第一篇：(瀘國稅規[2015]4號)上海市國家稅務局、上海市地方稅務局關于印發《上海市稅收票證管理辦法》的通知

上海市國家稅務局、上海市地方稅務局關于印發《上海市稅

收票證管理辦法》的通知 滬國稅規[2015]4號

各區縣稅務局，市稅務三分局、自貿區稅務分局：

為適應稅收征管改革及信息化發展需要，維護納稅人合法權益，保證稅款安全和及時入庫，國家稅務總局制訂下發了《稅收票證管理辦法》(國家稅務總局令第28號)。市局根據國家稅務總局《稅收票證管理辦法》，在總結本市稅收票證管理經驗并征求各單位意見的基礎上，制訂了《上海市稅收票證管理辦法》，現印發給你們，請遵照執行。

特此通知。

上海市國家稅務局

上海市地方稅務局

2015年2月5日

上海市稅收票證管理辦法

第一章 總則

第一條 為了規范稅收票證管理工作，保證國家稅收收入的安全完整，維護納稅人合法權益，適應稅收信息化發展需要，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、國家稅務總局《稅收票證管理辦法》(國家稅務總局令第28號)、《國家稅務總局關于實施〈稅收票證管理辦法〉若干問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第34號)等有關規定，結合本市實際，制定本辦法。

第二條 本市各級稅務機關、稅務人員、納稅人、扣繳義務人、代征人和稅收票證印制企業在本市內印制、使用、管理稅收票證，適用本辦法。

第三條 本辦法所稱稅收票證，是指稅務機關、扣繳義務人依照法律法規，代征人按照委托協議，征收稅款、基金、費、滯納金、罰沒款等各項收入(以下統稱稅款)的過程中，開具的收款、退款和繳庫憑證。稅收票證是納稅人實際繳納稅款或者收取退還稅款的法定證明。

稅收票證包括紙質形式和數據電文形式。數據電文稅收票證是指通過橫向聯網電子繳稅系統辦理稅款的征收繳庫、退庫時，向銀行、國庫發送的電子繳款、退款信息。

第四條 本市積極推廣以橫向聯網電子繳稅系統為依托的數據電文稅收票證的使用工作。

第五條 稅務機關、代征人征收稅款時應當開具稅收票證。通過橫向聯網電子繳稅系統完成稅款的繳納或者退還后，納稅人申請開具紙質稅收票證的，稅務機關應當開具。

扣繳義務人代扣代收稅款時，納稅人要求扣繳義務人開具稅收票證的，扣繳義務人應當開具。

第六條 稅收票證的基本要素包括：稅收票證號碼、征收單位名稱、開具日期、納稅人名稱、納稅人識別號、稅種(費、基金、罰沒款)、金額、所屬時期等。

第七條 紙質稅收票證的基本聯次包括收據聯、存根聯、報查聯。收據聯交納稅人作完稅憑證;存根聯由稅務機關、扣繳義務人、代征人留存;報查聯由稅務機關做會計憑證或備查。

除國家稅務總局負責印制的稅收票證外，本市稅收票證啟用聯次由市稅務局確定。

第八條 市稅務局收入規劃核算部門主管本市的稅收票證管理工作。其職責包括：

(一)根據國家稅務總局《稅收票證管理辦法》起草制定本市稅收票證管理辦法及有關規定，組織實施并監督其貫徹執行;

(二)指導、監督下級稅務機關的稅收票證管理工作;

(三)負責本級權限范圍內的稅收票證印制及計劃編制、領發、保管、停用、交回、損失核銷、核算、歸檔、審核、檢查、銷毀等工作;

(四)按照國家稅務總局要求，組織、指導和推廣稅收票證信息化工作;

(五)組織本市稅收票證管理檢查、經驗交流及調研活動;

(六)市局票證中心具體負責實物稅收票證的印制、發放、銷毀等工作;

(七)本市其他稅收票證管理工作。

第九條 稅務分局及以下稅務機關應當依照本辦法做好本管轄范圍內的稅收票證管理工作。其職責包括：

(一)負責本級權限范圍內的稅收票證領發、保管、開具、作廢、結報繳銷、盤點、停用、交回、損失核銷、移交、核算、歸檔、審核、檢查、銷毀等工作;

(二)指導和監督下級稅務機關、扣繳義務人、代征人稅收票證管理工作;

(三)指導、具體實施稅收票證信息化工作;

(四)組織、開展稅收票證檢查工作;

(五)其他稅收票證管理工作。

第十條 扣繳義務人和代征人在代扣代繳、代收代繳、代征稅款過程中應當做好稅收票證的管理工作。其職責包括：

(一)妥善保管從稅務機關領取的稅收票證，并按照稅務機關要求建立、報送和保管稅收票證賬簿及有關資料;

(二)為納稅人開具并交付稅收票證;

(三)按時解繳稅款、結報繳銷稅收票證;

(四)按照稅務機關制定的崗責開展稅收票證管理工作。

第十一條 各級稅務機關的收入規劃核算部門主管稅收票證管理工作。

各級稅務機關收入規劃核算部門應當設置稅收票證管理崗位并配備專職稅收票證管理人員;直接向稅務機關稅收票證開具人員、扣繳義務人、代征人發放稅收票證并辦理結報繳銷等工作的稅務所(以下簡稱基層稅務機關)應當設置稅收票證管理崗位。稅收票證管理崗位和稅收票證開具(含印花稅票銷售)崗位應當分設，不得一人多崗。

扣繳義務人、代征人應當由專人負責稅收票證管理工作。

第二章 種類和適用范圍

第十二條 稅收票證包括稅收繳款書、稅收收入退還書、稅收完稅證明、出口貨物勞務專用稅收票證、印花稅專用稅收票證以及其他稅收票證。

第十三條 稅收繳款書是納稅人據以繳納稅款，稅務機關、扣繳義務人以及代征人據以征收、匯總稅款的稅收票證。具體包括：

(一)《稅收繳款書(銀行經收專用)》。由納稅人、稅務機關、扣繳義務人、代征人向銀行傳遞，通過銀行劃繳稅款(出口貨物勞務增值稅、消費稅除外)到國庫時使用的紙質稅收票證。其適用范圍是：

1.稅務機關開具，納稅人據以在銀行柜面辦理繳稅(轉賬或現金)，由銀行將稅款繳入國庫;

2.稅務機關收取現金稅款、扣繳義務人扣繳稅款、代征人代征稅款后開具，據以在銀行柜面辦理稅款匯總繳稅后，由銀行將稅款繳入國庫;

3.稅務機關開具，據以辦理“待繳庫稅款”賬戶款項繳入國庫。

(二)《稅收繳款書(稅務收現專用)》。納稅人以現金、刷卡(未通過橫向聯網電子繳稅系統)方式向稅務機關繳納稅款(印花稅除外)時，由稅務機關開具并交付納稅人的紙質稅收票證。代征人代征稅款時，也應開具本繳款書并交付納稅人。

(三)《稅收繳款書(代扣代收專用)》。扣繳義務人依法履行稅款代扣代繳、代收代繳義務時開具并交付納稅人的紙質稅收票證。扣繳義務人代扣代收稅款后，已經向納稅人開具了稅法規定或國家稅務總局認可的記載完稅情況的其他憑證的，可不再開具本繳款書。

(四)《稅收電子繳款書》。稅務機關將納稅人、扣繳義務人、代征人的電子繳款信息通過橫向聯網電子繳稅系統發送給銀行，銀行據以劃繳稅款到國庫時，由稅收征管系統生成的數據電文形式的稅收票證。

第十四條 稅收收入退還書是稅務機關依法為納稅人從國庫辦理退稅時使用的稅收票證。具體包括：

(一)《稅收收入退還書》。稅務機關向國庫傳遞，依法為納稅人從國庫辦理退稅時使用的紙質稅收票證。

(二)《稅收收入電子退還書》。稅務機關通過橫向聯網電子繳稅系統依法為納稅人從國庫辦理退稅時，由稅收征管系統生成的數據電文形式的稅收票證。

第十五條 出口貨物勞務專用稅收票證是由稅務機關開具，專門用于納稅人繳納出口貨物勞務增值稅、消費稅或者證明該納稅人再銷售給其他出口企業的貨物已繳納增值稅、消費稅的紙質稅收票證。具體包括：

(一)《稅收繳款書(出口貨物勞務專用)》。由稅務機關開具，專門用于納稅人繳納出口貨物勞務增值稅、消費稅時使用的紙質稅收票證。納稅人以銀行經收方式，稅務收現方式，或者通過橫向聯網電子繳稅系統繳納出口貨物勞務增值稅、消費稅時，均使用本繳款書。納稅人繳納隨出口貨物勞務增值稅、消費稅附征的其他稅款時，稅務機關應當根據繳款方式，使用其他種類的繳款書，不得使用本繳款書。

(二)《出口貨物完稅分割單》。已經繳納出口貨物增值稅、消費稅的納稅人將購進貨物再銷售給其他出口企業時，為證明所售貨物完稅情況，便于其他出口企業辦理出口退稅，到稅務機關換開的紙質稅收票證。

第十六條 印花稅專用稅收票證是稅務機關在征收印花稅時向納稅人交付、開具的紙質稅收票證。具體包括：

(一)印花稅票。印有固定金額，專門用于征收印花稅的有價證券。納稅人繳納印花稅，可以購買印花稅票貼花，也可以開具《稅收完稅證明(表格式)》(印花稅貼花專用)。納稅人應當將印花稅票或稅收完稅證明粘貼在應稅憑證上，并自行劃銷。

(二)《印花稅票銷售憑證》。稅務機關以收現方式銷售印花稅票時開具的專供購買方報銷的紙質憑證。

第十七條 稅收完稅證明是稅務機關為證明納稅人已經繳納稅款或者已經退還納稅人稅款而開具的紙質稅收票證。其適用范圍是：

(一)納稅人、扣繳義務人、代征人通過橫向聯網電子繳稅系統劃繳稅款到國庫(經收處)后或收到從國庫退還的稅款后，當場或事后需要取得稅收票證的;

(二)扣繳義務人代扣代收稅款后，已經向納稅人開具稅法規定或國家稅務總局認可的記載完稅情況的其他憑證，納稅人需要換開正式完稅憑證的;

(三)納稅人匯總繳納印花稅或一份應稅憑證貼花超過500元時使用的一種專用憑證，替代本市原《印花稅收訖專用證》，視同印花稅票粘貼在應稅憑證上;

(四)納稅人遺失已完稅的各種稅收票證(《出口貨物完稅分割單》、印花稅票、《印花稅票銷售憑證》、《稅收完稅證明(表格式)》(印花稅貼花專用)、《車輛購置稅完稅證明》、《稅務代保管資金專用收據》除外)，需要重新開具的;

(五)對納稅人特定期間完稅情況出具證明的;

(六)市稅務局規定的其他需要為納稅人開具完稅憑證情形。

稅收完稅證明分為表格式和文書式兩種。按照本條第一、二、三、四、六項規定開具的稅收完稅證明為表格式;按照本條第五項規定開具的稅收完稅證明為文書式，文書式稅收完稅證明不得作為納稅人的記賬或抵扣憑證。

第十八條 其他稅收票證是指未在國家稅務總局《稅收票證管理辦法》中明確，但應視同稅收票證并納入管理核算的稅收票證，具體包括：

(一)《稅務代保管資金專用收據》。是指稅務機關按照《稅務代保管資金賬戶管理辦法》(國稅發〔2005〕181號)、《國家稅務總局 財政部 中國人民銀行關于稅務代保管資金賬戶管理有關問題的通知》(國稅發〔2007〕12號)收取稅務代保管資金時按規定開具的紙質憑證;

(二)《車輛購置稅完稅證明》。是指按照《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》和《車輛購置稅征收管理辦法》(國家稅務總局令 第15號)規定，稅務機

關在征收車輛購置稅時按規定開具的紙質完稅證明。

第十九條 稅收票證專用章戳是指稅務機關印制稅收票證和征、退稅款時使用的各種專用章戳，具體包括：

(一)稅收票證監制章。套印在稅收票證上，用以表明稅收票證制定單位和稅收票證印制合法性的一種章戳。

(二)征稅專用章。稅務機關辦理稅款征收業務，開具稅收繳款書、稅收完稅證明、《印花稅票銷售憑證》等征收憑證時使用的征收業務專用章戳。本市啟用的征稅專用章包括國、地稅征稅專用章(連體章)、國稅征稅專用章、地稅征稅專用章。

(三)退庫專用章。稅務機關辦理稅款退庫業務，開具《稅收收入退還書》等退庫憑證時使用的，在國庫預留印鑒的退庫業務專用章戳。本市啟用的退庫專用章包括國、地稅退庫專用章(連體章)、國稅退庫專用章。

(四)稅務代保管資金專用章。稅務機關收取稅務代保管資金，開具《稅務代保管資金專用收據》時使用的專用章戳。

(五)本市按照國家稅務總局要求規定的其他稅收票證專用章戳。

第二十條 《稅收繳款書(稅務收現專用)》、《稅收繳款書(代扣代收專用)》、《稅收繳款書(出口貨物勞務專用)》、《出口貨物完稅分割單》、《稅務代保管資金專用收據》、印花稅票、稅收完稅證明及各類征稅、退庫專用章應當視同現金進行嚴格管理。

第三章 設計和印制

第二十一條 稅收票證及稅收票證專用章戳具體式樣參照國家稅務總局《稅收票證管理辦法》配套文件。

第二十二條 稅收票證實行分級印制管理。

《稅收繳款書(出口貨物勞務專用)》、《出口貨物完稅分割單》、《車輛購置稅完稅證明》、印花稅票以及其他需要全國統一印制的稅收票證由國家稅務總局確定的企業印制;其他稅收票證，由市稅務局確定的企業按照國家稅務總局規定的式樣和要求集中統一印制。

禁止私自印制、倒賣、變造、偽造稅收票證。

第二十三條 印制稅收票證的企業應當具備下列條件：

(一)取得印刷經營許可證和營業執照;

(二)設備、技術水平能夠滿足印制稅收票證的需要;

(三)有健全的財務制度和嚴格的質量監督、安全管理、保密制度;

(四)有安全、良好的保管場地和設施。

印制稅收票證的企業應當按照稅務機關提供的式樣、數量等要求印制稅收票證，建立稅收票證印制管理制度。稅收票證印制合同終止后，稅收票證的印制企業應當將有關資料交還委托印制的稅務機關，不得保留或提供給其他單位及個人。

第二十四條 稅收票證應當套印稅收票證監制章。

本市使用國家稅務總局統一制發的稅收票證監制章。

第二十五條 除稅收票證監制章外，其他稅收票證專用章戳由各稅務分局按照市稅務局規定的樣式刻制。刻制的稅收票證專用章戳印模應當在市稅務局及本級稅務機關留底歸檔。

第二十六條 稅收票證應當使用中文印制。

第二十七條 市稅務局對印制完成的稅收票證質量、數量進行查驗。查驗無誤的，辦理稅收票證的印制入庫手續;查驗不合格的，對不合格稅收票證監督銷毀。

第四章 使用

第二十八條 各稅務分局應根據本單位稅收票證庫存及使用情況，并充分考慮各類特殊因素，于每季度末次月起7個工作日內，向市稅務局報送隔季稅收票證領用數量計劃。市稅務局根據各單位上報的稅收票證領用計劃安排印制及發放工作。

第二十九條 上、下級稅務機關之間，稅務機關稅收票證開具人員、扣繳義務人、代征人與稅收票證管理人員之間，應當建立稅收票證及稅收票證專用章戳的領發登記制度，辦理領發手續，共同清點、確認領發種類、數量和號碼。

稅收票證的運輸應當確保安全、保密。

數據電文稅收票證由稅收征管系統自動生成稅收票證號碼，分配給稅收票證

開具人員，視同發放。數據電文稅收票證不得重復發放、重復開具。

第三十條 稅收票證發放時應嚴格按照領用數量計劃，并遵循先進先出、適量發放的原則。稅收票證管理人員向稅務機關稅收票證開具人員、扣繳義務人和代征人發放視同現金管理的稅收票證時，一般不得超過一個月的用量，如需拆包發放，必須有兩人以上在場，共同核對無誤后發放。

視同現金管理的稅收票證未按照本辦法第三十六條規定辦理結報的，不得繼續發放同一種類的稅收票證。

第三十一條 稅務機關、扣繳義務人、代征人應當設專人妥善保管紙質稅收票證及稅收票證專用章戳。各級稅務機關應當設置具備安全條件的稅收票證專用庫房;基層稅務機關、扣繳義務人、代征人應當配備稅收票證專用保險箱柜。

第三十二條 稅務機關對結存的稅收票證應當定期進行盤點，如發現結存稅收票證實物與賬簿記錄數量不符的，應當及時查明原因并報告上級稅務機關。

(一)用票人員每日工作結束后，要對剩余票證進行清點，并將稅收票證結存情況與“稅收票款結報手冊”相核對;

(二)所級稅務機關票證管理員與用票人員應每月對本單位結存的稅收票證進行盤點，并與賬簿結存數進行核對。

(三)分局級稅務機關對所屬各單位每半年至少要組織一次全面盤庫和清點。

(四)市稅務局應不定期對下級稅務機關的稅收票證盤點工作進行抽查。

第三十三條 稅收收入退還書開具人員不得同時從事退庫專用章保管或《稅

收收入電子退還書》復核授權工作。印花稅票銷售人員中征收崗與發售崗原則上應當分設。

第三十四條 稅收票證應當按規定的適用范圍填開，不得混用;填開前先檢查稅收票證聯次、號碼、品質等印制質量;稅收票證應順序逐號填開，不得跳號使用，納入票控的稅收票證應確保系統電子票控號碼與票面印刷鉛印號一致;多聯式稅收票證應當一次全份開具;填開應當分納稅人開具;同一份稅收票證上，稅種(費、基金、罰沒款)、稅目、預算科目、預算級次、所屬時期不同的，應當分行填列。稅收票證欄目內容應當填寫齊全、清晰、真實、規范，不得漏填、簡寫、省略、涂改、挖補、編造;各類章戳應加蓋齊全且不得混用。

第三十五條 因開具錯誤、印刷質量不合格作廢的紙質稅收票證，應當在各聯注明“作廢”字樣、作廢原因和重新開具的稅收票證字軌及號碼。《稅收繳款書(稅務收現專用)》、《稅收繳款書(代扣代收專用)》、稅收完稅證明應當全份保存;其他稅收票證的納稅人所持聯次或銀行流轉聯次無法收回的，應當注明原因，并將納稅人出具的情況說明或銀行文書代替相關聯次一并保存。作廢的稅收票證應當按期與已填用的稅收票證一起辦理結報繳銷手續，不得自行銷毀。

稅務機關開具稅收票證后，納稅人向銀行辦理繳稅前丟失的，稅務機關參照前款規定處理。

數據電文稅收票證作廢的，應當在稅收征管系統中予以標識;已經作廢的數據電文稅收票證號碼不得再次使用。

第三十六條 稅務機關稅收票證開具人員、扣繳義務人、代征人、與稅收票證管理人員之間應當辦理稅收票款結報繳銷手續。

稅務機關稅收票證開具人員、扣繳義務人、代征人向稅收票證管理人員結報

繳銷視同現金管理的稅收票證時，應當將已開具稅收票證的存根聯、報查聯等聯次，連同作廢的稅收票證、需交回的稅收票證及未開具的稅收票證(含未銷售印花稅票)一并辦理結報繳銷手續;已開具稅收票證只設一聯的，稅收票證管理人員應當查驗其開具情況的電子記錄。

第三十七條 稅收票款應當按照規定的時限辦理結報繳銷。稅務機關稅收票證開具人員、代征人開具稅收票證(含銷售印花稅票)收取現金稅款時，應于收取稅款的當日或下一工作日辦理稅收票款的結報繳銷。

扣繳義務人代扣代收稅款的，應按稅法規定的稅款解繳期限辦理結報繳銷。

第三十八條 領發、開具稅收票證時，發現污損、殘破、錯號、印刷字跡不清及聯數不全等印制質量不合格情況或長出、短少等其他情況的，應當查明字軌、號碼、數量，清點登記，妥善保管。

對于部分印制質量不合格的，按開具作廢處理;對于全包、全本印制質量不合格的，按照本辦法第四十條規定銷毀;對于長出、短少等其他情況，上報市稅務局進行處理。

第三十九條 由于印制質量不合格、停用、毀損、損失追回、領發錯誤，或者扣繳義務人和代征人終止稅款征收業務等原因，稅收票證及稅收票證專用章戳需要交回的，稅收票證管理人員應當清點、核對字軌、號碼和數量，及時上交至發放或有權銷毀稅收票證及稅收票證專用章戳的稅務機關。

第四十條 由于稅收政策變動、式樣改變、印刷質量不合格等原因，國家稅務總局規定停用的稅收票證及稅收票證專用章戳，應在市稅務局監督下，由稅務分局按照市稅務局要求集中清理，核對字軌、號碼和數量，造冊登記后集中銷毀。

各類稅收票證賬簿及資料需要銷毀的，由稅收票證主管人員清點并編制銷毀清冊，逐級上報至稅務分局批準，由兩人以上監督銷毀。

第四十一條 未開具稅收票證(含未銷售印花稅票)發生毀損或丟失、被盜、被搶等損失的，應當及時組織清點核查，并由市稅務局進行損失核銷審批。毀損殘票和損失追回的稅收票證按照本辦法第四十條規定銷毀。

第四十二條 視同現金管理的未開具稅收票證(含未銷售印花稅票)丟失、被盜、被搶的，應當查明損失稅收票證的字軌、號碼和數量，立即向當地公安機關報案并報告上級稅務機關;經查不能追回的稅收票證，除印花稅票外，應當及時在辦稅場所和廣播、電視、報紙、期刊、網絡等新聞媒體上公告作廢。

受損單位為扣繳義務人、代征人或稅收票證印制企業的，扣繳義務人、代征人或稅收票證印制企業應當立即報告基層稅務機關或委托印制的稅務機關，由稅務機關按前款規定辦理。

對丟失印花稅票和其他印有固定金額的稅收票證負有責任的相關人員，稅務機關應當要求其按照面額賠償;對丟失其他視同現金管理的稅收票證負有責任的相關人員，稅務機關應當要求其按照丟失份數相應賠償。

第四十三條 稅收票證專用章戳丟失、被盜、被搶的，應當立即向當地公安機關報案并逐級上報至市稅務局;退庫專用章丟失、被盜、被搶的，應當同時通知國庫部門。重新刻制的稅收票證專用章戳應當在分局級以上稅務機關及時辦理留底歸檔或預留印鑒手續。

毀損和損失追回的稅收票證專用章戳按照本辦法第四十條規定銷毀。

第四十四條 納稅人遺失已完稅稅收票證需要稅務機關另行提供的，應當登

報聲明原持有聯次遺失并向稅務機關提交申請;稅款經核實確已繳納入庫或從國庫退還的，稅務機關應當開具稅收完稅證明或提供原完稅稅收票證復印件。如納稅人遺失已完稅的《出口貨物完稅分割單》、《印花稅票銷售憑證》、《稅收完稅證明(表格式)》(印花稅貼花專用)、《稅收繳款書(代扣代收專用)》、《稅務代保管資金專用收據》，稅務機關只能提供原稅收票證復印件;遺失印花稅票的，稅務機關不提供稅收完稅證明和復印件。遺失《車輛購置稅完稅證明》的，按照《國家稅務總局關于修改〈車輛購置稅征收管理辦法〉的決定》(國家稅務總局令第27號)相關規定執行。

第五章 核算與監督管理

第四十五條 稅務機關開票人員、扣繳義務人、代征人應按稅收票證種類設置稅收票款結報手冊，所級稅務機關稅收票證管理人員應相應設置稅收票款結報手冊。所級稅務機關稅收票證管理人員還應按稅收票證種類設置稅收票證分類出納帳;

稅務機關、扣繳義務人、代征人等稅收票證領用單位(人)應依據稅收票證領發單或交接清單、稅收票款結報單、稅收票證停用和批量作廢審批、稅收票證損失核銷報告單等稅收票證原始憑證，對各種稅收票證的印制、領發、用存、作廢、結報繳銷、停用、損失、銷毀的數量、字軌和號碼進行及時登記;

每月末所級稅務機關應根據稅收票證分類出納帳等賬簿資料編制稅收票證領用存報表并報送上級稅務機關;市稅務局、稅務分局應于每季度末相應編制本級稅收票證領用存報表并報送上級稅務機關。

第四十六條 稅務機關稅收票證開具人員、稅收票證管理人員工作變動離崗前，應當首先解繳庫存現金稅款，結報繳銷已填用票證，再辦理稅收票證、稅收票證專用章戳、賬簿以及其他稅收票證資料的移交。移交時應當有專人監交，并

填寫《票證交接清單》，監交人、移交人、接管人三方核對無誤后共同簽章，票清離崗。

零散稅收委托代征受托單位稅收票證開具人員、稅收票證管理人員工作變動離崗的，參照前款規定處理。

第四十七條 稅務機關開票人員、扣繳義務人、代征人應當按日對已結報繳銷稅收票證的完整性、準確性和稅收票證管理的規范性進行審核;所級稅務機關稅收票證管理人員應當按月對稅務機關開票人員、扣繳義務人、代征人繳銷的稅收票證及相關資料進行復審;分局級及以上稅務機關稅收票證管理人員應當定期對下級稅收票證及相關資料進行審核。

第四十八條 稅務機關應當及時對已經開具、作廢的稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料進行歸檔保存。

紙質稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料，應當整理裝訂成冊，保存期限五年;作為會計憑證的紙質稅收票證保存期限十五年。

數據電文稅收票證、賬簿以及其他稅收票證資料，應當通過光盤等介質進行存儲，確保數據電文稅收票證信息的安全、完整，保存時間和具體辦法按照國家稅務總局相關規定執行。

第四十九條 稅務機關應當定期對本級及下級稅務機關、稅收票證印制企業、扣繳義務人、代征人稅收票證及稅收票證專用章戳管理工作進行檢查。基層稅務機關每半年至少組織一次全面的稅收票證清查，稅務分局每年至少組織一次全面檢查。市稅務局根據工作需要在全市范圍內開展不定期的檢查。

第五十條 稅務機關工作人員違反本辦法的，應當根據情節輕重，給予批評

教育、責令做出檢查、誡勉談話或調整工作崗位處理;構成違紀的，依照《中華人民共和國公務員法》、《行政機關公務員處分條例》等法律法規給予處分;涉嫌犯罪的，移送司法機關。

第五十一條 扣繳義務人未按照本辦法及有關規定保管、報送代扣代繳、代收代繳稅收票證及有關資料的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規定進行處理。

扣繳義務人未按照本辦法開具稅收票證的，可以根據情節輕重，處以一千元以下的罰款。

第五十二條 稅務機關與代征人、稅收票證印制企業簽訂代征協議、稅收票證印制合同時，應當就違反本辦法及相關規定的責任進行約定，并按約定及其他有關規定追究責任;涉嫌犯罪的，移送司法機關。

第五十三條 非法印制、轉借、倒賣、變造或者偽造稅收票證的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的規定進行處理;偽造、變造、買賣、盜竊、搶奪、毀滅稅收票證專用章戳的，移送司法機關。

第六章 附則

第五十四條 各級政府部門委托稅務機關征收的各種基金、費可以使用稅收票證。

第五十五條 本辦法未盡事項，按《稅收票證管理辦法》(國家稅務總局令第28號)執行。

第五十六條 本辦法自2014年1月1日起施行。《關于印發〈上海市稅收票

證管理辦法〉的通知》(滬國稅計〔1998〕41號)同時廢止。

第二篇：上海市國家稅務局 上海市地方稅務局關于進一步做好稅收優惠政策落實工作的通知

上海市國家稅務局 上海市地方稅務局關于進一步做好稅收

優惠政策落實工作的通知 滬國稅法〔2015〕13號

各區縣稅務局、各直屬分局、市局機關各業務處室：

2015年是全面完成“十二五”規劃的收官之年，是全面深化改革的關鍵之年，也是全面推進依法治國的開局之年。在新的形勢下，不折不扣地落實好各項稅收優惠政策，既是依法治稅的重要內容，也是稅務機關順勢而為，服務經濟新常態，推進稅收現代化的必然要求。根據全國稅務工作會議明確的2015年稅收工作總體要求和到2020年實現稅收現代化的目標任務，結合本市稅務工作實際，現就切實落實稅收優惠政策提出如下要求。

一、充分認識落實稅收優惠政策的重要意義

十八屆四中全會提出的依法治國總體方略，打造了全面推進依法治國的升級版。全面推進依法治稅是依法治國基本方略在稅收領域的集中體現；作為依法治稅的題中應有之意，全面落實稅收優惠政策對于全面深化改革，服務上海的經濟社會發展和建設具有全球影響的科技創新中心，有著極其重要的意義。

當前，在全面深化改革的關鍵時期，為了促進經濟增長和結構調整，保障和改善民生，鼓勵大眾創業和萬眾創新，國家出臺了一系列稅收優惠政策，如支持小微企業發展、鼓勵創新創業、加快轉型升級、支持高新技術產業發展等等。各單位、各部門要站在歷史和大局的高度，在執行中做到不偏離、不走樣、不打折扣，保障各項稅收政策落實到位，努力實現國家宏觀調控的預期目標，為上海爭

當改革開放排頭兵、創新發展先行者作出應有的貢獻。

二、落實稅收優惠政策的具體要求

（一）高度重視，為促進稅收優惠政策落實提供組織保障

各單位、各部門要深刻認識加強稅收優惠政策落實的重要意義，切實加強組織領導，強化責任分工。既要加強綜合管理部門與專業管理部門的橫向配合，又要加強上下級稅務機關的縱向配合。綜合管理部門與專業管理部門應從全局出發，既要各司其職、各負其責，又要相互協調，形成合力。市局各業務處室應加強對稅收優惠政策的研究，有針對性地指導好、監督好、服務好基層分局落實稅收政策工作。

（二）優化服務，切實加強稅收優惠政策宣傳輔導

要進一步加強對納稅人的稅收優惠政策宣傳輔導，根據納稅人特點，細分納稅人類型，對接產業政策，加大對支持小微企業發展、支持企業研發投入和自主創新、支持高新技術企業發展、鼓勵創業就業等稅收優惠政策的宣傳力度，同時突出政策解讀、辦稅流程方面的宣傳，幫助納稅人及時了解和充分享受相關稅收優惠政策。簡化辦稅流程，減輕納稅人辦稅負擔，切實推動稅收優惠政策的落實。

（三）跟蹤問效，不斷完善稅收優惠政策落實工作方法和機制

各分局應主動分析本區域產業結構和戶管特點，不斷采取切實有效措施，確保稅收優惠政策落地。加強稅收優惠政策執行情況反饋，密切跟蹤稅收優惠政策的落實情況，重點關注新出臺政策的執行動態，充分運用信息化手段，建立信息共享、分工協作的評價反饋機制，對因各種原因未享受優惠政策的，及時予以糾正。把落實稅收優惠政策工作列入各單位、各部門的績效考評項目，嚴格實行績

效考評。

現將近期本市稅務部門應予重點落實的稅收政策進行了梳理，供工作中參考。

特此通知。

附件：近期重點落實的稅收政策

上海市國家稅務局上海市地方稅務局2015年4月14日

第三篇：上海市財政局上海市地方稅務局關于印發《上海市地方教育附加征收管理辦法》的通知

上海市財政局上海市地方稅務局關于印發《上海市地方教育附加征收管理辦法》的通知 發文文號： 滬財教[2011]10號

發文部門： 上海市財政局,上海市地方稅務局

發文時間： 2011-1-30 各區縣財政局、地方稅務局，市財政監督局，市稅務局各直屬分局：

根據《上海市人民政府關于本市開征地方教育附加的通知》(滬府發[2011]2號)規定，為加強和規范地方教育附加的征收和管理，上海市財政局和上海市地方稅務局制定了《上海市地方教育附加征收管理辦法》，現印發給你們，請按照執行。

上海市財政局

上海市地方稅務局

二O一一年一月三十日

上海市地方教育附加征收管理辦法

第一條 為貫徹落實國家和本市《中長期教育改革和發展規劃綱要(2010-2020年)》，多渠道籌措教育經費，根據《中華人民共和國教育法》和《財政部關于同意上海市開征地方教育附加的復函》(財綜函[2010]78號)，以及《上海市人民政府關于開征地方教育附加的通知》(滬府發[2011]2號)的精神，本市從2011年1月1日起開征地方教育附加，為規范地方教育附加的征收管理，制定本辦法。

第二條 凡在本市行政區域內繳納增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人(包括外商投資企業、外國企業及外籍個人)，除按國家規定繳納教育費附加外，應當依照本辦法規定繳納地方教育附加。

第三條 地方教育附加以單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額為計征依據，征收率為2%.第四條 地方教育附加由本市地方稅務部門負責征收。納稅人應當在繳納增值稅、消費稅、營業稅時一并繳納地方教育附加。

第五條 地方稅務部門征收地方教育附加統一使用稅務部門統一印制的稅收票證。

第六條 地方教育附加屬于政府性基金，納入財政預算，實行“收支兩條線”管理，收入全額繳入市級國庫。

第七條 單位繳納的地方教育附加，企業在主營業務稅金及附加中列支，事業單位在銷售稅金中列支。

第八條 地方教育附加繳庫時填列《政府收支分類科目》103類“非稅收入”01款“政府性基金收入”27項“地方教育附加收入”,支出時填列205類“教育”10款“地方教育附加支出”.第九條 根據《上海市中長期教育改革和發展規劃綱要(2010-2020年)》明確的目標任務，地方教育附加專項資金統籌用于本市教育事業發展。地方教育附加專項資金具體管理使用辦法由市財政局會同相關部門負責制定。

第十條 地方稅務部門征收地方教育附加所需費用由同級財政部門通過部門預算統籌安排，不得從地方教育附加中扣除或提取手續費。

第十一條 各級財政、地稅、人力資源社會保障、教育、審計等部門要加強對地方教育附加的征收、解繳、使用的監督管理和檢查。

第十二條 凡未經批準，擅自多征、減征、緩征、停征，或者侵占、截留、挪用地方教育附加的，要依照《財政違法行為處罰處分條例》(國務院令第427號)和《違反行政事業性收費和罰沒收入收支兩條線管理規定行政處分暫行規定》(國務院令第281號)追究責任人的行政責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第十三條 本辦法從2011年1月1日起施行。

第十四條 本辦法由市財政局、市地方稅務局負責解釋。

第四篇：上海市國家稅務局 上海市地方稅務局公告2011年第3號

上海市國家稅務局 上海市地方稅務局

關于營業稅改征增值稅試點納稅人資格認定及相關管理事項的公告

上海市國家稅務局 上海市地方稅務局公告2011年第3號

發文日期： 2011-12-19

為保證營業稅改征增值稅試點工作順利實施，根據國家稅務總局《關于上海市營業稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項公告》（2011年第65號，以下簡稱《公告》）及相關文件，并結合本市實際情況，就有關工作明確如下：

一、符合《公告》規定一般納稅人認定資格條件的單位和個人，應按下列要求向主管稅務機關確認一般納稅人資格或申請辦理認定手續。

1.已取得一般納稅人資格并兼有應稅服務的納稅人（以下簡稱：兼有應稅服務一般納稅人）和2011年年審合格的公路、內河貨物運輸業自開票納稅人（以下簡稱：自開票納稅人），應根據企業經營業務情況，對照《應稅服務范圍注釋》，于2011年12月20日前向主管稅務機關辦理確認。經審核確認后的納稅人，不需重新辦理申請認定手續。

2.按規定應申請認定的納稅人應于2011年12月20日前通過上海市國稅局網站或直接向主管稅務機關辦理申請試點一般納稅人資格認定手續。

3.應稅服務年應征增值稅銷售額未超過500萬元（含本數）以及新開業的納稅人, 符合條件的可向主管稅務機關直接申請試點一般納稅人資格認定。

4.以上所稱的應稅服務年應征增值稅銷售額，是指符合《公告》規定的不含稅銷售額。對于連續不超過12個月的經營期內涉及繳納營業稅的，不含稅銷售額按下列公式確定：

不含稅銷售額=營業額全額÷（1＋3%）。

二、兼營應稅服務的增值稅小規模納稅人和其他納稅人，應根據企業經營業務情況，對照《應稅服務范圍注釋》，于2011年12月20日前向主管稅務機關確認。

三、主管稅務機關應按下列要求做好確認或辦理認定手續等工作。

1.主管稅務機關應及時通過市局網絡（FTP:/PUBLIC2005/貨勞處/稅改）查閱和審核納稅人確認信息，對列入名單在規定時間內未確認的納稅人，由主管稅務機關應分批制作、送達紙質《稅務事項通知書》，告知納稅人。

2.對2011年12月20日前提出試點一般納稅人資格申請的，主管稅務機關必須在2011年12月25日前完成審批手續，確保試點一般納稅人增值稅專用發票的及時供應和開票系統的升級。

上海市國家稅務局

上海市地方稅務局

二Ｏ一一年十二月十九日

第五篇：上海市國家稅務局上海市地方稅務局關于規范營業稅改征增值稅試(精)

樂稅智庫文檔 財稅法規

策劃 樂稅網

上海市國家稅務局 上海市地方稅務局關于規范營業稅改征增值稅試點工作發票管理相關事項的公告

【標 簽】營改增,發票管理

【頒布單位】上海市地方稅務局,上海市國家稅務局

【文 號】上海市國家稅務局上海市地方稅務局公告2012年第2號 【發文日期】2012-03-16 【實施時間】2012-01-01 【 有效性 】全文有效 【稅 種】征收管理

為了進一步規范本市營業稅改征增值稅試點工作中有關發票管理的相關事項,根據財政部、國家稅務總局《關于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則〉和〈中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則〉的決定》(財政部國家稅務總局令第65號、《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理問題的公告》(2011年第77號、《國家稅務總局關于印發〈稅務機關代開增值稅專用發票管理辦法(試行〉的通知》(國稅發[2004]153號以及《國家稅務總局關于加強和規范稅務機關代開普通發票工作的通知》(國稅

函[2004]1024號等文件精神,結合本市實際,現將有關事項公告如下:

一、有關營業稅改征增值稅發票使用問題

(一自2012年1月1日起,一般納稅人提供貨物運輸服務統一使用貨物運輸業增值稅專用發票和普通發票;不得開具公路、內河貨物運輸業統一發票,包括不得開具紅字公路、內河貨物運輸業統一發票。

(二對2011年12月31日前,試點納稅人提供改征增值稅的營業稅應稅服務并開具發票后,需開具紅字發票的,應開具紅字普通發票,不得開具紅字增值稅專用發票和增值稅普通發票。對于需重新開具的,應開具普通發票,不得開具專用發票(包括貨物運輸業增值稅專用發票。

(三在2012年3月31日前可繼續使用上海市地方稅務局監制的普通發票的規定,不適用增值稅一般納稅人(按規定仍須交納營業稅的除外;但對認定為從事貨物運輸的一般納稅人、并開具給個人的,可繼續使用普通發票。

(四根據《財政部 國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2011]111號中有關實施辦法,第二十四條規定,接受的旅客運輸服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,因此,對經營旅客運輸服務的一般納稅

人,可開具增值稅普通發票或《上海市國家稅務局通用機打發票》。

二、有關代開發票工作

(一代開增值稅專用發票

小規模納稅人需申請代開增值稅專用發票的,按現行規定辦理。

涉及個體工商戶和其他個人的,在起征點調整后規定如下:其銷售額、營業額未達到國務院財政、稅務主管部門規定的增值稅起征點的,屬于免征增值稅范圍,適用免稅規定的,不得開具增值稅專用發票,只能申請代開《稅務機關代開統一發票》。小規模納稅人(指個體工商戶和其他個人依照《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規定可以選擇放棄免稅,繳納增值稅,在向主管稅務機關申請代開時,依照稅收法律、行政法規規定應當繳納稅款的,稅務機關應當先征收稅款,再開具增值稅專用發票。

(二代開普通發票

小規模納稅人申請代開《稅務機關代開統一發票》(國、地稅的,按現行規定辦理。其中,涉及個體工商戶和其他個人的,在起征點調整后規定如下:

對經營額達不到本市稅務機關確定的按次起征點的,只代開發票,不征稅。但根據代開發票記錄,屬于同一申請代開發票的單位或個人,在一個納稅期內累計開票金額達到按月起征點的,應在達到起征點的當次一并計算征稅。

(三代開貨物運輸業增值稅專用發票

按照國家稅務總局2011年77號公告精神,小規模納稅人提供貨物運輸服務,接受方索取貨運專用發票的,可向主管稅務機關申請代開貨物運輸業增值稅專用發票。申請代開貨物運輸業增值稅專用發票比照代開增值稅專用發票規定辦理。

三、有關工作要求

(一各分局對申請代開發票的納稅人,應按照國稅發[2004]153號和國稅函[2004]1024號文件精神執行。

代開貨物運輸業增值稅專用發票還應提供車輛道路或船舶營業運輸證等有效證件及復印件、承運人自備車輛有效證明及復印件、承運貨物合同及復印件。

(二各分局在代開發票時,應根據營業執照和稅務登記信息核實代開票納稅人的經營范圍,并記錄代開發票的明細信息,按市局規定記錄包括發票代碼、發票號碼、代開時間、受票方名稱(有稅務登記號的應包括稅號、品名、代開金額、完稅憑證號碼、代開人姓名、身份證號、聯系電話等要素,并進行(電子臺賬登記。

(三各分局要加強對貨物運輸業小規模納稅人的審核管理。主管稅務機關應對申請代開貨物運輸業增值稅專用發票的小規模納稅人是否具備運輸工具等情況進行審核,對未提供貨物運輸勞務的單位或個人,不得為其代開貨物運輸業增值稅專用發票。

(四各分局應定期對申請代開貨物運輸業增值稅專用發票的貨物運輸業小規模納稅人的實際運輸能力情況進行核查,將其實際運輸能力與代開發票金額情況進行比對,防止出現未提供運輸勞務而申請代開貨物運輸業增值稅專用發票的現象,同時對虛開貨物運輸業增值稅專用發票的行為按規定進行處罰。

(五各分局應對納入營業稅改征增值稅試點的納稅人發票核定情況進行復核,并按照企業實際的經營情況進行調整。

本公告自2012年1月1日起施行。

特此公告。

關聯知識: 1.國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理問題的公告