(diào)整至財務(wù)費(fèi)用中計算扣除。土地增值稅中利息支出處理原則與會計核算、企業(yè)所得稅處理有很大區(qū)別。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]31號），企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，可按企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配，其中屬于財務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用，可直接在稅前扣除。賬務(wù)方面，會計科目設(shè)置一般將項(xiàng)目開發(fā)資本化利息計入“開發(fā)成本-開發(fā)間接費(fèi)用”核算。而在土地增值稅清算計算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時，應(yīng)先調(diào)減開發(fā)成本中的資本化利息，而后與財務(wù)費(fèi)用中的利息支出加總，再適用文件規(guī)定的計算方法。

《土地增值稅鑒證業(yè)務(wù)規(guī)則》（國稅發(fā)[2007]132號文件）第三十五條第八款規(guī)定：“在計算加計扣除項(xiàng)目基數(shù)時，審核是否剔除了已計入開發(fā)成本的借款費(fèi)用。在計算加計扣除項(xiàng)目基數(shù)時，要審核是否剔除了已計入開發(fā)成本的借款費(fèi)用。”規(guī)定可知：計入開發(fā)成本的借款費(fèi)用需要剔除單獨(dú)計算。12.土地閑置費(fèi)不得扣除

國稅函[2010]220號第四條：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除。”

13.取得土地使用權(quán)時支付契稅的扣除 國稅函[2010]220號第五條規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)視同”按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用“，計入”取得土地使用權(quán)所支付的金額“中扣除。” 14.拆遷安置費(fèi)的扣除

國稅函[2010]220號第五條規(guī)定：

（一）房地產(chǎn)企業(yè)用建造的本項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]187號）第三條第（一）款規(guī)定確認(rèn)收入，同時將此確認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補(bǔ)差價款，計入拆遷補(bǔ)償費(fèi)；回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補(bǔ)差價款，應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

國稅函[2010]220號第五條規(guī)定：

（二）開發(fā)企業(yè)采取異地安置，異地安置的房屋屬于自行開發(fā)建造的，房屋價值按國稅發(fā)[2006]187號第三條第（一）款的規(guī)定計算，計入本項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)；異地安置的房屋屬于購入的，以實(shí)際支付的購房支出計入拆遷補(bǔ)償費(fèi)。

（三）貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補(bǔ)償費(fèi)。此處的合法有效憑據(jù)是：由被拆遷方簽字的收據(jù)和拆遷補(bǔ)償協(xié)議。15.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費(fèi)附加也可視同稅金扣除。

其中：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的印花稅列入管理費(fèi)用，印花稅不再單獨(dú)扣除。《關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字[1995]48號）第九條規(guī)定：“細(xì)則中規(guī)定允許扣除的印花稅，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的印花稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定，其繳納的印花稅列入管理費(fèi)用，已相應(yīng)予以扣除。其他的土地增值稅納稅義務(wù)人在計算土地增值稅時允許扣除在轉(zhuǎn)讓時繳納的印花稅”。

對于個人購入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，其在購入環(huán)節(jié)繳納的契稅，由于已經(jīng)包含在舊房及建筑物的評估價格之中，故計征土地增值稅時，不另作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除。

16.關(guān)于評估費(fèi)用可否在計算增值額時扣除的問題

納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物時因計算納稅的需要而對房地產(chǎn)進(jìn)行評估，其支付的評估費(fèi)用允許在計算增值額時予以扣除。對條例第九條規(guī)定的納稅人隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格等情形而按房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅所發(fā)生的評估費(fèi)用，不允許在計算土地增值稅時予以扣除。